În condiții moderne, sarcina principală a majorității organizațiilor este de a crește fluxul de bani și de a reduce plățile către buget. Punerea în aplicare va ajuta la pregătirea bugetului fiscal, care va fi discutat în Acest articol. Bugetul fiscal vă permite să estimați sumele deduceri fiscale pentru a le minimiza.

Fără bugetarea fiscală, este dificil să se realizeze eficiența bugetării globale a unei întreprinderi. La urma urmei, bugetul impozitelor este legat de formele finale: soldul bugetar, bugetul de venituri și cheltuieli, bugetul de mișcare. Bani.

Bugetul fiscal al organizației este optimizat pentru bază alternativă ansamblul rezultat al veniturilor fiscale (economii fiscale) și cheltuieli fiscale companie (costuri asociate cu organizarea managementului fiscal, planificarea fiscală, optimizarea și autocontrolul), care vizează obținerea unui profit fiscal maxim posibil și utilizarea efectivă a acestuia.

Bugetul fiscal este întocmit pentru calculare ulterioară indicatori financiari companiile și determinarea impactului sarcinii fiscale asupra acestora; formarea unui calendar de plăți; optimizare fiscală.

Pentru companii mari tip exploatație, este recomandabil să se întocmească bugetele fiscale ale fiecărei structuri și bugetul fiscal general al întregului grup consolidat în ansamblu. Decizia privind formarea bugetului fiscal se ia ținând cont de specificul activității și de mărimea întreprinderii.

Modelul unui astfel de buget fiscal, structura acestuia și opțiunile pentru eventualele decizii de management sunt prezentate în figură.

Modelul bugetului fiscal al organizației

Formarea unui buget fiscal este o procedură destul de consumatoare de timp. Necesită interacțiunea mai multor servicii: contabilitate, planificare, economice și financiare și depinde de mulți parametri (de exemplu, de politica contabila companii din domeniul managementului şi contabilitate fiscală).

Locul bugetului fiscal în modelul bugetar al firmei

În structurile holding complexe, formarea bugetului fiscal poate fi realizată atât pentru societate în ansamblu, cât și pentru centrele de responsabilitate individuală.

Bugetul fiscal integral este format în unități structurale independente (în centre de profit și centre de investiții). Pentru unitățile care sunt centre de cost, se pot calcula următoarele tipuri de impozite: asigurări, impozit pe proprietate, taxa de transport etc. (în funcție de specificul întreprinderii și al unității particulare). Majoritatea impozitelor pot fi calculate doar pentru societate în ansamblu: TVA, impozit pe teren, impozit pe dividende etc.

Notă. Formarea bugetului fiscal trebuie efectuată de către serviciul financiar și economic (departamentul de planificare bugetară, departamentul de planificare și economie, departamentul de planificare a plăților fiscale), iar calculul anumitor parametri (de exemplu, baza impozabilă) - de către departamentul relevant. divizii ale companiei, în funcție de repartizarea responsabilităților pentru indicatorii bugetari.

Când au fost întocmite bugetele de funcționare (altele decât bugetul de cheltuieli și venituri) și bugetul de investiții, departamentul relevant se poate ocupa de planificarea fiscală.

După determinarea impozitelor „cost” și a impozitului pe venit, se formează bugetul de venituri și cheltuieli și se determină și profitul net. Apoi se întocmește un grafic al decontărilor cu furnizorii și cumpărătorii, se formează un buget de numerar și se calculează plățile TVA. Informațiile despre plățile TVA transferate la buget pot necesita o revizuire a bugetului fluxului de numerar (datorită necesității unor ieșiri suplimentare de numerar). Prin urmare, nu poate fi 100% sigur că versiunea finală a bugetului fluxului de numerar este pregătită înainte de pregătirea bugetului TVA, deoarece versiunea originală poate fi încă ajustată. La rândul său, se poate modifica și calculul inițial al TVA-ului. După întocmirea bugetelor fiscale, se formează un sold previzional.

Cât timp să bugetezi?

Bugetul fiscal se întocmește cu aceeași frecvență și în același interval de timp ca și bugetele principale ale companiei (bugetul de venituri și cheltuieli, bugetul fluxului de numerar, bilanţul previzional). De regulă, defalcările lunare sunt efectuate în bugete anuale sau trimestriale, iar toate datele pentru fiecare lună sunt afișate separat. Deoarece pentru multe impozite perioada de raportare sau de impozitare este de o lună, calculul lunar al plăților planificate de impozite va fi cea mai bună opțiune. Acest document nu este de raportare și este destinat utilizării interne și managementului în interiorul companiei, deoarece conține secretul comercial al organizației.

Comentariu de specialitate: V. Yu. Khalezin,consultant pentru probleme economice Onegin-Consulting LLC (Sankt Petersburg)

În societatea noastră, bugetul impozitului pe profit se întocmește la nevoie (o dată pe lună, trimestru, an, intermediar) sau în funcție de perioadele fiscale stabilite legal și analizat de către administratorul fiscal.

Documentul este creat luând în considerare următoarele date:

buget anual - până la 1 decembrie a anului precedent perioadei de planificare (de exemplu, pentru anul 2012 - până la 01 decembrie 2011);

buget trimestrial - înainte de data de 10 a lunii care precede trimestrul planificat (de exemplu, pentru trimestrul III - până la 10 iunie);

buget lunar - înainte de 10-20 a lunii care precede perioada de planificare (de exemplu, pentru iunie - până în 10-20 mai).

Cum se colectează informații

În primul rând, ar trebui să analizați întreaga listă de impozite și taxe. Pentru a face acest lucru, este necesar să se determine relația cu alte bugete, să selecteze documente ale căror date pot fi folosite pentru a forma un plan fiscal. Pe baza acestora se calculează baza impozabilă pentru fiecare dintre plăți. Sunt luate în considerare doar acele taxe pe care organizația trebuie să le plătească.

Întocmim un buget fiscal

Procedura de formare a unui buget fiscal trebuie să înceapă cu planificarea calculului impozitelor, plăților fiscale și datoriilor fiscale.

Următoarele date inițiale sunt utilizate pentru a calcula sumele planificate ale impozitelor:

indicatori planificați pentru calcularea bazei impozabile (suprafață, număr de angajați, costuri cu personalul, valoare adăugată, profit impozabil etc.);

legislația fiscală (procedura de plată a impozitelor și taxelor - cote de impozitare, termene de acumulare și plată a impozitelor, beneficii fiscale);

alte date (acorduri de restructurare, grafice de rambursare a datoriilor de restructurare, grafice de restructurare, grafice de rambursare a dobânzilor și a amenzilor etc.).

Notă. Structura impozitelor calculate depinde de mai mulți factori: specificul tipurilor de activități desfășurate de organizație; regimul fiscal ales; prezența anumitor proprietăți în proprietatea sau în folosința companiei (teren, clădiri (structuri), subsol, vehicule, alte proprietăți); locuri de afaceri etc.

Nu ne vom opri asupra sistemului de impozitare simplificat, deoarece acesta este destinat utilizării de către întreprinderile mici cu cifre de afaceri mici (din cauza dimensiunii lor, adesea nu au nevoie de buget).

Considera mod comun impozitarea inerentă majorității organizațiilor.

Bugetul final de impozitare poate conține următoarele informații: momentul plății, suma plăților care urmează a fi virate la buget, lista totală a impozitelor de plătit. Este indicat să se atașeze la formularul bugetului fiscal informații generale pentru a verifica corectitudinea calculului impozitelor.

Un exemplu de buget fiscal este prezentat în tabel.

In functie de tipurile de activitati desfasurate, societatea poate fi si platitoare de accize, taxa de apa, taxa de extractie minerala, de transport, teren si alte taxe.

Parametrii pentru calcularea acestor impozite (ratele, termenii de calcul și plata impozitelor, beneficii) sunt conținuți în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Tatarstan rezultatul său în strângerea de bani în buget federal depășit cu până la 43%

Serviciul analitic al lui Realnoe Vremya, după ce a studiat datele privind colectarea impozitelor către bugetul federal și volumul subvențiilor din acesta, a descoperit că „criza s-a încheiat” - cel puțin în acest context: după stagnarea din 2016, regiunile au colectat cu 32% mai multe taxe anul trecut (Tatarstanul a depășit cu până la 43,2% rezultatul de anul trecut, recâștigându-și locul în top 5). Totuși, totul depinde în continuare de sectorul petrolului și gazelor: din acest motiv, aproape jumătate din toate taxele colectate provin din doar trei regiuni ale Federației Ruse. În același timp, Ministerul Federal de Finanțe începe să lupte cu debitorii și regiunile subvenționate.

S-a terminat criza?

„Criza s-a încheiat”: în orice caz, criza în ceea ce privește colectarea impozitelor. Amintiți-vă că serviciul de analiză al lui Realnoe Vremya a scris anul trecut despre ratele de creștere a veniturilor fiscale la bugetul federal în multe regiuni ale Federației Ruse în urma rezultatelor din 2016. Astfel, conform rezultatelor anului 2013, totalul impozite federale iar taxele s-au ridicat la 5,3 trilioane de ruble, în 2014 trezoreria a încasat cu 14% mai mult - 6,1 trilioane de ruble, în criza din 2015 cifra a crescut cu doar 10%, până la 6,7 ​​trilioane de ruble. În 2016, valoarea totală a taxelor a crescut cu doar jumătate de punct procentual - până la 6,8 trilioane de ruble. Deficitul bugetar în 2017 s-a ridicat la 3,16% din PIB, sau 2,745 trilioane de ruble. Cu toate acestea, în vara lui 2017, a fost anunțat că guvernul rus intenționează să reducă deficitul bugetar în 2018 la 1,6% din PIB (1,5 trilioane de ruble).

Judecând după volumul impozitelor încasate în 2017, se teme că bugetul 2018 va trebui întocmit cu un deficit puternic, iar bani pentru programe individuale poate să nu fie suficient, să nu fie justificat. A ajutat și succesul general al companiilor de petrol și gaze din Federația Rusă, principalii contribuabili ai țării. Drept urmare, în 2017 au fost colectate aproape 9 trilioane de ruble, adică cu 32% mai mult decât cu un an mai devreme.

Impozite federale și subvenții pentru regiunile Federației Ruse

Tatarstanul și-a recâștigat locul în top 5

Mai mult, o descoperire deosebit de impresionantă a fost demonstrată de Tatarstan, care, ne amintim, se află în primele 10 regiuni în ceea ce privește impozitele colectate la bugetul federal. Colectabilitate în Republica Tatarstan în anul trecut a fost în conformitate cu tendințele naționale. Deci, în 2013, regiunea a trimis 192 de miliarde de ruble la Moscova, în 2014 a fost cu 11,7% mai mult - 214,7 miliarde de ruble, în 2015 dinamica a scăzut la 8,8% - 233,7 miliarde de ruble au fost trimise la trezorerie. Și în 2016, pentru prima dată în mulți ani, Tatarstanul a redus colectarea impozitelor la bugetul federal al Federației Ruse: doar 229,4 miliarde de ruble - cu 2% mai puțin decât în ​​2015. În 2013-2014, Republica Tatarstan s-a clasat pe locul șase în ceea ce privește impozitele colectate. La sfârșitul anului 2015, Tatarstanul a reușit să treacă înaintea regiunii Moscova, trecând la a cincea linie, dar în 2016 a făcut din nou un pas înapoi. La sfârșitul anului 2017, Republica Tatarstan a recâștigat din nou locul cinci, după ce a adunat 328,5 miliarde de ruble (+43,2%).

Liderul pe termen lung în ceea ce privește colectarea impozitelor este micul Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug (Yugra), pe teritoriul căruia își desfășoară activitatea giganți precum Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft. Fotografie pravdaurfo.ru

Trei regiuni ale Federației Ruse reprezintă aproape jumătate din toate taxele colectate

În 2016, 32 de regiuni au prezentat o dinamică negativă; în 2017 nu există niciuna. Deci, printre cele mai bogate regiuni - Moscova, care ocupă a doua linie în ceea ce privește colectarea impozitelor și taxelor, ale cărei taxe în 2016 au scăzut cu aproape 1% - de la 1.076 miliarde la 1.068 miliarde de ruble. În 2017, capitala Federației Ruse a crescut rata de colectare cu 18,5%, la 1,26 trilioane de ruble.

Liderul pe termen lung în ceea ce privește colectarea impozitelor este micul district autonom Khanty-Mansiysk (Yugra), pe teritoriul căruia operează giganți precum Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft și alții, în 2016 au colectat 15 % mai puțin decât în ​​2015: 1,445 trilioane de ruble față de 1,7 trilioane. În 2017, petrolul a permis lui Yugra să transfere cu 37,4% mai mult la bugetul federal - aproape 2 trilioane de ruble. Aceasta, apropo, reprezintă 22,1% din toate impozitele și taxele colectate de regiunile țării. În total, trei regiuni - KhMAO, Moscova și Yamalo-Nenets Autonomous Okrug - reprezintă 46,7% din toate impozitele și taxele, sau 4,2 trilioane de ruble. Cinci regiuni donatoare, inclusiv Sankt Petersburg și Tatarstan, reprezintă 57,3% din toate impozitele și taxele din Federația Rusă, peste 5 trilioane de ruble.

Cum este Ministerul Finanțelor în război cu regiunile îndatorate

Amintiți-vă că cu un an mai devreme, indicatorii s-au prăbușit mai mult decât alții în Sahalin (-33,2%), regiunile Kemerovo (-40%), Tyva (-42%), regiunea Arhangelsk (-65%) și în teritoriul Trans-Baikal. fluxul de impozite a devenit redus cu 96% %: de la 3,7 miliarde la 137,5 milioane de ruble. Regiunea este considerată problematică, conform rezultatelor anului 2015, regiunea a fost avertizată de o creștere puternică a sarcinii datoriei: „În ceea ce privește nivelul său (82,7% din veniturile proprii), Transbaikalia ocupă locul 15 în țară, nivelul în sine este critic.” În 2014, președintele Camerei de Control și Conturi a regiunii a avertizat că în 2 ani regiunea ar putea intra în faliment în adevăratul sens al cuvântului. În 2016, bugetul Teritoriului Trans-Baikal a atins nivelul maxim datorie publica. La sfârșitul anului 2017, situația din regiune nu s-a îmbunătățit, ea ocupând locul trei în ceea ce privește dinamica negativă. La începutul anului 2018, a devenit cunoscut faptul că datoria bugetului teritoriului Trans-Baikal către bugetul federal va fi restructurată cu plata în rate până în 2024: de la 1 ianuarie 2018, datoria regiunii se ridica la 14,6 miliarde de ruble. .

Restructurarea va face posibilă realizarea de economii de aproape 400 de milioane de ruble numai în 2018, ceea ce este asociat cu o scădere a costului deservirii împrumuturilor bugetare. Cu toate acestea, Teritoriul Trans-Baikal poate intra sub control extern „din cauza problemelor din sfera bugetară și a lipsei oportunității de a crește dimensiune minimă salariu pana la salariu de trai”, a declarat Yuri Volkov, deputat al Dumei de Stat din regiune, în februarie anul acesta. După aceea, regiunea nu își va mai gestiona în mod independent bugetul și toate cheltuielile vor trebui să fie în concordanță Trezoreria Federală.

Teritoriul Trans-Baikal poate intra sub control extern și după aceea va înceta să-și gestioneze în mod independent bugetul: toate cheltuielile vor trebui să fie coordonate cu Trezoreria Federală. Foto audit.gov.ru

Au existat deja precedente și au început în 2018: în ianuarie, pentru prima dată în Rusia, a fost introdus managementul financiar extern în Republica Khakassia - deși aici s-au încasat taxe în 2017 cu 66,7% mai mult decât în ​​2016, aceasta s-a ridicat. la doar 2,5 miliarde de ruble. Cu toate acestea, regiunea aproape „nu hrănește” trezoreria federală: mult mai mult - 15,4 miliarde de ruble - au fost trimise la bugetul consolidat al subiectului. Valoarea subvențiilor acordate regiunii este de 3,6 ori mai mare decât valoarea impozitelor colectate; în 2017, volumul subvențiilor pentru egalizarea securității bugetare a Khakassia s-a ridicat la aproape 9 miliarde de ruble. Apoi, decizia privind managementul financiar extern a fost luată și în legătură cu regiunea Kostroma, unde în 2017 au colectat 7,2 miliarde de ruble, ceea ce este cu 12,5% mai mult (dar și mai mult - 13 miliarde de ruble - au fost trimise la bugetul consolidat al subiect). Volumul subvențiilor în 2017 aici a depășit și valoarea impozitelor colectate și s-a ridicat la 9,2 miliarde de ruble.

Noul șef al regiunii Kirov înăsprește „nucile fiscale”

Dacă vorbim despre regiunile Districtului Federal Volga, atunci cea mai dificilă situație este în regiunea Kirov, care a fost singura dintre regiunile Volga din Federația Rusă care a redus încasările de impozite și taxe la buget în 2017, transferând 13 miliarde de ruble către trezoreria federală, în timp ce cu un an mai devreme volumul taxelor era de 13,6 miliarde de ruble. Aparent, autoritățile au jucat pe siguranța: regiunea este subvenționată de mulți ani, dar până acum cuantumul subvențiilor a fost de multe ori mai mic decât volumul impozitelor colectate. Pentru 2018, însă, vor fi alocate granturi pentru egalizarea securității bugetare a regiunii Kirov în valoare de 10 miliarde de ruble și trebuie avut în vedere că aceasta este doar o cifră țintă, de obicei crește pe parcursul anului.

Cea mai mare parte a tuturor taxelor regionale merge la bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse: în 2017, a luat 64,5% din impozite, doar 35,5% au mers la bugetul federal. Povara datoriei regiunii este, de asemenea, foarte mare - conform rezultatelor primului semestru al anului 2017, aceasta a constituit 94,7% din volumul maxim stabilit de legislația locală. Aceasta este de 28 de miliarde de ruble. Ca și în cazul Teritoriului Trans-Baikal, la începutul anului 2018, a fost luată o decizie cu privire la programul de restructurare a datoriilor din regiune: cu ajutorul său, regiunea Kirov va rambursa aproximativ 15,6 miliarde de ruble de datorie în 7 ani.

Este curios că datoria uriașă a regiunii s-a format sub fostul guvernator Nikita Belykh: în octombrie 2016 a devenit cunoscut că regiunea Kirov este singura regiune care nu a returnat împrumuturi Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Guvernatorul interimar, Igor Vasiliev, numit de președintele Federației Ruse, și-a propus, dimpotrivă, sarcina de a reduce datorii și de a-și crește propriile venituri. Aceasta din urmă a însemnat o creștere a încasărilor fiscale, pe care cei mici și afaceri medii regiune, menționând că autoritățile îl obligă să-și schimbe permisul de ședere fiscală.

Igor Vasiliev și-a pus sarcina de a reduce datorii și de a-și crește propriile venituri. Fotografie rosreestr.ru

Principalul motor este sectorul petrolului și gazelor

Al doilea loc la colectarea impozitelor către bugetul federal din Districtul Federal Volga este deținut de regiunea Samara. Aici a crescut cu 40,4% pe parcursul anului, volumul său s-a ridicat la 224,8 miliarde de ruble. Dintre regiunile incluse în top 10 din Rusia în ceea ce privește plățile de impozite către bugetul federal, doar Samara a prezentat o dinamică pozitivă anul trecut. Cea mai mare dinamică din acest an în Districtul Federal Volga a fost demonstrată de Bashkiria, care a colectat impozite la bugetul federal cu 48,65% mai mult decât în ​​2016: 170,3 miliarde de ruble. Peste 100 de miliarde de ruble au fost colectate și de Udmurtia (111,2 miliarde de ruble), regiunea Orenburg (194,4 miliarde de ruble) și Regiunea Perm(187,7 miliarde de ruble).

Trebuie remarcat faptul că regiunile din Districtul Federal Volga, care colectează cele mai multe taxe, stau pe „ac de petrol”. Teritoriul Perm, deși s-a menținut la sfârșitul anului 2016 la nivelul anului 2015, după ce a adunat 131,2 miliarde de ruble și și-a asigurat locul 10, a stagnat din cauza prețului scăzut al petrolului. Pe lângă Tatarstan, în 2016 Udmurtia (s-au încasat cu 5,1% mai puține taxe), Orenburg (-11%) și Bașkiria (-4%) au prezentat o tendință negativă din cauza pieței petrolului. Astfel, sectorul petrolului și gazelor continuă să fie principalul motor al colectării impozitelor și, prin urmare, economia din Districtul Federal Volga, precum și în Federația Rusă în ansamblu. Șase regiuni de petrol și gaze și subiecte ale Districtului Federal Volga, a căror economie este legată de extracția de minerale (inclusiv Tatarstan), reprezintă 82% din toate taxele colectate în 2017.

Dacă vorbim despre primele 10 regiuni cu cea mai mare colectare de impozite și taxe către bugetul federal, atunci există trei regiuni din Districtul Federal Volga: Tatarstan (locul 5), regiunea Samara (locul 8) și regiunea Orenburg (locul 10). La sfârșitul anului 2016, Teritoriul Perm se afla și el în top 10; în 2017, în ciuda creșterii impozitelor, a pierdut locul 10 (a ajuns pe locul 11). Acest lucru s-a întâmplat din cauza unei creșteri puternice a taxelor în regiunea Leningrad de 1,5 ori, cu un volum de 198,6 miliarde de ruble, a urcat pe locul 9.

Cu rezultatele ridicate de la Moscova, regiunea Moscovei, Sankt Petersburg și regiunea Leningrad, totul este clar - aici cea mai mare concentrare de afaceri. Și plățile mari de impozite către bugetul federal al Teritoriului Krasnoyarsk (locul 7 - taxele au crescut de 1,5 ori și s-au ridicat la 267,7 miliarde de ruble la sfârșitul anului 2017) se explică prin prezența afacerii metalurgice în acesta (activele Norilsk Nickel , Vladimir Potanin, Rusal » Oleg Deripaska, etc.), cea mai mare industrie a energiei (Sayano-Shushenskaya, CHE Krasnoyarsk etc.), inginerie mecanică și industria lemnului / silvicultură.

Plățile mari de impozite către bugetul federal al Teritoriului Krasnoyarsk se explică prin prezența afacerii metalurgice (activele Norilsk Nickel, Vladimir Potanin, Rusal, Oleg Deripaska etc.). Fotografie kremlin.ru

Cum centrul înăsprește condițiile pentru emiterea de bani către regiunile subvenționate

La sfârșitul anului 2017, în Rusia existau doar 13 regiuni nesubvenționate. Printre acestea, regiunile Kaluga, Sverdlovsk, Moscova, Leningrad, Samara, Tyumen, Sahalin, Moscova, St. Judecând după cifrele preliminare pentru subvenții pentru 2018, regiunea Kaluga a căzut din această listă, la care ar trebui transferate 272,6 milioane de ruble (a colectat 33,6 miliarde de ruble în impozite la bugetul federal în 2017). Regiunea este considerată dezvoltată, dar și aici 35,2% din GRP este reprezentată de extracția de minerale - cărbune, argilă, materii prime minerale, minerale nemetalice și așa mai departe. Lipsa subvențiilor din regiunea Sverdlovsk poate fi explicată prin metalurgia feroasă și neferoasă foarte dezvoltată (de la activele lui Evraz Alexander Abramov până la activele oligarhului Iskandar Makhmudov și ale grupului ChTPZ). În Districtul Federal Volga, cu excepția Tatarstanului, doar regiunea Samara nu a primit subvenții din 2011 (cu excepția anului 2013, când 182,7 milioane de ruble au fost transferate în regiune).

În același timp, valoarea totală a subvențiilor acordate regiunilor din 2011 a crescut cu 62,5% - de la 396,9 miliarde de ruble la 645 de miliarde de ruble. O creștere deosebit de semnificativă a avut loc în 2017, apoi sa ridicat la aproape 20% sau 100 de miliarde de ruble. Amintiți-vă că 100 de miliarde de ruble nu au fost luate deloc din bugetul federal, ci prin retragerea din regiuni (inclusiv Tatarstan) a unei părți din impozitul pe venit: cota sa federală a crescut de la 2 la 3% (de la 20%). La începutul anului 2018, s-a cunoscut că condițiile de alocare a subvențiilor către regiuni vor fi înăsprite. Peste 40% din transferul de la bugetul federal (aproximativ 2 trilioane de ruble) va cădea pe subvenții pentru egalizarea securității bugetare în 2018-2020. Jumătate din asistență va fi primită de 13 regiuni, mai ales - Daghestan (felicitari lui Artem Zdunov!). Ministerul Finanțelor al Federației Ruse propune, de fapt, același lucru ca șeful regiunii Kirov - reducerea beneficiilor fiscale și creșterea veniturilor fiscale, care, desigur, nu vor întârzia să lovească afacerile din regiunile subvenționate.

Acum, pentru a primi o subvenție, regiunile vor avea nevoie până în august 2018 să „evalueze eficacitatea scutiri fiscale, raportați-le la Ministerul Finanțelor și includeți-le pe cele ineficiente în planul de anulare până în septembrie.” Autoritățile Federației Ruse vor acorda atenție, de asemenea, creșterii veniturilor fiscale și nefiscale pentru anul, investițiilor și numărului de angajați în întreprinderile mici și mijlocii. Șomajul în regiunile care solicită ajutor va trebui să scadă. Regiunile, în al căror venit ponderea subvențiilor în ultimii 3 ani a depășit 40%, vor trebui să raporteze echipei lui Anton Siluanov asupra execuției bugetare, în caz contrar ajutorul va fi redus cu 5%. Dacă regiunea nu semnează acordul, subvențiile pentru anul următor vor fi reduse cu 10%.

Echipa lui Artem Zdunov a fost norocoasă într-o oarecare măsură - regiunea sa a fost din nou în fruntea listei celor mai subvenționate în 2018, după ce a primit 59 de miliarde de ruble. Foto e-dag.ru

Artem Zdunov va trebui să-și schimbe cursul

Lista celor mai subvenționate regiuni nu se schimbă de mulți ani. Doar Crimeea este o povară pentru bugetul federal din 2015, dar în această regiune volumul subvențiilor este în scădere în fiecare an: până în 2018, acesta a scăzut cu aproape 30%, în valoare de 17,7 miliarde de ruble. Pentru comparație, volumul impozitelor colectate de Crimeea către bugetul federal în 2017 a crescut la 18,7 miliarde de ruble - în 2015 a fost de doar 6,7 miliarde de ruble. Crimeea nu este inclusă în primele 5 regiuni în ceea ce privește valoarea subvențiilor primite de la bugetul federal.

Cele cinci astfel de regiuni reprezintă mai mult de o treime din toate subvențiile alocate. Dar le-au fost transmise deja două semnale: în primul rând, vezi mai sus, vor trebui să reducă beneficiile fiscale și să caute venituri fiscale în baza unui acord cu Ministerul Finanțelor, iar în al doilea rând, demisia guvernului de la Daghestan, care a presupus dosare penale, a devenit, de asemenea, un mesaj puternic. Astfel, deși echipa lui Artem Zdunov a avut noroc într-o oarecare măsură - regiunea sa a fost din nou în fruntea listei celor mai subvenționate în 2018, după ce a primit 59 de miliarde de ruble (subvențiile au crescut cu 12,7%) - el a continuat să continue „politica subvenționată” a predecesorul său.- încă nu se poate. Daghestanul a reprezentat mai mult de 9% din toate subvențiile. Pe locul doi se află Yakutia, care a primit 44 de miliarde de ruble în 2018, cu 20% mai mult decât în ​​2017. Numărul de regiuni care au primit o cifră frumoasă (și cea mai mare) a alocației de 20% a inclus și regiunile Oryol, Yaroslavl, Bryansk, Ivanovo, Regiunea Altai, Kabardino-Balkaria și Sevastopol.

Șeful Yakutiei „subvenționat” a dat demisia

Yakutia reprezintă aproape 7% din subvențiile alocate tuturor regiunilor Federației Ruse. De altfel, acest volum este cauzat, printre altele, de modificările aduse condițiilor nordice - ca urmare, conform calculelor experților, o treime din veniturile bugetare ale regiunii sunt asigurate de subvenții federale. Deși Republica Sakha nu este cea mai slabă regiune din punct de vedere al impozitelor (67,7 miliarde de ruble au fost colectate în 2017, adică de 1,5 ori mai mult decât în ​​2016), 2017 în sine nu a fost un an ușor pentru Yakutia în ceea ce privește umplerea bugetului republican, mass-media a scris: conform rezultatelor primului trimestru, trezoreria a primit venituri mai puțin de 8,7 miliarde de ruble și, prin urmare, bugetul a trebuit ajustat urgent.

Datoria publică a republicii este în creștere, care a depășit marca de 50,7 miliarde de ruble - acesta este primul loc între regiunile Orientului Îndepărtat. Această stare de fapt amenință și Yakutia cu pierderea independenta financiara, adică prin introducerea unui extern management financiar(Vezi deasupra). Motivul demisiei guvernatorului Iakutiei din acest an poate fi și unul dintre cele mai scăzute rezultate ale lui Putin la alegerile prezidențiale din martie - aici au votat pentru el 64,4% dintre alegători (în Federația Rusă - 76,7%).

Vladimir Ilyukhin „a reușit să obțină performanțe ridicate în regiune în ceea ce privește creșterea investițiilor, vânzările programe federale De Orientul îndepărtat". Fotografie kremlin.ru

Teritoriul Kamchatka va primi a treia cea mai mare sumă de subvenții în acest an - 39,3 miliarde de ruble, cu 6% mai mult decât în ​​2017. Kamchatka reprezintă 6% din toate subvențiile acordate regiunilor. Impozitele la bugetul federal din regiune sunt colectate prost: în 2017, volumul lor a scăzut aici cu 15%, însumând doar 3,7 miliarde de ruble. În ciuda acestor cifre, observatorii consideră că este puțin probabil posibile probleme de la autoritățile regionale. De ce? Pe scurt, restul regiunilor din Districtul Federal din Orientul Îndepărtat se descurcă și mai rău. Se crede că șeful Teritoriului Kamchatka, Vladimir Ilyukhin, „a reușit să atingă indicatori înalți în regiune în ceea ce privește creșterea investițiilor, implementarea programelor federale în Orientul Îndepărtat”, iar în 2018 Kamchatka a depășit ratingul potențialului. dezvoltarea regiunilor din Orientul Îndepărtat. District federal. Potrivit VTsIOM, Kamchatka „arata mai bine decât o parte semnificativă a regiunilor din Districtul Federal din Orientul Îndepărtat, ceea ce este facilitat de proiect de amploare pentru construirea celui mai mare port ca parte a implementării Rutei Mării Nordului și a proiectului pentru transportul GNL.

Pe locul patru se află Teritoriul Altai, subvenții la care, la fel ca Yakutia, au crescut cu 20%, în valoare de 27 de miliarde de ruble în 2018. Pe de altă parte, impozitele au crescut și ele cu 20% în 2017, în valoare de 23,6 miliarde de ruble (destul de comparabil cu subvențiile de anul trecut de 24 de miliarde de ruble). Deși guvernatorul regiunii, Alexander Karlin, consideră că totul este în regulă cu economia de aici în 2017, o serie de observatori consideră că el, la fel ca șeful Yakutiei, ar putea fi inclus în „lista de execuție a guvernatorilor” în 2018. . În primul rând, „mulțumesc” dosarului penal inițiat împotriva managerului afacerilor guvernatorului, Alexei Beloborod, care „cu încălcarea tuturor normelor, a cumpărat mașini teribil de scumpe (pentru 18 milioane de ruble) pentru flota guvernatorului, încheiend o afacere fără licitație. .” În al doilea rând, din cauza „gradului ridicat de protest” în rândul alegătorilor la ultimele alegeri prezidențiale, unde doar 64,7% dintre altaieni au votat pentru Putin cu o prezență de 65%, iar candidatul Partidului Comunist Pavel Grudinin a câștigat 23,6% din voturi.

Ramzan Kadyrov încearcă să compenseze pierderile viitoare de subvenții cu investiții islamice

Primele cinci regiuni subvenționate sunt închise de patrimoniul lui Ramzan Kadyrov, care va primi 27 de miliarde de ruble în 2018, cu 12,8% mai mult decât în ​​2017. Aceasta este de două ori valoarea subvențiilor alocate Ceceniei în 2011. În același timp, totul este încă prost cu taxele aici. Nu au intrat deloc în bugetul federal în 2016-2017! Este curios, dar în bugetul pe 2017, subvențiile Ceceniei, Crimeei și Sevastopolului au fost alocate sub un „articol special”, nominal. În 2018, nu există articole „nominale”, adică anul acesta, subiecților numiți nu se acordă subvenții separate pentru echilibru din alte regiuni. În plus, guvernul Federației Ruse a abandonat planurile de anul trecut de creștere în 2018 cheltuieli bugetare pentru dezvoltarea Caucazului de Nord: conform proiectului de buget federal, în 2018-2019, cheltuielile pentru programul de stat vor scădea cu aproximativ 111 milioane de ruble față de anul curent.

Cele cinci regiuni subvenționate sunt închise de patrimoniul lui Ramzan Kadyrov. Fotografie kremlin.ru

În 2017, bugetul Ceceniei a constat din subvenții de 80%; chitanțe gratuite din centru s-a ridicat la 48,5 miliarde de ruble. În septembrie 2017, Ramzan Kadyrov a declarat că cifrele Ministerului de Finanțe pentru Cecenia sunt inacceptabile și s-au referit la rata ridicată a natalității din republică. Observatorii cred că, dacă planurile Ministerului rus de Finanțe de a reduce subvențiile pentru Cecenia vor fi implementate, echipa lui Kadyrov va trebui să caute investitori straini, ceea ce se crede că o face deja, concentrându-se pe strângerea de bani de la investitorii din Orientul Mijlociu.

... și Bashkiria ia municipalități cu un „arici” și este gata să sechestreze bugetul

Dintre regiunile Districtului Federal Volga, Bashkortostan se află cel mai mult pe „ac subvenționat”, subvenții la care în 2018 au crescut cu 4%, în valoare de 16,4 miliarde de ruble. Dar acest lucru, desigur, este incomparabil cu valoarea impozitelor colectate: reamintim că în Belarus în 2017 au colectat 170,3 miliarde de ruble de impozite la bugetul federal (cu 48,65% mai mult decât în ​​2016). Cu toate acestea, autoritățile Republicii Belarus plănuiesc să renunțe la subvenții până în 2020. În februarie 2018, prim-ministrul Bashkortostanului Rustem Mardanov a declarat că republica se confruntă cu „sarcina maximă până în 2020 de a asigura nevoi financiare fără a atrage subvenții federale": "Acest sarcina serioasa, va trebui să revizuim planul potențial de venituri, să aruncăm o privire nouă asupra programului de reduceri bugetare.”

Se poate doar ghici care linii ale bugetului vor intra în cele din urmă sub sechestru. Pe de altă parte, autoritățile din Republica Belarus au luat deja în serios municipalitățile, punându-le șase condiții pentru a primi subvenții: în special, „administrațiile vor trebui să reducă cheltuielile necorespunzătoare, să crească veniturile și să impună un moratoriu asupra creșterea aparatului de stat”. În caz de nerespectare a cerințelor, acestora li se vor reduce subvențiile. Cu alte cuvinte, Republica Belarus urmează calea Ministerului rus de Finanțe, care înăsprește procedura de primire a subvențiilor.

Serghei Afanasiev

Corectitudinea previziunii sarcinii fiscale a companiei depinde, în primul rând, de acuratețea planificării principalelor indicatori de performanță - venituri și volume de producție. Dar a obține o coincidență absolută nu are sens. La urma urmei, este imposibil de prezis, de exemplu, în ce volume se vor primi avansuri de la cumpărători pentru a calcula TVA de la aceștia.

Pentru o estimare aproximativă a sarcinii fiscale, nu este necesar să efectuați multe ore de calcule. Puteți folosi o metodă simplă expres dezvoltată de revista PNP.

A avea un buget fiscal oferă mai multe beneficii. În primul rând, compania are o idee despre câte taxe trebuie să plătească la buget la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. În consecință, optimizarea fiscală poate fi efectuată nu în ultimul moment, ci în avans.

În al doilea rând, pe baza datelor bugetului fiscal, se poate ajusta munca cu furnizorii și cumpărătorii în funcție de sistemul de avansuri: amânarea unor transferuri, grăbirea unora.

În al treilea rând, bugetul vă permite să evaluați intensitatea costurilor structurii actuale de afaceri și, dacă este necesar, să modificați în avans fluxurile financiare și de mărfuri pentru a reduce povara fiscală.

Cum se calculează taxele pe vânzări

Dacă societatea întocmește bugete pentru venituri și cheltuieli, atunci taxele pe vânzări se calculează în același mod ca la întocmirea declarațiilor. În locul indicatorilor efectivi sunt utilizați numai indicatorii planificați.

Dacă nu există astfel de bugete, atunci este posibil să se prezică cât și când trebuie să plătească o companie impozitul pe venit și TVA, cunoscând doar trei indicatori: veniturile planificate, profitabilitatea și ponderea cheltuielilor care conțin TVA.

În special, este necesară o previziune a veniturilor pe an, defalcate pe toate domeniile de activitate și, de preferință, pe segmente de piață. Dacă profitabilitatea diferitelor operațiuni în aceeași direcție variază semnificativ, atunci este mai bine să le separați în grupuri separate. În acest caz, calculul va fi mai precis. În special, la tranzacționare, întregul sortiment este de obicei împărțit în produse foarte profitabile, mărfuri cu cerere frecventă și mărfuri care completează sortimentul, cu o rentabilitate mică.

În plus, este obligatoriu să se detalieze veniturile planificate dacă sunt impozitate la cote diferite de TVA, și există și operațiuni de export-import.

impozit pe venit. Pentru fiecare direcție se determină profitabilitatea activităților. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza datele pentru câțiva ani trecuți, înlocuindu-le în formula:

Rentabilitatea fapt = Profit înainte de impozitare fapt / Venituri fără TVA fapt × 100%.

În acest caz, este de dorit să se ia suma profitului din contabilitatea fiscală a companiei. Dacă utilizați date contabile, atunci va apărea o eroare. La urma urmei, sunt multe cheltuieli care sunt recunoscute în contabilitate, dar nu reduc impozitul pe venit.

Utilizarea datelor pentru câțiva ani anteriori, mai degrabă decât pentru 2009, va ajuta la compensarea unui număr de factori negativi asociați cu criza de anul trecut. În special, profitul pentru mai mulți ani și veniturile pentru aceeași perioadă pot fi înlocuite în formulă.

Pe baza indicatorilor obținuți, calculăm profitul și impozitul planificat din această sumă:

NP plan = Venituri fără TVA plan × Rentabilitatea fapt × 20%.

În continuare, trebuie să analizați cât de des și în ce sumă a primit compania venituri neexploatareîn anii trecuți. De exemplu, a scris creanţe, a valorificat bunuri si materiale in timpul inventarierii, a primit asistenta de la fondator etc.

Dacă suma unui astfel de venit este mică în comparație cu veniturile, atunci poate fi ignorată la calcularea bugetului fiscal. În caz contrar, impozitul pe venit se calculează din aceste sume și se adaugă la suma primită anterior.

TVA. Dacă societatea are tipuri de activități neimpozabile, atunci veniturile planificate pentru tipurile de activități supuse TVA sunt utilizate pentru a calcula acest impozit. Această sumă se înmulțește cu 18 la sută și se percepe TVA.

Apoi, trebuie să calculați ponderea reală a cheltuielilor care conțin TVA în venituri pentru fiecare dintre direcții. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza și datele din declarațiile de TVA din ultimul an sau mai mulți ani. În formulă se înlocuiesc acele cheltuieli pentru care societatea a putut să declare TVA „input” deductibil. Dar, în același timp, datele în sine sunt luate fără a lua în considerare taxa pe valoarea adăugată.

Ponderea cheltuielilor cu TVA fapt = Cheltuieli fără taxe cu TVA fapt / Venituri fără TVA fapt × 100%.

Observăm imediat că acest indicator nu poate fi calculat pe baza rentabilității operațiunilor. Cert este ca multe costuri luate in calcul in fiscal sau contabilitate nu contin TVA "input". De exemplu, salariile angajaților, amortizarea mijloacelor fixe etc. În plus, la întreținere contabilitate separată in ceea ce priveste cheltuielile care contin TVA "input", societatea, in principiu, nu poate pretinde taxa pentru deducere. De asemenea, astfel de cantități nu sunt incluse în calcul.

Valoarea deducerilor plan = Venituri fără TVA plan × Ponderea cheltuielilor cu TVA fapt × 18%.

Obligația planificată a companiei de a plăti acest impozit este definită astfel:

TVA de plătit plan = TVA perceput plan - TVA deductibil plan .

Este mai eficient să aplicați acest calcul trimestrial. Aceasta va arăta ce obligații vor apărea pe parcursul anului.

Înlocuirea UST cu prime de asigurare va schimba planul de deducere a salariului

Anterior, dacă numărul de angajați din companie nu se schimba prea mult, planificarea deducerilor salariale era una dintre cele mai simple - puteai lua suma din anul precedent și o înlocuiai în buget. Prognoza este gata. Introducerea primelor de asigurare a schimbat procedura de calcul a acestora. Prin urmare, în ciuda faptului că rata a rămas până acum aceeași, valoarea contribuțiilor se va modifica în continuare.

Pentru a calcula suma planificată, este mai întâi de dorit să se împartă toți angajații în două grupuri: al căror salariu în timpul anului va atinge limita de 415 mii de ruble și al căror salariu nu. La urma urmei, conform paragrafului 4 al articolului 8 lege federala din 24 iulie 2009 Nr. 212 FZ, primele de asigurare se plătesc numai din această sumă. Primul grup include cei care câștigă mai mult de 34.600 de ruble pe lună (415.000 de ruble / 12 luni).

Pentru calcul, este necesar să se ia doar acele sume care vor fi supuse oficial contribuțiilor. Adică fără a lua în calcul diverse compensații neimpozabile. Dar, în același timp, trebuie să vă amintiți să adăugați toate plățile de la profit net, care din noul an sunt supuse și contribuțiilor.

SW 415 mii plan = Numărul de angajați × 415.000 de ruble. × 26%.

Pentru al doilea grup, acest indicator va fi egal cu:

SWmai puțin de 415 mii plan= FOTangajații cu salariu mai mic decât limita× 26%.

Pentru a defalca volumul de muncă pe trimestru, primele de asigurare totale pot fi împărțite pur și simplu la 4. Dar rezultatul va fi inexact dacă grupul de lucrători bine plătiți este destul de mare și se ridică la mai mult de 30-50 la sută.

În acest caz, este logic să estimăm câți lucrători în care trimestru vor depăși limita și să recalculăm defalcarea trimestrială pe baza acestor date.

Planificarea impozitului pe venitul persoanelor fizice nu poate fi inclusă în bugetul fiscal dacă cuantumul acestuia este luat în considerare în bugetul pentru salarii. La urma urmei, impozitul în sine este plătit pe cheltuiala persoanelor fizice.

Impozitele pe proprietate sunt cel mai ușor de planificat

Cel mai adesea, impozitul pe proprietate, transportul și impozitele pe teren nu se modifică de la an la an. Cu excepția cazului în care, desigur, compania este angajată în construirea și vânzarea activelor sale. În acest caz, organizația poate înlocui sumele de anul trecut în buget. Este puțin probabil ca o mică ajustare cauzată de anularea activelor fixe să afecteze în mod semnificativ valoarea impozitelor, astfel încât valoarea acesteia poate fi neglijată.

Dacă componența activelor companiei s-a schimbat sau se va schimba semnificativ, atunci ar putea avea sens să planificați o nouă sumă a bazei impozabile pentru fiecare dintre impozite și să le înmulțiți cu rata de impozitare dorită. Dar cel mai adesea aceste ajustări nu sunt luate în considerare la calcularea bugetului din cauza ponderii mici a acestor impozite în totalul plăților.

Un exemplu de utilizare a metodei expres

Pentru a calcula bugetul fiscal, puteți utiliza serviciul electronic. Să dăm un exemplu numeric despre cum poate fi utilizată metoda expres propusă.

Să presupunem că venitul planificat al companiei pentru 2010 este de 250 de milioane de ruble. Principalul vârf al vânzărilor se încadrează în trimestrul II - această perioadă aduce aproximativ 36 la sută din totalul veniturilor anuale. Toate activitățile organizației sunt impozitate cu o cotă de 18%. Datele inițiale sunt prezentate în Tabelul 1. Calculul a fost făcut pornind de la ipoteza că societatea are o linie principală de activitate. Impozitul pe venitul personal este planificat în buget pentru costurile forței de muncă.

Din tabelul 2 rezultă că suma totală a impozitelor planificate va fi de 60,2 milioane de ruble. În trimestrul IV, cuantumul datoriilor va fi cel mai mic din cauza nu numai scăderii veniturilor, ci și din cauza absenței primelor de asigurare din salariile angajaților bine plătiți.

În serviciul electronic, trebuie doar să completați tabelul 1. Toate calculele din tabelul 2 se vor face automat.

Bugetul fiscal trebuie ajustat pe tot parcursul anului

Pentru a primi un beneficiu permanent, mai degrabă decât unic de la un astfel de buget, este necesar să îl ajustați constant în funcție de performanța reală.

În cazul oricărei discrepanțe, se analizează motivele abaterii. Întrucât metodologia se bazează pe utilizarea mediilor, abaterile spre mai rău vor fi un fel de semnal pentru o analiză mai amănunțită.

Tabelul 1. Date inițiale care vor fi necesare pentru întocmirea bugetului fiscal

Tabelul 2. Calculul sarcinii fiscale planificate în 2010

* În cazul încasării neuniforme, defalcarea veniturilor pe trimestre se face prin împărțirea indicatorului total la 4. În cazul încasării neuniforme se completează manual conform bugetelor de vânzări.

** Această linie este auxiliară și arată valoarea primelor de asigurare din întregul salariu al angajaților bine plătiți, excluzând aplicarea limitei de 415 mii de ruble. În rândul următor se ține cont de această limită și sumele sunt repartizate pe trimestru.

Calculați separat suma impozitului pentru fiecare tip de venit pentru care este diferit cote de impozitare (Clauza 2, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a calcula această sumă, trebuie să determinați baza de impozitare, care este supusă impozitului pe venitul personal la o anumită rată.

Baza de impozitare

Baza de impozitare este expresia monetară a venitului. Pentru veniturile impozitate la o cotă de 13 la sută (cu excepția dividendelor), - valoarea monetară a venitului redusă cu deduceri fiscale (clauzele 3, 4 ale articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile sub formă de dividende, deși au fost impozitate cu o cotă de 13% din 2015, nu pot fi reduse pentru deduceri fiscale (clauza 3, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă veniturile care pot fi reduse cudeduceri fiscale , va fi mai mică decât valoarea totală a deducerilor, baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu zero. Suma deducerilor în exces pentru următoarea perioadă fiscală nu este reportată. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 210 Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 februarie 2011 Nr. 03-04-05 / 8-91.

Procedura de calcul

Când calculați impozitul, urmați următorul algoritm:

1) determină venitul care este recunoscut ca primit în perioada fiscală expirată și care este supus impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 225, articolele 208, 209, 217, 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2) venituri de grup supuse impozitului pe venitul personal la cote diferite: 13 la sută, 9 la sută și 35 la sută (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

3) determinați baza de impozitare la care se aplică această sau acea cotă de impozitare (clauza 2, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse);

4) calculați valoarea impozitului pentru fiecare bază de impozitare folosind formula (clauza 1, articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse):

rotunjiți sumele impozitului primit la ruble întregi. În acest caz, suma este de până la 50 de copeici. aruncate, iar suma de 50 de copeici. și mai mult este rotunjit la întreaga rublă (clauza 4 a articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse);

5) pliază sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculat pentru fiecare cotă separat și determinați suma totală a impozitului pe venitul personal plătibil la buget (clauza 2, articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pe baza rezultatelor perioada fiscala. Se aplică antreprenor sistem comun impozitare

Anul acesta, antreprenorul A.A. Ivanov a primit:
- venit din activitatea antreprenorială - 500.000 de ruble;
- salariu la locul de muncă din ZAO Alfa - 100.000 de ruble;
- venit din vânzarea unui apartament deținut de mai mult de trei ani - 4.000.000 de ruble;
- dividende din participarea la OOO „Compania comercială Hermes” - 150.000 de ruble.

Ivanov are dreptul la un profesionist deducere fiscalăîn valoare de 300.000 de ruble. În plus, antreprenorul a cheltuit pentru propriul tratament ( deductie sociala) 30 000 de ruble.

Deoarece apartamentul a fost deținut de Ivanov timp de mai mult de trei ani, veniturile din vânzarea acestuia sunt complet scutite de impozitare (clauza 17.1, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La determinarea baza de impozitare supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13 la sută, aceste venituri nu sunt luate în considerare.

Dividendele din participarea la OOO Torgovaya Firma Germes sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%. Pentru ei, Ivanov a calculat separat baza de impozitare și valoarea impozitului, deoarece deducerile fiscale nu pot fi aplicate acestor venituri.

Dimensiunea bazei de impozitare a dividendelor este de 150.000 de ruble.

Valoarea impozitului de plătit bugetului pe dividende s-a ridicat la 19.500 de ruble. (150.000 de ruble × 13%).

Pentru restul veniturilor, Ivanov a calculat baza de impozitare după cum urmează:
500.000 RUB + 100 000 de ruble. - 300.000 de ruble. - 30.000 de ruble. = 270.000 de ruble.

Suma impozitului de plătit bugetului pentru aceste venituri s-a ridicat la 35.100 de ruble. (270.000 de ruble × 13%).

Suma totală a impozitului de plătit bugetului la sfârșitul perioadei fiscale este de 54.600 de ruble. (35.100 de ruble + 19.500 de ruble).

Totodata, o parte din impozit (din salariul acumulat de CJSC Alfa, si din dividendele acumulate de SRL Firma Comerciala Germes) trebuie retinuta si virata la buget. agenţi fiscali, care sunt numite organizații.

Plata la buget

Antreprenorii transferă impozitul pe venitul personal la buget în două etape:

• în perioada fiscală sub formă de plăți în avans;

• conform rezultatelor perioadei fiscale sub forma sumei finale a impozitului minus plățile în avans.

Această procedură decurge din prevederile paragrafelor 3 și 9 ale articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plăți în avans transfer pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe baza notificărilor primite de la fisc:

• pentru ianuarie-iunie - cel târziu până la data de 15 iulie a anului curent în valoare de jumătate din suma anuală a plăților anticipate;

• pentru iulie-septembrie - cel târziu până la 15 octombrie a anului curent în valoare de o pătrime din suma anuală a plăților în avans;

• pentru octombrie-decembrie - nu mai târziu de 15 ianuarie a anului următor în valoare de o pătrime din suma anuală a plăților în avans.

Această procedură este prevăzută în paragraful 9 al articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aviz fiscal pentru plățile în avans

Notificarea fiscală trebuie trimisă antreprenorului cu cel puțin 30 de zile lucrătoare înainte de termenul limită de plată stabilit de clauza 9 din articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 52, clauza 6 din articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și atunci când inspectoratul recalculează cuantumul plăților în avans pe baza declarație modificată . Formularul de notificare a fost aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 27 iulie 2004 Nr. SAE-3-04/440.

A observa in fara esec trebuie atașat un exemplu de document de plată pentru transferul unei plăți în avans - o notificare în formularul nr. PD (taxă) (clauza 3 din ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 27 iulie 2004 nr. SAE-3- 04 / 440). Formularul de notificare a fost pus în aplicare printr-o scrisoare din 18 februarie 2005 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MM-6-10 / 143, Sberbank a Rusiei nr. 07-125V.

Se poate depune o notificare fiscală:

• personal antreprenorului sau reprezentantului acestuia;

• prin scrisoare recomandată. În acest caz, notificarea se consideră primită după șase zile lucrătoare de la data trimiterii acesteia (clauza 4, articolul 52 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• V în format electronic prin canale de telecomunicații.

Situatie: dacă un antreprenor trebuie să transfere plăți în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă nu a primit o notificare fiscală?

Nu, nu ar trebui.

Transferul plăților în avans pentru impozitul pe venitul personal se face exclusiv pe baza notificărilor fiscale (clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până la primirea unei notificări fiscale de la inspectorat, obligația de a plăti impozit (plăți în avans) nu apare (clauza 4, articolul 57 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă întreprinzătorul nu a primit o notificare cu privire la plata plăților în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, acesta nu poate transfera aceste sume la buget.

Legitimitatea unei astfel de concluzii este confirmată de practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 3 iulie 2006 Nr. A-62-834 / 2005).

Procedura de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la sfârșitul perioadei fiscale

La sfârşitul perioadei fiscaletransfera la buget diferenta dintre suma impozitului pe venit incasat pe anul, suma platilor in avans virate in cursul anului si suma impozitului retinut privind veniturile din activități care nu au legătură cu activitățile antreprenoriale (clauza 3 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Determinați această diferență folosind formula:

Baza de calcul a impozitului este declarație în formularul 3-NDFL , pe care antreprenorii trebuie să le întocmească și să o depună la biroul fiscal până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal trebuie transferat la bugetul de la locul de înregistrare fiscală a întreprinzătorului cel târziu la 15 iulie a anului următor celui de raportare (clauza 6 din articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atenţie: dacă taxa (inclusiv plățile în avans) a fost transferată mai târziu decât termenele stabilite, oficiu fiscal poate acumula penalități întreprinzătorului (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxele se calculează după cum urmează:

Se vor percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere a plății, inclusiv în weekend și zile nelucrătoare. sărbători. Numărul de zile de întârziere va fi calculat din ziua următoare după termenul limită de transfer al impozitului până în ziua plății acestuia (compensare etc.). Pentru ziua în care a fost îndeplinită obligația de plată a impozitului, nu se acumulează dobândă. Acest lucru se datorează faptului că acestea sunt percepute asupra sumei datoriei către buget rezultată din întârzierea plății. În ziua în care documentul de plată este prezentat băncii (compensare etc.), datoria fiscală este considerată rambursată (clauza 3, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, baza de calcul a penalităților în această zi este zero. Prin urmare, nu există motive pentru a percepe penalități pentru această zi.

Această procedură decurge din prevederile paragrafelor 3 și 4 ale articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse și din Secțiunea VII a cerințelor aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2012 nr. YaK-7-1 /9.

Nu se percep penalități dacă motivul restanțelor a fost:

• decizia inspecției de a sechestra bunurile întreprinzătorului;

• o hotărâre judecătorească privind adoptarea unor măsuri provizorii sub formă de suspendare a operațiunilor asupra conturilor întreprinzătorului, sechestru de fonduri sau bunuri ale întreprinzătorului.

În aceste cazuri, nu se percep penalități pe toată perioada de valabilitate a acestor decizii.

Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, nu se percep penalități în cazul în care restanțele fiscale au apărut din cauza faptului că, la calcularea impozitelor, antreprenorul a fost ghidat de explicații scrise de la agențiile de reglementare (clauza 8, articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plată în exces sau rambursare

Suma plăților în avans transferate efectiv poate fi mai mult decât suma impozitul pe venitul persoanelor fizice acumulat la sfârșitul anului. În acest caz, întreprinzătorul are o plată în exces, care poate fi compensată sau returnată de la buget în modul prevăzut de articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal plătit la sfârșitul perioadei fiscale

La finele anului 2015, antreprenorul A.A. Ivanov a calculat valoarea impozitului pe venitul personal de plătit bugetului, care s-a ridicat la 70.000 de ruble.

In cont plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru 2015 pe baza aviz fiscal Ivanov a transferat plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal în următoarele sume:

• 13 iulie 2015 - 20.000 de ruble;
• 12 octombrie 2015 - 10.000 de ruble;
• 14 ianuarie 2015 - 10.000 de ruble.

Suma totală a plăților în avans transferate s-a ridicat la 40.000 de ruble. Astfel, conform rezultatelor anului 2015, Ivanov trebuie să plătească la buget diferența dintre suma impozitului calculată pentru anul și suma totală a plăților în avans transferate:
70 000 de ruble. - 40.000 de ruble. = 30.000 de ruble.

10 iulie 2016 Ivanov a făcut ordin de plata pentru a transfera această sumă la buget.

Intocmirea ordinelor de plata

Răspunderea pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice

Dacă, în urma unui audit, inspectoratul fiscal dezvăluie neplata (plata incompletă) a sumei anuale a impozitului pe venitul persoanelor fizice, antreprenorul poate fi adus la răspundere fiscală, administrativă și, în unele cazuri, la răspundere penală (Art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, Art. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, Art. 199 din Codul penal al Federației Ruse).

4.2. Bugetul fiscal și bugetul fiscal al organizației

În managementul impozitului pe profit, bugetarea este de o importanță deosebită, în timpul căreia este prognozată valoarea plăților fiscale în perioada de planificare. Fără bugetarea fiscală, este dificil de realizat realitatea și eficacitatea bugetării globale a unei întreprinderi.

Bugetarea fiscalăreprezintă partea rezultată a planificării, reglementării și controlului fiscal corporativ, precum și o metodă combinată de optimizare a fluxurilor fiscale de către o entitate economică. Bugetarea fiscală se bazează pe alegerea soluțiilor optime în domeniul veniturilor fiscale și al cheltuielilor fiscale pentru a obține maximum profit fiscal cu luarea ulterioară a deciziilor privind investirea (utilizarea) efectivă a profiturilor fiscale. Scopul final al bugetării fiscale este de a asigura stabilitatea financiară pe termen lung a organizației. Rezultatele bugetării impozitului pe profit ar trebui să se reflecte în bugetul fiscal elaborat de organizație.

Bugetul fiscal al organizației înregistrează rezultatele optimizare fiscală. Modelul unui astfel de buget fiscal, structura acestuia și opțiunile pentru posibile decizii de management sunt prezentate în Fig. 10.

Bugetul fiscal reflectă toate veniturile fiscale și cheltuielile fiscale posibile ale organizației, determină rezultatul fiscal general al gestionării fluxurilor fiscale și prezintă deciziile adecvate pentru a continua măsurile de optimizare fiscală sau pentru a lua în considerare alte opțiuni. Bugetul fiscal este necesar organizației pentru: optimizarea impozitelor și formarea unui calendar de plată a impozitelor, optimizarea în continuare a parametrilor (fluxurilor) financiari ai companiei și gestionarea eficientă a acestora. Un buget analitic fiscal nu este mai puțin important decât un buget planificat (optimizat). Este necesar să se analizeze și să controleze conformitatea cu parametrii planificați ai bugetului fiscal planificat, să se identifice erorile, calculele greșite, blocajele și să le elimine.

Formarea unui buget pentru impozitul pe profit este un proces destul de laborios, care depinde de mulți parametri economici, financiari și fiscali, precum și de natura și agresivitatea politica fiscala organizatii. Este necesară o gamă largă de informații planificate, de raportare și operaționale cu privire la toate activitățile economice și financiare, contractele încheiate, volumul planificat al taxelor și plăților fiscale în general și pe tipuri de impozite, cu parametri de formare a impozitului și presupusa datorie a organizației față de bugetul (inclusiv datoria restructurată). Cu toate acestea, bugetarea fiscală stabilită în mod competent va aduce organizației un efect financiar semnificativ.

Prin urmare, bugetul fiscal al organizațieieste un set rezultat alternativ optimizat de venituri fiscale (economii de impozite) și cheltuieli fiscale ale organizației (costuri asociate cu organizarea managementului fiscal, planificarea fiscală, optimizarea și autocontrolul), care vizează obținerea maximului posibil de profit fiscal și utilizarea sa eficientă.

Bugetul impozitului pe profit ar trebui intocmit, dupa caz, o data pe luna, trimestru, an (poate pe termen mediu) si analizat de catre managerii fiscali. Acest document nu este un document de raportare și este destinat uzului intern și managementului intra-companie, deoarece conține secretul comercial al organizației.

Orez. 10. Modelul bugetului fiscal al organizaţiei

În procesul de bugetare fiscală, întreprinderile pot întocmi bugete separate pentru fiecare dintre impozitele plătite, sau bugete pentru grupuri de impozite (de exemplu, un buget separat pentru impozitele atribuibile costurilor, un buget separat pentru impozitele indirecte etc.). Pentru holdingurile mari, este recomandabil să se întocmească bugetele fiscale ale fiecărei structuri și bugetul fiscal general al întregului grup consolidat în ansamblu. Decizia privind formarea bugetului fiscal se ia ținând cont de specificul activității și de mărimea întreprinderii.

Bugetarea impozitelor corporative este strâns legată de bugetare, care include bugetarea evaluării impozitelor, bugetarea plăților fiscale și bugetarea datoriilor fiscale.

1. Bugetarea impozitelor. Pentru a calcula valoarea impozitelor percepute în perioada de planificare, sunt utilizate următoarele date inițiale:

· indicatori planificați pentru calcularea bazei impozabile (suprafață, număr de angajați, costuri cu personalul, valoare adăugată, profit impozabil etc.);

legislația fiscală (modificări legislatia fiscala referitoare la obiectele de impozitare, procedura de calcul a bazei de impozitare, cote de impozitare, procedura și termenele de plată a impozitelor, beneficiilor fiscale);

· alte date (acorduri de restructurare, grafice de rambursare a datoriilor de restructurare, grafice de restructurare, grafice de rambursare a dobânzilor și a amenzilor etc.).

Calculul impozitelor acumulate în vedere generala produs prin formula:

Hn \u003d (NBr - NBn) x Sn - Ln,

unde: Нн - impozit acumulat; BNR - baza impozabilă calculată; NBn - baza impozabilă, scutită de impozit; Сн – cota de impozitare; Ln - beneficii fiscale.

2. Bugetarea plăților impozitelor. După determinarea angajamentelor pentru impozite, se efectuează calculul plăților impozitelor pentru a întocmi grafice pentru decontări cu bugetul și pentru a forma bugetul de numerar al organizației.

Plățile de impozite se calculează după formula:

Hb \u003d Hn - An + Vr + Ab,

unde: Нв - plăți de impozite; Нн - impozite acumulate; An - avansuri la impozitele plătite anterior; Вр – plăți în conformitate cu graficele de rambursare a datoriilor de restructurare, penalități și amenzi; Ab - avansuri la impozite în contul perioadelor viitoare.

3. Bugetarea datoriilor fiscale efectuat pentru a compila soldul previzionat al fluxului de numerar folosind următoarea formulă:

Z \u003d Zn + Nn - Zr - Hv,

unde: Z - datoria fiscală la sfârșitul perioadei; Зн - datoria fiscală la începutul perioadei; Нн - impozitele acumulate; Зр - datoria restructurată; Hv - plata taxelor.

Parametrii bugetării obligațiilor fiscale obținuți ca rezultat al calculelor au atât o valoare independentă, cât și sunt utilizați pentru a planifica veniturile fiscale (economii de impozite) ale unei organizații ca parte a bugetului său fiscal.

6.4. Bugetarea fiscală de stat orientată către rezultate Toate elementele și rezultatele managementului fiscal de stat și procesul de management în sine pot fi reprezentate în bugetul fiscal al statului (la nivelul țării și regiunilor sale).