Am atins subiectul răspunderii subsidiare pentru încălcări fiscale, dar dacă problema ia o întorsătură foarte proastă și intră în planul dreptului penal? Cine este responsabil pentru compoziția fiscală? Când va răspunde contabilul șef? Voi răspunde la toate aceste întrebări, plus că vor fi câteva sfaturi practice despre cum să nu devii extrem.

Statistici

În primul rând, despre amploarea problemei. Acest lucru va necesita niște statistici oficiale. În statisticile sale, Departamentul Judiciar nu evidențiază infracțiunile fiscale în mod separat, incluzându-le în blocul infracțiunilor din sfera economiei (și acesta este deja 54 de corpus delicti și, atenție (!), aceasta nu include o astfel de infracțiune. ca fraudă), în anul 2016 astfel de dosare penale au fost primite în instanțe de fond (sector) - 6100 buc.

Condamnat la diferite tipuri de pedepse în 5667 de dosare penale, iar cea mai umană instanță a noastră din lume a pronunțat achitări în 32 de dosare penale. Concluzia este evidentă - dacă cazul a ajuns în instanță, va fi practic imposibil să te justifice. De altfel, au recunoscut că este inutil să lupți în instanță și sperând într-o atenuare a pedepsei, inculpații din 3374 de dosare penale au convenit la o procedură judiciară specială (inculpatul este de acord cu acuzația, probele nu sunt luate în considerare de instanță). ).

Dar care este situația cu sentințele specifice pentru infracțiuni fiscale? Sistemul automatizat de stat „Pravosudie” indică faptul că pentru întregul an 2015 în Federația Rusă în conformitate cu articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse (Evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o organizație) au fost pronunțate doar 300 de sentințe, în 2016. - 165. În temeiul art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse (Neîndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal) în 2015 - 22, în 2016 - 15. Conform Art. 2015 - 98, în 2016 - 31.

Liderul pentru anii 2015-2016 în privința sentințelor pronunțate în temeiul art. 199 din Codul penal al Federației Ruse s-a dovedit a fi Teritoriul Krasnodar (34), pe locul doi se află Stavropol (32), la Moscova - 8, iar la Sankt Petersburg doar 3. Statisticile în ansamblu nu sunt terifiante. . Poate că nu există nicio problemă și a fost inventat de avocați și formatori de optimizare fiscală pentru a speria directorii și contabilii?

Potrivit datelor oficiale ale Ministerului Afacerilor Interne, publicate pe site-ul agenției, în 2015 au fost depistate 9.041 infracțiuni fiscale, iar în 2016 9.283. În total, în perioada 2015-2016 au fost depistate 18.324 infracțiuni fiscale. Dar au fost doar 631 de sentințe în această perioadă de timp! Dar undeva în măruntaiele Ministerului Afacerilor Interne se ascund și statistici privind inspecțiile în afaceri ca parte a materialului de inspecție (KUSP) sau măsurile operaționale de căutare (ORM), care nici măcar nu au ajuns la deschiderea unui dosar penal! Desigur, nu putem obține aceste statistici (acesta nu este nimic mai puțin decât un secret de stat!), și nu este cu adevărat necesar, dar presupun că în 2015-2016, au fost cel puțin 200.000 din toate inspecțiile comerciale de către poliție numai în scopuri fiscale.

Ar fi posibil să încheiați această parte a articolului cu o declarație optimistă - nu vă fie teamă de controalele poliției, oricum, probabilitatea de a iniția un dosar penal este mică și trebuie să încercați din greu să îl aduceți la un verdict judecătoresc , dar în toate statisticile oferite nu există suficiente informații despre infracțiunile fiscale care au fost calificate drept fraude și aceasta este o serie semnificativă de infracțiuni legate de optimizarea ilegală a TVA-ului. Este foarte dificil să evidențiați statisticile privind astfel de fraude „fiscale” din toate fraudele în general, cu toate acestea, în următoarele părți ale articolului, voi analiza această situație cu exemple specifice, precum și voi oferi sfaturi practice despre cum să evit răspunderea penală. pentru infracțiuni fiscale către șefi contabili și directori de organizații în vremurile noastre tulburi.

În prima parte a articolului am atins statistici și am aflat că numărul de hotărâri judecătorești în cauze penale pentru infracțiuni fiscale este de 29 de ori mai mic decât numărul de dosare penale deschise. Care este motivul, poliția economică și ancheta chiar funcționează atât de prost încât cazurile pur și simplu nu ajung în instanță?

Fără a pătrunde în jungla juridică, permiteți-mi să vă reamintesc că Codul nostru de procedură penală conține articolul 28.1, pe care proprietarii de afaceri, directorii și contabilii șefi trebuie să-l cunoască. Se numește „Încetarea urmăririi penale în cazurile de infracțiuni din sfera activității economice”. Sensul este simplu: dacă înainte de numirea unei ședințe de judecată pe o cauză penală, acuzații sunt despăgubiți integral pentru prejudiciul adus bugetului, urmărirea penală este încetată. Despăgubirea integrală presupune nu doar plata restanțelor, ci și penalități și amenzi, iar acuzatul însuși trebuie să comită pentru prima dată o astfel de infracțiune. Așa se implementează o plată „legală”, adică chiar dacă ai fost deja presat, problema poate fi rezolvată legal.

Dar dacă cazul merge în judecată? Am studiat zeci de hotărâri judecătorești privind infracțiunile fiscale pentru anii 2015-2016, am aflat părerea oamenilor legii și a avocaților, iar iată concluziile care se pot trage:

1. Majoritatea dosarelor fiscale au o inerție mare: în sentințele pronunțate în 2015-2016, infracțiunile au fost comise în 2010-2012. Adică sentințele pentru infracțiuni fiscale în 2017 vor începe să apară în 2019 și (e înfricoșător de spus) în 2023, ceea ce dă motiv pentru unii proprietari și directori de afaceri să ia cu ușurință problemele de optimizare, ghidați de zicala: „Omul propune, dar Dumnezeu dispune.”

2. Verdictele din 2015-2016 pentru infracțiuni fiscale, din punct de vedere al dreptului penal, sunt fără dinți, dar nu aceasta este umanitatea procedurilor judiciare rusești - ideea este amnistia, sub care au căzut aproape toți inculpații. O nouă amnistie pe scară largă este așteptată până în 2025, așa că pentru cei cărora le place să își asume riscuri, puteți visa să dea în judecată nu mai devreme de anul acesta.

3. Cauzele penale în temeiul articolului 199 partea 1 (dacă s-au sustras de la 5 la 15 milioane de ruble timp de 3 ani consecutivi, în timp ce depășesc 25% din valoarea tuturor impozitelor de plătit sau în valoare mai mare de 15 milioane) sunt încheiate în instanță pentru expirarea termenului de tragere la răspundere penală: dacă au trecut 2 ani de la data săvârşirii infracţiunii până la intrarea în vigoare a pedepsei. Având în vedere complexitatea și volumul dosarelor penale, acest lucru se întâmplă adesea, așa că una dintre tacticile de apărare care funcționează este amânarea anchetei.

4. Multe cauze penale în temeiul articolului 199 partea 1 sunt comise de directori extrem de prost sau din ignoranță (pe care adevărul nu exonerează de răspundere) - de exemplu, o infracțiune comună este emiterea de facturi cu TVA de către organizațiile care utilizează impozitul simplificat sistem, fără plata ulterioară a TVA la buget. Prin urmare, îi sfătuiesc pe directorii care consideră că contabilitatea este exclusiv o chestiune de contabilitate, vă sfătuiesc să vă răzgândiți.

5. Absolut orice pedeapsă nu scutește de plata restanțelor, penalităților și amenzilor către buget. Antreprenorii au încercat să demonstreze în instanță că, fiind trași la răspundere penală, nu trebuie să compenseze prejudiciul adus bugetului, întrucât astfel sunt trași la răspundere de două ori pentru aceeași încălcare, dosarul a ajuns la Curtea Constituțională, însă instanța a constatat. că nu există dublă răspundere și va trebui să plătească. Și aici legea nr. 401-FZ funcționează cu privire la răspunderea cu toate bunurile personale ale fondatorilor organizației.

6. Pentru infracțiunile fiscale, directorul general este aproape întotdeauna tras la răspundere, în cazuri rare împreună cu contabilul-șef. Mai mult, de obicei, contabilul-șef „nesuspectând intenția penală a acestuia din urmă (directorul) și neconcordanța dintre realitatea documentelor care i-au fost furnizate cu privire la relația cu OOO N, a reflectat tranzacția cu ... în evidența contabilă, ” etc. Adică, pentru contabilul șef, principalul lucru este să dovedească absența intenției de a se sustrage. În cazuri rare, este implicat și contabilul șef, participarea sa la optimizarea ilegală este dovedită atât prin mărturii (bună ziua subordonaților, inclusiv personalului contabil), cât și prin interceptări telefonice („vorbitorul este o mană divină pentru un spion”). De multe ori, înșiși casierii depun mărturie, indicând că au comunicat cu contabilii șefi cu privire la întocmirea documentelor și la livrarea numerarului.

7. Dovezile privind intenția directorului sau contabilului se învârt în jurul temei urâte a lipsei de diligență în selectarea contractanților. Așa că nu fi leneș să-ți faci diligența. Acest lucru poate să nu vă scutească de obligația fiscală, ci de răspunderea penală - da.

8. Toată liberalitatea legislației se termină dacă banii nu numai că nu au mers la buget (aceasta este structura fiscală), dar au fost primiti ilegal de la buget (rambursarea TVA) - acesta este art. 159 Cod penal (fraudă), cele mai multe pedepse sunt date unui grup de persoane, unde nu numai directorul și contabilul șef, ci de multe ori fondatorii sunt recunoscuți ca complici. E usor sa ii dai contabilului sef patru-cinci ani de inchisoare reala pentru asta, iar aici argumentele care trec cu structurile fiscale („Nu stiu nimic, e tot directorul, am dus hotarari obligatorii”). trece, iar cazul despăgubirii prejudiciului nu încetează. Dacă nu vrei să stai, nu.

9. Primatul absolut în rândul impozitelor, a căror optimizare a dus la punerea în mișcare a unui dosar penal și a instanței, este TVA.

Stimați colegi, amnistia s-a încheiat, iar funcția fiscală a statului este întărită. Trecerea la o bancă într-o cușcă a unei curți districtuale nu este atât de dificilă pe cât pare. Nu fi cel care creează o nouă jurisprudență cu privire la infracțiunile fiscale.

Taxa pe valoarea adăugată, ca orice altă taxă, puțini oameni vor să plătească. De aceea, mulți manageri se gândesc cum să o reducă sau să nu o plătească deloc. Ce îi amenință pentru asta? Este posibil să nu plătiți impozit și să evitați totuși orice răspundere? Există două motive comune pentru a nu plăti TVA:

• Evaziunea deliberată de la această taxă Pentru mulți oameni de afaceri, un puternic sentiment de nedreptate este cauzat de faptul că odată cu creșterea profitului crește și TVA-ul. Adică, cu cât compania are mai mult succes, cu cât este mai mult efort și energie investită în ea, cu atât mai mult are de oferit statului. În plus, TVA-ul pune compania într-un cadru destul de strict: în ciuda faptului că organizația își poate vinde produsele în șase luni sau chiar un an, trebuie să plătească taxe regulat. Pentru organele fiscale, nu contează dacă bunurile sunt vândute sau nu.

Dacă nu plătiți? responsabilitatea pentru neplata TVA

Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 2013 Nr. 57 - caracteristici impozitului reținut și virant Scrisori Ministerului Finanțelor: Nr. 03-02-07 / 1/8500; Nr. 03-04-05/7472 (punctul 1). Sancțiune pentru agenții fiscali În calitate de agenți fiscali acționează organizațiile și oamenii de afaceri care au încheiat un contract de muncă.

Aceștia sunt obligați să calculeze, să rețină și să deducă impozitul pe venit la trezorerie. O astfel de cerință este stabilită de paragraful 1 al art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Funcții similare sunt îndeplinite de:

1. persoanele angajate în practică privată (avocați, notari etc.);
2. sucursale ale companiilor străine situate pe teritoriul Federației Ruse.

Agenții fiscali sunt obligați să plătească în mod regulat impozit pe venit în valoare de 13% din sumele impozabile (cu un total cumulat în raportare).
Dar există și alte rate: 9, 30 și 35%. Acestea funcționează în funcție de:

• categorii de venituri;
• tipul plătitorului.

Vezi și „Cote de impozit pe venitul persoanelor fizice” (relevant în 2018).

Penalitate pentru neplata TVA

Plata cu întârziere a taxelor atrage după sine aplicarea de amenzi asupra organizației, adică costuri suplimentare. Problema este că firma poate fi un contribuabil absolut conștiincios.

Info

Și poate avea probleme cu legea din cauza factorului uman omniprezent. În acest caz, se referă fie la incompetență, fie la volum mare de muncă, fie la circumstanțele vieții personale a contabililor cu normă întreagă.

Atenţie

Din aceste motive, tot mai multe companii își externalizează acum contabilitatea. O altă opțiune este să controlezi pe deplin activitatea departamentului tău de contabilitate.

Care este amenda pentru nedepunerea declarației de TVA în 2017-2018?

În baza articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să vă raportați veniturile pentru anul 2017 până la 30 aprilie 2018 inclusiv. Dar din moment ce va fi sărbătoare din cauza amânării, termenul limită conform calendarului oficial de producție cade pe 03 mai 2018.

Prima zi lucrătoare după tradiționalele sărbători mai va fi joi. Rețineți: ignoranța unei persoane că este obligată să deducă impozitul pe venitul personal nu o scutește de responsabilitate.
Fiscul poate prezenta nu doar o amendă, ci și restanțe + penalități. Mai mult: în cazul încălcării deliberate (de exemplu, reducerea ilegală a bazei de impozitare), sancțiunea va crește la 40%. Aceste cazuri includ de obicei:

• scăderea sumei venitului declarat;
• utilizarea deducerilor pentru care nu există drept.

EXEMPLU Orlov a vândut un apartament și o vilă care erau deținute de mai puțin de trei ani.

Dacă nu plătiți TVA la timp

Trimite prin e-mail O penalizare pentru nedepunerea declarației de taxă pe valoarea adăugată este atribuită unui contribuabil care întârzie la depunerea declarațiilor. Dacă există o sumă de TVA de plătit, nu este dificil de calculat cuantumul amenzii pentru nedepunerea la timp a declarației de TVA.

Cu toate acestea, dacă o declarație de TVA cu o sumă zero de impozit nu este depusă la timp, se poate pune întrebarea: este posibilă în acest caz o penalizare pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA? Mai multe despre asta în articolul nostru. Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a unui decont de TVA: punctul de vedere al funcționarilor Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA: un punct de vedere alternativ Rezultate Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA TVA, precum și ca penalitate pentru nedepunerea declarației de TVA, se calculează conform regulilor generale.

Sancțiuni pentru raportul TVA în 2018

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16 martie 2009 Nr. 20-14 / 4 /). În consecință, acest lucru se aplică pe deplin penalității pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA cu o sumă de plată lipsă.

Opinia funcționarilor este susținută de unele instanțe (rezoluții ale Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „Cu privire la unele probleme care decurg din aplicarea de către instanțele de arbitraj a primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse” din 30 iulie , 2013 Nr. 57, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 iunie 2010 Nr. 418/10 în cazul Nr. /2016 Nr. Ф08-2313/2016 în dosarul Nr. А32-42102/2014, FAS al Districtului Siberiei de Vest din data de 16.02.2012 în dosarul nr. А03-7357/2011 (definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse 31.07.2012 Nr. VAS-7486/12, s-a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, FAS din Districtul Nord-Vest din 25.01.2011 în dosarul nr. А26-5027 /2010, FAS al Districtului Siberia de Vest din 07.09.2010 în dosarul nr. A75-9192/2009).

Care este penalitatea pentru neplata TVA-ului la timp?

Așadar, evaziunea fiscală de către o organizație sau furnizarea de informații false cu bună știință, săvârșită la scară deosebit de mare, se pedepsește cu amendă de la 100 la 300.000 de ruble sau cu muncă obligatorie de până la 2 ani sau cu arestare pe o perioadă de până la 6 luni, sau cu închisoare până la 3 ani. Dacă infracțiunea este săvârșită de un grup de persoane prin acord prealabil, atunci amenda va fi de la 200 la 500.000 de ruble, termenul de muncă forțată este de până la 5 ani, iar termenul de închisoare de până la 6 ani.

Desigur, dacă organizația nu este un neplătitor rău intenționat, atunci este puțin probabil ca problema să ajungă la răspundere penală. Răspunderea administrativă și fiscală este destul de reală, iar motivul lor se poate dovedi a fi cel mai banal - toate aceleași erori contabile.

Miza este mare Dacă, din neglijență, nu ați plătit 1 milion de ruble la trezorerie, va trebui să plătiți o amendă de 200.000 de ruble.

Care este responsabilitatea pentru plata cu întârziere a TVA-ului?

Pravoved.RU 480 de avocați sunt online acum

1. Categorii
2. Legea taxelor

Buna ziua, firma noastra este angajata in constructii si s-a intamplat ca nu sunt bani sa plateasca TVA de 200 tr. Acum este o întârziere de 3 luni. Încasările vor fi abia în februarie.

Ce să faci și cum să faci. Și ce amenință în acest caz. Vă mulțumim pentru atenție. Minimizați Victoria Dymova Ofițer de asistență Pravoved.ru Întrebări similare au fost deja discutate, încercați să căutați aici:

• Ce pedeapsă amenință dacă te îngrățiști și furi un laptop, iar după 9 luni ești prins?
• Care este pedeapsa pentru a lovi o persoană cu moartea?

Răspunsuri avocaților (3)

• Toate serviciile avocaților din Moscova Soluționarea litigiilor fiscale în instanța de judecată Moscova de la 50.000 de ruble.

  Contestă fiscală internațională Moscova de la 20.000 de ruble.

Jurnal online pentru un contabil

Important: dacă organizația nu a reținut impozitul la plata veniturilor, este imposibil să colecteze penalități de la aceasta pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul personal la buget. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 august 2015 nr. ED-4-2 / ​​​​13600.

Să presupunem că organizația nu a reținut impozitul sau nu a reținut-o integral, sau impozitul a fost dedus din veniturile angajatului, dar nu a fost virat la buget sau a fost făcut cu întârziere. Dacă un astfel de fapt este dezvăluit de către inspectori în timpul inspecției, organizația și funcționarii săi responsabili se confruntă nu numai cu răspunderea fiscală, ci și administrativă și, în unele cazuri, penală (art.

123 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse).
Și dacă unii antreprenori sunt revoltați de aceste „trăsături” ale taxei și sunt nevoiți să caute modalități legale de reducere a acesteia, atunci alții au o cu totul altă reacție: nu plătiți!

• Întârzierea neintenționată a termenelor de plată Se poate datora faptului că contabilul pur și simplu a uitat de necesitatea plății impozitului. Sau a greșit timpul. Sau contabilul a greșit în decontul de TVA.

  Greșeala trebuia corectată, iar acest lucru a dus la neplata la timp a TVA-ului. În cele din urmă, contabilul s-ar putea îmbolnăvi în cel mai crucial moment.

  Toate acestea sunt destul de de înțeles. Problema este că șeful companiei este personal responsabil pentru greșelile unui angajat cu normă întreagă.

Ce se va întâmpla dacă nu plătiți TVA-ul în 2018 la timp decât amenință

Aflați amenzile pentru raportul de TVA în 2018 Făcând clic pe butonul, vă dați acordul cu prelucrarea datelor dumneavoastră personale. Politica de confidențialitate Raport TVA în 2018 - puteți primi amenzi pentru acesta dacă organizația nu respectă reglementările stabilite pentru executarea si termenele de depunere a documentelor . Anul viitor urmează o serie de inovații în contabilitate și raportare fiscală, ceea ce îi face pe antreprenori să ajungă la fundul schimbărilor cât mai curând posibil.

În 2018, nedepunerea unui raport de TVA amenință cu penalități grave, al căror cuantum este calculat la 5 la sută din suma acumulată. Termenele de depunere a declarației în noul an sunt precizate clar în lege.

Pentru a evita costurile financiare suplimentare, este important ca toate organizațiile să le respecte. Declarații de TVA: termene și reguli Termenele pentru depunerea decontărilor de TVA sunt reglementate de articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Plată amenzi cu TVA- obligația oricărei persoane fizice și juridice (dacă este necesar). Și dacă obligația de a plăti impozite de către persoane fizice, de regulă, este asumată de angajator, atunci persoanele juridice efectuează în mod independent plăți către buget.

Completarea declarației de TVA, calcularea bazei de impozitare, a cheltuielilor, a veniturilor întreprinderii, valoarea taxei pe valoarea adăugată este o perioadă responsabilă și stresantă în activitatea contabilă.

Întârzierea și erorile în calculul impozitelor pot duce la întârzierea plăților și, în consecință, la penalități. Pentru a evita să fiți pe lista neagră și să nu fiți marcat ca plătitor fără scrupule, trebuie să corectați greșeala cât mai curând posibil, să plătiți soldul necesar și să acumulați penalități fiscale.

Conceptul de penalități în calculul amenzii de TVA.

Mai întâi trebuie să vă dați seama ce reprezintă o amendă de TVA, precum și în ce cazuri trebuie plătită.

Potrivit art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, o penalitate este banii plătiți la buget la transferul impozitului la o dată ulterioară decât cea stabilită de lege. Cu alte cuvinte, o penalitate percepută pentru acea parte din impozit care, dintr-un motiv oarecare, nu a fost plătită la buget la timp.

Necesitatea calculării penalităților apare pentru orice întârziere în plata impozitelor. Motivele pot fi diferite:

- o eroare în calculul bazei impozabile;

- completarea incorectă a detaliilor;

- detectarea restanțelor de către organul fiscal;

- depunerea unui decont de TVA la o dată ulterioară decât cea stabilită prin lege.

Se percep penalități pentru fiecare zi de întârziere. Totodată, pe lângă amendă, se poate aplica și o amendă de TVA organizației plătitoare. Potrivit art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o amendă poate fi evitată dacă soldul TVA-ului și penalitatea sunt plătite la buget în timp util și se depune o declarație de TVA modificată.

Calculul penalităților pentru amenzile de TVA.

În oricare dintre cazurile apărute, pedeapsa se calculează în același mod. Pentru a calcula corect penalitatea, trebuie să știți:

- suma acelei părți de TVA care nu a fost virata la buget la timp;

- data producerii întârzierii;

- Timpul estimat de rambursare a datoriei.

După calcularea penalității, situațiile financiare ar trebui modificate.

Penalitate pentru neplata TVA la timp

Pentru a reflecta penalitatea în contabilitate, se utilizează postarea „99-68”. În plus, puteți folosi un alt cablaj: „68-51”.

Calculele amenzilor și penalităților de TVA nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală și nu sunt luate în considerare în viitor pentru determinarea bazei de impozitare.

Plata corectă a TVA la buget în termenele stabilite de lege va contribui la stabilirea unui bun contribuabil și la evitarea penalităților de TVA pe viitor.

Materiale suplimentare pe tema: Amenda TVA.

Penalties 3-NDFL.

Penalizare în cazul în care declarația 3NDFL a fost depusă la timp, dar obligațiile care decurg din aceasta nu au fost plătite... Penalties 3-NDFL.

calculul TVA.

Exemple, algoritm de calcul TVA, cine ar trebui să calculeze TVA calculul TVA.

Pe baza unei notificări fiscale, contribuabilii individuali plătesc următoarele impozite pe proprietate (paragraful 3, clauza 2, articolul 52, clauza 3, articolul 363, clauza 4, articolul 397, clauza 3, articolul 409 din Codul fiscal al Federației Ruse ):

• taxa de transport;
• Taxa pe teren;
• impozitul pe proprietatea personală.

De asemenea, în baza unui aviz de impunere, impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus plății asupra veniturilor încasate începând cu anul 2016, din care agentul fiscal nu a putut reține impozit, în legătură cu care a transmis un mesaj către dumneavoastră și către organele fiscale ( clauza 4 clauza 1, clauza 6 art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 8 a articolului 4 din Legea din 29 decembrie 2015 N 396-FZ).

Termenele limită pentru plata impozitelor

Ca regulă generală, termenul limită de plată a acestor impozite este cel târziu 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale (anul calendaristic) pentru care se calculează. O excepție este plata impozitului pe venitul personal pentru veniturile încasate în anul 2016: acesta se plătește cel târziu la 12.01.2018. Având în vedere că această dată cade sâmbătă, puteți plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu luni 03.12.2018 (clauza 7 din articolul 6.1, articolul 216, clauzele 6, 7 din articolul 228, clauza 1 din articolul 360, clauza 1 articolul 363, paragraful 1 articolul 393, paragraful 1 articolul 397, articolul 405, paragraful 1 articolul 409 din Codul Fiscal al Federației Ruse; [email protected]).

Neplata sau plata cu întârziere a impozitelor pe o notificare fiscală poate duce la:

• calculul penalităților;
• tragere la răspundere sub formă de amendă;
• încasarea restanțelor fiscale (arierate), precum și a penalităților și amenzilor prin instanță.

Sancțiuni pentru neplata impozitelor

O penalitate este o sumă de bani care vă va fi creditată pe suma datoriei fiscale dacă plătiți cu întârziere impozitul (clauza 1, articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sancțiunile se calculează conform formulei (clauzele 3, 4 ale articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea penalităților = suma impozitului neplătit la timp x numărul de zile calendaristice de întârziere x 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei.

Ajutor.Rata de refinanțare

De la 01.01.2016, valoarea ratei de refinanțare a Băncii Rusiei este egală cu valoarea ratei cheie a Băncii Rusiei, iar de la 30.10.2017 este de 8,25% (Instrucțiunile Băncii Rusiei din 11.12.2015 N 3894-U; Informații ale Băncii Rusiei din 27.10.2017).

Dacă nu plătiți taxa la timp, fiscul vă va trimite o cerere de plată a arieratelor fiscale și a penalităților.

O astfel de cerere trebuie să conţină: suma datoriei fiscale; cuantumul penalităților la momentul depunerii cererii; termenul limită de plată a impozitului; termenul limită pentru îndeplinirea cerinței; de asemenea masurile de recuperare a impozitului ce se vor lua in cazul nerespectarii cerinței.

Trebuie să plătiți sumele specificate în cerere în termen de opt zile lucrătoare de la data primirii cererii, cu excepția cazului în care în aceasta este indicată o perioadă mai lungă (clauza 4, articolul 69 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o cerere este trimisă prin poștă recomandată, se consideră primită după șase zile lucrătoare de la data trimiterii acestei scrisori (clauza 6, articolul 6.1, clauza 6, articolul 69 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sancțiuni pentru neplata impozitelor

Este posibil să fiți pasibil de amendă pentru neplata impozitului. Penalizarea este de 20% din valoarea impozitului neachitat. Dacă inspecția dovedește că nu ați plătit taxa în mod intenționat, atunci cuantumul amenzii va crește la 40%. Totodată, organul fiscal are dreptul să vă tragă la răspundere în termen de trei ani de la începutul anului calendaristic următor celui în care ar fi trebuit achitat impozitul (clauza 1, art. 113, art. 122 din Codul fiscal). Federația Rusă; Informații de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la explicarea procedurii de calculare a termenului de prescripție la atragerea răspunderii fiscale”).

Este important să știți că, pentru a vă trage la răspundere, organul fiscal trebuie să dețină dovezi care să confirme săvârșirea unei infracțiuni: să aibă documente că inspecția a calculat taxa conform legii, v-a trimis aviz fiscal și cerere, are confirmarea faptului și data primirii notificării.

Consecințele nerespectării la timp a cerințelor autorității fiscale

Dacă cerința nu este îndeplinită la timp, autoritatea fiscală poate solicita instanței de judecată să recupereze datoria pe cheltuiala proprietății dvs., inclusiv fonduri în conturi bancare, numerar (clauza 1, articolul 48 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În cazul în care în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a celei mai timpurii cerinţe a organului fiscal, cuantumul datoriei dumneavoastră, inclusiv datoria la impozite, taxe, prime de asigurare, penalităţi şi amenzi (clauza 2 din art. 48 din impozitul Codul Federației Ruse):

• a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală se adresează instanței cu o cerere în termen de șase luni de la data depășirii datoriei de 3.000 de ruble;
• nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală se adresează instanței cu o cerere în termen de șase luni de la data expirării perioadei specificate de trei ani.

Atunci când organul fiscal depune o cerere la judecătorul de pace de la locul dumneavoastră de reședință, este posibilă emiterea unei hotărâri judecătorești cu privire la aceste cerințe dacă acestea sunt incontestabile. Totodată, se emite o hotărâre judecătorească fără judecată și cu citarea părților (clauza 3, partea 3, partea 3.1, articolul 1, articolele 22, 17.1, 123.1, 123.2, clauza 3, partea 3, articolul 123.4, partea 2 articolul 123,5 CAS RF).

Cu toate acestea, dacă vă opuneți cerințelor prevăzute în acesta înainte de emiterea titlului sau în termen de 20 de zile de la data la care o copie a înscrisului v-a fost trimisă, cererea de înscris va fi respinsă, iar mandatul deja emis va fi respins. fi anulat. În acest caz, va urma un proces după ce organul fiscal se adresează instanței cu o cerere administrativă (părțile 1, 2 ale art.

Este necesar să se impună TVA la amenzi și penalități pentru încălcarea obligațiilor din contract?

123.7, partea 3 a art. 123.5, art. Artă. 286, 289 CAS RF; 49 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 27 septembrie 2016 N 36).

În plus, organul fiscal poate informa angajatorul dumneavoastră despre obligația neîndeplinită de a plăti datorii apărute din 01.06.2016 (inclusiv), fără a împărți pe tip de impozit, precum și să-i trimită acestuia sau altei persoane care vă plătesc salarii, pensii, burse și alte plăți periodice, un document executiv privind recuperarea fondurilor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 octombrie 2015 N GD-4-8 / [email protected](clauzele 6, 9), din 24.11.2016 Nr. GD-4-8 / [email protected]).

Neprimirea unei notificări fiscale

Dacă aveți o proprietate care este impozabilă, dar nu ați primit o notificare fiscală în termenul prevăzut, ar trebui să aflați de la biroul fiscal de la locul de reședință sau de la locația proprietății motivul pentru care nu ați primit notificarea. Puteți contacta autoritatea fiscală personal sau puteți trimite informații despre neprimirea unei notificări prin intermediul site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, inclusiv prin contul dvs. personal (clauzele 1, 5 ale articolului 83 din Codul fiscal al Rusiei). Federație; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.11.2016 N BS-4- 21/ [email protected]).

Totodată, trebuie, până cel târziu la data de 31 decembrie a anului următor perioadei (anului) fiscal expirat, să depuneți organului fiscal un raport cu privire la fiecare obiect de impozitare pentru care nu s-a primit o notificare fiscală. Acest mesaj nu este transmis organului fiscal dacă ați primit anterior o notificare fiscală în legătură cu un anumit obiect de impozitare sau nu ați primit-o în legătură cu acordarea unui beneficiu fiscal pentru dvs. (clauza 2.1 din articolul 23 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse).

Notă!

Daca inainte de 31.12.2016 ati depus la organul fiscal un raport cu privire la obiectul impozitarii, pentru care nu vi s-a transmis aviz fiscal si taxa nu a fost achitata de dumneavoastra, inspectoratul are dreptul de a percepe impozit doar pentru 2016. Din 2017, acest beneficiu a fost anulat, prin urmare, la primirea unui raport privind obiectele de impozitare, inspectoratul vă va transmite o notificare de plată a impozitului pe ultimii trei ani calendaristici, dar nu mai devreme de momentul în care dreptul la apare obiectul (paragraful 4, clauza 2, articolul 52 din Codul Fiscal al Federației Ruse; partea 5, articolul 7 din Legea din 02.04.2014 N 52-FZ; Informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei).

De asemenea, trebuie remarcat faptul că, dacă suma totală a impozitelor calculată de către autoritatea fiscală este mai mică de 100 de ruble, atunci o notificare fiscală nu vă va fi trimisă. Cu toate acestea, o notificare cu o sumă fiscală mai mică de 100 de ruble. în orice caz, vă vor trimite în anul după care autoritatea fiscală își pierde dreptul de a-l trimite (trei ani anteriori) (clauza 4, articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrebări înrudite

Ce ar trebui să fac dacă nu am primit o notificare fiscală? >>>

Cum se calculează taxa de transport pentru persoane fizice? >>>

Cum se calculează impozitul pe teren pentru persoane fizice? >>>

Informații utile despre această problemă

Site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal - www.nalog.ru

Site-ul oficial al Băncii Rusiei - www.cbr.ru

Sanctiuni pentru neplata TVA

Principalele tipuri de infracțiuni fiscale sunt definite în articolele 122 și 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta este în primul rând neplata sau plata incompletă a sumelor fiscale.

Pedeapsa pentru neplata impozitului pe declaratii revizuite

Noua ediție a Codului Fiscal al Federației Ruse nu modifică valoarea sancțiunilor pentru aceste infracțiuni. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că, în noua ediție a Codului Fiscal al Federației Ruse (articolul 120), o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare este înțeleasă nu numai ca absența documentele primare sau registrele contabile, așa cum au fost definite anterior, dar și absența facturilor.

Noua versiune a Codului Fiscal al Federației Ruse clarifică conceptul de reflectare sistematică în timp util a tranzacțiilor comerciale în conturile contabile și situațiile financiare. O infracțiune sistematică se consideră săvârșită de cel puțin două ori pe parcursul unui an calendaristic.

Limitele de aplicare a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost extinse semnificativ. Acum penalitatea pentru neplata TVA se aplică și în cazurile în care contribuabilul a determinat corect baza impozabilă și a calculat impozitul, dar cu toate acestea nu a virat impozitul la buget când a venit termenul de plată a impozitului. Cuantumul sancțiunii nu s-a modificat: 20% sau 40% din sumele de impozit neachitate.

Există modificări în ceea ce privește articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică. a fost precizat cuantumul sancțiunilor pentru nerespectarea termenelor de depunere a rapoartelor fiscale. Acum, pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere a depunerii declarațiilor de TVA, se aplică o amendă de 5% din valoarea impozitului care trebuie plătită în baza declarației depuse, dar întregul cuantum al amenzii nu trebuie să fie plătit. depășește 30% din valoarea impozitului și nu trebuie să fie mai mică de 100 de ruble.

Anterior nu era stabilită o amendă minimă, iar amenda maximă pentru această încălcare era stabilită la 25% din valoarea impozitului. Dacă întârzierea depunerii declarației de impozit este mai mare de 180 de zile, atunci trebuie colectată o penalizare de 30% din valoarea impozitului de plătit în conformitate cu această declarație.

În plus, se percepe 10% din valoarea impozitului neplătit pentru fiecare lună completă și incompletă care a trecut după această perioadă.

După cum se prevede în paragraful 2 al articolului 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale își exercită și alte drepturi prevăzute de Cod și de alte legi federale.

În special, clauza 12 din articolul 7 din Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 N 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” conferă autorităților fiscale dreptul de a impune amenzi administrative:

• asupra funcționarilor întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor vinovate de ascunderea (neluarea în considerare) a obiectelor de impozitare, precum și în absența contabilității sau a menținerii acesteia cu încălcare, depunerea în timp util sau depunerea într-o formă nespecificată a rapoartelor contabile, calculelor, declarații și alte documente referitoare la plata impozitelor la buget - în cuantum de 2 până la 5 ori salariul minim pentru fiecare vinovat, și pentru aceleași fapte săvârșite în mod repetat în decurs de un an de la aplicarea unei sancțiuni administrative - în cuantum de 5 până la 10 ori salariul minim;
• asupra managerilor și altor funcționari ai întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor care nu respectă cerințele autorităților fiscale în ceea ce privește exercitarea dreptului lor de a primi certificate și documente legate de impozitare pentru a elimina încălcările legislației fiscale identificate de către contribuabil - în valoare de 2 până la 5 ori salariul minim.

Totodată, aplicarea măsurilor de răspundere administrativă a cetățenilor și funcționarilor nu exclude aplicarea sancțiunilor contribuabililor pentru infracțiuni fiscale și invers.

în regiunea Moscovei

Dacă o organizație a primit un avans de la contrapartea sa, aceasta trebuie să plătească TVA pe acesta. Așa cred autoritățile fiscale. Același lucru este valabil și pentru majoritatea afacerilor. Dar nu tot. O organizație a decis să conteste poziția autorităților fiscale în instanță.

Situatie

Inspectoratul Fiscal a efectuat o inspecție a întreprinderii. Autoritățile fiscale au dezvăluit că organizația nu a plătit TVA pentru avansul primit. Pe această bază, întreprinderea a fost amendată în temeiul paragrafului 1 al articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reamintim că acest articol pedepsește pentru subestimarea bazei de impozitare, rezultând neplata sau plata incompletă a impozitului.

Valoarea amenzii pe care autoritățile fiscale au impus-o întreprinderii s-a ridicat la 2.027.977 de ruble. În plus, inspectoratul fiscal a evaluat TVA suplimentar de plătit în valoare de 11.910.691 de ruble și penalități pentru plata cu întârziere a impozitului în valoare de 189.443 de ruble.

Cu toate acestea, organizația nu a fost de acord cu poziția autorităților fiscale și a făcut apel la Curtea de Arbitraj din Regiunea Sverdlovsk cu o cerere de anulare a deciziei inspectoratului fiscal. Societatea si-a fundamentat pozitia prin faptul ca TVA trebuie platit doar in cazul vanzarilor de produse. Iar primirea unui avans nu înseamnă că mărfurile sunt vândute.

Având în vedere plângerea organizației, judecătorii au decis să o satisfacă. La rândul său, inspectoratul fiscal nu a fost de acord cu acest lucru. Ea a depus recurs în casație la Curtea Federală de Arbitraj.

Decizie

Curtea Federală de Arbitraj din Districtul Urali, în decizia sa din 3 martie 2003 nr. F09-472 / 03-AK, a susținut decizia instanței de primă instanță.

Calculator de calcul al amenzilor și penalităților

Și-a justificat poziția după cum urmează.

Conform articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este recunoscută ca obiect al TVA-ului. Și vânzarea este recunoscută ca transfer de proprietate. Acest lucru este indicat în articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse, avansurile sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. Dar asta se intampla in momentul in care apare obiectul impozitarii pe valoarea adaugata. Adică la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Și primirea unui avans nu este încă o realizare. Prin urmare, TVA-ul trebuie plătit numai după vânzarea bunurilor (execuția muncii, prestarea serviciilor).

Astfel, TVA-ul la avansuri nu trebuie plătit. Așa că a decis instanța.

sfaturi

La calcularea TVA-ului la avans, este necesar să se țină cont de modul în care organizația determină data implementării. Cum se poate face acest lucru este scris în articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu acest articol, organizațiile pot determina momentul vânzării pentru calcularea TVA în două moduri: „la plată” și „la expediere”.

Dacă compania folosește metoda „prin expediere”, trebuie să plătească TVA numai după livrarea mărfurilor către cumpărător. Chiar dacă nu a plătit încă livrarea. Prin urmare, după ce ați primit un avans, nu trebuie să plătiți impozit. La urma urmei, expedierea nu a avut loc încă.

Situația este mai complicată dacă organizația folosește metoda „la plată” pentru calcularea TVA-ului. Prin această metodă, data vânzării este ziua plății bunurilor (lucrări, servicii). În ceea ce privește dacă este necesară în acest caz plata TVA la avansuri, există două opinii opuse.

Nu este nevoie să plătiți TVA

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că încetarea contraobligației cumpărătorului față de vânzător este recunoscută ca plată pentru mărfuri. Cu alte cuvinte, bunurile trebuie mai întâi vândute (în acest caz, apare obligația cumpărătorului), și abia apoi plătite.

Prin urmare, avansurile primite în contul livrărilor viitoare nu încetează contra-obligația (pur și simplu nu există încă). Astfel, nu este nevoie să plătiți TVA la avansuri.

Trebuie să plătiți TVA

În conformitate cu articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse, avansurile nu sunt incluse în baza de impozitare. Pur și simplu crește cu valoarea plății anticipate. Prin urmare, articolul 162 din Cod nu se referă la baza de impozitare, ci la procedura de calcul a TVA-ului.

Procedura de calcul a TVA este stabilită de capitolul 21 din Codul fiscal. Impozitul care trebuie plătit la buget se calculează după următoarea formulă:

Baza de impozitare

cota TVA

TVA care este deductibil

Taxa de achitat la buget

Astfel, TVA la avansurile primite nu face parte din baza de impozitare, ci face parte din calculul sumei TVA care trebuie virata la buget. De aceea trebuie să plătiți impozit pe avansuri.

constatări

Se pune întrebarea: cum rămâne cu decizia instanței? În acest sens, observăm că instanța a luat decizia într-un anumit caz. Prin urmare, este dificil să spui cum vor decide judecătorii în cazul tău. În același timp, observăm că decizia Curții Federale de Arbitraj din Districtul Urali nu este prima de acest gen. O decizie similară a fost luată, de exemplu, de către Curtea Federală de Arbitraj din Districtul Volga (vezi Rezoluția nr. 65-17805/2001-SAZ-9k din 4 iulie 2002).

Cu toate acestea, fiecare organizație va trebui să decidă singură dacă va plăti sau nu TVA pentru avansurile primite. Dacă compania alege să nu plătească, atunci cel mai probabil poziția sa va trebui apărata în instanță.

Dacă firma decide să plătească TVA, desigur, nu vor exista neînțelegeri cu autoritățile fiscale. Mai mult, impozitul plătit din avans poate fi dedus după îndeplinirea a două condiții:

- au fost expediate bunurile pentru care s-a primit plata anticipată (lucrarea a fost finalizată, serviciul a fost prestat);

- TVA acumulată din avansul plătit la buget.

Reamintim că avansurile primite sunt supuse TVA la cota de 20/120 sau 10/110. Astfel de rate sunt stabilite de paragraful 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

A.V. Ivanov, avocat

În ce perioadă se percep penalități pentru neplata TVA-ului?

Cu privire la Termen limită acumularea de penalități, aici nu apar dezacorduri, de regulă. Penalitățile se acumulează până în ziua în care contribuabilul își îndeplinește obligația de plată a impozitului sau, în cazul în care taxa nu a fost plătită, până în ziua în care contribuabilul depune la organul fiscal o declarație cu pachet de documente care confirmă legalitatea aplicării cotei zero de TVA. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 iulie 2006 N 03-04- 15/140, rezoluție FAS VVO din 30 noiembrie 2006 N A28-3289 / 2006-109 / 21).

Un exemplu de calcul al penalității pentru întârzierea plății impozitului

Să folosim condițiile exemplelor anterioare. Să reamintim cititorului că societatea nu a colectat pachetul de documente necesar pentru a confirma dreptul de a aplica cota zero la taxa pe valoarea adăugată în termen de 180 de zile care au expirat la 12.07.2012. Iar la data de 22.10.2012 contribuabilul a depus o declarație fiscală modificată. În aceeași zi le-au fost virate TVA și penalități. Rata de refinanțare CBR este de 8% și, în conformitate cu condițiile din acest exemplu, rămâne neschimbată. Cuantumul penalității, ținând cont de cele de mai sus, poate fi calculat în funcție de două variante.

Opțiunea 1: așa cum spun oficialii

Penalitățile pentru perioada 21.04.2012 până la 21.05.2012 au fost de: 4.200 de ruble. x 1/300 x 8% x 31 de zile = 35 de ruble, unde: 4.200 de ruble (12.600 de ruble / 3 luni) - suma TVA care trebuie plătită până la 20 aprilie 2012; 31 de zile - numărul de zile calendaristice de întârziere în îndeplinirea obligației de plată a TVA (de la 21.04.2012 la 21.05.2012).

Penalitățile pentru perioada 22.05.2012 până la 20.06.2012 au fost de: 8.400 de ruble. x 1/300 x 8% x 30 de zile = 67 de ruble, unde: 8.400 de ruble (12.600 de ruble / 3 luni + 4.200 de ruble) - suma TVA care trebuie plătită până la 21 mai 2012, inclusiv suma taxei care trebuie plătită până la 20 aprilie 2012; 30 de zile - numărul de zile calendaristice de întârziere în îndeplinirea obligației conform plata TVA-ului(de la 22.05.2012 la 20.06.2012).

Penalitățile pentru perioada 21.06.2012 - 22.10.2012 au fost de: 12.600 de ruble.

Raspunderea pentru neplata TVA

x 1/300 x 8% x 124 zile = 417 ruble, unde: 12.600 ruble - suma TVA de plătit pentru primul trimestru; 124 de zile - numărul de zile calendaristice de întârziere în îndeplinirea obligației de plată a TVA (de la 21.06.2012 la 22.10.2012). În total, valoarea totală a penalităților s-a ridicat la 519 ruble (35 + 67 + 417).

Opțiunea 2: poziție judiciară

În conformitate cu poziția instanțelor de arbitraj, pe baza condițiilor exemplului luat în considerare, penalitățile ar trebui să se acumuleze de la 13.07.2012 (în ziua a 181-a) până la 22.10.2012. În consecință, valoarea penalităților va fi: 12.600 de ruble. x 1/300 x 8% x 102 zile = 343 ruble, unde: 102 zile - numărul de zile calendaristice de întârziere în îndeplinirea obligației de plată a TVA (de la 13.07.2012 la 22.10.2012).

Având în vedere faptul că astăzi poziția Ministerului de Finanțe privind determinarea datei de la care penalizare, nu s-a modificat (și nu a fost precizat, notăm), o societate care nu a achitat valoarea TVA în termenul stabilit de legislația fiscală ar trebui să fie pregătită pentru litigiile cu controlorii, care, în cazul în care rezultatul este nereușit pentru aceasta, se poate dezvolta în litigiu. Totuși, după cum putem judeca din analiza practicii de arbitraj prezentată mai sus, șansele companiei de a câștiga un astfel de litigiu în instanță sunt destul de mari.

Pedeapsa pentru neplata impozitelor pentru persoane fizice si intreprinzatori individuali

Plata impozitelor stabilite prin lege este responsabilitatea unei persoane fizice și juridice a Federației Ruse. Neîndeplinirea acestei obligații constituie infracțiune, în legătură cu care se naște răspunderea administrativă, fiscală sau chiar penală.

Pedeapsa antreprenorilor individuali pentru nedepunerea rapoartelor si neplata impozitelor in anul 2018

Activitățile întreprinzătorilor individuali sunt reglementate de codurile fiscale, administrative și penale, care prevăd diferite tipuri de sancțiuni, a căror natură și cuantum depind de tipul și gradul încălcării.

Depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale atrage o penalizare în cuantum de 5% din suma neachitată a impozitului care s-ar plăti conform datelor prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia. Valoarea amenzii nu poate fi mai mică de 1000 de ruble, dar nu mai mult de 30% din suma specificată.

Pe lângă impunerea de penalități, reprezentanții autorităților fiscale pot suspenda toate tranzacțiile de debit pe conturile IP, cu excepția plăților care, în condițiile legii, au prioritate mai mare decât cele fiscale. Acest drept este prevăzut de articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse și este disponibil pentru utilizare în cazul încălcării termenului de depunere a unei declarații de mai mult de 10 zile. Înlăturarea arestului se efectuează a doua zi după depunerea declarației.

Denaturarea datelor de raportare fiscală sau încălcarea regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor și a altor obiecte de impozitare.

obligația fiscală. Dacă se constată deficiențe în contabilitatea fiscală, de exemplu, absența documentelor primare, se prevede o amendă de 10.000 de ruble. (Articolul 120 din Codul fiscal).

Penalitate pentru neplata TVA

Dacă această încălcare are loc în mai multe perioade fiscale (mai mult de una), atunci valoarea amenzii crește la 30.000 de ruble. Dacă sunt dezvăluite fapte de subestimare a bazei de impozitare, amenda poate ajunge la 20% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.

Notă ca plata amenzii nu te scuteste de plata impozitului propriu-zis si a penalitatilor de intarziere la plata.

Răspunderea penală. Pentru falsificarea documentelor primare și introducerea de date în mod deliberat false în declarație, ceea ce duce la o subestimare a impozitului pe o scară deosebit de mare (mai mult de 300.000 de ruble), se prevede o amendă de până la 300.000 de ruble. sau în cuantumul veniturilor persoanei condamnate pe o perioadă de până la 2 ani sau închisoare de până la 1 an (articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse). Dacă valoarea prejudiciului depășește 1.500.000 de ruble, atunci valoarea amenzii crește la 500.000 de ruble. sau în cuantumul veniturilor pe o perioadă de până la 3 ani, sau închisoare până la 3 ani.

Penalitate pentru plata cu întârziere a impozitelor

obligația fiscală. În caz de plată în termen a colectării impozitului, reprezentanții serviciilor fiscale trimit contribuabilului o cerere pentru plata sumei lipsă cu penalități deja acumulate (articolul 69 din Codul fiscal). Se percepe penalitate pentru fiecare zi de întârziere în valoare de 1/300 din rata de refinanțare (în 2018 rata de refinanțare este de 10%). Dacă suma restanțelor specificate nu este plătită la timp, atunci impozitul este retras în forță (articolul 46 din Codul fiscal). În plus, se stabilește o amendă de 20% din suma neachitată, iar dacă se dezvăluie intenția de subestimare, cuantumul amenzii poate crește la 40%.

Răspunderea penală. Dacă se dezvăluie faptul de a ascunde fonduri sau proprietăți din colectarea impozitelor, atunci valoarea amenzii poate crește la 500.000 de ruble. sau în cuantumul veniturilor persoanei condamnate pe o perioadă de până la 3 ani, sau închisoare până la 5 ani.

Pedeapsa pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre un agent fiscal in anul 2018

Toți angajatorii, inclusiv întreprinzătorii individuali, sunt agenți fiscali care sunt obligați să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din veniturile acumulate ale angajaților lor. Este foarte important să faceți acest lucru în timp util și să nu încălcați termenele de plată stabilite, deoarece astfel se va evita acumularea de amenzi și penalități.

Pentru încălcarea termenelor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice se prevede o amendă de 20% din suma totală pe care agentul fiscal era obligat să o vireze. Penalitatea se percepe numai dacă agentul nu a avut obstacole în deducerea impozitului. De exemplu, dacă veniturile au fost plătite în natură, atunci reținerea impozitului nu este prevăzută, prin urmare, o amendă nu este aplicabilă agentului fiscal. Reținerea impozitului pe venitul personal se efectuează numai din venituri în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Notă, nu poate fi evitată acumularea de penalități, chiar dacă impozitul restante este achitat anterior depunerii declarațiilor de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Important! Pentru a evita o amendă, agentul fiscal este obligat să informeze în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice contribuabilului individual și autorității IFTS (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea din Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 09.02.2010 Nr. 03-04-06 / 10-12). Mesajul este un certificat în forma 2-NDFL, care trebuie trimis înainte de 1 martie a anului următor celui de raportare (clauza 2 din Ordinul Federal Tax Service din 17 noiembrie 2010 Nr. MMV-7-3 / 611).

Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut, dar nu a fost transferat în termenul prevăzut, atunci se percepe o penalitate pentru fiecare zi calendaristică restante asupra sumei restanțelor care au apărut ca urmare a neplății impozitului (paragraful 7 al articolului 75 din Codul fiscal). Penalizarea este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale (în 2018 - 10%).

Notă! Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost reținut deloc, atunci nu este prevăzută acumularea de penalități și restanțe, deoarece conform legii, plata impozitului pe cheltuiala agentului fiscal nu este posibilă (clauza 9, articolul 226 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Nu puteți evita acumularea de penalități și pentru întârzierea raportării fiscale. Pentru încălcarea termenelor de depunere a 2-NDFL, agentul fiscal va fi obligat să plătească 200 de ruble. o amendă pentru fiecare certificat nedepus la timp și pentru lipsa depunerii 6-NDFL (calcul trimestrial) - o amendă de 1000 de ruble. pentru fiecare lună restante (clauzele 1 și 1.2 ale articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Penalitate pentru plata cu întârziere a TVA în 2018

În cazul plății cu întârziere a TVA-ului, se percep amenzi și penalități. Penalizarea fiscală pentru neplata TVA este de 20% din suma neachitată (alin. 1 al art. 122 din Codul fiscal), iar dacă se dovedește intenția mercenară cu privire la neplata TVA, atunci cuantumul amenzii poate crește la 40% din valoarea restanțelor (alin. 2 alin. 3 al art. 122 NK).

În plus, funcționarii fiscali au dreptul de a sechestra și suspenda toate operațiunile pe toate conturile bancare ale organizației (p.

3 art. 76 NK).

Rețineți că TVA-ul se plătește pe baza unei declarații de TVA.

Pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA, se prevede o amendă de 5% pentru fiecare lună restante, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Deci, putem concluziona că cel mai bun mod de a vă proteja împotriva amenzilor și penalităților este depunerea la timp a rapoartelor și plata taxelor.

Taxa pe valoarea adăugată, ca orice altă taxă, puțini oameni vor să plătească. De aceea, mulți manageri se gândesc cum să o reducă sau să nu o plătească deloc. Ce îi amenință pentru asta? Este posibil să nu plătiți impozit și să evitați totuși orice răspundere?

Există două motive comune pentru a nu plăti TVA:

• Evaziunea deliberată de la această taxă
  Pentru mulți oameni de afaceri, un sentiment puternic de nedreptate este cauzat de faptul că odată cu creșterea profitului crește și TVA-ul. Adică, cu cât compania are mai mult succes, cu cât este mai mult efort și energie investită în ea, cu atât mai mult are de oferit statului. În plus, TVA-ul pune compania într-un cadru destul de strict: în ciuda faptului că organizația își poate vinde produsele în șase luni sau chiar un an, trebuie să plătească taxe regulat. Pentru organele fiscale, nu contează dacă bunurile sunt vândute sau nu. Și dacă unii antreprenori sunt revoltați de aceste „trăsături” ale taxei și sunt nevoiți să caute modalități legale de reducere a acesteia, atunci alții au o cu totul altă reacție: nu plătiți!
• Întârziere neintenționată a plății
  Se poate datora faptului că contabilul pur și simplu a uitat de necesitatea plății impozitului. Sau a greșit timpul. Sau contabilul a greșit în decontul de TVA. Greșeala trebuia corectată, iar acest lucru a dus la neplata la timp a TVA-ului. În cele din urmă, contabilul s-ar putea îmbolnăvi în cel mai crucial moment. Toate acestea sunt destul de de înțeles. Problema este că șeful companiei este personal responsabil pentru greșelile unui angajat cu normă întreagă. Și toate amenzile și bănuții sunt plătite din bugetul său.

Raspunderea pentru neplata TVA in anul 2015-1016

Ce amenzi, bănuți, sancțiuni și alte consecințe amenință pentru neplata TVA-ului? Răspunderea pentru întârzierea plății sau evaziunea acestei taxe este prevăzută în trei coduri ale Federației Ruse simultan: privind infracțiunile administrative, fiscale și penale.

Responsabilitate administrativa pentru neplata TVA
Funcționarii, adică șefii organizației, sunt pedepsiți pentru nedepunerea documentelor și informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal în termenul prevăzut. Li se aplică toate sancțiunile. Pedeapsă - amendă de la 300 la 500 de ruble (articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) și pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și raportare - de la 2000 la 3000 de ruble (articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative) al Federației Ruse).

Obligație fiscală pentru neplata TVA
Conform codului fiscal, șeful va trebui să plătească pentru neplata TVA-ului (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul amenzii sau al banului depinde de forma vinovăției contribuabilului fără scrupule. Și aici sumele sunt deja mai serioase.

Dacă neplata sau plata cu întârziere a TVA-ului se face din neglijență, valoarea amenzii va fi de 20% din valoarea impozitului (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă infracțiunea s-a dovedit a fi intenționată, atunci amenda va fi deja de 40% (clauza 3 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Raspunderea penala pentru neplata TVA
Aceasta implică nu numai responsabilitate financiară, ci și restrângerea libertății făptuitorilor, în funcție de gravitatea infracțiunii (articolele 198 și 199 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Așadar, evaziunea fiscală de către o organizație sau furnizarea de informații false cu bună știință, săvârșită la scară deosebit de mare, se pedepsește cu amendă de la 100 la 300.000 de ruble sau cu muncă obligatorie de până la 2 ani sau cu arestare pe o perioadă de până la 6 luni, sau cu închisoare până la 3 ani. Dacă infracțiunea este săvârșită de un grup de persoane prin acord prealabil, atunci amenda va fi de la 200 la 500.000 de ruble, termenul de muncă forțată este de până la 5 ani, iar termenul de închisoare de până la 6 ani.

Desigur, dacă organizația nu este un neplătitor rău intenționat, atunci este puțin probabil ca problema să ajungă la răspundere penală. Răspunderea administrativă și fiscală este destul de reală, iar motivul lor se poate dovedi a fi cel mai banal - toate aceleași erori contabile.

Miza este mare
Dacă, din neglijență, nu ați plătit 1 milion de ruble la trezorerie, va trebui să plătiți o amendă de 200.000 de ruble. Dacă nu ați plătit suplimentar intenționat, va trebui să vă despărțiți de 400.000 de ruble.

Este legal să plătiți TVA?

Poate sa. Dacă ne întoarcem la articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, vom vedea că, dacă suma încasărilor din vânzarea produselor companiei în ultimele trei luni nu a depășit 2 milioane de ruble, atunci organizația este scutită de plată. impozit. De asemenea, puteți obține scutire de TVA. Dar pentru aceasta, compania ta trebuie să fie angajată într-un anumit tip de activitate.

Dacă este imposibil să nu plătiți TVA în mod legal, atunci puteți încerca să îl reduceți. Există două modalități legale de a face acest lucru: 1) aplicarea cotelor de impozitare reduse, 2) creșterea cuantumului deducerilor fiscale. Vorbim mai multe despre ele în alte postări de blog.

Drept concluzie

Neplata TVA-ului mai devreme sau mai tarziu poate duce la raspundere grava in fata legii. Plata cu întârziere a taxelor atrage după sine aplicarea de amenzi asupra organizației, adică costuri suplimentare.

Problema este că firma poate fi un contribuabil absolut conștiincios. Și poate avea probleme cu legea din cauza factorului uman omniprezent. În acest caz, se referă fie la incompetență, fie la volum mare de muncă, fie la circumstanțele vieții personale a contabililor cu normă întreagă. Din aceste motive, tot mai multe companii își externalizează acum contabilitatea. O altă opțiune este să controlezi pe deplin activitatea departamentului tău de contabilitate. Dar va fi atunci timp pentru a face afaceri?