Toate operațiunile legate de calcul salariile reflectate în înregistrările contabile. Atunci când impozitul pe venitul personal este acumulat sau reținut din salarii, afișarea este reflectată în ordinul memorial completat pentru fiecare luna de raportare. Ce subconturi sunt folosite în tranzacțiile legate de calcularea și plata impozitului, vom înțelege în articolul nostru.

În principiu, nu există dificultăți în reflectarea în contabilitate a înregistrărilor pentru angajamente, deducere și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Adesea apar întrebări cu rambursările de taxe. Codul Fiscal a aprobat regulile de ținere a evidenței tranzacțiilor fiscale, care indică faptul că agentul fiscal este obligat să acumuleze, să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal din salariul contribuabilului și să reflecte tranzacțiile în mod corespunzător cu înregistrările contabile.

Contabilitatea impozitului pe venit se efectuează pe subcontul 68, dacă se acumulează impozit pe venitul persoanelor fizice, intrarea se reflectă în împrumut. Conturile corespunzătoare vor fi supuse situației de angajamente. Următoarele sunt câteva dintre cele mai frecvente situații care apar cu reflectarea impozitului pe venitul personalîn contabilitate.

afișări de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru beneficii materiale

Venitul aferent câștigului material este furnizarea unui salariat de venituri cu dobândă scăzută sau cu dobândă ridicată. rata zeroîmprumut, în cazul în care creditorul este compania. Suma diferenței dintre procente constituie baza de impozitare. Valoarea beneficiului depinde de rata dobânzii de la organizația care a emis împrumutul și de la rata dobânzii stabilită a Băncii Centrale la data primirii împrumutului.

Acumularea și deducerea tranzacțiilor cu impozitul pe venitul personal sunt reflectate după cum urmează:

tranzacții cu impozitul pe venitul persoanelor fizice în cadrul unui contract de muncă

Relațiile de muncă dintre un angajator și o persoană în cadrul unui acord reprezintă principalul tip de venit al acestuia din urmă, în cazul în care întreprinderea acționează ca agent fiscal. Statul de plată, precum și impozitul pe venitul personal acumulat și reținut, afișarea se reflectă în ordinul de memorare după cum urmează:

afișări cu impozitul pe venitul personal privind cheltuielile de călătorie

Conform Codului Fiscal cheltuieli de calatorie sunt impozitate numai dacă norma stabilită de cheltuieli zilnice este depășită, adică 700 de ruble pe teritoriul Federației Ruse, 2500 de ruble - în străinătate. Atunci când plătiți unui angajat fonduri pentru o călătorie de afaceri peste diurna stabilită (din ordinul șefului), veniturile primite sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%. Acumularea cheltuielilor de călătorie și reținerea impozitului pe venitul personal se va reflecta în ordinul memorial după cum urmează:

afișări de impozit pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Reflectarea înregistrărilor contabile pentru plata dividendelor și acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice detașarea va depinde dacă fondatorul este sau nu angajat al acestei organizații. Dacă fondatorul lucrează pentru această întreprindere, va fi implicat contul 70, daca nu este angajat al firmei - contul 75.

Este important să țineți cont de faptul că impozitul pe venitul personal se calculează pentru fiecare angajat în mod individual, folosind conturile de compensare corespunzătoare. La compilarea unui mandat memorial, înregistrările pentru fiecare cont sunt rezumate în suma totală.

Impozitul pe venitul personal acumulat - înregistrarea impozitului ar trebui să apară în contabilitatea organizației. Cum să-l notezi corect? Ce conturi vor fi implicate? Să ne ocupăm de asta în ordine.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice: detașări ale unui agent fiscal (de bază)

Pentru început, să clarificăm: impozitul pe venitul personal este un impozit pe venit indivizii. Din denumirea în sine rezultă că plătitorii acestui impozit sunt persoane fizice:

• rezidenți ai Federației Ruse;
• nerezidenți ai Federației Ruse care primesc venituri în Federația Rusă (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este reglementată de Cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Urmând regulile stabilite în acest capitol, o organizație care plătește venituri unei persoane fizice este obligată să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din veniturile acumulate la buget, iar persoana fizică trebuie să plătească deja venituri pentru deducerea impozitului pe venitul personal(Clauza 1, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, atunci când plătește venituri unei persoane, o organizație devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea corectă a datei de reținere a impozitului este importantă pentru completarea raportului 6-NDFL. Mai multe despre asta în articol. "Data retinerii impozitului sub forma impozitului pe venitul 6 persoane" .

Contabilitatea fiscală se ține pe contul 68, subcontul „NDFL”. Acumulările se reflectă în creditul acestui cont în corespondență cu conturile selectate în funcție de situație. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Iată care sunt principalele cazuri pe care le poate avea o companie atunci când plătește venituri unei persoane fizice.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal în baza unui contract de muncă (formulă)

Principalul tip de venit în care o organizație devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal sunt angajamentele în baza unui contract de muncă.

De regulă, astfel de plăți sunt: ​​salarii, sporuri de natură variată, indemnizații, compensații peste norma, aferente contractului de muncă.

Din toate aceste plăți, minus deducerile prezentate (articolele 218, 219, 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), se reține un impozit: lunar în cuantum de 13% pentru rezidenți și 30% pentru nerezidenți, cu excepția cele enumerate la art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Formula de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice este următoarea:

impozitul pe venitul personal \u003d (Dox - Calc) × St,

• impozitul pe venitul persoanelor fizice - suma impozitului care trebuie reținut;
• Doh - suma venitului lunar al angajatului, inclusiv bonusuri, indemnizații etc.;
• Vych - cuantumul deducerilor (copii, proprietate, social) asigurate la cererea angajatului;
• St - cota de impozitare (13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți).

Cablajul se face:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 „Nume complet angajat” - se acumulează salariile;
• Dt 70 „Nume complet angajat" Kt 68 "NDFL" - impozit pe venitul personal acumulat (reținut);
• Dt 70 „Nume complet salariat" Kt 51 (50) - au fost eliberate salarii;

Procedura de calcul al impozitului pe venitul personal pentru beneficiu material (exemplu)

Atunci când primește un împrumut cu dobândă scăzută sau fără dobândă de la o organizație, un angajat are un beneficiu material în ceea ce privește economiile la dobândă.

NOTĂ! Din 2018 au fost introduse noi condiții de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru acest tip de materiale. Vezi mai multe detalii.

Contează și în ce monedă este întocmit contractul de împrumut.

Dacă este emis în ruble, atunci rata prag este de 2/3 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca centrala Federația Rusă la data primirii venitului (clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! Din 2016, rata de refinanțare a fost echivalată cu rata cheie(instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 decembrie 2015 nr. 3894-U) și este:

• din 19 septembrie 2016 — 10% (informații de la Banca Rusiei din 16 septembrie 2016);
• din 27 martie 2017 — 9,75% (informații de la Banca Rusiei din 24 martie 2017);
• din 2 mai 2017 — 9,25% (informații de la Banca Rusiei din 28 aprilie 2017);
• din 19.06.2017 - 9% (informații de la Banca Rusiei din 16.06.2017);
• din 18 septembrie 2017 — 8,5% (informații de la Banca Rusiei din 15 septembrie 2017);
• din 30 octombrie 2017 — 8,25% (informații de la Banca Rusiei din 27 octombrie 2017);
• din 18 decembrie 2017 — 7,75% (informații de la Banca Rusiei din 15 decembrie 2017);
• din 12 februarie 2018 — 7,5% (informații de la Banca Rusiei din 9 februarie 2018);
• din 26.03.2018 — 7,25% (informații de la Banca Rusiei din 23.03.2018);
• din 17 septembrie 2018 — 7,5% (informații de la Banca Rusiei din 14 septembrie 2018);
• din 17.12.2018 - 7,75% (informații de la Banca Rusiei din 14.12.2018).

Dacă împrumutul este emis în valută străină, atunci valoarea prag stabilită este de 9% pe an (clauza 2, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă dobânda este mai mică decât valorile de prag sau nu se percepe deloc, impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține din diferență cu o cotă de 35%.

Conform calculului impozitului pe venitul personal, este mai bine să luați în considerare afișările pe un exemplu specific.

Organizația a acordat un împrumut angajatului Ivanov I.I. (rezident al Federației Ruse) pe o perioadă de 1 an în ruble la o rată de 3% pe an, cu dobânda plătită la sfârșitul termenului de împrumut. Valoarea împrumutului este de 500.000 de ruble.

Dt 73 „Ivanov I. I”. Kt 50 - 500.000 de ruble. — suma împrumutului a fost eliberată către Ivanov la 15.01.2019.

Venitul din suma scadențelor începând cu anul 2016, indiferent de data plății dobânzilor, se determină lunar în ultima zi a lunii. Calculați suma dobânzii la împrumut pentru ianuarie 2019. Nu a existat o rambursare parțială a împrumutului în ianuarie. Numărul de zile pentru care se calculează beneficiile materiale de la 16.01.2019 la 31.01.2019 este de 16.

500.000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 ruble

Dt 73 „Ivanov I. I”. Kt 91 - 657,53 ruble. - s-au acumulat dobânzi la creditul pentru ianuarie 2019.

Calculați impozitul pe venitul personal din valoarea beneficiilor materiale.

2/3 × 7,75% = 5,17% este pragul, ținând cont de rata actuală de refinanțare.

5,17 - 3 \u003d 2,17% - procent din câștig material.

500.000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 ruble - beneficiu material pentru luna ianuarie 2019. Din acesta calculăm impozitul pe venitul personal (35%): 475,62 × 0,35 = 166 ruble.

Dacă Ivanov ar fi un nerezident al Federației Ruse, atunci impozitul ar fi reținut la o cotă de 30% (clauza 3, articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dt 70 (73) „Ivanov I. I”. Kt 68 "NDFL" - 166 de ruble. - Impozitul pe venitul personal din beneficii materiale pentru luna ianuarie 2019 este reținut din salariul (sau alte venituri) angajatului.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 ruble. - Impozitul pe venitul persoanelor fizice din economii la dobânzi pentru luna ianuarie 2019 a fost virat la buget.

Acumularea impozitului pe venitul personal la cheltuielile de călătorie

Cheltuieli de călătorie în termeni de diurnă și costuri de recrutare nesuportate spaţii de locuit, conform paragrafului 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt normalizate. Indemnizațiile zilnice care depășesc norma și cheltuielile pentru închirierea unei locuințe care nu este documentată sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%.

Normele pentru indemnizațiile zilnice sunt stabilite în: pentru călătoriile de afaceri în Rusia - nu mai mult de 700 de ruble. pe zi, pentru călătorii de afaceri în străinătate - nu mai mult de 2.500 de ruble. într-o zi.

Citiți despre restricții similare introduse pentru diurnele din 2017 în ceea ce privește calcularea primelor de asigurare în acest articol.

Atunci când o organizație plătește diurnă unui angajat conform unei ordine interne peste norma stabilită, se fac următoarele înregistrări:

Dt 71 "F. Angajat I. O. „Kt 50 (51) - s-a eliberat un avans unei persoane responsabile pentru cheltuielile de deplasare.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 „F. I. O. angajat „- se acumulează cheltuieli de deplasare.

Dt 70 "F. I. O. angajat „Kt 68” impozit pe venitul persoanelor fizice „- impozitul pe venitul persoanelor fizice se acumulează la sumele din călătoriile de afaceri care depășesc norma. Din 2016, data primirii unui astfel de venit este ultima zi a lunii în care este aprobat raportul anticipat corespunzător (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Anterior s-a avut în vedere la data aprobării raportului de avans.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividendele plătite

Dividendele sunt veniturile fondatorilor. Dacă fondatorul este o persoană fizică, atunci de la 1 ianuarie 2015, venitul său este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (înainte de 2015, rata era de 9% - articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea dividendelor plătite pentru fondatorii care sunt angajați ai organizației poate fi ținută atât pe contul 70, cât și pe contul 75, dar dacă fondatorul nu este angajat al organizației, atunci se folosește doar contul 75.

Dt 84 Kt 75 „F. Fondator interimar” — s-au acumulat dividende.

Dt 75 "F. I. O. al fondatorului „Kt 68” impozit pe venitul persoanelor fizice „- impozitul pe venitul persoanelor fizice acumulat (reținut) din dividende.

Dt 75 "F. I. O. al fondatorului ”Kt 51 - s-au plătit dividende fondatorului minus impozitul pe venitul personal.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - impozit pe venitul personal plătit la buget.

Căutați CCA pentru plata impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite în acest articol.

Achizitie de lucrari, servicii de la o persoana fizica

O altă situație care poate apărea este achiziția de lucrări sau servicii (de exemplu, leasing spații nerezidențiale) de către o organizație de la o persoană. În virtutea art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea plăților, să îl plătească la buget și să transfere suma vânzătorului minus impozitul pe venitul personal la o rată de 13% (cu excepția veniturilor enumerate la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, se fac postări:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 „F. ȘI DESPRE." (60) - un produs (serviciu) a fost achiziționat de la o persoană fizică.

Dt 76 "F. ȘI DESPRE." (60) Kt 68 "NDFL" - impozit pe venitul personal acumulat (reținut).

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget.

Dt 76 "F. ȘI DESPRE." (60) Kt 51 - suma pentru bunuri (serviciu) a fost transferată la o persoană fizică minus impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Principalul lucru de reținut este că impozitul pe venitul personal este prelevat din venitul unei anumite persoane și, indiferent de ce cont este implicat în acumularea acestuia, este necesar să se efectueze analize pentru fiecare persoană din al cărei venit a fost dedus impozitul pe venitul personal. De asemenea, trebuie amintit că venitul neimpozabil al unei persoane fizice este legal stabilit - toate sunt enumerate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Citiți mai multe despre venitul neimpozabil în articol. „Venituri care nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice (2018-2019)” .

Rezultate

Entitățile economice care plătesc venituri persoanelor fizice devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și sunt obligate să rețină și să vireze la buget suma calculată a impozitului. Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează utilizând contul 68, subcontul impozitului pe venitul persoanelor fizice, în corespondență cu conturile corespunzătoare operațiunii care se desfășoară.

În Rusia, salariile sunt considerate venituri impozabile. Obligația de a reține impozit și de a-l vira la buget revine angajatorului.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Cum se deduce impozitul pe venitul personal din salarii în 2019? Angajatorul are obligația de a reține impozitul pe venit din salariile angajaților.

Dar nu toate veniturile angajaților sunt impozabile. În ce cazuri se reține impozitul pe venitul personal în anul 2019 și cum se afișează corect operațiunea în contabilitate?

Momente de bază

La calcularea salariilor, orice angajator trebuie să acumuleze, să rețină și să plătească la buget impozit obligatoriu pe venitul unei persoane fizice, adică al angajatului său.

Conform legislației ruse, decontările cu personalul angajat se efectuează cel puțin de două ori pe lună. Impozitul pe venitul personal este reținut doar o dată pe lună, pe baza rezultatelor acumularii lunare.

Și anume, impozitul pe venitul personal nu se percepe din plățile compensatorii, beneficii de stat, .

Impozitul pe venitul personal este în mod necesar reținut din plăți precum:

• salariu;
• sume pe titlu executoriu;
• și (altele decât cele excluse);
• (pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă de la suma de 700 de ruble, pentru călătorii în străinătate - de la 2.500 de ruble);
• asistență financiară de peste 4.000 de ruble pentru un angajat și în valoare de peste 50.000 de ruble la nașterea unui copil;
• dividende;
• plăți pentru beneficii materiale;
• venituri in natura;
• dobânda la credit.

Unde se duce plata

Reţinut de la salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice angajatorul este obligat să vireze la buget. În acest scop, pentru agent este prevăzută raportare specială, în care acesta trebuie să afișeze cuantumul venitului impozabil și cuantumul impozitelor calculate ().

Impozitele pe venitul persoanelor fizice sunt deduse pentru a completa trezoreria statului. Ulterior, fondurile sunt utilizate pentru finanțare programe guvernamentale, inclusiv pe Securitate Socială contribuabilii.

În multe privințe, nivelul social în stat depinde de caracterul complet al plății impozitelor. Parte principală taxe pe venit merge la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, dar o anumită cotă este dedusă la bugetele locale.

Agentul fiscal virează impozitele reținute din salariul angajaților către autoritățile fiscale la locul de înregistrare. Subdiviziune separată efectuează plăți la locație.

În acest caz, impozitul pe venit se plătește într-o singură plată. Trezoreria Federală este responsabilă de distribuirea ulterioară pe bugete.

Trebuie remarcat faptul că cetățenii confundă adesea reținerea impozitului pe venitul personal din salarii cu contributii la pensie. Este important să înțelegeți asta acest impozit nu are nimic de-a face cu contribuțiile la FIU.

Cadrul legal

Contabilitatea tranzacțiilor aferente decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice se efectuează conform Instrucțiunilor de Aplicare a Planului de Conturi adoptate.

Informațiile despre calculele în curs pentru impozitele și taxele plătite de organizație sunt rezumate în contul 68.

Contabilitatea analitică este organizată pe acest cont, care este întreținut pe tipuri de impozite. La contabilizarea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în contul 68, se deschide un subcont „impozit pe venitul persoanelor fizice”. Acumularea plății către personal este afișată pe contul 70.

Afișarea intrării contabile

Detașarea efectuată la deducerea impozitului pe venitul personal este parte integrantă a oricărui calcul al venitului salariatului. Singurele excepții sunt tranzacțiile neimpozabile.

Orice decontări sunt active/pasive, adică în funcție de direcția decontărilor, conturile pot deveni active sau pasive.

Particularitatea tranzacției în cauză este că, în funcție de ce plată se face, contul de debit se modifică în acesta, contul de credit rămâne întotdeauna neschimbat.

Folosit pentru contabilizarea decontărilor în contul 68, este un cont complex pentru care se pot deschide mai multe subconturi. În acest caz, acesta este subcontul de impozit pe venitul personal.

Acumularea impozitului pentru plata la buget se afiseaza pe creditul contului 68, plata impozitului se efectueaza la debitul acestui cont.

Dt60 (76) Kt68. impozitul pe venitul personal

Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din salariile lucrătorilor din producția principală, detașarea va fi după cum urmează (angajatul lucrează la):

Dt70 Kt68.NDFL

document primar

• numele documentului;
• Data pregătirii;
• numele compilatorului (organizației);
• conținutul operațiunii;
• valoarea măsurării operației cu afișarea unităților de măsură utilizate;
• denumirea posturilor de personal ale persoanelor care au îndeplinit și răspund de funcționarea și înregistrarea;
• semnăturile persoanelor indicate cu detalii pentru o identificare exactă.

La număr documentatie primara utilizate în calculul salariilor, includ formele:

• - o fișă de pontaj utilizată pentru înregistrarea orelor de lucru și a salarizării. Pe baza acestui document se calculeaza salariul angajatilor. Este necesar pentru contabilizarea calculelor de salarizare. În plus, foaia de pontaj acționează ca o justificare economică a costurilor cu forța de muncă la întreținere contabilitate fiscală. De fapt, documentul atestă desfășurarea activității de muncă de către personal.
• extrase de conturi și plăți
  

  Când utilizați T-49, alte declarații nu se aplică. Când salariul este transferat direct la carduri bancare, atunci se aplică doar formularul T-51.

• T-53a - un jurnal folosit pentru a înregistra extrasele de plată
  formularul este utilizat pentru înregistrarea și înregistrarea tuturor statelor de plată pentru angajați.
• formulare de cont personal
  

Formularele sunt folosite pentru afișarea lunară a informațiilor despre salarii, toate angajamentele, deducerile, plățile în favoarea angajaților pe tot parcursul anului.

La plata dividendelor

Persoanele care sunt participanți (fondatori) ai organizației și au o cotă-parte în capitalul autorizat al companiei au dreptul de a primi o parte din profitul din activități sau dividende.

Aceste venituri rămân după reținerea tuturor impozitelor din suma companiei. Fiecare proprietar primește dividende proporțional cu mărimea cotei sale.

Dividendele individuale sunt venituri impozabile. Atunci când le plătiți, trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal. Cota de impozitare a dividendelor pentru rezidenții Federației Ruse este de 13%, pentru nerezidenți - 15%.

Salariul s-a ridicat în același timp la 10.000,00 de ruble. Suma limită este = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 ruble. Afișări care rețin un împrumut din salarii Vasilkova A.A.: Dt Kt Sumă, rub. Descrierea operațiunii 26 70 10.000,00 Salariile acumulate 70 68 1.300,00 Impozitul personal reținut 70 73,1 1.500,00 Reținere pentru rambursarea împrumutului La cererea salariatului La cererea salariatului, managerul poate reține necesarul, dar sumele din salariu managerul poate refuza și în astfel de exploatații. Totodată, cuantumul deducerilor la cererea salariatului nu este limitat. Reținerea din salariu la solicitarea unui angajat al detașării: Dt Kt Descrierea operațiunii 70 76 Suma dedusă la cererea unui angajat Să luăm un exemplu: Angajat Vasilkov A.A. a scris o cerere de reținere a cotizației sindicale în valoare de 2%. Salariul s-a ridicat în același timp la 10.000,00 de ruble.

Impozitul pe venitul personal reținut din salarii - detașare

• deducere fiscală;
• statutul de rezident sau nerezident.

• venitul acestora este supus cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice - 13%;
• aparțin categoriei de invalizi (invalidi), „victime de la Cernobîl”, veterani, rude ale persoanelor cu handicap și veterani, părinți cu copii sub 18 ani și alții;
• venitul lor, cumulat de la începutul anului, nu depășește 280.000 de ruble.

Pentru rezidenți cota impozitului pe venitul personal este de 13%, iar pentru un nerezident - 30%. Un nerezident care locuiește în țară mai mult de 183 de zile devine rezident.

O deducere fiscală este o sumă cu care vă puteți reduce suma impozabilă sau baza de impozitare. Există multe tipuri de deduceri fiscale, de exemplu, luați în considerare vedere standard deducere fiscală.

Inregistrari contabile pentru retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii

Atenţie

Apoi, trebuie să faceți un cont de debit de înregistrare 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - Cont de credit 68-NDFL. Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din suma dividendelor: înregistrarea La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din suma dividendelor plătite, înregistrările vor depinde dacă beneficiarul dividendelor este sau nu angajat al organizației.

Situație Înregistrare Beneficiarul de dividende este un angajat al companiei plătitoare de dividende Debitul contului 70 - Creditul contului 68-NDFL Beneficiarul de dividende nu este un angajat al companiei care plătește dividende Debitul contului 75 "Decontări cu fondatorii" - Creditul contului 68- NDFL Din ce venituri (salariu, dividende etc.) impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget se face următoarea înregistrare: Debit contul 68-impozit pe venitul persoanelor fizice - Credit contul 51 „Conturi de decontare”. Abonați-vă la canalul nostru în Yandex.

Contabilitatea deducerilor din salarii: afișări și exemple

Înapoi la Reținerea impozitului pe venitul personal Calculul și reținerea impozitului pe venitul personal este însoțită de implementarea înregistrărilor relevante în contabilitate.

Articolul conține un tabel cu afișări pentru calcularea impozitului de plătit, precum și exemple de calculare a impozitului pe venitul personal pe dividende, dobânzi la împrumuturi și salariile angajaților.
După analizarea acestui subiect, ne vom ocupa de raportarea impozitului pe venitul personal. Înregistrări privind impozitul pe venitul persoanelor fizice Pentru contabilizarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se folosește contul 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor”, pe care se deschide un subcont „impozit pe venitul persoanelor fizice”.

La acumularea impozitului pe venitul personal pentru plata la buget, acesta se reflectă în contul de credit. 68 în corespondență cu conturile de venituri ale unei persoane fizice. Plata impozitului se reflectă în contul de debit 68. Înregistrări privind reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice: Debit Credit Numele tranzacției 75 68 Impozit pe venitul persoanelor fizice reținut din dividendele fondatorilor și acționarilor.

70 68 Impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților.

Adaugă la favorite Trimite pe e-mail Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut - înregistrarea care reflectă această operațiune este cuprinsă în corespondența cu contul „68” - cont care caracterizează destinatarul plății, precum și tipul acesteia. Despre ce sunt plățile și cum să reflecte reținerea impozitului la sursă de la acestea și vor fi discutate în articolul nostru.

Ce înseamnă reținerea impozitului pe venit din salarii? Ce plăți pot fi reținute impozitul pe venitul personal? Ce postare reflectă reținerea impozitului pe venitul personal? Rezultate Ce înseamnă deducerea impozitului pe venit personal din salarii?

Exemple de calcul al impozitului pe venitul personal

În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, companiile sunt obligate să rețină (cu alte cuvinte, să retragă) impozitul atunci când efectuează plăți în favoarea unui angajat. Artă. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse constă într-o listă a tranzacțiilor scutite de impozitare. Pentru scutirea de taxe, vezi

Impozitul pe venitul personal reținut (înregistrare contabilă)

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (TC RF, partea 2, capitolul 23, articolul 210) Descarcă explicatii fiscale despre standard deduceri fiscale(TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 218) Descărcați explicațiile fiscale privind deducerile fiscale standard (TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 218) Descărcați explicațiile fiscale privind deducerile fiscale sociale (TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 219) Descărcați explicațiile fiscale privind deducerile fiscale pentru investiții (TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 219.1) Descărcați explicațiile fiscale pe declarații privind impozitul pe venitul persoanelor fizice(TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 229) Înregistrări privind reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende Sumă Debit Credit Numele tranzacției 50000 84 75 Dividende acumulate la Ivanov 4500 75 68 Impozit pe dividende reținut 45500 75 pe 506 Dividende Ivanov 50 60 50 Impozit de plătit , transferat la buget Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pe dobânda primită la un împrumut Întreprinderea a primit împrumut pe termen scurt de la Ivanov I.A. în valoare de 200.000 de ruble.

Postări Ndfl

Calculați suma impozitului care trebuie reținut și executați înregistrări contabile. CBC impozitul pe venitul personal al angajaților 2017 Valoarea impozitului pe venitul personal\u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 ruble.
41.072 de ruble rămân de predat lui Pankratov. Cablaj:

• D 44 K 70 pentru 47.000 de ruble. - Câștiguri calculate pentru ianuarie.
• D 70 K 68,1 pentru 5928 de ruble. - reflectă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice.
• D 70 K 50 pentru 41072 ruble. - se reflectă plata în numerar a câștigurilor de la casieria companiei.
• D 68,1 K 51 pentru 5928 de ruble. - transferul efectuat suma impozitului la buget.

Să adăugăm condițiile exemplului. Să presupunem că Pankratov I.M. a oferit un împrumut organizației sale în valoare de 150.000 de ruble. cu plata dobânzii în valoare de 8000 de ruble. Vom percepe impozit pe venitul personal la dobândă la o rată estimată de 13%. Suma impozitului pe venitul personal \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 ruble. Cablaj:

• D 50 K 66 pentru 150.000 de ruble. - împrumut reflectat.
• D 91 K 66 pentru 8000 de ruble.

Afișarea la reținerea impozitului pe venitul personal din salarii

Dt - 51 " Conturi de decontare» Kt - 66 „Decontări privind datoria principală” - 500.000 de ruble.

• Dobânda la împrumut a fost calculată pentru luna: Dt - 91 subconturi „Alte cheltuieli” Kt - 66 subconturi „Calcule ale dobânzii” - 4931,51 ruble.
• Impozitul pe venitul personal reținut din suma dobânzii la împrumut: Dt - 66 sub-cont „Calculele dobânzii” Kt - 68-1 - 641,1 ruble.
• Dobânda la împrumut a fost plătită în timp ce reține impozitul pe venitul personal: Dt - 66 sub-cont "Calculele dobânzii" Kt - 51 - 4290,41 ruble.
• Suma impozitului pe venitul personal de plătit a fost transferată la buget: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 ruble.
• Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii Spre deosebire de alte tipuri de venituri, următorii factori influențează valoarea impozitului pe venitul personal din câștig:

• cuantumul salariilor, beneficiilor, primelor, plăților de concediu etc.

Care este conexiunea dacă impozitul pe venitul personal este reținut

În unele cazuri, valoarea deducerilor poate fi mărită. De exemplu, deduceri la titlul executoriu. Aceste deduceri sunt limitate la 70%:

• pensie alimentară pentru copii minori;
• Despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății, decesul întreținătorului de familie;
• Despăgubiri pentru prejudiciul penal.

De asemenea, atunci când calculați deducerile, ar trebui să luați în considerare:

• Dacă valoarea deducerilor obligatorii depășește limita (70%), atunci valoarea deducerilor se repartizează proporțional cu deducerile obligatorii.

  
  Nu se fac alte deduceri;

• Cuantumul limitării deducerii la inițiativa angajatorului este de 20%;
• La cererea angajatului, cuantumul deducerilor nu este limitat.

Un exemplu de calcul a deducerilor din salarii În numele unui angajat Vasilkov A.A.

• Asistență financiară peste 4000 de ruble. angajat, 50.000 de ruble. la nasterea unui copil.
• Venituri în natură.
• Dividende.
• Dobânda la credit.
• Plăți pentru beneficiu material (procedura de determinare la articolul 212 din Codul fiscal).

Impozitul pe venitul personal reținut - afișarea este în curs căi diferite, exemple sunt date mai jos. Creditul contului va fi intotdeauna 68, debitul variaza in functie de tipurile de deducere. Contabilitatea analitica se face in functie de cote de impozitare, angajati, motive de plata. impozitul pe venitul persoanelor fizice - afisari:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salarii - detașarea D 70 K 68.1 se efectuează în decontări cu angajați angajați de contracte de munca.

impozitul pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%, deoarece Vasilkov A.A. este rezident. Afișări pentru reținerea obligatorie a impozitului pe venitul persoanelor fizice: Dt Kt Sumă, rub.

Descrierea operațiunii 26 70 30.000,00 Salariile acumulate 70 68 3.900,00 Impozitul pe venitul personal reținut documente executive Suma de titlu executoriu reținut din salariile supuse impozitului pe venit. Suma cheltuielilor suplimentare din titlul executoriu (de exemplu, taxa de transfer) este dedusă de la angajat.

Să luăm în considerare un exemplu: angajatul Vasilkov A.A. S-au acumulat salarii de 20.000,00 de ruble, 25% din acesta a fost reținut din titlul de executare. Suma deducerii în temeiul titlului executoriu = (20.000,00 - 13%) * 25% = 4.350,00 ruble.

Deducere din salarii Vasilkova A.A. conform titlului executoriu se reflecta in afisare: Dt Kt Suma, rub.

CONTABILITATE PIT

După cum știți, orice fapte viata economica Entitate economica, activele și pasivele sale, împreună cu veniturile, cheltuielile și sursele de finanțare a activităților sunt obiecte contabilitateși ar trebui să fie incluse în acest cont.
Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice nu fac excepție - sumele impozitului pe venitul personal calculate și plătite la buget ar trebui să se reflecte și în contabilitate.
Pe ce conturi contabile ar trebui să se reflecte sumele impozitului pe venitul personal, veți afla din materialul de mai jos.

În conformitate cu articolul 207 din capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele care nu sunt rezidenți fiscali Federația Rusă, dar primind venituri din surse din Federația Rusă.
Organizația de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri este numită agent fiscal și este obligată să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma impozitului pe venitul persoanelor fizice (paragraful 1 al articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv.

Reținerea și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice

În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 aprilie 2016 N BS-4-11 / 7893 „Cu privire la impozitarea venitului personal” s-a concluzionat că reținerea de la contribuabil a sumei impozitului calculat la sfârșitul lunii se realizeaza de catre agentul fiscal din venituri atunci cand acestea sunt platite la sfarsitul lunii, in care veniturile luate in calcul la determinarea baza de impozitare cumulativ, adică în ultima zi a lunii sau în luna următoare.
Atunci când unui contribuabil i se plătesc venituri în natură sau contribuabilul primește venituri sub forma unui beneficiu material, valoarea calculată a impozitului este dedusă de agentul fiscal pe cheltuiala oricărui venit plătit de acesta contribuabilului în numerar.

Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate de impozit se face de către agentul fiscal pe cheltuiala oricărui Bani plătite de agentul fiscal către contribuabil, la plata efectivă a fondurilor menționate către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din valoarea plății. Pentru a contabiliza angajamentele și transferurile impozitului pe venitul personal la buget, se folosesc formulare contabile. documente primare pentru care se tine contabilitatea. Amintiți-vă că astăzi organizațiile (cu excepția organizațiilor sector public) bazat lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea Nr. 402-FZ) are dreptul de a aplica atât forme dezvoltate independent de documente contabile primare, cât și pe cele unificate.

Ndfl: cont contabil

În ciuda faptului că din 01.01.2013 formularele documentelor contabile primare cuprinse în albume forme unificate documentația primară nu este obligatorie pentru utilizare, aceste formulare și principii stabilite în Ghidul pentru aplicarea și completarea lor rămân în vigoare, sunt utilizate în mod activ de organizații, sunt prevăzute ca documente de bază în multe program de contabilitate, precum și cerute de autoritățile de control în timpul controalelor.

Impozitul pe venitul personal acumulat (înregistrare contabilă)

Dobânda la împrumut s-a ridicat la 10.000 de ruble. Să calculăm impozitul pe venitul personal în acest exemplu și să efectuăm afișările necesare. La veniturile sub formă de dobândă dintr-un împrumut pe termen scurt se aplică o cotă a impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13%.

Impozitul pe venitul personal \u003d 10.000 * 13 / 100 \u003d 1300 ruble. Înregistrări privind reținerea impozitului pe venitul personal din dobânda la împrumut Sumă Debit Credit Numele tranzacției 200.000 50 66 Împrumut pe termen scurt primit de la Ivanov 10.000 91 66 Dobândă acumulată pentru utilizarea împrumutului 1300 66 68 Impozitul pe venitul personal acumulat plătit la dobândă 20066, 7 500 restituit 2068 fonduri împrumutate inclusiv dobânda 1300 68 51 Impozit de plătit transferat la buget Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii Ivanov are dreptul la o deducere de 500 de ruble și, de asemenea, are un copil.

• Acasă >
• Literatură utilă ›
• Impozitul pe venitul personal >
• Agenti fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ›
• Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice

0 aprecieri nu-i place impozitul pe venitul personal Contabilitatea impozitului pe venit personal Codul fiscal Serviciul Fiscal Federal al Rusiei debit 7971 Contabilitatea impozitului pe venitul personal Orice operațiune efectuată de o organizație în cursul activităților de afaceri trebuie să fie reflectată în evidențele contabile. Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice nu fac excepție, adică sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și plătite la buget ar trebui să se reflecte și în contabilitate.

afișări cu impozitul pe venitul personal

Pe ce conturi contabile ar trebui să se reflecte sumele impozitului pe venitul personal, veți afla din materialul de mai jos.

Contabilitatea calculelor impozitului pe venitul personal, afișări, exemple

Atunci nu credeți că, prin analogie cu PBU 18/2, avem de-a face cu diferențe temporare și cu o datorie de impozit amânat pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice? Dar, spre deosebire de impozitul pe venit, situația cu impozitul pe venitul personal amânat nu este reglementată de nicio normă și standard. Întrebare: de ce creați confuzie și un singur tranzacție de afaceriîmpărțit în două care nu există separat unul de celălalt? La urma urmei, este clar că, în absența unui obiect de impozitare (adică, veniturile primite de contribuabili - vezi articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu se poate vorbi despre o taxă! Aceasta înseamnă că doar venitul contribuabilului poate constitui sursa impozitului pe venitul persoanelor fizice, doar operațiunea de reținere la sursă din acest venit. Regula este aceeași pentru contabilitate și contabilitate fiscală: fără venit - fără impozit, dar există venituri - impozitul se calculează prin deducerea din acest venit.

Contabilitatea decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice (înregistrări). exemple de calcul al impozitului pe venitul personal.

Plătit fie pe rezultate an calendaristic, sau trimestrial sub formă de plăți în avans (dacă există) în bugetul local. Este mai bine să considerați impozitul ca parte a altor cheltuieli. Reflectat de cablare:

• Debit 91,2 Credit 68 „Proprietate”.

Exemplu: O organizație trebuie să enumere plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al doilea trimestru în valoare de 27.545 de ruble. Înregistrări privind transferul impozitului pe proprietate: Cont Dt Cont Kt Descrierea înregistrării Suma înregistrării Document de bază 91,2 68 „Proprietate” Plată în avans impozit pe proprietate 27.545 Extras contabil-calcul 68 „Proprietatea” 51 Avans transferat 27.545 Ref.

Plata impozitelor - cum se reflectă în înregistrările contabile

Într-o astfel de situație, organizația trebuie să stabilească ea însăși în ce conturi contabile vor fi luate în considerare sumele impozitului pe venitul personal și să stabilească ordinea aleasă în ordine, conform politica contabila. În contabilitate, operațiunile legate de decontările impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează în conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei la 31 octombrie 2000. Nr. 94n „Cu privire la Aprobarea Planului de Conturi pentru Contabilitatea Activităților Financiare și Economice ale Organizațiilor și Instrucțiuni privind aplicarea acestuia” (denumit în continuare Planul de Conturi). Pentru a rezuma informații despre decontări cu bugete pentru impozite și taxe plătite de organizație, este destinat contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

Legea asigurărilorPermalink

Operațiunile de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, înregistrările de mai jos, se formează pe conturile contabile ale angajatorilor. Pentru decontări, Planul de conturi prevede un cont. 68 "Decontari cu bugetul", la care se deschid subconturi in functie de scop. Luați în considerare exemple de formare a înregistrărilor de impozit pe venit atunci când reflectă diferite situații - plata salariilor, dividendelor, beneficiilor etc.

Conform statisticii. 226, alin.4 din Codul fiscal agenţi fiscali(angajatorii) sunt obligați să rețină impozitul pe orice venit plătit angajaților. Tranzacțiile neimpozabile sunt date în stat. 217 din Codul fiscal și includ beneficii BIR, alte tipuri de prestații de stat, pensii, plăți compensatorii pentru dăunarea sănătății și altora.

Este obligatorie reținerea impozitului pe venitul personal din următoarele plăți:

• Salariul angajatului.
• Vacante si concediu medical, cu exceptia celor exclusi.
• Sume pe titlu executoriu.
• Indemnizații de călătorie - pentru călătoriile rusești de la 700 de ruble, pentru călătorii în străinătate - de la 2500 de ruble. într-o zi.
• Asistență financiară peste 4000 de ruble. angajat, 50.000 de ruble. la nasterea unui copil.
• Venituri în natură.
• Dividende.
• Dobânda la credit.
• Plăți pentru beneficiu material (procedura de determinare la articolul 212 din Codul fiscal).

– cablarea se realizează în diferite moduri, exemple sunt prezentate mai jos. Creditul contului va fi intotdeauna 68, debitul variaza in functie de tipurile de deducere. Contabilitatea analitica se face in functie de cote de impozitare, angajati, motive de plata.

impozitul pe venitul persoanelor fizice - afisari:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salarii - detașarea D 70 K 68.1 se efectuează în decontări cu salariații angajați în baza contractelor de muncă. Plata concediului de odihnă este reflectată în mod similar.
• Impozitul pe venitul personal reținut în temeiul acordurilor GPA - afișare D 60 K 68.1
• Pentru beneficii materiale se acumulează impozit pe venitul persoanelor fizice - afișare D 73 K 68.1.
• De asistență financiară impozit pe venitul personal acumulat - D 73 K 68.1.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut pe dividende - afișare D 75 K 68.1, dacă persoana fizică nu este angajat al companiei.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut pe dividende - afișare D 70 K 68.1, dacă beneficiarul venitului este un angajat al companiei.
• Pentru creditele pe termen scurt / lung acordate, se reflectă acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice - D 66 (67) K 68.1.
• Impozitul pe venitul personal a fost virat la buget - afisarea D 68,1 K 51.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit și generarea de postări tipice:

Angajat Pankratov I.M. câștiguri acumulate pentru ianuarie în valoare de 47.000 de ruble. O persoană are dreptul la o deducere pentru un copil minor în valoare de 1.400 de ruble. Calculați valoarea impozitului care trebuie reținut și faceți înregistrări contabile.

Suma impozitului pe venitul personal \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 ruble. 41.072 de ruble rămân de predat lui Pankratov.

Cablaj:

• D 44 K 70 pentru 47.000 de ruble. - Câștiguri calculate pentru ianuarie.
• D 70 K 68,1 pentru 5928 de ruble. - reflectă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice.
• D 70 K 50 pentru 41072 ruble. - se reflectă plata în numerar a câștigurilor de la casieria companiei.
• D 68,1 K 51 pentru 5928 de ruble. - suma taxei a fost virata la buget.

Să adăugăm condițiile exemplului. Să presupunem că Pankratov I.M. a oferit un împrumut organizației sale în valoare de 150.000 de ruble. cu plata dobânzii în valoare de 8000 de ruble. Vom percepe impozit pe venitul personal la dobândă la o rată estimată de 13%.

Suma impozitului pe venitul personal \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 ruble.

Cablaj:

• D 50 K 66 pentru 150.000 de ruble. - împrumut reflectat.
• D 91 K 66 pentru 8000 de ruble. - Procente afișate.
• D 66 K 68,1 pentru 1040 de ruble. - taxa a fost perceputa.
• D 66 K 50 pentru 151040 ruble. – ținând cont de dobânda datorată, împrumutul a fost rambursat în numerar.

Concluzie - acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice cu ajutorul detașărilor este o procedură obligatorie pentru plata oricărui venit către persoane fizice, cu excepția tranzacțiilor neimpozabile. cote de impozitare sunt reglementate la nivel legislativ și variază în funcție de categoria de salariați.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.