Dacă luăm organizații, atunci acestea trec la plata UTII în mod voluntar. De asemenea, antreprenorii individuali se transferă voluntar.

Pe acest moment Plătitorii UTII sunt:

Draga cititorule! Articolele noastre vorbesc despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este unic.

Dacă vrei să știi cum să vă rezolvați exact problema - contactați formularul de consultant online din dreapta sau sunați telefonic.

Este rapid și gratuit!

1. Diverse organizații.
2. Antreprenori individuali.

Dar, în același timp, trebuie îndeplinite anumite condiții:

1. Întreprinzătorii individuali și organizațiile trec la plata UTII în mod fix.
2. UTII trebuie introdus la locul de afaceri.
3. În actul normativ privind UTII, dintre tipurile de activitate de întreprinzător (supusă unei astfel de taxe), este menționat și tipul în care se desfășoară.

Important! Fiecare contribuabil care dorește să utilizeze UTII trebuie să solicite înregistrarea ca contribuabil.

Tipuri de activități care sunt supuse impozitului prezentat.

1. Cu amănuntul.
2. Distribuție sau plasare de publicitate exterioară.
3. Intretinerea si spalarea vehiculelor.
4. Alte.

Dacă doriți să încetați să desfășurați activități „imputate”, atunci trebuie să depuneți o cerere la organul fiscal pentru a se radia ca contribuabil UTII. Aceasta se face în termen de 5 zile lucrătoare de la încetarea efectivă a activității.

Posibile motive pentru procesul de radiere ca contribuabil UTII.

1. Trecerea la orice alt regim fiscal.
2. Încălcarea limitei de 25% a cotei la care participă o altă organizație cu capitalul autorizat organizație – „sponsor”.
3. Încălcarea limitei numărului mediu de salariați egal cu 100.

Plată

Formula UTII:

UTII \u003d (BD * FP * K1 * K2 * 15%).

UTII- valoarea impozitului pentru 1 lună în ruble.

FP- fizică. indicator de performanță al antreprenorului.

DB- aceasta este rentabilitatea de bază pentru un anumit tip de activitate, care este stabilită prin lege.

K1 este coeficientul deflator. Un singur coeficient pentru fiecare întreprindere și este stabilit de Guvernul Federației Ruse.

K2- factor de corecție, fixat de tipuri diferite Servicii administrația locală pentru regiuni individuale (o perioadă de un an sau mai mult).

Cum se calculează indicatorul fizic al UTII

Ce caracterizează indicatorul fizic:

1. tip specific de activitate comercială.
2. Este utilizat pentru calcularea impozitului unic pe venitul imputat.

Unitatea fizică indicatorul se întâmplă:

• Angajat sau IP.
• Locul comercial.
• Locul de aterizare.
• Teren.
• 1 mp metru.
• Mijloace de transport.
• automat, etc.

Cum se calculează fizicul? indicator

În retail, este destul de dificil să decideți ce fel de fizic. indicator de utilizat decât în ​​alte domenii.

Ce ar trebui făcut?

Aflați cum funcționează tranzacționarea:

• Ca o rețea comercială staționară cu hale disponibile pentru aceasta.
• Ca o rețea comercială staționară fără prezența sălilor pentru aceasta.
• Ca obiect de negociere non-staţionară.
• Ca comerț cu livrare sau vânzări ambulante.

Rentabilitatea de bază a UTII

Care este randamentul de bază în UTII?

1. Aceasta este o anumită sumă de bani.
2. Această sumă trebuie să corespundă rentabilității condiționate într-un anumit tip de activitate pe 1 fizic. indicator.

Volumul rentabilității de bază la „imputare”.

Luați în considerare profitabilitatea de bază pentru anumite servicii.

1. Reparatii, spalatorii auto si alte intretineri auto. Randamentul condiționat este de aproximativ 12 mii de ruble de persoană și fizic. indicatorul este numărul tuturor angajaților organizației (aceasta include însuși antreprenorul individual).
2. Servicii de uz casnic, diverse clinici (medicină), lecții de la persoane etc. Baza de profitabilitate este de 7,5 mii de ruble și fizică. indicatorul este similar cu primul punct.
3. Rentabilitatea de bază a transportului de mărfuri este situată pe fiecare unitate individuală de transport și se ridică la 6 mii de ruble.
4. Locuri de parcare (plătite) cu un randament de aproximativ cincizeci de ruble pe mp. zona de parcare, deci, fizica. indicatorul este egal cu dimensiunea zonei mașinii în sine.
5. Transport de pasageri cu un randament de aproximativ 1,5 mii de ruble de pe un loc. Fiz. indicatorul este numărul tuturor locurilor pentru aterizare.

Calculul UTII în 2015

Cum se calculează UTII în 2015?

Formula de calcul a fost prezentată mai sus, așa că nu ne vom opri asupra ei.

Tine minte! Coeficienții de corecție sunt stabiliți de către alții în fiecare an.

De exemplu, în 2014 K1 a fost -1.672. Și K2 este compilat folosind liste în diferite regiuni, dar este diferit pentru fiecare tip de activitate.

Să luăm un antreprenor individual din Ufa care vinde pâine. Suprafața podelei de tranzacționare este de 20 de metri pătrați (FP). K2 este aproximativ egal cu 0,8. UTII pentru 2015 va arăta cam așa:

20*1500(venit de bază)*1.798*3 luni*15%=24273 ruble.

Tine minte! Dacă doriți să reduceți UTII, atunci mai mult de 50% din sumă nu poate fi redusă prin lege.

Factorii de corecție K1 și K2.

K1.Ratele bazate pe calculele veniturilor temporare sunt clar stabilite în Codul Fiscal al Rusiei. Pentru a menține tariful la zi, nivel economic, se utilizează coeficientul K1.

În 2013, K1 era 1.569.

În 2014, K1 era 1.672, iar în 2015 era 1.798.

Factorul de corecție K1 este setat în fiecare an, dar până pe 20 noiembrie și este tot în creștere.
K2. Un astfel de coeficient este stabilit, după cum sa menționat deja, pentru fiecare tip de activitate este diferit.

Ce să faci dacă nu poți găsi K2

1. Indicați tipul dvs. de activitate într-o anumită zonă (OKVED).
2. Indicați regiunea în care are loc această activitate.
3. Astfel de condiții te vor ajuta să găsești K2 pentru specializarea ta pe Internet.

Important! K2 este un factor de reducere în comparație cu K1. Este conceput pentru a egaliza afacerile lucrătorilor din diferite părți ale țării.

Dacă considerați că UTII este prea mare pentru dvs., puteți contacta autoritățile din regiunea dvs. cu o întrebare despre scădere acest indicator(K2). K2 este omologat la fel și K1 până pe 20 noiembrie.

Cum se calculează UTII pentru IP

Cum se calculează UTII pentru antreprenorii individuali?

În primul rând, este necesar să se determine care este profitabilitatea de bază a tipului de activitate ales de întreprinzător (a se vedea articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală pentru UTII este de un sfert, adică de trei luni.

De exemplu, să luăm zona de reparație, unde randamentul condiționat = 12 mii de ruble de persoană. Să zicem că sunt 4 persoane. K1=1,798. Fie K2 egal cu 1. Ce va rezulta din asta:

12 000*(4+4+4)*1,798*1=258912.

Soluția prezentată mai sus este baza impozabilă rezultată. Pentru a obține UTII, trebuie să înmulțiți cu o rată de 15%. Se dovedește - 38836.8.

Dacă doriți, plătiți suma primită, dar amintiți-vă că aceasta poate fi redusă.

Reducere UTII pentru antreprenorii individuali

1. Dacă un antreprenor individual are angajați, acesta nu va putea reduce impozitul cu mai mult de 50%.
2. Dacă antreprenorul individual nu este angajator, atunci este posibil să se reducă impozitul cu suma care a fost plătită pentru el însuși în anumite contribuții.

Exemplu pentru calcularea UTII pentru o lună (incomplet)

Pentru a înțelege cum se calculează impozitul pentru o lună incompletă, luați în considerare un exemplu.

Un antreprenor individual are propriul magazin de îmbrăcăminte, suprafața acestui magazin este de treizeci. metri patrati. Magazinul în sine a fost deschis pe 17 martie 2015.

Baza de producție a fost egală cu 1.500 de ruble pe metru pătrat. K1 este -1,798. K2, să presupunem, în această regiune este 0,9. indicatorul va fi considerat suprafața instituției și este egal cu 30 de metri pătrați.

În martie 2015 - 31 de zile, așadar, CA = 31, iar din moment ce magazinul funcționează din 17 martie, atunci 31-17 = 14.

UTII \u003d (1500 * 30 * 1,798 * 0,9 * 15%) / 31 * 14 \u003d 4932,9.

Drept urmare, tot ce trebuie să plătiți pentru 14 zile de la deschiderea magazinului în sine este de 4932,9 ruble.

În articolul de mai sus, s-a spus ce este UTII și cum poate fi calculat.

UTII este un impozit imputat „desemnat de autorități”, care nu depinde de venitul întreprinderii care îl plătește și se aplică unor tipuri de activități comerciale strict definite. Cota de impozitare este calculată pe baza decretelor guvernului rus, autorităților locale și indicatorilor fizici ai întreprinderii în sine.

La plata UTII, organizațiile sunt scutite de impozitul pe venit (antreprenorii - de la impozitul pe venitul persoanelor fizice), de taxa pe valoarea adăugată, excluzând tranzacțiile cu importuri, și de impozitul pe proprietăți necesar activităților lor comerciale (cu excepția imobilelor puse la înregistrarea cadastrală).

La sfârșitul anului, se plătește 1% suplimentar pentru profiturile primite care depășesc 300.000 de ruble. Cum se calculează UTII pentru întreprinzătorii individuali și organizații, vom lua în considerare în continuare.

Tipuri de activități taxabile

Organizațiile sau întreprinzătorii individuali au dreptul de a plăti impozite în conformitate cu UTII (Impozitul unic pe venitul imputat) ( antreprenori individuali) desfasurarea de activitati comerciale in domeniul:

• comerț cu amănuntul (zona priza nu trebuie să depășească 150 mp/m);
• alimentație publică (suprafața totală a sălii nu trebuie să depășească 150 mp/m);
• servicii veterinare, casnice (electrice, sanitare, reparatii aparate electronice, curatenie apartamente etc.);
• distribuția și (sau) plasarea de publicitate;
• servicii de inchiriere de locuri de comert, terenuri, (cu excepția stațiilor de benzină și benzină, precum și a obiectelor cu suprafață ce depășește 500 mp/m);
• afaceri hoteliere și închiriere de locuințe (inclusiv apartamente de închiriat);
• reparatii, intretinere si spalatorie auto Vehicul;
• livrarea de mărfuri și transportul de călători pe drum;
• asigurarea parcării.

Lista plina serviciile este specificată în articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

UTII nu se aplică antreprenorilor individuali și organizațiilor cu mai mult de 100 de angajați și întreprinderilor comerciale la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%.

Calculul UTII 2016

Formula de impozitare unică pentru calcularea UTII în 2016 pentru întreprinzătorii individuali și organizații pentru o lună este următoarea:

UTII \u003d BD * K1 * K2 * FP * 0,15

1. DB - profitabilitate de bază. Aceasta este cifra exactă determinată de codul fiscal pentru fiecare tip de activitate. Se specifica pentru unitatea de masura, in functie de tipul intreprinderii. De exemplu, pentru comerțul cu amănuntul, dacă suprafața punctului de vânzare depășește 5 mp / m, profitabilitatea de bază este suma de 1800 de ruble pe metru pătrat. Pentru o întreprindere de transport cu motor pentru livrarea de mărfuri - 6.000 de ruble pentru fiecare unitate de transport. Pentru o organizație care oferă servicii personale - 7.500 de ruble pentru fiecare lucrător, inclusiv antreprenorul însuși. O listă completă a sumelor venitului de bază este specificată în codul fiscal, articolul 346.29.
2. K1 - coeficientul de deflație stabilit de guvernul Federației Ruse. Pentru anul 2015, coeficientul K2 = 1,798.
3. K2 este un factor de corecție. Este desemnat de autoritățile locale și, la cererea acestora, poate fi de la 0,005 la 1, adică pentru a reduce sau nu sarcina fiscală. Când se utilizează un factor de corecție, valoarea rezultată trebuie rotunjită (până la a treia zecimală). Pentru a afla dimensiunea lui K2, vă rugăm să contactați localul dumneavoastră serviciul fiscal.
4. FI - indicatori fizici ai întreprinderii. Acesta este numărul total de unități de măsură specificate în articolul „retur de bază”. Pentru antreprenorii din domeniul comerțului cu amănuntul, este necesar să se calculeze metri pătrați pe care se află punctul de desfacere (punctele), pentru organizațiile care furnizează servicii personale - acesta este numărul de angajați, pentru întreprinderile de transport cu motor pentru livrarea de mărfuri - numărul de vehicule etc. La calcularea impozitului unic FP rotunjit la numere întregi.

0,15 reprezintă 15% din venitul imputat calculat, care trebuie plătit la buget.

Pentru a plăti trimestrul, valoarea rezultată este înmulțită cu trei.

Reducerea UTII

Impozitarea UTII nu scuteste de plăți obligatoriiîn Fond de pensie Rusia (PFR), precum și la Fondul Federal pentru Obligatoriu Asigurare medicala(FFOMS).

Contribuții la Fond Securitate Socială(FSS) sunt făcute voluntar „pentru ei înșiși” și sunt obligatorii pentru angajați.

În baza codului fiscal, un antreprenor individual care nu angajează angajați poate deduce până la 100% din impozitul unic.

Dacă întreprinderea are angajați, atunci nu se deduce mai mult de jumătate din impozitul unic.

Întreprinderile se deschid și se închid, iar fiecare antreprenor trebuie să știe nu numai cum să deschidă o afacere, ci și cum să închidă corect o întreprindere, astfel încât autoritățile fiscale și alte autorități să nu aibă întrebări și pretenții. Aici vom lua în considerare nuanțele închiderii unui SRL.

Un exemplu de calcul UTII

Să ne dăm seama cum să calculăm venitul imputat.

Să calculăm un singur impozit pentru un antreprenor individual care nu are angajați care prestează servicii personale: DB - 7500 de ruble (date din codul fiscal), FP va fi egal cu unul, deoarece există un singur angajat, K1 - 1.798 (decret al guvernului Federației Ruse pentru 2015), K2 ia, de asemenea, egal cu unu, ca în majoritatea subiecților Federației Ruse.

UTII va fi:

DB (7500) * K1 (1.798) * K2 (1) * FP (1) * 0,15 \u003d 2022,75 pe lună, pentru trimestrul 2022,75 * 3 \u003d 6068,25 ruble.

Contribuții pentru un antreprenor individual, pe baza salariu minim forța de muncă, aprobată de guvernul Federației Ruse pentru 2015, va fi:

• în FIU 18610,80 ruble;
• în FFOM 3650,58 ruble;

Total pentru anul 22261,38 ruble, pentru trimestrul 22261,38 / 3 = 7420,46 ruble.

Contribuțiile au depășit impozitul, așa că completăm o declarație „zero”.

Să calculăm UTII pentru un magazin cu o suprafață de 40 mp / m și doi angajați cu un salariu de 20.000 de ruble.

BD (1800 ruble) * K1 (1.798) * K2 (1) * FP (40 mp / m) * 0,15 \u003d 19418,4 ruble, pentru trimestrul 19418,4 * 3 \u003d 58255,2 ruble.

Plăți obligatorii pentru angajați pe lună:

• în PFR (22%): 20000 * 2 * 22% = 8800 ruble.
• în FFOMS (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 ruble.
• în FSS (2,9%): 20.000 * 2 * 2,9% \u003d 1.160 ruble.

Total pentru luna 12.000 de ruble, pentru trimestrul 12.000 * 3 = 36.000 de ruble.

50% din UTII este: 58255,2 / 2 = 29127,6 ruble. și acesta este exact cât ar trebui plătit serviciului fiscal, deoarece contribuțiile obligatorii (36.000 de ruble) depășesc această valoare.

Termenele limită de plată a impozitelor

Plata UTII trebuie efectuată înainte de 25 aprilie - pentru trimestrul 1, înainte de 25 iulie - pentru trimestrul 2, înainte de 25 octombrie - pentru trimestrul 3 și înainte de 25 ianuarie pentru trimestrul 4.

Se poate face o deducere fiscală doar din contribuțiile deja plătite, de exemplu, pentru a reduce UTII în primul trimestru, trebuie să aveți timp să plătiți contribuții la PFR, FFOM, FSS pentru ultimul trimestru al anului precedent.

Impozitul trebuie plătit la biroul fiscal unde este înregistrată societatea.

Combinație cu alte sisteme de impozitare

Cu activități multiple întreprindere comercială, exista posibilitatea platii in comun a diverselor taxe: de exemplu, pe UTII si sistem simplificat impozitare (USN).

Metoda de plată, în acest caz, nu este definită legal.

Puteți ține o contabilitate separată pentru venituri și cheltuieli, proprietate, salariile muncitori angajati in diverse intreprinderi.

Cea mai simplă modalitate este împărțirea separată a veniturilor pentru activitățile supuse UTII și impozabile separat la sistemul de impozitare simplificat.

Cheltuielile trebuie calculate conform UTII, conform sistemului de impozitare simplificat si conform cheltuielilor comune, proportional cu veniturile primite de la diferite intreprinderi.

Multe întreprinderi distribuie diferite tipuri de activități către diferite organizații pentru a nu combina plățile fiscale și pentru a nu crește numărul de calcule contabile.

Contabilitate si raportare fiscala

Antreprenorii persoane fizice care operează sub UTII sunt scutiți de la ținerea evidenței contabile și este suficient să completeze o declarație fiscală o dată pe trimestru pentru a plăti impozit.

În cazul în care întreprinzătorul individual a angajat personal, atunci, în plus, nu mai târziu de 15 ianuarie, aprilie, iulie și octombrie, trebuie depus un raport la PFR și FFOMS cu privire la sumă. contribuțiile stabilite a contribuit la aceste fonduri, precum și o dată pe an pentru a raporta numărul de angajați din fisc până pe 20 ianuarie.

Organizațiile trebuie, pe lângă Înapoierea taxei depune la fisc situațiile financiare(trimestrial) și o dată pe an date privind indicatorii fizici ai întreprinderii și numărul mediu de salariați. Raportul privind contribuțiile la PFR și FFOMS se face trimestrial.

Ce taxe este mai bine să plătiți?

Beneficiile plății UTII pentru antreprenorii individuali: nu este nevoie de întreținere contabilitate. Dezavantaj: plata trimestrială a impozitului.

Cuantumul unui singur impozit variază în funcție de decizia autorităților locale, așa că este greu de spus ce formă de impozitare va fi mai profitabilă, iar fiecare antreprenor decide singur.

Videoclip înrudit

Impozitul unic pe venitul imputat a suferit multe modificări de la înființare. Cel mai important este că din obligatoriu, pentru anumite tipuri de activități a devenit voluntar. Acest sistem de impozitare este atractiv pentru mulți antreprenori, deoarece are o serie de caracteristici care pot reduce semnificativ povara fiscală asupra afacerilor.

Impozit unic pe venitul imputat în 2016 pentru întreprinzătorii individuali

Impozitul unificat pe venitul imputat prevede plata impozitului pe venitul estimat al unui antreprenor, care se calculează după o anumită formulă, în timp ce indicatorii reali ai venitului nu sunt luați în considerare: venit, profit.

UTII are dreptul de a aplica întreprinzătorii individuali care îndeplinesc anumite art. 346,26 Codul fiscal Activitati RF:

• furnizarea de servicii gospodărești, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale clasificate în conformitate cu clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație;
• Furnizare de servicii veterinare;
• Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea vehiculelor;
• prestare de servicii pentru asigurarea detinerii (utilizarii) temporare a locurilor de parcare pentru autovehicule, precum si pentru depozitarea vehiculelor in parcari cu plata (cu exceptia parcarilor cu penalizare);
• prestarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri, efectuată de organizații și întreprinzători individuali cu cel mult 20 de vehicule destinate prestării unor astfel de servicii;
• comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață comercială de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare obiect de organizare comercială, precum și comerțul cu amănuntul desfășurat prin obiectele unei rețele comerciale staționare care nu are podele comerciale;
• prestarea de servicii de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de sală de servicii pentru clienți, precum și cu o suprafață a sălii de servicii pentru clienți de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică;
• Distribuire de publicitate exterior folosind structuri publicitare;
• plasarea de reclame pe vehicule;
• furnizarea de servicii temporare de cazare și cazare de către organizații și antreprenori care utilizează aceste servicii în fiecare unitate suprafata totala spații pentru cazare temporară și locuit nu mai mult de 500 de metri pătrați;
• prestarea de servicii pentru transferul în posesia și (sau) utilizarea temporară a locurilor de tranzacționare situate în facilități de rețea comercială staționară care nu au etaje comerciale, facilități de rețea de tranzacționare nestaționare, precum și facilități de alimentație publică care nu au un serviciu pentru clienți hol;
• prestarea de servicii de trecere în posesia temporară și (sau) folosire a terenurilor pentru amplasarea obiectelor unei rețele comerciale staționare și nestaționare, precum și instalații de alimentație publică.

Trebuie amintit că tipurile specifice sunt stabilite prin special act juridic subiect al Federației Ruse, prin urmare, în regiuni, această listă poate diferi.

În plus, pentru a aplica acest regim fiscal, un antreprenor trebuie să îndeplinească următoarele criterii:

• Numărul mediu de angajați nu trebuie să fie mai mare de 100 de persoane;
• În legătură cu activitatea, nu se aplică un simplu contract de parteneriat sau de administrare fiduciară a proprietății;
• În legătură cu acest tip de activitate, PI nu utilizează sistemul de impozitare brevetat.

UTII poate fi combinat cu alte sisteme de impozitare. De exemplu, un punct de vânzare cu amănuntul poate funcționa cu impozitul pe venitul imputat, iar vânzările cu ridicata sunt efectuate pe un sistem de impozitare simplificat.

Impozitul unic are o serie de avantaje față de alte tipuri de impozitare, inclusiv regimuri speciale. În primul rând, acest sistem scutește de menținerea a numeroase rapoarte și documente contabile. În al doilea rând, dacă în cele mai multe cazuri este obligatoriu, atunci un antreprenor individual de pe UTII poate să nu folosească case de marcat, ceea ce într-o anumită măsură reduce costurile. Clienților săi, antreprenorul trebuie să elibereze, la cererea acestora, doar un document care confirmă faptul achiziționării sau prestării de servicii, de exemplu, o chitanță de vânzare. De asemenea, puteți utiliza standardul. În al treilea rând, calculul impozitului vă permite să țineți cont de particularitățile afacerii, de exemplu, modul de funcționare, sortimentul, perioada reală a activității.

Un antreprenor poate trece la aplicarea UTII din momentul înregistrării și în termen de cinci zile de la data începerii tipului de activitate relevant. Pentru aceasta in oficiu fiscal la locul de desfășurare a activității, pentru care se preconizează aplicarea UTII, este necesară depunerea unei cereri în formularul UTII-2. Este important de menționat că o cerere pentru trecerea la UTII-2 se depune și în cazul în care sediul activității și locul de înregistrare a întreprinzătorului individual sunt aceleași. Legea definește, de asemenea, cazurile în care un antreprenor individual depune o cerere la biroul său fiscal:

• Comerț cu livrare sau colportaj;
• Plasare de publicitate pe vehicule;
• Transport de marfă sau de pasageri.

Trebuie avut în vedere faptul că, dacă activitățile se desfășoară în mai multe locuri care aparțin diferitelor diviziuni teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal, atunci este necesar să vă înregistrați în fiecare dintre ele.

Pentru a trece la UTII, nu trebuie să prezentați alte documente decât o cerere. Nu este prevăzut în autoritățile fiscaleîn legătură cu trecerea la venitul imputat.

Sfat: trecerea la UTII se efectuează pentru un singur tip de activitate, dacă se preconizează desfășurarea mai multor tipuri care se încadrează în acest sistem, atunci este necesară depunerea unei cereri pentru fiecare dintre ele. Practica însă arată că utilizarea UTII pentru mai mult de două tipuri de activitate își pierde atractivitatea economică, prin urmare, într-o astfel de situație, are sens să se folosească alte regimuri speciale de impozitare.

Un antreprenor poate înceta voluntar aplicarea unui impozit unic pe venitul imputat prin depunerea unei cereri corespunzătoare. Sau este obligat să treacă la alt regim dacă activitățile sale încetează să mai îndeplinească criteriile acestui sistem de impozitare.

Modificări în UTII în 2016 pentru antreprenorii individuali

În ciuda numeroaselor schimbări în legislatia fiscala, 2016 nu a adus schimbări semnificative pentru antreprenorii care lucrează la un singur impozit pe venitul imputat.

Cea mai semnificativă schimbare a fost acordarea dreptului autorităților regionale de a introduce propria dimensiune a principalului cota de impozitare variind de la 7,5 la 15%, însă, regiunile practic nu au folosit acest drept, iar în cele mai multe dintre ele rata a rămas la același nivel.

De asemenea, termenul pentru desființarea acestui regim nu a fost încă determinat, în prezent, oficialii asigură că UTII va fi eliminată până în 2018, dar situația economică ar putea muta acest eveniment într-o perioadă ulterioară.

În 2016, s-a păstrat dimensiunea coeficientului deflator K1 - 1.798, care este utilizat pentru calcularea impozitului. Mecanismul de calcul în sine nu s-a schimbat.

Calculul UTII pentru IP în 2016

Baza de impozitare pentru UTII este formată din venitul imputat, care se calculează pe baza coeficienților speciali și a rentabilității de bază, care se determină pentru fiecare tip de activitate. Calculul se face după următoarea formulă: VD (bază) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2.

• BD - profitabilitate de bază pe tip de activitate;
• F1, F2, F3 - indicatori de performanță fizică pentru fiecare lună a trimestrului, respectiv;
• K1 este coeficientul deflator pentru UTII, în 2016 este egal cu 1,798;
• K2 este factorul de ajustare a venitului de bază, care este stabilit la nivel regional.

Indicatorii fizici pentru fiecare tip de activitate sunt diferiți:

Tipuri de activitate antreprenorială	Indicatori fizici
1. Servicii casnice
2. Servicii veterinare	Numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali)
3. Servicii de reparare, întreținere și spălare de autovehicule	Numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali)
4. Servicii de depozitare a vehiculelor (la parcări cu plată)	Suprafata de parcare (in m2)
5. Servicii de transport	Numărul de vehicule (utilizate pentru transportul de pasageri și mărfuri)
6. Comerț cu amănuntul (prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare) cu etaje comerciale	Suprafața de vânzare (în m2)
7. Comerț cu amănuntul (prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au platforme de tranzacționare) și comerț cu amănuntul efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare	loc de tranzacționare
8. Comerț de distribuție (comercializare) (cu excepția comerțului cu: produse accizabile; medicamente; produse din pietre prețioase; arme; produse din blană și bunuri de uz casnic complexe din punct de vedere tehnic)	Numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali)
9. Servicii de catering (prin unități de catering care au camere de servicii pentru vizitatori)	Suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (în m2)
10. Servicii de catering (prin unități de catering care nu au camere de servicii pentru clienți)	Numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali)
11. Distribuția (plasarea) reclamei exterioare cu orice metodă de aplicare a imaginii (cu excepția publicității exterioare cu schimbare automată a imaginii)	Zona domeniului informativ al publicității exterioare cu orice metodă de aplicare a imaginii (cu excepția publicității exterioare cu schimbare automată a imaginii (în m2))
12. Distribuirea (plasarea) reclamei exterioare cu schimbare automata a imaginii	Aria câmpului informativ al suprafeței de expunere (în m2)
13. Distribuirea (plasarea) reclamei exterioare prin afisaje iluminate si electronice	Zona domeniului informativ al afișajelor electronice de publicitate exterioară (în m2)
14. Distribuirea (plasarea) de publicitate pe autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, autoturisme si camioane, remorci, semiremorci si remorci de dizolvare, vase fluviale	Numărul de autobuze de orice tip (tramvaie, troleibuze, autoturisme și camioane, remorci, semiremorci și remorci de dizolvare, bărci fluviale) utilizate pentru distribuirea (plasarea) de publicitate
15. Servicii de cazare temporară (cazare)	Suprafata dormitor (in m2)
16. Servicii de trecere în posesia (utilizarea) temporară a locurilor de comerț staționare care se află în piețe (în alte locuri de comerț) care nu dispun de săli de deservire a vizitatorilor	Numărul de locuri de tranzacționare transferate pentru posesia (utilizarea) temporară către alte entități comerciale

Antreprenorul însuși înregistrează acești indicatori, nu există o formă specială pentru aceasta, prin urmare totul este întocmit arbitrar, dar cu capacitatea de a furniza autorităților fiscale datele necesare.

Se impozit unic se calculează prin formula: UTII = DB * 15%, adică produsul dintre randamentul de bază și cota de impozitare. Din valoarea impozitului primit, antreprenorul poate deduce:

• 100% din valoarea primelor de asigurare plătite în perioada fonduri extrabugetare pentru mine;
• Cuantumul primelor de asigurare pentru angajați, dar cuantumul reducerii impozitului nu poate depăși 50%.

Un exemplu de calcul al UTII pentru antreprenorii individuali în 2016

De exemplu, un antreprenor individual este angajat în comerțul cu amănuntul, suprafața punctului de vânzare este de 15 mp, nu are angajați. Randamentul de bază este de 1800 de ruble. pe luna. Pentru calcul, luăm factorul de ajustare egal cu 1.

Determinăm venitul imputat: 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.798 * 1 \u003d 145638 ruble. - baza de impozitare conform ENVD.

Determinați valoarea impozitului: 145638 * 15% = 21845,70 ruble.

Dacă în trimestrul curent antreprenorul a plătit - în 2016 valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii este de 19.356,48 ruble, atunci această sumă poate fi dedusă la calcularea impozitului unic: 21845,70 - 19356,48 \u003d 2489,22 ruble - suma finală a impozitului de plătit. sfarsitul trimestrului.

Salvați articolul în 2 clicuri:

Pentru multe tipuri de activități, utilizarea UTII oferă o oportunitate de a reduce semnificativ povara fiscală complet. în mod legal. Trebuie remarcat faptul că atunci când alegeți un sistem de impozitare pentru afacerea dvs., este necesar să efectuați un calcul detaliat al impozitelor viitoare. Este destul de simplu să faci acest lucru, deoarece calculul impozitului imputat se bazează pe indicatori fizici cunoscuți în etapa de planificare a afacerii. Este cunoscut și în 2016, ceea ce face posibilă determinarea sarcinii fiscale atunci când alegeți una sau alta variantă de impozitare.

In contact cu

UTII este o schemă specială de impozitare. Acest regim special poate fi utilizat atât de către antreprenorii individuali, cât și de către SRL. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit câteva modificări: în primul rând, acesta fara esec cei care erau angajați în anumite tipuri de activități au fost transferați, acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la el și vă puteți retrage oricând.

Important! Acțiunea de la capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungită pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea aplica în continuare imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.

Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe de contabilitate. serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.

UTII: cine poate aplica

În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări speciale în 2019. Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară tipurile de activități prevăzute de lege au dreptul de a transfera la plata UTII. Lista completă este specificată în Codul Fiscal (Articolul 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regiunii sub forma unei legi.

Nu este necesar să folosiți UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți utiliza acest regim special la cererea dumneavoastră dacă activitatea dumneavoastră se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibil să utilizați UTII împreună cu alte scheme de impozitare, cum ar fi sistemul simplificat de impozitare.

UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:

1. servicii casnice (trebuie verificate de OKUN);
   Important! Este necesar să spunem despre serviciile casnice separat, deoarece o listă modificată de coduri este în vigoare pentru acestea din 2017. Acest lucru se datorează tranziției la un nou Clasificator integral rusesc OK 029-2014 (NACE Rev.2). Lista codurilor speciilor activitate economică legate de serviciile casnice, iar lista codurilor de servicii legate de serviciile casnice este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016.
2. servicii veterinare;
3. servicii legate de transportul cu motor (aceasta include transportul de pasageri și mărfuri, reparații/ lucrări de inginerie si spalarea autovehiculelor, livrarea locurilor de parcare);
4. cu amănuntul;
5. servicii de catering;
6. comerț, care se clasifică drept livrare/colportare;
7. plasarea de reclame exterioare;
8. cazare/cazare temporară a populației (pe o suprafață de până la 500 m 2);
9. alte.

Conform paragrafelor 4 și 5 există o restricție: această activitate trebuie desfășurată fără sală (comerț sau pentru deservirea vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.

Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale materiei în care antreprenorul individual urmează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu se încadrează în lista lor într-un altul.

Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească IP-ul și activitățile sale:

• numărul mediu de angajați IP pentru anul precedent este mai mic de 100;
• Un antreprenor individual nu poate utiliza UTII dacă există un parteneriat simplu sau există condiții contractuale pentru gestionarea încrederii proprietății;
• IP nu transferă benzinării pentru deținere/utilizare temporară.

Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie considerați cei mai mari contribuabili, iar ponderea altor persoane juridice în capitalul lor autorizat să nu depășească 25%.

Important! Cu toții ne amintim că în 2015 a fost introdusă o taxă pe vânzări, însă până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu mai poate fi aplicată acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus taxa pe vânzări în municipiu.

Faptul că din 2015 companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate, dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoarea cadastrală scriem de mult. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spații de birouri, care sunt utilizate direct în activități ale căror venituri sunt impozitate conform UTII. Numărul regiunilor care au adoptat reglementările relevante în ultimii doi ani a crescut, respectiv, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul următor. Reamintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.

UTII: cum un antreprenor individual poate deveni plătitor de impozite

Nici aici nu au existat schimbări semnificative în 2019. Pentru a deveni oficial plătitor imputat, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Este întocmit conform unui formular special aprobat Nr. ENVD-2 (pentru SRL - Nr. ENVD-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a utiliza acest regim special.

De obicei nu sunt necesare documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.

Dacă tocmai deschideți un IP, atunci o cerere pentru aplicarea UTII este depusă împreună cu un set de documente atunci când vă înregistrați ca IP.

În termen de cinci zile, inspectoratul trebuie să vă emită o notificare. Data înregistrării corespunde datei începerii activităților, ceea ce este posibil conform cerințelor UTII (trebuie indicat la completarea cererii).

Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze la UTII, chiar dacă este deja înregistrat în aceeași taxă, dar din alte motive. Cererea se depune la locul de desfășurare a activității efective. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că dacă activitatea unui antreprenor individual se extinde pe mai multe municipii, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.

Care este riscul nerespectării acestui alineat? Dacă un antreprenor individual nu a depus o cerere de aplicare a UTII în termenul prevăzut, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să colecteze o amendă sub forma de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble).

Deoarece regimul UTII este voluntar, acesta poate fi abandonat. Pentru aceasta, întreprinzătorul individual este, de asemenea, obligat să depună o cerere întocmită în formularul nr. UTII-4 (pentru SRL - nr. UTII-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activităților care dă dreptul pentru a utiliza UTII sau trecerea la o altă schemă de impozitare.

Vmenenka: cum se calculează impozitul

Important! Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă - această cotă este standard conform legii. Dar din 2016, autorităților municipalităților, districtelor urbane și orașelor de importanță federală li s-a dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5% la 15%.

Pentru unii contribuabili, acesta poate fi un mare plus. De ce anume? UTII este benefic de aplicat atunci când venitul real este mai mare decât cel imputat, deoarece impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea de utilizare rată redusă– sarcina fiscală pentru unii va fi redusă.

Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - unul pe care îl poate primi un antreprenor individual, a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca produsul dintre randamentul de bază și expresia reală a unei anumite caracteristici fizice și este ajustat prin coeficienți speciali.

Pentru o contabilitate mai ușoară și mai convenabilă și contabilitate fiscală conform UTII, recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.

Algoritmul arată astfel:

VD (bază) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, unde

IA - venit imputat,

DB - profitabilitate de bază,

Ф - indicator fizic al afacerii pentru o anumită lună (3 valori \u003d 3 luni într-un trimestru),

K1 - deflator instalat pentru UTII;

K2 - coeficient de ajustare a bazei de date.

Luați în considerare fiecare element al formulei.

Randament de bază- aceasta este suma potențială a venitului, adică suma pe care un antreprenor individual o poate primi ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Este indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitate a unui indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).

Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii personale, excluzând ajustările pentru lună, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să presupunem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.

VD (lună) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 ruble

IA (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble

Deflator (2019) = 1,915 și fie K2 0,8. Calculați valoarea ajustată a venitului imputat al IP pentru trimestrul:

• IA (1 sfert) \u003d 7.500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 0,8 \u003d 172.350 ruble
• UTII = 172.350 * 15% = 25.853 ruble

Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii IP. Fiecare activitate are propriul indicator.

Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule, pentru transportul de pasageri numărul locurilor de aterizare.

Un antreprenor individual este obligat să organizeze contabilitatea unor astfel de indicatori, este suficient un jurnal în formă liberă, care va reflecta modificarea valorii sale pe luni. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, întrucât le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.

Coeficienți. Acestea sunt opțiuni de ajustare. K1 înființează Ministerul dezvoltare economică Practic, este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2018, valoarea K1 a fost 1.868, iar din 01 ianuarie 2019 – 1.915.

K2 este aprobat de autoritățile din domeniul Federației Ruse, ținând cont de particularitățile de a face afaceri pe teritoriul regiunii / teritoriului / republicii. Nu numai coeficienții dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse, ci și coeficienții dintre teritoriile districtuale din aceeași regiune pot diferi.

Este posibil să setați K2 în limitele - de la 0,005 la 1.

De asemenea, este posibil ca nu coeficientul în sine să fie stabilit, ci părțile sale - subcoeficienți.

Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș, s-a constatat că valoarea lui K2 se calculează ca produsul coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Când calculați UTII, trebuie să aplicați valoarea lui K2:

K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

K2 este stabilit pentru un an, dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 din anul precedent se vor aplica în noul an. Dacă nu există un astfel de act normativ pe teritoriul subiectului Federației Ruse, atunci K2 = 1 este utilizat în mod implicit.

La calcularea impozitului UTII de plătit, este important să se țină cont prime de asigurare. Deci, ce contribuții sunt plătite în general:

• Un antreprenor individual fără angajați plătește prime de asigurare pentru sine;
• Antreprenorii individuali cu angajați plătesc prime de asigurare pentru angajații lor la tarifele curente și pentru ei înșiși.

La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculului impozitului. Deoarece, pentru imputare, perioada de impozitare este un trimestru, doar contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din valoarea impozitului care urmează să fie transferat într-un anumit trimestru.

SP să oblige să transfere contribuții către cantitate fixă pentru sine strict până la 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2019 este de 36.238 de ruble (29.354 de ruble pentru asigurarea de pensie și 6.884 de ruble pentru asigurarea medicală).

Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau o puteți plăti o dată.

Dacă venit anualÎntreprinzătorii individuali au depășit 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită în continuare cu 1% în PF. Termenul de plată pentru 1% în Fondul de Pensii este 1 iulie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.

Important! În 2019, valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie (29.354 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 234.832 de ruble.

SP poate deduce:

• toate primele de asigurare pentru el însuși dacă nu angajează lucrători;
• prime de asigurare pentru ei înșiși și pentru angajați, dacă există (dar impozitul poate fi redus doar cu 50% din valoarea sa) - aceasta este și una dintre modificări, începând cu 2017, anterior un antreprenor individual cu angajați putea deduce contribuțiile doar pentru angajați .

Luați în considerare calculele pentru UTII folosind exemple

Exemplul 1

Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2019. Nu ai angajati. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble

Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 36.238 de ruble.

UTII (de plătit) = 40.500 - 36.238 = 4.262 ruble

Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:

UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble

ai enumerat bani gheata către fondurile de asigurări, apoi:

UTII (de plătit) = 90.000 - 36.238 = 53.762 ruble

Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:

(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 de ruble

Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble

Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, apoi:

UTII (de plătit) = 2.400.000 - 36.238 = 2.363.762 ruble

Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți în plus față de Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor încă 1% din excedent:

(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:

Suma maximă posibilă contributii la pensieîn 2019 este de 234.832 de ruble, din care ați plătit deja 36.238 de ruble. În restul acestei limite, avem 234.832 - 36.238 = 198.594 ruble. Se calculează 157 mii de ruble. contribuție suplimentară această sumă nu depășește, prin urmare, toate cele 157 de mii de ruble trebuie plătite.

Exemplul 2

Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual, tipul de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Randamentul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2019 este 1,915, vom lua factorul de ajustare ca fiind 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2019?

IA \u003d 1 800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 de ruble

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:

37.228 - 36.238 = 990 de ruble

VD =248 184 ruble

UTII =248 184 * 15% = 37 228 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 37.228 de ruble.

În plus, deoarece venitul anual este deja mai mare de 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:

Contribuție suplimentară în PF = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublă

Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.

Calcule în trimestrul 3:

VD =248 184 ruble, UTII =37 228 ruble

Impozit de plătit:

37 228 – 1 964 = 35 264 ruble

Plată suplimentară în PF = (3 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 ruble

VD =248 184 , UTII =37 228 ruble

Impozit de plătit:

37.228 - 2.482 = 34.746 ruble

Plată suplimentară în PF = (4 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

În cele din urmă:

IA (pentru anul) s-a ridicat la992 736 rublă

Contribuții la fond36 238 6 927 ruble - 1% din exces (4 446 ruble plătite în anul curent,2 481 ruble - deja în următorul).

Total UTII (de plătit) = 108.228 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale ale trimestrului 3 - 9.060 de ruble și soldul în al patrulea - 9.058 de ruble, atunci calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) \u003d 37.228 - 9.060 \u003d 28.168 ruble
UTII (Q2) = 37.228 - 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q3) = 37.228 - 9.060 - 1.964 = 26.204 ruble
UTII (Q4) = 37.228 - 9.058 - 2.482 = 25.688 ruble

În acest caz, nu va exista nicio diferență față de modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate egale trimestrial.

Acum să schimbăm condițiile exemplului reducând suprafața halei la 15 m2.

Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:

VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1,915 * 0,8 \u003d 124.092 ruble
UTII \u003d 124.092 * 15% \u003d 18.614 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:

18.164 - 36.238 = - 18.074 ruble

VD =124 092 ruble
UTII =124 092 * 15% = 18 164 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.164 de ruble

Calcule în trimestrul 3:

VD =124 092 ruble, UTII =18 164 ruble

Impozitul de plătit va fi același18 164 ruble, din moment ce nu avem ce scade.

Plată suplimentară în PF = (3 * 124.092 - 300.000) * 1% = 723 ruble

Calcule pentru anul (T4):

VD =124 092 ruble, UTII =18 164 ruble

Impozit de plătit:

18 164 – 723 = 17 441 ruble

Contribuție suplimentară în PF = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublă(aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

În cele din urmă:

IA (pentru anul) s-a ridicat la496 368 ruble

Contribuții la fond36 238 ruble - plată fixă,1 964 ruble - 1% din exces (723 de rubleplătite în anul curent1 241 de ruble- deja în următorul).

Total UTII (de plătit) = 53.769 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale trimestrial, calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) \u003d 18.164 - 9.060 \u003d 9.104 ruble
UTII (Q2) = 18.164 - 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q3) = 18.164 - 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q4) = 18.164 - 9.058 - 723 = 8.383 ruble

Impozitul total pentru anul se va ridica la 35.695 de ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferenta se formeaza din cauza faptului ca la plata tuturor contributiilor in trimestrul 1 trebuie sa deducem intreaga suma platita odata, desi suma impozitului calculat este mai mica. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii, 18.074 de ruble pur și simplu se ard cu noi, în loc să fie luate în considerare mai târziu.

Exemplul 3

Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălătorie auto. Ai angajat 6 muncitori. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2019. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicator fizic - numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali este de 7. K1 \u003d 1.915, K2 \u003d 0.8. Ați plătit prime de asigurare în valoare de 60.000 de ruble pentru angajații dvs. și o parte din contribuții pentru dvs. în valoare de 9.060 de ruble.

IA \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386.064 de ruble

UTII =386 064 * 15% = 57 910 ruble

Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Totalul contribuțiilor s-a ridicat la69 060 ruble, că mai mult decât suma impozit calculat.

Prin urmare, o putem reduce doar cu57 910 * 50% = 28 955 ruble.

UTII (de plată) =57 910 – 28 955 = 28 955 ruble

Contribuție suplimentară în PF = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 de ruble.

Important! Separat, aș dori să mă opresc asupra rambursării cheltuielilor pentru achiziționarea unei case de marcat online. P.2, 3 Art. 1 din Legea nr.349-FZ din 27 noiembrie 2017 antreprenorilor li se oferă posibilitatea de a deduce din taxa UTII acumulată costurile achiziționării unei case de marcat online în sumă care nu depășește 18 mii de ruble.

Cheltuielile pot include nu numai costul casei de marcat în sine, ci și unitatea fiscală, software-ul, costul înființării casei de marcat, modernizarea acesteia, dacă este cazul.

De asemenea, pentru a profita de deducere, va trebui să respectați câteva reguli:

• casieria trebuie inclusă în registrul oficial al Serviciului Fiscal Federal și înregistrată la oficiul fiscal local.
• trebuie folosit in activitati supuse UTII.
• costurile achiziționării unei case de marcat nu au fost prezentate pentru rambursare anterior și nu au fost incluse în cheltuieli în cadrul altor sisteme de impozitare.

Va fi posibil să se țină cont de costurile achiziției unei case de marcat online nu mai devreme decât este înregistrată la fisc. De exemplu, ne înregistrăm în martie 2019, stabilită pentru deducere în al doilea trimestru al anului 2019.

În cazul în care valoarea impozitului acumulat se dovedește a fi mai mică decât suma cheltuielilor efectuate, atunci soldul acestora poate fi luat în considerare în următoarele perioade de impozitare. Acest lucru este menționat în scrisoarea oficială a taxei Nr. SD-4-3 / [email protected] din 19.04.2018

Cum raportează un IP cu privire la imputare

Pentru intocmirea si transmiterea rapoartelor privind UTII recomandam si utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.

Un antreprenor individual pe UTII trebuie să depună rapoarte către organele de stat care corespund regimului fiscal ales:

• înainte de data de 20 a primei luni a trimestrului trebuie depus la fisc pentru trimestrul precedent;
• IP cu angajații trebuie să fie reprezentați.

Organizațiile de pe UTII depun, de asemenea, situații financiare.

În ceea ce privește declarația, există o avertizare: anul acesta a fost modificată. A aparut o noua sectiune 4, in care se vor putea reflecta costurile achizitionarii unei case de marcat online, linia corespunzatoare a aparut in sectiunea a 3-a. Au fost făcute și modificări minore la pagina de titlu.

În rest, cerințele pentru completarea declarației au rămas aceleași: declarația trebuie completată fără pete și erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Poate fi depus atât pe hârtie, cât și în în format electronic la inspecţia de la locul de înregistrare ca plătitor UTII.

În 2019, UTII ca regim fiscal special se aplică de către organizații și întreprinzătorii individuali. Anterior, s-a planificat anularea acestui sistem de impozitare din 2019, dar Guvernul Federației Ruse a amânat eliminarea UTII până în 2021. Deci mai este timp să folosiți UTII, așa că să vorbim despre formula de calcul a UTII în 2019.

UTII este un impozit imputat care nu depinde de venitul real al unui antreprenor individual sau al unei organizații. Se aplică anumitor tipuri de activități. Taxa se calculează după o formulă specială.

În articolul nostru de astăzi, vom lua în considerare formula de calcul al UTII 2019, precum și exemple de calcul al impozitului de plătit.

Aplicarea UTII în 2019

Trebuie remarcat faptul că atunci când plătesc UTII, antreprenorii individuali și organizațiile sunt scutiți de la plata unor astfel de taxe:

• pe proprietate;
• la profit ();
• valoarea adăugată (TVA).

În general, posibilitatea aplicării impozitului unic pe venitul imputat este reglementată prin reglementări autoritățile locale Autoritățile. În același timp, procedura de plată a UTII poate fi diferită datorită faptului că în diferite regiuni coeficientul K2 poate diferi.

Utilizarea UTII presupune plata impozitului, pe baza sumei nu a veniturilor efective, ci a veniturilor imputate de funcționarii întreprinzătorului sau organizației individuale.

Formula UTII pentru 2019 include randamentul de bază, precum și indicatorii fizici și coeficienții K1 (deflator) și K2 (corectiv).

Alegând UTII, antreprenorii individuali și organizațiile sunt obligați, în termen de cinci zile de la începerea activităților pe UTII, să se înregistreze ca plătitori ai acestui impozit. Efectuarea de activități pe UTII fără înregistrare implică o amendă în valoare de 40.000 de ruble sau 10% din venitul potențial primit.

UTII nu are dreptul de a aplica întreprinzătorii individuali și organizațiile cu mai mult de 100 de angajați.

Modificări în UTII în 2019

Din 2015, autorităților regionale li s-a acordat dreptul de a reduce cota principală de impozitare UTII de la 15% la 7,5% din următorul an de raportare.

În 2016, factorul de corecție K1 trebuia să fie 2.083, dar Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse a decis să părăsească K1 la nivelul din 2015 - 1.798. Pentru anul 2017 a continuat să funcționeze K1 în valoare de 1.798 în vederea calculării UTII.

Astfel, pe parcursul a trei ani (2015, 2016, 2017) nu au existat modificări semnificative în acest sistem de impozitare. Aplicație deduceri fiscale, procedura de efectuare a primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali și organizații va rămâne aceeași.

Dar 2018 a adus o surpriză deloc plăcută. Un proiect de lege a fost propus spre examinare de către legiuitori, majorând K1 din 2018 cu 3,9% din K1 în vigoare în 2017. Proiectul de lege a fost adoptat și semnat de președinte. Cu asa crestere procentuala K1 în 2018 pentru calcularea UTII a fost de 1.868. Pentru 2019, K1 va fi majorat la 1.915, ceea ce va presupune o majorare a impozitului.

Tipuri de activitati impozabile UTII

Obligația de a plăti UTII apare de la întreprinzătorii individuali și organizațiile care își desfășoară activitatea în următoarele domenii:

1. Comerț cu amănuntul (suprafață obiect - nu mai mult de 150 mp).
2. Servicii casnice.
3. Servicii veterinare.
4. Alimentație publică (suprafață obiect - nu mai mult de 150 mp).
5. Afaceri hoteliere și închiriere de locuințe.
6. Furnizarea de servicii pentru închirierea de locuri de comerț, terenuri (cu excepția stațiilor de benzină și benzină, facilități cu o suprafață mai mare de 500 mp).
7. Distribuția și (sau) plasarea reclamelor.
8. Reparatii, intretinere, spalare vehicule.
9. Asigurarea parcării.
10. Livrarea de pasageri si marfa.

O listă completă a activităților UTII este conținută în articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Formula de calcul UTII 2019

Formula UTII pentru 2019 este următoarea:

UTII = BD x FP x K1 x K2 x15%

DB - profitabilitate de bază. Este determinat de codul fiscal pentru fiecare tip de activitate. Poate fi vânzarea cu amănuntul, furnizarea de servicii personale și multe altele.

Articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține informații despre rentabilitatea de bază și indicatorii fizici pentru tipurile de activități UTII.

Tabelul venitului de bază îl găsiți pe această pagină.

FP - indicatori fizici. Când se calculează FF, acestea sunt rotunjite la numere întregi.
K1 este coeficientul deflator stabilit de guvernul Federației Ruse. În 2018, este egal cu 1.868; în 2019 va fi 1.915.
K2 este un factor de corecție. Este determinat de autoritățile locale și poate varia de la 0,005 la 1.
15% - rata pe taxa UTII. Aceasta este cota maximă determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar autoritățile locale au dreptul să o reducă la 7,5% conform legilor locale.

Pentru a plăti impozitul pentru trimestrul, valoarea rezultată trebuie înmulțită cu trei.

Termenele limită de plată UTII în 2019

Termenul limită de plată a UTII în anul 2019 este cel târziu data de 25 a primei luni următoare trimestrului de raportare:

• pentru trimestrul IV 2018 până la 25.01.2019;
• pentru trimestrul I 2019 până la 25.04.2019;
• pentru trimestrul II 2019 până la 25.07.2019;
• pentru trimestrul 3 al anului 2019 până la 25.10.2019;
• pentru trimestrul 4 din 2019 până la 25.01.2020.

Reducerea UTII la primele de asigurare

Conform articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma UTII calculată pentru trimestrul poate fi redusă prin primele de asigurare obligatorii care sunt plătite efectiv în acest trimestru. În același timp, nu contează pentru ce perioadă se acumulează contribuțiile (clauza 1 clauza 2 articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, contează dacă plătitorul UTII este sau nu angajator:

• întreprinzătorii individuali care nu sunt angajatori reduc cuantumul impozitului unic cu suma integrală a primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea medicală obligatorie;
• întreprinzătorii individuali care folosesc forță de muncă angajată reduc cuantumul impozitului unic calculat pentru primele de asigurare plătite pentru ei înșiși și pentru angajați, dar nu mai mult de 50% din suma acumulată a UTII.

Exemple de calculare a UTII în 2019

Exemplul 1

Un antreprenor individual care lucrează fără angajați și oferă servicii veterinare:

• DB - 7.500 de ruble;
• FP - 1 (persoana - IP);
• K1 - 1,868;
• K2 - 1.

UTII = 7.500 × 1 × 1,868 × 1 × 15% = 2.102,00 ruble pe lună.

Pentru a calcula UTII pentru trimestrul:

2.102 × 3 = 6.306 ruble.

Exemplul 1 este calculat pentru 2018, pentru 2019, doar K1 se schimbă, respectiv, suma UTII pentru trimestrul din 2019, pentru aceeași IP va fi:
UTII \u003d 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15% \u003d 2.154,00 ruble pe lună.

Pentru a calcula UTII pentru trimestrul:

2.154,00 x 3 = 6.462,00 ruble.

O creștere a K1 în 2019 pentru acest antreprenor individual va duce la o creștere a impozitului cu 156,00 ruble pe trimestru.

Antreprenorii persoane fizice fără angajați au dreptul să reducă impozitul UTII cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite în perioada de facturare.

Să luăm un exemplu. Întreprinzătorul individual a plătit pentru el însuși prime de asigurare în valoare de 6.998,00 ruble în primul trimestru. Prin urmare, acest antreprenor individual nu va avea UTII pentru plată, deoarece:

Diferența dintre UTII estimată de 6.306,00 (în 2018) și 6.462,00 (în 2019) va fi negativă. Sumă contributii fixe s-a dovedit a fi mai mult decât UTII calculat. Aceasta înseamnă că antreprenorul individual nu trebuie să plătească impozit UTII pentru trimestrul I.

La calcularea UTII se aplică regula de rotunjire - valori indicatori de cost mai puțin de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla completă.

Exemplul 2

Proprietar unic care lucrează cu 2 angajați și oferă servicii de spălătorie auto:

• DB - 12.000 de ruble;
• FP - 3 (IP + angajați);
• K1 - 1,868;
• K2 - 1.

UTII = 12.000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10.087,00 pe lună.

Pentru a calcula UTII pentru trimestrul:

10.087,00 × 3 = 30.262,00 ruble.

În mod similar, pentru 2019, UTII va fi:

UTII = 12.000 x 3 x 1,915 x 1 x 15% = 10.341,00 pe lună.

Pentru a calcula UTII pentru trimestrul:

10.341,00 x 3 = 31.023,00 ruble.

În Exemplul 2, IP folosește forță de muncă angajată. Suma contribuțiilor plătite în trimestrul de facturare pentru el și pentru angajați a fost de 20.000 de ruble. Dar este imposibil să se reducă impozitul în cazul forței de muncă angajate cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite. Impozitul în acest caz se reduce cu cel mult 50%. Rezultă că următoarele sume sunt supuse plății pentru trimestrul de facturare:

• 30.262,00 x 50% = 15.131,00 ruble în trimestrul de decontare din 2018;
• 31.023,00 X 50% = 15.512,00 ruble în trimestrul de decontare din 2019.