Fiecare persoană care lucrează în Federația Rusă plătește impozit pe venitul său, altfel numit impozit pe venitul personal. Codul fiscal al țării prevede că impozitul pe venitul personal reprezintă 13% din salariu pentru rezidenții ruși și 30% pentru nerezidenți. Fiecare angajator, fie că este o agenție guvernamentală, un mare antreprenor sau un antreprenor individual, este agent fiscal și este obligat să trimită deducerile corespunzătoare din salariile angajaților săi. Mai jos vom afla cum să calculăm impozitul pe venitul personal din salariul tău.

Înainte de a înțelege cum să calculați impozitul, trebuie să vă familiarizați cu un concept atât de important precum baza de impozitare. Această caracteristică este aplicabilă fiecărui obiect de impozitare (de exemplu, venit) și are scopul de a măsura acest obiect, cu alte cuvinte, de a-l exprima cantitativ. De îndată ce anul (curent, calendaristic) al altei perioade fiscale se încheie, baza de impozitare este determinată. Fiecare tip de impozit are propria sa perioadă obligatorie, care va fi calculată într-o lună, trei luni (trimestru), un an etc. În acest caz, perioada fiscală poate fi împărțită în mai multe perioade de raportare, la sfârșitul fiecăreia dintre care organizația de agenți va efectua plăți în avans la impozite.

Multe companii plătesc plăți anticipate trimestriale și lunare pe tot parcursul anului. Ne vom uita la cum să le calculați singur și cine ar trebui să plătească într-un articol special.

Cum să afli această perioadă? Momentul creării oricărei organizații va fi considerat ziua în care aceasta este înregistrată de stat. Dacă nu s-a întâmplat la început an calendaristic, atunci prima perioadă fiscală va fi considerată perioada până la sfârșitul anului. De exemplu, compania și-a început activitățile la 1 decembrie 2016. Atunci prima ei perioadă fiscală este de la 1 decembrie 2016 până la 31 decembrie 2017. Dacă înainte de sfârșitul anului organizația a încetat să existe și a fost lichidată, perioada fiscala va exista o perioadă de timp de la începutul anului până în ziua în care lichidarea a fost recunoscută oficial.

Organizațiile care au primit statutul de agenți fiscali trebuie să plătească fonduri către trezoreria statului în cel mult o zi de la data plății. Desigur, plățile sunt luate în considerare de contabilitate, care înregistrează astfel de puncte precum:

1. Venituri din munca primite pe numele salariatilor.
2. Sumele deducerilor datorate angajaților din cauza situațiilor de viață de diferite tipuri.
3. Estimări deja calculate pentru trimitere la vistieria ţării.
4. Fonduri efectiv trimise la buget.

Pentru furnizarea de raportare se folosesc formulare specializate, a căror formă este stabilită de stat. Plata tipului de impozit în discuție la buget de către persoanele fizice se face până la data de 15 iulie.

Conform articolului 210 din Codul fiscal al Rusiei, la determinarea bazei de impozitare, aceasta include următoarele forme de venit ale plătitorilor:

• monetar;
• natural;
• material.

Fiecare dintre aceste tipuri are propriile cote de impozitare, prin urmare baza de impozitare este calculată diferit pentru fiecare formular. Astfel, baza de impozitare este o valoare cu care se poate calcula cuantumul impozitului înmulțind-o cu cota de impozitare. Magnitudinea calculele fiscale, înmulțit cu unitatea utilizată pentru măsurarea bazei de impozitare, se numește cota de impozitare.

Cota de impozitare este un element obligatoriu și principalul criteriu pentru calcularea oricărui impozit stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse

Ratele de impozitare în Federația Rusă

Rata standard este de 13% din venitul primit în obligatoriu va fi „înlăturat” din întreaga sumă a salariului care se acordă cetățeanului. Să presupunem că, dacă un angajat a semnat un acord în care salariul său este de 20.000 de ruble, atunci, de fapt, va primi mai puțin, adică 17.400 de ruble (minus 2.600 de ruble în ca impozit pe venitul persoanelor fizice). Totuși, cel mai adesea salariul candidaților este anunțat ținând cont deduceri fiscale. Aceasta va include, de asemenea, plățile de „concediu medical” și „vacanță”.

Totodată, pentru nerezidenții țării s-a stabilit deja 30%, care va fi dedus din venitul din muncă realizată. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi de 13% numai pentru următoarele categorii de nerezidenți:

1. migranți fără viză;
2. , membri ai Uniunii Economice Eurasiatice;
3. specialisti straini cu nivel inalt calificări;
4. refugiati.

Un alt tip de venit sunt dividendele (profiturile primite din acțiuni societățile pe acțiuni), din 2015, impozitat cu 13% din suma primită (anterior - nouă la sută). Pentru nerezidenții din Rusia, această rată crește automat la 15%. Dacă un cetățean decide să-și încerce norocul și câștigă un premiu în numerar de peste 4 mii de ruble, 35% din această sumă va fi retrasă de la el, același lucru este valabil și pentru fondurile primite din depozite în instituțiile de credit, precum și pentru veniturile din economii pe dobândă la primirea împrumuturilor

Ce venituri nu sunt impozitate?

Potrivit Codului Fiscal al Rusiei, impozitul pe venitul personal este impus pentru tot ceea ce se poate încadra în definiția „venitului”. Dar există o listă specifică de venituri care nu sunt impozitate. Mai mult, în acest caz nu contează dacă acest venit este primit de un rezident sau nerezident al țării. Acestea includ:

1. Cadouri în valoare mai mică de 4 mii de ruble primite de un angajat sau fost angajat (pensionar) de la angajator.
2. Acumulări de pensie pentru cetățenii care au împlinit vârsta de pensionare stabilită legal.
3. Plăți către cetățenii recunoscuți ca handicapați de către biroul medical și social printr-o examinare efectuată de organizație.
4. Asistență financiară în valoare de mai puțin de 4 mii de ruble primită de un angajat sau fost angajat (pensionar) de la angajator.
5. Asistență financiară pentru familiile cu venituri mici al căror statut este confirmat de stat.
6. Plata de la profit net angajator de îngrijire medicală pentru angajatul său sau membrii familiei acestuia.
7. Prestații în numerar pentru sarcină și naștere, pensie alimentară.
8. Recompense pentru donatorii de sânge.
9. Despăgubiri pentru prejudiciul adus sănătății angajaților.
10. Compensarea costului bonurilor către sanatorie și alte instituții legate de sănătatea cetățenilor.
11. Cheltuieli pentru îmbunătățirea calificărilor profesionale ale unui angajat.
12. Plata pentru recalificare, educație sau formare profesională a unui angajat.
13. Burse primite de studenții instituțiilor de învățământ superior.
14. Granturi pentru activități educaționale sau științifice.
15. Compensație în legătură cu concedierea, a cărei valoare nu depășește de trei ori salariul mediu lunar (de șase ori suma pentru locuitorii din Nordul Îndepărtat).
16. Ajutor financiar pentru familia unui angajat decedat.
17. Asistență financiară plătită cetățenilor afectați de dezastru natural sau altă situație de urgență.
18. Compensarea unui angajat pentru costul plății dobânzii la un împrumut pentru construcția sau achiziționarea de bunuri imobiliare.

Ajutor pentru formularul 2-NDFL: cote de impozitare

Pentru fiecare cotă de impozitare, trebuie completat propriul certificat 2-NDFL. Dacă un angajat primește un salariu supus impozitului de 13% și, de asemenea, câștigă la loterie (câștigurile sunt impozitate la o cotă de 35%), Formularul 2-NDFL este completat de două ori pentru el, fiecare certificat reflectă propriul său tip de venit și impozitare.

Punct important! Dacă formularul indică faptul că o persoană are cetățenia rusă, nu este necesar ca plătitorul să primească cota de impozitare necesară pentru un rezident al țării. Însumând rezultatele anului, se poate dovedi că un cetățean al unei țări nu este rezidentul acesteia.

Să vă reamintim că un rezident al Federației Ruse este considerat o persoană care locuiește pe teritoriul său timp de cel puțin 183 de zile în următoarele douăsprezece luni la rând. Se face o excepție pentru:

• reprezentanți ai organelor administrației publice locale;
• personal militar în serviciu;
• angajații agențiilor de aplicare a legii sau ai agențiilor guvernamentale;

Statutul de rezident nu este pierdut de persoanele care efectuează călătorii de scurtă durată (nu mai mult de șase luni la rând) legate de primirea de îngrijiri medicale sau educație, sau călătorii de muncă în scopul extragerii resurselor de hidrocarburi din câmpurile din mări.

Cote de impozitare: ce tipuri există?

Există patru tipuri sau tipuri principale de rate de impozitare. În mod tradițional, pe baza metodei de calcul, ele sunt numite regresive și progresive, ferme și proporționale. Să ne uităm la fiecare dintre ele.

Tabelul 1. Tipuri de cote de impozitare

Impozitele sunt diferite, care va fi baza de impozitare?

Fiecare tip de impozit are propria sa bază fiscală (financiară). De exemplu, în ceea ce privește taxa de transport, puterea motorului mașinii joacă un rol, în ceea ce privește impozitul pe proprietate – valoarea cadastrală. Pentru a determina baza de impozitare, trebuie să aveți o idee despre date precum suma totală atât a cheltuielilor, cât și a veniturilor (profituri și pierderi), sumele primite din orice vânzări, banii nefuncționali, diferența cu care veniturile vor scădea din cauza cheltuielilor. Așa se obține cifra finală, care este considerată baza fiscală (financiară). Cu alte cuvinte, baza impozitului pe venitul persoanelor fizice este suma totală a venitului „net” pentru anul, din care contribuțiile vor fi virate la trezoreria statului.

Contabilitatea bazei fiscale (financiare).

Contabilitatea fiscală este un sistem în cadrul căruia toate datele sunt rezumate pentru a determina baza de impozitare. Știri contabilitate fiscală Toate companiile sunt obligate să creeze o bază de date fiabilă și transparentă cu informații privind impozitarea tuturor tranzacțiilor. Contabilitatea este necesară pentru a oferi utilizatorilor interni și externi capacitatea de a controla plățile fiscale, de a minimiza riscurile fiscale și de a optimiza plățile de impozite. Fiecare organizație plătitoare creează un sistem contabil în mod independent.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede două metode prin care se ia în considerare baza de impozitare: cumulată și de bază. Metoda de numerar ia în considerare venitul real primit de plătitori. De exemplu, puteți lua fonduri care sunt deja în casa de marcat sau un apartament cumpărat și transferat în proprietate. Metoda cumulativă nu ia în considerare veniturile efective, ci drepturile și obligațiile. În această metodă, venitul este considerat acele sume la care plătitorul a primit încă doar dreptul. Atunci când se contabilizează folosind această metodă, nu contează dacă fondurile au fost deja primite.

De ce și cum să plătesc impozitul pe venit?

Impozitul pe venit este foarte important - cu ajutorul lui partea leului din local și buget federal. Prin urmare, statul se asigură vigilent că impozitele sunt plătite cu acuratețe. Pentru a ușura viața cetățenilor, sarcina plăților PFDL a fost transferată către companiile în care sunt angajați.

Angajatul este scutit de a completa certificate și chitanțe și de a alerga independent organizatii de credit, stau la cozi lungi si depun anual formulare de declaratie la serviciul fiscal

Cu toate acestea, există o nuanță. Departamentul de contabilitate„acoperă” angajații doar în cazurile când vine vorba de venituri din muncă. Dacă ați reușit să vindeți imobile sau să câștigați la loterie, trebuie să declarați singur fondurile primite. Pentru a face acest lucru, trebuie să raportați la oficiu fiscal la locul de reședință despre veniturile primite, ridicați chitanța corespunzătoare de la angajat pentru a completa și vira singur impozitul pe venitul personal, folosind serviciile băncii.

Dacă plătitorul decide să depună cu întârziere sau deloc documente despre banii neaștepți la fisc, va primi o amendă. Apropo, dacă plătiți amenda dar tot nu depuneți o declarație, atunci în curând penalitățile vor reveni într-un volum mai mare.

Nu ați reușit să vă depuneți declarația la timp? Vrei să știi care sunt consecințele neprezentării rapoartelor la timp? Mai multe despre termenele de prescripție infracțiuni fiscale si cum se reduce cuantumul amenzii, citeste.

Ce deduceri sunt legale?

Atunci când se determină valoarea impozitului pe venit, este important să se înțeleagă că Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează deduceri standard, care poate fi „renunțat” la calcularea impozitului pe venitul personal. Potrivit articolului 218, baza unei astfel de deduceri poate fi prezența copiilor minori. Apoi, deducerea pentru unul sau doi moștenitori va fi de 1.400 de ruble, pentru trei sau mai multe - trei mii de ruble. În caz de divorț, unul dintre părinți primește dreptul la duble deduceri pentru copii, care va dura până la vârsta adultă sau până la o limită de 350 de mii de ruble.

În materialul prezentat, discutăm cum să parcurgem această procedură birocratică și să folosim dreptul de a primi o deducere în numerar pentru copii.

Statul implică, de asemenea, că părinții copiilor cu dizabilități sau studenților cu normă întreagă pot conta pe o deducere de 12 mii de ruble. Dacă un tutore, un curator sau un părinte adoptiv se află într-o situație similară, deducerea va fi de 6 mii de ruble.

O altă deducere este inclusă printre cele standard. Suma impozitului va fi redusă cu trei mii de ruble lunar pentru următorii plătitori:

1. Persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic.
2. Persoane cu handicap din primul, al doilea și al treilea grup care au fost răniți în timp ce apărau (serviciul militar) Patria Mamă.
3. Cei răniți în timpul lichidării dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl.
4. Persoane implicate în lucrări la obiectul Adăpostului (1988-1990).
5. Victime la asociația de producție Mayak (1957-1961).
6. Persoane care, înainte de 31 ianuarie 1963, au luat parte la asamblarea și testarea armelor nucleare.

O deducere fiscală de 500 de ruble se datorează:

1. Persoane cu handicap încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele II și III.
2. Eroii URSS și ai Federației Ruse.
3. Distins cu Ordinul Gloriei de trei grade.
4. Locuitorii din Leningradul asediat.
5. Prizonieri din lagărele de concentrare.
6. Persoanele care suferă de radiații sau alte afecțiuni asociate cu expunerea la radiații.
7. Donatori de măduvă osoasă.
8. Părinților și soților militarilor care au murit apărând Patria.
9. Evacuați din zona de excludere a Cernobîlului.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal?

După ce am luat în considerare punctele principale și ne-am hotărât asupra conceptelor principale, putem trece la răspunsul la întrebarea inițială: „Cum se calculează impozitul pe venitul personal?” Este important de înțeles că un astfel de calcul trebuie făcut cât mai exact și cât mai exact posibil pentru a evita sancțiunile autorităților de supraveghere. Pentru a face acest lucru, există formule speciale, ne vom familiariza cu ele mai jos.

În general, calculul impozitului pe venit are trei etape:

• determinarea veniturilor totale care vor fi impozitate, clarificarea cotei pentru fiecare tip;
• calcularea bazei de impozitare pentru întreaga perioadă fiscală (nu uitați că fiecare cotă pentru fiecare tip de venit necesită o bază proprie);
• calcul direct realizat cu ajutorul unei formule.

Articolul nr. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că formula de calcul a impozitului pe venitul personal este următoarea:

Cota de impozitare x Baza de impozitare = Suma impozitului pe venitul personal

Să aruncăm o privire mai atentă la modul de calcul al impozitului pe venitul personal pentru o lună din salariul unui rezident care lucrează în Rusia. În primul rând, să calculăm baza financiară (de impozitare) - aceasta va fi egală cu suma venitului impozitat la o cotă de 13%, acumulată de la începutul anului, minus valoarea deducerilor (de exemplu, proprietate sau socială). Acum puteți trece direct la calcularea impozitului în sine pentru luna respectivă. Puteți afla astfel: din suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de la începutul anului trebuie să scadă impozitul pe venitul personal calculat din salariile angajat de la începutul anului până în luna anterioară celei de facturare.

A calcula impozit pe venit pentru un nerezident al tarii trebuie schimbata formula. Vă reamintim că veniturile din muncă pentru persoanele cu statut de nerezident sunt impozitate cu o cotă de 30%. Rezultă că pentru ei valoarea impozitului pe venitul personal va fi egală cu baza de impozitare înmulțită cu 30%.

Încă două formule pot fi la fel de aplicabile dacă este necesar să se calculeze impozitul pe suma „în mâinile” angajatului. Acest lucru este important dacă la momentul angajării s-a convenit ca salariul să fie plătit în acest mod. Există două opțiuni pentru calcularea impozitului pe venit în această situație:

Suma „în mână”: (100% - 13%) = Suma salariului acumulat angajatului

Suma „în mână” x 13%: (100% - 13%) = suma impozitului pe venitul personal

De asemenea, trebuie să știți că impozitul pe venit este de obicei calculat în ruble întregi. Sumele care conțin mai puțin de cincizeci de copeici vor fi rotunjite în jos, mai mult de cincizeci de copeici vor fi rotunjite în sus, la rubla „plină”.

Video - Funcții de calcul al impozitului pe venitul personal și puncte dificile

Să rezumam

Înainte de serviciu plata impozitului pe venitul persoanelor fizice Fiecare persoană care locuiește în Rusia și primește venituri care este supusă acestui tip de impozitare este atribuită. Trebuie înțeles că atât procedura de angajare, cât și suma finală care trebuie plătită vor diferi pentru fiecare entitate specifică. De asemenea, este posibil să se reducă suma plăților solicitate în lumina diferitelor situații de viață. Aceasta se numește deducere fiscală.

Impozitul pe venitul personal are multe caracteristici, care trebuie să fie înțelese de cei care lucrează pe bază de angajare și pentru care toate calculele fiscale sunt efectuate de departamentul de contabilitate al angajatorului. În primul rând, obligația de a plăti impozit pe venitul unei persoane fizice apare nu numai la primirea salariului, ci și în alte situații. De exemplu, atunci când vindeți imobile, trebuie să declarați suma primită ca urmare a tranzacției. Și în al doilea rând, orice persoană care lucrează pe angajare poate decide la un moment dat să devină antreprenor.

Impozitul pe venit se plătește pentru toate tipurile de încasări în numerar adresată unui individ, antreprenor individual. Iar depunerea unei declarații și deducerea contribuțiilor este responsabilitatea organizației în care lucrează angajații. Ea acționează ca agent fiscal pentru ei și trebuie să știe exact cum se calculează impozitul pe venitul personal, inclusiv din suma în mână.

Baza normativă

Documentul principal este Codul Fiscal al Federației Ruse:

• Artă. 210 – baza de impozitare;
• Artă. 217 – venit neimpozabil;
• Artă. 218 – 221 – deduceri;
• Artă. 224 – tarife;
• Artă. 225 – procedura de calcul;
• Artă. 226 – caracteristici de calcul.

Ce trebuie sa stii

Agentul fiscal face toate calculele necesare și trimite fondurile la buget. Ordin calculul impozitului pe venitul personal garantat de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Aceștia spun că cetățenii angajați contribuie la buget cu suma reținută din:

• salariile;
• acumularea bonusurilor;
• cadouri în numerar;
• concediu medical.

Pentru a calcula corect plata efectuată, trebuie să urmați cu strictețe procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice:

1. Determinați baza de impozitare (denumită în continuare NB) - însumați toate veniturile primite ale unei persoane în material sau în numerar pentru ultimul an. În 2016, schema de calcul a rămas aceeași.
2. Specifica dobândă. Pentru rezidenți este egal cu 13%, iar nerezidenții deduc 30% din veniturile primite pe teritoriul Federației Ruse. La primirea profiturilor din depozite bancare, acordarea de premii în bani și în alte cazuri, se stabilește 35%.

Calculul impozitului pe venit din salariu

Înainte de a plăti forța de muncă, organizația reține impozitul pe venit. Să arătăm cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu intr-un an. Algoritmul este astfel:

1. Determinați NB folosind formula:

NB inceputul anului = D – Deduceri

NB inceputul anului – baza de impozitare necesară pentru calcul. Se ia de la începutul anului până la precedentul, iar apoi luna curentă.

D – venituri acumulate de la inceputul anului si supuse retinerii la sursa. Rezumat pentru fiecare lună.

Deducerile sunt sume care reduc valoarea NB. Cele mai frecvente sunt:

• standard – oferit părinților care lucrează, tutorilor și persoanelor cu dizabilități;
• social – datorat pentru plata de formare, tratament sau plată contribuții suplimentare pentru pensie;
• proprietate - dat pentru vânzarea, cumpărarea sau construirea de bunuri imobiliare (condiție: proprietate - mai mult de trei ani);
• investitie - implementare hârtii valoroase sau profit dintr-un depozit în cont.

Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venit nu este reținut beneficii de stat, pensii, pensii alimentare, remunerații donatorilor, granturi pentru susținerea activităților științifice etc. Lista plina conţine art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

2. NB a fost determinat, acum este timpul să ne dam seama Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu. Formulă pe an este după cum urmează:

luni aproximativ lună = NB anul de început x 13%

luni aproximativ lună – impozitul pe venit acumulat pentru perioada de la începutul anului până în luna precedentă.

Luni luna curentă = luni începutul anului – Luni aproximativ lună – plăți pentru luna curentă.

Exemplul 1
Economistul departamentului de vânzări Osintsev, care lucrează la Arctur LLC, primește un salariu de 28.600 de ruble. În plus, a fost implicat în prevenirea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, așa că are dreptul la o deducere de 3.000 de ruble. În plus, are un fiu adoptiv în vârstă de 9 ani. În iunie, a fost plătit un bonus - 8.700 de ruble. Cum se calculează impozitul pe venitul personal să rețină pentru iunie?

Soluţie:

1. Venituri pentru ianuarie-iunie, impozitate cu o cotă de 13%:
   28.600 x 6 luni +8700=180.300 rub.
2. Deducerea pentru Osintsev va fi:
   3000 x 6 luni + 1400 x 6 luni = 26.400 rub.
3. Impozitul pe venit platit in perioada ianuarie-iunie:
   (180.300 – 26.400) x 13% = 20.007 rub.
4. Numerar reținut pentru ianuarie-mai:
   600 x 5 luni – (1400 x 5 luni) – (3000 x 5 luni)) x 13% = 15.730 rub.
5. Valoarea cerută va fi:
   20.007 – 15.730 = 4.277 ruble.

Departamentul de contabilitate al Arctur SRL trebuie să trimită 4.277 de ruble la trezorerie pentru Osintsev pentru luna iunie.

Cum se calculează impozitul pe venit din banii care urmează să fie emiși

Uneori, angajatorii cooperează cu indivizii semi-oficial. Adică plătesc un salariu suplimentar „în plic”. Legea nu aprobă astfel de acțiuni, deoarece multe organizații evită să-și îndeplinească obligațiile legale. Apoi apar două întrebări: cum se calculează impozitul pe venitul personal din suma în mână si salariul acumulat?

Pentru a calcula, utilizați una dintre cele două formule:

Salariul incepe – salariul din care se calculează impozitul pe venit;

ZP – numerar transferat personal.

Exemplul 2
Managerul de vânzări Vishnevskaya, care lucrează la Edelweiss CJSC, este plătit cu 21.500 de ruble pe lună, prin acord cu angajatorul. Cum se calculează impozitul pe venitul personal si suma pe care se retine impozitul?

Soluţie:

CJSC Edelweiss îi plătește lui Vishnevskaya un salariu de 24.712 ruble, din care 3.212 ruble. contribuie la buget.

O organizație poate angaja angajați care au astfel de angajați obligații financiare, care nu reduc NB. De exemplu, la deducerea pensiei alimentare, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut nu din suma înmânată, ci din salariul acumulat. Potrivit art. 81 din RF IC, dimensiunea lor este:

• 1/4 din câștig – pentru un copil;
• 1/3 – pentru doi copii;
• 1/2 – pentru trei sau mai mulți copii.

Exemplul 3
Un angajat al Antey LLC Orlov a primit un salariu pentru iunie - 35.977 de ruble. Este divorțat de soția sa. Prin hotărâre judecătorească, acesta este obligat să plătească pensie alimentară pentru fiica sa minoră (25% din venit). Baza de impozitare luând în considerare deducerea pentru copil va fi:

Câți bani ar trebui să i se dea lui Orlov?

Cota pensiei alimentare va fi:
35977 x 25% = 8994,25 rub.

Calculul impozitului pe venit al contribuabilului:
26970 – 22475 = 4.495 ruble.

Numerar eliberat către Orlov:
35.977 – 8994,25-4.495 = 22.487,75 ruble.

Antey LLC trebuie să plătească lui Orlov 22.487,75 ruble.

Calculul impozitului pe venit din salariul unui nerezident

Persoanele fizice care locuiesc efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile calendaristice (continuu, pe tot parcursul anului) sunt considerate nerezidenți. Deducerile pentru ei se vor ridica la 30% din venit. Ele sunt determinate de formula:

Luni = NB x 30%

Excepție: Câștigurile specialiștilor străini cu înaltă calificare sunt impozitate cu o cotă de 13%.

Exemplul 4
Sidorov lucrează la Trans Technology ca forator ERBS. Program de lucru: rotatie 60/30. Salariu – 70.000 de ruble. Angajatul este un nerezident al Federației Ruse. Să stabilim suma plătită pentru luna august. Date inițiale:

Soluţie:

1. Suma de bani reținută de la un angajat în luna august:

123.480 – 103.080 = 20.400 rub.

2. Plățile vor fi egale cu:

70.000 – 20.400 = 49.600 rub.

Compania Trans Technology este obligată să predea lui Sidorov 49.600 de ruble.

Aproape fiecare cetățean adult primește un fel de venit: salarii, pensii, beneficii, chirie sau dividende. În caz contrar, pur și simplu nu va avea din ce trăi. Statul preia o taxă din majoritatea acestor plăți, care este reglementată de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se numește: „Impozit pe venit indivizii„sau impozitul pe venitul persoanelor fizice. Va ajuta la calcularea sumei impozitului care trebuie plătit la buget pe venituri. calculator online pe site-ul nostru. Dar pentru a introduce corect datele necesare pentru calcul, de exemplu, rata impozitului pe venitul personal, trebuie să înțelegeți ceva.

Cote de impozit pe venitul personal, beneficii și deduceri

Impozitul pe venit are în cele mai multe cazuri o cotă forfetară de 13%, care nu depinde de tipul de venit primit sau de valoarea acestuia. Adevărat, pentru nerezidenții Federației Ruse există rata crescută impozit 30%. Există, de asemenea, încă două rate majorate: 15 și 35%. Contribuabilii trebuie să știe în ce situații aplică, pentru că fără această cunoștință Calculator de impozit pe venitul personal 2019 nu va ajuta prea mult. El însuși nu poate determina ce fel de venit a primit plătitorul și, ca urmare, să spună ce sumă este datorată pentru plată și pe ce deducere se poate conta. Deci, impozitul pe venitul personal de 35% trebuie plătit la buget de către acei cetățeni care:

• a participat la competiții și jocuri organizate în scopuri publicitare și a câștigat premii în valoare de peste 4.000 de ruble;
• a primit dobândă la depozitele în ruble plasate în băncile din Federația Rusă dacă au depășit valoarea dobânzii calculată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei a crescut cu 5%;
• a primit dobândă (cupon) la obligațiuni de ruble organizații rusești emise după 01.01.2017, care au depășit plățile peste dobânzi calculate pe baza valorii nominale a obligațiunii și a ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, majorată cu 5% (începând cu 01.01.2018);
• a primit dobândă la depozitele la băncile din Rusia în moneda straina dacă valoarea dobânzii depășește 9% pe an;
• a economisit dobânda la împrumuturile în ruble (credite), dar a depășit suma dobânzii calculată pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la data primirii efective a venitului.

O cotă de 15% se aplică atunci când o organizație plătește dividende participanților sau acționarilor săi care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, posibilitatea de a aplica deduceri pentru acest impozit și o serie de beneficii. Calculator deducerea impozitului pe venitul personal poate fi necesar atunci când trebuie să determinați cât de mult va returna statul pentru un apartament achiziționat sau un tratament costisitor.

Cum și cine calculează impozitul pe venitul personal

În cele mai multe cazuri, calculați valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din plăți în favoarea contribuabilului și transferați la bugetul local, revine organizaţiilor angajatoare. Până la urmă, ei sunt cei care acționează ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu toate persoanele cărora li se fac plăți. Dar contribuabilii înșiși trebuie uneori să poată calcula și cât datorează statului dacă au primit venituri pe cont propriu: au vândut un apartament sau o mașină sau au primit bani pentru servicii de la alte persoane. Cineva plănuiește să primească deducere fiscală in spate anul trecut. Apoi, plătitorii cetățeni vor trebui să completeze și să depună o declarație 3-NDFL cu sumele corect indicate de venit primit și impozitul calculat. Organizațiile, la rândul lor, trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru angajați. Un calculator online pentru impozitul pe venit personal îi poate ajuta în acest sens; Cu toate acestea, acest program nu va face față deducerilor pentru copii; va trebui să le calculați singur.

Cum se folosește calculatorul

Să ne dăm seama exemplu concret, cum se calculează impozitul pe venitul personal (calculator online cu deduceri pentru copii 2019). Să ne imaginăm că trebuie să calculăm impozitul pe venit pe salariul acumulat al angajatului de 30.000 de ruble pe lună de muncă. Un angajat al organizației are doi copii minori, pentru care, în temeiul art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o deducere de 1.400 de ruble pentru fiecare persoană. Înainte de a introduce suma venitului în calculator, trebuie să scădeți din aceasta suma beneficiului:

30.000 - 1400 × 2 = 27.200 de ruble.

Astfel, calculatorul 2-NDFL cu deduceri online nu ne permite să scădem automat deducerile, așa că trebuie să fim cu ochii pe acest lucru. Vedem că calculatorul are o alegere de pariuri. Deoarece calculăm impozitul pe salariu, alegem o cotă de 13%.

Mai jos este un câmp în care trebuie să introduceți venitul estimat al contribuabilului pentru ca calculatorul să poată calcula deducerea din acesta. În cazul nostru, este de 27.200 de ruble.

Calculatorul va calcula instantaneu suma impozitului pe venit care trebuie reținută.

Și în sfârșit, în ultimul câmp vedem totalul minus impozitului. Este exact cât, în cazul nostru, 23.664 de ruble, trebuie să fie predate angajatului.

Evident, folosirea unui calculator online este foarte simplă. În acest fel, puteți calcula deduceri din orice plăți către angajați sau primite de contribuabil Bani.

31.05.2018, 1:00

Legislația actuală oferă un răspuns clar cu privire la modul de calcul al impozitului pe venitul personal. Impozitul pe venit se percepe asupra veniturilor sub formă de salariu, cu excepția anumitor prestații de natură socială sau compensatorie. În expresia potrivită a lui Benjamin Franklin, un politician american, doar moartea și impozitele sunt inevitabile. Prin urmare, o întrebare foarte importantă este: cum se calculează impozitul pe venitul personal din salarii. Formula de calcul vă așteaptă în articol.

Cote de impozitare

Cota de impozitare poate diferi pentru diferite categorii de contribuabili.

Impozitul pe venitul personal (NDFL) trebuie plătit de persoane fizice, atât rezidenți, cât și nerezidenți. În general, angajatorul plătește impozitul pentru persoanele fizice. Cu toate acestea, în unele cazuri, de exemplu, atunci când se vinde proprietăți, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la buget de către „fizicienii” înșiși.

De exemplu, pentru persoanele care sunt rezidenți fiscali, rata este stabilită la 13%. Cum se calculează impozitul pe venit pe salariul unui nerezident? La o rată de 30%.

Societatea patronală acționează ca agent fiscal pentru angajați. Prevederile paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse îl obligă să efectueze operațiuni de calculare, reținere și transfer în continuare la buget a impozitului pe venit. Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu? În primul rând, se stabilește baza de impozitare.

Formule de calcul a valorii impozitului

Baza de impozitare trebuie calculată de agenții fiscali lunar. Includerea sumelor supuse impozitării se realizează pe bază de angajamente. În fiecare lună ulterioară, baza de impozitare va consta din suma totală a veniturilor acumulate pentru un angajat individual de la 1 ianuarie a anului curent. Calculul impozitului pe venit pe salarii se efectuează ținând cont de normele articolelor 226 și 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma cumulativă a veniturilor primite lunar trebuie ajustată la valoarea prestațiilor. Deducerile fiscale vin sub formă de beneficii. Această regulă se aplică tuturor angajaților care au motive pentru acordarea unei deduceri (cu condiția ca angajatul să fi notificat în scris angajatorului dorința de a beneficia de deducere). Acum să vorbim despre cum se calculează impozitul pe venit. Algoritmul de calcul este următorul:

• determina baza de impozitare de la inceputul anului pana in luna curenta;
• scade din suma primita cuantumul beneficiilor fiscale datorate persoanei fizice;
• efectuează deduceri la cota de impozit aprobată pentru această categorie de salariați.

Indicatorul bazei de impozitare poate fi ajustat prin aplicarea unei deduceri standard, sociale sau de impozit pe proprietate. Formula de calcul a impozitului pe venitul personal arată astfel:

Impozitul pe venitul personal pentru anul curent = Baza de impozitare × 13%.

Suma primită nu este valoarea totală. Acesta este un indicator intermediar; obligația fiscală care trebuie transferată la buget este determinată conform unei scheme separate:

Impozit de plătit = Valoarea totală a impozitului pe venitul personal calculat pentru perioada de la începutul anului – Impozit reținut de la începutul anului.

O trăsătură caracteristică a acestui tip de impozit este că impozitul pe venitul personal este calculat în ruble întregi. La calcularea rezultatelor cu copeici, rotunjirea se efectuează conform regulilor aritmetice:

• dacă valoarea copeicilor este în intervalul de la 1 la 49, atunci este rotunjită în jos în favoarea valorii mai mici (de exemplu, 59,49 ruble vor fi scrise ca 59 de ruble);
• dacă valoarea fracțională este în intervalul de la 50 la 99 de copeici, atunci rotunjirea se face (de exemplu, 59,50 ruble este egal cu 60 de ruble).

Reglementarea de reglementare a modului în care impozitul pe venit este calculat din salarii, modul în care valoarea acestuia trebuie rotunjită la numere întregi, se referă la domeniul reglementat de articolul 52 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Rotunjirea se efectuează în toate etapele de calcul. Acest lucru determină situații în care, cu același venit în fiecare lună, valoarea veniturilor reținute diferă.

Calcul folosind exemple

Cel mai clar este să arăți procedura de calcul al impozitului pe venitul personal folosind un exemplu.

EXEMPLU

• angajamentele salariale lunare sunt egale cu 42.050 de ruble;
• a fost acordată o deducere fiscală pentru doi copii minori;
• transferurile anterioare către buget s-au ridicat la 15.308 ruble.
• sarcină – cum se calculează impozitul pe venitul personal (exemplu pentru aprilie).

Algoritmul unui contabil pentru calcularea obligațiilor fiscale pentru veniturile din aprilie:

• Baza de impozitare este determinată din ianuarie până în perioada curentă (până în aprilie). Este egal cu 168.200 de ruble. (RUB 42.050 × 4 luni);
• Beneficiul fiscal lunar pentru doi copii este de 2800 de ruble. (1.400 de ruble fiecare pentru primul și al doilea copil);
• Acum ajungem la cum se calculează impozitul pe venit pe salarii. Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați suma impozabilă totală minus deducerea „copiilor”. Valoarea totală este de 157.000 de ruble. (168.200 RUB – 2.800 RUB × 4 luni);
• Datoria fiscală pentru toate lunile trecute ale anului curent este rezultatul înmulțirii bazei și cotei de impozitare. Rata aplicată este de 13%. Rezultatul este de 20.410 de ruble. (RUB 157.000 × 13%);
• calcularea suplimentară a impozitului pe venit 2018 pentru aprilie vă permite să calculați suma exactă care urmează să fie transferată la buget pentru luna de raportare. Valoarea obligației va fi la nivelul de 5102 ruble. (20.410 RUB – 15.308 RUB)

Dacă contabilul nu aderă la această schemă de acțiuni, atunci va apărea o eroare de 1-2 ruble în fiecare lună. Puteți folosi regula conform căreia puteți calcula impozitul pe venitul personal pe baza sumei câștigurilor, cu condiția să utilizați valorile tuturor indicatorilor obținuți pe bază de angajamente. Încălcarea reglementată Codul fiscal comanda nu este permisa.

Ce va primi angajatul?

Etapa finală a calculelor constă în determinarea sumei venitului care urmează să fie transferat pe cardul angajatului sau eliberat prin casa de marcat. Pe baza exemplului dat pentru calcularea impozitului pe venit în 2018, pentru luna aprilie, angajatul va primi 36.948 de ruble. (42.050 RUB – 5.102 RUB). Alte formule de calcul vor fi aplicate dacă calculul nu este legat de sumele acumulate de venit, ci de suma câștigurilor în mână.

Valoarea veniturilor care trebuie inclusă în angajamente se determină după cum urmează:

Suma în mână ÷ (100% – 13%).

În etapa următoare, se pune întrebarea cum se calculează impozitul pe venit (ratele și regulile nu s-au schimbat în 2018). Dacă ne concentrăm asupra sumei venitului care trebuie plătit salariatului, atunci formula de determinare a datoriei impozitului pe venitul personal se va aplica după cum urmează:

Suma în mână × 13% / (100% – 13%).

Venituri ale nerezidenților

Persoanele care sunt nerezidente au drepturi egale cu rezidenții în materie de muncă. Diferența de câștig între aceste două categorii de lucrători se va datora modului în care sunt deduse impozitele pe venit. Există o cotă de impozitare mai mare pentru nerezidenți. Este egal cu 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formula de calcul de bază pentru obligația fiscală pe venitul nerezidentului:

Impozit = Baza de impozitare × 30%.

Această formulă nu este potrivită pentru grupuri separate de nerezidenți. De categorii individuale Pentru angajați, legea permite o cotă standard de impozitare de 13%. De exemplu, cum se calculează impozitul pe venitul personal în 2018 pentru un străin angajat să lucreze ca specialist înalt calificat? – La o rată de 13%.

Impozitul pe venit este o povară impusă persoanelor fizice. Impozitul este reținut din anumite tipuri de venituri primite de persoane fizice. Acesta poate fi salariul, veniturile din vânzarea proprietății, închirierea acesteia, cadouri, câștiguri, dobânzi la împrumuturi, dividende etc. În acest articol vă vom spune cum să calculați cuantumul impozitului pe venitul personal în mâinile dumneavoastră și să răspundeți la întrebările frecvente.

Principalul tip de venit pe care îl primesc cetățenii este un salariu plătit de angajator, care în acest caz acționează ca agent fiscal. În legătură cu procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariile persoanelor fizice se ridică cel mai mare număr de întrebări.

Ce legi ar trebui să urmați?

Este reglementată procedura de calcul, reținere și plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice legislatia fiscala, în special în cadrul de reglementare Puteți include următoarele articole din Codul Fiscal al Federației Ruse:

• 210 – se stabilește procedura de determinare a bazei de reținere a impozitului la sursă;
• 217 – se stabilește o listă a veniturilor neimpozabile în favoarea persoanelor fizice, nefiind necesară reținerea impozitului pe venit din acest venit;
• 218-220 – prestații pentru persoane fizice sub formă de deduceri sociale, de proprietate și standard, acestea din urmă se aplică numai veniturilor sub formă de salariu;
• 224 – ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice, pentru diferite tipuri de venituri, precum și pentru diferite categorii de persoane, rata poate diferi;
• 225, 226 – reglementarea procedurii de calcul.

Pentru a calcula corect sarcina fiscală asupra persoanelor fizice, angajatorul ar trebui în primul rând să se familiarizeze cu aceste paragrafe ale codului. De asemenea, angajatul trebuie să citească punctele indicate pentru a-și înțelege statutul de contribuabil, pentru a nu fi înșelat de angajator cu privire la reținerile fiscale și pentru a cunoaște drepturile și responsabilitățile sale.

Dacă venitul este emis sub formă nemoneară, atunci impozitul pe venitul personal este reținut la momentul următoarei plăți a venitului sub formă de numerar către această persoană. Dacă nu este posibilă reținerea sumei impozitului până la sfârșitul anului, aceasta trebuie raportată Serviciului Federal de Taxe prin reflectarea acestor informații în certificatul anual 2-NDFL (câmpul „atribut” al acestui certificat este setat la „2”, atunci este indicat subiectul care trebuie reținut, dar nu suma impozitului reținut).

În general, procedura de calcul al impozitului pe venit se reduce la următorii pași pentru contabilul unei organizații:

1. Aflați dacă persoana pentru care se efectuează decontarea este inclusă în numărul de rezidenți ai Federației Ruse (procedura de decontare pentru rezidenți și nerezidenți este diferită);
2. Calculați venitul din care trebuie reținut impozitul pe venitul personal;
3. Stabiliți rata care este relevantă pentru acest venit;
4. Calculați baza luând în considerare veniturile și deducerile necesare;
5. Calculați impozitul pe venitul personal înmulțind baza cu rata;
6. Retine impozitul calculat din suma salariului acumulat;
7. Plătiți angajatului banii câștigați minus impozitul pe venit reținut și plătit
8. Plătiți la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut.

Procedura de calcul se efectuează exact în ordinea indicată. Trebuie să plătiți impozit la buget numai după plata efectivă a fondurilor către o persoană.

Caracteristici de calcul al impozitului pe venitul personal din salariul unui rezident al Federației Ruse

Articolul 226 impune angajatorilor să determine veniturile angajaților rezidenți pe bază de angajamente de la începutul anului la care se referă luna de facturare. Toate acumulate pentru aceasta perioada salariu. Deducerile standard, dacă este cazul, se scad din valoarea rezultată. La calcul se ține cont și de suma totală a deducerilor prevăzute de la începutul anului.

Pentru a calcula sarcina fiscală pentru rezidenți, se utilizează o cotă de 13%. În general, formula de calcul pentru rezidenți arată astfel:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice = (Venit de la începutul anului - deduceri de la începutul anului) * 13% - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut la momentul calculului de la începutul anului.

Exemplu de calcul pentru un rezident

Angajatul lucrează pentru organizație și este rezident al Federației Ruse. Pentru perioada ianuarie-februarie, a primit un salariu de 60.000, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut este de 7.436. Salariatul are dreptul la o deducere pentru un copil în cuantum de 1.400. În luna martie, salariatul a primit un avans în suma de 15.000 (plătită pe 20 martie) și un salariu de 15.000 (plătit la 5 aprilie).

Impozitul pe venitul personal care trebuie reținut:

• Din avans = 15.000 * 13% = 1.950 (pe 20 martie, angajatul primește 15.000-1.950 = 13.050).
• Impozit pe venitul personal cu salariu = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 angajatul primește 15000-1950 = 13050.

Caracteristici de calcul al impozitului pe venitul personal din salariul unui nerezident al Federației Ruse

Pentru această categorie de cetățeni muncitori nu este necesară însumarea veniturilor de la începutul anului, adică nu se aplică totalul cumulat. Se ia salariul acumulat pentru luna de facturare și se reține impozitul la rata curentă. Ultimul parametru pentru nerezidenți este setat după cum urmează:

• 13% - din salariu, dacă nerezidentul este un specialist înalt calificat sau lucrează sub brevet, se află printre refugiați sau a primit temporar azil pe teritoriul Rusiei, acest procent se stabilește și pentru lucrătorii din țările UEE;
• 30% - pentru toate celelalte angajamente, cu excepția dividendelor, pentru care rata este stabilită la 15%.

Particularitatea impozitării veniturilor nerezidenților este și absența dreptului la beneficii fiscale sub formă de deduceri, acestea se datorează numai rezidenților ruși. Pentru aceste persoane este necesar să se calculeze separat venitul pt perioada de facturare pentru fiecare bază (separat salariu, bonus etc.), impozitul pe venitul personal se calculează din valoarea rezultată la o cotă de 30%.

Formula de calcul pentru nerezidenți arată astfel:

Impozit pe venitul personal = Venit * 30%

Exemplu de calcul pentru un nerezident

Un angajat care nu este rezident al Federației Ruse lucrează într-o organizație și primește un salariu pentru munca sa. În plus, acest angajat nu este un refugiat, nu a primit azil temporar în Rusia, nu are brevet și funcția sa nu este înalt calificată. În martie 2017, acest angajat a primit un salariu de 24.000 de ruble. și un bonus de 5000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal de plătit pentru luna martie pe venitul nerezidentului:

• Impozitul pe venitul personal cu salariu = 24.000 * 30% = 7.200 ruble.
• Impozitul pe venitul personal pe bonus = 5000 * 30% = 1500 ruble.

Adică, calculul se efectuează separat pentru fiecare tip de angajare, rata în acest caz este de 30%, nu se aplică deduceri.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal din bani pentru a emite

Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați următoarele formule de calcul:

• Salariu de acumulat = Salariu în mână / (100%-13%) = Salariu în mână / 0,87.
• Impozitul pe venitul personal = Salariul de acumulat * 13%.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit personal de la salariu la plata

Șeful departamentului de vânzări, Popov, i s-a promis un salariu de 70.000 de ruble. (ținând cont reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice), adică Popov va primi lunar această sumă în mână. Sarcina este de a determina din ce sumă contabilul ar trebui să calculeze impozitul pe venitul personal și cât de mult impozit trebuie plătit la buget.

• Salariu de acumulat = 70000 / 0,87 = 80460
• Impozitul pe venitul personal = 80460 * 13% = 10460

FAQ

Întrebarea nr. 1. Când trebuie să reținem impozitul pe venitul personal?

Impozitul reduce venitul primit de o persoană fizică și, prin urmare, reține direct suma de bani Impozitul pe venitul personal este datorat la momentul plății. În cazul în care se emite un avans, angajatorul poate stabili singur dacă plătește integral suma avansului și reține impozitul pe venitul personal din avans la momentul plății salariului sau imediat reține impozitul la eliberarea avansului.

Ministerul Finanțelor confirmă că este posibilă reținerea întregii sume a impozitului (din avansul și din soldurile salariale) la plata salariilor la sfârșitul lunii. Cu toate acestea, în practică, este mai convenabil să deduceți imediat impozitul la eliberarea unui avans. Un angajat se poate îmbolnăvi, merge în concediu fără plată sau renunță, atunci salariul pentru a doua parte a lunii nu va fi acumulat pentru el, prin urmare, nu va fi nimic de reținut impozit.

Dacă venitul este emis în formă materială, atunci impozitul trebuie reținut direct la momentul următoarei eliberări de venit sub formă de numerar.

Întrebarea nr. 2. Când ar trebui transferat impozitul pe venitul personal la buget?

Articolele 223 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc termenele limită pentru plata impozitului pe venit:

1. • Din avans – la momentul plății impozitului pe salariu pentru a doua jumătate a lunii;
   • Din salariu - în ziua plății directe a fondurilor sau nu a doua zi;
   • Din venituri în formă materială - cel târziu în ziua următoare zilei plății celor mai apropiate fonduri.

Întrebarea nr. 3. Este posibil să plătiți impozitul pe venitul personal înainte de plata efectivă a salariului?

Răspunsul la această întrebare este ambiguu. Pe de o parte, clauza 4 din articolul 226 impune plata impozitului la eliberarea efectivă a venitului, dar dacă impozitul pe venitul personal a fost plătit mai devreme, atunci acesta nu este recunoscut drept impozit. Pe de altă parte, transferul a avut loc, deci este imposibil să tragem la răspundere agentul fiscal pentru netransfer. Nu există corpus delicti, ceea ce înseamnă că nu există nimic de pedepsit.

Din cauza unei astfel de situații ambigue, se recomandă totuși să nu plătiți impozitul pe venit înainte de ziua în care venitul este plătit unei persoane fizice pentru a evita pretențiile din partea Autoritatea taxelor. Dacă plata se face înainte de plata banilor, atunci Serviciul Fiscal Federal va transfera problema în instanță. Instanța, cel mai probabil, nu va trage organizația la răspundere pentru absența unei încălcări a faptului transferului, cu toate acestea, agent fiscal va trebui să muncești din greu pentru a-ți dovedi cazul în instanță.