Numai acele organizații și antreprenori care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” pot lua în calcul cheltuielile la calculul impozitului „simplificat”. clauza 2 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile sunt contabilizate folosind metoda de numerar, adică, în cazul general, pe măsură ce se fac plăți pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii). clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Caracteristica principală este că lista cheltuielilor luate în considerare pentru impozitare este închisă, adică strict definită. Artă. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile prin care puteți reduce veniturile sunt enumerate la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă ați făcut o cheltuială nespecificată în acest articol, nu o veți putea lua în considerare în scopuri fiscale.

Unele cheltuieli sunt acceptate în cadrul sistemului fiscal simplificat în același mod ca și în scopurile impozitului pe profit. Adică, pentru a le vedea compoziția, descrierea, standardele, va trebui să vă uitați la articolele relevante ale Capitolului. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, acestea sunt cheltuieli clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse:

• material;
• pentru salarii și beneficii;
• pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a angajaților, a proprietății și a răspunderii civile (inclusiv contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii);
• în călătorii de afaceri;
• pentru întreținerea transportului oficial;
• pentru publicitate;
• pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;
• să plătească dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate.

Cheltuielile trebuie plătite

În sensul cap. 26.2 din Codul fiscal, plata bunurilor (lucrare, servicii) recunoaște încetarea obligației simplificatorului față de vânzător, care este direct legată de livrarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, pentru proprietăți, lucrări și servicii acceptate în contabilitate, cheltuielile sunt recunoscute de la data respectivă clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse:

• transferul (emiterea din casa de marcat) de bani către furnizor pentru proprietatea achiziționată (lucrare, servicii);
• transfer de proprietate (muncă, servicii) pentru achitarea datoriilor;
• rambursarea datoriilor (plata) într-un alt mod, de exemplu prin compensare.

Pentru entitățile comerciale, dacă respectă anumite criterii, este posibilă utilizarea unui regim fiscal preferențial sub forma sistemului fiscal simplificat. Se presupune două tipuri de sistem - bazat pe venituri și bazat pe venituri reduse din cheltuielile efectuate. Dar nu toate cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare, venitul minus cheltuielile, pot fi utilizate la formarea bazei de impozitare în comparație cu sistemul general de impozitare (OSNO).

Întreprinderile și antreprenorii în cursul activităților lor suportă cheltuieli care vor duce ulterior la venituri.

Dar valoarea costurilor suportate poate fi luată în considerare doar folosind un singur tip de sistem simplificat de impozitare. Acest lucru le permite să facă acest lucru în clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, care determină modul în care impozitul este calculat în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”.

Sistemul simplificat de impozitare „venituri” are o cotă redusă, dar nu permite luarea în considerare a cheltuielilor, cu excepția primelor de asigurare plătite, prin care contribuabilul poate reduce cuantumul plății obligatorii calculate, dar în limitele normei.

Contabilitatea cheltuielilor în regimul fiscal simplificat, veniturile minus cheltuielile 2017, precum și veniturile, se mențin în registrul fiscal KUDiR.

Totodată, cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli, se calculează pe bază de numerar, adică momentul recunoașterii cheltuielilor în cadrul sistemului simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile în anul 2017 este determinat de faptul că plată. Toate acestea trebuie să fie documentate și să aibă o justificare economică.

Important! O entitate comercială se poate confrunta cu o situație în care suma cheltuielilor efectuate și luate în considerare la calcularea impozitului depășește suma veniturilor primite pentru aceeași perioadă. În acest caz, contribuabilul va trebui totuși să calculeze impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli și să îl transfere la buget.

De asemenea, înregistrează cheltuielile suportate de entitate în mod cumulativ pentru fiecare perioadă de raportare.

Ce cheltuieli pot fi acceptate în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2017

Regimul preferențial din această parte a impozitării are o latură negativă semnificativă - lista de cheltuieli incluse în bază este strict definită și închisă.

Această listă este aceeași atât pentru persoanele juridice, cât și pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat, venituri minus cheltuieli. Totodată, cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli, sunt determinate de art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Costurile includ:

• Costuri pentru achiziționarea, construcția, modernizarea, reconstrucția și îmbunătățirea sistemului de operare. Totodată, contribuabilii pot lua în considerare costul unui nou mijloc fix imediat în anul curent proporțional cu numărul de trimestre în care acesta a fost utilizat. Dar costurile de achiziție a sistemului de operare care necesită înregistrare pot fi incluse în cheltuieli numai după ce au fost plătite și înregistrate (de exemplu, vehicule). Dacă un activ a existat cu o entitate comercială înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, atunci valoarea acestuia este luată în considerare în funcție de perioada de utilizare.
• Costurile de achiziție sau crearea imobilizărilor necorporale. Aici sunt luate în considerare și costurile brevetării și lucrărilor de cercetare.
• Costuri pentru reparațiile mijloacelor fixe, atât proprii, cât și cele primite în baza contractului de închiriere, dacă această obligație este atribuită locatarului în contract.
• Închiriere în baza contractelor de închiriere și leasing.
• Costuri materiale. Ele se determină după aceleași principii ca și în regimul general. Acestea includ în primul rând costurile suportate pentru achiziționarea de materii prime și consumabile. Aici sunt reflectate și o serie de servicii, de exemplu, îndepărtarea RSU, curățarea camerei, imprimarea etc.
• Costurile plății salariilor către angajații întreprinderii angajați în baza contractelor de muncă și a contractelor de serviciu public, inclusiv bonusuri. Aici pot fi incluse și indemnizațiile de invaliditate finanțate din fondurile companiei pentru primele trei zile de concediu medical, precum și sumele majorate prevăzute în contractele cu angajații. Aici sunt reflectate și sumele pensiei alimentare reținute și virate din salarii, precum și cuantumul impozitului pe venitul personal din salariile angajaților.
• Cheltuieli suportate de o entitate comercială în toate domeniile asigurării obligatorii. Aceasta include, printre altele, primele de asigurare acumulate pentru salarii.
• Sume de TVA aferente plătite pentru materiale, servicii, cheltuieli incluse în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat.
• Dobânzi la fondurile strânse în cadrul contractelor de împrumut și credit.
• Costurile implementării măsurilor de siguranță la incendiu în întreprindere, inclusiv instalarea și întreținerea alarmelor și alte servicii ale organizațiilor de pompieri.
• Sume de taxe vamale care nu sunt rambursate contribuabilului atunci când sunt importate pe teritoriul statului nostru.
• Costurile de întreținere a transportului companiei, acestea includ și compensarea pentru utilizarea transportului personal al angajatului în probleme de muncă în cadrul standardelor aprobate.
• Cheltuieli de călătorie, inclusiv călătorie, închiriere de locuințe, diurne în limitele aprobate de întreprindere, vize și pașapoarte pentru călătorii în străinătate etc.
• Plata serviciilor de inregistrare notariala in cadrul tarifelor in vigoare.
• Cheltuieli pentru servicii juridice, contabile și de audit.
• Costul publicării situațiilor financiare.
• Cheltuieli de papetărie.
• Costuri poștale, telegrafice, precum și pentru serviciile de comunicații.
• Achiziționarea de produse informatice licențiate.
• Cheltuieli de publicitate.
• Costurile dezvoltării de noi unități de producție.
• Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri care vor fi vândute în viitor.
• Sumele de impozite și alte taxe obligatorii plătite de contribuabil. Acesta ar putea fi transportul, impozitul pe teren, TVA-ul plătit la îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal etc. Impozitul pe venitul personal al angajaților nu este inclus aici, deoarece este reflectat ca parte a costurilor cu forța de muncă.
• Costuri de garantie.
• Cheltuieli pentru plata serviciilor comisionarilor, agenților etc.
• Plăți efectuate periodic pentru utilizarea imobilizărilor necorporale deținute de terți.
• Taxele de intrare, de membru și țintă pentru organizațiile care fac parte din SRO.
• Cheltuieli și taxe juridice în arbitraj.
• Costuri pentru întreținerea caselor de marcat.
• Costuri de întreținere a calculatorului.
• Cheltuieli pentru eliminarea RSU.
• Cheltuieli pentru formarea, recalificarea personalului și evaluarea independentă a acestuia.
• Costurile de despăgubire pentru daunele cauzate drumurilor de către vehiculele grele (Sistemul Platon).

Ce cheltuieli nu sunt luate în calcul în 2017?

Să luăm în considerare lista tranzacțiilor de cheltuieli care nu pot fi luate în considerare la determinarea bazei de determinare a impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare a veniturilor reduse cu cheltuieli. Imposibilitatea includerii lor este determinată de scrisori de la Ministerul Finanțelor, Serviciul Fiscal Federal și alte documente de reglementare.

Ce cheltuieli nu pot fi luate în considerare:

• Cheltuieli efectuate pentru evaluarea specială a condițiilor de muncă;
• Cheltuieli pentru dobândirea dreptului de instalare și utilizare a unei structuri de publicitate;
• Suma taxei TVA care a fost alocată în facturi pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii de către entitățile care utilizează sistemul de impozitare simplificat și plătesc impozitul alocat la buget;
• Cheltuieli efectuate pentru a plăti munca unei companii angajate pentru a găsi chiriași;
• Cheltuieli pentru achiziționarea unei opțiuni care dă dreptul de a încheia un contract de închiriere;
• Sume de cheltuieli care, conform contractului încheiat, sunt acoperite integral de contraparte;
• Costul obținerii unei semnături electronice necesar pentru a participa la licitațiile guvernamentale;
• Cheltuieli suportate de entitate cu ocazia participării la licitații și licitații pentru dreptul de a încheia un contract guvernamental;
• Costurile plății remunerației către o organizație terță care pregătește documentația pentru participarea la licitații guvernamentale;
• Cheltuieli pentru asigurarea condițiilor normale de muncă pentru angajați;
• Costuri pentru emiterea și întreținerea cardurilor de plastic destinate transferului salariilor angajaților;
• Achiziționarea unui Carnet TIR, care dă dreptul de a transporta vehicule peste granițele țărilor străine fără inspecție la punctele vamale;
• Plata pentru serviciile unei firme acreditate in domeniul protectiei muncii;
• Cheltuieli pentru abonamentul la contabilitate și alte publicații tipărite;
• Cheltuieli de distractie;
• Costul mărfurilor care nu au fost plătite furnizorilor și apoi anulate drept conturi de plătit restante;
• Costul mijloacelor fixe care au fost aduse ca aport la capitalul autorizat;
• Despăgubiri pentru prejudiciul cauzat companiei de către fondator;
• Plata despăgubirilor pentru utilizarea mașinilor personale în scop de muncă, standarde mai consacrate;
• Achiziționarea de îmbrăcăminte de marcă, cu excepția cazului în care obligația este stipulată într-unul dintre actele legislative ale Federației Ruse;
• Achiziționarea abonamentelor pentru intrarea sau deplasarea angajaților în spațiile închiriate;
• Costuri pentru producția de semne luminoase care nu sunt de natură publicitară, precum și costuri pentru decorarea aspectului clădirilor;
• Costurile de achiziție a unui teren (cu excepția cazului în care acesta este achiziționat pentru revânzare);
• Plata pentru dreptul de utilizare limitată a site-ului (servitute);
• Costuri pentru reconstrucția clădirii;
• Plata pentru dreptul de a semna un contract de închiriere a unui teren pe o perioadă de 25 de ani pentru reconstrucția și utilizarea imobilului situat pe acesta;
• Plata serviciilor de gestionare a activităților SRL;
• Plata pentru serviciile unei companii externalizate pentru realizarea evidențelor de personal pentru companie (în lipsa serviciului propriu de personal);
• Plata pentru servicii de externalizare si de personal;
• Cheltuieli sub formă de amenzi, penalități și alte penalități pentru încălcarea contractelor care au fost recunoscute de debitor sau stabilite prin hotărâre judecătorească;
• Costuri pentru eliberarea de către o agenție guvernamentală a unui extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (USRIP) în formă de hârtie;
• Cheltuieli efectuate de întreprinzătorul individual înainte de înregistrarea sa efectivă;
• Cheltuielile antreprenorului individual pentru desfășurarea formării sale, precum și deplasarea la locul acestei pregătiri, inclusiv cheltuielile de deplasare;
• Costuri pentru obținerea unui pașaport anti-terorism pentru un centru comercial, servicii de realizare a indicatoarelor pentru locurile de parcare pentru persoane cu dizabilități;
• Rambursarea cheltuielilor pentru salariații a căror activitate se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie;
• Plăți compensatorii către salariat pentru perioada de reședință într-un cămin sau alte locații în timpul turei;
• Cheltuieli pentru achiziționarea de drepturi de proprietate, inclusiv drepturi de creanță;
• Costuri pentru serviciile unei firme terțe pentru curățarea și transportul zăpezii din zona înconjurătoare, costuri pentru amenajarea teritoriului;
• Cheltuieli pentru achiziționarea în vederea revânzării drepturilor asupra operelor muzicale și video;
• Cheltuieli pentru achiziționarea pentru vânzarea ulterioară a drepturilor neexclusive asupra programelor de calculator;
• Costul materialelor care au fost obținute în timpul dezmembrării mijloacelor fixe existente, luate în considerare la înscrierea în bilanț, nu sunt incluse în cheltuielile pentru vânzarea ulterioară a acestor materiale;
• Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară efectuate în timpul UTII;
• Plata pentru racordarea tehnologică a dispozitivelor energetice reconstruite și a instalațiilor de producere a energiei electrice la rețelele electrice existente;
• Cheltuieli pentru aducerea mărfurilor într-o stare în care este posibilă vânzarea acestora, precum și cheltuielile pentru echiparea suplimentară a mărfurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară;
• Cheltuieli ale locatarului pentru aducerea obiectelor închiriate în starea în care acestea pot fi folosite;
• Cheltuieli pentru rezerva de serviciu universal efectuate de operatorii de rețele de telecomunicații;
• Taxe de intrare la organizațiile non-profit și contribuții la fondurile acestor organizații;
• Sumele taxelor de brevet transferate pentru înregistrarea acordurilor de licență pentru achiziția de mărci comerciale;
• Taxe forestiere;
• Costuri pentru acoperirea penuriei sau furturilor de fonduri;
• Remunerarea plătită de vânzător cumpărătorului pentru îndeplinirea oricăror termeni ai contractului;
• Costurile de achiziție a mărfurilor care sunt folosite pentru îmbunătățirea condițiilor de ședere a clienților (apă, ceai, zahăr, bomboane etc.);
• Stergerea datoriilor neperformante;
• Cheltuieli pentru achiziționarea unui apartament destinat locuinței angajaților;
• O pierdere din perioada anterioară, dacă a apărut la aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe venit, iar în perioada de anulare a fost în vigoare sistemul de impozitare simplificat pentru venituri minus cheltuieli.

Caracteristici ale reducerii impozitului pe primele de asigurare

Spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, venitul este de 6%, în regimul de 15% nu se reduce cuantumul impozitului în sine, ci baza formată pentru calculul acestuia. sunt pur și simplu incluse în totalitate ca parte a cheltuielilor luate în considerare, reducând astfel baza.

Situația este similară cu contribuțiile care se plătesc pentru angajații angajați. De asemenea, sunt incluse în totalitate în cheltuieli și participă la reducerea bazei. Cu toate acestea, există o particularitate aici. Dacă un antreprenor combină un alt regim cu sistemul de impozitare simplificat, atunci acesta poate fi inclus în cheltuieli doar prin contribuții pentru acei angajați care participă la activități care intră sub incidența sistemului de impozitare simplificat.

Veniturile reduse cu suma cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat constituie obiect de impozitare. Și dacă de obicei nu există întrebări cu venitul (sistemul simplificat de impozitare ia în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare), atunci cu cheltuielile totul nu este atât de simplu. La urma urmei, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare în simplificarea veniturilor-cheltuieli, ci doar cele incluse într-o listă limitată. Pentru cheltuielile din sistemul de impozitare simplificat de 15%, lista acestora este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Care este cheltuiala în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15%? Aici sunt câțiva dintre ei:

• cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe și necorporale;
• costuri de reparare a sistemului de operare;
• cheltuieli de închiriere;
• costuri materiale;
• costurile cu forța de muncă și asigurarea obligatorie a angajaților;
• sume de TVA pentru bunuri, lucrări și servicii plătite;
• dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
• cheltuieli de calatorie;
• cheltuieli pentru rechizite de birou;
• cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice și alte servicii de comunicații;
• cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (fără TVA la acestea).

Atât veniturile, cât și cheltuielile în sensul sistemului simplificat de impozitare sunt recunoscute după plata efectivă sau rambursarea datoriilor în alt mod. În plus, dacă veniturile sunt contabilizate la primirea fondurilor sau a altor proprietăți, doar faptul plății nu este întotdeauna suficient pentru a recunoaște cheltuielile.

De exemplu, pentru a recunoaște costul mărfurilor drept cheltuieli, astfel de bunuri trebuie nu numai plătite, ci și vândute (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar recunoașterea în cheltuieli a costurilor de achiziție a mijloacelor fixe depinde dacă aceste obiecte au fost achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau în perioada de aplicare a regimului special (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Și, de exemplu, costurile de despăgubire pentru prejudiciu în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15% nu sunt deloc luate în considerare, întrucât astfel de costuri nu sunt menționate în lista de costuri specificată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a altor cheltuieli în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” (15 la sută) este stabilită de art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să se țină seama de faptul că cheltuielile pentru sistemul fiscal simplificat sunt de obicei acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe venit (clauza 3 a articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acest lucru se aplică costurilor cu forța de muncă (există o trimitere la articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și ce restricții se aplică recunoașterii dobânzii acumulate la cheltuieli este indicat la art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse.

USN 15: venit minus cheltuieli (impozit minim)

Desigur, dacă nu există venituri pe sistemul de impozitare simplificat de 15%, dar sunt cheltuieli, nu va trebui să plătiți impozit. Dacă nu există cheltuieli sau venituri, cu atât mai mult. Dar dacă simplificatorul are venituri, dar s-a format o pierdere deoarece cheltuielile depășesc veniturile, impozitul va trebui plătit. Vorbim de impozitul minim. Se plătește un impozit minim de 1% din venitul impozitului simplificat în cazul în care impozitul simplificat calculat în mod obișnuit este mai mic decât minimul (

Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultanta fiscala gratuita de la specialisti 1C:

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat (USN) Venituri minus cheltuieli absolut gratuit (relevant pentru 2019):

Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”.

Cota de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli

Marele avantaj al acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat este așa-numita cotă de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul unui tratament special deja preferenţial. Cota obișnuită a sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuieli este de 15%, autoritățile regionale o pot reduce la 5%.

O cotă de impozitare redusă nu este disponibilă în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse profită de această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de angajare.

Legile privind cotele de impozitare diferenţiate ale sistemului de impozitare simplificat Venitul minus Cheltuielile se adoptă la nivel local anual, înainte de începutul anului în care intră în vigoare. Puteti afla ce cota va fi stabilita in regiunea care va intereseaza de la fiscul teritorial sau administratia locala.

Important: cota de impozitare diferențiată nu este un avantaj fiscal, iar aplicarea acesteia nu trebuie să fie confirmată de biroul fiscal cu niciun document. Ministerul rus de Finanțe a vorbit despre această problemă în scrisoarea nr. 03-11-11/43791 din 21.10.13.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.

Baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli

Desigur, atunci când vă familiarizați pentru prima dată cu sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli, este posibil să aveți impresia că un sistem de impozitare mai profitabil în Federația Rusă pur și simplu nu există (sub rezerva cotei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să analizați posibilitatea utilizării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dumneavoastră particular, nu numai aritmetic.

Dacă totul este destul de clar cu cota de impozitare a acestui regim, atunci cu celălalt element de impozitare, adică. baza de impozitare, apar o mulțime de întrebări. Spre deosebire de sistemul de impozitare simplificat Venitul, unde baza de impozitare este formată doar din veniturile primite, baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor, iar pentru calcularea acestuia.

În esență, calculul impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este mult mai apropiat de calculul impozitului pe venit decât de versiunea sistemului de impozitare simplificat Venituri. Nu este o coincidență că capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează calculul impozitului pe venit.

Riscul principal pentru contribuabilul de aici este ca inspectoratul fiscal să nu recunoască cheltuielile declarate în declarația sa în regimul fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă restanțe, i.e. evaluare suplimentară a impozitului unic, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă conform art. 122 Cod Fiscal (20% din valoarea impozitului neachitat).

✐Exemplu▼

În declarația conform sistemului fiscal simplificat, Dolphin LLC a declarat venituri în valoare de 2.876.634 de ruble. și cheltuieli suportate în valoare de 2.246.504 RUB. Baza de impozitare, conform contribuabilului, s-a ridicat la 630.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic la o cotă de 15% este de 94.520 de ruble.

Contabilitatea cheltuielilor efectuate s-a efectuat conform datelor KUDiR, iar la cererea organului fiscal au fost anexate la declarație copii ale documentelor care confirmă efectuarea tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor. Cheltuielile includ (în ruble):

• achiziţionarea de materii prime şi consumabile - 743.000
• cumpărare de bunuri destinate revânzării - 953.000
• chirie birou - 96.000
• organizație terță - 53.000
• servicii de comunicații - 17.000
• frigider de birou - 26.000.

Pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:

• achiziţionarea de materii prime şi materiale - 600.000, deoarece materiale în valoare de 143.000 RUB. nu au fost acceptate de la furnizor
• cumpărare de bunuri destinate revânzării - 753.000, deoarece nu toate bunurile cumpărate au fost vândute cumpărătorului
• salariu si contributii de asigurare pentru asigurarea obligatorie - 231.504
• chirie birou - 96.000
• inchiriere spatii industriale - 127.000
• servicii de comunicații - 17.000.

Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca nefiind legate de activitățile de afaceri ale organizației. De asemenea, costurile serviciilor de contabilitate ale terților în valoare de 53.000 de ruble au fost considerate nejustificate din punct de vedere economic, deoarece personalul a fost un contabil suficient de calificat ale cărui responsabilități includ servicii complete de contabilitate pentru organizație. În total, cheltuielile au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 de ruble, baza de impozitare a fost de 1.052.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic de plătit a fost de 157.819 de ruble.

Arierate pentru impozitul unic au fost acumulate în valoare de 63.299 RUB. și amendă conform art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimarii bazei de impozitare), în valoare de 20% din valoarea impozitului neachitată, adică 12.660 RUB

Notă: La această sumă este necesar să se adauge și penalități pentru plata cu întârziere a sumelor insuficient acumulate, ceea ce va necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.

Contabilizarea veniturilor folosind sistemul fiscal simplificat Venituri minus Cheltuieli

Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru sistemul simplificat de impozitare pe venit. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a venitului într-un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.

Deci, venitul luat în calcul la calcularea bazei de impozitare pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus Cheltuieli este recunoscut ca venituri din vânzări și venituri neexploatare.

Veniturile din vânzări includ:

• venituri din vânzările de produse, lucrări și servicii de producție proprie;
• venituri din vânzarea bunurilor achiziționate anterior;
• încasările din vânzarea drepturilor de proprietate.

Important: sumele încasărilor din vânzări includ, de asemenea, sumele avansurilor și plăților anticipate primite pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea de servicii și executarea lucrărilor.

Veniturile neexploatare includ veniturile care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:

• proprietatea, munca, serviciile sau drepturile de proprietate primite gratuit;
• sumele amenzilor, penalităților și altor sancțiuni pentru încălcarea de către un partener a clauzelor contractuale, dacă sunt recunoscute ca debitoare sau sunt supuse plății în baza unei hotărâri judecătorești;
• venituri sub formă de dobândă la împrumuturi și împrumuturi acordate de societate;
• venituri din participarea la capitaluri proprii în alte organizații;
• venituri din închirierea sau subînchirierea proprietății;
• venituri din participarea la un parteneriat simplu;
• sume din conturile de plătit anulate etc.

Veniturile sunt înregistrate sau recunoscute pentru sistemul simplificat de impozitare folosind metoda de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii venitului este data primirii banilor în casa de marcat sau în contul bancar, precum și data primirii proprietății și drepturilor de proprietate, prestării de servicii și prestării muncii. Sumele de venit trebuie să fie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) la data la care au fost primite.

Contabilitatea cheltuielilor pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus Cheltuieli

Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune a sistemului de impozitare simplificat trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

1. Cheltuielile trebuie incluse în lista prevăzută la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Printre ei:

• cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe și necorporale;
• cheltuieli pentru repararea și reconstrucția mijloacelor fixe;
• cheltuieli cu salariile, călătoriile de afaceri și asigurarea obligatorie a angajaților;
• inchiriere, leasing, plati vamale de import;
• costuri materiale;
• cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit, notariat și juridic;
• cuantumul impozitelor și taxelor, cu excepția impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat;
• cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri destinate revânzării;
• costuri de transport etc.

Lista de cheltuieli este închisă, adică. nu permite recunoașterea altor tipuri de cheltuieli nespecificate în listă.

Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli. Aceste plăți pot reduce cuantumul impozitului unic doar la sfârșitul anului, calculat în declarația conform sistemului de impozitare simplificat.

2. Cheltuielile trebuie să fie justificate economic și documentate.

Cheltuieli justificate din punct de vedere economic înseamnă acele cheltuieli care au ca scop realizarea unui profit, adică. au un scop comercial clar. Aici trebuie să fiți pregătit să explicați autorităților fiscale necesitatea acelor cheltuieli, a căror legătură cu scopul comercial nu este clar vizibilă. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer cu clopoței și fluiere pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum poate fi asociată o mașină de companie de lux cu formarea unui cerc de clienți de elită.

Ca argument în litigiile fiscale, puteți folosi poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Decizia nr. 320-O-P din 06/04/07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că cheltuielile care aveau ca scop obținerea de profit din activitățile de afaceri pot fi recunoscute ca justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.

Cu toate acestea, un contribuabil își poate cheltui banii fără aprobarea inspectoratului fiscal, dar pentru a lua în considerare aceste cheltuieli la formarea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile, va trebui să se țină cont de factorul atitudinea suspectă a autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, funcționează puțin în practică.

În ceea ce privește documentarea cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare, pentru a confirma fiecare cheltuială trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ele trebuie să dovedească faptul unei tranzacții comerciale (aviz de însoțire sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielii. În cazul plății fără numerar, cheltuiala este confirmată printr-un ordin de plată, extras de cont, chitanță, iar în cazul plății în numerar - printr-o chitanță de casă KKM. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pe sistemul fiscal simplificat, precum și plata impozitului unic, trebuie păstrate timp de patru ani.

3. Cheltuielile trebuie plătite.

Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, de ex. costurile pot fi luate în considerare numai după ce au fost efectiv plătite. De exemplu, cheltuielile salariale ar trebui luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua în care sunt efectiv plătite angajaților. Costurile asociate cu plata dobânzii la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua plății.

Sumele cheltuielilor sunt reflectate in KUDiR in ziua in care banii au fost virati din contul curent sau eliberati din casa de marcat. Dacă plata se face prin cambie, atunci data recunoașterii cheltuielii pentru sistemul simplificat de impozitare va fi ziua rambursării cambiei sau ziua transferului cambiei prin aval.

4. Pentru unele tipuri de cheltuieli din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus Cheltuieli se aplica o procedura speciala de recunoastere

Contabilizarea costurilor de cumpărare a bunurilor destinate revânzării

Vă puteți reduce veniturile cu sumele cheltuite pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:

• plătesc costul furnizorului;
• vinde marfa, de ex. transferați-l cumpărătorului în proprietate (faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs nu contează).

Luând în considerare costurile mărfurilor achiziționate în loturi, cu un număr mare de articole de sortiment, care, de altfel, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu se va putea face fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operațiune simplă de vânzare a unui produs omogen cu plată etapă către furnizor.

✐Exemplu ▼

O organizație care folosește sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi din același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului în al doilea lot a crescut, din cauza inflației, cu 10%.

În total, începând cu 03.02.19, în depozit erau 230 de cutii de săpun, al căror cost la prețul de achiziție era de 72.900 de ruble, din care doar 43.950 de ruble au fost plătite furnizorului.

La data de 11.03.19 au fost vândute cumpărătorului 220 de cutii de săpun. Datorie către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 RUB. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru a doua tranșă nu a fost efectuată până la sfârșitul trimestrului I.

Pentru a calcula baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli, puteți lua în considerare doar costul vândut și plătit pentru cutiile de săpun . Primul lot de săpun a fost plătit furnizorului în totalitate, astfel încât să putem lua în considerare întregul preț de achiziție al acestui lot - 30.000 de ruble.

Din cel de-al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândute minus 100 de cutii din primul lot), dar doar 50% au fost plătite furnizorului ca procent, i.e. costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare doar în valoare de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.

În total, conform rezultatelor din primul trimestru, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în costurile de cumpărare a bunurilor destinate vânzării.

Contabilizarea costurilor cu materii prime și consumabile

Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorul sistemului de impozitare simplificat are voie să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Este gresit. În plus, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu trebuie să anulați materiile prime și proviziile pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, consumul este luat în considerare conform ultimei date de îndeplinire a acestor două condiții.

✐Exemplu ▼

În martie 2019, organizația a efectuat un avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele conform facturii de la furnizor au ajuns la depozit in aprilie 2019, astfel incat suma platii in avans poate fi luata in calcul doar in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare pentru trimestrul II, deoarece aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.

Contabilitatea cheltuielilor pentru achizitia de mijloace fixe

Activele fixe luate în considerare pentru sistemul fiscal simplificat. Veniturile minus cheltuielile includ echipamente de muncă cu o durată de viață utilă mai mare de un an și un cost de peste 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul sistemului de operare, iar mijlocul fix în sine trebuie pus în funcțiune.

Costul mijloacelor fixe se ia în considerare în cheltuieli în perioada fiscală, adică. an, în cote egale pe perioade de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilizarea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre două condiții: plata mijlocului fix sau punerea în funcțiune a acestuia.

✐Exemplu ▼

În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două mijloace fixe:

• o mașină în valoare de 120.000 RUB, care a fost plătită la 10 martie 2019;
• un vehicul în valoare de 300.000 RUB, plătit în aprilie 2019.

Ambele mijloace fixe au fost date în exploatare în primul trimestru, iar plățile pentru mijloace fixe au fost efectuate în trimestre diferite. Costurile achiziționării unei mașini pot fi luate în considerare începând cu primul trimestru, așa că împărțim costul acesteia în 4 părți egale a câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Cheltuielile pentru achiziționarea de transport pot fi luate în considerare numai din trimestrul 2, în trei părți egale a câte 100.000 de ruble fiecare.

În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în costurile de achiziție a sistemului de operare și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pe transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor ține cont de suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 RUB.

Dacă un mijloc fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă mijlocul fix nu este achitat integral în perioada fiscală. .

✐Exemplu ▼

În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat spații de producție în valoare de 6 milioane de ruble pe un plan de rate. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune și prima plată în valoare de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. Conform termenilor acordului, suma rămasă este de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 RUB. pe lună timp de 10 luni, începând din mai 2019.

Pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile asociate cu achiziționarea de spații. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrul 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea impozitului unic pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă de 1 milion de ruble. vor fi luate în considerare anul viitor.

5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri

Din păcate, chiar și cheltuieli completate corect și incluse în lista închisă pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile pot să nu fie luate în considerare la calcularea bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele pentru tranzacție. este necinstit.

Obligația contribuabilului nu este stabilită legal nicăieri; în plus, Curtea Constituțională a Federației Ruse, din 16 octombrie 2003, N 329-O, subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la proces în mai multe etape de plata și transferarea impozitelor la buget.”

Odată cu acest Decret al Curții Constituționale, este în vigoare Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006, alin. 10 din care se prevede că „Un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă organul fiscal face dovada că contribuabilul a acționat fără diligența și prudența cuvenită și ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte.”

Beneficiul fiscal este o reducere a sarcinii fiscale, inclusiv atunci când cheltuielile efectuate în sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare în baza de impozitare. Astfel, pentru majorarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile și, în consecință, cuantumul impozitului unic de plătit, este suficient ca inspectoratul fiscal să acuze contribuabilul că acționează fără diligența și prudența cuvenită atunci când alege un contraparte.

Probabil, funcționarii fiscali nu sunt jenați de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la relațiile juridice fiscale și „... toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat ale actelor de legislație privind impozitele și taxele. sunt interpretate în favoarea contribuabilului.”

Ce încălcări comise de contraparte ar trebui să fie conștienți de contribuabil? Printre principalele: activități fără înregistrare de stat, înregistrare folosind documente pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor de contraparte în registrul de stat (Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali), absența de la locația acestora. sau adresa legală, încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor și plata taxelor.

Site-ul Federal Tax Service vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapărții și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este în pericol. Dosarul privind contrapartea trebuie să conțină cel puțin copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, acte constitutive și un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali.

Impozit minim pe sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli

Potrivit art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul de impozitare al sistemului fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o cotă de impozitare diferențiată) este mai mică decât valoarea impozitului minim, adică 1% din venit.

Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci veniturile primite. Totodată, impozitul minim se calculează doar pentru sistemul simplificat de impozitare, opțiunea Venituri minus Cheltuieli.

Impozitul minim se calculează și se plătește numai pe baza rezultatelor perioadei fiscale (anul calendaristic); pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni), impozitul minim nu se calculează și nu se plătește. .

✐Exemplu ▼

O organizație care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli și care aplică o cotă de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru anul 2019:

• venit 10 milioane de ruble;
• cheltuieli 9,5 milioane de ruble.

Baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar valoarea impozitului unic la sfârșitul anului este de 75 de mii de ruble. (500.000*15% = 75.000).

Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble. În acest caz, se iau în considerare toate plățile în avans, dacă acestea au fost achitate.

Dacă nu ați reușit să plătiți taxele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalitate sub formă de penalizare, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.

În cadrul unui sistem de impozitare simplificat cu o bază de impozitare „Venituri minus cheltuieli”, organizațiile și antreprenorii pot include în cheltuieli doar cheltuieli justificate economic conform unei anumite liste. Lista este aprobată de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS) include:

1) mijloace fixe și toate costurile asociate achiziției, construcției și producției acestora. Aceasta include și echipamente suplimentare, finalizare, reconstrucție și modernizare;

Aceste tipuri de costuri sunt incluse în următoarea ordine.

La achiziționarea de mijloace fixe în perioada de aplicare a „impozitului simplificat”, precum și dacă costurile de finalizare, reconstrucție, echipamente suplimentare, modernizare și reechipare tehnică au fost efectuate în perioada specificată, atunci acestea pot fi incluse în cheltuieli de la momentul în care aceste mijloace fixe sunt puse în funcțiune;

La achizitionarea sau crearea de active necorporale (imobilizari necorporale) - din momentul in care aceste active necorporale sunt acceptate in contabilitate;

Dacă imobilizările sau imobilizările necorporale au fost achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, atunci costul acestora poate fi inclus în cheltuieli în următoarea ordine:

La achiziționarea de active fixe și necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv, costul acestora este anulat în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;

La achiziționarea de active fixe și necorporale cu o durată de viață utilă de la 3 la 15 ani inclusiv, costul acestora se anulează astfel: 50% din cost - în primul an de aplicare a sistemului simplificat, 30% - în al doilea an, 20% - în al treilea an;

La achiziționarea de active fixe și necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani, costul acestora este anulat în primii 10 ani de aplicare a sistemului fiscal simplificat în cote egale.

Dacă o întreprindere aplică „sistemul simplificat” din momentul înregistrării la autoritățile fiscale, costul activelor fixe și al activelor necorporale este luat la costul inițial al acestei proprietăți și anulat conform regulilor generale de contabilitate.

Dacă o întreprindere sau un antreprenor individual a trecut la sistemul de impozitare simplificat din alte regimuri fiscale, atunci costul activelor fixe și al activelor necorporale este luat în considerare în baza clauzelor 2 și 4 ale articolului 346.25 din Codul fiscal.

Durata de viață utilă se determină în baza art. 258 Cod fiscal după clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Dacă perioadele de viață utilă nu sunt indicate în clasificare, acestea sunt stabilite de către contribuabil în mod independent în conformitate cu condițiile tehnice.

Dacă drepturile asupra mijloacelor fixe sunt supuse înregistrării de stat, acestea sunt luate în considerare din momentul depunerii documentelor pentru înregistrare (documentate).

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale se determină în baza clauzei 2 a art. 258 NK.

La vânzarea (transferul) imobilizărilor și imobilizărilor necorporale dobândite înainte de expirarea termenelor specificate pentru procedura „simplificată”, contribuabilul trebuie să recalculeze baza de impozitare pentru perioada de utilizare a acestora. Se recalculează în baza capitolului 25 din Codul fiscal, amortizarea se calculează conform regulilor generale. Contribuabilii vor fi obligați să evalueze și să plătească o sumă suplimentară de impozit și penalități.

2) active necorporale, atât achiziționate, cât și produse de către contribuabil însuși;

Acestea includ:

Drepturi exclusive de achiziție și utilizare a invențiilor, desenelor industriale, modelelor de utilitate, programelor de calculator, topologiilor de circuite integrate, baze de date, secrete comerciale (know-how), licențe, brevete.

Cercetare și dezvoltare științifică;

3) repararea mijloacelor fixe. Acestea includ nu numai costurile de reparare a bunurilor proprii, ci și a celor închiriate;

4) plăți de închiriere (sau leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);

6) salarii, plata indemnizaţiilor pentru invaliditate temporară în baza legislaţiei;

7) costurile asigurării obligatorii a angajaților, proprietăților și răspunderii civile (toate tipurile), inclusiv evaluările contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale, Fondul de asigurări sociale, inclusiv contribuțiile pentru accidente de muncă și boli profesionale, evaluări la legăturile cu invaliditate temporară si maternitatea,

8) ), dobândite de contribuabil și valorificate;

9) dobânzi la credite, împrumuturi, precum și serviciile organizațiilor de credit (bănci) pentru deservirea contribuabilului, inclusiv serviciile de vânzare de valută la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor din proprietatea contribuabilului, în conformitate cu articolul 46 din Codul Fiscal;

10) cheltuieli pentru protecția proprietății, pentru asigurarea securității la incendiu, instalarea și întreținerea sistemelor de alarmare la incendiu;

11) taxe vamale plătite la importul de mărfuri importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, care nu sunt rambursabile contribuabilului în conformitate cu legislația vamală;

13), inclusiv:

Deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

Inchiriere spatii rezidentiale. Acestea includ serviciile suplimentare oferite în hoteluri (telefon, frigider etc.) (cu excepția costurilor pentru serviciul în baruri și restaurante, room service, utilizarea unităților de sănătate, dacă acestea sunt alocate ca linie separată în factura hotelului);

Indemnizație zilnică;

Înregistrarea și eliberarea vizelor, voucherelor, pașapoartelor, invitațiilor etc.;

Taxe consulare, aeroportuare, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit etc.;

14) plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Aceste costuri sunt incluse în limitele tarifare prevăzute de lege;

15) contabilitate, audit, servicii juridice;

16) publicarea situatiilor financiare, daca prevede legea.

17) papetărie;

18) servicii poştale, telegrafice, telefonice, servicii de comunicaţii;

19) dobândirea dreptului de utilizare a diverselor programe de calculator și baze de date în baza contractelor de licență, precum și costurile de actualizare a acestora;

21) pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, unități, ateliere;

22) impozite și taxe plătite în conformitate cu legislația, cu excepția sumei impozitului plătit conform prezentului capitol;

23) costul mărfurilor achiziționate în vederea vânzării, precum și costurile de depozitare, deservire și transport de mărfuri;

24) comisioane, comisioane de agenție și onorarii în baza contractelor de agenție;

25) servicii de reparații și întreținere în garanție;

26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor, precum și a condițiilor de funcționare, depozitare, transport, vânzare și eliminare a acestora, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, standardelor sau termenilor contractelor;

27) cheltuieli pentru efectuarea unei evaluări obligatorii (în cazurile prevăzute de lege) la monitorizarea corectitudinii plății impozitului, în cazul în care a apărut un litigiu cu privire la calcularea bazei de impozitare;

28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate;

29) servicii de inventariere a bunurilor imobile (precum titluri de proprietate pentru terenuri și documente de topografie);

30) examinare, sondaje și alte documente pentru obținerea licenței (permisului) de desfășurare a unui anumit tip de activitate;

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea brevetelor de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;

32.1) taxe de intrare, de membru și taxe țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;

33) pregătirea și recalificarea personalului în baza clauzei 3 din art. 264 din Codul fiscal;

34) diferențe negative de curs valutar din reevaluarea valorilor și a depozitelor în valută străină atunci când cursul de schimb oficial al monedei la rublă se modifică;

35) întreținerea echipamentelor de casă de marcat (CCT);

36) eliminarea deșeurilor solide municipale (DSM).

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.