Bonusurile anuale sunt luate în considerare la stabilirea mediei salariile pentru calcularea concediului de odihnă, concediului medical și a indemnizațiilor pentru îngrijirea unui copil mic, precum și pentru invaliditate temporară. În acest articol vom analiza modul în care se ia în calcul prima la calcularea indemnizației de concediu, concediu medical și salariu de maternitate. Rețineți că acestea sunt numărate într-o ordine diferită:

• conform legislatiei muncii;
• conform regulilor legii asigurărilor sociale şi plăţii prestaţiilor.

Codul Muncii prevede să păstreze pentru angajat castigurile medii in urmatoarele cazuri:

• calatorii de afaceri;
• concediu anual platit;
• concedieri;
• concediu acordat pentru studii;
• îndeplinirea îndatoririi militare.

Bonus anual la calcularea plății de concediu: contabilitate

La calcularea câștigului mediu, bonusul anual este luat în considerare dacă:

• sistemul de remunerare la întreprindere prevede această plată;
• premiul se desemnează pentru merite de muncă sau atingerea unor indicatori de succes.

Pentru anul precedent, prima este luată în considerare indiferent de data acumulării acesteia. Deci, la calcularea indemnizației de concediu în anul 2015, prima pentru anul 2014 va fi luată în considerare în același mod atunci când se acumulează în ianuarie sau iulie 2015.

Exemplul #1. Bonus de plată de concediu: calcul

Ivanov V.A. pleacă în concediu pentru o perioadă 10-23 februarie 2014. În perioada de facturare (din februarie 2013 până în ianuarie 2014) i s-a acumulat:
- salariu lunar de 25.000 de ruble;
- în februarie 2013 - un bonus de 15.000 de ruble;
- în ianuarie 2014 - un bonus de 20.000 de ruble. pentru anul anterior lucrat.

Prevederea privind bonusurile a servit drept bază pentru plata bonusului anual. Ivanov V.A. perioada completă de facturare.

Suma plății de concediu a fost: (25.000 de ruble x 12 luni + 20.000 de ruble): 12 luni. : 29,4 x 14 zile = 12.698,41 ruble.

Exemplul #2. Bonus la calcularea plății de concediu: calculul suprataxelor

Să facem modificări la condițiile din exemplul 1:

Ivanov V.A. din 10 februarie până în 23 februarie 2014 mai ia o vacanță. În perioada de facturare a fost taxat:
- salariu lunar - 25.000 de ruble;
- în martie 2013 - un bonus de 15.000 de ruble. la finele anului 2012;
- în aprilie 2014- premium 20 000 de ruble. conform rezultatelor lucrărilor pentru anul 2013

Calculăm suma plății de concediu și suma plății suplimentare pentru acestea.

Suma plății de concediu:
(25.000 de ruble x 12 luni): 12 luni : 29,4 x 14 zile = 11.904,76 ruble.

După vacanță, angajatul din aprilie 2014 va primi un bonus anual pentru 2013 în valoare de 20.000 de ruble. și primiți plata de concediu:

Supliment = 20.000 de ruble: 12 luni. : 29,4 x 14 zile = 793,65 ruble.

Contabilizarea bonusului anual pentru o perioadă de facturare complet lucrată

Dacă un angajat care a lucrat pe deplin perioada de facturare, pleacă în vacanță, de exemplu, în aprilie, atunci perioadă dată(1 aprilie - 31 martie) nu coincide cu bonusul (1 ianuarie - 31 decembrie).

Multe organizații se referă la scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia nr. 535-17 din 5 martie 2008 și iau în considerare bonusul anual în întregime. Nu contează dacă datele de început și de încheiere ale bonusului și perioadelor de facturare sunt aceleași, deoarece se presupune că au aceeași lungime.

Fiți atenți la o nuanță aici. Uneori, bonusul anual este plătit mai devreme, astfel încât două bonusuri anuale pot fi incluse în perioada de facturare. Pentru a calcula corect plata de concediu, excludem un bonus din perioada de facturare.

Perioada de facturare incompletă

În acest caz, contabilizarea bonusului anual la calcularea concediului de odihnă se efectuează integral dacă se acumulează proporțional cu timpul efectiv lucrat în anul calendaristic (perioada de bonus).

Exemplul #3. Bonus la calcularea plății de concediu pentru întreaga perioadă

Ivanov V.A. din 10 până în 23 februarie 2014 pleacă în vacanță. În perioada de facturare (de la 1 februarie 2013 până la 31 ianuarie 2014), a fost creditat cu:
- salariu lunar de 25.000 de ruble;
- în martie 2013 - un bonus de 10.000 de ruble. pentru 2012;
- în decembrie 2013 - o primă de 18.500 de ruble. pentru anul 2013, luând în considerare orele efective lucrate;
- de la 1 martie până la 31 martie 2013 - a fost într-o călătorie de afaceri;
- de la 1 aprilie până la 28 aprilie - în concediu plătit;
- de la 1 mai până la 20 mai - a fost în concediu medical;
- de la 1 decembrie până la 14 decembrie - a susținut un examen medical la biroul de înmatriculare și înrolare militară.

Din calculul plății de concediu excludem bonusul anual pentru anul 2012, precum și cuantumul și perioadele de economisire a salariului mediu pentru angajat.

Suma plății de concediu:
(25.000,00 ruble x 8 luni + 2.727,27 ruble + 12.500,00 ruble + 13.636,36 ruble + 18.500,00 ruble) : (29,4 x 8 luni + 1,96 + 10,43 + 16,12 zile) = 13.132,19 ruble.

Unde:
- 2.272,73 ruble. - salariu pe luna aprilie (25.000,00 ruble: 22 zile conform programului x 2 zile lucrate);
- 12.500,00 RUB - pentru luna mai (25.000,00 ruble: 18 zile conform programului x 9 zile lucrate);
- 13.636,36 RUB - pentru decembrie (25.000,00 ruble: 22 zile conform programului x 12 zile lucrate);
- 18.500,00 RUB – bonus anual pentru anul 2013;
- 29,4 - numărul de zile calendaristice pentru o lună complet lucrată;
- 8 - numărul de astfel de luni;
- 1,96 - numărul de zile în aprilie (2 zile lucrate x 29,4:30 zile într-o lună);
- 10,43 - numărul de zile în luna mai (11 lucrate x 29,4:31 zile într-o lună);
- 16.12 - in decembrie (17 lucrate x 29.4:31 zile intr-o luna).

Ivanov V.A. 6 februarie 2014 (cu 3 zile înainte de începerea vacanței) va primi 11.425 de ruble. (minus impozit pe venit 13%).

Dacă în procesul de contabilizare a bonusului anual, la calcularea plății de concediu, timpul efectiv lucrat în perioada de bonus nu este luat în considerare, atunci acest bonus nu este luat în considerare pe deplin - în conformitate cu orele lucrate. Pentru a determina partea din bonusul anual care este luată în considerare, aceasta este împărțită la numărul standard de zile lucrătoare conform programului din perioada de facturare și apoi se înmulțește cu numărul de zile lucrate efectiv.

Exemplul #4. Contabilizarea bonusului anual excluzând orele lucrate

Ivanov V.A. a primit un loc de muncă la întreprindere la 1 noiembrie, iar în decembrie a primit un bonus anual, excluzând orele lucrate, în valoare de 25.000 de ruble. Parte responsabilă a bonusului \u003d (25.000 de ruble: 247 de zile conform programului x 44 de zile lucrate) \u003d 4453,44 de ruble.

Cum se ia în considerare prima anuală la calcularea indemnizației de maternitate

Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006 prevede că atunci când se calculează prestațiile pentru sarcină și naștere, invaliditate temporară și îngrijirea copilului, se procedează din salariul mediu.

Dacă în perioada de facturare pentru plata salariilor și sporurilor acumulate prime de asigurare, apoi pentru calcularea beneficiilor acestea ar trebui incluse în câștigul mediu.

Perioada de calcul pentru calcularea indemnizațiilor este de 2 ani calendaristici, urmați de anul de invaliditate temporară, concediu parental sau de maternitate.

Este important de reținut că toate bonusurile anuale pentru perioada de facturare sunt luate în considerare indiferent de perioada pe care se bazează.

Exemplul #5. Contabilitatea primelor la calcularea prestațiilor de invaliditate temporară

Ivanov V.A. după sărbătorirea sărbătorilor de Anul Nou concediu medical din 8 ianuarie până în 26 ianuarie 2014. Este necesar să se calculeze indemnizațiile de invaliditate temporară. Experiența totală de muncă a unui angajat este de 7 ani și 4 luni, salariul pentru 2012 și 2013 este de 320.000, respectiv 400.000 de ruble. De asemenea, Ivanov V.A. în martie 2012, a fost acumulat un bonus - 18.000 de ruble, iar la începutul anului 2013 - 25.000 de ruble. pentru finalizat 2012

Să calculăm alocația:

1. Pentru 2012 = 338.000 de ruble. (salariu 320.000 ruble + bonus anual 18.000 ruble).
2. Pentru 2013 = 425.000 de ruble. (400 mii + 25 mii).
3. Verificăm ca plățile să nu depășească valoarea maximă a bazei destinate calculării contribuțiilor la fondurile de asigurări sociale:
   - 463 mii de ruble. în 2011;
   - 512 mii de ruble. în 2012
4. Câștigul mediu pentru calcularea beneficiilor \u003d (338.000 de ruble + 425.000 de ruble): 730 de zile. = 1045,21 ruble.
5. Experiență de muncă Ivanova V.A. mai mult de 5 dar mai putin de 8 ani, deci i se va plati o indemnizatie egala cu 80% din castigul mediu.
6. Stabilim cuantumul alocației: 1.045,21 ruble. x 19 zile x 80% = 15.887,19 RUB

Ținând cont de impozitul pe venit de 13%, Ivanov V.A. va plăti indemnizații de invaliditate temporară în valoare de 15.887,19 ruble.

Indemnizații de concediu și invaliditate temporară. Dar modul în care sunt contabilizate este diferit.

Bonusul face parte din salariul angajatului (partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse), parte din cheltuielile companiei (art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Bonusul este și una dintre plățile luate în considerare la determinarea câștigului mediu. În plus, procedura de contabilizare a acesteia este diferită pentru diferite cazuri de calculare a câștigului mediu:

• conform normelor legislatiei muncii;
• legislatia privind asigurări socialeși acordarea de beneficii.

ÎN Codul Muncii există diferite cazuri în care salariatul păstrează salariul mediu. Acestea includ, în special:

• concediu (articolul 114 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• călătorie de afaceri (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• concediu de studii (partea 1 a articolului 173 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• reducerea personalului (partea 1 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• îndeplinirea îndatoririi militare (părțile 1 și 2 ale articolului 170 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 2 din articolul 5 din Legea federală din 28 martie 1998 nr. 53-FZ „Cu privire la serviciul militar și serviciul militar”), etc.

Contabilizarea bonusului anual de vacanță

La calcularea castigului mediu pentru plata de concediu, contabilul trebuie sa ia in considerare sporul anual, fata de care sunt indeplinite conditiile specificate in scrisoarea Rostrud din 13 februarie 2007 Nr. 317-6-1:

• asigurate de sistemul de remunerare in companie;
• numiți pentru realizări în muncă (nu pentru o zi de aniversare sau de vacanță);
• pentru anul precedent.

De exemplu, la calcularea indemnizației de concediu în 2015, este necesar să se țină cont de bonusul anual prevăzut de sistemul de remunerare acumulat salariatului pentru anul 2014 pentru succesul în muncă.

Dacă sunt îndeplinite toate condițiile, nu contează când a fost acordată prima. Luna de acumulare a bonusului nu poate intra în perioada de facturare (subclauza „n”, clauza 2 și clauza 15 din Regulamentul privind particularitățile procedurii de calculare a salariului mediu, aprobat prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 Nr. 922, denumit în continuare Regulamentul salariului mediu) .

Exemplu
Salariat al firmei „Gustul de pâine” O.O. Bagetov plănuiește o vacanță între 20 ianuarie și 2 februarie 2015. În perioada de facturare - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2014 - a fost acumulat:
- lunar - salariu în valoare de 28.000 de ruble;

- în decembrie 2014 - un bonus în valoare de 25.000 de ruble. pe baza performanțelor din 2014.

Bonusurile anuale se plătesc pe baza regulamentului de bonusuri adoptat de companie. Perioada de decontare a fost stabilită de O.O. Bagetov complet.

La calcularea câștigului mediu, contabilul va ține cont de salariul angajatului în perioada de facturare și de bonusul anual pentru anul 2014. Bonusul de performanta pentru anul 2013 nu este inclus in calcul, in ciuda faptului ca a fost acumulat in perioada de facturare.

Dacă bonusul anual se acumulează după plata plății de concediu, trebuie să recalculați câștigul mediu, ținând cont de valoarea bonusului și să acumulați o plată suplimentară (scrisoarea Rostrud din 03.05.2007 nr. 1253-6-1). ).

Exemplu
O.O. Bagetov în perioada de facturare - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2014 - au fost acumulate:
- lunar - salariu în valoare de 28.000 de ruble;
- în martie - un bonus de 20.000 de ruble. pe baza performanțelor din 2013.

Bonus bazat pe rezultatele muncii pentru 2014 în valoare de 25.000 de ruble. acumulat angajatului în februarie 2015.

La calcularea câștigului mediu, contabilul va lua în considerare doar salariul angajatului în 2014.

Câștigul mediu zilnic O.O. Bagetov este egal cu 955,63 ruble. : (28.000 de ruble × 12 luni) : 12 luni : 29,3). Cu trei zile înainte de vacanță, va primi o plată de concediu în valoare de 13.378,82 ruble. (955,63 ruble × 14 zile calendaristice).

Deoarece după vacanță angajatul a primit un bonus pe baza rezultatelor muncii pentru 2014 în valoare de 25.000 de ruble, contabilul va recalcula plata de concediu. Suma lor va fi egală cu 14.374,29 ruble. ((28.000 de ruble × 12 luni + 25.000 de ruble) : 12 luni : 29,3 × 14 zile calendaristice). Prin urmare, trebuie să percepeți suplimentar 995,47 ruble. (14.374,29 ruble - 13.378,82 ruble).

Perioada de facturare nu s-a încheiat

Cum se ține cont de bonusul anual dacă perioada de facturare nu a fost pe deplin calculată sau perioadele enumerate la paragraful 5 din Regulamentul privind câștigurile medii au fost excluse din aceasta?

Prima este luată în considerare în totalitate. În cazul unei perioade de facturare incomplet elaborate, bonusul anual este luat în considerare în totalitate dacă sunt îndeplinite simultan două condiții (paragraful 6, clauza 15 din Regulamentul privind câștigul mediu):

• bonusul se acumulează proporțional cu timpul efectiv lucrat în perioada de bonusare (an calendaristic);
• perioada de bonus coincide complet cu perioada de decontare. Această coincidență are loc atunci când evenimentul asociat cu menținerea câștigului mediu începe în ianuarie. Perioada de bonus și perioada de facturare este de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului precedent.

Exemplu
Un angajat al companiei Taste of Bread E.E. Conform programului, Struklova pleacă în vacanță în perioada 12-22 ianuarie 2015. În perioada de facturare - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2014 - a fost:
— în perioada 14-23 aprilie — în călătorie de afaceri;
- din 14 iulie până în 27 iulie - în concediu anual plătit;
- de la 13 la 22 octombrie - în concediu medical.

În perioada de facturare, E.E. Struklova au fost acumulate:
- salariu în valoare de 201.600 de ruble;
- în martie 2014 - un bonus în valoare de 15.000 de ruble. conform rezultatelor lucrărilor pentru anul 2013;
- în decembrie 2014 - un bonus în valoare de 20.000 de ruble. conform rezultatelor muncii pe anul 2014, acumulate fără a lua în considerare timpul efectiv lucrat în perioada de bonusare - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2014.

Bonusurile anuale se plătesc pe baza regulamentului de bonusuri adoptat de companie.

La calcularea castigului salarial mediu, contabilul va tine cont de platile acumulate de E.E. Struklova în perioada de facturare și bonusul anual pentru 2014.

Perioadele de facturare și bonus sunt aceleași. Bonusul se acumulează însă fără a se ține cont de timpul efectiv lucrat în perioada de bonus, astfel încât cuantumul acestuia pentru contabilizarea în câștigul mediu trebuie recalculat proporțional cu timpul lucrat de angajat în perioada de facturare.

În perioada de facturare, E.E. Struklova a lucrat efectiv 223 de zile lucrătoare.

În calcularea câștigului mediu zilnic, contabilul va include un bonus anual în valoare de 17.911,65 ruble. (20.000 de ruble: 249 de zile lucrătoare × 223 de zile lucrătoare).

Prima este parțial luată în considerare. În cazul unei perioade de decontare incompletă, se ia în considerare doar o parte din bonusul anual în următoarele cazuri:

• perioada de bonusare coincide cu perioada de decontare, dar bonusul se acumulează fără a lua în considerare timpul efectiv lucrat în perioada de bonus;
• perioada de bonus nu coincide cu perioada de decontare sau este inclusă doar parțial în aceasta.

Pentru a determina partea din bonusul anual care este luată în considerare, valoarea acestuia se împarte la numărul standard de zile lucrătoare conform programului din perioada de facturare și se înmulțește cu numărul efectiv de zile lucrătoare lucrate în perioada de facturare (litera de Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26 iunie 2008 Nr. 2337-17).

Exemplu
Un angajat al firmei „Gustul de pâine” G.G. Gorbushkin pleacă în vacanță pe 21 decembrie 2015. În perioada de facturare - de la 1 decembrie 2014 până la 30 noiembrie 2015 - a fost creditat cu:
- de la 1 decembrie 2014 până la 30 iunie 2015 și de la 1 august până la 30 noiembrie 2015 - salariu în valoare de 23.000 de ruble. pe luna;
- de la 6 iulie până la 24 iulie 2015 - câștiguri medii pentru perioada călătoriei de afaceri (15 zile lucrătoare) în valoare de 17.000 de ruble;
- de la 1 la 3 și de la 27 la 31 iulie - salariu în valoare de 8.000 de ruble;
- în martie 2015 - un bonus în valoare de 10.000 de ruble. conform rezultatelor lucrărilor pe anul 2014, luând în considerare timpul efectiv lucrat în acest an.

În perioada de facturare conform programului săptămânii lucrătoare de cinci zile - 247 zile lucrătoare. De fapt, angajatul a lucrat 231 de zile lucrătoare. Pentru a determina cuantumul plății de concediu, câștigurile medii economisite pentru angajat pe perioada călătoriei de afaceri nu vor fi luate în considerare (subparagraful „a”, paragraful 5 din Regulamentul privind câștigul mediu). Să luăm în considerare suma salariilor acumulate - 261.000 de ruble. (23.000 de ruble × 11 luni + 8.000 de ruble), precum și bonusul anual pentru 2014.

Deoarece perioada de facturare nu a fost pe deplin calculată de către angajat și nu coincide cu perioada de bonus, vom lua în considerare parțial cuantumul bonusului anual. Partea contabilizată este egală cu 9352,23 ruble. (10.000 de ruble: 247 de zile lucrătoare × 231 de zile lucrătoare).

Suma totală a plăților luate în considerare va fi de 270.352,23 ruble. (261.000 ruble + 9352,23 ruble).

Numărul de zile calendaristice numărate ale perioadei de facturare va fi de 333,64 (11 luni × 29,3 + 12 zile calendaristice: 31 de zile calendaristice × 29,3).

Câștigul mediu zilnic pentru calcularea plății de concediu va fi egal cu 810,31 ruble. (270.352,23 ruble: 333,64 zile calendaristice).

Perioada de facturare încheiată

Dacă perioada de facturare a fost complet calculată, bonusul anual este luat în considerare în în întregime.

Exemplu
Un angajat al firmei „Gustul Pâinii” N.N. Chiabatov, conform programului de vacanță, va pleca în vacanță în perioada 2-15 martie 2015. În perioada de facturare - de la 1 martie 2014 până la 28 februarie 2015 - a fost creditat cu:
- lunar - salariu în valoare de 26.000 de ruble;
- în martie 2014 - un bonus în valoare de 20.000 de ruble. conform rezultatelor lucrărilor pentru anul 2013;
- în februarie 2015 - un bonus în valoare de 25.000 de ruble. pe baza performanțelor din 2014.

Bonusurile anuale se plătesc pe baza regulamentului de bonusuri adoptat de companie. Perioada de decontare calculată N.N. Chiabatov complet.

Prin urmare, în ciuda faptului că perioada de facturare include 10 luni din 2014, contabilul va include bonusul de la sfârșitul anului 2014 în calculul câștigului mediu economisit în timpul concediului de odihnă a angajatului în totalitate. Bonusul de performanță pentru anul 2013, acumulat în perioada de facturare - martie 2014, nu este inclus în calcul.

Bonus anual în indemnizații

Prestații pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, alocatie lunara pentru îngrijirea copilului, contabilul calculează pe baza câștigului mediu al angajatului (partea 1 a articolului 14 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea ”, în continuare - Legea nr. 255-FZ ). Câștigul mediu include toate tipurile de plăți și alte remunerații în favoarea angajatului, pentru care au fost acumulate contribuții de asigurare la FSS al Federației Ruse în perioada de facturare, în conformitate cu lege federala din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ (partea 2 a art. 14 din Legea nr. 255-FZ).

Bonusurile bazate pe rezultatele muncii pentru anul sunt luate în considerare în câștiguri în valoare de sumele efective acumulate în perioada de facturare (clauza 14 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15.06.2007 nr. . 375). Adică, dacă bonusul se acumulează în perioada de facturare, acesta trebuie să fie luat în considerare în câștigul mediu la calcularea beneficiilor, indiferent de timpul lucrat de angajat în perioada de facturare (scrisoarea FSS a Rusiei Federaţia din 10 iulie 2008 Nr. 02-08 / 07-2248P).

Perioada de calcul pentru calcularea prestațiilor este de doi ani calendaristici anteriori anului de invaliditate temporară, concediu de maternitate sau concediu pentru creșterea copilului (Partea 1, articolul 14 din Legea nr. 255-FZ).

Astfel, pentru ca bonusul anual să fie inclus în câștigul mediu de calcul al prestațiilor, trebuie îndeplinite două condiții:

• prima acumulată în perioada de facturare. De exemplu, un angajat s-a îmbolnăvit în 2015, la calcularea beneficiilor, trebuie luate în considerare toate bonusurile anuale acumulate în perioada de facturare (2013 și 2014), din care au fost plătite contribuțiile la FSS al Federației Ruse. În același timp, nu contează pentru ce perioadă au fost acumulate bonusurile (dacă perioada de bonus este inclusă sau nu în perioada de decontare);
• contribuțiile de asigurare către FSS al Federației Ruse au fost plătite din valoarea primei anuale.

Exemplu
Salariat al firmei „Gustul de pâine” O.O. Bagel a lipsit de la serviciu în perioada 10 decembrie - 20 decembrie 2015 (11 zile calendaristice). La data de 21 decembrie 2015, aceasta a depus un certificat de handicap la compartimentul de contabilitate. Contabilul trebuie să calculeze indemnizația de invaliditate temporară dacă se știe că vechimea în muncă O.O. Bagel are peste 11 ani.

În perioada de facturare - de la 1 ianuarie 2013 până la 31 decembrie 2014 - O.O. Covrigile au fost creditate cu:
- salariu pentru 2013 - 216.000 de ruble;
- salariu pentru 2014 - 252.000 de ruble;
- în februarie 2013 - un bonus în valoare de 10.000 de ruble. conform rezultatelor lucrărilor pentru anul 2012;
- în decembrie 2013 - un bonus în valoare de 14.000 de ruble. conform rezultatelor lucrărilor pentru anul 2013;
- în decembrie 2014 - un bonus în valoare de 18.000 de ruble. pe baza performanțelor din 2014.

Pentru a calcula beneficiile de invaliditate temporară, trebuie să calculați câștigul mediu zilnic al unui angajat. Atunci când se calculează, trebuie luate în considerare toate bonusurile acumulate în perioada de facturare - 10.000, 14.000 și 18.000 de ruble.

Suma plătită pentru fiecare an calendaristic nu trebuie să depășească valoare limită baze pentru calcularea primelor de asigurare în FSS al Federației Ruse:
- în 2013 - 568.000 de ruble;
- în 2014 - 624.000 de ruble.

Plăți acumulate de O.O. Covrigi în 2013 se ridică la 240.000 de ruble. (216.000 de ruble + 10.000 de ruble + 14.000 de ruble). Aceasta este mai puțin de 568.000 de ruble, așa că le vom lua în considerare în totalitate. În 2014, 270.000 de ruble au fost creditate angajatului. (252.000 de ruble + 18.000 de ruble). Aceasta este mai puțin de 624.000 de ruble.

Câștigul mediu zilnic al unui angajat este de 698,63 ruble. ((240.000 ruble + 270.000 ruble): 730).

Din moment ce O.O. Beigle are peste 8 ani, trebuie să i se plătească prestații în valoare de 100% din câștigul mediu (clauza 1, partea 1, articolul 7 din Legea nr. 255-FZ).

Alocația pentru invaliditate temporară este de 7684,93 ruble. (698,63 ruble × 11 zile calendaristice).

N. Muromtseva,
auditor

Plata diverselor bonusuri și recompense pentru realizări profesionale către angajați este mod eficient cresterea productivitatii muncii. Cu excepția cazului în care o astfel de abordare a stimulării angajaților poate cauza o mulțime de probleme unui contabil. Într-adevăr, alături de alte plăți prevăzute de sistemul de remunerare al companiei, bonusurile trebuie incluse în calculul câștigului mediu pentru plata de concediu.

Procedura de contabilizare a sporurilor la calculul castigului salarial mediu este stabilita prin clauza 15 din Regulamentul privind specificul procedurii de calcul al salariului mediu, aprobat prin HG nr. 922 din 24 decembrie 2007 (denumit in continuare Regulamente). Această regulă împarte toate bonusurile și recompensele în trei categorii:

- lunar;

- pe o perioadă mai mare de o lună;

- anual.

Primele lunare sunt luate în considerare doar dacă sunt efectiv acumulate în perioada de facturare. În același timp, nu se ia în considerare mai mult de o plată pentru fiecare indicator pentru fiecare lună a perioadei de facturare. Cu alte cuvinte, doar 12 bonusuri lunare plătite pentru aceleași realizări pot fi incluse în calculul plății de concediu.

Din bonusurile și remunerațiile acumulate pentru o perioadă de muncă ce depășește o lună, de exemplu, trimestrial sau semestrial, se iau în considerare și cele acumulate în perioada de facturare. Mai mult, dacă perioada pentru care sunt plătiți se încadrează complet în perioada calculată, atunci bonusurile sunt incluse în câștigul mediu integral. În caz contrar - în cuantumul părții lunare pentru fiecare lună a perioadei de facturare. În special, dacă prima este plătită pentru trimestrul al treilea al anului 2008, iar perioada de facturare începe abia din noiembrie 2008, atunci remunerația trimestrială va fi inclusă în calcul numai în suma atribuibilă lunilor noiembrie și decembrie.

Spre deosebire de primele două categorii, plățile bazate pe rezultatele muncii pe an și remunerația forfetară pentru vechimea în muncă sunt luate în considerare la determinarea câștigului mediu, indiferent de momentul în care acestea au fost acumulate. Prin urmare, acestea trebuie incluse în calcul. salariu mediu chiar dacă au fost acumulate după perioada de facturare. La rândul său, aceasta înseamnă că, ținând cont de bonusurile anuale, cele plătite anterior vor trebui recalculate. Totuși, nu uitați că sunt luate în considerare doar acele prime anuale care se plătesc pentru perioada imediat anterioară momentului plecării angajatului în concediu. Astfel, dacă în martie 2007 un angajat a primit un „stimulent monetar” pentru 2006, iar în decembrie - deja pentru 2007, atunci când se calculează plata de concediu în 2008, ar trebui să se ia în considerare doar ultima remunerație.

Cu toate acestea, acestea nu sunt în niciun caz toate caracteristicile contabilizării bonusurilor atunci când se calculează plata de concediu. Cert este că astfel de recompense nu sunt întotdeauna incluse în câștigurile medii în totalitate.

In ce dimensiune?

Potrivit paragrafului 4 al clauzei 15 din Regulament, sporurile sunt incluse în salariul mediu în cuantumul integral dacă se acumulează ținând cont de timpul efectiv lucrat de salariat. Dacă nu, acestea trebuie recalculate proporțional cu timpul lucrat în perioada de facturare. Desigur, atunci când perioada de timp se încadrează în perioada de facturare, angajatul, așa cum se spune, „a sunat de la și la”, nu este nevoie de acest lucru. Cu toate acestea, astfel de situații sunt foarte rare - cu toții ne putem îmbolnăvi sau ne putem lua o vacanță.

Mai mult, în urma poziției specialiștilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, exprimată prin scrisoarea din 26 iunie 2008 nr. 2337-17, în unele cazuri va fi necesară recalcularea acelor sporuri care au fost deja plătite luând în considerare ia în considerare orele efective lucrate. Pentru a face acest lucru, potrivit oficialilor, este necesar într-o situație în care perioadele de decontare și bonusuri nu coincid. Reprezentanții departamentului au amintit că recalcularea ia în calcul timpul efectiv lucrat direct în perioada de facturare, și nu în cea pentru care s-a acumulat bonusul. Prin urmare, în totalitate, remunerația poate fi inclusă în calculul câștigului mediu doar dacă se acumulează pentru orele efectiv lucrate în lunile perioadei de facturare. Cu alte cuvinte, perioada de bonus trebuie inclusă integral în perioada de decontare. În caz contrar, valoarea bonusului, luată în considerare în câștigul mediu, se calculează după formula:

Psr \u003d Pf: Krp x (Krp - Kir), Unde

Psr- cuantumul bonusului care urmează să fie inclus în câștigul mediu;

pf- prima efectiv acumulata;

Krp- numărul de zile lucrătoare din perioada de facturare;

Kfr- numărul de zile lucrătoare excluse din perioada de facturare.

Exemplu

K. Klyuev, un angajat al Parma LLC, pleacă în vacanță în septembrie 2008.

În consecință, perioada de decontare pentru determinarea cuantumului plății de concediu va fi perioada cuprinsă între 1 septembrie 2008 și 31 august 2008. În același timp, din 16 iunie până în 29 iunie 2008, Klyuev a fost în vacanță. Salariul lunar al lui Klyuev este de 20.000 de ruble.

În perioada de facturare, ținând cont de timpul efectiv lucrat, salariatului i s-au acordat bonusuri:

3500 de ruble. – în octombrie 2007 – pentru trimestrul III al anului 2007;

3200 de ruble. – în ianuarie 2008 – pentru trimestrul IV al anului 2007;

12 000 de ruble. – în ianuarie 2008 – conform rezultatelor lucrărilor pe anul 2007;

3400 de ruble. – în aprilie 2008 – pentru trimestrul I 2008;

2500 de ruble. - în iulie 2008 - pentru trimestrul II al anului 2008.

20 000 de ruble. : 20 de zile x 10 zile = 10.000 de ruble.

2. Numărul de zile efectiv lucrate de Klyuev în iunie:

29,4: 30 x (30-14) = 15,68 zile

3. Calculați cuantumul bonusului anual, care va fi inclus în calculul câștigului mediu:

Numărul de zile lucrătoare care se încadrează în perioada de facturare este de 248.

Vacanța din iunie Klyuev a capturat 10 zile lucrătoare.

12 000 de ruble. : 248 de zile x (248 zile - 10 zile) = 11.516,13 ruble

4. Calculați valoarea bonusurilor trimestriale care vor fi incluse în calculul câștigului mediu:

Dacă în perioada de facturare un angajat a acumulat mai multe bonusuri pentru aceiași indicatori, atunci nu se iau în considerare mai mult de 12 bonusuri lunare și patru bonusuri trimestriale la calcularea plății de concediu. În consecință, câștigurile medii ale lui Klyuev vor include toate cele patru bonusuri acumulate:

a) perioada de bonusare pentru trimestrul III al anului 2007 coincide cu perioada calculată numai în partea care cade în luna septembrie. Deci, câștigurile medii includ:

3500 de ruble. : 3 luni x 1 luna : 248 de zile x (248 zile - 10 zile) = 1119,62 ruble.

b) Bonusurile pentru trimestrul IV 2007 și trimestrul I 2008 au fost acumulate pentru perioadele care au fost incluse integral în perioada de calcul, ceea ce înseamnă că valoarea bonusurilor este inclusă în calculul câștigului salarial mediu integral.

c) Pentru sporul plătit pentru trimestrul 2 al anului 2008, la prima vedere, perioada de sporire iese parțial din perioada de calcul din cauza zilelor de concediu de odihnă ale salariatului. Totuși, întrucât bonusul a fost acumulat ținând cont de timpul efectiv lucrat de angajat, acesta va fi inclus în calculul câștigului mediu în totalitate.

5. Câștigul mediu zilnic pentru perioada de facturare va fi:

(20.000 de ruble x 11 luni + 10.000 de ruble + 1.119,62 de ruble + 3.200 de ruble + 3.400 de ruble + 2.500 de ruble + + 11.516,13 ruble): (11 luni x 29,4 + 16,12 zile) = 7,12 zile)

Nina Kovyazina Director adjunct al Departamentului de Educație Medicală și Politică a Personalului în îngrijirea sănătății al Ministerului Sănătății al Rusiei

In aceasta solutie:

• Ce premii pot fi luate în considerare
• Bonusuri lunare: perioada de facturare a fost complet elaborată
• Bonusuri lunare: perioada de facturare nu a fost complet calculată
• Bonus acumulat în timpul călătoriei
• Contabilizarea bonusurilor trimestriale și anuale
• Perioada de facturare încheiată
• Perioada de facturare nu s-a încheiat
• Perioada de bonus nu s-a încheiat complet
• Mai multe premii pentru un indicator
• Contabilitatea primelor unice

Ce premii pot fi luate în considerare

Atunci când calculați câștigul mediu pentru plata concediului de odihnă, trebuie să luați în considerare numai acele bonusuri prevăzute de sistemul de salarizare. Astfel de reguli sunt stabilite prin Regulamente, aprobate.

Exemplu de plată de concediu. Pentru timpul care este inclus în perioada de facturare, angajatului i s-a acordat un bonus. Data acumularii primei nu este inclusa in perioada de facturare

Contabilul șef sfătuiește: Pentru a nu recalcula plata de concediu, încercați să acumulați cât mai devreme bonusuri anuale. Cea mai bună opțiune- acumularea bonusului la 31 decembrie a anului curent. Atunci nu sunt necesare recalculări.

Bonusuri lunare: perioada de facturare a fost complet elaborată

Dacă perioada de facturare a fost complet calculată, includeți în calcul bonusurile luate în considerare în cuantumul sumelor efectiv acumulate în perioada de facturare, indiferent dacă perioada pentru care sunt acumulate este inclusă în perioada de facturare și indiferent de conditiile de acumulare.

Bonusuri lunare: perioada de facturare nu a fost complet calculată

Dacă perioada de facturare nu a fost pe deplin calculată, luați în considerare bonusurile lunare la stabilirea plății de concediu în suma acumulată, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

Un exemplu de contabilizare a bonusurilor lunare la calcularea plății de concediu. Perioada pentru care se acumulează prima este inclusă în calcul

Un exemplu de contabilizare a bonusurilor lunare la calcularea plății de concediu. Perioada pentru care se acumulează prima este inclusă în perioada de decontare. Perioada de facturare nu a fost complet finalizată. Bonusurile se calculează fără a lua în considerare orele lucrate

Un exemplu de contabilizare a bonusurilor lunare la calcularea plății de concediu. Perioada pentru care se acumulează prima nu este inclusă în calcul. Perioada de facturare nu a fost complet finalizată. Bonusurile se bazează pe orele lucrate

Situatie: cum să țineți cont la calcularea bonusurilor lunare ale plății de concediu. Perioada de facturare nu a fost pe deplin calculată, iar în ea angajatul a lucrat în ziua sa liberă (sărbătoare). Bonusul se calculează fără a lua în considerare orele lucrate

Bonus acumulat în timpul călătoriei

Situatie: cum se ia în calcul la calcularea plății de concediu bonusul lunar acumulat pentru luna în care se află într-o călătorie de afaceri, dacă angajatul s-a întors dintr-o călătorie într-o zi liberă. Bonusurile sunt plătite fără a lua în considerare orele efective lucrate.

Mai multe premii pentru un indicator

Dacă un angajat a primit mai multe bonusuri lunare pentru același indicator, verificați câte dintre ele pot fi incluse în calcul. La calcularea câștigurilor medii, nu puteți lua în considerare mai mult de un astfel de bonus lunar pentru fiecare lună a perioadei de facturare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al clauzei 15 din Regulamentul, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922.

Situatie: care dintre bonusurile lunare trebuie luate în considerare la calcularea indemnizației de concediu. Un angajat a primit mai multe bonusuri lunare pentru același indicator

Contabilizarea bonusurilor trimestriale și anuale

La calcularea plății de concediu, puteți lua în considerare bonusurile trimestriale care se acumulează în perioada de facturare și bonusul anual pentru anul calendaristic anterior (indiferent de momentul în care a fost acumulat).

Perioada de facturare încheiată

Dacă perioada de facturare a fost complet calculată, includeți în calcul sumele bonusurilor acumulate în perioada de facturare, indiferent dacă perioada pentru care sunt acumulate este inclusă în perioada de facturare și indiferent de condițiile de acumulare.

Un exemplu de contabilizare a unui bonus trimestrial la calcularea plății de concediu. Perioada pentru care se acumulează prima nu este inclusă în calcul. Perioada de facturare încheiată

Perioada de facturare nu s-a încheiat

În cazul în care perioada de facturare nu a fost pe deplin calculată, luați în considerare bonusurile trimestriale și anuale în totalitate la stabilirea indemnizației de concediu, dacă sunt îndeplinite în același timp următoarele condiții:

• perioada pentru care se acumulează (perioada bonus) este inclusă integral în perioada de decontare;
• bonusurile se acumulează pentru timpul efectiv lucrat în perioada de bonus (de lucru).

Calcularea sumei plății de concediu începe întotdeauna cu calcularea salariului mediu al unui angajat, fiecare contabil știe acest lucru. Pentru un calcul corect, trebuie să țineți cont de toate bonusurile și recompense în numerar pentru perioada premergătoare sărbătorii. Este reglementat de algoritmul „Dispozițiile 2 din Decretul nr. 213p.3 al Guvernului Federației Ruse și o scrisoare de la Ministerul Muncii din Rusia din 2004”.

Bonus de plată de vacanță - ce bonusuri sunt incluse în calculul plății de concediu?

Calculul salariului mediu, conform sistemului de salarizare, include toate tipurile de remunerare. Însă, sunt cele care nu sunt incluse, de exemplu, dedicate aniversarilor și altor date, în cinstea serbărilor și așa mai departe. Astfel de premii nu au legătură cu salariile și nu pot fi luate în considerare la calculul salariului mediu (precum ca intră în rezerva de concediu).

Deci bonusul este inclus prin lege în calculul plății de concediu? Răspunsul este da, dacă este luat în considerare ca urmare a succesului muncii sau a rezultatelor muncii. Luați în considerare și:

• anual;
• trimestrial;
• o dată;
• plăți forfetare.

Apropo, se spune dacă plata de concediu este inclusă în calculul câștigului mediu pentru plata de concediu.

Contabilizarea bonusului anual la calcularea plății de concediu

Bonusul anual în perioada de facturare înainte de plata concediului de odihnă este considerat în întregime în orice moment și nu depinde de momentul acumularii acestuia. Când calculăm acest lucru, nu punem weekend-urile în formulă și sărbători, aceasta este o necesitate.

Bonusuri unice la calcularea plății de concediu

Primele unice le includ pe cele care nu sunt plătite în mod regulat și au scopul de a stimula angajatul, de exemplu, pentru vechime în muncă sau legate de vacanța profesională a angajatului. Conform regulamentului 2 a Guvernului Federației Ruse, astfel de plăți nu includ în calculul salariului mediu al unui angajat și, respectiv, plata de concediu.

Exemplu: cazul acumularii plății pentru ziua veteranilor din Afganistan. Această plată nu are legătură cu forța de muncă și realizări profesionaleși este de natură pur promoțională.

Apropo, ce este un salariu gri este descris în articolul următor.

Bonus trimestrial la calcularea plății de concediu

Plata de concediu este calculată pentru anul complet anterior. Sistemul de calcul prevede contabilizarea a cel mult două plăți trimestriale efectuate pentru muncă.

Unii reușesc să facă o greșeală gravă atunci când calculează plata de concediu și calculează trei sau patru bonusuri trimestriale ale angajaților sau șase plăți semestriale. Astfel de conturi sunt categoric greșite.

Să dăm un exemplu când unui lucrător al magazinului i se acordă un bonus pentru planul finalizat și o altă comandă este recompensată pentru ritmul accelerat de lucru, ceea ce a făcut posibilă reducerea timpului de construcție al unității. Se dovedește că într-o lună a primit două premii, în timp ce ziua constructorului s-a întâmplat și întreg șantierul a primit certificate cadou.

În raportare și la calcularea numărului de zile libere pentru un lucrător, aceștia vor afișa doar remunerația bonus asociată cu o creștere a productivității muncii și livrarea efectivă. obiect de construcție. Recompensa în cinstea sărbătorii este simbolică, sau este oferită angajaților ca un moment de încurajare și zel pentru muncă.

Cum să reflectați plata de concediu, bonusurile și salariul reportat în raportare

Adesea, angajații se confruntă cu problemele inovațiilor din legislația rusă și din ce în ce mai multe noi reglementări.

Prin urmare, primele ar trebui să fie afișate în impozitul pe venitul 6 persoane, iar clasificarea este necesară după tip. Bonusurile unice sunt reflectate corespunzător separat de salariul mediu. Suplimentele regulate la salariul de bază (taxe pentru diligență, pentru combinarea posturilor etc.) sunt prezentate împreună cu salariul în raportare. Alocațiile anuale sunt afișate puțin diferit.

Salariul emis în iulie, dar în același timp acumulat în iunie, ar trebui să se reflecte în impozitul pe venitul 6 persoane. Este necesar să se depună veniturile acumulate și impozitul (rândurile 020, 040). Nu indicați această informație timp de o jumătate de an (secțiunea 2), cifrele trebuie afișate numai în raport pentru 9 luni.

Plata de concediu este indicată de data plății, și anume data încasării venitului la rândul 120 (indicați ultima zi lucrătoare).

Se poate plăti plata de concediu ca bonus?

Plățile în plus sunt o întâmplare obișnuită în contabilitatea profesională, principalul lucru aici este să înțelegeți motivul pentru care a avut loc supraplata, altfel situația se va repeta de mai multe ori.

Acest fenomen are loc din mai multe motive. Ar putea fi eroare de numărare sau o blocare a computerului (eroare tehnică) în timpul funcționării, o metodă de calcul eronată, plată repetată pentru perioada trecută.

Transformarea unei astfel de plăți în exces într-un bonus miraculos nu este realistă. Cel mai bun lucru pe care îl poți face este să te înțelegi cu angajatul cu privire la returnarea fondurilor, în cel mai rău caz, te așteaptă tam-tam legal. La urma urmei, îi poți explica angajatului că a fost taxat din greșeală o mare cantitateși trebuie să scrie o declarație scrisă despre dorința de a returna totul. Cererea trebuie să indice că angajatul este de acord cu returnarea fondurilor câștigate ilegal din contul său.

În caz contrar, va trebui să mergeți în instanță și să așteptați decizia lui care să permită retragerea fondurilor. În plus, legislația vă permite să retrageți fonduri prin deducerea acestora din salariul angajatului.

Este interzisă compensarea pierderii de fonduri prin reducerea salariului unui angajat care nu este de acord să restituie fondurile. Doar o hotărâre judecătorească permite efectuarea unor astfel de retrageri.