Calculul și deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este însoțită de implementarea înregistrărilor relevante în contabilitate. Articolul conține un tabel cu afișări pentru calcularea impozitului de plătit, precum și exemple de calculare a impozitului pe venitul personal pe dividende, dobânzi la un împrumut și salariile muncitor. După ce am analizat acest subiect, ne vom ocupa de raportarea impozitului pe venitul personal.

Impozitul pe venitul personal \u003d 50.000 * 9% / 100% \u003d 4500 ruble.

Înregistrări privind reținerea impozitului pe venitul personal din dividende

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru dobânda primită la un împrumut

Impozitul pe venitul personal \u003d 10.000 * 13 / 100 \u003d 1300 ruble.

Afișări privind reținerea impozitului pe venitul personal din dobânda la un împrumut

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii

Ivanov a primit un salariu, ținând cont de bonusul în valoare de 30.000 de ruble. Ivanov are dreptul la o deducere de 500 de ruble și, de asemenea, are un copil. Să calculăm impozitul pe venitul personal din acest salariu și să facem afișările necesare pentru a-l reține:

Salariul minus deducerile este supus cotei de impozitare de 13%.

Impozitul pe venitul personal \u003d (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 \u003d 3653 ruble.

Ivanov va primi un salariu = 30.000 - 3.653 = 26.347 ruble.

Afișări pentru calculul impozitului pe venitul personal din salarii

De asemenea, puteți vedea un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii în articolul „”.

Afisarea la retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii se face in ultima zi a lunii pentru care se acumuleaza salariul.

Impozitul pe venitul personal pe alte venituri este considerat în ziua în care salariatul primește acest venit.

Aceasta încheie discuția noastră despre impozitul pe venit. indivizii. Am descoperit conceptul de impozit pe venitul personal, caracteristicile de calcul, baza de impozitare și ratele de impozitare, puteți, de asemenea, să vă uitați la și și. În continuare, ne vom familiariza cu un alt impozit - impozitul pe venit.

6-NDFL Contabilitate și Contabilitate Fiscală

La reconcilierea calculelor cu impozitul, apar adesea discrepanțe. De ce se întâmplă asta?

Contabilii fac greșit cablarea în contabilitate- Debitează 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul personal” și primește sold greșit la creditul contului 68.

POSTARE DEBIT 70 CREDIT 68 SUB-CONT „DECONTĂRI PIT”

Contabilitatea fiscală este organizată în registrul fiscal pentru fiecare plătitor de impozit pe venitul personal.

Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice este menținută pe contul sintetic 68 subcontul „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice”.

Înregistrările din subcontul „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” înseamnă:

Împrumutat - agent fiscal există obligația de a plăti impozit;

La debit - agentul fiscal si-a indeplinit obligatia de a plati impozit.

Impozitul pe venitul personal se calculează fără detașare,întrucât înregistrarea subcontului Debit 70 Credit 68 „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” nu indică faptul că contabilul a acumulat impozit pe venitul personal. Nu există înregistrări contabile pentru impozitul pe venit.

Calculul sumei taxei este afisat numai in registrul fiscal de la data primirii venitului.

Împrumutul 68 este afișat în ziua deducerii. Registrul fiscal reflectă și data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Această intrare este baza pentru pentru a face înregistrarea „Debit 70 Credit 68 (subcont „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice”)”, deoarece trebuie să plătiți reținerea impozitului la buget și puteți reține impozitul numai atunci când venitul este emis în numerar.

EXEMPLUL 1

Calculul și deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice

La 4 iulie, contabilul a acumulat o indemnizație de invaliditate temporară pentru îngrijirea copilului în valoare de 4.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal a fost de 520 de ruble. În ziua calculării impozitului, contabilul nu a aplicat deducere pentru copii a amânat în mod deliberat această operațiune până la sfârșitul lunii. Pe 6 iulie, angajatul a primit beneficii.

Când trebuie să postez Debit 70 Credit 68 „Calcule pentru impozitul pe venitul personal”?

Facem o înregistrare în contabilitate „Debit 69 (subcontul „Calcule la contribuții în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”) Credit 70”

- 4000 de ruble. - o indemnizație de invaliditate temporară pentru îngrijirea unui copil bolnav a fost acumulată pe cheltuiala FSS al Federației Ruse.

1. Notăm în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

- valoarea impozitului pe venitul personal calculat - 520 de ruble. (4000 de ruble × 13%).

2. Sa facem o inregistrare in contabilitate Debit 70 Credit 50

- 3480 ruble. (4000 de ruble - 520 de ruble) - a fost emisă o indemnizație pentru deducerea impozitului pe venitul personal.

3. Notăm în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal data reținerii impozitului pe venitul personal - 07/06/2017 și suma impozitului reținut - 520 de ruble.

4. Aratam in contabilitate subcontul de debitare 70 Credit 68 "Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice"

- 520 de ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din cuantumul indemnizației acordate.

În actul de împăcare, fiscul indică la rubrica „Stabilit” cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice până la data de la rândul 110 al secțiunii 2 din formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice. În acest rând, contabilul arată data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În cazul în care înregistrarea contabilă „Debit 70 Credit 68” se face în ziua în care se acumulează venitul, si nu in ziua in care s-a retinut impozitul, atunci informatiile nu se vor potrivi cu datele din IFTS din cardul de decontare buget.

NUMĂR DE POSTĂRI „DEBIT 70 CREDIT 68 SUB-CONT „DECONTĂRI PIT””

Impozitul pe venitul personal este reținut la plata efectivă a venitului sub formă de bani.

Dacă în termen de o lună în perioada inter-decontare angajații primesc beneficii, plăți de concediu, asistență materială etc., atunci impozitul pe venitul personal este reținut de fiecare dată.

Pentru fiecare ocazie trebuie să postezi Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”.

EXEMPLUL 2

Afișare sumar la data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

- A. A. Alekseeva - indemnizație de invaliditate temporară pentru îngrijirea unui copil bolnav în valoare de 4.000 de ruble, impozit pe venitul personal - 520 de ruble;

- B. B. Buova - asistență materială în valoare de 14.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 1300 de ruble;

— V.V. Veryaskina - plata de vacanță - 32.800 de ruble, impozitul pe venitul personal - 4264 de ruble.

Debităm toți angajații cu venituri din creditul contului 70.

Vom arăta reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe debitul contului 70 în corespondență cu contul 68.

În contabilitate, este suficient să reflectați un subcont de debit 70 Credit 68 „Decontări privind impozitul pe venitul personal” pentru o sumă totală de impozit reținut de 6.084 de ruble. (520 de ruble + 1.300 de ruble + 4.264 de ruble).

DACĂ ÎN CONTABILITATE IMPOZITUL ESTE DETECAT TARZIU ÎN ZIUA ACUMULĂRII VENITURILOR

Să presupunem că venitul se acumulează și se emite în aceeași zi, impozitul se reține în aceeași zi, se face afișarea

„Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice””.

Cu toate acestea, este posibil ca aceste zile să nu coincidă. Apoi inregistrarile pentru acumularea veniturilor si inregistrarea Debit 70 Credit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" trebuie facute in zile diferite.

EXEMPLUL 3

Salariu acumulat intr-o luna, emis si retinut de impozitul pe venitul persoanelor fizice in alta luna.

La 31 iulie, un angajat a primit un salariu pentru iulie în valoare de 35.000 de ruble. impozitul pe venitul personal - 4550 de ruble. Angajatul și-a primit salariul pe 4 august. Plată în avans în valoare de 15.000 de ruble. primit pe 20 iulie.

Cablaj:

Să facem o postare „Debit 20 Credit 70” în valoare de 35.000 de ruble. și scrieți în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

- valoarea impozitului pe venitul personal calculat - 4550 de ruble. (35.000 de ruble × 13%).

1. Să facem o înregistrare în contabilitate „Debit 70 Credit 50”

— 15 450 de ruble. (35.000 de ruble - 15.000 de ruble - 4.550 de ruble) - salariul pentru iulie a fost emis minus plata avansului și impozitul pe venitul personal.

2. Scriem în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal data reținerii impozitului pe venitul personal - 04 august și suma impozitului reținut - 4550 de ruble.

3. Reflectăm în contabilitate înregistrarea „Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice””

- 4550 ruble. - Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salariu.

DATA POSTĂRII „DEBIT 68 DECONTĂRI SUBCONTULUI PIT” CREDIT 51”

Facem afisarea "Debit 68 subcont" Decontari pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice "Credit 51" in ziua efectivului plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.

Baza pentru această intrare este extras de cont și ordin de plata a plăti impozit.

Dacă ziua de reținere a impozitului a căzut la sfârșitul unei luni, iar plata acesteia la începutul alteia, atunci va apărea un sold pe creditul contului 68 al subcontului „Decontări de impozit pe venitul persoanelor fizice”.

Nu va exista niciun decalaj între ziua reținerii la sursă și a plății impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă impozitul este transferat în ziua în care venitul este emis în numerar.

EXEMPLUL 4

Venit eliberat într-o lună, iar impozitul pe venitul personal plătit într-o altă lună

Cantitatea de muncă efectuată în temeiul actului s-a ridicat la 10.000 de ruble.

Actul a fost primit pe 28 iulie. În aceeași zi, acumulăm remunerație în contabilitate. Banii i-au fost eliberați angajatului în baza unui contract de drept civil pe 31 iulie, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut. Contabilul a virat impozitul reținut la buget abia la 1 august 2019.

Cablaj:

Acumulăm remunerație și facem afișarea „Debit 20 Credit 76” în valoare de 10.000 de ruble.

1. Să facem o înscriere în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

- valoarea impozitului pe venitul personal calculat - 1300 de ruble. (10.000 de ruble × 13%).

2. Reflectăm postarea „Debit 76 Credit 50”

— 8700 rub. (10.000 de ruble - 1.300 de ruble) - a fost acordată o recompensă antreprenorului minus impozitul pe venitul personal.

3. Notăm în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal data reținerii impozitului pe venitul personal - 31 iulie și suma impozitului reținut - 1300 de ruble.

4. Aratam in contabilitate afisarea "Debit 70 Credit 68 subcont "Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice""

Fiecare sistem de impozitare are propria sa listă de taxe, pe care contribuabilii sunt obligați să le transfere în termenele stabilite. Se calculează în funcție de rezultate: pentru unii este o lună, pentru alții este un sfert, iar pentru alții este un an. Unele taxe necesită plăți în avans. Luați în considerare principalele afișări pentru calcularea impozitelor și transferul lor ulterior la buget.

TVA-ul se percepe trimestrial. Suma de plătit este împărțită în trei luni în părți egale și plătită după încheierea perioadei de raportare. Puteți plăti întregul impozit odată sau suma care depășește 1/3 din impozit.

TVA de plătit se acumulează din vânzarea activității principale, venituri neexploatareși în timpul recuperării.

Victoria LLC a acumulat TVA pentru activitățile de bază în valoare de 87.589 de ruble în al doilea trimestru, a restabilit TVA-ul deductibil ca avans în trimestrul precedent în valoare de 48.598 de ruble și TVA-ul la vânzarea mijloacelor fixe - 8.958 de ruble.

Înregistrări pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice

Organizațiile și antreprenorii individuali plătesc impozit pe venit ca agent fiscal pentru angajații lor. Acesta trebuie transferat în ziua emiterii salariului și a altor venituri ale salariatului.

Pentru a calcula impozite Pentru rezidenți și nerezidenți cote de impozitare. De asemenea, procentul de colectare în favoarea statului depinde de tipul de venit și categoria de salariat.

Ca urmare a lunii iunie, a fost acumulat impozit pe venit salariile acumulate ale angajaților în valoare de 68.927 de ruble. Pe lângă aceasta, au mai fost Impozitul de la ei s-a ridicat la 74.231 de ruble.

Cablaj:

Înregistrări privind acumularea și plata impozitului pe venit

În fiecare trimestru, în mod cumulat. Aceasta înseamnă că cea actuală se adaugă la rezultatele perioadei anterioare de raportare. Pentru aceasta sunt folosite trei linii:

1. Debit 99 Credit 68 „Profit” — .
2. Debit 68 „Profit” Credit 99– reflectarea profitului luând în considerare diferențele temporare.
3. Debit 68 Credit „Profit”.- plata impozitului la buget.

Taxa se plătește bugetelor federale (3%) și locale (17%).

Conform rezultatelor trimestrului, organizația a primit un profit în valoare de 258.120 de ruble. si incluse in buget.

Înregistrări pentru plata impozitului pe venit:

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate este stabilit de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse. Se plătește fie la sfârșitul anului calendaristic, fie trimestrial sub formă de plăți în avans (dacă există) către bugetul local.

Este mai bine să considerați impozitul ca parte a altor cheltuieli. Reflectat prin cablare:

• Debit 91.2 Credit 68 „Proprietate”.

Organizația trebuie să enumere plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al doilea trimestru în valoare de 27.545 de ruble.

Procedura pentru transferul impozitului pe proprietate.

Spune-mi te rog, înregistrări contabile la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice este corect să se facă ultima zi a lunii de facturare, sau în ziua plății salariului? De exemplu: salariile au fost acumulate pentru octombrie și plătite pe 5 noiembrie. Se fac afisari pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe 31 octombrie sau 5 noiembrie?

Reținerea impozitului (adică formarea unei datorii a unui agent fiscal față de buget) este posibilă numai atunci când se plătește venitul. Așadar, faceți postarea cu plata efectivă a veniturilor: salarii, plăți de concediu etc.

Cum se reflectă în contabilitate acumularea (plata) venitului către un cetățean (angajat) și reținerea impozitului pe venitul personal

Acumularea și plata veniturilor către persoane fizice, precum și deducerea și virarea la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, se reflectă în contabilitate cu următoarele înregistrări:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
- venituri acumulate;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
- impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din valoarea venitului;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
- venituri plătite (excluzând impozitul pe venitul personal);

- virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, retinut din venituri.

Tranzacții cu cardul fiscal și impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016

Informatii de la card fiscal necesare pentru contabilitatea TVA

Card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - unul dintre documente primare pentru contabilitate impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În acesta, contabilul calculează valoarea impozitului pe venitul personal.

Țineți evidența impozitului pe venitul personal în contul 68 subcontul „Decontările impozitului pe venitul persoanelor fizice” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Intrările înseamnă:

• - pe creditul contului 68 - obligatia de plata a impozitului;
• - la debitul contului 68 - executarea acestuia.

Când se face înregistrarea Debit 70 (73, 76) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul personal”

Înregistrarea arată creanţe privind impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de buget. Apare la momentul retinerii impozitului la sursa din venitul salariatului. Preluați suma taxei de pe card.

Puteți reține impozitul numai în ziua în care venitul este plătit în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de data plății venitului, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi reținut. Prin urmare, cablarea Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” faceți în ziua plății venitului în numerar.

Zilele de calcul (data încasării venitului) și de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice pot să nu coincidă. Este în regulă. Dacă acumulați venituri într-o lună și îl plătiți în alta, afișați înregistrarea pentru acumularea impozitului pe venitul personal pe creditul contului 68 în luna următoare (vezi exemplul 4).

Indicați în card cuantumul ordinului de plată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Aceste informații vor economisi timp în căutarea plății

Când se înregistrează Debit 68 subcont „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” Credit 51

Cablaj Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51 face în ziua virării efective a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza pentru această înregistrare este un extras din contul curent și un ordin de plată. Notează-i detaliile în cardul de impozit pe venit.

Sold împrumut 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

Soldul la sfârșitul lunii pe creditul contului 68 subcontul „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” apare atunci când există un interval de timp între zile:

• - deduceri din impozitul pe venit personal - Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”;
• - transferuri de impozit pe venitul persoanelor fizice - Debit 68 subcont „Calcule pentru NDFL „Credit 51.

Diferența dintre aceste zile poate apărea la plata:

• - salarii (inclusiv bonusuri), asistență financiară etc.;
• - indemnizații de invaliditate temporară și plata concediului de odihnă.

Zilele plății venitului și data plății impozitului pe venitul personal pot să nu coincidă (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să folosim exemplul 4 pentru a arăta cum:

• - completați câmpurile de adresă ale cardului fiscal;
• - determina datele de primire si emitere a venitului, precum si de calcul, deducere si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• - reflectă înregistrările contabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Ziua în care a fost efectuată plata și ziua plății pot să nu coincidă (clauza 5.5 din Regulamentul aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 19 iunie 2012 nr. 383-P)

Exemplul 4

Zilele de plată a venitului, reținerea la sursă și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice, datele înregistrării în contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Potrivit fișei de pontaj, inginerul L.M. Kopylov în ianuarie 2016:

- a fost într-o călătorie de afaceri în perioada 14 ianuarie - 18 ianuarie (raportul de avans a fost aprobat la 19 ianuarie 2016);

Veniturile lucrătorului pentru zilele lunii ianuarie sunt prezentate în tab. 4 de mai jos.

Tabelul 4 Venitul salariaților pentru luna ianuarie 2016

Leonid Mikhailovici Kopylov, cetățean al Federației Ruse, rezident fiscal Federația Rusă, TIN 500120202020, numărul de personal 16. Angajatul are doi copii de vârstă școlară. Anterior, el a scris o declarație prin care i-a cerut să-i acorde deduceri fiscale pentru copii.

Necesar:

- determina cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice;

- completați o fișă de card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe L.M. Kopylov pentru veniturile impozitate la cota de 13%, stabilită la paragraful 1 al articolului 224 Codul fiscal;

- intocmeste inregistrari in contul 68 subcontul "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" pentru luna ianuarie 2016;

- afișarea balanței de plăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cont analitic„L.M. Kopylov" din 31 ianuarie 2016. La începutul lunii ianuarie, soldul este zero.

Decizie

Pe baza datelor personale, completați antetul cardului.

Vom completa partea principală a cardului în secvența calendaristică în care angajatul primește venit impozabil. Aici, considerăm termenul „chitanță” nu ca emisiune de bani, ci în sensul articolului 223 din Codul fiscal. Zilele în care contabilul a virat impozitul reținut nu vor fi luate în considerare separat. Contabilul va face înregistrări în zilele și sumele de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice nu în ziua încasării venitului impozabil, ci după ce va scoate extrase din contul curent la anularea sumelor plătite.

La data de 25 ianuarie 2016, angajatul a primit venituri sub forma unui bonus aniversar, beneficii si plata concediului de odihna. I s-a dat un avans.

Pe 25 ianuarie, casieria a emis mai multe plăți angajatului deodată. Contabilul a indicat această dată în cardul fiscal ca zi de primire a venitului impozabil sub forma:

- Bonusuri aniversare, cod de venit 4800;

- beneficii, cod venit 2300;

- plata concediului de odihna, cod venit 2012.

În aceeași zi, contabilul a calculat separat sumele impozitului pentru fiecare dintre cele trei plăți:

- 130 de ruble. (1000 de ruble * 13%) - din bonusul aniversar;

- 702 ruble. (5400 ruble * 13%) - din plata concediului de odihnă;

- 260 de ruble. (2000 ruble * 13%) - din beneficii.

A introdus în card suma impozitului calculat, a reținut impozitul pe venitul personal și a indicat data deducerii în card separat pentru fiecare tip de venit.

A doua zi, 26 ianuarie, contabilul a plătit impozit pe venitul persoanelor fizice din premiul aniversar , conform prevederilor paragrafului 1 al paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal. El a introdus pe card data transferului impozitului pe venitul personal și detaliile ordinului de plată din 25 ianuarie 2015 nr. 18 pentru un total de 2512 ruble. Cuantumul ordinului de plată include impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile L.M. Kopylov și alți angajați ai companiei.

impozitul pe venitul persoanelor fizice din suma beneficii și indemnizației de concediu pot fi transferate în ultima zi a lunii în care sunt emise. 31 ianuarie - duminica. Întrucât este sărbătoare, contabilul a plătit taxa în următoarea zi de luni, 1 februarie 2016. Contabilul a indicat pe card detaliile ordinului de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal reținut din plata de concediu și beneficii din data de 1 februarie 2016 nr. 24, în valoare de 6204 ruble.

La data de 25 ianuarie 2016, angajatul a mai primit cheltuieli platite in avans . Avansul face parte din salariu. Data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. La momentul eliberării avansului, această zi încă nu a sosit. Așadar, la data de 25 ianuarie 2016, contabilul nu a făcut o înscriere în cardul fiscal despre primirea de către salariat a unui venit impozabil sub formă de salariu.

La 31 ianuarie 2016, salariatul a primit venituri sub formă de salariu și exces de diurnă

31 ianuarie 2016 an - ultimul zi a lunii, zi liberă. Nu au fost plăți sau transferuri în acea zi. Dar, conform normelor articolului 223 din Codul fiscal (Tabelul 2 de mai sus), este considerată data încasării venitului sub forma:

- salarii pe luna ianuarie (cod venit 2000);

- exces de diurnă (cod 4800).

În acea zi, contabilul a făcut mai multe înregistrări în cardul fiscal.

Contabilul a luat un rând pentru a reflecta venitul în formular indemnizația zilnică în exces în valoare de 1200 de ruble.

Salariatul a primit bani de la casa de marcat pe 13 ianuarie 2016. Dar în această zi, suma primită nu a fost considerată venitul său. A fost deținut de companie și a făcut parte din creanţe de încasat asupra sumelor contabile.

Suma indemnizației zilnice excedentare a devenit venitul angajatului în ziua aprobării raport prealabil- 19 ianuarie 2016. Și în ultima zi a lunii, când a fost aprobat raportul în avans, alocația zilnică în exces a fost recunoscută ca parte a bazei impozabile pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Suma impozitului pe venitul personal din indemnizația zilnică în exces a fost de 156 de ruble. (1200 de ruble * 13%). Nu este posibilă reținerea impozitului direct din acest venit. Până la urmă, angajatul a primit efectiv banii pe 13 ianuarie 2016. Contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din salariu la 5 februarie 2016 și a transferat impozitul la 8 februarie 2016 ca parte a ordinului de plată nr. 29 din 5 februarie 2016 în valoare de 12.564 de ruble.

Bonusul de performanță se referă la salariu

Contabilul a luat două rânduri pentru a reflecta impozitul pe venitul personal în formular salarii .

În primul rând din coloana pentru numele venitului, a indicat „Plata în avans”, în al doilea – „Salariu pentru a doua jumătate a lunii”. Cert este că aceste părți ale salariului au date diferite pentru problema reală. Salariatul a primit avansul la 25 ianuarie 2016, iar salariul pentru a doua jumătate a lunii la 5 februarie 2016.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul total al lunii pe bază de angajamente de la începutul anului, luând în considerare deduceri fiscale pentru doi copii (coduri de deducere 114 și 115) în valoare de 546 de ruble. [(3000 de ruble + 4000 de ruble - 1400 de ruble * 2) * 13%]. A arătat suma calculată pe al doilea rând, a indicat data calculării impozitului la 31 ianuarie 2016.

Pe linia „Avans” nu vor exista date despre impozitul pe venitul personal calculat, reținut și virat

Pe 5 februarie 2016, angajatul a primit venituri sub formă de câștig mediu pe perioada călătoriei de afaceri, i s-a acordat un salariu și a reținut impozitul pe venitul personal.

5 februarie 2016 - data emiterii venitului sub formă de câștig mediu (cod 4800), data primirii acestuia (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și data reținerii la sursă impozitul pe venitul personal (paragraful 1, alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Contabilul a făcut o înscriere în acest sens în cardul fiscal pentru luna februarie 2016.

Suma impozitului pe venitul personal a fost de 312 ruble. (2400 ruble * 13%). Contabilul a plătit impozitul la 8 februarie 2016 prin ordinul de plată nr. 29 din 5 februarie 2016 în valoare de 12.564 de ruble. Contabilul a mai indicat data plății și detaliile ordinului de plată pe liniile de venit înscrise anterior pe card sub formă de exces de diurne și salarii. Vedeți mai jos un exemplu de completare a primei foi a unui card fiscal.

Contabilitatea decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

- 1092 ruble. (130 de ruble + 260 de ruble + 702 de ruble) - impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut din bonusul de aniversare, beneficii și plata de concediu.

Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 130 de ruble - transferate la premiul impozitului pe venitul personal pentru aniversare.

La 31 ianuarie 2016, soldul creditului contului 68 al subcontului „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru L.M. Kopylov este egal cu 962 de ruble. (0 rub. + 1092 rub. - 130 rub.).

Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 962 de ruble. - virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul beneficiilor si indemnizatiei de concediu.

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

- 1014 ruble. (156 ruble + 546 ruble + 312 ruble) - impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut din salarii, câștigul mediu pentru zilele de călătorie de afaceri, indemnizațiile zilnice în exces.

Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 1014 ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice enumerat.

La data de 8 februarie 2016, soldul creditului contului 68, subcontul „Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru L.M. Kopylov este egal cu 0 ruble. (962 ruble - 962 ruble + 1014 ruble - 1014 ruble).

Deducerile din salariu sunt împărțite în trei grupe: obligatorii (prevăzute de lege), la inițiativa angajatorului (reglementată și de legea muncii), la cererea salariatului. Luați în considerare principalele postări tipice pentru deducerile din salariu.

Deducerile obligatorii includ impozitele pe venitul angajatului - impozitul pe venitul persoanelor fizice. Diferitele categorii de lucrători au propria lor cotă de impozitare.

Reflectat prin cablare:

• Debit Credit 68 impozit pe venitul persoanelor fizice.

Inregistrat ca:

• Debit Credit 76.

Plata obligațiilor reținute în favoarea reclamantului se face în document executiv sau în termen de trei zile și documentat:

• Debit 76 Credit.

Costurile transferului se fac pe cheltuiala angajatului (comision bancar etc.).

Exemplu de postare: impozitul pe venitul personal reținut din salarii

În valoare de 35.000 de ruble. Este rezident, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Pensiunea alimentară în valoare de 7.000 de ruble îi este reținută lunar.

Cablaj:

Deduceri inițiate de angajator

Există în caz de deteriorare sau pierdere a proprietății (Debit Credit 73.2), datorii pe sume contabile (Debit Credit 71). De asemenea, angajatorul poate reține o parte din fondurile din salariul angajatului pentru rambursarea împrumutului pe care acesta l-a acordat anterior (Debit Credit 73.1).

Uneori, un angajator poate plăti din greșeală un salariu mai mare. Apoi o parte din supraplata este reținută de la angajat.

O altă situație: un angajat și-a luat o vacanță completă plătită, dar a plecat înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost luat. Sumele plăților de concediu pentru acele zile la care angajatul nu are dreptul sunt reținute (Debit Credit 73).

Din salariul angajatului ( 000 de ruble) reținut bani gheataîn rambursarea unui împrumut în valoare de 5500 RUB.

Cablaj:

Deduceri inițiate de angajați

Un angajat poate cere o deducere lunară a unei anumite sume din salariu. Acestea pot fi sume pentru rambursarea unui împrumut de la un angajator, către organizații de caritate, asigurare voluntară sau cotizația de membru al sindicatului (Debit