Astăzi, fiecare organizație caută să crească veniturile și să optimizeze deducerile fiscale la buget. În acest sens, importanța planificării și previziunii ca factor crestere economica financiar activitate economică organizatii.

Sarcina principală planificarea taxelor — determinarea volumului deducerilor fiscale pe termen scurt și lung pe baza calculelor prognozate ale veniturilor și cheltuielilor organizației. Documentul principal care reflectă rezultatele planificării obligațiilor fiscale este bugetul fiscal.

FORMAREA BUGETULUI FISCAL AL ​​ORGANIZATIEI

Formarea unui buget fiscal este o procedură destul de lungă. Necesită interacțiunea mai multor servicii: contabilitate, planificare și economic și financiar și depinde de mulți parametri (de exemplu, de politica contabila organizatii din domeniul managementului si contabilitatii fiscale).

Imagina ordinea de formare buget fiscal organizatii:

1. Determinarea totalității impozitelor calculate de organizație.

2. Calculul bazei de impozitare pentru fiecare dintre impozitele planificate pe baza performanței financiare a organizației.

3. Calculul sumei impozitelor de virat la buget (volum anual defalcat pe trimestre).

4. Stabilirea calendarului transferurilor fiscale, întocmirea unui grafic de plată.

5. Consolidarea indicatorilor planificați ai bugetului fiscal într-un tabel.

6. Analiza datelor calculate planificate pentru fiecare tip de impozit.

7. Determinarea unui set de măsuri care vizează optimizarea impozitelor.

Această procedură este parte integrantă a activităților asociate cu formarea bugetului general al organizației.

Bugetul fiscal este planificat pe baza:

• politica fiscala si contabila adoptata in organizatie;
• metoda de amortizare a mijloacelor fixe;
• date contabilitate;
• calcularea bazelor impozabile.

În funcție de perioade, bugetul fiscal poate fi format astfel:

• buget anual - până la începutul lunii decembrie a anului precedent celui planificat an fiscal;
• buget trimestrial - înainte de prima zi a lunii a treia a trimestrului precedent;
• buget lunar - înainte de data de 20 a lunii precedente.

Înainte de a crea un buget fiscal, trebuie să:

• determinarea sistemului de impozitare (general, simplificat, impozit pe venitul imputat) in functie de forma de proprietate si tipul de activitate;
• a analiza obiecte impozabile;
• stabilește dacă organizația este contribuabil pentru fiecare dintre impozitele stabilite de lege;
• determina dacă proprietatea și tranzacții de afaceri supus impozitării printr-un anumit impozit;
• determina cotele pentru fiecare impozit pe baza legislatiei fiscale;
• stabilește dacă se datorează prestații pentru plata anumitor tipuri de impozite, care articol Codul fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) oferă o justificare pentru aplicarea beneficiilor, ceea ce trebuie făcut pentru a obține beneficii;
• aflați dacă există deduceri (dacă există, determinați mărimea acestora).

Pentru a întocmi un plan bugetar fiscal, unitatea structurală financiară și economică va avea nevoie de următoarele: indicatori financiari organizatii:

1. O estimare a veniturilor și cheltuielilor pentru anul financiar următor.
2. Bugetul de procurare a stocurilor.
3. Costul estimativ al materialelor.
4. Bugetul pentru costul remunerației angajaților organizației.
5. bugetul de asistență socială.
6. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Pentru a planifica baza de impozitare, aveți nevoie următoarele documente(Tabelul 1).

Structura fiscală, calculat în organizație, depinde de sistemul de impozitare ales. Luați în considerare formarea unui buget fiscal într-o organizație de asistență medicală care se aplică sistem comun fiscalitate (OSNO).

S. S. Velizhanskaya, contabil șef adjunct

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă.

9.1. Esența și tipurile de impozite

9.2. Sistemul fiscal

9.1 Natura și tipurile de impozite

Sistemul fiscal- o componentă importantă a sistemului finanțelor publice, deși nu este evidențiată ca o verigă separată. Joacă un rol principal în modelare venituri guvernamentale, afectând în mod sensibil veniturile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. În același timp, sistemul fiscal poate fi considerat într-un sens larg și restrâns. În linii mari, acoperă totul plăți obligatorii, cu ajutorul cărora se realizează redistribuirea veniturilor în favoarea statului și care sunt concentrate în buget și fonduri cu destinație specială. Într-un sens restrâns, acesta este un set de taxe doar ca formă specială de mobilizare a veniturilor bugetare.

Taxele sunt plăți obligatorii ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice la buget.

În terminologia financiară, sunt folosite cinci tipuri care reflectă plățile către stat - taxă, deduceri și contribuții, impozit, colectare. În ciuda anumitor caracteristici, aceste plăți sunt caracterizate de caracteristici comune care fac posibilă combinarea lor într-un singur grup ca impozite și plăți obligatorii de natură fiscală.

A plati (răspunde la întrebarea „de ce?”) prevede o anumită echivalență a relațiilor dintre plătitor și stat (plata pentru apă, plata pentru recoltarea lemnului etc.). Valoarea taxei depinde de cantitatea de resurse care sunt utilizate, iar plata către stat este determinată de proprietatea statului asupra acestor resurse. Dacă statul își pierde dreptul de proprietate asupra acestora, va pierde și aceste venituri. Conform conținutului economic, taxa nu este un impozit, deoarece nu reflectă redistribuirea veniturilor.

Deduceri si contributii (răspunde la întrebarea „pentru ce?”, „de ce?”) prevede scopul plăților. Poate fi doar parțială (deducere), adică. stabilite în funcție de conținutul economic al plăților, sau integral (contribuții), atunci când fondurile sunt cheltuite integral numai în scopul propus. De exemplu, o desemnare parțială cu scop special are deduceri pentru cifra de afaceri de explorare.

taxe (răspunzând la întrebarea „de ce?”) sunt stabilite pentru întreţinerea structurilor de stat şi pentru sprijin financiarîndeplinirea lor a funcţiilor statului - administrativ, defensiv, social şi economic.

Impozit-aceasta estea platisocietate pentru îndeplinirea funcţiilor de stat, aceastadeducere parte din valoarea produsului intern brut (PIB) pentru nevoile naționale, fără de care societatea modernă nu poate exista.

O formă specială de plată a impozitelor sunt taxe. Spre deosebire de taxe, care sunt de natură recurentă, taxele sunt plăți unice, ocazionale și nesemnificative care sunt colectate la locul unui eveniment (de exemplu, o taxă de piață).

Funcțiile impozitelor ca categorie financiară decurg din funcțiile finanțelor. Finanțe îndeplinesc în general două funcții - distributivă și de control. Impozitele sunt direct legate de funcția de distribuție în ceea ce privește redistribuirea valorii PIB creat între stat și persoane juridice și persoane fizice. Sunt o metodă de centralizare a PIB-ului în buget pentru nevoile naționale, împlinind astfel fiscal funcţie.

Funcția fiscală este principala în caracterizarea esenței impozitelor, determinând scopul lor social. Având în vedere această funcție, statul ar trebui să primească nu numai taxe suficiente, ci și în mod constant. Veniturile fiscale ar trebui să fie constante, stabile și distribuite uniform între regiuni.

Constanţăînseamnă că impozitele nu trebuie plătite la buget sub formă de plăți unice cu perioade nedeterminate, ci în mod uniform pe tot parcursul anului bugetar la date clar definite. Întrucât scopul impozitelor este asigurarea cheltuielilor statului, momentul plății acestora trebuie să fie în concordanță cu momentul finanțării cheltuielilor bugetare.

Stabilitate venitul este determinat de un nivel ridicat de garanții că veniturile prevăzute de Legea bugetului pentru anul în curs vor fi primite în în întregime. Nu are sens să se stabilească astfel de taxe care nu oferă garanțiile necesare, întrucât în ​​acest caz întreaga activitate financiară a statului devine incertă.

Uniformitate repartizarea impozitelor pe întreg teritoriul este necesară pentru a asigura venituri suficiente pentru toate părțile sistemului bugetar. Fără aceasta, este nevoie de o redistribuire semnificativă a fondurilor între bugete, care să reducă nivelul de autonomie al fiecărui buget, gradul de autoguvernare regională și autofinanțare.

Impozitele, după cum sa menționat deja, reflectă mișcarea valorii de la persoane juridice și persoane fizice la stat. Plata acestora duce la o scădere a venitului plătitorului. Mai mult, în mod obiectiv, fiecare plătitor este interesat să plătească cât mai puțin, lucru care se poate realiza atât prin reducerea volumului obiectului de impozitare, cât și prin alegerea unor condiții preferențiale de activitate în raport cu impozitarea. Deci, în esența fiecărui impozit, inerent de reglementare funcţie. Ea, ca și funcția fiscală, caracterizează scopul public al impozitelor. Esența funcției de reglementare este impactul impozitelor asupra diferitelor aspecte ale activităților plătitorilor acestora.

Întrucât funcţia de reglementare a impozitelor este un fenomen obiectiv, influenţa impozitelor are loc indiferent de voinţa statului care le instituie. În același timp, statul le poate folosi în mod conștient pentru a regla anumite proporții în viața socio-economică a societății. Dar o astfel de politică fiscală direcționată este posibilă numai datorită funcției de reglementare obiectiv inerente a impozitelor.

Utilizarea impozitelor ca reglementatori financiari este o chestiune foarte complexa si delicata. Nu poate exista principal și secundar - totul este important. Uneori, detalii minore în impozitare pot schimba radical esența impactului impozitului: faceți-o exact opusul a ceea ce era prevăzut.

Elemente ale sistemului de impozitare. Colectarea impozitelor se face pe baza repartizării unor astfel de elemente ale sistemului de impozitare: subiectul și purtătorul impozitului, obiectul și unitatea de impozitare, sursa plății, cota de impozit și cota. Subiect, sau plătitor(cel mai des se folosește termenul din urmă) impozit - aceasta este persoana fizică sau juridică care îl plătește direct. Activitatea fiscală începe tocmai cu identificarea plătitorilor, întrucât serviciul fiscal al statului trebuie să știe clar cine contribuie exact cu un impozit la buget, cine este responsabil de obligația față de stat. Obiectul impozitării indică faptul că ce supuse unui impozit sau altul. Acesta este al doilea element de impozitare în ordine, întrucât, după ce s-a determinat plătitorul, este necesar să se stabilească ce el este cel impozitat. Munca fiscală normală este posibilă numai în cazul unui obiect de impozitare clar definit. Obiectul impozitării trebuie să fie stabil, să fie supus unei evidențe clare, să aibă legătură directă cu plătitorul, să reflecte în mod precis influența acestuia (și nu persoanelor juridice sau fizice din afara) asupra acestui obiect.

Unitatea de impozitare este o unitate de măsură (fizică sau monetară) a obiectului impozitării. Măsurarea fizică reflectă destul de exact obiectul impozitării. De exemplu, evaluarea teren la impozitare, se desfășoară în hectare, sutimi de hectar, metri patrati etc. Cu cât obiectul impozitării este mai mare, cu atât unitatea de măsură este mai mare. Măsurarea monetară poate fi directă - la evaluarea veniturilor, și indirectă - la evaluarea aceluiași teren (la un preț de piață sau standard), a proprietății etc.

Sursa plății impozitului este venitul plătitorului din care plătește impozitul. Sursa plății poate fi direct legată de obiectul impozitării (atunci când venitul în sine sau proprietatea care generează venit este impozitată) sau poate să nu aibă legătură cu obiectul impozitării (de exemplu, impozitele pe proprietate și terenuri care sunt în proprietate personală). folosesc și nu generează venituri pentru proprietarii lor). ). cota de impozitare - Aceasta este valoarea impozitului stabilită legal pe unitatea de impozitare. Există două abordări pentru stabilirea cotelor de impozitare: universală și diferențiată. Cu o abordare universală, se stabilește o rată unică pentru toți plătitorii, cu una diferențiată - mai mulți. Diferențierea ratelor poate avea loc în două direcții. Primul - conform plătitorilor, atunci când rata principală este alocată pentru majoritatea plătitorilor, precum și ratele reduse și majorate pentru plătitorii individuali. Al doilea - în funcție de diferite caracteristici și estimări ale obiectului impozitării. Stabilirea cotelor de impozitare se poate baza pe metoda empirică și modelarea economică și matematică.

Esență metoda empirică care se concentrează mai ales pe funcția fiscală a impozitelor, constă în determinarea cotelor pe baza experienței existente în materie de impozitare, ținând cont de securitatea cheltuielilor guvernamentale și de impactul fiecărui impozit asupra resurselor financiare și a veniturilor și cheltuielilor în numerar ale plătitorilor. Esență metoda de modelare economica si matematica constă în elaborarea unui model matematic care să țină seama de toate interesele statului și ale plătitorului și de factorii determinanți (preponderent determinanți, întrucât este aproape imposibil să se țină seama de tot) care operează în domeniul colectării unuia sau altuia. Pe lângă cele două metode științifice numite, practica fiscală folosește și pur intuitiv abordarea pariurilor. Se bazează pe dorințele celor care dezvoltă și aprobă aceste tarife.

Prin construcție, cotele de impozitare sunt împărțite în fixe și procentuale.

Solid ratele sunt stabilite în termeni monetari pe unitatea de impozitare în natură. Ele pot fi de două tipuri: fix- stabilite în sume specifice, relativ- determinată raportat la o anumită valoare (de exemplu, ca procent din salariul minim).

Interes cotele se stabilesc numai în raport cu obiectul impozitării, care are valoare bănească (la urma urmei, cuantumul impozitului are doar valoare bănească, cu excepția impozitelor în natură). Ele sunt împărțite în trei tipuri: proporționale, progresive și regresive.

proporţional- sunt cote uniforme care nu depind de mărimea obiectului de impozitare. Ei ușurează munca fiscala, precum și în cea mai mare măsură îndeplinesc principiul egalității plătitorilor.

progresivă- este vorba de rate, a căror mărime crește pe măsură ce crește volumul obiectului de impozitare. regresiv ratele, spre deosebire de cele progresive, scad pe măsură ce obiectul impozitării crește. cota fiscală este cota de impozitare din venitul plătitorului. Poate fi definit în termeni absoluti și în termeni relativi. Valoarea cotei de impozit constă în faptul că aceasta caracterizează nivelul de impozitare. Din punct de vedere al justiției sociale, mecanismul de impozitare trebuie să includă în mod necesar o cotă fiscală.

După forma de impozitare Toate impozitele sunt împărțite în două grupe: directe și indirecte.

Impozitele directe se stabilesc direct in raport cu platitorii si se platesc pe cheltuiala veniturilor acestora, iar cuantumul impozitului depinde direct de marimea obiectului de impozitare. Impozitele indirecte sunt stabilite în prețurile bunurilor și serviciilor și sunt plătite în detrimentul unei prime de preț, iar valoarea lor pentru un plătitor individual nu depinde direct de venitul acestuia.

După conţinutul economic al obiectului impozitării impozitele sunt împărțite în trei grupe: impozite pe venit, consum și proprietate. taxe pe venit sunt percepute asupra veniturilor persoanelor fizice și juridice. Obiectele directe ale impozitării sunt salariuși alte venituri ale cetățenilor, profituri sau venituri brute ale întreprinderilor. Taxe de consum sunt plătite nu atunci când se primesc venituri, ci atunci când sunt utilizate. Acestea sunt percepute sub formă de impozite indirecte. Taxe de proprietate sunt stabilite relativ la mobil sau imobiliare;În funcție de nivelul structurilor guvernamentale, care stabilesc impozite, acestea se împart în naționale și locale.

Naţional taxele sunt stabilite de autoritățile superioare. încasarea acestora este obligatorie în toată ţara, indiferent de ce buget (naţional sau local) sunt creditaţi. După repartizarea lor între verigile sistemului bugetar, impozitele naționale se împart în trei grupe: venituri ale bugetului național, venituri ale bugetelor locale și venituri care sunt repartizate în anumite proporții între bugetul național și bugetul local. Repartizarea impozitelor între verigile sistemului bugetar poate avea un caracter reglementar permanent, stabilit cu bună știință prin acte legislative, sau poate avea loc sub formă de reglementare bugetară, atunci când deducerile în bugetele locale se desfăşoară după standarde anuale diferenţiate, în funcţie de nevoile unuia sau altuia buget local.

Taxe locale stabilite de autoritățile și administrația locală.

Pentru metoda de colectare Există două tipuri de impozite - pliere și salariu. Taxe de pliere mai întâi sunt stabilite în sumă totală în funcție de nevoile statului în venituri, apoi această sumă este împărțită în părți separate pe unități teritoriale, iar la nivel de bază - între plătitori. Aceasta este din punct de vedere istoric prima formă de colectare a impozitelor. Impozite pe salarii prevăd mai întâi stabilirea ratelor, iar apoi valoarea impozitului pentru fiecare plătitor separat. Suma totală a impozitului se formează ca sumă a plăților plătitorilor individuali.

Plan

Introducere

1.1. Esența impozitelor

1.2. Principii de impozitare

1.3. Cota de impozitare și principiile de impozitare

1.4. Principalele funcții ale impozitelor

2.1. Tipuri de impozite și metode de clasificare a acestora

3.1. Obligatiile si drepturile contribuabililor

4.1. Rolul sistemului fiscal într-o economie de piață

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Fiecare stat are nevoie de bunuri materiale pentru a-și îndeplini funcțiile, de asemenea, este evident că sursa acestor resurse sunt fondurile pe care statul le colectează de la subordonații săi, adică persoane juridice și persoane fizice.

Aceste taxe obligatorii, efectuate de stat în baza legislației, sunt taxe. În acest fel, impozitele exprimă obligația tuturor persoanelor juridice și persoanelor fizice care primesc venituri de a participa la formarea statului. resurse financiare. Prin urmare, impozitele sunt cea mai importantă verigă politica financiara state în vremurile moderne.

În plus, fiind un factor de redistribuire a venitului național, impozitele sunt menite să:

a) stingerea „defecțiunilor” apărute în sistemul de distribuție;

b) să intereseze (sau să dezintereseze) oamenii în dezvoltarea unei anumite forme de activitate.

Câte secole există statul, atâtea taxe există și la fel teorie economică căutând principii de impozitare optimă.

Rezumând toate cele de mai sus, nu există nicio îndoială cu privire la interesul acestei teme și utilitatea necondiționată a acestor date pentru viitorii specialiști din sectorul financiar și bancar.

1.1. Esența impozitelor

Taxele sunt o formă de sechestru obligatoriu de către stat a unei părți a bunului (în forma monetara- odată cu dezvoltarea circulaţiei monetare), deţinute de populaţie. Ele sunt o zonă de ciocnire a intereselor divergente, care se reflectă în diverse forme de luptă politică, având ca scop inițial soluționarea și limitarea pretențiilor fiscale ale monarhului.

Potrivit lui A. Smith, un impozit este o povară impusă de stat sub forma unei legi care prevede atât mărimea sa, cât și procedura de plată. Dreptul statului de a percepe impozite și obligația populației de a le plăti provine din necesitatea existenței statului și a instituțiilor sale în interesul întregii societăți și al indivizilor. În acest sens, statul ar trebui să fie ghidat de principiile:

universalitate (toată lumea trebuie să participe la sprijinirea statului cu capacitatea de plată);

certitudine (contribuabilul trebuie să cunoască ora, locul, modalitatea și valoarea plății);

comoditatea colectării impozitelor pentru plătitor ( mod convenabil, la un moment convenabil când plătitorul are fondurile maxime);

ieftinitatea colectării (introduceți taxe, a căror colectare minimizează costurile);

corectitudine fiscală, forma legislativa instituțiile fiscale (ca garanție a publicității, competitivității și consimțământul la sechestrarea forțată a proprietății private).

Impozitarea se formează sub influența economiei și a politicii. Impozitarea în realitate viata economica reflectă nivelul de maturitate economică şi politică a societăţii.

Prin impunerea de taxe, guvernul încearcă să decidă cum este posibil să colecteze toate resursele necesare de la gospodării și întreprinderi și să le canalizeze în consumul și investițiile colective. Iar fondurile primite din impozitare vor fi mecanismul prin care resursele reale sunt transformate din bunuri private în cele publice.

Impozitele sunt percepute nu numai în scopul primirii de fonduri în trezoreria statului. Prin impunerea de taxe, creșterea sau scăderea acestora, guvernul are capacitatea de a preveni sau promova anumite tipuri și forme. activitate economică sau producerea, vânzarea, consumul anumitor bunuri. Ele ajută la încurajarea sau descurajarea anumitor activități, influență activitate economică antreprenori, reglementează suma de bani în circulație.

Impozitele sunt astăzi principalul instrument de redistribuire a veniturilor și a resurselor publice. O astfel de redistribuire a fondurilor este efectuată de organele de stat pentru a oferi fonduri acelor persoane care au nevoie de resurse, dar nu sunt în măsură să se asigure din surse proprii.

Taxele sunt percepute în numerar, deși în unele cazuri există taxe în natură plătite sub formă de produs sau marfă. Taxele sunt plătite parțial către bugetele naționale (federale) și parțial către bugetele republicane, regionale, orășenești și locale. Taxele sunt percepute, pe de o parte, indivizii, cetăţeni care primesc un anumit tip de venit şi au valori publice impozabile. Pe de altă parte, taxele sunt entitati legale, adică privat, pe acțiuni, intreprinderi de stat si organizatii, firme, companii, intr-un cuvant, toti cei care sunt inregistrati oficial ca participant la activitatea economica, economica. Și toți cei care plătesc impozite sunt numiți contribuabili.

Deci impozitul contributie obligatorie la bugetul nivelului corespunzător (federal, regional, local) sau în fond extrabugetar efectuate de contribuabil în modul şi în termenele stabilite de legislaţie. Legea nu prevede limite clare între aceste tipuri de plăți, întrucât toate au caracteristici obligatorii, ceea ce permite legiuitorului să interpreteze toate plățile enumerate ca impozite.

În domeniul fiscalității, au fost dezvoltate două opțiuni pentru rezolvarea problemei interpretării juridice a impozitului:

1) impozitele includ orice retragere de fonduri pentru formarea părții de venituri a bugetului;

2) impozitul este una dintre formele de plată fiscală care îndeplinește anumite cerințe.

Alegerea uneia dintre aceste opțiuni depinde de specificul legislației naționale.

Pentru cel mai mult caracteristici complete fiscal, se recomandă evidențierea următoarei liste de caracteristici juridice:

¨ impozitul este înstrăinarea unei părți din proprietatea subiecților la venitul statului;

¨ impozitul se stabileste si se introduce prin lege;

¨ impozitul este o contribuție obligatorie, a cărei plată este obligatorie;

¨ impozitul se plătește în numerar;

¨ impozitul se plătește pe bază de gratuitate;

¨ impozitele sunt plătite la buget sau la fondul extrabugetar;

¨ impozitele sunt plăți abstracte care, de obicei, nu au un scop desemnat.

Nu există diferențe între impozite, taxe, taxe și alte plăți din punct de vedere legal și în definiția unui impozit dată în legislația rusă. Obligația de a plăti impozit apare întotdeauna în prezența unui obiect și a unui subiect de impozitare.

Subiecții impozitării, sau contribuabilii, sunt persoanele juridice, alte categorii de plătitori și persoanele fizice care sunt obligate la plata impozitelor în condițiile legii. Principala caracteristică a țesătorilor fiscali este existența unei surse independente de venit. Plătitorii - persoanele juridice, în special, trebuie să aibă un bilanţ sau o estimare independentă.