1. Legislația rusă modernă definește impozitul în articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse. O taxă este o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată de la organizații și indivizii sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin pe baza dreptului de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul sprijinirii financiare a activităților statului și (sau) municipii. Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea organelor de stat, administrațiilor locale, altor organisme abilitate și funcționarilor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

Din punct de vedere economic, impozitele sunt o modalitate de redistribuire a noii valori - venitul national, fac parte dintr-un singur proces de reproducere si dintr-o forma specifica de relatii de productie. venituri fiscale statele se formează din noua valoare creată în procesul de producţie (muncă, capital, resurse naturale). Din punct de vedere al bugetării, impozitele sunt o componentă economică necesară care asigură soluționarea sarcinilor (funcțiilor) atribuite statului și anume satisfacerea nevoilor publice de întreținere a aparatului administrativ, de securitate, apărare, organe de drept. , soluția probleme sociale etc.; reglementarea activității economice a entităților economice și dezvoltarea infrastructurii; rezolvarea problemelor de stăpânire a noilor tehnologii, programe și industrii; asigurarea obligaţiilor contractuale internaţionale etc.

Definiția impozitului, că este o modalitate de distribuire a sarcinii bugetării între persoane în funcție de capacitatea lor de plată, nu este corectă.

2. Clasificarea impozitelor - un sistem de grupare a acestora pe anumite motive. Ca semne care caracterizează impozitele, se poate alege ierarhia nivelului de putere sau a nivelului de conducere și putere, obiectul impozitării sau mediul de retragere, caracterul complet al drepturilor de utilizare a sumelor impozitului, sursa plății impozitului, subiectul plății impozitului, modalitatea de retragere a venitului, modalitatea de impozitare (la cota), modalitatea de impozitare, numirea (funcția) impozitului.

Articolul 12 din Codul Fiscal din Federația Rusă stabilește următoarele tipuri de impozite și taxe: impozite și taxe federale, impozite și taxe ale subiecților Federației Ruse (impozite și taxe regionale) și impozite și taxe locale.

Taxele federale includ:

• - taxa pe valoare adaugata;
• - accize pe anumite grupe și tipuri de mărfuri;
• - impozitul pe venitul băncilor;
• - impozit pe veniturile din activitati de asigurare;
• - taxa pe activitatea de schimb (taxa de schimb);
• - impozit pe operațiuni cu valori mobiliare;
• - impozit pe venit(impozitul pe profit) de la întreprinderi;
• - impozitul pe venitul personal;
• - taxe creditate la fondurile rutiere (acesta este un impozit pe proprietari Vehicul, taxa de vanzari combustibili si lubrifianti, taxa pe utilizatorii drumului, taxa pe achiziționarea de autovehicule);
• - impozit pe proprietatea care trece prin mostenire si donatie;

impozit pe achiziția de bancnote și bancnote străine

documente denominate în valută;

• - taxa de afaceri de jocuri de noroc;
• - taxa pe anumite tipuri de vehicule.

Pe lângă impozite, mai multe taxe și alte plăți sunt clasificate drept impozite federale:

• -Taxa nationala;
• - taxe vamale;
• - taxă de timbru;
• - plăți pentru utilizarea resurselor naturale creditate la bugetele de diferite niveluri în modul și în condițiile prevăzute de actele legislative ale Federației Ruse privind resursele subsolului; ,
• - deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, creditate la un fond federal (bugetar) special pentru reproducerea bazei de resurse minerale;
• - taxa pentru trecerea la frontieră;
• - plata pentru utilizarea corpurilor de apă;
• - Taxe pentru eliberarea licențelor și dreptul de a produce și comercializa alcool etilic, produse care conțin alcool și produse alcoolice.

O parte din plățile din lista de mai sus sunt creditate la bugetul federal: taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe vamale etc. (cu posibile deduceri la bugetele mai mici).

Legea prevede ca impozitul pe venitul personal să fie utilizat pentru a reglementa bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, către care veniturile sale sunt transferate sub formă de deduceri.

Cealaltă parte a impozitelor și a altor plăți (taxa de stat, impozitul pe proprietate care trece prin moștenire și donație) este destinată a fi creditată la bugetele locale, sau la bugete de diferite niveluri în conformitate cu procedura stabilită prin actele legislative ale Federația Rusă (taxa pentru achiziționarea de bancnote străine, taxa de jocuri de noroc).

Astfel, impozitele federale se disting prin următoarele caracteristici: sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse; sunt taxate pe întreg teritoriul său; cercul plătitorilor, obiectele de impozitare, ratele de impozitare, procedura de creditare la buget sau la un fond în afara bugetului sunt determinate de legile Federației Ruse.

Impozitele subiecților Federației includ:

• - impozitul pe proprietatea întreprinderilor, pe care legea îl obligă, să fie creditat în părți egale la bugetele subiecților Federației și la bugetele locale de la sediul plătitorului;
• - venituri din gumă;
• - colectare pentru nevoi institutii de invatamant taxat de la entitati legaleși utilizate prin buget scop desemnat pentru finanțare suplimentară pentru instituțiile de învățământ.

În 1998, această listă a fost completată cu încă două taxe:

• - taxa de vanzari;
• - impozit unic pentru anumite tipuri de activități.

O parte din plățile acestui grup (impozitul pe proprietatea întreprinderilor, veniturile din pădure), precum și impozitele federale, sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său. Cu toate acestea, ratele lor specifice sunt determinate de autoritățile de stat ale subiecților Federației, cu excepția cazului în care legea Federației Ruse prevede altfel. Acestea sunt creditate la bugetele relevante și pot fi, de asemenea, transferate integral sau parțial la bugetele locale.

În ceea ce privește alte plăți (încasarea pentru nevoile instituțiilor de învățământ, taxa pe vânzări și un impozit unic pe venitul imputat), este prevăzută o procedură diferită. Acestea sunt înființate și puse în aplicare de către organele reprezentative ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federației Ruse. Totodată, în cazul introducerii unei taxe pe vânzări, nu se percepe nicio taxă pe nevoile instituțiilor de învățământ. Odată cu introducerea unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, o serie de plăți la nivel federal și local nu sunt percepute.

Cel mai mare grup este impozitele și taxele locale.

Dintre taxe:

• - impozitul pe proprietatea persoanelor fizice;
• - Taxa pe teren;
• - taxa pe construcția de instalații industriale în zona stațiunii;
• - taxa de publicitate;
• - taxa pe revânzarea autoturismelor, calculatoarelor și calculatoarelor personale; eu
• - taxa pe intretinerea fondului locativ si a facilitatilor sociale si culturale.

Pe lângă acestea, acest grup include un număr semnificativ de taxe diferite.

Plățile acestui grup diferă unele de altele în ordinea stabilirii și colectării.

Astfel, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren, taxa de înregistrare de la persoanele fizice implicate în activități antreprenoriale sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său. În același timp, ratele lor specifice sunt determinate de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse sau de deciziile guvernelor locale, cu excepția cazului în care legile Federației Ruse prevede altfel.

Taxa de constructii instalații industrialeȘi Taxa de statiune poate fi introdus de administrațiile locale pe teritoriul cărora se află zona stațiunii.

În plus, prin hotărâre a organelor reprezentative ale autonomiei locale se pot stabili următoarele plăți:

• - taxa pe publicitate de la persoane juridice si persoane fizice;
• - taxa pe revânzarea autoturismelor, calculatoarelor și calculatoarelor personale de la persoane juridice și persoane fizice;
• - taxe vizate de la cetățeni și întreprinderi, instituții, organizații pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățirea teritoriului, pentru nevoile de educație și alte scopuri;
• - Taxa de la proprietarii de câini plătită de persoane fizice;
• - taxa de licenta pentru dreptul de a comercializa vin si vodca de la persoane juridice si persoane fizice;
• - taxa de licenta pentru dreptul de a desfasura licitatii si loterii locale;
• - taxa pentru emiterea unei comenzi pentru un apartament;
• - taxa pentru parcarea autovehiculelor de la persoane juridice si persoane fizice;
• - Taxa pentru dreptul de utilizare a simbolurilor locale platita de producatorii de produse;
• - Taxa de participare la curse si pe hipodrome de la persoane juridice si persoane fizice;

câștigă pe fugă;

• - colectarea de la persoanele care participă la joc pe tote de la hipodrom;
• - incasarea din tranzactii efectuate la bursele de valori, cu exceptia tranzactiilor prevazute de actele legislative privind impozitarea tranzactiilor cu valori mobiliare;
• - Taxa pentru dreptul de a conduce filmari la cinema si televiziune;
• - taxa pentru curatenia teritoriilor de asezari;
• - taxa pentru deschiderea unei afaceri de jocuri de noroc de la persoane juridice si persoane fizice;
• - taxa pentru dreptul la tranzactionare.

Odată cu introducerea unei taxe pe vânzări de către legislativul unei entități constitutive a Federației Ruse, multe dintre taxele și taxele locale enumerate nu ar trebui percepute: o taxă pentru construcția de instalații industriale într-o zonă de stațiune, o taxă pentru dreptul la comerț, o taxă pe revânzarea mașinilor etc., în total 16 plăți.

Plățile enumerate sunt legate de sursele de venit ale bugetelor locale.

Trebuie subliniat faptul că legislația Federației Ruse stabilește o listă exhaustivă de taxe, taxe și alte plăți legate de sistemul fiscal.

Regimuri fiscale speciale:

• - Sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unică)
• - Sistem simplificat de impozitare
• - Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.
• 3. În structura autorităților executive ale Federației Ruse nu va mai exista un Minister al Fiscalității. A fost transformat în Serviciul Fiscal Federal (FTS), reatribuit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Competența Serviciului Fiscal Federal include activități de control și supraveghere, în timp ce în noua ediție a art. 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că organismele care exercită control și supraveghere nu au dreptul de a emite reglementări cu privire la problemele de impozite și taxe. Totodată, art. 21 prevede că organul fiscal are dreptul de a da explicații, inclusiv scrise, cu privire la procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor. Serviciul Fiscal Federal este obligat doar să monitorizeze completarea la timp a trezoreriei cu impozite și nu are dreptul de a interveni în elaborarea legilor. Autoritățile fiscale au dreptul:

• 1) solicita de la contribuabil documente care servesc drept temei pentru calcularea și plata impozitelor și confirmarea corectitudinii calculului acestora și a termenului de plată, stabilirea cuantumului impozitelor de plătit la buget (fonduri extrabugetare);
• 2) efectuarea controalelor fiscale;
• 3) ridicarea documentelor care dovedesc încălcările fiscale;
• 4) suspendarea operațiunilor asupra conturilor bancare ale contribuabililor și sechestrul bunurilor contribuabililor,
• 5) inspectează producția, depozitarea, comerțul și alte spații și teritorii, efectuează un inventar al proprietății;
• 6) să ceară de la contribuabili eliminarea încălcărilor constatate și să controleze îndeplinirea acestor cerințe;
• 7) colectarea restanțelor la impozite și taxe, penalități;
• 8) solicitarea de la bănci documente care confirmă radierea impozitelor și penalităților din conturile contribuabililor.

Autoritățile fiscale sunt obligate să:

• 1) respectă legislația privind impozitele și taxele;
• 2) exercită controlul asupra respectării legislației privind impozitele și taxele, precum și actele normative de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta;
• 3) ține evidența organizațiilor și persoanelor în conformitate cu procedura stabilită;
• 4) informează gratuit contribuabilii cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor;
• 5) să ramburseze sau să compenseze sumele plătite în plus sau supraîncărcate de impozite, penalități și amenzi;
• 6) observați secret fiscal.

Legislația fiscală a Federației Ruse este construită pe baza principiului unității politica financiara stat, care se manifestă, în special, prin stabilirea unei liste închise de impozite în vigoare pe întreg teritoriul său. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei niveluri sistemul fiscal: federale, subiecte ale Federației Ruse și locale. Fiecare tip de impozit este atribuit la un nivel sau altul în conformitate cu domeniul de aplicare a funcțiilor și competențelor, a căror punere în aplicare este încredințată statului în ansamblu, entităților constitutive ale Federației Ruse sau municipalităților. De remarcat faptul că, indiferent de fixarea impozitelor pentru un anumit nivel sistemul bugetar organele legislative (reprezentative) relevante pot lua decizii cu privire la probleme specifice de impozitare numai în limitele competenței lor.

Nivelurile sistemului fiscal nu coincid cu legăturile sistemului bugetar: dacă numai impozitele federale sunt creditate la bugetul federal, atunci deducerile din impozitele federale sau, respectiv, regionale pot fi primite de bugetele regionale și municipale.

impozite federale sunt stabilite prin legile federale și sunt supuse colectării în toată Rusia. Beneficiile fiscale federale sunt stabilite numai de legile federale, dar autoritățile de stat reprezentative (legislative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale au dreptul de a introduce beneficii suplimentare în limitele sumelor creditate în bugetele lor. De regula generala ratele impozite federale sunt stabilite de Parlamentul Federației Ruse - Adunarea Federală a Federației Ruse. Cu toate acestea, cotele de impozitare pentru anumite tipuri de resurse naturale, accizele pentru anumite tipuri de materii prime minerale și taxele vamale sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

Potrivit art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, taxele și taxele federale includ: taxa pe valoarea adăugată; accize; impozitul pe venitul personal; impozitul pe profit; taxa de extractie minerala; taxa pe apa; taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice; Taxa nationala.

Lista numită arată că structura plăților obligatorii la nivel federal include toate tipurile de retrageri obligatorii de numerar cunoscute de sistemul fiscal rus.

După cum puteți vedea, în plus față de cea mai mare parte a impozitelor pe nivel federal alocate: taxe (taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor lumii animale si a resurselor biologice acvatice); îndatoriri (datoria de stat).

Impozite și taxe federale

Scutire de TVA din cauza scazut baza de impozitare se efectuează pe baza unei cereri scrise a contribuabilului, depusă la organul fiscal de la locul înregistrării acestuia. Persoanele care solicită scutirea de TVA trebuie să atașeze la cerere informațiile necesare care confirmă dreptul de a se retrage din acestea. obligația fiscală.

Organizațiile și antreprenorii individuali sunt scutiți de la plata TVA pe o perioadă egală cu 12 consecutiv luni calendaristice. După expirarea perioadei specificate, scutirea de obligația fiscală poate fi prelungită pe baza unei cereri scrise a contribuabilului și a documentelor relevante care confirmă primirea de venituri din activitatea antreprenorială în valoare mai mică de 2 milioane de ruble.

În cazul depășirii sumei încasărilor efective din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) primite de contribuabil pentru perioada în care au fost scutite de TVA, precum și în cazul în care contribuabilul nu depune o cerere și o cerere relevantă. actele de prelungire a scutirii, cuantumul impozitului este supus recuperarii si platii in buget cu recuperarea de la persoana vinovata a sumelor datorate amenzilor si penalitatilor.

Obiectele TVA sunt tranzactii efectuate de persoane impozabile. În special, următoarele tranzacții sunt supuse TVA-ului: vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în conformitate cu un acord privind acordarea de compensații sau inovare, precum și transferul drepturilor de proprietate. Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) recunoaște și transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii prestate, prestarea de servicii cu titlu gratuit; transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pt propriile nevoi cheltuieli pentru care nu sunt deductibile (inclusiv prin deduceri de amortizare) la calculul impozitului pe profit; efectuarea de lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu; importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare: tranzacții legate de circulația valutei ruse sau străine (cu excepția scopurilor numismaticii); transferul de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți ale organizației către succesorul (succesorii) acesteia în timpul reorganizării acestei organizații; transfer de active fixe, active necorporaleși (sau) alte proprietăți către organizații non-profit pentru implementarea principalelor activități statutare care nu sunt legate de activitățile antreprenoriale; transfer de proprietate, în cazul în care un astfel de transfer este de natură investițională (în special, contribuții la capitalul social (social) autorizat al societăților economice și al parteneriatelor, contribuții în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), contribuții la fondurile de acțiuni ale cooperativelor) ; transfer de proprietate în interiorul acont un participant la o societate comercială sau un parteneriat (succesorul sau moștenitorul său legal) la ieșirea (retragerea) dintr-o societate comercială sau parteneriat, c. de asemenea, la distribuirea proprietății unei societăți economice lichidate sau a unui parteneriat între participanții săi; transfer de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la un contract de parteneriat simplu (acord privind activități comune) sau succesorul acestuia în cazul separării cotei sale de proprietatea care este în proprietate comună a participanților la acord , sau împărțirea unei astfel de proprietăți; transferul spațiilor rezidențiale către persoane fizice în casele fondului de locuințe de stat sau municipal în timpul privatizării; confiscarea bunurilor prin confiscare, moștenirea proprietății, precum și transformarea lucrurilor fără proprietar și abandonate, animale fără proprietar, descoperiri, comori în proprietatea altor persoane, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse; transferul cu titlu gratuit de clădiri rezidențiale, grădinițe, cluburi, sanatorie și alte facilități sociale, culturale și locative și comunale, precum și drumuri, retelelor electrice, substații, rețele de gaze, instalații de captare a apei și alte instalații similare autorităților de stat și administrațiilor locale (sau, prin decizia acestor autorități, organizațiilor specializate care utilizează sau operează aceste instalații în scopul pentru care sunt destinate); transferul de proprietate al întreprinderilor de stat și municipale, răscumpărat în ordinea privatizării; efectuarea de lucrări (prestarea de servicii) de către organismele care fac parte din sistemul autorităților de stat și administrațiilor locale, în cadrul exercitării competențelor lor exclusive într-un anumit domeniu de activitate, în cazul în care obligația de a efectua aceste lucrări (prestarea de servicii) ) este stabilit prin legislația Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse, actele autorităților locale; transferul cu titlu gratuit de active fixe către autoritățile și administrațiile statului și administrațiile locale, precum și instituțiile bugetare, întreprinderile unitare de stat și municipale; operațiuni de vânzare terenuri(acțiuni la acestea); transferul drepturilor de proprietate ale organizației către succesorul acesteia (succesori); tranzacții de vânzare de către contribuabilii care sunt organizatori ruși ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice în conformitate cu art. 3 din Legea federală din 1 decembrie 2007 nr. 310-FZ „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă din 2014 în orașul Soci, dezvoltarea orașului Soci ca stațiune climatică montană și modificări ale anumitor acte legislative ale Federației Ruse”, bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, efectuate de comun acord cu persoane care sunt organizatori străini ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice în conformitate cu art. 3 din Legea menționată, ca parte a îndeplinirii obligațiilor care decurg din acordul încheiat de Comitetul Olimpic Internațional cu Comitetul Olimpic al Rusiei și orașul Soci pentru desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă în anul 2014 la Soci; furnizarea de servicii de transfer către utilizare gratuită organizatii nonprofit pentru realizarea activităților statutare ale proprietății statului neatribuite întreprinderi de statși instituțiile care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria republicii din cadrul Federației Ruse, trezoreria teritoriului, regiunea, orașul federal, regiunea autonomă, districtul autonom, precum și proprietate municipală, nealocat la întreprinderile municipaleși instituțiile care constituie trezoreria municipală a localității urbane, rurale sau a altui municipiu respectiv.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o listă largă de tranzacții scutite de TVA.

În conformitate cu art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, punerea la dispoziție de către locator a spațiilor de pe teritoriul Federației Ruse pentru închiriere cetățenilor străini sau organizațiilor acreditate în Federația Rusă nu este supusă impozitării. Beneficiul menționat se aplică în cazurile în care legislația statului străin relevant stabilește o procedură similară pentru cetățenii Federației Ruse și organizațiile ruse acreditate în acest stat străin sau dacă o astfel de normă este prevăzută de un tratat (acord) internațional al Federația Rusă.

Vânzarea (precum transferul, prestarea, asigurarea pentru nevoi proprii) pe teritoriul Federației Ruse nu este supusă impozitării:

1. produse medicale de producție internă și străină conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse;
2. servicii medicale prestate de organizații și (sau) instituții medicale, medici angajați în practică medicală privată, cu excepția serviciilor cosmetice, veterinare și sanitare și epidemiologice;
3. servicii de îngrijire a persoanelor bolnave, handicapate și vârstnice, prestate de public și instituţiile municipale protecția socială persoanelor a căror nevoie de îngrijire este confirmată de concluziile relevante ale autorităților sanitare și ale autorităților de protecție socială;
4. servicii de întreținere a copiilor în instituții preșcolare, desfășurarea cursurilor cu copiii minori în cercuri, secții (inclusiv sport) și studiouri;
5. produse alimentare produse direct de cantinele studențești și școlare, cantinele altora institutii de invatamant, cantinele organizațiilor medicale, instituțiilor preșcolare și vândute de acestea în aceste instituții, precum și produse alimentare produse direct de organizațiile de alimentație publică și vândute de acestea către aceste cantine sau instituții indicate;
6. servicii de conservare, achiziție și utilizare a arhivelor furnizate de instituțiile și organizațiile arhivistice;
7. servicii de transport de pasageri prin transport urban de călători uz comun, mare, fluviu, feroviar sau Cu mașinaîn trafic suburban, sub rezerva transportului de pasageri la tarife uniforme cu asigurarea tuturor beneficiilor de călătorie aprobate în modul prescris;
8. servicii rituale, lucrări (servicii) pentru fabricarea pietrelor funerare și decorarea mormintelor, precum și vânzarea accesoriilor funerare;
9. timbre poștale (cu excepția mărcilor de colecție), cărți poștale ștampilate și plicuri ștampilate, tichete de loterie deținute prin decizie a organismului autorizat;
10. Servicii de furnizare de spații rezidențiale pentru utilizare în fondul de locuințe de toate formele de proprietate;
11. monede din metale prețioase (cu excepția monedelor de colecție) care sunt moneda Federației Ruse sau moneda statelor străine;
12. acțiuni la capitalul (social) autorizat al organizațiilor, acțiuni la fonduri comune cooperative și fonduri mutuale, valori mobiliare și instrumente financiare tranzacții futures, cu excepția activului suport al instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures supuse TVA;
13. servicii furnizate fără costuri suplimentare pentru repararea și întreținerea bunurilor și a aparatelor de uz casnic, inclusiv a produselor medicale, în perioada de garanție a funcționării acestora, inclusiv costul pieselor de schimb pentru acestea și al pieselor pentru acestea;
14. servicii în domeniul educației pentru organizațiile educaționale non-profit care desfășoară formare și producție (în domeniile învățământului de bază și suplimentar specificate în licență) sau proces educațional, cu excepția serviciilor de consultanță, precum și servicii de închiriere de spații;
15. lucrări de reparații și restaurare, conservare și restaurare efectuate în timpul restaurării monumentelor istorice și culturale protejate de stat, clădirilor și structurilor religioase care sunt în uzul organizațiilor religioase (cu excepția celor arheologice și terasamenteîn zona monumentelor istorice și culturale sau clădirilor și structurilor de cult; lucrari de constructie privind reconstrucția monumentelor de istorie și cultură complet pierdute sau clădiri și structuri religioase; lucrari la productia de structuri si materiale de restaurare, conservare; activități de control al calității muncii prestate);
16. lucrări efectuate pe parcursul implementării programelor (proiectelor) socio-economice vizate construcția de locuințe pentru personalul militar în cadrul implementării acestor programe;
17. servicii furnizate de organismele autorizate pentru care se percepe o taxă de stat, toate tipurile de licențe, taxe și taxe de înregistrare și brevet, taxe vamale pentru depozitare, precum și taxe și taxe percepute de organele de stat, administrațiile locale, alte organisme și oficiali autorizați atunci când acordarea unor drepturi organizațiilor și persoanelor fizice (inclusiv taxe forestiere, chirie pentru utilizarea fondului forestier și alte plăți către bugete pentru dreptul de utilizare a resurselor naturale);
18. mărfurile plasate sub regimul vamal al unui magazin duty-free;
19. bunuri (lucrări, servicii), cu excepția mărfurilor accizabile vândute (efectuate, prestate) ca parte a acordării de asistență (asistență) gratuită Federației Ruse;
20. servicii prestate de instituții de cultură și artă în domeniul culturii și artei;
21. servicii ale organizațiilor de farmacie pentru fabricarea de medicamente, precum și pentru fabricarea sau repararea opticii pentru ochelari (cu excepția protecției solare), pentru repararea aparatelor auditive și a produselor protetice și ortopedice, servicii pentru furnizarea de proteze și ortopedie îngrijire;
22. resturi și deșeuri de metale neferoase;
23. drepturi exclusive asupra invențiilor, modele de utilitate, desene industriale, programe de calculator, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturi de utilizare a rezultatelor activității intelectuale menționate în baza unui contract de licență.

În plus față de cele enumerate, următoarele tranzacții nu sunt supuse TVA (clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. vânzarea (transferul pentru nevoi proprii) de obiecte religioase și literatură religioasă;
2. vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) produse și vândute de: organizații publice ale persoanelor cu handicap (inclusiv cele constituite ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap), dintre ai căror membri persoanele cu handicap și reprezentanții legali ai acestora reprezintă cel puțin 80%; organizatii capitalul autorizat care constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice indicate ale persoanelor cu handicap, dacă numărul mediu de persoane cu handicap în rândul angajaților acestora este de cel puțin 50%, iar cota acestora la fondul de salarii este de cel puțin 25%; instituții, ai căror proprietăți unici sunt organizațiile publice indicate de persoane cu dizabilități, create pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, cultură fizică, sport, științifice, informaționale și alte scopuri sociale, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora; ateliere medicale și industriale (de muncă) la instituții antituberculoase, psihiatrice, neuropsihiatrice, instituții de protecție socială sau reabilitare socială a populației, precum și ateliere medicale și industriale (de muncă) ale instituțiilor medicale corecționale din sistemul penitenciar;
3. implementarea de către bănci a operațiunilor bancare (cu excepția colectării), inclusiv: atragerea de fonduri de la organizații și persoane fizice în depozite; plasarea fondurilor atrase ale organizațiilor și persoanelor fizice în numele băncilor și pe cheltuiala acestora; deschiderea și menținerea conturilor bancare ale organizațiilor și persoanelor fizice, inclusiv conturi bancare utilizate pentru decontări cu carduri bancare, precum și operațiuni legate de deservirea cardurilor bancare; efectuarea decontărilor în numele organizațiilor și persoanelor fizice, inclusiv băncilor corespondente, pe conturile lor bancare, serviciu de numerar organizații și persoane fizice; cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar (inclusiv furnizarea de servicii de intermediar pentru cumpărarea și vânzarea de valută străină); efectuarea de tranzacții cu metale prețioase și pietre prețioase în conformitate cu legislația Federației Ruse; emiterea de garanții bancare, precum și emiterea de garanții pentru terți, prevăzând îndeplinirea obligațiilor din forma monetara; furnizarea de servicii legate de instalarea și funcționarea sistemului „client-bancă”, inclusiv furnizarea de software și instruirea personalului care deservește sistemul specificat;
4. Furnizare de servicii legate de deservirea cardurilor bancare;
5. operațiuni de cesiune (cesiune, dobândire) a drepturilor (creanțelor) creditorului în temeiul obligațiilor care decurg din contractele de acordare de împrumuturi în numerar și (sau) contracte de împrumut, precum și pentru îndeplinirea de către împrumutat a obligațiilor fiecărui nou creditor conform acordului inițial care stă la baza acordului concesiunilor;
6. implementarea serviciilor publice furnizate de organizații de management, asociații de proprietari, construcții de locuințe, locuințe sau alte cooperative de consum specializate, create cu scopul de a satisface nevoile cetățenilor în domeniul locativ și care sunt responsabile de deservirea intra-casă. sisteme de inginerie, cu a căror utilizare sunt prevăzute utilitati publice, sub rezerva achiziționării de utilități de către contribuabilii indicați de la organizațiile complexului comunal, furnizorii de energie electrică și organizațiile de furnizare a gazelor;
7. realizarea de lucrări (servicii) de întreţinere şi reparaţii proprietate comună V bloc efectuate (furnizate) de organizatii de conducere, asociatii de proprietari, constructii de locuinte, locuinte sau alte persoane specializate cooperative de consum, creată pentru a răspunde nevoilor cetățenilor în domeniul locuințelor și responsabile cu deservirea sistemelor de inginerie internă, cu ajutorul cărora se prestează servicii de utilități, sub rezerva achiziției de lucrări (servicii) pentru întreținerea și repararea proprietății comune în un bloc de locuințe de către contribuabilii indicați din organizații și întreprinzători individuali care efectuează (prestează) în mod direct aceste lucrări (servicii);
8. efectuarea de tranzacții de către organizații care furnizează informații și interacțiune tehnologică între participanții la decontare, inclusiv furnizarea de servicii pentru colectarea, prelucrarea și distribuirea informațiilor privind tranzacțiile cu participanții la decontare carduri bancare;
9. implementarea anumitor operațiuni bancare de către organizații care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, au dreptul să le efectueze fără licență de la Banca Rusiei;
10. vânzarea de produse de meșteșuguri de artă populară cu merit artistic recunoscut (cu excepția produselor accizabile), ale căror mostre sunt înregistrate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;
11. prestarea de servicii de asigurare, coasigurare si reasigurare de catre companiile de asigurare, precum si prestarea de servicii pentru nestatale asigurarea pensiei fonduri nestatale de pensii;
12. organizarea de tombole și alte jocuri bazate pe riscuri (inclusiv cele care implică utilizarea aparatelor de slot) de către organizații de jocuri de noroc sau antreprenori individuali;
13. desfășurarea de loterii desfășurate prin decizie a organului executiv autorizat, inclusiv prestarea de servicii de vânzare a biletelor de loterie;
14. comercializare de minereuri, concentrate și alte produse industriale care conțin metale prețioase, resturi și deșeuri de metale prețioase pentru producția de metale prețioase și rafinare; vânzarea de metale prețioase și pietre prețioase de către contribuabili către Fondul de stat pentru metale prețioase și pietre prețioase al Federației Ruse, Banca Rusiei și bănci; vânzarea pietrelor prețioase din materii prime (cu excepția diamantelor brute) pentru prelucrare către întreprinderi, indiferent de proprietate, pentru vânzarea ulterioară la export; vânzarea de pietre prețioase brute și fațetate către organizații economice străine specializate, Fondul de stat pentru metale prețioase și pietre prețioase al Federației Ruse, Banca Rusiei și bănci; vânzarea de metale prețioase din Fondul de stat al metalelor și pietrelor prețioase al Federației Ruse către organizații economice străine specializate, Banca Rusiei și bănci, precum și metale prețioase în lingouri de către Banca Rusiei și bănci, cu condiția ca aceste lingouri să rămână într-unul dintre seifurile certificate (Seiful de stat al valorilor, Seiful Băncii Rusia sau seifurile băncilor);
15. vânzarea de diamante brute către întreprinderile de prelucrare de toate formele de proprietate;
16. realizarea intrasistem (transfer, prestare, prestare pentru nevoi proprii) de catre organizatiile si institutiile sistemului penitenciar a bunurilor produse de acestea (munca prestata, servicii prestate);
17. transferul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) gratuit în cadrul activităților caritabile în conformitate cu Legea federală nr. 135-FE din 11 august 1995 „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate”, cu excepția bunurilor accizabile ;
18. prestarea de servicii de către membrii barourilor, precum și prestarea de servicii de către barourile (instituțiile acestora) către membrii acestor asociații în legătură cu exercitarea de către aceștia activitate profesională;
19. redare servicii financiare să acorde împrumuturi în numerar;
20. punerea în aplicare a lucrărilor de cercetare și dezvoltare pe cheltuiala fondurilor bugetare, precum și a fondurilor din Fondul rus pentru cercetare de bază, Fondul rus pentru dezvoltare tehnologică și constituit în aceste scopuri în conformitate cu legislația Federației Ruse fonduri extrabugetare ministere, departamente, asociații; efectuarea de lucrări de cercetare și dezvoltare de către instituțiile de învățământ și științifice pe baza de contracte de afaceri;
21. furnizarea de servicii de către sanatoriu, organizații de îmbunătățire a sănătății și de agrement situate pe teritoriul Federației Ruse, emise cu tichete sau tichete, care sunt formulare responsabilitate strictă;
22. efectuarea de lucrări (servicii de prestare) pentru stingerea incendiilor forestiere;
23. vânzarea de produse din producția proprie a organizațiilor implicate în producția de produse agricole, a căror pondere a veniturilor din vânzarea cărora în valoarea totală a veniturilor lor este de cel puțin 70%, în detrimentul salariilor în natură, în natură plăți pentru salarii, precum și pentru alimentația publică a lucrătorilor implicați în muncă agricolă;
24. furnizarea gratuită de servicii pentru furnizarea de timp de antenă și (sau) spațiu de imprimare în conformitate cu legislația Federației Ruse privind alegerile și referendumurile.

Trebuie avut în vedere faptul că atunci când desfășoară activități antreprenoriale în interesul altei persoane în baza unor acorduri de comision, acorduri de comision sau contracte de agenție, operațiunile enumerate nu sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată.

Potrivit art. 150 din Codul fiscal al Federației Ruse, o serie de obiecte importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt scutite de acest tip de taxă, de exemplu: mărfuri (cu excepția mărfurilor accizabile) importate ca asistență (asistență) gratuită. Federației Ruse, în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu Legea federală nr. 4 mai 1999 nr. 95-FZ „Cu privire la asistența (asistența) gratuită a Federației Ruse și introducerea de modificări și completări la anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și stabilirea beneficiilor pentru plățile către fondurile nebugetare de stat în legătură cu implementarea asistenței (asistenței) gratuite Federația Rusă"; materiale pentru fabricarea preparatelor imunobiologice medicale pentru diagnostic, prevenire și (sau) tratament boli infecțioase (conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse); bunuri culturale dobândite pe cheltuiala bugetului federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, bunurile culturale primite cadou de la instituțiile culturale de stat și municipale, arhivele de stat și municipale, precum și bunurile culturale transferate ca un cadou instituțiilor desemnate, în conformitate cu legea Federației Ruse, obiectelor deosebit de valoroase ale moștenirii culturale și naționale ale popoarelor Federației Ruse; toate tipurile de publicații tipărite primite de bibliotecile și muzeele de stat și municipale prin schimb internațional de carte, precum și lucrări de cinematografie importate de organizații de stat specializate în scopul schimburilor internaționale necomerciale; bunuri produse ca urmare a activității economice a organizațiilor ruse pe terenuri care sunt pe teritoriul unui stat străin cu drept de utilizare a terenurilor al Federației Ruse pe baza unui tratat internațional; echipamente tehnologice (inclusiv componente și piese de schimb pentru acesta), ale căror analogi nu sunt produși în Federația Rusă, conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse; diamante naturale brute; bunuri destinate uzului oficial al misiunilor diplomatice străine și echivalente, precum și uzului personal al personalului diplomatic și administrativ și tehnic al acestor misiuni, inclusiv membrilor familiilor acestora care locuiesc cu acestea; moneda Federației Ruse și valută străină, bancnote care au curs legal (cu excepția celor destinate colectării), precum și titluri de valoare: acțiuni, obligațiuni, certificate, cambii; produse marine capturate și (sau) prelucrate de întreprinderile (organizațiile) de pescuit ale Federației Ruse; navele care fac obiectul înregistrării în Registrul internațional al navelor rus; mărfurile, cu excepția celor accizabile, conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse, deplasate peste frontiera vamală a Federației Ruse în cadrul cooperării internaționale a Federației Ruse în domeniul explorării și utilizării spațiu, precum și acorduri privind serviciile de lansare a navelor spațiale; mărfuri, cu excepția mărfurilor accizabile, conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse, transportate peste granița vamală a Federației Ruse pentru utilizarea lor în scopul desfășurării XXII-elor Jocuri Olimpice de iarnă și a XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 la Soci, sub rezerva transmiterii către autoritățile vamale a confirmării Comitetului de organizare a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 de la Soci, convenite, respectiv, cu Comitetul Olimpic Internațional sau Comitetul Paralimpic Internațional și care conțin informații privind nomenclatura, cantitatea, costul mărfurilor și despre organizațiile care efectuează importul acestor mărfuri.

Lista tranzacțiilor nesupuse TVA, precum și gama de entități ale căror activități nu sunt supuse impozitării preferențiale, sunt închise și nu fac obiectul unei interpretări ample.

După cum puteți vedea, tranzacțiile care sunt scutite de impozitare au două regimuri juridice diferite: imperativ și împuternicire.

În regimul juridic imperativ, se efectuează operațiuni care sunt scutite de oprimare fiscală în virtutea normelor legale: vânzarea pe teritoriul Federației Ruse a anumitor tipuri de produse medicale conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse; servicii medicale furnizate de organizații medicale, cu excepția serviciilor cosmetice, veterinare și sanitare și epidemiologice; servicii de îngrijire a bolnavilor, a persoanelor cu dizabilități și a persoanelor în vârstă; servicii de întreținere a copiilor în instituții preșcolare; Servicii ale instituțiilor de învățământ nonprofit; produse alimentare produse de cantinele studențești și școlare; unele tipuri de servicii de transport de pasageri etc.

În modul de autorizare se efectuează operațiuni scutite de impozitare: vânzarea obiectelor de cult; vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) produse de organizațiile publice ale persoanelor cu handicap, instituțiile de protecție socială sau de reabilitare socială a populației; unele operațiuni bancare; realizarea de produse de meşteşug de artă naţională; Furnizare de servicii pentru asigurarea nestatala de pensii; prestarea de servicii de către membrii barourilor etc. Esența regimului de autorizare este aceea că contribuabilul are dreptul, dar nu și obligația, de a refuza scutirea de TVA a operațiunilor enumerate.

Trecerea organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali la plata Taxei agricole unificate nu înlocuiește plata taxei pe valoarea adăugată plătibilă atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse. Alte impozite și taxe sunt plătite de organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la plata Taxei Agricole Unificate, în conformitate cu regim general impozitare.

Transferul organizațiilor și întreprinzătorilor individuali la plata Taxei Agricole Unificate nu îi scutește de obligațiile agenților fiscali.

Obiectul ESHN este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor.

Baza de impozitare a UAT este valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Impozitul agricol unificat se calculează pe baza unei declarații fiscale întocmite pe baza rezultatelor activităților pe un an calendaristic și se plătește în avans o dată la șase luni. Plata impozitului și plata în avans se efectuează la sediul organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.

Impozitul în cauză îndeplinește funcțiile de sursă de reglementare de venit și bugete de alte niveluri, deoarece sumele colectate de la producătorii rurali sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale, apoi distribuite în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Sistemul simplificat de impozitare este o măsură importantă a liberalizării sistemului fiscal și este unul dintre domeniile de sprijin financiar pentru activitatea antreprenorială.

În Federația Rusă, sistemul simplificat de impozitare a apărut pentru prima dată în 1995 și a fost reglementat de Legea federală din 29 decembrie 1995 nr. 222-FZ „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici”, care acum a încetat să mai fie în vigoare. După cum sugerează și denumirea Legii, inițial, sistemul simplificat de impozitare a fost aplicat întreprinderilor mici, având ca scop facilitarea activităților antreprenoriale și promovarea dezvoltării ulterioare a întreprinderilor mici datorită rolului său deosebit în economia rusă reformatoare din acea perioadă.

Pe parcursul aplicării sale, sistemul simplificat de impozitare și-a confirmat scopul: reflectă funcția de reglementare a impozitelor și, în același timp, acționează ca o sursă eficientă de venituri pentru sistemul bugetar. Din iulie 2002, sistemul simplificat de impozitare este reglementat prin cap. 262 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Sistemul simplificat de impozitare este utilizat de organizații și antreprenori individuali împreună cu sistem comun impozitarea conform legislatiei in vigoare. O caracteristică a acestui regim de impozitare este că contribuabilul are dreptul de a alege în mod voluntar un sistem de impozitare simplificat sau un regim fiscal obișnuit, precum și de a trece voluntar de la un sistem de impozitare simplificat la unul general.

În ceea ce privește contribuabilii-organizații, aplicarea sistemului simplificat prevede scutirea acestora de impozitul pe profit, impozitul pe proprietate și contribuțiile la fondurile sociale extrabugetare.

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile obținute din activitatea de întreprinzător), a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu proprietatea utilizată pentru activitatea de întreprinzător) și a contribuțiilor la off. -bugeta fondurile sociale din veniturile primite din activitatea antreprenoriala.

Organizațiile și antreprenori individuali, aplicând sistemul de impozitare simplificat, nu plătesc taxa pe valoarea adăugată, cu excepția tranzacțiilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse. Alte impozite și taxe se plătesc în conformitate cu regimul fiscal general.

Subiecții care aplică sistemul de impozitare simplificat sunt obligați să respecte procedura de menținere tranzactii cu numerar, procedura de depunere a rapoartelor statistice, pentru a îndeplini funcțiile agenților fiscali prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și, de asemenea, pentru a ține evidența fiscală a indicatorilor de performanță a acestora pe baza registrului de venituri și cheltuieli.

Contribuabilii acestui impozit pot fi organizații și antreprenori individuali. O organizație are dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare dacă, în urma rezultatelor a nouă luni de la depunerea cererii de trecere la un sistem simplificat, venitul acestei organizații nu a depășit 45 de milioane de ruble. (fără TVA).

Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă a entităților care nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (clauza 3, articolul 346.12). Astfel de contribuabili includ organizații cu sucursale și (sau) reprezentanțe, bănci, asigurători, non-statale. Fondul de pensii, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet, organizații și antreprenori individuali implicați în afacerile jocurilor de noroc, notari privați etc.

Obiectul impozitării îl constituie venitul contribuabilului sau venitul acestuia, redus cu suma cheltuielilor.

Alegerea obiectului de impozitare se face de către contribuabil.

Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual. Obiectul de impozitare poate fi modificat la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul notifică organul fiscal despre aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care contribuabilul propune modificarea obiectului de impozitare. În perioada fiscală, contribuabilul nu poate schimba obiectul impozitării.

Obiectul impozitării afectează determinarea bazei impozabile și a cuantumului cotei de impozitare. Dacă obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, atunci baza de impozitare va fi valoarea monetară a venitului contribuabilului. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, atunci baza de impozitare va fi valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Legislația fiscală acordă unei entități care aplică sistemul de impozitare simplificat dreptul de a reduce baza de impozitare cu valoarea pierderii primite ca urmare a perioadelor fiscale similare anterioare. Cu toate acestea, o astfel de pierdere nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30%.

Cotele de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat depind de obiectul de impozitare ales de contribuabil.

Dacă obiectul impozitării este venitul, impozitul se plătește cu o cotă de 6%. Dacă obiectul este un venit redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este de 15%.

Perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt trimestriale, jumătate de an și nouă luni an calendaristic.

Suma impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este calculată de către contribuabil în mod independent și plătită în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare. Plata impozitului și a plăților în avans se efectuează la sediul organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare întocmesc și depun declarații fiscale la organele fiscale pe baza rezultatelor perioadelor fiscale și de raportare.

Suma impozitului este transferată de contribuabili în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor nebugetare ale statului.

Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (impozit unic) este stabilit de Cap. 263 din Codul fiscal al Federației Ruse și se referă la regimuri fiscale speciale.

În sistemul fiscal rus, această metodă de impozitare a apărut pentru prima dată sub forma unui singur impozit (contribuție) pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități1. Ulterior, legiuitorul a adus modificări regimului juridic de impozitare a anumitor tipuri de activități, clarificând esența acestuia și a codificat normele relevante în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Venitul imputat este venitul potențial al unui singur contribuabil, calculat luând în considerare o combinație de condiții care afectează direct încasarea venitului specificat și utilizat pentru calcularea sumei unui singur impozit la cota stabilită (articolul 346.27 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

În esența sa, un singur impozit este un ansamblu de anumite impozite plătite anterior de anumite categorii de entități din activități antreprenoriale. Setul de impozite înlocuit de sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat depinde de tipul de contribuabil.

În ceea ce privește organizațiile, plata unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit, impozitul pe proprietate și contribuțiile la fondurile sociale extrabugetare. În ceea ce privește antreprenorii individuali, trecerea la un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietatea personală și contribuțiile la fondurile sociale extrabugetare.

Taxele enumerate nu se plătesc de către organizații și întreprinzătorii individuali doar în legătură cu obiectele legate de activitatea de întreprinzător. Alte impozite și taxe plătibile de organizații și întreprinzătorii individuali sunt calculate și plătite în conformitate cu regimul general de impozitare.

Spre deosebire de alte taxe federale, caracteristica regimul juridic sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este instituirea acestuia prin legislația federală (TC RF) și introducerea actelor juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, legilor orașelor federale Moscova și St. Petersburg. Sistemul de impozitare sub forma unui singur impozit se aplica concomitent cu sistemul general de impozitare (regim general fiscal) si cu alte regimuri de impozitare.

Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe un impozit imputat se aplica urmatoarelor tipuri de activitati: prestarea de servicii casnice si veterinare; Furnizare de servicii pentru depozitarea vehiculelor în parcări cu plată; alimentație publică prin unități de alimentație publică care au sau nu săli de deservire a vizitatorilor; distribuția și (sau) plasarea de publicitate în aer liber; Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea vehiculelor; comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu suprafață mică sau prin alte obiecte de organizare a comerțului, inclusiv cele care nu au un spațiu comercial staționar; prestarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri, realizată de organizații și antreprenori individuali care operează cel mult 20 de vehicule.

Contribuabilii care desfășoară mai multe tipuri de activități comerciale supuse impozitării unice sunt obligați să țină evidențe fiscale separate pentru fiecare tip de activitate. Totodată, contabilitatea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale se efectuează de către contribuabili în conformitate cu procedura general stabilită.

Impozitarea anumitor tipuri de activități sub forma unui regim fiscal special este stabilită prin decizie a municipalității, iar în orașele cu importanță federală - prin legea subiectului corespunzător al Federației Ruse. În același timp, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg ar trebui să stabilească tipurile de activitate antreprenorială pentru care se introduce un singur impozit, valoarea coeficientului corector destinat calculului cuantumului impozitului.

Contribuabilii impozitului unic sunt organizații și antreprenori individuali implicați în activități antreprenoriale pe teritoriul districtului municipal, districtului urban, orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg, în care a fost introdus un singur impozit. Pentru contribuabilii impozitului unic care nu sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale entității constitutive a Federației Ruse în care desfășoară activități antreprenoriale, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația de a se înregistra la aceste autorități în cel mult cinci zile. de la începerea acestei activități (alin. 2 al Art. 346.28).

Obiectul impozitării pentru aplicarea impozitului unic îl constituie venitul imputat al contribuabilului.

Cota unică de impozitare se bazează pe prezumția de încasare a veniturilor de către contribuabil și este de 15% din valoarea venitului imputat.

Perioada fiscală pentru impozitul unic este de un sfert, iar impozitul se plătește de către contribuabil cel târziu în data de 25 a primei luni a perioadei fiscale următoare. Cuantumul unui impozit unic calculat pentru perioada fiscală se reduce de către contribuabili cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, obligatorie. asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale plătite (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, atunci când contribuabilii plătesc remunerație angajaților angajați în acele domenii de activitate ale contribuabilului pentru care o se plătește impozit unic, precum și pentru cuantumul primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de întreprinzătorii individuali pentru asigurarea lor, precum și pentru cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților.

Totodată, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50%.

Pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale, contribuabilul întocmește declarații fiscale, care se depun la organele fiscale cel târziu în data de 20 a primei luni a următoarei perioade fiscale. Trecerea la plata unui impozit unic nu scutește contribuabilii de obligațiile lor (stabilite prin actele juridice de reglementare ale Federației Ruse) de a prezenta rapoarte contabile, fiscale și statistice autorităților financiare și de control.

Impozitul unic joacă un rol important în procesul de reglementare bugetară. Sumele unice ale impozitului sunt creditate în conturile autorităților

Trezoreria Federală pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor nebugetare de stat, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse

Obiectul impozitării pt organizatii straine, care nu desfășoară activități în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, sunt recunoscute proprietăți imobiliare care aparțin acestor organizații pe baza dreptului de proprietate și se află pe teritoriul Federației Ruse.

Obiecte de utilizare a naturii (apă și altele Resurse naturale), terenuri, precum și bunuri aflate în proprietatea dreptului de conducere economică sau de conducere operațională a organelor executive federale, în care serviciul militar sau echivalent este prevăzut de lege, cu condiția ca acest bun să fie utilizat pentru nevoi de apărare, apărare civilă. , securitate și aplicarea legii.

Baza de impozitare este definită ca valoarea medie anuală a proprietății organizației. La determinarea bazei de impozitare a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care funcționează prin reprezentanțe permanente, proprietatea este contabilizată la valoarea sa reziduală. Imobilele organizațiilor străine care nu își desfășoară activitatea prin reprezentanțe permanente se contabilizează la costul de inventar al acestor obiecte, care este stabilit de organele de inventariere tehnică. În acest sens, legislația fiscală obligă organele abilitate și organizațiile de specialitate care efectuează contabilitate și inventariere tehnică a obiectelor. imobiliare, raportează organelor fiscale informații cu privire la valoarea de inventar a fiecărui astfel de obiect în termen de 10 zile de la data evaluării sau reevaluării acestuia.

Baza de impozitare este determinată de contribuabil în mod independent și se calculează separat pentru fiecare obiect de impozitare. Proprietatea unei organizații poate să nu fie întotdeauna situată efectiv pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse. În astfel de cazuri, paragraful 2 al art. 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o regulă conform căreia, atunci când un obiect de proprietate imobiliară este situat pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în mare teritorială, pe platou continental sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse, baza de impozitare este determinată separat și acceptată la calcularea impozitului în subiectul corespunzător al Federației Ruse în partea proporțională cu cota din valoarea acestei proprietăți pe teritoriul fiecărui subiect a Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate se plătește anual în avans pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic. Cu toate acestea, subiectul Federației Ruse are dreptul de a nu stabili colectarea plăților în avans.

Impozitul pe proprietatea corporativă se plătește la ratele stabilite de legile subiecților Federației Ruse. Codul Fiscal al Federației Ruse definește doar limita superioară a cotei de impozitare - 2,2%.

Legislația fiscală federală permite subiecților Federației Ruse să stabilească cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili sau de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede reguli speciale pentru calcularea și plata impozitului cu privire la proprietățile care fac parte din Sistemul unificat de alimentare cu gaz. În legătură cu o astfel de proprietate, impozitele și plățile în avans aferente acesteia sunt calculate pe baza bazei de impozitare determinată în ansamblu pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse și sunt plătite la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse la locația reală a acestei proprietăți. Locația reală a proprietății care face parte din Sistemul unificat de aprovizionare cu gaze este teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse, în care gazul este produs, transportat, depozitat și (sau) furnizat.

Organizația - proprietarul proprietății care face parte din Sistemul unificat de alimentare cu gaz, este obligată să se asigure că proprietatea specificată este contabilizată, indicând în documentele primare contabilitate locația lui actuală.

O caracteristică a regimului juridic al impozitului pe proprietate al organizațiilor este prezența unui număr mare de beneficii prevăzute la art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, în special, organizațiile și instituțiile din sistemul penitenciar al Ministerului Justiției al Federației Ruse (Ministerul Justiției din Rusia) sunt scutite de impozitare; organizații religioase; organizații publice integral rusești ale persoanelor cu dizabilități; organizaţii a căror activitate principală este producţia de produse farmaceutice.

Nu sunt incluse monumentele de istorie și cultură de importanță federală, obiectele spațiale, instalațiile nucleare utilizate în scopuri științifice, spațiile de depozitare a materialelor nucleare și substanțe radioactive, precum și depozitele de deșeuri radioactive, proprietatea întreprinderilor specializate în proteză și ortopedie, a barourilor. in obiectele impozitului pe proprietate.cabinete de avocatura si cabinete de consultanta juridica, centre de cercetare de stat, etc.In vederea stimularii dezvoltare economicăÎn anumite regiuni, proprietatea unei organizații care este rezidentă a unei zone economice speciale este scutită de acest tip de impozit în termen de cinci ani de la înregistrarea proprietății.

Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de eliminare a dublei impuneri a proprietății organizațiilor. Potrivit art. 386.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele impozitului pe proprietate plătite efectiv de o organizație rusă în afara teritoriului Federației Ruse, în conformitate cu legislația altui stat, cu privire la proprietățile deținute de o organizație rusă și situate pe teritoriu din acest stat sunt luate în considerare la plata impozitului în Federația Rusă pentru proprietatea menționată.

În același timp, valoarea sumelor creditabile ale impozitului plătite în afara teritoriului Federației Ruse nu poate depăși valoarea impozitului plătit de această organizație în Federația Rusă pentru bunurile aparținând organizației ruse și situate pe teritoriul unei stat străin.

Pentru a compensa taxa, o organizație rusă trebuie să depună autorităților fiscale următoarele documente: cerere de compensare fiscală; un document care confirmă plata impozitului în afara teritoriului Federației Ruse, confirmat de autoritatea fiscală a statului străin relevant.

Documentele de mai sus sunt prezentate de către o organizație rusă la autoritatea fiscală de la sediul organizației ruse, împreună cu o declarație fiscală pentru perioada fiscală în care taxa a fost plătită în afara teritoriului Federației Ruse.

Impozite și taxe locale

Impozitele și taxele locale fac parte integrantă din sistemul fiscal al Federației Ruse, au o natură fiscală pronunțată și sunt menite să ofere sprijin financiar pentru plățile obligatorii ale cheltuielilor bugetare ale municipalităților.

Cu toate acestea, impozitele și taxele municipale au o serie de trăsături caracteristice care le deosebesc de impozitele de stat (federale și regionale): veniturile din aceste plăți sunt utilizate pentru nevoile municipalității în cadrul căreia sunt colectate sau primite din obiectele de impozitare aparținând municipalitatea; impozitele municipale sunt creditate integral și direct la bugetele locale la locul de primire. Impozitele federale și impozitele entităților constitutive ale Federației Ruse sunt distribuite între toate părțile sistemului bugetar și merg la formarea veniturilor Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale; organizarea introducerii și colectării acestor plăți este încredințată administrațiilor locale; utilizarea veniturilor din impozitele și taxele locale este sub controlul autorităților locale; aceste plăți sunt creditate la bugetele locale ca venit fix; prezența autorităților locale cu o competență mai largă în reglementarea legală a impozitelor și taxelor locale în comparație cu alte plăți ale sistemului fiscal.

Autoritățile locale beneficiază de drepturi largi, și anume: de a modifica ratele unor plăți în jos; stabilirea unor beneficii suplimentare pentru anumite grupuri de contribuabili. Impozitele locale fac posibilă luarea în considerare mai pe deplin a nevoilor locale și a tipurilor de cheltuieli ale bugetelor locale.

Impozitul pe teren este stabilit de Ch. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe teren a fost introdus în sistemul fiscal rusesc pentru a stimula utilizarea rațională, protecția și dezvoltarea terenurilor, îmbunătățirea fertilității solului, egalizarea condițiilor socio-economice de gestionare a terenurilor de calitate diferită, asigurarea dezvoltării infrastructurii în aşezări, formarea de fonduri speciale pentru finanțarea acestor activități.

Reglementarea legală a acestui impozit se realizează împreună cu legislația federală și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților. Procedura de punere în aplicare, precum și de încetare a efectului impozitului pe teren, este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse și de actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților. Impozitul pe teren este obligatoriu a fi plătit pe teritoriul municipiului respectiv.

În orașele cu importanță federală, reglementarea legală a impozitului pe teren are următoarele caracteristici. În orașele Moscova și Sankt Petersburg, impozitul pe teren este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile regionale relevante, intră în vigoare și își încetează valabilitatea în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și legile respectivelor subiecți ai Federației Ruse și este obligatoriu să fie plătit în orașele Moscova și, respectiv, Sankt Petersburg.

La stabilirea unui impozit pe teren, organele reprezentative ale municipalităților, precum și organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor cu importanță federală, determină cotele de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și termenii pentru plata impozitului pe teren.

Totodată, actele normative și legile regionale menționate pot stabili și beneficii fiscale, temeiurile și procedura de aplicare a acestora, inclusiv stabilirea cuantumului sumei scutite de impozit pentru anumite categorii de contribuabili.

Plătitorii de impozite pe terenuri sunt organizații și persoane fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață. Organizațiile și persoanele fizice nu sunt plătitoare de impozit pe teren pentru terenurile pe care le au cu drept de folosință gratuită pe termen determinat sau care le-au cedat în baza unui contract de închiriere.

Obiectele impozitării sunt terenurile situate în limitele municipiului (orașe cu importanță federală) pe teritoriul căruia a fost introdus impozitul.

Potrivit paragrafului 2 al art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele tipuri de terenuri nu sunt supuse impozitării:

1. retras din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
2. limitat în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse: ocupat de obiecte deosebit de valoroase mostenire culturala popoare ale Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic; asigurate pentru a asigura nevoile de aparare, securitate si vamale; în cadrul fondului forestier; ocupat de corpurile de apă ale statului ca parte a fondului de apă.

Baza de impozitare a impozitului pe teren este valoarea cadastrală teren determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.

Baza de impozitare se determină pentru fiecare teren ca valoare cadastrală la data de 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală. Dacă un teren este situat pe teritoriile mai multor municipalități (în teritoriile unei municipalități și orașe cu importanță federală), atunci baza de impozitare este determinată pentru fiecare municipalitate și oraș cu importanță federală.

În același timp, baza de impozitare în raport cu cota unui teren situat în limitele municipiului corespunzător (orașe cu semnificație federală) este determinată ca cota din valoarea cadastrală a întregului teren proporțional cu cota specificată. a terenului. În ceea ce privește cotele din dreptul de proprietate comună asupra unui teren, pentru care sunt recunoscute persoane diferite drept contribuabili sau se stabilesc cote de impozitare diferite, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare cotă.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali determină baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din cadastrul funciar de stat asupra fiecărui teren deținut de aceștia cu privire la dreptul de proprietate sau la dreptul de folosință permanentă (nelimitată). În ceea ce privește contribuabilii - persoane fizice, baza de impozitare pt Taxa pe teren stabilite de organele fiscale pe baza informațiilor transmise organelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat, autoritățile care înregistrează drepturi imobiliare și tranzacțiile cu acesta, precum și autoritățile municipiilor.

Organisme care mențin cadastrul funciar de stat și organe care exercită înregistrare de stat drepturile asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta, sunt obligați să transmită organelor fiscale informații privind terenurile situate pe teritoriul lor, drepturile și tranzacțiile cu terenurile înregistrate la aceste autorități, precum și informații despre proprietarii terenurilor. Informațiile de mai sus trebuie raportate autorității fiscale în termen de 10 zile de la data înregistrării relevante.

În ceea ce privește organele care mențin cadastrul funciar de stat și autoritățile municipale, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația de a raporta anual autorităților fiscale de la locul de localizare informații despre terenurile care fac obiectul impozitării.

Pentru respectarea drepturilor contribuabililor, valoarea cadastrală a terenurilor de la 1 ianuarie a anului calendaristic trebuie adusă la cunoştinţa publicului.

Procedura și forma de notificare a contribuabililor cu privire la costul terenurilor sunt alese de guvernele locale și autoritățile executive ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg.

În baza paragrafului 5 al art. 391 din Codul Fiscal al Federației Ruse, anumitor categorii de contribuabili se aplică deduceri fiscale standard în valoare de 10 mii de ruble. per contribuabil pe teritoriul unei municipalități (orașe de importanță federală). De exemplu, Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, cavaleri plini ai Ordinului Gloriei, invalizi din grupele I și II, veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare, persoane fizice dreptul de a primi sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protectie sociala cetățeni expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl.

Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este de un an calendaristic. Potrivit regulii generale stabilite de alin.2 al art. 393 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt stabilite pentru organizații și antreprenori individuali perioade de raportare- primul, al doilea și al treilea trimestru ale anului calendaristic. Cu toate acestea, paragraful 3 al art. 393 acordă dreptul organului reprezentativ al municipalității și organului legislativ (reprezentativ) al puterii de stat al orașului de importanță federală de a nu stabili o perioadă de raportare pentru acest impozit.

Impozitul pe teren se plătește la ratele stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismului reprezentativ al municipiului sau legile regionale ale orașelor federale. Ca regulă generală, impozitul pe teren se calculează la o cotă care nu depășește 1,5%. in orice caz categorii separate terenurile pot fi impozitate cu o cotă care nu depășește 0,3%. Acest tarif este stabilit de art. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu următoarele terenuri: clasificate drept terenuri agricole sau terenuri ca parte a zonelor de utilizare agricolă din localități și utilizate pentru producția agricolă; ocupate de fondul de locuințe și dotări de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal sau prevăzute pentru construcția de locuințe; prevăzute pentru personal ferma subsidiara, grădinărit, horticultură sau creșterea animalelor.

O caracteristică a impozitării terenurilor este o listă mare stimulente fiscale, garantat art. 395 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, sunt scutite de la plata impozitului pe teren:

1. organizații și instituții ale sistemului penitenciar al Ministerului Justiției din Rusia - în legătură cu terenurile prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții;
2. organizaţii – în raport cu terenurile ocupate de stat autostrăzi uz comun;
3. organizații religioase - în raport cu terenurile lor, pe care se află clădiri, structuri și dotări cu scop religios și caritabil;
4. organizațiile publice integral rusești ale persoanelor cu dizabilități, dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80%, în raport cu terenurile utilizate de aceștia pentru realizarea activităților lor statutare;
5. organizații, al căror capital autorizat constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități indicate;
6. instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizațiile publice întregi rusești indicate ale persoanelor cu dizabilități, în legătură cu terenurile utilizate de acestea pentru a realiza scopuri educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, cultură fizică și sport, științifice, informare și alte scopuri de protecție socială și reabilitare a persoanelor cu dizabilități, precum și pentru acordarea de asistență juridică și de altă natură persoanelor cu handicap, copiilor cu handicap și părinților acestora;
7. organizații de arte și meșteșuguri populare - în legătură cu terenuri situate în locurile de existență tradițională a artelor și meșteșugurilor populare și utilizate pentru producerea și vânzarea produselor de arte și meșteșuguri populare;
8. indivizi aparținând popoarelor indigene din Nord, Siberia și Orientul îndepărtat, precum și comunități ale unor astfel de popoare - în legătură cu terenurile utilizate pentru conservarea și dezvoltarea modului lor tradițional de viață, gospodărire și meșteșuguri;
9. organizații - rezidenți ai unei zone economice speciale pe o perioadă de cinci ani din momentul apariției dreptului de proprietate asupra unui teren oferit unui rezident al unei zone economice speciale;
10. organizații recunoscute ca societăți de administrare în conformitate cu Legea federală „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” - în legătură cu terenurile prevăzute în aceste scopuri.

Impozitul pe teren și avansurile asupra acestuia se plătesc de către contribuabil în modul și în termenele stabilite prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale autonomiei locale sau, în limitele competenței acestora, prin legile orașelor. de însemnătate federală. Totodată, legiuitorul federal garantează respectarea drepturilor contribuabililor și interzice stabilirea termenului de plată a impozitului pe teren și a plăților anticipate asupra acestuia mai devreme de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Cuantumul impozitului pe teren se calculează după expirarea perioadei fiscale de către contribuabil în mod independent. Excepție fac contribuabilii - persoanele fizice, pentru care cuantumul plății obligatorii pentru folosirea terenului este calculat de organele fiscale.

La stabilirea unui impozit pe teren, organele reprezentative ale autoguvernării locale, precum și organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg, au dreptul de a prevedea plăți în avans ale impozitului, dar nu mai mult de două pentru perioada fiscală.

După expirarea perioadei de impozitare, contribuabilii - organizațiile și întreprinzătorii individuali depun o declarație de impozit pe impozitul pe teren. Declarația se depune la organul fiscal de la locul terenului până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Impozitul și plățile în avans aferente acestuia se plătesc la buget la locația terenurilor.

Impozitul pe proprietatea personală este un impozit direct perceput asupra bunurilor mobile și imobile aflate pe teritoriul Federației Ruse.

Această taxă a fost pusă în aplicare prin Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.

Plătitorii acestui impozit sunt persoanele fizice care dețin următoarele proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare: Cladiri rezidentiale, apartamente, case, garaje și alte clădiri, spații și structuri.

Principalul criteriu de determinare a contribuabililor este existența dreptului de proprietate asupra proprietății. Această taxă se percepe asupra tuturor clădirilor și spațiilor aflate în proprietatea persoanelor fizice. Taxa se plătește pe spațiile de serviciu și auxiliare: garaje, încăperi utilitare, parcări, anexe, etc. În același timp, spațiile sau structurile temporar neutilizate nu sunt excluse din proprietatea impozabilă.

Legislația federală prevede specificul determinării subiecților de impozitare a căror proprietate este în proprietate comună sau transmisă prin moștenire.

Deci, dacă imobilul care face obiectul impozitării este în general proprietate fracționată a mai multor persoane fizice sau în proprietatea comună a persoanelor fizice și a întreprinderilor (organizațiilor), atunci fiecare dintre persoanele fizice proporțional cu cota lor este recunoscută drept contribuabil în raport cu această proprietate. În ceea ce privește proprietatea care face obiectul impozitării, dar este în general proprietate comună mai multe persoane fizice, toți proprietarii acestei proprietăți în cote egale sunt recunoscuți drept contribuabili. Cu toate acestea, legislația permite proprietarilor de proprietăți în comun să determine singuri un plătitor de impozit pe proprietate.

Pentru o clădire, un local sau o structură care a fost moștenită, impozitul se percepe asupra moștenitorilor proprietății din momentul deschiderii moștenirii.

Taxa se plătește pentru clădiri și structuri, indiferent dacă această proprietate este exploatată sau nu.

Legislația federală prevede o gamă largă de beneficii pentru impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. Deci, Eroii sunt complet scutiți de plata impozitului în cauză.

Uniunea Sovietică și Eroii Federației Ruse; persoane distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade; participanții la războaiele civile și marile patriotice, precum și persoanele echivalente acestora; persoane cu handicap din grupele I și II; persoanele care primesc prestații în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl” etc.

Pensionarii, soldații, marinarii, sergenții, maiștrii, intermediarii sunt scutiți de plata impozitului pe clădiri, spații și structuri pe perioada serviciului militar activ.

Pe lângă beneficiile determinate de legislația federală, autoritățile de stat reprezentative (legislative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale (cu excepția administrațiilor locale ale orașelor subordonate districtului) au dreptul de a reduce tarifele și de a stabili beneficii suplimentare pentru acest impozit. Competența fiscală a organelor autonome locale din orașele subordonate raionale, sate și orașe are un domeniu de aplicare trunchiat, întrucât legislația stabilește o restrângere a acordării acestora de avantaje fiscale pentru proprietatea persoanelor fizice.

Organele reprezentative ale acestor municipii pot acorda avantaje fiscale numai plătitorilor persoane fizice.

Cotele de impozitare pentru clădiri, spații și structuri sunt stabilite prin acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale, în funcție de valoarea totală de inventar a proprietății.

La stabilirea cotelor de impozitare pe proprietăți imobiliare, autoritățile locale au dreptul de a ajusta valoarea impozitului în funcție de criterii obiective: costul, scopul proprietății, locația etc. Legislația federală definește doar limite superioare și inferioare. cote de impozitare. Proprietate în valoare de până la 300 de mii de ruble. impozitat până la 0,1% din valoarea sa de inventar; costă de la 300 de mii la 500 de mii de ruble. — de la 0,1 la 0,3%; peste 500 de mii de ruble. — de la 0,3 la 2%.

Suma plăților din impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se creditează la bugetul local la locația (înregistrarea) obiectului de impozitare.

Autoritățile locale au dreptul de a reduce ratele și de a stabili beneficii fiscale suplimentare stabilite prin lege

Sistemul legislației fiscale ruse este un set de acte normative de diferite niveluri care conțin normele dreptului fiscal:

* legi federale;

* Legile și actele subiecților Federației;

* reglementări departamentale și acte ale autonomiei locale.

Baza legislației ruse este conceptul unui sistem de legi privind impozitele de acțiune directă, care prevede excluderea emiterii de regulamente care le specifică și le dezvoltă.

Constituția Federației Ruse prevede că „toată lumea este obligată să plătească în mod legal plăți fixe si taxe. Legile care stabilesc noi taxe și înrăutățit poziția contribuabililor nu au efect retroactiv. Actele legislative care introduc noi impozite și taxe care îmbunătățesc situația contribuabililor au efect retroactiv.”

Principiile generale de impozitare în Rusia sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Codul stabilește un sistem de impozite percepute la buget, precum și principii generale de impozitare și taxe. Codul fiscal stabilește că legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării, a capacității efective a contribuabilului de a plăti impozit pe baza principiului justiției. La 1 ianuarie 2001, partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare.

Legile Federației Ruse sunt împărțite în legi:

* efect general (de exemplu, fosta Lege „Cu privire la organele de poliție fiscală federală”);

* pe taxe specifice (de exemplu, fosta Lege a impozitului pe publicitate).

Decretele președintelui Federației Ruse, în primul rând, stabilesc norme de drept independente și, în al doilea rând, sunt de natura instrucțiunilor către organismele guvernamentale de a elabora reglementări privind impozitarea.

Decretele Guvernului Federației Ruse stabilesc ratele accizelor și taxelor vamale, determină componența costurilor utilizate în impozitare etc.

Potrivit art. 4 din Cod, autoritățile executive federale și regionale, în cazurile prevăzute de legislația cu privire la impozite și taxe, pot crea acte juridice de reglementare în probleme legate de impozitare și taxe care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. Autoritățile locale formează, aprobă și execută bugetul local prin stabilirea impozitelor și taxelor locale. Politica lor fiscală trebuie să respecte principiile generale de impozitare și taxe definite de Cod.

Un loc important în dezvoltarea sistemului fiscal rus este ocupat de actele federale serviciul fiscalși Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. În unele cazuri, aceste documente pot fi valoare normativă, iar încălcarea acestora atrage răspunderea. Dar, în general, sarcina lor principală este de a explica metodologia de adoptare a legii și prevederile sale individuale. Scrisorile, instrucțiunile și explicațiile Serviciului Fiscal de Stat sunt de natură normativă și sunt dedicate în principal luării în considerare a situațiilor fiscale private.

Rezoluții ale Curții Constituționale, decizii și hotărâri Curtea Supremă de Justiție Federația Rusă joacă un rol semnificativ în sfera fiscală. Rezoluții adoptate recent ale acestor organisme și ale Supremului Curtea de Arbitraj reprezintă o oportunitate de protejare a intereselor contribuabililor - contestație împotriva deciziilor ilegale autoritățile fiscale judiciar.

Pe lângă legislația națională, relațiile în sfera fiscală sunt reglementate și prin tratate juridice internaționale.

Limitele efectului reglementărilor fiscale sunt determinate de trei aspecte: în timp; in spatiu; în jurul fețelor.

Funcționarea legii în timp. Potrivit art. 5 din Cod, „actele legislative privind impozitele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul în cauză... Actele legislative privind taxele se vor aplica. intră în vigoare nu mai devreme de la expirarea unei luni de la data publicării lor oficiale... Legile federale de modificare a Codului în ceea ce privește stabilirea de noi impozite și (sau) taxe vor intra în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie a anului. după anul adoptării lor...”. Regulile generale de adoptare a actelor normative prevăd:

* Acte ale Președintelui sau ale Guvernului: data publicării - în cel mult 7 zile de la semnare; data intrării în vigoare - 7 zile de la publicare, dacă nu se specifică altfel;

Aceeași procedură se stabilește și pentru actele legislative similare de la nivel regional și local. Actele normative ale organelor executive federale trebuie să fie înregistrate la Ministerul Justiției al Federației Ruse. Nici măcar actele înregistrate, dar nepublicate în conformitate cu procedura stabilită, nu aduc consecințe juridice ca nefiind în vigoare.

Actele legislative pot sau nu avea efect retroactiv în cazurile prevăzute la art. 5 din Cod (schema din Anexa 1) .

Încetarea impozitului act normativ eventual prin abrogarea directă a acestuia, sau adoptarea unui nou act cu forță juridică egală (mai mare), ori expirarea termenului actului normativ.

Acțiunea actelor fiscale în spațiu. Actele organismelor locale de autoguvernare se aplică teritoriului pe care îl controlează. Actele fiscale ale subiecților Federației sunt valabile numai pe teritoriul acestui subiect, iar autoritățile federale - exclusiv și nedivizat pe întreg teritoriul Rusiei.

Efectul actelor fiscale asupra unui cerc de persoane. Se datorează în primul rând principiului teritorialității, conform căruia toate persoanele juridice și persoanele fizice care au obiect de impozitare în țara noastră intră în domeniul de aplicare al legislației fiscale a Rusiei. Conform principiului rezidenței, obligația de a plăti impozit se extinde asupra persoanelor care sunt rezidente în Federația Rusă. Funcționarea simultană a acestor două principii duce la dubla impozitare internațională.

În Rusia, legile fiscale sunt permanente. Legile sunt valabile indiferent dacă bugetul pentru anul respectiv a fost aprobat. La nivelul întregii Rusii, nu poate exista un referendum pe probleme fiscale. La nivel local se poate organiza un referendum.

Sistemul fiscal în vigoare în prezent în Rusia a fost format la începutul anului 1992. Dar deja la mijlocul anului 1992 și în anii următori, au fost aduse modificări semnificative. Au apărut noi tipuri de taxe și s-au făcut modificări la cele existente.

Principalele prevederi privind impozitele și taxele în Federația Rusă sunt stabilite de Constituția Federației Ruse, Codul Fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse definește sistemul fiscal ca un set de impozite federale, regionale și locale, principii, forme și metode de stabilire, modificare și anulare, plata și aplicarea măsurilor pentru asigurarea plății, implementării acestora controlul fiscal, precum și atragerea la răspundere și măsuri de răspundere pentru încălcarea legilor fiscale.

Principiile impozitării au fost formulate pentru prima dată în secolul al XVIII-lea. de marele savant scoțian în economie și drept natural Adam Smith (1725-1793) în celebra sa lucrare An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). El a identificat cinci principii, numite mai târziu „Declarația drepturilor plătitorului”:

§ Taxele nu ar trebui să fie prea împovărătoare.

§ Ele trebuie să fie înțelese de contribuabili.

§ Fiecare contribuabil trebuie să știe cât și când trebuie să plătească și de ce.

§ Taxele trebuie să fie echitabile și, în circumstanțe similare, diferiți contribuabili ar trebui să plătească aproximativ aceleași taxe.

§ Statul trebuie să poată colecta taxe fără a cheltui prea mulți bani pe el.

Astăzi, aceste postulate sunt numite principii clasice ale impozitării. Implementarea acestor principii rămâne în prezent o sarcină prioritară a legislației fiscale.

Principiile construirii unui sistem fiscal eficient sunt suficient fundamentate în teoria fiscală și includ următoarele:

Eficiența economică - sistemul fiscal nu ar trebui să interfereze cu dezvoltarea antreprenoriatului și utilizare eficientă resurse (materiale, forțe de muncă și financiare).

Certitudinea impozitării – sistemul fiscal ar trebui conceput în așa fel încât consecințe fiscale luarea deciziilor economice de către un antreprenor (atât o persoană juridică, cât și o persoană fizică) au fost determinate în prealabil și nu s-au schimbat pe o perioadă lungă de timp. Astfel, acest principiu se contopește practic cu principiul stabilității sistemului fiscal.

Corectitudinea impozitării - acest principiu este principalul în construirea sistemului fiscal și presupune o abordare corectă a diverșilor contribuabili, precum și prioritatea intereselor contribuabilului în relațiile dintre acesta și administrația fiscală.

Simplitatea impozitării și costurile reduse ale colectării impozitelor - legislația fiscală ar trebui să conțină un limbaj simplu, care să fie înțeles de majoritatea contribuabililor, iar procedura de percepere a impozitelor ar trebui să fie relativ ieftină.

Legislația implementează următoarele principii de bază pentru construirea unui sistem fiscal:

o abordare unificată în materie de impozitare, inclusiv acordarea dreptului de a primi beneficii fiscale, precum și pentru protejarea intereselor tuturor contribuabililor;

o delimitare clară a drepturilor de stabilire și colectare a plăților fiscale între diferitele niveluri de guvernare;

prioritatea normelor stabilite de legislația fiscală față de alte acte legislative și de reglementare care nu au legătură cu normele de drept fiscal, dar afectează într-o oarecare măsură problemele de impozitare;

impozitare unică, adică același obiect poate fi impozitat cu un singur tip de impozit o singură dată pe perioada de impozitare stabilită de lege;

stabilirea unei liste specifice de drepturi și obligații ale contribuabililor, pe de o parte, și ale autorităților fiscale, pe de altă parte.

În practica mondială, există o serie de alte principii de impozitare, care includ principiul accesibilității și deschiderii informațiilor privind impozitarea; principiul prezumției de nevinovăție; principiul stabilității legislației fiscale; principiul creării unui confort maxim pentru contribuabili; principiul impozitării venitului net al contribuabilului etc.

Pe teritoriul Rusiei se percep impozite, taxe și taxe, care formează sistemul fiscal al Rusiei. Legea nu prevede limite clare între aceste tipuri de plăți, deoarece toate au caracteristici de obligație și neechivalență.

Odată cu introducerea Codului Fiscal al Federației Ruse, a început o nouă etapă a reformei fiscale. Codul fiscal al Federației Ruse înlocuiește Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” și devine principalul act legislativ federal care reglementează problemele de impozitare a persoanelor juridice și persoanelor fizice. Stabilește principiile pentru construirea și funcționarea sistemului fiscal, procedura de introducere, modificare și eliminare a impozitelor, taxelor și taxelor federale, principiile de introducere a impozitelor regionale și locale și a altor plăți obligatorii.

TC se bazează pe principiul justiției, ceea ce înseamnă că fiecare persoană trebuie să plătească legal impozitele stabiliteși taxe bazate pe recunoașterea universalității și egalității de impozitare. Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza diferențelor politice, ideologice, etnice și de altă natură între contribuabili. Nu este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate, a avantajelor fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de proveniență al capitalului. Principiul unității este implementat în legislație politica fiscala de stat, manifestată prin stabilirea unei liste închise de taxe în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, se disting trei niveluri ale sistemului fiscal: federal, subiecți ai Federației Ruse și local. Indiferent de repartizarea impozitelor pe niveluri ale sistemului bugetar, autoritățile competente pot lua decizii cu privire la anumite aspecte ale colectării impozitelor (determinarea cotelor specifice, extinderea listei beneficiilor fiscale etc.) în competența lor.

Cu toate acestea, problema de actualitate este, după cum sa menționat deja, distribuția competențelor fiscale ale autorităților federale, ale autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale. Un fapt important este reducerea semnificativă a Codului Fiscal al Federației Ruse a numărului de taxe posibile. Lista impozitelor în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, aprobată prin Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal”, a fost mult redusă, ceea ce a permis contribuabililor să simplifice contabilitatea fiscală la întreprinderi, contabililor să se „relaxeze” - acolo nu va fi nevoie să ne amintim un număr mare de legi, instrucțiuni și alte documente de reglementare care reglementează plata impozitelor.

Codul fiscal este conceput pentru a rezolva următoarele sarcini majore:

construirea unui sistem fiscal stabil, unificat pentru Federația Rusă, cu un mecanism legal pentru interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu juridic fiscal unic;

dezvoltarea federalismului fiscal, care face posibilă asigurarea bugetelor federale, regionale și locale cu venituri alocate acestora și surse fiscale garantate;

crearea unui sistem fiscal rațional care să echilibreze interesele publice și cele private și să contribuie la dezvoltarea antreprenoriatului, la activarea activitate de investitiiși creșterea bogăției statului și a cetățenilor;

reducerea sarcinii fiscale totale (până la 34% din PIB);

formarea unui cadru juridic fiscal unificat;

îmbunătățirea sistemului de răspundere a plătitorilor pentru încălcarea legislației fiscale.

Deosebit de importante pentru contribuabili sunt prevederile Codului fiscal conform cărora obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită dacă contribuabilul a depus la bancă în termenul stabilit pentru impozit. ordin de plata dacă există fonduri suficiente în cont; interdicția de a da efect retroactiv legislației fiscale care agravează situația contribuabililor și obligația publicării actelor de legislație privind impozitele și taxele cu cel puțin o lună înainte de intrarea în vigoare a acestora.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.

În același timp, contribuabililor și plătitorilor de taxe li se garantează protecția judiciară administrativă a drepturilor și intereselor lor legitime.

Odată cu adoptarea Codului fiscal, conceptul de agent fiscal a fost introdus pentru prima dată în sistemul fiscal al Federației Ruse. Agenții fiscali sunt recunoscute persoanele care sunt responsabile pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul relevant (fonduri extrabugetare).

De asemenea, pentru prima dată, Codul Fiscal al Federației Ruse introduce conceptul de reprezentare în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele. Reprezentarea poate fi prin intermediul unui reprezentant legal sau autorizat.

Analizând adoptarea și adoptarea primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse, putem concluziona că acesta a fost în mod clar de natură grăbită, ceea ce nu a putut decât să afecteze negativ calitatea textului acestui document fundamental în domeniul fiscal. În plus, una dintre principalele probleme nu a fost încă rezolvată: crearea unui sistem fiscal integrat unificat în Federația Rusă, stabilizarea acestuia cel puțin într-un an financiar și eliminarea contradicțiilor din actele legislative.

Dar, desigur, Codul Fiscal al Federației Ruse conține o mulțime de lucruri pozitive care vor contribui la dezvoltarea economiei ruse, eficientizarea relațiilor. agentii guvernamentale cu entităţile economice care operează pe piaţă.

Al doilea capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicat anumitor tipuri de impozite.

Deci, capitolul 21 este dedicat taxei pe valoarea adăugată, 22 accizelor, 23 impozitului pe venitul persoanelor fizice, 24 impozitului social unificat, 25 impozitului pe profit și organizațiilor, 26 impozitului pe extracția minerală, 26.1 sistemului de impozitare a agriculturii producători, 26.2 - sistem simplificat de impozitare, 26.3 - sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, 25.4 - sistem de impozitare la îndeplinirea acordurilor de împărțire a producției, 27 - impozit pe vânzări, 28 - taxa de transport, 29 - impozit pe afacerile de jocuri de noroc, 30 - impozit pe proprietatea organizațiilor. Aceste capitole dezvăluie o bază completă pe conceptul, calculul și plata fiecărui impozit. Dispoziții mai specifice sunt explicate prin scrisori și ordine ale Ministerului Federației Ruse pentru Taxe și Taxe, de exemplu, instrucțiuni privind aplicarea fiecărui capitol din partea 2 a Codului fiscal al Federației Ruse, recomandări privind calcularea și plata fiecărei taxe, completând declaratiilor fiscaleși alte probleme de aplicare a principiilor de impozitare.

Sistemul de legislație fiscală rusă este un set de acte normative de diferite niveluri care conțin normele dreptului fiscal. Există trei niveluri de reglementare:

Codul fiscal al Federației Ruse și legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta;

legile și reglementările privind impozitele și taxele adoptate de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse;

acte normative ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale privind impozitele și taxele, adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Constituția Federației Ruse prevede că „toată lumea este obligată să plătească plăți și taxe stabilite legal. Legile care stabilesc noi impozite și înrăutățit poziția contribuabililor nu au efect retroactiv. Actele legislative care introduc noi impozite și taxe care îmbunătățesc poziția contribuabilii au efect retroactiv.”

Principiile generale de impozitare în Rusia sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999 și constă din două părți:

1) prima parte (generală) stabilește sistemul fiscal al Federației Ruse, bazele raporturilor juridice care decurg din plata impozitelor și taxelor, tipurile acestora, procedura de apariție și îndeplinire a obligațiilor contribuabililor, formele și metodele de impozitare control, răspundere pentru încălcări fiscale, procedura de contestare împotriva acțiunilor (inacțiunii) autorităților fiscale; autorități, metode de colectare a impozitelor etc.

2) partea a doua stabilește procedura de calcul și plată a impozitelor individuale: la nivel federal, regional și local, precum și procedura de aplicare a regimurilor fiscale speciale.

Codul fiscal stabilește că legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării, a capacității efective a contribuabilului de a plăti impozit.

Codul fiscal este conceput pentru a rezolva următoarele sarcini majore:

construirea unui sistem fiscal unificat, stabil pentru Federația Rusă, cu un mecanism legal pentru interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu juridic fiscal unic;

dezvoltarea federalismului fiscal, care face posibilă asigurarea bugetelor federale, regionale și locale cu venituri alocate acestora și surse fiscale garantate;

crearea unui sistem fiscal rațional care să asigure echilibrul intereselor publice și private și să contribuie la dezvoltarea antreprenoriatului, la intensificarea activității investiționale și la creșterea averii statului și a cetățenilor;

reducerea sarcinii fiscale generale;

formarea unui cadru juridic fiscal unificat;

îmbunătățirea sistemului de răspundere a plătitorilor pentru încălcarea legislației fiscale.

Decretele președintelui Federației Ruse stabilesc:

1) norme de drept independente;

2) instrucțiuni către organele de conducere pentru elaborarea actelor de reglementare în materie de impozitare.

Decretele Guvernului Federației Ruse stabilesc ratele accizelor și taxelor vamale, determină componența costurilor utilizate în impozitare etc.

Să trecem la luarea în considerare a legilor și reglementărilor privind impozitele și taxele adoptate de autoritățile legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Autoritățile subiecților Federației, în conformitate cu Constituția Federației Ruse și cu clauza 4, articolul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, au dreptul de a introduce (să nu introducă) pe teritoriul lor impozite și taxe regionale stabilite de articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse și reglementează elementele individuale ale structurilor lor juridice în limitele stabilite NK RF. După cum rezultă din paragraful 4 al articolului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, legislația subiecților Federației privind impozitele și taxele este caracterizată de trei caracteristici importante:

1) constă nu numai din legi regionale, ci și din alte acte normative (hotărâri, decrete etc.);

2) este adoptat numai de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse (duma regională, adunarea legislativă etc.);

3) este acceptat în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Potrivit articolului 4 din Codul fiscal al Federației Ruse, organele executive autoguvernarea locală, în cazurile prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, în competența lor, emite acte juridice de reglementare în probleme legate de impozitarea și taxele locale care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele.

Actele juridice ale organismelor reprezentative ale autoguvernării locale sunt emise în conformitate cu articolele 8, 71, 72, 132 din Constituția Federației Ruse, cu prevederile legilor federale „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale în Federația Rusă”, „On fundamente financiare autoguvernarea locală a Federației Ruse”, precum și pe baza paragrafului 5 al articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că: „impozitele și taxele locale sunt stabilite prin acte juridice de reglementare adoptate de organismele reprezentative. de autoguvernare locală în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse” și că „acestea ar trebui să fie aplicate și ținând cont de principiile federalismului fiscal” .

Un loc important în dezvoltarea sistemului fiscal rus îl ocupă actele Serviciului Federal de Taxe și ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, de exemplu, clarificările Ministerului Finanțelor cu privire la legislația privind impozitele și taxele au caracter informativ. și cu caracter explicativ, sunt date pe fondul întrebărilor adresate de reclamanți.

Rezoluțiile Curții Constituționale, deciziile și hotărârile Curții Supreme a Federației Ruse joacă un rol semnificativ în sfera fiscală. Rezoluțiile adoptate de aceștia fac posibilă protejarea intereselor contribuabililor, exprimate în posibilitatea de a contesta în instanță deciziile ilegale ale organelor fiscale.

Limitele efectului reglementărilor fiscale sunt determinate de trei aspecte: în timp, în spațiu, în ceea ce privește cercul de persoane.

1. O caracteristică importantă a legislației privind impozitele și taxele este efectul în timp al actelor sale, care este determinat de articolul 5 din CNRF:

Tabelul 3 - Acțiunea în timp a legislației privind impozitele și taxele

Orientarea actelor
Acte de legislație privind impozitele
Acte de legislație privind taxele
Legile federale care modifică Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește stabilirea de noi impozite și taxe	1 ianuarie a anului următor anului adoptării lor, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării oficiale
Acte ale entităților constitutive ale Federației Ruse și acte locale care introduc noi impozite și taxe	1 ianuarie a anului următor celui de adopție, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării oficiale
Acte de legislație privind impozitele și taxele care îmbunătățesc poziția contribuabilului

Încetarea unui act de reglementare fiscală este posibilă prin anularea directă a acestuia, sau prin adoptarea unui nou act cu forță juridică egală sau mai mare, ori prin expirarea perioadei de valabilitate a actului de reglementare.

2. Acţiunea actelor fiscale în spaţiu. Actele organismelor locale de autoguvernare se aplică teritoriului pe care îl controlează. Actele fiscale ale subiecților Federației sunt valabile numai pe teritoriul acestui subiect, iar autoritățile federale - exclusiv și nedivizat pe întreg teritoriul Rusiei.

3. Efectul actelor fiscale asupra unui cerc de persoane. Se datorează în primul rând principiului teritorialității, conform căruia toate persoanele juridice și persoanele fizice care au obiect de impozitare în țara noastră intră în domeniul de aplicare al legislației fiscale a Rusiei. Conform principiului rezidenței, obligația de a plăti impozit se extinde asupra persoanelor care sunt rezidente în Federația Rusă. Funcționarea simultană a acestor două principii are ca rezultat dubla impozitare internațională.

În Rusia, legile fiscale sunt permanente. Legile sunt valabile indiferent dacă bugetul pentru anul respectiv a fost aprobat.

Astfel, putem presupune că Federația Rusă are un număr suficient de documentatii normative un sistem fiscal care asigură nu numai unitatea, stabilitatea și eficiența sistemului fiscal, ci și protecția drepturilor și intereselor contribuabililor și plătitorilor de taxe, ceea ce, desigur, contribuie la dezvoltarea economiei ruse.

Rezultatul adoptiei Codul fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) a fost formarea unei rețele extinse de organisme de stat care asigură organizarea colectării impozitelor; introducerea unui sistem de contabilitate și control fiscal; formarea unui sistem de impozitare relativ stabil.

Articolul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele din Federația Rusă:

1) relații de putere pentru stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă;

2) relaţiile izvorâte în procesul de exercitare a controlului fiscal, contestarea actelor organelor fiscale, acţiunile (inacţiunea) funcţionarilor acestora şi tragere la răspundere.

1) tipuri de impozite și taxe;

2) motivele apariției, modificării și încetării raporturilor juridice fiscale,

3) procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

4) drepturile și obligațiile contribuabililor și autorităților fiscale;

5) formele și metodele de control fiscal;

6) răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;

7) procedura de contestare împotriva acțiunilor sau inacțiunii autorităților fiscale și a funcționarilor acestora.

Principalele sarcini ale autorităților fiscale sunt de a controla:

a) respectarea legislatiei fiscale;

b) caracterul complet și oportunitatea efectuării impozitelor de stat și a altor plăți către bugetul relevant;

c) control efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutarăși controlul valutar.

Sursele (formele) dreptului fiscal sunt forme externe definite oficial care conțin reguli care guvernează relațiile care decurg în procesul de impozitare, adică forme de conținut extern al dreptului fiscal.

Sistemul actelor de reglementare a dreptului fiscal:

1) Constituția Federației Ruse;

2) legislația privind impozitele și taxele cuprinde următoarele elemente:

a) legislația federală privind impozitele și taxele;

b) legislatia regionala privind impozitele si taxele;

c) acte normative de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele reprezentative ale autonomiei locale.

Statutele includ:

1) acte ale organelor de competență generală:

a) decretele președintelui Federației Ruse;

b) Decrete ale Guvernului Federației Ruse;

c) acte normative subordonate;

2) acte ale organelor de competență specială:

a) actele juridice de reglementare subordonate departamentale ale organelor cu competență specială în probleme legate de impozitare, a căror publicare este direct prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse;

b) deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse;

c) normele dreptului internațional și tratatele internaționale ale Federației Ruse.

71. Impozite și taxe

Impozitele și taxele sunt două tipuri de plăți bugetare obligatorii care definesc conceptul de „plăți de impozite”.

Un impozit este o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestionarea operațională a fondurilor în scopul sprijinirii financiare a activităților statului și (sau) municipii. Esența impozitului constă tocmai în înstrăinarea fondurilor deținute de persoane fizice pe baza dreptului de proprietate, gestiunii economice sau gestiunii operaționale a fondurilor.

Încasarea impozitului nu este o privare arbitrară a proprietarului proprietății sale, este o retragere legală a unei părți din proprietate, care decurge dintr-o obligație constituțională de drept public.

Semne de taxe:

1) caracter imperativ-obligatoriu, întrucât plata impozitelor este o obligație constituțională și legală;

2) gratuitate individuală, întrucât plata impozitului nu dă naștere unei contraobligații a statului de a efectua anumite acțiuni în favoarea unui anumit contribuabil. După ce a plătit impozitul, contribuabilul nu dobândește drepturi subiective suplimentare. Această caracteristică distinge taxele de taxele care sunt parțial rambursabile;

3) formă monetară - taxele în Federația Rusă sunt plătite în numerar sau fără numerar. Mijlocul de plată este moneda Federației Ruse. Aceasta este una dintre diferențele dintre un impozit și o taxă, menționată în Codul Fiscal al Federației Ruse ca contribuție. Contribuția poate fi făcută ca în numerar, și în alte forme;

4) natura publică și nețintă a impozitelor - impozitele și taxele sunt cele care alcătuiesc marea majoritate a surselor de venituri ale statului și ale municipalităților.

O taxă este o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organismele de stat, administrațiile locale, alte organisme autorizate și funcționari să întreprindă acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea anumitor taxe. drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

Obligația de a plăti impozite și (sau) taxe va înceta:

1) cu plata unui impozit și (sau) a unei taxe de către un contribuabil sau un plătitor de taxe;

2) odată cu apariția împrejurărilor cu care legislația privind impozitele și (sau) taxele leagă încetarea obligației de plată a acestui impozit și taxă;

3) cu decesul contribuabilului sau cu recunoașterea acestuia ca decedat în modul prevăzut de legislația civilă a Federației Ruse;

4) cu lichidarea organizatiei contribuabililor dupa ce comisia de lichidare a efectuat toate decontarile cu bugete (fonduri extrabugetare).