Achiziţie apartament nou- o cheltuială foarte scumpă pentru majoritatea rușilor. Pentru a-i sprijini pe cei care investesc în locuințe, statul le dă dreptul de a returna o parte din fondurile cheltuite pentru achiziție sub forma unei deduceri fiscale. Experții de la Metrium Group vă spun cum să profitați de dreptul la deducere beneficiu maxim.

1. Cine are dreptul să deducere fiscală?

Codul fiscal al Federației Ruse permite cetățenilor cu salariile al căror impozit pe venitul personal este reținut, restituie o parte din fondurile transferate anterior statului sub forma acestui impozit. Astfel, oricine primește venituri ilegale care nu sunt impozitate pierde dreptul la deducere. Apropo, dacă apartamentul este înregistrat pe numele unui copil, părintele sau tutorele poate solicita în schimb despăgubiri. Pensionarii care nu lucrează pretind un credit fiscal pentru veniturile lor din ultimii trei ani, dacă au fost plătiți la momentul respectiv.

2. Când apare dreptul la deducere la achiziționarea unui imobil nou?

Prima întrebare care îi interesează pe cumpărătorii de locuințe în construcție este: când pot solicita o deducere. Spre deosebire de practică piață secundară, unde puteți depune documente pentru rambursarea taxei imediat după înregistrarea tranzacției; în cazul unei clădiri noi, va trebui să așteptați până la finalizarea construcției. Numai după punerea în funcțiune a casei și semnarea certificatului de transfer și acceptare a apartamentului puteți colecta documente pentru o cerere de deducere chiar înainte de a înregistra proprietatea ca proprietate.

3. Ce cheltuieli pot fi luate în calcul? Există restricții privind valoarea cheltuielilor?

Statul este gata să ramburseze cheltuielile nu numai pentru plata locuinței achiziționate, ci și a dobânzii la împrumutul primit pentru achiziționarea acesteia. Este important aici ca acordul cu banca sa precizeze exact acest scop de finantare. Suma deducerii este calculată pe baza costului obiectului, limitat la 2 milioane de ruble. Adică, indiferent de prețul apartamentului, pentru a calcula deducerea pentru o persoană, funcționarii fiscali vor lua drept bază 2 milioane de ruble. Dacă apartamentul a fost achiziționat pe credit, baza maximă pentru calcularea deducerii dobânzii (adică suma plății în exces a împrumutului) va fi de 3 milioane de ruble.

O inovație importantă a autorităților fiscale a fost permisiunea de a solicita o deducere în mai multe rânduri pentru achiziționarea de locuințe până la epuizarea limitei de 2 milioane de ruble. Înainte de 2014, puteai primi o rambursare doar pentru o singură proprietate, chiar dacă valorează mai puțin decât o anumită sumă. Cu toate acestea, deducerea dobânzii ipotecare este încă disponibilă doar pentru un apartament pe durata vieții contribuabilului. O inovație importantă pentru 2014: atunci când locuința este achiziționată de către soți, ambii pot conta pe o rambursare a fondurilor cheltuite pentru achiziție și împrumutul. Astfel, suma primită de la stat se poate dubla.

Dacă valoarea impozitului pe venit personal, vărsată la bugetul pe ultimul an, a fost mai mică decât deducerea datorată, statul dă posibilitatea de a vira soldul în anul următor. Pentru a face acest lucru, va trebui să furnizați din nou Serviciului Fiscal Federal toate documentele necesare.

4. Exemple de calcule de deducere fiscală:

1. Un bărbat (sau o femeie) necăsătorit a cumpărat un apartament cu 8 milioane de ruble (bugetul mediu pentru achiziționarea unei clădiri noi la Moscova) fără a utiliza un împrumut. Să presupunem că venitul cumpărătorului este de 150.000 de ruble pe lună (nivelul salarial al unui manager mediu de top din Moscova). Impozitul pe venitul personal este reținut din această sumă în valoare de 13% sau 19.500 de ruble, care se va ridica la 234.000 de ruble pentru anul. Baza maximă de impozitare pentru calcularea unei deduceri la achiziționarea unui apartament este de 2 milioane de ruble. Aceasta înseamnă că cumpărătorul are dreptul să primească 13% din 2 milioane de la stat, adică. 260.000 de ruble. Cu toate acestea, în ultimul an, contribuabilul a transferat impozitul pe venitul personal la buget doar în valoare de 234.000 de ruble. Prin urmare, numai această sumă îi va fi returnată, iar soldul de 26.000 de ruble va fi transferat în anul următor.

2. Cuplul a cumpărat o casă în valoare de 8 milioane de ruble fără a folosi un împrumut. Să presupunem că toată lumea primește un salariu de 150.000 de ruble pe lună, transferându-se la bugetul de stat 234.000 de ruble fiecare impozit pe venit anual. Soțul și soția depun o cerere de distribuire a deducerii de proprietate în părți egale, câte 2 milioane de ruble pentru fiecare. Luând în considerare limitarea actuală, soților li se datorează 13% din 2 milioane de ruble, adică. 260.000 de ruble de persoană. Anul acesta, statul le va rambursa suma totală a impozitelor plătite: 234.000 de ruble per soț. Alte 26.000 de ruble îi așteaptă pe fiecare anul viitor.

3. Un bărbat (sau o femeie) cumpără un apartament cu 8 milioane de ruble cu un împrumut de 4 milioane de ruble la o rată de 10% timp de 10 ani. Salariul cumpărătorului este de 150.000 de ruble pe lună, valoarea impozitului pe venitul personal este de 234.000 de ruble pe an. Plata lunară a ipotecii va fi de 52.860 de ruble, suma totală a dobânzii în exces pentru întreaga perioadă de finanțare este de 2.343.236 de ruble. Astfel, cumpărătorul are dreptul de a primi o deducere în valoare de 260.000 de ruble pentru achiziționarea de locuințe și 304.620 de ruble (13% din 2,34 milioane de ruble) pentru dobânda transferată băncii. Desigur, în primul an, Serviciul Fiscal Federal va returna doar 234.000 de ruble, ceea ce corespunde impozitului pe venitul personal plătit. Suma rămasă (26.000 + 304.620 ruble) va fi reportată în următoarele perioade fiscale.

4. O familie cumpără imobiliare pentru 8 milioane de ruble pe credit, în aceleași condiții ca în exemplul anterior. Salariul fiecărui soț este de 150.000 de ruble, mărime impozit transferat- 234.000 de ruble de persoană pe an. Pe lângă 13% din cele 2 milioane alocate fiecăruia pentru achiziționarea unui apartament, soțul și soția au dreptul la o deducere din suma dobânzii plătite la împrumut (2.343.236 de ruble). Dimensiunea sa va fi de 304.620 de ruble. Îl pot împărți și pot primi câte 152.310 de ruble fiecare. Dar este mult mai profitabil să-ți declari dreptul la deducerea dobânzii doar pentru unul dintre soți. Plățile de la stat vor dura mai mult de termen lung, dar în cele din urmă numai el va primi toate cele 304.620 de ruble. Iar partenerul său va „salva” dreptul la o deducere a dobânzii pentru viitoarele contracte de împrumut.

5. O familie a achiziționat o clădire rezidențială în valoare de 14 milioane de ruble cu o ipotecă de 7 milioane de ruble timp de 15 ani la 10% pe an. Salariul fiecărui soț este de 150.000 de ruble. Pentru achiziționarea de bunuri imobiliare, fiecărei persoane i se datorează 260.000 de ruble. În plus, conform contract de ipoteca soții trebuie să plătească băncii 6.540.000 de ruble drept dobândă. Este logic să distribuiți aceste costuri între două persoane (3.270.000 RUB fiecare) și să aplicați o deducere procentuală pentru fiecare. În viitor, soțul și soția vor primi și o compensație pentru ipotecă în valoare de 13% din limita de 3 milioane de ruble, adică. 390.000 de ruble fiecare.

5. Contează la ce soț este înregistrat apartamentul?

Codul familiei recunoaște ca proprietate comună orice bun dobândit în timpul unei căsătorii legale, deci nu contează cine figurează ca proprietar (sau ambii soți). De asemenea, nu contează în numele cui s-a făcut plata pentru locuință. Chiar dacă toate actele sunt eliberate pe numele soțului, soția nu pierde dreptul la rambursarea taxelor.

Situația este aceeași cu deducerea ipotecară: de obicei în acord de împrumut unul dintre soți acționează ca împrumutat, iar celălalt în calitate de co-împrumutat. Drept urmare, cuplul poate primi o rambursare a dobânzii plătite „pentru doi”. Dacă unul dintre soți și-a folosit deja dreptul la deducere sau pur și simplu nu are venituri (de exemplu, soția este în concediu de maternitate), cuplul poate solicita redistribuirea deducerii în favoarea celui de-al doilea partener. Cu toate acestea, este imposibil să primești bani pentru tine și soțul tău în același timp (adică 13% din 4 milioane de ruble de către o persoană).

6. Utilizarea deducerii afectează primirea deducerii? capital de maternitate sa cumperi o casa?

De-a lungul celor 10 ani de program de maternitate capitalul familiei(MSK) 4,2 milioane de familii și-au cheltuit fondurile pentru îmbunătățiri conditii de viata. În acest caz, Codul Fiscal nu interzice aplicarea unei deduceri; cu toate acestea, pentru calcularea acesteia se folosește doar suma cheltuielilor reale ale familiei pentru achiziționarea de bunuri imobiliare. De exemplu, dacă un apartament a costat 2 milioane de ruble, din care 450.000 de ruble au fost plătite folosind fonduri MSC, atunci compensația de la stat poate fi primită doar pentru cele 1,55 milioane de ruble transferate efectiv vânzătorului.

7. Cum să depuneți corect o deducere fiscală?

Puteți primi NV în două moduri: întreaga sumă imediat prin intermediul oficiu fiscal(IFTS) sau lunar prin intermediul angajatorului. Să luăm în considerare mecanismul și caracteristicile fiecărei căi.

Dacă deducerea este transferată de către Serviciul Fiscal Federal

Această opțiune vă permite să puneți imediat mâna pe fonduri considerabile, care pot fi suficiente pentru a vă renova apartamentul sau pentru a cumpăra mobilier nou. Dar pentru a aplica pentru o deducere va trebui să așteptați până la sfârșitul anului în care a fost achiziționată locuința (sau a fost semnat certificatul de acceptare pentru noua clădire). În primul rând, proprietarul trebuie să colecteze un pachet de documente pentru a depune o cerere la inspecție:

Declarație în formularul 3-NDFL, al cărei formular este postat pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal;

Certificat de venit 2-NDFL, eliberat de angajator;

Documente care confirmă achiziția unui apartament: contract de cumpărare și vânzare sau participarea la capitaluri propriiîn construcție, un act de acceptare și transfer de locuință (pentru o clădire nouă) sau un certificat de proprietate (pentru o proprietate de pe piața secundară);

Extrase bancare care confirmă transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, precum și primirea de către acesta din urmă a banilor primiti în baza contractului;

Contract de împrumut, certificat de sold datoriei și dobândă plătită, dacă locuința a fost achiziționată cu ipotecă;

Pentru soți - un certificat de căsătorie și o cerere de repartizare a sumei deducerii între ei.

Solicitantul depune aceste documente la biroul fiscal personal sau prin intermediul serviciului online de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal. De asemenea, puteți trimite documente prin poștă recomandată sau puteți emite o împuternicire notarială unei alte persoane (de exemplu, un soț). Dar, deoarece angajații Serviciului Federal de Taxe examinează de obicei imediat întregul conținut al pachetului, este mai bine să vizitați singur inspecția pentru a afla de la inspector despre eventualele deficiențe ale documentelor. În termen de patru luni, Serviciul Fiscal Federal trebuie să transfere banii în contul specificat în cerere. La Moscova durează în medie 1,5-2 luni.

Dacă deducerea este asigurată de angajator

Imediat după primirea dreptului la deducere, puteți, fără să așteptați până la sfârșitul anului, să vă contactați angajatorul cu o solicitare de a nu reține impozitul pe venitul personal din salariu. Dar mai întâi trebuie să primiți o notificare de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la dreptul dumneavoastră la rambursarea taxelor. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați autorităților fiscale doar documentele de mai sus pentru apartament și împrumut, fără certificat și declarație de venit, plus cererea de deducere în sine, sub orice formă. În termen de 30 de zile, inspectoratul revizuiește lucrările depuse și decizie pozitivă dă notificarea dorită. Proprietarul apartamentului duce documentul la angajator. Începând de luna viitoare, proprietarul apartamentului își va primi plata integrală. Dacă întreaga sumă a deducerii nu este cheltuită în perioada impozabilă, anul viitor va trebui să vă confirmați din nou dreptul. Astfel, mecanismul de obținere a rambursării de la angajator presupune contactarea de două ori a inspectoratului. Dar vă permite să începeți rapid să returnați impozitul pe venitul personal. Această metodă este adesea aleasă de cetățenii care și-au cumpărat locuințe chiar la începutul anului și nu doresc să aștepte până la sfârșitul perioadei fiscale.

„Din cauza diferenței semnificative de prețuri imobiliare dintre capitală și regiuni, moscoviții se află într-o poziție mai proastă atunci când primesc o deducere de proprietate”, comentează Natalya Kruglova, CEO„Grupul Metrium”, membru al rețelei de parteneri CBRE. - După ce ați cumpărat un apartament, să zicem, în Saratov, pentru 1,5 milioane de ruble, puteți returna toți cei 13% din banii cheltuiți. În timp ce cumpărătorul unei clădiri noi din Moscova cost mediu 7 milioane de ruble, statul compensează doar 3,7% din costuri datorită limitei stabilite de 2 milioane de ruble. Este îmbucurător faptul că din 2014 autoritățile au permis ambilor soți să pretindă deducere de proprietate, care dublează suma fondurilor primite de cuplu. Cu toate acestea, va fi grozav dacă limita baza de impozitare se va apropia de realităţile pieţei imobiliare a capitalei. În 2008, statul a ridicat deja această cifră de la 1 milion la 2 milioane de ruble. În ultimii nouă ani, prețurile locuințelor la Moscova au crescut de aproape o ori și jumătate, iar în această situație, modificarea maximului rambursabil pare justă.”

Achiziționarea unui apartament nou este o cheltuială foarte costisitoare pentru majoritatea rușilor. Pentru a-i sprijini pe cei care investesc în locuințe, statul le dă dreptul de a returna o parte din fondurile cheltuite pentru achiziție sub forma unei deduceri fiscale. Natalya Kruglova, director general al Grupului Metrium, vorbește despre cum să profitați de dreptul la deducere cu beneficii maxime:

• Să începem conversația cu cine are dreptul la deducere fiscală?
• Codul Fiscal al Federației Ruse permite cetățenilor din salariile cărora li se reține impozitul pe venitul personal să returneze o parte din fondurile transferate anterior statului sub forma acestui impozit. Astfel, oricine primește venituri ilegale care nu sunt impozitate pierde dreptul la deducere. Apropo, dacă apartamentul este înregistrat pe numele unui copil, părintele sau tutorele poate solicita în schimb despăgubiri. Pensionarii care nu lucrează pretind un credit fiscal pentru veniturile lor din ultimii trei ani, dacă au fost plătiți la momentul respectiv.
• Când apare dreptul la deducere la achiziționarea unei clădiri noi?
• Prima întrebare care îi interesează pe cumpărătorii de locuințe în construcție este: când pot solicita o deducere. Spre deosebire de practica pieței secundare, unde puteți depune documente pentru rambursarea taxei imediat după înregistrarea tranzacției, în cazul unei clădiri noi va trebui să așteptați până la finalizarea construcției. Numai după punerea în funcțiune a casei și semnarea certificatului de transfer și acceptare a apartamentului puteți colecta documente pentru o cerere de deducere chiar înainte de a înregistra proprietatea ca proprietate.
• Ce cheltuieli pot fi luate în considerare? Există restricții privind valoarea cheltuielilor?
• Statul este gata să ramburseze cheltuielile nu numai pentru plata locuinței achiziționate, ci și a dobânzii la împrumutul primit pentru achiziționarea acesteia. Este important aici ca acordul cu banca sa precizeze exact acest scop de finantare. Suma deducerii este calculată pe baza costului obiectului, limitat la 2 milioane de ruble. Adică, indiferent de prețul apartamentului, pentru a calcula deducerea pentru o persoană, funcționarii fiscali vor lua drept bază 2 milioane de ruble. Dacă apartamentul a fost achiziționat pe credit, baza maximă pentru calcularea deducerii dobânzii (adică suma plății în exces a împrumutului) va fi de 3 milioane de ruble.

O inovație importantă a autorităților fiscale a fost permisiunea de a solicita o deducere în mai multe rânduri pentru achiziționarea de locuințe până la epuizarea limitei de 2 milioane de ruble. Înainte de 2014, puteai primi o rambursare doar pentru o singură proprietate, chiar dacă valorează mai puțin decât o anumită sumă. Cu toate acestea, deducerea dobânzii ipotecare este încă disponibilă doar pentru un apartament pe durata vieții contribuabilului. Atunci când o locuință este achiziționată de către soți, ambii se pot baza pe o rambursare a fondurilor cheltuite pentru achiziție și împrumutul. Astfel, suma primită de la stat se poate dubla.

Dacă valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice plătită la buget pe ultimul an a fost mai mică decât deducerea datorată, statul oferă posibilitatea de a vira soldul în anul următor. Pentru a face acest lucru, va trebui să furnizați din nou Serviciului Fiscal Federal toate documentele necesare.

• Puteți da mai multe exemple de calcule de deducere a impozitului?
• Fara indoiala. Voi da mai multe exemple diferite, astfel încât natura deducerii să fie mai clară pentru oameni.

1. Un bărbat (sau o femeie) necăsătorit a cumpărat un apartament cu 8 milioane de ruble (bugetul mediu pentru achiziționarea unei clădiri noi la Moscova) fără a utiliza un împrumut. Să presupunem că venitul cumpărătorului este de 150.000 de ruble pe lună (nivelul salarial al unui manager mediu de top din Moscova). Impozitul pe venitul personal este reținut din această sumă în valoare de 13% sau 19.500 de ruble, care se va ridica la 234.000 de ruble pentru anul. Baza maximă de impozitare pentru calcularea unei deduceri la achiziționarea unui apartament este de 2 milioane de ruble. Aceasta înseamnă că cumpărătorul are dreptul să primească 13% din 2 milioane de la stat, adică. 260.000 de ruble. Cu toate acestea, în ultimul an, contribuabilul a transferat impozitul pe venitul personal la buget doar în valoare de 234.000 de ruble. Prin urmare, numai această sumă îi va fi returnată, iar soldul de 26.000 de ruble va fi transferat în anul următor.
2. Cuplul a cumpărat o casă în valoare de 8 milioane de ruble fără să folosească un împrumut. Să presupunem că toată lumea primește un salariu de 150.000 de ruble pe lună, transferând anual 234.000 de ruble impozit pe venit la bugetul de stat. Soțul și soția depun o cerere de distribuire a deducerii de proprietate în părți egale, câte 2 milioane de ruble pentru fiecare. Luând în considerare limitarea actuală, soților li se datorează 13% din 2 milioane de ruble, adică. 260.000 de ruble de persoană. Anul acesta, statul le va rambursa suma totală a impozitelor plătite: 234.000 de ruble per soț. Alte 26.000 de ruble îi așteaptă pe fiecare anul viitor.
3. Un bărbat (sau o femeie) cumpără un apartament cu 8 milioane de ruble cu un împrumut de 4 milioane de ruble la o rată de 10% timp de 10 ani. Salariul cumpărătorului este de 150.000 de ruble pe lună, valoarea impozitului pe venitul personal este de 234.000 de ruble pe an. Plata lunară a ipotecii va fi de 52.860 de ruble, suma totală a dobânzii în exces pentru întreaga perioadă de finanțare este de 2.343.236 de ruble. Astfel, cumpărătorul are dreptul de a primi o deducere în valoare de 260.000 de ruble pentru achiziționarea de locuințe și 304.620 de ruble (13% din 2,34 milioane de ruble) pentru dobânda transferată băncii. Desigur, în primul an, Serviciul Fiscal Federal va returna doar 234.000 de ruble, ceea ce corespunde impozitului pe venitul personal plătit. Suma rămasă (26.000 + 304.620 ruble) va fi reportată în următoarele perioade fiscale.
4. O familie cumpără imobiliare pentru 8 milioane de ruble pe credit, în aceleași condiții ca în exemplul anterior. Salariul fiecărui soț este de 150.000 de ruble, valoarea impozitului transferat este de 234.000 de ruble de persoană pe an. Pe lângă 13% din cele 2 milioane alocate fiecăruia pentru achiziționarea unui apartament, soțul și soția au dreptul la o deducere din suma dobânzii plătite la împrumut (2.343.236 de ruble). Dimensiunea sa va fi de 304.620 de ruble. Îl pot împărți și pot primi câte 152.310 de ruble fiecare. Dar este mult mai profitabil să-ți declari dreptul la deducerea dobânzii doar pentru unul dintre soți. Plățile de la stat vor dura o perioadă mai lungă, dar în cele din urmă numai el va primi toate cele 304.620 de ruble. Iar partenerul său va „salva” dreptul la o deducere a dobânzii pentru viitoarele contracte de împrumut.
5. Familia a achiziționat o clădire rezidențială în valoare de 14 milioane de ruble cu o ipotecă de 7 milioane de ruble timp de 15 ani la 10% pe an. Salariul fiecărui soț este de 150.000 de ruble. Pentru achiziționarea de bunuri imobiliare, fiecărei persoane i se datorează 260.000 de ruble. În plus, conform contractului de ipotecă, soții trebuie să plătească băncii 6.540.000 de ruble drept dobândă. Este logic să distribuiți aceste costuri între două persoane (3.270.000 RUB fiecare) și să aplicați o deducere procentuală pentru fiecare. În viitor, soțul și soția vor primi și o compensație pentru ipotecă în valoare de 13% din limita de 3 milioane de ruble, adică. 390.000 de ruble fiecare.

• Spune-mi, contează la ce soț este înregistrat apartamentul?
• Codul familiei recunoaște ca proprietate comună orice bun dobândit în timpul unei căsătorii legale, deci nu contează cine figurează ca proprietar (sau ambii soți). De asemenea, nu contează în numele cui s-a făcut plata pentru locuință. Chiar dacă toate actele sunt eliberate pe numele soțului, soția nu pierde dreptul la rambursarea taxelor.

Situația este aceeași și cu deducerea ipotecară: de obicei, într-un contract de împrumut, unul dintre soți acționează ca împrumutat, iar celălalt ca co-împrumutat. Drept urmare, cuplul poate primi o rambursare a dobânzii plătite „pentru doi”. Dacă unul dintre soți și-a folosit deja dreptul la deducere sau pur și simplu nu are venituri (de exemplu, soția este în concediu de maternitate), cuplul poate solicita redistribuirea deducerii în favoarea celui de-al doilea partener. Cu toate acestea, este imposibil să primești bani pentru tine și soțul tău în același timp (adică 13% din 4 milioane de ruble de către o persoană).

• Și dacă familia folosește capitalul maternității pentru a cumpăra locuințe. Acest lucru afectează deducerea?
• De-a lungul celor 10 ani de program Capital Familial Maternal (MSC), 4,2 milioane de familii și-au cheltuit fondurile pentru îmbunătățirea condițiilor lor de viață. În acest caz, Codul Fiscal nu interzice aplicarea unei deduceri; cu toate acestea, pentru calcularea acesteia se folosește doar suma cheltuielilor reale ale familiei pentru achiziționarea de bunuri imobiliare. De exemplu, dacă un apartament a costat 2 milioane de ruble, din care 450.000 de ruble au fost plătite folosind fonduri MSC, atunci compensația de la stat poate fi primită doar pentru cele 1,55 milioane de ruble transferate efectiv vânzătorului.
• Natalya, spune-mi, cum să faci corect o deducere fiscală?
• O poți primi în două moduri: întreaga sumă imediat prin intermediul fiscului (IFTS) sau lunar prin intermediul angajatorului. Să luăm în considerare mecanismul și caracteristicile fiecărei căi.

Dacă deducerea este transferată de către Serviciul Fiscal Federal

Această opțiune vă permite să puneți imediat mâna pe fonduri considerabile, care pot fi suficiente pentru a vă renova apartamentul sau pentru a cumpăra mobilier nou. Dar pentru a aplica pentru o deducere va trebui să așteptați până la sfârșitul anului în care a fost achiziționată locuința (sau a fost semnat certificatul de acceptare pentru noua clădire). În primul rând, proprietarul trebuie să colecteze un pachet de documente pentru a depune o cerere la inspecție:

• declarație în formularul 3-NDFL, a cărei formă este postată pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal;
• adeverință de venit 2-NDFL, eliberată de angajator;
• documente care confirmă achiziționarea unui apartament: un contract de cumpărare și vânzare sau participare la capital în construcție, un act de acceptare și transfer de locuință (pentru o clădire nouă) sau un certificat de proprietate (pentru o proprietate de pe piața secundară);
• extrasele bancare care confirmă transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, precum și primirea de către acesta din urmă a banilor primiti în baza contractului;
• contract de împrumut, certificat de sold datoriei și dobândă plătită, dacă locuința a fost achiziționată cu ipotecă;
• pentru soți - un certificat de căsătorie și o cerere de repartizare a sumei deducerii între ei.

Solicitantul depune aceste documente la biroul fiscal personal sau prin intermediul serviciului online de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal. De asemenea, puteți trimite documente prin poștă recomandată sau puteți emite o împuternicire notarială unei alte persoane (de exemplu, un soț). Dar, deoarece angajații Serviciului Federal de Taxe examinează de obicei imediat întregul conținut al pachetului, este mai bine să vizitați singur inspecția pentru a afla de la inspector despre eventualele deficiențe ale documentelor. În termen de patru luni, Serviciul Fiscal Federal trebuie să transfere banii în contul specificat în cerere. La Moscova durează în medie 1,5-2 luni.

Dacă deducerea este asigurată de angajator

Imediat după primirea dreptului la deducere, puteți, fără să așteptați până la sfârșitul anului, să vă contactați angajatorul cu o solicitare de a nu reține impozitul pe venitul personal din salariu. Dar mai întâi trebuie să primiți o notificare de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la dreptul dumneavoastră la rambursarea taxelor. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați autorităților fiscale doar documentele de mai sus pentru apartament și împrumut, fără certificat și declarație de venit, plus cererea de deducere în sine, sub orice formă. În termen de 30 de zile, inspectoratul revizuiește lucrările depuse și, dacă decizia este pozitivă, emite notificarea dorită. Proprietarul apartamentului duce documentul la angajator. Începând de luna viitoare, proprietarul apartamentului își va primi plata integrală. Dacă întreaga sumă a deducerii nu este cheltuită în perioada fiscală, va trebui să vă confirmați dreptul din nou anul viitor. Astfel, mecanismul de obținere a rambursării de la angajator presupune contactarea de două ori a inspectoratului. Dar vă permite să începeți rapid să returnați impozitul pe venitul personal. Această metodă este adesea aleasă de cetățenii care și-au cumpărat locuințe chiar la începutul anului și nu doresc să aștepte până la sfârșitul perioadei fiscale.

• Probabil, din cauza diferenței semnificative de prețuri imobiliare dintre capitală și regiuni, moscoviții se află într-o poziție mai proastă atunci când primesc o deducere de proprietate.
• Da. După ce ați cumpărat un apartament, să zicem, în Saratov, pentru 1,5 milioane de ruble, puteți primi înapoi toți 13% din banii cheltuiți. În timp ce pentru cumpărătorul unei clădiri noi din Moscova cu un cost mediu de 7 milioane de ruble, statul compensează doar 3,7% din costuri datorită limitei stabilite de 2 milioane de ruble. Este îmbucurător faptul că, din 2014, autoritățile au permis ambilor soți să solicite o deducere de proprietate, care dublează suma fondurilor primite de cuplu. Cu toate acestea, va fi grozav dacă limita bazei de impozitare se apropie mai mult de realitățile pieței imobiliare a capitalei. În 2008, statul a ridicat deja această cifră de la 1 milion la 2 milioane de ruble. În ultimii nouă ani, prețurile locuințelor la Moscova au crescut de aproape o ori și jumătate, iar în această situație, o altă modificare a maximului rambursabil pare justă.

Bună prieteni!

Ți-ai îmbunătățit condițiile de viață sau ai cumpărat un teren? Știați că puteți obține rambursarea taxelor de la stat atunci când cumpărați un apartament cu ipotecă sau numerar? De asemenea, este disponibilă o rambursare a unei părți din dobânda plătită. Maximum până la 650 de mii de ruble. bani adevaratiîn contul dumneavoastră curent (260 mii din costul locuinței și 390 mii din dobânda la ipotecă). Cifre atât de atractive nu pot fi ignorate. Să luăm în considerare ce trebuie făcut pentru asta.

Deducerea de proprietate este o reducere a bazei de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit cu sumele pe care contribuabilul le-a cheltuit pentru achiziționarea de locuințe, teren sub o casă sau un teren destinat construirii acesteia.

O persoană care locuiește în Federația Rusă mai mult de șase luni, lucrează oficial și plătește impozit pe venit (NDFL) este numită rezident. Orice rezident poate conta pe o deducere fiscală dacă și-a cheltuit fonduri proprii sau împrumutate pentru a-și îmbunătăți condițiile de viață, în valoare de 13 la sută din costurile efective de achiziție, construcție și chiar lucrări de finisare.

Să ne uităm la un exemplu de calcul. Ai cumpărat apartament cu o cameraîn valoare de 1,5 milioane de ruble. O parte din suma de 500 de mii de ruble. ai platit in cont fonduri proprii, și a luat un credit ipotecar de la bancă pentru suma rămasă. Puteți returna 13% din 1,5 milioane de ruble de la stat: 1.500.000 x 13% = 195.000 de ruble.

În plus, puteți primi și 13% din suma dobânzii plătite băncii. Am discutat deja în detaliu cum să returnăm dobânda ipotecară în recenzia noastră anterioară. Link-ul către acesta va fi mai jos.

Ce condiții trebuie îndeplinite pentru returnare:

• Suma cheltuielilor efective nu depășește 2 milioane de ruble. De exemplu, dintr-un apartament în valoare de 2,5 milioane de ruble. rambursarea va fi: 2.000.000 x 13% = 260.000 ruble.
• Anterior, împrumutatul nu a primit o deducere de proprietate.

Dacă ați folosit deja dreptul de a reveni o dată, dar nu ați atins suma maximă (de exemplu, ați cumpărat un apartament pentru 1,5 milioane de ruble), atunci aveți în continuare posibilitatea de a adăuga 13% la dvs. cu alte 500 de mii de ruble pe următoarea dvs. achiziție.

• La achiziționarea de locuințe și terenuri, dreptul la deducere vine după înregistrare de stat proprietatea asupra obiectului, când construcție comună Baza este actul de transfer.
• Nu poate exista o deducere anuală de proprietate mai mult decât suma impozitul pe venit plătit de angajatul însuși sau de angajatorul acestuia.

De exemplu, primești un salariu de 40 de mii de ruble. Pentru anul, venitul tău va fi de 480 de mii de ruble. Angajatorul dvs. va plăti 13% pentru el: 480.000 x 13% = 62.400 de ruble.

Ai cumpărat un apartament cu 2 milioane de ruble. și aveți dreptul de a deduce: 2.000.000 x 13% = 260.000 de ruble.

Nu veți putea face acest lucru într-un an, deoarece ați plătit mult mai puține taxe către stat. Dacă îți imaginezi că salariul tău nu se va schimba în următorii ani, atunci vei putea primi întreaga sumă de bani în 5 ani.

Evident, cu un salariu mai mare se va putea returna mult mai rapid suma datorata. Conform exemplului anterior, dacă salariul tău este de 60 de mii de ruble, atunci în 3 ani vei primi tot ce ai dreptul.

• Ați construit sau cumpărat locuințe finite cu banii dvs. sau pe cheltuiala credit ipotecar. Nu sunt luate în considerare: capitalul maternității, subvențiile guvernamentale pentru diverse categorii de cetățeni, fondurile de la angajator și orice alte terțe părți.

De exemplu, ai găsit un apartament pentru 1,8 milioane de ruble și ai decis să iei un credit ipotecar. 453.026 RUB pe cheltuiala capitalului de maternitate ai contribuit ca acontși a adăugat încă 300 de mii de ruble. bani proprii.

Împrumutul s-a ridicat la: 1.800.000 – 453.026 = 1.346.974 ruble.

Rambursare din suma: 1.346.974 x 13% = 175.106,62 ruble.

Același lucru este valabil și pentru ipoteca militara. Militarul va putea rambursa doar fondurile cheltuite pentru achiziționarea de locuințe, dacă există. Sumele contribuite de stat sunt nerambursabile.

• Tranzacția de cumpărare și vânzare de locuințe nu a fost încheiată între persoane dependente. Codul fiscal Acestea includ părinți, frați, surori, soți, copii, angajatori și subordonați.
• Contractul de împrumut trebuie să precizeze în mod clar scopul împrumutului - achiziționarea sau construirea de locuințe, teren pentru construirea unei case. Mânca credite de consum, care sunt emise împotriva bunurilor imobiliare. Se mai numesc si ele, dar pot fi folosite in orice scop. Asta va spune contractul. Prin urmare, statul nu va accepta aceste sume pentru rambursare.

Cine are dreptul de a returna impozitul

Cetățenii își pot exercita dreptul la rambursarea impozitului pe venit atunci când cumpără o locuință cu ipotecă Federația Rusă, și străini. Condiția principală este lor angajare oficialăȘi plata anuala impozit de stat pe toate veniturile.

Au dreptul la deducere:

1. Rezidenți angajați oficial ai Federației Ruse cu un salariu alb.
2. Pensionarii. În acest caz, se iau în considerare veniturile lor oficiale, care erau în limita a 3 anii recentiînainte de pensionare.
3. Părinții, inclusiv părinții adoptivi, tutorele și curatorii, dacă înregistrează imobilul achiziționat ca proprietate a copiilor sau a pupilor lor.
4. Co-împrumutat. Aceasta poate fi una sau mai multe persoane. Unele bănci permit să participe până la 4 co-împrumutați. ÎN obligatoriu soțul/soția este co-împrumutată.

Ce poate fi inclus în costurile efective de rambursare?

Baza standard pentru calcularea returnării este suma proprie sau bani împrumutați pentru achiziționarea unui apartament, cameră, clădire rezidențială, teren sub acesta, un teren pentru construcție, precum și acțiuni la toate obiectele enumerate.

Vă rugăm să rețineți că proprietatea trebuie să fie situată în Rusia.

Statul permite ca cheltuielile pentru reparații și completări să fie incluse în bază. Și aici este mai bine să luați în considerare ceea ce li se aplică separat pentru construcția unei case și a unui apartament într-o clădire nouă.

Costurile reale ale construirii unei case includ:

• dezvoltarea proiectelor și bugetarea;
• costurile materialelor pentru construcție și finisare;
• finalizarea unui proiect de construcție neterminat;
• conexiune la comunicaţii de inginerie, crearea de surse alternative de energie.

În costurile reale de achiziție a unui apartament sau a unei camere într-o clădire nouă, puteți include:

• costurile materialelor de finisare,
• plata serviciilor echipelor de constructii pentru finisare,
• elaborarea unui proiect de finisare si intocmirea unui deviz de lucrare.

Vă rugăm să rețineți că contractul trebuie să stipuleze că achiziționați o proprietate neterminată. Numai în acest caz se vor rambursa costurile de finisare și finalizare.

Instrucțiuni pas cu pas pentru obținerea unei deduceri de proprietate

Cum să recuperezi banii pe care i-ai cheltuit pentru cumpărarea sau construirea unei case? În primul rând, nu toți banii, ci doar o parte din ei. În al doilea rând, acest lucru se poate face:

• prin fisc;
• prin angajatorul dumneavoastră, care transferă efectiv impozitul pe venit la buget pentru dumneavoastră.

Cum sunt diferite aceste metode? Pentru că în primul caz veți primi suma compensației o dată pe an. În al doilea caz, îl vei primi lunar. eu dau instrucțiuni pas cu pas procedurile de rambursare a impozitului pe venit pentru ambele metode.

Prin intermediul organului fiscal

Pasul 1.Întocmirea unei declarații de venit. Este adesea numit Formular 3-NDFL și este depus la biroul fiscal. Acest lucru se poate face în orice moment al anului următor perioadei de raportare. De exemplu, ați cumpărat un apartament pe 20 august 2018, începând cu 2019, selectați timp liber și completați documentele pentru deducere.

Cum se completează 3-NDFL? Pe site-ul Federal Tax Service, în secțiunea „Software” din partea de jos a site-ului, există un program „Declarație”. Descărcați și instalați-l pe computer. Verifică corectitudinea datelor pe care le-ai introdus și generează un document electronic, care poate fi apoi trimis la biroul fiscal.

Unii oameni sunt mai obișnuiți să completeze documentele manual. În acest caz, cel mai bine este să faceți acest lucru direct la biroul fiscal, unde vă vor spune întotdeauna cum să o faceți corect.

Majoritatea prietenilor mei completează declarația online. Prefer să fac asta la inspecție. Sunt mostre acolo pe care mă concentrez. Principalul lucru este să nu încercați să ajungeți la autoritățile fiscale înainte de luna mai a acestui an. S-ar putea să te regăsești într-o mulțime de antreprenori, notari și alți contribuabili care doresc să-și depună declarațiile de impozit pe venit. Permiteți-mi să vă reamintesc că documentele pentru deducerea proprietății sunt acceptate pe tot parcursul anului.

Pasul 2. Formarea unui set de documente. Am dat deja o listă documente necesare când mă uitam la subiect. Nu ne vom repeta.

Pasul 3. Furnizarea de documente către Autoritatea taxelor. Acolo va trebui, de asemenea, să scrieți o cerere de rambursare, precum și să indicați separat numărul contului bancar unde vor fi transferate sumele rambursate.

Pasul 4. Completați contul curent în aproximativ 3 - 4 luni cu suma deducerii.

Dacă într-un an nu ai reușit să-ți recuperezi 13% din achiziția unui apartament, casă sau teren, atunci o vei face în câțiva ani. Va trebui să urmați procedura de mai sus în anul următor și așa mai departe până la compensarea completă.

Prin intermediul angajatorului

1. Primirea unei notificări speciale de la fisc după depunerea unui set de documente.
2. Depunerea cererii la angajator.
3. Primul lunar de salariu, majorat cu valoarea impozitului pe venit. Această creștere este valoarea deducerii proprietății pentru achiziționarea de locuințe.

Răspunsuri la cele mai populare întrebări

• De câte ori pot depune documente pentru deducere?

Până ajungeți la limita impusă de stat pentru rambursare.

• Este posibil să obțineți o rambursare dacă ați cumpărat un apartament în urmă cu câțiva ani?

Da, poti. Nu există un termen de prescripție.

• Când pot fi returnați banii cetățenilor șomeri temporar?

Într-adevăr, există situații în care împrumutatul se găsește fără muncă. De exemplu, o femeie a mers la concediu de maternitate, împrumutatul a fost concediat sau renunțat. E bine. Procedura de rambursare se suspendă temporar până când contribuabilul revine la munca oficială. Și nu contează că acest lucru se va întâmpla peste câțiva ani.

• Sunt luate în considerare alte venituri atunci când solicitați o deducere fiscală?

Da sigur. În acest caz, indicați în declarația dumneavoastră toate sursele de venit. Vă rugăm să rețineți că acestea trebuie să fie oficiale. Dacă, de exemplu, închirieți un apartament, atunci confirmarea va fi un acord oficial cu chiriașul și documente care confirmă transferul fondurilor de închiriere către acesta.

Concluzie

Sunt sigur că nu toți cetățenii care și-au cumpărat un apartament sau o casă știu despre dreptul lor de a primi înapoi o parte din fondurile cheltuite pentru el de la stat. Dacă 650 de mii de ruble. un fleac pentru tine, atunci poți ignora articolul și nu te deranjează să strângi documente. Dar pentru majoritatea, cred că suma este impresionantă.

Înregistrarea deducerilor nu necesită cunoștințe juridice speciale. Trebuie doar să-ți aloci timp pentru a studia materialul. Odată ce vi se rambursează prima dată, al doilea an va fi mult mai ușor. Și așteptarea reîncărcării contului dvs. va fi un plus frumos. În articolele viitoare voi vorbi despre asigurare și dacă puteți obține o asigurare ipotecară înapoi. Abonați-vă la blogul nostru pentru a vă îmbunătăți constant alfabetizare financiarăși să nu fie înșelat de bănci, asigurători și stat.

Astăzi, în Rusia este larg răspândită achiziționarea de apartamente în clădiri în construcție. Cel mai adesea, atunci când cumpără locuințe în construcție, aceștia încheie fie acorduri de participare la capitaluri proprii în construcție, fie acorduri de acumulare de acțiuni cu o cooperativă de construcție de locuințe (HBC). În același timp, între momentul încheierii contractului și primirea unui extras din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (certificat de înregistrare a drepturilor de proprietate) poate trece o perioadă lungă de timp, inclusiv câțiva ani. Prin urmare, întrebarea firească devine: când se va putea aplica pentru o deducere de proprietate la achiziționarea unui apartament într-o clădire în construcție? Imediat după încheierea unui acord de cumpărare a unui apartament? Dupa plata cost integral apartamente? După încheierea actului de acceptare și transfer al apartamentului sau primirea unui extras din Registrul Imobiliar Unificat de Stat (certificat de înregistrare a drepturilor de proprietate)?

În acest articol vom analiza în detaliu întrebarea când mai exact puteți solicita o deducere fiscală atunci când cumpărați un apartament într-o clădire în construcție.

Obținerea unei deduceri de proprietate la achiziționarea unui apartament în baza unui acord de participare la acțiuni în construcție

Când cumpărați un apartament într-o clădire în construcție în baza unui acord de participare la capital dreptul la deducere de proprietate ia naștere din momentul semnării de către cumpărător a certificatului de acceptare a locuinței. În acest caz, nu este nevoie să așteptați pentru a primi un extras din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (certificat de înregistrare de stat a dreptului de proprietate) pentru locuințe. Această poziție este susținută de alin. 4, 8 p. 6 clauza 3 art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16.03.2015 N 03-04-05/13862, din 03.06.2015 N 03-04-05/12102, din 10.09.2013 N 03-04-05/37207, din 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, din 26 decembrie 2012 N 03-04-05/7-1442, de asemenea ca în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 mai 2009 N 3-5-04/647@.

Astfel, la achiziționarea unui apartament într-un imobil în construcție, contribuabilul are dreptul de a solicita organului fiscal acordarea acestuia de o deducere a impozitului pe venit pe perioada fiscală în care a fost semnat actul de transfer.

Exemplu: Orehov A.I. a plătit pentru achiziționarea unui apartament într-o clădire în construcție conform unui acord privind participarea partajată la construcție în 2017. Construcția a fost finalizată în 2018, iar la sfârșitul aceluiași an Orekhov A.I. a acceptat apartamentul pentru utilizare și a semnat certificatul de acceptare a apartamentului. Certificatul de înregistrare a dreptului a fost eliberat abia la începutul anului 2019. Din moment ce certificatul de acceptare a fost semnat în 2018, la începutul anului 2019 Orekhov A.I. a depus documente pentru o deducere fiscală pentru anul 2018 și a returnat impozitul pe venit (NDFL) pe care l-a plătit în cursul anului 2018.

Obținerea unei deduceri de proprietate la achiziționarea unui apartament în cadrul unei cesiuni de creanțe

Similar cu achiziționarea unui apartament în baza unui acord de participare comună, o deducere de proprietate poate fi obținută și în cazul achiziționării de locuințe în baza unui acord de cesiune a drepturilor de creanță. În acest caz, dreptul la deducere ia naștere și din momentul semnării actului de acceptare și transfer al locuinței. În conformitate cu explicațiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, în acest caz, este necesar să se furnizeze inspectoratului fiscal o copie a acordului de participare la capital în baza căruia a fost atribuit dreptul de revendicare (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 august 2014 N 03-04-05/43347).

Exemplu:În anul 2017, Petrova S.F. a achiziționat un apartament într-un imobil în construcție în temeiul cesiunii de creanțe. În 2018, construcția casei a fost finalizată, iar Petrova S.F. a semnat certificatul de acceptare a apartamentului. La începutul anului 2019, Petrova S.F. a depus documente pentru o deducere fiscală la fisc (anexând un acord de cesiune a creanțelor) și a returnat impozitul pe venit (NDFL) plătit pentru anul 2018.

Obținerea unei deduceri de proprietate la achiziționarea unui apartament în baza unui acord de acumulare de acțiuni cu o cooperativă de locuințe

O altă opțiune comună pentru achiziționarea de locuințe într-o clădire în construcție este achiziționarea unui apartament în baza unui acord de acumulare de acțiuni cu o cooperativă de construcții de locuințe (HBC). Conform poziției autorităților de reglementare (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 N BS-4-11/4127@, Ministerul Finanțelor din Rusia din 23 aprilie 2013 N 03-04-05/4 -403), contribuabilul dobândește în acest caz dreptul la o deducere de proprietate sub rezerva a două condiții:
- trebuie semnat un act de acceptare a transferului apartamentului (sau alt document care să confirme furnizarea unui apartament către membrul cooperativei);
- un membru al cooperativei locative trebuie să-și achite integral contribuția de acțiuni.

Începând din perioada în care ambele condiții au fost îndeplinite, puteți primi o deducere de proprietate.

Exemplu: Artemov S.I. este membru al cooperativei locative. În 2017, a încheiat un acord de acumulare de acțiuni și și-a plătit integral aportul de acțiuni. Construcție în 2018 bloc a fost finalizată, iar Artemov S.I. a acceptat apartamentul în folosință prin semnarea certificatului de acceptare pentru transferul apartamentului. Astfel, ținând cont de plata integrală a aportului de acțiuni, Artemov S.I. are dreptul să primească o deducere de proprietate începând cu anul 2018, când a semnat certificatul de acceptare a apartamentului.

Astăzi, în Rusia este larg răspândită achiziționarea de apartamente în clădiri în construcție. Cel mai adesea, atunci când cumpără locuințe în construcție, aceștia încheie fie acorduri de participare la capitaluri proprii în construcție, fie acorduri de acumulare de acțiuni cu o cooperativă de construcție de locuințe (HBC). În același timp, între momentul încheierii contractului și primirea unui extras din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (certificat de înregistrare a drepturilor de proprietate) poate trece o perioadă lungă de timp, inclusiv câțiva ani. Prin urmare, întrebarea firească devine: când se va putea aplica pentru o deducere de proprietate la achiziționarea unui apartament într-o clădire în construcție? Imediat după încheierea unui acord de cumpărare a unui apartament? După ce ați plătit costul integral al apartamentului? După încheierea actului de acceptare și transfer al apartamentului sau primirea unui extras din Registrul Imobiliar Unificat de Stat (certificat de înregistrare a drepturilor de proprietate)?

În acest articol vom analiza în detaliu întrebarea când mai exact puteți solicita o deducere fiscală atunci când cumpărați un apartament într-o clădire în construcție.

Obținerea unei deduceri de proprietate la achiziționarea unui apartament în baza unui acord de participare la acțiuni în construcție

Când cumpărați un apartament într-o clădire în construcție în baza unui acord de participare la capital dreptul la deducere de proprietate ia naștere din momentul semnării de către cumpărător a certificatului de acceptare a locuinței. În acest caz, nu este nevoie să așteptați pentru a primi un extras din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (certificat de înregistrare de stat a dreptului de proprietate) pentru locuințe. Această poziție este susținută de alin. 4, 8 p. 6 clauza 3 art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16.03.2015 N 03-04-05/13862, din 03.06.2015 N 03-04-05/12102, din 10.09.2013 N 03-04-05/37207, din 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, din 26 decembrie 2012 N 03-04-05/7-1442, de asemenea ca în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 mai 2009 N 3-5-04/647@.

Astfel, la achiziționarea unui apartament într-un imobil în construcție, contribuabilul are dreptul de a solicita organului fiscal acordarea acestuia de o deducere a impozitului pe venit pe perioada fiscală în care a fost semnat actul de transfer.

Exemplu: Orehov A.I. a plătit pentru achiziționarea unui apartament într-o clădire în construcție conform unui acord privind participarea partajată la construcție în 2017. Construcția a fost finalizată în 2018, iar la sfârșitul aceluiași an Orekhov A.I. a acceptat apartamentul pentru utilizare și a semnat certificatul de acceptare a apartamentului. Certificatul de înregistrare a dreptului a fost eliberat abia la începutul anului 2019. Din moment ce certificatul de acceptare a fost semnat în 2018, la începutul anului 2019 Orekhov A.I. a depus documente pentru o deducere fiscală pentru anul 2018 și a returnat impozitul pe venit (NDFL) pe care l-a plătit în cursul anului 2018.

Obținerea unei deduceri de proprietate la achiziționarea unui apartament în cadrul unei cesiuni de creanțe

Similar cu achiziționarea unui apartament în baza unui acord de participare comună, o deducere de proprietate poate fi obținută și în cazul achiziționării de locuințe în baza unui acord de cesiune a drepturilor de creanță. În acest caz, dreptul la deducere ia naștere și din momentul semnării actului de acceptare și transfer al locuinței. În conformitate cu explicațiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, în acest caz, este necesar să se furnizeze inspectoratului fiscal o copie a acordului de participare la capital în baza căruia a fost atribuit dreptul de revendicare (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 august 2014 N 03-04-05/43347).

Exemplu:În anul 2017, Petrova S.F. a achiziționat un apartament într-un imobil în construcție în temeiul cesiunii de creanțe. În 2018, construcția casei a fost finalizată, iar Petrova S.F. a semnat certificatul de acceptare a apartamentului. La începutul anului 2019, Petrova S.F. a depus documente pentru o deducere fiscală la fisc (anexând un acord de cesiune a creanțelor) și a returnat impozitul pe venit (NDFL) plătit pentru anul 2018.

Obținerea unei deduceri de proprietate la achiziționarea unui apartament în baza unui acord de acumulare de acțiuni cu o cooperativă de locuințe

O altă opțiune comună pentru achiziționarea de locuințe într-o clădire în construcție este achiziționarea unui apartament în baza unui acord de acumulare de acțiuni cu o cooperativă de construcții de locuințe (HBC). Conform poziției autorităților de reglementare (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 N BS-4-11/4127@, Ministerul Finanțelor din Rusia din 23 aprilie 2013 N 03-04-05/4 -403), contribuabilul dobândește în acest caz dreptul la o deducere de proprietate sub rezerva a două condiții:
- trebuie semnat un act de acceptare a transferului apartamentului (sau alt document care să confirme furnizarea unui apartament către membrul cooperativei);
- un membru al cooperativei locative trebuie să-și achite integral contribuția de acțiuni.

Începând din perioada în care ambele condiții au fost îndeplinite, puteți primi o deducere de proprietate.

Exemplu: Artemov S.I. este membru al cooperativei locative. În 2017, a încheiat un acord de acumulare de acțiuni și și-a plătit integral aportul de acțiuni. În 2018, construcția blocului de locuințe a fost finalizată, iar Artemov S.I. a acceptat apartamentul în folosință prin semnarea certificatului de acceptare pentru transferul apartamentului. Astfel, ținând cont de plata integrală a aportului de acțiuni, Artemov S.I. are dreptul să primească o deducere de proprietate începând cu anul 2018, când a semnat certificatul de acceptare a apartamentului.