Fiecare persoană care lucrează Federația Rusă plătește impozit pe venitul lor, care altfel se numește impozit pe venitul personal. Codul fiscal al țării prevede că impozitul pe venitul personal reprezintă 13% din salariu pentru rezidenții ruși și 30% pentru nerezidenți. Fiecare angajator, fie că este o agenție guvernamentală, un mare antreprenor sau un antreprenor individual, este agent fiscal și este obligat să trimită deducerile corespunzătoare din salariile angajaților săi. Mai jos vom afla cum să calculăm impozitul pe venitul personal dintr-un salariu.

Înainte de a înțelege cum să calculați impozitul, trebuie să vă familiarizați cu un concept atât de important precum baza de impozitare. Această caracteristică este aplicabilă pentru fiecare obiect de impozitare (de exemplu, venit) și este concepută pentru a măsura acest obiect, cu alte cuvinte, pentru a-l cuantifica. De îndată ce anul (curent, calendaristic) al altei perioade fiscale se încheie, baza de impozitare primește o definiție. Fiecare tip de impozit are propria sa perioadă obligatorie, care va fi calculată într-o lună, trei luni (trimestru), un an și așa mai departe. În același timp, perioada fiscală poate fi împărțită în mai multe perioade de raportare, la sfârșitul fiecăreia dintre care organizația de agenți va plăti plăți anticipate de impozit.

Multe companii plătesc plăți anticipate trimestriale și lunare pe tot parcursul anului. Cum să le calculezi singur și cine ar trebui să plătească, vom lua în considerare într-unul special.

Cum să cunoști această perioadă? Momentul înființării oricărei organizații va fi considerat ziua în care aceasta este înregistrată de stat. Dacă nu s-a întâmplat la început an calendaristic, atunci prima perioadă de impozitare va fi considerată perioada până la sfârșitul anului. De exemplu, firma și-a început activitatea la 1 decembrie 2016. Apoi, prima sa perioadă fiscală este de la 1 decembrie 2016 până la 31 decembrie 2017. Dacă până la sfârșitul anului organizația a încetat să mai existe și a fost lichidată, perioada fiscala va exista o perioadă de timp de la începutul anului până în ziua în care lichidarea a fost recunoscută oficial.

Organizațiile care au primit statutul de agenți fiscali trebuie să efectueze plata fondurilor către trezoreria statului în cel mult o zi de la data plății. Desigur, că plățile sunt luate în considerare de către departamentul de contabilitate, care fixează astfel de puncte precum:

1. Venituri din muncă în numele salariaților.
2. Sumele datorate angajaților din situații de viață de altă natură a deducerilor.
3. Calcule deja calculate pentru trimitere la vistieria tarii.
4. Fonduri efectiv trimise la buget.

Pentru raportare se utilizează formulare specializate, a căror formă este stabilită de stat. Plata la bugetul soiului de impozit discutat de către persoanele fizice se face cel târziu la 15 iulie.

Conform articolului 210 din Codul fiscal al Rusiei, la determinarea bazei de impozitare, aceasta include astfel de forme de venit ale plătitorilor:

• monetar;
• natural;
• material.

Fiecare dintre aceste tipuri are propriile cote de impozitare, astfel încât baza de impozitare este calculată diferit pentru fiecare formular. Astfel, baza de impozitare este o valoare cu care se poate calcula cuantumul impozitului, înmulțind-o cu cota de impozitare. Valoarea calculelor de impozitare, înmulțită cu unitatea care măsoară baza de impozitare, se numește cotă de impozitare.

Cota de impozitare este un element obligatoriu și principalul criteriu pentru calcularea oricărui impozit, stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse

Ratele de impozitare în Federația Rusă

Rata standard de 13% din venitul primit în fara esec va fi „scos” din întreaga sumă a salariului care se acordă cetățeanului. Să spunem, dacă un angajat a semnat un acord în care salariul său este de 20.000 de ruble, atunci, de fapt, va primi mai puțin, adică 17.400 de ruble (minus 2.600 de ruble în ca impozit pe venitul persoanelor fizice). Cu toate acestea, cel mai adesea salariul candidaților este anunțat deja ținând cont deduceri fiscale. Aceasta va include, de asemenea, plățile de „concedii medicale” și de „vacanță”.

Totodată, s-a stabilit deja 30% pentru nerezidenții țării, care va fi dedus din profitul muncii câștigate. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi de 13% numai pentru următoarele categorii de nerezidenți:

1. migranți fără viză;
2. membri ai Uniunii Economice Eurasiatice;
3. specialisti straini din nivel inalt calificări;
4. refugiati.

Un alt tip de venit sunt dividendele (profiturile primite din acțiuni societățile pe acțiuni), din 2015 impozabil cu o cotă de 13% din suma primită (anterior - nouă la sută). Pentru nerezidenții din Rusia, această rată crește automat la 15%. Dacă un cetățean a decis să-și încerce norocul și a câștigat un premiu în numerar în valoare de peste 4 mii de ruble, 35% din această sumă va fi retrasă de la el, același lucru se aplică fondurilor primite din depozite în organizațiile de credit, precum și veniturilor. din economii la dobândă la primirea împrumuturilor.

Ce venituri nu sunt impozitate?

Potrivit Codului Fiscal al Rusiei, impozitul pe venitul personal este supus tot ceea ce se potrivește definiției „venitului”. Dar există o listă specifică de venituri care nu sunt impozitate. Mai mult, în acest caz, nu contează dacă un rezident sau un nerezident al țării primește aceste venituri. Acestea includ:

1. Cadouri în valoare de mai puțin de 4 mii de ruble primite de un angajat sau fost angajat (pensionar) de la angajator.
2. Acumulări de pensii pentru cetățenii care au împlinit vârsta legală de pensionare.
3. Plăți către cetățenii recunoscuți ca handicapați în biroul medical și social printr-o examinare efectuată de organizație.
4. Asistență financiară în valoare mai mică de 4 mii de ruble primită de un angajat sau fost angajat (pensionar) de la angajator.
5. Asistență financiară pentru familiile cu venituri mici al căror statut este confirmat de stat.
6. Plata de la profit net angajator îngrijire medicală pentru angajatul dumneavoastră sau membrii familiei acestuia.
7. Prestații în numerar pentru sarcină și naștere, pensie alimentară.
8. Recompense pentru donatori de sânge.
9. Despăgubiri pentru prejudiciul adus sănătății unui angajat.
10. Compensarea costului tichetelor către sanatorie și alte instituții legate de îmbunătățirea cetățenilor.
11. Cheltuieli pentru dezvoltarea profesională a unui angajat.
12. Plata pentru recalificare, educare sau formare a unui angajat.
13. Burse primite de studenții instituțiilor de învățământ superior.
14. Granturi pentru activități educaționale sau științifice.
15. Compensație în legătură cu concedierea, a cărei valoare nu depășește de trei ori salariul mediu lunar (de șase ori suma pentru locuitorii din Nordul Îndepărtat).
16. Ajutor financiar pentru familia unui angajat decedat.
17. Asistență financiară plătită cetățenilor afectați de dezastru natural sau altă urgență.
18. Compensarea unui angajat pentru costul plății dobânzii la un împrumut pentru construirea sau achiziționarea de bunuri imobiliare.

Ajutor pentru formularul 2-NDFL: cote de impozitare

Pentru fiecare cotă de impozitare, trebuie completat fără greșeală un certificat separat 2-NDFL. Dacă un angajat primește un salariu supus impozitului de 13% și a câștigat și la loterie (câștigurile sunt impozitate la o cotă de 35%), formularul 2-NDFL este completat pentru el de două ori, fiecare certificat reflectă propriul său tip de venit și impozitarea acesteia.

Punct important! Dacă formularul indică faptul că o persoană are cetățenia rusă, nu este necesar ca plătitorul să primească cota de impozit datorată pentru un rezident al țării. Însumând rezultatele anului, se poate dovedi că un cetățean al țării nu este rezidentul acesteia.

Amintiți-vă că un rezident al Federației Ruse este o persoană care locuiește pe teritoriul său timp de cel puțin 183 de zile în următoarele douăsprezece luni la rând. Se face o excepție pentru:

• reprezentanți ai autorităților locale;
• în serviciul armatei;
• angajații agențiilor de aplicare a legii sau ai agențiilor guvernamentale;

Statutul de rezidenți nu este pierdut de persoanele care efectuează călătorii de scurtă durată (nu mai mult de șase luni la rând) legate de primirea de îngrijiri medicale sau educație, călătorii de afaceri în scopul extragerii resurselor de hidrocarburi din zăcămintele din mări.

Cote de impozitare: ce tipuri există?

Există patru tipuri sau tipuri principale de rate de impozitare. În mod tradițional, pe baza metodei de acumulare, ele sunt numite regresive și progresive, solide și proporționale. Să analizăm fiecare dintre ele.

Tabelul 1. Tipuri de cote de impozitare

Impozitele sunt diferite, care va fi baza de impozitare?

Fiecare tip de impozit are propria sa bază fiscală (financiară). De exemplu, in ceea ce priveste taxa de transport, puterea motorului autoturismului joaca un rol, in ceea ce priveste impozitul pe proprietate – valoarea cadastrală. Pentru a determina baza de impozitare, este necesar să aveți o idee despre date cum ar fi suma totală atât a cheltuielilor, cât și a veniturilor (profit și pierdere), sumele primite din orice vânzări, bani nefuncționali, diferența cu care venitul va scadea datorita cheltuielilor. Așa se obține cifra finală, care este considerată baza fiscală (financiară). Cu alte cuvinte, baza impozitului pe venitul persoanelor fizice este suma totală a venitului „net” pentru anul, din care deducerile vor fi virate la trezoreria statului.

Contabilitatea bazei fiscale (financiare).

Contabilitatea fiscală este un sistem în care toate datele sunt rezumate pentru a determina baza de impozitare. Știri contabilitate fiscală toate companiile sunt obligate să formeze o bază de date sigură și transparentă cu informații privind impozitarea tuturor tranzacțiilor. Contabilitatea este necesară pentru a oferi utilizatorilor interni și externi capacitatea de a controla plata impozitelor, de a minimiza riscurile fiscale și de a optimiza plățile de impozite. Fiecare organizație-plătitor formează un sistem contabil în mod independent.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două metode prin care se ia în considerare baza de impozitare: finanțată și de bază. Metoda numerarului ține cont de venitul real primit de plătitori. De exemplu, puteți lua fonduri care sunt deja în casa de marcat sau un apartament cumpărat și transferat în proprietate. Metoda cumulativă nu ia în considerare veniturile efective, ci drepturile și obligațiile. În această metodă se acceptă ca venit acele sume la care plătitorul a primit până acum doar dreptul. Când se contabilizează prin această metodă, nu contează dacă fondurile au fost deja primite.

De ce și cum să plătesc impozitul pe venit?

Impozitul pe venit este foarte important - cu ajutorul lui partea leului din local și buget federal. Prin urmare, statul monitorizează vigilent dacă impozitele sunt plătite cu acuratețe. Pentru a ușura viața cetățenilor, sarcina plății impozitului pe venitul persoanelor fizice este transferată asupra companiilor în care sunt angajați.

Angajatul este scutit de la completarea unui certificat și a chitanței, alergând în mod independent organizatii de credit, apara multe ore de cozi si depun anual formulare de declaratie la serviciul fiscal

Cu toate acestea, există o nuanță. Departamentul Contabilitate„acoperă” angajații doar când vine vorba de venituri din muncă. Dacă ați reușit să vindeți imobile sau să câștigați la loterie, trebuie să declarați pe cont propriu fondurile primite. Pentru aceasta trebuie să vă raportați la oficiu fiscal la locul de reședință pe venitul încasat, ridică chitanța corespunzătoare de la angajat pentru completarea și transferul impozitului pe venitul personal pe cont propriu folosind serviciile băncii.

În cazul în care plătitorul decide să furnizeze documente despre banii care au ajuns brusc la fisc cu întârziere sau să nu vireze deloc, va primi amendă. Apropo, dacă amenda este plătită, dar nu se depune declarația, atunci în curând penalitățile vor reveni într-un volum mai mare.

Nu ați avut timp să depuneți declarația la timp? Vrei să știi care sunt consecințele neprezentării rapoartelor la timp? Mai multe despre termenul de prescripție infractiuni fiscale si cum se reduce cuantumul amenzii, citeste.

Ce deduceri sunt valabile?

Atunci când se determină valoarea impozitului pe venit, este important să se înțeleagă că Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează deduceri standard, care poate fi „renunțat” la calcularea impozitului pe venitul personal. Potrivit articolului nr. 218, baza unei astfel de deduceri poate fi prezența copiilor minori. Apoi, deducerea pentru unul sau doi moștenitori va fi de 1.400 de ruble, pentru trei sau mai multe - trei mii de ruble. În caz de divorț, unul dintre părinți are dreptul la duble deduceri pentru copii, care vor dura până la vârsta majoratului sau la o limită de 350 de mii de ruble.

În materialul prezentat, discutăm cum să parcurgem această procedură birocratică și să folosim dreptul de a primi o deducere în numerar pentru copii.

Statul implică, de asemenea, că părinții copiilor cu dizabilități sau studenților cu normă întreagă pot conta pe o deducere în valoare de 12 mii de ruble. Dacă un tutore, un curator sau un asistent maternal se află într-o situație similară, deducerea va fi de 6 mii de ruble.

O altă deducere este prezentă printre standard. Suma impozitului va fi redusă cu trei mii de ruble pe lună pentru următorii plătitori:

1. Invalizii Marelui Război Patriotic.
2. Persoane cu handicap din primul, al doilea și al treilea grup care au fost răniți în apărarea (serviciul militar) al Patriei.
3. Victime în timpul lichidării dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl.
4. Persoane - participanți la lucrarea la obiectul Adăpost (1988-1990).
5. Victime la asociația de producție „Mayak” (1957-1961).
6. Persoane care, înainte de 31 ianuarie 1963, au luat parte la asamblarea și testarea armelor nucleare.

Se datorează o deducere fiscală de 500 de ruble:

1. Handicap încă din copilărie, precum și grupele II și III de handicapați.
2. Eroii URSS și ai Federației Ruse.
3. Distins cu Ordinul Gloriei de trei grade.
4. Locuitorii din Leningradul asediat.
5. Prizonieri din lagărele de concentrare.
6. Persoanele care suferă de radiații sau alte afecțiuni asociate cu expunerea la radiații.
7. Donatori de măduvă osoasă.
8. Părinții și soții militarilor care au murit apărând Patria.
9. Evacuat din zona de excludere a Cernobîlului.

Cum se calculează TVA-ul?

După ce am luat în considerare punctele principale și ne-am hotărât asupra conceptelor principale, putem trece la răspunsul la întrebarea inițială: „Cum se calculează același impozit pe venitul personal?”. Este important de înțeles că un astfel de calcul trebuie făcut cât mai exact și cât mai exact posibil pentru a evita sancțiunile autorităților de supraveghere. Pentru a face acest lucru, există formule speciale, ne vom familiariza cu ele mai jos.

În general, calculul impozitului pe venit are trei etape:

• determinarea veniturilor totale care vor fi impozitate, cu precizarea cotei pentru fiecare tip;
• calcularea bazei de impozitare pentru întreaga perioadă de impozitare (nu uitați că fiecare cotă pentru fiecare tip de venit necesită o bază proprie);
• calcul direct, produs de formula.

Articolul nr. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că formula de calcul al impozitului pe venitul personal este următoarea:

Cota de impozitare x Baza de impozitare = Suma impozitului pe venitul personal

Să luăm în considerare mai detaliat cum să calculăm impozitul pe venitul personal pentru o lună din salariul unui rezident care lucrează în Rusia. Pentru început, să calculăm baza financiară (de impozitare) - aceasta va fi egală cu suma venitului impozitat la o cotă de 13%, acumulată de la începutul anului, minus valoarea deducerilor (de exemplu, proprietate sau socială). ). Acum puteți trece direct la calculul impozitului în sine pentru luna respectivă. O poți afla în felul următor: sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice de la începutul anului este necesară deducerea impozitului pe venitul personal calculat din salariile angajat de la începutul anului până în luna precedentă lunii de facturare.

A calcula impozit pe venit pentru un nerezident al țării, formula trebuie schimbată. Reamintim că venitul din muncă pentru persoanele cu statut de nerezident este supus unei cote de 30%. Rezultă că pentru ei valoarea impozitului pe venitul personal va fi egală cu baza de impozitare înmulțită cu 30%.

Încă două formule pot fi la fel de aplicabile dacă este necesar să se calculeze impozitul din suma „la îndemână” angajatului. Acest lucru este important dacă la momentul angajării s-a convenit ca salariul să-i fie plătit în acest mod. Există două moduri de a calcula impozitul pe venit în această situație:

Suma „la îndemn”: (100% - 13%) = suma salariului acumulat angajatului

Suma „la îndemână” x 13%: (100% - 13%) = Suma impozitului pe venitul personal

De asemenea, trebuie să știți că impozitul pe venit este de obicei calculat în ruble întregi. Sumele care conțin mai puțin de cincizeci de copeici vor fi rotunjite în jos, mai mult de cincizeci de copeici - în sus, la rubla „plină”.

Video - caracteristici de calcul al impozitului pe venitul personal și momente dificile

Rezumând

înainte de serviciu plata impozitului pe venitul persoanelor fizice fiecare persoană care locuiește în Rusia și primește venituri care se încadrează în acest tip de impozitare a fost stabilită. În același timp, trebuie înțeles că atât procedura de angajamente, cât și suma totală care trebuie plătită vor diferi pentru fiecare subiect specific. De asemenea, este posibil să se reducă suma plăților solicitate în lumina diferitelor situații de viață. Aceasta se numește deducere fiscală.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice are multe caracteristici, care sunt necesare pentru cei care lucrează pe bază de angajare și pentru care toate calculele fiscale sunt făcute de către departamentul de contabilitate al angajatorului pentru a avea o idee despre care. În primul rând, obligația de a plăti impozit pe venitul unei persoane fizice apare nu numai la primirea salariului, ci și în alte situații. De exemplu, atunci când vindeți imobile, este necesar să declarați suma primită ca urmare a tranzacției. Și în al doilea rând, orice persoană care lucrează pe bază de angajare poate decide la un moment dat să devină el însuși antreprenor.

Impozitul pe venit este plătit pentru toate tipurile de încasări în numerar unui individ, antreprenor individual. Iar depunerea unei declarații și deducerea contribuțiilor este responsabilitatea organizației în care lucrează angajații. Ea acționează ca agent fiscal pentru ei și trebuie să știe exact cum se calculează impozitul pe venit, inclusiv din suma disponibilă.

Baza normativă

Documentul principal este Codul Fiscal al Federației Ruse:

• Artă. 210 - baza de impozitare;
• Artă. 217 - venit neimpozabil;
• Artă. 218 - 221 - deduceri;
• Artă. 224 - tarife;
• Artă. 225 - procedura de calcul;
• Artă. 226 - caracteristici ale calculului.

Ce trebuie sa stii

Agentul fiscal face toate calculele necesare și trimite fonduri la buget. Ordin calculul impozitului pe venitul personal stabilite de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Ei spun că cetățenii angajați dau la buget suma reținută din:

• salariile;
• acumularea primelor;
• cadouri în numerar;
• concediu medical.

Pentru ca calculul corect al plății să fie efectuat, este necesar să se respecte cu strictețe procedura de calcul al impozitului pe venit:

1. Determinați baza de impozitare (în continuare - NB) - pentru a însuma toate veniturile unei persoane primite în material sau forma monetara pentru ultimul an. În 2016, schema de calcul a rămas aceeași.
2. Clarifica rata dobânzii. Pentru rezidenți, este de 13%, iar nerezidenții deduc 30% din venitul primit pe teritoriul Federației Ruse. La primirea profitului din depozitele în bancă, se stabilește prezentarea premiilor în numerar și în alte cazuri, 35%.

Calculul impozitului pe venit din salariu

Înainte de a plăti pentru muncă, organizația reține impozitul pe venit. Să arătăm Cum se calculează impozitul pe venit din salariu intr-un an. Algoritmul este acesta:

1. Determinați NB cu formula:

NB inceputul anului = D - Deduceri

NB inceputul anului – baza de impozitare necesară pentru calcul. Se ia de la începutul anului până la precedentul, iar apoi luna curentă.

D - venituri acumulate de la începutul anului și supuse impozitului reținut la sursă. Rezumat pentru fiecare lună.

Deduceri - sume care reduc cuantumul NB. Cele mai frecvente sunt:

• standard - oferit părinților care lucrează, tutorilor, persoanelor cu dizabilități;
• social - stabilit pentru plata pentru educație, tratament sau realizarea contribuții suplimentare pentru pensie;
• proprietate - dați pentru vânzarea, cumpărarea sau construirea de imobile (condiție: proprietate - mai mult de trei ani);
• investitie - implementare hârtii valoroase sau profit din contribuția la cont.

Rețineți că impozitul pe venit nu este reținut beneficii de stat, pensii, pensie alimentară, remunerarea donatorilor, subvenții pentru susținerea activităților științifice etc. Lista completă conține art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

2. NB este definit, acum este timpul să ne dați seama, Cum se calculează impozitul pe venit din salariu. Formulă pe an este:

mon pr.mon. = NB nach.y. x 13%

mon pr.mon. - impozitul pe venit acumulat pentru perioada de la începutul anului până în luna precedentă.

Luni luna curentă = Luni de început de an – Luni, alte luni - plăți pentru luna curentă.

Exemplul 1
Economistul departamentului de vânzări Osintsev, care lucrează la Arctur LLC, este plătit cu un salariu de 28.600 de ruble. În plus, a fost angajat în prevenirea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, așa că avea dreptul la o deducere de 3.000 de ruble. În plus, are un fiu adoptiv la vârsta de 9 ani. În iunie, a fost plătit un bonus - 8700 de ruble. Cum se calculează impozitul pe venitul personal să țină pentru iunie?

Soluţie:

1. Venituri pentru ianuarie-iunie, impozabile la o cotă de 13%:
   28 600 x 6 luni + 8700 = 180 300 ruble
2. Deducerea pentru Osintsev va fi:
   3000 x 6 luni + 1400 x 6 luni = 26 400 ruble
3. Impozitul pe venit dedus pentru ianuarie-iunie:
   (180.300 - 26.400) x 13% = 20.007 ruble.
4. Numerar reținut pentru ianuarie-mai:
   600 x 5 luni - (1400 x 5 luni) - (3000 x 5 luni)) x 13% = 15.730 ruble.
5. Valoarea dorită va fi:
   20 007 - 15 730 \u003d 4277 ruble.

Departamentul de contabilitate al Arctur SRL ar trebui să trimită la trezorerie pentru Osintsev pentru iunie 4277 p.

Cum se calculează impozitul pe venit pe banii care urmează să fie emiși

Uneori, angajatorii cooperează cu indivizii semi-oficial. Adică plătesc salarii în plus „în plic”. Legislația nu aprobă astfel de acțiuni, deoarece multe organizații evită îndeplinirea obligațiilor legale. Apoi apar două întrebări: cum se calculează impozitul pe venitul personal din suma disponibilă si salariul?

Una dintre cele două formule este utilizată pentru a calcula:

ZP devreme. - salariul din care se calculeaza impozitul pe venit;

RFP - numerar transferat în mâini.

Exemplul 2
Directorul de vânzări al Vishnevskaya, care lucrează pentru Edelweiss CJSC, este plătit cu 21.500 de ruble pe lună, prin acord cu angajatorul. Cum se calculează impozitul pe venitul personalȘi suma pe care se reține impozitul?

Soluţie:

CJSC „Edelweiss” îi plătește lui Vishnevskaya un salariu de 24.712 ruble, din care 3.212 ruble. contribuie la buget.

Organizația poate angaja angajați care au astfel de angajați obligații financiare, care nu reduc NB. De exemplu, la deducerea pensiei alimentare, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut nu din suma înmânată, ci din salariul acumulat. Potrivit art. 81 din RF IC, dimensiunea lor este:

• 1/4 din castig - pentru un copil;
• 1/3 - pentru doi copii;
• 1/2 - pentru trei sau mai mulți copii.

Exemplul 3
Orlov, un angajat al Antey LLC, a primit un salariu pentru iunie - 35.977 de ruble. Este divorțat de soția sa. Prin hotărâre judecătorească, acesta este obligat să plătească pensie alimentară pentru o fiică minoră (25% din venit). Baza de impozitare luând în considerare deducerea pentru copil va fi:

Câți bani ar trebui să i se dea lui Orlov în mâinile lui?

Cota pensiei alimentare va fi:
35977 x 25% = 8994,25 ruble

Calculul sumei impozitului pe venitul personal al contribuabilului:
26970 - 22475 \u003d 4.495 ruble.

Numerar dat lui Orlov în mâinile sale:
35.977 - 8994,25-4.495 \u003d 22.487,75 ruble.

Antey LLC trebuie să plătească lui Orlov 22.487,75 ruble.

Calculul impozitului pe venit din salariul unui nerezident

Persoanele fizice care locuiesc efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile calendaristice (continuu, pe parcursul anului) sunt considerate nerezidenți. Deducerile pentru ei se vor ridica la 30% din venit. Ele sunt determinate de formula:

PN = NB x 30%

Excepție: veniturile specialiștilor străini cu înaltă calificare sunt impozitate cu o cotă de 13%.

Exemplul 4
Sidorov lucrează ca forator ERBS la Trans Technology. Mod de operare - rotativ 60/30. Salariu - 70.000 de ruble. Angajatul este un nerezident al Federației Ruse. Stabiliți suma plătită pentru luna august. Date inițiale:

Soluţie:

1. Suma de bani reținută de la un angajat în luna august:

123.480 - 103.080 = 20.400 de ruble

2. Plățile vor fi:

70.000 - 20.400 = 49.600 de ruble

Compania Trans Technology este obligată să predea lui Sidorov 49.600 de ruble.

Aproape fiecare cetățean adult primește un fel de venit: salarii, pensii, beneficii, chirii sau dividende. Altfel, pur și simplu nu are din ce trăi. Din majoritatea acestor plăți, statul ia o taxă, care este reglementată de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se numește „impozit pe venit” indivizii„sau impozitul pe venitul persoanelor fizice. Va ajuta la calcularea sumei impozitului care trebuie plătit la buget din venituri calculator online pe site-ul nostru. Dar pentru a introduce corect datele necesare pentru calcul, de exemplu, rata impozitului pe venitul personal, trebuie să înțelegeți ceva.

Rate, beneficii și deduceri ale impozitului pe venitul personal

Impozitul pe venit are în cele mai multe cazuri o cotă unică de 13%, care nu depinde de tipul venitului primit, nici de cuantumul acestuia. Adevărat, pentru nerezidenții din Federația Rusă este oferit Rată mai mare impozit de 30%. Mai sunt și două rate majorate: 15 și 35%. Contribuabilii ar trebui să știe în ce situații aplică, pentru că fără această cunoștință Calculator de impozit pe venitul personal 2019 nu va ajuta prea mult. El însuși nu poate determina ce fel de venit a primit plătitorul și, ca urmare, să spună cât se datorează pentru plată și pe ce deducere se poate conta. Deci, impozitul pe venitul persoanelor fizice 35% trebuie plătit la buget de către acei cetățeni care:

• a participat la competiții și jocuri organizate în scopuri publicitare și a câștigat premii de peste 4.000 de ruble;
• a primit dobândă la depozitele de ruble plasate la bănci de pe teritoriul Federației Ruse dacă au depășit valoarea dobânzii calculată pe baza unei creșteri de 5% a ratei de refinanțare a Băncii Rusiei;
• a primit dobândă (cupon) la obligațiuni de ruble organizații rusești emis după 01.01.2017, care a depășit plățile peste dobânda calculată pe baza valorii nominale a obligațiunii și rata de refinanțare a Băncii Rusiei a crescut cu 5% (începând cu 01.01.2018);
• a primit dobândă la depozitele la băncile din Rusia în moneda straina dacă valoarea dobânzii depășește 9% pe an;
• a economisit dobânda la împrumuturile în ruble (credite), dar a depășit suma dobânzii calculată pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la data primirii efective a venitului.

O cotă de 15% se aplică atunci când o organizație plătește dividende participanților sau acționarilor săi care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse (clauza 3, articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a aplica deduceri pentru acest impozit și o serie de beneficii. Calculator deducerea impozitului pe venitul personal este necesar atunci când este necesar să se determine cât de mult va returna statul pentru un apartament achiziționat sau un tratament costisitor.

Cum și cine calculează impozitul pe venitul personal

În cele mai multe cazuri, luați în considerare suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută din plăți în favoarea contribuabilului și transferată către bugetul local contabilizate de angajatori. Până la urmă, ei sunt cei care acționează ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu toate persoanele cărora le fac plăți. Dar contribuabilii înșiși trebuie uneori să poată calcula cât datorează statului dacă au primit venituri pe cont propriu: au vândut un apartament sau o mașină, au primit bani pentru servicii de la alte persoane. Cineva plănuiește să primească deducere fiscală pe anul trecut. Apoi cetățenii-plătitori vor trebui să completeze și să depună o declarație 3-NDFL cu sumele de venit încasate corect indicate și impozitul calculat. Organizațiile, la rândul lor, trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru angajați. Un calculator online pentru impozitul pe venit personal îi poate ajuta în acest sens; cu deduceri pentru copii, cu toate acestea, acest program nu va face față, acestea vor trebui calculate independent.

Cum se folosește calculatorul

Să ne dăm seama exemplu concret cum se calculează impozitul pe venitul personal (calculator online cu deduceri pentru copii 2019). Să ne imaginăm că trebuie să calculăm impozitul pe venit pe salariul acumulat unui angajat în valoare de 30.000 de ruble pe lună de muncă. Un angajat al organizației are doi copii minori, asupra cărora, în temeiul art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este necesară o deducere în valoare de 1.400 de ruble pentru fiecare. Înainte de a introduce suma venitului în calculator, trebuie să scădeți din acesta suma beneficiilor:

30.000 - 1400 × 2 = 27.200 de ruble.

Astfel, calculatorul online de impozit pe venit pentru 2 persoane cu deduceri online nu ne permite scăderea automată a deducerilor, așa că trebuie să fim cu ochii pe acest lucru. Vedem că calculatorul are o alegere de rate. Din moment ce calculăm impozitul pe salarii, alegem o cotă de 13%.

Mai jos este un câmp în care trebuie să introduceți venitul estimat al contribuabilului pentru ca calculatorul să poată calcula reținerea din acesta. În cazul nostru, aceasta este de 27.200 de ruble.

Calculatorul va calcula instantaneu suma impozitului pe venit pe care trebuie să o reținem.

Și în sfârșit, în ultimul câmp vedem totalul minus impozitului. Cât de mult, în cazul nostru, 23.664 de ruble, trebuie să predați angajatului.

Evident, folosirea calculatorului online este foarte simplă. În acest fel, puteți calcula deducerile din orice plăți către angajați sau primite de contribuabil Bani.

31.05.2018, 1:00

Legislația actuală oferă un răspuns clar cu privire la modul de calcul al impozitului pe venitul personal. Impozitul pe venit se percepe asupra veniturilor sub formă de salariu, cu excepția anumitor prestații care sunt de natură socială sau compensatorie. În expresia potrivită a lui Benjamin Franklin, un politician american, doar moartea și impozitele sunt inevitabile. Prin urmare, întrebarea este foarte importantă: cum se calculează impozitul pe venitul personal din salarii. Formula de calcul vă așteaptă în articol.

Cote de impozitare

Cota de impozitare poate diferi pentru diferite categorii de contribuabili.

Impozitul pe venitul personal (PIT) trebuie plătit de persoanele fizice, atât rezidenți, cât și nerezidenți. În general, impozitul pentru persoane fizice este plătit de angajator. Cu toate acestea, în unele cazuri, de exemplu, la vânzarea proprietății, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la buget de către înșiși „fizicienii”.

De exemplu, pentru persoanele care sunt rezidenți fiscali, rata este stabilită la 13%. Cum se calculează impozitul pe venit din salariul unui nerezident? La o rată de 30%.

Angajatorul acționează ca agent fiscal în raport cu angajații. Prevederile paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse îl obligă să efectueze operațiuni de calculare, reținere și transfer în continuare la buget a impozitului pe venit. Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu? În primul rând, se stabilește baza de impozitare.

Formule pentru calcularea sumei impozitului

Baza de impozitare trebuie calculată de agenții fiscali lunar. Includerea în acesta a sumelor supuse impozitării se realizează pe bază de angajamente. În fiecare lună ulterioară, baza de impozitare va consta din suma totală a veniturilor acumulate pentru un angajat individual de la 1 ianuarie a anului curent. Calculul impozitului pe venit pe salarii se efectuează ținând cont de normele articolelor 226 și 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma cumulativă a venitului primit lunar trebuie ajustată pentru valoarea prestațiilor. Beneficiile sunt deduceri fiscale. Această regulă se aplică tuturor angajaților care au motive pentru acordarea unei deduceri (cu condiția ca angajatul să notifice angajatorul în scris despre dorința de a utiliza deducerea). Acum să vorbim despre cum se calculează impozitul pe venit. Algoritmul de calcul este următorul:

• determina baza impozabilă de la începutul anului până în luna curentă;
• scade din suma primita cuantumul beneficiilor fiscale datorate unei persoane fizice;
• efectuează deduceri la cota de impozit aprobată pentru această categorie de salariați.

Baza impozabilă poate fi ajustată prin aplicarea unei deduceri standard, sociale sau de impozit pe proprietate. Formula de calcul a TVA-ului este următoarea:

Impozitul pe venitul personal pentru anul curent = Baza impozabilă × 13%.

Suma primită nu este valoarea totală. Acesta este un indicator intermediar, obligația fiscală care trebuie transferată la buget este determinată conform unei scheme separate:

Impozit de plătit \u003d Valoarea totală a impozitului pe venitul personal calculat pentru perioada de la începutul anului - Impozit reținut de la începutul anului.

O trăsătură caracteristică a acestui tip de impozit este că calculul impozitului pe venitul personal se efectuează în ruble întregi. La calcularea rezultatelor cu copeici, rotunjirea se efectuează conform regulilor aritmetice:

• dacă valoarea copeicilor este în intervalul de la 1 la 49, atunci este rotunjită în jos în favoarea valorii mai mici (de exemplu, 59,49 ruble vor fi scrise ca 59 de ruble);
• dacă valoarea fracțională este în intervalul de la 50 la 99 de copeici, atunci rotunjirea se face (de exemplu, 59,50 ruble este egal cu 60 de ruble).

Reglementarea de reglementare a modului în care impozitul pe venit este calculat din salarii, cum ar trebui rotunjită valoarea acestuia la numere întregi, aparține domeniului reglementat de paragraful 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rotunjirea se efectuează în toate etapele calculului. Acest lucru determină situații în care, cu același venit în fiecare lună, suma veniturilor reținute variază.

Calcul prin exemple

Cel mai evident mod de a arăta procedura de calcul al impozitului pe venitul personal este cu un exemplu.

EXEMPLU

• angajamentele salariale lunare sunt egale cu 42.050 de ruble;
• a emis o deducere fiscală pentru doi copii minori;
• transferurile anterioare către buget s-au ridicat la 15.308 ruble.
• sarcina este cum se calculează impozitul pe venitul personal (exemplu pentru aprilie).

Algoritmul acțiunilor contabilului la derivarea obligațiilor fiscale pentru veniturile din aprilie:

• baza de impozitare se determină din ianuarie până în perioada curentă (până în aprilie). Este egal cu 168.200 de ruble. (42.050 ruble × 4 luni);
• Beneficiul fiscal lunar pentru doi copii este de 2800 de ruble. (1400 de ruble fiecare pentru primul și al doilea copil);
• acum ajungem la modul de calcul al impozitului pe venit din salariu. Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați suma impozabilă totală minus deducerea „copilului”. Valoarea finală este de 157.000 de ruble. (168.200 de ruble - 2800 de ruble × 4 luni);
• obligația fiscală pentru toate ultimele luni ale anului curent este rezultatul înmulțirii bazei și cotei de impozitare. Rata aplicată este de 13%. Rezultatul este de 20.410 de ruble. (157.000 de ruble × 13%);
• calcularea suplimentară a impozitului pe venit 2018 pentru aprilie vă permite să calculați suma exactă care urmează să fie transferată la buget pentru luna de raportare. Valoarea obligației va fi la nivelul de 5102 ruble. (20.410 ruble - 15.308 ruble)

Dacă contabilul nu aderă la o astfel de schemă de acțiuni, atunci va apărea o eroare de 1-2 ruble în fiecare lună. Puteți folosi regula conform căreia impozitul pe venitul personal se calculează din valoarea câștigurilor, cu condiția să se utilizeze valorile tuturor indicatorilor obținuți cumulativ. Încălcarea reglementată Codul fiscal comanda nu este permisa.

Ce va primi angajatul?

Etapa finală a calculelor constă în determinarea sumei venitului care urmează să fie transferat angajatului pe card sau eliberat prin casierie. Pe baza exemplului de mai sus de calcul al impozitului pe venit în 2018, în aprilie, angajatul va primi 36.948 de ruble. (42.050 ruble - 5102 ruble). Alte formule de calcul vor fi aplicate dacă calculul este legat nu de sumele acumulate de venit, ci de suma câștigurilor disponibile.

Suma veniturilor care trebuie înregistrată în angajamente se determină după cum urmează:

Suma disponibilă ÷ (100% - 13%).

În etapa următoare, se pune întrebarea cum se calculează impozitul pe venit (în 2018, ratele și regulile nu s-au schimbat). Dacă ne concentrăm asupra sumei venitului care urmează să fie eliberat angajatului, atunci formula de determinare a datoriei impozitului pe venitul personal se va aplica după cum urmează:

Suma disponibilă × 13% / (100% - 13%).

Venituri ale nerezidenților

Persoanele care sunt nerezidente sunt învestite cu drepturi egale cu rezidenții în materie de muncă. Diferența în câștigurile acestor două categorii de lucrători se va datora modului în care este dedus impozitul pe venit. Există o cotă de impozitare crescută pentru nerezidenți. Este egal cu 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formula de calcul de bază pentru obligația fiscală pe venitul nerezidenților:

Impozit = Baza de impozitare × 30%.

Această formulă nu este potrivită pentru grupuri separate de nerezidenți. De anumite categorii angajaților, legislația permite aplicarea unei cote standard de impozitare de 13%. De exemplu, cum se calculează impozitul pe venitul personal în 2018 pentru un străin care lucrează ca specialist cu înaltă calificare? – La o rată de 13%.

Impozitul pe venit este o povară care revine persoanelor fizice. Impozitul este reținut din anumite tipuri de venituri primite de persoane fizice. Acesta poate fi un salariu, venituri din vânzarea proprietății, închirierea acesteia, cadouri, câștiguri, dobânzi la împrumuturi, dividende și așa mai departe. În articol vă vom spune cum să calculați valoarea impozitului pe venitul personal disponibil, vom răspunde la întrebările frecvente.

Principalul tip de venit pe care îl primesc cetățenii este salariul plătit de angajator, care în acest caz acționează ca agent fiscal. În ceea ce privește procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul persoanelor fizice, se ridică cel mai mare număr de întrebări.

Ce legi ar trebui respectate

Procedura de calcul, retinere la sursa si plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este reglementata de legislatia fiscala, în special în cadrul de reglementare pot fi incluse următoarele articole din Codul Fiscal al Federației Ruse:

• 210 - stabilește procedura de determinare a bazei de reținere la sursă;
• 217 - se stabilește o listă de chitanțe scutite de impozit în favoarea persoanelor fizice, nefiind necesară reținerea impozitului pe venit din aceste venituri;
• 218-220 - prestații pentru persoane fizice sub formă de deduceri sociale, de proprietate și standard, acestea din urmă se aplică numai veniturilor sub formă de fonduri de salarii;
• 224 – ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice, pentru diferite tipuri de venituri, precum și pentru diferite categorii de persoane, rata poate diferi;
• 225, 226 - reglementarea procedurii de calcul.

Pentru a calcula corect sarcina fiscală asupra persoanelor fizice, angajatorul ar trebui în primul rând să se familiarizeze cu aceste paragrafe ale codului. De asemenea, angajatul trebuie să citească punctele indicate pentru a-și înțelege statutul de contribuabil, pentru a nu fi înșelat de angajator cu deduceri fiscale și pentru a fi conștient de drepturile și obligațiile sale.

Dacă venitul este emis sub formă nemoneară, atunci impozitul pe venitul personal este reținut la momentul următoarei eliberări a venitului sub formă de numerar către această persoană. Dacă până la sfârșitul anului nu este posibilă reținerea sumei impozitului, aceasta trebuie raportată Serviciului Federal de Taxe prin reflectarea acestor informații în certificatul anual 2-NDFL (în câmpul „semn” al acestui certificat, „ se pune 2”, apoi se indică subiectul reținerii la sursă, dar nu și impozitul reținut la sursă).

În general, procedura de calcul al impozitului pe venit este redusă pentru contabilul organizației la următorii pași:

1. Aflați dacă persoana pentru care se face calculul este rezidentă a Federației Ruse (procedura de calcul pentru rezidenți și nerezidenți este diferită);
2. Calculați venitul din care trebuie reținut impozitul pe venitul personal;
3. Stabiliți rata reală pentru acest venit;
4. Calculați baza ținând cont de venituri și deduceri;
5. Calculați impozitul pe venitul personal prin înmulțirea bazei cu rata;
6. Retine impozitul calculat din suma salariului acumulat;
7. Plătiți angajatului banii câștigați minus impozitul pe venit reținut și plătit
8. Plătiți impozitul pe venit reținut la buget.

Procedura de calcul se efectuează exact în ordinea indicată. Trebuie să plătiți impozit la buget numai după emiterea efectivă de fonduri către o persoană.

Caracteristici de calcul al impozitului pe venitul personal din salariul unui rezident al Federației Ruse

Articolul 226 impune angajatorilor să determine veniturile angajaților rezidenți pe bază de angajamente de la începutul anului la care se referă luna de facturare. Toate salariile acumulate pentru o anumită perioadă sunt însumate. Deducerile standard se scad din valoarea obținută, dacă există. Pentru calcul se ia și suma totală a deducerilor acordate de la începutul anului.

Pentru a calcula sarcina fiscală asupra rezidenților, se utilizează o cotă de 13%. În general, formula de calcul pentru rezidenți arată astfel:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice = (Venit de la începutul anului - deduceri de la începutul anului) * 13% - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut la momentul calculului de la începutul anului.

Exemplu de calcul pentru un rezident

Angajatul lucrează în organizație și, în același timp, este rezident al Federației Ruse. Pentru perioada ianuarie-februarie i s-a acumulat un salariu de 60.000, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut este de 7.436. Salariatul are dreptul la o deducere pentru un copil în cuantum de 1.400. Pentru luna martie s-a acumulat un avans de 15.000 la salariatul (plătit pe 20 martie) și un salariu de 15.000 (plătit pe 5 aprilie).

impozitul pe venitul persoanelor fizice care trebuie reținut:

• Din avans = 15000 * 13% = 1950 (20,03 angajatul primește 15000-1950 = 13050 în mâinile sale).
• Impozit pe venitul personal cu salariu \u003d (90000 - 4200) * 13% - 7436 - 1950 \u003d 3718 (05.04 angajatul primește 15000-1950 \u003d 13050 în mâinile sale.

Caracteristici de calcul al impozitului pe venitul personal din salariul unui nerezident al Federației Ruse

Pentru această categorie de cetățeni muncitori nu este necesară însumarea veniturilor de la începutul anului, adică totalul cumulat nu se aplică. Se ia salariul acumulat pentru luna de facturare, se reține impozitul la rata curentă. Ultimul parametru pentru nerezidenți este setat după cum urmează:

• 13% - din salariu, dacă nerezidentul este un specialist înalt calificat sau lucrează sub brevet, se află printre refugiați sau a primit temporar azil pe teritoriul Rusiei, acest procent este stabilit și pentru lucrătorii din țările UEE;
• 30% - din toate celelalte angajamente, cu excepția dividendelor, pentru care se stabilește o rată de 15%.

Particularitatea impozitării veniturilor nerezidenților este și în absența dreptului de a stimulente fiscale sub formă de deduceri, acestea se datorează numai rezidenților ruși. Pentru aceste persoane este necesar să se calculeze separat venitul pt perioada de facturare pentru fiecare bază (separat salariu, bonus etc.), din valoarea obținută se consideră impozit pe venitul persoanelor fizice în cota de 30%.

Formula de calcul pentru nerezidenți arată astfel:

impozit pe venitul personal = Venit * 30%

Exemplu de calcul pentru un nerezident

Un angajat care nu este rezident al Federației Ruse lucrează într-o organizație și primește un salariu pentru munca sa. În același timp, acest angajat nu este un refugiat, nu a primit azil temporar în Rusia, nu are brevet, funcția sa nu este înalt calificată. În martie 2017, acest angajat a primit un salariu de 24.000 de ruble. și un premiu de 5000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal de plătit pentru luna martie pe venitul unui nerezident:

• Impozitul pe venitul personal cu salariu = 24000 * 30% = 7200 ruble.
• Impozitul pe venitul personal din primă = 5000 * 30% = 1500 ruble.

Adică, calculul se efectuează separat pentru fiecare tip de angajare, rata în acest caz este luată la 30%, nu se aplică deduceri.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal din bani pentru a emite

Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați următoarele formule de calcul:

• Salariu de acumulat = Salariu disponibil / (100% -13%) = Salariu disponibil / 0,87.
• Impozit pe venitul personal \u003d Salariul de plătit * 13%.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit personal de la salariu la emisiune

Șeful departamentului de vânzări, Popov, i s-a promis un salariu de 70.000 de ruble. (ținând cont reținerea impozitului pe venitul personal), adică Popov va primi lunar această sumă în mâinile sale. Sarcina este de a determina din ce sumă contabilul ar trebui să ia în considerare impozitul pe venitul personal, în ce sumă impozitul trebuie plătit la buget.

• Salariu de acumulat = 70000 / 0,87 = 80460
• impozitul pe venitul persoanelor fizice = 80460 * 13% = 10460

Întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1. Când trebuie să rețin impozitul pe venit?

Impozitul reduce veniturile primite de o persoană fizică și, prin urmare, reținerea directă la sursă suma de bani TVA-ul este datorat în momentul plății. Dacă se efectuează o plată în avans, atunci angajatorul poate stabili dacă plătește integral suma plății în avans și reține impozitul pe venitul personal din plata în avans în momentul plății salariului sau reține impozitul imediat după eliberarea avansului. fonduri.

Ministerul Finanțelor confirmă că este posibilă reținerea întregii sume a impozitului (din avans și din soldul salariului) la plata salariilor la sfârșitul lunii. Cu toate acestea, în practică este mai convenabil să retrageți taxa imediat după eliberarea unui avans. Un angajat se poate îmbolnăvi, să plece în vacanță fără plată, să renunțe, apoi salariul pentru a doua parte a lunii nu i se va acumula, prin urmare, nu va fi nimic de reținut impozit.

Dacă venitul este emis în formă materială, atunci retinerea impozitului trebuie facuta in momentul urmatoarei emiteri de venit sub forma de numerar.

Întrebarea numărul 2. Care este termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal la buget?

Articolele 223 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc termenele limită pentru plata impozitului pe venit:

1. • Din plata în avans - la momentul plății impozitului pe salariu pentru a doua jumătate a lunii;
   • Din salariu - în ziua emiterii imediate a fondurilor sau nu a doua zi;
   • Cu venituri în formă materială - cel târziu în ziua următoare zilei plății celui mai apropiat numerar.

Întrebarea numărul 3. Este posibil să plătiți impozitul pe venitul personal înainte de eliberarea efectivă a salariilor în mână?

Răspunsul la această întrebare este ambiguu. Pe de o parte, clauza 4 din articolul 226 impune plata impozitului la eliberarea efectivă a venitului, dar dacă impozitul pe venitul personal a fost plătit mai devreme, atunci acesta nu este recunoscut ca impozit. Pe de altă parte, s-a produs faptul transferului, deci este imposibilă tragerea la răspundere a agentului fiscal pentru netransfer. Nu există corpus delicti și, prin urmare, nu există nimic de pedepsit.

În legătură cu o astfel de situație ambiguă, se recomandă totuși să nu plătiți impozitul pe venit mai devreme decât ziua în care venitul este plătit unei persoane fizice pentru a evita pretențiile din partea Autoritatea taxelor. Dacă plata se face înainte de plata banilor, atunci Serviciul Fiscal Federal va duce problema în instanță. Instanța, cel mai probabil, nu va trage organizația la răspundere pentru absența unei încălcări a faptului transferului, totuși, agent fiscal va trebui să muncească din greu, dovedindu-și nevinovăția în instanță.