Plăți obligatorii de legale și indivizii la bugetele de stat de orice nivel pot fi împărțite în:

impozite directe care sunt percepute pe profitul sau proprietatea plătitorului;

impozitele indirecte fac parte din costul bunurilor sau serviciilor pe care consumatorul direct le plătește la bugetul de stat nu direct, ci prin vânzătorul produsului.

Când cumpărați un pachet de țigări, plătiți o accize, care este deja inclusă în prețul mărfurilor. În acest caz, vânzătorul acționează ca intermediar între dumneavoastră și stat: după ce a primit bani pentru bunurile sale, plătește acciza la trezoreria statului. Adică, costul mărfurilor poate fi împărțit în următoarele componente: cost, profit al vânzătorului și impozite indirecte. Acestea din urmă fac obiectul de studiu al articolului prezentat.

Esența și tipurile de impozite indirecte

După cum am menționat mai sus, mecanismul de formare a impozitelor indirecte este foarte simplu: se adaugă costul unui produs sau serviciu plăți obligatorii la buget (impozite indirecte), pe care cumpărătorul îl plătește la achiziționarea produselor de care are nevoie. Proprietarul unui bun/serviciu acționează ca un intermediar obișnuit a cărui sarcină principală este să restituie statului taxa pe care a primit-o de la cumpărător. Adică, producătorul (vânzătorul) în acest caz acționează ca un colector de plăți obligatorii în bugetul de stat.

Trebuie menționat că impozitele indirecte și impozitele directe îndeplinesc aceeași funcție: formează bugetul de stat, dar mecanismul de calcul al acestora și însăși natura originii lor sunt complet diferite. În primul caz, impozitele sunt întotdeauna „ascunse” în costul bunurilor și serviciilor, în timp ce nivelul veniturilor plătitorilor de impozite directe nu este luat în considerare, în al doilea caz, obiectul impozitării este profitul sau proprietatea contribuabililor. . Cu cât câștigi mai mult, cu atât mai mari ai obligațiile față de bugetul de stat. De aici putem concluziona că impozitele directe, în termeni sociali, sunt mai juste decât cele indirecte.

Pentru a facilita cititorul să navigheze și să înțeleagă ce sunt impozitele indirecte, este necesar să se ia în considerare principalele lor tipuri.:

Taxa, care se formează mai întâi la fiecare etapă de producție, iar apoi - vânzarea produselor. În Rusia, aceasta este taxa pe valoarea adăugată (TVA). teoreticienii discipline economice susțin că, în anumite condiții, TVA-ul poate reprezenta partea leului din bugetul de stat, lucru confirmat în mod repetat în practică în multe țări din spațiul post-sovietic în anii ’90 grei. În unele manuale, puteți găsi definiția TVA ca accize universale percepute pe întreaga cifră de afaceri brută de bunuri și servicii. Dar această abordare nu schimbă esența: TVA-ul este unul dintre principalele impozite care formează bugetul Rusiei.

Accizele sunt plăți obligatorii către trezoreria statului, care sunt impozit indirect și se stabilesc pe anumite grupe de bunuri și servicii din țară, în conformitate cu legislația fiscală a acesteia. LA teorie economică lista mărfurilor accizabile include articole de lux și servicii care nu sunt esențiale. Și scopul acestui lucru impozit indirect- cresterea veniturilor bugetare in detrimentul oamenilor bogati. Dar, în practică, accizele sunt percepute pentru multe bunuri de consum. În Rusia, acestea sunt: ​​combustibil, uleiuri de motor, motociclete și mașini, produse din tutun, băuturi alcoolice, produse care conțin alcool. Dacă noul BMW aparține bunurilor de lux, atunci obișnuitul VAZ nu se încadrează cumva în această categorie. Un alt rol important al accizei, pe lângă completarea trezoreriei statului, este un bun prilej de limitare a consumului de bunuri dăunătoare social (tutun și băuturi alcoolice).

Similar accizelor, cuantumul taxelor vamale este stabilit pentru fiecare produs individual. Acest impozit indirect este perceput de serviciul vamal în favoarea statului asupra mărfurilor importate și exportate, precum și asupra produselor care trec granița țării în tranzit.

După metoda de construcție, se disting următoarele tipuri de tarife vamale:

ad valorem - calculat ca procent din costul de producție;

specific - are o dimensiune fixă ​​pe unitate a unui anumit produs;

combinat - sinteza primei și a doua metode.

Trebuie remarcat faptul că impozitele indirecte, a căror listă este prezentată mai sus, sunt efectuate în principal functie economica, adică servesc la umplerea bugetului de stat, iar taxele vamale sunt destul de des folosite în alte scopuri. Ei pot proteja producator autohton, crescând costul mărfurilor importate, care sunt mai ieftine decât omologii noștri. Cu ajutorul lor, puteți face față în mod eficient politicii de dumping. companii străine, precum și reducerea costului mărfurilor de care are nevoie piața internă.

Următorul tip de impozite indirecte este monopolul fiscal. În acest caz, ratele plăților către buget nu sunt stabilite, deoarece statul își folosește dreptul de monopol pentru a produce și vinde unele produse, al căror cost include deja taxele de mai sus.

Avantajele și dezavantajele impozitării indirecte

Cu impozitarea indirectă, este imposibil să se judece veniturile reale și capacitățile financiare ale plătitorilor de impozite indirecte. vorbind în cuvinte simpleși fără a pătrunde în relații economice complexe și terminologie, în această situație o persoană cu salariu minim iar proprietarii unei afaceri serioase sunt adesea nevoiți să plătească exact aceleași taxe. De exemplu, atunci când cumpărați 10 litri de benzină sau ulei de motor. Ceea ce, din punct de vedere social, este, ca să spunem ușor, nu în întregime corect.

Mecanismul de control și colectare a impozitelor indirecte necesită o mare atenție, și deci costuri, din partea organelor de stat. Producția și vânzarea mărfurilor accizabile, activitatea serviciului vamal, controlul plății TVA, prevenirea funcționării diverselor scheme frauduloase- aceasta este o listă incompletă a problemelor care sunt legate de impozitarea indirectă.

Destul de des, autoritățile fiscale trebuie să se amestece „fără ceremonie” în activitatea întreprinderilor care sunt asociate cu producția de produse accizabile. Acest lucru nu contribuie la dezvoltarea antreprenoriatului în țara noastră și la stabilirea de bune relații între funcționarii din mediul de afaceri și cei fiscali, despre care oficialii le place atât de mult să vorbească.

Lipsa stabilității în vânzarea produselor, al căror cost include impozite indirecte, face dificilă prognoza veniturilor bugetare pentru acest articol de venit. Ceea ce complică foarte mult procesul de acceptare a principalului plan financiarţări.

În același timp, impozitarea indirectă are multe avantaje.:

acest impozit este complet anonim și, spre deosebire de impozitul pe venit, nu există nicio modalitate de a te ascunde de el sau de a înșela cumva statul;

de multe ori plătitorul nici nu știe că atunci când cumpără produse, plătește unele plata obligatorie la bugetul de stat (spre deosebire de taxe pe venit, contribuții sociale etc.);

impozitele indirecte exclud conceptul de restanțe, așa cum este adesea cazul impozitelor directe;

plata impozitelor indirecte are loc aproape concomitent cu achiziționarea de bunuri/servicii.

Analizand aceasta informatie, putem concluziona că impozitele directe și indirecte, dintre care exemple sunt prezentate mai sus, au avantajele și dezavantajele lor, dar pot și trebuie suportate, deoarece alternative la acest moment nu există în modelul economic actual.

Raportul optim de impozitare directă și indirectă

Această problemă are o importanță practică pentru sistemul de impozitare al țării noastre, nu doar pentru a stabili proporțiile exacte dintre impozitele directe și indirecte, ci și pentru a folosi experiența pozitivă a țărilor dezvoltate economic ale lumii. Desigur, introducerea evoluțiilor străine ar trebui să aibă loc ținând cont caracteristicile nationale, mentalitatea, situația politică (mai ales astăzi!), precum și legislația fiscală și starea economiei. Pe baza experienței internaționale și a bazei de impozitare existente, este posibilă modificarea raportului dintre impozitele directe și indirecte, ceea ce va ajuta nu numai la umplerea bugetului țării, ci și la stimularea dezvoltării afacerilor și, de asemenea, la eliminarea decalajelor în dezvoltarea economiei diferite regiuni ale Federației Ruse.

În ceea ce privește partea practică a implementării acestei probleme, este necesar nu numai să se determine raportul dintre impozitele directe și indirecte, ci și să se stabilească valoarea specifică a tuturor impozitelor care funcționează în Rusia, în conformitate cu legislația actuală. Acest lucru trebuie implementat ținând cont de interesele a două părți: bugetul de stat și afacerile existente. În mod ideal, este necesară obținerea unei scheme optime care să permită statului să îndeplinească partea de venituri a bugetului, oferind în același timp un climat de afaceri optim pentru dezvoltarea antreprenoriatului.

Economiștii disting următoarele scheme pentru raportul dintre impozitele directe și indirecte:

model anglo-saxon. Prioritate sunt impozitele directe de la persoane fizice, ele chiar depășesc veniturile bugetare de la întreprinderi. Impozitele indirecte ocupă o parte nesemnificativă.

model eurocontinental. Accentul se pune pe impozitele indirecte și contribuțiile sociale.

America Latină. Axat pe impozitarea indirectă.

model mixt. Se construiește pe utilizarea schemelor de mai sus, ținând cont de situația economică specifică la un moment dat. Principalul indicator în această chestiune este nivelul inflației.

În ceea ce privește Rusia, în ultimul deceniu, impozitele indirecte în Federația Rusă au dominat în mod clar. Deși economiștii de frunte sunt înclinați să creadă că este necesar să se lupte pentru dezvoltarea modelului anglo-saxon al raportului de impozitare directă și indirectă, precum și a unei scheme în care statul și afacerile urmăresc aceleași obiective.

Pentru aceasta este necesar:

În primul rând, să dezvolte cultura fiscală în țară. Trebuie să schimbăm radical opiniile populației cu privire la sistemul fiscal. Până nu înțelegem că impozitele plătite cinstit sunt medicina noastră, educația, viitorul copiilor noștri, drumurile, poliția eficientă, locuințe conștiincioși și lucrători ai serviciilor comunale etc., nu vom putea construi un puternic, stat bogat. Este timpul să schimbăm stereotipurile fărădelegii din anii 90, este timpul să ajungem la un nou nivel de relații cu statul.

Stimularea dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii, în special a industriilor legate de producție. Desigur, este foarte bine când o țară are o cantitate uriașă de minerale, dar pe asta nu se poate construi o economie puternică. Producția care plătește cinstit impozite stă la baza bogăției țării și a tuturor cetățenilor ei care lucrează conștiincios.

Introduceți taxe sănătoase din punct de vedere economic pentru lux și imobile. Acest lucru va ajuta la umplerea semnificativă a trezoreriei statului, precum și la reducerea decalajului dintre oligarhi și clasa de mijloc. Primul va face posibilă ridicarea standardelor sociale, al doilea va preveni stările de spirit nedorite în societate.

revizui Legea taxelorși să facă schimbări la locul de muncă inspectii fiscale. Astăzi, niște taxe mici, care împreună sunt suficiente o mare cantitate, nu sunt plătite dintr-un motiv foarte simplu - plătitorul nu știe ce să plătească, unde și cui. Având în vedere întrebarea cum diferă impozitele directe și indirecte, nu am menționat că primele nu pot fi plătite deloc din cauza neglijenței inspectorilor fiscali.

Terminând analiza noastră asupra subiectului, este necesar să ne concentrăm asupra încă una punct important. Unele impozite indirecte și plăți directe către bugetul de stat sunt concepte destul de interdependente din punct de vedere economic. Acest fapt trebuie avut în vedere la adoptarea unor noi legi fiscale pentru a nu perturba echilibrul economic existent.

Ți-a plăcut articolul? Distribuie prietenilor pe rețelele sociale. retele:

Impozite directe- Sunt impozite percepute de stat direct asupra veniturilor (salarii, profituri, dobânzi) sau asupra proprietății contribuabilului (terenuri, clădiri, valori mobiliare). Când impozitare directa suma impozitului este plătită de către plătitor direct la trezorerie.

LA Federația Rusă este în vigoare următorul sistem de impozite directe principale:

Impozite directe reținute de la persoane juridice, impozit pe profit (impozit pe profit), impozit pe proprietate; Taxa pe teren din întreprindere. - Impozite directe percepute asupra persoanelor fizice (populație) - impozit pe venitul persoanelor fizice;

Impozitul pe proprietate de la populație;

Impozit pe bunuri care trec prin moștenire și donație;

Taxa pe proprietarii de vehicule.

Obiectul impozitării este profitul brut al întreprinderii, care este suma profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii), active fixe (capital fix), alte proprietăți și venituri din operațiuni neexploatare minus suma cheltuielilor. asupra acestor operațiuni.

Tipuri de impozite directe:

1. Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal) este o deducere din venitul contribuabililor - persoane fizice, atât cu, cât și fără reședință permanentă în Federația Rusă, inclusiv cetateni strainiși apatrizii. Rata min 12% max 45%. Nu sunt supuse impozitării: beneficii de stat pe asigurări sociale; toate tipurile de pensii; veniturile primite de la persoane fizice în ordinea moștenirii și donației; valoarea cadourilor primite de la întreprinderi, instituții și organizații în cursul anului sub formă de lucruri sau servicii.

2. Impozitul pe profit se percepe dacă sunt recunoscute ca persoane juridice. Acest impozit reprezintă cea mai mare parte a plăților impozitului pe profit. Profitul, venitul net este supus impozitării. În Rusia, rata acestui impozit este apropiată de cea în vigoare în țările dezvoltate- până la 35%. Asociațiile de producție, întreprinderile, precum și proprietarii de capital plătesc impozit pe baza declarațiilor lor.

O declarație de impozit este o declarație a unui contribuabil despre valoarea venitului său. Anumite tipuri de profituri primite de persoanele juridice sunt supuse impozitării speciale. Astfel, veniturile din dividendele primite pe acțiuni, obligațiuni și alte titluri emise în Federația Rusă sunt impozitate cu o cotă de 15%. Această rată se aplică profiturilor din participarea la capitaluri proprii la alte întreprinderi stabilite pe teritoriul Federației Ruse.

3. Contribuții sociale acoperă contribuţiile întreprinderilor la Securitate Socială si impozite pe salariile si forta de munca. Sunt plăți efectuate parțial de către angajații înșiși și parțial de către angajatorii lor.

4. Impozitele pe proprietate sunt impozite pe proprietate, teren și alte proprietăți imobiliare, cadouri și moștenire. Mărimea acestor impozite este determinată de sarcina de a redistribui bogăția.

5. Taxe pe bunuri și servicii, în primul rând taxe și taxe vamale, accize, taxa pe vânzări și taxa pe valoarea adăugată. O taxă pe valoarea adăugată este asemănătoare cu o taxă pe vânzări, în care consumatorul final poartă cea mai mare parte a acesteia.

Impozitele indirecte sunt impozite pe bunuri și servicii: taxa pe valoarea adăugată; accize (taxe incluse direct în prețul unui produs, tarif sau serviciu); pentru o moștenire; pentru tranzacţii imobiliare şi valori mobiliare alte. Acestea sunt transferate parțial sau complet la prețul unui produs sau serviciu. Proprietarul bunurilor sau serviciilor, atunci când sunt vândute, primește sume de impozit care sunt transferate statului. În acest caz, relația dintre plătitor și stat este mediată prin obiectul impozitării. Avantajele și dezavantajele impozitelor indirecte.

Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că, odată cu acestea, capacitatea de plată a contribuabilului trebuie judecată pe baza momentelor intermediare, de exemplu, în funcție de cheltuielile sau consumul unei persoane, în timp ce adevărata capacitate de plată nu este întotdeauna și nu corespunde pe deplin unor asemenea momente. În plus, în impozitarea indirectă, este foarte dificil să se obțină o uniformitate a impozitării. La meritele impozitelor indirecte, unii se referă și la faptul că aceste impozite sunt plătite ca în mod voluntar și că ele, fără a se extinde la cotele economisite din venit, contribuie la economii. Dar acest lucru nu se poate aplica în nici un fel impozitelor pe bunurile de primă necesitate, în care nu poate fi vorba de plata voluntară a acestora.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte constă în calitățile lor fiscale ridicate, ceea ce explică distribuția largă și dezvoltarea puternică a acestor impozite. Impozitele indirecte pe obiectele colectate se împart în: accize, monopol fiscal, taxe vamale. Pentru a crea un model fiscal eficient și durabil în Rusia, este necesar să se determine nivelul optim al raportului dintre impozitarea indirectă și cea directă, și anume: participarea lor la capital. În plus, este necesar să se evalueze impactul și raportul tipurilor de impozite în cadrul acestor două grupe de impozite, adică să se ajungă la valoarea optimă a acestora (povara fiscală care ar fi favorabilă atât pentru contribuabil, cât și acceptabilă pentru stat).

Regimuri fiscale speciale.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 18) prevede posibilitatea introducerii unor regimuri fiscale speciale. Acestea se aplică numai în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte acte legislative privind impozitele și taxele. Regimuri fiscale speciale: pot prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe; sunt puse în aplicare simultan cu introducerea capitolelor relevante din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Regimurile fiscale speciale includ:

1) sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică);

3) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati;

4) sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției. Trebuie remarcat faptul că în Federația Rusă au fost aplicate regimuri speciale înainte de adoptarea primei părți a Codului fiscal al Federației Ruse și introducerea capitolelor cu același nume din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse. .

În același timp, s-au schimbat și au fost precizate tipurile de regimuri fiscale speciale. Deci, în conformitate cu formularea inițială a art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe lângă regimurile de mai sus, au fost prevăzute regimuri fiscale speciale în mod gratuit. zonele economice ah (ZEL) și entități administrativ-teritoriale închise (ZATO). Totodată, plata impozitelor în zonele economice speciale (regiunea Kaliningrad, regiunea Magadan) a fost considerată și ca regim fiscal special. In conformitate cu lege federala Nr. 95FZ din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede regimuri fiscale speciale pentru SEZ și ZATO.

Cu toate acestea, Legea federală nr. 116FZ stabilește procedura pentru crearea și lichidarea zonelor economice speciale (ZES), precum și implementarea activităților în acestea. Impozitarea rezidenților SEZ se efectuează în conformitate cu legislația Federației Ruse cu privire la impozite și taxe, în legătură cu care au fost aduse modificări în mod special pentru SEZ în partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse. Esența acestor schimbări este de a stabili stimulente fiscale pentru rezidenții SEZ cu taxe precum TVA, impozit pe venit, accize, UST, impozit pe proprietatea corporativă, impozit pe teren.

impozite în societate modernăîndeplini două funcții. Pe de o parte, ele umplu bugetul (principalul instrument economic al statului), iar pe de altă parte, reglementează economia, fac posibilă egalizarea standardelor sociale și prioritizează dezvoltarea industriilor de care societatea are nevoie. Un sistem coerent al acestor plăți într-o formă codificată este stabilit prin lege de Codul Fiscal al Federației Ruse. Din punct de vedere funcțional, este format din două părți: una generală care stabilește principii integratoare sistemul fiscal, și special, dezvăluind mecanismul fiecărei taxe sau taxe individuale. Capitole separate în partea a doua Codul fiscal sunt prezentate taxa pe valoarea adăugată (TVA) și accizele (sau pur și simplu accizele). Acest articol va fi dedicat analizei lor.

Politica fiscală a statului

Particularitatea reglementării fiscale constă în faptul că statul modifică mediul macroeconomic prin variarea cotelor de impozitare. Aceasta este politica impozitelor. În mod caracteristic, ele trebuie să respecte principiul reproductiv, adică să contribuie la creșterea producției sociale, la creșterea productivității muncii. in orice caz reglementare fiscală este o chestiune delicată, prin urmare, la modificarea cotei de impozitare, trebuie să fim sensibili la pulsul situației economice.

Tiparele sale sunt demonstrate clar de curba Laffer, numită după un economist de la Universitatea din Los Angeles, care a descoperit principiul dependenței veniturilor bugetare de cota de impozitare. el afisa clasic: de-a lungul abscisei - procentul perceput de stat la trezorerie, de-a lungul ordonatei - suma impozitului primit. La început, această curbă crește. Sensul economic al acesteia este următorul: producția în acest segment crește rate mai rapide fiscal, respectiv, iar economia progresează, iar veniturile fiscale cresc. Totuși, la nivelul de 40-50% din cota de impozitare (pentru țările lumii I) și 35-40% (pentru țările lumii a III-a), curba atinge un maxim și începe să scadă. În acest caz, se spune că politica fiscală este discriminatorie. Cu relativ venit mare a populaţiei active reprezintă 40-45% din nivelul veniturilor acesteia.

Prin urmare, un indicator al progresivității politică socială Este general acceptat să se ia în considerare o scădere consistentă a ponderii poverii fiscale în raport cu venitul populației.

Impozite directe și indirecte

Impozitele după natura scutirii de impozit se împart în directe și indirecte. Baza de impozitare pentru impozitele directe este venitul (salariu, profit, chirie, dobândă) sau proprietăți (teren, casă, valori mobiliare) deținute de contribuabil. Exemple de impozite directe pot fi terenurile pe venit, pe proprietate, pe profit. Un impozit indirect, spre deosebire de unul direct, are un caracter fundamental diferit - suprataxe la un preț sau tarif.

Cu toate acestea, în beneficiul cauzei, vom comenta împrejurările formării bazei de impozitare a impozitului pe venit. Termenul „indirect” se regăsește și acolo, dar sub acest aspect nu are nicio legătură cu impozitele indirecte (impozitul pe profit, așa cum am menționat deja, este direct). În această interpretare, asemănarea numelui nu este asociată cu caracteristicile impozitului în sine, ci cu procesul de determinare a valorii acesteia. La determinarea bazei de impozitare se scad din aceasta cele asociate productiei principale, iar costurile indirecte nu sunt deduse. Impozitul pe venit într-o manieră atât de pur economică contribuie la o mai mare specializare a companiei, minimizând costurile de neproducție.

În ceea ce privește impozitele indirecte, eminentul economist german Karl Marx a comentat esența lor în ascuns, ascuns în fiecare achiziție, retragere de către stat. Bani la cetăţeni. Se pare că consumatorii doar cumpără un produs, așa că nu pot controla apetitul bugetului. De fapt, plătitorul este consumatorul, în timp ce vânzătorul de bunuri și servicii acționează ca colector de impozite indirecte și ca intermediar în transferul acestora către stat.

În Rusia se aplică următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize și taxe vamale.

Impozite indirecte. TVA

TVA a fost introdus pentru prima dată în Franța, în 1958 a fost testat pilot, iar apoi implementat. În anii 70, a fost împrumutat de restul tari europene. În Rusia, Legea „Cu privire la TVA” a fost adoptată în 1992 de guvernul lui Yegor Gaidar. În primul rând, cota sa a fost de 28%, ceea ce a creat o povară fiscală semnificativă, iar apoi a fost redusă de două ori: la 20%, respectiv 18%.

Impozitul indirect TVA-ul se răspândește cu succes în sistemele fiscale mondiale. Care este motivul popularității sale? Cel mai probabil, în insensibilitate la fenomenele de criză din economie și aciclicitate, pentru că nu producția, ci consumul este impozitat.

Principalele direcții ale rusului politica bugetara pentru 2012 și pentru perioada de până în 2014, este subliniat rolul principal al TVA-ului în sistemul fiscal federal. Acest impozit reprezintă 32-35% din veniturile fiscale federale.

TVA, ca exemplu de impozit indirect, presupune că baza de impozitare (conform articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) este vânzarea de bunuri și servicii în Rusia, transferul de bunuri și prestarea de servicii pentru care nu există nicio deducere. se preconizeaza lucrari de montaj si constructii executate pt propriile nevoi, importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Regimuri preferenţiale în baza de impozitare a TVA

Codul fiscal exclude anumite operațiuni din domeniul extrem de larg al impozitării TVA: circulația rublelor și schimb valutar, transfer de proprietate de către societate către succesorul acesteia, transfer de proprietate pentru activități statutare organizatii nonprofit, transfer de proprietate în ordinea investiției, returnare avans un participant la un parteneriat de afaceri și societate, privatizare de către persoane fizice de stat și apartamente municipale, confiscarea, moștenirea bunurilor.

Impozitul indirect TVA prevede, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. În primul rând, rata zero. Este utilizat pentru mărfurile exportate definite de regimul FTZ (Zona Liberă Vamală). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, escortare a mărfurilor exportate legate de tranzitul internațional de mărfuri pe teritoriul Rusiei și pentru transportul de bagaje și pasageri dacă nu sunt trimise de pe teritoriul Federației Ruse.

Cu toate acestea, dacă vorbim mai departe despre o taxă atât de complexă precum TVA-ul, atunci se aplică și el rată redusă(10%) privind alimente, produse pentru copii, mass-media și cărți. Astfel, legislația fiscală federală oferă un regim fiscal simplificat pentru aceste categorii de bunuri prin scăderea prețurilor acestora și, în consecință, creșterea cererii pentru acestea. După cum puteți vedea, impozitele indirecte în Federația Rusă funcționează într-o anumită zonă care nu este legată de ciclurile de producție, iar afluxul lor către buget este mai uniform.

Ce altceva este inclus în baza de impozitare pe TVA

Persoanele juridice și antreprenori individuali la completarea unei declarații de TVA, includeți în baza impozabilă și:

• avansuri primite. Excepție fac astfel de plăți pentru mărfurile supuse unei cote de 0% (vezi mai sus) și pentru produsele care au ciclu de producție depășind 6 luni.
• Fonduri care au statutul de „asistență financiară”, dar primite în schimbul serviciilor și bunurilor vândute.
• Dobânzi la creditul de mărfuri, bilete la ordin, obligațiuni în termeni de depășire a ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
• Despăgubirile enumerate în cadrul contractelor de asigurare în cazul neîndeplinirii obligațiilor de către contraparte.

Dar există o excepție de la regulă: o persoană juridică sau un antreprenor individual, al cărui venit în ultimele 3 luni nu a depășit 2 milioane de ruble, scrie o cerere corespunzătoare la serviciul fiscal și este scutită de la plata TVA timp de 12 luni.

Despre complexitatea determinării bazei de TVA

Am luat în considerare un exemplu de impozit indirect pe TVA în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în ceea ce privește formarea unei baze de impozitare. De ce un exemplu? Pentru ca cititorii să aprecieze complexitatea calculului său conform documentelor primare. Pentru mari întreprindere producătoareîntocmirea competentă a unei declarații de TVA, care presupune neaplicarea de penalități de către autoritățile fiscale, este relevantă și importantă. Această muncă este cu adevărat pricepută, necesitând cunoștințe specifice ale auditorului. Acest domeniu de activitate este determinat de Legea N 943-1 „On taxe rusești organisme” din 21 martie 1991. Taxa pe valoarea adăugată, precum și impozitul pe profit sunt cele mai greu de calculat, prin urmare, chiar și în interiorul lor. autoritățile fiscale exista o specializare nespusa: unii verifica TVA, altii - impozit pe venit. Mult mai puțin frecvente sunt generaliștii care se pot descurca pe ambele.

Despre metodologia controalelor fiscale TVA

Să ne uităm la „bucătăria interioară” a taxei, în ceea ce privește verificarea, de exemplu, a impozitului indirect TVA. În general, inspecțiile sunt camerale, pe teren și includ ambele tipuri anterioare. După gradul de acoperire a bazei de impozitare, acestea se împart în tematice și complexe, continue și selective.

Cum se întâmplă audit de birou TVA? Inspectorii fiscali o desfășoară direct în biroul lor. La dispoziția acestora se află declarațiile fiscale furnizate anterior de persoana juridică sau întreprinzătorul fizic în curs de verificare și registrele solicitate în timpul verificării propriu-zise. contabilitate si documente originale. Verificare pe teren se face direct la compartimentul de contabilitate al persoanei juridice (antreprenor).

De regulă, în ajunul auditului documentar complet în domeniul TVA planificat, se efectuează un audit de birou al raportării TVA furnizate de contribuabil și al calculelor prevăzute pentru acestea pentru a determina ulterior discrepanțele acestuia cu auditorii fiscali efectiv determinați conform la documentele fiscale primare.

TVA, ca exemplu de impozit indirect, demonstrează două domenii de verificare de către auditori a declarațiilor unei întreprinderi: caracterul complet al bazei de impozitare a TVA prezentată în acestea și corectitudinea deducerilor fiscale utilizate de contabili.

Analiza achiziției de bunuri în auditul TVA

În timpul unei verificări cuprinzătoare, disponibilitatea documentelor primare pentru furnizori este mai întâi verificată cu atenție. În ceea ce privește furnizorii, includerea bunurilor și serviciilor furnizate de aceștia atât în ​​baza impozabilă, cât și în deducere (determinată în conformitate cu articolul nr. 171-173 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi luată în considerare numai dacă anumite condiții sunt întâlniți. Trebuie să participe document primar- o factură de la furnizor, care, conform contabilității, se creditează în contul care i se alocă, operațiunea asupra acesteia fiind inclusă în raportarea corespunzătoare; perioada impozabilă(adică declarația fiscală corespunzătoare).

Un exemplu de astfel de compensare poate fi restituirea excesului de TVA plătit efectiv față de un anumit Cod Fiscal al Federației Ruse în următoarea situație: o firmă de editură de carte cumpără hârtie și vopsele, în timp ce plătește un impozit de 18%, dar a terminat. produse comercializabile(cărți) se impozitează cu 10%. Pe baza celor de mai sus, depășirea taxei la achiziționarea de hârtie și vopsele peste taxa de vânzare de cărți este inclusă în deducere fiscală.

Analiza vânzării de bunuri în auditul TVA

Vânzarea mărfurilor este urmărită pe baza facturilor emise de persoana juridică auditată și a jurnalului de vânzări al acesteia (specific registrul fiscal dar de fapt o bază de date scrisă de mână pentru declarații fiscale).

Această verificare se referă la conformitatea registrelor contabile în ceea ce privește decontările cu furnizorii și antreprenorii și decontările cu persoanele responsabile. În acest caz, al doilea exemplar al facturilor trebuie atașat revistei.

Impozitul indirect pe TVA se determină după principiul tranzacțiilor nefictice (pentru furnizarea fiecărui produs trebuie să existe o decontare corespunzătoare fără numerar - din contul curent al întreprinderii, sau de la casierie - în numerar). Astfel, sunt determinate posibile încercări de returnare a TVA-ului întreprinderii pentru tranzacții efectiv inexistente.

Autoritățile fiscale verifică operațiunile de pe contul numărul 201 01 610 și numărul de cont 201 04 610. În cazul în care nu există o factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), se efectuează un control contra taxei asupra acesteia în departamentul de contabilitate al contrapartidei. entitate legală. Dacă nici nu există, tranzacția este fictivă, iar aceasta este o infracțiune economică. În același timp, se atrage atenția asupra ordine cronologica intocmirea si inregistrarea facturilor. De asemenea, sunt prevăzute controale selective la ghișeu pentru livrările mari pentru care sunt disponibile facturi.

Un exemplu de eroare fiscală la vânzarea unui produs

Furnizorul trebuie să aibă un competent suport juridic executarea contractelor. Este despre că vânzarea de servicii și bunuri ar trebui să facă întotdeauna obiectul unei creșteri a prețului acestora cu valoarea TVA. Părțile care încheie contractul sunt obligate să definească clar detaliile obligatorii ale prețului specificat - cu taxă sau fără taxă. Contractul indică prețul fără TVA, acesta este cel care acționează ca bază de impozitare. Prin urmare, este foarte de dorit să se aloce valoarea TVA-ului într-o linie separată din contractul în sine.

Aceasta din urmă se datorează faptului că, potrivit art. 424 din Codul civil al Rusiei, părțile plătesc prețul bunurilor conform detaliilor specificate în contract.

În încheierea revizuirii noastre a TVA-ului, observăm că, datorită caracterului său universal, este una dintre cele mai complexe în metodologie dintre taxele existente în Federația Rusă.

taxă de accize. Baza de impozitare

Impozitele indirecte din Federația Rusă (cu excepția celui mai mare dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ o taxă federală - accize (numite adesea accize pe scurt) și taxe vamale. Se percepe asupra anumitor grupuri de mărfuri atât atunci când sunt vândute pe teritoriul Rusiei, cât și atunci când sunt mutate prin granița cu Rusia. Acesta este transferat în bugetul unei persoane juridice și al antreprenorilor individuali, iar plătitorii efectivi sunt consumatorii, deoarece este inclus în prețul bunurilor pe care le cumpără. Deoarece valoarea taxei este inclusă în prețul mărfurilor, este evident că impozitul indirect este acciza.

De regulă, sunt accizabile mașinile, produsele alcoolice, motorina, uleiurile de motor, berea, benzina de circulație și de motor, alcoolul și produsele care conțin alcool, produsele din tutun.

Potrivit articolului 182 din Codul fiscal, obiectul impozitării sunt operațiunile de vânzare de către contribuabil a mărfurilor accizabile produse în Rusia, primirea și afișarea acestor produse, anumite tipuri de transfer de mărfuri ( schema de taxare), operațiuni de circulație a mărfurilor accizabile în afara Rusiei.

pp. 1 p. 6 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește apariția unui obiect accizabil în timpul confiscării și detașării bunurilor fără proprietar cu acest impozit indirect. Face obiectul impozitării și al transferului proprietății accizabile către fondurile statutare ale companiilor.

Procedura de accize

Exportul de mărfuri accizabile, transferul între subdiviziunile unei întreprinderi de producție, transferul primar al mărfurilor confiscate pentru prelucrare industrială ulterioară, importul de produse accizabile pe teritoriul vamal cu refuzul ulterior în favoarea statului, importul de bunuri accizabile în ZEL portuară nu sunt supuse accizelor.

Cotele actuale ale accizelor pentru perioada până în anul 2015 sunt prezentate la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale efectuează o verificare a documentelor, țin cont de contractul contribuabilului cu contrapartea sa, documentele de plată împreună cu Extras de cont privind transferul de fonduri, declarația vamală de marfă, copiile justificative documente de transport, indicând exportul de produse accizabile în afara Rusiei.

Perioada fiscală pentru vânzarea internă a mărfurilor accizabile este de o lună, pentru cele transportate peste graniță - în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse.

Un exemplu de determinare a mărimii accizei

Condiții inițiale: Distileria produce vodcă cu un conținut de alcool etilic de 40%. Producția sa se caracterizează printr-un volum lunar de 500 de litri. Real cota de impozitare- 210 ruble pe litru de alcool etilic anhidru. Valoarea accizei la alcoolul etilic achiziționat este de 1650 de ruble.

Decizie: Baza impozabilă va fi: 500 x 40% = 200 litri.

Valoarea accizei corespunzătoare vodcii vândute: 200 litri x 210 ruble = 42.000 ruble.

Valoarea accizei de plătit: 42.000 - 1.650 = 40.350 de ruble.

Concluzie

Impozitele indirecte sunt un atribut indispensabil al sistemului fiscal modern. De o importanță deosebită este TVA-ul, care prevede cea mai mare cantitate venituri bugetare fiscale (pentru Rusia 33-35%). Trebuie remarcat faptul că cota de impozitare a TVA este un stimulent important pentru dezvoltarea economică. Nu este de mirare că în perioada de consolidare a potențialului economic al țării, începând cu 1992, cota TVA în Federația Rusă a scăzut de la 28% la 18%.

Rețineți că acciza este un impozit indirect, dar mai degrabă specific. Deși are o pondere de ordin de mărime mai mică în veniturile fiscale decât TVA, totuși, cotele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.

Atât de la persoane fizice, cât și de la persoane juridice. Obiectul impozitării în acest caz este proprietatea sau venitul (profitul). Persoanele fizice sunt supuse impozitului pe venit, plătesc impozit pe teren, imobile, lux, transport, valori mobiliare. Acest lucru se aplică și plăților de proprietate în cazul în care o persoană a vândut un teren, un apartament sau o mașină sau le-a primit cadou sau moștenire.

Moștenitorii sau donatorii care au legătură directă cu testatorul sau donatorul sunt scutiți de plată impozit pe venit, dar încep să plătească impozitul pe proprietate dacă acesta a trecut în proprietatea lor.

Persoanele juridice plătesc și impozite directe, care includ impozitul pe proprietate, impozitul pe teren și impozitul pe venit (impozitul pe profit). Plătitorii de impozite directe, în conformitate cu rata stabilită de deducere, transferă în mod independent în conturile Trezoreriei Federale, unde sunt reglementate de trei niveluri.

Impozitele indirecte sunt cele pe care statul le impune întreprinderilor și organizațiilor care produc sau comercializează bunuri sau servicii. Aceste taxe cad în mod firesc pe umerii acelor cetățeni, persoane fizice și juridice care cumpără aceste bunuri sau servicii. La indirect, de exemplu, accizele și taxa pe valoarea adăugată incluse în prețul mărfurilor. Acestea. nu sunt virate direct la trezoreria statului, dar de fiecare data cand achizitionezi un produs sau serviciu platesti in plus o anumita suma datorita impozitarii indirecte.

Beneficii fiscale directe

Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot beneficia de scutire de impozit direct. Deci, în special, din suma indicată de profit, întreprinderea poate deduce acele fonduri care au fost direcționate către dezvoltarea producției, dacă au fost create în același timp și altele noi. locuri de productie. Nu pot fi impozitate pe venituri și sume cheltuite entitate legală pentru îmbunătățirea situației mediului sau pentru măsuri de protecție a mediului. Beneficiile fiscale sunt oferite și pentru organizațiile care au instituții de sănătate, instituții de învățământ și facilități în bilanţ. mostenire culturala, precum și cei care transferă fonduri către organizații de caritate sau sponsorizează obiecte semnificative din punct de vedere social.

Pentru a primi o deducere fiscală, trimiteți-vă la departamentul de contabilitate de la locul dvs. de muncă Înapoierea taxei sub formă de 3-NDFL și facturi care confirmă cheltuielile dvs.

Beneficiile sunt oferite și pentru persoane fizice. Cei care construiesc sau cumpără locuințe individuale, cumpără o mașină, cheltuiesc bani pentru educație sau pentru copii, precum și pentru medicamente, au dreptul la o deducere fiscală din impozitul pe venitul personal.

Impozite directe: definiție

Termenul „impozit direct” este mai mult economic decât legal. LA sistemul rusesc el nu este clar definit.

Printre actele juridice rare în care este prezent termenul „impozit direct”, se poate distinge scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21.12.1994 nr. 03-10-0. În cadrul acestuia, departamentul, clasificând veniturile bugetare, evidențiază un grup cu indicele 10100 („Impozite directe pe venit, venit, câștiguri de capital”). Acest grup include impozitele care sunt percepute Venitul net persoană fizică sau juridică (existentă sau implicită).

Definiția specificată a Ministerului Finanțelor în ansamblu nu contrazice interpretarea comună în rândul economiștilor, potrivit căreia „direct” este un impozit care se percepe direct de la subiectul procesului economic (persoană fizică, persoană juridică) și nu poate fi în general. prezentat oricărei alte persoane.

Pentru ce se plătesc impozitele directe?

În practică, o persoană fizică sau juridică poate deveni plătitor impozit direct daca:

1. Deține (dispune) de un obiect impozabil, în ciuda faptului că o astfel de posesie (dispoziție) a luat naștere ca urmare a uneia sau altei acțiuni în justiție, care poate fi numită condiționat „tranzacție”.

Astfel de obiecte impozabile pot fi:

• bunuri imobiliare (apărute în posesia sau înstrăinarea ca urmare a unei tranzacții - încheierea unui contract de vânzare);
• venituri din vânzarea de bunuri și servicii (ca urmare a tranzacțiilor - tranzacții pentru furnizarea de bunuri sau servicii).

Astfel, exemple tipice de impozite directe sunt impozitele pe venit sau pe proprietate.

1. Are un statut care atrage după sine formarea unui obiect impozabil.

De exemplu, un astfel de obiect poate fi venit imputat. Se formează de îndată ce societatea primește statutul de plătitor de taxe pentru UTII, dobândit ca urmare a unei tranzacții - documente de depunere pentru obținerea dreptului de a lucra pe UTII la Serviciul Fiscal Federal.

1. Utilizează (are capacitatea de a folosi) anumite resurse.

De exemplu, minerale, resurse biologice.

Plătitorul efectiv și legal al oricărui impozit direct este însăși persoana fizică sau juridică. Este singurul responsabil pentru rezultatele tranzacțiilor pe care le inițiază. Are o povară fiscală directă care nu poate fi transferată nimănui, iar acesta este principalul criteriu de clasificare a impozitelor pe care le plătește drept „directe”.

Ce sunt impozitele indirecte?

La rândul lor, impozitele indirecte sunt acelea pe care contribuabilul le poate, în modul prevăzut de lege:

• prezenta pentru plata efectivă către alte persoane (în timp ce rămâne plătitor de drept al taxelor relevante);
• acționând ca plătitor, aplicați diverse modalități legale reducerea la zero sau la minimum a sarcinii fiscale asupra impozitului indirect.

Din punct de vedere istoric, s-a întâmplat așa (și acest lucru a fost consacrat în limba rusă sistemul juridic) că principalele impozite indirecte au fost (clauza 2 din Anexa nr. 18 la Acordul privind EAEU din 29 mai 2014):

Obiectul impozitării asupra acesteia este vânzarea de bunuri și servicii (în cazul general).

TVA-ul se plătește dacă entitatea comercială rusă nu este scutită de necesitatea calculării acestuia prin lege - de exemplu, dacă nu funcționează pe sistemul fiscal simplificat sau același UTII.

TVA se percepe ca procent din valoarea bunurilor. Valoarea exactă a taxei depinde de tipul de produs vândut. Valori TVA în Rusia: 18%, 10% și 0%.

1. accize.

O acciza este, de regulă, o taxă fixă, a cărei valoare este stabilită prin lege în funcție de un anumit tip de produs. Există o accize pentru produsele alcoolice, iar alta pentru benzină și tutun.

Astfel, impozitele indirecte sunt percepute nu pe rezultatul unei tranzacții (profit, obținerea de ceva în proprietate, obținerea unui statut), ci de fapt asupra tranzacției în sine. Mai exact, sunt încărcate pe baza de impozitare, reprezentată de unul sau altul element al tranzacției. În acest caz, costul mărfurilor (când se plătește TVA) sau faptul vânzării acesteia (când se plătește acciza).

Ce face ca un impozit să fie indirect?

Ceea ce face ca o taxă să fie indirectă este faptul că subiectul activitate economică nu o plătește el însuși, ci o prezintă efectiv altor persoane în modul prevăzut de lege.

Plătitorul legal de impozit indirect - persoană juridică sau persoană fizică - este, de asemenea, obligat să colecteze impozit indirect, deoarece plătitorul său efectiv, de regulă, nu trebuie să calculeze și să plătească nimic din fondurile proprii în acest caz.

Dar, așa cum am menționat mai sus, un plătitor de impozit indirect poate folosi mecanisme pentru a limita sarcina fiscală. Astfel de mecanisme care sunt bine stabilite în sistemul juridic rus includ:

1. Includerea de către o entitate economică a TVA-ului și a accizelor în prețul de vânzare al bunurilor și, ca urmare, deplasarea sarcinii fiscale efective asupra cumpărătorului mărfurilor.

Impozitul indirect poate fi și „plătit” de către cumpărător. De exemplu, conform acestei scheme, taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare funcționează în unele țări occidentale. De asemenea, menționăm că în magazinele de vânzare cu amănuntul din SUA prețul este indicat fără TVA, iar apoi, după ce a plătit, clientul află din cec despre suprataxa efectivă.

1. Includerea TVA-ului și a accizelor plătite la achiziționarea de bunuri de la alți furnizori (adică atunci când entitatea însăși devine cumpărător) în deducerea pentru TVA și accize pe care entitatea însăși trebuie să le plătească pentru costul mărfurilor vândute.

Adică, valoarea TVA-ului și a accizelor la bunurile vândute este redusă cu valoarea TVA-ului și a accizelor la bunurile achiziționate.

Să vedem cum funcționează această schemă cu un exemplu simplu.

Povara financiară cu impozitul indirect: un exemplu

SRL „Trading-Consulting” efectuează livrări angro de mere la un preț de 70 de ruble pe 1 kg. Vending-Lending LLC le cumpără cu TVA de 18%, adică plătind 82,6 ruble pe 1 kg pentru mere.

Apoi LLC „Vending-Lending” vinde mere cu amănuntul - la un preț de 94,4 ruble pe kilogram. În același timp, prețul de vânzare include: costul merelor este de 80 de ruble pe 1 kg și TVA-ul de 18% în valoare de 14,4 ruble.

TVA primit de la cumpărători - 14,4 ruble pentru fiecare kilogram de mere, Vending-Lending LLC trebuie să plătească statului. În același timp, compania are dreptul de a reduce TVA-ul pe cel care a fost inclus în prețul merelor de la Trading Consulting LLC - adică cu 12,6 ruble.

Se pare că, în forma sa „pură”, Vending-Lending LLC datorează TVA-ului de stat pentru fiecare kilogram de mere în valoare de 1,80 ruble (scădeți 12,6 din 14,4).

Dar sarcina fiscală proprie a companiei asupra TVA este zero. Venitul efectiv în numerar - 94,4 ruble pe 1 kg de mere - depășește fluxul de numerar real - 84,4 ruble (82,6 ruble pe 1 kg de mere + TVA net de plătit în valoare de 1,80 ruble) cu exact 10 ruble. Adică, compania ar câștiga atât de mult dacă nu ar plăti TVA (și dacă furnizorul său nu a plătit) - cumpărând mere cu 70 de ruble și vânzând cu 80 de ruble pe 1 kg.

Astfel, subiectul plătește indirect TVA - îndeplinind obligația de a-l calcula și vira la buget, dar fără a suporta o povară financiară reală.

Luând în considerare exemple de impozite directe și indirecte, să facem cunoștință mai detaliată cu lista plăților bugetare stabilită de legislația rusă și să încercăm să stabilim ce tip de impozite pot fi atribuite în mod legitim. Pentru comoditate, vom afișa informațiile într-un tabel.

Impozite federale: directe și indirecte

Denumirea taxei	Ceea ce este el? *	De ce este el așa?
	Indirect	Plătit efectiv de cumpărătorul mărfurilor (inclus în preț). De fapt, nu formează o povară fiscală asupra unei entități economice din cauza deducerilor
Pentru profitul organizațiilor		Plătit de beneficiarul venitului
		Plătit de entitatea care extrage minerale din subsol
		Plătit de entitate care utilizează resursele de apă
Taxa pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice		Plătit de subiect pentru obținerea oportunității de a vâna și pescui
Taxa nationala	direct indirect	Direct - atunci când o entitate economică este interesată să primească un serviciu public și plătește pentru ea însăși o taxă (de exemplu, când este o taxă de înregistrare a unui SRL, care nu poate fi luată în considerare în cheltuielile unui SRL). Indirect - atunci când costurile plății taxelor de stat, plata licențelor și nevoi similare sunt incluse în costul mărfurilor (lucrărilor) și formează prețul de vânzare al mărfurilor pe care cumpărătorul îl plătește. Exemplu - plățile către stat pentru licențiere sunt incluse în costul produselor licențiate (în acest caz, cumpărătorul va plăti efectiv pentru licență)
		Plătit de beneficiarul venitului
		Plătit de o entitate care are statutul de plătitor UTII
		Plătit de o entitate care are statutul de plătitor PSN
		Plătit de beneficiarul venitului
Taxa la incheierea contractelor de partajare a productiei	direct indirect	Direct — în ceea ce privește plata impozitului pe venit și a impozitului pe despăgubiri în condiții preferențiale. Indirect - in ceea ce priveste plata TVA-ului

* Ce este din motive economice.

Plăți către bugetele regionale și locale: există taxe indirecte printre acestea?

Denumirea taxei	Ceea ce este el?
Regional
Pe proprietatea persoanelor juridice		Achitat de proprietarul imobilului
Pentru afacerile de jocuri de noroc		Plătește proprietarul obiectelor din zona de joc
Transport		Achitat de proprietarul vehiculului
Teren		Plătit de proprietarul terenului
Pe proprietatea persoanelor fizice		Achitat de proprietarul imobilului
Comision de tranzacționare		Plătește o entitate economică ca utilizator al unei facilități de tranzacționare

Despre termenele de achitare a impozitelor si taxelor discutate in articolul din articolul „Calendarul fiscal pentru plata impozitelor pe anul 2018”.

Astfel, majoritatea impozitelor stabilite de legislația rusă sunt directe.

Cu toate acestea, având în vedere definiția impozitelor directe și indirecte - și un exemplu care arată cum funcționează impozitarea indirectă - putem totuși evidenția o nuanță importantă.

Cert este că o entitate economică, nevoită să suporte o povară financiară directă din cauza impozitării, poate întreprinde acțiuni menite să compenseze efectiv o astfel de povară în detrimentul altor persoane. De exemplu, dacă este un magazin cu amănuntul, atunci în cazul unei creșteri a impozitului pe proprietate sau UTII, poate crește prețurile mărfurilor. Rezultă că pentru creșterea cutare sau cutare impozit direct pe care îl plătește magazinul, în ultimă instanță plătește cumpărătorul.

Ca urmare, granița dintre impozitele directe și indirecte devine oarecum neclară în practică. O astfel de estompare poate fi observată în exemplul primelor de asigurare. Strict vorbind, ele nu sunt considerate „taxe”, dar fac parte integrantă din sarcina fiscală reală asupra întreprinderii.

Primele de asigurare sunt impozite directe sau indirecte?

Într-adevăr, atribuirea primelor de asigurare impozitelor directe sau indirecte este un punct discutabil. Trebuie reținut că astfel de contribuții sunt de mai multe soiuri:

1. Contribuții IP fixe pe care le plătește singur.

Aceasta este o versiune clasică a unui impozit direct ca urmare a obținerii unui statut de către o persoană fizică ca urmare a unei tranzacții - înregistrarea ca antreprenor individual. Antreprenorul nu este îndreptățit să transfere altcuiva obligația de a plăti contribuții pentru el însuși.

1. Contributii - pensie, sociale, medicale, din salariul angajatilor.

Aici situația este mai complicată. Pe de o parte, contribuțiile se acumulează la baza de impozitare sub formă de salarii ca urmare a unei tranzacții - încheiere contract de muncă pentru care contribuțiile aferente sunt plătite de către angajator.

Pe de altă parte, angajatorul pune cumva aceste contribuții în fondul de salarii. Și dacă contribuțiile nu ar fi prevăzute de lege, atunci, probabil, s-ar „transforma” în salariul angajatului, care îi este dat în mâinile lui. Cel puțin aceasta este logica pe care economiștii tind să o urmeze.

Astfel, este legitim să spunem că prima de asigurare plătită de angajator din salariul unui salariat este un exemplu de impozit indirect de facto. Acesta este venitul pierdut al angajatului, iar acesta este cel care poate fi considerat plătitorul efectiv al contribuției.

Puteți afla mai multe despre procedura de plată a impozitelor indirecte - TVA și accize - în articolul „Termeni și procedură de plată a impozitelor indirecte”.

Impozitele directe sunt cele care sunt plătite de o persoană fizică sau de o entitate comercială fără posibilitatea de a le prezenta efectiv altor persoane. Cele indirecte se caracterizează prin prezența unei astfel de oportunități (și a altor mecanisme de minimizare a sarcinii fiscale asupra plătitorului). Cea mai mare parte a impozitelor rusești sunt directe. Există doar două indirecte - TVA și accize, dar multe plăți către buget au semne reale de impozite indirecte.