77 oraș Moscova

Data publicarii: 04/08/2014

Data scrisorii: 08.04.2014
Număr: GD-4-3/ [email protected]
Tipul taxei (subiect): TVA
Articole Codul fiscal:

Întrebare:

Despre procedura de rotunjire a copeicilor la ruble întregi atunci când se calculează sumele taxei pe valoarea adăugată plătibile la buget

Răspuns:

Serviciul Fiscal Federal trimite o scrisoare de la Ministerul Finanțelor pentru informare și utilizare în muncă Federația Rusă din 05.03.2014 Nr. 03-07-15/9519 privind procedura de rotunjire a copeicilor la ruble întregi la calcularea sumelor taxei pe valoarea adăugată de plătit la buget.

Aduceți-o autorităților fiscale inferioare și contribuabililor.

consilier de stat
Federația Rusă clasa a III-a
D. Iu. Grigorenko

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.03.2014 Nr. 03-07-15/9519

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare proiectul de răspuns al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei, prezentat spre aprobare la cererea contribuabilului cu privire la procedura de rotunjire a copeicilor la ruble întregi la calcularea sumelor taxei pe valoarea adăugată plătibile la buget și informează.

Conform paragrafului 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), valoarea impozitului este calculată în ruble întregi. O sumă fiscală mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar o sumă fiscală de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la rubla completă.

Trebuie avut în vedere faptul că acest articol din Cod reglementează procedura de calcul a sumelor impozitelor datorate bugetului pt. perioada impozabilă care apar în declarațiile fiscale.

În ceea ce privește aplicarea taxei pe valoarea adăugată, trebuie avute în vedere următoarele.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 168 din Cod, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, contribuabilul ( agent fiscal specificate la alineatele 4 si 5 din art. 161 din Cod) pe langa pretul (tariful) bunurilor (lucrari, servicii) vandute, drepturile de proprietate cedate, este obligat sa prezinte la plata cumparatorului acestor bunuri (lucrari, servicii). ), drepturile de proprietate suma corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată.

Alineatul 2 al articolului 168 din Cod prevede că valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată de contribuabil cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate se calculează pentru fiecare tip de aceste bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate ca corespondența cota de impozitare cota procentuală din prețuri (tarife), mărfuri vândute (lucrări, servicii), drepturi de proprietate transferate.

În conformitate cu paragraful 11 ​​al paragrafului 5 al articolului 169 din Cod, factura emisă la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate trebuie să indice valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii) , drepturi de proprietate, determinate pe baza din cotele de impozitare aplicabile. În același timp, în conformitate cu paragraful 8 al articolului 169 din Cod, procedura de completare a unei facturi este stabilită de Guvernul Federației Ruse.

Conform paragrafului 3 din Regulile de completare a unei facturi utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, indicatorii de cost ai facturii, inclusiv în coloana 8 „ Suma taxei prezentate cumpărătorului » este indicată în ruble și copeici (dolari și cenți americani, euro și cenți euro sau în altă monedă).

Având în vedere cele de mai sus, regula privind rotunjirea cuantumului taxei prevăzută la paragraful 6 al articolului 52 din Cod nu se aplică sumelor taxei pe valoarea adăugată prezentate de vânzători cumpărătorilor de bunuri (lucrări, servicii) și indicate. în facturi.

Director de departament
I.V. Trunin

Serviciul Fiscal Federal atrage atenția utilizatorilor bazei de date de referință asupra faptului că informațiile pe care le trimiteți despre cazurile de nerespectare de către autoritățile fiscale a explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt:

• conversie în sensul dat lege federala al Federației Ruse din 2 mai 2006 Nr. 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a cererilor din partea cetățenilor Federației Ruse”;
• o plângere împotriva acțiunii (inacțiunii) funcționarilor autorităților fiscale în conformitate cu normele stabilite de articolele 138-141 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste informații vor fi utilizate de către Federal serviciul fiscal pentru a îmbunătăți calitatea administratia taxelorși să lucreze cu contribuabilii.

O declarație simplificată este depusă o dată pe an și, prin urmare, mai aproape de primăvară oficiu fiscal contribuabilii cu declaratii vor fi trasi in bancuri zvelte. Forma acestei declarații este bine cunoscută și familiară. Abia acum a ieșit tamponul cu ea vara trecută. Nu a fost ușor pentru un contribuabil să se plângă instanței... Și în declarație s-au găsit bănuți până acum necunoscuți. Și ce a rezultat, citiți mai departe.

Ce spun Codul și Ministerul Finanțelor

Plata unui singur impozit pe un sistem simplificat de impozitare este prevăzută de Codul Fiscal. Dacă citim cu atenție articolul 346.21 din Codul fiscal, vom afla că impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare. Și nu se vorbește dacă impozitul este plătit în ruble întregi sau în ruble și copeici.

Între timp, pentru unele impozite - impozitul pe venitul personal și UTII, calculul impozitului este prevăzut cu rotunjirea la ruble întregi. Acest lucru este declarat direct în NK.

Cu toate acestea, în clauza 2.11 din Procedura de completare a declarației privind USN, aprobată. prin ordinul Ministerului Finanțelor din 22 iunie 2009 Nr. Nr. 58n, s-a spus că toți indicatorii de cost din această declarație sunt indicați în ruble întregi: mai puțin de 50 de copeici. aruncate, și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la întreaga rublă.

Decizia ta

În august 2012 Supremul curtea de Arbitraj Federația Rusă a recunoscut clauza 2.11 din Procedura de completare a declarației ca fiind nevalidă.

Instanța a apreciat că această normă nu respectă normele Codului fiscal, în care nu există niciun cuvânt despre o astfel de rotunjire. Pe baza analizei normelor Codului fiscal, rezultă că informațiile care vor fi indicate în declarație trebuie să fie de încredere și în în întregime reflectă obiectele reale de impozitare, venituri și cheltuieli, baza de impozitare. Dacă utilizați rotunjirea, aceasta duce la denaturarea datelor.

Prin urmare, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20.08.2012 Nr. 8116/12 a recunoscut clauza 2.11 ca nevalidă. Prin urmare, implicit, sumele din declarație (venituri, cheltuieli, impozit unic, pierderi) ar trebui să fie date în ruble și copeici.

Ce ar trebui să facă acum contribuabilii?

Drept urmare, s-a dovedit, ca de fiecare dată, că contribuabilii care sunt puși într-o situație prostească au de suferit. Chestia este că formularul de declarație actual nu oferă celule pentru înregistrarea copeicilor. Și conform Ministerului de Finanțe, declarația nu se va modifica în 2013, dar aceasta trebuie depusă conform formularului care este acum disponibil.

Cum reușiți să nu încălcați legea și să vă îndesați cifrele cu copeici în declarație, mai ales dacă sumele sunt semnificative?

Pentru indicatorii de cost, sunt alocate 8 celule. Există 2 opțiuni:

1. Dacă suma este mică (până la 99.999 de ruble), atunci copecii se potrivesc în celulele existente: mai întâi, ruble întregi merg, apoi un punct este plasat într-o celulă separată și apoi 2 celule sunt alocate pentru copeici.

2. Suma este de 100.000 de ruble. și mai mult - nu sunt suficiente celule. Ieșire: organizația sau antreprenorul individual adaugă în mod independent numărul necesar de celule

Probabil, acest inconvenient va fi temporar, deoarece din 2014 se preconizează nu numai modificarea formei declarației în sine, ci și modificarea părții 1 a Codului fiscal pentru a rotunji indicatorii de valoare din declarațiile pentru toate taxele.

Ce să faci dacă ai depus o declarație cu cifre rotunjite? În acest caz, se dovedește că există o eroare în declarația dvs. Prin urmare, ar trebui corectată conform articolului 81 din Codul fiscal.

Citiți despre procedura de completare a unei declarații privind sistemul fiscal simplificat. Cum se trimite o declarație prin poștă,.

Și ce simți despre o astfel de epopee cu un ban? Uneori se nasc gânduri că unii oameni pur și simplu nu au ce face... Vă rugăm să împărtășiți în comentarii!

Organizarea sistemului de impozitare simplificat 6%, la calcularea avansului pentru impozitul simplificat pentru primul trimestru al anului 2014, au luat baza de impozitare cu copeici (un exemplu de venit pentru primul trimestru a fost de 500.000 de ruble 53 de copeici), Taxa USN pentru primul trimestru, de exemplu, s-a ridicat la 17928 de ruble 48 de copeici, la plata, au rotunjit 17928 de ruble. Întrebare: a fost necesar să se rotunjească baza de impozitare la 500.000 de ruble la calcularea plății în avans a sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru?

Răspuns

Clauza 2.1 din Secțiunea 2 din Procedura de completare a Declarației privind sistemul fiscal simplificat spune: toate valorile indicatorilor de cost ai Declarației sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici (0,5 unități) sunt aruncate, iar 50 de copeici (0,5 unități) și mai mult sunt rotunjite la rubla completă (întreaga unitate).

În plus, Legea federală nr. 248-FZ din 23 iulie 2013 a modificat art. 52 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform inovațiilor, valoarea impozitelor trebuie rotunjită la cea mai apropiată rublă. Această modificare a intrat în vigoare în 2014.

Astfel, cu un impozit pentru primul trimestru de 17.928 de ruble 48 de copeici, se plătesc 17.928 de ruble. Baza de impozitare 500.000 de ruble. 53 cop. de asemenea, supus rotunjirii până la 500.000 de ruble.

În consecință, din 2014, la calcularea tuturor impozitelor, inclusiv a celor „simplificate”, cuantumul impozitului trebuie să fie mai mic de 50 de copeici. aruncat, și 50 de copeici. și mai mult rotunjite la rubla plină.

Vă rugăm să rețineți că declarația privind sistemul de impozitare simplificat pentru anul 2014 trebuie depusă în formularul aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 N MMV-7-3 / [email protected] Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați revista Simplified 1, 2015.

Nu este un secret pentru nimeni că chiar și discrepanțe nesemnificative între impozitele sau primele de asigurare acumulate și plătite pot fi un motiv pentru care inspectorii să ceară plata restanțelor. Cum să eviți greșelile „penny”?

Situațiile cu reflectarea incorectă a copeicilor în contabilitate și raportare pot duce la un număr mare de consecințe adverse, de exemplu, autoritățile fiscale pot refuza să accepte rapoarte, precum și să stabilească o cerință pentru o sumă „banu”. Arieratele vă pot împiedica să obțineți un certificat de lipsă de datorii la buget. Dacă rotunjiți prețurile și valoarea din facturi, atunci auditorii pot refuza deducerea contrapartidei pentru TVA.

În același timp, există mai multe opțiuni de rotunjire în conformitate cu legislația actuală: este posibilă rotunjirea sumelor la ruble întregi, dar nu este de dorit în documentele primare, este imposibil să se rotunjească în facturi și la calcularea primelor de asigurare, este necesară rotunjirea sumelor în declarații, acest lucru este impus de lege. În general, se dovedește că un contabil trebuie să-și amintească și să țină mereu cont de aceste reguli, care sunt ușor de confundat. Ne vom ocupa de fiecare dintre opțiuni, făcând o notă atunci când este posibil, imposibil și necesar să rotunjim un ban la rublă.

Documente sursă

În „primar” este permisă rotunjirea indicatorilor la ruble întregi. Înregistrările contabile ale proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale pot fi ținute în sume rotunjite la ruble întregi. Diferentele de sume rezultate sunt imputate rezultatelor financiare ale organizare comercială sau o creștere a veniturilor (reducerea cheltuielilor) (clauza 25 din Regulamente, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Facturi

În facturi, nu este permisă rotunjirea copeicilor la ruble întregi. Lucrările sunt completate în ruble și copeici (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 nr. 03-02-07 / 1/3444). Regulile pentru emiterea unei facturi utilizate în decontările de TVA (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137) din paragraful 3 indică faptul că toți indicatorii de cost sunt reflectați în ruble și copeici (dolari SUA și cenți, euro și eurocenți sau în altă monedă).

Dacă în documente organizația indică sumele cu copeici, iar în „primar” în ruble, compania poate avea situații care vor servi drept motiv pentru refuz cumpărător de taxe deducerea TVA-ului aferent. Concluzie: în toate documentele, este mai bine să reflectați indicatorii cu un ban!

Deoarece contribuțiile sunt acumulate în ruble și copeici, iar atunci când sunt plătite, suma lor este rotunjită, poate apărea o restanță, de exemplu, se acumulează 1.500 de ruble. 42 de copeici și a plătit 1500 de ruble. Astfel de restanțe nu atrage răspunderea organizației, cu condiția ca prime de asigurare listate la timp.

Cumpărătorul poate avea îndoieli cu privire la rotunjirea sumelor, discrepanțele vor fi nesemnificative, dar prezența acestora poate deveni un motiv pentru contactul constant al partenerilor de afaceri pentru a face corecturi la documente.

Care este solutia in acest caz? Faceți o clauză suplimentară în politica dumneavoastră contabilă în următoarea formulare: „Angajații întocmesc documente și facturi primare în programul de contabilitate. Programul rotunjește automat costul total al mărfurilor la două zecimale. La calcularea costului total, programul ia TVA fără rotunjire. În acest sens, pot exista mici discrepanțe (până la cinci copeici) între datele din program și sumele calculate manual.

Un extras din politica contabilă furnizată cumpărătorilor vă va permite să evitați corecțiile frecvente în documentele primare.

Carte de cumpărare, carte de vânzări

În cartea de cumpărături și în cartea de vânzări, indicatorii de cost sunt indicați și în ruble și copeici. Ministerul de Finanțe al Rusiei a clarificat că la completarea acestor documente, sumele de TVA nu sunt rotunjite (scrisoarea nr. 03-07-РЗ/14417 din 1 aprilie 2014). Aceasta înseamnă că taxele din carnetul de vânzări sunt reflectate până la a doua zecimală (exact așa cum sunt indicate în factura emisă cumpărătorului).

Limita soldului de numerar

Limita soldului de numerar de la casierie poate fi rotunjită la rubla totală, fie în sus, fie în jos. La 1 iunie 2014 a intrat în vigoare Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014. Acest document a înlocuit Regulamentul Băncii Rusiei nr. 373-P din 12 octombrie 2011, care nu mai este valabil. Entitate stabilește în mod independent limita soldului de numerar în conformitate cu anexa la prezenta Instrucțiune, în funcție de natura activității, ținând cont de volumul încasărilor sau de suma retragerii de numerar. Întreprinzătorii individuali, întreprinderile mici nu pot stabili o limită a soldului de numerar.

Limita de numerar la casa de bilete poate fi rotunjită la ruble întregi conform regulilor matematicii. Acest lucru a fost confirmat de oficiali (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 martie 2014 nr. ED-4-2/4116). Și numerar documente sursă, de exemplu, ordine de debursare, trebuie umplut cu copeici.

Taxe si impozite

În primul rând, este necesară separarea conceptelor: impozite și taxe, întrucât reglementarea normativă pe aceste aspecte este stabilită prin diferite acte legislative. În cuvintele experților, o taxă într-un mecanism real de impozitare este o formă irevocabilă și urgentă de colectare forțată de la contribuabili în conformitate cu codul fiscal a unei părți din venitul acestora pentru a satisface nevoile sociale necesare, iar colectarea este o contribuție țintită. care vizează acoperirea cheltuielilor statului.

Declarații și ordine de plată

În declarații și plăți pentru impozite, sumele sunt indicate în ruble întregi.

Alineatul 6 al articolului 52 din Codul fiscal consacră regula principală de calcul a impozitelor: valoarea acestora trebuie reflectată în ruble întregi. Ministerul Finanțelor, prin scrisoarea din 5 martie 2014 nr.03-07-15/9519, a explicat că acest articol al codului reglementează procedura de calcul a sumelor impozitelor de plătit la buget, care sunt reflectate în declarații. .

În facturi, nu este permisă rotunjirea la ruble întregi. Legislația obligă companiile să completeze aceste documente în ruble și copeici.

Suma este calculată în ruble întregi: ceea ce este mai mic de 50 de copeici este aruncat, ceea ce este mai mult este rotunjit în sus, spune regula binecunoscută, care este consacrată în articolul 52 din Codul fiscal. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă care nu trebuie uitate. Sub forma oricărei declarații, puteți vedea că nu numai totalurile sunt rotunjite, ci și cifrele intermediare de pe fiecare foaie. Prin urmare, dacă suma impozitului pe care contabilul o reflectă în declarație, va indica și în ordin de plata, nu va fi nicio diferență.

Primele de asigurare

Contributii de asigurare pentru pensie obligatorie, medicala si asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, acestea sunt taxate pentru fiecare angajat separat (partea 6 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În același timp, suma oricăruia dintre aceste tipuri de contribuții, care este deja plătibilă pentru organizație în ansamblu, este determinată în ruble întregi (partea 7 a articolului 15 din Legea nr. 212-FZ). Deci, suma mai mică de 50 de copeici este aruncată, iar suma de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la rubla completă. Astfel, este necesar să acumulați primele de asigurare indicate la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și FFOMS cu un ban, dar să plătiți în ruble întregi. Informațiile privind contribuțiile acumulate și plătite sunt reflectate în calculele relevante (partea 9 a articolului 15 din Legea nr. 212-FZ).

Deoarece contribuțiile sunt acumulate în ruble și copeici, iar atunci când sunt plătite, suma lor este rotunjită, poate apărea o restanță (de exemplu, s-au acumulat 1.500 de ruble, 42 de copeici și 1.500 de ruble au fost plătite în conformitate cu regulile de rotunjire). Vă rugăm să rețineți că o astfel de restanță care rezultă din aplicarea regulilor de rotunjire nu implică răspundere pentru organizație, cu condiția ca primele de asigurare să fie transferate la timp (scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 14 februarie 2013 nr. 17-4). / 264).

Într-o situație diferită, dacă organizația nu respectă regulile de rotunjire, sunt posibile și restanțe (de exemplu, s-au plătit 1500 de ruble 76 de copeici în loc de 1501 de ruble). În aceste cazuri, sunt posibile pretenții ale funcționarilor și o cerere de plată a restanțelor, penalităților și amenzilor (articolul 22 din Legea nr. 212-FZ).

În ceea ce privește contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, procedura de plată a acestora este reglementată de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Legea specificată nu conține cerințe de rotunjire a sumelor contribuțiilor atunci când sunt plătite. Astfel, spre deosebire de contribuțiile la pensia obligatorie, asigurările medicale și sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, contribuțiile la „răniri” se plătesc în ruble și copeici.

Primele de asigurare pot fi plătite și în ruble întregi (clauza 7, articolul 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Dar dacă în declarațiile fiscale sumele sunt rotunjite, atunci în raportarea primelor de asigurare nu sunt. Indicatorii din formele RSV-1 PFR și 4-FSS sunt indicați în ruble și copeici. Prin urmare, pot exista mici discrepanțe între datele din raportare și cele din plăți.

Tatyana Lesina, contabil, pentru revista Calcul

Ghid pentru USN

Cu această carte electronică, puteți înțelege cu ușurință toate complexitățile sistemului de impozitare simplificat, elaborat cu competență bilanțși raportați despre rezultate financiare. Ediție electronică Veți primi imediat după plată pe e-mail.
Aflați mai multe despre publicație >>

Dacă aveți o întrebare - adresați-o aici >>

Citește și pe subiect:

Enciclopedia practică a unui contabil

Toate modificările din 2018 au fost deja făcute de către experți la criticator. Ca răspuns la orice întrebare, aveți tot ce aveți nevoie: un algoritm exact de acțiuni, exemple relevante din real practica contabila, postări și mostre de documente de completare.

Procedura de calcul a impozitului pe sistemul simplificat de impozitare „venit” în perioada 2017-2018 (6%)

Trimite pe mail

Calculul sistemului de impozitare simplificat „venit” produse în conformitate cu procedura specificată la paragraful 3 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul va discuta principiile implementării calculul sistemului fiscal simplificat„venit” și unele dintre caracteristicile sale.

Cum se calculează „venitul” USN?

Pentru a calcula impozitul USN, contribuabilul care a ales obiectul „venit” trebuie să facă următoarele:

• calculează baza de impozitare;
• determina cuantumul avansului;
• determina suma finală a impozitului de plătit.

Regulile și formulele care operează în fiecare etapă nu permit interpretari ambigue. Caracteristicile pot afecta doar cota acestui tip de impozit, deoarece regiunile au dreptul de a stabili alte cote decât 6%. Adevărat, doar în direcția reducerii. Rata redusă nu poate fi mai mică de 1%. Cu toate acestea, cea mai utilizată rată rămâne 6% și ne vom concentra asupra ei în articolul nostru.

Cum se calculează sistemul simplificat de impozitare: determinarea bazei de impozitare?

Înainte de a calcula taxa USN de 6%, trebuie să aflați valoarea bazei de impozitare. Determinarea bazei de impozitare pentru acest obiect de impunere nu prezintă mari dificultăți, întrucât nu presupune deducerea cheltuielilor și, în consecință, se lucrează la stabilirea componenței acestora din urmă în scopuri fiscale.

Pentru a afla baza de impozitare pe perioada de acumulare a impozitului, venitul efectiv primit se calculeaza trimestrial cumulat. La sfârşitul perioadei fiscale (anului) se însumează rezultatul total al veniturilor pentru această perioadă.

Cum se calculează impozitul 6% STS: se determină suma plăților în avans?

Plata în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare se determină prin următoarea formulă:

unde: Nb - baza de impozitare, care este venitul contribuabilului, mergând pe bază de angajamente de la începutul anului.

Cu toate acestea, suma plății în avans plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare va fi calculată folosind o formulă diferită:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - AvPpred,

AvPr - o plată în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;

Nvych - deducere fiscală, egală cu suma primelor de asigurare plătite la fonduri, a indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților, a plăților transferate pentru asigurarea voluntară în favoarea salariaților și a impozitului pe comerț plătit la buget (dacă tipul de activitate desfășurată de contribuabil se încadrează în prezentul impozit);

AvPpred. - suma avansurilor plătite în urma rezultatelor perioadelor anterioare de raportare (o astfel de deducere este prevăzută la alineatele 3, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea deducerii fiscale pentru întreprinzătorii individuali care lucrează pentru ei înșiși și nu au angajați nu este limitată (paragraful 6 al clauzei 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică această deducere pentru întreprinzătorii individuali poate reduce suma de impozit acumulat la 0. Întreprinzătorul care are acolo sunt angajați, acesta are dreptul de a aplica o deducere fiscală numai în cuantum de 50% din valoarea impozitului calculat din baza de impozitare (alin. 5, clauza 3.1, art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această restricție se aplică numai primelor de asigurare, prestațiilor de invaliditate temporară și plăților pentru asigurarea voluntară. Nu se aplică impozitului pe vânzări (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.10.2015 Nr. 03-11-03/2/57373). Și chiar și atunci când s-a atins suma maximă posibilă de deducere din cauza sumei contribuțiilor, beneficiilor și plăților pentru asigurarea voluntară, impozitul acumulat poate fi redus și mai mult cu valoarea impozitului pe vânzări. Totodată, contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca plătitor al unei astfel de taxe.

USN: formula de calcul a plății finale

La sfarsitul anului, ultimul calcul al impozitului pe perioada fiscala este sistemul de impozitare simplificat de 6%, cu plata suplimentara la buget. Rețineți că poate exista o plată în exces. Această sumă va fi fie compensată cu plățile viitoare, fie returnată în contul contribuabilului.

Formula prin care se calculează impozitul USN - venit este stabilită de paragraful 1 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:

Ng - cuantumul impozitului, care este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare calculate pentru întregul an cu 6%;

AVP - suma plăților în avans care sunt calculate în cursul anului.

Pentru mai multe informații despre ce este un impozit unic care se plătește în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți articolul. „Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)” .

Exemple de condiții pentru calcularea „venitului” sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2017

Să luăm în considerare pas cu pas modul în care cu sistemul de impozitare simplificat - venitul - se calculează impozitul. Pentru a face acest lucru, dăm un exemplu despre cum se calculează USN 6%.

Omega LLC, care utilizează în sa activitățile USN cu obiectul „venit”, în 2017 a primit un venit în valoare de 3.200.000 de ruble. Defalcat pe lună, arată astfel:

• ianuarie - 280.000 de ruble;
• februarie - 310.000 de ruble;
• martie - 260.000 de ruble;
• aprilie - 280.000 de ruble;
• mai - 260.000 de ruble;
• iunie - 250.000 de ruble;
• iulie - 200.000 de ruble;
• august - 245.000 de ruble;
• septembrie - 220.000 de ruble;
• octombrie - 285.000 de ruble;
• noiembrie - 230.000 de ruble;
• decembrie - 380.000 de ruble.

Conform rezultatelor trimestrului, veniturile s-au ridicat la 850.000 de ruble, jumătate de an - 1.640.000 de ruble, 9 luni - 2.305.000 de ruble, ani - 3.200.000 de ruble.

În perioada fiscală, Omega LLC a plătit următoarele contribuții de asigurare la fondurile de prime de asigurare:

• pentru primul trimestru - 21.000 de ruble;
• timp de o jumătate de an - 44.300 de ruble;
• timp de 9 luni - 66.000 de ruble;
• pentru întregul an - 87.000 de ruble.

Au existat și indemnizații de invaliditate temporară. Suma lor totală a fost de 24.000 de ruble, inclusiv:

• în al 2-lea trimestru - 17.000 de ruble;
• în al treilea trimestru - 7.000 de ruble.

Din a 2-a jumătate a anului, Omega LLC a început să desfășoare activități activitate comercială iar în al 4-lea trimestru a plătit un impozit pe vânzări în valoare de 12.000 de ruble.

Calculul impozitului USN pentru 2017

Omega LLC va calcula impozitul la cota simplificată de impozitare de 6%, după cum urmează.

În primul rând, conform sistemului de impozitare simplificat 6%, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare:

850.000 RUB × 6% \u003d 51.000 de ruble.

Deducerea se aplică apoi sumei primite. Adică se reduce cu primele de asigurare plătite în trimestrul I. Întrucât organizația are dreptul de a face o astfel de reducere cu cel mult jumătate din suma acumulată, înainte de această reducere este necesar să se verifice îndeplinirea condiției privind posibilitatea aplicării integrale a deducerii:

51 000 de ruble. × 50% = 25.500 de ruble.

Această condiție este îndeplinită, deoarece contribuțiile sunt egale cu 21.000 de ruble și dimensiune maximă deducere - 25.500 de ruble. Adică avansul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor:

51 000 de ruble. - 21.000 de ruble. = 30.000 de ruble.

Plata în avans plătibilă pe baza rezultatelor primului trimestru va fi egală cu 30.000 de ruble.

În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Baza de impozitare este determinată pe bază de angajamente. Ca rezultat, obținem:

1.640.000 RUB × 6% = 98.400 de ruble.

Suma primită ar trebui să fie redusă cu primele de asigurare plătite pe jumătate de an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală din trimestrul 2. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru cele șase luni este:

44 300 rub. + 17.000 de ruble. = 61.300 de ruble.

Cu toate acestea, scădeți această sumă de la 98.400 de ruble. nu va funcționa, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 49.200 de ruble. (98.400 ruble x 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 49.200 de ruble. Ca rezultat, obținem:

98.400 RUB - 49.200 de ruble. = 49.200 de ruble.

Acum determinăm plata avansului pentru prima jumătate a anului, scăzând din această sumă avansul pentru primul trimestru:

49 200 rub. - 30.000 de ruble. = 19.200 de ruble.

Astfel, la sfârșitul primei jumătate a anului, suma avansului de plătit va fi de 19.200 de ruble.

În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Ca rezultat, obținem:

2.305.000 RUB × 6% = 138.300 de ruble.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru 9 luni și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală în trimestrul 2 și 3. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

66.300 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 90 300 de ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 138.300 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 69.150 de ruble. (138 300 rub. × cincizeci%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 69.150 de ruble. Ca rezultat, obținem:

138.300 RUB - 69 150 de ruble. = 69.150 de ruble.

Acum să determinăm plata avansului pe baza rezultatelor a 9 luni, scăzând din această sumă avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor primului trimestru și jumătate de an:

69.150 RUB - 30.000 de ruble. - 19.200 de ruble. = 19.950 de ruble.

Astfel, conform rezultatelor a 9 luni, suma avansului de plătit va fi de 19.950 de ruble.

Este necesar să se calculeze sistemul de impozitare simplificat de 6% asupra avansului atribuibil bazei de impozitare a perioadei (anului) fiscală. Ca rezultat, obținem:

3.200.000 RUB × 6% = 192.000 de ruble.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru întregul an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală pentru întregul an. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

87.000 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 111.000 de ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 192.000 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 96.000 de ruble. (192.000 de ruble. × cincizeci%). Din acest motiv, plata poate fi redusă doar cu 96.000 de ruble legate de contribuții și beneficii. Cu toate acestea, în al 4-lea trimestru a existat și o plată a impozitului pe vânzări (12.000 de ruble). Deducerea poate fi majorată cu valoarea sa. Ca rezultat, obținem:

192.000 RUB - 96.000 de ruble. - 12.000 de ruble. = 84.000 de ruble.

Acum, conform sistemului simplificat de impozitare, impozitul de plătit pe an se calculează scăzând din această sumă toate avansurile acumulate pentru plată în urma rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni:

84 000 de ruble. - 30.000 de ruble. - 19.200 de ruble. - 19 950 de ruble. = 14.850 de ruble.

Astfel, la sfârșitul anului, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la buget se va ridica la 14.850 de ruble.

Pentru informații despre cum și pe ce formular să completați declarația USN, citiți materialul „Eșantion de completare a unei declarații privind sistemul fiscal simplificat în perioada 2017-2018” .

Calculul sistemului fiscal simplificat în 2018

Regulile de calcul a impozitului simplificat în anul 2018 față de anul 2017 au fost păstrate neschimbate.

De asemenea, limitele de venit au rămas neschimbate, permițând trecerea la aplicarea sistemului fiscal simplificat (112,5 milioane de ruble) și păstrarea dreptului la această cerere (150 de milioane de ruble). Pentru coeficientul deflator în perioada 2017-2019, aceste limite nu sunt indexate.

Citiți despre ce va fi coeficientul deflator în 2020 în material. „Noile limite de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu se vor schimba până în 2021” .

Calculul sistemului simplificat de impozitare pentru obiectul „venit” se face trimestrial: se calculează de 3 ori valoarea avansurilor, iar la sfârșitul anului se determină cuantumul final al impozitului. Baza de calcul este veniturile primite pentru perioada (de fiecare dată determinate de totalul cumulat), care sunt înmulțite cu rata (de obicei 6%, dar în regiuni este permis să scadă).

Suma impozitului primit dintr-un astfel de calcul poate fi redusă cu primele de asigurare plătite pentru perioada relevantă, prestațiile de invaliditate și plățile pentru asigurare voluntară. Pentru angajatori, cuantumul unei astfel de deduceri nu poate depăși 50%, iar pentru antreprenorii individuali care nu au angajați, este posibilă o reducere de 100% a taxelor. Valoarea care suplimentează deducerea (peste 50%) va fi suma plătită pentru perioada impozitului pe vânzări.

În toate perioadele, cu excepția trimestrului I, suma astfel calculată este redusă suplimentar cu valoarea avansurilor acumulate în perioadele anterioare de raportare.

Fii primul care află despre schimbările fiscale importante

cum să ne taxăm cu copeici sau nu?

Este posibil să se acumuleze impozit pentru contribuabilii simplificați în contabilitate atât în ​​ruble întregi, cât și în copeici.

De regula generala organizațiile reflectă în contabilitate proprietăți, pasive și tranzacții de afaceriîn ruble și copeici. În ciuda acestui fapt, compania se poate instala în politica contabila că ea ține contabilitatea în sume rotunjite la ruble întregi.

În plus, oamenii simpliști își completează declarația în ruble întregi. Și transferă și impozite fără copeici.

Valoarea taxei este mai mică de 50 de copeici. aruncați, iar suma taxei este de 50 de copeici. și mai mult, rotunjiți până la rubla completă.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Articolul: Ce să faceți cu discrepanțele penny atunci când contabilizați impozitele și contribuțiile

Redacția revistei Glavbukh primește multe scrisori cu astfel de întrebări. Cum se calculează plățile salariale pentru fiecare angajat - cu sau fără copeici? Și atunci când se direcționează impozitele și contribuțiile către buget, acestea trebuie rotunjite? Ce să faci cu discrepanțele penny în raportare? Și întrebările, trebuie să spun, sunt departe de a fi inactiv. La urma urmei, potrivit cititorilor noștri, chiar și o arierate slabe devin adesea un motiv pentru pretenții din partea auditorilor.

Ca întotdeauna, suntem aici pentru a vă ajuta. În articol, vom analiza în detaliu dacă să acumulăm și să plătim impozite și contribuții de bază cu sau fără un ban. Și mai jos vei găsi o foaie de cheat cu care nu te vei încurca în toate aceste reguli.

Când sumele impozitelor și contribuțiilor trebuie rotunjite și când rămân cu un ban

Cum se calculează impozitul pe sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat 6% în 2018? Și din nou despre deducerea fiscală!

Bună ziua, dragă IP!

În fiecare an, apar o mulțime de întrebări pe tema deducerii fiscale a primelor de asigurare IP din impozitul pe sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6% („venituri”) fără angajați. Sunt puse în mod constant întrebări despre cum să calculați corect impozitul pe sistemul fiscal simplificat, cum să faceți corect o deducere fiscală și așa mai departe și așa mai departe...

Fluxul întrebărilor nu se oprește niciodată

În acest articol, vom analiza mai multe exemple și vom calcula pe un calculator, astfel încât toate acestea să fie clare. Și sper să pot răspunde imediat la majoritatea întrebărilor tale.

Pentru început, aș dori să remarc că este mai bine să faceți contribuții obligatorii la pensia obligatorie și asigurările de sănătate trimestriale.

Da, știu că aceste contribuții pot fi plătite deodată, pentru tot anul (deseori o fac). Dar marea majoritate a antreprenorilor individuali preferă să efectueze aceste plăți trimestrial pentru a distribui uniform sarcina plăților antreprenorilor individuali pe tot parcursul anului. Marea majoritate a programelor pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat oferă să plătească primele de asigurare „pentru ei înșiși” tocmai trimestrial. De asemenea, dacă aveți un cont IP într-o bancă, vă recomand cu insistență să plătiți contribuții „pentru dumneavoastră” trimestrial, și numai dintr-un cont IP la o bancă.

Despre cât și când trebuie să plătiți contribuții pentru asigurare obligatorie„pentru tine” în 2018 poate fi citit în acest articol: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Înainte de a trece la exemple concrete, voi face o mică explicație. Pentru a nu scrie de fiecare dată o formulare lungă „contribuții obligatorii la pensie și asigurări de sănătate pentru întreprinzătorii individuali”, voi scrie „contribuții obligatorii” sau pur și simplu „contribuții pentru mine”. Dar tocmai contribuțiile obligatorii ale întreprinzătorilor individuali pentru pensie și asigurări medicale „pentru ei înșiși” sunt implicate.

Așadar, să luăm în considerare un exemplu specific pentru un antreprenor individual privind sistemul de impozitare simplificat 6% fără angajați

De exemplu, un antreprenor individual are un sistem simplificat impozitarea sistemului fiscal simplificat 6% și funcționează FĂRĂ angajați. Este important ca fără angajați, deoarece pentru antreprenorii individuali cu angajați, algoritmul pentru deduceri este diferit.

Un antreprenor individual lucrează de primul an, nu are datorii, impozite și contribuții raportate pentru anii anteriori. Antreprenorul individual a plătit primele de asigurare obligatorie „pentru sine” pentru primul trimestru al anului 2018 ÎNAINTE DE 31 martie 2018.

Acest lucru este important, deoarece dacă plătiți aceste contribuții DUPĂ 31 martie 2018, atunci plata în avans în regim de impozitare simplificat pentru primul trimestru al anului 2018 NU va fi redusă. Dar mai jos, în exemple, se ia în considerare situația pentru cei care întârzie... Citește și numără cu atenție.

Venitul IP-ului nostru din exemplu pentru primul trimestru al anului 2018 să se ridice la 400.000 de ruble.

Dar mai întâi, permiteți-mi să vă reamintesc că contribuțiile obligatorii la pensie și asigurări de sănătate „pentru mine” pentru antreprenorii individuali în 2018 sunt următoarele sume:

• Contribuții la PFR „pentru ei înșiși” (pentru asigurare de pensie): 26.545 ruble
• Contribuții la FFOMS „pentru sine” (pentru asigurări de sănătate): 5.840 de ruble
• Total pentru 2018 = 32.385 de ruble
• De asemenea, nu uitați de aproximativ 1% din suma care depășește 300.000 de ruble venit anual(mai multe despre asta mai jos)

Dacă efectuați aceste contribuții obligatorii trimestrial, atunci numerele de mai sus trebuie împărțite în patru trimestre:

Deci, revenim la exemplul nostru

IP a primit un venit de 400.000 de ruble pentru primul trimestru. Și până la 31 martie 2018 a plătit contribuții obligatorii pentru primul trimestru al anului 2018 în cuantum de:

• Contribuții la PFR: 26545: 4 = 6636,25 ruble
• Contribuții la FFOMS: 5840: 4 = 1460 ruble
• Total pentru trimestrul: 8096,25 ruble

Care va fi plata în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru primul trimestru al anului 2018?

Considerăm plata în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat: 400.000 * 6% = 24.000 ruble

Dintre aceste 24.000, antreprenorul nostru individual are dreptul de a face o deducere fiscală pentru suma plătită. contribuțiile stabilite pentru pensie și asigurări medicale pentru primul trimestru:

24.000 - 6636,25 - 1460 \u003d 15.903 ruble. 75 de copeici.

Adică am făcut așa-zisa deducere fiscală din avansul la sistemul simplificat de impozitare și, cu conștiința curată, îi reducem dimensiunea.

Rețineți însă că o astfel de schemă este valabilă numai dacă contribuțiile la pensia obligatorie și asigurările de sănătate au fost făcute strict ÎNAINTE de 31 martie a anului curent. Desigur, această regulă se aplică și în trimestrele următoare, doar termenele limită de plată a contribuțiilor obligatorii vor fi diferite (vezi mai jos).

Ce se întâmplă dacă plătesc contribuții obligatorii de pensie și asigurări de sănătate după 31 martie?

NU veți putea face o deducere fiscală din avansul STS pentru primul trimestru. Prin urmare, scriu că contribuția trebuie făcută în avans, ÎNAINTE de sfârșitul trimestrului. Dar acest lucru nu înseamnă că această sumă, după cum se spune, se va „epuiza”.

Unde și cum să plătească?

Puteți plăti dintr-un cont individual de antreprenor sau în numerar folosind o chitanță la Sberbank. Încasările și ordinele de plată în sine pot fi generate în program contabilitate(de exemplu, în „1C” sau în contabilitatea online populară pentru antreprenorii individuali). Prin urmare, nu mă voi opri asupra acestei probleme în detaliu, deoarece toată lumea ține evidențe în diferite programe și servicii.

Nu uitați decât că începând cu 1 ianuarie 2017, aceste contribuții trebuie plătite nu către PFR și FFOMS, așa cum a fost cazul în anii precedenți, ci către Serviciul Federal de Impozite. Astfel, în niciun caz nu utilizați detaliile din plățile vechi și încasările din anii anteriori. Și, în general, nu utilizați vechile șabloane atunci când plătiți impozite și contribuții, deoarece detaliile CCC, IFTS se pot schimba...

Și încă un punct important:

Vă rugăm să rețineți că, dacă aveți un cont individual de antreprenor într-o bancă, este recomandat să plătiți contribuțiile (și impozitele) numai de la aceasta. Cert este că băncile, începând din 2017, controlează acest moment. Și dacă aveți un cont bancar pentru un antreprenor individual, atunci asigurați-vă că plătiți toate impozitele și taxele numai din contul antreprenorului individual, și nu în numerar.

Dar dacă contribuțiile obligatorii sunt mai mari decât avansul trimestrial la sistemul simplificat de impozitare?

Într-adevăr, astfel de situații apar adesea.

De exemplu, avansul la sistemul fiscal simplificat pentru primul trimestru s-a ridicat la 1.000 de ruble, iar valoarea contribuțiilor obligatorii a fost de 8.096,25 ruble. Deoarece avansul la sistemul de impozitare simplificat pentru primul trimestru este mai mic decât contribuțiile, nu trebuie să plătiți nimic. Potrivit USN, desigur.

1000 - 8096,25 \u003d -7096,25 (Valoarea este negativă, nu plătim un avans la sistemul de impozitare simplificat).

Şi ce dacă? Se vor „arde” aceste 7096.25.5 ruble?

Nu, nu vor arde. Vor merge pentru deducere la trimestrul următor. Trebuie să înțelegem ceea ce considerăm un rezultat cumulat.

De exemplu, cum vom calcula deducerea în al doilea trimestru, dacă o astfel de situație s-a dovedit că în primul trimestru contribuțiile obligatorii au fost mai mari decât avansul la sistemul de impozitare simplificat

trimestrul 1 2018

1. Venituri 16660 ruble;
2. IP a plătit contribuții obligatorii în valoare de 8096,25 ruble pentru primul trimestru;
3. 16660 * 6% \u003d 999,6 ruble, ceea ce este mai puțin de 8096,25 ruble. Aceasta înseamnă că IP-ul nostru nu plătește un avans la sistemul de impozitare simplificat.

Trimestrul 2 2018

1. Venituri 300.000 de ruble;
2. IP a plătit contribuții obligatorii în valoare de 8096,25 ruble pentru al doilea trimestru;
3. (16660 + 300.000) * 6% \u003d 18.999,6 ruble; (însumând veniturile IP pentru două trimestre și numărând 6% din această sumă)
4. Rezumăm contribuțiile obligatorii pentru primul și al doilea trimestru: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 ruble.
5. Facem o deducere: 18.999,6 - 16.192,5 = 2.807,1 ruble. trebuie să plătiți un avans la sistemul de impozitare simplificat la sfârșitul primului semestru al anului 2018.

Sper ca nu te-am derutat =)

În general, vă recomand să luați în considerare toate acestea nu în modul manual, ci să cumpărați un program de contabilitate bun pentru antreprenorii individuali. Acum există o mulțime de soluții pentru astfel de probleme. Ambele programe pentru un computer obișnuit și servicii online. Toate acestea sunt calculate automat în programe.

Luați în considerare un alt exemplu pentru un antreprenor individual privind sistemul de impozitare simplificat 6% fără angajați

Primul trimestru 2018

1. Antreprenorul a primit în primul trimestru un venit de 60.000 de ruble.

Al doilea trimestru 2018

1. Venituri 300.000 de ruble
2. Am plătit contribuții obligatorii „pentru mine” imediat pentru primul și al doilea trimestru din 2017 în valoare de 16.192,5 ruble (trebuie să plătiți strict înainte de 30 iunie!)

Cum se calculează avansul la sistemul de impozitare simplificat pentru prima jumătate a anului 2018?

În mod similar, luăm în considerare pentru 9 luni din 2018. Cred că schema este de înțeles și veți avea nevoie de ea pentru a controla programele de contabilitate care calculează toate acestea automat. Dar, desigur, trebuie să înțelegeți prin ce algoritm se fac calculele.

Și încă un exemplu.

Să calculăm plata în avans pe sistemul simplificat de impozitare deja pentru 9 luni din 2018

Pentru a nu complica calculele, continuăm exemplul discutat mai sus:

Primul trimestru 2018

1. Antreprenorul în primul trimestru a avut un venit de 60.000 de ruble.
2. NU am făcut contribuții pentru asigurarea obligatorie „pentru mine”.
3. Dar a plătit un avans la sistemul fiscal simplificat 60.000 * 6% = 3.600 de ruble.

Al doilea trimestru 2018

1. Venituri 300.000 de ruble
2. Am plătit imediat contribuții obligatorii „pentru mine” pentru primul și al doilea trimestru din 2018 în valoare de 16.192,5 ruble (trebuie să plătiți strict înainte de 30 iunie!)
3. A plătit un avans la sistemul de impozitare simplificat în valoare de 1807,5 ruble (tocmai am calculat această valoare când am calculat avansul la sistemul de impozitare simplificat pentru cele șase luni)

Al treilea trimestru 2018

1. Venituri 200 000 de ruble
2. El a plătit contribuții obligatorii „pentru el însuși” pentru al treilea trimestru în valoare de 8.096,25 ruble. Adică, timp de 9 luni, antreprenorul nostru individual a plătit un total de 8096,25 + 16192,5 = 24.288,75 ruble pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală

Cum se calculează avansul la sistemul de impozitare simplificat pentru 9 luni din 2018? În mod similar, considerat pentru o jumătate de an.

1. Însumați toate veniturile pentru 9 luni: 60.000 + 300.000 + 200.000 = 560.000
2. Considerăm 6% din această sumă: 560.000 * 6% = 33.600 ruble
3. Din acest numar scadem contributiile obligatorii pe care intreprinzatorul individual le-a platit timp de 9 luni. Și scădem avansurile pe sistemul simplificat de impozitare pe care le-a făcut antreprenorul individual în șase luni:

33.600 - 24288,75 - 1807,5 - 3600 \u003d 3903,75 ruble, va trebui să plătiți un avans la sistemul fiscal simplificat timp de 9 luni.

Vă rugăm să rețineți că am considerat totul cu strictețe, până la un ban. Am făcut acest lucru intenționat pentru a nu confunda complet începătorii IP cu rotunjirea la ruble întregi =)

Dar programele de contabilitate iau în considerare sumele rotunjite la ruble întregi, conform regulilor aritmetice. Deci, nu fi surprins când programul de contabilitate rotunjește suma finală la ruble întregi.

Citiți cu atenție instrucțiunile de utilizare și încercați-l: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Urmăriți videoclipul, dar rețineți că instrucțiunile video arată sumele pentru plățile obligatorii în 2017.

Și cum rămâne cu 1% care trebuie plătit pentru venituri de peste 300 de mii?

Într-adevăr, un antreprenor individual este obligat să plătească pentru asigurarea de pensie 1% din suma care depășește 300.000 de ruble pe an.

Personal, prefer sa fac aceasta plata la sfarsitul anului, in urma celei de raportare. Și o voi face de la 1 ianuarie până la 30 aprilie 2019.

Se poate deduce și din taxa USN, dar numai pentru anul în care s-a plătit 1% din sumă, peste 300.000 de ruble pe an. De exemplu, voi plăti 1% în 2019. Asta înseamnă că voi putea reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare doar pentru anul 2019, deoarece plata s-a făcut în 2019.

Dacă plătiți 1% în cursul anului 2018, puteți reduce plățile în avans la sistemul de impozitare simplificat pentru 2018. Desigur, dacă depășiți venitul anual de 300.000 de ruble în 2018. Dacă utilizați programe de contabilitate, atunci acestea calculează automat toate acestea.

Vă rugăm să rețineți că 1% din suma care depășește 300.000 de ruble din venitul IP anual trebuie plătită înainte de 1 iulie 2019.

Și când trebuie să plătiți impozit pe sistemul simplificat de impozitare pentru trimestrul 4 (mai precis, să spuneți „conform rezultatelor anului”)?

Într-adevăr, dacă în primele trei trimestre totul este clar și de înțeles în ceea ce privește plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• pentru trimestrul I 2018: de la 01 aprilie până la 25 aprilie;
• pentru 6 luni din 2018: de la 01 iulie până la 25 iulie;
• pentru 9 luni ale anului 2018: de la 01 octombrie până la 25 octombrie;

Și când să plătească impozit pe sistemul simplificat de impozitare la sfârșitul anului?

Răspund: trebuie achitat cel târziu la 30 aprilie 2019, când întocmiți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare.

Încă o dată, repet că totul este considerat un rezultat cumulat. Aici vom lua în considerare deja rezultatele anului.

Și când trebuie să plătiți contribuțiile trimestriale pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate?

1. pentru trimestrul 1 2018: de la 01 ianuarie până la 31 martie;
2. pentru trimestrul 2 2018: de la 01 aprilie până la 30 iunie;
3. pentru trimestrul 3 2018: de la 01 iulie până la 30 septembrie;
4. pentru trimestrul 4 2018: de la 01 octombrie până la 31 decembrie.

Nu amânați plata impozitelor și contribuțiilor până în ultima zi. Tinand cont de tot felul de sarbatori si weekenduri, banii pot sta pur si simplu in banca si sa nu ajunga la timp la destinatie.

De exemplu, ați făcut o plată pentru primele de asigurare pe 31 martie seara, iar banii au fost „blocați” undeva în bancă dintr-un motiv necunoscut timp de câteva zile. A fost o defecțiune tehnică, plata a fost trimisă, de exemplu, pe 1 aprilie. În consecință, nu veți mai putea face o deducere fiscală din impozitul STS pentru primul trimestru. Prin urmare, este mai bine să plătiți toate impozitele și taxele cu cel puțin o săptămână înainte de sfârșitul termenului.

De fapt, toate acestea sunt considerate automat în programe de contabilitate. Au deja calendare încorporate care vă vor anunța cu privire la evenimentele fiscale viitoare, vor genera chitanțe pentru plata impozitelor și contribuțiilor. Ei formează o declarație și KUDIR .... și așa mai departe și așa mai departe.

Sarcina dvs. va fi să introduceți cu precizie tranzacțiile de flux de numerar în astfel de programe. Și programul în sine va genera rapoarte pe baza acestor operațiuni.

Prin urmare, cumpărați ÎNTOTDEAUNA un program de contabilitate pentru întreprinzătorii individuali și nu vă deranjați cu informații inutile :) Dar, cu toate acestea, trebuie să înțelegeți cum se calculează impozitele și contribuțiile.

Și să poată verifica corectitudinea calculelor lor. De fapt, de aceea a apărut acest mic articol.

Cu stimă, Dmitry Robionek

O nouă carte electronică privind impozitele și primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali privind sistemul simplificat de impozitare 6% fără angajați pentru 2018 este gata:

„Ce impozite și prime de asigurare plătește un antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat 6% fără angajați în 2018?”

Cartea acoperă:

1. Întrebări despre cum, cât și când să plătească impozitele și primele de asigurare în 2018?
2. Exemple pentru calcularea impozitelor și a primelor de asigurare „pentru dumneavoastră”
3. Este dat calendarul plăților impozitelor și primelor de asigurare
4. Greșeli frecvente și răspunsuri la multe alte întrebări!

„IP privind sistemul de impozitare simplificat 6% FĂRĂ Venituri și angajați: ce impozite și contribuții de asigurare ar trebui să plătiți în 2018?”

E-book pentru antreprenorii individuali privind sistemul de impozitare simplificat 6% fără angajați care NU au venituri în 2018. Scrisă pe baza a numeroase întrebări de la antreprenori individuali care au venituri zero și nu știu cum, unde și cât să plătească impozite și prime de asigurare.

Gata detaliata ghid pas cu pas pentru a deschide o întreprindere unică în 2018. Această carte este destinată în primul rând începătorilor care doresc să deschidă o întreprindere unică și să lucreze pentru ei înșiși.

Se numeste asa:

Cum se deschide un IP în 2018? Ghid pas cu pas pentru începători »

Din acest ghid veți învăța:

1. Cum se întocmesc documentele pentru deschiderea unui IP?
2. Alegerea codurilor OKVED pentru IP
3. Alegerea unui sistem de impozitare pentru antreprenorii individuali (o scurtă prezentare)
4. Voi răspunde la multe întrebări conexe.
5. Ce autorități de supraveghere trebuie să fie notificate după deschiderea unui IP?
6. Toate exemplele sunt pentru 2018
7. Și mult mai mult!

Salut!
Multumesc pentru articol. Sănătos!
Articolul are o eroare tehnică pe „an”:
Cum se calculează avansul la sistemul de impozitare simplificat pentru prima jumătate a anului 2017?
Noi credem:
Însumând toate veniturile pentru jumătatea anului: 60.000 + 300.000 = 360.000
Considerăm 6% din această sumă: 360.000 * 6% = 21.600
Din acest numar scadem contributiile obligatorii pe care intreprinzatorul individual le-a platit timp de sase luni. Și scădem avansul la sistemul de impozitare simplificat, pe care antreprenorul l-a plătit în primul trimestru:
21.600 - 16.192,5 - 3.600 = 1.807,5 ruble trebuie plătite pe baza rezultatelor primelor două trimestre (mai precis, timp de șase luni)

În mod similar, luăm în considerare pentru 9 luni din 2017.

Tatyan, bună seara
Multumesc, am corectat anul. Am scris la inceputul lui 2018, inca nu m-am obisnuit cu noua data)

Dmitri,
Am înțeles corect că contribuțiile obligatorii pentru T1 2018 trebuie plătite folosind aceleași detalii ca și contribuțiile pentru T4 2017, doar într-o nouă sumă:
Contribuții la PFR: 26545: 4 = 6636,25 ruble
Contribuții la FFOMS: 5840: 4 = 1460 ruble.

Adică se poate repeta modelul de plată, modificând doar cuantumul contribuției și data perioadei la D.00.2018 în acesta?

Tatyana, KBC pentru contribuții „pentru sine” a rămas aceeași ca în 2017.
Verificați alte detalii pentru relevanță. Dintr-o dată, s-au schimbat la inspecția ta, se întâmplă și asta.

Dmitry, bună seara! Mi-am deschis IP-ul pe 1 noiembrie 2017. Contribuții obligatorii plătite (pensie și asigurare medicala) pentru anul 2017 în decembrie, iar pentru trimestrul I 2018 - astăzi. Întrebarea mea este următoarea: cum ar trebui corect și când să plătesc taxa USN de 6%. De asemenea, în fiecare trimestru sau o dată pe an? USN pentru 2017 pentru acest moment Nu am fost plătit. Vă rugăm să clarificați această problemă.

Maria, termenii de plata pe trimestre sunt in articol. Impozitul pe sistemul fiscal simplificat trebuie plătit trimestrial.

Mulțumesc foarte mult pentru un articol atât de util și de încăpător! esti bine facut!
Dar am o întrebare mai profundă.
Spune-mi, de unde înțelege organul fiscal că am făcut plata contribuțiilor obligatorii pentru primul trimestru (de exemplu, până la 31 martie) și nu îmi cere să fac plată în avans(absolut niciunul: dacă, de exemplu, avansul meu pentru primul trimestru este mai mic decât valoarea contribuțiilor trimise la Fondul de pensii și MHIF) deja în aprilie?

Dacă am explicat prea complicat, atunci voi explica esența în multipli: dacă transferați corect sumele conform KBK-ului indicat, este plictisitor să faceți altceva? Raportați, explicați cumva cât este plata mea în avans și că este mai mică decât contribuțiile trimise? (Sunt un antreprenor individual cu un venit de 6% pentru mine)

Sergey, dacă vă înregistrați în Contul personal al IP pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe, veți vedea că Serviciul Federal de Taxe are date despre toate contribuțiile IP.
Nu, nu este nevoie să explici dacă impozitul pe sistemul fiscal simplificat s-a dovedit a fi zero. Dar conform declarației, tot va fi audit de birou, la sfarsitul anului. Dacă există întrebări, vor întreba =)
Prin urmare, trebuie calculat corect.

Dmitry, mulțumesc!
Da, am observat date despre contribuții și plăți în avans și restante în cont personal.
Fiscul va avea informații despre contribuțiile pe care le-am plătit, dar de unde înțelege că aceste contribuții sunt mai mult decât plata în avans pentru acest trimestru? De unde înțelege că nu-i datorez nimic, din moment ce am plătit contribuții la fonduri pentru trimestrul în valoare mai mare decât avansul (6% din venit) pentru trimestrul și nu mă amendez? Vede ea contul meu curent și îl compară cu taxele? (nu l-am gasit nicaieri)

Da, autoritățile fiscale solicită date din cont. Monitorizați.

Și o mică corecție, aplecă-te la zero, este doar mai puțin decât vreau să deduc contribuțiile.
De exemplu, deduc contribuțiile pentru primul trimestru - 8000 de ruble, iar impozitele pentru primul trimestru - 6000 de ruble, tocmai am plătit plata prin banca online, m-am asigurat că banii au ajuns și suma a fost afișată în contul personal al Serviciului Federal de Taxe și atât (nu mai trebuie luate măsuri)?

Dmitry, MULȚUMESC pentru articol. Problema reducerii plăților în avans în detrimentul contribuțiilor. Și dacă toate contribuțiile au fost deja plătite în noul 2018? pot fi deduse in 2018?

Asta spune articolul.)

Dmitry, vă rog să-mi spuneți, dacă mi-am plătit cu întârziere contribuțiile pentru 2016 în ianuarie 2017, nu aș putea plăti un avans la sistemul de impozitare simplificat pentru toate trimestrele dacă sunt mai mici decât contribuțiile pentru mine în total?

Buna ziua! Am plătit contribuții la sfârșitul anului 32.385, ar trebui să plătesc impozit de 6% pe suma venitului de 300.000. În general, ce ar trebui să plătesc pentru anul, ca întreprinzător individual la sistemul de impozitare simplificat 6% pe venit pt. anul 300.000, toate plățile sunt contribuții. taxe etc. Mulțumiri

Buna ziua. Dmitri, pentru ce lege reglementează deducerea fiscală plăți obligatorii pentru IP sub USN?

Irina, Codul Fiscal al Federației Ruse Articolul 346.21. Procedura de calcul si plata impozitului

Multumesc foarte mult pentru informatie. Doar formularea din acest articol este confuză: „În același timp, contribuabilii (cu excepția contribuabililor menționați la paragraful șase al acestui alineat) au dreptul de a reduce cuantumul impozitului (plăți în avans la impozit) cu suma de cheltuielile indicate în prezentul alineat cu cel mult 50 la sută.”
Explica te rog.

Vă rog. Citatul tău din NK se referă la antreprenori individuali cu angajați...
Întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat fără angajați nu au astfel de restricții privind deducerea contribuțiilor „pentru ei înșiși”.

Buna ziua! Spune-mi te rog. Nu au avut timp să plătească contribuțiile pentru ei înșiși până la 31.03.2018. Activitatea a fost suspendată temporar. Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru primul trimestru a fost de 5.876,00. Deci trebuie să plătim această taxă. Și trebuie să-și plătească cotizațiile. Și dacă nu mai avem venituri de la acest antreprenor individual anul acesta, vom pierde acești 5.876,00? Mulțumesc anticipat!

Dmitry, bună seara.
Tocmai mi-am deschis un antreprenor individual (în trimestrul 1 din 18), nu existau chitanțe în cont pentru primul trimestru (sold 0), în consecință, nu am făcut plăți în avans și asigurări, chitanțe au apărut din aprilie.
Pot plăti în avans primele de asigurare pentru trimestrul 1 și 2, de exemplu, în aprilie (1c a calculat deja suma plății de asigurare a plății

Întrebare:Ținând cont de Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 august 2012 N 8116/12 privind recunoașterea prevederii clauzei 2.11 din Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, care nu respectă Codul Fiscal al Federației Ruse, este un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat, îndreptățit să indice valorile indicatorilor de cost în ruble întregi atunci când completează o declarație fiscală, eliminând valorile \ u200b\u200din indicatori mai puțin de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor în 50 sau mai multe copeici la rubla completă?

Atenţie! În legătură cu Legea federală din 23 iulie 2013 N 248-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite alte acte legislative ale Federației Ruse, precum și cu privire la recunoașterea anumitor prevederi legislative. Actele Federației Ruse ca fiind invalide”, răspunsul de mai jos și-a pierdut relevanța. De la 1 ianuarie 2014, TOATE taxele sunt calculate în RUBLE COMPLETE.

Răspuns:Ținând cont de Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 august 2012 N 8116/12, un contribuabil care aplică sistemul fiscal simplificat nu are dreptul să indice valorile indicatorilor de cost în ruble întregi atunci când completează întocmește o declarație fiscală, eliminând valorile indicatorilor mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor în 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Justificare: În baza paragrafului 1 al art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul este calculat ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Alineatul 2 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că valoarea impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinată de contribuabil în mod independent.

Potrivit paragrafului 1 al art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile plătitoare de impozite, după expirarea perioadei fiscale, depun o declarație fiscală autorităților fiscale de la locul lor.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, formularul declarației fiscale și procedura de completare a acestuia sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iunie 2009 N 58n a aprobat formularul declarației fiscale pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat și procedura de completare.

Clauza 2.11 din Procedura de completare a declarației de impozit pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat stabilește că toți indicatorii de valoare sunt indicați în ruble întregi. Valorile indicatorilor mai mici de 50 de copeici. aruncate, și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, prin Decizia nr. 8116/12 din 20.08.2012, a recunoscut prevederile clauzei 2.11 din Procedură ca fiind incompatibile cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

În consecință, normele efectiv consacrate în clauza 2.11 din Procedură nu sunt obligatorii la completarea unei declarații fiscale.

Alineatul 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

După cum a indicat Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu există altele similare specificate la paragraful 4 al art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse (formulat pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe venit indivizii) și paragraful 11 ​​al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse (formulat pentru a determina baza de impozitare a unui impozit unic pe venitul imputat) din norma privind procedura de calcul al impozitului folosind rotunjirea indicatorilor de cost, în legătură cu care se pune problema dreptului de contribuabilul din cauza lipsei de reglementare directă a acestei probleme în ceea ce privește determinarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare la completarea declarației fiscale în cadrul sistemului de impozitare simplificat indică valorile indicatorilor de cost în ruble complete, eliminând valorile de indicatori mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor în 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Pentru a rezolva această problemă, trebuie luate în considerare următoarele.

Subparagrafele 1 și 4 alin.1 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația contribuabililor de a plăti în mod legal impozitele stabiliteși prezent în la momentul potrivitîn Autoritatea taxelor la locul înregistrării declarațiilor fiscale (calculelor), dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele.

În virtutea paragrafului 1 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o declarație fiscală este o declarație scrisă sau o declarație întocmită în formular electronicși transmise prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită, contribuabilul asupra obiectelor de impozitare, asupra veniturilor primite și a cheltuielilor efectuate, asupra surselor de venit, asupra bazei de impozitare, a beneficiilor fiscale, asupra sumei calculate a impozitului și (sau) pe alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitelor.

După cum se precizează în paragraful 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă un contribuabil descoperă în declarația fiscală depusă la autoritatea fiscală faptul că nu reflectă sau reflectă incomplet informațiile, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit , contribuabilul este obligat să efectueze modificările necesare în decontul fiscal și să depună la organul fiscal o declarație fiscală actualizată în modul prevăzut de prezentul articol.

Dacă un contribuabil constată în declarația sa fiscală depusă la organul fiscal informatii false, precum și erorile care nu conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul are dreptul de a face modificările necesare în declarația fiscală și de a depune o declarație fiscală actualizată la organul fiscal în modul prevăzut de prezentul articol. . Totodată, o declarație fiscală modificată depusă după expirarea termenului stabilit pentru depunerea unei declarații nu se consideră a fi depusă cu încălcarea termenului limită.

Din analiza acestor norme rezultă că informațiile indicate în declarația de impunere trebuie să fie de încredere și să reflecte în totalitate obiectele reale, adevărate, de impozitare, veniturile încasate și cheltuielile efectuate, sursele de venit, baza de impozitare, stimulente fiscale etc.

Cu alte cuvinte, contribuabilul în declarația fiscală poate înregistra doar indicatori reali, veritabili, ai elementelor de impozitare.

Având în vedere că Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține dispoziții care stabilesc în mod specific o regulă privind determinarea cuantumului impozitului atunci când acesta este calculat în ruble întregi, contribuabilul nu are dreptul, la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, să renunțe la valoarea impozitului mai mică de 50 de copeici și să rotunjească 50 sau mai multe copeici la rubla integrală.

Întrucât astfel de prevederi din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse lipsesc, plătitorii USNîn scopul îndeplinirii obligației prevăzute la paragrafele. 1 p. 1 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să calculeze impozitul fără a aplica regulile de rotunjire.

În consecință, indicatorii reflectați în declarația de impozit depusă pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat trebuie indicați și fără aplicarea vreunei reguli de rotunjire.

Totodată, prevederile paragrafului 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse în acest caz nu poate indica contrariul, deoarece nu există îndoieli, contradicții și ambiguități în prevederile actelor legislative privind impozitele și taxele în acest caz: dispozițiile art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, coroborat cu absența în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse a regulilor privind determinarea cuantumului impozitului atunci când este calculat în ruble întregi, dincolo de orice îndoială sau ambiguitate, indică ilegalitatea aplicării regulilor oricărei rotunjiri atât la calcularea impozitului, cât și la completare. o declarație fiscală.

Astfel, ținând cont de recunoașterea de către Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse că nu respectă Codul fiscal al Federației Ruse, regula privind indicarea în declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat a tuturor valorilor indicatorilor de cost în ruble întregi, eliminând valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici, rotunjirea valorilor indicatoarelor de la 50 sau mai multe copeici la o rublă întreagă, contribuabilul nu are dreptul la completarea impozitului Declarație USN indicați valorile indicatorilor de cost în ruble întregi, eliminând valorile indicatorilor mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor în 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Rețineți că, dacă pentru declaratiilor fiscale conform sistemului de impozitare simplificat, începând cu declarațiile pentru anul 2012 (pentru declarațiile pentru perioada fiscală anticipată, regula era indicarea indicatorilor de valoare în ruble întregi), contribuabilul va aplica regulile de rotunjire, acest fapt ar trebui considerat o eroare în declarația, care trebuie corectată conform regulilor art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse.