Pentru a înțelege întrebarea dacă o pensie este supusă impozitului pe venitul personal, să înțelegem mai întâi ce este o pensie și ce poate fi aceasta. În articol vă vom spune dacă o pensie este supusă impozitului pe venit, luați în considerare exemple de acumulare.

impozitul pe venit din pensie

Conform legislației (clauza 1.7 din articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse), pensia este un venit care poate fi primit atât dintr-o sursă de plată de la organizațiile Federației Ruse, cât și din partea organizatie straina, dar prin subdiviziune separată situat în Federația Rusă. Mai mult, orice venit din țara noastră este supus impozitului pe venit cu o cotă de 13%.

Putem primi pensie in tara noastra atat in fondul de pensii de stat, cat si in cel nestatali.

Impozitul pe venit din „pensie de stat”

Dar, impozitarea pensiilor nestatale are și unele particularități. Un fond de pensii nestatal poate funcționa numai pe baza unei licențe speciale. Absolut orice cetățean poate încheia un acord cu un astfel de fond.

În conformitate cu acordul, contribuabilul (viitorul pensionar) trebuie să plătească în mod regulat contribuții, iar atunci când apar motivele pentru primirea unei pensii, fondul este obligat să plătească o pensie de stat acestui contribuabil. Acest tip de pensie este considerat suplimentar. Și nici nu este supus impozitului pe venit, ci numai dacă acordul este încheiat de către deponent însuși și contribuțiile sunt transferate de același deponent.

Adesea sunt situatii in care nu salariatul, ci angajatorul este cel care incheie o intelegere cu un fond de pensii nestatal. Acest lucru este comun printre foarte companii mari, deoarece au adesea propriile fonduri de pensii nestatale. Ei se enumeră contributii la pensie cu acest fond de la fonduri proprii. La împlinirea vârstei de pensionare, un cetățean va primi deja o pensie minus impozitul pe venitul personal, pe care acest fond o va păstra și o va transfera la buget.

Legislația reglementează asigurarea pensiei de stat în conformitate cu Legea 166-FZ „Cu privire la asigurarea pensiilor de stat” din 15.12.2001 și non-statala - Legea 75-FZ „Cu privire la asigurarea pensiilor nestatale” din 05.07.1998.

Deduceri fiscale pentru pensionari

Pensionarul poate returna impozitul pe venitul personal plătit în următoarele cazuri:

• când lucrează și primește în același timp venituri impozabile;
• când a lucrat în ultimii 3 ani, imediat înainte de producerea deducerii, în timp ce încasa venituri;
• atunci când contributii la pensie au fost într-un fond de pensii nestatal sau au existat contribuții voluntare.

Un exemplu de calcul a deducerii impozitului pe proprietate pentru pensionari.

Un pensionar care lucrează în 2016 nu a cumpărat un apartament în valoare de 1,9 milioane de ruble. Venitul lui în ultimii 4 ani a fost:

• 300 de mii de ruble pentru 2013
• 350 de mii de ruble pentru 2014
• 380 de mii de ruble pentru 2015
• 400 de mii de ruble pentru 2016

Deci, în 2017, un pensionar care lucrează poate primi o deducere pentru 2016 și poate transfera soldul în totalitatea veniturilor în anii 13, 14 și 15. Autoritatea fiscală poate returna pensionarului o deducere fiscală în valoare de 247 mii de ruble (adică 1,9 milioane de ruble * 13%).

Pentru anii de mai sus, pensionarul are dreptul la următoarele plăți:

• 39,00 mii de ruble pentru 2013
• 45,50 mii de ruble pentru 2014
• 49,40 mii de ruble pentru 2015
• 52,00 mii de ruble pentru 2016

Restul deducerii va fi de 470 mii de ruble (1900 mii ruble - 300 mii ruble - 350 mii ruble - 380 mii ruble - 400 mii ruble). Un pensionar îl poate folosi în anii următori, dacă are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13%.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1. Primesc pensie de la un fond nestatali. Angajatorul meu a încheiat un acord cu acest fond, a transferat și contribuții la acest fond pe cheltuiala sa. Pensia mea va fi impozitată cu 13% în acest caz?

Așa-numita pensie de stat, pe care o primiți într-un fond nestatal, este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Din paragraful 2 al articolului 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că sumele pensiilor „nestatale” la determinarea baza de impozitare impozitul pe venit trebuie luat în considerare. Totodată, acest contract poate fi încheiat de orice angajator. Atât o organizație, cât și un antreprenor. retineri de impozit pe venitul persoanelor fizice agent fiscal, și în special, fondul pe care l-ați ales.

Întrebarea numărul 2. Nu am avut timp să transfer nicăieri partea finanțată din pensie. Mai pot s-o fac?

Puteți transfera și partea finanțată în 2017, am extins această oportunitate. Daca nu faci acest lucru, partea finantata va fi totusi trimisa catre asigurare, in acest caz nu vei primi venituri.

Întrebarea numărul 3. Unde ar trebui să fie transferată partea finanțată din pensie?

Tu alegi oricare fond non-statal La cererea Dumneavoastră. Cel mai bine este, bineînțeles, să alegeți una care face parte din sistemul de garanție și are mai multe companii de management.

Orice cetățean care lucrează oficial în Federația Rusă face în mod regulat plăți către buget - 13 la sută din venitul său. Adică impozitul pe venitul personal. În același timp, participanții la programul de stat/cofinanțare au dreptul la rambursarea parțială a cheltuielilor efectuate - o deducere fiscală. Această deducere este egală cu 13 la sută din acele prime de asigurare care au fost plătite voluntar. Valoarea maximă anuală a contribuțiilor este de 120 de mii de ruble. Respectiv, suma maxima, pe întoarcerea căruia puteți număra - 15600 r / an.

2 moduri de a obține o deducere fiscală din pensie

Primirea unei deduceri este disponibilă pentru o persoană care a contribuit voluntar la partea finanțată a pensiei sale.

Există două modalități de a recupera unele dintre contribuțiile dvs.:

Prin departamentul de contabilitate al firmei la care lucrezi

Până în 2013, deducerea pentru contribuțiile care au fost plătite în cadrul programului de cofinanțare a fost primită numai după încheierea acestuia. perioada impozabilă, și numai în biroul lor fiscal (local). Din 01/01/13, în conformitate cu Legea federală nr. 279 din 29 decembrie 2012, procedura de obținere a deducerii a fost simplificată - acum fiecare asigurat poate solicita această deducere imediat la angajator. Și anume - în departamentul de contabilitate, pur și simplu prin scrierea unei declarații la locul de muncă. De menționat că această procedură de obținere a unei deduceri se aplică doar acelor contribuții care au fost plătite în anul curent în cadrul programului de cofinanțare. În ceea ce privește deducerea din ultimii 3 ani, aceasta este încă primită de autoritățile fiscale.

Prin organele fiscale

În acest caz, ar trebui să depuneți un pachet de documente la biroul fiscal pe baza rezultatelor de 1-3 ani (la locul dvs. de reședință).

Termenele limită pentru emiterea și primirea unei deduceri

O cerere de deducere se poate face de la data la care a fost achitat impozitul, care este rambursabil - adică anual după sfârșitul anului. Acest lucru se poate face pe tot parcursul anului, dar nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor celui în care a fost plătită prima.

Într-o notă:
Deducerea pensiei se aplică doar acelor contribuții care au fost făcute...

1. La fondul nestatal de pensii - din 01/01/07
2. Și în cadrul programului de cofinanțare - contribuit de la 1 ianuarie 2009.

Pentru verificarea documentelor, organele fiscale vor avea nevoie de maximum 3 luni, după care solicitantul este înștiințat de decizie. Dacă o deducere fiscală este refuzată, ar trebui să aflați motivul refuzului și să retrimiteți cererea, ținând cont de erori. De obicei, refuzul se datorează inconsecvenței datelor furnizate de solicitant.

Când vor fi transferate fondurile? Cu documente completate corect - în termen de o lună. Fondurile sunt transferate în contul curent care a fost deschis de solicitant în orice bancă rusă.

Deducere pentru cofinanțare pensie - la ce este dreptul?

Un solicitant care participă la programul de cofinanțare are dreptul la o deducere, atât pentru contribuțiile la pensie, cât și pentru alte cheltuieli sociale.

În special, este posibil să se recupereze 13% din fondurile care au fost cheltuite pentru...

1. Educație (proprie, copii sub 24 de ani). Într-o notă: capitalul matern irelevant (nesocotit).
2. Caritate.
3. Tratament în instituțiile medicale rusești.
4. Achiziționarea medicamentelor prescrise.

Cea mai mare sumă care trebuie dedusă (pe an) este de 120.000 de ruble. Cu condiția ca costurile de formare/tratament să fie mari, cuantumul sumei maxime ar trebui clarificat cu taxa.

Condiții pentru primirea unei deduceri

Pentru a returna 13 la sută (deducere) prescrisă, trebuie să furnizați biroului fiscal lista de documente stabilită prin lege. Trebuie să contactați direct autoritățile din locul dvs. de reședință. După verificarea valabilității acestora și sub rezerva decizie pozitivă cetățeanul va fi invitat la Serviciul Fiscal Federal pentru a semna actul relevant. După aceea, deducerea este returnată solicitantului în numerar în contul indicat în documentele depuse.

Ei bine, principala condiție pentru înregistrarea și primirea unei deduceri este, desigur, disponibilitatea veniturilor oficiale. Acesta este, salariile, din care se deduce regulat 13%. 130 de ruble sunt supuse returnării. cu fiecare contribuit cu 1000 r.

Un pachet de documente pentru obținerea unei deduceri din impozitul pe pensie

deducerea impozitului social

în baza unui acord (contracte) pentru o non-statală

asigurarea pensiei

și asigurări voluntare de pensie

Atenţie! Informații utile.

Utilizarea de către contribuabil a deducerilor impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea de locuințe (apartamente, camere, case etc.), precum și a deducerilor sociale pentru costurile de educație, tratament, asigurări facultative de pensie este un drept al acestuia, nu o obligație. . Prin urmare, nu există termene-limită formale pentru depunerea unei declarații fiscale 3-NDFL în astfel de situații.

În acest caz, n contribuabilii care pretind dreptul de a primi deduceri de proprietateîn legătură cu achiziționarea de locuințe sau deduceri fiscale sociale pentru costurile de educație, tratament, asigurări voluntare de pensie, are dreptul de a depune Înapoierea taxei prin f. 3-NDFL să primească aceste deduceri fiscale în orice moment al anului.

Astfel, depuneți o declarație fiscală conform f. 3-NDFL pentru 2018-2016 pentru restituirea impozitului pe venit atunci când solicitați deducerile fiscale de mai sus, Puteți oricând pe parcursul anului 2019.

Persoanele fizice care participă în mod independent la formarea economiilor lor de pensie pot aplica pentru o deducere a impozitului social pentru „pensie” și pot deveni eligibile pentru o rambursare a impozitului pe venit.

Această deducere a impozitului social și dreptul la rambursarea impozitului pe venit se pot aplica în 2018 la 2 categorii de contribuabili(clauza 4 clauza 1 articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse):

cei care plătesc contribuții la pensie în temeiul unui acord (acorduri) al unei non-statale asigurarea pensieiîncheiat (încheiat) cu un fond de pensii nestatal;

cei care plătesc prime de asigurareîn baza unui acord (contracte) de voluntariat asigurare de pensieîncheiat (încheiat) cu o organizație de asigurări.

Mai mult, este posibil să încheiați astfel de acorduri și să plătiți contribuții în temeiul acestora nu numai în favoarea dvs., ci și în favoarea soțului dvs. (inclusiv în favoarea unei văduve, văduve), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu dizabilități (inclusiv în favoarea unei văduve, văduve). copii adoptați care sunt sub tutelă).

Deducerea impozitului social pentru 2018 este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 120.000 de ruble.

Dacă deducerea impozitului social în 2018 și dreptul la rambursarea impozitului pe venit în anul curent nu sunt utilizate în totalitate, atunci soldul acestuia nu este transferat în anul următor. Va rămâne nefolosit.

Reamintim că deducerea impozitului social pe anul 2018 și rambursarea impozitului pe venit este prevăzută la finele anului în care se efectuează cheltuieli de „pensie”, în baza cererii contribuabilului, care se depune la organul fiscal concomitent cu declarația de impozit completată în formular. 3-NDFL pentru 2017 ( alineatul 1, alineatul 4, alineatul 1, alineatul 2, articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă o declarație de impozit pe venit completată indivizii conform formularului 3NDFL pentru 2018, cererile de deducere a impozitului social și de rambursare a impozitului pe venit trebuie să prezinte și documente care confirmă cheltuielile reale (paragraful 2, alineatul 4, alineatul 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit o listă cu astfel de documente.

eu Vă voi ajuta să pregătiți în mod corespunzător toate documentele necesare pentru ca fiscul să obțină dreptul la deducere fiscală socială în anul 2018, completați o declarație fiscală la f. 3-impozit pe venitul persoanelor fizice pe anul 2018, precum si chiria in oficiu fiscal documentație.

Vă puteți familiariza cu prețurile pentru servicii pentru completarea unei declarații fiscale sub forma 3-NDFL în secțiunea „Prețuri pentru servicii” .

Vă rugăm să rețineți că puteți completa o declarație fiscală sub formă de 3-NDFL pentru ultimii trei ani privind contribuțiile la pensie (sau, de exemplu, pentru ultimii doi ani) cu o reducere semnificativă. Deci la completarea unei declarații conform f. 3-NDFL pentru ultimii trei ani, reducerea (reducerea prețului) va fi de 50% pentru fiecare al doilea și al treilea an. De exemplu, dacă prețul completării declarației 3-NDFL pentru 2018 pentru costurile de pensie sau asigurare este de 800 de ruble, atunci costul de completare a declarației 3-NDFL pentru 2017 va fi deja de 400 de ruble, iar pentru 2016 prețul va fi fi, de asemenea, 400 de ruble.

Formulare/şabloane de declaraţii fiscale 3-NDFL

pdf

declarația 3-NDFL pentru 2018 formular de descărcare gratuită (șablon) tiff

declarația 3-NDFL pentru 2017 formular de descărcare gratuită (șablon) pdf

Din acest material veți afla cum puteți utiliza contribuțiile la asigurarea de pensii nestatale și contribuții suplimentare pe pensie finanțată.

Cine poate primi o deducere a impozitului social din contribuțiile la pensie

Toți cei care plătesc pot primi o deducere a impozitului social din contribuțiile la pensie

Acest lucru se poate face prin reducerea cuantumului venitului impozabil la cota de 13% cu valoarea contribuțiilor de pensie specificate.

(clauzele 3,4 ale articolului 210 „Baza de impozitare” Codul fiscal RF și
pp. 4.5 p. 1 al articolului 219 „Deduceri fiscale sociale” din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dreptul de a primi o deducere a impozitului social pentru contribuțiile la un fond de pensii nestatal (NPF) pentru furnizarea de pensii nestatale ia naștere după încheierea de către un cetățean sau angajatorul său a unui acord cu un fond de pensii nestatal (FNP) și plata contribuțiilor la pensie în mod independent sau prin deducere de către angajator din salariu.

În ceea ce privește contribuțiile de asigurări suplimentare la pensia finanțată dreptul de a primi o deducere a impozitului social apare dacă o cerere corespunzătoare este depusă la Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR) și aceste contribuții suplimentare sunt, de asemenea, plătite independent sau prin intermediul angajatorului prin deducere din salariu.

(Articolele 4 - 7 din Legea federală nr. 56-FZ din 30 aprilie 2008 „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru pensiile finanțate și sprijinul statului formarea de economii pentru pensii”).

Opțiuni pentru obținerea unei deduceri de impozit social din contribuțiile la pensie

Există două opțiuni pentru a primi o deducere a impozitului pe venitul social (PIT) din contribuțiile la pensie, în funcție de locul în care urmează să primiți o deducere fiscală:

• obţinerea unei deduceri de impozit social din contribuţiile la pensie la fisc şi

  primind o deducere a impozitului social din contribuțiile angajatorului la pensie.

Opțiunea 1 pentru a primi o deducere a impozitului social din contribuțiile la pensie: Obținerea unei deduceri a impozitului social din contribuțiile la pensie la biroul fiscal

Pentru a primi o deducere a impozitului social din contribuțiile la pensie, se recomandă ca fiscul să urmeze următoarea succesiune de acțiuni.

Deducerea impozitului social din contribuțiile la pensie la fisc poate fi primită de:

persoane fizice care au efectuat singure plata contribuţiilor la pensie sau

care au depus la angajator o cerere de reținere a salariului prin transferarea sumelor corespunzătoare de contribuții la fondul nestatal de pensii (NPF) sau la fondul de pensii (PFR),

dar nu au solicitat deduceri fiscale de la angajatorul lor.

Pasul 1. Întocmirea documentelor justificative

1. Pentru a primi o deducere a impozitului social pentru contribuțiile la pensie la un fond de pensii nestatal (FNP) pentru furnizarea de pensii nestatale (NPO), este necesar să depuneți la biroul fiscal:

(paragraful 2, clauza 4, clauza 1, articolul 219 „Deduceri fiscale sociale” din Codul fiscal al Federației Ruse)

adeverință de la compartimentul de contabilitate de la locul de muncă privind sumele acumulate și reținute taxe pe venit(NDFL) pentru anul trecut corespunzător sub forma 2-NDFL.

Acest certificat va confirma faptul că sumele contribuțiilor nu au fost luate în considerare de către angajator la calcularea impozitului în perioada fiscală;

o copie a contractului de pensie cu un fond de pensii nestatal (FNP) pentru furnizarea de pensii nestatale (NPO).

În cazul în care contractul de pensie nu conține informații despre licența fondului nestatal de pensii (FPN), este necesară și întocmirea unei copii a licenței, certificată prin semnătura șefului și sigiliul pensiei nestatale. fond;

copii ale documentelor care confirmă gradul de relație cu persoana pentru care ați plătit contribuții la pensie la un fond de pensii nestatal (FNP) pentru asigurarea de pensii nestatale (certificat de căsătorie, certificat de naștere (documente de adopție), certificat de naștere al unui copil ( acte de stabilire a tutelei (tutela) sau adopției), certificat de invaliditate pentru copil);

copii ale documentelor de plată care confirmă plata contribuțiilor la pensie la un fond de pensii nestatal (FNP) pentru furnizarea de pensii nestatale (verificări de case de marcat, chitanțe pentru venituri comenzi în numerar, ordine de plată, declaratii bancareși așa mai departe.);

un extras din contul personal de pensie al contribuabilului într-un fond de pensii nestatal (FPN), care trebuie să indice numele complet și valoarea contribuțiilor la pensie plătite în baza contractului de pensie relevant în perioada fiscală.

1. Pentru a primi o deducere a impozitului social pentru contribuțiile suplimentare la o pensie finanțată la Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR) sau la un fond de pensii nestatal (NPF):

(paragraful 2, clauza 5, clauza 1, articolul 219 „Deduceri fiscale sociale” din Codul fiscal al Federației Ruse)

copii ale documentelor de plată depuse la Fondul de pensii al Federației Ruse, care confirmă plata contribuțiilor la Fondul de pensii, cu mărci instituție de credit la executarea personală sau printr-un organism cu care Fondul de pensii al Federației Ruse are un acord privind certificarea reciprocă a semnăturilor sau

o adeverință de la agentul fiscal (angajator) cu privire la sumele primelor de asigurare suplimentare reținute de acesta și transferate în numele dumneavoastră în formularul,

aprobat Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.12.2008 N MM-3-3 / 634@;

adeverință (certificate) de la departamentul de contabilitate de la locul de muncă cu privire la sumele veniturilor acumulate și a impozitelor reținute (impozit pe venitul personal) pentru anul trecut corespunzător (formular 2-impozit pe venitul personal).

Atenţie. Cu toate că Legea taxelor nu conține o cerință de a depune un certificat sub formă de 2-NDFL, este mai bine să-l pregătiți.

Pasul 2. Completarea unei declarații fiscale

Fiscul asigură o deducere fiscală pentru venitul anului în care sunt efectuate cheltuielile. Pe baza documentelor pregătite, este necesară completarea unei declarații fiscale sub forma 3-NDFL.

Atenţie. Deducerile fiscale sociale sunt prevăzute în valoare de cheltuieli efectiv suportate, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble. intr-un an.

Pasul 3. Întocmirea unei cereri de restituire a impozitului pe venit (PIT) de la buget

(Clauza 6 a articolului 78 „Compensarea sau rambursarea sumelor taxelor plătite în plus, taxe, penalități, amenzi” din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care suma impozitului de rambursat de la buget este calculată în declarația fiscală,

împreună cu declarația fiscală și documentele justificative, puteți pregăti

afirmație pentru restituirea impozitului pe venit (PIT) în legătură cu costurile achitării contribuțiilor la pensie către un fond de pensii nestatal (FNP) pentru furnizarea de pensii nestatale.

După cum arată practica, biroul fiscal vă poate cere să depuneți această cerere după ce este completată audit de birouși a confirmat dreptul la rambursarea impozitului pe venit.

Pasul 4. Depunerea declarației fiscale completate cu acte la fisc teritorial de la locul de reședință

(Clauza 2 a articolului 219 „Deduceri fiscale sociale” din Codul fiscal al Federației Ruse).

De regula generala declarația de impunere se depune la fisc până la data de 30 aprilie a anului următor celui expirat.

(Clauza 1 a articolului 229 „Declarația fiscală” din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar dacă depuneți o declarație fiscală exclusiv în scopul obţinerii deducerilor fiscale privind impozitul pe venit (impozitul pe venitul persoanelor fizice), atunci termenul limită pentru depunerea declarației de impozit pe 30 aprilie nu se aplică în acest caz.

În acest caz, o declarație fiscală împreună cu documentele care confirmă dreptul de a primi o deducere fiscală și o cerere de deducere fiscală pot fi depuse în orice moment pe parcursul anului următor anului pentru care solicitați o deducere fiscală.

Declarația fiscală împreună cu documentele necesare se poate depune la fisc:

• prin poștă cu o scrisoare valoroasă cu descrierea atașării;

  printr-un reprezentant care acționează în baza unei procuri notariale.

  (Clauza 3 din articolul 29 „Reprezentantul autorizat al contribuabilului” din Codul fiscal al Federației Ruse).

  prin Internet, de exemplu, folosind Portalul Unificat al Serviciilor Statale și Municipale.

La depunerea documentelor personal sau prin reprezentant, trebuie să întocmiți două exemplare ale declarației fiscale sau adresă însoțitoare indicând toate actele și să solicite inspectorului fiscal să marcheze acceptarea pe al doilea exemplar al declarației fiscale (scrisoare).

În cazul unei dispute cu fiscul, aceasta va confirma depunerea documentelor necesare. Depunerea declarației fiscale și a documentelor justificative la în format electronic nu va elimina necesitatea de a veni personal la fisc, deoarece declarația fiscală trebuie semnată.

Atenţie. Atunci când depuneți la biroul fiscal copii ale documentelor care confirmă dreptul la deducere a impozitului social, trebuie să aveți, dacă este posibil, originalele la dumneavoastră pentru verificarea de către inspectorul fiscal.

Pasul 5. Rămâne să așteptăm auditul de către inspectoratul fiscal și, în cazul solicitării rambursării impozitului pe venit (PIT), să primim o deducere fiscală.

În cadrul acesteia se efectuează un audit de birou al declarației fiscale 3 luni de la data depunerii documentelor la fisc.

(Clauza 2 a articolului 88 „Oficiul audit fiscal» din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă o cerere de deducere fiscală a fost depusă în același timp, atunci banii trebuie returnați în termen 1 lună din momentul în care verificarea este finalizată sau din momentul în care ar fi trebuit finalizată o astfel de verificare.

(Clauza 6 a articolului 78 „Compensarea sau rambursarea sumelor taxelor plătite în plus, taxe, penalități, amenzi”, articolul 88 „Control fiscal de birou” din Codul fiscal al Federației Ruse;
punctul 11 scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 decembrie 2005 N 98).

În practică, fiscul listează bani gheata o deducere a impozitului social în contul curent la trei luni și jumătate până la patru luni după depunerea unei declarații fiscale în formularul 3-NDFL la biroul fiscal.

Atenţie. Dreptul de a reveni impozit pe venit(impozitul pe venitul persoanelor fizice) în legătură cu primirea unei deduceri fiscale este reținut de dvs. timp de 3 ani de la data plata impozitului pe venitul persoanelor fizice conform rezultatelor anului în care au fost plătite contribuții la pensie la un fond de pensii nestatal (FNP) pentru asigurarea de pensii nestatale sau contribuții suplimentare de asigurare la o pensie finanțată.

Opțiunea 2 pentru a primi un credit fiscal social pentru contribuțiile la pensie: Solicitarea unui credit fiscal social pentru contribuțiile la pensie de la un angajator

În cazul în care contribuții la un fond de pensii nestatal (NPF) pentru furnizarea de pensii nestatale sau contribuții suplimentare de asigurare la o pensie finanțată la Fondul de pensii al Federației Ruse sau la un fond de pensii nestatal (NPF)

reținut de angajator la cererea dumneavoastră din salarii și transferat către FNP sau PFR,

atunci puteți obține o deducere fiscală socială înainte de sfârşitul anului pentru acele luni în care angajatorul a transferat contribuții,

atunci când solicită o deducere a impozitului social direct la angajator.

(Articolul 216 „Perioada fiscală”, paragraful 6, paragraful 2 al articolului 219 „Deducerile fiscale sociale” din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important. O singură dată se depune cererea de credit fiscal social pentru pensionare.

Pentru a primi o deducere a impozitului social din contribuțiile la pensie de la un angajator, se recomandă să urmați următoarea secvență de acțiuni.

Pasul 1. Pregătește o cerere împreună cu documentele justificative și trimite-o angajatorului.

Pentru a primi o deducere de impozit social pentru contribuțiile la pensie, scrieți o cerere adresată angajatorului.

Angajatorul are principalele documente necesare, dar cererea de contribuție la un fond de pensii nestatal (FNP) pentru asigurarea pensiei nestatale poate necesita copii ale:

documente care confirmă gradul de relație cu persoana pentru care ați plătit contribuții de pensie la FNP.

Acesta este un certificat de căsătorie, un certificat de naștere (documente de adopție), un certificat de naștere al unui copil (documente de stabilire a tutelei (tutela) sau adopție), un certificat de invaliditate pentru copil;

contracte de pensie cu FNP (dacă angajatorul nu are copie).

În cazul în care contractul de pensie nu conține informații despre licența FNP, este necesară depunerea unei copii a licenței, certificată prin semnătura șefului și sigiliul FNP.

Pasul 2. Obținerea unei deduceri fiscale.

După ce ați primit cererea și tot documente necesare agentul fiscal (angajatorul) vă va acorda o deducere a impozitului social pentru contribuțiile la pensie înainte de sfârșitul anului.

Deducerea impozitului social pentru contribuțiile la pensie este prevăzută în valoarea contribuțiilor la pensie plătite efectiv în perioada fiscală, dar nu mai mult de 120.000 de ruble. în an.

(paragraful 7, alineatul 2, articolul 219 „Deduceri fiscale sociale” din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea contribuțiilor excedentare la pensie nu se reportează în anul următor.

01 ianuarie 2008 a intrat în vigoare legea federală N 216-FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal Federația Rusăși alte câteva acte legislative ale Federației Ruse”. Potrivit Legii, articolul 219 din a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse „Deduceri fiscale sociale” a fost modificat pentru a stabili o deducere a impozitului social pentru contribuțiile plătite în temeiul unui acord de pensii non-statale.

Introducerea unei deduceri de impozit social pentru un contribuabil la un fond de pensii nestatal înseamnă posibilitatea restituirii sumelor de impozite plătite la primirea veniturilor (salariu etc.), care au fost apoi trimise la FNP ca contribuții.

Fondurile rambursate sunt de obicei transferate de către autoritățile fiscale într-o plată fără numerar în contul bancar al contribuabilului în câteva săptămâni de la depunerea declarației de impozit de către deponent.

Noua formulare a articolului 219 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse prevede:
„1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit social:
...
4) în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil în perioada de impozitare în temeiul unui acord (contracte) de prestare a pensiei nestatale încheiate (încheiate) de contribuabil cu un fond de pensii nestatal în favoarea acestuia și (sau) în în favoarea soțului său (inclusiv în favoarea unei văduve, a văduvei), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu handicap (inclusiv a celor adoptați, sub tutelă (tutela) și (sau) în cuantumul contribuțiilor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul contractului (contractelor) de asigurări facultative de pensie încheiate (încheiate) cu o organizație de asigurări în favoarea acestora și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduvă, văduvă), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii cu handicap (inclusiv copiii adoptați care se află sub tutelă (tutela) - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, sub rezerva limitării stabilite la paragraful 2; Acest articol.
Deducerea impozitului social specificată în acest paragraf se acordă la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru asigurarea de pensie nestatală și (sau) asigurarea voluntară de pensie.

2. Deducerile de impozit social menționate la paragraful 1 al prezentului articol se acordă pe baza unei cereri scrise a contribuabilului atunci când contribuabilul depune o declarație de impozit la organul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale.
...
Deducerile din impozitul social specificate la paragrafele 2-4 ale paragrafului 1 din prezentul articol (cu excepția cheltuielilor pentru educația copiilor contribuabilului menționate la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, precum și a costurilor tratamentelor medicale costisitoare indicate la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol) sunt furnizate în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate, dar în total nu mai mult de 100.000 de ruble în perioada fiscală. Dacă contribuabilul are cheltuieli pentru educație într-o perioadă fiscală, tratament medical, cheltuieli în temeiul unui acord (acorduri) de acordare a pensiei nestatale și în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare facultativă de pensie, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în cuantumul maxim al impozitului social deducerea specificată în această clauză.

Ce este necesar pentru a primi o deducere?

1. La sfârşitul perioadei de impozitare, contribuabilul FPN trebuie să depună la organul fiscal o declaraţie de impozit şi o cerere de dorinţă de a primi o deducere a impozitului social.

2. Cheltuielile indicate în declarație, pentru care se primește o deducere de impozit social, trebuie să fie confirmate, adică contribuabilul FPN trebuie să prezinte documente care să confirme cheltuielile sale efective pentru asigurarea pensiei nestatale.

Care este suma de fonduri transferate deponentului la primirea unei deduceri fiscale?

Exemplul 1În cursul anului 2007, contribuitorul a plătit contribuții la fondul de pensii nestatal în valoare de 20.000 de ruble, în timp ce nu a avut alte cheltuieli indicate în articol (de exemplu, pentru tratament, educație), sau nu intenționează să le prezinte pentru o deducere fiscală. În acest caz, baza de impozitare pentru primirea unei deduceri fiscale sociale va fi de 20.000 de ruble și are dreptul la o rambursare de 13% din această sumă, adică. 2600 de ruble.

Exemplul 2În cursul anului 2007, contribuitorul a plătit contribuții la fondul de pensii nestatal în valoare de 200.000 de ruble, în plus, a avut cheltuieli atât pentru tratament, cât și pentru educație. În acest caz, deponentul are dreptul la o rambursare de 13.000 de ruble, adică 13% din 100.000, deoarece valoarea maximă a tuturor cheltuielilor pentru care poate fi primită o deducere a impozitului social este de 100.000 de ruble.

Când pot obține o deducere fiscală?

Dreptul de a primi o deducere a impozitului social pentru contribuțiile la pensie poate fi folosit pentru prima dată deja în 2008 prin depunerea unei declarații fiscale pentru anul 2007 la autoritățile fiscale în orice moment pe parcursul anului 2008.

Puteți solicita o deducere fiscală nu în 2008, ci mai târziu, dar ar trebui să rețineți că, în conformitate cu paragraful 8 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarațiile fiscale cu cereri de acordare deduceri sociale, poate fi depusă în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale în care s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare. Aceasta înseamnă că, dacă depuneți declarația în 2011, nu veți putea primi o deducere fiscală socială pentru contribuțiile făcute în 2007.

Unde să solicite o deducere fiscală?

Pentru a primi o deducere fiscală, trebuie să vă adresați la biroul fiscal de la locul de reședință cu o cerere de deducere a impozitului social și să depuneți o declarație de impozit, precum și documente care confirmă cheltuielile dvs. reale pentru asigurarea pensiei nestatale.

Formele și componența documentelor sunt încă neaprobat autorităților fiscale, dar prin analogie cu alte tipuri de deduceri fiscale, cel mai probabil vi se va cere să furnizați următoarele documente:

• un document care confirmă plata contribuțiilor la pensie;
• un extras privind starea contului de pensie al contribuabilului/participantului la FPN (contribuabil) pentru perioada fiscală expirată, certificat prin sigiliul și semnătura FPN;
• o copie a licenței NPF în care aveți un cont de pensie;
• un contract de pensie (copie) încheiat cu un fond de pensii nestatal (denumit în continuare FPN) care deține licență de desfășurare a activităților de furnizare de pensii nestatale;
• un document (copie) care confirmă faptul că contribuabilul este rudă cu persoana respectivă, dacă contractul de pensie este încheiat în favoarea unei terțe persoane (certificat de căsătorie; certificat de naștere (adopție); certificat de naștere (adopție) al unui copil; document ( decret, certificat) al autorităților tutelare și tutelare privind numirea tutelei sau a tutelei pentru un copil, alte documente);
• adeverinta 2-impozit pe venitul persoanelor fizice.

  Impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la încetarea contractului de pensie

  În cazul rezilierii contractului de pensie la inițiativa deponentului și achitării către acesta a sumei de răscumpărare, FNP este obligat să rețină impozitul care se calculează (pentru fiecare an calendaristic) pe baza cuantumului contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil, pentru care acesta avea dreptul să beneficieze de o deducere a impozitului social.

  Exemplul 3 Cotizatorul a plătit contribuții de pensie la un fond de pensii nestatal timp de 3 ani, din 2007 până în 2009 inclusiv, iar în 2010 a reziliat contractul de pensie. La calcularea sumei de răscumpărare, FNP va reține impozitul după cum urmează:

  Contribuabilul (contribuabilul), care în perioadele de plată a contribuțiilor conform contractului a avut dreptul la o deducere conform contractului de pensie, dar nu l-a folosit pot obține informații despre acesta în Autoritatea taxelor la locul de resedinta. Dacă un astfel de certificat este depus la FPN, acesta din urmă nu va reține impozitul pe venitul personal din valoarea contribuțiilor la pensie plătite.

  Această procedură nu se aplică atunci când se transferă o sumă monetară (răscumpărare) către un alt fond de pensii nestatal.