USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - pentru unii, aceste abrevieri nu înseamnă nimic, dar pentru antreprenori indică povara fiscală. Absolut toți contribuabilii pot lucra conform schemei generale. Dar în Rusia, OSNO este cel mai împovărat - atât financiar, cât și administrativ. Întreprinderile mici sunt mai predispuse să aleagă regimuri fiscale preferențiale care permit afacerilor înființate să se dezvolte în condiții benigne. Acest articol va vorbi despre Sistemul USN (6%).

Esența schemei

Simplificat sistemul fiscal- cel mai popular în rândul întreprinderilor mici. Atractivitatea sa se datorează încărcăturii mici, ușurinței relative de contabilizare. Antreprenorii care au ales acest regim sunt scutiți de la plata TVA, impozitului pe proprietate și transferă doar un singur impozit. Procedura de utilizare a schemei este explicată în Cap. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile fără filiale cu un număr mediu anual de până la 100 de persoane și un venit mai mic de 45 de milioane de ruble timp de 9 luni au dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat (6 la sută). Valoarea reziduală a activelor fixe nu poate depăși 100 de milioane de ruble. Contribuabilii pot alege independent baza de calcul: STS 6%, reducerea impozitului datorată cheltuielilor.

„Simplificat” nu poate fi folosit de astfel de organizații:

• bănci, fonduri de investiții, asigurători;
• instituțiile bugetare;
• companii străine;
• furnizarea de servicii juridice și notariale;
• angajat în jocuri de noroc.

De asemenea, ei nu vor putea trece la IP-ul „simplificat”, care:

• produce produse accizabile;
• angajat în extracția și vânzarea de minerale;
• sunt pe ESHN;
• nu și-au anunțat transferul în timp util.

Baza impozabilă este determinată pe bază de angajamente, adică veniturile și cheltuielile sunt calculate de la începutul anului. Declarația se depune o dată pe an, iar impozitul se plătește trimestrial: se plătesc avansuri pentru perioadele de raportare, iar soldul sumei se achită la sfârșitul anului.

Avantajele sistemului fiscal simplificat (6%)

Nu sunt atât de puțini:

• reducerea plăților de impozite;
• depunerea unei declarații o dată pe an;
• posibilitatea reducerii bazei de impozitare;
• scutire de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice;
• capacitatea de a alege independent baza de impozitare;
• disponibilitatea tarifelor preferențiale;
• contabilitate facilitată.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

• Restricții privind tipurile de activitate. Instituțiile financiare, notarii și avocații, fondurile private de pensii și alte organizații enumerate la art. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
• Nu există posibilitatea de a deschide reprezentanțe. Acest factor poate deveni un obstacol pentru companiile care plănuiesc să-și extindă afacerea.
• Lista limitată de cheltuieli pentru a doua schemă.
• Fără obligația de a întocmi facturi. Pe de o parte, economisește timp pentru documente. Pe de altă parte, poate deveni un obstacol pentru plătitorii de TVA. Ei nu vor putea pretinde taxa înapoi.
• Incapacitatea de a reduce baza pentru pierderile suferite în timpul perioadei utilizarea sistemului fiscal simplificat, la trecerea la alte moduri și invers.
• În a doua schemă, impozitul va trebui plătit chiar dacă întreprinderea perioadă de raportare suferit pierderi.
• În caz de încălcare a standardelor, dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare se pierde.
• Reducerea bazei din cauza avansurilor, care pe viitor se pot dovedi a fi sume creditate eronat.
• Intocmirea situatiilor financiare in cazul lichidarii organizatiei.
• În cazul vânzării mijloacelor fixe achiziționate în perioada de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, baza de impozitare va trebui recalculată, trebuie plătită o taxă și o penalizare.

Cum să meargă?

Pentru IP-urile nou create, procedura este următoarea. Depuneți o cerere în formularul nr. 26.2 simultan cu un pachet de documente pentru înregistrarea de stat. Antreprenorii persoane fizice transferă documente la locul de reședință, SRL - la locație. Dacă în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat nu este depusă o cerere de aplicare a sistemului fiscal simplificat (6%), contribuabilul trece automat la sistem comun. Întreprinderile care operează trebuie să depună o cerere până la 31 decembrie. Dacă toți parametrii (număr de angajați, venit, costul mijloacelor fixe) sunt îndepliniți, nu vor fi probleme cu trecerea la sistemul „simplificat”.

Prima schemă: STS (venit 6%)

Baza impozabilă (venitul) se înmulțește cu 6%. Din rezultatul obținut se scad avansurile deja listate pentru anul. Datorită primelor de asigurare, beneficiilor plătite angajaților (primele trei zile de concediu medical), antreprenorii individuali pot reduce cuantumul impozitului cu maximum la jumătate. Această schemă este mai atractivă pentru antreprenorii care și-au angajat angajați.

O nuanță importantă. Baza poate fi redusă numai prin avansurile acumulate și plătite până la momentul decontării. Adică, dacă contribuțiile pentru decembrie 2015 sunt virate în ianuarie 2016, acestea vor reduce cuantumul încasării pentru perioada anterioară. Nu vor afecta în niciun fel impozitul din 2016.

Exemple

Baza impozabilă pentru 9 luni de muncă s-a ridicat la 1,45 milioane de ruble. Pentru prima jumătate a anului, primele de asigurare au fost transferate în valoare de 35 de mii de ruble, avansuri pentru întreprinzătorii individuali (USN 6%) - 40 de mii de ruble.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 milioane de ruble.

Datorită primelor de asigurare, valoarea impozitului poate fi redusă cu: 87 x 0,5 = 43,5 mii de ruble.

Această cifră este mai mică decât valoarea contribuțiilor, deci sunt luate în considerare în totalitate.

Impozit de plătit: 87 - 35 - 40 \u003d 12 mii de ruble.

Să schimbăm condițiile problemei anterioare. Suma primelor de asigurare transferate pentru angajați să fie de 55 de mii de ruble, prestații de invaliditate - 4 mii de ruble, avansuri - 45 mii de ruble.

Valoarea contribuțiilor și a beneficiilor este mai mare decât limita, așa că vor fi luate în considerare doar 43 de mii de ruble.

Impozit de plătit: 87 - 43,5 - 45 \u003d - 1,5 mii de ruble.

Există o plată în exces. În consecință, nu trebuie transferat nimic în bugetul pentru perioada curentă.

A doua schemă: reducerea costurilor

Cheltuielile se scad din venituri, apoi suma se înmulțește cu 15%. Regional reguli cota de impozitare poate fi redusă la 5%. De exemplu, la Sankt Petersburg, toți antreprenorii individuali plătesc sistemul simplificat de impozitare cu o cotă de 10%, iar în regiunea Moscovei - doar cei angajați în domeniul producției de culturi. Dacă nu există profit sau pierdere, atunci nu este nevoie să plătiți avansuri pentru trimestrul. Dacă taxa pentru anul este mai mică de 1% din venit, atunci trebuie să plătiți un impozit minim de 1% din venit.

Costurile pot include costurile de achiziție de materiale, mijloace fixe, crearea de active necorporale, salarii, prime de asigurare etc. Toate acestea trebuie să fie justificate economic, susținute de documente. Antreprenorul trebuie să țină „Cartea veniturilor și cheltuielilor”, să reflecte în ea faptul achiziției sau prestării de servicii.

Exemple

Venitul companiei pentru anul este de 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,5 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble.

1) 4 - 3,5 \u003d 0,5 x 0,15 \u003d 0,075 milioane de ruble. - cuantumul impozitului;

Suma impozitului este mai mare plata minima. Ar trebui să plătiți la buget: 75 - 45 \u003d 30 mii de ruble.

Venitul companiei pentru anul s-a ridicat la 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,8 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble. Noi credem:

1) 4 - 3,8 \u003d 0,2 x 0,15 \u003d 0,03 milioane de ruble. - cuantumul impozitului;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milioane de ruble. – 1% din venit.

Valoarea impozitului calculată este mai mică decât minimul. 40 de mii de ruble trebuie plătite la buget.

Iată cum se calculează sistemul simplificat de impozitare (6%, 15%).

Obiect de calcul

Antreprenorul trebuie să aleagă el însuși schema de impozitare. La sfârșitul anului, antreprenorii individuali pot scrie o cerere de schimbare a tipului de sistem simplificat de impozitare. Antreprenorii care prestează servicii care nu au costuri materiale mari sunt mai rentabili să folosească sistemul simplificat de impozitare (venit 6%). Întreprinzătorii individuali implicați în comerț sau producție ar trebui să aleagă o schemă cu costuri reduse.

Cu privire la rata dobânzii, atunci factorul cheie aici este profitabilitatea afacerii. Dacă suma planificată a cheltuielilor este de 60% (sau mai mult) din venit, este mai profitabil să folosiți cea de-a doua schemă. În același timp, este important să ținem evidența corect, să ai documente primare (cu semnături și sigilii) care confirmă cheltuielile.

Raportare

Antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (6%) ar trebui să știe ce date să prezinte la fisc.

• Cartea de venituri și cheltuieli (KUDiR).
• Declaraţie.

KUDiR este stocat la IP. Arată doar venituri. La sfârșitul anului se tipărește, paginile sunt numerotate și cusute. Până la 30 aprilie 2016, la Serviciul Fiscal Federal se depune o declarație privind sistemul fiscal simplificat. Contribuțiile la fondurile extrabugetare pot fi plătite în două tranșe până la 31 decembrie.

Sincronizare

Până în a 25-a zi a primei luni trimestrul următor trebuie să plătească impozite întreprinzătorului individual: 6% din sistemul de impozitare simplificat se rambursează la sfârșitul anului. Luați în considerare calendarul fiscal pentru anul:

01.04.16 - plata contributiilor la fonduri (pentru trimestrul I 2016 si soldul pe anul 2015);

25.04.16 - plata unui avans la Serviciul Fiscal Federal (pentru trimestrul I 2016);

30.04.16 - transferul taxelor USN în fonduri (pentru 2015);

30.04.16 - depuneți o declarație pentru anul 2015 la Serviciul Fiscal Federal;

01/07/16 - contributii de transfer (pentru trimestrul II);

25.07.16 - plata unui avans la Serviciul Federal de Taxe (pentru o jumătate de an);

10/01/16 - transfer contribuții la fonduri (pentru Q3);

25/10/16 - plătiți un avans către Serviciul Fiscal Federal (pentru Q3);

31.12.16 - contributii de transfer (pentru trimestrul IV).

Trebuie să veniți o singură dată la inspecție pentru a depune o declarație privind sistemul fiscal simplificat.

Schimbări în 2016

În noul an, limitele de venit au crescut cu 32,9%:

• 79,74 milioane RUB - suma maximă de venit la care puteți rămâne în sistemul simplificat de impozitare în 2016;
• 59.805 mii RUB limita de venit care va intra în vigoare în 2017;
• nu mai mult de 51.615 mii de ruble. Antreprenorii trebuie să câștige în 9 luni din 2015 pentru a trece la sistemul fiscal simplificat în 2016.

Modificările introduse de Legea federală nr. 232 permit regiunilor să reducă tarifele: de la 6% la 1% pentru prima schemă și de la 15 la 7,5% pentru a doua.

Din 01.01.16, companiile mici sunt scutite de audituri non-fiscale. Dacă o organizație este inclusă în mod eronat în planul de audit, aceasta se poate exclude din listă. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere, să atașați copii certificate ale raportului privind rezultatele financiare, informații despre numărul mediu de angajați și să transferați un pachet de documente către departamentul Rospotrebnadzor.

STS sau sistemul simplificat de impozitare este un regim care permite companiilor și întreprinzătorilor individuali să plătească un singur impozit. În comparație cu OSNO, simplificarea este mai profitabilă. Luați în considerare caracteristicile aplicarea sistemului fiscal simplificatși taxe pe USN.

Citește în articol:

Sistemul de impozitare simplificat, pentru a realiza posibilitatea aplicării acestuia, necesită îndeplinirea a patru condiţii obligatorii.

1. Respectarea limitei numărului mediu de salariați. Cu nouă luni ale anului înainte de începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare, acesta nu trebuie să depășească 100 de persoane. Calculul include numărul mediu de angajați, populatia medie parteneri externi part-time și persoane cu care societatea a încheiat acorduri GPC pentru a presta munca sau prestarea de servicii.

1. Nu depășește valoarea reziduală a mijloacelor fixe, determinată conform regulilor capitolului 25 Codul fiscal. Această cifră nu poate depăși 150.000.000 de ruble. Este posibil ca un antreprenor individual să nu ia în considerare această cerință atunci când trece la impozitarea simplificată. Dar, ca o organizație, este obligată să se conformeze acestuia în cursul aplicării sale. De îndată ce valoarea reziduală a mijloacelor fixe depășește limita specificată, trebuie să părăsiți modul special de la începutul trimestrului în care a avut loc excesul.
2. Restricționarea veniturilor timp de nouă luni ale anului înainte de începerea aplicării sistemului fiscal simplificat, în valoare de 112.500.000 de ruble. Această cerință nu se aplică nici IP. În timpul aplicării regimului special, valoarea veniturilor, inclusiv pentru întreprinzătorii individuali, nu trebuie să depășească 150.000.000 de ruble. Dacă ați permis un exces, trebuie să părăsiți regimul special la începutul trimestrului în care a apărut.
   Încălcarea restricțiilor enumerate mai sus înseamnă că va putea fi reluată utilizarea sistemului simplificat de impozitare abia după un an.
3. Notificarea organelor fiscale cu privire la aplicarea impozitării simplificate cel târziu la 31 decembrie anterior anului în care a început utilizarea acestui regim special. Notificarea cu întârziere va însemna că societatea sau întreprinzătorul individual nu are dreptul la sistemul fiscal simplificat. În cazul în care inspectorii stabilesc un astfel de fapt, vor percepe taxe suplimentare în conformitate cu OSNO sau cu regimul aplicat anterior.

De asemenea, menționăm că unele organizații nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare din cauza restricțiilor legislative (vezi tabelul de mai jos).

Masa. Cine nu poate aplica sistemul fiscal simplificat în virtutea legii

USN - tarife

Există două obiecte de impozitare pe impozitarea simplificată: „venitul” și „venitul redus cu suma cheltuielilor”. Puteți alege oricare dintre ele.

Masa. USN: tipuri de impozitare

Cota de bază unică de impozitare pentru obiectul „venit” este de 6 la sută. Dar autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse, prin reglementări adecvate, o pot reduce în intervalul de la 6 la 1 la sută.

Rata de bază a obiectului „venituri minus cheltuieli” este de 15 la sută. Poate fi redus la 5%.

Trebuie remarcat faptul că o serie de entități constitutive ale Federației Ruse au stabilit o rată zero la sută pentru antreprenorii individuali începători care lucrează în sectoarele industrial, științific, social sau gospodăresc.

Puteți afla despre tarifele aplicate în regiune din resursele de informații ale autorităților acesteia.

Tarife reduse pentru antreprenorii individuali și în Crimeea și Sevastopol. Pentru obiectul „venit”, acesta este de 4 procente, dar poate fi redus la zero. În același timp, antreprenori din domeniul sănătății, educației, recreerii și divertismentului, pisciculturii și Agricultură plătiți impozit la o cotă de 3 la sută. Pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” rata este de 10 la sută. Categoriile preferenţiale Antreprenorii individuali menționați mai sus plătesc un singur impozit la o cotă de 5 la sută.

„venit” simplificat

Metoda numerarului este utilizată pentru a determina valoarea venitului impozabil. Calculul include veniturile din vânzarea de bunuri, munca prestată, serviciile prestate și din vânzarea drepturilor de proprietate (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Include venituri din bunuri achiziționate anterior, în special, stocuri, proprietăți amortizabile etc., precum și avansuri pentru livrări viitoare de bunuri, lucrări și servicii.

Baza de impozitare include venituri neexploatare conform (articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• proprietate, lucrări, servicii primite gratuit;
• penalități și amenzi în ceea ce privește încălcarea termenilor contractelor, despăgubiri pentru pierderi sau daune;
• dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
• materiale şi piese de schimb obţinute în timpul dezmembrării clădirilor.

Participa la calcul si nerevendicat creanţe fără legătură cu expirarea termen de prescripție sau lichidarea creditorului.

Venitul enumerat este inclus în calcul baza de impozitareîn perioada de plată. Data încasării venitului este recunoscută:

• ziua în care banii au fost primiți în contul curent sau la casierie;
• tradus bani electronici;
• în contul plății primite proprietatea primită, munca efectuată;
• a primit dreptul de a revendica;
• cambia a fost plătită sau transferată prin aval unui terț;
• semnat act de decontare.

Sumele trebuie confirmate de contul principal și alte documente. Acestea pot fi acte, extrase bancare, chitanțe comenzi în numerar etc.

Sunt venituri care nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare. Acestea includ:

• tipuri de venituri enumerate la articolul 251 din Codul fiscal;
• dobânzi și dividende la guvern valori mobiliare din care impozitul pe venit se calculează la o cotă de 0, 9 sau 15%;
• datorii pentru anularea sau reducerea impozitelor (taxe, penalități, amenzi);
• conturi de plătit pentru avansuri neexecutate care au fost anulate.

„Venituri minus cheltuieli” simplificate

Baza de impozitare pentru un singur impozit cu obiectul „venit minus cheltuieli” este diferența dintre venituri și cheltuieli.

Cheltuielile care pot fi incluse în calcul sunt enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal (vezi tabelul de mai jos). Lista conține aproximativ patruzeci de posturi. Includerea costurilor care nu sunt enumerate poate duce la dispute cu inspectorii fiscali.

Masa. Cheltuieli incluse în calculul impozitului în regimul fiscal simplificat

Costurile indicate în tabel trebuie justificate și documentate. De asemenea, acestea trebuie plătite și suportate pentru a obține profit.

În acest caz, data plății este considerată momentul primirii banilor sau a compensării cu contrapartea, ceea ce a dus la scăderea datoriei.

Fișiere atașate

• Forma de notificare a începerii aplicării USN.doc

USN - venituri minus cheltuieli în 2018-2019 se supun regulilor reglementate de Cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cine este eligibil să aplice acest regim special? Ce taxe înlocuiește? Cum se calculează corect sistemul de impozitare simplificat de 15% și impozitul minim? Au existat modificări în sistemul simplificat de impozitare - venituri minus cheltuieli în 2018-2019? Vom răspunde la aceste întrebări în materialul de mai jos.

Simplificarea „venitului minus cheltuieli”: condiții pentru tranziție

În 2019, contribuabilii vor avea dreptul să treacă la sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” din anul următor (de la 01.01.2020) cu următoarele condiții:

• Ei nu sunt angajați în activitățile enumerate la alin. 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizația nu are filiale.
• Cota de participare a altor persoane juridice la capitalul constitutiv al organizației nu depășește 25%. Există câteva excepții de la această regulă.
• Suma veniturilor primite de contribuabil pe baza rezultatelor a 3 trimestre ale anului curent nu a depășit 112.500.000 de ruble.
• Numărul mediu de angajați pentru un contribuabil nu depășește 100.
• Valoarea reziduală a activelor fixe amortizabile (OS) disponibile la 1 octombrie a anului curent nu depășește 150.000.000 de ruble.

Pentru a trece la USNO „venituri minus cheltuieli”, va trebui să depuneți o cerere special executată la IFTS teritorial înainte de sfârșitul anului. Dacă persoana juridică sau întreprinzătorul individual tocmai s-a înregistrat, atunci o astfel de cerere se depune în termen de 30 de zile de la data înregistrării (clauza 3 a articolului 346.13 din Codul fiscal), în caz contrar trecerea la sistemul fiscal simplificat va fi posibilă numai din anul viitor, cu condiția ca o cerere să fie depusă din octombrie până în decembrie.

Formularul de notificare a trecerii la sistemul fiscal simplificat poate fi descărcat .

Păstrarea dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat se datorează respectării criteriilor de mai sus și a unei alte limite de venit - suma maximă admisă a acestora pentru anul de aplicare a sistemului fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Pentru 2019, această valoare este definită ca 150.000.000 de ruble.

Despre dacă este posibil să aveți o subdiviziune separată cu simplificare, citiți materialul „Deschidem o divizie separată în cadrul sistemului fiscal simplificat” .

Impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de la plata:

• impozitul pe proprietate, cu excepția bunurilor imobiliare, a căror valoare este determinată ca cadastrală (aceasta este, în special, spații și clădiri de birouri, de vânzare cu amănuntul și de servicii);
• TVA (cu rare excepții);
• impozit pe venit (pentru persoane care desfășoară activități independente - impozit pe venitul persoanelor fizice), cu excepția veniturilor sub formă de dividende și a veniturilor impozitate la cote speciale.

Alte impozite, taxe și contribuții sunt plătite în mod general.

Pentru informații despre regulile de urmat la aplicarea sistemului de impozitare simplificat în perioada 2018-2019 în ceea ce privește primele de asigurare, citiți acest articol.

Dacă contribuabilii au ales un astfel de sistem de impozitare ca „venit minus cheltuieli” simplificat cu o cotă de 15%, atunci trebuie să mențină KUDiR. Toate documentele care confirmă realizarea cheltuielilor și plata acestora trebuie să fie disponibile. Contribuabilii-„simplificatorii” sunt obligați să ordine generală conduce tranzactii cu numerar. Și, de asemenea, să predea raportarea fiscală și statistică.

Contribuabilii care au optat pentru impozitarea „venituri minus cheltuieli” nu sunt scutiți de la îndeplinirea obligațiilor prevăzute pentru agenţi fiscali. În plus, ei trebuie să respecte toate reglementările privind persoanele care controlează dacă dețin acțiunile corespunzătoare în companii străine controlate.

Ce procent este impozitul pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

Cota la sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” este stabilită la 15% în baza paragrafului 2 al art. 346.20 din Codul fiscal. Subiecte Federația Rusă se pot stabili cote reduse de impozitare - de la 5 la 15%.

Stabilirea dreptului la o astfel de reducere se datorează oferirii regiunilor cu posibilitatea de a stimula dezvoltarea anumitor tipuri de activități sau creșterea numărului de contribuabili ai anumitor grupuri. Obligațiile de a-și confirma dreptul de a aplica o cotă de impozit regional preferențială cu plătitorii USN nr (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2013 Nr. 03-11-11 / 43791).

STS „venit minus cheltuieli” 15%: impozit minim

Pentru contribuabilii simplificați care au ales ca obiect de impozitare „venitul minus cheltuieli” în cadrul sistemului de impozitare simplificat (cota 15%) se stabilește un impozit special în cuantum de 1% din suma totală a veniturilor încasate în cursul anului. Impozit unicîn suma minimă stabilită se plătește dacă suma estimată a impozitului ( cota de impozitareînmulțit cu diferența dintre venituri și cheltuieli) pentru anul este mai mică decât minimul.

Taxa minimă se plătește la sfârșitul anului la livrare Înapoierea taxei. Totodată, contribuabilii efectuează plăți în avans pe baza calculelor efectuate în conformitate cu procedura general stabilită.

„Venituri minus cheltuieli” simplificate: se modifică rata?

Pentru contribuabilii cu „venituri minus cheltuieli” USN, cota de impozitare (diferențiată regională) poate fi revizuită anual. Toate modificările sunt făcute prin adoptarea legilor relevante de către subiecții Federației. Legea privind stabilirea unei noi rate diferențiate se adoptă înainte de sfârșitul anului cu scopul ca în noul perioada fiscala o cotă de impozitare diferită era deja în vigoare.

Recent, mulți subiecți ai Federației au început să aplice tarife diferențiate, care sunt de 2-3 ori mai mici decât maximul. Acest lucru sugerează că guvernele regionale sunt interesate să creeze condiții acceptabile pentru dezvoltarea întreprinderilor mici.

USNO „venituri minus cheltuieli”: modificări în 2018-2019

Au existat puține modificări referitoare doar la sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” din 2017: BCC pentru plată impozitul minim a devenit la fel ca pentru impozitul obișnuit plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar există modificări comune regimului special și sunt foarte semnificative:

• scutirea de la primele de asigurare a fost anulată pentru unele persoane simpliste numite la art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• moratoriul privind inspecțiile programate ale întreprinderilor mici a fost prelungit până în 2022;
• de câțiva ani (din 2017 până în 2020), aplicarea coeficientului deflator la valoarea limitelor de venit a fost suspendată.

Citiți mai multe despre coeficientul deflator în 2017-2020 în material „Noile limite de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat nu se vor schimba până în 2021” .

IP privind sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Sistemul de impozitare simplificat „venitul minus cheltuielile” este aplicat de un antreprenor individual în aceleași condiții care se aplică persoanelor juridice (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Ei desfășoară activități neinterzise de paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Limita este îndeplinită venit anual. În același timp, pentru a începe aplicarea regimului, este posibil să nu fie respectată limita de 9 luni IP (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03/01/2013 nr. 03-11-09 / 6114).
• Numărul mediu de angajați nu depășește 100.
• Valoarea reziduală a mijloacelor fixe amortizabile este mai mică de 150.000.000 de ruble.

Pentru prima dată, proprietarii individuali înregistrați, ale căror activități sunt legate de producție, prestarea de servicii sociale sau activități științifice, au dreptul de a aplica o cotă de impozitare preferențială de 0% pentru primii 2 ani de funcționare.

Citiți mai multe despre tarifele preferențiale USN în acest articol.

Ce sistem de impozitare este mai bun - „venituri minus cheltuieli” sau „venituri”?

Cei care caută un răspuns la întrebarea care este mai profitabil: STS „venit minus cheltuieli” sau STS „venit”, trebuie să analizați activitățile planificate. Astfel, o mare parte a costurilor documentate și justificate economic justifică alegerea obiectului „venituri minus cheltuieli”, iar absența acestora – obiectul „venituri”.

Un rol important în această alegere îl joacă legislația regională actuală, deoarece subiecții Federației Ruse își pot stabili propriile cote de impozitare diferențiate atât pentru anumite grupuri de contribuabili, cât și pentru anumite tipuri de activități.

Rezultate

Dacă se ia decizia de a aplica sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” și sunt îndeplinite toate condițiile pentru trecerea la acest regim, atunci în Autoritatea taxelor trebuie dat o notificare. Termenele de depunere a unei notificări și momentul de la care se va putea începe aplicarea sistemului simplificat de impozitare de 15% diferă pentru contribuabilii existenți și cei nou înregistrați. Cota generală de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” este stabilită la 15%, dar poate fi redusă prin decizia entităților constitutive ale Federației Ruse. O caracteristică a aplicării sistemului de impozitare simplificat de 15% este obligația plătitorului de a plăti impozitul minim dacă impozitul calculat este mai mic de 1% din suma venitului primit.

Selectați rubrica 1. Dreptul afacerilor(233) 1.1. Instrucțiuni pentru începerea unei afaceri (26) 1.2. Deschidere IP (26) 1.3. Modificări în USRIP (4) 1.4. IP de închidere (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. Deschiderea SRL (27) 1.5.2. Modificări în SRL (6) 1.5.3. Lichidarea SRL (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licențierea activității de întreprinzător (13) 1.8. Disciplina de numerar și contabilitate (69) 1.8.1. Salarizare (3) 1.8.2. Plăți de maternitate(7) 1.8.3. Indemnizație de invaliditate temporară (11) 1.8.4. Probleme generale de contabilitate (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Cecuri de afaceri (16) 10. Casiere online (9) 2. Antreprenoriat și taxe (403) 2.1. Probleme generale de impozitare (25) 2.10. Impozitul pe venitul profesional (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. DE BAZĂ (34) 2.4.1. TVA (17) 2.4.2. impozitul pe venitul persoanelor fizice (6) 2.5. Sistem de brevetare (24) 2.6. Taxe de tranzacționare (8) 2.7. Primele de asigurare (60) 2.7.1. Fonduri extrabugetare(9) 2.8. Raportare (84) 2.9. stimulente fiscale(71) 3. Programe și servicii utile (40) 3.1. Persoana juridică contribuabil (9) 3.2. Taxa Servicii Ru (12) 3.3. Servicii de raportare a pensiilor (4) 3.4. Pachet de afaceri (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Inspecție online (1) 4. Sprijin guvernamentalîntreprinderi mici (6) 5. PERSONAL (101) 5.1. Concediu (7) 5.10 Remunerare (5) 5.2. prestatii de maternitate (1) 5.3. Concediu medical(7) 5.4. Concedierea (11) 5.5. Generale (21) 5.6. Acte locale și acte de personal (8) 5.7. Protecția muncii (9) 5.8. Angajare (3) 5.9. Personal străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Banca de acorduri (15) 6.2. Încheierea unui acord (9) 6.3. Acorduri suplimentare la contract (2) 6.4. Rezilierea contractului (5) 6.5. Revendicări (3) 7. Cadrul legislativ(37) 7.1. Clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (15) 7.1.1. Tipuri de activități pe UTII (1) 7.2. Legi și reglementări (12) 7.3. GOST și reglementări tehnice (10) 8. Forme de documente (81) 8.1. Documente sursă(35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procuri (5) 8.4. Formulare de cerere (11) 8.5. Decizii și protocoale (2) 8.6. Statutele SRL (3) 9. Diverse (25) 9.1. ȘTIRI (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Creditarea (2) 9.4. Litigii juridice (4)

STS (sistem de impozitare simplificat) - un regim fiscal special/special aplicat entitati legale pentru a reduce sarcina fiscală. Acest mod înlocuiește necesitatea de a plăti:

• TVA (exclusiv import);
• impozit pe venit;
• impozitul pe proprietate;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali).

Trecerea la sistemul fiscal simplificat, restricții

Trecerea la acest tip de impozitare se realizează voluntar. Pentru treceri la USN jur. persoanele trebuie să depună un formular special de notificare la Serviciul Fiscal Federal la locul de înregistrare înainte de încheiere an calendaristic(31.12). Pentru organizațiile nou înregistrate, se acordă o perioadă de până la 30 de zile de la data înregistrării de stat pentru depunerea notificării. înregistrare.

Artă. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o serie de restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat:

• dacă veniturile sunt mai mari de 60 de milioane de ruble. urmărirea rezultatelor perioadei fiscale;
• dacă numărul mediu de angajați este mai mare de 100;
• dacă prețul final al activelor fixe amortizabile depășește 100 de milioane de ruble;
• dacă firma are sucursale;
• bănci;
• amanet;
• fonduri de investiții;
• notarii;
• asigurători etc.

Codul Fiscal prevede 2 variante de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, venituri de 6% sau venituri minus cheltuieli. Există o regulă nerostită: dacă suma cheltuielilor este mai mare de 60% din valoarea veniturilor, este mai bine să treceți la obiectul veniturilor minus cheltuieli.

Declarația trebuie depusă o dată pe an. Dar este necesar să se calculeze și să plătească impozitul în fiecare trimestru pe bază de angajamente.

Calculul veniturilor din sistemul fiscal simplificat minus cheltuieli

Calculul veniturilor fiscale simplificate minus cheltuielile se efectuează după formula

USN \u003d (D - R) × Nst,

D - venit;

P - cheltuieli;

Nst - rata de impozitare.

Să aruncăm o privire la fiecare dintre aceste concepte.

Tipuri de venituri luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare

Veniturile companiei includ:

• Veniturile din vânzări produse terminate produs de companie;
• Venituri din vânzarea mărfurilor;
• Încasări din vânzarea proprietății;

Precum și alte venituri prevăzute de art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse

• Plăți în avans ale cumpărătorilor;
• Dobânzi la împrumuturile acordate de companie;
• Venituri din închirierea proprietății;
• Costul proprietății, lucrărilor sau serviciilor primite gratuit;
• Sumele amenzilor, penalităților primite de la contrapărți în baza unei hotărâri judecătorești;
• Alte

Toate veniturile de mai sus sunt acceptate pentru contabilitate pe bază de numerar, adică data recunoașterii veniturilor este data primirii Bani la un cont bancar sau la casieria întreprinderii.

Tipuri de cheltuieli luate în considerare în sistemul fiscal simplificat

cutaway operațiuni contabile contabilizarea fiecărei acțiuni a întreprinderii, inclusiv a cheltuielilor acesteia, se face printr-o evidență continuă, continuă. În contabilitatea fiscală, art. 346.16.Procedura de determinare a costurilor este clar precizată. Adică nu toate costurile suportate de companie pot fi luate în considerare în cheltuieli la calcularea sistemului de impozitare simplificat.

Luați în considerare principalele costuri prevăzute în acest articol:

1.. Costul plății pentru bunuri și materiale pentru vânzarea ulterioară către furnizori;

Aceste cheltuieli sunt incluse în contabilitate la vânzarea mărfurilor și materialelor, adică pe bază de numerar. Aici este necesar să respectați 2 condiții: mărfurile trebuie vândute cumpărătorului și plătite vânzătorului.

Un exemplu de calcul al sistemului simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli)

Compania Platan SRL a primit 2 loturi din aceeasi pulbere de la furnizor. Prețul pudrei din lotul 2 a crescut.

Partidul N	data	Cantitate	Preț	Cantitate, frecați.	Plată anticipată, %	Suma de plată, frecare.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

12.03.2016 s-au vândut 750 de unități. pulbere pentru 60.000 de ruble, plata a fost făcută în aceeași zi. Soldul unui lot a fost transferat vânzătorului pe 15 martie 2016 în valoare de 6.000 de ruble.

Total: la 31 martie 2016, soldul in depozit este de 50 buc. pulbere la prețul de achiziție de 70 de ruble, adică în valoare de 3.500 de ruble;

Numai bunurile plătite pot fi luate în considerare. 1 lot a fost achitat integral, i.е. 18 000 de ruble. pentru 300 buc. Din cele 2 loturi s-au plătit doar 250 de bucăți. (500 × 50%) în valoare de 17.500 de ruble.

Calculul impozitului pentru 1 mp. 2016 vor fi urmatoarele:

(60.000 - 35.500) × 15% = 3.675 ruble. trebuie incluse în buget.

Dar ce se întâmplă dacă mărfurile sunt vândute de un magazin cu amănuntul cu o gamă largă de produse? Într-o astfel de situație, merită să folosiți formula propusă de Ministerul Finanțelor în scrisoarea din 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. Acest document explică procedura de anulare a costului de cumpărare a bunurilor și materialelor și se referă la anul de tranziție 2006. Dar formulele pot fi folosite și astăzi.

2.. Costul achiziţionării de materii prime şi stocuri pentru producţie.

Pentru a include aceste costuri în registru, nu este nevoie să așteptați până când materiile prime au fost procesate. În acest caz, costul materialelor este inclus în costuri pe măsură ce fondurile sunt transferate.

3.. Costuri asociate pentru achiziționarea de bunuri și materiale;

Conform PBU 5/01, costurile suplimentare pentru achiziționarea MPZ cresc evaluarea acestora. Dar în contabilitatea fiscală, astfel de costuri trebuie anulate în unul dintre următoarele moduri (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• cost mediu;
• FIFO (primul intrat, primul iesit)
• costul unei unități de bunuri și materiale.

Important! Metoda LIFO este exclusă din 01/01/2015 din cod lege federala din data de 20.04.2014 N 81-FZ.

4.. TVA de intrare;

Valoarea TVA-ului aferent este anulată din cheltuieli la vânzarea de bunuri și materiale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 februarie 2014 nr. 03-11-09 / 6275). Totodată, în cartea de contabilitate, suma TVA se înregistrează într-o coloană separată (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 02.12.2009 N 03-11-06 / 2/256, din 18.01.2010 N 03-11). -11/03).

Astfel de costuri pot fi luate în considerare în valoare de cel mult 1% din cifra de afaceri din vânzări (subclauza 20, clauza 1, articolul 346.16, clauza 4, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

6.. Cheltuieli de cumpărare a mijloacelor fixe;

Pentru a lua în considerare mijloacele fixe, acestea trebuie plătite și puse în funcțiune. La data ultimei tranzacții se pot lua în considerare costurile. Radierea are loc în părți egale în decurs de 12 luni.

7.. Costuri pentru servicii juridice, contabile;

8.. Canc. Produse;

9.. Remunerația angajaților;

Se ia în considerare în ziua plății efective a salariului

10. Impozite și taxe;

Toate costurile trebuie justificate din punct de vedere economic. Adică, inspectorii trebuie să explice că aceste cheltuieli au fost necesare pentru funcționarea eficientă a companiei.

Pentru a confirma cheltuielile, trebuie să aveți cel puțin 2 documente principale:

1. confirmând faptul activități (bon de vânzare, factură, certificat de finalizare);
2. confirmarea faptului plății (cec KKM pentru plăți în numerar sau extras bancar - pentru plăți fără numerar).

Aceste cerințe sunt prevăzute la art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse și în cazul nerespectării acestora, autoritățile fiscale pot exclude suma costurilor din baza impozabilă și pot percepe suplimentar un impozit simplificat, precum și pe lângă impozitul și sancțiunile prevăzute la Articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cota de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat

Pentru calcularea impozitului, este prevăzută o cotă de impozitare de 15%. Dar acest indicator poate fi diferențiat de autoritățile regionale și poate lua valori de la 5%. Și din 2017 până în 2021, autoritățile locale vor putea reduce rata la 3%.

În plus, pentru contribuabilii nou înregistrați - antreprenori individuali care operează în sfera socială, științifică sau industrială, autoritățile regionale pot stabili o cotă de 0% pe o perioadă de 2 ani. De asemenea, nu există un impozit minim de plătit.

Regiunilor li se permite să reducă rata pentru a atrage investiții pe teritoriul subiectului și a o revizui anual.

A sti rata efectivă care operează în regiunea de interes, puteți contacta Serviciul Fiscal Federal.

Important! Cota de impozitare diferențiată nu trebuie să fie confirmată prin niciun document, deoarece aceasta nu este un beneficiu (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2013 N 03-11-11 / 43791).

Calculul sistemului simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) folosind un exemplu

Calculul impozitului trebuie făcut trimestrial cumulat, adică pentru trimestrul I, jumătate de an, 9 luni și la sfârșitul anului, este necesară depunerea unei declarații la Serviciul Fiscal Federal cu un anexa la cartea de venituri si cheltuieli.

Taxa trebuie plătită trimestrial. Să ne uităm la un exemplu.

Casa și contul de decontare al Millennium SRL primite pentru bunurile vândute și cheltuielile documentate, prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

data	Suma pentru bunurile vândute	Valoarea cheltuielilor aprobate
1 mp 2015	475.870 RUB	453.331 RUB
2 mp 2015	553.467 RUB	534.631 RUB
3 mp 2015	637.570 RUB	589.335 RUB
4 mp 2015	533.654 RUB	438.733 RUB
Total:	2.200.561 RUB	2 016 030 rub.

Pentru 1 mp. compania trebuie să transfere 3.380,85 ruble. ((475.870 – 453.331)×15%)

Pentru T2 – 2.825,40 RUB ((475.870 + 553.467 – 453.331 – 534.631) × 15%) – 3.380,85)

Pentru 3 mp. - 7.235,25 ruble. ((475.870 + 553.467 + 637.570 -453.331 - 534.631 - 589.335) × 15%) - 3380,85 - 2825,40)

Pentru anul 14.238,15 ruble. ((2.200.561 – 2.016.030) × 15%) – 3380,85 – 2825,40 –7235,25).

Nivelul minim de impozitare în regimul de impozitare simplificat pentru regimul veniturilor minus cheltuieli

În cazul în care suma calculată a impozitului este mai mică de 1% din valoarea venitului primit, art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă contribuabilul să plătească impozitul minim.

Pentru a-l calcula, trebuie să utilizați formula:

Impozit = Suma venitului × 1%

Este necesar să se calculeze cuantumul impozitului minim la sfârșitul anului.

Exemplu de calcul al nivelului minim de impozitare

În 2015, Alfa LLC a primit venituri în valoare de 2.250.355 RUB. Consum - 2.230.310 ruble.

Valoarea impozitului (2.250.355 - 2.230.310) × 15% = 3.006,75 ruble.

Valoarea impozitului minim este de 2.250.355 × 1% = 22.503,55 ruble.

Adică, Alfa LLC trebuie să transfere 22.503,55 ruble la buget. la sfarsitul anului.

Venitul STS minus cheltuielile este unul dintre cele mai atractive regimuri fiscale pentru oamenii de afaceri ruși. Cu toate acestea, cazurile de dispute cu autoritățile fiscale nu sunt neobișnuite. Prin urmare, la calcularea taxei, este important să se includă în costurile doar justificate economic și confirmate prin cel puțin 2 documente completate corect, costurile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse,