Astăzi, toată lumea a recunoscut criza financiară. Din zona „virtuală” pentru majoritatea dintre noi bursa, s-a revărsat în sfera economiei reale.

În ultimii ani, majoritatea companiilor și întreprinderilor s-au hrănit activ cu împrumuturi. Afacerea a fost finanțată și și-a refinanțat datoriile. Cu toate acestea, acum accesul la capital practic a încetat, iar acest lucru a dus la o creștere bruscă a creanțelor pentru majoritatea companiilor.

Situația este agravată de faptul că, în viitorul apropiat, companiile vor putea să se bazeze doar pe propriile forțe și mijloace, dar este necesară rambursarea datoriilor și, în multe cazuri, deja la rate noi și în condiții mult mai proaste. conditiile magazinului.

În legătură cu situația actuală, majoritatea companiilor sunt nevoite să caute surse de completare a conturilor prin optimizarea muncii cu active mai puțin lichide, deoarece. este necesar nu numai să rambursați împrumuturile, ci și să vă mențineți afacerea în stare de funcționare.

În plus, soluția acestei probleme permite companiilor nu doar să-și mențină cota de piață, ci și să o crească prin părăsirea pieței jucătorilor mai slabi.

Unul dintre tipurile de active curente lichide este creanțele, așa că multe întreprinderi au început în primul rând să-și optimizeze activitățile prin îmbunătățirea eficienței managementului creanţe de încasat .

De fapt, majoritatea companiilor folosesc doar câteva instrumente pentru a lucra cu debitorii, iar într-un număr foarte mic de întreprinderi, munca efectuată poate fi numită sistem de control creanţe de încasat.

Gestionarea conturilor de încasat ca sistem

Principalele sarcini ale sistemului:

• Evaluarea situației actuale
• Rezolvarea unui set de sarcini definite de obiective politica de creditare organizatii
• Reducerea și accelerarea cifrei de afaceri a creanțelor.

Unde sa încep? Privește înapoi și privește în jur.

Analiza creanțelor organizației în perioada anterioară

Obiectivul principal al acestei analize este acela de a evalua nivelul și componența creanțelor organizației, precum și eficacitatea investițiilor investite în aceasta. resurse financiare. Analiza creantelor pentru decontari cu clientii se realizeaza in contextul creditului de marfa (comercial) si de consum.

Pe primul stagiu analiza evaluează nivelul creanțelor organizației și dinamica acesteia în perioada anterioară. Acest nivel este evaluat folosind coeficientul de deturnare a activelor circulante în creanţe:

KOADz \u003d DZ / OA,

unde KOAdz este coeficientul de deturnare a activelor circulante în creanțe;
DZ - suma totală a conturilor de încasat ale organizației (sau suma datoriei separat pentru mărfuri și credit de consum);
OA - suma totală a activelor curente ale organizației.

Pe a doua faza analiza, se determină perioada medie de încasare a creanțelor și numărul cifrelor de afaceri ale acesteia în perioada analizată. Perioada medie de colectare a creanțelor caracterizează rolul acesteia în durata reală a ciclului financiar și general de funcționare al organizației. Acest indicator se calculează folosind următoarea formulă:

PIz \u003d DZsr / Oo,

unde PIz - perioada medie de încasare a creanțelor;
DZsr - soldul mediu al creanțelor organizației (în ansamblu sau tipurile sale individuale) în perioada analizată;
Oo - valoarea cifrei de afaceri pe o zi pentru vânzarea produselor în perioada analizată.

Numărul rulajelor de creanțe caracterizează viteza de circulație a fondurilor investite în acesta într-o anumită perioadă. Acest indicator se calculează folosind următoarea formulă:

KOdz \u003d SAU / DZsr,

unde KOz - numărul de cifre de afaceri ale creanțelor organizației în perioada analizată;
SAU - valoarea totală a cifrei de afaceri pentru vânzarea produselor în perioada analizată;
DZsr - soldul mediu al creanțelor organizației (în ansamblu sau tipurile sale individuale) în perioada analizată.

Pe a treia etapă analiză, componența creanțelor organizației este evaluată pe „grupele de vârstă” individuale ale acesteia, adică în conformitate cu termenii stipulati pentru colectarea acesteia.

Pe a patra etapă Analiza examinează în detaliu componența creanțelor restante, evidențiază creanțele îndoielnice și neperformante. În această analiză sunt utilizați următorii indicatori:

Rata creanțe restante:

KPdz \u003d DZpr / DZ,

unde KPdz este coeficientul creantelor restante;
DZpr - suma creanțelor neachitate în termenele limită; DZ - suma totală a creanțelor organizației;

„Vârsta” medie a creanțelor restante (dubioase, proaste):

VPdz \u003d DZpr / Oo,

unde VPdz este „vechimea” medie a creanțelor restante (dubioase, proaste);
DZpr - soldul mediu al creanțelor, neachitate la timp (dubios, prost), în perioada analizată;
Оо - suma cifrei de afaceri de o zi la realizarea în perioada considerată.

Pe a cincea etapă analiza determină valoarea efectului primit din investiția în creanțe. În acest scop, se compară suma profitului suplimentar primit din creșterea volumului vânzărilor de produse ca urmare a acordării unui împrumut cu suma costurilor suplimentare pentru obținerea unui împrumut și încasarea datoriilor, precum și pierderile financiare directe din nerambursarea datoriilor de către cumpărători (creante necolectabile anulate din cauza insolvenței cumpărătorilor și a expirării termen de prescripție). Calculul acestui efect se efectuează după următoarea formulă:

Edz \u003d Pdz - TZdz - FPdz,

unde Edz - suma efectului primit din investiția în creanțe pentru decontări cu cumpărătorii;
Pdz - profit suplimentar al organizației primit din creșterea volumului vânzărilor de produse prin acordarea unui împrumut;
ТЗз - cheltuielile curente ale organizației legate de organizarea creditării cumpărătorilor și de colectare a datoriilor;
FPz - suma pierderilor financiare directe din nerambursarea datoriilor de către cumpărători.

Odată cu suma absolută a efectului în procesul acestei etape a analizei, se poate determina un indicator relativ - coeficientul de eficiență al investiției fondurilor în creanțe. Se calculează folosind următoarea formulă:

Kedz \u003d Edz / DZrp,

unde KEDz este coeficientul de eficiență al investiției fondurilor în creanțe pentru decontări cu cumpărătorii;
Edz - cuantumul efectului primit din investiția în creanțe pentru decontări cu cumpărătorii într-o anumită perioadă;
DZrp - soldul mediu al creanțelor pentru decontări cu cumpărătorii în perioada analizată.

Rezultatele obținute ajută în continuare la dezvoltarea parametrilor politica de creditare organizatii.

Politica de credit în sistemul de management al creanțelor

Una dintre condițiile pentru competitivitatea aproape oricărei întreprinderi este de a oferi clienților săi împrumut comercial. Excepția este o listă mică de furnizori care au o poziție atât de puternică pe piață încât își pot dicta termenele de plată. În schimb, dacă întreprinderea are capacitate nefolosită și produsele sale sunt ușor de înlocuit pe piață, condițiile de vânzare pe credit vor fi extrem de liberale.

La stabilirea politicii de credit se ține cont și de aceasta strategie generală companii și piață țintă.

ACADEMIA RUSĂ DE ECONOMIE

lor. G.V. PLEKHANOV

SUCURSALA DIN TASHKENT

„___” ___________2009

___________________

cap departament

NAZHMIDDINOV HURȘID BAKHODIROVICH

GESTIONAREA CREAȚILOR ȘI A DATORILOR ÎN CONDIȚIILE CRIZEI FINANCIARE ȘI ECONOMICĂ MONDIALE

LUCRARE DE CALIFICARE FINALA

pentru o diplomă de licență în economie

în direcția 080100.62 - „Economie”,

specializarea „Finanțe și credit”

supraveghetor:

Dan. prof. Ruziev D.T.

TASHKENT - 2009

INTRODUCERE

1.2 Procedura de desfășurare a reconcilierii reciproce a conturilor de creanță și creanţeîntre entitățile comerciale

1.3 Inventarul creanțelor și datoriilor, informații în situațiile financiare

CAPITOLUL 2. ANALIZA GESTIUNII CREANTELOR SI DATORILOR.

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diferiți debitori și creditori

2.2 Dezvăluirea informațiilor privind calculele creanțelor și datoriilor în situațiile financiare

2.3 Raportarea creanțelor și datoriilor

CAPITOLUL 3. ÎMBUNĂTĂȚIREA GESTIUNII CREAȚILOR ȘI DATORILOR.

3.1 Starea curenta creanțe și datorii în SamAvto LLC

3.2 Principalele direcții de îmbunătățire a gestionării creanțelor și datoriilor.

CONCLUZIE

APLICAȚII

INTRODUCERE

O parte importantă a entităților comerciale sunt conturile de încasat și conturile de plătit. Desfășurarea activităților întreprinderii, odată cu trecerea la relațiile de piață, cele mai importante probleme sunt gestionarea creanțelor și datoriilor. Stat informatii contabile asociate cu eficienţa şi calitatea acestor direcţii.

Eficiența și calitatea gestionării creanțelor și datoriilor depinde de cât de rațional este organizată contabilitatea la întreprindere și de cât de eficient sunt desfășurate activitățile serviciului de contabilitate.

Organizare rațională contabilitate cuprinde o întreagă gamă de măsuri pentru construirea optimă a procesului contabil și permite o gestionare operațională mai eficientă a activităților economice ale întreprinderii în vederea dezvoltarea perspectivei.

Transformările sistemice din economia Uzbekistanului afectează multe probleme. Deci, în raportul președintelui Republicii Uzbekistan I.A. Karimov la o reuniune a Cabinetului de Miniștri dedicată rezultatelor dezvoltării socio-economice a țării în 2008 și cea mai importantă prioritate a aprofundării reforme economiceîn 2009 1 s-a remarcat că „...în 2009 rămâne o prioritate sarcina dezvoltării în continuare accelerate a sectorului de servicii și a întreprinderilor mici ca factor cel mai important în asigurarea ocupării forței de muncă și îmbunătățirea calității vieții populației”. În același timp, președintele pune accentul pe faptul că „... natura mobilă a întreprinderii mici, capacitatea sa de a se adapta relativ ușor la schimbările condițiilor pieței și a cerințelor consumatorilor, îl face un instrument indispensabil pentru crearea de noi locuri de muncă și creșterea veniturilor. a populaţiei în perioada globală criză economică».

_____________________

1 Karimov I.A. Modernizarea în continuare a reînnoirii țării este o cerință a vremii. // Narodnoe slovo, nr. 33, 34 din 14 februarie 2009.

Scopul principal al lucrării este studierea problemelor de stat și managementul creanțelor și datoriilor. În acest sens, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

Esența conturilor de primit și de plătit;

Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori;

Informații referitoare la stingerea creanțelor și datoriilor;

Analiza creantelor si datoriilor;

Starea gestiunii creanțelor și datoriilor pe exemplul unei întreprinderi.

Sursele de informații pentru scrierea acestei lucrări de absolvire au fost legile, regulamentele Republicii Uzbekistan, rezoluțiile și decretele președintelui Republicii Uzbekistan, precum și literatura educațională și periodică a unor autori precum Babaev Yu.A., Veshunova N.L., Gulyamova F.B., Zakharin V.R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. alte.

În procesul studierii și realizării acestei lucrări s-au folosit metode statistice, monografice și alte metode. direcție economicăși analiză.

CAPITOLUL 1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE GESTIUNII CREAȚILOR ȘI DATORILOR.

1.1 Conceptul de creanțe și datorii. Principii de organizare a contabilității operațiunilor de decontare.

Conceptul de creanțe și datorii. Sub creanţe de încasat să înțeleagă datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au fost eliberate conform raportului etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

creditor denumește datoria acestei organizații față de alte organizații, angajați și persoane care se numesc creditori.

Creditorii a căror datorie a luat naștere în legătură cu cumpărarea de la aceștia bunuri materiale se numesc furnizori. Datorii asupra salariilor acumulate către angajații organizației, asupra sumelor plăților acumulate la buget, fonduri extrabugetare, către fondurile sociale și alte angajamente similare se numesc obligații de distribuție. Creditorii a căror datorie a rezultat din alte tranzacții se numesc alți creditori.

În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt reflectate după tipurile lor.

Conturile de încasat se reflectă în principal pe conturile 4000 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 4300 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, și conturi de plătit - pe conturile 6000 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 4300 „Decontări cu diverși debitori și creditori” .

La expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este de trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție, reduse sau mai mari în comparație cu termenul general.

Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de executare a obligațiilor, dacă acesta este determinat, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a prezenta o creanță pentru executarea unei obligații.

Conturile de creanță după expirarea termenului de prescripție sunt anulate pentru a reduce profitul sau rezervele datorii îndoielnice.

Radierea creanțelor se execută prin ordinul șefului și după următoarele înregistrări contabile:

Creantele anulate nu sunt considerate anulate. Ar trebui să se reflecte în contul extrabilanțiar 007 „Datoria anulată cu pierdere de la debitorii insolvenți” în termen de cinci ani de la data radierii, pentru a monitoriza posibilitatea încasării acesteia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorul.

La primirea fondurilor pentru creanțele anulate anterior, conturile contabile sunt debitate Bani(5000, 5100, 5200) și credit contul 9500.9600 „Conturi de venituri și cheltuieli” concomitent credit în afara bilanțului 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” pentru sumele indicate.

Conturile de plătit după expirarea termenului de prescripție sunt anulate în rezultatele financiare

Decontările între întreprinderi prin intermediul unei bănci printr-un cont curent se pot face sub două forme: prin transferuri fără numerar și sub formă de plăți în numerar.

Contabilitatea în domeniul contabilității de numerar, decontări și împrumuturi ar trebui să prevadă:

Realizarea la timp și corectă a plăților necesare, atât prin transferuri fără numerar, cât și în numerar;

Reflectarea completă și promptă în registrele contabile a disponibilității și mișcării fondurilor și a tranzacțiilor de decontare;

Respectarea regulilor actuale de utilizare a fondurilor în scopul propus, în conformitate cu limitele, estimările;

Organizarea și efectuarea în timp util a inventarierii fondurilor și a stării decontărilor;

Controlul asupra disponibilității și siguranței banilor în numerar, pe conturile curente și alte conturi bancare;

Monitorizarea conformității cu disciplina de decontare și plată, oportunitatea transferului sumelor pentru active materiale și servicii, precum și fondurile primite în cursul creditării.

Procedura de efectuare a plăților fără numerar pe teritoriul republicii este determinată de Regulamentul privind plățile fără numerar în Republica Uzbekistan (tradus de Ministerul Justiției al Republicii Uzbekistan la 15 aprilie 2002, nr. 1122). ).

Plăți fără numerar la efectuarea operațiunilor de decontare se efectuează următoarele:

ordine de plata;

cerințe de plată;

Scrisori de credit;

comenzi de colectare;

Cecuri. Plățile fără numerar pot fi efectuate și folosind un card bancar corporativ.

Forma decontărilor între plătitori și beneficiarul fondurilor este determinată de contract (contract).

Ordin de plata este o instrucțiune de la client către banca care îl deservește să transfere o anumită sumă din contul său în contul beneficiarului (vezi exemplul 8).

Calcule ordine de plata se fac cel mai adesea cu plata in avans, atunci cand cumparatorul transfera mai intai banii, apoi primeste marfa de la furnizor. Un ordin de plată este de obicei emis în două exemplare, dacă plătitorul și destinatarul sunt comunicate diferite bănci, și în trei exemplare dacă plătitorul și destinatarul sunt deserviți de aceeași bancă (vezi diagrama 1).

Calcule cerințe de plată se efectuează la plata ulterioară, când furnizorul a expediat mărfurile, a efectuat lucrări și a prestat servicii și solicită plătitorului să plătească o anumită sumă (vezi eșantionul 9). În caz contrar, se numește această formă de calcul acceptare. Furnizorul, având documentele necesare cu privire la expedierea mărfurilor, întocmește o cerere de plată și o înaintează băncii sale pentru colectare (pentru a cere plata). Banca furnizorului îl trimite băncii cumpărătorului pentru acceptarea și încasarea plății (vezi diagrama 2).

Acceptare - acesta este consimțământul plătitorului de a plăti sau garanta plata unor documente bănești, de decontare, de mărfuri sau de bunuri. Acesta trebuie depus la bancă pentru decontări într-un singur oraș - în termen de trei zile, pentru decontări nerezidente - în termen de cinci zile de la primirea cererii de către instituția bancară. Plătitorul are dreptul de a refuza plata în cazul în care bunurile sau serviciile nu sunt comandate, se constată calitatea proastă sau incompletă a mărfurilor, prețul bunurilor nu este convenit. Refuzul trebuie motivat si depus la banca in scris.

Scrisoare de credit - o instrucțiune de la banca cumpărătorului către banca nerezidentă a furnizorului de a plăti facturile furnizorului pentru bunurile sau serviciile expediate prestate în condițiile specificate în cererea de acreditiv a cumpărătorului (vezi diagrama 3 și mostra 1).

Există următoarele tipuri de acreditive: acoperite (depuse) și neacoperite (garantate).

Acoperit (depus) sunt considerate acreditive, la deschiderea cărora banca emitentă virează fondurile proprii ale plătitorului către banca furnizorului (banca executantă) pe toată perioada de valabilitate a obligațiilor băncii emitente.

Scrisoare de credit neacoperită (garantată). se deschide în banca executantă în prezența relațiilor de corespondent direct cu banca emitentă prin acordarea acesteia dreptului de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul de corespondent al băncii emitente deschis la aceasta atunci când furnizorul îndeplinește toate condițiile. condiţiile scrisorii de credit.

Decontari prin acreditive

Acreditivele acoperite și neacoperite pot fi revocabile sau irevocabile.

Acreditiv revocabil poate fi modificat sau anulat de către banca emitentă fără acordul prealabil cu furnizorul (de exemplu, în cazul nerespectării condițiilor stipulate în contract).

Scrisoare de credit irevocabilă nu poate fi modificat sau anulat fără acordul furnizorului în favoarea căruia este deschis.

Decontările prin ordine de încasare sunt utilizate la debitarea fondurilor din contul plătitorului într-o manieră incontestabilă (eșantionul 2).

Ordinele de colectare pot fi emise:

organele fiscale - cu privire la recuperarea impozitelor cu întârziere și a plăților fiscale (penalități, amenzi) către bugetul de stat;

fonduri extrabugetare - privind recuperarea arieratelor, dacă acest lucru este prevăzut de lege;

autorităţile vamale - conform emise de acestea documente executive;

alte organe conform legislatiei.

La decontari prin cecuri(Schema 9) expedierea produselor coincide practic cu momentul platii acesteia. Pentru a face acest lucru, compania primește un carnet de cecuri de la banca sa pentru efectuarea plăților. Radierea fondurilor prin cecuri se realizează prin furnizarea băncii a unui registru de cecuri în două exemplare și a cecurilor în sine. Cecurile sunt valabile zece zile. Formele de cecuri sunt cusute în cărți, care sunt formulare responsabilitate strictă. Limita carnetului de cecuri se referă la limita totală a sumei pentru care cecurile pot fi trase de trăgător și plătibile de către bancă.

Carnetele de cecuri pot fi limitate și nelimitate.

La primirea unui carnet de cecuri limitat, se efectuează o tranzacție:

Dt 5520 Kt 5110

Plata facturilor furnizorilor prin cecuri dintr-un carnet de cecuri limitat se reflectă în înregistrarea:

Dt 6010, 6990 Kt 5520

Primirea unui carnet de cecuri nelimitat prin evidențele contabile nu este formalizată.

În prezent, în Republica Uzbekistan, așezări pentru carnete de cecuri temporar nu se aplică.

Băncile pot folosi ordinele memoriale atunci când efectuează decontări cu clienții și își desfășoară operațiunile.

În cazurile în care banca acționează ca plătitor, ordinele de pomenire se certifică prin semnătura șefului băncii, contabilului șef și contabilului care deține acest cont bancar.

În caz de fonduri insuficiente în contul întreprinderii, banca îl transferă la cabinetul de dosare nr. 2 și privează dreptul de dispunere independentă a fondurilor sale. În acest caz, fondurile se debitează din contul curent în ordinea de prioritate stabilită de lege. În cazuri excepționale, fondurile sunt eliberate pentru nevoi urgente în modul prescris de competent documente normative.

Periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de banca) firma primeste un extras din contul curent de la banca. Conținutul operațiunii din acesta este înlocuit cu un cod condiționat. Se eliberează după implementarea tranzacțiilor în contul curent. Toate documentele justificative sunt atașate declarației.

La contabilizarea extrasului, trebuie avut în vedere faptul că banca acționează ca un debitor al întreprinderii, deoarece stochează fonduri și le folosește în cifra de afaceri. Prin urmare, soldul fondurilor și încasărilor sunt înregistrate în creditul contului personal, deoarece aceste sume arată datoria băncii față de întreprindere, iar emiterea și transferul de bani - pe debit, deoarece datoria băncii în acest caz scade. Prin urmare, pentru bancă, contul curent al întreprinderii este pasiv. Pentru întreprindere, acest cont este activ, astfel încât contabilul va scrie aceste operațiuni în contul 5110 „Cont de decontare” în ordine inversă. Extrasul de cont este verificat de un contabil, iar cifra conturilor corespunzătoare este indicată în margini cu un creion. Aceleași conturi sunt indicate în documentele atașate Listei. Corecții, ștersături, pete declaratii bancare nu sunt permise. Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor în contul curent al întreprinderii în moneda nationala Republica Uzbekistan utilizează un cont de numerar activ 5110 „Cont de decontare” (Anexa A).

Debitul contului 5110 reflectă operațiuni comerciale pentru primirea de fonduri în contul curent din creditul diferitelor conturi, în funcție de natura încasării, pentru credit - operațiuni comerciale pentru debitarea fondurilor din contul curent la debitul diferitelor conturi. conturi, în funcție de direcția cheltuielilor.

1.2 Procedura de desfășurare a reconcilierii reciproce a creanțelor și datoriilor între entitățile comerciale

Reconcilierea creanțelor cu datorii se efectuează de către entitățile comerciale începând cu 1 iulie 2008, în termen de o lună, împreună cu specialiști din cadrul băncilor deservitoare, autorităților fiscale și financiare și autorităților de statistică.

Responsabilitatea pentru colectarea și furnizarea informațiilor revine Direcțiilor Principale teritoriale ale Băncii Centrale.

Coordonarea activității ministerelor, departamentelor, preocupărilor, corporațiilor, asociațiilor și holdingurilor pentru reconcilierea reciprocă a creanțelor și datorii și formularea de propuneri pe baza rezultatelor acestei lucrări este realizată de comisii sectoriale de experți.

Principalele sarcini ale comisiilor sectoriale de experti sunt:

controlul asupra asigurării integralității acoperirii tuturor entităților economice și a calității reconcilierii creanțelor și datoriilor;

rezumarea rezultatelor reconcilierii creanțelor și datoriilor; supunerea spre examinare de către Comisia Guvernului privind îmbunătățirea mecanismului de decontare și întărirea disciplinei plăților către buget a propunerilor pe baza rezultatelor muncii depuse și a sumelor nerealiste ale datoriilor reciproce de încasat.

Șefii entităților economice, ministerelor și departamentelor sunt personal responsabili pentru reconcilierea la timp și de înaltă calitate și realitatea reflectării creanțelor și datoriilor urgente și restante, precum și întocmirea actelor de reconciliere pentru datorii reciproce (Anexa A).

Pentru a grăbi reconcilierea datoriilor reciproce și pregătirea actelor de reconciliere, entitățile comerciale la fața locului își reconciliază datoriile cu entitățile comerciale care au conturi de plătit.

Conducătorii și contabilii șefi ai entităților economice, pe baza jurnalelor de ordine sau ordinelor memoriale reconciliate cu registrul general, completează informații despre creanțele și datoriile în conturi.

După reconcilierea finală a creanțelor și datoriilor, entitățile comerciale completează informații despre aplicatii la acest Ordin. În aceste informații, datoria intra-sistem, datoria din interiorul republicii și dincolo de granițele acesteia (separat pentru țările CSI și departe în străinătate) sunt evidențiate ca o linie separată. Separat sunt prezentate și sumele creanțelor care au apărut ca urmare a încasării ilegale a acestor sume de către autoritățile statului. serviciul fiscal.

În plus, în informațiile despre conturile de plătit sunt evidențiate conturile de plătibile amânate prin hotărâri guvernamentale.

Copii ale actelor de reconciliere pentru creante si datorii pentru entitati comerciale se depun la banca deservitoare pentru verificarea si generalizarea sumei indicate in informatie.

Organismele de statistică regionale care deservesc băncile și autoritățile fiscale reconciliază suma totală a creanțelor și datoriilor cu datele din bilanț și actele de reconciliere cu suma înscrisă în informații și confirmă corectitudinea datelor. După aceea, copii ale actelor de reconciliere rămân în băncile care deservesc.

Dacă o entitate economică a lansat contabilitate și raportare sau există un restanțe în contabilitate, o consemnare a acestuia se face în informațiile furnizate comisiei. În plus, informațiile despre încălcările existente ale contabilității și raportării, faptele de pierdere a documentelor sunt transferate autorităților fiscale.

Serviciul băncilor și autorităților fiscale la fața locului verifică în mod selectiv corectitudinea informațiilor despre care se întocmește un certificat sau un act. Dacă este necesar, se iau măsurile corespunzătoare.

Pentru fiecare debitor sau creditor, cuantumul datoriei este confirmat prin acte de reconciliere sau altele documente oficiale debitor (creditor) la recunoașterea datoriei în suma convenită. La întocmirea unui document, acesta trebuie să indice TIN-ul debitorului sau creditorului.

În cazul în care debitorul (creditorul) este lichidat sau nu se stabilește locația acestuia, se întocmește un act în acest sens, care se depune la organele fiscale, o copie a actului se depune la instituția de serviciu a băncii. Entitatea economică ia măsurile stabilite de lege.

Cuantumul datoriei pentru fiecare debitor (creditor) se grupează secvenţial în funcţie de termenele constituirii acesteia (până la 60 de zile, de la 60 de zile la 1 an, de la 1 la 3 ani, peste 3 ani).

Băncile comerciale care deservesc întreprinderile și organizațiile care efectuează reconcilierea reciprocă a datoriilor returnează documentele de plată aflate în cabinetul dosar nr. 2 pentru reemitere în conformitate cu actele de reconciliere.

După reconcilierea finală a creanțelor cu datorii, entitatea economică completează tabelele anexate. În tabele este obligatoriu TIN-ul entității comerciale, precum și TIN-ul debitorilor și creditorilor acesteia. Tabelele semnate de conducătorul și contabilul-șef al entității economice se depun la o organizație superioară, copiile de pe tabele se depun la instituția de deservire a băncii. Tabelele sunt prezentate ca în formular de hârtie, și sub formă de fișiere de calculator (foi de calcul Microsoft Excel).

Tabelele colectate sunt rezumate de organizația-mamă a industriei sub formă de foi de calcul Microsoft Excel. În paralel, datele colectate sunt transferate către principalele departamente regionale ale Băncii Centrale pentru generalizare.

Filialele băncilor deservitoare sintetizează informațiile primite de la entitățile economice în contextul ministerelor și le transferă direcțiilor regionale ale băncilor deservitoare.

Direcțiile regionale ale băncilor de serviciu verifică corectitudinea culegerii informațiilor pe raioane, o sintetizează în general pentru regiune și în contextul ministerelor și o trimit Direcțiilor principale ale Băncii Centrale și departamentului republican de deservire a băncilor pentru analiză și compilare.

Instituțiile republicane ale băncilor de serviciu colectează și analizează informații împreună cu ministerele și departamentele, preocupările, asociațiile, corporațiile și companiile și trimit Băncii Centrale a Republicii Uzbekistan și comisiilor de lucru sectoriale pentru reconcilierea creanțelor și datoriilor cu propuneri de reducere a acestora.

Comisiile de experți din industrie analizează, sintetizează materialele transmise și înaintează Comisiei Guvernului propuneri privind îmbunătățirea mecanismului de decontare și întărirea disciplinei plăților către buget pentru reducerea conturilor de creanță și de plătit ale entităților economice.

1.3 Inventarul de creanțe și conturile de plătit, informații din situațiile financiare

Inventar - aceasta este o verificare a proprietății și obligațiilor organizației prin numărare, măsurare, cântărire. Aceasta este o modalitate de a clarifica indicatorii contabili și controlul ulterior asupra siguranței proprietății organizației.

Principalele obiective ale inventarului:

Identificarea prezenței efective a proprietății;

Compararea disponibilității efective a proprietății cu datele contabile;

Verificarea caracterului complet al reflectării în contabilitatea datoriilor. Toate proprietățile organizației, indiferent de locația acesteia, precum și toate tipurile de obligații financiare sunt supuse inventarierii.

Un inventar al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, cumpărătorii și clienții și alți debitori și creditori constă în verificarea valabilității sumelor din conturile contabile relevante.

Pe baza datelor de inventar, creanțele pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerecuperabile sunt anulate pentru reducerea rezervelor pentru datorii îndoielnice sau rezultatele financiare ale organizației.

Suma conturilor de plătit pentru care perioada de prescripție a expirat este anulată din rezultatele financiare ale organizației.

Evaluarea proprietatilor si pasivelor. Evaluarea proprietăților și pasivelor este efectuată de organizație pentru reflectarea acestora în situațiile contabile și financiare în termeni monetari.

Evaluarea proprietatii:

Achiziționat contra cost se realizează prin însumarea costurilor efective suportate pentru achiziționarea acestuia;

Bunuri primite gratuit - la valoarea de piata la data afisarii;

Proprietatea produsă în cadrul organizației în sine - cu costul fabricării acesteia;

Proprietate dobândită în baza acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) prin mijloace nemonetare - cu costul valorilor transferate sau care urmează să fie transferate de organizație.

cheltuielile reale suportate includ costurile de achiziție a proprietății, dobânda plătită la un împrumut comercial, majorările (taxele), comisioanele, taxele vamale și alte plăți, costurile de transport, depozitare și livrare efectuate de un terț.

valoarea de piata actuala se formează pe baza prețului în vigoare la data afișării imobilului primit gratuit pentru acest tip de imobil sau unul similar. Informațiile despre prețul curent trebuie documentate sau confirmate de experți.

La determinarea valorii de piata se pot folosi date privind preturile pentru produse similare primite in scris de la organizatiile producatoare; informații privind nivelul prețurilor disponibile de la organele de statistică de stat, inspecțiile comerciale și organizațiile; informații despre nivelul prețurilor publicate în mass-media și literatura de specialitate; opiniile experților cu privire la valoarea mijloacelor fixe individuale.

Costul producției - acestea sunt de fapt costuri suportate pentru fabricarea unui obiect de proprietate (costul materiilor prime consumate, materialelor, combustibilului etc.).

Valoarea obiectelor de valoare transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație, se bazează pe prețul la care, în circumstanțe comparabile, o entitate ar percepe în mod normal elemente de valoare similare.

În cazul în care este imposibil să se stabilească valoarea bunurilor de valoare transferate sau ce urmează a fi transferate de către organizație, valoarea proprietății primite de organizație în baza acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor prin mijloace nemonetare se determină pe baza costului la care obiecte de proprietate similare sunt dobândite în împrejurări comparabile.

Utilizarea altor metode de evaluare, inclusiv prin redundanță, este permisă în cazurile prevăzute de lege Federația Rusăși reguli organisme care reglementează contabilitatea. Aceste metode vor fi luate în considerare în studiul temelor ulterioare.

Contabilitatea conturilor valutare ale organizației și operațiunilor din moneda straina efectuate în sume pe baza conversiei valutare la cursul Băncii Centrale la data operațiunii.

Determinarea procedurii de contabilizare a costurilor suplimentare asociate cu obținerea de împrumuturi și credite. Aceste suplimente pot fi luate în considerare:

Ca creanțe cu anularea ulterioară a acestora „Alte venituri și cheltuieli”;

în ca parte a altor cheltuieli din perioada de raportare în care au fost suportate. Prima opțiune pentru contabilizarea costurilor suplimentare oferă

includerea lor uniformă în cheltuielile organizaţiei şi de aceea pare a fi mai preferabilă. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că a doua opțiune de contabilizare a acestor costuri respectă pe deplin cerințele art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea impozitului pe venit Elementele politicii contabile sunt:

Stabilirea procedurii de generare a informațiilor privind diferențele permanente și temporare, impozite amânate și accize;

Determinarea procedurii de reflectare a creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat în situațiile financiare.

Se pot forma organizații informații despre diferențele permanente Pe baza documentelor originale:

a) în registrele contabile;

b) într-o ordine diferită determinată de organizaţie. Diferențele temporare trebuie contabilizate separat.

Sub rezerva prevederilor prevăzute la politica contabila trebuie sa specificati:

Registre contabile utilizate pentru a contabiliza diferențele apărute;

Subconturi și conturi analitice utilizate în scopurile specificate; unu

Contabilitatea si calculul diferentelor permanente si temporare, creante si pasive privind impozitul amanat. Organizațiile pot reflectă în bilanț sumele creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat:

a) posturi separate ale bilanțului (articolele 145 și 515);

b) într-o formă echilibrată (pliată).

În a doua opțiune, valoarea bilanţului scade, ceea ce poate afecta indicatorii bilanţului total. În plus, se modifică valoarea secțiunilor corespunzătoare din bilanţ și indicatorii calculați pe baza acestora. În componența comisiei de inventariere sunt incluse reprezentanți ai administrației organizației, angajați ai serviciului de contabilitate și alți specialiști (ingineri, economiști, tehnicieni etc.).

În componența comisiei de inventariere poate fi inclusă reprezentanți ai serviciului audit intern organizații, independente organizatii de audit.

Absența a cel puțin unui membru al comisiei în timpul inventarierii constituie temeiul recunoașterii rezultatelor inventarierii ca nevalide.

Președintele comisiei de inventariere avizează toate documentele de intrare și de ieșire anexate registrelor (rapoartelor), indicând „înainte de inventarierea la „...” (data)”, care ar trebui să servească drept bază pentru ca departamentul de contabilitate să stabilească soldul. de proprietate până la începutul inventarului conform acreditărilor.

Șeful organizației trebuie să creeze condiții care să asigure o verificare completă și precisă a disponibilității efective a proprietății la timp (asigură forță de muncă pentru cântărirea și mutarea mărfurilor, echipamente de cântărire tehnic solide, instrumente de măsură și control, recipiente de măsurare).

Erorile sunt corectate în toate copiile inventarelor prin tăierea înregistrărilor greșite și plasarea înregistrărilor corecte peste cele tăiate. Corectările trebuie agreate și semnate de toți membrii comisiei de inventariere și de persoanele responsabile financiar. Pe cele mai recente Pe pagina de inventar sunt tăiate rândurile goale și se face o notă despre verificarea prețurilor, impozitare și numărarea totalurilor din spatele semnăturilor persoanelor care au efectuat această verificare.

rezultate controale de control corectitudinea inventarului se întocmește printr-un act și se consemnează în cartea de contabilitate pentru verificări de control al corectitudinii inventarului.

Pentru bunurile de valoare deteriorate sau stricate se întocmesc acte care indică natura și gradul pagubei, cauzele acesteia, precum și persoanele vinovate de deteriorarea valorilor. Rezultatele inventarierii fondurilor si valorilor mobiliare se intocmesc printr-un act fara a le consemna in lista de inventariere.

Listele și actele de inventar completate sunt predate departamentului de contabilitate, unde sunt verificate, apoi se compară disponibilitatea reală a fondurilor cu datele contabile. Rezultatele comparației sunt consemnate în fișa de colare. Indică disponibilitatea efectivă a fondurilor în funcție de inventar (cantitate și sumă), disponibilitatea fondurilor conform datelor contabile și rezultatele comparației - excedent sau deficit. În fișa de colare se înregistrează valori indicând cantitatea și cantitatea pe grupe, tipuri și soiuri în conformitate cu clasificarea adoptată în contabilitate. Doar acele valori pentru care sunt identificate excedente sau lipsuri sunt înregistrate în declarația de colare, iar restul sunt prezentate în declarație ca sumă totală.

Sumele excedentelor și lipsurilor de articole de stoc în situațiile de colare sunt indicate în conformitate cu evaluarea lor în contabilitate. Pentru oficializarea rezultatelor inventarierii se pot folosi registre unice, în care se combină indicatorii registrele de inventarși declarații de colare.

Pentru valorile care nu aparțin organizației, dar sunt enumerate în evidențele contabile (situate în păstrare, închiriate, primite pentru procesare), alcătuiți declarații de colare separate.

Comisia de inventariere este obligata sa identifice cauzele lipsurilor sau excedentelor constatate in timpul inventarierii. Concluziile, propunerile și deciziile comisiei se întocmesc într-un protocol aprobat de conducătorul întreprinderii. După aprobare, rezultatele inventarului sunt reflectate în contabilitate.

Discrepanțele dintre disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile identificate în timpul inventarierii sunt reflectate în conturile contabile în următoarea ordine:

1) surplusul de proprietate este contabilizat la valoarea de piață a proprietății la data inventarierii, iar suma corespunzătoare este creditată la rezultatele financiare ale organizare comercială sau o creștere a veniturilor organizație non profit, și la organizarea bugetului- să crească finanţarea (fondurile);

2) lipsa bunurilor și deteriorarea acesteia în limitele normelor de pierdere naturală se atribuie costurilor de producție sau de circulație, peste norme - în contul persoanelor vinovate. Dacă făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză să recupereze daunele de la aceștia, atunci pierderile din lipsa bunurilor și daunele acesteia sunt anulate din rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau o creștere a cheltuielilor pentru o organizație non-profit, iar pentru o organizație bugetară - la o scădere a finanțării (fondurilor).

CAPITOLUL 2. ANALIZA GESTIUNII CREANTELOR SI DATORILOR.

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diferiți debitori și creditori

Informații despre creanțe, a căror perioadă de rambursare nu depășește 12 luni. Componența creanțelor curente include: datoria cumpărătorilor și clienților; datorii la facturile primite; datorii ale subdiviziunilor separate, filialelor și societăților comerciale dependente; datorii furnizorilor la avansuri emise către diverse persoane juridice și persoane fizice; datorii bugetului la plăți în avans, datorii fondatorilor, datorii de personal la avansuri emise și alte operațiuni, precum și datorii diverșilor debitori.

Corespondenta privind conturile contabile de primit (4000)

Grupul de conturi de creanțe este conceput pentru a rezuma informații despre decontări cu cumpărătorii și clienții privind creanțele pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate. Acestea includ următoarele conturi:

4010 „Conturi de creanță de la cumpărători și clienți”;

4020 „Binetele la ordin primite”.

În debitul acestor conturi, în corespondență cu conturile de venituri din activitatea principală (de exploatare) (9000), conturile de cedare a mijloacelor fixe și a altor active (9200) și alte venituri din activitatea principală (9300), sumele pentru care se prezinta cumparatorii (clientii). documentele de decontare.

Pe creditul acestor conturi, în corespondență cu conturile de casă, se reflectă sumele plăților primite, compensarea avansurilor primite, radierea creanțelor neperformante pe cheltuiala rezervelor pentru creanțe îndoielnice etc.

Corespondență privind conturile plăților în avans emise către furnizori și antreprenori (4300)

Conturile de plăți în avans emise către furnizori și antreprenori rezumă informații despre decontări privind plățile în avans emise pentru furnizarea de stocuri și alte active, precum și pentru executarea lucrărilor și prestarea de servicii. Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

4310 „Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor aflati în stoc”;

4320 „Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor asupra activelor pe termen lung”;

4330 „Alte avansuri emise”.

În debitul acestor conturi, în corespondență cu conturile de casă, suma avansurilor emise, precum și suma plății efectuate atunci când bunurile, lucrările și serviciile sunt parțial gata, în baza unui acord sau contract încheiat între furnizor și întreprindere, este reflectată.

Creditul acestor conturi reflectă compensarea avansurilor emise anterior în corespondență cu facturile plătibile de la furnizori și antreprenori sau restituirea avansurilor în corespondență cu conturile de numerar.

Corespondență privind conturile plăților în avans la buget (4400)

Conturile pentru plăți în avans la buget sunt concepute pentru a rezuma informațiile privind avansurile plătite de întreprinderi pentru impozite și taxe. Întreprinderile pot deschide conturi separate pentru a înregistra plățile în avans pe tipuri de impozite și taxe:

4410 „Plăți în avans pentru impozitul pe venit”;

4411 „Plăți în avans pentru impozitul pe îmbunătățirea și dezvoltarea infrastructurii sociale”;

4412 „Plăți în avans impozit pe proprietate”;

4413 „Plăți în avans pentru taxa pe valoarea adăugată” etc.

La debitul acestui cont, in corespondenta cu creditul conturilor de casa, se iau in calcul sumele impozitelor platite in avans, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, alocate in documentele de decontare pentru stocurile dobandite.

Creditul reflectă anularea sumelor de impozit în corespondență cu contul 6410 „Datoria la plăți către buget (pe tip)”.

Corespondență privind conturile de plăți în avans către guvern

fonduri fiduciare și pentru asigurări (4500) Conturile pentru plăți în avans către fondurile fiduciare de stat și pentru asigurări sunt destinate să sintetizeze informații despre avansurile plătite de întreprinderi către fondurile fiduciare de stat și pentru asigurări. Întreprinderile pot deschide conturi separate pentru a înregistra plățile în avans către fondurile fiduciare de stat și asigurări.

Contabilitatea se ține pe următoarele conturi:

4510 „Plăți în avans pentru asigurare”;

4520 „Plăți în avans către fondurile fiduciare ale statului”.

La debitul acestui cont, in corespondenta cu creditul conturilor de numerar, se achita

înaintea sumei către fondurile fiduciare ale statului și pentru asigurări.

Creditul reflectă anularea plăților în avans către fondurile fiduciare de stat și asigurări în corespondență cu debitul conturilor 6510 „Plăți de asigurări”, 6520 „Plăți către fonduri fiduciare de stat”.

Corespondenta asupra conturilor datoriei fondatorilor la depozitele in capitalul autorizat(fond) (4600)

Conturile pentru datoria fondatorilor privind contribuțiile la capitalul autorizat (fond) au scopul de a rezuma informații despre datoria fondatorilor întreprinderii (acționari societate pe actiuni, participanții la societate, etc.) privind contribuțiile la capitalul autorizat al întreprinderii.

Debitul acestui cont în corespondență cu conturile capitalului autorizat (8300) reflectă apariția creanțelor în timpul creării întreprinderii sau la momentul înregistrării în organisme guvernamentale mărimea capitalului autorizat.

Pe creditul contului 4610 „Datorii fondatorilor pe aporturi la capitalul autorizat” în corespondență cu conturile mijloacelor fixe, active necorporale, materialele și alte active, contribuțiile sub formă de materiale și alte valori (cu excepția numerarului) sunt reflectate.

Corespondență privind conturile datoriilor de personal la alte tranzacții (4700)

Conturile acestui grup au scopul de a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu personalul întreprinderii, cu excepția decontărilor de salarii, decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

4710 „Datorii de personal pentru bunuri vândute pe credit”;

4720 „Îndatorarea personalului pe împrumuturi”;

4730 „Datoria personalului pentru repararea prejudiciului material”;

4790 „Alte datorii de personal”.

Debitul acestor conturi reflectă apariția creanțelor de la personal pentru alte operațiuni, iar creditul reflectă rambursarea acestor creanțe.

Corespondență privind conturile de datorii ale diverșilor debitori (4800)

Conturile acestui grup au scopul de a rezuma informații cu privire la alte creanțe nemenționate în explicațiile la conturile de creanțe de mai sus, inclusiv dobânzi, dividende și redevențe de primit, plăți curente de încasat pentru contracte de leasing pe termen lung, conturi de creanțe pentru creanțe etc. pe următoarele conturi:

4810 „Plăți curente de primit în cadrul unui contract de leasing pe termen lung”;

4820 Plăți de încasat pentru contracte de leasing pe termen scurt;

4830 Dobânzi de primit;

4840 „Dividende de primit”;

4850 redevențe de primit;

4860 „Conturi de creanță pe creanțe”;

4890 „Datoria altor debitori”.

Debitul acestor conturi reflectă de obicei apariția altor creanțe pe termen scurt în corespondență cu conturile de venit, iar creditul - rambursarea acestuia în corespondență cu conturile de numerar.

Corespondență privind conturile de depreciere pentru creanțe îndoielnice (4900)

Contul 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice” este destinat să sintetizeze informații privind starea și mișcarea rezervei pentru creanțe îndoielnice.

Datoria îndoielnică reprezintă creanțele companiei, care nu sunt rambursate la timp și nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare. Provizionul pentru creanțele îndoielnice se constituie pe baza rezultatelor unui inventar al creanțelor societății efectuat la sfârșitul anului de raportare. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei.

Pentru cuantumul rezervelor create se fac înregistrări pe debitul contului 9430 „Alte cheltuieli de exploatare” și creditul contului 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice”.

Dacă până la sfârșitul anului următor celui de constituire a rezervei pentru datorii îndoielnice, această rezervă nu este utilizată în nicio parte, atunci sumele neutilizate se adaugă la profitul anului corespunzător și nu sunt incluse în baza impozabilă. la calculul impozitului pe venit.

Stergerea din soldul datoriilor recunoscute anterior de întreprindere ca dubioase se reflectă în debitul contului 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice” în corespondență cu conturile corespunzătoare pentru contabilizarea decontărilor cu debitorii (conturi de creanță). Adăugarea sumelor necheltuite ale provizionului pentru creanțe îndoielnice la profitul anului următor celui de constituire a acestora se reflectă în debitul contului 4910 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” și creditul contului 9390 „Alte venituri din exploatare”.

Pentru a contabiliza diversele relații de decontare cu alte întreprinderi, organizații, persoane fizice, se folosește un cont activ-pasiv 4300, 6010, 4800, 6900 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

De exemplu, următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 4300:

1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”;

2 „Calculele privind daunele”;

3 „Calculele privind dividendele datorate și alte venituri”;

4 „Decontări asupra sumelor depuse”, etc.

Pe subcontul 1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” reflectă calculele pentru asigurarea bunurilor și a personalului organizației în care organizația acționează ca asigurat.

Sumele acumulate ale plăților de asigurare se reflectă în creditul contului 4300, subcontul 1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”, în corespondență cu conturile de contabilizare a costurilor de producție sau alte surse de plăți de asigurare (0800, 2300, 2500, 9400). , 2700 etc.). *

Corespondenţă pe conturi pentru contabilizarea facturilor de plătit furnizorilor și antreprenorilor (6000)

Conturile conturilor de plătit către furnizori și antreprenori sunt concepute pentru a rezuma informații despre datoria întreprinderii față de furnizori și contractori pentru articolele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaz, abur, apă, precum și pentru livrarea sau prelucrarea valorilor materiale, conform facturilor acceptate si exigibile.

Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

6010 „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori”;

6020 „Bitele la ordin emise”.

Întreprinderi care îndeplinesc funcții în executarea unui contract de construcție, a unui contract pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și alte lucrări antreprenor general, obligațiile față de subcontractanții acestora se reflectă și în conturile de plătit către furnizori și antreprenori.

Creditul acestor conturi reflectă costul articolelor de inventar, serviciilor și lucrărilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile activelor materiale (sau folosind contul 1510 „Achiziții și achiziții de materiale”) sau conturi pentru costurile corespunzătoare. Pentru serviciile de livrare a materialelor sau mărfurilor, precum și pentru procesare pe partea de credit, conturile de plătit către furnizori și antreprenori se întocmesc în corespondență cu conturile de contabilizare a stocurilor, mărfurilor, costurilor de producție etc. În cazul în care conturile de plătit către furnizori și antreprenori în cazul unui număr mare de furnizori se poate ține evidența serviciilor de livrare în contul 6990 „Alte obligații”.

Dacă factura furnizorului sau contractantului este plătită înainte de livrare, atunci când se transferă fonduri către furnizor, trebuie să se facă următoarea înregistrare:

Debit 4310 „Avansuri emise furnizorilor”

Împrumut 5110 „Cont de decontare” sau 5210 „Cont valutar”.

În cazul în care, la recepția bunurilor materiale primite în depozit, lipsa acestora sau calitatea, cantitatea și prețurile acestora nu îndeplinesc condițiile specificate în contract, contul 6010 „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori” este creditat pentru suma corespunzătoare în corespondență cu contul 4860 „Conturi de creanță pe creanțe.

Pentru livrările nefacturate se creditează contul 6010 „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori” pentru costul bunurilor materiale primite, determinat din prețul și condițiile stipulate în contract.

Conturile acestui grup sunt debitate pentru sumele de îndeplinire a obligațiilor (plata facturilor), inclusiv avansuri și plăți în avans, în corespondență cu conturile de numerar etc. Totodată, se face o înregistrare pentru suma avansului emis anterior. :

Debit 6010 „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori”

Împrumut 4310 „Avansuri acordate furnizorilor”.

Contabilitatea analitică pentru aceste conturi ar trebui să fie ținută pentru fiecare factură depusă în contextul fiecărui furnizor și contractant. Totodată, construirea unui cont analitic ar trebui să ofere posibilitatea obținerii datelor necesare despre furnizorii pentru documentele de decontare, termenul de plată pentru care nu a venit, și furnizorii pentru documentele de decontare care nu au fost achitate la timp. Conform aceluiași principiu, contabilitatea analitică ar trebui ținută pe contul 6020 „Billete la ordin emise”.

2.2 Analiza creanțelor.

Principalele obiective ale analizei creantelor sunt:

Verificarea realității și valabilității juridice a sumelor creanțelor din bilanțul întreprinderii;

Verificarea respectarii regulilor de decontare si disciplina financiara;

Verificarea corectitudinii primirii sumelor pentru bunurile materiale expediate si a caracterului complet al radierii acestora, disponibilitatea documentelor justificative la efectuarea tranzactiilor de decontare si corectitudinea executarii acestora;

Verificarea oportunității și corectitudinii întocmirii și prezentării creanțelor în fața debitorilor, precum și organizarea controlului asupra deplasării acestor dosare și verificarea organizării, recuperării daunelor și a altor datorii izvorâte din relațiile de decontare.

Începând analiza, trebuie să verificați, în primul rând, decontări cu debitorii, pentru a afla dacă conturile de creanță sunt reflectate corect în bilanţ. Soldurile sale la începutul și la sfârșitul anului sunt prezentate atât în ​​secțiunea I „Active pe termen lung”, cât și în secțiunea II „Active circulante”. Secțiunea I arată conturile de încasat, plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării, iar secțiunea II arată plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni. La analizarea secțiunii I, este necesar să se acorde atenție încasării la timp a sumelor și datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat.

În activele pe termen lung, creanțele sunt prezentate în contextul următoarelor elemente:

Creanţe de încasat;

Facturile primite;

Datorii la tranzacțiile intragrup dintre principala entitate economică și filiale;

Datoria funcționarilor entității;

În activele circulante, la aceste elemente de creanță a fost adăugată postul „Plăți în avans”.

Atunci când se analizează, este necesar să se afle dacă soldurile corespunzătoare ale datoriilor sunt reflectate corect în posturile din bilanţ. Pentru a face acest lucru, conform datelor jurnalului de ordine nr. 11 și registrelor contabile analitice și conturi destinate să reflecte decontări, se iau în considerare soldurile pentru fiecare tip de decontări la începutul perioadei analizate cu soldurile pentru soldul corespunzător. articole de fișă, iar apoi se analizează fiecare tip de așezări.

Analiza stării creanțelor ar trebui să înceapă cu o analiză a materialelor inventarului decontărilor cu debitorii. Analiza decontărilor cu cumpărătorii, persoanele responsabile, angajații întreprinderii și alți debitori se realizează prin identificarea soldurilor conform documentelor relevante și verificarea atentă a validității sumelor din conturi. Se stabilesc motivele și vinovații pentru formarea creanțelor, prescripția producerii acesteia, realitatea primirii (adică există acte de împăcare a decontărilor sau scrisori în care debitorii își recunosc datoria); S-a ratat termenul de prescripție (3 ani), ce măsuri se iau pentru recuperarea creanței. Controverificări sunt organizate și efectuate în organizațiile comerciale și de aprovizionare.

Rezultatele inventarierii calculelor sunt documentate în acte, prin urmare, în timpul analizei, toate actele de inventar sunt verificate. Actul ar trebui să analizeze denumirea conturilor inventariate și valoarea creanțelor, creanțelor neperformante, creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat. Pe baza analizei se întocmește o adeverință în care sunt enumerate numele și adresele debitorilor, cuantumul datoriei, indică pentru ce se creditează, de la ce oră și pe baza ce documente. Pentru sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, certificatul indică persoanele vinovate de nerespectarea acestor termene.

O analiză a materialelor de inventar de calcul disponibile la întreprindere face posibilă concentrarea pe o verificare mai amănunțită a calculelor, pentru care au fost stabilite discrepanțe, inconsecvențe și ambiguități.

Cel mai adesea în activitate economicăîntreprinderile se întâlnesc cu cumpărători și clienți pentru bunuri, lucrări și servicii. Acest articol ocupă, așadar, cea mai mare pondere în suma totală a creanțelor prezentate în bilanțul întreprinderii. La analizarea acestor creanțe, trebuie avute în vedere următoarele:

Există contracte de furnizare de produse (execuția lucrărilor, servicii) și corectitudinea executării acestora;

Sunt sumele pentru articolele de inventar expediate primite corect;

Sunt conturile de încasat anulate corect pentru costul produselor (lucrări, servicii) și conturile de încasat cu un termen de prescripție expirat

Conturile de creanță, pentru care termenul de prescripție a expirat, se anulează prin decizie a conducătorului întreprinderii și se atribuie în mod corespunzător în contul rezervei pentru creanțe îndoielnice.

La analiză, este necesar să se verifice valabilitatea constituirii rezervelor pentru creanțe îndoielnice, corectitudinea utilizării acestora și radierea din soldul creanțelor cu termen de prescripție expirat. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea rambursării integrale și parțiale.

La analiză, este necesar să se stabilească dacă valoarea rezervei pentru creanțe îndoielnice este supraestimată și dacă suma neutilizată a fost restabilită.

O atenție deosebită în analiză trebuie acordată corectitudinii reflectării tranzacțiilor la plata cu cambii.

Datoria la decontări cu cumpărătorii și clienții, garantată prin cambii primite, se contabilizează în contul 59L1 „Bitle la ordin primite”. Acest cont se creditează la rambursarea datoriilor la cambii în corespondență cu debitarea conturilor de numerar corespunzătoare.

Biletele la ordin si cambiile pot fi utilizate pentru decontari cu cambii.

Billete la ordin este un bilet la ordin scris obligația bănească o parte (trăgătorul) să plătească o anumită sumă la scadență celeilalte părți (deținătorul unei cambii) pentru tranzacții comerciale finalizate sau în plată pentru prestarea unei lucrări (servicii).

O cambie (trata) este emisă de creditor (trăgător) și conține un Ordin către debitor (tras) de a plăti suma specificată în cambie către un terț (plătitor) sau purtător. Acest document devine bilet la ordinși dobândește forță juridică numai după acceptarea sa de către plătitor (tras). Cu ajutorul unui aviz (gir), o cambie poate fi utilizată în mod repetat, îndeplinind funcția de document universal de credit și decontare. Accelerează semnificativ cifra de afaceri a fondurilor de contabilitate (reducere) facturilor în bănci. În acest caz, deținătorul cambiei, prin aval, transferă cambia la bancă înainte de data scadenței și primește suma cambiei minus rata de actualizare în favoarea băncii, numită discount.

La analiză, este necesar să se verifice corectitudinea contabilizării biletelor la ordin pe tip, întreprinderi plătitoare, termene de scadență, valabilitatea emiterii de împrumuturi cu bilete la ordin, legalitatea radierii biletelor la ordin pentru pierderi neexploatare, datorii pentru care se efectuează. s-au dovedit a fi necolectabile sau pentru care termenul de prescripție a expirat.

Apoi se efectuează analiza altor creanțe. Soldurile la începutul și la sfârșitul anului de la acest post trebuie să corespundă soldurilor subsecțiunii 33 din bilanţ. Este necesar să se analizeze corectitudinea reflectării tranzacțiilor comerciale asupra acestor conturi, prezentate în jurnalul-mandat nr. 8 și rezumate prin totaluri lunare în Registrul general.

O atenție deosebită în analiză ar trebui acordată reflectării corecte a tranzacțiilor comerciale în contul „Datoria angajaților și a altor persoane”. Acest cont are în vedere informații privind creanțele angajaților în sumele emise în cont pentru cheltuieli administrative, de afaceri și de exploatare, precum și pentru deplasări de afaceri; pentru repararea prejudiciului material; privind împrumuturile acordate angajaților și alte tranzacții.

În primul rând, o verificare amănunțită rapoarte anticipate si se analizeaza documentele anexate acestora, inscrierile in extrasele cumulate si datele rapoartelor de avans aprobate de administratorii de credite. Se dovedește cui i s-au acordat avansurile.

Uneori, departamentul de contabilitate permite avansuri ascunse pentru lucrători și angajați pentru nevoi personale sub masca avansurilor pentru gospodărie și cheltuieli de calatorie. Prin urmare, analiza determină dacă există certificate de călătorie, durata acestora și corectitudinea calculului sume de bani, fiabilitatea documentelor anexate rapoartelor anticipate.

Când analizați, ar trebui să acordați atenție următoarelor puncte:

Șeful întreprinderii a determinat cercul persoanelor cărora li se acordă dreptul de a primi bani conform raportului;

Persoanelor responsabile nu li se acordă avansuri care depășesc sumele stabilite;

Nu primiți bani sub raportul persoanelor care nu au raportat sume primite anterior;

Nu este permisă plata prin persoane responsabile a cheltuielilor care ar putea fi plătite direct de la casieria întreprinderii?

Există o notă a managerului cu privire la conturile de avans cu privire la caracterul adecvat al cheltuielilor efectuate?

Dacă cheltuielile din sumele contabile sunt reflectate în contabilitate în timp util.

Următoarea etapă a analizei ar trebui să fie o analiză a despăgubirilor pentru daune materiale, în primul rând, este necesar să se analizeze calculele pentru lipsuri și furt și să se stabilească dacă au fost respectate termenele și procedura de examinare a cazurilor de lipsuri și pierderi, cum au fost respectate. se asigură recuperarea etc. O atenție deosebită trebuie acordată studiului factorilor de anulare a lipsurilor și pierderilor la costurile de producție sau la rezultatele întreprinderii.

În conformitate cu legislația în vigoare, deficitul de bunuri materiale în limitele normelor de risipă naturală este anulat din costurile de producție, iar peste normele de risipă naturală, precum și pierderile din deteriorarea valorilor, defecte produse în timpul producției, sunt atribuite vinovaţilor.

De remarcat faptul că un deficit în limitele pierderii naturale poate fi anulat din costurile de producție numai dacă este identificat în timpul inventarierii și la întocmirea unui act comision de radiere aprobat de șef.

În continuare, trebuie să analizați dacă sumele pentru lipsuri, risipă și furt sunt atribuite integral făptuitorilor, dacă rezultatele inventarierii fondurilor și obiectelor de inventar pentru costurile de producție sunt corect întocmite și afișate atunci când autorii nu sunt identificați.

Apoi sunt analizate datele contului, care reflectă obligațiile de închiriere de încasat. Sume transferate excesiv către buget și organizații extrabugetare; cuantumul cererilor depuse de furnizor, organizații de transport și alte persoane juridice pentru discrepanțe detectate, lipsuri de stocuri peste pierderea naturală, amenzi, penalități, pierderi, precum și cuantumul excedent al costului vânzării propriilor acțiuni față de valoarea nominală.

O atenție deosebită trebuie acordată analizei decontărilor de daune, a căror decontare se efectuează pe subcontul „Decontări de daune” din contul „Altele”. Acest subcont ia în considerare decontările privind pretențiile făcute împotriva furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și asupra creanțelor formulate împotriva acestora (sau atribuite) amenzi, penalități, forfait.

Când examinați reclamațiile, acordați atenție:

Validitatea, promptitudinea și corectitudinea documentelor. Nerespectarea termenelor de depunere a cererilor de despăgubire poate fi folosită pentru a ascunde faptele de furt de bunuri materiale, întrucât în ​​cazul refuzului de a satisface pretențiile, sumele acumulate sunt anulate din costurile de producție;

Valabilitatea creanțelor împotriva întreprinderii. În cazul în care pretențiile sunt satisfăcute, este necesar să se verifice dacă au fost efectuate cercetări administrative în vederea identificării făptuitorilor, iar dacă acestea sunt stabilite, dacă aceștia au reparat prejudiciul material cauzat;

Corectitudinea înregistrărilor contabile;

Corectitudinea contabilității analitice - trebuie păstrată pentru fiecare debitor și creanțe individuale;

Întocmirea evidențelor contabile analitice pentru înregistrări în jurnal, Registrul general, bilanţ.

Analiza corectitudinii și oportunității prelucrării materialelor cu privire la cererile de lipsă și furt este de mare importanță, deoarece practica arată că prelucrarea incorectă sau din timp a materialelor se face uneori în mod deliberat, pentru a preveni trași la răspundere a făptuitorilor.

Când se analizează, este important nu numai să se precizeze faptele de lipsă și daune, ci și să se afle motivele apariției lor. Practica arată că principalele cauze de avarie (lips, risipă, furt de bani și bunuri materiale) sunt lipsa echipamentelor de măsurare, starea proastă. spații de depozitare, nerespectarea condițiilor de depozitare a obiectelor de inventar, încălcarea regulilor de acceptare și eliberare a acestora, lipsa controlului adecvat asupra siguranței acestora, inventarierea intempestivă și formală.

În analiză, este necesar să se stabilească dacă prejudiciul cauzat întreprinderii este corect determinat. Uneori, valoarea prejudiciului este calculată la prețuri reduse sau cu amănuntul minus discountul comercial. Nu este corect. Valoarea prejudiciului trebuie calculată la prețurile pieței din zonă pentru obiectele de valoare dispărute sau furate.

La analiza altor creanțe, este important să se verifice: prezența datoriilor angajaților întreprinderii pentru utilizarea stocurilor; bunuri materiale eliberate fără plata în avans, salopete nepredate etc.

Următorul pas în analiza creanțelor este analiza datoriilor la rubrica „Avansuri emise”. La analizarea tranzactiilor de decontare cu avansuri este necesar, in primul rand, sa se stabileasca realitatea datoriei curente pe cont specificat.

Obiectul de analiză aici nu îl reprezintă doar evidența contabilă, ci și contractele încheiate cu furnizorii și antreprenorii. O atenție deosebită ar trebui acordată progreselor îndoielnice în ceea ce privește motivele apariției sale și autorii. O creanță este considerată reală dacă este confirmată de către părțile interesate prin acte de împăcare a decontărilor reciproce.

Analiza compoziției și structurii creanțelor. După ce s-a stabilit fiabilitatea creanțelor, după ce au analizat datele reflectate în a treia secțiune a bilanțului întreprinderii, este necesar să se analizeze compoziția și structura creanțelor, să le evalueze în funcție de valoarea lor reală, să se distribuie creanțele pe termenii de formare. , determina calitatea si lichiditatea acestei datorii.

tabelul 1

ANALIZA COMPONENȚILOR CONTURILOR DE CREANTE

Inceputul perioadei este 01.01.2008.

Sfârșitul perioadei 01.01.2009

Compoziția conturilor de creanță	La începutul perioadei		Numărul de cai ai perioadei		Schimbări
Creanţe de încasat
Facturile primite
Alte conturi de încasat
Plăți în avans

LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI ANALIZATĂ

Alte conturi de încasat

LA SFÂRȘITUL PERIOADEI ANALIZATĂ

□ Conturi de încasat ■ Facturi primite

Alte conturi de încasat

După analizarea datelor din tabelul 1, putem concluziona că creanțele au crescut cu 299 de mii de ruble. sau cu 23,1%. Au avut loc schimbări semnificative în structura creanțelor. Ponderea decontărilor cu cumpărătorii și clienții pentru bunuri, lucrări și servicii a scăzut de la 60,2% la 46,7% Ponderea altor creanțe, dimpotrivă, a crescut la sfârșitul perioadei de raportare de la 30,1% la 50,8%

Deși nesemnificativ, dar totuși a avut un impact asupra compoziției și structurii creanțelor facturii, plăților primite și anticipate. Dacă la începutul anului nu existau cambii, atunci până la sfârșitul anului valoarea cambiilor primite se ridica la 40 de mii de sume. acestea. ponderea acestei sume în totalul datoriei a fost de 2,5%. În conformitate cu articolul „Plăți în avans”, dimpotrivă, la începutul anului, valoarea datoriei se ridica la 125 mii de ruble. sau 9,7% din totalul datoriei. Apoi această sumă a fost rambursată și nu există nicio datorie la acest articol.

Poziția financiară a unei întreprinderi nu este afectată de existența unor creanțe, ci de mărimea, mișcarea și forma acesteia, i.e. ce a cauzat această datorie. Apariția creanțelor este un proces obiectiv în activitatea economică în cadrul sistemului plăților fără numerar, precum și apariția creanțelor. Conturile de creanță nu se formează întotdeauna ca urmare a încălcării procedurii de decontare și nu înrăutățesc întotdeauna situația financiară. Prin urmare, nu poate fi considerată integral ca o deturnare a fondurilor proprii din circulație, deoarece serveşte ca obiect de creditare bancară şi nu afectează solvabilitatea întreprinderii. Pe baza acesteia, se face distincția între creanțele normale și nejustificate.

Creantele nejustificate cuprind datorii la daune, despagubiri pentru daune materiale (lips, furt, deteriorare a valorilor) si datorii la documente de decontare a caror termen de plata a expirat. Creanțele nejustificate reprezintă o formă de deturnare ilegală a capitalului de lucru și încălcarea disciplinei financiare. Prin urmare, o atenție deosebită în analiză este acordată creanțelor nejustificate.

După o analiză generală a compoziției și structurii creanțelor, este necesară analizarea și evaluarea acesteia din punct de vedere al valorii reale. Acest lucru se datorează faptului că nu toate creanțele pot fi încasate. Revenirea sa este determinată pe baza experienței trecute și a condițiilor actuale. Riscul contabil este că experiența trecută ar putea să nu fie o măsură adecvată a pierderilor viitoare sau că condițiile actuale ar putea să nu fie pe deplin luate în considerare. Ca urmare, pierderile pot fi semnificative. Este necesar să se cunoască realitatea și corectitudinea determinării probabilității de rambursare a creanțelor. Procentul de nerambursare a datoriilor este calculat pe baza datelor medii pe mai mulți ani. De exemplu, dacă procentul de nerambursare a datoriilor se ridica la

2006-6,8%

2007-4,7%o

2008 -8,3%),

atunci procentul mediu de nerambursare a datoriilor pe trei ani va fi:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Cu toate acestea, nu poate fi aplicat mecanic pentru perioada analizată. Condițiile reale ar trebui luate în considerare, de exemplu, tendința emergentă de creștere a nereturnării. Prin urmare, este recomandabil să analizați:

Ce procent de nerambursare a creanțelor au reprezentat unul sau mai mulți debitori principali (acest procent caracterizează concentrarea nerambursării datoriilor), dacă nerambursarea unuia dintre principalii debitori va afecta poziția financiară a întreprinderii;

Care este repartizarea creanțelor după termenele de constituire;

Ce proporție a facturilor în creanțe este extinderea facturilor vechi;

dacă au fost acceptate reduceri și alte condiții în favoarea consumatorului, de exemplu, dreptul acestuia de a returna produsele.

Analiza indicatorilor de calitate și lichiditate a creanțelor. Indicatorul de calitate determină probabilitatea de a primi integral datoria, care depinde de perioada de formare a datoriilor. Practica arată că, cu cât termenul creanțelor este mai lung, cu atât probabilitatea de primire a acestora este mai mică.

Pentru a caracteriza restituirea creanțelor, este recomandabil să le grupați în funcție de momentul apariției:

Conturi de creanță pe termen lung de la 1 an la 2,5 ani;

masa 2

Părți la creanțe	Conturi de încasat pe termen lung				Conturi de creanță pe termen scurt
	1 până la 2,5 ani	de la 1,5 la 2 ani	de la 2 la 2,5 ani	peste 2,5 ani	pana la 3 luni	de la 3 la 6 luni.	6 până la 9 luni	9 până la 12 luni
Creanţe de încasat
Facturi de primit
Alte conturi de încasat
Plăți în avans (plăți în avans emise)

Din datele din tabel se poate observa că cea mai mare parte a creanțelor este datoria, plăți la care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării. Ponderea creanțelor pe termen scurt în suma totală a fost:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, inclusiv:

pana la 3 luni

de la 3 la 6 luni

dar doar 1 până la 6 luni

6 până la 9 luni

9 până la 12 luni

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

Ponderea creanțelor pe termen lung în valoarea sa totală a fost:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, inclusiv:

de la 1 an la 1,5 ani 150/1594* 100%=9,4%,

de la 1,5 la 2 ani 110/1594* 100%=6,9%,

de la 2 la 2,5 ani 62/1594* 100%=3,9%.

Tabelul arată că există o datorie cu destul perioade lungi. Deci, în doi ani, suma sa s-a ridicat la 62 de mii de ruble. Deși valoarea sa este relativ mică (3,9% din valoarea totală a datoriei până la 19,3% din partea sa pe termen lung), trebuie încă depuse eforturi pentru a colecta această datorie în viitorul apropiat, deoarece acest lucru poate duce la anularea acesteia la reducerea veniturilor.afaceri din cauza expirării termenului de prescripție.

În funcție de condițiile specifice, se pot accepta și alte intervale de apariție a datoriilor. Disponibilitatea unor astfel de informații pe o perioadă lungă face posibilă identificarea atât a tendințelor generale în disciplina de decontare, cât și a cumpărătorilor specifici, care se încadrează cel mai adesea în numărul plătitorilor nesiguri.

Indicatorul general al recuperării datoriilor este cifra de afaceri. Indicatorul de lichiditate caracterizează viteza cu care va fi convertit în numerar (numerar), adică aceasta este și cifra de afaceri. Astfel, un indicator al calității și lichidității creanțelor poate fi cifra de afaceri a acesteia.

Raportul cifrei de afaceri se calculează ca raport dintre volumul veniturilor (veniturii) din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și creanțele medii conform formulei:

K od = - , unde

K o.d - rata de rotatie a creantelor;

DR - venituri din vânzarea produselor (lucrări, servicii);

DZ - conturi medii de încasat.

Acest coeficient arată de câte ori se formează și se primește datoria de către întreprindere în perioada studiată.

Cifra de afaceri a creanțelor (AR) poate fi calculată și în zile. Acest indicator reflectă numărul mediu de zile necesare pentru returnarea acestuia. Se calculează ca raport dintre numărul de zile din perioadă și raportul cifrei de afaceri:

D R P * ZDk Od \u003d P / _ sau Od \u003d _, unde

P - durata perioadei;

ZDk - suma creanțelor la sfârșitul perioadei

Uneori cifra de afaceri a creanțelor se numește perioada de rambursare a creanțelor. Trebuie avut în vedere faptul că, cu cât perioada restanțelor este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de neplată.

Se compară indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor:

1. pentru un număr de ani,

2. cu medii din industrie,

3. cu termenii contractului.

Compararea cifrei de afaceri efective cu cea calculată în condițiile contractului face posibilă evaluarea gradului de promptitudine a plăților de către cumpărători, abaterea cifrei de afaceri efective de la cea contractuală putând fi rezultatul muncii slabe de recuperare a datoriilor, financiare, dificultăți din partea cumpărătorilor.

Tabelul 3

ANALIZA LICHIDITĂȚII (CIFRĂ DE AFACERI) CONTURILOR DE CREANTE

______(în mii de sume)

DR 71904282

Cifra de afaceri a datoriilor în ori \u003d DZ \u003d 6043934 \u003d de 11,9 ori

DZ 30219671

D3 \u003d 5 \u003d 5 \u003d 6043934

DZkD 4943821 * 455

Cifra de afaceri a datoriilor în zile = DR = 71904282 = 31 de zile-perioada de rambursare a datoriei.

D \u003d 365 + 90 \u003d 455

Analiza arată că de 11,9 ori datoria se formează și se primește pe o perioadă de 455 de zile. Durata unei cifre de afaceri pentru această perioadă a fost de 31 de zile, adică. datoria se achită în 31 de zile.

Analiza structurii fondului de rulment al întreprinderii

Tabelul 4

Tipuri de fonduri	Disponibilitatea fondurilor			Structura fondului %
	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Schimbare	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Schimbare
Bani gheata
Termen scurt investitii financiare
Debitori
Producție neterminată
Produse terminate
Capital de lucru total:
Ponderea creanțelor în valoarea totală a capitalului de lucru

După cum se poate observa din Tabelul 4, cea mai mare pondere a activelor circulante este ocupată de numerar. Ele reprezintă 99% la începutul anului. Până la sfârșitul anului, valoarea lor absolută a crescut, dar ponderea lor a scăzut cu 3,1%, datorită faptului că o parte din numerar, și anume 350.000 de sume.

În trimestrul III - 8,4%, iar în trimestrul IV - 9,2%, iar în trimestrul I 2000 se înregistrează o scădere - 8,1%.

Dar pentru a obține o imagine completă a creanțelor, trebuie să analizați ponderea creanțelor îndoielnice în activele circulante, care este determinată de raportul dintre creanțele îndoielnice și activele circulante.

Tabelul 5

PARTE CREAȚILOR DE DUBITII ÎN ACTIVE CURANTE

(mii de sume)

Perioada analizată	Îndoielnic creanţe de încasat creanţă	Active circulante

Trimestru I\2008 Trimestru II\2008 Trimestru III\2008 Trimestru IV\2008 Trimestru I\2009

După cum se vede din tabel, proporția datorie îndoielnică la activele circulante se modifică haotic, salturi puternice, apoi o scădere, apoi o creștere a cotei, aceasta indică lichiditatea instabilă a creanțelor.

Tendința de creștere atât a ponderii creanțelor, cât și a ponderii creanțelor dubioase în activele circulante indică o lichiditate instabilă a creanțelor, o scădere constantă a lichidității creanțelor, i.e. creanțele îndoielnice cresc în fiecare trimestru.

2.3 Raportarea creanțelor și datoriilor

Regulile de completare a formularelor de raportare financiară în baza ordinului Ministerului Finanțelor al Republicii Uzbekistan din 27 decembrie 2002 nr. 140. sunt definite în certificatul de creanțe și datorii (formularul nr. 2a) (Anexa B) reflectă starea creanțelor și datoriilor întreprinderii la ultima dată a perioadei de raportare.

Coloana 2 - „Lista debitorilor și creditorilor” - oferă o listă

debitori și creditori în contextul ministerelor (departamentelor) superioare debitorului (creditorului). Dacă debitorul (creditorul) nu are un minister superior (departament), atunci este necesar să se indice numele complet al persoanei juridice.

Pentru datoriile din afara Republicii Uzbekistan, este indicat numele (complet sau cu abrevieri general acceptate) debitorului (creditorului), iar numele tarii este indicat intre paranteze.

În coloana 2, la rândurile 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1, este obligatorie indicarea numelui debitorului (creditorului).

Coloana 3 indică valoarea totală a datoriei, în special:

d) în rândul 1 se arată suma totală a creanțelor, care trebuie să fie egală cu suma rândurilor 2 și 3 din coloana 3;

b) rândul 4 arată suma totală a conturilor de plătit, care trebuie să fie egală cu suma rândurilor 5 și 6 din coloana 3.

Suma totală a creanțelor include plăți de încasat în leasing, facturi de primit de la cumpărători și clienți, filiale și afiliate, creanțe; avansuri acordate personalului, furnizorilor, antreprenorilor; plăți în avans la buget, fonduri fiduciare de stat și asigurări; datorii ale fondatorilor la aporturile la capitalul autorizat; datorii de personal pentru alte tranzacții și alți debitori, inclusiv decontări cu întreprinderi interdepartamentale. În același timp, decontări intradepartamentale sunt înțelese ca decontări între întreprinderi și organizații care au bilanțuri independente și fac parte dintr-un anumit minister, departament, corporație, asociație, preocupare sau asociație. Suma totală a creanțelor trebuie să corespundă cu suma rândurilor 110 și 210 din Formularul nr. 1 din Bilanț. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3)

Suma totală a conturilor de plătit include conturi de plătit către furnizori, contractori, filiale și companii dependente; avansuri primite; restanțe la plăți la buget, la asigurări, la fondurile fiduciare ale statului, la fondatori, la salarii și la alți creditori, inclusiv decontări cu întreprinderile interdepartamentale. Suma totală a conturilor de plătit trebuie să corespundă cu suma rândurilor 491 și 601 din Formularul nr. 1 din Bilanț.

În coloana 3, în rândurile 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1, o defalcare a generalului

valoarea creanțelor reflectată la rândul 1, în următoarea ordine:

a) în rândul 2 se indică suma totală a creanțelor din republică;

b) la rândul 2.1 se arată datoria pe nume a debitorilor din republică;

c) în rândul 2.2 se arată suma totală a creanțelor intradepartamentale;

d) la rândul 2.2.1 se va indica cuantumul datoriei interdepartamentale pe numele debitorilor, separat de rândul 2;

e) în rândul 3 se indică suma totală a creanţelor în afara republicii;

f) în rândul 3.1 se prezintă datorii pe nume debitorilor din afara republicii;

Rândurile 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 se completează în mod similar cu creanța

datorii conform paragrafelor 184 și 185.

În coloana 4 se arată suma totală a datoriei restante care nu a fost rambursată în termenele stabilite de lege.

În conformitate cu paragraful 1 din Decretul Președintelui Republicii Uzbekistan din 19.07.99 N UP-2340 „Cu privire la modificarea parțială a Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 12.05.95 N UP-1154” Cu privire la măsuri să sporească responsabilitatea conducătorilor de întreprinderi și organizații pentru oportunitatea decontărilor în economie nationala„(Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, 1999, N 7) creanțele sunt considerate restante după 90 de zile de la data livrării efective a mărfurilor, executării lucrărilor, prestării de servicii.

Decretul Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 26 mai 2005 N 132 „Cu privire la îmbunătățirea reglementărilor reciproce între consumatorii de gaze naturale și organizațiile de furnizare de gaze” (Legislația colectată a Republicii Uzbekistan, 200F., N 21, art. 151) a stabilit că întreprinderile individuale incluse în Anexa nr. 5 la Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 5 februarie 2004, nr. 57 „Cu privire la introducerea ulterioară a mecanismelor de piață pentru vânzarea de tipuri foarte lichide de produse, materii prime și materiale” (Legislația colectată a Republicii Uzbekistan, 2004, nr. 5, articolul 57), efectuează decontări finale pentru gazul primit înainte de expirarea a 30 de zile de la sfârșitul lunii de facturare. In raport cu aceste intreprinderi, perioada creantelor restante se determina la expirarea a 30 de zile de la data incheierii lunii de decontare. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2007 N 1209-4) (Vezi ediția anterioară)

Conform Decretului Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 1 noiembrie 200 ^ N 511 „Cu privire la măsurile de îmbunătățire radicală a mecanismului de plată pentru utilizarea energiei electrice” (Legislația colectată a Republicii Uzbekistan, 2004, N 44, art. 460), perioada de scadență a datoriei pentru energia electrică livrată (consumată) către toate persoanele juridice se stabilește după 30 de zile de la finalizare. luna calendaristică. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3) (Vezi ediția anterioară)

Conform Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 11 februarie 2005 N PP-5 „Cu privire la măsurile de prevenire a creșterii nerezonabile a tarifelor și de creștere a responsabilității consumatorilor pentru plățile în timp util și complete pentru utilitati publice„(Legislația colectată a Republicii Uzbekistan, 2005, N 5-6, art. 30) perioada restanțelor pentru utilitățile prestate (consumate) pentru toate persoanele juridice se stabilește după 30 de zile de la sfârșitul lunii calendaristice. a fost introdus în conformitate cu Ordinul MF, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3)

Potrivit Regulamentului privind procedura de organizare, finanțare și creditare a construcțiilor, efectuate pe cheltuiala surselor centralizate, aprobat prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 12 septembrie 2003 N 395 („Colectarea legislației al Republicii Uzbekistan”, 2003, N 17-18, art. - 146): (Alineatul a fost introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N 1209- 2)

a) pentru antreprenorii generali care realizeaza constructii la cheie pe cheltuiala surselor centralizate, perioada creantelor restante in valoare de cel putin 45 la suta specificata in contract se stabileste dupa o luna de la data acceptarii facilitatii de catre comisia de receptie; ; (Alineatul a fost introdus în conformitate cu Ordinul MF, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N1209-2)

b) pentru antreprenorii generali care execută construcții pe cheltuiala surselor centralizate, perioada creanțelor restante pentru cuantumul serviciului de garanție în cuantum de 5 la sută specificat în contract se determină după încheierea exercițiului financiar în care perioada de garanție este valabilă. specificate în contract expirat. (Alineatul a fost introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N 1209-2)

În conformitate cu Decretul Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 29 iunie 2000 N 245 „Cu privire la măsurile de dezvoltare și consolidare în continuare fără rețetă piata valutara„(„Colectarea decretelor Guvernului Republicii Uzbekistan”, 2000, N 6, art. 33) perioada de primire a veniturilor sau de reimport de mărfuri pentru operațiuni de export descentralizat nu trebuie să depășească 60 de zile, iar pentru mărfuri exportat de fondatori către întreprinderi din străinătate (case comerciale, reprezentanțe comerciale, filiale și afiliate, magazine ale companiilor, rețele de dealeri și depozite consignație) - nu trebuie să depășească 180 de zile. Pentru operațiunile de comerț exterior, datoria este considerată restante după 60 și 180 de zile. , respectiv, după trecerea frontierei vamale.

Pentru plățile obligatorii către buget și fonduri fiduciare de stat, conturile de plătit se consideră restante din ziua următoare după expirarea termenelor de plată stabilite de lege.

Pentru alte conturi de plătit, perioada de întârziere se determină pe baza acordurilor economice, unde sunt stabilite anumite perioade de rambursare.

Pentru datorii formate din motive independente de voința întreprinderii:

a) în coloana 5 se arată totalul datoriei contractate din motive independente de voința întreprinderii, în special: la rândul 1, suma totală a creanțelor, care trebuie să fie egală cu suma indicată în coloanele 7, 9, 11, 12; la rândul 4, suma totală a conturilor de plătit, care trebuie să fie egală cu suma indicată în coloanele 7, 11, 12;

b) coloana 6 arată suma totală a datoriei restante (perioada de întârziere se determină în conformitate cu paragraful 187 din prezentul Regulament);

c) coloana 7 arata creantele totale (conturile de plati) ale intreprinderii si organizatiei pentru produsele (lucrare, serviciu) care au fost expediate (primite) fara plata anticipata in conformitate cu hotararile Guvernului. Din aceasta, datoria restante este reflectată în coloana 8 (perioada de întârziere este determinată în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli);

d) în coloana 9 se arată cuantumul avansurilor enumerate, care prevăd expedierea de materii prime și materiale din resurse publiceși fonduri. Din aceasta, creanțele restante sunt prezentate în coloana 10 (perioada de întârziere este determinată în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli). Informațiile reflectate în coloanele 9 și 10 se completează numai cu privire la creanțe;

e) coloana 11 reflectă datoria întreprinderii și organizației, pentru care în la momentul potrivit o amânare a rambursării datoriilor a fost acordată prin hotărâri ale Guvernului;

f) în coloana 12 se arată cuantumul creanței, pentru care, în condițiile legii, se derulează procesul de contencios asupra creanțelor formulate.

De asemenea, reflectă creanța pentru care s-au pronunțat hotărârile instanței economice privind recuperarea de la creditor.

Dacă este necesar, întreprinderilor și organizațiilor li se permite să deschidă coloane suplimentare în secțiunea „Datorii contractate din motive independente de controlul întreprinderii”.

Numărul de rânduri din formularul N 2-a depinde de numărul debitorilor și, respectiv, creditorilor specificati, în rândurile 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1.

Formularul N 2-a este semnat de șeful și contabilul șef și

certificat printr-un sigiliu pe fiecare pagină.

CAPITOLUL 3. ÎMBUNĂTĂȚIREA GESTIONĂRII CREAȚILOR ȘI A DATORILOR.

3.1 o scurtă descriere aîntreprinderi SRL "SamAvto"

Societatea cu răspundere limitată „Uzina de automobile din Samarkand „SamAvto”” (denumită în continuare „Compania”) a fost înființată ca urmare a transformării societății în participație sub forma Societății pe acțiuni închise „SamKochavto”, în conformitate cu decizia a Adunării Generale a Acţionarilor CJSC JV „SamKochAvto” privind transformarea şi în baza art. 49 din Codul civil al Republicii Uzbekistan, Legile Republicii Uzbekistan „Cu privire la societățile pe acțiuni și protecția drepturilor acționarilor” din 26 aprilie 1996, „Cu privire la activitatea de investiții” din 24 decembrie 1998, „ Cu privire la societățile cu răspundere limitată și suplimentară” din 6 decembrie 2001 g., Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 20 august 2003 nr. 357, alte acte de reglementare ale Republicii Uzbekistan referitoare la activitatea antreprenorială.

În conformitate cu Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la societățile pe acțiuni și protecția drepturilor acționarilor” și a deciziei Adunării Generale a Acționarilor, compania reorganizată este cesionar pentru toate obligațiile contractuale, acordurile de licență, creanțele și datoriile. și în alte privințe prevăzute de Lege.

Membrii Societății sunt: ​​Societatea pe acțiuni „O’ZAVTOSANOAT” sub forma unei societăți pe acțiuni deschise, reorganizată în baza Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan nr. UP-3366 din 22 decembrie 2003 și Rezoluția Cabinetului de Miniștri nr. 405 din 23 august 2004 a Asociației Întreprinderilor Auto din Uzbekistan " O'ZAVTOSANOAT, înregistrată la Ministerul Justiției al Republicii Uzbekistan la 13 decembrie 2004 sub nr. _____, cu sediul la adresa: Republica Uzbekistan, 100007, orașul Tașkent, districtul Mirzo-Ulugbek, strada Khabib Abdullayev, 30. Cont curent: 20210000300431475001

TIN: 201053918

IMF: 00407 Banca Nationala FEA.

Rozukulov U.U. este președintele Consiliului de administrație al SA „O’ZAVTOSANOAT”.

Societatea este persoană juridică și o dobândește din momentul înregistrării charterului.

Societatea ține propriile evidențe contabile, are un bilanț independent și un cont de profit și pierdere, are conturi de decontareîn moneda națională a Republicii Uzbekistan și în valută străină în instituțiile bancare și instituțiile financiare și de credit, are proprietate pe drept de proprietate, posesie sau folosință și are dreptul de a dobândi drepturi de proprietate și altele decât proprietatea, poartă obligații, acte in calitate de reclamant si parat in instanta de judecata, arbitraj si arbitraj.

Compania are dreptul de a crea cu persoane juridice și persoane fizice uzbece și străine pe teritoriul Republicii Uzbekistan și în străinătate filiale, reprezentanțe, sucursale și alte Societăți cu și fără drepturi ale unei persoane juridice, precum și să participe la asociații și alte asociații în conformitate cu legislația aplicabilă Republica Uzbekistan.

Compania exercită posesia, utilizarea și administrarea proprietății sale, precum și dreptul de a folosi și deține proprietatea transferată fondului statutar sau închiriată acestuia în modul prevăzut de legislația actuală a Republicii Uzbekistan, prezenta Cartă, Acordul de fundare al Societății și scopul proprietății.

Sursele de constituire a proprietății Societății sunt contribuțiile bănești și materiale (nemonetare) ale Participanților, veniturile primite din activitățile economice ale Societății, împrumuturile, veniturile din valori mobiliare și alte surse neinterzise de legislația în vigoare a Republicii Moldova. Uzbekistan.

Societatea, in vederea realizarii scopurilor sale, are urmatoarele drepturi:

Întocmește tranzacții și contracte în numele tău;

Cumpărare de întreprinderi, acțiuni în întreprinderi, acțiuni, obligațiuni și altele valori mobiliare, folosi terenul și alte resurse;

Întocmește în mod independent un program de lucru, vânzări pe baza contractuala produse pe piețele interne și externe (performanța muncii, prestarea de servicii), precum și stabilirea prețurilor;

Efectuarea în mod independent a operațiunilor de import-export necesare activităților lor;

Selectarea specialiștilor străini, invitarea și trimiterea angajaților acestora într-o călătorie de afaceri, eliberarea vizelor pentru aceasta la autoritățile competente;

Obținerea de credite, împrumuturi purtătoare și fără dobândă, precum și utilizarea altor forme pe teritoriul republicii și în străinătate sprijin financiar;

Să se alăture asociațiilor, preocupărilor, asociațiilor intersectoriale, teritoriale și de altă natură în condiții care nu contravin legislației antimonopol;

Pe baza contractelor întocmite, asigurarea aprovizionării cu materiale, produse tehnice și altele;

Dezvoltați parteneriate reciproc avantajoase cu întreprinderi și organizații ale Comunității Statelor Independente și țări străine;

Vanzare de produse, servicii la un pret si tarife convenite;

Pe baza acordurilor privind activitățile comune, atrageți investitori straini la activitățile de afaceri ale Societății și ale filialelor acesteia;

Atrageți străini indivizii la activitățile Societății;

Participa la licitatii si concursuri;

Pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan, înstrăinați în mod independent proprietăți, datorii, neajunsuri, alte pierderi;

Exercitarea altor drepturi pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan.

Compania este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu toate proprietățile care îi aparțin cu privire la dreptul de proprietate, care pot fi percepute, în conformitate cu legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

2. STRUCTURA UNEI SOCIETĂŢI ÎN RĂSPUNDERE LIMITĂ

„INSTANȚA DE AUTOMOBILE SAMARKAND”:

DIRECTOR Adjunct PENTRU PRODUCȚIE

DIRECTOR Adjunct PENTRU FINANȚE

DIRECTOR Adjunct PENTRU AFACERI GENERALE

INGINER SEF

ȘEF DEPARTAMENT DE PRODUCȚIE

ȘEF DEPARTAMENT FINANCIAR

ȘEF DE VÂNZĂRI ȘI MARKETING

ȘEF DEPARTAMENT HR

ÎNTREPRINDERILE DE PRODUCȚIE

SERVICII SUPORT

ÎNTREPRINDERILE DE PRODUCȚIE

Organele de conducere ale Societății sunt Adunarea Generală a Membrilor Societății („Adunarea Generală”) și Directorul General („Directorul General”).

Adunarea Generală a Participanților este considerată cel mai înalt organ de conducere al Societății. Directorul general nu este inclus ca reprezentanți ai uneia dintre părțile la Adunarea Generală. Fiecare Membru al Societății are dreptul de a vota proporțional cu cota sa din Fondul Autorizat. Competențele Adunării Generale și adoptarea unei decizii de către aceasta sunt stabilite prin actele constitutive ale Societății și legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

Ghid peste activitati curente Societatea se desfășoară de către Directorul General și prezintă un raport Adunării Generale a Participanților, organizează punerea în aplicare a deciziilor sale. Adunarea Generală numește Directorul General. Directorul General, pe baza actelor constitutive ale Societății, a legislației în vigoare a Republicii Uzbekistan și a hotărârii Adunării Generale, realizează conducerea generală și conducerea activităților Societății.

. Directorul General gestionează activitățile curente ale Societății și trebuie să își îndeplinească obligațiile în mod conștiincios și rațional, să acționeze în interesul Societății.

Probleme în cadrul autorității organ executiv, pe lângă alte competențe, pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan, actele constitutive ale Societății, iar următoarele aspecte sunt incluse în atribuțiile Directorului General al Societății.

Capitalul autorizat al Societății este de 24.800.000.000 (douăzeci și patru miliarde opt sute de milioane) de sume.

Capitalul autorizat este distribuit între Membrii Societății.

Activitățile de producție și economice ale Societății Scopul principal al înființării Societății este producerea, comercializarea, vânzarea, service-ul, repararea tuturor tipurilor de vehicule, furnizarea de componente și piese de schimb pentru acestea, precum și alte activități legate de producerea, comercializarea produselor pentru profit în cursul activităților în interesul participantului.

Obiectul de activitate al Companiei:

Elaborarea de programe și strategii pentru dezvoltarea durabilă a Companiei pe termen mediu și lung, implementarea politicilor științifice, tehnice și de investiții;

Organizarea cercetării de marketing, stăpânirea producției de noi tipuri de produse competitive (lucrări, servicii), promovarea acesteia pe piețele mondiale;

Modernizarea si reechiparea tehnologica a Companiei, atractie investitii straine pentru atingerea acestor obiective, înființarea, împreună cu firme străine de vârf, a întreprinderilor pentru producția de tipuri moderne de transport rutier, componente și piese pentru acestea;

Formarea avansată și recalificarea personalului care deține metode moderne de producție și management, capabil să lucreze eficient în condițiile pieței;

Implementarea operatiunilor de export-import in concordanta cu interesele Societatii;

Furnizarea de diverse servicii în domeniul transportului rutier de pasageri pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Investiții în sfera transporturilor în Republica Uzbekistan;

Participarea la tipuri de licitații comerciale desfășurate pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Livrarea și închirierea de teritorii, parcele și echipamente;

Crearea de unități de producție pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Crearea și implementarea de tehnologii și know-how;

Achiziția de întreprinderi și instalații sau acțiunile acestora pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Vânzarea produselor fabricate pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Activitatea economică externă, export și import, furnizare de servicii de intermediar, dealer și agenție;

Colectarea și procesarea propunerilor de plasare a comenzilor pentru tipuri noi și rare de produse;

Organizarea antrepozitelor vamale, prestarea de servicii pentru plasarea și depozitarea mărfurilor în depozite, precum și completarea și executarea declarațiilor vamale;

Organizarea și participarea la târguri și expoziții, licitații, licitații și alte tipuri de comerț pe teritoriul Republicii Uzbekistan și nu numai;

Furnizare de servicii pentru depozitarea mărfurilor și produselor pe teritoriul depozitelor, inclusiv pe teritoriile depozitelor de consignație, precum și pentru ambalarea și expedierea acestora;

În scopul îmbunătățirii competențelor personalului său și al cetățenilor, organizarea de formare în universități, inclusiv pregătire în străinătate;

Furnizare de servicii de transport, expediere și transport de marfă;

Activități de investiții;

Cooperare cu diverse industrii auto și alte industrii pe bază contractuală.

Compania este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu toate proprietățile care îi aparțin cu privire la dreptul de proprietate, care pot fi percepute, în conformitate cu legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

Activitatea financiară a Societății Societatea trimestrial, o dată la jumătatea anului sau o dată pe an ia o decizie cu privire la distribuirea profitului său net între Membrii Societății. Decizia de stabilire a părții din profitul Societății care urmează să fie distribuită între Membrii Societății este luată de Adunarea Generală a Membrilor Societății.

Partea din profitul Societății destinată distribuirii între participanții săi este distribuită proporțional cu acțiunile acestora în fondul de navtăți al Societății.

La deducerea fondurilor direcționate către organizație și la completarea sumelor obligațiilor reciproce la bugetul de stat al Republicii Uzbekistan, a plăților obligatorii și a fondurilor, profitul rămas este transferat Participantului.

Pierderile rezultate din activitățile întreprinderii sunt compensate în primul rând din Fondul de rezervă. În cazul lipsei Fondului de rezervă, pierderile sunt compensate pe cheltuiala altor fonduri în baza hotărârii adunării generale a participanților.

Compania formează un fond de rezervă („Fondul de rezervă”) pentru a acoperi pierderile și creează, la propria discreție, alte fonduri („Fondurile Companiei”) necesare activităților Societății și bunăstării angajaților săi.

Societatea formează un fond de rezervă prevăzut în statutul său cel puțin 15% din fondul de navtă

fond de rezervă o evidență a deducerilor anuale din profit net, până când se atinge dimensiunea setată

Deducerea anuală nu trebuie să fie mai mică de 5% din valoarea profitului net

Fondurile Companiei sunt alocate pentru scopuri specifice. Compania, la propria discreție, organizează alte fonduri necesare activităților Societății și Securitate Socială angajati. Structura, scopul, mărimea, sursele de formare și procedura de funcționare a fondurilor Societății sunt stabilite în fiecare an de către Participanți pe baza legislației Republicii Uzbekistan.

Fondul de rezervă al Societății este utilizat pentru a acoperi pierderile Societății și pentru a primi de către Societate o acțiune (parte dintr-o acțiune) din fondul statutar al Societății.

Proprietatea societatii.

Controlul asupra activităților financiare și economice ale Societății este exercitat de Comisia de Audit.

CONTABILITATE SI AUDIT Primul exercițiu financiar al întreprinderii începe după înregistrarea de stat a Companiei și se încheie la 31 decembrie, anul în care compania și-a început activitățile pe baza legislației Republicii Uzbekistan. Exercițiul financiar următor al companiei începe la 1 ianuarie a exercițiului financiar al companiei și se încheie la 31 decembrie a anului.

După sfârșitul anului se întocmește un bilanț contabil, contabilizarea profitului și pierderii Societății. Directorul General, după încheierea exercițiului financiar, în cel mult 6 luni, furnizează Adunării Generale a Participanților un raport cu privire la activitățile Societății. Anul financiar scade an calendaristic. Compania menține contabilitate și raportare operațională, contabilă și statistică în conformitate cu legislația Republicii Uzbekistan.

Pentru verificarea corectitudinii situatiilor financiare, a respectarii cerintelor stabilite in procedura contabila, prin hotarare a adunarii generale a Membrilor Societatii, in modul prevazut de actele legislative, este implicata o organizatie de audit.

3.2 Principalele direcții de îmbunătățire a gestionării creanțelor și datoriilor în contextul crizei financiare și economice globale

Pe baza rezultatelor analizei componenței, structurii și dinamicii conturilor de plătit și creanțe ale întreprinderii, se poate concluziona că, în general, situația din sfera relațiilor de plată și decontare a întreprinderii cu debitorii și creditorii săi. nu reprezintă o amenințare semnificativă la adresa stabilității situației financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, dinamica creșterii atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor indică necesitatea conducerii de a acorda o atenție deosebită organizării relațiilor de plată și decontare.

O pondere mare a liniei „plăți în avans” în suma totală a creanțelor indică fie eliberarea deliberată de avans către persoane sau organizații a căror solvabilitate este îndoielnică (ceea ce este un abuz), fie că societatea nu are o procedură bine stabilită. pentru verificarea capacității potențiale a contrapartidei de a rambursa avansul emis .

De interes sunt sume semnificative din alte datorii, atât conturile de încasat, cât și conturile de plătit. Lor analiză detaliată nu intră în sfera acestei lucrări, totuși, în timpul auditului întreprinderii, aceste sume vor fi cu siguranță supuse verificării amănunțite, în special a sumelor emise în contul salariileși nereturnate în timp util, precum și sumele contabile nerambursate de angajați.

Pentru a evita problemele în timpul auditului, societatea trebuie să dețină o documentație completă care să confirme reflectarea corectă a soldului datoriilor la posturile relevante din bilanț, care să justifice motivele formării datoriilor, realitatea încasării acesteia (acte de reconciliere a decontărilor sau scrisori de garanție în care debitorii recunosc datoria). Este foarte important să monitorizați separat termenii datoriei pentru fiecare debitor și creditor și să luați măsuri în timp util pentru rambursarea sau încasarea datoriilor, pentru a nu pierde termenul de prescripție dacă este necesar să colectați datoria în instanță și, de asemenea, că nu se introduce procesul împotriva întreprinderii în cauză. În ciuda faptului că situația la întreprinderea în cauză este destul de favorabilă prin prisma faptului că ponderea creanțelor și datoriilor restante este nesemnificativă, cu toate acestea, creșterea volumului atât a creanțelor, cât și a datoriilor determină necesitatea unei atenții sporite la toate legat de acesta.

Dinamica și componența creanțelor indică faptul că furnizorii companiei, primind produsele la timp, întârzie plata acesteia, iar volumul creanțelor restante în volumul total al creanțelor la începutul anului ne permite să concluzionam că societatea împrumută în mare măsură activităților contrapărților sale. Acest lucru creează obstacole în calea rambursării propriilor obligații.

Este important să se prevină creșterea în continuare a ponderii creanțelor în volumul total al activelor curente ale întreprinderii - acest lucru poate duce la o scădere a tuturor indicatori financiari, încetinirea cifrei de afaceri a resurselor, timpi de nefuncţionare din cauza problemelor interne, ci externe, scăderea capacităţii de a-şi plăti obligaţiile faţă de creditori. Creșterea ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor circulante, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii. Se știe că lichiditatea curentă este raportul dintre întregul capital de lucru (cu excepția cheltuielilor viitoare) și suma obligatii urgente(conturi de plătit plus împrumuturi pe termen scurt). O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.

Este posibil să se recomande întreprinderii utilizarea formelor de plată a facturii, utilizarea mecanismului de compensare pentru a reduce volumul atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor. În plus, va accelera cifra de afaceri a resurselor întreprinderii.

O creștere a conturilor de încasat inițiază costuri suplimentare pentru întreprindere: o creștere a volumului de muncă cu debitorii (comunicare, călătorii de afaceri etc.); creșterea perioadei de rulaj a creanțelor (creștere a perioadei de încasare); creșterea pierderilor din creanțe necolectabile.

Conturi de încasat - un element al capitalului de lucru, reducerea acestuia reduce rata de acoperire. Prin urmare, managerii financiari rezolvă nu numai sarcina de a reduce creanțele, ci și de a le echilibra cu conturile de plătit. Atunci când se analizează relația dintre creanțe și datorii, este necesar să se analizeze condițiile unui împrumut comercial acordat companiei de către furnizorii de materii prime și materiale. Pentru a maximiza fluxul de numerar, o entitate ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termeni flexibili forme de plată și prețuri flexibile. Sunt posibile diferite opțiuni: de la plată anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară.

Sistemul de reduceri contribuie la protejarea întreprinderii de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură. Pentru a determina dacă un client ar trebui să ofere o reducere pentru plata în avans a soldurilor contului, managerul financiar ar trebui să compare veniturile în numerar din plățile accelerate cu valoarea reducerii.

Activitatea economică se reflectă în contabilitatea curentă, ceea ce vă permite să controlați în mod sistematic corectitudinea cheltuirii fondurilor întreprinderilor. Cu toate acestea, datele contabile curente nu sunt suficiente pentru a controla implementarea sarcinilor de decontare și utilizarea fondurilor la dispoziția întreprinderii.

CONCLUZIE

Pentru organizarea rațională a conducerii întreprinderii este starea creanțelor și datoriilor întreprinderii. Aspectele avute în vedere în lucrare ne permit să concluzionăm că baza pentru luarea majorității deciziilor de management este starea creanțelor și datoriilor.

În acest scop, pe lângă esența acestei direcții, este necesar să existe informații despre organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare, oportunitatea și procedura acestora.

O direcție importantă pentru rezolvarea acestei probleme o reprezintă decontările reciproce de creanțe și datorii, care se bazează pe informații de inventar și contabilitate.

În conformitate cu documentele de reglementare, a fost elaborat un standard de raportare a creanțelor și datoriilor.

O componentă importantă este analiza creanțelor și datoriilor. Ele definesc componente importante ale capitalului de lucru.

Astfel, o creanță de activ are anumite caracteristici: întruchipează un beneficiu viitor; reprezintă resursele administrate de o entitate economică.

În acest sens, principalele domenii ale creanțelor sunt componența și structura creanțelor, indicatorii calității și lichidității creanțelor, analiza structurii fondului de rulment al întreprinderii, dinamica de creștere a conturilor de plătit și a creanțelor, volumul alte datorii, atât creanțe, cât și creanțe. Aceste sume atrag multă atenție, în special, se referă la sumele salariilor care nu au fost returnate în timp util, precum și sumele contabile care nu au fost returnate de către angajați.

Dinamica și componența creanțelor indică faptul că furnizorii companiei, primindu-și produsele la timp, întârzie plata acesteia, iar volumul creanțelor restante, în total, ne permite să concluzionam că societatea împrumută în mare măsură activităților contrapărților sale. Acest lucru creează obstacole în calea rambursării fondurilor proprii.

Creșterea ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor circulante, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii.

O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.

Ca direcții principale, este necesară utilizarea biletelor la ordin, utilizarea mecanismului decontărilor reciproce pentru a reduce volumul atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor. În plus, va accelera cifra de afaceri a resurselor întreprinderii.

De remarcat faptul că aspectul pozitiv este raportarea în conformitate cu cerințele.

Dezavantajele includ:

Compania nu respectă termenele limită de raportare;

· nu există date despre datorii, în special, datorii de încasat și conturi de plătit;

Au fost comise erori în cheltuielile perioadei în atribuirea costurilor acestor cheltuieli;

· Există deficiențe în definirea venitului în contul de profit și pierdere. Analiza este efectuată în conformitate cu metodologia existentă și în conformitate cu aceasta pe exemplul societății cu răspundere limitată „Samarkand Automobile Plant” SamAvto „”. SRL „Samarkand Automobile Plant „SamAvto”” determină independent poziția financiară, care nu are o perspectivă foarte bună. Implementarea și ajustarea măsurilor propuse va îmbunătăți starea raportării.

Pentru a obține indicatori fiabili ai bilanțului, Compania cu răspundere limitată a Uzinei de automobile Samarkand SamAvto efectuează anumite lucrări pregătitoare, care se desfășoară în conformitate cu programul de lucru al departamentelor de contabilitate ale entității comerciale. Lucrările pregătitoare constă dintr-un număr de etape:

Verificați caracterul complet al transmiterii către departamentul de contabilitate a subiecților documentelor primare din unitățile persoanelor responsabile ale acestora;

Includeți în costuri toate cheltuielile, inclusiv luna decembrie;

Calculați procentul mediu al costurilor de transport și achiziție pentru materiale pentru a calcula costul real al materialelor utilizate în producție și anulați în conturile de cost corespunzătoare;

În timp util, efectuați un inventar al tuturor activelor și pasivelor subiectului, ale căror rezultate sunt reflectate în modul prescris;

Calculați costul serviciilor reciproce ale magazinelor de producție auxiliară și apoi anulați costurile consumatorilor de servicii;

Închideți conturile de colectare și distribuție ale principalelor magazine de producție;

Repartizarea costurilor producției principale între produsele finite eliberate și soldul lucrărilor în curs;

Ștergeți cheltuielile care nu sunt de fabricație pentru a le include în costul total efectiv al mărfurilor vândute și calculați taxele;

Faceți înregistrări definitive în registrele contabile, închideți indicatorii și transferați-i în Registrul general;

Pe baza intrărilor din Cartea mare, creați bilanț.

Pentru ca raportarea să fie fiabilă și să ofere indicatori reali pentru evaluarea activităților întreprinderilor, trebuie îndeplinite o serie de cerințe:

reflectă caracterul complet al contabilității pentru perioada de raportare (de la 1 ianuarie până în ultima zi a perioadei de raportare) a tuturor tranzacțiilor comerciale și rezultatele inventarului de numerar, active fixe (fonduri), active materiale, decontări și alte elemente din bilanţ ;

contabilitatea să fie ținută după o singură metodologie;

Raportarea ar trebui să fie pregătită conform formelor uniforme de situații financiare stabilite pentru toate organizațiile din această industrie;

raportarea la timp către autoritățile competente;

au claritate și publicitate;

Raportarea ar trebui să fie procesată folosind instrumente de automatizare și mecanizare.

Îndeplinirea tuturor condițiilor de mai sus vă va permite să aveți informații complete despre situațiile financiare, să respectați cu strictețe cerințele pentru situațiile financiare: studiați structura și conținutul situațiilor, utilizați tipurile de situații necesare în funcție de situația specifică, corect modificarea soldului în funcție de tranzacția de afaceri efectuată, respectarea tuturor regulilor de evaluare a proprietăților și pasivelor, efectuarea în timp util a unui inventar pentru a face modificări în conturi, în conformitate cu condițiile existente.

Implementarea și ajustarea măsurilor propuse va îmbunătăți starea raportării.

LISTA LITERATURII UTILIZATE

- Lista literaturii folosite

1. Constituția Republicii Uzbekistan - T .: Uzbekistan, 2008.

2. Constituția Federației Ruse - M., 2003.

3. Cod Civil RUz - T .: Adolat, 2007.

4. Codul civil al Federației Ruse - M., 2004.

5. Legile Republicii Uzbekistan „On Banca centrala Republica Uzbekistan” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 12 din 1995, articolul 247.

6. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la bănci și bancar» / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 5-6 din 1996, articolul 54.

7. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la contabilitate” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 9 din 1996, articolul 142.

8. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la plățile electronice” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 51 din 2005, articolul 373.

9. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la circulația documentelor electronice” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 20 din 2004, articolul 230.

10. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la semnătura digitală electronică” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 12 din 2004, articolul 12.

11. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la secretul bancar” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 9-10 pentru 2003, articolul 144.

12. Karimov I.A. Despre rezultatele dezvoltării socio-economice a Republicii Uzbekistan în 2008 și cele mai importante priorități dezvoltare durabilă economie în 2009. / Schimb nr. 20, din 17 februarie 2009.

13. Karimov I.A. Criza financiară și economică globală, modalități și măsuri pentru a o depăși în condițiile din Uzbekistan. - T .: Uzbekistan, 2009.

14. Karimov I.A. Spiritualitatea superioară este o forță irezistibilă. - T: Uzbekistan, 2008.

15. Karimov I. A. Aprofundarea reformelor democratice și formarea bazelor societății civile din Uzbekistan. Raport la cea de-a 9-a sesiune a Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan la 29 august 2002.

16. Karimov I. A. Scopul nostru suprem este independența și prosperitatea Patriei, libertatea și bunăstarea oamenilor. Raport la prima sesiune a Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan a celei de-a doua convocari din 22 ianuarie 2000.

17. Karimov I.A. Calea pe care am ales-o este calea dezvoltării democratice și a cooperării cu lumea progresistă. T.11 -T.: Uzbekistan 2003.- 296 p.

18. Karimov I. A. „Consolidarea rezultatelor obținute, luptați în mod constant pentru noi frontiere”. Ziarul „Narodnoye Slovo”, 02.11.2006.

19. Karimov I. A. „Garanția vieții noastre prospere este construirea unui stat juridic democratic, a unei economii liberale și a bazelor societății civile.” Ziarul „Narodnoye Slovo”, 14.02.2007.

20. Ordinul Ministerului Finanțelor al Republicii Uzbekistan nr. 140 din 27 decembrie 2002

21. Instrucțiune privind procedura de încasare silită a creanțelor restante ale persoanelor juridice pentru energie electrică uzată - din 17.03.2005.

22. Decret al Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 04.08.1998 Nr. 332 „Procedura de efectuare a reconcilierii reciproce a creanțelor și datoriilor între entitățile economice ale republicii”.

23. Kozlova E.P. „Contabilitatea în băncile comerciale” M. Finanțe și statistică 2000

24. Cursuri V.M. Contabilitate in banca comerciala M.Infra 2008

25. Culegere de probleme în domeniul bancar, partea 1 „Operațiunile unei bănci comerciale M. (editat de N.I. Valentseva), M., Finanțe și statistică, 2005

26. Peschanskaya I.V. „Organizarea activităților unei bănci comerciale” M., Infro M., 2001

27. Smirnova L.R. „Contabilitatea bancară”, finanțe și statistică, 2000

28. Batrakova L.G. " Analiză economică activități ale unei bănci comerciale „I, Logos, 2001

29. Smirnova L.R. „Contabilitatea bancară” M. Finanțe și statistică, 2000

30. Instrucțiunea nr. 11/5 privind procedura de organizare a activității contabile și de ținere a evidenței contabile în băncile din Republica Uzbekistan „din 3 mai 2008.

31. Reglementări privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări și servicii) și privind procedura de generare a rezultatelor financiare, aprobate prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 5 februarie 1999 nr. 54 (SP KM RUz, 1999, nr. 2, art. nouă)

32. Planul de conturi pentru contabilitate în băncile comerciale ale Republicii Uzbekistan.13.08.2004

34. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiuni de aplicare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000. Nr. 94n.

35. Bakanov M. I., Sheremet A. D. Teoria analizei economice.-M.: Finanțe și statistică, 2001.-345 p.

36. Gulyamova F. G. Autotutor de contabilitate.- T .: World of Economics and Law, 2008.- 224 p.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Principiile contabilității. Tradus din engleză / Ed. Ya. V. Sokolova - M.: Finanțe și statistică, 2003.- 496 p.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu. D., Sukhacheva G. I. Auditul întreprinderii.- M.: Examen, 2001.- 352 p.

39. Tulakhodzhaeva M. M., Tukhsanov Kh. A., Muminova S. Kh. și colab. Contabilitate financiară: Tutorial. - T .: APBDU, 2004.-322 p.

40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Contabilitate: Proc. indemnizatie. - M.: FORUM: INFRA - M, 2004. - 256 p.

41. M. L. Makalskaya. I. M. Feldman. Contabilitate: manual. – M.: Educatie inalta, 2007.

42. M. V. Romanovsky. O. V. VRUBLEVSKII Finanțe, circulație monetară și credit: manual. – M.: Yurayt, 2007.

43. M. Yu. Medvedev. Teoria contabilității: manual. – M.: Omega – L, 2007.

44. Ziarul financiar și economic „Știri fiscale și vamale” al Republicii Uzbekistan pentru 2008-2009.

45. http: // . (Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate)

46.http:///index.htm (Institutul American de Contabili Publici Certificați)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http://www.uza/us/apb/

49. - Serviciul de presă al Președintelui Republicii Uzbekistan.

50. - Legislația Republicii Uzbekistan.

51. - Legislația Republicii Uzbekistan.

52. - Portal de contabilitate.

53. - site-ul firmei „FINMACONSULT”

APLICAȚII

anexa a

TABELUL 1

Informații despre creanțe și datorii

(nume și un număr de identificare contribuabil și banca de servicii)

suma de milioane

Continuarea tabelului nr. 1

inclusiv:

a) în cadrul republicii din ea intrasistem

b) în afara republicii

Aplicare la tabelul N 1 Comanda

INFORMAȚII despre deturnarea fondurilor pentru întreprindere

Productie stocuri		neterminat		Produse terminate		neterminat capital	Nespecificat echipamente
		producție
	inclusiv				inclusiv	constructie
	exces

Manager de întreprindere

TABEL N 2

INTELIGENTA

asupra rezultatelor reconcilierii creantelor intrarepublicane pe

(numele și numărul de identificare fiscală și furnizorul de servicii)

Numele întreprinderii plătitorului (locația)

organizație părinte

Banca de service

Creanțe

inclusiv restante

Din aceasta este confirmată de actul de împăcare

(decodare)

Măsuri luate la agenţia economică prin impozit şi aplicarea legii (decodare)

livrare fara plata in avans

expediere cu plată anticipată parțială

sublivrarea produselor privind plățile în avans

Șeful unei întreprinderi Șeful unui organism de statistică Șeful unui organism fiscal Șeful unei bănci de servicii

TABEL NR. 2 A

Informații privind rezultatele reconcilierii conturilor intra-republicane de plătit (numele și numărul de identificare al contribuabilului și al băncii deservitoare)

	Numele întreprinderii plătitorului (locația)	organizație părinte		Banca de service	Creanţe
								inclusiv restante
							din care se confirmă printr-un act de împăcare			din care se confirmă printr-un act de împăcare
Motivele formării restanțelor						Măsuri luate de agenția economică pentru colectarea datoriilor (decodare)			Măsurile luate la impozitul agenţiei economice şi aplicarea legii Autoritățile (decodare)
Insolventa			altele (descifrare)

Manager de întreprindere

Şeful organismului de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

TABELUL #3

INTELIGENTA

privind creanțele pentru produse expediate în afara Republicii Uzbekistan

(numărul de identificare a contribuabilului (TIN) și sucursala bancară de deservire_)

Firma beneficiară

Nume

Preț

înregistrare

plată de către

produse

contract la MINFEC, data expedierii

contracta

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

Datorie neachitate

Motivul restanțelor

Admis măsuri (lucrare de revendicare)

inclusiv datorii peste 60 de zile

livrare fara plata in avans

plata incompletă pentru produsele expediate

Mărfuri fără poștă, plătite în avans

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

Șeful unei întreprinderi Șeful unui organism de statistică Șeful unui organism fiscal Șeful unei bănci de servicii

Anexa B

Etichete: Gestionarea creanțelor și datoriilor în contextul crizei financiare și economice globale indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Astăzi, toată lumea a recunoscut criza financiară. Majoritatea reprezentanților afacerilor și-au dat deja seama că situația s-a schimbat, dar nu există o înțelegere clară a ceea ce se va întâmpla în viitor. În ultimii ani, majoritatea companiilor și întreprinderilor s-au hrănit activ cu împrumuturi. Afacerea a fost finanțată și și-a refinanțat datoriile. Cu toate acestea, acum accesul la capital practic a încetat, iar acest lucru a dus la o creștere bruscă a creanțelor de la majoritatea companiilor. Situația este agravată de faptul că, în viitorul apropiat, companiile vor putea să se bazeze doar pe propriile forțe și mijloace, dar este necesară rambursarea datoriilor și, în multe cazuri, deja la rate noi și în condiții mult mai proaste. conditiile magazinului. În legătură cu situația actuală, majoritatea companiilor sunt nevoite să găsească surse de reîncărcare a conturilor prin optimizarea muncii cu active mai puțin lichide, deoarece este necesar nu numai să ramburseze creditele, ci și să își mențină afacerea în stare de funcționare. În plus, soluția acestei probleme permite companiilor nu doar să-și mențină cota de piață, ci și să o crească prin părăsirea pieței jucătorilor mai slabi.

Unul dintre tipurile de active circulante lichide este creantele, astfel ca multe intreprinderi au inceput in primul rand sa-si optimizeze activitatile prin imbunatatirea eficientei managementului creantelor.

Pentru ca managementul creanțelor să fie optim, este necesar să înțelegem câte creanțe trebuie să colectăm și în ce interval de timp trebuie făcut, precum și să alegem cele mai eficiente instrumente pentru returnarea acesteia. În primul rând, trebuie să analizați creanțele și să grupați rezultatele după:

Manageri (cu grupare pe departamente);

Clienții.

La gruparea rezultatelor pe departament/manager, se utilizează următoarea clasificare:

1. aproape că nu există creanțe, probabil, activitățile managerilor sunt foarte eficiente, dar această concluzie poate fi făcută numai după o analiză suplimentară a altor indicatori: randamentul vânzărilor și așa mai departe;

2. contributia clientilor la cifra de afaceri totala a societatii depaseste semnificativ contributia acestora la formarea creantelor;

3. contributia clientilor la cifra de afaceri a societatii corespunde contributiei acestora la formarea datoriilor;

4. Contributia clientilor la cifra de afaceri totala a firmei este prea mica fata de contributia la creantele formate, acesti clienti fiind principalii generatori de creante.

Această clasificare poate fi utilă în dezvoltarea sau ajustarea politicii de credit a companiei în ceea ce privește stabilirea limitelor privind acordarea de împrumuturi pe mărfuri.

Baza pentru studii ulterioare este gruparea după mărimea ratei cifrei de afaceri. În această etapă, este necesară segmentarea clienților în funcție de doi parametri: volumul vânzărilor (analiza ABC) și grupul în care se încadrează în conformitate cu raportul cifrei de afaceri. Din raportul de grupare după cifra de afaceri, trebuie să utilizați doar clienții care se încadrează în grupele 1-2 după raportul cifrei de afaceri, deoarece clienții din grupa a 3-a sunt evaluați drept „debitori rău”.

Această grupare va sta la baza elaborării unui plan de acțiune pentru încasarea creanțelor în situația actuală. De exemplu, un client care se află în Grupa A în ceea ce privește volumul vânzărilor și are un risc scăzut (cifra de afaceri a creanțelor de la 0 până la sub media pentru companie) poate fi un client VIP care, datorită volumelor alese, a primit un întârzierea plății de la manageri, și poate că acesta este un client care pur și simplu alege volumul și nu plătește la timp, deoarece folosește banii pentru propriile interese, deoarece conturile de plătit este una dintre cele mai ieftine modalități de a atrage bani împrumutați. Pentru astfel de clienți, este posibil să se aplice diferite grade de „rigiditate” atunci când se negociază rambursarea datoriilor. Dar pentru clienții din grupa „C” pentru un volum mic de vânzări cu risc ridicat, poate fi mai bine să refuzați cooperarea ulterioară, deoarece costurile de lucru cu astfel de clienți pot depăși veniturile din tranzacții.

După ce luați în considerare volumul vânzărilor și momentul rulării creanțelor, trebuie să separați creanțele restante de cele curente (în conformitate cu contractul). În cazul în care creanțele sunt restante, se recomandă gruparea lor suplimentară în funcție de termenele de nerambursare de către client a obligațiilor sale, de exemplu: până la 5 zile, de la 5 la 11, de la 11 la 20 și așa mai departe, din moment ce principal si, probabil, cel mai important criteriu de evaluare a perspectivelor de colectare a datoriilor in situatia actuala, termenul debitului va fi.

În contextul unei crize generale de lichiditate, este necesar să se acționeze rapid, decisiv și consecvent. Dacă lăsați o plată restante mai mult de 30 de zile, clientul va decide că nu sunteți foarte interesat să achitați datoria. Cheia succesului acum este să fii persistent cu privire la datorii încă din prima zi. Poate, din cauza persistenței arătate, conturile dumneavoastră se vor muta pe primele poziții din lista de plăți a clientului.

În contextul crizei financiare care a afectat toate companiile, trebuie amintit că lucrul cu creanțe este o parte foarte importantă și semnificativă a măsurilor cuprinzătoare necesare pentru a scoate compania din criza de lichiditate.

Introducere
1 Fundamentele teoretice ale creantelor
1.1 Concepte generale și natura creanțelor
1.2 Impactul creanțelor asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii
2 Fundamentele managementului creantelor
2.1 Tehnologia managementului și analizei creanțelor
2.2 Abordări ale gestionării creanțelor
3 moduri de a îmbunătăți gestionarea conturilor de încasat
Concluzie
Bibliografie

INTRODUCERE

În procesul activității financiare și economice, întreprinderea trebuie să facă în mod constant decontări cu contrapărțile sale, bugetul, autoritățile fiscale. Atunci când expediază produse fabricate sau furnizează anumite servicii, întreprinderea, de regulă, nu primește bani în plată imediat, adică. de fapt, împrumută cumpărătorilor. Prin urmare, în perioada de la momentul expedierii produselor până la momentul primirii plății, fondurile companiei sunt amortite sub formă de creanțe, al căror nivel este determinat de mulți factori: tipul produsului, capacitatea pieței, gradul de Saturația pieței cu acest produs, termenii contractului, sistemul de decontare adoptat la întreprindere etc. este deosebit de important pentru managerul financiar.

Într-o economie stabilă, plățile fără numerar sunt dominate de cecuri, cambii, transferuri fără numerar pe decontare și conturi curente, un sistem de conturi corespondente între diferite bănci, precum și compensarea creanțelor reciproce prin casele de compensare. Într-o economie instabilă, plata anticipată devine forma predominantă de plată.

În prezent, multe întreprinderi din Kazahstan, și nu numai din Kazahstan, se confruntă cu probleme precum:

raportul capital-muncă insuficient al întreprinderilor;

riscuri de creditare în creștere;

conturi mari de încasat;

creșterea neplăților;

Relevanţă termen de hârtie este că astăzi utilizarea unui sistem de management al creanțelor de înaltă calitate este una dintre modalitățile de reducere a datoriilor „atârnate” în bilanțul unei întreprinderi.

Conturile de încasat reprezintă o parte importantă a activelor entităților comerciale. Mai mult, cu structura modernă a bilanțului kazah al oricărei întreprinderi, acesta are loc, atât în ​​prima, cât și în a doua secțiune.

Desfășurând activități antreprenoriale, participanții la rulajul imobiliar oferă că, pe măsură ce desfășoară operațiuni de afaceri, nu numai că vor returna fondurile investite, ci vor primi și venituri.

Totuși, în practica reală, mai ales odată cu trecerea la relațiile de piață și cu o scădere a producției, apar adesea, sau mai bine zis, în mod constant situații când, dintr-un motiv sau altul, o întreprindere nu poate colecta datorii de la contrapărți. Conturile de încasat „îngheață” pentru mai multe luni, și uneori chiar ani. Creșterea creanțelor se înrăutățește starea financiaraîntreprinderilor, iar uneori duce la faliment.

Ca parte a fondului de rulment, și anume, o parte a fondurilor de circulație, creanțele și în special „atârnarea” nejustificată reduce brusc cifra de afaceri a capitalului de lucru și, prin urmare, scade veniturile întreprinderii.

Prin urmare, astăzi cele mai importante probleme, a căror soluție ar trebui să contribuie la îmbunătățirea situației financiare a entităților economice, sunt:

1. Organizarea corectă a contabilității de creanțe în legătură cu trecerea la un nou plan de conturi și un nou sistem contabil, precum și în legătură cu încetarea aproape a tuturor relațiilor intereconomice după prăbușirea sistemului administrativ-comandă al management;

2.Analiza creanțelor, care ar trebui să vizeze identificarea factorilor care afectează creșterea creanțelor și determinarea rezervelor menite să elimine datoria nejustificată, „atârnată” și să reducă creșterea acesteia.

Scopul lucrării de curs este de a studia creanțele și modalitățile de gestionare și reducere a activității financiare a întreprinderii.

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

1) caracterizează creanțele întreprinderii;

2) să ia în considerare modalități de gestionare a creanțelor;

3) studiul modalităţilor de îmbunătăţire a managementului creanţelor.

Structura lucrării de curs: introducere, 3 capitole, concluzie, bibliografie.

1 BAZA TEORETICĂ A CREAnțelor

1.1 Concepte generale și esența creanțelor

Debitor, debitor (de la cuvântul latin debitum - datorie, obligație) este una dintre părțile la o obligație de drept civil a unui raport de proprietate între două sau mai multe persoane.

Conturile de încasat reprezintă suma datoriei datorate întreprinderii de la alte persoane juridice sau persoane fizice. Apariția conturilor de creanță în sistemul plăților fără numerar este un proces obiectiv al activității economice a întreprinderii.

După natura educației, creanțele se împart în normale și nejustificate. Datoria normală a întreprinderii include cea care se datorează derulării programului de producție al întreprinderii, precum și formele curente de plată (datoria la creanțe, datoria pentru persoane responsabile, pentru mărfurile expediate, termenul de plată pentru care a nu veni). Sunt considerate creanțe nejustificate cele apărute ca urmare a încălcării normelor de decontare și a disciplinei financiare, a deficiențelor existente în contabilitate, a slăbirii controlului asupra eliberării de active materiale, a apariției lipsurilor și a furtului (mărfuri expediate, dar neachitate la timp, datorii pentru lipsuri și furturi etc.).

Conturile de creanță în conformitate cu standardele contabile internaționale și kazahe sunt definite ca suma datorată companiei de la cumpărători (debitori).

Conturile de încasat reprezintă o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o companie vinde mărfuri unei alte companii, nu înseamnă deloc că costul mărfurilor vândute va fi plătit imediat. Facturile neplătite pentru produsele livrate (sau facturile de primit) alcătuiesc cea mai mare parte a creanțelor. Un element specific al creanțelor îl reprezintă cambiile de creanță, care sunt în esență titluri de valoare (titluri de valoare comerciale). Una dintre sarcinile unui manager financiar în gestionarea creanțelor este de a determina gradul de risc de insolvabilitate al cumpărătorilor, de a calcula valoarea estimată a alocației pentru datorii îndoielnice și de a oferi recomandări privind colaborarea cu cumpărătorii efectivi sau potențiali insolvabili.

Conturile de încasat sunt un activ al întreprinderii care este asociat cu drepturi legale, inclusiv dreptul de a deține.

În general, un activ este înțeles ca proprietate, beneficii de proprietate și drepturi ale unui subiect care au o evaluare. Viitor beneficiu economic, încorporat într-un activ într-un activ, este o contribuție potențială, directă sau indirectă la fluxul de numerar al entității. Prin urmare, o creanță este un beneficiu economic viitor încorporat într-un activ și asociat cu drepturi legale, inclusiv dreptul de proprietate.

Un activ de încasat are trei caracteristici esențiale:

Acesta întruchipează un beneficiu viitor care oferă capacitatea de a genera direct sau indirect flux de numerar.

Activele sunt resurse gestionate de o entitate. Mai mult, drepturile asupra beneficiului sau potenţialelor servicii trebuie să fie legale sau să aibă dovezi legale ale posibilităţii de a le obţine. De exemplu, atunci când reflectă faptul vânzării unui activ, vânzătorul formează o creanță. Contractul de vânzare vă permite să determinați beneficiul viitor probabil. Dar, dacă cumpărătorul nu plătește o anumită sumă de rambursare a creanțelor, atunci vânzătorul nu pierde efectiv controlul asupra resurselor, adică asupra veniturilor potențiale și, prin urmare, activul încetează să mai fie un activ.

Activele nu includ beneficii care vor fi primite în viitor, dar care nu sunt în prezent sub controlul entității. În acest caz, punctul cheie este decizia contabilului că asta sau asta tranzacție de afaceri se va întâmpla.

Faptul semnării contractului de către firmă stabilește probabilitatea viitoare de beneficii, care se află sub controlul contabilului. Contabilul este cel care determină dacă evenimentele sunt suficient de semnificative sau nu suficient de semnificative atunci când sunt reflectate ca un activ al companiei. În cele mai multe cazuri, semnificativă implică finalizarea operațiunii.

LA active circulante creanțele pot fi incluse în întregime dacă suma care nu este încasată în termen de un an este dezvăluită. Alături de aceasta, creanțele care au o vechime mai mare de un an ca parte a activelor pe termen lung pot fi incluse la postul „conturi de creanță”.

Alegând între numerar și valori mobiliare, managerul financiar rezolvă o problemă asemănătoare cu cea pe care o rezolvă managerul de producție. Există întotdeauna beneficii asociate cu construirea unei rezerve mari de numerar - reduc riscul de a rămâne fără numerar și fac posibilă îndeplinirea cerinței de a plăti tariful mai devreme decât termenul legal. Pe de altă parte, costurile de stocare a fondurilor temporar gratuite, neutilizate sunt mult mai mari decât costurile asociate cu o investiție pe termen scurt a banilor în valori mobiliare (în special, acestea pot fi preluate condiționat în valoare de profituri pierdute cu un posibil scurt -investitie pe termen). Astfel, managerul financiar trebuie să decidă asupra stocului optim de numerar.

Sistemul contabil, care a funcționat în cadrul sistemului administrativ planificat de gestiune, inclusiv în Republica Kazahstan până în 1997, în cadrul activelor însemna toate activele economice aparținând întreprinderii. O caracteristică distinctivă inerentă contabilității curente din Kazahstan este că activele sunt, într-o anumită măsură, costuri care ar trebui să devină venituri în viitor. Prin urmare, devine necesar să se ia în considerare modul în care costurile investite în active, inclusiv creanțele, sunt anulate. În acest sens, contabilitatea recunoaște nu plata banilor, ci apariția sau absența drepturilor asupra acestor plăți. În consecință, neprimirea plăților este considerată venit, dar apariția dreptului la acestea. Mai mult decât atât, veniturile acestei perioade de raportare ar trebui să fie întotdeauna corelate cu cheltuielile din cauza cărora au fost încasate aceste venituri.

Nikolaev I.A. - Contabilitate de gestiune si finante. - 2009. - Nr. 3.

Articolul este dedicat problemei actuale de astăzi - gestionarea creanțelor în condițiile crizei financiare. Autorul ia în considerare măsurile pe care ar trebui să le ia o companie pentru a minimiza pierderile financiare din neîndeplinirea obligațiilor, metodologia de alegere a celei mai bune modalități de restructurare a datoriilor, oferă un exemplu de modelare a structurii bilanțului și a fluxurilor de numerar în scopul ajustării creditului. politică.

CUVINTE CHEIE: conturi de creanță, politică de creditare, criză financiară, profitabilitate, lichiditate, model financiar și economic, analiză de scenarii, colectare datorii, actualizarea fluxului de numerar

Conturi de creanță ca factor de risc

Criza financiară globală, care a provocat o scădere a producției în multe industrii, numeroase eșecuri în lanțurile de producție, falimentele întreprinderilor, a transformat managementul creanțelor în cel mai relevant domeniu al activităților organizației. În aceste condiții, politica financiară a întreprinderii trebuie să țină cont de toate consecințe posibile criză și fii conservator într-un mod bun. Este necesar să ne gândim cât mai atent la acțiunile companiei în piață în ceea ce privește asigurarea securității și stabilității financiare a acesteia.

Pentru a minimiza pierderile asociate cu apariția creanțelor neperformante, trebuie respectate următoarele reguli.

• Este necesar să aruncăm o privire mai critică asupra principiilor care ghidează compania atunci când livrează produse și prestează servicii. În timp ce în circumstanțe normale riscul de neplată era mic și bine acoperit de beneficiile vânzării pe credit, acum că multe companii au început să se confrunte cu dificultăți financiare, acest risc trebuie reevaluat. În acest scop, puteți utiliza atât surse externe de informații (informații de piață accesibile publicului, presă de specialitate, informații de la terți), cât și date efective privind disciplina de plată a contrapartidei pentru ultimele trei până la șase luni.
• Dacă structura bilanţului societăţii a suferit modificări semnificative (ponderea împrumuturilor şi datoriilor bancare în pasivele bilanţului a scăzut, cifra de afaceri a scăzut etc.), este posibil ca mărimea şi structura creanţelor să se modifice şi în pentru a corespunde noii stări a economiei întreprinderii. În cele mai multe cazuri, acest lucru duce la o înăsprire a politicilor de credit și la o reducere a ponderii vânzărilor pe credit.
• În cazul unei datorii restante, ar trebui să monitorizeze îndeaproape starea economică a contrapărții și să ia măsuri în timp util, deoarece. riscul pierderilor în mediul actual a crescut semnificativ. Secvența acțiunilor în acest caz ar trebui să fie următoarea.

1. Dacă există o întârziere mai mare de o săptămână (dacă perioada de grație a fost de o lună) sau de două săptămâni (dacă s-a acordat o întârziere de una până la trei luni), trebuie să contactați serviciile de contabilitate (sau departamentul de achiziții) ale contrapărții. și asigurați-vă că întârzierea nu este legată de absența sau pierderea documentelor originale.
2. Dacă documentele sunt primite de contraparte, dar banii nu au fost primiți, este necesar să îi trimiteți o scrisoare cu reamintire de plată. Forma scrisorii poate fi orice, natura formulării, de regulă, depinde de cât de mare este întârzierea și cât de mult apreciază compania relația cu clientul.
3. În paralel cu trimiterea scrisorilor, este util să contactați telefonic reprezentanții contrapartidei. Dacă valoarea datoriei este mică, acest lucru poate fi făcut de către controlorul de credit (la nivelul executorilor), dar dacă valoarea datoriei este semnificativă, iar termenul acesteia a depășit limitele acceptabile, problema trebuie rezolvată la nivelul management de top (director financiar, director comercial, CEO).
4. În cazul în care un documente sursă primit de client, dar fondurile nu sunt primite de la acesta, ar trebui să opriți imediat livrarea produselor către acest client pe o bază de plată amânată.
5. Daca debitorul problema este si creditor al societatii, plata conturilor acestuia ar trebui suspendata pana la clarificarea problemei inchiderii creantelor.
6. Soluția judiciară a problemei este o măsură extremă și, după cum arată practica, este departe de a fi întotdeauna eficientă. Adesea, este mult mai profitabil să ajungi de acord cu o restructurare sau o anulare parțială a unei datorii decât să mergi în instanță sau să „falimentezi” o contraparte.

Alegerea dintre mai multe moduri alternative recuperarea creanțelor (judecător, restructurare, anulare de creanță), este necesar să se compare valoarea actualizată a fondurilor pe care societatea le va putea primi din vânzarea fiecăruia și să se aleagă pe cea la care acest cost va fi maxim. Desigur, ar trebui să evaluăm probabilitatea unui anumit rezultat.

De exemplu, compania X datorează companiei Y 100 de mii de ruble. Există următoarele soluții la problemă:

1. da in judecata firma X; în caz de succes, a cărui probabilitate este de 60%, după opt luni, compania Y va primi o rambursare în valoare de 80 de mii de ruble;
2. anulați 50% din datorie și închideți restul de 50% în termen de trei luni în rate egale; Probabilitatea unei rambursări cu această opțiune este de 80%.

Să presupunem că rata de actualizare este de 24% pe an (2% pe lună). Apoi, costul redus al fondurilor în primul caz va fi:

Valoarea actualizată a fondurilor în al doilea caz va fi:

Astfel, varianta cu decizie judecătorească arata mai atractiv. Cu toate acestea, următoarele circumstanțe nu sunt luate în considerare aici:

• costurile legale (și nu numai bănești, ci și forței de muncă, organizaționale, reputaționale) pot fi foarte semnificative;
• in cazul desfasurarii evenimentelor conform primei optiuni, firma va primi banii, dar va pierde clientul; a doua opțiune presupune că afacerea clientului va fi păstrată (inclusiv datorită ajutorului creditorilor care i-au restructurat datoriile și au făcut posibilă dezvoltarea în continuare), clientul va rămâne loial companiei și va continua cooperarea - acest factor ar trebui luat și el luate în considerare atunci când luați o decizie.

Cum să determinați perspectiva de a continua cooperarea cu clientul atunci când luați o decizie privind restructurarea datoriilor?

Să presupunem că datoria clientului este de 1 milion de ruble. În cazul unei soluții judiciare a problemei, fondurile vor fi returnate către în întregime, dar numai un an mai târziu și clientul refuză să continue cooperarea. Dacă datoria este anulată, clientul va fi de acord să continue să lucreze cu compania; în anul următor, valoarea comenzilor sale se va ridica probabil la 500 de mii de ruble. pe luna. Marja comercială a produselor companiei este de 30%. Merită reducerea datoriilor?

Să presupunem că rata de actualizare este încă de 24% pe an. Valoarea curentă (Valoarea prezentă, PV) scenariul „legal” este:

Valoarea actuală a opțiunii de anulare este determinată de suma valorilor actualizate ale venitului marginal din lucrul cu clientul în perioada de prognoză:

Astfel, continuarea lucrului cu un client este mult mai profitabilă decât încetarea relației. Desigur, există riscul ca clientul să nu plătească pentru comenzi noi, de aceea este necesar să se stipuleze în prealabil astfel de condiții pentru reluarea cooperării care să minimizeze riscuri financiare(muncă preplătită, garantii bancare etc.).

Pe lângă obținerea unui venit marginal, lucrul cu un client este preferabil decât întreruperea unei relații din mai multe motive:

• într-o criză, prezența unei baze de clienți stabile și extinse devine deosebit de importantă, întrucât în ​​acest caz ponderea fiecărui client în cifra de afaceri a companiei scade și pierderea unuia sau a doi clienți nu este atât de critică pentru companie;
• cu cât vânzările companiei sunt mai mari, cu atât clientul devine mai mare pentru furnizorii săi, ceea ce vă permite să negociați mai mult conditii favorabile cooperare (prețuri mai mici, plăți amânate crescute etc.);
• menținerea volumului vânzărilor la un nivel comparabil cu cel dinainte de criză permite evitarea reducerilor de personal, restrângerea proiectelor promițătoare etc., i.е. compania nu își pierde potențialul, ci, dimpotrivă, are șansa de a-și crește cota de piață după încheierea crizei în detrimentul concurenților săi mai puțin de succes.

Astfel, companiile decid adesea să continue cooperarea cu clientul chiar și în cazurile în care un astfel de scenariu este mai puțin profitabil din punct de vedere al analizei marginale: mulți factori care nu sunt atât de evidenti pot depăși dorința imediată de a-și returna banii. În plus, companiile care aderă la o politică financiară agresivă nu își lasă clienții să plece pentru a nu merge la concurenți și chiar braconează clienții altora dacă situația financiară o permite. Într-o criză, astfel de măsuri sunt mai riscante, dar, pe de altă parte, efectul aplicării lor poate fi foarte semnificativ.

Destul de des, un program de acțiune este ales, după cum se spune, „prin ochi” sau printr-o evaluare de specialitate efectuată de conducerea companiei. În plus, nu întotdeauna se poate spune cu certitudine că la restructurarea datoriilor, clientul va plăti în continuare facturile. Cu toate acestea, în unele situații, un astfel de calcul poate fi foarte util. De exemplu, companiile se cunosc de mult timp, sunt extrem de interesate de cooperare și este foarte greu, în primul rând, din punct de vedere psihologic, să ia o decizie de schimbare a condițiilor de parteneriat. În acest caz, calculul propus poate fi un argument de greutate în negocieri. În cazul în care un vorbim despre restructurarea datoriilor, contrapartidele pun adesea întrebarea: de ce parametrii de restructurare sunt exact așa cum sunt - întârzierea este destul de mică și este puțin anulată. Calculul poate dovedi că schema de restructurare propusă este benefică atât pentru creditor, cât și pentru debitor, aceasta va permite debitorului să fie convins să ia decizia de care aveți nevoie. Astfel, în cazurile în care există mai multe opțiuni acceptabile de acțiune, calculul ajută la găsirea celei mai optime. Uneori, decizia finală de modificare a condițiilor de cooperare cu o anumită contraparte este luată de serviciul comercial sau chiar de directorul general, dar directorul financiar este obligat să-și dea opinia expertului pe această afacere. Folosind un astfel de calcul, el își poate argumenta propunerile, iar CEO-ul însuși va decide dacă se va baza pe abordarea propusă sau nu. Poate că, ghidat de propriile considerații, inclusiv de cele de natură strategică, nu va fi de acord cu argumentele directorului financiar și va lua o altă decizie, mai corectă, după părerea sa.

Abordarea propusă este bună pentru că este universală și nu depinde nici de industrie, nici de amploarea afacerii. În plus, trebuie menționată o nuanță psihologică importantă: oamenii, de regulă, au încredere mai mult în numere decât în ​​cuvinte.

Ajustarea politicii de credit

Dacă structura bilanţului companiei a suferit modificări semnificative ca urmare a crizei (ponderea împrumuturilor bancare şi a conturilor de plătit în pasivele bilanţului a scăzut, cifra de afaceri a scăzut etc.), atunci politica sa de creditare faţă de clienţi ar trebui să se schimbe şi ea. pentru a corespunde noii stări a întreprinderii. Pentru a face acest lucru, este necesar să se modeleze o nouă structură a bilanțului și a fluxului de numerar.

Să ne uităm la un exemplu digital simplu despre cum se poate face acest lucru.

Să presupunem că, înainte de criză, bilanţul firmei avea structura prezentată în Tabel. unu.

Tabelul 1. Structura bilanţului companiei înainte de criză

Active, mii de ruble		Datorii, mii de ruble
Bani gheata	10	Creanţe	300
Creanțe	200	Credite și împrumuturi	200
	400	echitate	160
mijloace fixe	50
TOTAL	660	TOTAL	660

Într-o criză, este necesară modelarea modificării principalelor posturi din bilanţ. Să presupunem că sunt planificate următoarele modificări:

1. furnizorii își vor înăspri politica de credit, ceea ce, împreună cu o scădere a volumului achizițiilor, va duce la o reducere a conturilor de plătit la 100 de mii de ruble;
2. o scădere a volumului de achiziții va duce la o reducere a stocurilor de materii prime din depozitele companiei, iar o scădere a volumelor de producție va duce la o reducere a stocurilor. produse terminate; costul total al stocurilor va scădea la 200 de mii de ruble;
3. după expirarea unuia dintre contracte de împrumut nu va fi posibilă reînnoirea liniei de credit, valoarea datoriilor pentru credite și împrumuturi va fi redusă la 100 de mii de ruble.

După ce au reflectat toate aceste modificări în bilanț, este posibil să se modeleze starea acestuia în timpul crizei (Tabelul 2).

Masa 2. Structura bilanţului companiei în perioada crizei

Active, mii de ruble		Datorii, mii de ruble
Bani gheata	10	Creanţe	100
Creanțe	100	Credite și împrumuturi	100
Stocuri de materii prime si produse finite	200	echitate	160
mijloace fixe	50
TOTAL	360	TOTAL	360

Exemplul arată că, pentru a menține echilibrul, valoarea creanțelor ar trebui redusă la 100 de mii de ruble. Cunoscând nivelul de echilibru al creanțelor și volumul vânzărilor planificate pentru această perioadă, este posibilă modelarea schimbărilor în politica de creditare a companiei.

O altă sarcină la fel de importantă este menținerea unui echilibru al fluxurilor de numerar. Pe baza exemplului de mai sus, să simulăm fluxul de numerar al companiei înainte și în timpul crizei.

Să presupunem că structura fluxului de numerar al companiei înainte de criză era următoarea:

• venituri din activitati de exploatare:
  - din vânzarea produselor finite, 200 mii de ruble;
• plăți pentru activități de exploatare:
  - plata pentru materii prime și materiale, 80 de mii de ruble;
  - remunerarea personalului, 30 de mii de ruble;
  - calcule pentru impozite și taxe, 50 de mii de ruble;
  - cheltuieli administrative și comerciale, 20 mii de ruble.
• soldul de exploatare- 20 de mii de ruble.

Pentru simplitate, să presupunem că fluxurile de numerar asociate cu financiar și activitate de investitii, compania nu a fost.

Pentru a supraviețui în timpul unei crize, este necesar ca soldul de numerar să nu fie constant negativ: cel puțin ieșirile nu ar trebui să depășească intrările și, în mod ideal, pentru a oferi protecție împotriva fluctuațiilor nefavorabile de pe piață, compania ar trebui să aibă un mic excedent de numerar. , prin urmare, pentru a forma un echilibru, este necesar să se estimeze nivelul ieșirilor de numerar pentru a atinge nivelul minim al intrărilor de numerar.

Deci, managerii companiei au estimat modificările fluxurilor de numerar astfel:

1. din cauza reducerii productiei, nivelul achizitiilor va scadea cu 50%;
2. plățile către personal vor scădea cu 30% (datorită reducerii părții de angajați și reducerii părții bonus din pachetul de compensare);
3. o scădere a cifrei de afaceri și a profitului va duce la scăderea TVA-ului și a impozitului pe venit, iar o reducere a personalului va duce la scăderea UST; o reducere totală a impozitelor de 40%;
4. costurile de management ca parte a măsurilor de reducere a costurilor vor fi reduse cu 30%.

Nivel nou costuri de operare va arata asa:

• plata pentru materii prime și materiale - 40 mii de ruble;
• remunerația personalului - 21 mii de ruble;
• calcule pentru impozite și taxe - 30 mii de ruble;
• cheltuieli administrative și comerciale - 14 mii de ruble.

Total: 105 mii de ruble.

Astfel, nivelul maxim de scădere a intrărilor de numerar este:

(200 – 105) / 200 = 47,5%.

Valoare încasări în numerar, calculat în acest fel, ar trebui să devină un ghid direct de acțiune pentru angajații departamentelor de vânzări. Ei sunt pur și simplu obligați să asigure acest nivel de venit și pentru a atinge acest obiectiv pot folosi întregul arsenal de instrumente pe care le au la dispoziție (oferind reduceri pentru mai multe plata rapida, munca mai activă cu conturi restante, politică de marketing agresivă etc.).

Pentru dreptate, trebuie menționat că acest exemplu, desigur, este o simplificare puternică a imaginii reale care are loc în companiile care operează. În practică, relația indicatorilor se dovedește a fi mult mai complexă, există un ordin de mărime mai mulți factori care afectează valoarea activelor, datoriilor, veniturilor, cheltuielilor și fluxurilor de numerar, mulți dintre aceștia se formează în cadrul întreprinderii, mulți provin din in afara. Pentru a construi o imagine obiectivă a stării viitoare a companiei și a selecta programul optim de măsuri anticriză, astfel de estimări brute nu sunt suficiente; este necesar să se construiască un model financiar și economic al întreprinderii care să țină cont de valoarea indicatori cheie de performanță exact în relația lor și permite analiza scenariilor (ce-ar fi cazul). Un astfel de model poate fi construit manual cu folosind Excel sau folosind software specializat.

Monitorizarea datoriilor

Fiind unul dintre cele mai riscante posturi de bilanț din punct de vedere al probabilității pierderilor financiare, creanțele au nevoie de monitorizare periodică pentru a localiza în timp util tendințele adverse și a lua măsurile necesare pentru a le elimina. Metodologia pentru o astfel de monitorizare poate fi următoarea.

1. Săptămânal (sau la alte intervale, cele mai potrivite dinamicii activității economice a întreprinderii), este necesară formarea unui registru al creanțelor (Tabelul 3).
2. Se ține un registru al documentelor de expediere. Datele trebuie introduse în registru sau din sistemul contabil ( bilantul cifrei de afaceri pe contul 62) sau din alte surse (sistem ERP, sistem CRM etc.).
3. Dacă formăm un registru de creanțe în Excel, atunci devine posibil să facem selecții direct în acesta folosind comanda AutoFilter și funcția încorporată Subtotals. În plus, pe baza registrului pot fi întocmite diverse rapoarte, dintre care cele mai convenabile sunt un raport privind structura datoriei contrapărților (Tabelul 4), un raport de sinteză a creanțelor (în raport cu CFD-ul) (Tabelul 5). ), un raport privind dinamica creanțelor (pentru începutul fiecărei săptămâni sau alte perioade) (Tabelul 6).

Tabelul 3 Registrul de creanțe

Tabelul 4 Structura datoriei contrapartidelor

Tabelul 5 Raport de sinteză a creanțelor

Indicatori	Date pentru CFD
	CFD1	CFD2	...	Total
Suma conturilor de încasat, frec.
Numărul debitorilor
Numărul de conturi
Datoria medie a unui debitor, freacă.
Valoarea medie a facturii, frecare.
Întârziere medie ponderată, zile
Structura de întârziere:
Mai puțin de 1 luna
1 până la 2 luni
2 până la 3 luni
3 până la 4 luni
4 până la 5 luni
5 până la 6 luni
mai mult de 6 luni

Tabelul 6 Raport privind dinamica creantelor

data	Suma datorată
	CFD1	CFD2	...	Total
01.06.2009
08.06.2009
15.06.2009
22.06.2009
...

Pentru confortul lucrului cu registrul și rapoartele, este indicat să le păstrați într-un singur fișier Excel (pe diferite foi) și să le trimiteți săptămânal conducerii companiei.

Încasarea creanțelor efectuată de departamentul financiar sau alt departament responsabil cu această problemă trebuie, de asemenea, monitorizată. În acest scop, este necesar să se țină un jurnal pentru lucrul cu creanțele, care să reflecte acțiunile specifice ale interpreților pentru a le încasa. Un angajat al departamentului financiar care se ocupă de creanțe acționează conform unui algoritm clar.

1. Clientul are o datorie (inca ne scadenta) - angajatul afla datele de contact ale debitorului si le inregistreaza in registrul clientilor.

2. Datoria a devenit restante - angajatul contactează CFD-ul care conduce acest client și află după ce schemă va fi încasată creanța: direct prin departamentul financiar sau prin CFD (pentru că de multe ori se ajunge la un acord individual cu clientul la nivelul unui manager sau șef al departamentului de vânzări în termeni de plată).

3. În cazul în care colectarea are loc prin CFD, toată comunicarea are loc cu managerul CFD-ului. Dacă este direct, următorul algoritm este inclus:

1. un angajat al departamentului financiar contactează telefonic debitorul, contactează angajatul debitorului responsabil cu decontări, află dacă documentele au fost primite și dacă totul este corect în calcule;
2. în cazul în care documentele nu sunt primite, acestea sunt trimise din nou; dacă este necesar, se realizează reconcilierea calculelor;
3. după un timp, angajatul contactează din nou debitorul și află dacă documentele trimise au fost primite, convine asupra momentului de primire a fondurilor pentru plata datoriei;
4. în cazul în care nu există nicio acțiune din partea debitorului, salariatul îi trimite o scrisoare oficială prin care îi cere achitarea datoriei; dacă valoarea datoriei depășește o anumită sumă (de exemplu, 1 milion de ruble), problema este luată sub control de către directorul financiar;
5. în lipsa unei reacții din partea debitorului, se ia decizia de a înceta colaborarea cu acesta și de a merge în instanță;
6. la nivel de director financiar sunt posibile optiuni de restructurare a datoriei, acordarea de amanari etc.

Toate aceste acțiuni sunt înregistrate de către angajat în jurnalul de creanțe folosind înregistrări unificate (Tabelul 7).

Tabelul 7 Jurnal de conturi de încasat

№	data	Debitor	Persoana de contact	CFD	Sistem	Situatie	Rezultat	Următoarea acțiune	Sumă	Note

Scopul graficului log:

• «№» - numărul de ordine al înscrierii în jurnal;
• "Data"- data acțiunii descrise în jurnal;
• "Debitor"- denumirea organizației debitoare (selectat din lista debitorilor);
• „Persoana de contact”- numele si datele de contact ale angajatului organizatiei debitoare cu care s-a realizat interactiunea;
• "CFD"- centrul de responsabilitate financiară care conduce acest client (selectat din lista CFD-ului);
• "Sistem"- schema de lucru cu debitorul; sunt posibile doua variante:
  1) direct atunci când un angajat al departamentului financiar contactează direct cu debitorul;
  2) prin Districtul Federal Central când un angajat al departamentului financiar contactează managerul CFD-ului care conduce acest client, iar managerul, la rândul său, comunică cu clientul; în acest caz, managerul CFD este considerat debitor, iar comunicarea cu acesta este înregistrată în jurnal ca comunicare cu debitorul;
• "Situatie"- descrierea situației inițiale care a determinat acțiunile ulterioare ale angajatului (selectat din listă, pentru aceasta puteți utiliza comanda Excel „Date / Verificare”):
  1) „Nu există date despre client” - clientul nu este înregistrat în registru, iar angajatul departamentului financiar intenționează să primească aceste informații;
  2) „A apărut o datorie restante” - clientul nu a plătit serviciile prestate la timp;
  3) „Datoria restante rambursată” (în totalitate sau parțial);
  4) „Feedback” - debitorul însuși a luat legătura (prin telefon, e-mail sau în alt mod);
  5) „Lipsa de răspuns” - debitorul trebuia să trimită bani sau să rezolve în alt mod problema rambursării datoriilor, dar nu a făcut acest lucru;
• "Rezultat"- o descriere a acțiunii întreprinse de angajat în legătură cu situația:
  1) „Debitor înregistrat” - salariatul a primit date despre debitor și le-a înscris în registrul clienților;
  2) „Date solicitate” - angajatul nu a reușit să obțină datele și a trimis o cerere corespunzătoare la centrul de venituri;
  3) „Contact stabilit” – angajatul a luat legătura cu debitorul și a discutat cu acesta situația actuală;
  4) „Contact nestabilit” - angajatul din anumite motive nu a putut contacta debitorul;
  5) „Se promit bani” – debitorul a promis să închidă datoria;
  6) „Documente trimise” - s-a dovedit că debitorul nu are documente primare, iar acestea i-au fost trimise din nou;
  7) „Informații promise” - debitorul a promis că va trimite documente sau informații (de exemplu, o propunere de restructurare);
  8) „Transport oprit” - debitorul nu întreprinde acțiuni pentru achitarea datoriilor, iar compania încetează să lucreze cu el;
• „Următoarea acțiune”- o descriere a ceea ce intenționează să facă angajatul în viitor:
  1) „Datoria este închisă” - debitorul a rambursat datoria și controlul asupra acesteia încetează (până la apariția unei noi datorii);
  2) „Apel prin...” – debitorul are nevoie de timp pentru a lua o decizie asupra acțiunilor care vizează rambursarea datoriei;
  3) „Transferul debitorului” - munca cu debitorul este transferată directorului financiar/CFO sau departamentului juridic pentru a iniția urmărirea penală;
• "Sumă"- dacă se selectează situația „Se rambursează datoria restante”, această coloană indică suma fondurilor primite de la debitor; în toate celelalte cazuri, se indică valoarea creanțelor restante ale contrapărții;
• „Note”- scurte comentarii ale angajatului cu privire la aceasta situatie.

Opțiunile pentru fiecare coloană pot fi ajustate și adăugate după cum este necesar.

Enumerăm avantajele acestei metode de menținere a registrului:

• selectarea valorilor dintr-o listă accelerează procesul de înregistrare și facilitează înțelegerea informațiilor conținute în aceasta;
• utilizarea listelor vă permite să aplicați filtre, facilitând efectuarea diverselor selecții din registru (istoricul relațiilor cu un anumit client, numărul de contacte pentru o perioadă, suma de fonduri recuperate de la debitori etc.);
• această metodă facilitează evaluarea calității muncii unui angajat al departamentului financiar în colectarea creanțelor; fisierul trebuie plasat pe serverul corporativ intr-un folder accesibil atat angajatilor departamentului financiar cat si conducerii companiei, cat si, daca este cazul, angajatilor departamentelor de vanzari.

Bilanțul de rentabilitate și lichiditate

De regulă, există o dependență a cererii de produse de prețul acestora: cu cât prețul este mai mic, cu atât cererea este mai mare și invers. În mod similar, „comportamentul” cererii în cazul unei schimbări a politicii de credit: cu o creștere a întârzierii (sau în trecerea de la plata anticipată la livrarea pe credit), volumul vânzărilor crește. Deoarece politicile de preț și de credit, de regulă, sunt interconectate și sunt implementate simultan, devine posibilă creșterea lichidității companiei prin reducerea profitabilității - reducerea marjei comerciale (sau implementarea măsurilor de promovare a vânzărilor) vă permite să creșteți fluxul de numerar și, prin urmare, să atenuați starea întreprinderii.

După cum se poate înțelege din exemplul de mai sus, atunci când se elaborează o politică de creditare anticriză, trebuie acordată o mare atenție structurii bilanțului companiei și structurii fluxurilor de numerar, în timp ce indicatorii P&L (contul de profit și pierdere) nu sunt practic. utilizate în analiză. Acest lucru se datorează faptului că, în cazul unui deficit bugetar sau al decalajelor de numerar, o reducere a marjei comerciale, care poate avea ca rezultat o reducere a profiturilor (sau o pierdere pe termen scurt), este o tehnică complet acceptabilă. Este important doar să-l aplicați în doze pentru a nu distruge întreprinderea până în momentul în care criza va înceta și o creștere a cererii va restabili profitabilitatea.

Concluzie

Criza financiară este un test serios pentru întreprinderile de orice dimensiune, industrie și formă de proprietate. Restrângerea creditării bancare, scăderea vânzărilor, deteriorarea structurii bilanţului şi mulţi alţi factori negativi, mai ales atunci când acţionează concomitent, pot demoraliza conducerea companiei şi pot cauza decizii dezechilibrate. În aceste condiții, principalul lucru de reținut este: nu lăsați emoțiile să vă determine acțiunile, conjunctura pe termen scurt nu ar trebui să ascundă obiectivele strategice ale companiei, reputația și standardele de înaltă calitate a muncii cu contrapărțile - acesta este ceea ce va fi întotdeauna apreciat și va fi devin în cele din urmă cheia succesului. În cazul creanțelor, calculul exact, prudența și prudența ar trebui să fie asistenți fideli.