COMANDA O CONSULTARE IN BITLEX

Comandați o consultație

Cine este rezident?

Familiarizându-ne cu legislația fiscală a Ucrainei, întâlnim adesea conceptele de „rezident” și „nerezident”. Majoritatea oamenilor cred în mod eronat că conceptul de „rezident” înseamnă un cetățean al Ucrainei și, în consecință, „nerezident” - sau un apatrid. O astfel de afirmație nu este suficient de adevărată.

Pentru o mai mare comoditate în stabilirea cotelor de impozitare și a anumitor caracteristici ale colectării impozitelor și taxelor, legiuitorul împarte contribuabilii în două categorii: rezidenți și nerezidenți. Trebuie menționat că această distincție este folosită nu numai în domeniu Legea taxelor, dar și în alte industrii, precum vama și dreptul bancar etc.

Entități care se încadrează în categoria rezidenților

În ciuda credinței populare că un rezident este în mod necesar o persoană fizică, trebuie remarcat că și persoanele juridice sunt supuse împărțirii în rezidenți și nerezidenți.

Astfel, Codul Fiscal al Ucrainei stabilește că rezidenții pot fi indivizii, persoane juridice și misiuni diplomatice, oficii consulare și alte reprezentanțe oficiale ale Ucrainei situate în străinătate, sub rezerva unei combinații de condiții.

O persoană juridică aparține categoriei de rezidenți dacă este înființată și funcționează în conformitate cu legislația Ucrainei, indiferent de locație. Adică, o entitate juridică poate fi localizată atât pe teritoriul Ucrainei, cât și în străinătate. Aceasta înseamnă că chiar și persoanele juridice situate și care își desfășoară activitatea pe teritoriul unei alte țări, dar în statul nostru din punct de vedere fiscal, vor fi considerate rezidente.

După același principiu, determinăm cărei categorii îi aparține o subdiviziune separată. entitate legală funcționează fără a crea o entitate juridică separată.

Toate misiunile diplomatice și oficiile consulare ale Ucrainei care își desfășoară activitățile prevăzute de lege în alte țări, legiuitorul se referă la categoria rezidenților. În ceea ce privește reprezentanțele oficiale ale Ucrainei în străinătate, le trimitem rezidenților doar cu condiția ca aceștia să fie înzestrați cu privilegii și imunități diplomatice. În caz contrar, astfel de reprezentanțe se vor bucura de regulile de impozitare prevăzute pentru nerezidenți.

O persoană este considerată rezidentă indiferent de cetățenie, adică poate fi cetățean al Ucrainei și străin și apatrid. Principala caracteristică prin care o persoană aparține categoriei de rezidenți este un loc de reședință permanent în Ucraina. Prin urmare, o persoană fizică cu reședința permanentă în Ucraina plătește impozite conform regulilor prevăzute de lege pentru rezidenți.

Reguli pentru clasificarea unei persoane ca rezident

De obicei, este foarte ușor de determinat dacă o persoană este rezidentă sau nerezidentă, dar există situații ambigue în care o astfel de determinare provoacă anumite dificultăți. Pentru a rezolva această problemă Legea taxelor stabilește o serie de reguli prin care stabilim dacă o persoană este rezidentă sau nu.

Deci, dacă o persoană locuiește atât în ​​Ucraina, cât și într-o altă țară, atunci este considerată rezidentă, dacă în Ucraina are un loc de reședință permanent. De exemplu, o persoană, să zicem un cetățean al Ucrainei sau un apatrid, locuiește o perioadă în Ucraina și locuiește o perioadă în Polonia vecină. În scopuri fiscale, o astfel de persoană va fi considerată rezidentă, cu condiția ca în Ucraina să aibă un loc de reședință permanent, adică o astfel de persoană să fi înregistrat un loc de reședință tocmai pe teritoriul Ucrainei și în conformitate cu normele legislației ucrainene.

Există situații în care se află o persoană rezidenta permanenta atât în ​​Ucraina, cât și într-un alt stat, adică, de exemplu, are un loc de reședință în Ucraina în conformitate cu legea Ucrainei și un loc de reședință în altă țară în conformitate cu legislația acesteia. În acest caz, o persoană este rezidentă dacă, printre aceste două state, cu Ucraina are legături economice sau personale mai strânse, adică în Ucraina se află centrul intereselor vitale ale unei astfel de persoane, și anume familia sa sau persoana este înregistrată ca întreprinzător individual în conformitate cu legile Ucrainei etc.

Dacă chiar și în conformitate cu aceste reguli este imposibil să se stabilească dacă o persoană este rezidentă sau nerezidentă, atunci o considerăm rezidentă dacă locuiește pe teritoriul Ucrainei de mai mult de șase luni. Deci, dacă o persoană în perioada fiscală, care este un an calendaristic, a trăit 183 de zile în Ucraina, atunci este considerată rezidentă. De menționat că legiuitorul în această perioadă include ziua sosirii și ziua plecării persoanei.

Când este imposibil să se determine statutul unei persoane în oricare dintre aceste condiții, atunci dacă o astfel de persoană este cetățean al Ucrainei, este considerată rezident.

În plus, o persoană își poate determina în mod independent locul de reședință permanentă în Ucraina depunând o cerere adecvată la Serviciul de Stat pentru Migrație al Ucrainei și să utilizeze regulile de impozitare prevăzute pentru un rezident.

Dacă aveți dificultăți în a determina dacă o persoană este rezidentă sau nerezidentă sau în calcularea și plata impozitelor și taxelor, ar trebui să vă consultați cu un avocat.

Articolul clarifică conceptul de „nerezident” în ceea ce privește legislația fiscală și valutară. Sunt determinate criteriile de clasificare a unui subiect ca nerezident în conformitate cu Codul Fiscal și sunt enumerate și semnele unui nerezident în valută.

De ce se argumentează adesea cine este considerat „nerezident”?

Destul de des există discrepanțe în circumstanțele în care conceptul de „nerezident” poate fi aplicat subiectului. De exemplu, este surprinzător să observăm când se deschide un cont bancar nerezident pentru un cetățean străin, dar în același timp impozit pe venit la cota de rezidenta.

Sau un alt exemplu care introduce ambiguitate: o persoană care are un pașaport al unui cetățean al Federației Ruse este înregistrată brusc în Înapoierea taxei ca nerezident. O astfel de ambiguitate apare din cauza diferenței dintre criteriile de determinare a „nerezidentului” din legislația fiscală și valutară.

Cine este un nerezident fiscal?

În Codul fiscal un nerezident este o entitate care a stat pe teritoriul Rusiei mai puțin de 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. După cum se poate observa, la stabilirea statutului de rezident fiscal, cetățenia subiectului nu este un criteriu determinant.

Un cetățean al Federației Ruse poate pierde statutul de rezident dacă a fost în străinătate mai mult de șase luni în total în decurs de 12 luni. Apoi va plăti impozite numai pentru veniturile primite în Rusia, în timp ce obligațiile fiscale anterioare au apărut și pentru veniturile din străinătate. De exemplu, bugetul rus suferă pierderi semnificative atunci când oligarhii locali călătoresc în străinătate pentru o perioadă semnificativă de timp, drept urmare își pierd statutul de rezident și, odată cu acesta, o parte din obligația fiscală.

Trebuie înțeles că cetățenii străini vor fi considerați nerezidenți în mod implicit. Acest lucru nu este bun pentru ei pentru că cota impozitului pe venitul personal nerezident este semnificativ mai mare (30%, nu 13%). Pentru a confirma statutul de rezident, un străin trebuie să furnizeze inspecției dovada faptului că se află în țară mai mult de 183 de zile. De regulă, aceasta este o copie a paginii de pașaport, unde sunt aplicate mărcile vamale și un formular de card de migrație. Rezultă că este necesar să se monitorizeze cu atenție statutul unui străin, să se determine de fiecare dată când se percepe taxa și să se verifice dacă perioada de ședere a unei persoane în țară a atins sau nu numărul necesar de zile.

Caracteristici de calcul al impozitului pe nerezident

După cum sa menționat deja, unui nerezident cerințe fiscale sunt prezentate mai mult în comparaţie cu rezidentul. Cota de impozitare aplicabilă în general pe venitul nerezidentului este de 30%. Cu toate acestea, ca întotdeauna, există excepții de la toate regulile care vă permit să aplicați rată redusă 13%. Aceste excepții includ următoarele cazuri:

• Un nerezident are statutul de specialist înalt calificat.
• Un nerezident are un brevet de angajare.
• Venitul unui nerezident este primit din activitățile de pe nave sub pavilionul Rusiei.
• Un nerezident este un refugiat, o persoană care a primit azil politic, un participant la un anumit program de stat.
• Un nerezident este cetățean al unei țări UEE.

Pentru venitul unui nerezident este prevăzută o cotă separată în cazul în care acesta este fondatorul întreprinderii. Dacă un nerezident primește dividende din profiturile companiei, atunci impozitul nerezidentului va fi mai mare decât rata rezidenților obișnuit de 13% și va fi de 15%.

Cine este un nerezident în monedă?

Concomitent cu conceptul fiscal existent, există o altă definiție a nerezidentului, care rezultă din prevederile legislației valutare. Conform principiilor reglementării valutare, rezidenții includ cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția celor care au cetățenie sau un permis de ședere într-un alt stat sau stau în străinătate cel puțin un an, lucrând sau studiind cu o viză corespunzătoare; cetăţeni străini cu permis de şedere. Prin urmare, un nerezident este o entitate care nu îndeplinește cerințele de mai sus.

Nu faptul de rezidență permanentă va fi important aici, ci mai degrabă tipul de documente prezentate. De exemplu, atunci când deschide un cont, un angajat al băncii va lua în considerare a priori o persoană care a prezentat un pașaport rusesc ca rezident. Chiar dacă acest client îndeplinește criteriile unui nerezident, de exemplu, are permis de ședere în altă țară, va fi totuși dificil pentru bancă să stabilească acest lucru fără a furniza documente suplimentare pe care clientul ar putea să nu le prezinte.

Caracteristici ale cerințelor băncii pentru nerezidenții în valută străină

Nerezidenții valutar au privilegii semnificative față de rezidenți atunci când efectuează tranzacții valutare.

Un avantaj incontestabil deținut de un nerezident este absența obligației de a depune rapoarte la organele fiscale privind deschiderea unui cont străin și fluxul de numerar pe acest cont. De asemenea, nerezidenții nu au restricții cu privire la valoarea creditării în conturi străine.

În plus, spre deosebire de rezident, monedă nerezidentă poate efectua transferuri valutare către un rezident (precum și către un nerezident) fără restricții pe teritoriu și în afara Federației Ruse.

Trebuie doar să vă amintiți despre cerințele suplimentare pentru lista de documente pentru deschiderea unui cont. Dacă o persoană este străină, atunci, pe lângă pașaport, este necesar să se prezinte traducerea legalizată, viza sau permisul de ședere temporară, cardul de migrație, declarația că contul nu va fi utilizat pentru activități comerciale. Dacă deschideți un cont pentru un antreprenor nerezident, veți avea nevoie în plus de un certificat de înregistrare, un extras din registrul de stat și un exemplu de semnătură a proprietarului.

concluzii

Există o opinie stabilită că un nerezident este o persoană care are un pașaport al unui cetățean străin și toți rușii sunt considerați rezidenți. Cu toate acestea, legislația rusă, desigur, nu a tratat aceste definiții atât de ușor, a stabilit criterii suplimentare și, în plus, chiar a delimitat aplicarea conceptului. Înainte de a decide ce statut are o persoană, ar trebui să înțelegeți în ce scopuri trebuie să știți acest lucru. Dacă pentru calcularea impozitului, atunci definiția este preluată din Codul fiscal, iar factorul decisiv va fi durata perioadei de ședere pe teritoriul Federației Ruse. Dacă este necesară determinarea stării pentru deschidere cont bancar si reglementare tranzactii valutare, atunci ar trebui să vă referiți la legislatia valutara, care își face propriile cerințe pentru rezidență.

rezidenți fiscali ruși

În scopuri de plată impozitul pe venit fizic fizic persoanele sunt împărțite în rezidenți fiscali Federația Rusăși persoanelor care nu sunt. Pentru veniturile rezidenților și nerezidenților se aplică reguli diferite. cote de impozitare- 13 la sută și 30 la sută (clauzele 1 și 3 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anterior art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că persoanele fizice care stau efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. an calendaristic. De la 1 ianuarie 2007, persoanele care stau în Rusia cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți (adică se vor lua în considerare lunile de reședință premergătoare anului calendaristic curent) (clauza 2 din articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se precizează că această perioadă nu este întreruptă în timpul călătoriei în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).

Pentru a determina statutul unei persoane, trebuie luată în considerare orice perioadă continuă de 12 luni, inclusiv cele care încep într-un an calendaristic și continuă într-un altul. Prin urmare, atunci când plătiți venituri unui angajat, statutul acestuia (rezident sau nu) ar trebui determinat la datele corespunzătoare de plată a venitului în 2007, pe baza perioadei de ședere în Federația Rusă care a început în 2006 (cu condiția ca angajatul să fi cheltuit mai mult de 183 de zile în Rusia în această perioadă ) (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 19 martie 2007 N 03-04-06-01 / 76).

În viitor, statutul angajatului se poate schimba. Deoarece impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul rezidenților și al nerezidenților se plătește la rate diferite (13 și 30 la sută), dacă angajatul își pierde statutul rezident fiscal impozitul trebuie recalculat. Dacă raportul de muncă încetează înainte de schimbarea statutului fiscal al salariatului, persoana fizică însuși trebuie să plătească impozit suplimentar pe venitul personal. Și dacă statutul fiscal angajatul se schimbă înainte de încetarea raporturilor de muncă cu el, angajatorul este obligat să rețină în mod independent sumele suplimentare de impozit (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19.03.2007 N 03-04-06-01 / 74).

Statutul fiscal al unei persoane fizice este stabilit pe baza timpului efectiv documentat al șederii sale în Rusia. Determinați statutul fiscal pe baza timpului estimat petrecut în Federația Rusă (inclusiv pe baza concluziilor contract de muncă) ilegal (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 25.06.2007 N 03-04-06-01 / 200). Cu alte cuvinte, atunci când se angajează un cetățean străin și se încheie un contract de muncă cu acesta pe perioadă nedeterminată, este imposibil să se considere inițial angajatul drept rezident fiscal al Federației Ruse (reținând impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% din sursa de venit). Excepție fac cazurile de angajare a cetățenilor din Belarus care sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse din momentul încheierii unui contract de muncă cu un angajator - o organizație rusă pentru o perioadă de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic (vezi Scrisorile de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 29 martie 2007 N 03-04-06- 01/94 , din 26/12/2005 N 03-05-01-04/396 , din 15/08/2005

Conceptul de „rezident fiscal” poate fi aplicat organizațiilor rusești, sucursale, reprezentanțe și altele diviziuni separate organizațiilor străine care operează pe teritoriul Federației Ruse, persoanelor ruși și străine, inclusiv antreprenori individuali. Prezența statutului de rezident fiscal al Federației Ruse afectează procedura de impozitare a persoanelor în conformitate cu legislația rusă, precum și în conformitate cu tratatele internaționale pe care Federația Rusă le-a încheiat cu state străine. Vă vom spune în materialul nostru despre când o organizație sau o persoană este rezident fiscal al Federației Ruse și vă vom oferi, de asemenea, un exemplu de cerere pentru confirmarea de către un cetățean a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse.

Sunteți rezident fiscal al Federației Ruse

Prezentăm în tabel condițiile în care persoanele fizice și organizațiile sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse în 2017.

* Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare a acestuia pentru tratament sau formare pe o perioadă mai mică de 6 luni, precum și pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini în câmpurile de hidrocarburi offshore.

Confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse

Am vorbit despre confirmarea statutului de rezident fiscal de către o organizație în.

Pentru obtinerea document oficial de la departamentul fiscal despre rezidența fiscală, o persoană, ca o organizație, trebuie să depună o cerere la Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Prelucrarea Centralizată a Datelor (MI FTS al Rusiei pentru Centrul de Date) în conformitate cu cerințele mesajului de informații al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la procedura de confirmare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse”.

Iată un exemplu de astfel de afirmație:

În ceea ce privește confirmarea statutului de rezident fiscal în cazurile care nu sunt legate de plata impozitelor și taxelor pe teritoriul Federației Ruse, prevăzute de acordurile privind evitarea dublei impuneri, legislația fiscală nu obligă o persoană fizică să confirmați statutul de rezident fiscal al Federației Ruse unui agent fiscal, de exemplu, un angajator (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 13 martie 2008 nr. 04-1-01/0911). Totodată, la cererea proprie sau la solicitarea unui agent fiscal, o persoană fizică poate furniza documente justificative (Scrisori de la Ministerul Finanțelor

Expresia „rezident fiscal” este destul de comună astăzi. Cu toate acestea, nu mulți îi înțeleg sensul. Luați în considerare în continuare cine este rezident fiscal.

Concept general

Cuvântul „rezident” este împrumutat. Sensul său original în latină este a conduce, a prezida. În rusă, acest cuvânt a apărut din cercurile diplomatice. În engleză, a rezide este un verb cu multe semnificații. De exemplu, un cuvânt poate însemna „rămâne”, „locuiește”, „fi”, „trăiește” și așa mai departe. Astfel, rezultă că un rezident este o persoană care locuiește permanent în orice țară. Trebuie remarcat faptul că este posibil să nu fie cetățean al statului.

Valori suplimentare

Cuvântul „rezident” este folosit și pentru a se referi la un reprezentant diplomatic al unui stat occidental. În același timp, rangul său este mai scăzut decât cel al trimisului. Locuitorul este, de asemenea, șeful administrației coloniale într-o serie de protectorate. Un sens destul de comun al cuvântului este spion senior. Un reprezentant secret al informațiilor străine, șeful unei rețele de informații, a fost numit rezident. Acest sens a prins rădăcini în conștiința domestică după vizionarea unor filme destul de populare despre ofițerii de informații. În engleză, cuvântul rezident se referă la o pasăre nemigratoare.

rezident fiscal rus

Această definiție se aplică persoanelor care sunt acoperite pe deplin de legislația națională, inclusiv de Codul Fiscal. Ordinul administrativ și economic prevede înregistrarea obligatorie a unei persoane pe teritoriul de reședință. Acest lucru este necesar pentru a obține documentele relevante care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse. TC oferă o definiție destul de clară. Astfel, un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană care rămâne efectiv pe teritoriul statului cel puțin 183 de zile (calendar) în decurs de 12 luni consecutive. În determinarea acestei prevederi legale în sensul calculul impozitului pe venitul personal este necesar să se țină cont de zilele de ședere efectivă în țară. Dacă o persoană nu este considerată rezidentă fiscală, atunci veniturilor sale se aplică o cotă de 30%. Această procedură este stabilită de articolul 224 din Codul fiscal, la paragraful 3. Impozitul la cota de 30% trebuie calculat pentru fiecare sumă a venitului total separat.

Documente de confirmare

Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care dețin următoarele valori mobiliare:

• Documente de la locurile de muncă (actuale și anterioare), care se eliberează în conformitate cu datele din fișa de pontaj.
• Copii ale pașaportului, în care sunt marcate ale serviciilor de frontieră despre faptul trecerii frontierei.
• Încasări pentru cazare în hoteluri/hoteluri.
• Document de înregistrare la locul de ședere (reședință).
• Hârtia școlară.
• Alte documente care se întocmesc în conformitate cu procedura prevăzută de lege, în baza cărora o persoană este considerată rezident fiscal.

Obiectul impozitării

Este venitul pe care un rezident fiscal al Rusiei îl primește din surse interne și din cele situate în afara țării. La determinarea bazei de impozitare a veniturilor personale în raport cu venitul la care se percepe o cotă de 13%, o persoană are dreptul de a utiliza deduceri imobiliare, sociale și standard.

Sursa de venit

Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt persoanele care rămân în țară în perioada de mai sus, precum și primesc remunerație pentru îndeplinirea muncii și a altor îndatoriri, servicii prestate, munca prestată și alte acțiuni legale în cadrul statului. Această prevedere se regăsește în art. 208 din Codul fiscal (clauza 1). În acest caz, nu contează dacă compania străină sau națională va plăti remunerație. Venitul intern include și indemnizațiile și pensiile, care sunt prevăzute de legislația internă actuală. Un rezident fiscal poate desfășura muncă și alte activități legale, presta servicii în afara țării. În acest caz, veniturile sale sunt considerate ca provenind din surse situate în afara statului.

Rata 13%

Toate veniturile pe care le primește un rezident fiscal din surse interne sunt supuse impozitării la o cotă de 13%. Această cerință este stabilită în art. 224, alin.1 din Codul fiscal. Un rezident fiscal are dreptul la deduceri standard. Printre acestea se numără și o reducere a deducerilor pentru copii. Deducerea pentru un copil se datorează până în luna în care venitul lucrătorului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare (impozit), depășește 280 de mii de ruble. Procedura de acordare a unei astfel de reduceri este descrisă la art. 218 NK. Sumele impozitului la cota de 13% sunt calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei până la sfârșitul fiecărei luni în raport cu toate veniturile cărora li se aplică cota specificată, acumulate plătitorului pentru această perioadă, inclusiv plățile deja reţinut.

Cum se numără zilele calendaristice?

183 de zile de ședere în țară, după care o persoană va fi considerată rezident fiscal, se calculează prin însumarea tuturor zilelor calendaristice în care a stat în Federația Rusă timp de 12 luni consecutive. La stabilirea statutului juridic, angajatorul ține cont și de datele de intrare și de ieșire din stat, întrucât de fapt persoana se afla pe teritoriul său. În ceea ce privește educația și tratamentul, TC nu prescrie continuitate pentru 183 de zile. Nu se ia în calcul ora plecării în afara țării pentru 12 luni consecutive, cu excepția unui număr de cazuri. În special, acestea includ tratament pe termen scurt și studii în străinătate. Un termen scurt este o perioadă care durează mai puțin de șase luni.

Definiția a 12 luni

Scrisoarea de la Serviciul Fiscal Federal indică faptul că este posibil să nu fie calendaristice. O perioadă de douăsprezece luni poate începe într-o perioadă și se poate termina într-o altă perioadă. Această prevedere este explicată în scrisorile Ministerului de Finanțe. În cursul anului fiscal, departamentul de contabilitate stabilește perioada de douăsprezece luni la data la care angajatul a primit venituri - salariile. Ziua primirii este considerată ultima zi a lunii pentru care s-a efectuat acumularea. Dacă a fost eliberată plata de concediu, atunci se ia în considerare data primirii lor efective.

Schimbarea statutului fiscal

În acest caz, se va modifica și procedura de impozitare a veniturilor. Mulți angajatori sunt interesați dacă ar trebui să notifice angajatul că i s-a schimbat statutul, iar acesta are dreptul să returneze impozitul pe venitul personal? În art. 24 (clauzele 3 și 3.1) din Codul fiscal enumeră atribuțiile unui agent fiscal. Reglementările nu prevăd că angajatorul trebuie să notifice salariatul că acesta din urmă a devenit rezident fiscal. Cu toate acestea, în această situație, trebuie acordată atenție art. 231, alin.1, alin. 2 NK. Prevederea prevede că agentul fiscal trebuie să informeze plătitorul cu privire la fiecare fapt cunoscut de reținere la sursă în exces și cuantumul acestuia. Acest lucru trebuie făcut în zece zile din momentul în care a devenit cunoscut. Specialiștii Ministerului Finanțelor consideră că angajatorul poate sesiza salariatul sub orice formă. Procedura de notificare trebuie convenită în avans cu plătitorul.

Recalcularea, acumularea suplimentară și restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Dacă la sfârșitul perioadei de raportare statutul fiscal s-a schimbat, ar trebui să se aplice o cotă diferită tuturor veniturilor primite în cursul anului. Recalcularea trebuie facuta de catre angajator. Agent fiscal nu ar trebui să returneze plata în exces a impozitului pe venitul personal dacă angajatul a dobândit statutul de rezident la sfârșitul perioadei de raportare. Această procedură se efectuează de către organismul autorizat în care plătitorul este înregistrat la locul de ședere sau reședință.

Documente pentru returnare

LA serviciul fiscal Plătitorul trebuie să depună următoarele documente:

1. Afirmație. Se întocmește în scris (articolul 78, alin. 6 din Codul fiscal).
2. Înapoierea taxei. Se completează în formularul 3-NDFL.
3. Documente care atestă că o persoană are statutul de rezident fiscal al Rusiei în această perioadă.

Procedura în conformitate cu care se efectuează restituirea sumelor este stabilită la art. 78 NK. Autoritatea taxelor este obligat să ia o decizie privind satisfacerea cererii plătitorului în termen de 10 zile de la data primirii acesteia. Organismul autorizat trebuie să notifice despre aceasta în cel mult 5 zile de la momentul adoptării sale.

Formularul 2-NDFL

Un certificat de rezident fiscal conține informații despre valoarea deducerilor reținute în exces. Aceste date sunt indicate în paragraful 5.6, secțiunea a cincea, care arată sumele totale ale veniturilor și taxelor la sfârșitul perioadei de către rata dobânzii. Lucrarea trebuie depusă la fisc până la data de 1 aprilie a anului următor celui trecut. Certificatul conține și un tabel privind veniturile supuse impozitării de 13%.

In cele din urma

Cota de 13%, conform Codului Fiscal actual, se aplică tuturor veniturilor rezidenților fiscali ai Federației Ruse. Pentru persoanele care nu fac parte din această categorie, tarifarea se realizează la 30%. Cu toate acestea, din reguli generale sunt cateva exceptii. În special, dacă cetatean strain a încheiat un contract de muncă pe o perioadă ce depășește 183 de zile, apoi se aplică veniturilor sale o cotă de 13%. Dar dacă angajatul a părăsit Rusia înainte de sfârșitul perioadei specificate, iar deducerile au rămas neschimbate, atunci plățile către buget sunt considerate incorecte. Dacă astfel de fapte sunt dezvăluite, angajatorul poate fi supus penalizare. În ceea ce privește migranții străini, aceștia sunt automat nerezidenți. Acestea rămân astfel timp de șase luni de la data intrării. Această categorie include și cetățenii ruși care locuiesc permanent în afara țării. În unele cazuri, oamenii primesc cetățenia în decurs de 3 luni. Cu toate acestea, chiar și în acest caz, aceștia sunt considerați nerezidenți ai Federației Ruse. Aceștia intră în această categorie până când perioada de ședere în țară nu depășește 183 de zile.