paragraful 5 al art. 173 Codul Fiscal al Federației Ruse
5.
Cuantumul impozitului de plătit la buget se calculează de către următoarele persoane
dacă emit factură către cumpărător cu alocarea sumei
impozit: (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 1)
persoane care nu sunt contribuabili sau contribuabili,
exceptate de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor aferente
calculul și plata impozitului;(modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002) (a se vedea textul din ediția anterioară) 2) de către contribuabili la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), a căror vânzare nu este supusă impozitării. /29/2002 N 57-FZ) (vezi textul din ediția precedentă)
În acest caz, suma impozitului de plătit la buget este definită ca fiind suma
taxa indicată pe factura relevantă transmisă cumpărătorului
bunuri (lucrări, servicii).
Articolul 174
4. Plata impozitului de către persoanele specificate la paragraful 5 al articolului 173
din acest Cod, produse la sfârşitul fiecărei perioade fiscale
pe baza vânzării corespunzătoare de bunuri (lucrări, servicii) din trecut
perioada fiscală nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei expirate
perioada fiscala.ÎN
cazuri de vânzare de lucrări (servicii), al căror loc de vânzare este
teritoriul Federației Ruse, contribuabili - străini
persoanele care nu sunt înregistrate la organele fiscale ca
contribuabili, impozitul este plătit de agenții fiscali
concomitent cu plata (transferul) fondurilor către acesta
contribuabili.(Alineatul a fost introdus prin Legea federală nr.163-FZ din 08.12.2003) Banca,
care servește un agent fiscal, nu are dreptul să accepte o comandă de la acesta
să transfere fonduri în favoarea acestor contribuabili, dacă
agentul fiscal nu a depus nici la bancă ordin de plată a impozitului pe
cont deschis la această bancă, cu condiția să existe fonduri suficiente pentru
plata întregii sume a impozitului.(Alineatul a fost introdus prin Legea federală nr. 163-FZ din 08.12.2003) 5. Contribuabilii (inclusiv cei care sunt agenți fiscali), precum și persoanele menționate la paragraful 5 al articolului 173
din prezentul Cod sunt obligate să se depună la organele fiscale de la locul respectiv
contabilizarea declarației fiscale relevante în conformitate cu cele stabilite
format în formă electronică prin canale de telecomunicații prin
operator de gestionare electronică a documentelor până la data de 20
luna următoare perioadei fiscale expirate, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel. impozit
agenţi care nu sunt contribuabili sau care sunt
contribuabilii scutiți
contribuabilul aferent calcularii si platii impozitului sunt obligati
depune la organele fiscale de la locul înregistrării acesteia documentul relevant
declarație de impozit până în data de 20 a lunii următoare
perioada fiscala expirata.

Articolul 75
1.
Pedeapsa este suma de bani stabilită prin acest articol,
pe care contribuabilul trebuie să le plătească în cazul plății datoriei
sume de impozite sau taxe, inclusiv impozitele plătite în legătură cu
circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale, mai mult decât
tardiv faţă de cele stabilite de legislaţia privind impozitele şi
termene de taxe.

2.
Cuantumul penalităților relevante se plătește în plus față de cele datorate
sume de impozit sau taxă și indiferent de aplicarea altor măsuri de securitate
îndeplinirea obligației de plată a unui impozit sau a unei taxe, precum și a măsurilor
răspunderea pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele.

3.
Se percepe penalitatea pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în executare
obligația de a plăti un impozit sau o taxă, începând cu următoarea
stabilite de legislaţia privind impozitele şi taxele la data plăţii impozitului sau
colectare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolele 25 și 26.1 din prezentul cod.măsuri provizorii sub formă de suspendare a operațiunilor pt.
conturile unui contribuabil (un membru al unui grup consolidat
contribuabilii cărora, în conformitate cu articolul 46
din prezentul Cod, au fost luate măsuri de aplicare
impozit) într-o bancă, sechestru de fonduri sau bunuri
contribuabil (membru al grupului consolidat
contribuabili). În acest caz, nu se percep penalități pentru întreaga perioadă
efectul acestor circumstanțe. Aplicarea pentru grant
amânarea (planul de rate) sau creditul fiscal pentru investiții nu este
suspendă acumularea penalităților asupra sumei impozitului de plătit (modificată prin Legea federală nr. 321-FZ din 16 noiembrie 2011) (a se vedea textul din ediția anterioară) 4. Penalitatea pentru fiecare zi de întârziere se stabilește ca procent din impozitul sau taxa neachitată. Se presupune că rata dobânzii penalizatoare este o trei sutimi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999) (vezi textul din ediția anterioară) Alineatul a fost șters. - Legea federală din 09.07.1999 N 154-FZ (vezi textul din ediția anterioară) 5. Penalitățile se plătesc concomitent cu plata impozitelor și taxelor sau după plata integrală a acestor sume. 6.
Penalitățile pot fi încasate în mod obligatoriu pe cheltuiala numerarului
contribuabil pe conturile bancare, precum și pe cheltuiala altor bunuri
contribuabil în modul prevăzut de articolele 46 - 48 din prezentul cod. Colectarea silită a sancțiunilor de la organizații și întreprinzătorii individuali se efectuează în modul prevăzut de articolele 46 și 47 din prezentul cod, iar de la persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali - în modul prevăzut de articolul 48 din prezentul cod. N 137-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) Colectarea silită a sancțiunilor de la organizații și întreprinzători individuali în cazurile prevăzute la paragrafele 1 - 3 din paragraful 2 al articolului 45 din prezentul Cod se efectuează în instanță (paragraful a fost introdus de către Federal Legea din 27.07.2006 N 137-FZ) 7.
Regulile prevăzute în acest articol se aplică și la
plătitori de taxe, agenți fiscali și un grup consolidat
contribuabili.(Clauza 7 a fost introdusă prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 321-FZ din 16 noiembrie 2011) (vezi textul din ediția anterioară) 8.
Nu se percepe penalitate pe valoarea restanțelor, care a fost formată la
contribuabil (plătitor de taxe, agent fiscal) ca urmare a
indeplinirea de catre acesta a explicatiilor scrise privind procedura de calcul, plata impozitului
(colectare) sau pe alte probleme de aplicare a legislaţiei privind impozitele şi
onorarii acordate acestuia sau unui cerc nedeterminat de persoane prin financiar, fiscal
sau altele
organism autorizat al puterii de stat (autorizat
funcționar al acestui organism) în competența sa (cel indicat
circumstanțele sunt stabilite în prezența documentului relevant
acest organism, din punct de vedere al semnificației și conținutului legat de impozit (raportare)
perioadele pentru care s-au constituit restanțe, indiferent de data publicării
un astfel de document). Poziţie,
prevăzute în prezentul alineat nu se aplică dacă
aceste explicații scrise se bazează pe incomplete sau nesigure
informațiile furnizate de contribuabil (plătitorul taxei,
agent fiscal). (modificat prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010) (a se vedea textul din ediția anterioară) (clauza 8 a fost introdusă prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006).

Articolul 119
încasarea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din neplătită
legislația privind impozitele și taxele, termenul limită pentru cuantumul impozitului care face obiectul
plata (plata suplimentara) pe baza acestei declaratii, pentru fiecare integral sau
mai puțin de o lună întreagă din ziua stabilită pentru depunerea acestuia, dar nu mai mult
30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1.000 de ruble. (Clauza 1, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 134-FZ din 28 iunie 2013) (a se vedea textul din ediția anterioară) 2.
Nedepunerea de către partenerul de conducere responsabil de întreținere
contabilitate fiscală, calculul rezultatului financiar al investiției
parteneriate către organul fiscal de la locul de înregistrare în stabilit
legislația privind impozitele și taxele, termenul presupune colectarea unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia.
Articolul 119.1. Încălcarea metodei stabilite de depunere a declarației fiscale (calcul)
(introdus prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010)
Nerespectarea procedurii de depunere a declarației fiscale (de calcul) în formă electronică în cazurile prevăzute de prezentul Cod (modificată prin Legea federală nr. 97-FZ din 29 iunie 2012) (vezi textul din ediția anterioară) ) atrage o amendă de 200 de ruble.
Articolul 120
1. Încălcare gravă a regulilor contabile
venituri și (sau) cheltuieli și (sau) obiecte de impozitare, dacă acestea
faptele au fost săvârșite în cadrul unei perioade fiscale, în lipsa
semnele unei infracțiuni fiscale prevăzute de paragraful 2 al acestui articol (modificată prin Legile federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 23.07.2013 N 248-FZ) (a se vedea textul din formularea anterioară) atrage amendă în suma de zece mii de ruble .(acum modificată prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010) (a se vedea textul din ediția anterioară) N 154-FZ) (a se vedea textul în ediția anterioară) implică colectarea a unei amenzi în valoare de treizeci de mii de ruble.Tribunalul Federației Ruse din data de 18.01.2001 N 6-O a dispozițiilor alineatelor 1 și 3 ale articolului 120 și paragrafului 1 al articolului 122,
determinarea unor compoziţii insuficient diferenţiate ale impozitului
infracțiunile nu pot fi aplicate simultan ca bază
urmărire penală pentru săvârșirea aceluiași nelegal
actiuni. 3. Aceleași fapte, dacă au cauzat o subestimare a bazei de impozitare, (modificată prin Legea federală din 09.07.1999 N 154-FZ) (a se vedea textul din ediția precedentă) atrage o amendă în valoare de douăzeci la sută. a sumei impozitului neplătit, dar nu mai puțin de patruzeci de mii de ruble (modificată prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010)
încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor
impozitare în sensul prezentului articol înseamnă absența documentelor primare sau absența facturilor sau a registrelor
contabilitate sau contabilitate fiscală, sistematică (de două ori și
mai mult decât în ​​cursul unui an calendaristic) intempestiv sau incorect
reflecţie asupra conturilor contabile, în registrele contabile fiscale şi
în raportarea tranzacțiilor comerciale, numerar, materiale
valori, active necorporale și investiții financiare (Așa cum a fost modificat prin Legile Federale Nr. 154-FZ din 9 iulie 1999, Nr. 229-FZ din 27 iulie 2010 și Nr. 248-FZ din 23 iulie 2013) (vezi textul din ediţia precedentă) 4 .Exclus. - Legea federală din 9 iulie 1999 N 154-FZ (vezi textul din ediția anterioară)

Articolul 122 1.
Neplata sau plata incompletă a sumelor impozitelor (taxei) ca urmare a subestimarii
baza de impozitare, alt calcul incorect al impozitului (taxa) sau
alte acțiuni ilegale (inacțiune), dacă un astfel de act nu este
conţine semne ale unei infracţiuni fiscale prevăzute la art. 129.3 din prezentul cod, atrage amendă în cuantum de 20 la sută din suma neachitată a impozitului;

Articolul 123
Nereținerea și (sau) netransferarea ilegală (reținerea și (sau) transferul incomplet) în termenul stabilit de prezentul Cod a sumelor de impozit supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal atrage amendă în valoare de 20 procent din suma supusă reținerii și (sau) transferului.

În al doilea rând, este necesar să se evite greșelile în CSC. De exemplu, dacă ați întârziat plata TVA-ului intern, atunci ordinul de plată indică 182 1 03 01000 01 2100 110. Acestea. în CCA, care este de obicei indicat la plata în sine a TVA-ului, la transferul penalității, trebuie să schimbați a 14-a cifră de la „1” la „2”, a 15-a cifră - de la „0” la „1”.

Penalitățile pot fi calculate folosind Calculatorul nostru și transferate în buget personal. Sau puteți aștepta până când autoritățile fiscale vă trimit o cerere de plată. Adevărat, dacă depuneți un TVA actualizat pentru perioada anterioară, în care valoarea impozitului de plătit a crescut față de declarația inițială, atunci înainte de a depune declarația revizuită, trebuie să plătiți penalități și să plătiți singur impozit suplimentar. În caz contrar, autoritățile fiscale vor fi amendate pentru plata cu întârziere a impozitului (clauza 1, clauza 4, articolul 81, clauza 1, articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sancțiuni de TVA pentru persoane juridice

După depunerea de fonduri pentru achitarea datoriei principale pentru TVA și penalități, este necesar să verificăm în câteva zile dacă plata a ajuns și datoria a fost înlăturată sau nu. În cazul în care plata nu a ajuns la destinatar, datoria nu va fi considerată rambursată și penalitățile vor continua să se acumuleze integral.

Un număr CCC indicat corect este o garanție că plata va fi creditată și datoria va fi plătită integral. Dacă plătitorul a greșit numărul, atunci beneficiarul specificat în ordinul de plată nu va primi fondurile plătite și datoria nu va fi rambursată.

Jurnal online pentru un contabil

Taxa pe valoarea adăugată este, poate, de o importanță capitală pentru stat, deoarece aduce cei mai mulți bani la buget. În consecință, și penalitati cu TVA joacă un rol important în acest sens. Vă vom spune cum vor fi taxate diferit față de un anumit punct în 2020.

Problema impozitelor, taxelor și, mai recent, a primelor de asigurare transferate la trezorerie la momentul nepotrivit este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Inspectorii îl aplică în legătură cu întârzierile oricăror plăți obligatorii menționate în Codul fiscal al Federației Ruse. Inclusiv și în cadrul controlului TVA.

Amenzi și penalități pentru încălcarea legislației fiscale

Dacă nu vă achitați voluntar datoria în perioada specificată, autoritățile fiscale vor trimite un ordin de încasare băncii în care organizația are un cont curent. Și banca va șterge pur și simplu suma necesară din cont fără a vă cere acordul. Această procedură este stabilită de clauza 2 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă abordăm formal această normă, rezultă că o organizație poate fi pedepsită chiar și pentru faptul că, de exemplu, un contabil a înregistrat periodic avansuri primite în contul 76, și nu în contul 62, așa cum se prevede prin Instrucțiunile de aplicare a planul de conturi. Cu toate acestea, în cele mai multe cazuri, autoritățile fiscale amendează pentru încălcări grave numai dacă a dus la o subestimare a impozitelor. În plus, instanțele, atunci când analizează cazuri de urmărire penală pentru încălcarea gravă a regulilor contabile, de regulă, tind să creadă că cuantumul amenzii trebuie să fie proporțional cu încălcarea. Deci, dacă, de exemplu, din cauza unor erori în contabilitate, ați plătit sub 300 de ruble. TVA, apoi amendat cu 15.000 de ruble. pentru încălcarea gravă a regulilor contabile nu ar trebui. La astfel de concluzii vin instanțele în cazurile în care contribuabilul refuză să plătească voluntar amenda (a se vedea Decretul Curții Federale de Arbitraj din Districtul Moscova din 25 aprilie 2003 N KA-A41 / 2214-03).

Întârzierea plății TVA: ce amenință, un exemplu și reflectare în contabilitate

Controlul asupra completității și oportunității raportării către autoritățile fiscale este una dintre sarcinile principale ale contabilității pentru orice organizație. În cazul încălcării procedurii stabilite legal de plată a impozitului la buget, întreprinderii se aplică penalități. Despre termenele de plată a TVA-ului și răspunderea pentru încălcarea acestora vom vorbi în articolul nostru.

Cuantumul amenzii pentru încălcările constatate este stabilit la 20% din valoarea TVA-ului neplătit (subplătit). Dacă se constată că plata cu întârziere (subplata) a fost efectuată intenționat (de exemplu, baza de impozitare a fost subestimată în mod deliberat), atunci cuantumul amenzii se majorează la 40%. Baza pentru confirmarea faptului actelor intenționate este o decizie judecătorească.

Calculator de calcul al amenzilor și penalităților

Potrivit articolului 113 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul de prescripție pentru amenzile înainte de impozitare este de trei ani de la data încălcării acesteia sau din ziua încheierii perioadei fiscale. De asemenea, organul fiscal nu poate solicita pentru verificare raportare pentru o perioadă mai mare de trei ani de la încheierea perioadei fiscale. Acestea. în 2020, aceștia sunt anii - 2020, 2020, 2020, 2020.

Nereținerea și (sau) netransferarea ilegală (reținerea și (sau) transferul incomplet) în perioada stabilită de prezentul Cod a sumelor impozitului (impozit pe venitul personal pentru un angajat sau la închirierea de la o persoană fizică etc.), supus reținerii și transferului de către un agent fiscal, presupune încasarea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din suma care urmează a fi reținută și (sau) transferată (articolul 123 din Codul fiscal).

Cum se calculează corect penalitățile de TVA

Calculul penalităților de TVA trebuie efectuat începând cu ziua următoare zilei de întârziere a plății (clauza 3, articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Încă nu există o idee clară despre care zi este considerată ultima zi de întârziere. Un punct de vedere este că ultima zi de acumulare a penalităților este ziua rambursării datoriilor către buget, inclusiv (clarificări ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2009, paragrafele 57, 61 din Rezoluția Plenului). a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57). Un alt punct de vedere este că este necesar să se acumuleze penalități înainte de ziua plății restanțelor, deoarece în ziua plății obligația contribuabilului este considerată îndeplinită (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.07.2020 nr. 03-02). -07/2/39318). Excluderea zilei de rambursare a restanțelor în calculul penalităților este menționată și în ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei „Cu privire la aprobarea cerințelor uniforme pentru procedura de formare a unei resurse de informații cu bugetul local” din data de 18.01.2012 Nr. YaK-7-1 / În clauza 2, secțiunea. Anexa VII la prezentul ordin oferă un exemplu de calcul al penalității, din care se reiese că ultima zi de acumulare este ziua anterioară rambursării restanțelor.

Decizia de a plăti sau nu penalități pentru ziua rambursării restanțelor revine contribuabilului. Întrucât pozițiile departamentului fiscal și ale judecătorilor diferă, este indicat să se țină cont de diferența dintre sumele, de regulă, nesemnificative. Dacă nu există nicio dorință de a discuta cu autoritățile fiscale, atunci este mai bine să acumulați penalități pentru ziua în care datoria este plătită.

Calculul penalităților de TVA

În februarie 2020, un contabil a găsit o eroare în declarația pentru trimestrul al treilea din 2013 la OOO X. Ca urmare, a existat o scădere a bazei de impozitare și, în consecință, a sumei TVA de plătit (cu 7.000 de ruble). Această discrepanță a creat o întârziere. Data limită de depunere a declarației este 21 octombrie 2013.

Din taxe, orice ar spune cineva, nu există scăpare. Toată lumea trebuie să le plătească și, cel mai important, la timp. În același timp, dacă persoanele fizice în majoritatea cazurilor transferă această responsabilitate către angajator, atunci entitățile juridice trebuie să monitorizeze în mod independent corectitudinea și oportunitatea efectuării uneia sau aceleia plăți către buget.

Cum se calculează penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA la organul fiscal

Declarația de TVA trebuie depusă de fiecare organizație trimestrial, dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna sau se întâmplă la timp. Pentru neaprovizionare și neplată, cu siguranță inspectoratul fiscal va aplica penalități celui care nu plătește. Așadar, să aflăm mai multe despre penalitățile pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de TVA, afișări, penalități pentru neplată și scenarii similare.

• Ziua de întârziere este considerată data încetării acceptării declarațiilor la organul fiscal;
• suma totală a dobânzii percepute pentru o perioadă lungă de neplată nu poate depăși 30% din datoria fiscală inițială a organizației pentru TVA;
• pedeapsa minimă, conform articolului 119, alineatul 1, este de 100 de ruble;
• dacă organizația nu a răspuns în niciun fel la sesizarea organului fiscal cu privire la neplata TVA, la 180 de zile de la data limită de depunere a declarațiilor, cuantumul penalității va crește automat la 30% din suma inițială, ceea ce va fi taxat zilnic.

Care sunt penalitatile pentru neplata impozitelor si contributiilor catre PFR, FSS si FFOMS

Dacă organizația, în calitate de agent fiscal, nu a reținut sau transferat (nu reținut sau transferat în totalitate) impozitul pe venitul personal, TVA sau impozitul pe venit la timp, atunci va fi amendată cu 20% din suma care urmează să fie reținută sau transferată (articolul 123). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, amenzile pot fi colectate de la organizație (clauzele 3, 4, 7 ale articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 N 57) .

- pentru plata cu întârziere a impozitului (contribuțiilor) calculate corect reflectate în declarația (calcularea) depusă la timp (clauza 19 din Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 22 august 2020 N CA-4-7 / 16692, Scrisoarea Ministerului de Finanțe din 26 septembrie 2011 N 03-02 -07 / 1-343, paragraful 2.2 din Ghidul PFR);

09 septembrie 2018 482

Plata cu întârziere a TVA-ului Care sunt sancțiunile pentru o astfel de infracțiune? Articolul tratează problema plata cu întârziere a TVA-ului, din acesta veți afla despre circumstanțe subiective care pot afecta reducerea amenzii.

Care sunt sancțiunile pentru care încalcă termenele de plată a TVA-ului?

Legislația fiscală prevede penalități pt plata cu întârziere a TVA-ului sub forma a 20% din suma restanta. Pentru contravenienții rău intenționați care întârzie în mod deliberat plata impozitului se aplică sancțiuni duble, adică în loc de 20, vor trebui să plătească 40% din suma neplatei.

Funcționarii fiscali consideră că plata cu întârziere a TVA-ului este o încălcare fiscală gravă (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există diverse situații în care sancțiunea poate fi atenuată. Despre ele vom vorbi în secțiunea următoare.

Ce poate afecta atenuarea pedepsei?

Lista circumstanțelor care pot reduce semnificativ pedeapsa:

1. Suma excesivă de TVA plătită la buget.
2. Rambursarea arieratelor fiscale, precum și a penalităților pe bază voluntară.
3. Contribuabilul a încălcat pentru prima dată termenele de plată a sumei TVA către trezoreria statului.

Circumstanțele atenuante sunt enumerate în paragrafe. 3 și 1 art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit prevederilor acestui articol, în unele cazuri, organele fiscale și judecătorii pot reduce gradul de responsabilitate al unui contribuabil care amână transferul impozitului la buget sau care nu a achitat integral suma înscrisă în declarație. Acestea pot include cazuri de boală sau chiar moartea unei persoane dragi, precum și apariția unei amenințări la adresa vieții sau a sănătății. Totuși, viața nu este atât de clară, prin urmare, alte situații dificile care nu se încadrează în definițiile precise ale acestui articol pot fi recunoscute ca atenuante și pot influența decizia de a pedepsi.

Plata în exces a impozitelor face mai ușor de pedepsit?

Instanțele au abordări diferite pentru a lua decizii cu privire la pedeapsa în cazul încălcării condițiilor de plată, cu o supraplată disponibilă contribuabilului.

Multe hotărâri judecătorești arată că plata excesivă a impozitului are un efect pozitiv asupra pedepsei contribuabilului. Gradul de vinovăție este stabilit de instanță în funcție de situație. Un exemplu poate fi văzut în decizia FAS SKO din 13 mai 2011 în dosarul nr. A32-24703 / 2010. Instanța a precizat că supraplata asupra conturilor societății s-a format din calcule incorecte ale sumei impozitului și nu poate fi considerată o măsură de sustragere de la obligațiile contribuabilului. Multe tribunale arbitrale susțin acest punct de vedere în deciziile lor.

Într-o măsură mai mare, decizia justiției cu privire la nevinovăția contribuabilului este influențată de faptul plății în exces, relevat la momentul stabilirii restanțelor și depășirii acestei restanțe. O afirmație similară poate fi observată și în decizia Curții de Arbitraj a WSO în dosarul nr. -25). De asemenea, hotărârile unor alte instanțe de arbitraj se bazează pe acest precedent.

Adesea, instanțele au atenuat măsura răspunderii pentru sumele plătite în termen nu numai pentru TVA, ci și pentru impozitul pe venit și proprietate.

Dar nu orice instanță recunoaște plata în exces ca o indulgență în luarea deciziilor privind determinarea vinovăției contribuabilului, dacă se dovedește că TVA-ul sau orice alt impozit a fost plătit în termen. De exemplu, o astfel de opinie a fost exprimată de Curtea de Arbitraj din Districtul Urali la 20 august 2008 în Rezoluția nr. F09-5323/08-C3 în Dosarul nr. A71-3098/2007. Instanța a respins cererea de reducere a pedepselor. Judecătorii au dat o explicație: numai instanțele de jurisdicție generală pot stabili dacă au existat circumstanțe atenuante la momentul săvârșirii infracțiunii sau nu.

Cum afectează pedeapsa rambursarea restanțelor și a penalităților în mod voluntar

În ceea ce privește chestiunea rambursării arieratelor și penalităților în mod voluntar și impactul acestui fapt asupra atenuării pedepsei, instanțele nu au ajuns la o opinie fără ambiguitate și nu au emis hotărâri contradictorii.

Avizul nr. 1: rambursarea anticipată a datoriilor pentru restanțe și penalități identificate este recunoscută ca circumstanță atenuantă la momentul determinării gradului de vinovăție a contribuabilului în neplata sau plata parțială a sumelor datorate de impozit. Cele mai convingătoare argumente în favoarea acestui punct de vedere sunt cuprinse în decizia FAS SKO din 23 octombrie 2013 în dosarul nr. A32-37825/2012. În acesta, instanța a reținut că contribuabilul, pentru a-și reduce vinovăția pentru faptul că nu a plătit bugetul la timp, a virat în mod independent cuantumul debitului și pedeapsa. Acest fapt a fost recunoscut de instanță ca circumstanță atenuantă. Aceleași argumente sunt folosite de Curțile Federale de Arbitraj ale OSM și Districtul Volga-Vyatka în deciziile din 4 martie 2013 în cazul nr. A27-15083/2012 și din 19 septembrie 2012 în dosarul nr. .

Dar recunoașterea faptului rambursării anticipate a arieratelor fiscale ca circumstanță atenuantă este posibilă doar într-un singur caz: dacă contribuabilul a achitat integral bugetul înainte de a fi verificat de autoritățile fiscale. Adică declarațiile clarificatoare depuse și plata efectuată pot fi recunoscute ca circumstanță atenuantă în stabilirea gradului de vinovăție a acestuia. Această poziție a fost reflectată în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 21 februarie 2012 în cazul nr. А55-12545/2011.

Avizul nr. 2: Instanțele de arbitraj nu consideră rambursarea anticipată a datoriilor drept o circumstanță atenuantă pentru contribuabil. Ei își întemeiază concluziile pe faptul că cerințele inspectoratului fiscal nu pot conduce la atenuarea vinovăției societății însăși, întrucât aceasta este obligată să își îndeplinească obligațiile directe de achitare a impozitului datorat pe cont propriu, fără cerințele IFTS. Aceste concluzii sunt cuprinse în decizia instanței FAS ZSO din 31 ianuarie 2012 în dosarul nr. A27-6262/2011, contestația deciziei la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a fost respinsă.

Contribuabilul a încălcat termenii de plată pentru prima dată, sunt posibile scutiri?

Ca și alte probleme controversate legate de articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanțele consideră această problemă din puncte de vedere diferite și emit decizii contradictorii privind recunoașterea/nerecunoașterea ca o circumstanță atenuantă a nerespectării primare a termenelor stabilite. .

Astfel, Serviciul Federal Antimonopol din raioanele Volga și Caucazul de Nord a considerat că această împrejurare atenuează vinovăția contribuabilului în deciziile lor din 26 martie 2014 în dosarul nr. A72-6157/2013 și din data de 14 martie 2014 în dosarul nr. 26775/2011.

O altă poziție a instanțelor de arbitraj se bazează pe concluzia că, în baza dispozițiilor art. 112 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauzele 1-3), lista circumstanțelor atenuante nu include poziția privind încălcarea primară a termenelor stabilite pentru plata impozitului, prin urmare acest fapt nu poate fi recunoscut ca atenuant vinovăția contribuabilului. Acest lucru a fost reflectat în decizia Curții de Arbitraj a Districtului Siberiei de Est din data de 10 iulie 2012 în dosarul nr. A78-7098 / 2011. Reclamantul a fost refuzat prin trimiterea unei plângeri la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse cu privire la această decizie. Aceeași opinie a fost exprimată de instanța Districtului Federal Volga în hotărârea sa din 13 septembrie 2011 în dosarul nr. A55-25957/2010.

Din 09.01.2020, organele fiscale vor avea dreptul de a...

Citeşte mai mult...

În 2020, Serviciul Fiscal Federal va putea închide IP

Din 09.01.2020, organele fiscale vor avea dreptul de a exclude forțat un antreprenor individual din USRIP fără o hotărâre judecătorească sau declarație personală a acestuia. Noile reguli au fost aprobate prin Legea nr. 377 din 12 noiembrie 2019.
În prezent, activitățile unui antreprenor individual pot fi încetate voluntar, iar în caz de faliment - prin instanțe. Pentru cetățenii străini, există un motiv suplimentar - expirarea documentului pentru dreptul de ședere în Federația Rusă sau anularea acestuia.
Potrivit noilor reguli, organul fiscal va putea exercita un astfel de drept numai dacă sunt prezenți următorii factori, care trebuie luați în considerare simultan:

• are restanțe și datorii la impozite (taxe);
• nu a depus rapoarte sau a cumpărat un brevet timp de 15 luni.

Noile reguli vor fi benefice pentru acei antreprenori individuali care nu operează după înregistrare. Într-adevăr, până când antreprenorul este exclus din USRIP, acesta este obligat să deducă contribuții pentru asigurarea sa. Totuși, în conformitate cu noua lege, dacă un antreprenor este expulzat forțat din USRIP, acesta nu se va putea reînregistra timp de cel puțin 3 ani.

întâlnire eCOM „Transformare”

Cum să începeți rapid să vindeți online? Aflați gratuit...

Citeşte mai mult...

întâlnire eCOM „Transformare”

Cum să începeți rapid să vindeți online?
Învață gratuit la întâlnirea Transformation eCOM

Vă lipsesc cunoștințele despre comerțul electronic? Atunci nu ratați ocazia de a vă pompa absolut liber. Atingeți un nou nivel de comunicare cu clienții la întâlnirea Transformation eCOM. Participarea este gratuită, trebuie doar să vă înregistrați și să veniți.

Întâlnirea Transformation ECOM va reuni proprietarii de afaceri, directori și specialiști în marketing, precum și pe cei care doresc să arunce o privire nouă asupra proceselor de afaceri familiare. Doar aici, în Barnaul, veți avea ocazia să vă reîncărcați cu idei și cunoștințe proaspete, să vă întâlniți cu colegii și să faceți schimb de experiență.

Ce se va întâmpla la întâlnirea eCOM?

• 6 rapoarte - experiența practicienilor și discuții maxime;
• 6 puncte de creștere pentru dezvoltarea afacerii pe Internet;
• 90 de minute interesante de difuzare online despre actualizarea „1C-Bitrix: Site Management” de la Moscova;
• 120 de oameni cu gânduri asemănătoare din apropierea dvs. care sunt, de asemenea, interesați să-și transforme afacerea.

Aveți o propunere mai interesantă pentru a petrece 12 noiembrie? Pot fi. Dar îți va afecta afacerea la fel de pozitiv ca pe a noastră? Decideți singur - să faceți un salt înainte sau să continuați să stagnezi.

Perioada pentru vânzarea fără taxe a locuințelor va fi redusă

Din 2020, perioada minimă de deținere a locuinței, după care nu poți plăti...

Citeşte mai mult...

Perioada de vânzare scutită de taxe a locuințelor va fi redusă de la 5 la 3 ani

Din 2020, perioada minimă de deținere a locuințelor, după care nu puteți plăti impozitul pe venitul personal la vânzare, a fost redusă de la cinci la trei ani. Astfel, lista categoriilor de apartamente, pentru care va fi valabilă o titularizare minimă de trei ani, va fi extinsă.
Nu va trebui să plătiți impozit pe vânzare:

• apartamente care sunt singurele locuințe pentru proprietar;
• apartamente achiziționate înainte de 1 ianuarie 2016;
• apartamente privatizate;
• apartamente primite în baza unui contract de întreținere a vieții cu o persoană aflată în întreținere;
• apartamente moștenite;
• apartamente primite în baza unui acord de donație de la rude apropiate sau membri ai familiei.

Inovațiile se referă nu numai la apartamente, ci și la terenuri cu clădiri rezidențiale și anexe.

Important! Aceeași lege introduce modificări care afectează direct vânzătorii de apartamente. Acum, dacă vânzătorul (persoană fizică) după vânzarea apartamentului nu depune o declarație la organul fiscal, autoritățile fiscale înseși nu îi pot percepe taxe. Taxa se calculeaza numai dupa verificarea declaratiei depuse. Dacă contribuabilul nu depune o declarație, pur și simplu nu este nimic de verificat. Din 2020, organul fiscal va putea calcula cuantumul impozitului și îl va percepe fără a aștepta informații de la contribuabil.

Informațiile din carnetul de muncă electronic pot fi obținute printr-un cont personal pe site-ul Fondului de pensii al Rusiei - pfrf.ru și pe site-ul Portalului Serviciilor Publice - gosuslugi.ru. Pentru a vă introduce contul personal, trebuie să vă înregistrați și să primiți un cont verificat în Sistemul Unificat de Identificare și Autentificare (ESIA) pe portalul Serviciilor de Stat.
Informațiile din carnetul de muncă electronic pot fi obținute și pe hârtie prin depunerea unei cereri:

• la angajator (la ultimul loc de muncă);
• în organismul teritorial al Fondului de pensii al Rusiei;
• într-un centru multifuncțional (MFC).

Atunci când aplică pentru un loc de muncă, angajatorului i se oferă informații fie în formă tipărită, fie în formă electronică cu semnătură digitală. În ambele cazuri, angajatorul transferă datele în sistemul său de evidență a personalului.
La concediere, angajatorul va fi obligat să furnizeze informații despre activitatea de muncă fie pe hârtie, fie în format electronic (dacă angajatorul are o astfel de oportunitate). În cazul salvării unei cărți de muncă pe hârtie, datele vor fi înregistrate în acesta.

Plata cu întârziere a oricărei colectări de taxe, inclusiv TVA, precum și evaziunea deliberată de la plata sumei impozitului duce la anumite consecințe.

Care este penalitatea pentru neplata TVA-ului în perioada stabilită de legislația Federației Ruse, se percepe de la un antreprenor?

Este posibilă reducerea cuantumului pedepsei sau evitarea totală a aplicării unei pedepse? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în acest articol.

Care sunt penalitățile pentru neplata TVA prevăzute de lege?

Fiecare contribuabil - o întreprindere sau un întreprinzător privat - este obligat să plătească taxele acumulate în timp util. În caz de neplată a fondurilor sau de plată incompletă, ia naștere o datorie, în legătură cu care se efectuează o verificare corespunzătoare de către organele de stat.

În cadrul acestui audit sunt dezvăluite motivele evaziunii fiscale și prezența acțiunilor ilegale din partea antreprenorului.

Pentru a evita plata taxelor, oamenii de afaceri pot recurge la diverse manipulări ilegale. De exemplu, pentru a încheia contracte cu firme de o zi, a falsifica situațiile financiare, a subestima baza de impozitare etc.

Autoritățile de control sunt familiarizate cu aceste metode, astfel încât le pot detecta cu ușurință în timpul inspecției. În plus, utilizarea fraudei ilegale este echivalată cu săvârșirea unui act intenționat.

Valoarea amenzilor pentru neplata TVA este stabilită de articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• 20% din suma neachitată a taxei (în lipsa semnelor unui act intenționat și al unei infracțiuni fiscale);
• 40% din suma neachitată a taxei (în cazul unei încălcări intenționate).

Penalizarea se impune asupra sumei restante a datoriei.Nu contează dacă taxa nu a fost plătită integral sau parțial.

Stabilirea penalităților pentru întârzierea plății TVA

Orice întârziere în plata taxei, chiar dacă este egală cu o zi, este însoțită de acumularea de penalități corespunzătoare, în conformitate cu articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Penalitățile se acumulează pentru fiecare zi de neplată a datoriei. Numirea acestora se efectuează în ziua următoare după încheierea perioadei de depunere a fondurilor în contul TVA.

Următorii factori influențează valoarea finală a penalităților:

• perioada de întârziere;
• suma datoriei nevirată la buget;
• cuantumul ratei de refinanțare aplicabilă la momentul delincvenței.

Valoarea penalităților este stabilită de partea 4 a articolului 75 din același cod și este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse din valoarea restanțelor (în 2017 - 10%).

În plus, evaziunea fiscală îi privează pe antreprenori de posibilitatea de a rambursa TVA.

Circumstanțele care atenuează răspunderea

Dacă există circumstanțe care atenuează răspunderea contribuabilului, este posibil să se realizeze o reducere a cuantumului amenzii pentru neplata TVA în termenul stabilit de legislația rusă.

Articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de circumstanțe, a căror prezență este considerată de instanță ca atenuând vinovăția contravenientului într-o anumită măsură, și anume:

• situația financiară dificilă a infractorului;
• motive personale sau familiale;
• fiind sub influenţa constrângerii sau ameninţării.

Această listă nu este definitivă, prin urmare, judecătorul are dreptul de a decide în mod independent dacă împrejurările care l-au obligat pe contravenient să nu plătească TVA în termenele prevăzute de lege sunt considerate atenuante.

În plus, dacă un cetățean a comis anterior o infracțiune similară, această împrejurare se referă la agravarea vinovăției.

Plata în exces a impozitelor

Dacă o plată în exces a TVA-ului este o circumstanță atenuantă în cazul restanțelor, este o problemă discutabilă. În practică, majoritatea instanțelor iau partea contribuabilului și reduc cuantumul penalității, însă legislația nu conține o explicație exactă.

Astfel, un antreprenor poate insista ca plata în exces a taxei dovedește că nu are dorința deliberată de a se sustrage de la plata TVA.

Decizia finală în această chestiune revine judecătorului care se ocupă de cauza respectivă.

Săvârșirea unei încălcări fiscale pentru prima dată

În acest caz, răspunsul este și el ambiguu, deoarece o persoană care a comis o infracțiune pentru prima dată nu a putut plăti integral TVA din greșeală.

În practică, instanțele preferă să considere această împrejurare ca o atenuare a neîndeplinirii obligațiilor. Cu toate acestea, decizia finală revine în continuare judecătorului care se ocupă de caz.

Rambursarea voluntară a datoriilor

Dacă datoria de TVA a fost plătită de întreprinzător înainte de numirea unui audit de către autoritățile de reglementare și descoperirea restanțelor, în practică instanțele recunosc această împrejurare ca o culpă atenuantă.

O scădere a gradului de vinovăție al unui cetățean are loc și odată cu eliminarea la timp a restanțelor pe baza declarațiilor clarificatoare.

Cu toate acestea, este imposibil de spus fără echivoc dacă rambursarea voluntară a datoriilor fiscale va fi considerată de instanță drept o circumstanță atenuantă. Legislația nu conține instrucțiuni clare în acest sens, astfel încât decizia finală în cauză este luată de judecător.

Cum să evitați aplicarea de penalități și dobânzi?

Dacă în timpul auditului găsiți o eroare în raport, raportați-o imediat la fisc. Dacă este necesar, plătiți și suma restanțelor identificate pe baza clarificării informațiilor.

Dacă impunerea unei pedepse este inevitabilă, se recomandă:

• recurge la circumstanțe atenuante (de exemplu, prezența unor probleme tehnice cu echipamentul care au împiedicat depunerea la timp a rapoartelor);
• furnizați un dosar detaliat despre contractori (dacă vorbim de suspiciunea de cooperare cu firme inexistente de o zi și obținerea de beneficii nerezonabile).

Dosarul privind contrapartidele se recomanda a fi colectat nu numai pentru a justifica profitul obtinut ca urmare a incheierii unui acord cu o companie, ci si pentru verificarea datelor intreprinderilor. Astfel, este posibil să se evite apariția creanțelor.

Nu ai găsit un răspuns la întrebarea ta?
Descoperi, cum să vă rezolvați exact problema - sunați chiar acum sau completați: