Îndoielnice sunt creanțele unei organizații care nu sunt rambursate sau cu un grad mare de probabilitate nu vor fi rambursate în termenele stabilite prin contract, și nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare (clauza 70 din Reglementările contabile N 34n, Scrisorile de Ministerul Finanțelor din data de 14.01.2015 N 07-01-06 /188, din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01).

Acest lucru este dovedit, în special:

sau încălcarea de către debitor a termenului de plată;
sau informații despre probleme financiare debitor.

Orice creanță, inclusiv cele reflectate în debitul conturilor 60, 62, 76, pot fi recunoscute drept creanțe îndoielnice.

După datorie îndoielnică recunoscut ca nerealist pentru colectare, inclusiv din cauza expirării termenului termen de prescripție, trebuie anulat.

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Trebuie remarcat faptul că anularea directă a datoriilor pentru pierderi poate înrăutăți starea financiară a organizației. Pentru a evita acest lucru, este planificată crearea unei rezerve în contabilitate. datorii îndoielnice.

O rezervă pentru datorii îndoielnice este creată astfel încât în situațiile financiare ale unei organizații date despre aceasta creanţe de încasat erau de încredere. Prin urmare, în prezența datoriilor îndoielnice, este necesară crearea unei rezerve, chiar dacă organizația este o entitate comercială mică (clauza 70 din Reglementările contabile N 34n).

Acumularea sau reducerea (recuperarea) provizionului pentru creanțe îndoielnice este documentată printr-o situație contabilă-calcul. Pentru calcularea ajutoarelor pentru datorii îndoielnice se ia cuantumul datoriei inclusiv TVA.

Procedura de creare și utilizare a unei rezerve pentru datorii îndoielnice este determinată de organizație în mod independent și este stabilită în politica contabilă (clauza 7 PBU 1/2008).

Politica contabila

În contabilitatea fiscală, la solicitarea organizației se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice. Regulile pentru crearea unei rezerve sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă intenționați să creați o rezervă, acest lucru ar trebui să fie indicat în politica contabilă fiscală (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 20 iunie 2011 N 16-15 / [email protected]).

Dacă organizația nu va crea o rezervă, atunci nu puteți scrie despre acest lucru în politica contabilă.

În contabilitate, în prezența datoriilor îndoielnice, organizația este obligată să creeze o rezervă (clauza 70 din Reglementările contabile N 34n).

Prin urmare, în politica contabilă este necesar să se stabilească (clauza 7 PBU 1/2008):

criteriile de recunoaștere a unei datorii ca îndoielnice;
modalitate de a crea o rezervă.

Acest lucru se poate face fie după aprobare politica contabila, sau de îndată ce apare prima datorie îndoielnică.

În acest din urmă caz, politica contabilă va trebui modificată.

Contabilizarea creării și utilizării Alocației pentru datorii îndoielnice

Rezerva se formează pentru fiecare datorie îndoielnică, în funcție de starea financiara(solvabilitatea) debitorului și evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei.

În contabilitate, acumularea și utilizarea provizionului pentru datorii îndoielnice se reflectă în următoarele înregistrări:

Cablaj	Operațiune
Debit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli” - Credit 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”	A fost creat un provizion pentru datorii îndoielnice (cumulat suplimentar)
Debit 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” - Credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”)	Creanțele nerecuperabile sunt radiate din rezervă atunci când creanța este recunoscută ca nerecuperabilă (din cauza expirării termenului de prescripție sau din alte motive (din cauza lichidării debitorului, a falimentului acestuia)
Debit 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice” - Credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”	Rezervă restaurată

După anul următor celui în care s-a constituit rezerva pentru creanțe îndoielnice și nu a fost utilizată în nicio parte a acesteia, aceasta este supusă refacerii în venit prin înscriere pe debitul contului 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice” și pe credit. al contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.

În același timp, dacă această datorie își păstrează statutul de îndoielnic, atunci ar trebui să se acumuleze din nou o rezervă pentru ea.

Ajutor pentru datorii îndoielnice și situații financiare

În situațiile financiare, creanțele îndoielnice sunt reflectate la rândul 1230 din bilanţ deja minus rezerva (punctul 35 din PBU 4/99), iar deducerile la rezerva pentru datorii îndoielnice sunt reflectate la rândul 2350 „Alte cheltuieli” a veniturilor. declarație (paragraful 11 din PBU 10 / 99).

Astfel, în contabilitate reflectă în același timp:

și datorii îndoielnice integral;
și cuantumul rezervei.

În bilanţ ca urmare a constituirii provizionului:

creanțele sunt reduse fie cu întreaga valoare a creanțelor îndoielnice, fie cu o parte a acesteia;
rezultatul reportat este redus cu aceeași sumă.

Radierea datoriilor pe cheltuiala rezervei nu afecteaza situatiile financiare.

Algoritm de calcul și utilizare a rezervei pentru creanțe îndoielnice în contabilitate

Atunci când creați un provizion pentru datorii îndoielnice, puteți utiliza următoarele metode.

metoda intervalului.

Valoarea deducerilor la rezervă este calculată trimestrial (lunar) ca procent din valoarea datoriei, în funcție de durata întârzierii, de exemplu, ca în contabilitatea fiscală.

Astfel, potrivit paragrafului 4 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma rezervei pentru datorii îndoielnice se acumulează în funcție de momentul în care debitorul încalcă obligațiile sale la sfârșitul perioadei corespunzătoare (trimestru sau an), pe baza rezultatelor datoriei. inventar.

Conform acestei norme, sumele creanțelor sunt incluse în calculul rezervei astfel:

mod expert.

Se creează o rezervă pentru fiecare datorie îndoielnică în sumă care, în opinia organizației, nu va fi rambursată.

Dacă se utilizează metoda intervalului sau expert:

atunci când o datorie pentru care a fost creat un provizion este recunoscută ca necolectabilă, aceasta este debitată din provizion. În cazul în care suma rezervei nu este suficientă, partea din datorie neacoperită de rezervă se trece la alte cheltuieli;
la rambursarea datoriei pentru care s-a constituit rezerva se restituie cuantumul rezervei, i.e. incluse în alte venituri.

mod statistic.

Cuantumul alocației pentru creanțe neperformante se determină în funcție de datele Organizației pe mai mulți ani ca pondere a creanțelor neperformante în suma totală a creanțelor de un anumit tip.

De exemplu, ponderea mărfurilor neplătite de cumpărători în datoria totală a cumpărătorilor.

În ultima zi a fiecărui trimestru (lună), valoarea rezervei este determinată de formula:

Cuantumul indemnizației pentru creanțe îndoielnice de un anumit tip din ultima zi a trimestrului (lună) = Valoarea creanțelor de acest tip din ultima zi a trimestrului (lună) X Ponderea creanțelor neperformante în suma totala a creantelor de acest tip in functie de organizatie.

Dacă suma primită a rezervei este mai mare decât suma rezervei create în ultima zi trimestrul anterior(lună), este necesar să se includă diferența dintre ele în alte cheltuieli (taxă suplimentară a rezervei). Dacă este mai mică, includeți diferența dintre ele în alte venituri (refaceți rezerva).

Cu metoda statistica:

în cazul în care datoria de tipul pentru care s-a constituit rezerva este recunoscută ca necolectabilă, datoria se anulează pe cheltuiala rezervei. În cazul în care suma rezervei nu este suficientă, partea din datorie neacoperită de rezervă se trece la alte cheltuieli;
în cazul în care datoria de tipul pentru care nu s-a constituit rezerva este recunoscută ca necolectabilă, precum și atunci când se rambursează orice datorie, cuantumul rezervei nu se ajustează.

Exemplu. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice printr-o metodă expertă și utilizarea acesteia

Conform politicii contabile a companiei, rezervele pentru datorii dubioase sunt create printr-o metodă expertă, pe baza datelor primite de departamentul de contabilitate de la șeful departamentului de vânzări.

De la începutul celui de-al doilea trimestru, nu există rezerve pentru datorii îndoielnice. Datele privind creanțele companiei sunt date în tabel.

Cumpărător	Suma datoriei, freacă.	Termen de plata pt tratat	Probabilitate plata datoriilor, % (datele departamentului vânzări)

Organizația A	20 000 000	15.07	100
Organizația B	30 000 000	20.06	40
Total	50 000 000

Organizația A	35 000 000	18.10	100
Organizația B	30 000 000	20.06	0
Organizația G	25 000 000	25.09	80
Total	90 000 000

Organizația A	15 000 000	25.01	100
Organizația B	0 <*>	-	-
Organizația G	10 000 000	15.01	100
Total	25 000 000

<*>Datoria Entității B este anulată ca nerecuperabilă în baza ordinului șefului companiei.

În condiții date, constituirea și utilizarea rezervelor pentru datorii îndoielnice se desfășoară după cum urmează.

La 30 iunie, compania creează un provizion pentru datorii îndoielnice pentru Organizația B în valoare de 18.000.000 de ruble. (30.000.000 de ruble x (100% - 40%)).

Pe 30 septembrie, compania crește provizionul pentru datorii neperformante pentru Organizația B la 30.000.000 - cu 12.000.000 de ruble. (30.000.000 de ruble x 100% - 18.000.000 de ruble) și, de asemenea, creează o rezervă pentru datoria îndoielnică a Gamma LLC în valoare de 5.000.000 de ruble. (25.000.000 de ruble x (100% - 80%)).

În al patrulea trimestru, datoria Organizației B este anulată din rezervă.

Ajutorul pentru datorii îndoielnice a Entității G este inversat în legătură cu plata datoriei.

Cablaj	Operațiune	Cantitate, frecați.

D 91 - K 63	A fost creat un provizion pentru datorii îndoielnice pentru Entitatea B	18 000 000

D 91 - K 63	Creșterea creditului pentru datorii îndoielnice pentru organizația B	12 000 000
D 91 - K 63	A fost creat un provizion pentru datorii îndoielnice pentru Organizația G	5 000 000
în al patrulea trimestru
D 63 - K 62	Datoria entității B este anulată din alocație	30 000 000
D 63 - K 91	Proviziune restabilită pentru datoria plătită Organizațiile G	5 000 000

LA bilanț datele privind creanțele se vor reflecta în următoarele sume:

Exemplu. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în mod statistic și utilizarea acesteia

Conform datelor organizației pentru ultimii 3 ani, 2% din costul mărfurilor expediate nu este plătit deloc de cumpărători, în legătură cu care organizația creează o rezervă pentru datorii îndoielnice pentru plata mărfurilor.

Politica contabila a societatii prevede ca rezerva se constituie in mod statistic.

La 31 martie, datoria restante pentru mărfurile expediate se ridica la 20.000.000 de ruble, soldul rezervei - 400.000 de ruble. (20.000.000 de ruble x 2%).

Datele privind bunurile expediate în trimestrele II - IV, privind rambursarea datoriilor și a datoriilor recunoscute ca necolectabile, sunt date în tabel.

Sfert	Expediat bunuri,	Răscumpărat datorie sub plata pentru bunuri	datorii pentru bunuri, considerat nesigur în în timpul trimestrului, frecați.
II	25 000 000	15 000 000	0
III	20 000 000	25 000 000	0
IV	20 000 000	20 000 000	600 000

În condițiile date, crearea și utilizarea rezervei se va face după cum urmează.

Începând cu 30 iunie, creanțele restante se vor ridica la 30.000.000 de ruble. (20.000.000 + 25.000.000 de ruble - 15.000.000 de ruble), iar suma rezervei necesare este de 600.000 de ruble. (30.000.000 de ruble x 2%). Prin urmare, organizația va face deduceri la rezervă în valoare de 200.000 de ruble. (600.000 de ruble - 400.000 de ruble).

Începând cu 30 septembrie, creanțele restante se vor ridica la 25.000.000 de ruble. (30.000.000 + 20.000.000 de ruble - 25.000.000 de ruble), iar suma rezervei necesare este de 500.000 de ruble. (25.000.000 de ruble x 2%). Prin urmare, organizația va restabili rezerva în valoare de 100.000 de ruble. (600.000 de ruble - 500.000 de ruble).

În al patrulea trimestru, organizația va trebui să anuleze datorii neperformante în valoare de 600.000 de ruble. Deoarece soldul rezervei este de numai 500.000 de ruble, o parte din datorie în valoare de 500.000 de ruble. vor fi anulate pe cheltuiala rezervei, restul de 100.000 de ruble. - incluse în alte cheltuieli.

La 31 decembrie, creanțele restante se vor ridica la 24.400.000 RUB. (25.000.000 de ruble + 20.000.000 de ruble - 20.000.000 de ruble - 600.000 de ruble), iar suma rezervei necesare este de 488.000 de ruble. (24.400.000 de ruble x 2%). Deoarece nu există un sold al rezervei la data raportării, organizația va face deduceri la rezervă în valoare de 488.000 de ruble.

În contabilitate, înregistrările vor fi după cum urmează:

Cablaj	Operațiune	Cantitate, frecați.

D 91 - K 63		200 000

D 63 - K 91	Ajutor pentru datorii îndoielnice restaurat	100 000
pe parcursul trimestrului IV
D 63 - K 62	Datorii neperformante anulate din alocație	500 000
D 91 - K 62	O parte din datorii neperformante anulate acoperite de rezerva	100 000

D 91 - K 63	Creat provizion pentru creanțe îndoielnice	488 000

În bilanţ, datele privind creanţele de plată pentru mărfuri se vor reflecta în următoarele sume:

Informații contabile

Atunci când se creează și se utilizează o rezervă pentru datorii îndoielnice, ar trebui să se folosească o situație contabilă-calcul.

Situația contabilă este întocmită de contabilul organizației.

De remarcat faptul că forma unei situații contabile care este obligatorie pentru utilizare nu este stabilită normativ.

Prin urmare, trebuie să fie dezvoltat independent și aprobat prin ordin al șefului organizației ca anexă la politica contabilă (partea 4 a articolului 9 din Legea N 402-FZ).

În același timp, formularul de certificat trebuie să conțină toate detaliile necesare pentru documentul primar (partea 2 a articolului 9 din Legea N 402-FZ).

REFERINTA-CALCUL CONTABIL

Numărul de articol	Explicații	Cantitate, frecați.	Corespondența de cont
Numărul de articol	Explicații	Cantitate, frecați.	Debit	Credit

Contabilizarea datoriilor neperformante în afara bilanțului

După anularea datoriilor neperformante pe cheltuiala ajutoarelor pentru datorii (sau pierderi) îndoielnice, organizația este obligată în termen de cinci ani să o înregistreze în contul extrabilanțiar 007 „Datoria anulată la pierderea debitorilor insolvenți. ” să monitorizeze posibilitatea încasării acesteia în cazul modificării statutului de proprietate al debitorului.

Răspunderea pentru refuzul de a crea un provizion pentru datorii îndoielnice

Refuzul de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice poate fi recunoscut ca o încălcare gravă a regulilor de menținere. contabilitate si prezentarea situatiilor financiare.

Conform acesteia, legislația actuală recunoaște denaturarea oricărui articol (linie) din forma situațiilor financiare cu cel puțin 10% (articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Acest lucru poate duce la impunere amendă administrativă pentru funcționari în valoare de 2.000 de ruble. până la 3.000 de ruble

În plus, atunci când efectuați o excursie pe teren audit fiscal o organizație pentru încălcarea regulilor contabile în legătură cu neacumularea unui provizion pentru datorii îndoielnice poate fi adusă la obligația fiscalăîn valoare de 10.000 de ruble. până la 30.000 de ruble (clauzele 1-2 ale articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În concluzie, folosind un exemplu, vom prezenta etapele de creare și utilizare a unei rezerve pentru creanțe îndoielnice în contabilitate:

Exemplu:

Organizația a închiriat localul.

Suma chiriei s-a ridicat la 118.000 de ruble, inclusiv. TVA - 18.000 de ruble.

Politica contabilă de contabilitate prevede constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice.

Totodată, politica contabilă prevede că valoarea deducerilor la rezervă se calculează trimestrial pe baza rezultatelor inventarierii datoriilor ca procent din valoarea datoriei, în funcție de durata întârzierii, astfel:

Dacă perioada de încălcare de către debitor a obligațiilor sale la sfârșitul trimestrului (șase luni, 9 luni, an) nu depășește 45 de zile, atunci rezerva pentru această datorie nu se constituie.

În caz de întârziere de la 46 de zile la 90 de zile inclusiv, se rezervă 50% din suma datoriei.

În cazul în care debitorul nu plătește mai mult de 90 de zile, rezerva se majorează la valoarea integrală a datoriei.

În contabilitatea fiscală nu se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice.

Conform rezultatelor inventarului, s-a constatat că, la 30 septembrie 2016, datoria chiriașului în valoare de 354.000 de ruble nu a fost plătită la timp. - perioada de intarziere 95 zile.

Aplicarea PBU 18/02

În cazul în care contribuabilul nu formează o rezervă de impozit pentru datorii îndoielnice, cheltuielile sale pentru crearea unei rezerve sunt reflectate în contabilitate, dar nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Diferența constantă rezultată duce la formarea PNO. Valoarea sa este de 20% din valoarea diferenței constante.

PNO în contabilitate este reflectat în următoarea intrare:

Debit 68, subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”, Credit99, subcont „PNO / PNA”,

Cantitatea de PNO este reflectată.

Apoi, în contabilitate, aceste tranzacții ar trebui să se reflecte după cum urmează:

	Debit	Credit	Cantitate, frecați.	document primar
Constituit provizion pentru creanțe îndoielnice	91-2	63	354 000	Ordinul șefului organizației, Informații contabile

Cereri electronice pentru impozite și contribuții: noi reguli de trimitere

Recent, organele fiscale au actualizat formularele de creanțe pentru plata datoriilor către buget, inclusiv. asupra primelor de asigurare. Acum a sosit momentul să corectăm procedura de trimitere a unor astfel de cerințe către TMS.

Buletinele de plată nu trebuie tipărite.

Angajatorii nu trebuie să elibereze fișe de plată angajaților pentru pe suport de carton. Ministerul Muncii nu interzice trimiterea acestora către angajați prin e-mail.

Casa de marcat online in magazinele online

În funcție de modul în care magazinul online organizează acceptarea plății pentru mărfuri, fie trebuie să aplice CCP, fie nu. De exemplu, vânzătorul nu va trebui să emită un cec dacă plata se face printr-un agent de plăți. Specialist serviciul fiscal explică nuanțele utilizării caselor de marcat în magazinele online.

Trimitem impozitul pe venit personal din luna mai plată și beneficii la buget

31 mai - termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă și indemnizațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) plătite angajaților în luna mai.

Factura: din trimestrul III este valabil formularul completat

Guvernul Federației Ruse a făcut modificări la formularul de factură, precum și la factura corectivă. Din 01.07.2017 vor avea o nouă linie „Identificator al contractului de stat, acord (acord)”.

Nu se cunoaște lista și cantitatea de mărfuri în momentul plății: cum se emite o chitanță de numerar

Denumirea, cantitatea și prețul mărfurilor (lucrări, servicii) - detalii obligatorii ale unei chitanțe de numerar (SRF). Cu toate acestea, atunci când se primește o plată în avans (avans), uneori este imposibil să se determine volumul și lista de mărfuri. Ministerul de Finanțe a spus ce trebuie făcut într-o astfel de situație.

Examen medical pentru lucrul la calculator: obligatoriu sau nu

Chiar dacă un angajat este ocupat să lucreze cu un computer pentru cel puțin 50% din timpul de lucru, acesta în sine nu este un motiv pentru a-l trimite în mod regulat la examinări medicale. Totul este decis de rezultatele certificării locului său de muncă în funcție de condițiile de muncă.

Îndoielnic este o datorie față de organizația dvs. care probabilitate mare clauza 70 din Reglementările contabile N 34n, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 27.05.2016 N 03-03-06 / 1/30504 nu vor fi rambursate integral sau parțial. din data de 14.01.2015 N 07-01-06/188. din data de 27.01.2012 N 07-02-18/01. Acest lucru este dovedit, în special:

- sau încălcarea de către debitor a termenului de plată;

- sau informații despre problemele financiare ale debitorului.

Orice creanțe pot fi recunoscute drept creanțe îndoielnice, inclusiv cele reflectate în debitul conturilor 60. 62. 76. De asemenea, datoria împrumutatului la împrumutul emis de dumneavoastră, reflectată în subcontul 58-3 „Împrumuturi acordate” Anexă la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 22.01, poate fi recunoscută și drept dubiu .2016 N 07-04-09/2355 .

Rezerva pentru datorii îndoielnice este creată astfel încât în situațiile financiare ale organizației datele privind creanțele sale să fie fiabile. Prin urmare, dacă există o datorie îndoielnică, este necesară crearea unei rezerve, chiar dacă organizația dumneavoastră are dreptul de a ține o contabilitate simplificată, paragraful 70 din Reglementările contabile N 34n.

Acumularea sau reducerea (recuperarea) rezervei se documentează printr-o situație-calcul contabil. Pentru calcularea rezervei se ia cu TVA suma datoriei.

Procedura de creare și utilizare a unei rezerve o stabiliți singur și o fixați în politica contabilă, clauza 7 din PBU 1/2008. Puteți utiliza următoarele metode.

metoda intervalului. Valoarea deducerilor la rezervă este calculată trimestrial (lunar) ca procent din valoarea datoriei, în funcție de durata întârzierii, de exemplu, ca în contabilitatea fiscală.

mod expert. Se creează o rezervă pentru fiecare datorie îndoielnică în sumă care, în opinia organizației, nu va fi rambursată.

Dacă utilizați metoda interval sau expert:

- atunci când datoria pentru care s-a constituit rezerva este recunoscută ca nerecuperabilă, aceasta se anulează pe cheltuiala rezervei. În cazul în care suma rezervei nu este suficientă, partea din datorie neacoperită de rezervă se trece la alte cheltuieli;

— la rambursarea datoriei pentru care s-a constituit rezerva se reface cuantumul rezervei, i.e. incluse în alte venituri.

mod statistic. Cuantumul deducerilor la rezervă se determină în funcție de datele dumneavoastră pe mai mulți ani ca pondere a creanțelor neperformante în suma totală a creanțelor de un anumit tip. De exemplu, ponderea mărfurilor neplătite de cumpărători în datoria totală a cumpărătorilor. În ultima zi a fiecărui trimestru (lună), determinați valoarea rezervei folosind formula:

În cazul în care suma primită a rezervei este mai mare decât suma rezervei constituite în ultima zi a trimestrului (luna) precedent, este necesar să se includă diferența dintre acestea în alte cheltuieli (adăugați rezerva). Dacă este mai mică, includeți diferența dintre ele în alte venituri (refaceți rezerva).

Cu metoda statistica:

- în cazul în care datoria de tipul pentru care s-a constituit rezerva este recunoscută ca nerecuperabilă, datoria se anulează pe cheltuiala rezervei. În cazul în care suma rezervei nu este suficientă, partea din datorie neacoperită de rezervă se trece la alte cheltuieli;

- în cazul în care datoria de tipul pentru care nu a fost creată rezerva este recunoscută ca fiind neperformantă, precum și atunci când orice datorie este rambursată, cuantumul rezervei nu se ajustează.

Indiferent de modul în care este creată rezerva:

1) cablarea va fi astfel:

2) în situațiile financiare, datoriile îndoielnice sunt reflectate după cum urmează, paragraful 35 din PBU 4/99, paragraful 38 din PBU 19/02:

- sub forma datoriei debitorului de rambursare a creditului acordat de dvs. - la randul 1240 din bilant minus rezerva;

— sub forma altor datorii dubioase, incl. datoria debitorului de a plăti dobânda la împrumut - rândul 1230 din bilanţ minus provizionul.

Alocațiile la rezerva pentru creanțe îndoielnice sunt reflectate în rândul 2350 „Alte cheltuieli” din contul de profit și pierdere, clauza 11 din PBU 10/99.

Astfel, în contabilitate reflectă în același timp:

- și datorii îndoielnice integral;

- si cuantumul rezervei create.

În bilanţ ca urmare a constituirii provizionului:

- creanțele se reduc fie cu întreaga valoare a creanțelor îndoielnice, fie cu o parte a acesteia;

Profiturile reportate sunt reduse cu aceeași sumă.

Radierea datoriilor pe cheltuiala rezervei nu afecteaza situatiile financiare.

Exemplu. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice printr-o metodă expertă și utilizarea acesteia

De la începutul celui de-al doilea trimestru, nu există rezerve pentru datorii îndoielnice. Datele privind creanțele companiei sunt date în tabel.

Suma datoriei, freacă.

Termenul de plată a contractului

<*>Datoria SRL „Beta” a fost anulată ca nerecuperabilă în baza ordinului șefului companiei.

În condiții date, constituirea și utilizarea rezervelor pentru datorii îndoielnice se desfășoară după cum urmează.

La 30 iunie, compania creează o rezervă pentru datoria îndoielnică a Beta LLC în valoare de 18.000.000 de ruble. (30.000.000 de ruble x (100% - 40%)).

La 30 septembrie, compania crește rezerva pentru datorii îndoielnice a Beta LLC la 30.000.000 - cu 12.000.000 de ruble. (30.000.000 de ruble x 100% - 18.000.000 de ruble) și, de asemenea, creează o rezervă pentru datoria îndoielnică a Gamma LLC în valoare de 5.000.000 de ruble. (25.000.000 de ruble x (100% - 80%)).

În al patrulea trimestru, datoria Beta LLC este anulată pe cheltuiala rezervei. Ajutorul pentru datorii îndoielnice a Gamma LLC este restabilit în legătură cu plata datoriei.

În contabilitate, înregistrările vor fi după cum urmează:

A fost creat un provizion pentru creanțele îndoielnice ale Beta LLC

Ajutorul pentru datorii îndoielnice a Beta LLC a fost majorat

A fost creat provizionul pentru datorii îndoielnice a SRL „Gamma”.

Datoria Beta LLC a fost anulată pe cheltuiala provizionului

Rezerva pentru datoria plătită a Gamma SRL a fost restabilită

În bilanţ, datele privind creanţele se vor reflecta în următoarele sume:

Exemplu. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în mod statistic și utilizarea acesteia

Conform datelor organizației pentru ultimii trei ani, 2% din costul mărfurilor expediate nu este plătit deloc de către cumpărători, în legătură cu care organizația creează o rezervă pentru datorii îndoielnice pentru plata mărfurilor. Politica contabila a societatii prevede ca rezerva se constituie in mod statistic. La 31 martie, datoria restante pentru mărfurile expediate se ridica la 20.000.000 de ruble. soldul rezervei este de 400.000 de ruble. (20.000.000 de ruble x 2%). Datele privind bunurile expediate în trimestrele II-IV, privind rambursarea datoriilor și a datoriilor recunoscute ca necolectabile sunt date în tabel.

Mărfuri expediate, frecare.

Arierate plătite pentru mărfuri, frec.

Datorii la plată pentru bunuri recunoscute ca necolectabile în timpul trimestrului, frec.

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Pe aceasta pagina:

În practica antreprenoriatului, trebuie să fii atât în rolul de creditor, cât și în rolul de împrumutat. În primul caz, există situații în care partenerii, dintr-un motiv sau altul, nu își rambursează datoriile la timp sau nu își îndeplinesc deloc obligațiile financiare. Cu toate acestea, astfel de situații cu finanțele ar trebui să fie reflectate în mod fiabil în evidențele contabile și financiare ale organizației. În acest scop, se creează o rezervă specială.

Luați în considerare principiile de formare a acestui tip de rezervă, metodele de contabilizare a acesteia, înregistrări contabile care însoțesc acest proces, precum și nuanțele de anulare.

Datorii îndoielnice și provizioane pentru ele

Pentru fiabil reflecție financiară conturile de creanță ale organizației documente contabile se creează o așa-numită rezervă pentru datorii îndoielnice.
Pentru a defini acest concept, trebuie mai întâi să înțelegeți ce este o datorie îndoielnică.

Îndoielnic recunoaște o creanță față de firmă care este puțin probabil să fie rambursată în în întregime, după cum indică următorii factori:

încălcarea de către partener a condițiilor de câștigare a datoriilor;
obținerea de date privind dificultățile financiare grave de la partenerul debitor;
absența oricăror garanții suplimentare (gaj, depozit, cauțiune, garantie bancara, reținerea oricărei proprietăți a contrapărții etc.)

NOTĂ! O datorie reflectată în debitul oricăror conturi contabile, inclusiv 60, 62, 72 și, de asemenea, emisă ca împrumut pe subcontul 58-3, poate deveni îndoielnică.

Datoriile îndoielnice sunt dezvăluite pe baza rezultatelor inventarierii conturilor de decontare:

pe împrumuturi;
pentru bunurile și/sau serviciile vândute;
plata pentru munca prestata;
în unele cazuri – pentru plata în avans emisă furnizorilor.

Pentru a reflecta corect acest tip de datorie în bilanț, se creează un tip special de rezervă, care este concepută să servească drept valoare estimată pentru contabilitate. Aceasta înseamnă că valoarea datoriei din bilanţ trebuie reflectată prin scăderea din aceasta a fondurilor alocate rezervei. În conținutul cheltuielilor sau veniturilor, este necesar să se afișeze:

crearea unei astfel de rezerve;
creșterea acestuia;
reducerea fondurilor.

NOTĂ! Rezerva creată pentru datorii dubioase este inclusă în cheltuielile pentru care sunt deductibile fiscal, prin urmare este benefică financiar pentru organizații din punct de vedere al contabilitate fiscală formează și contabilizează rezerva.

Acte legislative

Reglementarea de stat a problemelor legate de rezerva pentru creanțe îndoielnice este reglementată de următoarele acte legislative:

Codul Fiscal al Federației Ruse (partea 2) din 05 august 2000 Nr. 117-FZ, cu modificările ulterioare, care a intrat în vigoare la 01 martie 2015;
Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n;
Regulamentul contabil PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43n;
Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 iunie 1995 nr. 49 (modificat la 08 noiembrie 2010) „În aprobare Instrucțiuni inventarul proprietății și obligațiile financiare”;
Regulamentul contabil 21/2008 „Modificări ale valorilor estimative”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor Federația Rusă din data de 06 octombrie 2008 Nr.106n.

Citeste si: Site-ul oficial al Curții de Arbitraj

Cum să creați o rezervă pentru datorii îndoielnice

Caracteristicile formării și eliminării rezervei pentru creanțe îndoielnice nu sunt reglementate clar de lege. Organizațiile trebuie să elaboreze în mod independent prevederile adecvate și să le stabilească în interior reguli. În acest caz, este necesar să se țină seama de caracteristicile general acceptate ale reglementării rezervelor financiare ale companiei.

Fundamentul creației- pentru acest tip de rezerva vor fi rezultatele inventarierii creantelor efectuate in ultima zi de raportare.
Valoarea deducerilor de rezervă- pentru fiecare debitor se determină separat (contabilitatea analitică a datoriilor îndoielnice). În același timp, se ține cont de viabilitatea fiecărui partener (perspective financiare reale și oportunități de rambursare totală sau parțială a datoriilor).
Metoda de creare a rezervei poate fi ales de organizație în mod independent pe baza specificului activității și a nuanțelor datoriei în sine. Se află trei moduri posibile crearea unui fond de rezervă pentru datorii îndoielnice:
- interval- valoarea deducerilor de rezervă se calculează fiecare perioada de facturare(luna, trimestrul) prin calcularea procentului din suma datorata, care poate varia in functie de gradul de intarziere la plata;
- expert- suma datoriei care nu va fi achitată la timp se estimează separat pentru fiecare debitor, acesta va fi cuantumul alocațiilor de rezervă;
- statistic- sunt luate în considerare datele privind datoriile neperformante pentru mai multe perioade de raportare simultan tipuri diferite datorii.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Metoda selectată și caracteristicile de calcul, organizația trebuie să le stabilească în politica sa contabilă. Pentru fiecare tip, trebuie să prescrieți condițiile adecvate. De exemplu, pentru metoda intervalului trebuie precizate perioada contabilă și procentul deducerilor (nu neapărat aceleași cu cele utilizate în contabilitatea fiscală); pentru expert - criteriile de solvabilitate a debitorului etc.

Contabilitatea rezervei - contabilitate sau impozit?

Caracteristicile creării unui provizion pentru datorii îndoielnice în contabilitate și contabilitate fiscală sunt semnificativ diferite, deoarece aceste tipuri de contabilitate au scopuri diferite. Să comparăm regulile specifice contabilității și contabilității fiscale privind rezerva.

Creare obligatorie.În contabilitate, o astfel de rezervă este obligatorie, întrucât este cerută de alin. 1 p. 7 Reglementări privind contabilitatea. Dacă o organizație utilizează metoda de angajamente pentru contabilitatea fiscală, atunci contabilul însuși decide dacă creează sau nu o astfel de rezervă pentru contabilitatea fiscală (acest drept este reflectat în paragraful 3 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Caracteristicile deducerilor. Contabilitatea definește deducerile rezervelor ca „alte cheltuieli”, iar pentru contabilitatea fiscală acestea trebuie luate în considerare printre cheltuielile neexploatare.
Interpretarea datoriilor dubioase. Pentru contabilitate, orice datorie care nu a fost rambursată la timp sau integral este potrivită pentru compensare printr-o rezervă, iar în scopuri fiscale, doar o întârziere la plata bunurilor, serviciilor și lucrărilor poate fi recunoscută ca atare.
Stabilirea cuantumului deducerilor. Pentru contabilitate, prioritatea stabilirii dimensiunii rămâne a contabilului (ținând cont de caracteristicile datoriei), iar în contabilitatea fiscală, dimensiunile sunt clar definite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Mărimea totală a fondului de rezervă. În contabilitate, nu este limitat, iar în contabilitatea fiscală nu poate fi mai mult de o zecime din încasări.

Condiții pentru formarea unei rezerve

Ordinele, ordinele și scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse au determinat o serie de condiții necesare pentru a fi respectate la crearea unui fond de rezervă pentru datorii îndoielnice.

Acest fond poate fi creat ca urmare a decontărilor cu legale și indivizii- cumpărători pentru bunuri achiziționate, servicii sau muncă plătită. Avansurile plătite furnizorilor nu sunt incluse în sumele de rezervă.
După crearea unei rezerve, departamentul de management și/sau contabilitate al organizației trebuie să monitorizeze constant dinamica datoriilor, deoarece starea acestora se poate modifica și fond de rezervă ar trebui să reflecte starea reală a lucrurilor (abordare analitică).
În contabilitate, datoria poate fi recunoscută ca nerecuperabilă conform reglementărilor art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse (ca și pentru contabilitatea fiscală). În caz contrar, nu există o limită a termenilor și mărimii fondului de rezervă pentru datorii.
Dacă a apărut întrebarea care este procedura contabilă pentru activele de rezervă să se aplice, contabilă sau fiscală, ar trebui să ne ghidăm după următorii factori:
- dacă discrepanțele se referă la diferența temporară în corelarea condițiilor datoriei (pentru contabilitate, aceasta este o nerambursare completă în termen de 45 de zile de la expirarea termenelor), atunci diferența va duce la depunerea creanțelor fiscale, adică intervale de timp deductibile pentru anumite sume de fonduri (clauza 8, 11, 14 PBU 18/02, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2002 nr. 114n);
- dacă cuantumul deducerilor la fondul de rezervă pentru contabilitate depășește bariera de 10% stabilită prin contabilitate fiscală, atunci societatea va funcționa cu diferențe financiare permanente (clauzele 4, 7 din PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 19 noiembrie 2002 Nr. 114n).

Reflectarea provizionului pentru creanțe îndoielnice în contabilitate

Întrucât deducerile la această rezervă sunt dinamica valorii estimate, ele trebuie reflectate în bilanţ cu o anumită frecvenţă. Acestea sunt incluse în cheltuielile perioadei în care au avut loc modificări în mișcarea activelor din această rezervă. Prin urmare, datele privind starea rezervei trebuie să fie conținute în fiecare raport contabil (articolul 15 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402).

Efectuarea contabilitatii

Reflectarea rezervelor pentru datorii îndoielnice ar trebui să aibă loc pe debitul 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul 63 „Rezerve pentru datorii îndoielnice”.

Gestionarea datoriilor neperformante

În cazul în care creanța, care anterior era înscrisă ca îndoielnică, este recunoscută ca nerecuperabilă, rezerva ei va fi radiată conform debitului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”, care corespunde contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 76 „decontări cu diverși debitori și creditori”. În cazul în care valoarea creanțelor neperformante este mai mare decât rezerva pentru aceasta, aceasta va trebui anulată la debitul 91 „Alte cheltuieli și venituri”. În cazul în care creanța pentru care a expirat termenul de prescripție a fost anulată, aceasta trebuie păstrată timp de 5 ani în contul extrabilanțiar 007 „Creanță radiată în pierdere de la creditori insolvabili”, în cazul în care solvabilitatea debitorului revine și apare posibilitatea rambursării acestuia.

Efectuarea unei plăți parțiale

În cazul în care, cel puțin parțial, se primește plata de la debitor în contul datoriilor îndoielnice cu o rezervă formată, aceasta afectează dinamica fondurilor din rezervă în sens pozitiv, ceea ce ar trebui să se reflecte ca o recuperare la debit 63 „Rezerve pentru dubii”. datorii”, corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Cheltuim rezerva nefolosită

În cazul în care rezerva nu a putut fi utilizată înainte de sfârșitul exercițiului contabil care urmează celui în care a fost constituită rezerva, atunci această sumă din bilanț ar trebui adăugată la rezultatele financiare pentru acest an prin debitul 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice. ”, credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Afișarea ca datorie fiscală

Dacă se menține doar contabilitatea obligatorie a rezervelor, iar contabilitatea fiscală nu se efectuează, atunci diferențele permanente impozabile trebuie recunoscute ca datorii fiscale, reflectându-le în debitul 99 „Profit și pierdere” și credit 68 „Calcule privind impozitele și taxele”.

EXEMPLUL 1. Conform rezultatelor inventarului trimestrial, în organizație au fost dezvăluite datorii îndoielnice în valoare de 12 mii de ruble. pentru bunurile vândute. Pentru această datorie a fost constituită o rezervă de 100%. La data constituirii rezervei, contabilitatea va contine urmatoarea intrare:

debit 91-2, credit 63 - 12.000 de ruble. - a creat un provizion pentru datorii îndoielnice.

După un timp, compania debitoare a rambursat o parte din această creanță în valoare de 7 mii de ruble. Tranzacția la data depunerii ar fi după cum urmează:

debit 63, credit 91-1 - 7.000 de ruble. - s-a restabilit rezerva din punct de vedere al creantelor rambursate.

EXEMPLUL 2. Organizația a recunoscut anterior o datorie îndoielnică în valoare de 10.000 de ruble. Pentru aceasta a fost creată o rezervă în valoare de 7 mii de ruble. care a fost apoi reînnoit până la 100% din valoarea datoriei. După expirarea termenului de prescripție, această creanță a fost recunoscută ca nerecuperabilă și radiată în pierdere. Luați în considerare postările (fiecare la data proprie a unei anumite operațiuni):

debit 91-2, credit 63 - 7.000 de ruble. - a creat o rezervă pentru datorii îndoielnice;
debit 91-2, credit 63 - 3.000 de ruble. - alocatie suplimentara pentru datorii indoielnice;
debit 63, credit 76 - 10.000 de ruble. - datoriile neperformante au fost anulate pe cheltuiala provizionului.

Reflectăm în bilanţ

Pentru a reflecta datorii îndoielnice în bilanț, este destinat linia 1230. Acesta reflectă valoarea datoriilor minus rezerva creată pentru acestea.

Crearea sau acumularea suplimentară a rezervei se efectuează la rândul 2350 raport financiar("Alte cheltuieli").

Separat, soldul contului 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice” nu este afișat în bilanț, valoarea totală a creanțelor fiind pur și simplu redusă corespunzător.

Dreptul la contabilitate fiscală pentru provizioanele pentru datorii îndoielnice

Nu este necesar să se reflecte datoriile îndoielnice și un provizion pentru acestea în contabilitatea fiscală. Însă dacă departamentul de contabilitate consideră că este necesar să facă acest lucru, acest drept este asigurat și reglementat de art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În fiscalitate, definiția datoriilor îndoielnice și a creanțelor neperformante nu este diferită de scopurile contabile. Am discutat despre diferența mai sus. Însăși procedura de creare și modificare a rezervei pentru astfel de datorii diferă:

dacă termenul datoriei depășește 3 luni, atunci cuantumul rezervei va fi echivalent în totalitate cu cuantumul datoriei;
dacă termenul de plată a datoriei este scadent pentru o perioadă de la 45 la 90 de zile, doar jumătate din sumă poate fi depusă în rezervă;
înainte de delincvența datoriei de 45 de zile, nu sunt permise modificări ale rezervei.

Pentru fiecare datorie îndoielnică, înregistrările analitice trebuie păstrate în mod constant pentru un răspuns prompt în cazul unei modificări situatie financiara debitor.

NOTĂ! În contabilitatea fiscală, deducerea pentru creanțele îndoielnice poate fi utilizată exclusiv pentru acoperirea pierderilor din datorii neperformante anulate.

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Ajutor pentru datorii îndoielnice și situații financiare

În situațiile financiare, datoriile îndoielnice sunt reflectate după cum urmează:

- sub formă de creanțe îndoielnice la rândul 1230 din bilanţ minus provizionul pentru datorii îndoielnice.

— deducerile din rezerva pentru creanțele îndoielnice sunt reflectate în rândul 2350 „Alte cheltuieli” din contul de profit și pierdere.

Ajutor pentru datorii îndoielnice în contabilitatea fiscală

În contabilitatea fiscală, contribuabilul nu este obligat să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice.

Formarea rezervelor pentru creanțe îndoielnice în contabilitatea fiscală este dreptul contribuabilului și se realizează în conformitate cu cerințele stabilite la art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În sensul impozitării pe venit, datoria cumpărătorului pentru plata mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) este recunoscută ca dubioasă dacă această datorie simultan:

nerambursat în termenul specificat în contract;

nu este garantat prin garanții; sau garanție; sau garantie bancara.

Datoriile debitorilor și furnizorilor (pentru furnizarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru restituirea unui avans), precum și datoriile pentru plata sancțiunilor contractuale și plata drepturilor de proprietate transferate (creanțe) nu sunt recunoscute ca datorii îndoielnice. în contabilitatea fiscală.

În contabilitatea fiscală, sumele deducerilor la rezerva pentru datorii îndoielnice sunt incluse în cheltuielile neexploatare pentru ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare.

În contabilitatea fiscală, provizionul pentru datorii îndoielnice se calculează după cum urmează:

pentru creanțele îndoielnice cu scadența mai mare de 90 de zile, în cuantumul rezervei constituite se include suma totală a datoriilor;

pentru creanțele dubioase cu scadența de la 45 până la 90 de zile (inclusiv), cuantumul rezervei include 50% din datoria identificată;

pentru creanțele dubioase cu scadență de până la 45 de zile, creanța identificată nu majorează cuantumul rezervei create.

Totodată, cuantumul rezervei create nu poate depăși 10% din venitul fără TVA al perioadei de raportare.

Citeste si: Cum se vinde un apartament cu facturi la utilitati

Indemnizația pentru datorii îndoielnice poate fi utilizată de organizație doar pentru a acoperi pierderile din datorii neperformante.

Contabilitatea analitică se ține pentru fiecare datorie pentru care s-a constituit un provizion.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

este necesar să se formeze deduceri la rezerva pentru datorii îndoielnice în contabilitate şi fiscalitate. folosind metoda de angajamente, pentru formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice (în modul prevăzut de art. Cu alte cuvinte, pentru a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice, trebuie: 1. Efectuați un inventar. perioada fiscala A. solutii. Cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru datorii dubioase în scopul impozitării profiturilor. Răspuns.

Rezervă pentru datorii îndoielnice Conform paragrafului 3 al articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a crea rezerve pentru datorii îndoielnice. legiuitorul, după ce le-a oferit contribuabililor posibilitatea de a forma rezerve pentru datorii îndoielnice înainte ca acestea să fie recunoscute ca necolectabile, a prevăzut. compania a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, anulând datorii recunoscute ca neperformante. ceea ce nu permite contribuabilului să formeze un provizion pentru datorii îndoielnice în legătură cu astfel de datorii. In orice caz.

RF, care a stabilit procedura de constituire a unei rezerve pentru datorii îndoielnice (RSD). Comandă nouă va permite.

Artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice (RSD) în 2017 a devenit. rezultatele sunt documentate. La formarea unei rezerve pentru datorii indoielnice, contribuabilul are dreptul de a lua in calcul cuantumul datoriilor indoielnice. RSD cu restul rezervei. Valoarea rezervei pentru creanțe îndoielnice calculată la data raportării (RSDnou. DSR la sfârșitul anului. Soldul rezervei pentru datorii îndoielnice poate fi utilizat după cum urmează.

Formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice O etapă importantă în lucrul cu creanțele unei organizații este formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Procedura de formare a unei rezerve pentru datorii îndoielnice este determinată de politica contabilă a organizației. nu se constituie rezerva pentru datorii indoielnice, contrar legislatiei in materie de contabilitate. Inclus în alocația pentru datorii îndoielnice.

luate în considerare în afara bilanţului 007 Inventarul rezervelor pentru datorii îndoielnice Organizaţia este obligată să creeze rezerve pentru datorii îndoielnice pe tot parcursul. Astfel, în timpul inventarierii rezervelor pentru creanțe îndoielnice, comisia de inventariere analizează fiecare sumă. inventar Rezervă restaurată pentru datorii îndoielnice 63 91-1.500.000 Formată noua rezerva asupra datoriilor îndoielnice 91. și ia decizii cu privire la crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice, anularea creanțelor neperformante, radierea.

😉 și creditul contului 63 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice”. La formarea unei rezerve, suma. NK RF. Decizia de creare a unei rezerve pentru datorii indoielnice trebuie fixata in politica contabila.

Reducere pentru datorii îndoielnice Au fost efectuate modificări pozitive în ceea ce privește limitele cuantumului încasărilor pentru calcularea rezervei pentru datorii îndoielnice. -FZ). Potrivit inovațiilor, cuantumul rezervei create pentru datorii îndoielnice nu poate depăși cel mai mare dintre. îndoielnic și nu împiedică crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Legislația privind impozitele și taxele. stabilește, în scopul determinării componenței rezervei pentru creanțe îndoielnice, necesitatea necondiționată de a lua măsuri pentru.

se anulează organizaţia: s-a creat rezerva pentru creanţe îndoielnice pentru suma datoriei - pt. ;. Contabilitate În contabilitate, constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice este responsabilitatea organizației

Ajutor pentru creanțe îndoielnice - înregistrări contabile

Ajutor pentru datorii îndoielnice - tranzacții , reflectând operațiunile cu acesta, vă prezentăm în Acest articol- sa fie creat in contabilitate in anumite situatii. Luați în considerare ce diferențiază această rezervă și modul în care caracteristicile rezervei afectează înregistrările contabile ale acesteia.

Ajutor pentru datorii îndoielnice - ce este?

Definiția unei datorii recunoscute ca îndoielnice în scopuri contabile conține clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și contabilitate în Federația Rusă, introdus prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n (denumit în continuare precum Regulamentul de contabilitate si contabilitate). Dubioase includ datoria contrapărții sale față de persoana juridică, negarantată prin garanții și neachitată sau având un grad ridicat de probabilitate de neplată în perioada specificată în contract. Acesta este vorbim despre datoriile debitorilor sau o parte din aceste datorii, în privința cărora există îndoieli serioase cu privire la primirea acestora.

Crearea unei rezerve pentru astfel de datorii face posibilă arătarea în contabilitate și în contabilitate a sumelor reale de datorii preconizate a fi primite. Pentru ce este? În primul rând, cerința paragrafului 1 al art. 13 din Legea Federației Ruse „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ privind fiabilitatea înregistrărilor contabile incluse în raportare și, în consecință, facerea acestei raportări fiabile. În al doilea rând, analiză economică, realizată cu ajutorul cifrelor de bilanţ, în care datele privind valoarea creanţelor joacă un rol important, începe să fie efectuată ţinând cont de informaţiile reale despre datorii care se preconizează a fi primite. Iar o analiză economică efectuată la o anumită dată de raportare și la un număr dintre aceste date este un proces, al cărui rezultat final este de interes nu numai pentru organele de control sau contrapărțile care doresc să verifice viabilitatea financiară a persoanei analizate, dar și către organizația în sine, care are o datorie îndoielnică.

Definiția datoriei îndoielnice în contabilitate și o serie de reguli pentru crearea unei rezerve pentru aceasta diferă de caracteristicile unei datorii similare și de procedura de creare a unei rezerve create în contabilitatea fiscală (articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rezerva in scopuri de contabilitate fiscala nu este obligatorie, in timp ce in contabilitate este necesara crearea acesteia in anumite conditii, indiferent de dorinta persoanei juridice. În același timp, regulile de lucru cu rezerva în contabilitatea fiscală sunt reglementate sub toate aspectele, iar contabilitatea permite elaborarea unora dintre aceste reguli la discreția organizației. Așadar, între rezervele formate în fiscalitate și contabilitate există aproape întotdeauna o diferență atât în momentele de recunoaștere a datoriilor îndoielnice, cât și în stabilirea cuantumului rezervei pentru aceasta, chiar dacă tipul datoriei este același. Această împrejurare dă naștere la diferențe temporare legate de dispoziție. Mai mult, ele apar atât în cazul formării unei rezerve în contabilitatea fiscală, cât și în lipsa acesteia în această contabilitate.

Când și de către cine ar trebui creată rezerva?

Clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și contabilitate, care, pe lângă definirea unei datorii îndoielnice, reflectă și regulile de bază de lucru cu aceasta, nu face excepții de la cercul persoanelor juridice obligate să constituie o rezervă pentru datorii recunoscute ca îndoielnic. Astfel, principiul creării obligatorii a unei rezerve este atribuit tuturor organizațiilor fără excepție.

În ce situații este necesară crearea unei rezerve? Atunci când se identifică o datorie care îndeplinește criteriile de îndoială. În același timp, prevederea privind contabilitate și contabilitate nu limitează tipul unei astfel de datorii, adică poate fi orice creanţe de încasat, de la datoria persoanei responsabile la datoriile cumpărătorilor.

Însă reglementările în materie de contabilitate și contabilitate nu stabilesc regulile de urmat în identificarea datoriilor îndoielnice. Și organizația însăși va trebui să determine, reflectând ordinea stabilităîn politica dumneavoastră contabilă, următoarele puncte:

frecvența efectuării unui inventar al datoriilor;
semne pe care datoria ar trebui considerată îndoielnică;
criteriile de insolvență ale debitorului;
principii de evaluare a probabilității rambursării integrale sau parțiale a datoriilor;
factori care afectează mărimea rezervei create.

Calculul cuantumului rezervei

Un alt punct care ar trebui fixat în politica contabilă este algoritmul de determinare a sumei rezervei. Mărimea rezervei în contabilitate, spre deosebire de rezerva creată în contabilitatea fiscală, nu este reglementată. Prin urmare, organizația trebuie să dezvolte în mod independent nu numai o listă a acelor factori de care va depinde dimensiunea sa (starea financiară a debitorului, probabilitatea rambursării întregii sau a unei părți a datoriei), ci și o formulă pentru calcularea sumei specifice. a rezervei create.

Mărimea rezervei, în funcție de evaluarea probabilității de achitare a datoriei, poate să nu coincidă cu valoarea totală a datoriei.

Reguli de bază pentru contabilitatea rezervelor

Pentru a contabiliza provizionul pentru datorii îndoielnice, Planul de conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n) prevede contul 63. Analiza acestuia ar trebui efectuată separat pentru fiecare datorie ( clauza 70 din regulamentul de contabilitate si contabilitate). Contabilitatea rezervei într-un cont separat se datorează cerinței clauzei 6.7 din PBU 9/99 (ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 nr. 32n) de a reflecta veniturile din vânzări în întregul său volum în contabilitate, indiferent de de faptul că a fost creată o rezervă pentru aceasta.

Întrucât rezerva pentru datorii îndoielnice se referă la valorile valorii estimate (clauza 3 PBU 21/2008, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.10.2008 nr. 106n), când factorii care îi afectează modificarea mărimii, se modifică valoarea rezervei (clauza 2 PBU 21 / 2008). Mai mult, această modificare poate afecta atât datele perioadei curente, cât și datele perioadelor viitoare (clauza 4 PBU 21/2008).

Partea neutilizată a rezervei nu poate exista mai mult decât până la sfârșitul anului următor celui de constituire (clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și contabilitate), ceea ce nu împiedică constituirea unei noi rezerve pentru aceeași datorie.

Operațiunile de creare, modificare, radiere (refacere) rezervei se contabilizează prin alte venituri (cheltuieli), adică în corespondența contului 63 cu contul 91. Acest lucru este indicat în următoarele documente:

în regulamentul de contabilitate și contabilitate (paragraful 70);
PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/1999 nr. 33n (p. 11);
PBU 21/2008 (clauza 4).

Dar utilizarea rezervei în scopul pentru care a fost creată (radierea unei creanțe neperformante) va crea o înregistrare pentru corespondența contului 63 cu un cont de radiere a creanțelor neperformante (clauza 77 din reglementările contabile și contabile).

Pentru o rezervă formată pe o datorie denominată în moneda straina, va trebui să recalculați nu numai datoria, ci și rezerva pentru aceasta la cursul valutar stabilit în ziua corespunzătoare la datele tranzacțiilor cu această creanță și la datele de raportare (clauza 7 PBU 3/2006, aprobată prin ordin). al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2006 Nr. 154n).

Rezervă acumulată și modificată: postări

Intrarea provizioanelor îndoielnice va fi la fel indiferent de contul pe care se ia în calcul datoria recunoscută ca dubioasă. În acesta, cuantumul rezervei acumulate la datoria corespunzătoare în contul 63 va corespunde contului 91:

O modificare a valorii provizionului cu o modificare a factorilor care afectează mărimea acestuia poate duce atât la o creștere, cât și la o scădere a provizionului. Postările în ambele cazuri pot fi de 2 tipuri:

În corespondență cu contul 91:

Dt 91 Kt 63 - cu majorare a rezervei;
Dt 63 Kt 91 - cu scaderea rezervei.

În corespondență cu contul 97:

Dt 97 Kt 63 - dacă majorarea provizionului afectează datele perioadelor viitoare;
Dt 63 Kt 97 - dacă scăderea rezervei a afectat și datele contabilizate anterior de această rezervă în cheltuieli amânate.

Radierea datelor de rezervă reflectate în contul 97 va avea loc în perioada la care se referă modificarea cuantumului rezervei, luată în considerare în această modificare ca cheltuieli amânate (clauza 4 PBU 21/2008):

Recuperarea și utilizarea rezervei: afișări

Recuperarea (radierea) sumelor de rezervă are loc în 2 cazuri:

la plata unei datorii sau a unei părți a acesteia, rezerva se reduce cu suma corespunzătoare;
la anularea unei rezerve neutilizate (sau a soldului acesteia) la sfârșitul termenului stabilit pentru existența acesteia.

Cablajul în ambele cazuri va fi același:

La acesta se poate adăuga suma înregistrată în contul 97, dacă o parte din rezervă s-a constituit pe cheltuiala cheltuielilor perioadelor viitoare care s-au dovedit a fi nescrise până la momentul restaurării rezervei (radiate):

Activitatea oricărei firme este asociată cu anumite riscuri economice. Și în condiții de instabilitate economică, cel mai mult problemă de actualitate devine neplată pentru produsele expediate. Situațiile sunt destul de neplăcute, dar apar în activitate economică aproape orice organizație. Așadar, pentru a lua în considerare riscurile de neprimire a creanțelor, se pot constitui provizioane.

Se constituie provizioane pentru a lua în considerare riscurile de neprimire a creanțelor

Condiții de recunoaștere

Ajutorul pentru datorii îndoielnice face posibilă creșterea fiabilității raportare financiară, întrucât bilanţul ar trebui să reflecte creanţele a căror probabilitate de încasare este mare. Dacă există incertitudine în obținerea unei datorii și aceasta corespunde anumite condiții, despre care se va discuta mai jos, apoi datoria este recunoscută ca îndoielnică și se creează o rezervă.

Situațiile financiare nu reflectă un astfel de indicator, deoarece creanțele sunt reduse cu această sumă. Pentru a dezvălui informații despre rezervele create, notele la situațiile financiare pot conține explicațiile necesare. Astfel, se creează rezerve pentru a reflecta adevăratul rezultat financiar și datoria reală a debitorilor.

In contabilitatea societatii se formeaza de fiecare data cand se determina o creanta indoielnica. Aceasta este o obligație statutară a oricărei organizații care ține înregistrări contabile. O datorie care îndeplinește trei condiții poate fi recunoscută ca îndoielnică:

A apărut în cursul desfășurării activității principale

Nu se pot constitui rezerve pentru toate tipurile de datorii, ci doar pentru datorii provenite din implementarea principalelor tipuri de activități - vânzarea de produse sau bunuri, prestarea de servicii sau prestarea de muncă. În același timp, creanțele pentru mijloacele fixe vândute, împrumuturile acordate sau avansurile plătite furnizorului nu sunt legate de vânzare. De asemenea, acestea nu se formează asupra amenzilor aplicate debitorului pentru nerespectarea clauzelor contractuale, întrucât o astfel de datorie se referă la alte venituri.

Datoria nu a fost plătită la timp

Aceasta înseamnă că crearea lor este prevăzută doar pentru datorii care nu sunt plătite în termenele alocate prin contract sau legislația în vigoare. Dacă nu sunt precizați termenii contractului - după un an de la data formării creanței.

Fără garanție de rambursare

Această condiție este destul de discutabilă, deoarece problema securizării datoriilor cu garanții rămâne la latitudinea organizației. În special, poate fi recunoscut ca atare proprietate ipotecata, prezența unei contradatorii pentru alte obligații etc. Cu toate acestea, este necesar să se facă distincția între furnizarea de garanții prevăzute Cod Civil, din securitatea garanțiilor reale.

De exemplu, codul recunoaște scrisoarea de garanție a debitorului drept garanție, dar în realitate nu este un mijloc de garanție, deoarece debitorul poate să nu aibă de fapt mijloacele pentru a plăti datoria.

De asemenea, pentru a confirma absența garanțiilor pentru rambursarea obligațiilor, se poate analiza raportarea contrapărții, care poate fi obținută din surse deschise sau contactând direct debitorul. Dacă indicatorii solvabilității sale au o tendință constantă negativă, atunci merită să creați rezerve.

Astfel, ele sunt create dacă, la inventarierea calculelor, se identifică datorii care îndeplinesc simultan trei condiții. Ulterior, atunci când creanțele neperformante sunt identificate drept creanțe neperformante, rezerva pentru creanțe îndoielnice acoperă acest lucru, adică. datoria este rambursată pe cheltuiala lui.

Contabilitatea rezervelor pentru datorii îndoielnice în programele 1C

Metode de creație

Legislația actuală stabilește posibilitatea formării acestora la sfârșitul perioadei de raportare, i.e. o dată pe an, trimestru sau lună. Pentru a face acest lucru, în politica contabilă, trebuie să prescrieți frecvența creării. valoarea acest indicator o organizație poate calcula în unul din trei moduri:

pentru fiecare debitor individual;
pe grupuri de limitare a debitorilor;
pentru suma totală a conturilor de încasat.

Metoda aleasă trebuie să se reflecte și în politica contabilă. Pentru a determina metoda optimă, fiecare dintre ele este propus să ia în considerare mai detaliat:

Decontare separat pentru fiecare debitor. Este recomandabil să folosiți această metodă pentru organizațiile mici cu un număr mic de debitori. La alegerea acestei metode, datoria fiecărei contrapărți este analizată pentru dubiul acesteia. Ca urmare, se formează o rezervă asupra acestor sume. Dacă a fost deja reflectat în contabilitatea organizației la începutul perioadei, iar la sfârșitul perioadei sa dovedit a fi mai mic, atunci ar trebui redus, dacă la sfârșitul perioadei datoria îndoielnică nou calculată acoperă acest lucru cu un excedent - diferența este supusă acumulării suplimentare.
Calculul pe grupe de creanțe. La alegerea acestei variante de calcul, întreaga creanță este clasificată pe intervale de timp în funcție de termenul de prescripție al formării acesteia. În plus, coeficientul datoriilor îndoielnice se aplică la suma totală a datoriilor pentru fiecare grup. De exemplu, datoriile pot fi clasificate în grupe cu scadențe de până la o lună, de la una la trei luni și așa mai departe. Pentru fiecare grupă se aplică un coeficient care crește în funcție de durata neplății. Se însumează rezultatele obținute și se calculează valoarea totală a provizionului pentru creanțe îndoielnice, care ar trebui să fie reflectată în contabilitate la data raportării. Ca și în prima opțiune, ar trebui comparată cu soldul și ar trebui făcută fie o acumulare suplimentară, fie o scădere.
Calcul pentru suma totală a creanțelor. Această metodă de creare presupune următorul calcul: toate veniturile pt perioadă de raportare(nu pe bază de angajamente), reflectată în contabilitate, se înmulțește cu un coeficient. La utilizarea acestei metode, totalurile primite nu sunt comparate cu soldul rezervei la începutul perioadei. Pur și simplu îi măresc suma în conturile contabile.

Având în vedere simplitatea aparentă a calculelor din a doua și a treia opțiune, trebuie avut în vedere faptul că rata datoriei îndoielnice nu poate fi „luată din plafon”. Se calculează pe baza datelor privind datoriile neperformante ale companiei pentru perioada anterioară, care nu depășește cinci ani.

Reflecție în contabilitate și impact asupra raportării companiei

În practica contabilă, constituirea unei rezerve se realizează prin atribuirea acestora altor cheltuieli ale perioadei de raportare. Cu fiecare recalculare ulterioară, aceste costuri cresc cu aceeași sumă. Dacă scade, cheltuielile din perioada anterioară nu sunt supuse ajustării - alte venituri din perioada curentă cresc pentru diferență.

Ulterior, atunci când creanțele îndoielnice se transformă în creanțe neperformante, acestea sunt anulate pe cheltuiala rezervei formate anterior, iar dacă aceasta este insuficientă, diferența se trece la alte cheltuieli.

În plus, timp de cinci ani de la data anulării datoriilor neperformante, acestea ar trebui înregistrate în conturi în afara bilanțului.

Din punct de vedere al raportării, alocația pentru creanțe îndoielnice vă permite să reduceți legal sarcina fiscală, întrucât cuantumul acesteia, inclus în alte cheltuieli pt. activitati curente, reduce baza la calculul impozitului pe venit. Pe de altă parte, scade și suma totală a profitului care trebuie distribuit între proprietari. Prin urmare, problema creării rezervelor trebuie abordată cât mai rațional, ținând cont atât de interesele statului, cât și de interesele proprietarilor.

Un exemplu de calculare a indemnizației pentru datorii îndoielnice

Ce trebuie să faceți la recuperarea datoriilor îndoielnice

În practica afacerii unei companii pot apărea situații când au fost deja create rezerve, iar fondurile pentru datorii recunoscute anterior ca îndoielnice sunt creditate în contul curent. În acest caz, se pune problema ajustării rezervei create anterior.

Există două lucruri de luat în considerare aici:

o astfel de obligație nu este stabilită prin lege, prin urmare, organizația își păstrează dreptul de a nu reflecta astfel de modificări;
la următoarea dată de raportare, acestea vor fi în continuare luate în considerare (acest lucru este valabil pentru prima metodă de calcul a rezervelor), întrucât la sfârșitul perioadei, rezervele sunt recalculate pe baza unei analize a datoriilor și cresc (se acumulează suplimentar) sau scad. .

Prin urmare, este posibil ca astfel de modificări să nu fie reflectate în contabilitatea companiei. Cu toate acestea, organizația are dreptul de a fixa în politica contabilă reflectarea unor astfel de modificări prin înregistrări suplimentare în conturile contabile. Totodată, rezervele sunt reduse cu suma datoriei plătite, recunoscută anterior ca îndoielnică, și în același timp se măresc și alte venituri.

În concluzie, trebuie amintit încă o dată că constituirea de provizioane pentru datorii îndoielnice este o obligație condiționată a organizației. Aceasta înseamnă că, conform legislației actuale, companiile, pe de o parte, sunt obligate să creeze astfel de rezerve, dar, pe de altă parte, criteriile de recunoaștere a unei anumite datorii ca îndoielnice sunt destul de controversate și rămân la latitudinea organizației. .

Capacitatea de a crea provizioane pentru datorii îndoielnice este în interesul companiei, întrucât provizioanele create permit optimizarea sarcinii fiscale prin minimizarea bazei de impozitare pe venit. Prin urmare, pentru autoritățile de reglementare, absența rezervelor create pentru datorii îndoielnice nu este o încălcare, deoarece cu cât baza de impozitare a profiturilor este mai mare, cu atât statul primește mai multe venituri. Cu toate acestea, în ochii proprietarilor, acest lucru este echivalent cu eroare semnificativă, pentru că Contabil șef nu a folosit oportunitate legală reducerea sarcinii fiscale a organizației.

Yu.V. Kapanina, certificată consultant financiar

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Cum se calculează și cum se reflectă în declarație

ATENŢIE

Dacă nu ați creat o rezervă înainte, puteți începe să faceți acest lucru din noul an, fixându-vă decizia în politica contabilă. Artă. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal pentru orașul Moscova din 20.06.2011 nr. 16-15 / [email protected] .

Să luăm în considerare o astfel de situație. Compania dumneavoastră, care utilizează OSNO, are contrapărți care nu și-au putut plăti obligațiile la timp. Ca urmare, s-a format o creanță impresionantă. În plus, aveți îndoieli că aceste datorii vi se vor returna deloc. În acest caz, este logic să se creeze un provizion pentru datorii îndoielnice. Artă. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu acesta, puteți lua rapid în considerare eventualele pierderi din datorii neperformante în cheltuieli. sub. 7 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, rezerva vă va permite să coordonați impozitarea profiturilor cu starea financiară reală a companiei dumneavoastră.

Și cum să formezi, să folosești o astfel de rezervă și să reflectezi toate acestea în Înapoierea taxei veți învăța din articolul nostru.

Formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice

Pentru a determina valoarea rezervei, trebuie să efectuați un inventar al creanțelor în ultima zi a fiecărei perioade (de impozitare) de raportare și paragraful 4 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza cărora se întocmește un act (într-o formă dezvoltată independent sau conform formă unificată Nr. INV-17 Artă. 9 din Legea din 06.12.2011 nr.402-FZ).

Dintre toate creanțele, trebuie să o evidențiați pe cea care este îndoielnică. La urma urmei, tocmai astfel de datorii vor participa la formarea rezervei.

Datoria este recunoscută ca dubioasă în scopul formării unei rezerve în contabilitatea fiscală numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții paragraful 1 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse:

datoria a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea de muncă sau prestarea de servicii.

Datoria formată din alte motive nu este îndoielnică în scopul formării unei rezerve. De exemplu, datoria privind plata în avans transferată (plata în avans), dacă bunurile nu au fost expediate (nu au fost efectuate lucrări, nu au fost prestate servicii) de către furnizor în termenul stabilit prin contract, să plătească sancțiuni pentru încălcarea prevederilor contractuale. termeni, conform contractelor de împrumut Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04.09.2015 Nr.03-03-06/2/51088, din 23.10.2012 Nr.03-03-06/1/562 (p. 4), din 07/07/2012 24/2013 Nr. 03-03-06/1/ 29315 , din 04.02.2011 Nr. 03-03-06 / 1/70;

datoria nu este rambursată în termenele stabilite prin contract;
datoria nu este garantată prin garanție, garanție, garanție bancară.

Apoi, uitați-vă la perioada de întârziere și paragraful 4 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse:

<если>întârziere mai mică de 45 de zile calendaristice - datoria nu este inclusă în rezervă;
<если>întârziere de la 45 la 90 de zile calendaristice (inclusiv) - 50% din valoarea datoriei este inclusă în rezervă;
<если>întârziere mai mare de 90 de zile calendaristice - întreaga sumă a datoriei este inclusă în rezervă.

Vă rugăm să rețineți că datoria este luată în considerare împreună cu TVA Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 iunie 2013 Nr.03-03-06/1/21726.

În același timp, mărimea rezervei create nu trebuie să depășească 10% din veniturile perioadei de raportare (de impozitare) (fără TVA) paragraful 4 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.06.2015 Nr.03-03-06/4/19198.

Sumele deducerilor din rezervă sunt incluse în cheltuielile neexploatare pentru ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare a paragraful 3 al art. 266, sub. 7 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu. Crearea unui provizion pentru datorii îndoielnice

/ condiție / Compania a decis pentru prima dată să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice la 1 ianuarie 2015. Venitul companiei (fără TVA) pentru primul trimestru al anului 2015 s-a ridicat la 2.600.000 de ruble.

/ solutie / Calculăm valoarea deducerilor la rezervă în primul trimestru pe baza sumei datoriei și a numărului de zile de întârziere.

Apoi definim valoare limită deduceri la rezervă în funcție de valoarea veniturilor. În primul trimestru, acesta va fi egal cu 260.000 de ruble. (2.600.000 de ruble x 10%).

În continuare, comparăm valoarea estimată a deducerilor cu valoarea limită. De la 436.000 de ruble. > 260.000 de ruble, apoi rezerva în primul trimestru este creată în valoare de 260.000 de ruble. Această sumă la 31 martie 2015 este inclusă în cheltuieli neexploatare complet, deoarece nu a fost creată nicio rezervă înainte.

Cheltuielile sub formă de deduceri la rezerva creată pentru creanțe îndoielnice nu se reflectă separat. Această sumă, împreună cu alte cheltuieli nefuncționale, este indicată la rândul 200 din Anexa nr. 2 la fila 02 din declarație. Mai mult, datele din rândul 200 din Anexa nr. 2 la foaia 02 sunt transferate la rândul 040 din foaia 02 din declarație.

Transfer de rezervă

Dacă nu ați utilizat (sau nu ați utilizat integral) rezerva creată în perioada de raportare (de impozitare), atunci suma acesteia este transferată în următoarea perioadă de raportare (de impozitare). În același timp, valoarea rezervei nou create în trimestrul curent ar trebui ajustată pentru valoarea acestei părți neutilizate și paragraful 5 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse. Apoi la final trimestrul următor nevoie:

efectuați din nou un inventar al datoriilor și identificați-le pe cele îndoielnice;
calculează valoarea noii rezerve pe baza creanțelor în mod similar cu cel descris anterior și ținând cont de limitarea de 10% din veniturile perioadei de raportare (de impozitare) relevante;
comparați valoarea provizionului nou cu soldul neutilizat (adică cu suma provizionului creat în perioada anterioară, minus creanțele neperformante scoase din rezervă):

<если>valoarea noii rezerve este mai mică decât soldul neutilizat al rezervei, atunci diferența este inclusă în venitul neexploatare al perioadei curente de raportare (fiscală) a paragraful 7 al art. 250, alin.5 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse;
<если>valoarea noii rezerve este mai mare decât soldul neutilizat, atunci diferența este inclusă în cheltuielile neexploatare ale perioadei curente de raportare (fiscală) a sub. 7 p. 1 art. 265, alin.3 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Acordați atenție succesiunii acțiunilor. Mai întâi trebuie să comparați suma estimată a deducerilor la rezervă cu limita de venit de 10% și abia apoi să ajustați rezerva nou creată pentru soldul rezervei pentru perioada anterioară. Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova nr. А40-106629/11-91-444 din 6 septembrie 2013.

Exemplu. Reportarea rezervei neutilizate în următoarea perioadă de raportare

/ condiție / Să continuăm exemplul anterior. Venituri (fără TVA) pentru jumătatea anului 2015 - 4.100.000 de ruble. Creanțele neperformante nu au fost anulate din alocație în primul trimestru al anului 2015. Soldul neutilizat al rezervei la 1 aprilie 2015 este de 260.000 de ruble.

/ solutie / Conform rezultatelor inventarierii efectuate la 30 iunie 2015 nu au apărut noi datorii. În luna mai, Debitorul 4 a plătit pentru serviciile prestate.

Întârzierea tuturor datoriilor este acum mai mare de 90 de zile calendaristice, prin urmare, în formarea rezervei este implicată întreaga sumă a datoriilor îndoielnice, cu excepția datoriilor la împrumut. Valoarea estimată a deducerilor la rezervă este de 873.000 de ruble. (293.000 de ruble + 580.000 de ruble).

Suma maximă a deducerilor la rezervă este de 410.000 de ruble. (4.100.000 de ruble x 10%), creăm o rezervă cu această sumă, deoarece este mai mică decât suma estimată a deducerilor la rezervă (873.000 de ruble).

Apoi ajustăm rezerva nou creată (410.000 de ruble) pentru soldul neutilizat (260.000 de ruble). Deoarece noua rezervă este mai mare decât soldul transferat, diferența este de 150.000 de ruble. (410.000 de ruble - 260.000 de ruble) sunt incluse în cheltuielile nefuncționale la 30 iunie 2015

Pe declarația de impozit pe venit valoarea deducerilor la rezervă (cumulat 260.000 de ruble + 150.000 de ruble = 410.000 de ruble) se reflectă în suma totală a cheltuielilor nefuncționale în rândul 200 din apendicele nr. 2 la foaia 02 din declarație și rândul 040 din fila 02 declarația.

Rezervă utilizare

Cuantumul rezervei în contabilitate fiscală poate fi utilizat de societate doar pentru acoperirea pierderilor din datorii neperformante. paragraful 4 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse.

După cum știți, datoriile sunt recunoscute ca fiind rele (nerealist de colectat) paragraful 2 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse dacă are loc unul dintre următoarele evenimente:

<или>termenul de prescripție a expirat (în general, este de 3 ani din ziua în care ați aflat sau ar fi trebuit să aflați despre încălcarea dreptului dvs., dar pentru unele revendicări sunt stabilite prin lege termene speciale și) articolele 196, 197 din Codul civil al Federației Ruse;
<или>organizația debitoare a fost lichidată, inclusiv exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice ca persoană juridică inactivă Artă. 61, alin.9 al art. 63, alin.2 al art. 64.2 din Codul civil al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23 ianuarie 2015 Nr. 03-01-10 / 1982, din 24 iulie 2015 Nr. 03-01-10 / 42792;
<или>obligația a fost reziliată din cauza imposibilității executării acesteia (de exemplu, din cauza unor circumstanțe de forță majoră) sau pe baza unui act al unui organ de stat (de exemplu, printr-o hotărâre judecătorească, întreprinzătorul debitor a fost declarat faliment Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 25 mai 2015 Nr.03-03-06/1/29969);
<или>executorul judecătoresc-executor a emis o decizie de încetare procedurile de executare silitași întoarce-te titlu executoriu creditorului din cauza imposibilităţii de recuperare Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 27 martie 2015 Nr. 03-03-06/1/17107, din 27 iulie 2015 Nr. 03-03-06/1/43049.

Astfel, dacă după constituirea rezervei recunoașteți vreo datorie ca nerecuperabilă, atunci suma acestei datorii nu este inclusă în cheltuieli, ci este radiată din rezervă.

Dacă rezerva creată nu este suficientă pentru a acoperi toate creanțele neperformante, atunci suma cu care creanța neperformantă depășește rezerva trebuie inclusă în cheltuielile neexploatare. sub. 2 p. 2 art. 265, alin.5 al art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu. Utilizarea alocației pentru creanțe îndoielnice în trimestrul III

/ condiție / Să continuăm exemplul nostru. Venituri (fără TVA) pentru 9 luni din 2015 - 6.700.000 de ruble. Soldul neutilizat al rezervei la 1 iulie 2015 este de 410.000 de ruble.

În august, societatea a primit documente privind lichidarea Debitorului 2, iar datoria acestuia a fost recunoscută ca nerecuperabilă.

/ solutie / Recunoscut ca datorii neperformante în valoare de 580.000 de ruble. anulează rezerva. În același timp, suma rezervei formate este de 410.000 de ruble. insuficient pentru rambursarea integrală a datoriei. Diferența în valoare de 170.000 de ruble. (580.000 de ruble - 410.000 de ruble) vor fi luate în considerare în cheltuielile nefuncționale de la data anulării datoriilor. Pe 30 septembrie, efectuăm din nou un inventar al creanțelor. Compania nu are datorii noi.

Întârzierea datoriilor este mai mare de 90 de zile calendaristice, iar rezerva se formează pe baza sumei totale a datoriilor îndoielnice (excluzând datoria la împrumut) de 293.000 de ruble, care nu depășește valoarea limită de 670.000 de ruble. (6.700.000 de ruble x 10%). Aceasta înseamnă că creăm o nouă rezervă în valoare de 293.000 de ruble.

Nu există un sold neutilizat al rezervei la 30 septembrie 2015, adică, de fapt, este egal cu zero. Prin urmare, întreaga sumă a noii rezerve este luată în considerare în cheltuielile neexploatare.

Pe declarația de impozit pe venit Reflectați:

deduceri la rezervă (în exemplul nostru, pe un total cumulat de 410.000 de ruble + 293.000 de ruble = 703.000 de ruble) în suma totală a cheltuielilor nefuncționale - la rândul 200 din apendicele nr. 2 la foaia 02 a declarației;
sume de creanțe nerecuperate neacoperite de rezervă (170.000 de ruble pentru exemplul nostru) - în rândul 300 (în valoarea totală a pierderilor echivalente cu cheltuieli neoperaționale) și linia 302 (într-o sumă separată) din Anexa nr. 2 la fișă 02 din declarație;
cuantumul deducerilor la rezervă și partea din creanța nerecuperabilă radiată direct ca cheltuieli (suma rândurilor 200 și 300 din Anexa nr. 2 la fila 02 din declarație) - la rândul 040 din fila 02 din declarație.

Dacă aveți o datorie neperformantă care nu a participat la formarea unei rezerve „dubioase”, atunci se pune întrebarea: ar trebui să anulați o astfel de datorie din rezervă sau poate fi luată în considerare direct în cheltuielile nefuncționale?

Ministerul Finanțelor consideră că orice datorii neperformante sunt anulate pe cheltuiala rezervei Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2012 Nr.03-03-06/2/78. Dar VOI aveți o poziție diferită în această problemă Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17.06.2014 Nr. 4580/14. Judecătorii supremi au indicat că normele Codului fiscal privind anularea creanțelor neperformante pe cheltuiala rezervei se aplică numai atunci când o astfel de datorie a apărut ca urmare a vânzării de bunuri (execuție de muncă, prestare de servicii). Acele datorii care s-au format nu în legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și nu au participat la constituirea unei rezerve în virtutea unei indicații directe a legii sunt imediat luate în considerare ca parte a cheltuielilor neexploatare în sub. 2 p. 2 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu. Utilizarea alocației pentru creanțe îndoielnice în trimestrul IV

/ condiție / Să continuăm exemplul nostru. Venituri (fără TVA) pentru 2015 - 9.500.000 de ruble. Soldul neutilizat al rezervei la 1 octombrie 2015 este de 293.000 de ruble. Datoria debitorului 3 în valoare de 250.000 de ruble. recunoscut ca fără speranță în noiembrie 2015 din cauza lichidării sale.

/ solutie / Datoria debitorului 3 de a rambursa împrumutul nu a participat la formarea unei rezerve „dubioase”. Suma acestuia este inclusă în cheltuielile neexploatare.

Rezultatele inventarierii creantelor la 31 decembrie 2015 au fost urmatoarele:

Aveți un nou debitor, dar existența acestei datorii este insuficientă pentru a include suma datoriei în rezerva creată. Prin urmare, o nouă rezervă se formează numai din datoria debitorului 1 - 293.000 de ruble, care este mai mică decât limita de 950.000 de ruble. (9.500.000 de ruble x 10%). Întrucât valoarea soldului neutilizat al provizionului reportat din trimestrul precedent este egală cu suma noului provizion, nu se percepe nicio taxă asupra provizionului la 31 decembrie 2015.

Pe declarația de impozit pe venit pierderile din anularea datoriilor neperformante (avem un total cumulat de 170.000 de ruble + 250.000 de ruble = 420.000 de ruble) sunt reflectate în rândul 302 din apendicele nr. 2 la foaia 02, precum și în suma totală din rândul 300 din apendicele nr. 2 la foaia 02. Și apoi suma rândurilor 200 și 300 din Anexa nr. 2 la foaia 02 este indicată în rândul 040 din foaia 02.

Atenție la formarea rezervei în primul trimestru al anului viitor. Cert este că mărimea acestuia va depinde de veniturile din ianuarie - martie, iar soldul transferat al rezervei de anul trecut a fost calculat luând în considerare veniturile pentru întregul an precedent. Si se poate intampla ca la ajustarea noii rezerve create la 31.03.2016 pentru soldul neutilizat sa ai o diferenta pe care va trebui sa o includeti in venituri neexploatare.

Exemplu. Ajustarea provizionului în primul trimestru al anului următor

/ condiție / Să revenim la exemplul nostru. Organizația continuă să creeze o rezervă în 2016. Venitul (fără TVA) pentru primul trimestru al anului 2016 este de 1.200.000 de ruble. Soldul neutilizat al rezervei la 1 ianuarie 2016 este de 293.000 de ruble.

Întârzierea datoriilor este mai mare de 90 de zile calendaristice, iar în calculul rezervei luăm 100% din datorii îndoielnice - 411.000 de ruble. (293.000 de ruble + 118.000 de ruble).

Valoarea limită a rezervei se calculează pe baza veniturilor din primul trimestru. Este egal cu 120.000 de ruble. (1.200.000 de ruble x 10%) și mai puțin decât valoarea estimată a datoriilor (411.000 de ruble). Creăm o nouă rezervă pentru el.

În continuare, ajustăm rezerva nou creată pentru soldul de anul trecut (293.000 de ruble). Avem o diferență în valoare de 173.000 de ruble. (293.000 de ruble - 120.000 de ruble), care trebuie luate în considerare la 31 martie 2016 în veniturile neexploatare.

Pe declarația de impozit pe venit vom reflecta aceasta suma la randul 100 din Anexa nr.1 la fila 02 din declaratie impreuna cu restul veniturilor neexploatare, iar apoi o vom transfera la randul 020 din fila 02 din declaratie.

Dacă la sfârșitul anului ați avut o rezervă neutilizată pentru datorii îndoielnice, dar în noul an ați decis să nu creați o astfel de rezervă, atunci trebuie să:

să facă modificările corespunzătoare în politica contabilă fiscală;
includeți întreaga sumă neutilizată a rezervei la 31 decembrie a anului curent în veniturile neexploatare;
reflectă valoarea rezervei restabilite pe rândul 100 din Anexa nr. 1 la fila 02 din declarație și pe rândul 020 din fila 02 din declarație ca parte a sumei totale a veniturilor neexploatare în clauza 5.2 din procedura de completare a declarației, aprobată. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 26 noiembrie 2014 Nr. ММВ-7-3/ [email protected] .

Criza economică și contrapărțile fără scrupule pot duce la organizații să aibă datorii care este puțin probabil să fie rambursate. Pentru ca această datorie să nu atârne de conturile decontărilor cu o sarcină mare și să nu exagereze indicatorii din bilanţ, companiile creează rezerve pentru datorii îndoielnice.

Datoriile îndoielnice sunt creanțele care nu sunt rambursate în termenele stabilite prin contract sau cu un grad ridicat de probabilitate să nu fie rambursate și, de asemenea, nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare.

Cuantumul provizionului pentru creanțe îndoielnice se reduce cu suma creanțelor din bilanţ. Ce reguli sunt folosite pentru a crea rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate și contabilitate fiscală, cum să le folosiți și să le restaurați, citiți în acest articol.

1. Este necesar un provizion pentru datorii îndoielnice?

2. Politica contabila pentru datorii indoielnice

3. Eșantion de comandă pentru datorii îndoielnice

4. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate

5. Recuperarea deprecierii pentru creanțe îndoielnice

6. Utilizarea alocației pentru datorii îndoielnice

7. Exemplu de compensare pentru datorii îndoielnice cu afișări

8. Inventarierea provizionului pentru creanțe îndoielnice

9. Rezerve pentru datorii îndoielnice în 1s 8.3

10. Provizion pentru creanțe îndoielnice în bilanţ

11. Rezervă STS pentru datorii îndoielnice

Deci hai să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.

(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, dați clic pe el și selectați Calitate 720p)

Mai detaliat decât în videoclip, vom analiza subiectul în continuare în articol.

1. Este necesar un provizion pentru datorii îndoielnice?

Regulile pentru formarea unei rezerve pentru creanțele îndoielnice sunt diferite în scopurile contabilității și ale contabilității fiscale.

În contabilitate se aplică următoarele reguli:

Crearea unui provizion pentru datorii îndoielnice - datoria organizatieiîn conformitate cu paragraful 70 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă nr. 34n
Rezerva se formează conform orice creanțe clasificate ca îndoielnice. Totodată, datoriile pentru care data scadenței nu a venit încă pot fi recunoscute ca îndoielnice.

În ceea ce privește contabilitatea fiscală, legislația prevede:

dreptul contribuabilului folosind metoda de angajamente, creați o rezervă pentru datorii îndoielnice (clauza 3 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece alocația pentru datorii îndoielnice se referă la cheltuieli neoperaționale, organizațiile încearcă să folosească acest drept și, prin urmare, să reducă profiturile impozabile.
provizion pentru datorii dubioase numai pentru datorii ale cumpărătorilor și clienților pentru munca prestată, serviciile sau pentru bunurile vândute (paragraful 1, clauza 1, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Politica contabila pentru datorii indoielnice

Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă nr. 34n prevede formarea unei rezerve pentru fiecare datorie îndoielnică pe baza evaluării stării financiare a debitorului și a probabilității rambursării datoriei. Organizația trebuie să dezvolte o metodologie specifică și o frecvență de formare a rezervei în mod independent și să o aprobe în politica contabilă în scopuri contabile.

Puteți alege dintre următoarele opțiuni:

constituirea unui provizion pentru fiecare datorie dubioasă bazată pe raționamentul profesional, care determină suma datoriei care nu va fi rambursată. Totodată, politica contabilă stabilește parametrii prin care se evaluează solvabilitatea, poziția financiară a contrapartidei, calitatea serviciului datoriei etc. Indemnizația pentru datorii îndoielnice se calculează, de asemenea, individual.
crearea unui provizion pentru fiecare datorie în funcţie de perioada de întârziere a rambursării datoriei. Valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice în acest caz poate fi stabilită ca procent din valoarea datoriei sau poate corespunde procedurii de creare a unei rezerve în contabilitatea fiscală:
- 100% din suma datorată dacă este restante mai mult de 90 de zile;
- 50% din suma datorată în caz de întârziere de la 45 la 90 de zile.

Atunci când se formează o politică contabilă pentru datorii îndoielnice, este necesar să se țină seama de specificul contabilității și activităților unei anumite organizații, precum și de impactul rezervei asupra situațiilor financiare.

Rețineți că nu se creează nicio rezervă în contabilitatea fiscală:

privind sumele avansurilor acordate furnizorilor (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 octombrie 2003 N 16-00-14 / 316)
pentru amenzi pentru încălcarea termenilor contractului (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 15 iunie 2012 nr. 03-03-06 / 1/308, din 29 septembrie 2011 nr. 03-03-06 / 2/150)
asupra cuantumului dobânzii pentru uzul altor persoane în numerar colectate instanța de arbitraj(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 24 iulie 2013 Nr. 03-03-06/1/29315)
în baza contractelor de împrumut (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 4 februarie 2011 Nr. 03-03-06/1/70).

În scopuri fiscale, politica contabilă include o clauză privind însuși faptul constituirii unei rezerve, întrucât formarea unei rezerve este un drept al contribuabilului, și nu o obligație.

3. Eșantion de comandă pentru datorii îndoielnice

După ce creantele sunt recunoscute în conformitate cu politica contabila organizație îndoielnică, firma trebuie să creeze o rezervă. Baza va servi drept ordin pentru datorii îndoielnice. Exemplu de mai jos.

COMANDA #2

privind constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate

EU COMAND:

Recunoașteți ca îndoielnică datoria SRL „Nedobrosovestny” în valoare de 590.000 de ruble, care nu este garantată printr-o garanție și nu este plătită la timp conform contractului.
Creați o rezervă pentru datorii îndoielnice în valoare de 590.000 de ruble în contabilitate.
Responsabil cu executarea ordinului de numire a contabilului-șef Petrenko S.V.

Directorul I.F. Korolkov

4. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate

Pentru contabilizarea rezervei se folosește contul 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”. Crearea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice în contabilitate reflectă înregistrarea:

Debit 91/2 „Alte cheltuieli” - Credit 63

Deducerile pentru datorii îndoielnice sunt anulate alte cheltuieliși se referă la rezultate financiare. Baza acestei postări va fi o situație contabilă-calcul (raționamentul profesional, opinia expertului).

Valoarea rezervei create în contabilitate nu este limitată spre deosebire de contabilitatea fiscală. Pentru cheltuieli fiscale alocația pentru datorii îndoielnice este limitată – în cadrul 10% din venituri perioada pentru care se constituie rezerva.

5. Recuperarea deprecierii pentru creanțe îndoielnice

În cazul plății integrale sau parțiale a datoriei de către contrapartidă, rezerva constituită se ajustează. Recuperarea indemnizației pentru creanțe îndoielnice se va face în cuantumul rambursării datoriilor. Inregistrari contabile:

Debit 51, 50 Credit 62, 71,73,76 - plata primită de la contraparte

Debit 63 Credit 91-1 - rezerva pentru creanțe îndoielnice a fost restabilită în cuantumul plății

6. Utilizarea alocației pentru datorii îndoielnice

Mai devreme sau mai târziu, datoriile îndoielnice se pot transforma în datorii neperformante care pot fi anulate. Recunoaşte conturi de încasat necolectabile este necesar într-o anumită ordine, în conformitate cu paragraful 77 din Regulamentul privind contabilitate și raportare:

pregătirea documentelor care confirmă nerealitatea colectării datoriilor ( documente sursă, pretenții, corespondență cu o contraparte, un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, o decizie a executorului judecătoresc privind finalizarea procedurii de executare silită, altele);
inventarierea creanțelor și identificarea datoriilor cu termen de prescripție expirat;
întocmirea unei situații contabile și a unui ordin de anulare a creanțelor de către organizație.

Datoriile necolectabile sunt anulate din alocația pentru datorii sau cheltuieli îndoielnice, dacă nu a fost făcută nicio alocație. Vom lua în considerare utilizarea alocației pentru datorii îndoielnice cu un exemplu puțin mai târziu.

În cazul radierii creanțelor după expirarea termenului de prescripție, cuantumul acesteia se ia în considerare în contabilitatea extra-bilanțului în termen de 5 ani de la data radierii. Pentru acest cont este folosit 007 „Datoria anulată la pierderea debitorilor insolvenți”în vederea monitorizării posibilităţii de încasare a creanţelor în cazul unor modificări ale poziţiei financiare a debitorului.

În contabilitatea fiscală, creanțele neperformante nu sunt incluse în cheltuieli, ci sunt anulate pe cheltuiala rezervei formate. Totodată, orice creanță recunoscută ca nerecuperabilă este supusă radierii pe cheltuiala rezervei, chiar dacă anterior nu a fost creată nicio rezervă pentru aceasta.

Dacă valoarea alocației pentru datorii îndoielnice în contabilitatea fiscală este mai mică decât valoarea datoriilor neperformante, atunci diferența poate fi atribuită cheltuielilor neoperaționale (conform subparagrafului 2, alineatul 2, articolul 265 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

7. Cuantumul indemnizației pentru datorii îndoielnice: un exemplu cu afișări

Furniture Factory LLC a vândut produse de mobilier la 15 decembrie 2016 cumpărătorului, Undobosovestny LLC, în valoare de 590.000 de ruble (inclusiv TVA de 90.000 de ruble). Conform termenilor contractului, cumpărătorul este obligat să plătească bunurile în termen de 14 zile lucrătoare. Perioada de plată a expirat pe 10 ianuarie 2017. Politica contabilă a Furniture Factory LLC prevede crearea lunară a unui provizion pentru datorii îndoielnice pentru fiecare activ, în funcție de perioada de întârziere (similar cu Codul Fiscal al Federației Ruse).

Debit 62 Credit 90-1 - 590.000 de ruble. A reflectat veniturile din vânzarea produselor SRL „Nedobrosovestny”

Debit 90-3 Credit 68 - 90.000 de ruble. TVA perceput

Debit 91-2 Credit 63 - 295.000 de ruble. Alocații la rezerva pentru datorii îndoielnice (perioada de apariție a întârzierii de la 45 la 90 de zile)

La 15 martie 2017, LLC Nedobrosovestny a transferat 100.000 de ruble în contul Furniture Factory LLC. în plata unei datorii. Și în iunie 2017 s-a făcut o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la lichidarea debitorului. Suma rămasă a datoriei de 490.000 de ruble a fost recunoscută ca necolectabilă. Departamentul de contabilitate a făcut următoarele:

Debit 51 Credit 62 - 100.000 de ruble. Plătit pentru bunuri (parțial).

Debit 63 Credit 91-1 - 100.000 de ruble. Ajutorul pentru creanțe îndoielnice a fost restabilit în cuantumul plății parțiale. Începând cu 1 aprilie 2017, suma rezervei va fi de 195.000 de ruble.

Debit 91-2 Credit 63 - 295.000 de ruble. A fost acumulată o compensație pentru datorii îndoielnice ale OOO Nedobrosovestny (cu o perioadă de întârziere de peste 90 de zile). Începând cu 1 mai 2017, suma rezervei este de 490.000 de ruble.

Debit 63 Credit 62 - 490.000 de ruble. Creantele neperformante au fost anulate pe cheltuiala rezervei create pentru creanțe îndoielnice.

8. Inventarierea provizionului pentru creanțe îndoielnice

Principiul efectuării unui inventar al rezervei pentru datorii îndoielnice este specificat în paragraful 3.54 al Ghidurilor pentru efectuarea unui inventar al proprietăților și datoriilor financiare:

„Inventarierea rezervei pentru creanțe îndoielnice creată de o organizație care utilizează metoda de determinare a încasărilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) pe măsură ce mărfurile sunt expediate (lucrări, servicii) și prezentarea documentelor de decontare către cumpărător (client) consta in verificarea valabilitatii sumelor care nu sunt rambursate in termenele stabilite prin acorduri, si nu sunt garantate prin garantii corespunzatoare.

O evaluare continuă a fiecărei datorii îndoielnice în ceea ce privește posibilitatea de a crea sau de a utiliza un provizion pentru datorii îndoielnice trebuie făcută în mod constant. LA fara esec o astfel de monitorizare se efectuează la data întocmirii situaţiilor financiare.

9. Rezerve pentru datorii îndoielnice în 1s 8.3

Urmărește videoclipul despre lucrul în programul 1C: Contabilitate 8.3 cu operațiuni pentru crearea și anularea rezervelor pentru datorii îndoielnice, precum și pentru setarea politicii contabile pentru rezerve. Rezervele pentru datorii îndoielnice din 1C 8.3 pot fi formate atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală.

10. Provizion pentru creanțe îndoielnice în bilanţ

format situațiile financiare trebuie să fie de încredere, utilizatorii trebuie să vadă imaginea reală pozitie financiară organizații, fără supraestimarea activelor. În acest sens, indicatorii de active și pasive ar trebui ajustați ținând cont de valorile estimate.

Cuantumul provizionului pentru creanțe îndoielnice se reduce cu suma creanțelor, care este prezentată în bilanț, nu este reflectată într-o linie independentă. Informațiile despre rezerva formată pentru datorii îndoielnice pot fi reflectate în notele la bilanţ în conformitate cu paragraful 35 din PBU 4/99.

Pentru anul viitor, alocația pentru datorii îndoielnice:

recuperabil la rambursarea datoriei și anulat în alte venituri;
se restabilește din lipsa plății de către contrapartidă la sfârșitul anului următor celui de constituire a rezervei (conform paragrafului 4, clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și raportare) și se include în alte venituri;
utilizat la anularea creanțelor recunoscute ca necolectabile (clauza 77 din Regulamentul de contabilitate și raportare).

11. Rezervă STS pentru datorii îndoielnice

Dreptul de a forma rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitatea fiscală este acordat numai contribuabililor care utilizează metoda de angajamente. Companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu creează o rezervă pentru datorii îndoielnice și nu pot include astfel de rezerve în cheltuieli.

Pentru simpliștii în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse a aprobat o listă închisă de cheltuieli, în care nu sunt prevăzute deduceri pentru rezerve. În plus, cheltuielile STS sunt recunoscute pe bază de numerar.

Cu toate acestea, în contabilitate, oamenilor simpliști li se cere să formeze rezerve care sunt asociate cu modificări ale valorilor estimate. Acestea includ rezerve:

pentru datorii îndoielnice;
sub scăderea costului stocurilor;
sub deprecierea investiţiilor financiare.

După cum puteți vedea, crearea de provizioane pentru datorii îndoielnice diferă în multe privințe din punct de vedere fiscal și contabil. Aceste diferențe vor avea ca rezultat diferențe contabile temporare care, fără îndoială, vor spori durerea de cap a oricărui contabil. Despre ce dificultăți și ambiguități aveți în această chestiune, puteți spune în comentariile articolului, vom încerca să găsim o soluție împreună.

Despre rezerva pentru datorii dubioase vom vorbi mai pe larg în „Clubul profesionisti contabili" în ianuarie. Pe lângă rezerva pentru datorii îndoielnice, vom analiza în detaliu crearea unei rezerve pentru plata concediului de odihnă și, de asemenea, vom determina cine și ce rezerve creează, diferențele dintre contabilitate și contabilitate fiscală. Înscrie-te în Club. Toate materialele Clubului pentru ianuarie vor fi postate până pe 23 ianuarie.

Ajutor pentru datorii îndoielnice

De asemenea, veți fi interesat de:

Apartament de serviciu - propria ta locuință sau spațiul de locuit al altcuiva?

MOSCOVA, 2 octombrie - RIA Novosti, Marina Malkova. Generația mai veche de ruși își amintește încă cum...

Închiderea lunii: postări și exemple

Principii de bază și necesitatea închiderii conturilor Nota 1 La sfârșit...

Cardul dvs. bancar este blocat

Cine ar dori să știe într-o zi că cardul său bancar a fost blocat și nu are acces...

Contabilitatea rezervelor de cheltuieli viitoare Debit 25 credit 96

Contul 96 de contabilitate este un cont pasiv Rezerve pentru cheltuieli viitoare, servește la...

Contabilitatea operațiunilor de producție

În determinarea costului produselor fabricate (servicii sau lucrări), un rol important îl joacă ...

Formular de căutare

Popular

Cu privire la sprijinul de trezorerie al contractelor guvernamentale în temeiul ordinului de apărare a statului Informații privind sprijinul bancar sau trezorerie al contractului

Utilizare eficientă

C&D: Probleme ale complexului de investiţii-construcţii Aplicarea unui set de metode permite

Departamentul de Teorie Economică și Management Departamentul de Teorie Economică și Politică Economică

Mukhin Mikhail Sergeevich expert fiscal

„Investitorii care își riscă banii vor lua decizii mai bune decât planificatorii centrali care gestionează banii contribuabililor”

Rezolvarea conflictelor dintre proprietari și chiriași

Crearea unui provizion pentru datorii îndoielnice este reflectată în înregistrare. Ajutor pentru datorii îndoielnice

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Politica contabila

Contabilizarea creării și utilizării Alocației pentru datorii îndoielnice

Ajutor pentru datorii îndoielnice și situații financiare

Algoritm de calcul și utilizare a rezervei pentru creanțe îndoielnice în contabilitate

Informații contabile

Contabilizarea datoriilor neperformante în afara bilanțului

Răspunderea pentru refuzul de a crea un provizion pentru datorii îndoielnice

Aplicarea PBU 18/02

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Datorii îndoielnice și provizioane pentru ele

Acte legislative

Cum să creați o rezervă pentru datorii îndoielnice

Contabilitatea rezervei - contabilitate sau impozit?

Condiții pentru formarea unei rezerve

Reflectarea provizionului pentru creanțe îndoielnice în contabilitate

Efectuarea contabilitatii

Gestionarea datoriilor neperformante

Efectuarea unei plăți parțiale

Cheltuim rezerva nefolosită

Afișarea ca datorie fiscală

Reflectăm în bilanţ

Dreptul la contabilitate fiscală pentru provizioanele pentru datorii îndoielnice

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Ajutor pentru datorii îndoielnice și situații financiare

Ajutor pentru datorii îndoielnice în contabilitatea fiscală

Ajutor pentru creanțe îndoielnice - înregistrări contabile

Ajutor pentru datorii îndoielnice - ce este?

Când și de către cine ar trebui creată rezerva?

Calculul cuantumului rezervei

Reguli de bază pentru contabilitatea rezervelor

Rezervă acumulată și modificată: postări

Recuperarea și utilizarea rezervei: afișări

Condiții de recunoaștere

Metode de creație

Reflecție în contabilitate și impact asupra raportării companiei

Ce trebuie să faceți la recuperarea datoriilor îndoielnice

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Cum se calculează și cum se reflectă în declarație

ATENŢIE

Formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice

Exemplu. Crearea unui provizion pentru datorii îndoielnice

Transfer de rezervă

Exemplu. Reportarea rezervei neutilizate în următoarea perioadă de raportare

Rezervă utilizare

Exemplu. Utilizarea alocației pentru creanțe îndoielnice în trimestrul III

Exemplu. Utilizarea alocației pentru creanțe îndoielnice în trimestrul IV

Exemplu. Ajustarea provizionului în primul trimestru al anului următor

1. Este necesar un provizion pentru datorii îndoielnice?

2. Politica contabila pentru datorii indoielnice

3. Eșantion de comandă pentru datorii îndoielnice

4. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate

5. Recuperarea deprecierii pentru creanțe îndoielnice

6. Utilizarea alocației pentru datorii îndoielnice

7. Cuantumul indemnizației pentru datorii îndoielnice: un exemplu cu afișări

8. Inventarierea provizionului pentru creanțe îndoielnice

9. Rezerve pentru datorii îndoielnice în 1s 8.3

10. Provizion pentru creanțe îndoielnice în bilanţ

11. Rezervă STS pentru datorii îndoielnice

De asemenea, veți fi interesat de: