Codul Fiscal al Federației Ruse din 1992 prevede plata taxei pe valoarea adăugată la bugetul federal al țării de la organizații în conformitate cu legea.

Sanctiune pentru nedepunerea decontului de TVA, cadru legislativ

O amendă pentru nedepunerea unei declarații de TVA este aplicată unui contribuabil dacă acesta întârzie să depună rapoarte pentru o anumită perioadă. Începând din 2015, dacă raportarea a fost trimisă Serviciului Fiscal Federal în format hârtie și nu în format electronic, aceasta nu este acceptată (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal). În consecință, începe numărătoarea inversă a zilelor de întârziere în depunerea documentelor.

Pentru a nu primi o amendă pentru depunerea cu întârziere a unui decont de TVA la trimiterea rapoartelor către biroul fiscal în format electronic, trebuie să rețineți următoarele lucruri:

• Ziua transmiterii declarației la serviciul fiscal este considerată ziua în care este depusă;
• Acest document, ca orice document electronic, este semnat cu o semnătură digitală electronică.

Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de TVA, termene și consecințe

Legea prevede depunerea rapoartelor de TVA până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Deoarece perioada de raportare pentru depunerea unei declarații de TVA este considerată un trimestru, trebuie să depuneți documentele la Serviciul Fiscal Federal trimestrial. De exemplu, pentru al doilea trimestru al anului curent, declarația trebuie depusă până pe 25 iulie. Excepția este dacă ziua de 25 cade într-un weekend. Apoi, termenele sunt amânate în prima zi lucrătoare următoare weekendului dat (clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal).

Amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA se stabilește la 5 la sută din valoarea impozitului neachitat pentru fiecare lună ulterioară restante. În acest caz, valoarea amenzii nu poate fi mai mică de o mie de ruble sau mai mare de 30 la sută din suma totală. Acest lucru este prevăzut în paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal.

Amenda pentru nedepunerea declarației de TVA este considerată o lună întreagă, chiar dacă perioada de întârziere este de doar o zi.

Sancțiunile se aplică și angajaților organizației care se fac vinovați de depunerea cu întârziere a declarațiilor la autoritățile fiscale. Aceștia se pot confrunta atât cu un avertisment, cât și cu o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Depunerea cu întârziere a declarației de TVA, cum să evitați o amendă

Legislația rusă prevede posibilitatea unei reduceri a amenzii. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la biroul fiscal o notă explicativă care detaliază motivele întârzierii depunerii declarației. Nota este scrisă sub orice formă. După citirea notei, inspectorii fiscali stabilesc dacă motivele de întârziere specificate în acest document sunt suficiente pentru reducerea sau eliminarea penalităților. Astfel, nedepunerea la timp a declarației de TVA poate să nu aducă încă o amendă obligatorie. Dar pentru a face acest lucru, este necesar să atașați la nota explicativă și certificate justificative sau alte documente care ajută la justificarea întârzierii.

Sancțiune pentru nedepunerea declarației de TVA atunci când valoarea taxei este zero

În unele organizații, apar situații când decontul de TVA conține „zero” în coloana „suma taxei”. Deci, ar trebui o organizație să plătească o amendă pentru o declarație de TVA eșuată cu o valoare zero? Nu există un răspuns clar la această întrebare. Unii oficiali consideră că ar trebui să existe în continuare sancțiuni pentru documentele restante și stabilesc amenda minimă la 1.000 de ruble. Alții spun, pe bună dreptate, că, întrucât cuantumul amenzii se calculează pe baza cuantumului impozitului, atunci dacă acesta este zero, și cuantumul amenzii ar trebui să fie zero. Ministerul Finanțelor consideră că pentru întârzierea cu o declarație zero va trebui să plătiți o penalitate minimă de 1000 de ruble. (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 august 2015 Nr. 03-02-08/47033).

Este mai bine să nu glumiți cu serviciul fiscal și să oferiți toate raportările necesare la timp. Într-adevăr, pe lângă amenzi, autoritățile fiscale au dreptul de a bloca conturile unui debitor după 10 zile de la data oficială de depunere a declarației, iar acest lucru poate antrena consecințe neplăcute pentru activitățile acestei organizații.

• amendați organizația;
• blocați contul bancar al organizației.

Nu contează dacă organizația este sau nu contribuabil. Inspectoratul poate sancționa pentru o astfel de infracțiune orice organizație care este obligată să depună declarații fiscale, dar din orice motiv nu și-a îndeplinit această obligație. De exemplu, o organizație care este scutită de obligațiile contribuabililor, dar este agent fiscal pentru TVA (alineatul 2, alineatul 5, articolul 174 din Codul fiscal).

Care este amenda (blocarea contului) pentru depunerea cu întârziere a Declarației și plata impozitului?

Cuantumul penalităților pentru depunerea cu întârziere a unei declarații a rămas neschimbat- 5 la sută din suma impozitului neplătit pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai mult de 30 la sută și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Pe lângă încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale, inspectoratul are dreptul de a bloca conturile bancare ale organizației.

Contul poate fi blocat dacă organizația nu a depus o declarație în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea acesteia (clauza 3, clauza 6). În același timp, nu există restricții cu privire la suma de blocare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07/1-167). Pentru depunerea cu întârziere a calculelor plăților în avans pentru impozite, blocarea conturilor bancare nu se aplică (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 iulie 2007 nr. 03-02-07/1-324).

Notă: Termenul limită de depunere a declarației fiscale care cade într-o zi nelucrătoare se amână pentru următoarea zi lucrătoare ().

În plus, managerul sau contabilul șef poate fi taxat de la 300 la 500 de ruble. Dacă, pe lângă faptul că întârzie, o organizație încalcă procedura de depunere a unei declarații electronic, va fi amendată cu încă 200 de ruble.

Notă: Vă rugăm să rețineți că pentru infracțiunile mai vechi de trei ani, pedepse Inspectorii fiscali nu au dreptul la amendă.

la meniu

Motive pentru blocarea unui cont bancar

1. neplata (plata incompletă) a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salarii, bonusuri, onorarii liber profesioniști și alte plăți către persoane fizice (70% din companiile cărora le-au fost blocate conturile);
2. retragere foarte rapidă (în câteva ore sau minute) de bani din conturi după primirea acestora (55% din companii);
3. lucrul cu contrapartide nesigure (50% din companii);
4. fiind în „zona roșie” pentru taxe. Acestea. impozitele au fost plătite în sume necomparabile cu amploarea și tipul de afaceri (45% din firme);
5. organizația se află pe lista neagră, adică pe lista companiilor care au avut deja probleme conform Serviciului Federal de Monitorizare Financiară (38%);
6. plata TVA in sume insuficiente (35%);
7. rating negativ pentru retragerile de numerar. Acestea. companiile au închiriat mult mai mult decât companiile similare (9% dintre firme).

Notă: Conturile au fost blocate doar dacă compania îndeplinea nu unul, ci mai multe criterii de dubiu.

Autoritățile fiscale vor bloca contul pentru depunerea cu întârziere a declarației

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu a susținut propunerea de a avertiza contribuabilii cu privire la viitoarea „înghețare” a unui cont bancar în cazul nedepunerii unei declarații. Argumentele împotriva sunt expuse în scrisoarea Direcției Fiscale din 28 iulie 2016 Nr. AS-3-15/3463@.

Depunerea unui raport privind primele de asigurare la PZU în afara termenului limită nu constituie motiv de blocare a contului

Serviciul Federal de Impozite a ținut cont de poziția Ministerului Finanțelor cu privire la blocarea conturilor curente ale asiguraților pentru încălcarea termenului de depunere a calculelor pentru primele de asigurare. Funcționarii fiscali au recunoscut că, în situația descrisă, Serviciul Fiscal Federal nu poate suspenda operațiunile din conturile asiguraților (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2017 nr. AS-4-15/8659). Deoarece declarațiile fiscale și calculele primelor de asigurare nu sunt identificate în Codul Fiscal. Prin urmare, plata cu întârziere a contribuțiilor nu este un motiv pentru suspendarea tranzacțiilor pe un cont bancar.

la meniu

Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA

Gazprom SRL aplică un sistem general de impozitare. Decontul de TVA pentru trimestrul III 2015 a fost depus la 28 februarie 2016. În aceeași zi, suma taxei a fost virata la buget. Suma taxei care trebuie plătită suplimentar pentru această declarație a fost de 120.000 de ruble.

Întrucât data de 25 octombrie 2015 este duminică, termenul limită de depunere a declarației este 26 octombrie 2015. Perioada de întârziere este de cinci luni: octombrie, noiembrie și decembrie 2015, precum și ianuarie și februarie 2016.

Oficiul explică că, în conformitate cu punctul 7

scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71

lipsa impozitului de plătit a contribuabilului la sfârșitul unei anumite perioade fiscale în sine nu îl scutește de obligația de a depune declarație fiscală pentru o anumită perioadă fiscală, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele stabilește altfel.

la meniu

Eșecul de a trimite 2-NDFL, 6-NDFL la timp

Nedepunerea de către un agent fiscal a informațiilor către autoritățile fiscale în termenul stabilit cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în formularul N 2-NDFL atrage o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus, în temeiul clauzei 1 și al impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de trei sute până la cinci sute de ruble, în baza părții 1.

Un agent fiscal care nu a reținut și nu a transferat la buget suma impozitului pe venitul persoanelor fizice poate fi tras la răspundere fiscală sub forma unei amenzi pe baza faptului că nereținerea și (sau) netransferul ilegale (reținerea la sursă incompletă și (sau) ) transfer) în perioada stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse impozitul supus reținerii și transferului de către agentul fiscal atrage o amendă în cuantum de 20% din suma supusă reținerii și (sau) transferului.

în care Motivul nereținerii nu contează impozit de către un agent fiscal atunci când acesta este adus în fața justiției în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 44 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5).

Eșecul de a trimite 6-NDFL la timp

la meniu

Care este sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit pe venit?

Nu mai târziu 28 martie Toate organizațiile din sistemul general de impozitare trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. Dacă raportul trebuie trimis mai târziu, va trebui să plătiți o amendă. Valoarea bănească a amenzii depinde de când și în ce sumă ați transferat impozitul. Cel care apare în rapoartele depuse cu întârziere.

1 . Dacă plata impozitului a ajuns la buget la timp, atunci amenda pentru nedepunerea declarației la timp va fi minimă și se va ridica la 1000 de ruble.

2 . Când atât plata, cât și declarația de impozitare sunt depuse cu întârziere, penalitatea va fi egală cu 5% din suma impozitului neplătit guvernului până la momentul în care ați depus declarația. Această amendă va trebui plătită pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea declarației.

Dar, în orice caz, cuantumul penalității nu poate depăși 30 la sută din valoarea impozitului neplătit. Adică, va trebui plătită o amendă de maximum 30 la sută dacă raportarea întârzie o jumătate de an sau mai mult.

În plus, pentru depunerea cu întârziere a declarației, șeful companiei poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble. ().

Ce amenință compania dacă nu depune la timp BILANTUL - situații financiare la ROSSTAT

Dacă nu ați depus bilanț, raport de performanță financiară, raport de performanță financiară de la ROSSTAT - statistici, atunci pentru încălcarea procedurii și a termenelor, precum și pentru furnizarea de informații false, șeful companiei riscă o amendă de 3.000 la 5.000 de ruble. pe infracțiuni administrative. Dar poate fi recuperat doar în termen de două luni de la data încălcării. Pentru că termenul de prescripție pentru o astfel de încălcare este de 2 luni.

Amenda pentru încălcarea înregistrărilor contabile Nedepunerea situațiilor financiare (bilanţ)

Dacă societatea nu are registre contabile, răspunderea se aplică în valoare de 10.000 până la 30.000 de ruble.

Și pentru nedepunerea situațiilor financiare pentru 2013, inspectorii vor amenda compania cu 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus ().

la meniu

Nedepunerea calculelor pentru primele de asigurare: ce amenință asiguratul

Serviciul Fiscal a clarificat ce sancțiuni vor fi aplicate unui angajator care nu prezintă la timp un nou calcul unificat al primelor de asigurare. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 30 decembrie 2016 Nr. PA-4-11/25567

În caz de nerespectare sau întârziere în transmiterea calculului primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal, asiguratul lentor va fi amendat. Cuantumul sancțiunii bănești a fost stabilit. Contravenientul va fi sancționat cu amendă 5% suma neachitată a primelor de asigurare, plătibil pe baza datelor de calcul, pentru fiecare lună de întârziere. În acest caz, cuantumul amenzii nu poate fi mai mare de 30% din valoarea contribuțiilor de plătit, dar nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble. Adică, dacă contribuțiile calculate sunt plătite la timp, amenda va fi de 1.000 de ruble.

Dar autoritățile fiscale nu au dreptul de a bloca un cont bancar din cauza faptului că raportarea privind contribuțiile nu a fost depusă la timp.

Codul fiscal prevede răspunderea atât pentru încălcarea metodelor stabilite de depunere a declarației fiscale (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și pentru încălcarea termenelor de depunere a acesteia (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Da, conform nerespectarea comenzii Depunerea unei declarații fiscale în formă electronică implică o amendă de 200 de ruble.

Răspunderea pentru neasigurare la timp se oferă declarație fiscală. Amenda este de 5 la sută din valoarea impozitului neplătit la timp pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

În scopul aplicării articolului 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de depunere a declarației fiscale înseamnă metoda de depunere a declarației fiscale (pe hârtie sau prin internet). Prin urmare, depunerea unei declarații de TVA (și a oricăror alte declarații) pe hârtie ar trebui calificată drept o încălcare a procedurii de depunere a unei declarații fiscale, pentru care este prevăzută o amendă de 200 de ruble.

la meniu

TABEL cu amenzi și penalități pentru încălcarea legilor fiscale

Sancțiune pentru neinformarea comisionului comercial

Desfășurarea comerțului supus taxei comerciale fără trimiterea acestei notificări echivalează cu desfășurarea de afaceri fără înregistrare (). Pentru această încălcare, răspunderea este prevăzută sub forma unei amenzi în valoare de 10% din venitul primit ca urmare a unei astfel de activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (clauza 2). Și în ceea ce privește funcționarii, este posibilă și o amendă administrativă de la 2.000 la 3.000 de ruble ().

Notă: . Cine este obligat să plătească taxa comercială și este posibil să refuze plata acesteia? Cum va fi calculată taxa de tranzacționare? Este taxa comercială o povară fiscală suplimentară pentru afaceri?

la meniu

Termenul de prescripție pentru încălcări fiscale: din ce punct începe numărătoarea inversă?

Trei ani, timp în care Serviciul Fiscal Federal poate trage la răspundere pe contribuabil pentru neplata impozitului, sunt socotite de la începutul perioadei fiscale următoare perioadei în care impozitul trebuie plătit.

Serviciul Fiscal Federal observă că contribuabilii cred adesea că termenul de prescripție ar trebui să înceapă să fie calculat de la sfârșitul perioadei fiscale pentru care a fost acumulat impozitul neplătit. Această abordare a calculării termenului de prescripție, potrivit autorităților fiscale, este incorectă. Pentru că conform legii, impozitul se calculează și se plătește după încheierea perioadei fiscale. Aceasta înseamnă că o infracțiune sub formă de neplată sau plată incompletă a impozitului are loc după încheierea perioadei pentru care se calculează impozitul.

De exemplu, compania nu a plătit impozit pe venit pentru anul 2012. Termenul stabilit de lege pentru plata impozitelor pe anul 2012 expiră la 28 martie 2013. Acestea. infracțiunea fiscală a avut loc deja în anul 2013 și, prin urmare, termenul de prescripție a tragerii la răspundere se numără de la 01.01.2014 la 01.01.2017.

Care este termenul de prescripție pentru recuperarea creanțelor?

Termenul general de prescripție este de trei ani (). Cu toate acestea, conform legii, pentru anumite tipuri de cerințe, perioada poate fi redusă sau mărită (articolul 197 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, o tranzacție poate fi declarată invalidă într-un an (clauza 2). Unul dintre acționari poate contesta vânzarea unei părți din proprietatea comună în termen de trei luni, dacă dreptul său de preferință de cumpărare a fost încălcat (clauza 3 a articolului 250 din Codul civil al Federației Ruse). Durata termenului de prescripție în conformitate cu paragraful 2 al articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse este determinată în următoarea ordine:

• pentru obligațiile pentru care se determină perioada de îndeplinire - la sfârșitul perioadei de îndeplinire a obligației;
• pentru obligațiile pentru care termenul de îndeplinire nu este definit sau este determinat de momentul cererii - din ziua în care creditorul depune cererea de îndeplinire a obligației. În cazul în care creditorul a acordat debitorului un timp pentru a îndeplini cererea - după încheierea ultimei zile a obligației de a îndeplini obligația.

Termenul de prescripție poate fi întrerupt. Temeiul întreruperii termenului de prescripție îl constituie acțiunile unei persoane care indică recunoașterea unei datorii. După o pauză, termenul de prescripție începe din nou; timpul scurs înainte de pauză nu se ia în calcul în noul termen. Există însă o limitare: termenul de prescripție nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului, chiar dacă termenul a fost întrerupt. Excepție fac cazurile stabilite de Legea din 6 martie 2006 nr. 35-FZ privind combaterea terorismului.

Notă: articolul 203 și paragraful 2 al articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse.

Termen de prescripție, Termen de prescripție pentru răspunderea administrativă

Există mai multe termene de prescripție. Dacă au trecut 2 luni de la săvârșirea contravenției, atunci termenul de prescripție a trecut(). Si aici limitarea executării deciziei de aplicare a unei sancțiuni administrative- 1 an de la data intrării în vigoare (). Dacă au trecut 2 luni de la ziua în care trebuia să plătiți amenda, nu veți fi taxat, dar în decurs de un an pot (de multe ori nu depun sume mici) să depună o plângere la serviciul executorului judecătoresc (vor inițiază procedura de executare silită și se oferă să plătească voluntar amenzii în termen de 5 zile, neplată - încasarea silită a amenzii și o taxă de executare de 7% din cuantumul amenzii). După ce a trecut un an, poți uita de amenda neîncasată.

Termenul de prescripție este perioada în care se poate lua o decizie privind condamnarea într-un caz. Apoi, puteți face recurs pentru cel puțin un an - dacă decizia luată în termenul de prescripție rămâne neschimbată, veți fi tras la răspundere.

Articolul 15.1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, precum și încălcarea cerințelor de utilizare a conturilor bancare speciale

1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în:

• efectuarea de plăți în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite,
• neprimirea (primirea incompletă) a numerarului la casierie,
• nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor disponibile,
• precum și acumularea de numerar în casa de marcat peste limitele stabilite,

Implica impunerea unei amenzi administrative conform: funcționarilor în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pentru persoane juridice - de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.

Termenul de prescripție pentru încălcarea disciplinei de casă și a casei de marcat

O organizație sau un antreprenor individual poate fi tras la răspundere administrativă pentru încălcarea procedurii de aplicare a sistemelor de casă de marcat în timpul un an din ziua în care s-a întâmplat acest lucru (articolul 4.5 din Codul administrativ). Inspectorii fiscali au în vedere cazurile de infracțiuni legate de utilizarea sistemelor de case de marcat (art. 23.5 din Codul administrativ, art. 7 din Legea nr. 54-FZ din 22 mai 2003).

la meniu

Cum se reduce amenda minimă stabilită de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale

Poate inspectoratul fiscal sau instanța, în prezența unor circumstanțe atenuante, să reducă amenda în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse? Da poate.

Din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 septembrie 2012 nr. 03-02-08/86, din 16 mai 2012 nr. 03-02-08/47 și din 30 ianuarie 2012 nr. 03-02- 08/7, rezultă că, în prezența unor circumstanțe atenuante (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse), inspectoratul fiscal sau instanța pot reduce amenzile sub limita minimă. În special, pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, o amendă poate fi mai mică de 1.000 de ruble. (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legalitatea reducerii penalităților sub suma minimă este confirmată de paragraful 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57. Trebuie remarcat faptul că înainte de publicarea acestei hotărâri, practica arbitrală pe această problemă era eterogenă. Unele instanțe au împărtășit poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei și au redus cuantumul amenzilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor sub suma minimă (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2012). Nr. A66-5375/2011, Districtul Siberia de Est din 27 iunie 2012 Nr. A33-17923/2011, Districtul Moscova din 4 august 2011 Nr. KA-A40/8428-11). Dar au existat și hotărâri judecătorești opuse (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 4 mai 2011 nr. F03-1312/2011, districtul Caucaz de Nord din 28 ianuarie 2011 nr. A32-53844 /2009, Districtul Siberia de Vest din data de 19 august 2010 Nr. A27-25004/2009).

Explicații ale autorităților fiscale cu privire la problema determinării cuantumului amenzii conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare către autoritatea fiscală.

În conformitate cu legislația în vigoare, organizațiile trebuie să depună un decont de TVA până pe 28 martie. Dacă din orice motiv intervine o încălcare a procedurii stabilite de lege, aceasta atrage amenda, al cărei cuantum depinde de anumite împrejurări. Dacă organizația continuă să se sustragă de la plata impozitelor, acest lucru va duce la consecințe grave și chiar la închisoarea infractorilor.

Conform standardelor stabilite, cuantumul amenzilor, dacă nu există încălcare, poate fi de 5% în funcție de valoarea plății impozitului pe venit.

Cum se calculează valoarea amenzilor?

Acești 5 procente includ suma acumulată de la data la care rapoartele erau scadente.

Suma minimă care trebuie plătită este de 100 de ruble, dar aceasta nu trebuie să depășească 30% din povara fiscală.

Dacă impozitul nu se achită la 180 de zile de la data stabilită de lege, atunci dobânda penalizatoare crește la 30% + 10 la sută pentru fiecare lună de întârziere, timp de 181 de zile.

Chiar dacă firma desfășoară activități sezoniere sau temporar nu funcționează, atunci se predă un sold zero. În acest caz, pagina de titlu este obligatorie, iar prima secțiune trebuie completată. Cu toate acestea, trebuie depus la timp.

Care este amenda minimă

La completarea declarației, folosim propriul nostru sistem de desemnare, care este prescurtat ca KBK. Aceasta este o secvență specifică de numere care reprezintă coduri. Cu ajutorul codurilor se realizează înregistrări contabile moderne și se desfășoară toate activitățile contabile. Deci, de exemplu, KBK pentru plata unei amenzi pentru declararea cu întârziere este codul 18210301000013000110.

Deci, să revenim la cuantumul amenzii minime, care este de cel puțin 100 de ruble (5% din sumă) și nu poate depăși 30%, dar asta dacă impozitul pe venitul personal datorat este mic. Dacă există o declarație zero, cuantumul amenzii este 0, deoarece organizația nu a primit niciun venit. Cu toate acestea, dacă întârzierea este de cel puțin 180 de zile, atunci organizația va trebui să plătească cel puțin 200 de ruble.

În Rusia, declarațiile EIT sunt depuse doar electronic; dacă procedura de depunere este încălcată, organizația este pedepsită cu o amendă de 200 de ruble. Merită să precizăm că toate organizațiile cu peste 100 de angajați trebuie să respecte această procedură pentru depunerea unei declarații fiscale. Astfel, în 2016-2017 s-a schimbat modalitatea de depunere a declarației. Până de curând, era servit pe hârtie. Desigur, legea nu împiedică depunerea unei declarații „la modă veche”, dar va trebui să plătiți o amendă pentru asta.

Dacă societatea funcționează conform sistemului simplificat de impozitare

Potrivit Codului Fiscal al Rusiei, și anume articolul 119, dacă depunerea unei declarații de către o organizație care operează într-un sistem simplificat este încălcată, atunci aceasta se pedepsește cu o amendă de 5% din suma declarată în declarație și nu mai mult de 30% + 1000 de ruble. Pentru întreprinderile care funcționează la salariul minim, amenda este, de asemenea, de cel puțin 1.000 de ruble, chiar dacă depun rapoarte zero. În ciuda faptului că societatea a virat însăși plata impozitului, dar nu a depus declarația la timp, amenda va trebui plătită în orice caz.

Potrivit Codului Fiscal, proprietatea este supusă și impozitului pe venit, așa că depunerea unei declarații este necesară și în această situație. Dacă organizația nu face acest lucru, atunci se confruntă cu o amendă de 1000 de ruble + 200 de ruble pentru încălcarea termenelor de plată a impozitelor.

În unele cazuri, aceasta poate fi contestată în instanță. Biroul fiscal este obligat să depună o acțiune în justiție la șase luni după ce organizația nu a plătit și a prezentat o declarație. În acest caz, instanța poate respinge cererea.

Ce s-a schimbat în noul cod

Conform modificării articolului 119 din Codul fiscal al Rusiei, rămâne suma de 5% din valoarea impozitului neplătit, dar din acest an se calculează pentru fiecare zi de întârziere a amenzii, iar suma este luată din cuantumul plății impozitului în sine. Acest lucru nu a fost menționat în versiunea anterioară a acestui articol.

Dacă taxa a fost plătită, dar declarația nu a fost depusă, atunci va trebui să plătiți o amendă de 1000 de ruble.

Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a declarației

Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații pe baza rezultatelor perioadei fiscale este de 5% din valoarea impozitului neachitat la termen, cu condiția plății conform prezentei declarații, pentru fiecare lună de întârziere (completă sau incompletă). Valoarea maximă a amenzii pentru nedepunerea unei declarații este determinată ca 30% din suma specificată, iar minimul este de 1000 de ruble. și nu depinde de suma neplătită a impozitului (clauza 1, articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă un contribuabil care întârzie să depună rapoarte nu are restanțe fiscale sau suma impozitului de plătit în declarația corespunzătoare, atunci el nu este scutit de răspundere și trebuie să plătească o amendă de 1000 de ruble. (Clauza 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 august 2015 N 03-02-08/47033).

O schemă similară este utilizată pentru a determina valoarea amenzii pentru nedepunerea la timp a plăților primelor de asigurare. Cuantumul amenzii va fi de 5% din cuantumul contribuțiilor neplătite plătibile pe baza calculelor din ultimele 3 luni, pentru fiecare lună de întârziere (completă sau incompletă). În acest caz, valoarea amenzii nu poate depăși 30% din suma specificată, iar minimul este de 1000 de ruble. (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Raportarea pe baza rezultatelor perioadei de raportare

Pentru unele taxe, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să raporteze nu numai la sfârșitul perioadei fiscale, ci și după fiecare perioadă de raportare. De exemplu, depuneți o declarație de impozit pe profit trimestrial sau lunar (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale pentru perioada de raportare?

Plenul Curții Supreme a răspuns că nu. La urma urmei, dacă o astfel de declarație fiscală (calcul) nu este depusă, contribuabilul poate plăti mai puțin impozitul în avans, și nu impozitul în sine. Prin urmare, art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu ar trebui aplicat într-o astfel de situație (clauza 17 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din data de 22 august 2014 N SA-4-7/16692).

În consecință, un contribuabil poate fi tras la răspundere numai pentru nedepunerea unui document prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Și amenda va fi de 200 de ruble. (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Amenzi pentru nedepunerea altor rapoarte la organele fiscale

Pe lângă răspunderea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede amenzi pentru nedepunerea altor documente fiscale.

Astfel, pentru depunerea cu întârziere a formularelor 2-NDFL, autoritățile fiscale vor putea colecta o amendă de 200 de ruble de la o organizație sau un antreprenor individual. pentru fiecare certificat nedepus la timp (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în legătură cu impozitul pe venit pentru 6 persoane - amenda va fi de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Care este mărimea amenzii pentru nedepunerea declarației de TVA în 2017-2018?

Trimite prin posta

Sancțiune pentru nedepunerea declarației pentru taxa pe valoarea adăugată se atribuie unui contribuabil care întârzie la depunerea rapoartelor. Dacă există o sumă de TVA de plătit, nu este dificil de calculat cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA. Cu toate acestea, dacă o declarație de TVA cu o sumă de impozit zero nu este depusă la timp, se poate pune întrebarea: există o posibilă amendă în acest caz pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA? Citiți mai multe despre asta în articolul nostru.

Penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de TVA

Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA, precum și a amenzii pentru nedepunerea declarației de TVA, se calculează conform regulilor generale. Aceste reguli sunt cuprinse în paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestora, cuantumul amenzii se stabilește pe baza a 5% din valoarea impozitului de plătit pentru fiecare lună (incompletă sau integrală) din ziua atribuită depunerii declarației. Valoarea amenzii nu poate depăși 30% din suma specificată și nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble.

Citiți mai multe despre răspunderea pentru nedepunerea unei declarații și întrebările care apar în legătură cu aceasta aici.

O amendă pentru o declarație de TVA actualizată poate fi evitată dacă:

trimiteți o actualizare înainte de sfârșitul termenului limită pentru depunerea declarației inițiale, adică la timp (clauza 2 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse);

clarificarea se depune după termenul limită de depunere a raportului inițial, dar înainte de termenul limită de plată a taxei, iar Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal nu a identificat erori în declarația inițială sau nu a avut timp să informeze contribuabilul cu privire la numirea unui audit fiscal la fața locului (clauza 3 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse);

înainte de depunerea clarificării, depuse după expirarea termenului de depunere a declarației și de plată a impozitului, s-au achitat restanțele și penalitățile, iar controlul la fața locului efectuat înainte de depunerea clarificării nu a scos la iveală erori (clauza 4 din articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Apare adesea întrebarea: dacă apare o situație de depunere cu întârziere a unei declarații de TVA în legătură cu un raport cu o sumă zero de plătit, se percepe amenda minimă pentru o declarație de TVA nedepusă în valoare de 1.000 de ruble în acest caz? Nu există un singur răspuns la această întrebare.

Sancțiune pentru nedepunerea unei declarații cu o sumă lipsă a impozitului de plătit: punctul de vedere al funcționarilor

Poziția funcționarilor este că un contribuabil nu este scutit de o amendă pentru nedepunerea unui decont de TVA, chiar dacă acesta nu indică valoarea impozitului de plătit și nu există restanțe. Amenda pentru o astfel de încălcare este prevăzută de art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 23 noiembrie 2011 Nr. 03-02-08 /121 și 27 octombrie 2009 Nr. 03-07-11/270, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pe Moscova din 16 martie 2009 Nr. 20-14/4/). Prin urmare, acest lucru se aplică pe deplin amenzii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA cu o sumă lipsă pentru plată.

Opinia funcționarilor este susținută de unele instanțe (rezoluții ale Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „Cu privire la unele probleme care apar atunci când instanțele de arbitraj aplică partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse” din 30 iulie 2013 nr. 57, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 iunie 2010 Nr. 418/10 în dosarul Nr. A68-5747/2009, Curtea de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din 29 aprilie 2016 Nr. F08-2313 /2016 în dosarul Nr. A32-42102/2014, FAS Districtul Siberia de Vest din data de 16 februarie 2012 în dosarul nr. VAS-7486/12 a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, FAS Districtul Nord-Vest din data de 25.01.2011 în dosarul nr. A26-5027/2010, FAS Districtul Siberiei de Vest din data de 09. /07/2010 în dosarul Nr. A75-9192/2009).

Întrucât nu se poate calcula amenda pentru o declarație de TVA pe baza unui proces-verbal care nu are o sumă de plătit, dar trebuie aplicată, în acest caz, cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației se consideră egal cu penalizare minimă - 1.000 de ruble. (decrete ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 23 martie 2012 în cazul nr. A35-6471/2011, FAS Districtul Volga-Vyatka din data de 15 februarie 2010 în dosarul nr. A31-7500/2009, FAS Districtul Nord-Vest din data de 25 februarie 2009 în dosarul Nr. A56- 28215/2007, FAS Districtul Siberiei de Est din data de 28 februarie 2007 Nr. A19-20250/06-52-F02-674/07-S1 în dosarul Nr. A19-20250/06- 52).

Sancțiune pentru nedepunerea unei declarații cu o sumă lipsă a impozitului de plătit: un punct de vedere alternativ

Cu toate acestea, în ceea ce privește amenda pentru depunerea cu întârziere a unui decont de TVA, există o opinie care diferă de opinia funcționarilor. Astfel, multe instanțe consideră că, în conformitate cu prevederile articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea amenzii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații este calculată ținând cont de valoarea impozitului care ar trebui plătită către buget. Aceasta asigură diferențierea responsabilității în funcție de mărimea obligației fiscale. Adică, dacă declarația de TVA nu este depusă la timp și valoarea taxei din acesta este 0, atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA ar trebui să fie, de asemenea, egală cu 0 (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest). din 29 iulie 2010 în dosarul nr. A26-10911/2009 , FAS al Districtului Siberiei de Vest din data de 18.02.2010 în dosarul nr. A67-5928/2009, FAS al districtului nord-vest din data de 30.06.2009 în dosarul nr. A26-7635/2008, FAS al Districtului Siberiei de Est din data de 24.09.2008 nr. A19-697 /08-32-F02-4671/08 în dosarul nr. A19-697/08-32).

Citiți despre situațiile în care este posibilă reducerea cuantumului sancțiunilor în următoarele materiale:

Pentru depunerea cu întârziere a declarației, există o amendă, al cărei cuantum depinde de numărul de luni de întârziere și de valoarea impozitului datorat. Practica judiciară în problema aplicării unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații zero este ambiguă, iar oficialii consideră că absența sumei impozitului de plătit și absența arieratelor nu constituie un motiv de scutire de răspundere.

Amenda pentru depunerea cu întârziere a unei declarații poate fi evitată dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse.

Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a unei declarații la organele fiscale

Aplicarea sancțiunilor fiscale împotriva contribuabililor este o întâmplare destul de comună, de la care nimeni nu este imun. De regulă, astfel de incidente apar ca urmare a unei banale neconștientizări cu privire la programul de raportare, sau din cauza modificărilor frecvente aduse Codului Fiscal. Clasamentul celor mai frecvente sancțiuni administrative este condus de o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații.

Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a unei declarații la organele fiscale

Consecințele juridice ale nerenunțării

Cuantumul sancțiunilor prevăzute pentru nerespectarea termenelor de depunere a declarației și neplata impozitului este egal cu 5% din cuantumul acestuia pentru fiecare lună în care s-a produs întârzierea. Limita penalităților este de 30%: suma acumulată de plătit nu poate depăși această cifră și nici nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble.

Până de curând, la citirea articolelor relevante din legislația fiscală consacrate acestei probleme, contribuabilii au avut unele neînțelegeri în ceea ce privește interpretarea acesteia în ceea ce privește determinarea datei apariției penalităților. Noua formulare introduce clarificările necesare: dacă taxa este plătită la timp și integral, dar declarația a fost depusă cu întârziere, valoarea amenzii este de 1.000 de ruble. Dacă doar o parte din impozit a fost plătită din cauza depunerii cu întârziere, penalitatea trebuie calculată pe baza diferenței dintre valoarea impozitului de plătit și suma primită în trezoreria statului în termenul prevăzut.

Pentru nedepunerea rapoartelor sau depunerea acestora mai târziu de termenul prevăzut de legislația fiscală, autoritățile judiciare, pe baza unei cereri depuse de Serviciul Fiscal Federal, au dreptul să tragă la răspundere directorii care lucrează în companie prin emiterea unui avertisment sau aplicarea de penalități în valoare de 300 până la 500 de ruble. Nu există sancțiuni pentru infracțiuni cu un termen de prescripție de 3 ani sau mai mult.

Pe lângă impunerea de amenzi, Serviciul Fiscal Federal poate bloca conturile bancare ale companiei

Dacă vorbim, de exemplu, despre transmiterea prematură a SZV-M sau alte raportări personale către Fondul de pensii al Rusiei, o astfel de încălcare prevede o amendă de 500 de ruble pentru fiecare entitate pentru care a fost necesar să se prezinte informații.

In cazul in care o firma nu a depus declaratie fiscala la 10 zile lucratoare de la termenul stabilit de lege, contul este blocat. Nu există restricții cu privire la suma care trebuie blocată prin lege.

Sancțiune pentru nedepunerea declarației zero

Contribuabilii nu sunt scutiți de depunerea unei declarații chiar dacă nu este nevoie să plătească impozit: trebuie depus și o declarație zero, care nu conține informații despre calcularea impozitului. În legătură cu această responsabilitate Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal poate colecta 1.000 de ruble de la contravenient .

Nefurnizarea certificatelor 2-NDFL și 6-NDFL

Pentru astfel de supravegheri, sunt prescrise diverse sancțiuni: absența unui 2-NDFL depus în timp util pe biroul inspectorului este plină de sancțiuni în valoare de 200 de ruble pentru un document nefurnizat și o amendă de la 300 la 500 de ruble, care trebuie plătită. oficialilor organizatiei. Dacă angajatorul a uitat să depună 6-NDFD autorităților fiscale, valoarea amenzii va fi de 1.000 de ruble pentru fiecare lună, inclusiv cele incomplete, începând cu data stabilită pentru depunerea acesteia.

Dacă o organizație acționează ca agent fiscal, se aplică, de regulă, penalități managerilor săi

Nu stiu cum sa completez formularele 2-NDFLȘi 6-NDFL? Vă puteți familiariza cu aceste subiecte pe portalul nostru. Instrucțiuni pas cu pas, exemple de formulare și cum să evitați greșelile de bază atunci când completați o declarație.

Sancțiune pentru nerespectarea raportării fiscale intermediare

Pentru unele tipuri de impozite, contribuabilii sunt obligați să depună rapoarte intermediare. De exemplu, toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să depună rapoarte privind impozitul pe venit până pe 28 martie. Dacă nu este prevăzută, echivalentul bănesc al amenzii variază în funcție de următorii factori:

Tabelul 1. Cuantumul amenzii în funcție de situație

Avtopravozaschita.RU

Avtopravozaschita.RU

Răspunderea pentru încălcarea termenelor de depunere a declarației

Un contabil cu experiență are la dispoziție o varietate de instrumente de reglementare și tehnice utilizate în activitățile sale. Ca în orice domeniu, erorile și inexactitățile sunt inevitabile. Legile fiscale pot pedepsi financiar nu numai acțiunea, ci și inacțiunea. Neprezentarea la timp a unei declarații este unul dintre cele mai frecvente tipuri de încălcări.

Definiții

Definitii de baza:

Codul Fiscal al Federației Ruse este actul normativ fundamental care reglementează raporturile juridice fiscale;

plătitor de impozit – persoană fizică sau juridică care este responsabilă de plata impozitelor;

amendă – o sancțiune aplicată unui încalcător a legilor fiscale.

Legislație

Contabilii folosesc multe reglementări, dar principalul este Codul Fiscal al Federației Ruse. Încălcările legilor fiscale duc la penalități, iar depunerea cu întârziere a declarațiilor nu face excepție.

Amenda pentru încălcarea legislației fiscale în ceea ce privește depășirea termenului de depunere a declarației este stabilită la 5% din suma neachitată indicată în raportare.

Legislația stabilește o limită conform căreia valoarea recuperării nu trebuie să depășească 30% dintr-o anumită sumă, dar nu mai puțin de 1000 de ruble.

Codul contravențiilor administrative stabilește, de asemenea, o amendă de 300-500 de ruble pentru depunerea cu întârziere a unei declarații - articolul 15.5.

Există excepții?

Este important ca un contabil să știe că o entitate fiscală nu poate fi întotdeauna făcută răspunzătoare pentru nerespectarea termenelor limită. Este imposibil să se aplice o amendă ca sancțiune pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor pentru trimestrul 1-3, precum și din luna 1 până în luna a 11-a.

De asemenea, nu există nicio penalizare pentru lipsa unei declarații de impozit pe proprietate pentru plăți în avans.

Comentarii

Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. SA-4-7/16692 este folosită ca argument normativ atunci când se contestă o încercare de a răspunde persoanelor pentru lipsa depunerii unei declarații.

Potrivit scrisorii de mai sus, Serviciul Fiscal Federal face trimitere la clauza 3 din art. 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că, conform Codului Fiscal, este permisă stabilirea plății plăților în avans. Obligația de deducere a acestora este recunoscută ca îndeplinită în același mod ca și pentru plata sumei impozitului. Lipsa termenelor limită pentru plata avansurilor nu constituie un motiv de urmărire penală.

Secțiunea 119 se aplică dacă declarația fiscală nu este depusă la timp. Subiectul fiscal este amendat pentru nedepunerea rapoartelor pentru întreaga perioadă, și nu pentru părți individuale.

Particularități

O persoană poate fi amendată conform art. 119 din Codul fiscal pentru nerespectarea termenului de depunere a unei declarații în Formularul 3-NDFL, indiferent de cuantumul contribuțiilor obligatorii neachitate la buget, precum și cunoașterea acesteia. În acest caz, se aplică principiul „necunoașterea legii nu este o scuză”.

Sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor

S-a remarcat anterior că, conform paragrafului 1 al articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, răspunderea este stabilită pentru încălcarea termenelor de depunere a unei declarații. Cuantumul sancțiunii se stabilește la 5% din suma neachitată indicată în raportare. Amenda poate fi colectată pentru o lună întreagă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea declarației.

Legislația stabilește restricții conform cărora valoarea recuperării nu poate depăși 30% dintr-o anumită sumă, dar nu mai puțin de 1000 de ruble.

Ar trebui să fiți conștienți de posibila blocare a contului în cazul în care termenul limită de depunere a unei declarații este încălcat fără a limita sumele.

Este posibil să evitați pedeapsa

Un plătitor de impozit este eliberat de obligația de a plăti o amendă pentru o declarație cu întârziere în următoarele cazuri:

• apariția cazurilor de forță majoră și a situațiilor de urgență;
• contribuabilul este incapabil;
• executarea ordinelor personale și a explicațiilor scrise privind aplicarea prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse;
• apariția altor împrejurări cu excepția vinovăției.

În ciuda faptului că această listă nu este exhaustivă, primele trei motive sunt cele mai comune și aplicabile; în alte cazuri, apare răspunderea.

Declarație unică

Acest tip de document este folosit de subiecții fiscali care nu au avut fluxuri de numerar în perioada de raportare, nu doar pentru venituri, ci și pentru cheltuieli. Dacă o tranzacție comercială este dezvăluită, entitatea fiscală se obligă să furnizeze informații actualizate.

Autoritatea de supraveghere poate refuza să accepte astfel de documente și să solicite furnizarea documentației primare. Astfel, există o probabilitate mare de a primi o amendă pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA.

Procedura de depunere a EUND este reglementată de clauza 2 a art. 80 Codul fiscal al Federației Ruse.

Termenele limită

Termenul legal este de 180 de zile, timp în care se aplică 5% din suma nesolicitată în raport. Dacă perioada specificată este depășită, rata dobânzii se poate modifica semnificativ.

Termenul stabilit se aplică și altor taxe, inclusiv:

• conform sistemului fiscal simplificat;
• privind impozitul pe proprietate;
• conform UTII;
• asupra impozitului pe venit.

În acest caz, amenda minimă va fi de 1 mie de ruble.

Este posibil să reduceți cantitatea

Legea permite contribuabilului să solicite reducerea amenzii. Articolul 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează astfel de cazuri. În timpul vizitei contravenientului la autoritățile NS se întocmește un proces-verbal de inspecție, semnat de toate părțile. Din momentul semnării acestuia, contribuabilului i se acordă un termen de două săptămâni pentru a depune o cerere de reducere a amenzii.

Atenuarea pedepsei

Conform părții 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are posibilitatea de a reduce suma dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• situație familială dificilă sau circumstanțe personale semnificative care au dus la nerespectarea termenelor limită;
• încălcarea a fost comisă ca urmare a unei influențe coercitive din exterior și împotriva propriei voințe;
• situație financiară dificilă;
• alte circumstanțe la latitudinea Serviciului Fiscal Federal.

Nu abuzați de regulile legii, altfel se poate aplica răspundere suplimentară.

Ce amenință în afară de sancțiuni bănești?

O amendă bănească nu este singura măsură de influență asupra contravenienților. Clauza 3 a articolului 76 din Codul fiscal oferă Serviciului Fiscal Federal dreptul de a îngheța conturile curente ale plătitorului după o perioadă de 10 zile de la termenul limită de depunere a rapoartelor.

Primirea de fonduri este posibilă, dar tranzacțiile de cheltuieli nu vor fi disponibile. Un cont poate fi deblocat pe baza unei decizii luate în ziua următoare de la data raportării.

Situații ambigue

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că valoarea amenzii se calculează pe baza sumei impozitului care nu a fost plătit la timp, dar mai devreme în art. 119 din Codul fiscal nu exista o astfel de prevedere. Situația controversată era că nu se știa la ce moment va calcula Serviciul Fiscal amenda.

Dacă deducerile fiscale au fost făcute în totalitate, fără depunerea unei declarații, atunci plătitorul va fi limitat la o amendă de 1 mie de ruble. Dacă impozitul nu a fost achitat integral, atunci se ia ca bază diferența dintre suma plătită și suma obligatorie.

Perioade de prescripție

Termenul de prescripție se stabilește la 3 ani, timp în care se poate aduce contribuabilul în fața justiției.

Punctul de plecare este începutul perioadei fiscale care urmează perioadei în care ia naștere obligația de plată.

SZV-M amenzi în 2018 pentru livrare întârziată, erori: sume, exemplu de ordin de plată

Amenzi SZV-M în 2018: pentru depunere cu întârziere și erori

Fine SZV-M posibil în mai multe cazuri: informațiile au fost transmise la fond în timp util, datele din raport sunt incorecte sau incomplete, raportul a fost transmis pe hârtie în loc de electronic. Iar de la 1 ianuarie 2018, SZV-M va fi amendat pentru erori și întârzieri conform noilor reguli.

Pedeapsa pentru depunerea cu întârziere a SZV-M

De la 1 ianuarie 2018, SZV-M trebuie depus cel târziu în a 15-a zi a fiecărei luni următoare celei de raportare. Dacă raportul este depus ulterior, fondul poate amenda:

• director sau contabil șef - 300-500 de ruble (articolul 15.33.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse);
• companie - 500 de ruble pentru fiecare angajat (articolul 17 din Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ).

Suma, ca și până acum, nu depinde de cât de târziu a întârziat compania: un minut, câteva ore sau o lună. De exemplu, un asigurător cu un personal de 1 mie de oameni se confruntă cu o amendă de 500 de mii de ruble dacă rapoartele nu sunt prezentate la timp.

În unele regiuni, fondul emite amenzi companiilor care și-au actualizat calculele după termenul limită. Dacă găsiți o eroare într-unul dintre rapoartele SZV-M anterioare, este mai sigur să verificați la biroul Fondului de pensii pentru a vedea dacă modificarea va fi acceptată fără amendă.

Anulează complet amendă pentru netrecerea SZV-M în 2018 nu va funcționa. Dar valoarea pedepsei poate fi redusă semnificativ. De exemplu, o organizație din Sankt Petersburg a întârziat cu un raport pentru 4.185 de angajați. Fondul a amendat-o cu 2,1 milioane de ruble. Judecătorii au redus amenda de 70 de ori la 30 de mii de ruble (rezoluția Curții de Apel a Treisprezecea Arbitraj din 30 martie 2017 nr. A56-68844/2016).

Când fondul v-a amendat, depuneți o obiecție. Dacă Fondul de Pensii nu acceptă argumentele, mergeți în instanță. Consultați circumstanțe atenuante. De exemplu, dacă au ratat ușor un termen limită, l-au încălcat pentru prima dată. Judecătorii vă vor sprijini (rezoluția Curții a XIII-a de Arbitraj de Apel din 18 mai 2017 Nr. A56-92305/2016).

Trimiteți raportul în avans. Dacă trimiteți raportul în termenul limită, este posibil ca acesta să nu fie finalizat din cauza unei probleme cu furnizorul dvs. Chiar dacă societatea dovedește că nu este vinovată de încălcare, instanța va aplica totuși o amendă. Până la urmă, organizația a avut timp suficient pentru a pregăti și depune SZV-M la timp (rezoluția Curții de Apel a XIII-a de Arbitraj din 19 aprilie 2017 Nr. A56-70942/2016).

Alte amenzi pentru netrecerea SZV-M în 2018

Sancțiune pentru nedepunerea electronică a SZV-M. Dacă o companie transmite informații pentru 25 sau mai multe persoane, atunci raportul trebuie să fie în formă electronică (clauza 2, articolul 8 din Legea federală nr. 27-FZ din 1 aprilie 1996). Din 2018, fondul are dreptul de a amenda asiguratul cu 1.000 de ruble dacă SZV-M este prezentat pe hârtie în loc de un raport electronic (Partea 4, articolul 17 din Legea federală nr. 27-FZ din 1 aprilie 1996).

Dacă în raport sunt mai puțin de 25 de persoane, atunci formularul SZV-M poate fi depus pe hârtie sau electronic. În acest caz, calculul pe hârtie se poate depune personal, prin reprezentant autorizat sau prin poștă (de preferință prin scrisoare recomandată sau certificată cu o listă a anexelor).

Penalizări pentru erori în SZV-M. Din 2018, amenda pentru erorile din raport este aceeași ca și pentru transmiterea unui raport mai târziu de termenul limită - 500 de ruble (articolul 17 din Legea federală din 04/01/1996 nr. 27-FZ). Dar pentru greșeli, directorul sau contabilul șef poate fi, de asemenea, amendat cu 300-500 de ruble (articolul 15.33.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Sancțiunile pentru erori pot fi evitate dacă societatea însăși descoperă deficiențe în calcule și clarifică informațiile înainte ca autoritățile fiscale să găsească erorile (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde să plătiți o amendă conform SZV-M în 2018: exemplu de ordin de plată

Companiile au o întrebare cu privire la plata amenzii pentru SZV-M: nu este clar unde să plătească amenda trimisă de fond, de exemplu, pentru depunerea cu întârziere a SZV-M - la KBK al fondului sau la biroul fiscal.

Principalele detalii pentru plata amenzii SZV-M sunt KBK - 392 1 16 20010 06 6000 140 , unde 392 este codul administratorului de plată, care este Fondul de pensii. Acest cod trebuie folosit de toate categoriile de plătitori la plata amenzilor pentru încălcarea legislației privind fondurile extrabugetare.

Exemplu de ordin de plată pentru plata unei amenzi conform SZV-M în 2018



Cum se anulează o amendă pentru depunerea cu întârziere a SZV-M

Companiile au șansa de a lupta împotriva amenzilor uriașe de la SZV-M. Practica judiciară arată acest lucru.

Anul trecut, site-ul arbitr.ru a publicat primele 11 cazuri de întârziere a plăților lunare. Companiile au câștigat toate disputele. Instanțele reduc amenzile și semnificativ: de zece, optsprezece și chiar de o sută de ori (de exemplu, decizia Curții de Arbitraj din Regiunea Sverdlovsk din 12 septembrie 2016 nr. A60-33366/2016).

Dacă fondul impune o amendă, trebuie mai întâi să depuneți o obiecție. Aveți la dispoziție 15 zile lucrătoare pentru aceasta din momentul în care ați primit actul. Decizia poate fi contestată la oficiul regional în termen de trei luni (partea 5 a articolului 38, partea 2 a articolului 55 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Dacă fondul nu acceptă argumentele, nu ratați ocazia de a merge în instanță.

Decizia definitivă cu privire la cuantumul amenzii se ia de către instanță. Dar compania poate influența rezultatul. Pentru a face acest lucru, în cererea dumneavoastră, solicitați anularea completă a amenzii. Atunci putem spera la o atenuare maximă. Se întâmplă ca firma să ceară doar reducerea amenzii. Instanța este de acord, dar reduce puțin suma. De exemplu, într-un caz, instanța a redus amenda la jumătate deoarece societatea a solicitat acest lucru (decizia Curții de Arbitraj din Regiunea Orenburg din 09.09.2016 Nr. A47-6249/2016). Aceasta este mai mică decât în ​​alte cazuri.

O organizație a reușit să anuleze complet amenda pentru că fondul a încălcat procedura. El a invitat compania să revizuiască materialele pe 22 iulie și a luat o decizie pe 19 iulie fără participarea acesteia (decizia Curții de Arbitraj a Teritoriului Krasnoyarsk din 8 septembrie 2016 nr. A33-17962/2016).

Dacă fondul nu a încălcat nimic, amenda nu va fi anulată complet. Dar poate fi redus de multe ori. O poziție și o justificare clară vă vor ajuta să primiți mai mulți bani înapoi. Oferiți cât mai multe argumente și, dacă este posibil, furnizați dovezi: confirmarea unui eșec de la furnizor, concediu medical etc. Vezi mai jos argumentele care au ajutat companiile în instanță.

Trei argumente pentru anularea amenzilor SZV-M

1. Fondul trebuie să trimită protocoalele în termen de patru zile lucrătoare (Ordinul Consiliului de Pensii din 11 octombrie 2007 nr. 190r). În cazul în care protocolul a ajuns cu întârziere, firmele, din vina fondurilor înseși, nu au putut depune informațiile corectate la termenul stabilit pentru depunerea decontărilor.
2. Erorile pot fi corectate în termen de două săptămâni de la primirea protocolului (clauza 41 din Instrucțiuni, aprobată prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 14 decembrie 2009 nr. 987n). În cazul în care compania a primit protocolul după termenul limită de transmitere a informațiilor, are la dispoziție 14 zile pentru a completa informațiile fără penalități. Fondul de pensii al Rusiei a trimis aceleași explicații în toate regiunile.
3. Legea nu precizează ce sunt informații false. Fondurile găsesc cel mai adesea erori tehnice - spații suplimentare, cratime, puncte. Din acest motiv, informațiile nu pot fi considerate eronate. La urma urmei, compania a înregistrat corect numele complet, INN și SNILS.

Ce argumente folosesc companiile în instanță?

Compania a încălcat pentru prima dată. Acest argument poate fi invocat dacă asiguratul a întârziat raportarea SZV-M pentru prima dată. Așa cred specialiștii fondurilor pe care i-am intervievat.

Bugetul nu a fost afectat. El poate avea de suferit doar dacă organizația angajează pensionari și raportul este întârziat cu 15 zile sau mai mult. Fondul a raportat acest lucru.

Întârzierea este nesemnificativă.În cele mai multe cazuri, companiile au întârziat cu una până la trei zile. Uneori, instanțele recunosc o întârziere de chiar și opt zile lucrătoare ca fiind nesemnificativă (decizia Curții de Arbitraj a Teritoriului Primorsky din 15 septembrie 2016 nr. A51-15102/2016).

Activitatea companiei– semnificativ din punct de vedere social (coace pâine, administrează o clădire de locuințe).

Fundația a încălcat ordinul colectarea unei amenzi, documente compilate incorect, nu a invitat compania să revizuiască materialele camerei etc.

Calculatorul este stricat sau nu exista acces la internet.

A avea o intrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți răspuns Nou

Ce se arată în decontul de TVA în 2018

Declaratia de TVA in anul 2018 se depune in conformitate cu standardele generale stabilite. După ce angajații Serviciului Fiscal Federal primesc documentul relevant, aceștia pot identifica anumite erori, contradicții în documentație, precum și neconcordanțe cu informațiile care le sunt deja la dispoziție.

În astfel de situații, autoritățile fiscale teritoriale pot solicita în mod legal anumite clarificări de la șefii unei anumite organizații. Pentru a atinge acest obiectiv, angajații serviciului trimit o cerere specială la adresa juridică a întreprinderii.

Pentru a înțelege caracteristicile documentației relevante, este necesar să vă familiarizați cu condițiile stabilite, procedura de furnizare a explicațiilor, un exemplu de completare a unei declarații, acoperirea documentelor, procedura de transmitere a rapoartelor la fondurile de stat, precum și termenele reglementate în care se efectuează depunerea.

Ce s-a schimbat în condiții

Declarația de TVA în 2018 a suferit câteva modificări. De exemplu, atunci când depun rapoarte pe hârtie, ceea ce se întâmplă destul de rar, organizațiile sau întreprinzătorii individuali nu mai trebuie să certifice paginile de titlu ale documentației relevante folosind un sigiliu rotund.

Printre altele, serviciul fiscal a aprobat anumite precizări și codificare nouă în secțiunile declarației de taxă pe valoarea adăugată și s-au adăugat rânduri suplimentare. De exemplu, strictele 41 și 42 au fost adăugate la secțiunea nr. 3, care sunt menite să reflecte operațiunile de vânzare a produselor pentru care TVA a fost calculată ca parte a declarației vamale.

A fost adăugat rândul 125, care prevede indicarea informațiilor care să reflecte deducerile fiscale pentru cheltuieli la efectuarea procedurilor legate direct de construcția capitalului. În ceea ce privește secțiunea nr. 6, nu mai este necesară indicarea valorii în rândurile 70 și 110, care afișa anterior codificarea operațională curentă.

Condiții similare se aplică acum liniilor 60 și 90, care sunt cuprinse în secțiunea nr. 4. Pe lângă formularul în sine, s-au făcut și modificări aplicațiilor. Acum numerotarea de înregistrare pentru declarațiile vamale este împărțită în mai multe elemente diferite.

Oferirea de explicații

În acest cadru, este important să luăm în considerare o situație în care, de exemplu, o organizație a primit în 2018 o solicitare din partea reprezentanților serviciului fiscal de a oferi explicații suplimentare pentru declarația de taxă pe valoarea adăugată. Dacă se întâmplă acest lucru, în primul rând trebuie să trimiteți o chitanță de acceptare a cererii, emisă în formă electronică, la filiala teritorială a Serviciului Fiscal Federal.

Este de remarcat faptul că chitanța trebuie depusă în termen de 6 zile lucrătoare de la data trimiterii cererii. Această dispoziție este pe deplin reglementată de articolul 6.1 din Codul fiscal actual al Federației Ruse.

Dacă nu este posibilă transferul documentului în termenul specificat, atunci în termen de 10 zile lucrătoare de la sfârșitul perioadei stabilite, funcționarii fiscali vor primi temeiuri legale pentru a bloca conturile unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual în organizațiile financiare.

După aceasta, este important să obțineți informații actualizate despre secțiunea în care au fost găsite neconcordanțe. La cerere trebuie atașată o listă cu toate erorile. Pentru fiecare intrare specifică, este indicat unul dintre posibilele coduri de eroare. Vă puteți familiariza cu codificarea utilizând prevederile cuprinse în ordinul Serviciului Fiscal Federal din 6 noiembrie 2015.

Următorul pas este să verificați din nou corectitudinea completării documentului după corectarea erorilor indicate. Acest lucru poate necesita reconcilierea înregistrărilor documentului fiscal cu informațiile furnizate pe facturi. Este important să acordați o atenție deosebită corectitudinii completării detaliilor pentru care au fost descoperite anterior inconsecvențe.

După analizarea informațiilor corectate, o persoană sau un reprezentant autorizat al unei organizații trebuie să depună imediat o nouă declarație cu informații corecte la filiala teritorială a Serviciului Fiscal Federal. De asemenea, puteți oferi explicații serviciului fiscal dacă defectele identificate nu afectează în niciun fel valoarea finală a TVA. Dacă încălcați noile termene limită, vă puteți confrunta cu o amendă pentru depunerea cu întârziere a documentației.

Exemplu de umplere

Orice persoană interesată poate descărca formularul de declarație de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Rus. După ce îl primiți, trebuie să introduceți informații speciale în câmpurile furnizate. Nu s-au făcut modificări la prima secțiune, așa că completarea acesteia nu diferă de ordinea stabilită pentru vechiul formular.

Legea federală din 2 mai 2006 N 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a contestațiilor din partea cetățenilor Federației Ruse” Legea federală din 2 mai 2006 N 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a contestațiilor din partea cetățenilor Federației Ruse” Cu modificări și completări de la: Aprobat […]

Impozitul pe venit pentru 2014: raportare folosind un nou formular Ultima zi se apropie când organizațiile trebuie să depună o declarație de impozit pe venit pentru 2014 - 30 martie. La sfârșitul anului trecut, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a aprobat o nouă formă a documentului, introducând […]

Legea privind amenzile pentru fumatul în locuri neautorizate a fost adoptată de Duma de Stat.Duma de Stat a adoptat în a doua și a treia lectură o lege privind răspunderea administrativă pentru încălcarea așa-numitei legi „antitutun”. Documentul, în special, stabilește că [...]

Codurile de clasificare bugetară CCA pentru impozitul pe venit 2018 trebuie să fie cunoscute de fiecare contabil, angajat al impozitelor și altor organizații de reglementare. Acesta este un element important al plății regulate a impozitelor. Aici ne uităm la modul în care s-a schimbat impozitul pe venit și […]

Legea federală din 24 noiembrie 1996 N 132-FZ „Cu privire la fundamentele activităților turistice din Federația Rusă” (cu modificări și completări) Legea federală din 24 noiembrie 1996 N 132-FZ „Cu privire la fundamentele activităților turistice în limba rusă Federația" C […]

Pentru fostul șef al Ministerului Afacerilor Sociale din Uralii de Sud, aceștia au cerut 10 ani de închisoare și o amendă de 100 de milioane de ruble.La Tribunalul districtual Traktorozavodsky din Chelyabinsk, părțile au purtat o dezbatere în dosarul penal împotriva fostul ministru al relațiilor sociale al regiunii Oleg Bekhterev și […]

Legislația actuală a Federației Ruse stabilește două tipuri de răspundere juridică pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor fiscale: administrativă (articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) și fiscală (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Aceste infracțiuni sunt considerate a fi destul de frecvente și, prin urmare, contribuabilii, care au depășit termenele de depunere a calculelor și declarațiilor, iau deseori amenzile impuse de autoritățile fiscale de la sine înțeles. Între timp, practica de aplicare a legii indică adesea că cerințele autorităților fiscale nu sunt întotdeauna legale și adesea contribuabilul are posibilitatea de a evita amenzile chiar și într-o situație aparent fără speranță. Comentat de M.S. Mukhin, șeful Departamentului de Stat al Rusiei pentru Controlul Drogurilor.

Obligație fiscală pentru nedepunerea declarației

După cum se știe, articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește două tipuri de răspundere pentru nedepunerea unei declarații fiscale, în funcție de durata actului ilegal. Dacă declarația fiscală nu este depusă în cel mult 180 de zile, răspunderea apare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse și dacă întârzierea este mai mare de 180 de zile - în conformitate cu alineatul 2 din acelasi articol. O astfel de gradare ar părea destul de firească dacă în al doilea caz penalitățile ar fi mai stricte. Cu toate acestea, o comparație a paragrafelor 1 și 2 ale articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse face posibilă verificarea faptului că acest lucru nu se întâmplă în toate cazurile. Motivul este că paragraful 1 al articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o limită inferioară a răspunderii (cel puțin 100 de ruble), în timp ce alineatul 2 din acest articol nu conține o astfel de limită. Astfel, un contribuabil care întârzie cu o zi depunerea unei declarații fiscale „în alb” este dezavantajat în comparație cu un contribuabil care nu depune aceeași declarație fiscală mai mult de șase luni.

Problema necesității depunerii declarațiilor fiscale „albe” la autoritățile fiscale a fost, de asemenea, subiectul multor controverse de multă vreme. Discuțiile au fost puse capăt de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, care și-a conturat poziția cu privire la această problemă în paragraful 7 din Revizuirea practicii de soluționare a cauzelor de către instanțele de arbitraj legate de aplicarea anumitor prevederi ale prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (scrisoare de informare din 17 martie 2003 nr. 71).

Potrivit acestei poziții, faptul că un contribuabil nu are cuantumul impozitului de plătit la sfârșitul unei anumite perioade fiscale nu îl scutește în sine de obligația de a depune o declarație fiscală.

Aderarea literală la o astfel de interpretare a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse duce la concluzia că autoritățile fiscale sunt obligate să își depună declarații fiscale pentru o serie de impozite și, în caz de nedepunere a acestora, să se aducă la obligația fiscală în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Într-adevăr, conform prevederilor articolelor 143, 235 și 245 din Codul fiscal al Federației Ruse, statutul de contribuabil al TVA-ului, impozitului social unificat și, respectiv, impozitului pe venit, apare pentru o organizație, indiferent dacă desfășoară activități antreprenoriale. Activități. Conceptul de „organizație”, în temeiul articolului 11 al doilea paragraf al paragrafului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, acoperă toate entitățile juridice, inclusiv autoritățile fiscale.

În același timp, este necesar să se distingă contribuabilii care nu au obligații fiscale la sfârșitul perioadei fiscale de persoanele care nu au statut de contribuabil pentru un anumit impozit (de exemplu, o persoană care utilizează un sistem de impozitare simplificat nu este un plătitor de impozit pe venit).

O altă caracteristică interesantă a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse este că subiecții săi sunt doar contribuabili, în ciuda faptului că obligația de a depune declarații fiscale la autoritățile fiscale poate fi atribuită și agenților fiscali. Cu toate acestea, agenții fiscali care nu îndeplinesc această obligație nu pot fi aduși la răspundere fiscală în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea administrativă pentru nedepunerea unei declarații

Spre deosebire de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 15.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse consideră funcționarii drept subiecți ai răspunderii. Subliniem că vorbim de funcționari nu doar ai organizațiilor de contribuabili, ci și ai organizațiilor de agenți fiscali. Astfel, contabilul-șef al unei organizații de agenți fiscali care nu a depus o declarație de TVA la organul fiscal poate fi supus răspunderii administrative sub forma unei amenzi în valoare de trei până la cinci salarii minime.

O altă trăsătură distinctivă a articolului 15.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse este formularea mai corectă a infracțiunii în titlul articolului, comparativ cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, titlul articolului 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse se referă la încălcarea termenelor de depunere a declarației fiscale și nu la nedepunerea acesteia, așa cum este în titlul articolului 119 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Trebuie subliniat în special faptul că autoritățile fiscale nu au dreptul de a considera funcționarii la răspundere administrativă, conform articolului 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Articolul 23.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse plasează această problemă în competența exclusivă a instanțelor.

Funcționarii fiscali au dreptul de a întocmi protocoale privind cazurile de astfel de infracțiuni.

De la introducerea în vigoare a Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse, funcționarii fiscali au folosit în mod activ acest drept. Ne-am îndrăzni să spunem că legitimitatea unor astfel de acțiuni ar fi putut fi contestată până de curând.

În conformitate cu partea 4 a articolului 28.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, lista funcționarilor autorizați să întocmească protocoale privind infracțiunile administrative în conformitate cu părțile 2 și 3 ale aceluiași articol este stabilită de autoritățile executive federale relevante. . Lista funcționarilor autorităților fiscale autorizate să întocmească protocoale privind contravențiile administrative a fost aprobată prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 17 octombrie 2003 nr. BG-3-06/547. Se poate doar ghici pe ce se bazau funcționarii fiscali înainte de octombrie 2003 la întocmirea protocoalelor privind contravențiile administrative prevăzute la articolele 15.3 - 15.9, 15.11, partea 1 a articolului 19.4, partea 1 a articolului 19.5, articolele 19.6 și 19.7 din Codul administrativ. Infracțiuni ale Federației Ruse.

Cine are dreptul să stabilească termene limită pentru depunerea declarațiilor fiscale?

Răspunsul la această întrebare pare destul de evident. Stabilirea termenelor de depunere a declarațiilor fiscale este de competența exclusivă a legiuitorului. Cu toate acestea, Ministerul Rusiei de Taxe și-a arogat adesea acest drept. În primul rând, acest lucru este evidențiat de stabilirea prin Instrucțiunea Ministerului Fiscal al Rusiei din 04.04.2000 nr. 59 „Cu privire la procedura de calcul și plată a impozitelor primite în fondurile rutiere” a termenelor de depunere la autoritățile fiscale. declarații privind taxa pe vânzarea carburanților și lubrifianților, taxa pe proprietarii de vehicule și taxa pe utilizatorii drumurilor. Un alt exemplu de astfel de reglementare este scrisoarea Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei, Ministerului Finanțelor al Rusiei și Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei din 03.03.1993 Nr. 04-15/61-638, 19, VG-6- 02/10, care impunea utilizatorilor de resurse obligația de a depune la organele fiscale mediul natural calculele trimestriale ale taxelor de poluare (statutul nefiscal al acestei plăți în acest caz nu are o importanță fundamentală).

Nu trebuie să fie surprinzător faptul că organele fiscale au adus contribuabilii și funcționarii acestora la răspundere fiscală și administrativă pentru nerespectarea termenelor de depunere a declarațiilor (calculelor), fără a se gândi la legalitatea stabilirii acestor termene prin acte juridice departamentale. De asemenea, Ministerul Justiției din Rusia, care a înregistrat ambele acte departamentale, nu a dat dovadă de integritate cuvenită.

Din păcate, această practică nu a primit o evaluare adecvată și uniformă de către instanțele de arbitraj. În multe cazuri, instanțele de arbitraj au luat decizii cu privire la colectarea sancțiunilor fiscale de la contribuabili pentru nedepunerea declarațiilor (calculelor) către autoritățile fiscale în termenele stabilite de Ministerul Fiscal al Rusiei. Este dificil de spus de ce, la soluționarea litigiilor, conținutul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede răspunderea pentru nedepunerea declarației fiscale în termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele, a fost ignorat. . De asemenea, este regretabil că Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse nu și-a exprimat poziția cu privire la o problemă atât de importantă.

În acest sens, este dificil de supraestimat importanța Deciziei nr. 316-O din 10 iulie 2003, emisă de Curtea Constituțională a Federației Ruse, care conține o evaluare cuprinzătoare a încercărilor de a înlocui legislația privind impozitele și taxele cu acte juridice departamentale: „...Clauza 2 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește răspunderea pentru nedepunerea unei declarații fiscale, nu poate fi considerată drept bază pentru tragerea la răspundere a unui contribuabil pentru încălcarea reglementărilor cuprinse într-un act juridic departamental. ."

În ciuda faptului că decretul Curții Constituționale a Federației Ruse se referă la declararea impozitului pe vânzarea combustibililor și lubrifianților, acest act judiciar este de natură universală și se aplică tuturor cazurilor similare de stabilire ilegală de norme departamentale. Dintre plățile menționate mai sus, rămâne în vigoare doar taxa pentru poluarea mediului. Fără a intra în detaliu cu privire la problemele asociate cu acesta, observăm că Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 10 iulie 2003 nr. 316-O oferă un răspuns absolut clar la cel puțin o întrebare - despre transmiterea calculelor taxelor către autoritatile fiscale si de mediu.

Concluzie

Cele de mai sus reflectă doar o parte din problemele asociate cu aplicarea răspunderii legale pentru nedepunerea declarațiilor fiscale la timp. Nu există nicio îndoială că atât articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, cât și articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse au nevoie de modificări serioase. Cu toate acestea, înainte de a se aduce modificările necesare în legislație, contribuabilii și funcționarii acestora vor trebui să se ocupe mult timp de aceste articole în forma lor actuală. Având în vedere că impunerea amenzilor administrative și colectarea sancțiunilor fiscale sunt de competența instanțelor de judecată (instanțele de arbitraj), contribuabilii și funcționarii acestora ar trebui să își apere mai activ interesele și să nu se grăbească să plătească amenzile în mod voluntar.

Codul Fiscal a introdus o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor ca măsură de influență asupra contribuabililor lipsiți de scrupule. Acesta este completat de un sistem de sancțiuni materiale în sume și procente fixe pentru diferite tipuri de alte infracțiuni. Unele contravenții pot fi reclasificate drept cauze penale.

Principii de aplicare a sancțiunilor la raportare

Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali, în funcție de sistemul de impozitare pe care îl folosesc, sunt obligați să genereze și să transmită în mod regulat rapoarte. Formularele de raportare pot fi reprezentate prin declarații fiscale, calcule sau certificate. Frecvența transmiterii datelor depinde de taxele și intervalele de raportare stabilite pentru o anumită taxă sau colectare. Se poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale în cazul în care se depășește termenul de notificare a autorităților fiscale despre rezultatele perioadei fiscale.

Dacă în cursul anului a apărut o întârziere la afișarea datelor pentru perioada de raportare, atunci contribuabilului nu se poate aplica pedeapsa sub formă de penalități materiale. Această poziție a fost consemnată de Plenul Curții Supreme de Arbitraj în Rezoluția nr. 57 din 30 iulie 2013. Faptul că aplicarea amenzii pentru nedepunerea declarației este posibilă doar la sfârșitul anului (interval fiscal) se mai precizeaza in explicatiile organelor fiscale in Scrisoarea nr SA din 22 august 2014 -4-7/16692. Justificarea avizului - înainte de sfârșitul anului fiscal, toate plățile pot fi considerate avansuri, și nu rambursarea obligațiilor, deoarece nu există obligații, nu există motive de pedeapsă.

De exemplu, entitățile comerciale trebuie să raporteze anual impozitul pe venit. În plus, ei depun formulare de declarație după fiecare perioadă de raportare - lună sau trimestru. Dacă se înregistrează o întârziere în raportul anual, contribuabilul va fi amendat pentru nedepunerea declarației fiscale. Dacă raportul lunar este întârziat, nu se va aplica nicio penalizare.

Dar asta nu înseamnă că autoritățile fiscale nu au efect de pârghie asupra contribuabililor care ratează termenele limită în pregătirea documentelor pe parcursul anului. Pentru cazurile cu întârzieri în rapoartele intermediare, prevederea clauzei 1 a art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Amenda pentru nedepunerea declarației este recalificată ca amendă pentru nedepunerea documentelor solicitate de organul fiscal. Valoarea sancțiunii financiare este de 200 de ruble.

Citeste si Poate fi urmărită o persoană pentru evaziune fiscală?

Atunci când se analizează dacă să tragă la răspundere un contribuabil, se iau în considerare următorii factori:

• valoarea datoriilor reflectate în formularul de raportare întârziată;
• numărul de zile de nedepunere a declarației fiscale după expirarea termenului de depunere a raportului;
• rata de penalizare materială;
• prezența sau absența unor infracțiuni similare în perioadele fiscale anterioare.

Sumele și cuantumul amenzilor

Sancțiunile sunt evaluate pentru toate lunile de întârziere. În cazul în care declarația a fost depusă înainte de sfârșitul lunii următoare, acest interval va fi luat în considerare ca o lună întreagă la calcularea penalității pentru o declarație nereușită. Cuantumul penalității este egal cu 5% din valoarea datoriilor prezentate în raport. Procentul amenzii se calculează pentru fiecare lună restante; legea prevede o serie de restricții cu privire la valoarea totală a pedepsei financiare:

• nivelul minim este de 1000 de ruble;
• limita maximă este fixată la 30% din valoarea restanțelor.

Dacă contribuabilul a întârziat raportarea, dar conform datelor sale nu există obligații fiscale restante, răspunderea pentru nedepunerea declarației fiscale va fi exprimată într-o penalizare financiară minimă de 1000 de ruble. Reguli similare pentru influențarea plătitorilor care ratează termenele de raportare sunt prevăzute pentru decontarea primelor de asigurare. În ceea ce privește contribuțiile administrate de organele fiscale, volumul datoriilor calculate pentru ultimul trimestru se ia ca bază pentru calcularea penalității.

În art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații se emite numai pe formulare care au statutul de declarație sau de calcul al primelor de asigurare. Norma nu se aplică documentelor care reflectă veniturile personalului angajat și impozitul pe venit reținut din acestea. De exemplu, va trebui să plătiți 200 de ruble pentru un certificat 2-NDFL târziu. pentru fiecare document. În acest caz, nu contează nici perioada totală de întârziere în transmiterea formularului și nici sumele reflectate pe paginile raportului.

O măsură suplimentară de influență asupra contribuabililor fără scrupule este înghețarea forțată a conturilor bancare. Restricția asupra tranzacțiilor fără numerar este temporară.