Salut! În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat.

Astăzi vei învăța:

1. Ce fel prime de asigurare plătește un antreprenor individual utilizând sistemul fiscal simplificat;
2. Cum este plata contribuțiilor pentru antreprenorii individuali cu și fără angajați;
3. Cum pot reduce impozitul pe USN.

Beneficiile utilizării USN

Indiferent dacă în personalul IP există sau nu angajați, contribuțiile la fondurile extrabugetare ar trebui făcute conform graficului general acceptat. Dacă angajații sunt prezenți în activitățile antreprenorului individual, atunci plățile se fac pentru ei și pentru el personal.

Dacă, în afară de proprietar, nimeni nu este angajat în IP, atunci este necesar să plătiți contribuții doar pentru o persoană. Întrucât antreprenorul individual este propriul său angajator și nu lucrează pe bază de angajare, atunci se asigură o pensie sau asigurare medicalaîi este îndatorat fonduri proprii. Neplata contribuțiilor se pedepsește potrivit legii în sume egale cu 20 până la 40% (dacă se dovedește fapta acțiunilor săvârșite cu intenție) din suma restanțelor.

Din 2017, au fost aduse unele modificări Codului Fiscal. În special, a apărut un nou capitol, care transferă controlul asupra plății contribuțiilor către departamentul serviciului fiscal. Acum toate plățile se fac în favoarea autorității fiscale, și nu către fonduri. Singura excepție este plata pentru accidentări la locul de muncă. Noi, ca și înainte, îl transferăm în contul unui fond în afara bugetului.

În legătură cu modificările introduse, și schimbate. În locul primelor trei cifre 392 și 393, indicând ca destinatar al fondurilor din PFR și respectiv FSS, trebuie indicat 182. Aceasta înseamnă că banii vor merge în contul fiscal.

Contribuțiile se plătesc chiar dacă antreprenorul tău individual nu primește venituri sau, în plus, ai primit pierderi. Faptul te obligă să devii plătitor plăți obligatorii indiferent starea financiara activitățile tale.

Perioada de plata

La nivel legislativ, condițiile de plată a contribuțiilor la fondurile extrabugetare sunt strict reglementate. IP este responsabil pentru nerespectarea acestora.

Există următoarele limite de timp pentru efectuarea plăților:

• până la 31 decembrie a anului de raportare. Contribuțiile se pot face și în rate pe tot parcursul anului sau întreaga sumă poate fi plătită odată;
• Pentru antreprenorii individuali cu personal - până la data de 15 a lunii următoare celei în care se acumulează venitul salariatului;
• Pentru antreprenorii individuali al căror venit anual depășește 300.000 de ruble, înainte de 1 iulie a anului următor celui de raportare, este necesar să se plătească suplimentar o sumă egală cu 1% din diferența dintre venitul real și 300.000 de ruble.

Dacă în timpul activității sale în anul de raportare PI efectuează plăți în avans la primele de asigurare, atunci până la 31 decembrie va trebui să plătească suma rămasă - diferența dintre avansurile fixe și plătite.

Se întâmplă ca ultima zi de plată să cadă într-o zi nelucrătoare (sărbătoare sau weekend). În acest caz, legea permite efectuarea plății în următoarea zi lucrătoare. În special diferența de zile se va observa la sfârșitul anului de raportare, când 31 decembrie va fi sâmbătă sau duminică.

Cum se plătesc primele de asigurare

Un antreprenor la sistemul de impozitare simplificat, care nu are angajați, face doar contribuții fixe - pensie și asigurări medicale. În FSS, puteți efectua un transfer voluntar la discreția dvs. Din 2017, aceste plăți trebuie virate în contul organului fiscal. CBC pentru plată contributii la pensieși prin asigurare de sanatate diferă.

Pentru a plăti comisioanele, va trebui să generați o chitanță de plată către bancă. Acest lucru se poate face prin intermediul site-ului serviciului fiscal.

• Vizitați site-ul oficial al serviciului fiscal;
• Selectați în servicii electronice secțiunea „Plătiți impozite”;
• Faceți clic pe butonul de creare ordin de plata pentru IP;
• În formularul care apare, selectați „IP”;
• În următoarea listă, bifați „Document de plată”;
• Completați (lista clasificatorilor este disponibilă și pe site), restul rândurilor vor fi completate automat de către sistem;
• Apoi introduceți adresa dvs. de domiciliu;
• În detaliile de plată, indicați statutul plătitorului ca antreprenor individual;
• Scrieți literele „TP” dacă efectuați plata principală (nu amenzi sau penalități);
• Selectați perioada pentru care plătiți fonduri;
• Introduceți suma;
• Indicați-vă propriul nume cu un patronim și un prenume;
• Completați ;
• Bifați caseta de lângă locul de reședință (aceasta înseamnă că adresa de reședință și locația obiectului de impozitare sunt aceleași);
• Alegeți o metodă de plată (numerar - în acest caz, sistemul vă va genera o chitanță, pe care o imprimați și o furnizați băncii, fără numerar - plata se va face de pe site-ul serviciului fiscal printr-o bancă parteneră) .

Vă rugăm să rețineți că anterior puteai plăti taxe doar din propriul card sau cont, ceea ce crea multe neplăceri.

Cum un antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat fără angajați face plăți în favoarea primelor de asigurare

Dacă nu există angajați în personalul antreprenorului individual, atunci este necesar să plătiți valoarea primelor de asigurare numai pentru dvs. Din 2018, au o sumă fixă ​​care nu depinde de sumă.

Dacă venitul dvs. pentru anul nu a depășit 300.000 de ruble, atunci veți plăti doar 29.354 de ruble Fondului de pensii și 6.884 de ruble celui medical.

În total, pentru anul trebuie să plătiți prime de asigurare fixe în valoare de 36.238 de ruble în contul fiscal. Dacă venitul pentru anul de raportare a depășit marca de 300.000 de ruble, atunci trebuie să plătiți suplimentar 1% din diferența dintre venitul real și o sumă fixă ​​de 300.000 de ruble. În acest caz, formula de calcul a plăților va fi următoarea: 29.354 + 1% (SD - 300.000 ruble), unde SD este suma venitului dvs. real.

Cu toate acestea, statul a stabilit nivelul maxim al primelor de asigurare datorate la plată. Peste 234.832 de ruble nu veți transfera la buget. Chiar dacă după calculele tale este necesar să plătești o mare cantitate, plătiți statutar. Din 2018, la calculul acestuia, se ia în calcul cuantumul unei contribuții fixe la PFR și anume cuantumul acesteia de opt ori. Salariul minim nu mai este inclus în calcule.

Formula de calcul arată astfel: 8*29 354 . În același timp, dacă din anumite motive ați refuzat să faceți contribuții suplimentare la fondul de asigurări, atunci autoritatea fiscală le va calcula independent pentru dvs., pe baza dvs. venit anualși depuneți o cerere fiscală împotriva dvs.

Exemplu. Dacă un întreprinzător individual s-a înregistrat la fisc la 15 martie 2019, atunci formula contribuțiilor la pensie va fi următoarea: 36.238 (venit anual fix): 12 (luni) * 9 (luni întregi: aprilie-decembrie, elaborată în anul de facturare) = 27.178,50 ruble. În martie, IP a funcționat 17 zile. În continuare, calculăm valoarea contribuțiilor pentru martie: 36.238: 12: 31 (numărul de zile în martie) * 17 = 1.656,04 (suma contribuțiilor pentru martie). Astfel, pentru anul curent, antreprenorul individual trebuie să plătească - (27.178,50 + 1.656,04) = 28.834,54 ruble de prime de asigurare. Să presupunem că profitul IP pentru anul s-a ridicat la 450.000 de ruble. Apoi, pe lângă suma primită, trebuie să plătiți la buget: (450.000 - 300.000) * 1% = 1.500 de ruble. În consecință, suma totală a primelor de asigurare va fi: 30.334,54 ruble (28.834,54 + 1.500).

Plătim prime de asigurare pentru sistemul de impozitare simplificat în prezența angajaților de la antreprenori individuali

Dacă ați angajat muncitori care să vă ajute, atunci trebuie să plătiți contribuții obligatorii la buget pentru ei. Plătești fonduri pentru tine și personalul tău.

Pentru fiecare angajat trebuie să deduceți 30% din suma lor venit lunar, inclusiv , .

Dacă angajații dvs. sunt angajați în baza unui contract de drept civil, atunci puteți plăti la buget mai puțin cu 2,9%, adică 27,1% din câștigul lor lunar. În acest caz, nu trebuie să efectuați plăți către FSS, care sunt de 2,9%.

Exemplu. Compania angajează doi angajați în baza unui contract de drept civil. În fiecare lună pe parcursul anului, ei sunt plătiți cu un salariu fix de 30.000 de ruble. Venitul IP pentru anul s-a ridicat la 810.000 de ruble. Plată contributii la pensie pentru proprietarul companiei: 29.354 de ruble. Deoarece venitul pentru anul a depășit 300.000 de ruble, următoarele vor fi plătite suplimentar: (810.000 - 300.000) * 1% = 5.100 de ruble. Contribuția la CHI - 6.884 de ruble. Contribuțiile pentru angajați vor fi: 30.000 * 12 * 27,1% * 2 = 195.120 ruble. În total, pentru anul de raportare, antreprenorul a plătit contribuții pentru 29.354 + 5.100 + 6.884 + 195.120 = 236.458 ruble.

Cum reduc contribuțiile fiscale

Dacă ați ales sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, atunci aveți dreptul să reduceți impozitul acumulat cu valoarea primelor de asigurare.

Dacă antreprenorul tău individual nu are angajați, atunci poți reduce impozitul pe întreaga sumă a primelor de asigurare. Dacă valoarea contribuțiilor este egală cu impozitul acumulat sau mai mult, atunci nu trebuie să plătiți niciun impozit la buget.

În prezența personalului în companie, puteți reduce valoarea impozitului doar cu 50%. La reducerea impozitului participă atât contribuțiile individuale ale antreprenorilor „pentru ei înșiși”, cât și pentru angajați. Această opțiune de calcul este aplicabilă numai sistemului „Venituri”.

Dacă antreprenorul individual se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, atunci primele de asigurare sunt incluse în totalitate în partea de cheltuieli, formând astfel profit impozabil.

Exemplu. IP pe sistemul fiscal simplificat „Venitul” a primit un venit anual de 276.000 de ruble. Nu există angajați în companie. Contribuțiile au fost plătite în valoare de 36.238 de ruble. Impozit de plătit: 276.000 * 6% = 16.560 ruble. Obținem că primele de asigurare depășesc valoarea impozitului: 36.238 > 16.560. Aceasta înseamnă că impozitul de plătit este zero.

Un antreprenor din sistemul fiscal simplificat „Venituri” fără angajați a primit un venit de 758.000 de ruble pentru anul. Impozitul de plătit este: 45.480 de ruble. Contribuțiile au fost: 36.238 + 1% * (658.000 - 300.000) = 39.818 ruble. Reducem impozitul cu valoarea primelor de asigurare și obținem: 45.480 - 39.818 = 5.662 ruble. Această sumă va fi plătită de către întreprinzător la impozit în loc de 45.480 de ruble.

Acum să ne uităm la un exemplu cu un antreprenor individual privind sistemul de impozitare simplificat „Venituri” cu trei angajați în stat.

Exemplu. Venitul IP s-a ridicat la 750.000 de ruble pe an. Compania are trei angajați cu un salariu de 25.000 de ruble. Impozitul de plătit este: 750.000 * 6% = 45.000 de ruble. Contribuții plătite de întreprinzătorii individuali: 36.238 + (25.000 * 12 * 30% * 3) + 1 * (750.000 - 300.000) = 36.238 + 270.000 + 4.500 = 310.738 ruble. Deoarece contribuțiile depășesc impozitul, acesta din urmă poate fi redus cu 50%: 45.000 * 50% = 22.500 de ruble.

Să luăm în considerare un exemplu cu un antreprenor individual privind sistemul fiscal simplificat „Venituri - cheltuieli”.

Dacă nu există angajați în IP, atunci calculele vor fi după cum urmează.

Exemplu. Venitul pentru anul s-a ridicat la 842.000 de ruble. Antreprenorul individual plătește contribuții pentru el însuși în valoare de: 36.238 (parte fixă) + 1 * (842.000 - 300.000) = 41.658 ruble. Cheltuielile documentate ale IP pentru anul s-au ridicat la 650.000 de ruble. Antreprenorul are dreptul de a majora cheltuielile cu valoarea primelor de asigurare trimestriale efectuate. Apoi costurile vor fi: 650.000 + 41.658 = 691.658 ruble. În acest caz, impozitul de plătit este: (842.000 - 691.658) * 15% = 22.551,50 ruble.

După cum puteți vedea, reducerea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare a primelor de asigurare este o afacere profitabilă. Acesta este marele avantaj al folosirii acestuia. Principalul lucru este să nu uitați să plătiți primele de asigurare în anul curent, adică. până la 31 decembrie, atunci se vor putea accepta ca cheltuieli în în întregime.

Există regimuri fiscale speciale în care contabilitatea este simplificată în așa măsură încât contribuabilii care le aplică nu trebuie să înregistreze deloc cheltuieli, cel puțin din punct de vedere fiscal. Este vorba despre „simplificatori” care au ales ca obiect de impozitare venitul, precum și cei care au trecut la plata UTII. În același timp, ei, ca și alți contribuabili, plătesc contribuții la pensie, pentru că nici un singur muncitor nu ar trebui să fie privat de pensie.

Desigur, legiuitorii au găsit o modalitate prin care astfel de contribuabili pot încă. Despre nuanțele acestei proceduri vom vorbi în acest articol.

IRS explică

Să începem cu un sistem de impozitare simplificat. Conform alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma unui impozit unic (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare cu valoarea primelor de asigurare pentru obligații asigurare de pensie (OPS), plătit (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timpîn conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plăți în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50%.

Serviciul Fiscal Federal a decis o dată pentru totdeauna să pună capăt întrebărilor care apar cu această ocazie și a emis o scrisoare destul de mare din 28 septembrie 2009 N ShS-22-3 / [email protected] Potrivit organelor fiscale, condițiile de reducere a impozitului unic asupra cuantumului primelor de asigurare sunt prevăzute la paragraful 3 al art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse este foarte clar.

Deci, ei cred că impozitul poate fi redus cu suma calculat si platit prime de asigurare. Rezultă că valoarea impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru anul calendaristic poate fi redusă doar cu valoarea primelor de asigurare pentru OPS pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a aceluiași an.

Autoritățile fiscale insistă ca sumele contribuțiilor să fie calculate cu precizie pentru o perioadă dată, repetând acest lucru în Scrisoare. Iar acele sume ale contribuțiilor la pensie care sunt reflectate în declarațiile OPS depuse la organul fiscal sunt considerate ca atare.

Notă. Impozitul unic se reduce cu valoarea contribuțiilor la pensie calculate și plătite pentru anul calendaristic.

În consecință, dacă contribuabilul a plătit brusc mai mult decât era indicat în declarația OPS, excedentul nu poate fi contabilizat la reducerea impozitului unic.

Totul ar fi în regulă, dar există o situație tipică bazată, printre altele, pe normele Codului Fiscal, conform căreia contribuțiile la pensie pentru luna decembrie pot fi plătite legal în luna ianuarie a anului următor. Dar în acest caz, ei nu vor merge să reducă impozitul unic nici în perioada de calcul, nici în perioada de plată.

Autoritățile fiscale dau un răspuns complet satisfăcător pentru contribuabili. În primul rând, ei atrag atenția asupra diferitelor termene de depunere a declarațiilor și de plată a unui singur impozit pe sistemul de impozitare simplificat și contribuțiile la pensii. „Simplificatorii” raportează asupra impozitului o dată pe an, organizațiile - cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, antreprenorii - până la 30 aprilie (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același interval de timp, impozitul trebuie plătit la sfârșitul anului, ținând cont de plățile în avans care se plătesc cel târziu în data de 25 a primei luni următoare perioadei de raportare expirate (trimestru) (clauza 7 din art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plata plăților în avans a primelor de asigurare se face lunar la data stabilită pentru primirea fondurilor de la bancă pentru salariile din ultima lună sau în ziua transferului Bani pentru salariile din conturile asiguraților în conturile salariaților, dar nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei pentru care plată în avans asupra primelor de asigurare.

Calculul corespunzător (pentru trimestrele I, II și III) se depune cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare și până la data de 30 martie a anului următor perioadei de facturare expirate, se depune și o declarație ( clauzele 2 și 6 din Art. 24 din Legea asigurării obligatorii de pensie).

Deci, termenele de raportare și plată pentru contribuțiile la pensie vin mai devreme decât pentru impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare. În baza acesteia, organele fiscale consideră că este posibilă luarea în considerare a contribuțiilor la pensie în deducerile din impozitul unic (în limitele calculate pentru perioada fiscală (de raportare)), dacă acestea sunt plătite cel târziu la data stabilită pentru plata plăți în avans (a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care se percepe o plată în avans a primelor de asigurare), iar la sfârșitul anului - nu mai târziu de data depunerii declarației de impozit (cel mai târziu de 30 martie a anului); după perioada de facturare expirată).

Atenţie! Această abordare este oarecum diferită de poziția Ministerului de Finanțe. În Scrisoarea N 03-11-06/2/16 din data de 05.02.2009, a indicat că la calcularea sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru trimestrul I 2008, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. plătite în ianuarie 2008 sunt luate în calcul pentru decembrie 2007, iar contribuțiile pentru iunie 2008 plătite în iulie 2008 se iau în calcul pe baza rezultatelor a 9 luni ale anului 2008 (vezi și Scrisorile din 18.06.2009 N 03-11-06 / 2/105 , din 31.03.2009 N 03-11-06/2/53, din 07.07.2008 N 03-11-04/2/97).

Acest lucru poate fi interpretat după cum urmează: dacă contribuțiile la pensie au fost plătite mai târziu decât perioada de raportare (de impozitare) pentru care au fost calculate, atunci acestea vor fi reduse impozit unic, calculat exact pentru perioada in care s-au platit contributiile la pensie.

Mai mult, Ministerul Finanțelor insistă asupra poziției sale, exprimată în aceste Scrisori, a subliniat acest lucru în Scrisoarea nr. 03-11-11/193 din 01.10.2009. Această Scrisoare pare un răspuns la explicațiile Serviciului Fiscal Federal, în timp ce finanțatorii încearcă să găsească argumente noi, dar, după părerea noastră, dubioase. Acestea se referă la art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alineatul 2 al articolului menționat prevede că cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă.

Totodată, în conformitate cu paragrafele. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor sunt incluse în cheltuieli în suma plătită efectiv de contribuabil. Dacă există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare drept cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează datoria specificată. Avand in vedere ca acumularea si plata primelor de asigurare pentru CAP se realizeaza in acelasi mod ca si pentru impozite, Ministerul Finantelor a ajuns la concluzia ca aceeasi procedura de includere in cheltuieli ar trebui aplicata si la primele de asigurare pentru CAP.

Fără îndoială, este adevărat, tocmai asta are de-a face cu el cheltuieli asupra OPS, deoarece la alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse despre care vorbim deduceri contribuții la pensie, de ce art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu are nimic de-a face cu asta.

Cititorii pot decide singuri după care părere ar trebui să se ghideze, fără a uita să clarifice poziția autorităților fiscale locale.

Primele de asigurare plătite după termenele specificate nu se vor pierde. Întrucât USNO se calculează pe baza de angajamente în cursul anului, contribuțiile „întârziate” pot fi luate în considerare în următoarea perioadă de raportare, până la momentul efectuării ultimei plăți anuale (31 martie a anului următor - pentru organizații, aprilie 30 - pentru antreprenori). Dacă contribuțiile au fost plătite după datele indicate, atunci va ajuta doar depunerea unei declarații actualizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat, unde această plată suplimentară poate fi luată în considerare ca deducere.

Depunerea unei declarații fiscale actualizate într-o astfel de situație a fost numită acțiunea corectă a judecătorului FAS SKO în Decretul din 25 septembrie 2007 N F08-5887 / 2007-2217A. În plus, au subliniat că subestimarea impozitului unic în regimul de impozitare simplificat din cauza plății incomplete a contribuțiilor de pensie calculate nu poate fi recunoscută ca acțiune (inacțiune) ilegală, prin urmare nu constituie infracțiune în temeiul art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse (o concluzie similară în legătură cu UTII este dată, de exemplu, în Decretul FAS ZSO din 14 iulie 2009 N F04-4125 / 2009 (10394-A03-46)).

Ei bine, ultimul criteriu menționat de autoritățile fiscale în Scrisoarea din 28 septembrie 2009 N ШС-22-3 / [email protected](fără îndoială): primele de asigurare pentru OPS pot reduce valoarea impozitului (plată în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu cel mult 50%.

Și cum rămâne cu ENVD?

Curios este că Ministerul de Finanțe dă diferite explicații pentru „imputatori”. Amintim că potrivit paragrafului 2 al art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului unic calculat de „imputatori” pentru perioada impozabilă, este redus de acestea cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, atunci când contribuabilii plătesc remunerație angajaților angajați în acele zone ale contribuabilului. activitățile pentru care se plătește un singur impozit, precum și asupra cuantumului primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de întreprinzătorii individuali pentru asigurarea acestora și asupra cuantumului prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. Totodată, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50%.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2009 N 03-11-06 / 3/193 prevede că UTII se reduce cu suma plătită efectiv (în limita sumei calculate (de plătit) pentru perioada de raportare (decontare) la data depunerii declaraţiei fiscale UTII) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. Potrivit paragrafului 3 al art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse este a 20-a zi a primei luni a următoarei perioade fiscale.

În conformitate cu art. 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse, un trimestru este recunoscut ca perioadă fiscală pentru UTII. În acest sens, în sensul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, reducerea de către contribuabili a sumei UTII calculată pentru perioada fiscală cu valoarea primelor de asigurare se face trimestrial. Astfel, reducerea UTII pentru perioada fiscală se realizează de către contribuabil în cuantumul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru aceeași perioadă de timp. Prin urmare, valoarea primelor de asigurare pentru trimestrul I și II din 2009, plătite în trimestrul II din 2009, nu ar trebui să reducă suma UTII pe declarația fiscală pentru trimestrul III 2009 (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 07.10.2009 N 03-11-09 / 340).

Deci, dacă primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie au fost plătite după depunerea unei declarații UTII la organul fiscal (în următoarea perioadă fiscală), atunci, potrivit Ministerului Finanțelor, după achitarea acestora, organizația ar trebui să depună o declarație actualizată pentru trimestrul pentru care au fost plătite contribuțiile specificate (Vezi și Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 decembrie 2008 N 03-11-05 / 302 privind plata contribuțiilor fixe către PFR).

Mai multe despre deducerile fiscale unice

În scrisoarea din 28.09.2009 N ShS-22-3 / [email protected] funcționarii fiscali abordează și subiectul prestațiilor de invaliditate temporară, care pot fi deduse și din cuantumul impozitului unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Este despreîn special despre concediul medical plătit, la alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest lucru este clar menționat.

Suma impozitului este redusă cu valoarea prestațiilor de invaliditate temporară plătită fără a reduce valoarea prestației cu valoarea impozitului pe venitul personal calculat din aceasta (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.10.2006 N 03-11-04 / 2/216).

Notă. Deducerea trebuie confirmată prin calcule în avans și declarații fiscale privind contribuțiile la pensie, plăți care atestă plata acestora către fond, ordine de concediu medical și cheltuieli în numerar pentru plata beneficiilor către angajați.

Contribuabilii cu obiect de impozitare „venituri” în scopul de a contabilitate fiscală nu este necesară documentarea cheltuielilor efectuate, cu excepția dovezilor documentare ale cheltuielilor sub forma sumelor primelor de asigurare plătite de aceștia pentru asigurarea obligatorie de pensie și a sumelor prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților (Scrisoarea fiscală federală). Serviciul Rusiei pentru Moscova din 20.01.2009 N 19-11 / 003082). Acest lucru este de înțeles plăți în avansși declaratiilor fiscale privind contribuțiile la pensie, plățile care confirmă plata acestora către fond, concediile medicale și cheltuielile comenzi în numerar pentru beneficiile angajaților.

Atenţie! În ediția alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care va intra în vigoare de la 01.01.2010, ia în considerare înlocuirea UST cu prime de asigurare. Deoarece „simplificatorii” vor deveni plătitori de prime de asigurare (alineatele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost modificate), ei vor putea deduce primele de asigurare din impozitul unic nu numai pentru asigurarea obligatorie de pensie , dar și pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie (clauza 12, articolul 24 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ).

De asemenea, se vor putea deduce și primele de asigurare calculate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. „Simplificatorii” sunt acum plătitori ai acestor contribuții în conformitate cu lege federala din 24.07.1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale”. Cu toate acestea, în cazul în care venitul este recunoscut ca obiect al impozitării, aceasta nu afectează în niciun fel cuantumul impozitului unic.

Deci valoarea posibilă deducere va crește evident, dar ca și până acum, impozitul unic poate fi redus cu cel mult 50% din valoarea sa calculată.

Tot aici menționăm că potrivit paragrafului 5 al art. 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ lunar plata obligatorie primele de asigurare sunt datorate cel târziu pe data de 15 luna calendaristică urmând luna calendaristică pentru care se calculează. În conformitate cu clauza 9 din același articol, înainte de data de 1 a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare, în organism teritorial PFR este prevăzut cu un calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie în PFR și pentru asigurarea obligatorie de sănătate în casele de asigurări obligatorii de sănătate. Până în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare, la organul teritorial al FSS se depune un calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii.

Aici se pune întrebarea cât timp se va putea lua în considerare primele de asigurare plătite pentru reducerea impozitului unic pe baza logicii explicațiilor date de serviciul fiscal în Scrisoarea din 28 septembrie 2009 N ШС-22- 3 / [email protected]Și ea sugerează că dacă primele de asigurare calculate pe an sunt plătite după 15 ianuarie, atunci va trebui să depuneți o declarație actualizată pentru trimestrul IV.

Rețineți că există o altă problemă. Controlorii au insistat mereu că, pentru a fi deduse din impozitul unic, primele de asigurare trebuie nu doar calculate, ci și plătite. Cu toate acestea, potrivit paragrafului 2 al art. 15 din Legea federală N 212-FZ, cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, plătibile către FSS, trebuie să fie redus de plătitorii primelor de asigurare cu suma cheltuielilor lor pentru plata obligatorii acoperire de asigurare pentru tipul specificat de asigurări sociale obligatorii.

Cu alte cuvinte, mulți contribuabili care au cheltuieli în scopul asigurării sociale obligatorii plătesc mai puține contribuții la FSS decât acumulează, deoarece o parte din cheltuieli este pur și simplu rambursată. Noua ediție a Codului Fiscal nu spune nimic despre acest lucru, însă considerăm că ar fi firesc să considerăm sumele rambursate de către Fondul de Asigurări Sociale ca fiind plătite în sensul aplicării alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe această părere a oficialilor ne bazăm, sperând că explicațiile lor vor apărea înainte ca litigiile să înceapă în instanța de arbitraj.

Modificări similare de la 01.01.2010 vor afecta și „sponsorii” (clauza 16, articolul 24 din Legea federală din 24.07.2009 N 213-FZ).

Decontarea cu o plată fixă

Nu sunt lipsiți de dreptul de reducere a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare și acei „simplificatori” care plătesc contribuții la pensie sub formă de plată fixă ​​(articolul 28 din Legea asigurării obligatorii de pensie), inclusiv antreprenori care au trecut la brevet. Aceasta ia în considerare atât contribuțiile acumulate pentru salariile angajaților, cât și plățile proprii ale antreprenorului sub forma unei contribuții fixe (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2008 N 03-11-02 / 162). Aceasta rezultă din paragraful 10 al art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Însă scăderea costului unui brevet cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite pentru această categorie de contribuabili nu este prevăzută de paragraful specificat.

În același timp, se poate lua în considerare suma plății primelor de asigurare numai la plata ultimei părți a costului brevetului, termenul limită de plată a căruia este de cel mult 25 de zile calendaristice de la data sfârşitul perioadei pentru care a fost primit brevetul.

Spre deosebire de alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse în paragraful 10 al art. 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod explicit că deducerea sub formă de prime de asigurare nu trebuie să depășească 50% din impozitul unic. Dar, ghidat de bunul simț, Ministerul Finanțelor în aceeași Scrisoare a indicat că costul unui brevet nu poate fi redus cu mai mult de 50% din primele de asigurare. Ca bază, finanțatorii au remarcat că USNO în baza unui brevet, utilizat de întreprinzătorii individuali în conformitate cu art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, este un tip de USNO în ansamblu, a cărui utilizare este reglementată de cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atenţie! Ca și alte „simplificatoare”, cele care au trecut la brevet, de la 01.01.2010 vor putea deduce primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea obligatorie de sănătate, precum precum și pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (clauza 14, articolul 24 din Legea federală N 213-FZ).

Întreprinzătorii care plătesc prime de asigurare sub formă de plată fixă ​​pot intra în mod voluntar în relații juridice pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 3, clauza 1, clauza 3, articolul 29 din Legea asigurării obligatorii de pensie). Aceasta se exprimă în plata unei plăți fixe în sumă, depășindu-i stabilit dimensiune minimă . Potrivit paragrafului 3 al art. 28 din Legea privind asigurarea obligatorie a pensiei, valoarea minimă a unei plăți fixe pentru finanțarea asigurării și a părților finanțate ale pensiei de muncă este stabilită la 150 de ruble. pe lună și este obligatoriu la plată. În același timp, 100 de ruble. este direcționat să finanțeze partea de asigurare a pensiei de muncă, 50 de ruble. - să finanțeze partea finanțată a pensiei de muncă.

Desigur, stabilirea unei sume minime a unei plăți fixe a pierdut de mult timp sens practic. La urma urmei, de exemplu, în 2009, valoarea reală a plății fixe este de 7274 de ruble. 40 de copeici, ceea ce este mult mai mare decât dimensiunea minimă.

Dar trebuie să înțelegeți că valoarea impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat este redusă cu cea plătită obligatoriu contribuții la pensie, nu voluntare. În confirmarea acestui fapt, se poate cita chiar Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 6 martie 2008 N 430-O-O, precum și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 decembrie, 2007 N 8919/07.

De remarcat, deși din art. 29 din Legea asigurării obligatorii de pensie, rezultă că asigurații care plătesc la Fondul de pensii prime de asigurare sub forma unei plăți fixe pentru finanțarea asigurării și a părților capitalizate ale unei pensii de muncă au dreptul de a intra în mod voluntar în raporturi juridice în regim obligatoriu. asigurare de pensie parțial, depășirea sumei sumei minime stabilite pentru o plată fixă, aceasta nu înseamnă că întreaga sumă de plată care depășește suma minimă va fi recunoscută ca fiind voluntară. Putem vorbi aici doar despre plățile voluntare plătite în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 N 56-FZ „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului formarea de economii de pensii”.

Plata primelor de asigurare care depășesc cuantumul plății fixe stabilite se efectuează în baza unui acord cu PFR, încheiat în mod voluntar. În același timp, astfel de plăți sunt efectuate de persoane fizice care nu sunt în legătură cu prezența înregistrării lor ca antreprenor individual și cu activitățile lor antreprenoriale. Având în vedere cele de mai sus antreprenori individuali aplicarea sistemului de impozitare simplificat și alegerea veniturilor ca obiect de impozitare, la aplicare deducere fiscalăîn cuantumul primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestora, are dreptul să ia în considerare numai primele plătite în fara esec (Mail informativ Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 decembrie 2007 N 123, vezi și Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 martie 2009 N 03-11-09 / 92, din 30 ianuarie 2009 N 03- 11-09 / 28).

Despre combinarea modurilor speciale

Adesea, două regimuri speciale, USNO și UTII, sunt combinate. Totodată, o parte din personal poate participa simultan la ambele tipuri de activități, adică contribuțiile la pensie acumulate pentru salarii ar trebui să fie repartizate între două tipuri de activități astfel încât acestea să meargă la reducerea ambelor impozite. Ar părea o sarcină simplă, dar dificultatea este că aceste regimuri au perioade fiscale diferite.

Pentru „simplificatoare” acesta este un an și există și conceptul de perioadă de raportare egală cu un trimestru, o jumătate de an și nouă luni, adică veniturile și cheltuielile sunt înregistrate pe baza de angajamente (articolul 346.19, paragraful 5 din Articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru „imputatori” perioada fiscală este fiecare trimestru separat (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit Ministerului Finanțelor, repartizarea cheltuielilor generale ar trebui să fie ghidată de principiul stabilit de Codul Fiscal pentru sistemul simplificat de impozitare. Finanțatorii consideră că repartizarea cheltuielilor între tipurile de activități, a căror impozitare se efectuează în cadrul sistemului de impozitare simplificat și în cadrul sistemului de impozitare sub forma UTII, ar trebui să se efectueze și pe angajamente. baza de la inceput an calendaristic. În același mod, este necesară repartizarea sumelor contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, care reduc cuantumul impozitelor calculate la aplicarea regimurilor speciale de impozitare specificate 208).

Notă. La combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII, sumele contribuțiilor la pensie deduse din impozitele calculate trebuie repartizate, calculându-le pe bază de angajamente de la începutul anului.

Această procedură nu se va modifica până la sfârșitul anului calendaristic, chiar dacă în cursul acestui an contribuabilul încetează să mai desfășoare activități transferate în sistemul simplificat de impozitare, chiar și după primul trimestru. Adică, înainte de sfârșitul anului, va fi necesară însumarea veniturilor din activitățile supuse UTII în mod cumulativ pentru a determina ponderea acestuia în veniturile totale pe anul (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 04.12.2007 N 03-11-05 / 70).

Rețineți că acest lucru poate duce la recalculări constante ale UTII și depunerea declarațiilor actualizate pe acest impozitîn anumite situații, de exemplu, dacă veniturile din activitățile supuse UTII nu sunt disponibile în fiecare trimestru sau există diferențe trimestriale semnificative în cuantumul salariilor de distribuit.

De asemenea, subliniem aici că, în cazul în care contribuabilul desfășoară activități UTII impozabile în diferite municipii, cuantumul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie din plățile efectuate către angajații personalului administrativ și de conducere ar trebui să fie distribuit proporțional cu veniturile din vânzarea de bunuri. pentru fiecare municipalitateîn suma totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.07.2008 N 03-11-04 / 3/309).

„Reducere USN pentru primele de asigurare 2016”- o astfel de interogare de căutare poate veni de la un antreprenor sau o organizație care folosește un limbaj simplificat. Și acest lucru nu este surprinzător, deoarece calculul prime de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat iar luarea în considerare a acestora în determinarea bazei de impozitare au propriile caracteristici, a căror cheie este dată în acest articol.

Trebuie să plătesc cotizația de membru?

După cum știți, statul completează trezoreria cu prime de asigurare în următoarele scopuri:

• asigurare de pensie (obligatorie);
• asigurarea obligatorie a îngrijirilor medicale;
• asigurări sociale (de exemplu, indemnizații de concediu medical sau plăți de maternitate, precum și plăți în caz de accidentări în îndeplinirea sarcinilor de serviciu).

Plata primelor de asigurare este o obligație:

• pentru organizații și antreprenori individuali care efectuează plăți indivizii(atât angajații din stat, cât și cei care lucrează pe bază de contract);
• pentru antreprenori, precum și persoanele care desfășoară activități de avocatură, practică notarială, fără personal angajat, ceea ce nu îi scutește de obligația de a plăti contribuții pentru ei înșiși.

Aceasta înseamnă că obligația de a acumula și de a plăti sume de asigurare se aplică organizațiilor și antreprenorilor care utilizează în activitățile lor, inclusiv sistemul simplificat de impozitare.

Care sunt caracteristicile calculului contribuțiilor pentru lucrătorii simplificați?

Pentru plătitori pe Asigurare USN contribuții în 2016 calculat în ordine generală, adică baza de acumulare este plățile în favoarea salariaților enumerați la art. 7 din legea „Cu privire la primele de asigurare...” din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ.

Totuși, pentru aceștia există anumite avantaje în ceea ce privește calculul, care includ posibilitatea de a folosi tarife preferențiale introduse special pentru simplificatoare. De exemplu, rata generală pentru plata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse este de 22%, iar pentru unele simplificatoare se aplică o rată de 20%. În același timp, în ceea ce privește FSS și MHIF, există în general rate zero. Adică, rata totală de asigurare pentru beneficiari este de 20%. În comparație cu rata obișnuită de 30%, aceasta este o economie semnificativă.

IMPORTANT! Grila tarifară preferențială este dată în Partea 3.4 a art. 58 din Legea nr.212-FZ. Pentru aplicarea cotei reduse, plătitorul trebuie să depună autorităților de reglementare un document prin care se notifică utilizarea sistemului fiscal simplificat, și un document care confirmă dreptul la un astfel de tarif.

Cu toate acestea, tarifele preferențiale pot fi aplicate doar de către simplificatori care îndeplinesc cerințele prevăzute de lege. Aceste cerințe includ următoarele:

• Dacă un antreprenor combină regimurile de impozitare (de exemplu, imputarea și impozitarea simplificată), atunci este important ca ponderea principală a veniturilor să revină activităților în regim simplificat. În cifre, acest raport ar trebui să fie de aproximativ 70% din veniturile totale.
• Legea definește tipurile de activități în cadrul cărora se pot aplica rate reduse ale primelor de asigurare. Acestea includ, de exemplu: producția de produse alimentare și de mobilă, servicii de construcții și croitorie, unele servicii sociale (educaționale, de îngrijire a sănătății), producția de articole din piele, prelucrarea lemnului.

Trebuie amintit că simplificatorii pot pierde dreptul de a aplica tarife reduse. Acest lucru se întâmplă în următoarele circumstanțe:

• Organizația sau antreprenorul nu mai poate aplica sistemul simplificat din cauza nerespectării restricțiilor (de exemplu, numărul de angajați a depășit valoarea maximă admisă).
• Activitatea care se desfășoară de fapt nu mai corespunde tipului de activitate declarat, în cadrul căruia este permisă aplicarea tarifelor preferențiale.

NOTĂ! Este necesar să se considere sumele neplătite drept restanțe și penalități percepute dacă până la sfârșitul perioadei (anului) de raportare tipul de activitate efectiv desfășurată a încetat să mai corespundă cu cea declarată? La această întrebare se răspunde prin scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 05.07.2013 nr. 17-3 / 1084: suma plătită neplătită trebuie restabilită și transferată în fonduri, cu toate acestea, suma nu trebuie determinată ca restanțe și în consecință, nu este necesar să se calculeze penalități.

Care sunt caracteristicile reducerii impozitului USN asupra sumei primelor de asigurare?

După cum sa menționat mai sus, sub rezerva cerințelor descrise pentru plătitor pe Primele de asigurare USN poate fi plătită conform baremului tarifar preferențial. În plus, legislația prevede o altă preferință pentru afaceri - un antreprenor sau o organizație poate reduce obligația fiscală cu valoarea primelor de asigurare plătite (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Reducerea obligației are loc în diferite moduri - în funcție de tipul de simplificare:

• la calcularea impozitului din obiectul „venit”, cuantumul primelor de asigurare trebuie dedus direct din impozit;
• dacă impozitul se calculează din obiectul „venituri minus cheltuieli”, primele de asigurare trebuie incluse în partea de cheltuieli la determinarea bazei impozabile.

La aplicarea sistemului, atunci când se alege doar „venitul” ca bază de impozitare, trebuie avute în vedere următoarele caracteristici:

• Obligația fiscală poate fi redusă numai prin primele de asigurare obligatorie. asigurarea pensiei, asigurare de sanatate, plăți socialeîn concediu medical (invaliditate temporară, maternitate) și în caz de accidentări și boli asociate activităților de producție.
• Primele de asigurare trebuie plătite perioadă de raportare pentru care s-a perceput un singur impozit. Adică, dacă este necesar să se plătească partea anticipată a impozitului unic pentru trimestrul I, atunci este imposibil să se reducă impozitul cu valoarea primelor de asigurare plătite în aprilie, deși acumulate pentru martie. Această parte a contribuțiilor va fi utilizată pentru a reduce avansul pentru cele șase luni.
• Taxa nu poate fi redusă cu suma plăților în plus la îndeplinirea obligațiilor de plată a primelor de asigurare.
• Taxa poate fi redusă doar cu valoarea primelor de asigurare calculate în timpul utilizării sistemului fiscal simplificat. De exemplu: organizația a trecut la sistemul de impozitare simplificat din ianuarie 2016 și în ianuarie a plătit prime de asigurare din plăți acumulate pentru decembrie 2015, adică încă pe OSNO. În acest caz, este imposibil să se reducă impozitul unic cu valoarea contribuțiilor din decembrie plătite în ianuarie.
• Impozitul poate fi redus cu cel mult 50%, în ciuda faptului că valoarea plăților de asigurare poate fi mai mare de jumătate din datoria fiscală calculată. Astfel, pentru a afla care suma maxima puteți reduce obligația fiscală, trebuie să împărțiți suma impozitului la jumătate.

IMPORTANT! Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali fără angajați. Aceștia pot reduce impozitul USN cu valoarea plăților fixe de asigurări în Fondul de pensii al Federației Ruse și suma plății calculată peste venitul primit cu 300.000 de ruble, indiferent de restricții, în totalitate.

Când sunt acceptate plățile de asigurare ca o reducere a impozitului sau a bazei de impozitare?

Indiferent de ce obiect este selectat pentru calculul taxei, atunci când este utilizat Contribuții STS trebuie luate în considerare la cheltuieli sau aplicate ca reducere de impozit atunci când au fost virate efectiv și în cuantumul sumelor efectiv virate. Trebuie să se înțeleagă că plățile trebuie să fie transferate cel târziu la sfârșitul anului calendaristic de raportare. Dacă transferul plăților este amânat la începutul perioadei următoare, atunci pentru a calcula sistemul simplificat de impozitare (plată în avans), suma unui astfel de transfer poate fi luată în considerare numai în perioada de transfer de fonduri în plus. -fonduri bugetare.

Astfel, dacă contribuțiile pentru anul 2015 au fost virate în ianuarie 2016, atunci în scopul calculării impozitului unic, aceste sume nu pot fi luate în considerare în cheltuieli sau ca reducere de impozit. Acestea vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe anul 2016 (pentru plata avansului pentru trimestrul I).

Luați în considerare situația privind partea din contribuția la PFR, egală cu 1% din excesul de venit peste 300.000 de ruble. (așa-numita contribuție suplimentară). Această plată se face de către persoane care desfășoară activități independente. Suma unei astfel de plăți reduce impozitul sau baza de impozitare perioada în care a fost realizat. Plată contribuție suplimentară poate fi programat pentru primul trimestru al anului următor anului în care a avut loc excedentul de venit (adică, acesta s-a ridicat la mai mult de 300.000 de ruble). Apoi, în consecință, reducerea va viza și plata avansului sau baza pentru trimestrul I.

Antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt plătitori de prime de asigurare, deoarece chiar și în absența personalului angajat își păstrează obligația de a plăti contribuții la UIF într-o sumă fixă ​​pentru ei înșiși.

În ceea ce privește unele categorii de lucrători simplificați, există tarife preferențiale pentru calcularea primelor de asigurare.

Impozitul unic asupra sistemului simplificat de impozitare poate fi redus cu valoarea plăților de asigurare, iar în sistemele cu diferite obiecte de impozitare, abordări diferite la contabilizarea contribuţiilor la determinarea impozitului.

Pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” există o serie de caracteristici pe care trebuie să le amintiți atunci când calculați impozitul unic. De exemplu, impozitul poate fi redus cu cel mult 50% dacă contribuțiile sunt calculate din beneficiile angajaților și contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se datorează impozitul. Pentru antreprenorii individuali fără angajați, limita de 50% nu se aplică - poate reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor transferate către Fond de pensie.

Legislația actuală stabilește plăți de asigurări obligatorii către diverse fonduri - asigurări de pensii, asigurări sociale și medicale. Aceasta este o obligație indispensabilă pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește contribuții - atât antreprenori individuali fără personal angajat, cât și SRL-uri cu venituri medii, cât și o corporație uriașă cu un personal considerabil. În plus, chiar și din anumite motive, aceste plăți fac și organizațiile nefuncționale, adică cele care nu încasează venituri, dar nu și-au anunțat oficial încetarea activității. Calculul cuantumului primelor de asigurare se efectuează în diferite întreprinderi în moduri diferite, totul depinde de mai multe motive: statutul întreprinderii, caracteristicile organizaționale și alte condiții. Să încercăm să înțelegem complexitățile angajamentelor pentru diferite categorii de organizații, angajați și să aflăm procedura de calcul a primelor de asigurare pentru întreprinderile cu diferite forme de proprietate.

Care este diferența dintre impozitele angajatorului și cele ale angajatului?

În primul rând, să ne uităm la diferențele de plată a impozitelor de către personal și angajator, deoarece acestea sunt adesea confundate, deși aceste concepte sunt polar opuse. Calculul primelor de asigurare se face pe baza salariilor. Nu puteți amesteca concepte atât de diferite precum plățile angajatorului și angajaților. Angajatul plătește impozit pe venitul personal pe valoarea salariului personal, iar angajatorul plătește 30% din fondul total de salarii ale personalului către diverse fonduri. Apropo, acționând ca agent fiscal, o companie sau un antreprenor individual reține și transferă la buget întregul cuantumul impozitului pe venitul personal de la angajatii ei. Aceasta este diferența dintre taxele plătite de angajați și liderii de afaceri.

Primele de asigurare: ce este?

Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc asigurări, sau contributii sociale. Toate plățile din acestea se calculează și se virează lunar în termenele stabilite de lege.
Marea majoritate a populației ruse este angajată în diverse întreprinderi. Pentru firmele situate pe sistem tradițional impozitare, baza de calcul a primelor de asigurare se bazează numai pe valoarea salariului acumulat și plățile aferente acestora, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru munca în sărbători și weekend, clasă, coeficient teritorial etc. Nu sunt incluse plățile caracterizate ca fiind sociale. în baza de calcul . Acestea includ:

• compensații materiale;
• asistență din partea companiei pentru restabilirea sănătății sau achiziționarea de medicamente pe baza unui contract colectiv sau a acordurilor tarifare din industrie;
• beneficiile acumulate la concedierea salariaților cauzate de reducerea producției și eliminarea locurilor de muncă;
• cheltuieli de călătorie de afaceri care sunt de natură de producție, dar nu sunt legate de acumulare salariile.

Deci, toate angajamentele se fac pe cuantumul salariului acumulat. Vom afla la ce fonduri sunt transferate contribuțiile întreprinderilor care utilizează OSNO, sumele și caracteristicile de calcul ale acestora, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică tarife reduse.

FSS

Unul dintre cele mai importante fonduri sociale unde se deduc primele de asigurare - FSS. Funcționează în două direcții: controlează și plătește indemnizații de invaliditate temporară și compensează daunele cauzate de vătămările profesionale.
În acest sens, contribuțiile la FSS sunt calculate la următoarele rate:

▪ 1 – în ceea ce priveşte invaliditatea temporară şi maternitate – 2,9% din salariul salariaţilor. Pentru 2015, nivelul maxim al salariilor din care se calculează contribuțiile este stabilit în valoare de 670 de mii de ruble. Nu se percepe tarif pentru veniturile peste acest nivel.

▪ a 2-a – asigurare de accidente industriale. Cuantumul contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc profesional care sunt legal stabilite pentru firmele cu diferite grade de accidentare profesională. Nu exista suma pentru acest tip de asigurare bază limită, deducerile salariale se fac indiferent de valoarea veniturilor conform clasei de risc stabilite pentru fiecare întreprindere. Doar pentru întreprinderile bugetare riscul profesional este limitat la clasa întâi.

FFOMS

Deducerile asigurărilor de sănătate în 2015 au constituit 5,1% din valoarea salariilor. Nivelul maxim de salariu, peste care contribuțiile nu sunt calculate, este de 624 mii de ruble.

FIU

Pentru întreprinderile care funcționează pe bază comună, contribuțiile sunt de 22%. Venitul marginal pentru acumularea lor în anul curent este de 711 mii de ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în Fondul de pensii pentru sume care depășesc standardul se fac deduceri în cuantum de 10%. Dar acestea nu mai sunt distribuite într-un cont separat de angajat, ci într-un cont general, consolidat. Tabelul prezentat prezintă valoarea deducerilor și nivelurile marginale ale veniturilor la care acestea sunt acumulate pentru întreprinderile care utilizează OSNO.

1. Un exemplu de calcul a primelor de asigurare

Un angajat al întreprinderii a primit un salariu de 68 de mii de ruble în ianuarie. Include plăți:

• salariu - 40.000 de ruble;
• plata de concediu - 15.000 de ruble;
• concediu medical plătit - 13.000 de ruble.

Total acumulat: 68.000 de ruble.

Plata concediului medical nu este inclusă în baza de calcul, reducând cuantumul venitului pentru calculul contribuțiilor.

68 - 13 \u003d 55 mii de ruble.

Cotizații pentru ianuarie:
în FIU:
55.000 * 22% = 12.100 de ruble.
în FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 ruble.

În FSS (din cuvinte fără scrupule):

55.000 * 0,2% = 110 ruble.
în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 ruble.
Totalul contribuțiilor acumulate pentru luna - 16.610 ruble.

Să continuăm exemplul:

Salariul acestui angajat pentru 10 luni ale anului s-a ridicat la 856.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor acumulate în acest timp:

În FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 ruble.
în FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.

FSS (din misc/sl.):

856.000 * 0,2% = 1.712 ruble
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Acumulat timp de 10 luni - 241.286 ruble.

Prime de asigurare: calcul pentru antreprenorii individuali

Adesea antreprenori se organizează propria afacere, lucrează la singular, fără a recruta personal. Un antreprenor individual nu își plătește un salariu, el primește venituri din activitatea antreprenorială. În această categorie intră și așa-numita populație care desfășoară activități independente - avocați privați, medici și alți profesioniști care și-au organizat propria afacere.

Pentru astfel de antreprenori, este aprobată legal o procedură specială de calcul a acestor plăți - prime de asigurare fixe (obligatorii).

Calculul primelor de asigurare obligatorie se realizează pe baza mărimii salariului minim indexat anual. Așadar, cuantumul contribuțiilor fixe crește în fiecare an, fără a lua în calcul experimentul legiuitorilor din 2013, când nu un salariu minim, ci două, s-a luat ca bază de calcul a deducerilor.

Această sumă este clar definită și calculată ca fiind produsul de 12 ori salariul minim și tarifele stabilite pentru PFR în valoare de 26% și FFOMS - 5,1%:

In anul curent contributie obligatorie s-a ridicat la 18.610,80 ruble. și 3650,58 ruble. respectiv. Suma totală care trebuie transferată pentru anul este de 22.261,38 ruble.

Întreprinzătorii individuali nu calculează primele de asigurare în FSS, deoarece nu prevăd decontări cu fondul nici pentru plata certificatelor de invaliditate, nici pentru vătămări profesionale.

Legislativ, a fost stabilit nivelul maxim al venitului pentru posibilitatea de a plăti deduceri într-o sumă fixă ​​- 300 de mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita o evaluare suplimentară a sumei contribuțiilor: se percepe 1% din suma primită peste acest standard. Această regulă se aplică numai la calculul contribuțiilor la UIF. Nu se aplică contribuțiilor la FFOMS. Mărimea contribuției la acest fond nu este afectată de valoarea venitului, este stabilă.

Procedura de transfer și calculare a primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse de către antreprenori

Algoritmul de calcul al fondului de pensii este următorul:

Înainte de sfârșitul anului în curs este obligatorie plata taxă fixă. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum am menționat deja, la plata acestei contribuții, nu contează rezultate financiare activități, nici regimul de impozitare, nici cuantumul veniturilor, nici acestuia absență completă. Această taxă se plătește deoarece este obligatorie.

Până la 1 aprilie anul viitor se virează partea din contribuțiile primite prin calcul - 1% din suma veniturilor care au depășit limita de trei sute de miimi.

3. Luați în considerare un exemplu de calcul a primelor de asigurare pentru un antreprenor individual care lucrează fără personal:

Venitul anual al unui medic practicant s-a ridicat la 278 mii de ruble. Să calculăm primele de asigurare:

în Fondul de pensii = 5965 * 12 * 26% = 18.610,80 ruble.

în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.

Plățile se fac în rate egale trimestrial sau imediat integral. Principalul lucru este ca acestea să fie depuse înainte de sfârșitul anului.

4. Luați în considerare următorul exemplu:

Venitul IP pentru anul - 2.560.000 de ruble.

Contribuție la PFR \u003d 18.610,80 + 1% * (2.560.000 - 300.000) \u003d 18.610,80 + 22600 \u003d 41.210,80 ruble.

În FFOMS - 3650,58 ruble.

Important! Cantitate fixă 22.261,38 RUB trebuie transferat înainte de sfârșitul anului fiscal, o contribuție din diferența de 18.949,42 ruble. plătit până la 1 aprilie.

Valoarea maximă a contribuției pentru anul curent este de 148.886,40 ruble. Se calculează după formula: de 8 ori salariul minim pe an, înmulțit cu tariful PFR stabilit.

Caracteristici de calculare a contribuțiilor IP: cum se calculează corect valoarea venitului IP

Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali a fost schimbat radical. Și dacă mai devreme toate calculele se bazau pe valoarea profitului, astăzi se ia ca bază pentru calculul sumei veniturilor primite. Și aceste concepte ar trebui să fie distinse, deoarece o sumă de venit calculată incorect și, în consecință, o plată poate duce la impunerea de penalități.

Atunci când se combină mai multe regimuri fiscale, veniturile din activități pe fiecare dintre acestea trebuie însumate. Dacă venitul antreprenorului pentru anul nu este mai mare de 300 de mii de ruble sau este absent, atunci antreprenorul individual este obligat să transfere doar o contribuție fixă.

Aplicarea tarifelor reduse: cine poate conta pe beneficii?

Legislația rusă reglementează posibilitatea aplicării unor tarife reduse pentru anumite categorii de angajatori. Valorile acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Tarifele sunt enumerate în partea 1 a art. 58 Z-pe Nr. 212-FZ. Acesta este un registru foarte mare care conține o gamă largă de plătitori eligibili. Tabelul conține o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea tarifelor preferențiale la calcularea contribuțiilor sociale.

Dimensiuni tarife reduse prime de asigurare

Companiile eligibile pentru tarife de tip feed-in	FIU	FSS	FFOM
Întreprinderi care lucrează pentru Impozitul Agricol Unificat, producătorii agricoli, reprezentanțele publice ale persoanelor cu dizabilități	21	2,4	3,7
Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc.	8	4	2
Companii și antreprenori individuali care lucrează la un sistem de brevet și impozit simplificat pentru tipurile de activități prevăzute de lege, antreprenori farmaceutici pe UTII, organizatii nonprofit privind sistemul simplificat de impozitare, întreprinderile care activează în domeniu Securitate Socială, R&D, sănătate, cultură, caritate	20	0	0
Întreprinderi care participă la proiectul Skolkovo	14	0	0

La paragraful 8, partea 1 a art. 58 a publicat o listă a activităților pentru care se stabilește utilizarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre aceștia au dreptul de a nu calcula contribuțiile de asigurări sociale și medicale, iar pentru contribuțiile la Fondul de pensii se stabilește o cotă de 20%. Venitul marginal pentru calcularea deducerilor este de 711 mii de ruble. La veniturile primite, peste această sumă, nu se calculează contribuțiile. Legiuitorii au stabilit, de asemenea, anumite bariere restrictive care trebuie aplicate pentru ca întreprinderile să își exercite dreptul de a utiliza tarife preferențiale.

Luați în considerare calculul primelor de asigurare la rate preferențiale folosind următoarele câteva exemple.

1. Din venitul anual al unui angajat al unei întreprinderi - un producător agricol care are dreptul la un calcul preferențial în valoare de 264.000 de ruble. plățile au fost:

În FIU:
264.000 * 21% = 55.440 ruble.
în FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 ruble.

În FFOMS:

264.000 * 3,7% = 9768 ruble.

Total: 71.544 de ruble.

2. Din salariul unui angajat al unei întreprinderi de asigurări sociale care desfășoară activități care fac obiectul aplicării de beneficii în valoare de 210.000 de ruble, contribuțiile trebuie calculate:

În FIU:
210.000 * 20% = 40.500 de ruble
Total: 40.500 de ruble.

3. Din venitul anual al unui angajat al unei companii IT în valoare de 547.000 de ruble. deduceri facute:

În FIU:
547.000 * 8% = 43.760 de ruble.
în FSS:
547.000 * 4% = 21.880 de ruble

În FFOMS:

547.000 * 2% = 10.940 ruble.

Total: 76.580 de ruble.

O altă inovație de la începutul acestui an este că sumele contribuțiilor atunci când sunt plătite nu sunt rotunjite la ruble, așa cum era obișnuit înainte, ci sunt calculate și plătite în ruble și copeici, fără a crea mici plăți în exces în decontări cu fonduri.

Contabilitatea plăților primelor de asigurare: angajamente, înregistrări, caracteristici

Acumularea primelor de asigurare se realizează de către angajatori în aceeași lună pentru care se acumulează salariul. Important! Acumularea-calculul primelor de asigurare pentru plata concediului de odihna se face imediat la calcularea indemnizatiei de concediu de odihna, si pentru intreaga suma, indiferent de durata perioadei de concediu. Adesea începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face pentru întreaga sumă deodată.

Contabilitatea primelor de asigurare se efectuează în contul nr. 69 „Decontări de asigurări sociale” și subconturile acestuia pentru alocarea separată a tipurilor de deduceri și fonduri. Corespunde cu conturile costurilor de producție, valoarea contribuțiilor acumulate se reflectă în creditul celui de-al 69-lea cont:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - au fost acumulate contributii la PFR, FSS si FFOMS in subconturile corespunzatoare aprobate de societate.

Contribuțiile plătite se debitează în subconturile 69 și se reflectă în creditul contului 51 „Cont de decontare”, confirmând plata efectuată și calculul primelor de asigurare plătite.

Caracteristici ale aplicării beneficiilor la plata contribuțiilor pentru „simplificatori”

Legislativ a stabilit posibilitatea reducerii bazei impozabile a întreprinderilor care aplică regimuri speciale. Primele de asigurare plătite în cuantumul total al sumei calculate reduc baza impozitului acumulat prevăzută de regimul special în următoarele cazuri:

Antreprenorul individual aplică sistemul simplificat de impozitare și/sau UTII și funcționează fără personal angajat;

Compania funcționează pe un regim simplificat de „Venituri minus cheltuieli”.

1/2 din suma deducerii reduce baza de impozitare atunci când se aplică următoarele regimuri:

USN „Venit * 6%”;

Pentru titularii de brevete, primele de asigurare nu le reduc valoarea.

De remarcat faptul că dreptul de a aplica aceste beneficii este fezabil doar în perioada pentru care se percepe impozitul, iar baza poate fi redusă numai cu valoarea contribuțiilor plătite (necumulate!) în aceeași perioadă de raportare.

Penalize

Primele de asigurare, care sunt calculate, trebuie plătite fondurilor la timp. Potrivit legii, în cazul transferului la timp a plăților lunare, departamentele de control au dreptul să prezinte organizației o penalizare pentru fiecare zi de întârziere.

Penalitățile care nu sunt prevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile pot fi destul de impresionante. Există multe motive care pot provoca nemulțumirea fondurilor în afara bugetului. Aceștia au dreptul să amendeze societatea pentru înregistrarea cu întârziere în fonduri sau pentru întârziere în raportarea contribuțiilor, precum și pentru utilizarea unor formulare de formular nespecificat. Acest lucru este departe de lista completaîncălcări, fond extrabugetar are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să transmiteți în prealabil toate formularele de raportare necesare pentru a putea schimba ceva și raporta la timp.

După cum știți, de la 1 ianuarie 2017, administrarea majorității primelor de asigurare a fost transferată Serviciului Fiscal Federal. Cum pot trăi contabilii în noua realitate? Ce să reții, la ce să fii atent, pentru a nu greși? BUKH.1C a răspuns la întrebări Lyubov Kotova, consilier de stat interimar Federația Rusă 3 clase.

Lyubov Alekseevna, se dovedește că totul nou este un vechi bine uitat? Până la urmă, exista deja un UST, de care se ocupa serviciul fiscal.

A existat, desigur, dar primele de asigurare actuale nu sunt UST. Deși aceasta este o plată fiscală, acestea au totuși un anumit element de rambursare. Nu întâmplător în Codul fiscal RF, a apărut un capitol separat 34, dedicat în mod special contribuțiilor.

Să ne amintim de ce contribuții este acum responsabil Serviciul Federal de Taxe.

Serviciul Fiscal Federal a transferat prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate și asigurarea medicală obligatorie.

Și ce rămâne pentru fonduri?

FSS continuă să administreze pe deplin primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale. Acest tip îndeplinește pe deplin toate caracteristicile asigurării: există atât reduceri, cât și suprataxe la tarif, în funcție de accidentările la locul de muncă. Și raportarea 4-FSS trebuie în continuare transmisă la FSS, deși într-o formă modificată. Ordinul FSS nr. 381 din 26 septembrie 2016 a aprobat acesta formă nouă, care nu este altceva decât a doua secțiune (despre accidentări) din vechea formă.

Ce fel de relații leagă acum plătitorii, Serviciul Fiscal Federal și PFR?

Noul formular de raportare în oficiu fiscal intitulat „calculul primelor de asigurare” a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 10.10.2016 Nr. ММВ-6-11 / [email protected] Din punct de vedere al compoziției informațiilor, aceasta este foarte asemănătoare cu formele 4-FSS și RSV-1, RSV-2, RV-3 (în totalitate) care sunt bine cunoscute plătitorilor. Începând cu acest an nu mai este necesară indicarea cuantumului contribuțiilor plătite. Raportarea este prezentată numai pe angajamente. Autoritățile fiscale vor vedea plata pe cardul contului personal al contribuabilului (KRB), iar în cadrul SIEV vor expedia în mod independent extrasele (date de plată) către fonduri.

Perioadele de raportare sunt aceleași - trimestru, jumătate de an, 9 luni, an. Dacă mai devreme erau două termene de raportare - pentru cei care o depun pe hârtie și pentru cei care o depun electronic, apoi de la 1 ianuarie 2017 nu există o astfel de normă în Codul fiscal. Acum, termenul limită de raportare pentru toți angajatorii este același - nu mai târziu de a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul se prelungește dacă cade într-un weekend.

La Fondul de pensii trebuie depuse două forme de raportare. Ca și înainte, lunar - formularul SZV-M, informatii despre datele personale ale persoanelor asigurate. Trebuie să indice numele complet al asiguratului, SNILS-ul acestuia și, dacă există, TIN (cel din urmă este o cerință dezirabilă, dar nu obligatorie). Din 2017, termenul limită pentru furnizarea SZV-M s-a schimbat. A fost decalat cu cinci zile - acum nu vine pe 10, ci în a 15-a zi a lunii următoare celei de raportare.

Pentru date nesigure, se aplică o amendă: 500 de ruble. pentru fiecare asigurat. Prin urmare, ar trebui să comparați cu atenție ortografia numelui complet din pașaportul asiguratului și din SZV-M. Natalia sau Natalia, Solovyov sau Solovyov. Toate lucrurile mărunte contează. Și dacă datele din cardul SNILS nu se potrivesc cu pașaportul, atunci un astfel de SNILS trebuie înlocuit. Numărul va rămâne, dar informațiile trebuie ajustate.

A doua raportare pentru UIF sunt date privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate. Conform Legii nr. 27-FZ privind contabilitatea, aceste informații sunt furnizate o dată pe an, pe baza rezultatelor perioadei de facturare. Primul perioada de facturare conform noii legislații, este anul 2017, prin urmare, astfel de informații cu privire la vechimea în muncă a salariaților trebuie depuse până la 1 martie 2018.

Astfel, datele privind vechimea în muncă, care anterior făceau parte din RSV-1, sunt eliminate din raportarea către organul fiscal. Iar informațiile care înainte erau transmise trimestrial vor trebui să fie transmise acum o dată pe an. Dar datele despre experiență pentru 2016 sunt încă indicate în RSV-1 pentru ultimul 2016 când sunt transmise la FIU.

Este clar că în 2017 a început o nouă relație. Dar până la urmă există raportări pentru perioadele trecute, plus cineva are restanțe la contribuții, în timp ce cineva, dimpotrivă, are plăți în plus. Cum și cu cine să tratăm aceste probleme?

Articolele 20 și 23 din Legea nr. 250-FZ din 3 iulie 2016, care a reglementat aceste inovații, precizează că toate calculele actualizate pentru perioadele vechi, inclusiv 2016, se depun autorităților fondului în termenele stabilite de Legea nr. 212. -FZ. În plus, fondurile pot efectua audituri la fața locului ale rapoartelor pentru cei trei ani anteriori anului 2017.

În ceea ce privește restanțele - conform art. 4 din Legea nr.243-FZ din 3 iulie 2016, organele fiscale vor încasa restanțe la contribuții deja în anul 2017, dar începând cu o măsură de recuperare care urmează măsurii aplicate de autoritățile PFR. Din 2017, fondurile în sine nu mai au dreptul de a încasa restanțe.

Trebuie menționat că Serviciul Fiscal Federal are mult mai multe oportunități de colectare (inclusiv arestarea contului), așa că vă sfătuiesc să achitați restanțele chiar acum, în timp ce fondurile nu s-au terminat încă de transferat către serviciul fiscal date pentru 2016.

Și, în sfârșit, plăți în plus și compensații. O cerere de returnare a contribuțiilor plătite în plus trebuie adresată fondurilor (articolul 21 din Legea nr. 250-FZ din 3 iulie 2016). Fondul efectuează o reconciliere, ia o decizie cu privire la returnare și o trimite autorităților fiscale. Din punct de vedere tehnic, Serviciul Fiscal Federal este cel care va returna suma în contul plătitorului prin trezorerie. Dacă doriți să compensați plățile anterioare cu plățile noi, deja la FTS, atunci trebuie să aplicați la serviciul fiscal.

În ce cazuri este considerată nedepusă raportarea contribuțiilor?

Da, în Codul Fiscal a apărut o noutate cu privire la situația în care raportarea primelor de asigurare se consideră nedepusă (clauza 7 a art. 431).

Primul caz se referă la o situație în care valoarea datelor privind contribuțiile acumulate la CPT pentru fiecare asigurat pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de decontare (de raportare) nu va coincide cu aceleași date pentru întreaga organizație pe baza baza de calcul a contribuțiilor la CPT, care nu depășește valoarea limită a bazei (876.000 de ruble în 2017). În cazul în care un rapoarte de control nu converg, raportarea se consideră nedepusă. Al doilea motiv pentru care programul nu va accepta raportarea este datele personale inexacte ale persoanelor asigurate - numele complet, SNILS, TIN. Adevărat, se vor acorda încă 5 zile pentru corectare.

Este de așteptat ca până la sfârșitul lunii martie să fie postat pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe nalog.ru un program de preverificare, care va permite plătitorilor să verifice în mod independent existența inconsecvențelor în formularul de raportare.

Atenţie! Noile CCA pentru plata primelor de asigurare sunt indicate în ordinul Ministerului Finanțelor nr.230-N din 7 decembrie 2016. Chiar și pentru perioadele anterioare, acum trebuie să plătiți contribuții pentru noul CBC, deja la organul fiscal. Contribuțiile sunt încă calculate în ruble și copeici și nu sunt rotunjite la ruble. Termenul limită de plată a contribuțiilor, primul - cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei în care au fost acumulate plățile.

Există secțiuni în raportare care se referă la cheltuielile plătitorilor pentru plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Cine și cum verifică acum aceste cheltuieli?

Astăzi, majoritatea plătitorilor folosesc mecanisme de creditare pentru plata contribuțiilor la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Deși se desfășoară deja un proiect pilot în 20 de regiuni ale Federației Ruse - plăți directe. Aceasta înseamnă că plătitorii nu deduc cheltuielile atunci când plătesc contribuțiile, ci plătesc contribuțiile în „ruble întregi”, ca în PFR și MHIF. Și FSS este direct responsabil pentru plata cheltuielilor, care transferă fonduri pentru plata concediului medical către conturi bancare persoanele asigurate. Angajatorul furnizează doar FSS, împreună cu concediu medical registrul datelor cu caracter personal ale angajaților - vechimea în muncă a acestora, câștigurile etc. Plata concediului medical se face în termen de zece zile de la depunerea registrelor (cu excepția primelor trei zile, care sunt încă plătite de angajator). În consecință, în acele regiuni în care au loc proiecte pilot, secțiunile de raportare a cheltuielilor nu sunt finalizate.

În ceea ce privește verificarea corectitudinii cheltuielilor, atunci, potrivit art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este verificat de FSS. Autoritățile fiscale „transmit” informațiile din aceste secțiuni de raportare către FSS, verifică și apoi informează autoritățile fiscale dacă au acceptat sau nu cheltuielile pentru compensare. Dacă cheltuielile nu sunt acceptate, atunci cerința de evaluare suplimentară a contribuțiilor este înaintată de către autoritățile fiscale. Dacă doriți să contestați cererea, atunci va fi contestată cererea fiscală (care, la rândul ei, va implica FSS să rezolve problema). Mecanismul va rămâne, probabil, timp de trei ani.

Este posibil acum, ca și până acum, să se aplice la FSS la jumătatea perioadei de facturare pentru alocarea de fonduri pentru plata concediului medical?

Poate sa. Lista documentelor care în acest caz trebuie depuse la FSS este aprobată prin ordinul Ministerului Muncii al Federației Ruse nr. 585-N din 28.10.2016. Această listă de documente vă este foarte familiară, a fost aprobată anterior prin ordin al Ministerului Sănătății nr. 951-N. Abia acum în loc de raportare intermediară așa-numitul calcul-referință va fi depus la fond.

Calculul de referință indică o parte din informațiile pe care plătitorii le raportează apoi autorităților fiscale. Ulterior, la depunerea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal, plătitorul la rândul „rambursat” indică sumele pe care FSS i-a rambursat efectiv. Autoritatea taxelor până la acel moment, aceste sume vor fi deja informate direct de către Fond.

Ce alte diferențe mai există între Legea nr.212-FZ expirată și noul capitol 34 din Codul fiscal?

De fapt, în capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, se păstrează majoritatea prevederilor Legii nr. 212-FZ. Obiectul și baza sunt aceleași. Există două limite ale bazei impozabile (pentru PFR și FSS), a căror valoare pentru 2017 este determinată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1255 din 29 noiembrie 2016.

Există o diferență în cuantumul diurnelor, care nu fac obiectul primelor de asigurare (articolul 422 din Codul fiscal). Acum, în această materie, s-a stabilit o procedură similară cu cea care se aplică impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice. Diurnă neimpozabilă - 700 de ruble. în călătorii de afaceri în Rusia și 2500 de ruble. în călătorii de afaceri în străinătate. Dacă anterior un act local al companiei putea stabili un prag crescut de neimpozitare, acum această normă a fost anulată.

În plus, există un detaliu important referitor la procedura de aplicare a ratelor reduse ale primelor de asigurare. plătitorii USN care desfăşoară activităţi în producţie sau sfere sociale: 20% în FIU, rata zero privind contribuțiile la FSS și MHIF. Anterior, exista o condiție - pe lângă sistemul simplificat de impozitare, era necesar să existe cel puțin 70% din veniturile organizației din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în implementarea activității principale în venitul total. Acum, o condiție suplimentară a apărut în articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse - suma totală a venitului unei întreprinderi nu poate depăși 79 de milioane de ruble pe an.

Și unde ar trebui să plătească contribuțiile diviziile separate ale companiilor acum?

În art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, abordarea a rămas aceeași. Dacă o ramură sau subdiviziune separată este împuternicită de organizația-mamă să acumuleze plăți în favoarea angajaților și, în consecință, să plătească prime de asigurare, apoi sucursala sau OP plătesc primele la locația sa. Dar dacă organizația (chiar dacă are o rețea mare de sucursale) decide cu privire la plata centralizată a contribuțiilor și a plăților în favoarea angajaților, atunci toate contribuțiile sunt plătite la locația sediului central. Apropo, depunerea raportării privind contribuțiile nu trebuie confundată cu formularul de impozit pe venit pentru 6 persoane, care se depune la locația PO, adică locuri de muncă.

Potrivit art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația-mamă trebuie să notifice Serviciul Federal de Impozite cu privire la împuternicirea sucursalelor sale cu autoritatea de a acumula și plăti contribuții (sau să le priveze de aceste competențe). Acum, când FIU transmite date către Serviciul Federal de Taxe, aceste informații sunt transmise automat. Dar dacă decizia cu privire la sucursale a fost luată după 1 ianuarie 2017, trebuie să notificați personal Serviciul Fiscal Federal.