• Codul fiscal al Federației Ruse (părțile 1, 2)
• Partea 1
• Secțiunea IV . REGULI GENERALE PENTRU EXECUTAREA OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXELOR ȘI A PRIMEI DE ASIGURARE
• Capitolul 8 . EXECUTAREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ TAXE, TAXE, PRIME DE ASIGURARE

Articolul 48 din Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 1. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (plătitor de taxe) - o persoană fizică care nu este antreprenor individual

Articolul 48 individual, ceea ce nu este antreprenor individual

1. În cazul nerespectării de către un contribuabil (plătitor de taxă, plătitor de prime de asigurare) - persoană fizică care nu este întreprinzător individual (denumit în continuare Acest articol- persoana fizica), in termenele stabilite, obligatia de a plati impozite, taxe, prime de asigurare, penalitati, amenzi organului fiscal (autoritatea vamala) care a transmis cererea de plata impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalitatilor, amenzilor ( organul fiscal de la locul de reședință al unei persoane fizice, în cazul în care această persoană este radiată la organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitului, taxei, prime de asigurare, penalități, amenzi), are dreptul de a se adresa instanței de judecată. cu cerere de încasare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, în inclusiv numerar în conturi bancare, transferuri electronice de bani efectuate cu mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (în depozite) cu banca, si numerar, a acestei persoane in limita sumelor specificate in cererea de plata a impozitului, taxelor, primelor de asigurare, penalitatilor, amenzilor, tinand cont de specificul stabilit de prezentul articol.

Nu este permisă încasarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor de asigurări, penalităților, amenzilor pe cheltuiala fondurilor din conturile electorale speciale, conturile speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (denumită în continuare în acest articol - o cerere de colectare) este depusă cu privire la toate cererile de plată a impozitului, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu sunt executate de această persoană fizică la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererii de recuperare la instanță.

Cererea de recuperare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță în cazul în care suma totală a impozitului datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor care urmează să fie colectate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut pentru în paragraful trei al clauzei 2 din prezentul articol .

O copie a cererii de recuperare cel târziu în ziua depunerii acesteia la instanță va fi trimisă de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi.

2. O cerere de recuperare este depusă la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului pentru îndeplinirea unei cereri de plată a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului; , datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi plătibile de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi depășesc 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de recuperare în termen de șase luni de la data la care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului; , datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi plătibile de la o persoană fizică, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de recuperare în termen de șase luni de la data expirării perioadei de trei ani specificate.

3. Examinarea cauzelor privind încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedurile administrative.

O cerere pentru colectarea unui impozit, datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cursul procedurii de acțiune în cel mult șase luni de la data data la care instanța a pronunțat o hotărâre de anulare a hotărârii judecătorești.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare ratată dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

O cerere de recuperare poate fi însoțită de o cerere din partea organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului pentru a garanta creanța.

4. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala bunurilor unei persoane fizice în baza unui act judiciar intrat în vigoare se efectuează în conformitate cu specificul prevăzut de prezentul articol. .

5. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (în depozite) la o bancă;

2) numerar;

3) bunuri transferate în temeiul unui acord în posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor; , astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană fizică sau membri ai familiei sale, determinate în condițiile legii; Federația Rusă.

6. În cazul perceperii impozitului, încasării, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este în numerar, obligația de plată a impozitului, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor se consideră îndeplinită din momentul vânzării bunului respectiv și rambursării datoriei pe cheltuiala încasărilor. De la data sechestrului bunului specificat și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar Federația Rusă nu acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare.

7. Oficialii autoritățile fiscale(organismele vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane fizice, vândută în ordinea executării actelor judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala bunurilor unei persoane fizice.

1. În cazul în care un contribuabil (plătitor de taxă, plătitor de prime de asigurare) - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual (denumit în continuare în acest articol - o persoană fizică) nu își îndeplinește obligația de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi în termenul stabilit (autoritatea vamală) care a trimis o cerere de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru încasarea impozitului, colectare, prime de asigurare, penalități , amenzi pe cheltuiala proprietății, inclusiv fonduri în conturi bancare, monedă electronică, a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, și numerar, această persoană în limita sumelor specificate în cererea de plata impozitului, cotizațiilor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, ținând cont de specificul stabilit de prezentul articol.

Nu este permisă încasarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor de asigurări, penalităților, amenzilor pe cheltuiala fondurilor din conturile electorale speciale, conturile speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (denumită în continuare în acest articol - o cerere de colectare) este depusă cu privire la toate cererile de plată a impozitului, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu sunt executate de această persoană fizică la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererii de recuperare la instanță.

Cererea de recuperare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță în cazul în care suma totală a impozitului datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor care urmează să fie colectate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut pentru în paragraful trei al clauzei 2 din prezentul articol .

O copie a cererii de recuperare cel târziu în ziua depunerii acesteia la instanță este trimisă de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi.

2. O cerere de recuperare este depusă la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului pentru îndeplinirea unei cereri de plată a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului; , datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi plătibile de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi depășesc 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de recuperare în termen de șase luni de la data la care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului; , datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi plătibile de la o persoană fizică, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de recuperare în termen de șase luni de la data expirării perioadei de trei ani specificate.

3. Examinarea cauzelor privind încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedurile administrative.

O cerere pentru colectarea unui impozit, datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cursul procedurii de acțiune în cel mult șase luni de la data data la care instanța a pronunțat o hotărâre de anulare a hotărârii judecătorești.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare ratată dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

O cerere de recuperare poate fi însoțită de o cerere din partea organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului pentru a garanta creanța.

4. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala bunurilor unei persoane fizice în baza unui act judiciar intrat în vigoare se efectuează în conformitate cu lege federala"Despre proceduri de executare silita sub rezerva prevederilor prezentului articol.

5. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată;

2) numerar;

3) bunuri transferate în temeiul unui acord în posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor; , astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, obligația de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor se consideră îndeplinită. din momentul vânzării unei astfel de proprietăți și rambursării contului datoriei pentru venituri. De la data confiscării proprietății menționate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor, taxelor și primelor de asigurare.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul să dobândească proprietatea unei persoane fizice vândute în modul de executare a actelor judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății sale. un individ.

generalizarea practicii de aplicare de către instanțele raionale (orașe) din regiunea Rostov, articolul 48 Codul fiscal Federația Rusă în cazurile care decurg din raporturi juridice fiscale.

În conformitate cu planul de lucru al Tribunalului Regional Rostov pentru prima jumătate a anului 2013, a fost efectuată o generalizare a practicii de aplicare de către instanțele regionale a articolului 48 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazurile care decurg din raporturi juridice fiscale. .

Această generalizare se realizează în legătură cu problemele care apar instanțelor la aplicarea normelor articolului 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și pentru a asigura aplicarea corectă a legislației și unitatea. practica judiciara soluţionarea cauzelor izvorâte din raporturi juridice fiscale.

Rostov tribunal regional Au fost solicitate cauze civile privind pretențiile organelor fiscale pentru recuperarea impozitelor, examinate de instanțele raionale (orașe) în 2012.

Instanțele raionale (orașului) din regiunea Rostov au înaintat 305 cauze civile spre generalizare (conform statisticilor, instanțele au finalizat 411 cauze în 2012).

Cel mai mare număr de cazuri a fost înaintat de Tribunalul orașului Taganrog - 69, Tribunalul Districtual Sovetsky din Rostov n \ D - 36, Tribunalul Districtual Voroshilov - 33, Tribunalul Districtual Zheleznodorozhny - 18, Tribunalul Districtual Leninsky - 16, Bataysky Judecătoria - 15, Judecătoria Pervomaisky - paisprezece.

În conformitate cu articolul 57 din Constituția Federației Ruse, toată lumea este obligată să plătească în mod legal impozitele stabilite si taxe.

Contribuabilul este obligat să îndeplinească în mod independent obligația de a plăti impozit, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

De regula generala obligația de a calcula impozitul revine contribuabilului (clauza 1, articolul 52 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Legea poate prevedea că autoritatea fiscală este obligată să calculeze valoarea impozitului (clauza 2, articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse), care, în această situație, este obligată să trimită o notificare contribuabilului. obligația fiscală la plata impozitului survine nu mai devreme de data primirii de către contribuabil aviz fiscal(clauza 4, articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru fiecare impozit este stabilită o procedură specifică de plată a impozitului. Procedura de plata impozite federale stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse. Procedura de plată a impozitelor regionale și locale este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și de actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Condițiile de plată a impozitelor și taxelor sunt stabilite în raport cu fiecare impozit și taxă.

Neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de plată a impozitului constituie temeiul pentru care organul fiscal poate trimite contribuabilului o cerere de plată a impozitului, care constituie începutul procedurii de executare silită.

În cazul neplății sau plății incomplete a taxei în termenul stabilit, taxa se colectează în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Colectarea impozitului de la o persoană fizică care nu este un antreprenor individual se efectuează în modul prevăzut la articolul 48 din Codul fiscal al Federației Ruse.

PROCEDURA ȘI TERMENI PENTRU TRIMITEREA CERERILOR

Potrivit paragrafului 2 al art. 69 din Cod, cererea de plată a impozitului se transmite contribuabilului dacă are restanțe.

Cererea de plată a impozitului este trimisă contribuabilului în termen de trei luni de la data detectării restanțelor (clauza 1, articolul 70 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pretenție privind impozitul pe performanță audit fiscal trimis în termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a prezentei decizii (clauza 2, articolul 70 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În practică, se pune întrebarea dacă termenul de trimitere a unei cereri de plată a impozitului este preclusiv, adică dacă o cerere emisă cu încălcarea acestui termen este invalidă.

EXEMPLU: Judecătoria Leninsky din Rostov n\D (judecător) la 20 februarie 2012 a pronunțat o decizie prin care a refuzat să îndeplinească cerințele autorității fiscale pentru recuperarea restanțelor la impozitul pe teren.

În soluționarea cauzei, instanța a constatat că dacă existau termene de plată Taxa pe teren pentru anii 2010 - 15.09.2010 si 15.11.2010 organul fiscal a transmis pârâtei cerere de plata impozitului la data de 24.02.2011, oferindu-se plata datoriei fiscale in termen de 21 de zile, adica pana la data de 17.03.2010. /2011. Având în vedere că cerința a fost trimisă în afara perioadei de trei luni stabilite de paragraful 1 al articolului 70 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanța a concluzionat că perioada preventivă de șase luni stabilită de paragraful 3 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru colectarea forțată a datoriilor privind impozitele și penalitățile a expirat la momentul depunerii unei cereri în instanță.

O cerere pentru colectarea unui impozit, datorate, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cursul procedurii de acțiune în cel mult șase luni de la data hotărârea judecătorească de anulare a hotărârii judecătorești.

În revizuirea practicii judiciare Curtea Supremă de Justiție RF „Examinarea practicii judiciare a Curții Supreme a Federației Ruse pentru al treilea trimestru al anului 2011” indică faptul că paragraful 3 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește, inclusiv pentru creșterea eficienței și accelerarea procedurilor judiciare, o procedură specială pentru a se adresa instanței unei autorități fiscale (autoritatea vamală), conform căreia obligația de a colecta taxe, taxele, penalitățile, amenzile pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se prezintă de către organul fiscal (autoritatea vamală) în ordinea procedurii scrise. În cursul procedurii, astfel de pretenții pot fi formulate de către organul fiscal (autoritatea vamală) numai din ziua în care instanța emite o hotărâre de anulare a hotărârii judecătorești și nu mai târziu de șase luni de la această dată.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare ratată dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

Prin urmare, după 01/03/2011 art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se stabilește doar o perioadă de șase luni pentru depunerea unei cereri de colectare a unui impozit, taxă, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (de fapt, o cerere pentru emiterea unei hotărâri judecătorești de percepere a unui impozit, taxă, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice), dar și un termen de șase luni pentru depunerea declarației de creanță aferente, care se calculează de la data hotărârea instanței de a anula hotărârea judecătorească.

Dintr-o interpretare literală a procedurii de încasare a impozitelor, penalităților și amenzilor, prevăzută la alin.2, alin.3 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că procedura de recuperare prevede soluționarea problemei respectării termenului de depunere a cererii la instanță în cazul în care perioada de șase luni este ratată.

În conformitate cu partea 6 a art. 152, partea 4 a art. 198 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse, aspectele legate de respectarea termenului limită pentru adresarea instanței se referă la fondul litigiului; admitere de către instanță aceasta perioada fără un motiv întemeiat constituie temeiul refuzului de a satisface cererea.

Astfel, împrejurările legate de respectarea de către organul fiscal a prevederilor alin.2, alin.3 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul limită pentru a se adresa instanței și temeinicia motivelor în cazul în care acesta este ratat, sunt semnificative din punct de vedere juridic în soluționarea litigiului și, având în vedere natura publică a raporturilor juridice, sunt supuse examinării de către instanța de judecată, indiferent dacă părțile le-au sesizat în cursul judecății.

O analiză a cauzelor depuse spre generalizare indică prezența anumitor dificultăți în procedura de calcul a termenului de cerere la instanță după anularea unei hotărâri judecătorești sau un refuz de a emite o hotărâre judecătorească.

Prin decizia Judecătoriei Leninsky a orașului Rostov n\D din 01.01.2001, pretențiile pentru districtul Oktyabrsky din orașul Rostov-pe-Don împotriva lui P. au fost satisfăcute În soluționarea cerințelor enunțate, instanța în mod incorect a calculat termenul de depunere la instanță cu cerere de încasare a impozitelor, fără a verifica împrejurările legate de termenul în care organul fiscal să se adreseze judecătorului de pace pentru emiterea unei hotărâri judecătorești.

Termenul de indeplinire a cererii de la 20.06.2011 transmisa de organul fiscal pentru plata impozitului este stabilit la 28.07.2011.

Potrivit sigiliului autorității poștale de pe plicul depus la materialele cauzei civile privind cererea de hotărâre judecătorească, organul fiscal a făcut apel la judecătorul de pace la data de 21.02.2012.

Această împrejurare indică faptul că organul fiscal a depășit termenul de 6 luni stabilit la alin.2 al art. 48 din Codul Fiscal al Federației Ruse, calculat de la 28 iulie 2011 (termenul limită pentru îndeplinirea cerinței de plată a impozitului) până la 30 ianuarie 2012. (ultima zi de depunere a cererii la instanță, ținând cont de weekend-uri).

Revocand decizia, Colegiul Judiciar de Cauze Civile nu a gasit niciun temei pentru a satisface cererea de restabilire a termenului de depunere a cererii la instanta.

Generalizarea a arătat că judecătorii, de regulă, verifică termenele de cerere la instanță, prevăzute la art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, în unele cazuri, judecătorii nu acordă atenția cuvenită verificării momentului de depunere a cererii la instanță cu o cerere din partea autorităților fiscale și nu discută această problemă atunci când pregătesc un dosar civil pentru judecată.

Instanțele ar trebui să țină cont de faptul că fiecare dintre sarcinile de pregătire a unui caz pentru judecată, enumerate la articolul 148 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse, este un element obligatoriu al acestei etape a procesului. Neîndeplinirea oricăreia dintre sarcini poate duce la întârzieri nerezonabile în litigii și în eroarea judiciară.

Din cele depuse spre studierea cauzelor civile în 46 de dosare, o cerere de încasare a impozitului, amenzi depuse în instanță cu încălcarea termenului prevăzut de art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, din care:

În 23 de cazuri, autoritatea fiscală nu a depus o petiție de restabilire a termenului de depunere ratat declarație de revendicare la judecata.

În 6 cazuri s-a luat o decizie de satisfacere a pretențiilor

În 8 cazuri, a fost luată decizia de a refuza satisfacerea pretențiilor (din care, în 5 cazuri, din cauza nerespectării termenului stabilit de Partea 2, Articolul 48 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Procedurile au fost întrerupte în 8 cazuri.

Într-un caz, s-a pronunțat o hotărâre prin care declarația de cerere nu a fost luată în considerare.

Au fost cazuri în care instanțele nu au admis cereri depuse de organul fiscal pentru restabilirea termenului de cerere la instanță, ceea ce este inacceptabil.

Din cele 46 de cauze civile în care era termenul de depunere în justiție

De 23 În cauzele civile, organul fiscal a depus o cerere de restabilire a termenului nerespectat pentru depunerea unei declarații de cerere la instanță (în 20 de cazuri la depunerea cererii la instanță, în 3 cazuri la judecarea cauzei în instanță) .

În 3 cazuri s-a luat o decizie de satisfacere a pretențiilor, a fost admisă cererea de restabilire a termenului nerespectat.

În 5 cazuri s-a luat o decizie de satisfacere a pretențiilor, fără permisiunea de a solicita restabilirea termenului nerespectat.

În 12 cazuri s-a luat decizia de respingere a pretențiilor (a fost respinsă cererea de restabilire a termenului nerespectat din cauza lipsei de validitate a motivului nerespectării termenului în 10 cauze; în 2 cazuri, instanța, la cererea reprezentantul pârâtei, a aplicat consecințele expirării termenului de prescripție).

Procedurile au fost întrerupte în 3 cazuri.

Ca împrejurări care indică motive temeinice pentru nerespectarea termenului, organele fiscale au invocat renunțarea la cererea anterioară fără contrapartidă, volumul mare de muncă al angajaților în perioada de reorganizare prin fuziunea organului fiscal, schimbarea echipei de conducere și decizia de semnare. reclamatia de catre o persoana autorizata, primirea cu intarziere a materialelor audit de birou, trimiterea unui reprezentant al organului fiscal într-o călătorie de afaceri, pregătirea unui număr mare de cereri pentru ordonanțe judecătorești, dezacord în acreditările inspectoratului și ale serviciului de migrare cu privire la adresa domiciliului debitorului, primirea cu întârziere a informațiilor despre bunurile aflate în proprietatea contribuabilului, returnarea intempestivă a registrelor pentru trimiterea cererilor de către oficiul poștal, din cauza volumului de muncă al angajații departamentului reglementare legală creanţă.

Studiul practicii a arătat că, în majoritatea cazurilor, instanțele nu au fost de acord cu inspecțiile cu privire la prezența unor motive întemeiate pentru depășirea termenului limită de depunere a cererii la instanță și au refuzat să satisfacă pretențiile declarate pentru recuperarea arieratelor și penalităților fiscale.

În mod corect, instanțele au subliniat că faptul că un reprezentant al autorității fiscale se află într-o călătorie de afaceri sau în vacanță, volumul mare de muncă al angajaților autorității fiscale nu poate fi considerat un motiv întemeiat de lipsă. entitate legală termenul limită pentru a se adresa instanței de judecată cu o creanță fiscală.

Trebuie avut în vedere că termenul poate fi restabilit dacă împrejurările au exclus în mod obiectiv posibilitatea unui recurs în termen la instanță și nu a depins de voința șefilor și (sau) angajaților inspectoratului.

Pe baza cerințelor Codului de procedură civilă al Federației Ruse, instanța trebuie să precizeze în decizie motivele pentru care a ajuns la concluzia că există sau nu există motive pentru restabilirea termenului de cerere la instanță.

Pe baza rezultatelor acestei generalizări, judecătorii ar trebui să acorde atenție aspectelor juridice indicate în generalizare și să recomande o abordare mai minuțioasă a soluționării problemelor juridice referitoare la aplicarea art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, care apar atât în ​​etapa de acceptare a unei declarații de cerere, cât și în examinarea unui caz pe fond.

CONCLUZIE

O generalizare a practicii judiciare de aplicare de către instanțele raionale (orașe) din regiune arată că instanțele în ansamblu aplică corect și uniform normele art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, la soluționarea cauzelor din această categorie, instanțele în unele cazuri încalcă legea.

Pentru a preveni astfel de fapte, instanțele, în special, trebuie să:

să efectueze pregătirea corespunzătoare a cauzelor din această categorie pentru procedurile judiciare, în care să discute problema respectării termenului limită de depunere a unui proces cu o cerere de recuperare a impozitelor, să ofere reclamantului să facă dovada respectării termenului limită de depunere a unui proces;

nu permite aplicarea normelor Codului civil al Federației Ruse și Codului de procedură civilă al Federației Ruse atunci când se rezolvă problema respectării termenului limită pentru introducerea unui proces cu o cerere de colectare a impozitelor, penalităților, amenzilor ;

luați în considerare cazurile privind litigiile fiscale, ținând cont de toate circumstanțele semnificative din punct de vedere juridic și numai dacă există o notificare de plată a impozitului, o cerere de plată a impozitului, dovada trimiterii acestora către contribuabil, calculul arieratelor și penalităților fiscale, motive pentru perceperea taxelor și pedepsele.

Discutați rezultatele generalizării la ședința operațională a judecătorilor Colegiului de cauze administrative al Tribunalului Regional Rostov.

Trimiteți generalizarea specificată la instanțele districtuale (orașului) din regiunea Rostov pentru utilizare în lucrări practice.

Judecător al Tribunalului Regional Rostov

1. În cazul în care un contribuabil (plătitor de taxe) - o persoană fizică care nu este întreprinzător individual (denumit în continuare în prezentul articol ca persoană fizică), nu își îndeplinește obligația de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi în cadrul termen stabilit, organul fiscal (autoritatea vamală) care a transmis cererea privind plata unui impozit, taxă, penalități, amenzi, are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru perceperea unui impozit, taxă, penalități, amenzi la cheltuiala proprietății, inclusiv fonduri în conturi bancare, fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, precum și numerar, ale acestei persoane, în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitului, taxelor, penalităților, amenzilor , ținând cont de specificul stabilit de acest articol (modificat prin Legea federală din 27 iunie 2011 N 162- FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, N 27, articolul 3873).

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (denumită în continuare în acest articol - o cerere de colectare) este depusă cu privire la toate cererile de plată a unui impozit, taxă, sancțiuni, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu sunt îndeplinite prin aceasta de către o persoană fizică de la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a unei cereri de recuperare la instanță.

Cererea de recuperare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță în cazul în care suma totală a impozitului, datorate, penalităților, amenzilor care trebuie colectate de la o persoană depășește 1.500 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la paragraful trei. a clauzei 2 a acestui articol.

O copie a cererii de recuperare cel târziu în ziua depunerii acesteia la instanță este trimisă de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se percep impozite, taxe, penalități, amenzi.

2. Cererea de recuperare se depune la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului pentru îndeplinirea unei cereri de plată a unui impozit, datorat, penalități, amenzi, cu excepția cazului în care: altfel prevăzut de prezentul alineat.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, datorat , penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană, astfel de taxe, taxe, penalități, amenzi depășesc 1.500 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței de judecată pentru recuperare în termen de șase luni de la data la care suma specificată a depășit 1.500 de ruble .

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, datorat , penalități, amenzi care urmează să fie colectate de la o persoană, astfel de taxe, taxe, penalități, amenzi nu au depășit 1.500 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de colectare în termen de șase luni de la data expirării din perioada de trei ani specificată.

3. Examinarea cazurilor privind colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane se efectuează în conformitate cu legislația de procedură civilă a Federației Ruse.

O cerere pentru colectarea unui impozit, datorate, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cursul procedurii de acțiune în cel mult șase luni de la data hotărârea judecătorească de anulare a hotărârii judecătorești.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare ratată dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

O cerere de recuperare poate fi însoțită de o cerere din partea organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului pentru a garanta creanța.

4. Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”, luând ținând cont de specificul prevăzut de acest articol.

5. Încasarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se realizează secvenţial în raport cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează cu mijloace electronice personalizate de plată .3873);

2) numerar;

3) bunuri transferate în temeiul unui acord în posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, astfel de acorduri; sunt reziliate sau invalidate conform procedurii stabilite;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este bănească, obligația de plată a impozitului, taxei, penalităților, amenzilor se consideră îndeplinită din momentul în care acest bun. este vândută și datoria este rambursată pe cheltuiala încasărilor. De la data confiscării proprietății menționate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor și taxelor.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul să dobândească proprietatea unei persoane fizice vândute în modul de executare a actelor judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice.

(Articolul 48 modificat prin Legea federală din 29 noiembrie 2010 N 324-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2010, N 49, Art. 6420)

Articolul 48

1. În cazul în care un contribuabil (plătitor de taxă, plătitor de prime de asigurare) - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual (denumit în continuare în acest articol - o persoană fizică) nu își îndeplinește obligația de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi în termenul stabilit (autoritatea vamală) care a trimis o cerere de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru încasarea impozitului, colectare, prime de asigurare, penalități , amenzi pe cheltuiala proprietății, inclusiv fonduri în conturi bancare, monedă electronică, a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (în depozite) la o bancă și numerar, acest lucru fizic care o persoană în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitului, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, ținând cont de specificul stabilit de prezentul articol.

Nu este permisă încasarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor de asigurări, penalităților, amenzilor pe cheltuiala fondurilor din conturile electorale speciale, conturile speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (denumită în continuare în acest articol - o cerere de colectare) este depusă cu privire la toate cererile de plată a impozitului, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu sunt executate de această persoană fizică la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererii de recuperare la instanță.

Cererea de recuperare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță în cazul în care suma totală a impozitului datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor care urmează să fie colectate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut pentru în paragraful trei al clauzei 2 din prezentul articol .

O copie a cererii de recuperare cel târziu în ziua depunerii acesteia la instanță este trimisă de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi.

2. O cerere de recuperare este depusă la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului pentru îndeplinirea unei cereri de plată a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului; , datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi plătibile de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi depășesc 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de recuperare în termen de șase luni de la data la care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cereri de plată a impozitului, datorat, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului; , datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi plătibile de la o persoană fizică, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de recuperare în termen de șase luni de la data expirării perioadei de trei ani specificate.

3. Examinarea cauzelor privind încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedurile administrative.

O cerere pentru colectarea unui impozit, datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cursul procedurii de acțiune în cel mult șase luni de la data data la care instanța a pronunțat o hotărâre de anulare a hotărârii judecătorești.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare ratată dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

O cerere de recuperare poate fi însoțită de o cerere din partea organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului pentru a garanta creanța.

4. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”. ”, ținând cont de specificul prevăzut în prezentul articol.

5. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (în depozite) la o bancă;

2) numerar;

3) bunuri transferate în temeiul unui acord în posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor; , astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, obligația de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor se consideră îndeplinită. din momentul vânzării unei astfel de proprietăți și rambursării contului datoriei pentru venituri. De la data confiscării proprietății menționate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor, taxelor și primelor de asigurare.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul să dobândească proprietatea unei persoane fizice vândute în modul de executare a actelor judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății sale. un individ.