Toate operațiunile legate de decontare salariile reflectate în înregistrările contabile. Atunci când impozitul pe venitul personal este acumulat sau reținut din salarii, afișarea este reflectată într-un ordin memorial completat pentru fiecare luna de raportare. Vom analiza ce subconturi sunt utilizate în operațiunile legate de calcularea și plata impozitului în articolul nostru.

În principiu, nu există dificultăți în reflectarea în înregistrările contabile pentru angajamente, deducere și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Întrebări apar adesea cu rambursările de taxe. Codul Fiscal a aprobat regulile de evidență a tranzacțiilor fiscale, care indică faptul că agentul fiscal este obligat să acumuleze, să deducă și să plătească impozitul pe venitul personal din salariul contribuabilului și să reflecte tranzacțiile în mod corespunzător în înregistrările contabile.

Contabilitatea impozitului pe venit se efectuează în subcontul 68, dacă se acumulează impozit pe venitul persoanelor fizice, înregistrarea se reflectă în împrumut. Conturile corespunzătoare se vor baza pe situația de angajamente. Vă prezentăm mai jos situații frecvent întâlnite care apar odată cu reflectarea impozitului pe venitul personal în contabilitate.

Afișări de impozit pe venitul personal pentru beneficii materiale

Venitul asociat cu beneficii materiale este furnizarea unui angajat cu o dobândă scăzută sau rata zero un împrumut în care creditorul este o întreprindere. Cuantumul diferenței dintre procente constituie baza de impozitare. Valoarea beneficiului depinde de prestația oferită dobândă de la organizația care a emis împrumutul și de la rata dobânzii stabilită a Băncii Centrale la data primirii împrumutului.

Acumularea și reținerea la sursă a tranzacțiilor cu impozitul pe venitul personal se reflectă după cum urmează:

Afișări privind impozitul pe venitul personal în cadrul unui contract de muncă

Relațiile de muncă dintre un angajator și o persoană fizică în cadrul unui contract reprezintă principalul tip de venit al acestuia din urmă, în care întreprinderea acționează ca agent fiscal. Starea de plată, precum și acumularea și reținerea impozitului pe venitul personal se reflectă în ordinul memorial după cum urmează:

Afișări de impozit pe venitul personal pentru cheltuieli de călătorie

În conformitate cu Codul Fiscal cheltuieli de calatorie sunt impozitate numai dacă sunt depășite cheltuielile zilnice stabilite, adică 700 de ruble pe teritoriul Federației Ruse, 2500 de ruble în străinătate. Atunci când plătiți unui angajat fonduri pentru o călătorie de afaceri peste diurna stabilită (din ordinul managerului), venitul primit este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%. Acumularea indemnizațiilor de călătorie și a deducerilor din impozitul pe venitul personal se va reflecta în ordinul memorial după cum urmează:

Afișări de impozit pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Reflectarea înregistrărilor contabile pentru plata dividendelor și acumularea impozitului pe venitul personal Postarea va depinde dacă fondatorul este sau nu angajat al acestei organizații. În cazul în care fondatorul lucrează pentru această întreprindere, se va folosi contul 70, daca nu este angajat al firmei - contul 75.

Este important să țineți cont de faptul că impozitul pe venitul personal se calculează pentru fiecare angajat separat, folosind conturile corespunzătoare corespunzătoare. La compilarea unui ordin memorial, înregistrările pentru fiecare cont sunt rezumate într-o sumă totală.

Impozitul pe venitul personal a fost acumulat - înregistrarea fiscală trebuie să apară în evidențele contabile ale organizației. Cum se scrie corect? Ce conturi contabile vor fi implicate? Să ne ocupăm de asta în ordine.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice: intrări agent fiscal (de bază)

În primul rând, să clarificăm: impozitul pe venitul personal este un impozit pe venit indivizii. Din denumirea în sine rezultă că plătitorii acestui impozit sunt persoane fizice:

• rezidenți ai Federației Ruse;
• nerezidenți ai Federației Ruse care primesc venituri în Federația Rusă (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este reglementată procedura de calcul și plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform regulilor stabilite în acest capitol, o organizație care plătește venituri unei persoane fizice este obligată să calculeze, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal la buget pe veniturile acumulate și să plătească venitul individual pentru minus impozitul pe venitul personal(Clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, atunci când plătește venituri unei persoane, o organizație devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea corectă a datei de reținere a impozitului este importantă pentru completarea raportului 6-NDFL. Citiți mai multe despre asta în articol „Data reținerii impozitului la sursă în formularul 6-NDFL” .

Contabilitatea fiscală se efectuează pe contul 68, subcontul „NDFL”. Acumulările se reflectă asupra creditului acestui cont în corespondență cu conturile selectate în funcție de situație. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Iată care sunt principalele cazuri pe care le poate întâlni o companie atunci când plătește venituri unei persoane fizice.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal în baza unui contract de muncă (formulă)

Principalul tip de venit pentru care o organizație devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal sunt angajamentele în baza unui contract de muncă.

De regulă, astfel de plăți sunt: ​​salarii, sporuri de diferite tipuri, indemnizații, compensații peste norma aferentă contractului de muncă.

Din toate aceste plăți, minus deducerile prevăzute (articolele 218, 219, 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul este reținut: lunar în cuantum de 13% pentru rezidenți și 30% pentru nerezidenți, cu excepția celor enumerate la art. 227.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Formula de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice este următoarea:

Impozitul pe venitul personal = (Impozitul pe venit) × St,

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice - suma impozitului care trebuie reținut;
• Doh - valoarea veniturilor salariaților pentru luna, inclusiv bonusuri, indemnizații etc.;
• Deducere - cuantumul deducerilor (copiilor, imobiliare, sociale) asigurate la cererea salariatului;
• St - cota de impozitare (13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți).

Postările se fac:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 „F.I.O. angajat” - salariile acumulate;
• Dt 70 „F.I.O. angajat" Kt 68 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" - se acumulează (reținut) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• Dt 70 „F.I.O. salariat" Kt 51 (50) - salariu eliberat;

Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale (exemplu)

Atunci când primește un împrumut cu dobândă scăzută sau fără dobândă de la o organizație, angajatul primește un beneficiu material în termeni de economii la dobândă.

NOTĂ! Din 2018, au fost introduse noi condiții de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru acest tip de prestație financiară. Vezi mai multe detalii.

Contează în ce monedă este întocmit contractul de împrumut.

Dacă este emis în ruble, atunci rata prag este de 2/3 din rata actuală de refinanțare stabilită Banca centrala Federația Rusă la data primirii venitului (clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! Din 2016, rata de refinanțare a fost egală cu rata cheie(directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 decembrie 2015 nr. 3894-U) și se ridică la:

• din 19 septembrie 2016 - 10% (informații de la Banca Rusiei din 16 septembrie 2016);
• din 27 martie 2017 - 9,75% (informații de la Banca Rusiei din 24 martie 2017);
• din 02.05.2017 - 9,25% (informații de la Banca Rusiei din 28.04.2017);
• din 19.06.2017 - 9% (informații de la Banca Rusiei din 16.06.2017);
• din 18 septembrie 2017 - 8,5% (informații de la Banca Rusiei din 15 septembrie 2017);
• din 30.10.2017 - 8,25% (informații de la Banca Rusiei din 27.10.2017);
• din 18 decembrie 2017 - 7,75% (informații de la Banca Rusiei din 15 decembrie 2017);
• din 02.12.2018 - 7,5% (informații de la Banca Rusiei din 02.09.2018);
• din 26 martie 2018 - 7,25% (informații de la Banca Rusiei din 23 martie 2018);
• din 17 septembrie 2018 - 7,5% (informații de la Banca Rusiei din 14 septembrie 2018);
• din 17.12.2018 - 7,75% (informații de la Banca Rusiei din 14.12.2018).

Dacă împrumutul este emis în valută străină, atunci valoarea prag stabilită este de 9% pe an (clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă dobânda este mai mică decât valorile de prag sau nu se percepe deloc, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din diferență cu o cotă de 35%.

Este mai bine să luați în considerare afișările pentru calcularea impozitului pe venitul personal folosind un exemplu specific.

Organizația a acordat un împrumut angajatului Ivanov I.I. (rezident al Federației Ruse) pe o perioadă de 1 an în ruble la o rată de 3% pe an, cu dobânda plătită la sfârșitul termenului de împrumut. Dimensiunea împrumutului - 500.000 de ruble.

Dt 73 „Ivanov I. I.” Kt 50 - 500.000 rub. — suma împrumutului a fost eliberată către Ivanov la 15 ianuarie 2019.

Veniturile din cuantumul prestațiilor financiare începând cu anul 2016, indiferent de data plății dobânzii, se determină lunar în ultima zi a lunii. Să calculăm suma dobânzii la împrumut pentru ianuarie 2019. Nu a existat o rambursare parțială a împrumutului în ianuarie. Numărul de zile pentru care se calculează beneficiile materiale de la 16.01.2019 la 31.01.2019 este de 16.

500.000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 ruble.

Dt 73 „Ivanov I. I.” Kt 91 - 657,53 rub. — dobânda acumulată pentru utilizarea împrumutului pentru ianuarie 2019.

Vom calcula impozitul pe venitul personal pe valoarea beneficiului material.

2/3 × 7,75% = 5,17% - prag, ținând cont de rata actuală de refinanțare.

5,17 - 3 = 2,17% - dobândă la beneficiu material.

500.000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 ruble. — beneficiu material pentru ianuarie 2019. Să calculăm impozitul pe venitul personal (35%) din acesta: 475,62 × 0,35 = 166 ruble.

Dacă Ivanov ar fi un nerezident al Federației Ruse, atunci impozitul ar fi reținut la o cotă de 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dt 70 (73) „Ivanov I. I.” Kt 68 „NDFL” - 166 de ruble. — Impozitul pe venitul personal pentru beneficiile materiale pentru ianuarie 2019 a fost reținut din salariul angajatului (sau din alte venituri).

Dt 68 „NDFL” Kt 51 - 166 de ruble. — Impozitul pe venitul persoanelor fizice din economii la dobânzi pentru luna ianuarie 2019 a fost virat la buget.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice la cheltuielile de deplasare

Cheltuieli de călătorie în termeni de diurnă și costuri de angajare neconfirmate spații rezidențiale, potrivit clauzei 3 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt standardizate în scopul impozitului pe venitul personal. Indemnizațiile zilnice care depășesc norma și cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit care nu sunt documentate sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%.

Normele pentru diurna sunt stabilite în următoarele limite: pentru călătoriile de afaceri în Rusia - nu mai mult de 700 de ruble. pe zi, pentru călătorii de afaceri în străinătate - nu mai mult de 2.500 de ruble. într-o zi.

Citiți despre restricții similare introduse pentru diurnele în 2017 privind calculul primelor de asigurare în acest articol.

Atunci când o organizație plătește diurnă unui angajat prin ordin intern peste norma stabilită, se fac următoarele înregistrări:

Dt 71 "F. Angajat interimar" Kt 50 (51) - s-a acordat un avans persoanei responsabile pentru cheltuieli de deplasare.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 „F. Angajat interimar”—se acumulează cheltuieli de călătorie.

Dt 70 "F. Angajat interimar" Kt 68 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" - impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe la sumele pentru călătoriile de afaceri care depășesc norma. Din 2016, data primirii unui astfel de venit este considerată ultima zi a lunii în care este aprobat raportul anticipat corespunzător (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Anterior s-a avut în vedere la data aprobării raportului de avans.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividendele plătite

Dividendele sunt veniturile fondatorilor. Dacă fondatorul este o persoană fizică, atunci de la 1 ianuarie 2015, venitul său este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (înainte de 2015, rata era de 9% - articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea dividendelor plătite pentru fondatorii care sunt angajați ai organizației poate fi ținută atât în ​​contul 70, cât și în contul 75, dar dacă fondatorul nu este angajat al organizației, atunci este utilizat doar contul 75.

Dt 84 Kt 75 „F. Fondator interimar”—dividendele acumulate.

Dt 75 "F. Fondator interimar" Kt 68 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" - impozitul pe venitul persoanelor fizice se acumuleaza (retine) din dividende.

Dt 75 "F. Fondator interimar" Kt 51 - dividendele au fost plătite fondatorului minus impozitul pe venitul personal.

Dt 68 „NDFL” Kt 51 - plătit prin impozit pe venit la buget.

Pentru plata impozitului pe venitul personal pentru dividendele plătite, căutați KBK în acest articol.

Achiziționarea de lucrări și servicii de la o persoană fizică

O altă situație care poate apărea este achiziția de lucrări sau servicii (de exemplu, închirierea spații nerezidențiale) organizare de la un individ. În virtutea art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea plăților, să îl plătească la buget și să transfere suma vânzătorului minus impozitul pe venitul personal la o rată de 13% (cu excepția veniturilor enumerate la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, se efectuează următoarele tranzacții:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 „F. ȘI DESPRE." (60) - un produs (serviciu) a fost achiziționat de la o persoană fizică.

Dt 76 "F. ȘI DESPRE." (60) Kt 68 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” - impozitul pe venitul persoanelor fizice se acumulează (reținut).

Dt 68 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” Kt 51 - Impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget.

Dt 76 "F. ȘI DESPRE." (60) Kt 51 - suma pentru un produs (serviciu) este transferată la o persoană fizică minus impozitul pe venitul personal.

Principalul lucru de reținut este că impozitul pe venitul personal este luat din venitul unei anumite persoane și, indiferent de ce cont este utilizat la calcularea acestuia, este necesar să se efectueze analize pentru fiecare persoană fizică din al cărei venit a fost reținut impozitul pe venitul personal. . De asemenea, trebuie amintit că veniturile scutite de impozite ale unei persoane fizice sunt stabilite prin lege - toate acestea sunt enumerate la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Citiți mai multe despre venitul neimpozabil în articol „Venituri care nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice (2018-2019)” .

Rezultate

Entitățile comerciale care plătesc venituri persoanelor fizice devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și sunt obligate să rețină și să transfere la buget suma calculată a impozitului. Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează folosind contul 68, subcontul impozitului pe venitul persoanelor fizice, în corespondență cu conturile corespunzătoare tranzacției în curs de desfășurare.

În Rusia, salariile sunt considerate venituri impozabile. Responsabilitatea pentru reținerea la sursă și transferarea acestuia la buget revine angajatorului.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Cum este procesat impozitul pe venitul personal reținut din salarii în 2019? Angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venit din salariile angajaților.

Dar nu toate veniturile unui angajat sunt impozabile. În ce cazuri se reține impozitul pe venitul personal în anul 2019 și cum se afișează corect operațiunea în contabilitate?

Momente de bază

La calcularea salariilor, orice angajator trebuie să acumuleze, să rețină și să plătească la buget impozit obligatoriu pe venitul unei persoane fizice, adică al angajatului său.

Conform legislației ruse, plățile către personalul angajat se fac cel puțin de două ori pe lună. Impozitul pe venitul personal este reținut doar o dată pe lună pe baza calculelor lunare.

Și anume, impozitul pe venitul personal nu se percepe la plățile compensatorii, beneficii de stat, .

Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din plăți precum:

• salariu;
• sume în temeiul titlurilor executorii;
• și (altele decât cele excluse);
• (pentru călătorii de afaceri în cadrul Federației Ruse de la 700 de ruble, pentru călătorii în străinătate - de la 2.500 de ruble);
• asistență financiară în valoare de peste 4.000 de ruble pentru un angajat și în valoare de peste 50.000 de ruble pentru nașterea unui copil;
• dividende;
• plăți pentru beneficii materiale;
• venituri in natura;
• dobânda la credit.

Unde se duce plata?

Reţinut de la salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice angajatorul este obligat să vireze la buget. În acest scop, pentru agent este prevăzută raportare specială, în care acesta trebuie să afișeze cuantumul venitului impozabil și cuantumul impozitelor calculate ().

Impozitele pe venitul persoanelor fizice sunt deduse pentru a completa trezoreria statului. Ulterior fondurile sunt folosite pentru finanțare programe guvernamentale, inclusiv pe Securitate Socială contribuabilii.

Nivelul social în stat depinde în mare măsură de caracterul complet al plății impozitului. Parte principală taxe pe venit merge la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, dar o anumită cotă este alocată bugetelor locale.

Agentul fiscal transferă impozitele reținute din salariile angajaților către autoritățile fiscale la locul de înregistrare. Diviziune separată efectuează plăți la locație.

În acest caz, impozitul pe venit se plătește într-o singură plată. Distribuția ulterioară între bugete este gestionată de Trezoreria Federală.

Trebuie menționat că cetățenii confundă adesea reținerea impozitului pe venitul personal din salarii cu contributii la pensie. Este important să înțelegeți asta acest impozit nu are nicio legătură cu contribuțiile la fondul de pensii.

Bază legală

Contabilitatea tranzacțiilor aferente decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice se efectuează în conformitate cu Instrucțiunile de Aplicare a Planului de Conturi adoptate.

Informațiile despre calculele în curs ale impozitelor și taxelor plătite de organizație sunt rezumate în contul 68.

Contabilitatea analitică se organizează pe acest cont, care se ține pe tip de impozit. La înregistrarea sumelor impozitului pe venitul personal, se deschide un subcont „impozit pe venitul personal” în contul 68. Plățile către personal sunt afișate în contul 70.

Afișarea înregistrărilor contabile

Afișarea efectuată la deducerea impozitului pe venitul personal este parte integrantă a oricărui calcul al venitului salariatului. Singurele excepții sunt tranzacțiile neimpozabile.

Orice calcul este un activ/datoriu, adică în funcție de direcția calculelor, conturile pot deveni active sau pasive.

Particularitatea tranzacției în cauză este că, în funcție de ce plată se face, contul de debit din acesta se modifică, contul de credit rămâne întotdeauna neschimbat.

Contul 68, folosit pentru înregistrarea decontărilor, este un cont complex la care se pot deschide mai multe subconturi. În acest caz, acesta este subcontul „NDFL”.

Acumularea impozitului pentru plata la buget se afiseaza pe creditul contului 68, plata impozitului se efectueaza la debitul acestui cont.

Dt60 (76) Kt68. Impozitul pe venitul personal

Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din salariile lucrătorilor din producția principală, detașarea se va face după cum urmează (angajatul lucrează conform):

Dt70 Kt68.NDFL

Document primar

• numele documentului;
• Data pregătirii;
• numele compilatorului (organizației);
• conținutul operațiunii comerciale;
• valoarea de măsurare a unei operațiuni comerciale cu afișarea unităților de măsură utilizate;
• denumirea posturilor de personal ale persoanelor care au îndeplinit și răspund de funcționarea și înregistrarea;
• semnăturile persoanelor indicate cu detalii pentru o identificare exactă.

La număr documentatie primara Formele utilizate la calcularea salariilor includ:

• - o fișă de pontaj utilizată pentru a urmări timpul de lucru și calculele de salarizare. Pe baza acestui document se calculează salariile angajaților. Este necesar pentru menținerea contabilității calculelor de salarizare. În plus, foaia de pontaj acționează ca o justificare economică a costurilor cu forța de muncă la întreținere contabilitate fiscală. De altfel, documentul atestă desfășurarea activităților de muncă de către personal.
• extrase de decontari si plati
  

  Când utilizați T-49, alte declarații nu se aplică. Când salariul este transferat imediat la carduri bancare, atunci se folosește numai formularul T-51.

• T-53a - un jurnal folosit pentru a înregistra extrasele de plată
  Formularul este folosit pentru a înregistra și a înregistra toate evidențele de salarizare pentru angajați.
• formulare de cont personal
  

Formularele sunt folosite pentru a afișa informații lunare despre salarii, toate angajamentele, deducerile și plățile către angajați pe parcursul anului.

La plata dividendelor

Persoanele care sunt participanți (fondatorii) unei organizații și au o cotă-parte în capitalul autorizat al companiei au dreptul de a primi o parte din profitul din activități sau dividende.

Aceste câștiguri rămân după ce toate impozitele au fost reținute din totalul companiei. Fiecare proprietar primește dividende proporțional cu mărimea cotei sale.

Dividendele de la persoane fizice sunt considerate venituri impozabile. La plată, impozitul pe venitul personal trebuie reținut de la aceștia. Cota de impozitare a dividendelor pentru rezidenții Federației Ruse este de 13%, pentru nerezidenți – 15%.

Salariul s-a ridicat la 10.000,00 de ruble. Sumă limită egal cu = 8.700,00 *0,2 = 1.740,00 rub. Afișări care rețin împrumutul din salariul Vasilkova A.A.: Dt Ct Sumă, rub. Descrierea tranzacției 26 70 10.000,00 Salariile acumulate 70 68 1.300,00 Impozitul pe venitul personal reținut 70 73,1 1.500,00 Reținere pentru rambursarea împrumutului La cererea angajatului La cererea salariatului, managerul poate reține sumele necesare, dar managerul poate reține și sumele necesare din salariu refuză în astfel de cale. Totodată, cuantumul deducerilor la cererea salariatului nu este limitat. Deducere din salariu la solicitarea unui angajat detașând: Dt Kt Descrierea tranzacției 70 76 Suma reținută la cererea unui angajat Să ne uităm la un exemplu: Angajat Vasilkov A.A. a scris o cerere de reținere a cotizațiilor sindicale în valoare de 2%. Salariul s-a ridicat la 10.000,00 de ruble.

Impozitul pe venitul personal reținut din salarii - detașare

• deducere fiscală;
• statutul de rezident sau nerezident.

• veniturile acestora sunt supuse unei cote de impozit pe venitul persoanelor fizice de 13%;
• aparțin categoriei persoanelor cu handicap (persoane cu dizabilități), supraviețuitorii de la Cernobîl, veterani, rudele persoanelor cu handicap și veterani, părinții cu copii sub 18 ani și altele;
• venitul lor, cumulat de la începutul anului, nu depășește 280.000 de ruble.

Pentru rezidenți cota impozitului pe venitul personal este de 13%, iar pentru un nerezident - 30%. Un nerezident care locuiește în țară mai mult de 183 de zile devine rezident.

O deducere fiscală este o sumă cu care valoarea impozabilă sau baza de impozitare poate fi redusă. Există multe tipuri de deduceri fiscale, să ne uităm la un exemplu vedere standard deducere fiscală.

Inregistrari contabile pentru retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii

Atenţie

Apoi, trebuie să faceți un cont de debit de înregistrare 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - Cont de credit 68-NDFL. Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din suma dividendelor: afișare La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din suma dividendelor plătite, afișările vor depinde dacă beneficiarul dividendului este sau nu angajat al organizației.

Situație Afișare Beneficiarul dividendelor este un angajat al societății care plătește dividende Debitul contului 70 - Creditul contului 68-NDFL Beneficiarul dividendelor nu este un angajat al societății care plătește dividende Debitul contului 75 „Decontări cu fondatorii” - Creditul contul 68-NDFL Impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget: detașare Indiferent Pentru a stabili din ce venituri (salarii, dividende etc.) impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget se întocmește o înregistrare: Debitul contului 68- NDFL - Creditul contului 51 „Conturi curente”. Abonați-vă la canalul nostru în Yandex.

Contabilitatea deducerilor din salarii: afișări și exemple

Revenirea la Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice Calculul și reținerea la sursă a impozitului pe venitul persoanelor fizice este însoțită de implementarea înregistrărilor corespunzătoare în contabilitate.

Articolul oferă un tabel cu intrări pentru calcularea impozitului de plătit, precum și exemple de calculare a impozitului pe venitul personal pe dividende, dobânda la un împrumut și salariile angajaților.
După analizarea acestui subiect, ne vom ocupa de raportarea impozitului pe venitul personal. Înregistrări pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice Pentru contabilizarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se folosește contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, pe care se deschide subcontul „impozit pe venitul persoanelor fizice”.

La calcularea impozitului pe venitul personal pentru plata la buget, acesta se reflectă în contul de credit. 68 în corespondență cu conturile de venituri ale unei persoane fizice. Plata impozitului se reflectă în debitul contului 68. Înregistrări pentru reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice: Debit Credit Denumirea tranzacției 75 68 Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din dividendele fondatorilor și acționarilor.

70 68 Impozitul pe venitul personal reținut din salariul angajaților.

Adaugă la favoriteTrimite pe e-mail Impozitul pe venitul personal reținut - înregistrarea care reflectă această operațiune este conținută în corespondență cu contul „68” - un cont care caracterizează destinatarul plății, precum și tipul acesteia. Ce fel de plăți există și cum se reflectă reținerea impozitului asupra acestora în contabilitate va fi discutat în articolul nostru.

Ce înseamnă reținerea impozitului pe venitul personal din salarii? Pe ce plăți se poate reține impozitul pe venitul personal? Care intrare reflectă reținerea impozitului pe venitul personal? Rezultate Ce înseamnă reținerea impozitului pe venitul personal din salarii?

Exemple de calcul al impozitului pe venitul personal

În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, companiile sunt obligate să rețină (cu alte cuvinte, să retragă) impozitul atunci când efectuează plăți în favoarea unui angajat. Artă. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse constă într-o listă a tranzacțiilor scutite de impozitare. Pentru scutirea de taxe, vezi

Impozitul pe venitul personal reținut (înregistrare contabilă)

Impozitul pe venitul personal (Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2, capitolul 23, articolul 210) Descarcă explicatii fiscale despre standard deduceri fiscale(TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 218) Descărcați explicații fiscale despre deducerile fiscale standard (TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 218) Descărcați explicații fiscale despre deducerile fiscale sociale (TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 219) Descărcați explicațiile fiscale privind deducerile fiscale pentru investiții (Codul fiscal, Federația Rusă, partea 2, capitolul 23, articolul 219.1) Descărcați explicațiile fiscale privind declarații privind impozitul pe venitul persoanelor fizice(TC, RF, partea 2, capitolul 23, articolul 229) Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende Sumă Debit Credit Denumirea tranzacției 50000 84 75 Dividende acumulate la Ivanov 4500 75 68 Impozit pe dividende reținut 45500 75 pe 506 Dividende Ivanov 58 60 51 Impozit de plătit , transferat la buget Exemplu de impozit pe venitul personal acumulat din dobânda primită la un împrumut Întreprinderea a primit împrumut pe termen scurt de la Ivanov I.A. în valoare de 200.000 de ruble.

Afișări privind impozitul pe venitul personal

Vom calcula suma impozitului care trebuie reținut și efectuat înregistrări contabile. KBK NDFL pentru angajați 2017 Suma impozitului pe venitul personal= (47000 – 1400) x 13% = 5928 rub.
Au mai rămas 41.072 de ruble de predat lui Pankratov. Postari:

• D 44 K 70 pentru 47.000 de ruble. – au fost acumulate venituri pentru ianuarie.
• D 70 K 68,1 pentru 5928 rub. – se reflectă reținerea impozitului pe venitul personal.
• D 70 K 50 pentru 41072 rub. – reflectă plata în numerar a câștigurilor de la casieria companiei.
• D 68,1 K 51 pentru 5928 de ruble. – transferul efectuat suma impozitului la buget.

Să adăugăm condițiile exemplului. Să presupunem că Pankratov I.M. a oferit un împrumut organizației sale în valoare de 150.000 de ruble. cu plata dobânzii în valoare de 8.000 de ruble. Vom percepe impozit pe venitul personal la dobândă la o rată estimată de 13%. Suma impozitului pe venitul personal = 8000 x 13% = 1040 ruble. Postari:

• D 50 K 66 pentru 150.000 de ruble. – se reflectă împrumutul.
• D 91 K 66 pentru 8000 de ruble.

Afișarea la deducerea impozitului pe venitul personal din salarii

Dt - 51 " Conturi curente» Kt - 66 „Decontări privind datoria principală” - 500.000 de ruble.

• Dobânda la împrumut pentru luna a fost calculată: Dt - 91 subcont „Alte cheltuieli” Kt - 66 subcont „Calculele dobânzii” - 4931,51 ruble.
• Din suma dobânzii la credit se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice: Dt - 66 subcont „Calcul dobânzi” Kt – 68-1  641,1 rub.
• Dobânda a fost plătită la împrumut în timp ce a reținut impozitul pe venitul personal: Dt - 66 subcont „Calcul dobânzii” Kt - 51 - 4290,41 ruble.
• Suma impozitului pe venitul personal de plătit a fost transferată la buget: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
• Exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pe salarii Spre deosebire de alte tipuri de venit, valoarea impozitului pe venitul personal pe venituri este influențată de următorii factori:

• cuantumul salariilor, beneficiilor, primelor, plăților de concediu etc.

Care este conexiunea dacă impozitul pe venitul personal este reținut

În unele cazuri, valoarea deducerilor poate fi mărită. De exemplu, deduceri bazate pe titluri executorii. Aceste deduceri sunt supuse unei limite de 70%:

• Cu privire la pensia alimentară pentru copiii minori;
• Despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății, decesul întreținătorului de familie;
• Despăgubiri pentru prejudiciul penal.

De asemenea, atunci când calculați deducerile, ar trebui să luați în considerare:

• Dacă valoarea deducerilor obligatorii depășește limita (70%), atunci valoarea deducerilor se repartizează proporțional cu deducerile obligatorii.

  
  Nu se fac alte deduceri;

• Cuantumul limitării deducerilor inițiate de angajator este de 20%;
• La cererea angajatului, cuantumul deducerilor nu este limitat.

Un exemplu de calcul a deducerii din salarii În numele angajatului Vasilkov A.A.

• Asistență financiară peste 4000 de ruble. angajat, 50.000 de ruble. la nasterea unui copil.
• Venituri în natură.
• Dividende.
• Dobânda la credit.
• Plăți pentru beneficii materiale (procedura de determinare la articolul 212 din Codul fiscal).

Impozitul pe venitul personal a fost reținut - afișarea este în curs căi diferite, exemple sunt date mai jos. Creditul contului va fi intotdeauna 68, debitul modificandu-se in functie de tipurile de deducere. Contabilitatea analitică se efectuează în funcție de ratele de impozitare, angajații și motivele de plată. Impozitul pe venitul personal – afișări:

• Impozitul pe venitul personal se reține din salarii - detașarea D 70 K 68.1 se efectuează în decontări cu angajați angajați de contracte de munca.

Impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%, deoarece Vasilkov A.A. este rezident. Afișări pentru reținerea obligatorie a impozitului pe venitul persoanelor fizice: Dt Ct Sumă, rub.

Descrierea tranzacției 26 70 30.000,00 Salariile acumulate 70 68 3.900,00 Impozitul pe venitul personal reținut documente executive Suma de titlu executoriu dedus din salariu ținând cont de impozitul pe venitul personal. Suma cheltuielilor suplimentare din titlul executoriu (de exemplu, taxe de transfer) este debitată de la angajat.

Să ne uităm la un exemplu: angajatul Vasilkov A.A. salariile au fost acumulate în valoare de 20.000,00 ruble, din care 25% au fost reținute conform titlului executoriu. Suma deducerii în temeiul titlului executoriu = (20.000,00 – 13%) * 25% = 4.350,00 rub.

Deducerea din salarii a lui Vasilkov A.A. Conform titlului executoriu, se reflecta prin afisarea: Dt Kt Suma, rub.

CONTABILITATE NDFL

După cum știți, orice fapte viata economica Entitate economica, activele și pasivele sale, împreună cu veniturile, cheltuielile și sursele de finanțare a activităților sunt obiecte contabilitateși ar trebui să se reflecte în această contabilitate.
Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice nu fac excepție - sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și plătite la buget trebuie să fie reflectate și în contabilitate.
Veți afla despre ce conturi contabile ar trebui să se reflecte sumele impozitului pe venit personal din materialul de mai jos.

Plătitorii impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare impozit pe venitul personal) în conformitate cu articolul 207 din capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Federația Rusă, precum și persoanele care nu sunt rezidenți fiscali Federația Rusă, dar primind venituri din surse din Federația Rusă.
Organizația de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri este numită agent fiscal și este obligată să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma impozitului pe venitul personal (clauza 1 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului la plata efectivă.

Înregistrări pentru reținerea și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7893 „Cu privire la impozitarea veniturilor persoanelor fizice” se concluzionează că reținerea de la contribuabil a sumei impozitului calculat la sfârșitul luna se realizează de către agentul fiscal din venituri când acestea sunt plătite la sfârşitul lunii, în care veniturile luate în considerare la determinarea baza de impozitare cumulat, adică în ultima zi a lunii sau în luna următoare.
Atunci când plătește unui contribuabil un venit în natură sau încasează venituri sub forma unui beneficiu material, agentul fiscal reține suma calculată a impozitului pe cheltuiala oricărui venit plătit de acesta contribuabilului în numerar.

Agentul fiscal reține taxa acumulată de la contribuabil pe cheltuiala oricăruia Bani, plătită de un agent fiscal unui contribuabil la plata efectivă a fondurilor specificate către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma plății. Pentru a contabiliza angajamentele și transferurile impozitului pe venitul personal la buget, se folosesc formulare contabile. documente primare pentru care se face contabilitate. Să ne amintim că astăzi organizațiile (cu excepția organizațiilor sector public) bazat Lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea Nr. 402-FZ) are dreptul de a utiliza atât formele elaborate independent de documente contabile primare, cât și cele unificate.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: cont contabil

În ciuda faptului că de la 1 ianuarie 2013, formularele documentelor contabile primare cuprinse în albume forme unificate documentația primară nu este obligatorie pentru utilizare, aceste formulare și principii stabilite în Instrucțiunile de utilizare și completare rămân în vigoare, sunt utilizate în mod activ de organizații și sunt stabilite ca documente de bază în multe programe de contabilitate, și sunt, de asemenea, solicitate de autoritățile de control atunci când efectuează inspecții.

Impozitul pe venitul personal acumulat (înregistrare contabilă)

Dobânda la împrumut s-a ridicat la 10.000 de ruble. Să calculăm impozitul pe venitul personal în acest exemplu și să facem înregistrările necesare. Venitul sub formă de dobândă dintr-un împrumut pe termen scurt se aplică o cotă a impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13%.

Impozitul pe venitul personal = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 de ruble. Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul personal din dobânda la un împrumut Sumă Debit Credit Denumirea tranzacției 200.000 50 66 Împrumut pe termen scurt primit de la Ivanov 10.000 91 66 Dobândă acumulată pentru utilizarea împrumutului 1300 66 68 Impozitul pe venitul personal acumulat la dobândă 2066, 700 Rambursat 2066, fonduri împrumutate inclusiv dobânda 1300 68 51 Impozitul de plătit este transferat la buget Exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii Ivanov a fost acumulat un salariu, inclusiv un bonus în valoare de 30.000 de ruble. Ivanov are dreptul la o deducere de 500 de ruble și, de asemenea, are un copil.

• Acasă >
• Literatură utilă ›
• Impozitul pe venitul personal >
• Agenti fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ›
• Contabilitatea impozitului pe venitul personal

0 aprecieri nu le place contabilitate impozitul pe venitul persoanelor fizice Codul fiscal RF Serviciul Federal de Taxe al Rusiei debit 7971 Contabilitate impozit pe venitul personal Orice operațiune efectuată de o organizație în cursul activităților de afaceri trebuie să fie reflectată în contabilitate. Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice nu fac excepție, adică sumele impozitului pe venitul personal calculate și plătite la buget trebuie să fie reflectate și în contabilitate.

Afișări privind impozitul pe venitul personal

Veți afla despre ce conturi contabile ar trebui să se reflecte sumele impozitului pe venit personal din materialul de mai jos.

Contabilitatea plăților impozitului pe venitul personal, afișări, exemple

Atunci nu credeți că, prin analogie cu PBU 18/2, avem de-a face cu diferențe temporare și o obligație fiscală amânată pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice? Dar, spre deosebire de impozitul pe venit, situația cu impozitul pe venitul personal amânat nu este reglementată în niciun fel de nicio regulă sau standard. Întrebare: de ce creați confuzie și un singur tranzacție de afaceriîmpărțit în două care nu există separat unul de celălalt? La urma urmei, este clar că în absența unui obiect de impozitare (adică venitul primit de contribuabili - vezi articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu se poate vorbi de impozit! Aceasta înseamnă că sursa impozitului pe venitul persoanelor fizice poate fi doar venitul contribuabilului, doar operațiunea de reținere la sursă din acest venit. Regula este aceeași pentru contabilitate și contabilitate fiscală: fără venit - fără impozit, dar dacă există venituri, impozitul se calculează prin reținerea la sursă din acest venit.

Contabilitatea plăților impozitului pe venitul personal (înregistrări). exemple de calcul al impozitului pe venitul personal.

Plătit fie în funcție de rezultate an calendaristic, sau trimestrial sub formă de plăți în avans (dacă există) în bugetul local. Este mai bine să considerați impozitul ca parte a altor cheltuieli. Reflectat de cablare:

• Debit 91,2 Credit 68 „Proprietate”.

Exemplu: O organizație trebuie să enumere plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al doilea trimestru în valoare de 27.545 de ruble. Înregistrări pentru transferul impozitului pe proprietate: Cont Dt Cont Kt Descrierea înregistrării Suma înregistrării Document-base 91,2 68 „Proprietate” Plată în avans impozit pe proprietate acumulat 27.545 Extras contabil-calcul 68 „Proprietate” 51 Avans transferat 27.545 Ref.

Plata impozitelor - cum să le reflectați în înregistrările contabile

Într-o astfel de situație, organizația însăși trebuie să stabilească în ce conturi contabile vor fi luate în considerare sumele impozitului pe venitul personal și să consolideze procedura aleasă în ordinea de politica contabila. În contabilitate, operațiunile legate de calculul impozitului pe venitul personal sunt efectuate în conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei la 31 octombrie, 2000 Nr. 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni privind aplicarea acestuia” (denumit în continuare Planul de conturi). Pentru a rezuma informații despre decontări cu bugete pentru impozite și taxe plătite de o organizație, este destinat contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

Legea asigurărilorPermalink

Operațiunile de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, înregistrările de mai jos, se formează în conturile contabile ale întreprinderilor angajatoare. Pentru calcule, Planul de conturi oferă un cont. 68 „Calcule cu bugetul”, la care se deschid subconturi în funcție de scop. Să ne uităm la exemple de generare de înregistrări de impozit pe venit atunci când reflectă diverse situații - plata salariilor, dividende, beneficii etc.

Conform statisticii. 226 clauza 4 din Codul fiscal agenţi fiscali(angajatorii) sunt obligați să rețină impozit atunci când plătesc orice tip de venit către angajați. Tranzacțiile neimpozabile sunt enumerate în stat. 217 din Codul fiscal și includ beneficii conform BIR, alte tipuri de beneficii guvernamentale, pensii, plăți compensatorii pentru dăunarea sănătății și altora.

Este obligatorie reținerea impozitului pe venitul personal din următoarele plăți:

• Salariile angajatilor.
• Vacante si concediu medical, cu exceptia celor excluse.
• Sume pentru titlurile executorii.
• Sumele indemnizațiilor de călătorie - pentru călătoriile rusești de la 700 de ruble, pentru călătoriile în străinătate - de la 2500 de ruble. într-o zi.
• Asistență financiară peste 4000 de ruble. angajat, 50.000 de ruble. la nasterea unui copil.
• Venituri în natură.
• Dividende.
• Dobânda la credit.
• Plăți pentru beneficii materiale (procedura de determinare la articolul 212 din Codul fiscal).

– cablarea se realizează în diverse moduri, exemple sunt date mai jos. Creditul contului va fi intotdeauna 68, debitul modificandu-se in functie de tipurile de deducere. Contabilitatea analitică se efectuează în funcție de ratele de impozitare, angajații și motivele de plată.

Impozitul pe venitul personal – afișări:

• Impozitul pe venitul personal este reținut din salarii - detașarea D 70 K 68.1 se efectuează la efectuarea plăților către angajații angajați în baza unui contract de muncă. Deducerea pentru plata concediului de odihnă se reflectă în același mod.
• Impozitul pe venitul personal reținut în temeiul acordurilor GPA - afișare D 60 K 68.1
• Impozitul pe venitul personal a fost acumulat pentru beneficii materiale - afișare D 73 K 68.1.
• De asistență financiară impozitul pe venitul persoanelor fizice acumulat - D 73 K 68.1.
• Impozitul pe venitul personal este reținut pe dividende - afișare D 75 K 68.1, dacă persoana fizică nu este angajat al companiei.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține pe dividende - înregistrarea D 70 K 68.1, dacă beneficiarul venitului este un angajat al companiei.
• Pentru creditele acordate pe termen scurt/lung, se reflectă acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice - D 66 (67) K 68.1.
• Impozitul pe venitul personal a fost virat la buget - afisarea D 68,1 K 51.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit și generare de tranzacții standard:

Angajat Pankratov I.M. Câștigurile pentru ianuarie au fost acumulate în valoare de 47.000 de ruble. O persoană are dreptul la o deducere pentru un copil minor în valoare de 1.400 de ruble. Vom calcula suma impozitului care trebuie reținut și vom face înregistrări contabile.

Suma impozitului pe venitul personal = (47000 – 1400) x 13% = 5928 ruble. Au mai rămas 41.072 de ruble de predat lui Pankratov.

Postari:

• D 44 K 70 pentru 47.000 de ruble. – au fost acumulate venituri pentru ianuarie.
• D 70 K 68,1 pentru 5928 rub. – se reflectă reținerea impozitului pe venitul personal.
• D 70 K 50 pentru 41072 rub. – reflectă plata în numerar a câștigurilor de la casieria companiei.
• D 68,1 K 51 pentru 5928 de ruble. – suma impozitului a fost virata la buget.

Să adăugăm condițiile exemplului. Să presupunem că Pankratov I.M. a oferit un împrumut organizației sale în valoare de 150.000 de ruble. cu plata dobânzii în valoare de 8.000 de ruble. Vom percepe impozit pe venitul personal la dobândă la o rată estimată de 13%.

Suma impozitului pe venitul personal = 8000 x 13% = 1040 ruble.

Postari:

• D 50 K 66 pentru 150.000 de ruble. – se reflectă împrumutul.
• D 91 K 66 pentru 8000 de ruble. – interesul este reflectat.
• D 66 K 68,1 pentru 1040 de ruble. - taxa perceputa.
• D 66 K 50 pentru 151040 rub. – ținând cont de dobânda datorată, împrumutul se rambursează în numerar.

Concluzie - calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice cu ajutorul detașărilor este o procedură obligatorie pentru plata oricărui venit către persoane fizice, cu excepția tranzacțiilor neimpozabile. Cote de impozitare reglementate la nivel legislativ și variază în funcție de categoria de salariați.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.