Data publicării: 08.07.2015 14:05 (arhivat)

Capitolul 32 Codul fiscal Federația Rusă, Legea orașului Moscova din 19.11.2014 nr. 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” din 01.01.2015 pe teritoriul Moscovei a fost introdusă comandă nouă evaluarea impozitului pe proprietate de către organele fiscale indivizii bazat valoarea cadastrală.

Informații despre valoarea cadastrală și alte informații, inclusiv numărul cadastral al proprietății, pot fi obținute la cererea autorităților. Serviciul Federal înregistrare de stat, cadastru și cartografie (Rosreestr), precum și pe site-ul lor oficial folosind serviciul " informații de referință pe obiecte imobiliare online" sectiunea " Servicii electroniceși servicii”.

Informații privind contestarea mărimii valorii cadastrale a imobilelor sunt postate și pe site-ul specificat al Rosreestr (Principal/Persoane fizice/Informații utile/Cum se află și se revizuiește valoarea cadastrală a imobilului).

Obiectele de impozitare și cotele de impozitare aplicabile

• clădiri rezidențiale, spații rezidențiale, ansambluri imobile unificate, care includ cel puțin un spațiu rezidențial (cladire rezidențială), precum și clădiri sau structuri de utilități, a căror suprafață nu depășește 50 metri patratiși care sunt situate pe terenuri prevăzute pentru filială personală, economia dacha, horticultură, horticultură sau individual construcția de locuințe– se aplică rate, în următoarele cuantum:

• garaje și locuri de parcare - 0,1% din valoarea cadastrală a obiectului de impozitare;
• obiecte de construcție în curs de desfășurare dacă scopul vizat al acestor obiecte este o clădire de locuit - 0,3% din valoarea cadastrală a obiectului de impozitare;

• obiecte de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble - 2,0% din valoarea cadastrală a obiectului de impozitare;

• alte obiecte - 0,5% din valoarea cadastrală a obiectului de impozitare.

Proprietate inclusă în proprietate comună bloc, nu face obiectul impozitării (alin. 3 al art. 401 din Cod).

Deduceri aplicate la determinarea baza de impozitare

Baza de impozitare se determină pentru fiecare proprietate rezidențială minus costul unui anumit număr de metri pătrați, în funcție de tipul acesteia.

Pentru a reduce sarcina fiscală asupra cetățenilor, o procedură specială pentru calcularea tranzitoriei 4 perioada de vara:

• în cazul în care suma taxei calculate pe baza valorii cadastrale depășește suma taxei calculate pentru ultima perioadă fiscală pe baza valorii de inventar, impozitul se va calcula după o formulă specială care prevede o majorare treptată a impozitului pe o perioadă de 4 ani. cu un factor de 0,2 (exemplul nr. 1);

• dacă valoarea impozitului calculată pe baza valorii cadastrale este mai mică decât valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar, impozitul va fi calculat contribuabilului în în întregime pe baza valorii cadastrale (exemplul nr. 2).

Calculul impozitului la schimbarea dreptului de proprietate asupra obiectelor în cursul anului

Impozitul se calculează utilizând un coeficient definit ca raportul dintre lunile întregi în care obiectul impozitării a fost deținut de contribuabil și numărul luni calendaristiceîn perioada fiscală.

Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății s-a produs înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv sau încetarea dreptului de proprietate asupra proprietății a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției (încetării) respectivei dreptul este luat ca o lună întreagă.

Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după data de 15 a lunii relevante sau încetarea dreptului menționat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii relevante inclusiv, luna apariției (încetării) dreptului menționat nu este luată în considerare. la determinarea coeficientului.

Pe site-ul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei, în secțiunea „Impozitul pe proprietatea personală 2016”, puteți găsi informații despre caracteristicile noii proceduri de impozitare a proprietății persoanelor fizice, precum și să calculați independent suma impozitului pe proprietatea personală pentru 2015. se preconizează a fi plătită în anul 2016 cu ajutorul serviciului „Calcul preliminar al impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale.

Legislația privind colectarea proprietăților s-a schimbat. Vom arăta cum se calculează impozitul pe proprietate al unei organizații, cum se stabilește corect baza de impozitare, cum se calculează impozitul pe proprietate la valoarea cadastrală și, în sfârșit, ce este un calculator de impozit pe proprietate și cum se utilizează.

Cum se calculează impozitul pe proprietate

Forma de calcul a plăților în avans s-a schimbat. Începând de la raportarea pentru primul trimestru al anului 2019, calculul impozitului pe proprietate în anul 2019 este prevăzut în formularul aprobat în Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7- 21/ (modificată la 04 octombrie 2018). Să ne dăm seama cum se calculează impozitul pe proprietate și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când calculați.

Perioade fiscale și de raportare

Perioada fiscală pentru care se recunoaște calculul impozitului pe proprietatea organizațiilor an calendaristic(Clauza 1, articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioadele de raportare ale anului calendaristic depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

În perioadele de raportare stabilite în autoritățile fiscale decontările privind plățile în avans sunt furnizate în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea bazei de impozitare

La determinarea bazei de impozitare, nu toate proprietățile sunt incluse în aceasta. În anul 2019, sunt recunoscute ca impozabile numai imobilele care sunt acceptate în contabilitate de către contribuabil și care sunt listate în bilanțul organizației. Obiectele care nu participă la determinarea bazei de impozitare se împart în două grupe: scutite și privilegiate.

Scutire de impozitare

Lista bunurilor care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare este redată la paragraful 4 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, terenși alte obiecte ale managementului naturii (corpuri de apă și altele Resurse naturale) alte.

Totodată, toate bunurile mobile sunt excluse din baza de impozitare. Această inovație este valabilă de la 01.01.2019.

Privilegii

Contribuabilii au dreptul de a beneficia de avantajele consacrate la alin. 3 al art. 56, alin.2 al art. 372 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Există doar două tipuri de privilegii:

1. Beneficii federale care se aplică în toată țara. Acest privilegiu poate fi folosit de toți contribuabilii care îndeplinesc cerințele menționate. Consacrat în articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Indulgențele regionale, care sunt aprobate de autoritățile entităților constitutive ale Rusiei. Normele privind beneficiile se aplică exclusiv într-o anumită regiune.

Atenţie! Dacă o organizație aplică o scutire de impozit regională, atunci este necesar să se respecte legislația subiectului Federației Ruse.

Puteți verifica prevederile actuale pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Dacă un anumit tip de prestație nu este aprobat, desființat, anulat pentru anul calendaristic corespunzător, atunci privilegiul nu poate fi utilizat. Va trebui să plătiți taxe integral.

Pregătirea pentru calcul

Vom distribui toate proprietățile înregistrate pe conturile 01 și 03 în 5 grupe:

După ce ne-am hotărât asupra obiectelor mijloacelor fixe, vom trece la completarea calculului.

Calculul impozitului pe proprietate pentru persoane juridice

Cerințe generale pentru umplere

Iată câteva caracteristici ale completării plăților în avans:

1. În lipsa indicatorilor, în câmpuri se pune o liniuță. Se trasează o liniuță pe toată lungimea câmpului.
2. Indicatori de cost indicat în ruble întregi.
3. Toate foile indică punctul de control și TIN-ul organizației.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 aprilie 2017 nr. BS-4-21/ oferă clarificări suplimentare:

• este exclusă obligaţia de a certifica declaraţia cu sigiliu entitate legală;
• codul de tip exclus activitate economică conform clasificatorului OKVED.

Luați în considerare procedura de completare a secțiunilor de calcul (KND 1152028).

Secțiunea 1 Procedura de finalizare

Secțiunea 1 este completată ultima - foaia finală. Acesta reflectă suma avansului care urmează să fie plătit la bugetul de la locul furnizării. Acesta este completat în contextul codurilor relevante pentru OKTMO și KBK. Codurile trebuie să respecte următoarele directoare:

• Cod OKTMO - carte de referință OK 033-2013 (aprobat prin Ordin agentie federala privind reglementarea tehnică și metrologia din 14 iunie 2013 nr. 159-st);
• CSC - instrucțiuni de utilizare clasificare bugetară RF (aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 132n din 06.08.2018).

Cuantumul avansului este indicat la rândul 030 al calculului și se determină prin însumarea rândurilor enumerate mai jos pentru toate secțiunile:

Linia 030 = (Secțiunea 2: 180 - 200) + (Secțiunea 3: 090 - 110).

Secțiunea 2 Procedura de finalizare

Această secțiune reflectă baza de impozitare bazată pe valoarea reziduală a activelor.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate și pentru a calcula costul mediu anual pentru perioada include valoarea reziduala inregistrata in bilant incepand cu data de 1 a fiecarei luni, incepand cu 1 ianuarie si la sfarsitul perioadei de raportare.

Formula de calcul a impozitului pe proprietate este următoarea:

Pentru a determina numărul de luni din perioada de raportare, se ia în considerare numărul de luni din perioada + 1. De exemplu, la efectuarea unui calcul pentru prima jumătate a anului, numărul de luni va fi 7 = (6 + 1).

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni este reflectată în tabelul de calcul (rândurile 020-110). Coloana 3 reflectă valoarea reziduală a imobilului, care este recunoscut ca obiect de impozitare.

Pentru a finaliza corect, trebuie să reveniți la cele 5 grupuri enumerate în tabelul de mai sus. Partea tabelară a calculului indică obiectele care sunt alocate grupelor II, IV și V.

Secțiunea 2 nu reflectă bunurile imobile scutite de impozit.

Procedura de completare a secțiunii 2.1

Se completează secțiunea 2.1 pentru obiectele imobiliare pentru care nu a fost determinată valoarea cadastrală. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt cele care au fost luate în considerare în grupa II. Baza de impozitare este costul mediu anual.

Atenţie! Secțiunea 2.1 nu indică obiectele imobiliare retrase înainte de sfârșitul perioadei de raportare. De exemplu, la completarea calculului pentru prima jumătate a anului, secțiunea 2.1 nu este completată pentru imobilele pensionate înainte de 01 iulie.

Valoarea din rândul 050 corespunde valorii reziduale a proprietății din prima zi a lunii următoare celei de la sfârșitul perioadei de raportare anterioară. De exemplu, la completarea calculului pentru o jumătate de an, este indicată valoarea reziduală din 01 iulie.

Secțiunea 3 Procedura de finalizare

Pentru fiecare imobil pentru care se determină valoarea cadastrală se completează o fișă separată din secțiunea 3. Ținând cont de grupele noastre, acestea sunt obiecte care se încadrează în grupa I.

Taxa pe proprietate: Calculator online

Vom descrie pe scurt cum să-l folosim și vom da un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate.

Pasul 1. În prima fereastră, puteți introduce valoarea cotei de impozitare acceptată în regiunea dvs., dacă aceasta diferă de cea standard, sau puteți lăsa valoarea deja introdusă de 2,2%.

Ca urmare, veți putea afla valoarea medie anuală a proprietății, suma totală a impozitului, valoarea plăților în avans și valoarea impozitului de plătit.

În plus, calculatorul vă va ajuta să vedeți sumele trimestriale și semestriale ale plăților.

cum se calculează corect impozitul pe proprietate pentru o jumătate de an și 9 luni Întreprinderea are o parte din proprietate (transport pe apă) înregistrată în alt oraș, respectiv impozitul și declarația în parte din această proprietate au fost trimise la fisc în alt oras. Proprietatea a fost anulată în luna mai.

pentru a determina baza de impozitare la calcularea impozitului pe proprietate, este necesar să se formeze în mod fiabil costul mediu al activelor imobilizate pentru trimestrul de raportare și costul mediu anual al mijloacelor fixe pentru perioada fiscală, care este un an calendaristic. În cazul dvs., trebuie să determinați costul mediu al mijloacelor fixe pentru o jumătate de an și 9 luni, după cum urmează: pentru a calcula pentru o jumătate de an, trebuie să determinați valoarea reziduală la datele 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05. , 01.06, 01.07, pentru a calcula pentru 9 luni, trebuie să determinați valoarea reziduală pentru datele: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe se determină prin scăderea din valoarea bilanţului a mijloacelor fixe a sumei deprecierii acumulate la datele relevante, adică soldul debitor din contul 01 minus soldul creditor din contul 02. În continuare, trebuie să însumăm valorile reziduale ale mijloacelor fixe formate pe date și împărțim la numărul de date, care sunt luate pentru calcul, în cazul calculării impozitului pe jumătate de an, rezumăm valorile reziduale de la 01.01 la 01.07. și împărțim la 7, în cazul calculării impozitului pe 9 luni, rezumăm valorile reziduale din 01.01. pe 01.10 și împărțiți la 10. Suma primită va fi baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe proprietate. În plus, baza de impozitare este înmulțită cu rata impozitului pe proprietate și împărțită la 4. Conform acestui algoritm, plățile anticipate ale impozitului pe proprietate plătibile pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni sunt calculate. In ceea ce priveste facilitatile de transport pe apa, taxa asupra carora se plateste la locul inregistrarii acestora, explicam ca la calcularea impozitului pe proprietate, valoarea medie anuala a acestora se calculeaza in mod similar, dar se ia in considerare separat si se reflecta in decontul de impozit pentru impozitul pe proprietate, care se depune la locul înregistrării acestora. La radierea mijloacelor fixe din bilanțul organizației, această operațiune nu se reflectă separat în decontul fiscal pentru impozitul pe proprietate, se va lua în considerare la determinarea costului mediu anual al mijloacelor fixe prin reducerea soldului contului 01 și 02, după anularea tranzacţiilor comerciale. Cota impozitului pe proprietate este determinată de fiecare subiect al Federației Ruse în mod independent, dar nu poate depăși 2,2%. Dacă proprietatea este debitată din bilanţ, dar nu este radiată la autorităţile de înregistrare de stat, atunci impozitul pe proprietate va trebui achitat şi declaraţiile depuse în modul obişnuit.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Glavbukh

Impozitul pe proprietate este calculat și plătit independent de:*

• organizații rusești;
• organizatii straine operează în Rusia prin reprezentanțe permanente;
• organizații străine care dețin bunuri imobiliare în Rusia;
• organizaţii străine care deţin bunuri imobile pe platou continental iar în zona economică exclusivă a Rusiei.

Procedura de calcul

Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determina obiectul impozitului pe proprietate;
2) verifica disponibilitatea si posibilitatea aplicarii avantajelor fiscale pe proprietate;
3) determinarea bazei de impozitare;
4) determinarea cotei de impozitare;
5) se calculează valoarea impozitului de plătit la buget.

Obiectul impozitării

Pentru organizațiile rusești, obiectul impozitării este bunurile mobile contabilizate ca active fixe înainte de 1 ianuarie 2013 și bunurile imobiliare, care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe (inclusiv obiectele transferate pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție, gestionarea încrederii). și colaborare). Totodată, bunurile mobile care erau în exploatare și acceptate în contabilitate începând cu 1 ianuarie 2013 sunt scutite de impozit, indiferent de faptul că au fost contabilizate și de către anterior proprietar ca parte a mijloacelor fixe. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 și paragrafului 8 al paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceeași concluzie poate fi trasă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 martie 2013 nr. 03-05-05-01 / 7108, din 25 februarie 2013 nr. 03-05-05-01 / 5322, din 18 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01/4307, 7 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01/2766.

O compoziție similară a obiectelor de impozitare este stabilită pentru organizațiile străine care au un sediu permanent în Rusia. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru organizațiile străine care nu au o reprezentanță permanentă în Rusia, sunt impozitate numai bunurile imobiliare situate pe teritoriul Rusiei (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• bunuri pentru care sunt stabilite privilegii;
• bunuri care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare (terenuri, resurse naturale, proprietate a organelor de drept etc.).

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Proprietatea preferenţială este exclusă din calculul bazei de impozitare. Imobilul care nu este supus impozitării nu este deloc indicat în declarația fiscală.*

Baza de impozitare

Pentru organizațiile ruse și străine care au reprezentanțe permanente în Rusia, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este: *

• costul mediu al mijloacelor fixe perioadă de raportare;
• costul mediu anual al mijloacelor fixe pentru perioada fiscală.

Organizațiile străine care nu au un sediu permanent în Rusia trebuie să calculeze impozitul pe baza valorii de inventar proprietate imobiliara. Acest indicator este determinat anual de organele de inventariere tehnică de la 1 ianuarie. Până la 1 martie, aceste informații sunt trimise la inspectii fiscale(clauza 9.1 din articolul 85 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 februarie 2011 nr. ММВ-7-11/154). Organismele tehnice de inventariere nu sunt obligate să furnizeze astfel de informații plătitorilor. Prin urmare, organizațiile străine trebuie să afle singure valoarea de inventar a bunurilor imobiliare.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 2 al articolului 375 și paragraful 5 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile ruse determină baza de impozitare separat în legătură cu:*

• proprietate situată la locația sediului central al organizației;
• proprietatea fiecărei subdiviziuni separate cu un bilanţ separat;

Separat, este necesar să se determine baza de impozitare a proprietății utilizate în cadrul unui contract de parteneriat simplu (clauza 1, articolul 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile străine stabilesc baza de impozitare separat în legătură cu:

• proprietate situată la locul de înregistrare fiscală a fiecărei reprezentanțe permanente;
• fiecare obiect imobiliar îndepărtat teritorial;
• proprietatea supusă cotelor de impozitare diferite.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică obiectelor imobiliare situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, linii de cale ferată etc.). Baza de impozitare în acest caz trebuie determinată separat. Cota din baza de impozitare care se referă la o anumită regiune ar trebui calculată proporțional cu partea din costul obiectului situat în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Determinarea valorii medii a proprietății

Atunci când calculați valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula: *

Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:*

Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind formula: *

Determinați valoarea reziduală a proprietății conform datelor contabile.*

La determinarea valorii reziduale a activelor imobilizate la sfarsitul anului se iau in considerare tranzactiile care afecteaza formarea acestui indicator si care se reflecta in contabilitate in perioada 31 decembrie.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 01 / 26.

Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuale) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează pe un an calendaristic complet

CJSC Alfa este amplasată în Moscova. Organizația nu are proprietăți imobiliare în alte regiuni ale Rusiei. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare a proprietății este:

• de la 1 ianuarie - 6.000.000 de ruble;
• de la 1 februarie - 5.950.000 de ruble;
• de la 1 martie - 5.800.000 de ruble;
• de la 1 aprilie - 5.750.000 de ruble;
• pentru 1 mai - 5.700.000 de ruble;
• de la 1 iunie - 5.650.000 de ruble;
• pentru 1 iulie - 5.500.000 de ruble;
• de la 1 august - 5.450.000 de ruble;
• de la 1 septembrie - 5.400.000 de ruble;
• de la 1 octombrie - 5.350.000 de ruble;
• de la 1 noiembrie - 5.200.000 de ruble;
• de la 1 decembrie - 5.150.000 de ruble;
• la 31 decembrie - (ținând cont de tranzacțiile reflectate în contabilitate în perioada 31 decembrie) - 5.100.000 de ruble.

Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble) : (3 + 1) = 5.875.000 de ruble

Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:

5.500.000 de ruble): (6 + 1) = 5.764.285 de ruble

Valoarea medie a proprietății pe parcursul celor nouă luni a fost:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.650.000 de ruble +
5.500.000 RUB + 5 450 000 de ruble. + 5 400 000 de ruble. + 5.350.000 de ruble): (9 + 1) = 5.655.000 de ruble

Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.650.000 de ruble: (12 + 1) = 2.680.769 ruble.

Situație: din ce moment pentru a calcula impozitul pe proprietate este necesar să se țină cont de obiectele incluse în mijloace fixe ( investitii profitabileîn valori materiale) 1 a lunii curente

Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.

La determinarea valorii medii a proprietății care este recunoscută ca obiect de impozitare, se iau în considerare indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe în data de 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare și în prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. (clauza 4 din articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât baza de calcul a impozitului pe proprietate este datele contabilitate(clauza 1 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse), acești indicatori ar trebui să fie formați în conformitate cu ordinea stabilită contabilitate și întocmire situațiile financiare.

Data de raportare pentru întocmirea situațiilor financiare este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare (lună, trimestru, an) (clauza 12 PBU 4/99). Adică, raportarea ar trebui să conțină informații despre toate tranzacțiile comerciale efectuate pentru perioada de la începutul anului până în ziua de azi inclusiv. Operatiuni de afaceri comise începând cu ora 00:00 a zilei următoare, nu sunt reflectate în raportarea pentru perioada trecută. Informațiile despre acestea sunt incluse în raportarea pentru următoarea perioadă de raportare.

Având în vedere cele de mai sus, mijloacele fixe admise în contabilitate în data de 1 a lunii curente nu sunt incluse în calculul valorii reziduale a proprietății pentru luna precedentă. Astfel de obiecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate doar din luna următoare. De exemplu, dacă proprietatea a fost înregistrată în contabilitate ca active fixe la 1 martie, atunci valoarea sa reziduală ar trebui luată în considerare la determinarea valorii medii a proprietății abia începând cu 1 aprilie.*

Explicații similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 decembrie 2011 Nr. 03-05-05-01/97.

rata impozitului pe proprietate

Cota impozitului pe proprietate este stabilită de autoritățile regionale din cadrul dimensiune maximă, definit de articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse - 2,2 la sută. Dacă cotele de impozitare nu sunt determinate de autoritățile regionale, impozitul este calculat la cotele specificate în clauzele 1 și 3 ale articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt stabilite, în special, la Moscova și regiunea Moscovei (articolul 2 din Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64, articolul 1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003/OZ). Organizații care au regiuni diferite diviziuni separate cu un bilanţ separat sau imobiliare îndepărtată geografic, la calcularea impozitului pe proprietate, ar trebui aplicate cotele stabilite în regiunile respective (articolele 384, 385 din Codul fiscal al Federaţiei Ruse).

Calculul impozitului de către organizațiile ruse

Suma plăților în avans la impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare organizațiile rusești și companii străine a avea reprezentanțe permanente în Rusia ar trebui să fie determinată de formula:*

Cuantumul impozitului pe proprietate care se plătește bugetului la sfârșitul anului se determină după formula:

Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație rusă

CJSC Alfa este amplasată în Moscova. Organizația nu are imobiliare în alte regiuni. Costul mediu al mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare pe proprietate, conform rezultatelor perioadelor de raportare, este egal cu:

• pentru trimestrul I 205.000 de ruble;
• pentru prima jumătate a anului 190.000 de ruble;
• timp de nouă luni 113.500 de ruble.

Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul este de 160.000 de ruble.

Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:

- pentru primul trimestru:
205.000 RUB ? 2,2%: 4 \u003d 1128 ruble;

- pentru prima jumătate a anului:
190.000 RUB ? 2,2%: 4 \u003d 1045 ruble;

- timp de nouă luni:
113.500 RUB ? 2,2%: 4 = 624 ruble.

La sfârșitul anului, Alpha a transferat la buget:
160.000 RUB ? 2,2% - 1128 ruble. - 1045 ruble. - 624 de ruble. = 723 de ruble.

Proprietate preferenţială

Dacă organizația are proprietate privilegiată, impozitul se calculează în mod special.

Costul mediu (mediu anual) al activelor imobilizate scutite trebuie calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calculul plăților în avans și coloana 4 din secțiunea 2 din declarația fiscală, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din noiembrie 24, 2011 Nr. ММВ-7-11 / 895. Acest indicator este determinat în același mod ca valoarea medie (medie anuală) a proprietății pentru care nu se aplică beneficiile.

Cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate, care trebuie virat la buget de către organizația care se bucură de beneficiu, se determină după formula:

Această procedură este prevăzută de paragraful 10 al paragrafului 5.3 din Procedura de completare a calculului plăților în avans, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Cuantumul impozitului pe proprietate care se plătește bugetului la sfârșitul anului se determină după formula:

Această procedură este prevăzută de paragraful 3 al paragrafului 4.2 și paragraful 5.3 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-1/895.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la un avantaj fiscal

ZAO Alfa este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. Alfa are licență pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază clădirea pe care o deține. Echipamentele utilizate în producția de preparate imunobiologice veterinare sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 4, articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Clădirea închiriată face parte din imobilizări corporale, astfel încât impozitul trebuie plătit pe valoarea sa reziduală.

Cota impozitului pe proprietate la Moscova este de 2,2%.

Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale Alfa pentru primul trimestru este:

• de la 1 ianuarie - 1.720.000 de ruble;
• la 1 februarie - 1.700.000 de ruble;
• de la 1 martie - 1.680.000 de ruble;
• pentru 1 aprilie - 1.660.000 de ruble.

Valoarea reziduală a echipamentelor utilizate la fabricarea produselor farmaceutice este egală cu:

• de la 1 ianuarie - 790.000 de ruble;
• la 1 februarie - 780.000 de ruble;
• de la 1 martie - 770.000 de ruble;
• pentru 1 aprilie - 760.000 de ruble.

Costul mediu al tuturor proprietăților Alfa pentru primul trimestru este:
(1.720.000 de ruble + 1.700.000 de ruble + 1.680.000 de ruble + 1.660.000 de ruble) : (3 + 1) = 1.690.000 de ruble

Costul mediu al proprietății privilegiate a organizației pentru primul trimestru este:
(790.000 de ruble + 780.000 de ruble + 770.000 de ruble + 760.000 de ruble): (3 + 1) = 775.000 de ruble.

Conform rezultatelor primului trimestru, Alpha trebuie să transfere la buget:
(1.690.000 de ruble - 775.000 de ruble)? 2,2%: 4 \u003d 5033 ruble.

E.Yu. Popova Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de rangul I

2. Articolul:Costurile vehiculului companiei: de la cumpărare până la anulare

7.1.1. Obiecte de impozitare

feluri Vehicul din care trebuie sa platesti taxa de transport, sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ vehicule autopropulsate (mașini, motociclete, scutere, autobuze etc.), aeriene (avioane, elicoptere și altele) și pe apă (nave cu motor, iahturi, bărci, bărci cu motor, jet-ski și altele) înmatriculate. în modul prevăzut de lege .*

Unele moduri de transport sunt scutite de taxe. Acestea includ, în special:

• bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu motoare de până la 5 CP. cu.;
• mașini pentru invalizi;
• nave maritime și fluviale de pescuit;
• tractoare, combine autopropulsate de toate marcile, vehicule speciale (puratoare de lapte, transportatoare de vite, etc.) folosite de producatorii agricoli pentru producerea produselor agricole.

O listă completă a tipurilor de vehicule scutite de taxe este dată în paragraful 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse.

A intelege situatii dificile Când nu este clar dacă să plătiți sau nu taxa de transport, tabelul de mai jos vă va ajuta.

Situații controversate când nu este clar dacă firma trebuie să plătească sau nu taxa de transport

Costul mediu anual al activelor fixe - formula prin care se calculează este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse - este luat în considerare la calcularea impozitului pe proprietate al persoanelor juridice. Citiți despre aspectele calculării acestui cost în articolul nostru.

Calculul costului mediu al mijloacelor fixe

Costul mediu al activelor fixe (OS) are un algoritm de calcul similar cu cel utilizat la determinarea costului mediu anual (adică, medie pe an), dar este utilizat la calcularea plăților anticipate la impozitul pe proprietate pentru perioadele de raportare, a căror durată este egal cu 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni (clauza 2, articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Algoritmul de calcul al costului mediu al mijloacelor fixe este fixat la alin. 1 p. 4 art. 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Presupune însumarea valorii reziduale a obiectelor în primele zile ale lunilor perioadei de raportare și în prima zi a lunii următoare încheierii acesteia. Suma este împărțită la numărul de termeni implicați în calcul. Următoarele obiecte nu sunt incluse în calcul:

• nu este supus impozitului pe proprietate;
• supus acestei taxe din alt obiect (valoarea cadastrală).

Citiți mai multe despre mijloacele fixe evaluate la valoare cadastrală în articol „Pentru ce obiecte imobiliare baza de impozitare se calculează pe baza valorii cadastrale” .

Pentru claritatea explicației, vom determina costul mediu al mijloacelor fixe folosind exemplul de date relevante pentru perioada de după 2018 (ținând cont de eliminarea impozitului pe bunurile mobile din 2019).

Exemplul 1

Express Stirka LLC funcționează ca o spălătorie cu autoservire în Moscova. Firma deține active fixe impozabile sub forma unei linii electrice și spații nerezidențiale pentru o spălătorie. Sediul este un obiect pentru care valoarea cadastrală servește ca bază de impozitare, deoarece este destinat să deservească nevoile casnice ale populației (subclauza 2, clauza 4, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform rezultatelor trimestrului I, evidențele contabile reflectă următoarele date:

Pentru calculul costului mediu al mijloacelor fixe se utilizează valoarea reziduală a liniei de transport, definită ca diferența dintre costul inițial și amortizare. Este egal cu:

(309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014) / 4 (număr de luni de raportare + 1) = 303.533 ruble.

impozit pe spații nerezidențiale, care are o valoare cadastrală de bază, se calculează separat.

Pentru algoritmul de calcul al taxelor pentru astfel de sisteme de operare, consultați articolul „Instrucțiuni pas cu pas pentru calcularea impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală” .

Calculul costului mediu anual al mijloacelor fixe

Costul mediu anual al activelor imobilizate este utilizat la calcularea sumei impozitului pe proprietate pentru o perioadă fiscală, a cărei durată este de 1 an (clauza 1, articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aici, în calcul sunt implicate 13 sume (realizate după același principiu ca și determinarea costului mediu) (în primele zile ale tuturor lunilor anului și în ultima lui zi). Algoritmul de calcul al costului mediu anual al mijloacelor fixe este descris la alin. 2 p. 4 art. 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT! La calcularea costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru organizațiile înregistrate sau lichidate (reorganizate) în cursul anului, se ia și un număr întreg de luni dintr-un an, și nu numărul de luni de funcționare efectivă a organizației (scrisoarea Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 16 septembrie 2004 Nr. 03-06-01-04 / 32).

Să calculăm costul mediu anual folosind exemplul unei organizații reorganizate.

Exemplul 1 (continuare)

În același an, Express Stirka LLC a decis să se alăture unei organizații mai mari de spălătorie. Data de finalizare a reorganizarii este pe 23 iulie. Pe baza rezultatelor activităților din aprilie până în 23 iulie, costul liniilor electrice se reflectă în evidențele contabile:

Costul mediu anual al liniei de transport: (309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014 + 294.335 + 290.656 + 286.977 + 283.298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) în număr de 6 luni, 12 a 13 = (total de 12 luni) .

Cum se determină costul mediu anual al activelor fixe în funcție de soldul în mii de ruble.

Costul mediu anual al mijloacelor fixe, calculat pe baza informațiilor de la bilanț, este utilizat în determinarea profitabilității organizației.

Algoritmul de calcul este simplu - suma indicatorilor pentru linia bilanțului „Active imobilizate” la sfârșitul anului care se evaluează și la sfârșitul anului precedent se împarte la 2.

Exemplul 2

Citiți despre calculul profitabilității în articol „Procedura de calcul a rentabilității unei întreprinderi (formulă)” .

Dar pentru a determina impozitul, valoarea mijloacelor fixe calculate în acest fel nu este potrivită.

Rezultate

Costul mediu și mediu anual al mijloacelor fixe, calculat din valoarea lor reziduală, sunt necesare la determinarea bazei impozitului pe proprietate. Costul mediu este utilizat în calculele pentru perioadele de raportare, iar costul mediu anual este utilizat la calcularea sumei impozitului pentru anul. Algoritmii de determinare a acestora sunt identici: valoarea reziduală a mijloacelor fixe se însumează pentru primele zile ale lunilor perioadei și pentru ultima ei zi, apoi se împarte la numărul de termeni implicați în calcul. În acest caz, ar trebui să fie implicate și valorile zero ale sumelor.

În 2019, vor exista unele inovații în regulile de plată a impozitului pe proprietate. Procedura de calcul a impozitului pe baza valorii cadastrale va fi ajustata si vor aparea noi temeiuri pe care acesta poate fi modificat. Cuantumul impozitului pe valoarea cadastrală va crește acum anual cu cel mult 10%. De asemenea, de la începutul anului 2019, impozitul pe bunurile mobile va fi desființat. Vom vorbi despre cote de impozitare, beneficii, raportare și penalități pentru impozitul pe proprietate în 2019.

Cum s-a schimbat impozitul pe proprietate în 2019

De la 1 ianuarie 2019 vor intra în vigoare modificări în procedura de impozitare impozitul pe proprietate. Modificările au fost introduse prin Legea federală nr. 302-FZ din 3 august 2018:

• bunurile mobile nu mai sunt impozitate;
• raportarea fiscală pentru trimestrul și anul organizației se depune conform formă nouă(Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 04.10.2018 Nr. ММВ-7-21/ [email protected];
• organizațiile depun rapoarte fiscale la locația proprietății. Cei mai mari contribuabili se mai prezintă la fisc de la locul de înregistrare;
• baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare proprietate din care face parte sistem unificat alimentare cu gaz.

Pentru a afla ce proprietate este mobilă și care nu, consultați articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse. Toate obiectele care nu sunt clasificate drept bunuri imobiliare sunt recunoscute ca bunuri mobile, inclusiv banii și valori mobiliare. În plus, Ministerul Finanțelor atrage atenția asupra faptului că trebuie să existe o înscriere despre proprietate în USRN sau existența unor motive care confirmă imposibilitatea mutării obiectului.

Important! Impozitul pe proprietate pentru anul 2018 trebuie plătit pentru toate bunurile mobile din 3-10 grupuri de amortizare și înregistrate după 1 ianuarie 2013.

Care obiecte plătesc impozit pe proprietate în 2019

Pe ce proprietate plătește impozit un antreprenor sau organizație? Principala caracteristică a unei astfel de proprietăți este includerea sa în activele fixe. Acest lucru este scris în art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Activul trebuie să îndeplinească o serie de condiții:

• este planificat să fie utilizat în producție, închiriat sau utilizat în scopuri de management;
• este planificat să fie utilizat mai mult de un an;
• nu este planificat să fie revândut pentru profit;
• obiectul poate genera venituri economice.

O astfel de proprietate este transferată în contul contabil 01 „Active fixe” și este supusă impozitării, chiar dacă obiectul este în folosință temporară sau în comun. Companiile plătesc și impozite spaţii de locuit, care nu se reflectă în mijloace fixe (obiecte de vânzare).

Regulile de plată a impozitului pe proprietate au propriile subtilități: dacă se utilizează un mijloc fix, valoarea acestuia este inclusă în baza de impozitare. Acest lucru se face chiar dacă instalația nu a fost încă pusă în funcțiune, nu a fost transferată în contul 01, iar drepturile asupra obiectului nu au fost înregistrate. Dacă mijlocul fix nu este utilizat și nu este reflectat în cont, atunci nu trebuie să plătiți impozit (cu excepția mijloacelor fixe care sunt primite în baza unui contract de concesiune).

Proprietatea care este enumerată la paragraful 4 al art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse: terenuri, obiecte culturale, spărgătoare de gheață, nave spațiale și obiecte incluse în primul și al doilea grupa de amortizare clasificator OS. Întreprinderile din sistemul de impozitare simplificat și UTII plătesc impozit numai pe imobile - acestea sunt obiecte din lista cadastrală a regiunilor.

Beneficii la plata impozitului pe proprietate în 2019

Pentru unele tipuri de proprietate se aplică beneficii care scutesc organizația de plata impozitului (vezi):

• dacă organizația dvs. face parte dintr-un program gratuit zona economica, aparține sferei religioase sau sistemului penitenciar;
• proprietatea muncitorilor din Skolkovo, întreprinderi de protezare și ortopedie, cabinete de avocați și consultații juridice, centre științifice de stat;
• nu mai trebuie să plătiți impozit pe proprietate.

Regiunile își pot stabili propriile beneficii, pot reduce ratele și pot scuti de taxe, așa că verificați datele despre beneficii și tarife din regiunea dvs. pe site-ul oficial al serviciului fiscal.

Cum se calculează impozitul pe proprietate în 2019

Taxa se calculează pentru antreprenori serviciul fiscalși trimiteți-le o notificare pentru plată. Organizațiile trebuie să calculeze singure taxa. În serviciul web de contabilitate, puteți face acest lucru automat.

• Mai întâi trebuie să vă dați seama care proprietate este impozabilă din proprietatea disponibilă.
• Apoi, ar trebui să verificați dacă organizația este eligibilă pentru beneficii - datele despre beneficii sunt cuprinse în legile regionale.
• Aflați baza de calcul a impozitului.
• Aflați cotele de impozitare stabilite în regiune.
• Calculați impozitul de plătit la buget.

Plățile în avans ale impozitului sunt plătite trimestrial. Calculul trimestrului se efectuează după următoarele formule:

Impozitul pe proprietate la costul mediu anual = Costul mediu al activelor fixe pentru perioada de raportare x Cota de impozitare / 4

Impozit pe proprietate la valoarea cadastrală = Valoarea cadastrală a proprietății x Cota de impozitare / 4

Subdiviziunile separate plătesc impozit la rata regiunii în care este înregistrată subdiviziunea. Dacă proprietatea nu este situată la locul de înregistrare al organizației sau diviziunii-mamă, atunci impozitul se calculează la rata regiunii în care se află proprietatea.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la un cost mediu anual

Baza de impozitare se calculează prin adăugarea indicatorilor valorii reziduale a fiecărui obiect în prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei de facturare. Baza de impozitare a obiectelor amortizate este zero, dar obiectele sunt incluse în raport.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe:

• 1 ianuarie - 150.000 de ruble
• 1 februarie - 145.000 de ruble
• 1 martie - 140.000 de ruble
• 1 aprilie — 135.000 de ruble
• 1 mai — 130.000 de ruble
• 1 iunie - 125.000 de ruble
• 1 iulie - 120.000 de ruble
• 1 august - 115.000 de ruble
• 1 septembrie - 110.000 de ruble
• 1 octombrie - 105.000 de ruble
• 1 noiembrie - 100.000 de ruble
• 1 decembrie — 95.000 de ruble
• 31 decembrie — 90.000 de ruble

Plata in avans pentru 1 trimestru

Baza de impozitare = (150.000 + 145.000 + 140.000 + 135.000) / 4 = 142.500 ruble
Plată \u003d 142.500 * 2,2% / 4 \u003d 783,75 ruble

Avans pentru o jumătate de an

Baza de impozitare = (150.000 + ... +125.000 + 120.000) / 7 = 135.000 ruble
Plată \u003d 135.000 * 2,2% / 4 \u003d 742,5 ruble

Avans pentru 9 luni

Baza de impozitare = (150.000 + ... + 105.000) / 10 = 127.500 ruble
Plată \u003d 127.500 * 2,2% / 4 \u003d 701,25 ruble

Supliment fiscal anual

Baza de impozitare = (150.000 + ... + 90.000) / 13 = 120.000 ruble
Plată \u003d 120.000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) \u003d 412,5 ruble

Dacă plătiți impozit pe proprietate pe valoarea cadastrală

Din 2019, toată Rusia va calcula impozitul din valoarea cadastrală. Autoritățile ar trebui să avertizeze companiile și să publice lista proprietăților pentru plata impozitului pe valoarea cadastrală. Publicarea se face înainte de 1 ianuarie pe site-ul oficial al regiunii. Dacă nu există o astfel de publicație sau proprietatea dvs. nu este listată, atunci continuați să plătiți impozit la valoarea medie anuală.

Solicitati valoarea cadastrala a imobilului la birou regional Rosreestr. Dacă dețineți doar o parte din clădire, atunci aflați valoarea cadastrală pe baza cotei dvs suprafata totala clădire. Valoarea impozitului se calculează folosind următoarea formulă:

Valoarea impozitului pe an = valoarea cadastrală * cota de impozitare* numărul de luni de proprietate / numărul de luni din perioada de raportare

Dacă în regiunea dvs. sunt furnizate plăți în avans, atunci plata trimestrială este egală cu un sfert din suma taxei. Se întâmplă ca la jumătatea anului autoritățile să excludă obiectul din lista proprietății pentru plata impozitului la valoarea cadastrală, atunci impozitul va trebui recalculat de la începutul anului la valoarea medie anuală.

De la schimbarea procedurii de calcul al impozitului de la o estimare de inventar la o valoare cadastrală, au apărut dispute între contribuabili și autoritățile cadastrale. Reevaluarea se efectuează nu mai mult de o dată la 3 ani, deci este important să se poată contesta decizia comisiei. Motivul pentru modificarea evaluării poate fi:

• indicarea incorectă a informațiilor din lista obiectelor imobiliare;
• determinarea incorectă a condițiilor care afectează valoarea imobilului;
• aplicarea incorectă a datelor la calculul valorii cadastrale;
• neutilizarea informațiilor despre starea de urgență a obiectului.

Persoanele juridice contestă evaluarea doar prin intermediul Comisiei pentru Litigii Cadastrale. Pentru a protesta, trebuie să depuneți comisiei documente care confirmă erorile comise în timpul evaluării.

Modificările valorii cadastrale care apar după 1 ianuarie 2019 se aplică dintr-o perioadă anterioară. Sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare de la data aplicării valorii cadastrale modificate sau contestate.

Raportarea impozitului pe proprietatea corporativă

Pentru plățile în avans se depun calcule trimestriale, la sfârșitul anului - o declarație privind impozitul pe proprietate. Din 2019, formele de calcul și declarare au fost modificate, acestea sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 04.10.2018 Nr. ММВ-7-21 / [email protected] Noile formulare țin cont de încetarea impozitării bunurilor mobile și vă permit, de asemenea, să calculați impozit dacă valoarea cadastrală a fost modificată în perioada fiscala. Declarația are acum câmpul „Adresa obiectului imobiliar” pentru obiectele care nu au număr cadastral, dar există o adresă.

Declarația de impozit pe proprietate pentru anul 2018 trebuie depusă înainte de 1 aprilie 2019, sub rezerva amânării. Calculele sunt transmise în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare:

• calcul pentru trimestrul I 2019 - până la 30 aprilie 2019;
• calcul pentru semestrul 2019 - până la 30 iulie 2019;
• calcul pentru 9 luni 2019 - până la 30 octombrie 2019.

Multe regiuni își introduc propriile termene limită de raportare și plată a impozitelor - și abordează această problemă într-un mod divers și creativ. Trebuie să clarificați condițiile și datele de raportare din regiunea dvs. Plata avansului sau a impozitului se face la locația proprietății. În același mod, raportarea asupra proprietății se depune la biroul fiscal de la locația proprietății. Sancțiunea pentru firmele care nu anunță fiscul imobiliar este de 20%. impozit neachitat pe proprietate.

Încercați să pregătiți ușor și rapid un calcul al impozitului pe proprietate în serviciul online Kontur.Accounting. La sfârșitul anului, generați și trimiteți prin Kontur.Accounting un raport privind impozitul pe proprietate și altele declaratiilor fiscaleși raportează la fonduri.