Ce fel de raportare contabilă și fiscală este prezentată de o reprezentanță a unei companii străine acreditate în Federația Rusă?

Contabilitatea si raportarea fiscala a companiilor straine. Termenele de depunere. Diferențele în contabilitate companiile rusești.

Întrebare: Ce raportare contabilă și fiscală este prezentată de o reprezentanță a unei companii străine acreditată în Federația Rusă. La ce oră? Există vreo diferență în management? contabilitate cu firme rusești?

Răspuns:

Situațiile financiare

Birou contabil organizatie straina situate pe teritoriul Rusiei nu pot ține, ci numai dacă țin evidența veniturilor, cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare în modul stabilit. legislatia fiscala. Acest lucru este menționat în paragrafele și partea 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

În acest caz, situațiile contabile (financiare) nu sunt întocmite și nu sunt depuse la organul fiscal.

În consecință, dacă contabilitatea este regulile rusești, atunci nu va fi nicio diferență.

Raportarea fiscală

O reprezentanță a unei organizații străine este recunoscută ca plătitor de impozit pe venit, prin urmare se depune la autoritățile fiscale Declarația de impozit pe venitul unei organizații străine .. Organizațiile străine care operează în Rusia printr-un sediu permanent plătesc plăți în avans doar o dată pe trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, declarațiile provizorii se depun cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru).

Împreună cu declarația de impozit pe venit, un raport anual privind activitățile unei organizații străine în Federația Rusăîn forma aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 16 ianuarie 2004 N BG-3-23 / 19, cel târziu până la data de 28 martie a anului următor celui de raportare.

Organizațiile străine care operează în Rusia sunt, de asemenea, recunoscute drept plătitori de TVA și depun declarații de TVA în general. la momentul potrivit si in termenele stabilite.

Potrivit paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reprezentanțele permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma de impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat conform art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, reprezentanțele permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă sunt recunoscute ca agenți fiscali. Prin urmare, în baza paragrafului 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia sunt obligați să prezinte autorității fiscale de la locul înregistrării informații privind veniturile persoanelor fizice și sumele impozitelor acumulate și reținute. Adică predă 2-NDFL și 6-NDFL în termenele general stabilite, precum și organizații rusești.

De asemenea, o reprezentanță a unei organizații străine este plătitor de impozit pe proprietate. Declarațiile de impozit pe proprietate se depun la locul de înregistrare a unei reprezentanțe permanente a unei organizații străine sau la locul fiecărui obiect imobiliare. Termenele limită pentru depunerea plăților și declarațiilor în avans sunt, de asemenea, stabilite în general.

În același timp, o organizație străină care deține proprietăți imobiliare cu drept de proprietate, recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, concomitent cu depunerea unei declarații fiscale, prezintă informații despre participanții la această organizație străină (fondatorii unei structuri străine fără a forma o entitate juridică) la 31 decembrie a perioadei fiscale corespunzătoare, inclusiv dezvăluirea procedurii de participare indirectă (dacă există) a unei persoane fizice sau a unei societăți publice, dacă ponderea participării lor directe și (sau) indirecte într-o organizație străină (structură fără formarea unei persoane juridice) depășește 5 la sută.

Primele de asigurare

Filialele și reprezentanțele organizațiilor străine și internaționale stabilite pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca plătitori de prime de asigurare din sumele remunerației acumulate persoanelor fizice:
- în cadrul relaţiilor de muncă;
- De contracte de drept civil, al cărui subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii;
- conform acordurilor de drepturi de autor.

Raportarea primelor de asigurare se depune în conformitate cu procedura general stabilită și în termenele general stabilite. Adică nu există diferențe.

Toate termenele limită de raportare sunt cuprinse în tabel - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Motivație

Cum se organizează contabilitatea

Tine contabilitatea si intocmeste situațiile financiare toate organizațiile fără excepție sunt obligate (partea 1 a articolului 6, partea 2 a articolului 13 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Și procedura contabilă depinde de statutul organizației.

Scutit complet de contabilitate:

un antreprenor individual (o persoană angajată în practică privată) - dacă ține evidența veniturilor sau a veniturilor și cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare, sau indicatori fizici(de exemplu, atunci când se aplică UTII) în modul prevăzut de legislația fiscală rusă;

o sucursală, reprezentanță sau altă subdiviziune structurală a unei organizații situate în Rusia, înființată în conformitate cu legislația unui stat străin, dacă țin evidența veniturilor, cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare în modul stabilit de legislația fiscală .

cumpărarea de bunuri (lucrări, servicii) de la aceștia (clauza 2, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

vânzarea în Rusia a bunurilor lor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pe baza contracte de agentie, contracte de comision sau comision (clauza 5 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Componența și termenele de depunere a raportărilor organizațiilor privind impozitele, taxele și primele de asigurare pentru anul 2017

Activitățile companiilor străine care operează în Rusia sunt reglementate suficient de detaliat de legislația actuală.

Una dintre condițiile importante pentru a face afaceri pentru instituțiile străine este depunerea rapoartelor anuale către autoritățile fiscale și alte autorități pentru a confirma că firma își face cu adevărat treaba în mod legal și face toate plățile corespunzătoare.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Raportul anual al organizațiilor străine este oarecum diferit de modul în care aceste documente ar trebui să fie prezentate de orice companie națională.

Clarificări importante despre reguli

După cum s-a menționat mai sus, astăzi procedura de întocmire a rapoartelor de către organizațiile străine este reglementată de lege în mod suficient de detaliat, iar acest lucru trebuie luat în considerare în procesul de întocmire a documentelor înainte de transmiterea acestora către persoanele autorizate.

Dispoziții generale

Procedura în conformitate cu care Înapoierea taxei privind impozitul pe venit organizațiilor străine, se stabilește prin normele prevăzute la capitolul 25 Codul fiscal.

Orice străin entitati legale care operează în Rusia, indiferent de statutul fiscal pe care îl au sau de ce au obținut rezultate financiare pe parcursul anului de raportare.

Pe lângă asta, chiar absență completă orice activitate financiară și economică nu înseamnă că organizația este lipsită de obligația de a prezenta un raport privind activitățile sale.

Ceea ce este controlat de lege

În conformitate cu normele articolului 307 din Codul fiscal, o declarație de impozit pe venit, precum și raportare anuală privind activitățile din Rusia trebuie să fie transmise companiilor străine printr-o reprezentanță permanentă la autoritatea fiscală situată la locul înregistrării acesteia în modul și în termenele stabilite de articolul 289 din prezentul cod.

Articolul 289 din Codul fiscal prevede obligația tuturor contribuabililor, indiferent dacă au obligații de plată a impozitului sau particularitățile de calcul și plata impozitului, de a depune declarații fiscale completate pe baza rezultatelor perioadei de raportare până la data de 28 martie. din anul următor perioadei fiscale precedente.

Plătitorul trebuie să plătească impozit pe venit pentru fiecare an în mod independent în conformitate cu art. 287 cap. 25 din Codul fiscal, adică cel târziu la termenul prevăzut pentru depunerea declarației fiscale.

Condiții de depunere

Companiile străine trebuie să depună declarațiile anuale de impozit pe venit până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale de raportare. Totodată, acele societăți străine care își desfășoară activitățile concomitent în mai multe locuri din teritoriile aflate sub controlul diferitelor autorități fiscale trebuie să fie înregistrate în fiecare dintre ele în conformitate cu paragraful 2.1.1.2 din regulamentul aprobat în conformitate cu ordinul Ministerul Fiscal Nr AP- 3-06/124 din 7 aprilie 2000.

Astfel, societățile străine sunt înregistrate la organele fiscale la locul desfășurării activității, și nu unele dintre subdiviziunile lor separate, care, în conformitate cu legislația în vigoare, sunt considerate contribuabili independenți și trebuie să plătească taxele și impozitele corespunzătoare. la bugetele de toate nivelurile.

În același timp, este de remarcat faptul că subdiviziunile separate ale companiilor străine care sunt înregistrate la o anumită autoritate fiscală nu pot fi recunoscute ca unități principale în raport cu alte subdiviziuni separate ale aceleiași companii dacă sunt înregistrate la o altă autoritate, întrucât toate subdiviziunile care sunt înregistrate la un anumit teritoriu al autorității fiscale din Rusia și care operează în numele companiilor străine sunt subdiviziunile sale structurale și nu fac parte din una dintre ele, în timp ce organizația în sine este o entitate juridică, a cărei locație permanentă este înregistrată în alt stat.

Cum se fac calculele în raportul anual al organizațiilor străine

Calculele pentru toate plățile în avans, precum și declarația fiscală pentru impozitul pe proprietate, trebuie să fie depuse de către contribuabili la autoritățile fiscale situate:

• după locația lor;
• la locul de înregistrare a fiecăruia subdiviziune separată cu o balanță separată;
• la locul de înregistrare a fiecărei proprietăți individuale supuse comanda individuala calcularea și plata impozitului;
• la locul de înregistrare a proprietății cuprinse în listă sistem unificat furnizarea de gaze, cu excepția cazului în care sunt prevăzute alte norme prin regulile prevăzute la paragraful 1 al articolului 386 din Codul fiscal.

Calculul impozitului pentru orice plăți în avans trebuie depus în termen de 30 de zile calendaristice de la momentul respectiv perioadă de raportare. De menționat că declarațiile fiscale trebuie depuse de contribuabili până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale precedente.

Formatul și forma de depunere a declarației fiscale sunt stabilite în conformitate cu standardele prescrise în ordinul Federal serviciul fiscal Nr ММВ-7-11/895 din 24 noiembrie 2011.

Opțiuni posibile de gestionare a contului

O societate care are în componența sa divizii separate trebuie, la sfârșitul fiecărei perioade de impozitare sau de raportare, să furnizeze autorităților fiscale o raportare detaliată cu privire la activitățile sale, împreună cu distribuirea declarației pe divizii separate.

Dacă o companie străină are mai mult de o sucursală în Rusia și activitatea prin intermediul acestora a dus la formarea unei reprezentanțe cu drepturi depline, baza de impozitare și valoarea totală a impozitării vor trebui calculate pentru fiecare sucursală în special și în legătură cu aceasta, fiecare dintre ei va trebui să depună rapoarte la locul unde se află.

Dacă compania nu are o reprezentanță permanentă pe teritoriu, dar în același timp a efectuat orice operațiuni în Rusia în cursul anului, va trebui să acționeze ca agent fiscal. La sfârșitul perioadei de raportare, astfel de persoane vor trebui să furnizeze informații complete cu privire la sumele care au fost plătite companiilor străine, precum și impozitele reținute de la acestea pentru perioada trecută. Aceasta informatie va trebui să fie depus la autoritatea fiscală în forma stabilită de organul executiv federal.

În declarația fiscală, este necesar să se indice numele companiei străine, precum și tipurile de toate serviciile furnizate și suma totală a profitului plătit de organizația rusă în favoarea acestei companii. Impozitul pe venit trebuie calculat și reținut pentru fiecare plată a venitului într-o anumită monedă.

În cazul în care societatea operează printr-un sediu permanent, atunci venitul pentru companiile străine este suma pe care o primesc prin aceste reprezentanțe, redusă cu suma totală a costurilor care au o justificare economică.

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este de un an, în timp ce raportarea trebuie depusă trimestrial. Cota standard de impozitare este de 20%, cu 2% care urmează să fie trimis buget federal, în timp ce restul de 18% este trimis direct la bugetele subiecților individuali din Rusia.

Nerezidenții pot fi, de asemenea, supuși taxei pe valoarea adăugată. Dacă o companie străină își desfășoară activitățile în domeniul vânzărilor de produse comerciale și de altă natură prin sucursale permanente care operează în Rusia, este recunoscută ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată pe aceeași bază ca orice companie națională.

Astfel, în conformitate cu principalele 21 din Codul fiscal, ea va trebui să calculeze și să plătească suma acestui impozit la buget, precum și să prezinte rapoarte autorităților fiscale în conformitate cu motivele generale.

Obiectul impozitării în acest caz este vânzarea de tot felul de bunuri, servicii sau lucrări pe teritoriul Rusiei în cursul trimestrului, iar declarația trebuie depusă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale. Rata standard, din nou, este de 20%.

Dacă reprezentanțele străine lucrează cu persoane fizice și efectuează plăți în favoarea acestora, acestea sunt, de asemenea, recunoscute drept contribuabili ai impozitului social unificat.

În acest caz, impozitarea se aplică tuturor tipurilor de plăți și tuturor celorlalte remunerații care sunt acumulate de către contribuabilii indicați în favoarea oricăror persoane fizice, în conformitate cu legea civilă și contracte de munca dacă subiectul lor principal este furnizarea oricăror servicii, executarea de lucrări sau furnizarea de lucrări protejate prin drepturi de autor. În conformitate cu articolul 240 din Codul fiscal, în acest caz, perioada fiscală este egală cu un an calendaristic, în timp ce raportarea trebuie depusă trimestrial.

Există, de asemenea, taxe speciale, dintre care primul este impozitul pe teren, plătit de orice societate care deține terenuri pe baza dreptului de proprietate, folosință permanentă sau posesie moștenită pe viață. În acest caz, perioada fiscală este an calendaristic, în timp ce rapoartele se depun trimestrial ca standard, iar terenurile fac obiectul impozitării.

În plus, trebuie să plătiți și taxa de transport pentru toate persoanele care au vehicule înmatriculate în Rusia. Cotele de impozitare în acest caz depind de puterea motorului vehicul, iar acestea trebuie plătite în fiecare an, în timp ce raportarea este încă trimisă trimestrial. Separat, este de remarcat faptul că pentru un astfel de impozit trebuie depusă o declarație cel târziu la data de 1 februarie a anului care urmează perioadei fiscale precedente.

Printre alte lucruri, cetateni straini trebuie să plătiți și impozitul pe venitul personal dacă nu sunt persoane juridice și își desfășoară activitatea în țară în nume propriu.

Rezidenții în acest caz sunt toate persoanele care au fost în Rusia de mai mult de șase luni în ultimele 12 luni și li se oferă posibilitatea de a plăti această taxă în valoare de 1%, în timp ce cei care sunt nerezidenți vor trebui să plătesc 30% din profituri.

Obligațiile companiei

Până în prezent, legislația nu stabilește caracteristici clar definite pentru reprezentanțele companiilor străine.

Dacă o organizație desfășoară activități auxiliare, acest lucru nu o scutește deloc de necesitatea depunerii declarațiilor privind veniturile sale în conformitate cu formularul stabilit prin ordinul Ministerului Fiscal nr. BG-3-23/1, emis la 01/ 05/04 în termenele prevăzute de art. 289 din Codul fiscal.

În plus, orice companie străină care operează în Rusia este contribuabil de TVA, ceea ce înseamnă că trebuie să depună o declarație pentru această taxă până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, deoarece reprezentanțele companiilor străine sunt la numărul de contribuabililor, indiferent de ce fel de activitate desfășoară în Rusia și, de asemenea, nu există rezerve sau modificări separate care această reprezentare trebuie să aibă statut permanent și să desfășoare activități comerciale.

IN ABSENTA. Nikolskaya, reprezentanța din Moscova „Leopold Specht”, contabil șef Reprezentanțele organizațiilor străine din Moscova au primit Scrisoarea Inspectoratului Interdistrital al Ministerului Impozitelor și Impozitelor Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova din 27.12. 2002 Nr. 01-10 / 10800 „Cu privire la procedura de întocmire și depunere conturi anuale pentru 2002 de către organizații străine care operează în Federația Rusă (orașul Moscova)" Acest document este interesant prin conținutul său nu numai pentru limba rusă organizatii de credit, care alcătuiesc rapoarte similare, dar și pentru reprezentanțele din Moscova ale băncilor străine, care urmăresc îndeaproape pașii practici pentru a efectua reforma fiscala. La urma urmei, este de așteptat ca în legătură cu liberalizarea legislatia valutara ponderea băncilor străine în Rusia va crește semnificativ în viitorul apropiat. Compoziția raportării fiscale Compoziția raportării fiscale include:
declarația de impozit pe venit a unei organizații străine;
un raport scris privind activitățile unei organizații străine în Federația Rusă pentru 2002;
calcule fiscale pentru acele taxe pentru care organizația are obiect de impozitare în perioada de raportare, indiferent de obligația de plată a impozitului;
documente justificative.
După cum puteți vedea, componența raportării diferă semnificativ de cea care ar putea fi presupusă pe baza textului Codului Fiscal al Federației Ruse.

recuperarea taxei pe venit

Procedura de întocmire și depunere a declarației fiscale pentru impozitul pe venit și a unui raport privind activitățile organizațiilor străine este reglementată de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste documente sunt depuse de toate persoanele juridice străine care operează în Rusia, indiferent de statutul lor fiscal și de performanța financiară în anul de raportare. În Scrisoarea Inspectoratului Interdistrital al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova din 27.12. 2002 Nr. 01-10/10800 „Cu privire la procedura de compilare și transmitere a rapoartelor anuale pentru anul 2002 de către organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă (orașul Moscova)” (denumită în continuare Scrisoare) se subliniază că „lipsa financiară și activitatea economică din anul 2002 nu reprezintă un motiv pentru nedepunerea unei declarații fiscale și a unui raport de activitate.”
În conformitate cu art. 307 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarația fiscală considerată și raportul anual privind activitățile (adică activitățile din Rusia) sunt trimise autorității fiscale la sediul reprezentanței permanente în modul și în termenele stabilite de art. . 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește obligația contribuabililor, indiferent de obligația lor de a plăti impozitul, precum și obligația de a calcula și plăti impozitul, de a depune declarații fiscale (calculele fiscale) pe baza rezultatelor impozitului. perioada cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Declarația de impozit pe venitul unei organizații străine pentru anul 2002 se depune în formularul aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 26 iulie 2002 nr. BG-3-23 / 398 și se completează în conformitate cu cu Instrucțiunea de Completare a Declarației de Impozit pe Impozitul pe Venitul unei Organizații Străine, aprobată prin Ordinul Ministerului Impozitelor RF din 07.03.2002 Nr. BG-3-23/118.
Plata impozitului pe venit pe o declarație de impozit (calcul impozitului) trebuie efectuată de către contribuabil în mod independent în conformitate cu art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea unei declarații fiscale pentru perioada fiscală relevantă, adică cel târziu până la 28 martie 2003.
Rețineți că ultima afirmație este oarecum diferită de textul art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Raport de activitate

Un raport scris despre activitățile unei persoane juridice străine pe teritoriul Rusiei trebuie să conțină informații despre natura și tipurile de activități ale unei întreprinderi străine (companie, firmă, orice altă organizație), pozitie financiară, comparabilitatea datelor pentru raportare și anii anteriori, metode de contabilitate și contabilitate fiscală.
Scopul raportului este următorul:
dezvăluie integral principiile de determinare a statutului fiscal utilizat de întreprindere, în special în cazul în care în cursul anului o modificare a naturii activității afectează și modificarea statutul fiscal;
justificarea utilizării de către întreprindere a metodei de calcul a impozitului pe venit;
dezvăluie caracteristicile activității care nu sunt reflectate în declarația fiscală;
trimite suplimentar informații generale despre firmă.
Pentru a obține informații cuprinzătoare pentru a controla corectitudinea determinării situației fiscale, calculării și plății impozitelor, se recomandă următoarea alcătuire a raportului anual.
1. Numele complet al persoanei juridice străine în numele căreia se depun declarația fiscală și raportul privind activitățile din Rusia: statul de constituire, TIN, data începerii activității și data înregistrării în oficiu fiscal, adresa legală și reală din Moscova, telefon; NUMELE COMPLET. persoana responsabilă cu declarația fiscală și situațiile financiare depuse la organul fiscal.
Scrisoarea subliniază în mod special că „un ordin (sau o copie a acestuia) privind numirea unui contabil șef (contabil) trebuie să fie atașat raportului.” Rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse nu implică prezența acestui document ca fiind parte a raportării fiscale a oricărei organizații.
Raportul privind activitățile trebuie să reflecte caracteristicile funcționării unei organizații străine pe teritoriul Moscovei. Aceasta înseamnă că trebuie să indicați toate punctele de control atribuite de inspectorat din cauza prezenței sucursalelor (șantiere), a absenței imobilelor și a vehiculelor.
Dacă în cursul anului există o modificare a datelor de instalare reflectate în cererea de înregistrare a unei companii străine, documentele care confirmă astfel de modificări trebuie depuse la departamentul de înregistrare al inspectoratului fiscal.
2. Raportul trebuie să conțină o listă a tuturor conturilor de decontare și curente în moneda strainași moneda Federației Ruse, deschisă în băncile autorizate ale Federației Ruse, indicând proprietarul contului și informații despre bancă într-un formular format din patru coloane:
„Nr. p / p” (număr în ordine);
„numărul contului și moneda, tipul contului, data deschiderii contului”;
„denumirea băncii, contul corespondent și BIC al băncii”;
„Adresa și numărul de telefon al sucursalei băncii”
Rețineți că această cerință este justificată. Rezultă din Scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 15 noiembrie 2002 nr. MM-6-09 / 1768@ „Cu privire la raportarea de către bănci la autoritățile fiscale a informațiilor privind deschiderea (închiderea) conturilor corespondente” , care conține justificarea legală corectă pentru furnizarea autorităților fiscale cu informații despre deschis în bănci Semnul „@” după numărul acestui document înseamnă că acesta a fost distribuit de către Ministerul Fiscal al Federației Ruse prin e-mail. Dar, în ciuda acestui fapt, textul integral al documentului, având în vedere importanța sa, este deja inclus în toate cele mai comune referințe. sistemele juridice(„Garant”, „ConsultantPlus”, „Cod”, etc.).
Raportul de activitate ar trebui să reflecte, de asemenea, conturile cu autorizate băncile rusești care au fost închise în 2002. În acest caz, este necesar să se indice datele de închidere a acestor conturi.
3. În raportul de activitate trebuie să indicați locul de întreținere și păstrare a contabilității și registre fiscale pentru activități legate de Federația Rusă (în străinătate sau la sediul reprezentanței din Rusia).
Organizațiile străine care funcționează printr-un sediu permanent trebuie să depună o „copie a ordinului privind adoptarea politica contabila pentru 2002 2003.”
De menționat că Scrisoarea nu indică ce politică contabilă este în discuție în scopuri contabile sau în scopuri fiscale. În primul rând, politica contabilă în scopuri contabile este întocmită în conformitate cu art. 6 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” Acest articol spune că „schimbările politicilor contabile ar trebui introduse de la început an fiscal„Se fac în cazurile de modificări ale legislației Federației Ruse, ale reglementărilor organismelor care reglementează contabilitatea, organizația dezvoltă noi metode de contabilitate sau o schimbare semnificativă a condițiilor activităților sale.
În al doilea rând, „politica contabilă în scopuri fiscale” a fost introdusă de articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este aprobată prin ordin (instrucțiune) șefului. Este acceptată de la începutul unei noi perioade fiscale în cazul modificărilor. în legislaţia privind impozitele şi taxele sau metodele contabile aplicate.
În opinia noastră, din luarea în considerare a documentelor enumerate, putem concluziona că politica contabilă atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale ar trebui aprobată anual (în luna decembrie a fiecărui an) pentru anul următor. Prin urmare, este necesar să se depună organului fiscal nu „o copie a ordinului privind politica contabilă adoptată pentru anul 2002 2003”, ci două copii a două ordine privind aprobarea politicii contabile pentru anii 2002 și 2003. Mai mult, dacă organizația aprobă politica contabilă în scopuri contabile printr-un ordin, iar în scopurile impozitării - printr-un altul. Apoi trebuie depuse copii a patru comenzi, deoarece Scrisoarea nu a indicat în mod specific care politică contabilă este de interes pentru autoritatea fiscală.
În raportul privind activitățile organizațiilor străine a căror activitate nu a condus la formarea unui sediu permanent, este necesar să se descrie sistemul contabil adoptat pentru efectuarea operațiunilor financiare și economice. Ar trebui să includă informații „cu privire la procedura de calcul a amortizarii mijloacelor fixe și active necorporale adoptat standard de contabilitate, planul de conturi, principiile de organizare a contabilitatii fiscale, modalitati de calcul si plata impozitelor si platilor catre buget si fonduri extrabugetare "
4. Raportul de activitate trebuie să conțină indicarea activităților statutare ale persoanei juridice străine (sediul social), în numele căreia se completează declarația fiscală, în conformitate cu actele constitutive.
5. În raportul de activitate, este necesar să se indice tipurile de activități ale organizației străine pe teritoriul Federației Ruse.
Rețineți că din moment ce vorbim numai despre autoritatea fiscală din Moscova, atunci ar trebui indicate doar tipurile de activități ale organizației străine prin filiala din Moscova.
Dacă compania declară că activitățile sale în Rusia sunt de natură pregătitoare și auxiliare, atunci este necesar să se indice în ce anume se exprimă această activitate.
6. Dacă o organizație străină are licențe eliberate de organismele autorizate ale Federației Ruse, în fara esec trebuie să atașați o copie a licenței la raportul de activitate, precum și să explicați atitudinea filialei din Moscova față de implementarea activităților licențiate.
7. În raportul de activitate, trebuie să specificați informații despre toate contractele de comerț exterior implementate de companie în Rusia în nume propriu și cu participarea filialei din Moscova în anul de raportare, indicând contrapartea rusă și (sau) străină, suma totală a contractului. Mai mult, este necesar să se indice momentul transferului dreptului de proprietate.
8. În raportul de activitate, este necesar să se indice informații despre toate contractele încheiate în Rusia prin filiala din Moscova.
8. Raportul de activitate trebuie să reflecte faptul că organizația străină desfășoară activități de natură pregătitoare și (sau) auxiliară în interesul altor persoane, indicând condițiile de prestare a unor astfel de servicii (contra cost sau gratuit). ), și oferă, de asemenea, o metodologie de determinare participarea la capitaluri proprii costurile utilizate pentru obținerea valorii impozabile a profitului.
10. În raportul de activitate, este necesar să se indice cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea reprezentanței cu o defalcare pe puncte „nereflectate în secțiunea 4 din Declarația de impozit pentru impozitul pe venit al unei organizații străine”
11. În raportul de activitate „pentru elementele de cheltuieli efectuate în străinătate și transferate de sediul central către sucursală”, trebuie făcută referire la prevederea relevantă din „Contractul de dublă impunere care prevede posibilitatea transferului acestor cheltuieli”
12. În raportul de activitate, articolele „altele cheltuieli neexploatare» secțiunea 4 din declarația fiscală și „alte cheltuieli” din secțiunea 5 a acestuia.
13. În raportul de activitate, este necesar să „se indică pe cheltuiala cui se menține reprezentanța” Dacă la finanțare participă mai multe firme, atunci se indică numele acestora (denumirea completă a persoanei juridice străine în conformitate cu actele constitutive) și participa la cheltuielile de întreţinere a reprezentanţei.
14. În raportul de activitate, este necesar să se furnizeze informații despre utilizarea unui teren în Moscova, indicând documentul pe baza căruia este utilizat. Aceasta poate fi o rezoluție, ordin, decizie, scrisoare de autorizare, ordin sau document care confirmă drepturile de proprietate situate pe terenul (certificat, contract de închiriere, Contract de vânzare, contract, act de transfer de la balanță la balanță).
De asemenea, este necesar să atașați o copie a calculului impozitului pe teren cu o marcă de la organul fiscal la acceptarea acesteia.
15. Raportul de activitate trebuie să conțină informații cu privire la închirierea obiectelor imobiliare federale și municipale, indicând informații despre locator și (sau) deținătorul soldului, adică numele acestuia, TIN, numărul și data contractului.
16. Raportul de activitate trebuie să conțină informații despre proprietatea asupra imobilelor, vehiculelor și apartamentelor de pe teritoriul Rusiei de către organizația străină, ale căror evidențe sunt păstrate de reprezentanța Moscovei.
În acest sens, trebuie menționat că, în conformitate cu Reglementările privind particularitățile contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine, aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 07.04. 2000 Nr AP-3-06/124, străină şi organizatii internationale persoanele care dețin bunuri imobile și vehicule în Rusia sunt supuse înregistrării la organul fiscal, respectiv, la locația acestei proprietăți și la locul de înmatriculare a vehiculelor.
Dacă imobilele și vehiculele sunt legate de activitățile unei sucursale a unei organizații străine înregistrate la Inspectoratul Interdistrict al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova, atunci organizația este obligată să trimită autorităților fiscale un " Mesaj în formularul 2302IM" (Anexa nr. 17 la Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 07.04.2000 nr. AP-3-06/124) În acest caz, sunt posibile două opțiuni.
În primul rând, dacă imobilele și vehiculele sunt localizate și (sau) fac obiectul înregistrării pe teritoriul Moscovei, atunci informațiile sunt trimise la Inspectoratul interdistrital al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova.
În al doilea rând, dacă imobilele și vehiculele sunt situate pe teritoriul controlat de o altă autoritate fiscală, atunci informațiile sunt trimise la două adrese către Inspectoratul interdistrital al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova și către autoritatea fiscală la adresa locația proprietății și înmatricularea vehiculului.
17. Raportul de activitate trebuie să indice cuantumul cheltuielilor pentru anul 2002 efectuate în legătură cu angajarea spaţii de locuit la Moscova de la persoane fizice și juridice, în scopuri comerciale și de reședință a angajaților companiei, precum și sumele plăți compensatorii persoanelor fizice-angajații companiei pentru închirierea spațiilor rezidențiale la Moscova pentru locuit. Informațiile trebuie să conțină următoarele detalii:
locator (numele persoanei juridice și numele complet al persoanei fizice);
adresa imobilului închiriat;
chiriaș (numele persoanei juridice; numele complet al persoanei fizice);
cuantumul chiriei sau cuantumul plăților compensatorii.
18. Raportul de activitate trebuie să conțină informații despre componența personală a angajaților reprezentanței din Moscova, inclusiv a specialiștilor care lucrează la unitățile din Moscova, în conformitate cu contractele firmei. Este necesar să se indice în ce perioadă (câte zile) o persoană care lucrează în baza unui contract rămâne în Rusia în anul de raportare.
19. Raportul de activitate trebuie să reflecte aspecte legate de cetățenii ruși și străini care lucrează în reprezentanță. Este necesar să se indice componența personală a cetățenilor:
lucrează într-o reprezentanță pentru angajare (angajat prin intermediari și prin contract direct), cu indicarea funcției personalului;
lucrând pe baza de contracte de drept civil care indică atribuții funcționale.
În acest caz, este necesar să se indice TIN-ul cetățenilor în acele cazuri în care le-a fost atribuit. Scrisoarea atrage atenția asupra faptului că nu toate organizațiile au primit informații despre atribuirea TIN-ului angajaților lor, ale căror date privind veniturile pentru anul 2000 au fost transmise autorităților fiscale. Reprezentanții autorizați ai unor astfel de organizații străine pot solicita inspectoratului interdistrital al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova pentru a obține informații pe suport de hârtie sau magnetic cu privire la atribuirea TIN-ului angajaților lor. Pentru a face acest lucru, „trebuie să ai o dischetă cu tine”
Rețineți că nu toate autoritățile fiscale inferioare nu au abandonat încă ideea de a atribui un TIN tuturor contribuabililor individuali. Pentru raportarea la organul fiscal în în format electronic am primit un program de calculator „Pregătirea și testarea certificatelor de venit ale persoanelor fizice pentru 2002 (Formularul 2-NDFL)”, versiunea 2002.3.1. Dezvoltatorii acestui program (GNIVTS Ministerul Fiscal al Federației Ruse) în loc de numele de organizarea lor indicată în meniul „Despre program” numai Adresa de e-mail [email protected]. Când programul este lansat în modul fără a instala o bază de date cu nume de orașe, străzi și case din Rusia (adică fără a utiliza fișierul KLADR.dbf), pe ecran este afișat un mesaj care afirmă că programul ar putea să nu funcționeze corect fără a specifica TIN-ul persoanelor fizice. Dar Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține conceptul de „TIN al unei persoane”
Mai mult, Scrisoarea nr. 27-08n/62778 din 23 decembrie 2002 „Cu privire la răspunsurile la întrebări” din partea Oficiului Ministerului Taxe și Impozite al Federației Ruse pentru orașul Moscova „Cu privire la răspunsurile la întrebări” oferă clarificări adecvate. , aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 30 octombrie 2001 nr. BG-3-04, se ridică următoarele întrebări:
1. Este obligatoriu de precizat un număr de identificare contribuabil (denumit în continuare TIN), deoarece există indivizii cărora nu li s-a atribuit încă un TIN?
2. Cum să completați corect documentul dacă cel puțin unul dintre câmpurile indicate în formularul 2-NDFL este necunoscut (seria și numărul documentului, adresa loc de locuit, data nașterii etc.)?"
S-a răspuns la această întrebare:
„1. Cerința „TIN al unei persoane fizice” se completează numai în declarația de venit a persoanelor fizice care au primit un TIN și au un document (certificat) care confirmă înregistrarea la o autoritate fiscală.
2. Cerințe: „Actul de identitate”, „Data nașterii” și „Adresa reședinței permanente” nu pot fi completate dacă există un „TIN al unei persoane” obligatoriu. În absența unui TIN al unei persoane, detaliile specificate sunt obligatorii la completarea unui certificat de venit al unei persoane în formularul 2-NDFL "

Impozitul pe venitul personal

În conformitate cu explicațiile Ministerului Impozitelor din Federația Rusă pentru a aplica Cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul „reprezentanță permanentă” înseamnă orice subdiviziune permanentă separată a unei organizații străine din Rusia (sucursală, departament, birou, agenție etc.), care este supusă înregistrării la impozitul rus. autoritate în conformitate cu articolele 83, 84 din Codul fiscal al Federației Ruse și secțiunea 2 din Regulamentul privind particularitățile contabilității organizațiilor străine cu autoritățile fiscale, aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 07.04. .2000 Nr AP-3-06 / 124.
În conformitate cu art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt recunoscuți ca persoane cărora li se încredințează obligația de a calcula, reține de la contribuabil și transferă la bugetul corespunzător ( fond extrabugetar) taxe.
Articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, pentru a aplica capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt „organizații ruși, antreprenori individuali și reprezentanțe permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la paragraful 2 Acest articol„, și că acești agenți fiscali „sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu articolul 224 din prezentul cod”.
Potrivit art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice „sunt recunoscuți ca persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Federaţie"
Pentru venituri din surse din Federația Rusă, în conformitate cu sub. 6 p. 1 art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse includ „remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în Federația Rusă”.
Din articolele enumerate din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă obligația reprezentanțelor permanente de a calcula și reține impozitul pe venitul personal atât pentru angajații ruși, cât și pentru cei străini.
Informațiile despre veniturile plătite cetățenilor ruși și străini în ultimul an și despre sumele impozitului reținut de la aceștia sunt transmise organului fiscal cel târziu la 1 aprilie 2003 în formularul nr. 2-NDFL, aprobat prin Ordin. Nr BG-3-04 din 02.12.2002 /686. Când prezentați aceste informații atât pe magnetic cât și pe suport de hârtie către departamentul pentru verificarea corectitudinii reținerii impozitului pe venitul personal la sursa de plată a Inspectoratului interdistrital al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 38 pentru Moscova, agenții fiscali sunt obligați, împreună cu informații, să prezinte „Registrul de însoțire a informațiilor privind veniturile personale pe anul 2002” în forma dată la paragraful 6.1.1 Anexe la documentul de reglementare specificat.
În cazul fără taxe salariile se depune la organul fiscal un certificat de la bancă care confirmă absența emiterii sau transferului Baniîn favoarea indivizilor.

Lista de raportări fiscale

Nu mai târziu de 28 martie 2003, adică termenul limită pentru depunerea declarației de impozit pe venit, reprezentanțele organizațiilor străine trebuie să depună mai multe documente la organul fiscal.
1. Calculul impozitului pe proprietate și al valorii medii anuale a proprietății unei organizații străine pentru anul 2002.
Forma acestui raport a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al RF Nr. nr. BG-3-23/128. Atunci când se calculează și se plătește impozitul pe proprietate, trebuie să se ghideze după Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 15 septembrie 1995 nr. 38 „Cu privire la impozitul pe proprietate al persoanelor juridice străine”
2. Calcularea impozitului (informații) asupra sumelor veniturilor plătite de organizațiile străine și a impozitelor reținute.
Se depune în forma aprobată prin Ordinul nr. BG-3-23/31 al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 24 ianuarie 2002. Acest calcul este întocmit în conformitate cu Instrucțiunile de completare a calculului fiscal (informații) privind sumele de venit plătite organizațiilor străine și impozitele reținute, aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 03.06.2002. nr. BG-3-23/275.
3. Calculul taxei utilizatorului autostrăzi pentru 2002.
Procedura de calcul și plată a impozitului pe utilizatorii drumurilor pentru anul 2002 a fost explicată prin Scrisoarea nr. 23-01/3/45963 a Ministerului Impozitelor și Impozitelor Federației Ruse pentru Moscova din 02.10.2002.
4. Calculul impozitului pe proprietarii de vehicule pentru anul 2002.
Dacă calculul este prezentat în cursul anului 2002, nu este necesară retrimiterea calculului ca parte a situațiilor financiare anuale.
Calculele pentru impozitele transferate la fondurile rutiere sunt calculate în conformitate cu Instrucțiunea Ministerului Impozitelor din Federația Rusă din 04.04.2000 nr. 59 „Cu privire la procedura de calcul și plata impozitelor primite de fondurile rutiere”
5. O copie a calculului impozitului pe teren.
Acest document trebuie să aibă un marcaj al autorității fiscale la locul terenului la acceptarea calculului. Într-adevăr, în conformitate cu Legea Federației Ruse din 11.10.91 Nr. 1738-1 „Cu privire la plata pentru teren” și clauza 24 din Instrucțiunea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 21.02.2000 Nr. 56 „La aplicarea Legii Federației Ruse „Cu privire la plata pentru teren” „calcul Taxa pe teren iar plata acesteia se face la inspecția de la locul unde se află obiectul impozabil.
6. Calculul plății pentru poluarea mediului pe anul 2002.
Acest document este depus împreună cu licențele (permisele) Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse pentru emisii, evacuări de poluanți în mediu și alte efecte fizice nocive asupra acestuia.
Calculul este transmis pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 28 august 1992 nr. 632 „Cu privire la aprobarea procedurii de stabilire” a taxelor și a sumelor maxime ale acestora pentru poluarea mediului, eliminarea deșeurilor și alte tipuri de dăunătoare. efecte „Textul prezentului Decret conține indicația că ar trebui elaborate „documente instructive și metodologice” privind perceperea taxelor pentru poluarea mediului. În prezent, un astfel de document valabil este Instrucțiunile Ministerului Protecției Mediului și resurse naturale RF din 26.01.1993 „Instrucțiuni instructive și metodologice privind perceperea taxelor pentru poluarea mediului” (denumite în continuare Instrucțiuni instructive și metodologice). Au fost aprobate de comun acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (25.01.93) și Ministerul Economiei al Federației Ruse (20.01.93).în prezent funcționează în redactarea Ordinului Comitetului de Stat pentru Ecologie al Federației Ruse din 15 februarie 2000 nr. 77.
În acest sens, în opinia noastră, este necesar să reținem câteva circumstanțe importante. Calculul plății pentru poluarea mediului pentru anul 2002 nu are un formular specific care să poată fi completat și depus la organul fiscal. Ghidurile instructive conțin o descriere a procedurii de calcul, dar nu și forma acestui calcul.
Multe reprezentanțe ale organizațiilor străine pur și simplu nu vor găsi formele de calcul, prin urmare vor transmite autorității fiscale calculele diferitelor structuri. La urma urmei, autoritatea fiscală se obligă să depună toate formularele specificate în Scrisoare, chiar dacă acestea sunt goale pentru o anumită organizație. Dar în acest caz, forma formei de calcul pur și simplu nu există.
La prima vedere, poate părea că Ministerul Fiscal al Federației Ruse ar putea aproba un astfel de formular în viitorul apropiat. La urma urmei, contabilii sunt obișnuiți cu faptul că documentele de reglementare privind impozitarea sunt introduse anual „retroactiv.” Dar, în acest caz, acest lucru, în opinia noastră, nu ar trebui să fie de așteptat. Nu este o coincidență că Scrisoarea nu conține nicio referire nici la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 632 din 28 august 1992, nici la Instrucțiunile de instruire și metodologie. Nu există niciun cuvânt în Scrisoare că este o copie a calculului.
În practică, s-a dezvoltat o situație în care Instrucțiunile instrucționale și metodologice sunt elaborate și aprobate de Comitetul de Stat pentru Ecologie al Federației Ruse, iar taxa este colectată de Ministerul Fiscal al Federației Ruse. Codul Fiscal al Federației Ruse nu are încă prevederi privind o taxă sau colectare pentru poluarea mediului. Dar se știe că Duma de Stat a Federației Ruse are deja o factură cu impozitul corespunzător. Mai mult, angajații Ministerului Fiscal al Federației Ruse dau explicații cu privire la plata pentru poluarea mediului (a se vedea, de exemplu, articolul lui Romanova M.V. „Plăți pentru poluarea mediului și contabilitatea lor în scopul impozitării profiturilor băncilor” în jurnal. „Fixalitate, contabilitate și raportare în Banca Comerciala”, 2001, nr. 12).
Având în vedere cele de mai sus, devine evident că Ministerul Fiscal al Federației Ruse nu poate în prezent să elaboreze și să aprobe formularul de calcul al plății pentru poluarea mediului. Contabilii vor trebui să creeze în mod independent o aparență a unei astfel de forme pe baza textului Ghidurilor.
7. Declaratie fiscala conform unui singur impozitul social pentru anul 2002 în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 09.10. 2002 Nr. BG-3-05 / 550 „Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitul social unificat pentru persoanele care efectuează plăți către persoane fizice: organizații, întreprinzători individuali, persoane fizice nerecunoscute ca întreprinzători individuali și instrucțiuni pentru completarea acestuia” în în trei exemplare până la 30 martie 2003. Această declarație se depune la departamentul pentru verificarea corectitudinii reținerii la sursă a impozitului pe venitul personal la sursa de plată a Inspectoratului interdistrital al Ministerului Fiscal al Federației Ruse pentru Moscova nr. 38. Scrisoarea atrage din nou atenția organizațiilor asupra faptului că, în absența salariului de angajamente, la organul fiscal se depune un certificat de la bancă, care confirmă absența emiterii sau transferului de fonduri în favoarea persoanelor fizice.

Anexe la raportul anual

La raportul de activitate sunt atasate:
o adeverință de la bancă privind absența fluxului de numerar în conturi în cazul în care nu s-au desfășurat activități financiare și economice;
un certificat de la bancă care confirmă absența emiterii sau transferului de fonduri în favoarea persoanelor fizice;
certificatul organizațiilor de agenți fiscali care sunt sursa plății veniturilor (conform listei specificate la paragraful 1 al articolului 309 din Codul fiscal al Federației Ruse) ale unei organizații străine, care confirmă reținerea și plata impozitului la sursă;
un ordin (copie după ordin) privind numirea unui contabil șef (contabil);
o copie a ordinului privind politica contabila adoptata pentru anul 2002 2003 (pentru reprezentantele permanente);
o copie a licenței eliberată de organismele autorizate ale Federației Ruse;
documente care confirmă beneficiile solicitate.

Prognoza încasărilor la buget

Autoritatea fiscală trebuie să planifice primirea plăților către buget. Prin urmare, în legătură cu necesitatea actualizării trimestriale a previziunii veniturilor bugetare, Scrisoarea propune să se ofere o estimare a plăților de impozit preconizate pentru impozitul pe venit și taxa pe valoarea adăugată pentru anul 2003. Prognoza se propune a fi atașată raportului anual de activitate în formularul atașat „Încasări așteptate din impozite și taxe”
Formularul „Încasări așteptate de impozite și taxe” presupune prezența a trei indicatori, ale căror valori trebuie să fie prezentate pe bază de angajamente pentru trimestrele anului 2003. Trei indicatori ai formularului au nume:
"Taxa pe valoare adaugata";
„Taxa pe valoarea adăugată, pentru care organizația dumneavoastră acționează ca agent fiscal”;
„impozit pe profitul (venitul) întreprinderilor și organizațiilor”

Depunerea fără hârtie a declarațiilor fiscale

În concluzie, Scrisoarea conține un apel către contribuabili ca aceștia să poată utiliza sistemul de raportare fiscală fără hârtie în formă electronică prin canale de telecomunicații. Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 02.04. 2002 Nr. BG-3-32/169 a aprobat „Procedura de depunere a declarației fiscale în formă electronică prin canale de telecomunicații” Ministerul Fiscal al Federației Ruse nu a aprobat încă, în conformitate cu aceasta, procedura de alegere a unei comunicări operator pentru sistemul de depunere a declarațiilor fiscale în formă electronică prin canale de comunicare. Între timp, Ministerul Fiscal al Federației Ruse a numit operatori de telecomunicații specializați un sistem de depunere a declarațiilor fiscale în formă electronică prin canalele de comunicare ale Takskom LLC.
Mai mult informatii detaliate informații despre raportarea fiscală fără hârtie pot fi obținute de la autoritățile fiscale și, de asemenea, pe site-ul web al Taxcom LLC de pe internet www.taxcom.ru.

Pentru a desfășura activități antreprenoriale în mod regulat pe teritoriul Federației Ruse, o organizație străină trebuie să înregistreze o sucursală, reprezentanță permanentă sau sucursală. O sucursală și o reprezentanță sunt acreditate, înregistrate la camera de înregistrare, li se eliberează un certificat pe o perioadă de la unu la cinci ani. Sucursala nu este acreditată, dar este și contribuabil.

Publicare

Organizațiile străine trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale ale Federației Ruse. Particularitatea statutului fiscal al persoanelor juridice străine este că puterile statului de a colecta impozite de la acestea sunt reglementate de acorduri fiscale internaționale cu o serie de țări.

Acordurile fiscale internaționale actuale (privind evitarea dublei impuneri) definesc doar regulile de delimitare a drepturilor fiecăruia dintre state la organizațiile fiscale ale unui stat care au obiect de impozitare în alt stat. Cu toate acestea, procedura de calcul, plata impozitelor, recuperarea sumelor impozitelor neachitate în termenele stabilite, precum și tragerea la răspundere pentru încălcările săvârșite de contribuabil sunt stabilite prin normele interne de drept fiscal.

Componența contabilității și raportării fiscale a nerezidenților care operează în Federația Rusă

Organizațiile străine care sunt contribuabili în conformitate cu legile Federației Ruse sunt obligate să raporteze autorităților fiscale ruse la locul de înregistrare și să prezinte rapoarte autorității fiscale. Obligațiile de depunere a rapoartelor de către contribuabili sunt stabilite sub. 4 p. 1 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Raportarea fiscală este un set de calcule fiscale. Fiecare calcul fiscal este transmis în timp util, iar volumul acestei raportări pentru o organizație străină poate varia în ceea ce privește numărul de calcule fiscale transmise.

Organizațiile străine, împreună cu cele rusești, trebuie să prezinte autorităților fiscale:

Declarația privind impozitul pe venit al organizațiilor străine;

Informații despre sumele veniturilor plătite organizațiilor străine și impozitele reținute;

Declarație privind taxa pe valoarea adăugată;

Declaratie privind impozitul pe proprietate;

Declaratie privind impozitul social unificat;

Informații privind impozitul pe venitul personal;

Declarație privind primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie;

Declaratie de impozit pe teren;

Declaratie de taxe de transport;

Raport anual privind activitățile unei organizații străine în Federația Rusă.

Fiecare contribuabil va depune o declarație fiscală pentru fiecare impozit plătit de acest contribuabil, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel. Totodată, obligația unui contribuabil de a depune o declarație fiscală pentru un anumit tip de impozit nu se datorează prezenței cuantumului unui astfel de impozit de plătit, ci prevederilor legii cu privire la acest tip de impozit, care încadrează persoana în cauză în calitate de plătitor al acestui impozit.

Acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarațiile fiscale și raportul de activitate se confirmă prin semnăturile șefului Reprezentanței și contabilului șef al organizației sau reprezentanților autorizați.

Exemplu

Dacă un nerezident nu deține terenuri sau nu are vehicule înmatriculate, atunci nu există obiecte de impozitare și, în consecință, nu există obligația de a depune declarații și calcule pentru plăți în avans pentru teren și taxe de transport către organul fiscal. În acest caz, nerezidentul depune adresă însoțitoare despre absența clădirilor și vehiculelor în bilanț și că nu este proprietar, utilizator sau chiriaș terenuri.

Dar declarația de impozit pe proprietate trebuie depusă chiar și în absența mijloacelor fixe în bilanțul unui nerezident.

Raportare de către nerezidenți cu mai multe sucursale

O organizație, care include subdiviziuni separate, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și impozitare, depune la autoritățile fiscale de la locul de amplasare o declarație fiscală pentru întreaga organizație cu repartizare pe subdiviziuni separate.

Dacă o organizație străină are mai mult de o sucursală pe teritoriul Federației Ruse, prin care activitatea duce la formarea unei reprezentanțe permanente, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt calculate separat pentru fiecare sucursală. În acest sens, fiecare departament depune rapoarte la locația sa.

Cu toate acestea, această prevedere nu se aplică sucursalelor unei organizații străine care funcționează sub un singur proces tehnologic. Dacă o organizație străină desfășoară activități prin astfel de sucursale în cadrul unui singur proces tehnologic sau în alte cazuri similare, atunci o astfel de organizație are dreptul să calculeze profitul impozabil aferent activităților sale printr-o sucursală de pe teritoriul Federației Ruse, după cum un întreg pentru un grup de astfel de ramuri (inclusiv pentru toate departamentele).

În același timp, organizația străină stabilește în mod independent care dintre sucursale va ține evidența fiscală, precum și va depune declarații fiscale la locația fiecărei sucursale. Suma impozitului pe venit de plătit la buget se repartizează între filialele din ordine generală.

Legislația Federației Ruse prevede depunerea unei declarații fiscale privind impozitul pe venit al unei organizații străine la fiecare dintre autoritățile fiscale de la locul de înregistrare a sucursalelor organizațiilor străine.

Informații despre sumele veniturilor plătite organizațiilor străine și impozitele reținute

La venituri conform art. 309 din Codul Fiscal al Federației Ruse, primit de o organizație străină din surse din Federația Rusă și supus impozitului reținut la sursa plății, include:

dividendele plătite unei organizații străine - un acționar (participant) al organizațiilor rusești;

venituri din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Federației Ruse;

venituri din închirierea sau subînchirierea proprietății utilizate pe teritoriul Federației Ruse, venituri din închirierea sau subînchirierea de nave și aeronave și (sau) vehicule, containere utilizate în transportul internațional, venituri din operațiuni de leasing asociat cu achiziționarea și utilizarea bunului închiriat de către locatar, calculată pe baza întregii sume a plății de leasing minus rambursarea costurilor proprietate închiriată(la leasing) locatorului;

alte venituri similare.

Baza de impozitare asupra acestor venituri ale unei organizații străine și cuantumul impozitului reținut din aceste venituri se calculează în moneda în care organizația străină primește aceste venituri. Totodată, cheltuielile efectuate într-o altă monedă se calculează în aceeași monedă în care s-a încasat venitul, la cursul oficial (cota încrucișată) Banca centrala RF la data acestor cheltuieli.

atunci când agentul fiscal este notificat de către beneficiarul veniturilor că venitul plătit se referă la sediul permanent al beneficiarului de venit în Federația Rusă, iar la dispoziția agentului fiscal este o copie legalizată a certificatului de înregistrare a beneficiarului a veniturilor la organele fiscale, emise nu mai devreme decât în ​​perioada fiscală precedentă;

când veniturile plătite unei organizații străine sunt supuse unei cote de impozitare de 0%;

veniturile primite în cursul îndeplinirii acordurilor de partajare a producției, dacă legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele prevede scutirea acestor venituri de la reținerea impozitului în Federația Rusă atunci când sunt transferate organizațiilor străine;

venituri care, în conformitate cu tratatele (acordurile) internaționale, nu sunt impozitate în Federația Rusă, cu condiția ca organizația străină să prezinte o confirmare agentului fiscal.

Impozitarea unei organizații străine în Federația Rusă care nu are un sediu permanent

Dacă o organizație străină nu are o reprezentanță permanentă în Rusia, dar a efectuat o tranzacție pe teritoriul Federației Ruse, atunci în acest caz organizația rusă va acționa agent fiscal(de o persoană care plătește venituri unei organizații străine). Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, agentul fiscal, în cel mult 28 de zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare relevante, stabilite pentru depunerea calculelor fiscale, va furniza informații cu privire la sumele veniturilor plătite străinilor. organizațiile și impozitele reținute pentru perioada (de impozitare) de raportare trecută. Informațiile sunt transmise autorității fiscale în forma stabilită de autoritatea executivă federală.

Declarația fiscală indică numele organizației străine, tipurile de servicii prestate și suma veniturilor pe care organizația rusă le-a plătit acestei organizații. Impozitul pe venit este calculat și reținut pentru fiecare plată de venit în moneda de plată a venitului. Rata la care se calculează impozitul depinde de tipul de venit (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse):

10% - din utilizarea, întreținerea sau închirierea (marfa) de nave, aeronave sau alte vehicule sau containere mobile (inclusiv remorci și echipamente auxiliare necesare transportului) în legătură cu implementarea transportului internațional;

15% - din veniturile primite sub formă de dividende de la organizații rusești de către organizații străine;

20% - din toate veniturile.

Exemple

1. O companie străină oferă unei organizații înregistrate în Rusia servicii juridice, contabile și de consultanță. În acest sens, organizația rusă este un agent fiscal. Atunci când transferă venituri, o organizație rusă calculează valoarea impozitului la o cotă de 20%, o reține din veniturile organizațiilor străine și o transferă la bugetul federal simultan cu plata veniturilor. Totodată, înainte de data de 28 a lunii următoare, în calitate de agent fiscal, depune o declarație că organizația străină a primit venituri.

2. Dacă organizațiile străine vând mărfuri importate din străinătate în Federația Rusă în baza unor acorduri intermediare cu organizații și cetățeni ruși, atunci un astfel de venit se încadrează în conceptul de „alte venituri similare” specificat în paragrafele. 10 p. 1 art. 309 din Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt supuse impozitului de 20% la sursa plății.

Impozitarea nerezidentilor care opereaza prin sedii permanente cu impozit pe venit

Profitul organizatiilor straine este recunoscut ca venit incasat prin sedii permanente, diminuat cu suma cheltuielilor efectuate de aceste sedii permanente, care sunt justificate economic.

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este de un an, perioada de raportare este un trimestru. Cota de impozitare este de 20%, care este distribuită bugetului federal în valoare de 2% și bugetelor subiecților Federației Ruse în valoare de 18%.

Organizațiile străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă depun o declarație fiscală pe baza rezultatelor perioadei fiscale (de raportare) în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 05.01.04 nr. BG-3- 23/1 organului fiscal de la sediul reprezentanței permanente a acestor organizații în modul și în termenele stabilite de art. 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Declarația se completează și se depune de către toate organizațiile străine, indiferent de statutul fiscal și de performanța financiară.

Organizațiile străine care au sucursale, dar nu desfășoară activități comerciale în Federația Rusă, completează secțiunile 2 și 3 din declarație. Totodată, secțiunea 3 din declarație se completează numai atunci când se depune declarația fiscală la sfârșitul perioadei fiscale.

Contribuabilii sunt obligați să depună declarații fiscale, indiferent dacă au obligația de a plăti impozitul pe venit și (sau) plățile anticipate ale impozitului, specificul calculării și plății impozitului în modul prescris de prezentul articol.

Impozitarea nerezidenților cu taxa pe valoarea adăugată

Organizațiile străine care vând mărfuri prin sucursale permanente de pe teritoriul Federației Ruse sunt plătitori de TVA pe aceeași bază ca și organizațiile ruse. Și în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, ei calculează și plătesc TVA la buget și, de asemenea, transmit rapoarte autorităților fiscale în mod general.

Obiectul impozitării este vânzarea de bunuri, servicii, lucrări pe teritoriul Federației Ruse. Perioada fiscală este de un sfert. Termenul limită de depunere a declarației fiscale este cel târziu data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Cota de impozitare este de 20%. Ordin de plata este emis de organizație pentru valoarea integrală a TVA-ului pe baza declarației depuse. Controlul asupra calculului TVA-ului și asupra oportunității plății acestuia la buget este efectuat de autoritățile fiscale de la locația organizației. O organizație străină care nu are o reprezentanță permanentă în Rusia, în ciuda faptului că nu este înregistrată fiscal în Rusia, este totuși un contribuabil de TVA. Calculul, reținerea și transferul TVA-ului în acest caz sunt efectuate de un agent fiscal - o contraparte a unei organizații străine, care este înregistrată în Rusia. Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.

Dacă locul de vânzare a lucrărilor (serviciilor) este recunoscut ca teritoriu al unui stat străin, aceste operațiuni nu sunt supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse. În plus, sumele de TVA plătite furnizorilor în cadrul executării acestor lucrări nu fac obiectul deducerilor fiscale pentru aceste operațiuni.

Impozitarea organizațiilor străine care dețin bunuri imobiliare pe teritoriul Federației Ruse

Plătitorii de impozite pe proprietate sunt organizații străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) dețin bunuri imobile pe teritoriul Federației Ruse.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate este definită ca costul mediu anual proprietate recunoscută ca obiect de impozitare, luată în considerare la valoarea sa reziduală. Perioada de raportare - trimestru, 6 luni, 9 luni. Perioada fiscală an. Cota de impozitare nu trebuie să depășească 2,2%.

Baza de impozitare pentru obiectele imobiliare ale organizațiilor străine care nu își desfășoară activitatea în Rusia prin reprezentanțe permanente, precum și pentru obiectele imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, este valoarea de inventar a unor astfel de obiecte imobiliare conform datelor autorităților tehnice de inventariere.

Organismele autorizate și organizațiile specializate care efectuează inventarierea contabilă și tehnică a obiectelor imobiliare sunt obligate să raporteze autorității fiscale la locația acestor obiecte informații cu privire la valoarea de inventar a fiecărui astfel de obiect situat pe teritoriul subiectului corespunzător al Rusiei. Federația, în termen de 10 zile de la data evaluării (reevaluării) obiectelor specificate.

Obiectul de impozitare pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente este recunoscut numai ca bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de aceste organizații străine.

Organizațiile străine sunt obligate, după expirarea perioadei de impozitare (de raportare), să depună la organele fiscale la sediul reprezentanțelor permanente ale acestora, precum și la amplasamentul obiectelor imobiliare care nu au legătură cu activitățile lor în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, declarații de impozit pe proprietate.

Declarația de impozit pe proprietate pentru anul se depune până la data de 30 martie a anului următor.

Dacă organizația are în bilanț numai proprietăți, nu
aferente obiectelor de impozitare, valoarea proprietății specificate nu este supusă reflectării în declarația fiscală pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Exemple

Dacă un nerezident operează în Rusia printr-o reprezentanță permanentă și închiriază toată proprietatea, atunci în acest caz organizația străină are numai proprietăți care nu sunt supuse impozitării în bilanțul său. Valoarea imobilului menționat nu este supusă reflectării în declarația fiscală pentru impozitul pe proprietate. Un nerezident trebuie să depună raportări „zero”.

Reprezentanțele din străinătate care efectuează plăți către persoane fizice sunt supuse impozitului social unificat.

Obiectele impozitării sunt plățile și alte remunerații acumulate de contribuabili în favoarea persoanelor fizice în baza unor contracte de muncă și de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii (cu excepția remunerației plătite). antreprenori individuali), precum și în temeiul acordurilor privind drepturile de autor.

În conformitate cu art. 240 din Codul fiscal al Federației Ruse, un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală. Primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare fiscală.

Date despre sumele plăților anticipate calculate și plătite, date despre sumă deducere fiscală utilizate de contribuabil, precum și sumele primelor de asigurare efectiv plătite pentru aceeași perioadă, contribuabilul reflectă în calculul depus până cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare la organul fiscal în forma aprobată de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. Nerezidenții depun declarația fiscală anuală până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Dacă o organizație străină are mai multe sucursale pe teritoriul Federației Ruse, fiecare sucursală are propriul bilanț, propriul cont curent, un lanț de angajați cărora li se fac plăți (salariu), atunci fiecare sucursală prezintă rapoarte la locația ramura sa. Dacă are mai multe sucursale, dar o singură sucursală are propriul cont curent, sold, iar acest lucru se precizează în regulamentul privind reprezentanța sau sucursala, în acest caz se depune raportări consolidate pentru toate sucursalele la sediul central, iar sediul central se raportează la inspecție.

24.07.2009 acceptat legi federale N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fond asigurări sociale Federația Rusă, Fondul Federal pentru Obligatoriu asigurare de sanatateși fonduri teritoriale de asigurări medicale obligatorii” și N 213-FZ „Cu privire la modificarea anumitor acte legislative ale Federației Ruse și recunoașterea ca invalide a anumitor acte legislative ale Federației Ruse”. Conform N 213-FZ, de la 01.01.2010 Capitolul 24 „Taxa socială unificată” din Codul fiscal al Federației Ruse este recunoscut ca nevalid. Introdus prime de asigurare, care vor fi plătite către fonduri extrabugetare ale statului.

Drepturile și obligațiile care decurg în legătură cu perioadele fiscale pentru UST înainte de 01/01/2010 sunt exercitate în modul stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de prevederile capitolului 24 din partea a doua a Codului fiscal al Federația Rusă. Din 01.01.2010, procedura de calcul și depunere a rapoartelor la organele fiscale privind primele de asigurare pentru obligativitatea asigurare de pensie. Totodată, conform raportului pe anul 2009, plătitorii de prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie trebuie să depună o declarație cu privire la aceste plăți la organele fiscale până la 30 martie 2010.

În acest sens, pentru anul 2009, ultimul avans pentru impozitul social unificat și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie trebuie plătită până la data de 15 ianuarie 2010 (pentru decembrie 2009).

Declarațiile privind UST și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru anul 2009 trebuie depuse la organele fiscale în următoarele forme:

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2007 N 163n „Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru un impozit social unic pentru contribuabilii care efectuează plăți către persoane fizice”;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 februarie 2006 N 30n „Cu privire la aprobarea formularului de declarație pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru persoanele care efectuează plăți către persoane fizice”.

În 2010, pentru toți plătitorii de prime de asigurare se aplică următoarele rate de prime de asigurare:

Raportarea unei organizații străine cu privire la impozitul pe venitul personal

Plătitorii impozitului pe venitul personal sunt persoane fizice, atât rezidenți ai Federației Ruse, cât și nerezidenți. Rezidenții sunt persoane fizice care au fost pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile din ultimele 12 luni. Rezidenții plătesc 13%, nerezidenții - 30%.

Reprezentanțe permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă (agenți fiscali) calculează, rețin și plătesc impozitul pe venitul personal.

Agenții fiscali cu subdiviziuni separate sunt obligați să enumere cele calculate și reținute sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice, atât la locul său, cât și la locul fiecărei subdiviziuni separate.

Suma impozitului de plătit către buget la locația unei subdiviziuni separate este determinată pe baza sumei veniturilor impozabile acumulate și plătite angajaților acestor subdiviziuni separate.

Agenții fiscali sunt obligați să țină evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice, precum și să prezinte autorității fiscale la locul înregistrării acestora informații privind veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală și sumele impozitelor acumulate și reținute în acest impozit. perioadă.

Perioada fiscală este un an calendaristic. Informațiile relevante trebuie transmise la locul de înregistrare a reprezentanței permanente a unei organizații străine în Federația Rusă, sub f. 2-NDFL, care se depune la sfârșitul anului, cel târziu la data de 1 aprilie următoare perioadei fiscale expirate.

Dacă un individ rezident fiscal, pe teritoriul Rusiei oferă servicii unei companii străine care nu are o reprezentanță permanentă, apoi la sfârșitul anului colectează în mod independent extrase de cont cu datele privind veniturile primite și depune o declarație fiscală până la 01 aprilie după anul de raportare . Din veniturile primite trebuie să vireze 13% din impozit la buget.

Exemple

Trebuie să plătesc impozitul pe venitul personal o persoană care a deschis un cont curent sau un cont în valută pe teritoriul Federației Ruse și primește dobândă la depozit?

În acest caz, o persoană fizică plătește impozit pe venitul personal de 13% din diferența pe conturile de ruble, care este mai mare decât rata de refinanțare majorată cu cinci puncte procentuale, în perioada pentru care se acumulează dobânda specificată și pe conturile în valută străină, care este mai mare de 9% pe an.

Și dacă o persoană are un cont bancar deschis în străinătate, atunci venitul va fi dobânda primită bancă străină pe un depozit deschis de o persoană fizică - un rezident rus. Dobânda este supusă impozitului pe venitul personal în mod general la o cotă de 13%, deoarece nu este prevăzută utilizarea altor rate pentru acest tip de venit (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile primite în valută străină sunt convertite în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data primirii lor efective (clauza 5, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - ziua în care venitul este plătit sau venitul se virează în conturile bancare ale contribuabilului. Dacă dobânda la depozit nu a fost efectiv plătită (transferată) unei persoane fizice, atunci nu apar venituri.

Caracteristici de impozitare a nerezidenților asupra impozitului pe teren

Contribuabilii acestui impozit sunt organizațiile (inclusiv companiile străine) și persoanele fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață.

Organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili în ceea ce privește terenurile pe care le au cu drept de folosință gratuită pe termen determinat sau care le-au cedat în baza unui contract de închiriere. Situația este similară și la închirierea unui spațiu de birou. Chiriașul nu trebuie să plătească impozit pe terenul pe care se află clădirea.

Obiectele impozitării sunt terenurile. Baza de impozitare este determinată pentru fiecare site și chiar pentru fiecare acțiune. Dacă pământul este în proprietate comună, atunci se definește ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare. Această valoare trebuie determinată agentie federala cadastrul obiectelor imobiliare pe baza valorilor din Cadastrul Funciar Unificat de Stat sau din valoarea normativă a terenului.

Perioada fiscală este un an calendaristic, perioada de raportare este un trimestru.

Declarațiile fiscale privind impozitul se depun de către contribuabili până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. Calculele sumelor plăților anticipate ale impozitului sunt depuse de contribuabili în perioada fiscală cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.

Declarația fiscală se depune la organul fiscal de la locul terenului. O organizație străină calculează valoarea impozitului în mod independent și plătește bugetul local la amplasamentul terenurilor (municipalii sau consilii săteşti). Suma impozitului este costul înmulțit cu rata (clauza 1, articolul 396 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Limită cote de impozitare instalat pe nivel federal, pe care subiecții Federației Ruse nu au dreptul să le depășească. Acesta este un prag de la 0,3% la 1,5% din valoarea cadastrală teren (articolul 394 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul de plată a impozitului (plăți în avans) pentru contribuabili-organizații nu poate fi stabilit mai devreme de termenul limită de depunere a declarațiilor fiscale. Plată în avans este 1/4 din costul total.

Dacă o companie cumpără sau vinde terenîn termen de un an, atunci ea este obligată să plătească impozit din moment înregistrare de statși obținerea unui certificat de proprietate sau încetarea drepturilor de utilizare permanentă (perpetuă). În acest caz, data înregistrării de stat este ziua efectuării înscrierilor relevante în Registrul unificat al drepturilor de stat. Faptul depunerii unei cereri de renunțare la dreptul la un teren nu atrage încetarea obligației de plată a impozitului.

Caracteristicile impozitării organizațiilor străine la taxa de transport

Contribuabilii taxei sunt recunoscuți ca persoane pe care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înmatriculate vehicule. Mașinile, avioanele, iahturile și alte vehicule pe apă și aer sunt recunoscute ca obiect de impozitare.

Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în funcție de puterea motorului pe un cal putere din puterea motorului vehiculului. Perioada fiscală este un an calendaristic, perioada de raportare este primul trimestru, al doilea trimestru, al treilea trimestru.

Declarațiile fiscale se depun de către contribuabili până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. Termenul limită pentru raportarea rezultatelor perioadei de raportare nu este mai târziu de ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.

Plata impozitului și plăților în avans se efectuează de către contribuabili la locația vehiculelor în modul și în termenele stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Totodată, termenul limită de plată a impozitului pentru contribuabilii care sunt organizații nu poate fi stabilit mai devreme de termenul limită pentru depunerea declarațiilor fiscale.

Înregistrarea și radierea unei organizații la organul fiscal la locația vehiculului care îi aparține se efectuează pe baza informațiilor furnizate de autoritățile care înmatriculează vehiculele și care sunt obligate să raporteze informații despre vehiculele înmatriculate la acestea și despre proprietarii acestora. către organele fiscale în termen de 10 zile de la data înregistrării relevante.

Exemplu

Când înmatricularea și radierea vehiculului au avut loc în cadrul unuia luna calendaristică, atunci se consideră o lună întreagă.

Raport anual privind activitățile unei organizații străine

Odată cu depunerea declarațiilor fiscale, entitățile juridice străine care operează pe teritoriul Federației Ruse prezintă un raport cu privire la activitățile lor, indiferent de statutul lor fiscal și de performanța financiară în anul de raportare.

Raportul anual privind activitățile unei organizații străine în Federația Rusă este întocmit în conformitate cu formularul aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 16 ianuarie 2004 Nr. BG-3-23/19 . Raportul reflectă caracteristicile funcționării reprezentare străină, filiala sau filiala sa pe teritoriul Federației Ruse.

Exemplu

O organizație străină care operează în Federația Rusă care nu are ca rezultat formarea unui sediu permanent trebuie să depună un raport anual împreună cu o organizație străină care operează în Federația Rusă, indiferent de statutul fiscal și rezultatele financiare ale activităților din anul de raportare .

Lipsa activității financiare și economice nu este un motiv pentru nedepunerea acesteia.

Răspunderea pentru nedepunerea declarațiilor fiscale de către o societate străină

Dacă organizația nu desfășoară nicio activitate, dar este înregistrată în Federația Rusă, atunci responsabilitatea pentru neprezentarea declarațiilor pentru orice taxe nu este eliminată de la ea.

Nedepunerea de către contribuabil la organele fiscale în termenul stabilit de lege a declarației fiscale, în lipsa semnelor infractiune fiscala prevăzute la paragraful 2 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atrage o amendă în valoare de 5% din valoarea impozitului de plătit pe baza acestei declarații pentru fiecare lună completă și incompletă, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble.

În acest sens, chiar dacă o organizație străină a plătit impozit, dar nu a depus o declarație, responsabilitatea nu este în continuare înlăturată. Plata taxei nu scutește contribuabilul de depunerea unei declarații.

În cazul în care declarația fiscală nu este depusă la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la data limită, atunci aceasta atrage perceperea unor penalități în cuantum de 30% din valoarea impozitului plătit pe baza acestei declarații și 10% din cuantumul impozitului de plătit în baza acestui decont, pentru fiecare lună completă sau parțială începând din a 181-a zi. Mai mult, plata sumei impozitului calculat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele nu exonerează contribuabilul de răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale.

Neprezentarea în termenul prescris de către un agent fiscal a unui calcul fiscal (informații) cu privire la sumele veniturilor plătite organizațiilor străine și a impozitelor reținute atrage o amendă de 50 de ruble. pentru fiecare caz de nedepunere a acestui document.
În conformitate cu art. 15.5 din abateri administrative a Federației Ruse, încălcarea termenelor stabilite de lege pentru depunerea unei declarații fiscale la autoritățile fiscale locale are ca rezultat impunerea amendă administrativă pentru funcționari în valoare de 300 până la 500 de ruble. Neprezentarea sau refuzul depunerii documentelor întocmite în mod corespunzător la organele fiscale atrage răspunderea similară.