Contribuabilii care produc bunuri (lucrări, servicii), a căror producție (performanță, prestare) durează mai mult de șase luni și care sunt incluși în Lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468, au dreptul de a determina baza TVA numai în momentul expedierii bunurilor (clauza 13, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, atunci când se primește o plată în avans pentru astfel de bunuri (lucrări, servicii), nu este necesar să se calculeze și să se plătească TVA la buget. Federal oficiu fiscal Federația Rusă, într-o scrisoare din 12.01.11 nr. KE-4-3/65, a indicat condițiile pentru eliberare. Este prezenta contabilitate separată operațiuni în derulare cu ciclu lung de producție și alte operațiuni, precum și sumele de TVA „input”; depunerea unui contract cu cumpărătorul (sau a unei copii certificate a acestuia) împreună cu declarația, precum și a unui document care confirmă durata ciclului de producție emis de Ministerul Industriei și Comerțului al Rusiei.

INFORMAȚII LEGALE

Scutirea se acordă exclusiv producătorilor de produse. Organizațiile care aplică beneficiul nu întocmesc facturi la primirea plății în avans. Trebuie avut în vedere faptul că posibilitatea de a nu plăti TVA la primirea plăților în avans „se schimbă” pentru categoria specificată de contribuabili în momentul aplicării deduceri fiscale prin TVA. Astfel, deducerile sumelor TVA la cheltuieli sunt efectuate numai în momentul determinării bazei de impozitare (clauza 7, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, sumele taxei „input” sunt prezentate spre deducere în perioada fiscală în care produsele sunt expediate cumpărătorului și se percepe TVA la vânzări. Ca în orice alt caz, dreptul la deducere apare sub rezerva conditii generale prevăzute la paragraful 1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în prezența facturilor emise de contrapărți și relevante documente primare confirmarea acceptării pentru contabilitate). Pentru a asigura contabilizarea separată a sumei TVA „intrată” aferentă producției de produse pe termen lung, în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” trebuie contabilizată separat. Pe parcursul ciclului de producție al produselor de fabricație (adică mai mult de șase luni), acesta acumulează sume de taxe prezentate de contrapărți (ținând cont de sumele de TVA distribuite pentru cheltuieli generaleîntreprinderi). Este posibilă anularea acestor sume în debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul „Calcule pentru TVA” numai după ce tranzacția de vânzare este reflectată. În cazul în care contribuabilul efectuează operațiuni supuse TVA, precum și cele scutite de această taxă, este necesar să se țină evidența separată a TVA „de intrare”. Scopul contabilității separate este alocarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) utilizate:

• Pentru tranzacțiile supuse TVA;
• Pentru tranzacțiile care nu sunt supuse acestei taxe.

TVA la bunurile (lucrări, servicii) utilizate pentru activități impozabile este deductibilă, iar la bunurile (lucrări, servicii) utilizate în activități neimpozabile se ia în considerare în costul acestor bunuri (lucrări, servicii).

FUNDAL

1. Compania produce produse militare.
2. Durata ciclului de producție a principalelor produse ale întreprinderii este mai mare de șase luni.
3. Contabilitatea la întreprindere este menținută folosind configurația standard „1C: Contabilitate 8”.
4. În vederea reducerii TVA la avansurile primite, s-a decis aplicarea scutirii în conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.
5. Organizația efectuează vânzări fără TVA și la o cotă de TVA de 0%.

O SARCINĂ

Automatizați menținerea contabilității separate pentru TVA „intrată” la aplicarea beneficiilor în conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.

CERINȚE DE IMPLEMENTARE

IMPLEMENTARE

Setări:

• Pentru identificarea produselor „reduse”, a fost adăugat un atribut suplimentar pe cardul grupului de articole din care face parte acest produs, care determină dacă acesta aparține produsului privilegiat.
• La planul de conturi contabilitate a fost adăugat un nou subcont 19.11 „TVA pentru stocurile și serviciile achiziționate (în scopul evidenței contabile conform paragrafului 13 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse)” pentru contabilizarea separată a TVA-ului „input” pentru produsele scutite.

Formarea mișcărilor pe conturile contabile, precum și pe registrele contabile TVA, a fost realizată folosind trei procesări externe. TVA la cheltuieli directe:

• Procesarea este începută de utilizator înainte de execuție operațiuni de rutină pentru TVA, adică o dată pe trimestru.
• Se procesează documentele „Cerere-factură”. perioadă de raportare. 3. Pentru fiecare document în care materialele sunt anulate în grupul de articole „preferențial” se formează documentul „Operațiune introdusă manual”.
• Înregistrările sunt generate în operațiune: a. În cazul în care TVA-ul pentru mărfuri și materiale anulate în producție a fost anterior deductibil: Dt 19,11 Kt 19,03 TVA este încasat în subcontul de contabilitate pentru TVA „intrată” conform clauzei 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dt 19,03 Ct 68,02 TVA, acceptat anterior spre deducere, a fost repus. b. Dacă TVA nu a fost acceptat anterior pentru deducere: Dt 19,11 Kt 19,03 TVA este încasat în subcontul de contabilitate pentru TVA „intrată” conform clauzei 13 din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• La generarea înregistrărilor s-a avut în vedere necesitatea menținerii contabilității loturilor pentru TVA (toate mișcările sunt generate cu referire la facturile primite).

• Pe lângă TVA-ul pentru costurile directe, debitul contului 19.11 „TVA pentru stocurile și serviciile achiziționate (în scopuri contabile conform clauzei 13 a articolului 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse)” trebuie să ia în considerare o parte din TVA-ul indirect. costuri (proporțional cu ponderea costurilor indirecte atribuite producției de produse „preferențiale” în suma totală a costurilor indirecte pentru perioada).
• Prelucrarea este începută de către utilizator după formarea documentului „Repartizarea TVA a costurilor indirecte”.
• Fiecare linie a documentului este procesată.
• Pe baza documentului se formează documentul „Operațiune introdusă manual” în care pentru fiecare rând din documentul „Repartizarea TVA a costurilor indirecte” se formează următoarele înregistrări:
  A. Dacă anterior TVA a fost acceptată pentru deducere: Dt 19.11 Kt 19.03 (19.04 - pentru TVA la servicii) TVA se încasează în subcontul de contabilitate pentru TVA „intrată” conform clauzei 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dt 19,03 Ct 68,02 TVA, acceptat anterior spre deducere, a fost repus.
  b. Dacă TVA nu a fost anterior deductibilă: Dt 19.11 Kt 19.03 (19.04 - pentru TVA la servicii) TVA se încasează în subcontul de contabilitate pentru TVA „intrată” conform clauzei 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Pentru contabilizarea corectă a TVA „intrată” în cartea de cumpărături și în cartea de vânzări, pe lângă înregistrări contabile documentul formează mișcări conform registrelor contabile TVA.

• În trimestrul în care are loc vânzarea produselor „preferenţiale” se poate deduce o parte din TVA acumulată la debitul contului 19.11.
• Procesarea este începută de utilizator înainte de formarea înregistrărilor din registrul de achiziție.
• Procesarea calculează automat suma TVA care trebuie acceptată pentru deducere.
• In partea tabulara a procesarii se genereaza automat o lista de facturi pentru care exista sold in debitul contului 19.11 si suma care poate fi acceptata spre deducere. Stergerile se fac folosind metoda FIFO.
• A fost implementat un mecanism care vă permite să specificați manual facturile pentru care este necesară anularea creditului contului 19.11.
• Conform datelor de prelucrare se generează documentul „Operațiune introdusă manual” în care se generează următoarele înregistrări: Dt 19.03 (19.04 - pentru TVA la servicii) Kt 19.11 TVA, debitată anterior în contul 19.11, se restituie la sub- cont de contabilizare a TVA-ului „încasat” pe bunuri, respectiv materiale sau servicii.
• Pentru contabilizarea corectă a TVA „intrată” în cartea de cumpărături, pe lângă înregistrările contabile, se formează mișcări în document conform registrelor contabile TVA.
• Acceptarea TVA-ului pentru deducere se realizează prin instrumente de configurare standard - documentul „Formarea înscrierilor din cartea de cumpărături”.

Întrebare: ... În conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile - producătorii de bunuri cu un ciclu lung de producție (peste șase luni) au dreptul de a nu impozita plățile în avans primite cu TVA. Lista acestor bunuri a fost aprobată în iulie 2006 și se aplică pentru raporturi juridice fiscale apărute de la 1 ianuarie 2006. Este posibil să se recalculeze baza de impozitare pentru TVA de la începutul anului 2006? Trebuie să trimit retururi modificate? (Consultație de experți, 2006)

Întrebare: În conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile - producătorii de mărfuri cu un ciclu lung de producție (peste șase luni) au dreptul de a nu impozita plățile în avans primite cu TVA. Lista acestor bunuri (lucrări, servicii) a fost însă aprobată abia în iulie 2006. Cu alte cuvinte, până în iulie 2006, organizația trebuia să taxeze cu TVA toate avansurile primite pentru producția acestor bunuri. La rândul său, Lista se aplică raporturilor juridice fiscale apărute de la 1 ianuarie 2006. În acest sens, avem o întrebare – avem dreptul să recalculăm baza de impozitare pentru TVA de la începutul anului 2006? Trebuie să depunem declarații revizuite?
Răspuns: În conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un plătitor de TVA - un producător de bunuri (lucrări, servicii) primește o plată sau o plată parțială împotriva livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), durata de al cărui ciclu de producție este mai mare de șase luni, contribuabilul - producătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare a TVA ca ziua expedierii (transferului) bunurilor specificate. (efectuarea muncii, prestarea de servicii) în prezența contabilității separate pentru operațiunile în derulare.
Totodată, contribuabilul la organele fiscale concomitent cu Înapoierea taxei se depune un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract certificată prin semnătura șefului și contabilului șef), precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrări, servicii), indicând numele acestora, timpul de producție, numele producătorului, eliberat organului executiv federal al contribuabilului-producător specificat responsabil pentru dezvoltarea politici publice si reglementare legala in domeniul industrial, militar-industrial si al complexelor combustibile si energetice, semnata de persoana autorizata si atestata prin sigiliul acestui organism.
Dispoziția menționată a Codului fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ „Cu privire la modificările la capitolul 21 din partea a doua a Codului fiscal. Federația Rusăși privind invalidarea anumitor prevederi din actele legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele.
La rândul său, Lista de bunuri (lucrări, servicii), a cărei durată este mai mare de 6 luni, trebuie aprobată de Guvernul Federației Ruse. Lista numită a fost aprobată la 28 iulie 2006 prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 468 și se aplică raporturilor juridice fiscale care au apărut de la 1 ianuarie 2006.
Astfel, până la data de 28 iulie 2006, prevederile paragrafului 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu a funcționat efectiv în absența unei Liste aprobate.
Ținând cont de cele de mai sus, după ce Guvernul Federației Ruse aprobă Lista de bunuri (lucrări, servicii), durata ciclului de producție de producție (performanță, predare) a căror durată este mai mare de 6 luni, organizația care a primit un plata în avans pentru efectuarea acestor lucrări la începutul anului 2006 are dreptul de a recalcula sumele TVA în prezența documentelor prevăzute la alin. 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La rândul său, trebuie remarcat faptul că organizația trebuie să mențină o contabilitate separată adecvată și să restabilească TVA deductibilă la bunurile (lucrări, servicii) achiziționate după 1 ianuarie 2006 pentru producția de bunuri (lucrări) cu ciclu lung de producție, întrucât, potrivit paragraful 7 art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile de TVA pentru bunuri (lucrări, servicii) în această situație se fac numai în momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA, adică în momentul expedierii bunurilor (lucrări, servicii). ) cu un ciclu lung de producție.
A.N. Mustafin
Grup de audit si consultanta
"AIS"
29.09.2006

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Momentul determinării bazei de impozitare a TVA

(modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

1. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la „paragrafele 3”, „7” - „11”, „13” - „15” din prezentul articol, este cel mai vechi dintre următoarele date:

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate. (clauza 1 modificată prin „Legea” federală din 22.07.2005 N 119-FZ)

2. A expirat. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate asupra acestor bunuri, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol este echivalat cu expedierea acestuia. (acum modificat prin Legile Federale Nr. 57-FZ din 29 mai 2002, Nr. 119-FZ din 22 iulie 2005)

4 - 6. Și-au pierdut puterea. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

7. Atunci când un contribuabil vinde bunuri transferate de acesta spre depozitare în temeiul unui „contract de antrepozit” cu eliberarea unui certificat de antrepozit, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri se determină ca zi de realizare a certificatului de antrepozit. (modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

8. La transferul de drepturi de proprietate în cazul prevăzut la alin.2 al „articolului 155” din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanței bănești sau ziua încetării obligației corespunzătoare. , în cazurile prevăzute de „alineatele 3” și „4 al articolului 155” din prezentul Cod - ca zi de cesiune (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua de îndeplinire a obligației de către debitor, iar în cazul prevăzut de „alin. 5” al articolului 155 din prezentul cod – ca zi a transmiterii drepturilor de proprietate. (clauza 8 modificată prin „Legea” federală din 22.07.2005 N 119-FZ)

Momentul determinării bazei de impozitare prevăzut de alin.9 al art.167, raportat la termenul de depunere a documentelor prevăzute la alin.9 al art.165, se majorează cu 90 de zile dacă mărfurile sunt plasate în regimul vamal de export, internaţional. tranzit vamal, zona vamala libera, circulatia bunurilor in perioada 1 iulie 2008 - 31 decembrie 2009 („Legea” federala din 05.08.2000 N 118-FZ).

9. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute la „paragrafele 1”, „2.1” - „2.7”, „3”, „8” și „9 alin. 1” ale articolului 164 din prezentul cod, momentul determinarea bazei de impozitare pentru aceste bunuri (lucrări, servicii) este ultimul număr al trimestrului în care totalul pachet de documente prevăzute de „Articolul 165” din prezentul Cod. (modificată prin Legile federale din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”, din 27 noiembrie 2010 „N 309-FZ”)

În situația în care pachetul complet de documente prevăzut la „Articolul 165” din prezentul Cod nu este colectat în termenele specificate la „Articolul 9 al articolului 165” din prezentul Cod, momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate. (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu „paragraful 1 al paragrafului 1” Acest articol cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al „articolului 165” din prezentul cod nu se ridică în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând amplasarea mărfuri sub regimul vamal de export sau regimul vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor străine de la autoritatea vamală de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la autoritatea vamală de la locul de plecare de pe teritoriul Rusiei Federația sau indicând plasarea produselor prelucrate exportate de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția sa în cadrul regimului de tranzit vamal intern, momentul stabilirii bazei de impozitare pentru lucrările specificate, serviciile este determinată în conformitate cu „paragraful 1 " din paragraful 1 al prezentului articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau vine ulterioară datei specificate, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a reorganizării. reorganizarea (data înregistrare de stat fiecare organizație nou înființată, iar în cazul reorganizării sub formă de afiliere - data înscrierii în registrul unificat de stat entitati legale evidența încetării activității fiecărei organizații afiliate). (modificat prin Legile federale din 29.05.2002 "N 57-FZ", din 22.08.2004 "N 122-FZ", din 22.07.2005 "N 118-FZ", din 22.07.2005 "N 119-FZ" , din 28.02.2006 „N 28-FZ”, din 27.07.2006 „N 137-FZ”, din 17.05.2007 „N 85-FZ”, din 27.11.2010 „N 309- FZ")

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara portului special zona economicaîn cadrul regimului vamal de export, sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor, stabilit de „paragraful 9 al articolului 165” din prezentul cod, se stabilește de la data plasării acestor mărfuri sub regimul vamal de export sau de la data declararii bunurilor. (modificată prin „Legea” federală din 27 noiembrie 2010 N 309-FZ)

Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2011. - „Legea” federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ.

9.1. Atunci când o navă este exclusă din Registrul internațional al navelor rus, momentul în care agentul fiscal stabilește baza de impozitare este ziua în care se face înregistrarea relevantă în registrul specificat.
Dacă în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil către client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, momentul determinării bazei de impozitare de către agentul fiscal se determină în conformitate cu „paragraful 1” al paragrafului 1 al prezentului articol.
(modificată prin „Legea” federală din 27.07.2006 N 137-FZ) (clauza 9.1 a fost introdusă prin „Legea” federală din 20.12.2005 N 168-FZ)

10. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru consum propriu este ultima zi a fiecărei perioade de impozitare. (modificată prin Legile Federale din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”)

11. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru transferul de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, se determină ca fiind ziua respectivului transfer al bunurilor (executarea muncii, prestarea serviciilor). (modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale se aprobă prin ordinele relevante, ordine ale conducătorului organizației.

Politica contabila in scopuri fiscale se aplica de la 1 ianuarie a anului urmator anului aprobarii acesteia prin ordinul relevant, ordin al conducatorului organizatiei.

Politica contabila in scopuri fiscale adoptata de organizatie este obligatorie pentru toti subdiviziuni separate organizatii.

Politica contabilă în scopuri de impozitare adoptată de organizația nou creată se aprobă cel târziu la sfârșitul primei perioade fiscale. O politică contabilă în scopuri fiscale adoptată de o organizație nou creată este considerată aplicabilă din ziua înființării organizației.

Paragrafele cinci și șase nu mai sunt valabile. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. Dacă un contribuabil - un producător de bunuri (lucrări, servicii) primește o plată, o plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (lucrări, servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform " lista" determinată de Guvernul Federației Ruse ), contribuabilul - producătorul bunurilor specificate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca ziua expedierii (transferului) bunurilor specificate ( executarea lucrărilor, prestarea de servicii) în prezența contabilității separate a operațiunilor în derulare și a sumelor de impozitare pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv mijloace fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii), un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract certificată prin semnătura managerului și contabilului șef), precum și un " documentul" care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor este depus la autoritățile fiscale concomitent cu declarația fiscală (lucrări, servicii), indicând numele acestora, data producției, numele producătorului, emisă contribuabilului-producător specificat de către autoritatea federală. organ executiv responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea legală în domeniul complexelor industriale, militaro-industriale și energetice cu combustibili, semnat de o persoană împuternicită și atestat prin sigiliul acestui organism. (Clauza 13 a fost introdusă prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

Yurguru.ru / Codul fiscal Federația Rusă / Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată / Articolul 167. Momentul determinării bazei de impozitare

Codul fiscal al Federației Ruse. Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată

Articolul 167. Momentul determinării bazei de impozitare

1. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele 3, 7 - 11, 13 - 15 din prezentul articol, este cea mai veche dintre următoarele date:

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate.

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate asupra acestor bunuri, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol este echivalat cu expedierea acestuia.

7. Atunci când un contribuabil vinde bunuri transferate de acesta spre depozitare în temeiul unui contract de depozitare în depozit cu eliberarea unui certificat de antrepozit, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri se determină ca zi de realizare a certificatului de antrepozit.

8. La transmiterea drepturilor de proprietate în cazul prevăzut de alin. 2 al art. 155 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanţei băneşti sau ziua încetării obligaţiei corespunzătoare, în cazurile prevăzute de alin. 3 și 4 din art. 155 din prezentul cod - ca ziua cesiunii (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua îndeplinirii obligației de către debitor, iar în cazul prevăzut la alin. Articolul 155 din prezentul Cod, ca zi a transferului drepturilor de proprietate.

9. La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) prevăzute la subparagrafele 1, 2.1 - 2.7, 3, 8 și 9 alin.1 al art. 164 din prezentul Cod, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri (lucrări, servicii) este ultima zi a trimestrului în care s-a încasat un pachet complet de documente prevăzut de art. 165 din prezentul cod.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este colectat în termenele specificate la paragraful 9 al articolului 165 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate (lucrări, servicii). ) se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului Cod.articol, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al articolului 165 din prezentul cod nu este ridicat în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând plasarea mărfurilor sub regimul vamal de export sau regimul vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor străine de la autoritatea vamală de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la autoritatea vamală de la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sau indicând plasarea produselor prelucrate exportate de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia sub procedura de tranzit vamal intern, momentul determinării bazei de impozitare pentru lucrările specificate, serviciile se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 a acestui articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau vine ulterioară datei specificate, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a reorganizării. reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou înființate, iar în cazul reorganizării în forma de aderare - data efectuării unei înscrieri în registrul unificat de stat al persoanelor juridice la încetarea activității fiecărei organizații afiliate) .

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale portuare în cadrul regimului vamal de export sau la exportul de bunuri, se stabilește termenul limită de depunere a documentelor stabilit de paragraful 9 al articolului 165 din prezentul cod. de la data plasării acestor mărfuri sub regimul vamal de export sau de la data declarării livrărilor.

9.1. Atunci când o navă este exclusă din Registrul internațional al navelor rus, momentul în care agentul fiscal stabilește baza de impozitare este ziua în care se face înregistrarea relevantă în registrul specificat.

Dacă în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil către client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, momentul determinării bazei de impozitare de către agentul fiscal se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol.

10. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru consum propriu este ultima zi a fiecărei perioade de impozitare.

11. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru transferul de bunuri (efectuarea muncii, prestarea serviciilor) pt. propriile nevoi, recunoscută ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, este definită ca fiind ziua respectivului transfer de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii).

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale se aprobă prin ordinele relevante, ordine ale conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri de impozitare se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin ordinul relevant, ordin al conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Politica contabilă în scopuri de impozitare adoptată de organizația nou creată se aprobă cel târziu la sfârșitul primei perioade fiscale. O politică contabilă în scopuri fiscale adoptată de o organizație nou creată este considerată aplicabilă din ziua înființării organizației.

13. În cazul în care un contribuabil care este producător de bunuri (lucrări, servicii) primește plată, plată parțială contra livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul care este producătorul bunurilor menționate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transfer). ) din bunurile menționate (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) dacă există o contabilitate separată a operațiunilor efectuate și a sumelor impozitului pe bunurile (lucrări, servicii) achiziționate, inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate utilizate să efectueze operațiuni de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii), un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract certificată prin semnătura șefului și contabilului șef) este depusă autorităților fiscale. simultan cu declarația fiscală, precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrărilor), serviciilor), indicând numele acestora, data producției, numele producătorului, eliberat contribuabilului-producător specificat de către executivul federal organism responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea juridică în domeniul industrial, militar-industrial și al complexelor combustibile și energetice semnat de o persoană împuternicită și atestat prin sigiliul acestei autorități.

14. În cazul în care momentul determinării bazei de impozitare este ziua plății, plata parțială pentru livrarea viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau ziua transferului drepturilor de proprietate, atunci în ziua expedierii bunurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau în ziua transferului drepturilor de proprietate în contul plății primite anterior, plata parțială, apare și momentul determinării bazei de impozitare.

15. Pentru agenţi fiscali specificate la alin. 4 si 5 din art. 161 din prezentul cod, momentul determinarii bazei de impozitare se determina in modul stabilit de paragraful 1 al prezentului articol.

Articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse Momentul determinării bazei de impozitare- textul integral al documentului cu comentariile avocaților și oportunitatea de a face schimb de opinii cu profesioniștii din domeniul juridic, de a pune întrebări sau de a vă exprima opinia asupra articolelor actelor juridice de reglementare, de a studia comentariile colegilor.

Alte articole Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată.

La primirea unui avans de la cumpărători, organizația este obligată să emită o factură pentru plata în avans primită pentru livrările viitoare de produse (bunuri, lucrări, servicii). Cu toate acestea, există mai multe opțiuni pentru înregistrarea facturilor în avans.

Selectarea procedurii de înregistrare a facturilor în avans la stabilirea politicii contabile a unei organizații.

Ordin înregistrarea facturilor pentru plata în avansîn 1C Contabilitate 8 editia 3.0 determinat la stabilirea politicii contabile a organizaţiei.

Puteți deschide politica contabilă a organizației pentru editare în secțiunea „Referințe și setări contabile”.

Pe fila „TVA” se află elementele de recuzită „ Procedura de înregistrare a facturilor pentru plata în avans", care vă permite să alegeți una dintre cele cinci moduri de înregistrare a facturilor:

• înregistrează facturile întotdeauna după primirea plății în avans;
• nu inregistrati facturi pentru avansuri compensate in termen de 5 zile calendaristice;
• nu înregistrați facturi pentru avansuri compensate înainte de sfârșitul lunii;
• nu înregistrați facturi pentru avansuri compensate înainte de sfârșitul perioadei fiscale;
• nu înregistrați facturi pentru avans (clauza 13, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Să luăm în considerare mai detaliat caracteristicile fiecăreia dintre opțiunile de generare a facturilor.

Opțiunea 1.„Înregistrați facturile întotdeauna după primirea unui avans.”

Această opțiune este setată implicit. Cu aceasta optiune se vor crea facturi pentru avansurile primite pentru fiecare suma primita, cu exceptia avansurilor creditate in ziua primirii. Dacă expedierea produselor a avut loc în ziua primirii fondurilor în contul curent, atunci nu se creează o factură în avans.

Opțiunea 2. „Nu înregistrați facturi pentru avansuri compensate în termen de 5 zile calendaristice.”

Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create numai pentru acele sume de plată anticipată care nu au fost creditate în termen de 5 zile calendaristice de la primire. Această opțiune implementează regula consacrată în paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia vânzătorul trebuie să emită o factură către cumpărător pentru suma plății anticipate în termen de cinci zile calendaristice de la primirea acesteia, dacă expedierea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) contra plății în avans primite se efectuează și în termenul de cinci zile specificat (în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.03.2009 nr. 03-). 07-15 / 39).

Opțiunea 3.»Nu înregistrați facturile pentru avansuri compensate înainte de sfârșitul lunii»

Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create numai pentru acele sume de plată anticipată care nu sunt creditate în cursul lunii în care au fost primite. Potrivit clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, date în scrisoarea nr. 03-07-15 / 39 din 6 martie 2009, pentru livrări continue de bunuri pe termen lung (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) către același cumpărătorului (furnizare de energie electrică, petrol, gaze, prestare servicii de comunicații etc.) facturile pentru avansurile primite în contul unor astfel de livrări se emit cumpărătorilor cel puțin o dată pe lună, cel târziu în data de 5 a lunii următoare celei expirate. . În acest caz, suma plății anticipate se determină ca diferență între plata primită în luna corespunzătoare și costul mărfurilor (lucrări, servicii) expediate în cursul acestei luni.

Opțiunea 4.„Nu înregistrați facturi pentru avansuri creditate înainte de sfârșitul perioadei fiscale”.

Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create doar pentru acele sume de plată anticipată care nu sunt creditate în perioada fiscală (trimestrul) în care au fost primite. Opțiunea este destinată organizațiilor care sunt pregătite să contracareze eventualele revendicări autoritățile fiscaleîn ceea ce priveşte momentul emiterii facturilor pentru plata în avans. Există o poziție conform căreia plățile nu pot fi recunoscute ca avans dacă plata și expedierea mărfurilor au avut loc în aceeași perioadă fiscală. Pentru că perioada fiscala Pentru TVA, se ia în considerare un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci vânzătorul nu trebuie să emită facturi pentru avansurile primite în trimestrul în care au fost expediate bunurile (muncă efectuată, servicii prestate).

Opțiunea 5.„Nu înregistrați facturi pentru avans (clauza 13, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).”

Opțiunea este destinată organizațiilor ale căror activități sunt supuse paragrafului 13 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică. care sunt angajate în fabricarea de bunuri (lucrări, servicii) conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse, cu o durată a ciclului de producție mai mare de șase luni. În cazul primirii unui avans pentru bunurile specificate (lucrări, servicii), aceste organizații au dreptul de a determina momentul apariției bazei de impozitare ca ziua expedierii (transferului) acestor bunuri (execuția lucrărilor, prestarea Servicii).

Stabilirea ordinii de înregistrare a facturilor pentru cazuri individuale.

Setat implicit la setările politicii contabile procedura se aplică tuturor plăților în avans primite de la cumpărători. Dacă contractul cu un anumit cumpărător are caracteristici legate de natura activității care afectează procedura de emitere a facturilor pentru avans, atunci pentru acest contract puteți seta comanda individuala formarea facturilor pentru plata în avans. Pentru a face acest lucru, sub forma unui acord cu o contraparte, debifați caseta „Înregistrați facturile în modul corespunzător politica contabila» și alegeți propria procedură de înregistrare a facturilor pentru avansuri conform contractului actual.

Despre cât de automat genera facturi anticipate Voi acoperi în articolul următor.