Buna ziua! Astăzi vom vorbi despre sucursale și reprezentanțe entitati legale. Dezvoltarea oricărei afaceri este aproape imposibilă fără creștere teritorială. Antreprenorii de succes încearcă să nu rateze ocazia de a deschide un nou birou (întreprindere, punct de vânzare) în altă zonă decontare sau chiar la celălalt capăt al țării. Vom descrie în detaliu cum se face acest lucru și ce obiective urmărește în acest articol.

Obiectivele de a deschide divizii separate

Deschiderea diviziilor separate urmărește o serie de obiective:

1. Extindere, acoperire rapidă a noilor regiuni;
2. Afaceri simultane în mai multe regiuni profitabile;
3. Dezvoltarea de noi zone în care cererea nu a fost încă satisfăcută;
4. Promovare, publicitate și crearea unei reputații pozitive pentru companie în noi teritorii;
5. Mișcarea resurselor de bază sau a producției din cauza cererii reduse.

Dar înainte de a continua cu extinderea, ar trebui să înțelegeți care sunt asemănările și diferențele dintre sucursală, reprezentanță și alte divizii separate. Cunoașterea caracteristicilor și diferențelor lor în procedurile de înregistrare va ajuta la evitarea greșelilor în organizația lor.

Forme de diviziuni structurale separate

Filiale și reprezentanțe - unități structurale independente amplasate separat ale organizației. Cu toate acestea, ele nu sunt recunoscute ca persoane juridice separate. Toate proprietățile și documente de reglementare sunt furnizate de firma originară. De asemenea, controlează numirea șefilor de departament și determină limitele influenței acestora.

Ramura dreptul de a desfășura activități de producție și economice, de a implementa toate funcțiile fără restricții, care este deja mult mai larg decât posibilitățile de reprezentare. În plus, este permis ca sucursala să aibă o denumire individuală, dar care să conțină numele persoanei juridice principale.

Nu trebuie să uităm că o firmă cu sucursale nu are dreptul să rămână.

Reprezentare reprezintă sau apără doar interesele companiei (de exemplu, vânzarea de bunuri sau servicii în numele organizației principale, selectarea furnizorilor, analiza pieței, transmiterea de întrebări). Nu poate desfășura nicio activitate care vizează generarea independentă de venituri. În mod obișnuit, reprezentanțele sunt folosite în etapa de pregătire, în timpul „sondării” unei piețe necunoscute.

Alte diviziuni structurale separate - La noi sunt acceptate și alte forme de izolare teritorială. Astfel, o divizie care este înregistrată conform procedurilor simplificate, căreia nu i-au fost atribuite statutul și funcțiile unei sucursale sau reprezentanțe, se va numi diviziune structurală a companiei. Acestea pot fi numite departamente, ateliere, agenții, birouri, puncte de recepție sau emitere etc. Ei nu au dreptul de a-și deschide propriul cont curent, de a intra în tranzacții, de a-și menține bilanțși angajează personal personal.

De exemplu, o organizație de rețea nu trebuie să acorde statutul de sucursală sau reprezentanță noului său punct de servicii pentru clienți dacă compania lider va angaja angajați, va efectua comenzi, livrări și alte tranzacții.

Instrucțiuni pas cu pas pentru deschiderea unei sucursale sau reprezentanțe

Etapa 1: Aprobați decizia de deschidere

Mai întâi trebuie să determinați în ce scopuri și funcții va fi creată divizia. Pe baza acesteia, este selectată forma de organizare. În continuare, este necesar să se aprobe regulamentele privind reprezentanța (sau sucursala) și să se dezvolte în detaliu ordinea de deschidere a acesteia.

1. Procedura în această etapă depinde de forma persoanei juridice, precum și de regulile prevăzute în statutul acesteia. De exemplu, un vot va trebui să aibă loc la o reuniune a participanților companiei - mai mult de 2/3 din voturi sunt necesare pentru aprobarea deciziei (cu excepția cazului în care este specificat un raport diferit). În plus, este necesar să se discute și să se decidă asupra detaliilor: dacă sucursala va primi un nume, dacă este nevoie să-și înregistreze adresa în statutul companiei, dacă divizia își va menține propriile înregistrări contabile. Orice rezultat al votului și deciziile primite în timpul votării sunt înregistrate, dacă există un singur participant în societate, decizia acestuia este întocmită și legalizată.
2. Pentru SA: procedura de aprobare a deciziei de constituire împărțire separată depinde în mare măsură de conținutul statutului organizației. De exemplu, decizia poate fi luată de:

• Consiliu de administrație;
• Adunarea actionarilor;
• Consiliu de Supraveghere.

Reglementările sucursalei se aprobă de către autoritatea competentă sau prin decizia directorului. Orice întâlnire trebuie, de asemenea, înregistrată.

Reglementările sucursalei (sau reprezentanței) reglementează toate activitățile diviziei; trebuie să conțină:

• Numele și adresa juridică a societății-mamă;
• Numele și adresa locației sucursalei;
• Sistemul de management, lista de responsabilități, relațiile cu organizația de conducere și alte informații care controlează procesul de lucru al departamentului.

Conform legilor pentru anul 2019, compania nu este obligată să includă în charter informații despre sucursale și reprezentanțe, dar acest lucru se poate face oricând din proprie inițiativă. Acestea, ca orice alte modificări ale statutului, ar trebui să fie transmise autorității de înregistrare care are jurisdicție asupra întreprinderii-mamă.

Persoana juridică-mamă poartă întreaga responsabilitate pentru funcționarea sucursalei. Chiar și pretenții și procese nu sunt depuse împotriva unității, ci împotriva organizației care a creat-o.

Pasul 2: Numiți un manager

Numirea se poate formaliza prin ordin de personal. Toate drepturile și obligațiile managerului trebuie consemnate într-o procură semnată și sigilată de șeful persoanei juridice care deschide sucursala. Această împuternicire trebuie să conțină un anumit minim de informații.

Acestea includ:

• Data emiterii, deoarece fără ea va fi considerată nulă. Data de expirare poate să nu fie specificată, dar atunci împuternicirea va fi valabilă timp de un an. Termenul maxim posibil este de trei ani. Oricare dintre părți poate rezilia împuternicirea în orice moment.
• O listă de responsabilități ale managerului și tranzacții pe care acesta le poate efectua în numele companiei.

Managerul are ulterior dreptul de a delega o parte din drepturi și responsabilități altui salariat, dar numai cu acordul persoanei care a emis împuternicirea inițială.

Etapa 3: Înregistrarea unei sucursale cu fonduri de stat

Întreprinderea este obligată să transfere datele privind unitățile structurale separate către Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (USRLE). Acest lucru se poate face prin intermediul autorității de înregistrare competentă în această materie pe teritoriul unei anumite regiuni (departamentul serviciului fiscal, MFC și altele). Din 2016, este permisă trimiterea versiunilor electronice ale documentelor prin intermediul notarului. Va trebui să completați cererile în formularele P13001 și P14001.

Pe baza informatiilor introduse, organizatia va fi inregistrata automat la fiscul de la sediul unitatii, iar o notificare in acest sens va fi emisa in termen de 5 zile lucratoare. Nu este nevoie să depuneți documente suplimentare, dar dacă decideți să jucați în siguranță sau dacă procedura de înregistrare în municipiul dvs. nu este stabilită în mod corespunzător, puteți furniza următoarele oficiului Federal Tax Service de la locația sucursalei:

• Formular de cerere C-09-3-1;
• Pașaportul solicitantului înregistrării (și împuternicire dacă înregistrarea este efectuată de un terț);
• Certificat de înregistrare a unei persoane juridice la Serviciul Fiscal Federal.

De fapt, este logic să sesizeze biroul fiscal despre crearea unei sucursale numai după ce datele despre aceasta sunt înregistrate în statutul organizației. În termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii notificării, Serviciul Fiscal Federal eliberează companiei un certificat, care indică și punctul de control al reprezentanței sau sucursalei.

Pentru deschiderea unei sucursale sau a unei reprezentanțe fără a informa autoritățile fiscale, o persoană juridică este supusă unei amenzi (200 de ruble).

Cu condiția ca sucursala să efectueze plăți către angajați, va avea propriul bilanț și cont bancar, atunci va trebui să fie înregistrată la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii al Federației Ruse.

Pentru a înregistra o sucursală la FSS veți avea nevoie de:

1. Copii ale procesului-verbal de ședință, ordin, regulament sau alte documente privind înființarea unității, certificate de notar;
2. Certificat de inregistrare la Fondul de Asigurari Sociale al societatii-mama;
3. Documente care confirmă înregistrarea unității la Fondul de pensii al Rusiei.

Pentru a vă înscrie la Fondul de pensii:

Orice declarații, copii ale documentelor în Fond de pensie nu trebuie să-ți imaginezi. Dacă o reprezentanță sau sucursală are un cont curent și se va acumula salariile angajatilor sai, atunci Fondul de Pensii o va inregistra pe baza datelor de inregistrare transmise de la fisc.

Etapa 4: Faceți o ștampilă și deschideți un cont curent

Această etapă este opțională, dar fiecare întreprindere decide singură în prima etapă dacă unitatea structurală va necesita facturi, imprimare, echipamente speciale și alte nuanțe.

Nu este nevoie să raportați la fisc că firma a deschis un cont curent. Acesta vă va oferi toate informațiile necesare. institutie bancaraîn format schimb electronic documente necesare.

Schimbarea adresei unei sucursale sau reprezentanțe

Când mutați o unitate structurală separată într-o regiune aflată sub jurisdicția unei alte autorități fiscale, va trebui mai întâi să o anulați la vechea adresă. La 5 zile de la efectuarea modificărilor în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, persoana juridică va fi scoasă din înregistrarea fiscală.

Și anume, la schimbarea adresei veți avea nevoie de:

1. Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal - în termen de 3 zile lucrătoare, transmite notificări despre încetarea activității la vechea adresă și despre începerea lucrului la una nouă (în formă liberă);
2. FSS - raportarea modificărilor acolo, precum și înregistrarea, este necesară doar în cazurile în care o unitate structurală are propriul cont curent și plătește salarii angajaților. În termen de o lună, depuneți la departamentul de la locația anterioară o cerere de înregistrare ca asigurător la noua adresă;
3. Fondul de pensii - nu necesită declarații sau notificări.

Închiderea unei sucursale sau a unei reprezentanțe

Decizia de a înceta funcționarea unei unități structurale separate poate fi luată și reglementată de:

• Întâlnirea participanților la societate;
• Documente (de exemplu, reglementări privind sucursala).

Pentru a rezolva în mod convenabil problemele apărute în legătură cu închiderea, este creată o comisie de lichidare, care nu este o condiție prealabilă.

Cu sau fără participarea ei, organizația trebuie:

• Închiderea contului curent propriu al filialei;
• Reducerea sau transferul angajaților pe alte posturi;
• Transferul proprietății și documentelor diviziei către companie;
• Uneori decontări cu creditori sau parteneri. Acest punct apare destul de rar, în primul rând din cauza faptului că sucursalele sau reprezentanțele nu acționează ca persoane juridice independente și efectuează toate tranzacțiile de la organizația principală; prin urmare, lichidarea acestora nu este considerată o bază pentru încetarea anticipată a obligațiilor față de contrapărți. . Toată responsabilitatea după închidere este transferată persoanei juridice care a creat unitatea structurală.

Întreprinderea este obligată să-și anunțe decizia de lichidare a sucursalei folosind formularul C-09-3-2. Va trebui să fie depus în termen de trei zile la organul fiscal de la sediul persoanei juridice principale. La locația sucursalei, puteți depune o cerere C-09-1-1, dar teoretic, radierea la fisc regional ar trebui să aibă loc fără participarea dumneavoastră, pe baza informațiilor din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.

Alte divizii separate

Decizia de a înființa o divizie separată, care ulterior nu va fi înregistrată ca sucursală sau reprezentanță, poate fi luată de directorul general al societății și creată prin ordinul acestuia - cu excepția cazului în care sunt specificate alte condiții în statutul societății. Sunt posibile situații atunci când necesitatea deschiderii unei divizii decurge din termenii unui acord încheiat de o persoană juridică (de exemplu, pentru a menține lucrari de constructiiîntr-o zonă îndepărtată), atunci comanda nu este necesară, data creării va fi data începerii lucrului.

Alte divizii separate necesită, de asemenea, o anumită înregistrare. Chiar dacă nu există o ordine corespunzătoare, doar una la locul de muncă, îndepărtată de locația și înregistrarea organizației principale, este încă supusă înregistrării.

Următoarele semne confirmă deschiderea unei divizii separate:

1. Amplasarea unității structurale într-o altă unitate administrativ-teritorială, aflată în subordinea unei alte autorități fiscale raportate la societatea-mamă;
2. Crearea locurilor de muncă pe o perioadă mai mare de o lună, adică organizarea tuturor condițiilor de îndeplinire a atribuțiilor de muncă și începerea imediată a implementării acestora, în afara locului de înregistrare a persoanei juridice;
3. Începutul efectiv al lucrării unității.

După înființarea diviziei, societatea este obligată în formularul C-09-3-1 să notifice IFTS la sediul său despre acest lucru.

Sustragerea de la notificare amenință întreprinderea cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare început de lucru, ascunsă autorităților fiscale.

Dacă în cadrul uneia se deschid mai multe diviziuni municipalitate, dar pe teritoriul diferitelor autorități fiscale, atunci organizația se poate înregistra doar la unul dintre ele. Persoana juridică face alegerea în mod independent și notifică decizia sa aviz fiscal conform formularului N 1-6-Contabilitate.

După aceasta, întreprinderea va fi înregistrată automat pentru impozitare la locația unității structurale în termen de cinci zile.

O entitate juridică este obligată să raporteze toate modificările (lichidarea, schimbarea adresei, schimbarea formularului de conducere) Serviciului Federal de Taxe în termen de trei zile. Acest lucru se poate face folosind formularul C-09-3-1.

Dacă locația unei unități separate se schimbă, veți avea nevoie de:

1. Anulați-l la Serviciul Fiscal Federal. Procedura durează cinci zile;
2. După aceasta, pe baza documentelor primite, înregistrați-vă la organul fiscal care are jurisdicție asupra noii adrese.

La lichidarea unei alte diviziuni separate:

1. Nu mai târziu de trei zile de la încetarea activității diviziei, informați biroul fiscal de la locul de înregistrare a întreprinderii principale despre acest lucru (formular C-09-3-2);
2. Puteți primi documente privind radierea unei unități separate în termen de 10 zile.

Orice notificări și alte documente pot fi transmise Serviciului Federal de Taxe în persoană, prin poștă recomandată sau prin formular electronic. Dar vă rugăm să rețineți că aplicațiile electronice trebuie să fie certificate de semnătura electronică aprobată a expeditorului.

De asemenea, puteți primi o notificare de răspuns de la biroul fiscal nu doar personal, ci și prin poștă.

Cum poate o organizație să răspundă corect la o cerere nerezonabilă din partea Serviciului Fiscal Federal de a furniza un pachet de documente privind o contraparte? Detalii și argumente în acest articol.

Întrebare: Vă rog să mă ajutați să răspund la solicitarea Serviciului Federal de Taxe. În 2015, contrapartea noastră, în baza unui contract de subcontract, a efectuat lucrări de construcție și instalare (demontarea structurilor și îndepărtarea deșeurilor de pe șantier) Serviciul Federal de Impozite a solicitat documente care să consemneze rezultatele căutării, monitorizării și selecției contrapărții, sursă de informații despre organizație (site-ul web, materiale publicitare, propuneri de cooperare, informații despre activitățile efectuate anterior. rezultatele monitorizării pieței pentru servicii relevante, studierea și evaluarea potențialelor contrapărți, justificarea documentată pentru alegerea unei anumite contrapărți (o procedură fixă ​​pentru monitorizarea selectării și evaluării riscurilor, procedura de desfășurare a unei licitații etc., corespondența de afaceri.Documentele solicitate ale contrapărții - Certificat de stat .înregistrarea unei persoane juridice, extras din Registrul unificat al persoanelor juridice de stat, carte, bilanț foi, procesele-verbale ale adunării participanților (acționarilor) privind numirea unui director general, ordine de preluare a mandatului de director general, legitimații cu semnături mostre și amprente sigiliului, împuterniciri, dacă documentele sunt semnate nu de manager, ci de o altă persoană, pașapoartele conducătorilor contrapartidei care au dreptul de a semna documente primare, declarații fiscale cu marca inspectoratului fiscal la primire, un certificat privind starea decontărilor contrapărților la bugetul de impozite și taxe, contracte inchiriere de spatii, in din care operează contrapartea, documente care confirmă disponibilitatea mijloacelor fixe, vehicule, personal, certificate de disponibilitate a specialiștilor calificați, copii carduri bancare, în care conțin mostre de semnături ale managerilor, certificate de la bănci despre istoricul pozitiv al contrapărților, licențe.Din toate cele de mai sus, avem extrase din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice în cadrul programului Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal - verificați riscurile, verificați folosind Contour Focus 2016. Pe 15 martie 2018, contrapartea a fost exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, cererea Serviciului Federal de Taxe a venit în iulie 2018, nu există nicio modalitate de a contacta contrapartea și de a cere documente.

Răspuns: Lista de documente solicitată nu este obligatorie de furnizat contrapărții la încheierea unui acord, astfel încât organizația poate să nu o aibă, aceasta nu este o încălcare.

Serviciul Fiscal Federal solicită documentele de mai sus pentru a confirma realitatea tranzacției cu contrapartea, pentru a identifica primirea de către contribuabil a unui beneficiu fiscal nejustificat (articolul 54.1 din Codul fiscal).

Nu există o listă specifică de acțiuni ale organizațiilor și documente care confirmă diligența necesară la alegerea unei contrapartide.

Analiză practica judiciara ne permite să concluzionam că înainte de încheierea unui contract este necesar să verificăm:

Atașați documente din lista solicitată, dacă există, la răspunsul la cerere. ÎN scrisoare de intențieÎn plus, puteți oferi explicații care confirmă realitatea tranzacției.

Motivație

Ce cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit

Ce cheltuieli pot da naștere unui beneficiu fiscal nerezonabil

Chiar dacă cheltuielile respectă în mod oficial cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, în timpul unui audit, inspectorii fiscali le pot exclude de la calcularea profitului impozabil. Acest drept le este acordat de Codul Fiscal al Federației Ruse. Vorbim de cheltuieli care vizează obținerea de avantaje fiscale nejustificate. Un beneficiu fiscal nejustificat, inclusiv din cauza unei scăderi a profitului din cauza oricăror costuri, apare în două cazuri:

1. Ați denaturat faptele viata economica sau despre obiecte impozabile care se reflectă în contabilitate, contabilitate fiscală sau raportare fiscală(clauza 1 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Scopul principal al tranzacției (operațiunii) pe care ați făcut-o este reducerea baza de impozitare. Apoi ai recunoscut unele cheltuieli doar pentru a reduce valoarea impozitului pe venit. În acest caz, obligația din cadrul tranzacției (operațiunii) a fost îndeplinită nu de către contraparte sau de o persoană autorizată de aceasta, ci de către altcineva (clauza 2 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primul punct implică delibera distorsiuni. Erorile aleatorii sau inconsecvențele izolate nu sunt critice. Cu toate acestea, dacă sunt multe dintre ele, va urma o inspecție aprofundată, în timpul căreia inspectorii pot identifica încălcări mai grave. Cu toate acestea, înainte de a elimina cheltuielile, inspectorii trebuie să demonstreze că organizația a subestimat în mod deliberat baza de impozitare. Unul dintre semnele denaturare este datele contradictorii din documente. De exemplu, dacă conform documentelor se dovedește că contrapartea a livrat bunurile mai devreme decât ați încheiat un acord cu acesta. Sau dacă antreprenorul și subcontractantul au semnat certificatul de finalizare a lucrărilor după ce lucrarea a fost predată clientului.

Al doilea punct implică „deghizarea” tranzacţiilor fictive săvârșite cu unicul scop de a obține nejustificat economii de impozite. De exemplu, o organizație încheie un contract pentru efectuarea oricărei lucrări, dar efectuează toate lucrările pe cont propriu sau se descurcă deloc fără ele. Sau dacă compania instruiește organizația să execute munca, care nu dispune de resursele necesare pentru aceasta. Inspecțiile au un control special asupra tranzacțiilor cu persoane dependente, cu flux documentar confuz, folosind plăți în numerar. Alte semne pe care inspectorii le vor folosi atunci când colectează dovezi sunt interdependența participanților la tranzacție și consistența acțiunilor acestora, plățile de tranzit și decontările „în lanț”, utilizarea schemelor intermediare și fragmentarea artificială a afacerilor pentru a trecerea la regimuri speciale. O altă opțiune sunt tranzacțiile care nu au o explicație economică rezonabilă. De exemplu, aderarea la o companie care este evident neprofitabilă și nu are active.

Asemenea recomandări privind aplicarea Codului Fiscal al Federației Ruse sunt în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2017 Nr. ED-4-9/22123, din 16 august 2017 Nr. SA-4-7 /16152. în care serviciul fiscal atrage atenția inspectorilor asupra trei puncte.

În primul rând, organizația are dreptul de a alege dintre mai multe opțiuni de tranzacție posibile pe cea care are minimum consecințe fiscale. Evaluatorii nu pot insista asupra vreunei decizii de afaceri specifice. Dar opțiunea aleasă de plătitor trebuie să respecte condițiile de activitate economică rezonabilă.

În al doilea rând, organizațiile au dreptul de a lua în considerare costurile tranzacțiilor care sunt executate nu de contrapărți, ci de terți. Dar pentru aceasta este necesar ca transferul de obligații către terți să fie legal. De exemplu, dacă încheiați un acord cu un antreprenor, dar munca efectivă va fi efectuată de un subcontractant, la acord trebuie adăugate informații despre terț. În cazul în care tranzacția este executată de o persoană care nu este specificată în documentele primare sau în contract, inspectorul va înlătura costurile (scrisoarea din 20 octombrie 2017 Nr. 03-03-06/1/68944).

Cum să exerciți diligența necesară atunci când alegi o contrapartidă pentru a nu fi responsabil pentru încălcările fiscale ale altor persoane

La încheierea contractelor (în special cu noi contrapărți), cumpărătorii (clienții) se confruntă cu riscuri fiscale. Ele se exprimă în faptul că organizația poate fi trasă la răspundere în cazul unei încălcări de către contrapartidă legislatia fiscala. Autoritățile fiscale pot considera că o organizație a primit un beneficiu fiscal nejustificat din cauza utilizării ilegale a deducerilor de TVA și contabilizarea cheltuielilor care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. În același timp, unul dintre motivele de atragere obligația fiscală va fi așa-numita eșec de a exercita diligența și prudența la alegerea unei contrapartide.

Cumpărătorul (clientul) își poate proteja interesele în diferite etape de lucru cu contrapartea. În primul rând, riscul de obligație fiscală poate fi prevenit în etapa încheierii unui acord cu un furnizor (executor). Cu alte cuvinte, sarcina unui avocat este de a refuza încheierea unui acord cu o contraparte ale cărei acțiuni pot duce la probleme fiscale. În al doilea rând, dacă contractul a fost deja încheiat și oficiu fiscal a acuzat organizația plătitoare de impozite că a primit beneficii fiscale nerezonabile, puteți încerca să dovediți că clientul (cumpărătorul) a dat dovadă de diligență și prudență la efectuarea tranzacției.

Atenţie! Concluziile prezentate în această recomandare vor ajuta numai dacă realitatea furnizării de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate) nu este pusă la îndoială sau este dovedită în mod corespunzător.

În caz contrar (când se dovedește că obiectul contractului nu a fost efectiv executat, dar tranzacțiile comerciale relevante au fost reflectate în contabilitatea fiscală) despre care vorbim despre încălcările comise de către contribuabil însuși, și nu de către contrapărțile sale. Aceasta este o bază independentă pentru concluzia că a fost primit un beneficiu fiscal nerezonabil.

Ce se înțelege prin diligență și grijă?

Actele legislative ale Rusiei nu conțin conceptul de „due diligence și prudență”. Această instituție juridică a fost pusă în practică prin rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității obținerii de avantaje fiscale de către contribuabili” (în continuare - Rezoluția nr. 53).

Scopul acestei inovații este de a stabili limitele răspunderii contribuabilului pentru executarea neloială a obligațiilor fiscale de către contrapărțile săi. Astfel, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a subliniat că faptul că contrapartea unui contribuabil și-a încălcat obligațiile fiscale nu este în sine dovada că contribuabilul a primit un avantaj fiscal nejustificat (clauza 10 din Rezoluția nr. 53). Beneficiul fiscal poate fi recunoscut ca nerezonabil dacă inspecția dovedește că contribuabilul a acționat fără diligența și prudența cuvenită și ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte.

În același timp, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nu a enumerat măsurile care trebuie luate de către contribuabil ca parte a diligenței și prudenței. În acest sens, în prezent nu există o abordare unică a chestiunii ce acțiuni ar trebui să întreprindă o organizație atunci când selectează și verifică o contraparte. O astfel de incertitudine presupune Consecințe negative pentru contribuabili. În special, la încheierea contractelor cu furnizorii (executorii), organizația se confruntă cu riscul ca inspectoratul fiscal să vadă semne de neexercitare a diligenței necesare în activitățile sale și să o tragă la răspundere pentru obținerea de beneficii fiscale nerezonabile.

Ce trebuie să țineți cont atunci când alegeți și verificați o contrapartidă pentru a vă proteja de obligația fiscală

Pentru a minimiza riscul de obligație fiscală din cauza lipsei de diligență și prudență, contribuabilul trebuie să întreprindă un set de acțiuni pentru a selecta și a verifica contrapartea.

În primul rând, trebuie să colectați informatie necesara(documente) despre contraparte. O analiză a practicii judiciare ne permite să concluzionăm că, înainte de încheierea unui acord, este necesar să se verifice:

capacitatea juridică a contrapărții (solicitare din partea contrapărții Documente necesare, obțineți un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice);

puterile persoanei care acționează în numele contrapărții;

identitatea reprezentantului care va semna contractul în numele contrapărții (de exemplu, solicitați o fotocopie a pașaportului director general).

Atenţie! Documentele care confirmă exercitarea prudenței și prudenței trebuie să fie certificate de contraparte și prezentate acestora înainte de tranzacție

contrapartea nu a certificat în mod corespunzător (de exemplu, o copie a certificatului de înregistrare, necertificată prin sigiliul contrapărții și semnătura unei persoane autorizate);

contrapartea prezentată (sau contribuabilul primit) după tranzacție.

Exemplu practic: instanța nu a acceptat copii ale licențelor care nu erau certificate ca probă contrapartidelor

Conform rezultatelor inspecție la fața locului Inspectoratul fiscal a decis implicarea S. SRL. (contribuabil) la obligația fiscală în legătură cu primirea unui beneficiu fiscal nejustificat.

Contribuabilul s-a adresat instanței de judecată pentru declararea invalidă a deciziei inspectoratului. SRL "S." s-a referit la faptul că a exercitat diligența și prudența în alegerea unei contrapartide.

Instanțele de primă instanță, de apel și de casație au refuzat să satisfacă pretențiile din mai multe motive. În special, instanța de apel nu a acceptat ca probe copii ale licențelor de producție materiale de construcții, întrucât aceste documente nu au fost certificate de sigiliile contrapărților (hotărârea Curții a VIII-a de Arbitraj de Apel din 27 aprilie 2011 în dosarul nr. A75-7718/2009, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din septembrie 2011). 8, 2011 în dosarul Nr. A75-7718/2009 Această rezoluție a fost lăsată neschimbată).

Exemplu din practică: instanța a decis că extrasele din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice primite de contribuabil în urma încheierii de acorduri cu contrapartidele nu indica scadenta prudenţă

Pe baza rezultatelor auditului la fața locului, inspectoratul fiscal a decis să implice N. SRL. (contribuabil) la obligația fiscală în legătură cu primirea unui beneficiu fiscal nejustificat. Inspectoratul s-a referit la faptul că contribuabilul nu a dat dovadă de diligență și prudență în alegerea antreprenorilor.

SRL "N." a depus la instanță cerere de declarare a invalidității deciziei inspectoratului. Cu toate acestea, reclamantul nu a furnizat dovezi adecvate pentru a-și susține poziția. Astfel, instanța a arătat că extrasele din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice privind contrapartidele în litigiu prezentate de contribuabil nu pot indica exercitarea diligenței, întrucât au fost primite de reclamantă ulterior încheierii de convenții cu contrapărțile (rezoluția Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 28 martie 2012 în cazul nr. A40-28791/ 11-129-128).

În plus, nu va fi inutil să obțineți informații despre contraparte folosind resursele de internet disponibile public. Acest eveniment s-a dovedit deja a fi laborios și eficient, oferind contribuabilului o bună oportunitate de a verifica nu numai capacitatea juridică a unei potențiale contrapărți, ci și de a colecta alte informații despre acesta, ca parte a exercitării diligenței și prudenței. . De exemplu, un contribuabil se poate asigura că contrapartea nu este inclusă în registrul furnizorilor fără scrupule (un astfel de registru este ținut de Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei). Folosind dosarul cauzelor de arbitraj postat pe site-ul web al Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, puteți determina cât de des a participat o potențială contraparte la încercări, în special, în litigiile fiscale.

Pentru contribuabilii care efectuează tranzacții cu contrapărți necunoscute, este recomandabil să elaboreze și să utilizeze o procedură de verificare promptă a furnizorului (executantului) înainte de încheierea contractelor și semnarea documentelor contabile primare. Este logic să se consolideze această procedură într-un act local al organizației, prevăzând cel puțin următoarele:

o listă de documente și informații care trebuie solicitate unei potențiale contrapartide;

o listă de documente și informații care vor fi suficiente pentru a încheia un acord (această listă poate fi ceva mai scurtă decât prima, deoarece chiar și contrapărțile de bună-credință în unele cazuri pot fi motivate să refuze să furnizeze unele dintre documentele și informațiile solicitate);

o indicație a condițiilor în care acordul nu poate fi încheiat (cu toate acestea, nu ar trebui să prescrieți pentru dvs. cerințe inutil de stricte, deoarece nerespectarea acestora va fi un argument în favoarea poziției autorității fiscale);

o indicație privind divizia și (sau) funcționar al organizației care este responsabil pentru verificarea potențialelor contrapărți.

Actul local de stabilire a procedurii de verificare a furnizorului (antreprenorului) va dovedi încă o dată intențiile de bună-credință ale contribuabilului la alegerea unei contrapartide.

În al doilea rând, este necesar să se analizeze informațiile colectate și să se asigure că nu există motive să se îndoiască de integritatea contrapărții. Cu alte cuvinte, contribuabilul nu trebuie să aibă motive să creadă că:

documentele în numele contrapărții vor fi semnate de persoane neautorizate;

contrapartea va încălca legile fiscale la încheierea unei tranzacții.

Dacă în timpul analizei informațiilor (documentelor) colectate rezultă că șansa ca contrapartea să se angajeze infractiune fiscala suficient de mare, are sens ca contribuabilul să refuze încheierea unui acord cu o astfel de contraparte. La urma urmei, disponibilitatea informațiilor de care dispune contribuabilul despre încălcări ale contrapărții va complica dovada că s-a exercitat diligența și prudența.

Astfel, doar la efectuarea întregului complex de acțiuni (colectarea informațiilor și analizarea acestora), contribuabilul se va proteja în maximă măsură de faptul că inspecția îl va acuza că nu a dat dovadă de diligență și prudență la încheierea contractului.

Cum se dovedește că contribuabilul a exercitat diligența și grijă

Atunci când țin la răspundere un contribuabil, autoritățile fiscale se referă adesea la eșecul lor de a-și exercita diligența și grija. Pentru a respinge un astfel de argument, este necesar să se furnizeze dovezi care să confirme că contribuabilul a comis totul acțiunile necesare privind selecția și verificarea contrapărții.

În special, contribuabilul trebuie să facă dovada că a efectuat următoarele acțiuni.

1. Capacitate juridică verificată contraparte.

Ca dovadă scrisă de verificare a capacității juridice a contrapărții, puteți (și ar trebui) să prezentați:

certificat de înregistrare a contrapartidei ca persoană juridică sau întreprinzător individual (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 8 noiembrie 2010 în cazul nr. A43-2399/2010);

certificat de înregistrare a contrapartidei la organul fiscal (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 13 martie 2012 în cazul nr. A40-37130/11-140-164);

actul constitutiv al contrapartidei (rezolutie a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 17 ianuarie 2012 in cazul nr. A55-5295/2011);

licențe sau alte documente necesare desfășurării unui anumit tip de activitate comercială (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 18 octombrie 2010 Nr. F09-8555/10-S3 în cazul Nr. A47-9363/2009).

Nu va fi de prisos să furnizați și imprimări ale datelor de pe site-urile web oficiale de pe internet și (sau) din presa oficială. Astfel, într-una dintre decizii, instanța de casare a decis că organizația a dat dovadă de diligență, deoarece la încheierea contractului a verificat datele specificate în contract și documentele de expediere cu datele de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. , și, de asemenea, sa asigurat că furnizorul nu se află pe lista companiilor fly-by-night de pe Internet (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 25 iulie 2011 în cazul nr. A54-4250/2010С21).

2. Verificarea acreditărilor reprezentanților care au semnat documentele primare.

Dovada unui astfel de audit sunt protocoalele, ordinele de numire a directorului general și a contabilului șef, precum și împuternicirile executate corespunzător (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 septembrie 2011 în cazul nr. A40-). 10218/08-151-32).

3. Am verificat identitatea reprezentanților care au semnat actele primare.

Ca dovadă, trebuie să furnizați copii ale pașapoartelor sau ale altor documente de identificare ale cetățeanului (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 2 martie 2012 în cazul nr. A19-6264/2011).

Pe lângă furnizarea de dovezi scrise, este logic ca contribuabilul să furnizeze următoarele argumente în sprijinul poziției sale.

1. La încheierea unei tranzacții, contribuabilul nu avea autoritatea de a insista ca contrapartea să dezvăluie informații despre îndeplinirea obligațiilor sale fiscale. Contribuabilul a luat toate măsurile posibile (neinterzise de lege) pentru a verifica contrapartea și nu a găsit niciun motiv să se îndoiască de integritatea sa.

2. Plata conștientă a impozitelor de către contrapartidă la momentul încheierii tranzacției nu garantează în sine că în viitor contrapartea nu va încălca legile fiscale, inclusiv în legătură cu tranzacția încheiată.

3. Faptul că o contraparte a încălcat obligațiile fiscale nu indică în mod direct că contribuabilul are un beneficiu fiscal nejustificat. Astfel, nu orice încălcare fiscală comisă de o contraparte este relevantă pentru tranzacția care se încheie.

Este posibil să respingem argumentul inspectorului cu privire la neprezentarea datorată prudenţă în cazul în care contribuabilul nu a luat toate măsurile posibile pentru verificare contraparte (de exemplu, nu a verificat atribuțiile reprezentanților contraparte)

Da, este posibil.

De regulă, instanțele pornesc de la faptul că lipsa de informații fiabile de către contribuabil cu privire la îndeplinirea obligațiilor fiscale de către contrapartidă nu poate indica în sine o lipsă de diligență și prudență. Încălcarea de către un contribuabil a uneia sau alteia obligații de a verifica o contraparte (de exemplu, neprimirea unui extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice) trebuie evaluată împreună cu alte circumstanțe. Astfel de circumstanțe sunt:

toate circumstanțele legate de acordul încheiat (de exemplu, motivul pentru care contribuabilul a efectuat o tranzacție cu această contraparte);

circumstanțele enumerate în Regulamentul nr. 53 (de exemplu, dacă operațiunile comerciale au fost în concordanță cu scopul comercial rezonabil al organizației).

Are sens pentru contribuabil:

să furnizeze toate dovezile scrise disponibile de verificare a contrapărții și să furnizeze argumentele discutate mai sus;

insistă asupra îndeplinirii corespunzătoare a obligațiilor care le revin în cadrul tranzacției, adică asupra realității tranzacțiilor comerciale și conformarea acestora scopuri economice organizatii. Astfel, într-una dintre deciziile sale, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că, chiar dacă contribuabilul nu a exercitat diligența necesară atunci când a ales o contraparte, dar tranzacțiile comerciale au fost reale, atunci nu apare un beneficiu fiscal nejustificat. (rezoluție din 3 iulie 2012 nr. 2341/12 ).

Exemplu practic: instanța a indicat că simplul fapt de a semna documente primare o persoană care nu are dreptul de a acționa în numele contrapartea nu indică în mod direct că contribuabilul a primit un beneficiu fiscal nejustificat

Pe baza rezultatelor auditului la fața locului, inspectoratul fiscal a decis să implice M. SRL. (contribuabil) la obligația fiscală în legătură cu primirea unui beneficiu fiscal nejustificat. Inspecția s-a referit la faptul că documentele primare (acordurile de furnizare) au fost semnate de persoane neidentificate care nu au dreptul de a acționa în numele contrapărților.

SRL "M." a solicitat instanței de judecată să declare nulă decizia inspectoratului. Reclamantul a susținut că tranzacțiile comerciale în litigiu erau reale. Astfel, părțile la contractele de furnizare și-au îndeplinit în mod corespunzător obligațiile, drept urmare OOO M. a primit dreptul de proprietate asupra bunurilor.

Instanțele de fond și de apel au refuzat să satisfacă cererea, considerând că contribuabilul nu a dat dovadă de diligență și prudență în alegerea contrapărților. În special, SRL "M." nu a verificat acreditările persoanelor care semnează contracte în numele contrapărților.

Instanța de casație a arătat că simplul fapt de a semna acte primare de către persoane neidentificate nu indică în mod direct că contribuabilul a beneficiat de un avantaj fiscal nejustificat. Instanțele inferioare trebuiau să aprecieze totalitatea împrejurărilor legate de contractele încheiate. În special, a fost necesar să se verifice argumentele reclamantei cu privire la realitatea tranzacțiilor comerciale în litigiu și, în funcție de împrejurările stabilite, să se analizeze problema prezenței sau absenței unui avantaj fiscal nejustificat. Din aceste motive, instanța de casație a anulat hotărârile instanțelor inferioare și a trimis cauza spre un nou proces (decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 14 ianuarie 2011 Nr. KA-A40 / 15644-10 în cazul nr. A40-37786 / 10-4-174).

De ce inspectorii vor percepe taxe suplimentare companiei conform noului articol din Codul Fiscal?

Tranzacția are un scop non-comercial sau contrapartea este fictivă

Detaliu important

Amendamentele aduse Codului fiscal al Federației Ruse nu anulează „prezumția de bună-credință a contribuabilului”. Dacă autoritățile fiscale consideră că o companie acționează ilegal, trebuie să dovedească acest lucru.

ÎN Codul fiscal au apărut noi condiții pentru cheltuieli și deduceri (clauza 2 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În primul rând, scopul tranzacției nu poate fi reducerea impozitelor, returnarea acestora de la buget sau compensarea acestora. În al doilea rând, tranzacția trebuie să fie executată de o contraparte directă. O excepție este situația în care contrapartea a transferat obligații în cadrul tranzacției în baza legii sau a unui acord. Serviciul Federal de Taxe a precizat: este suficient ca firma să încalce cel puțin una dintre aceste condiții. Adică, dacă inspectorii stabilesc că scopul tranzacției este reducerea impozitelor, nu vor furniza alte dovezi, ci vor elimina cheltuielile și deducerile. De asemenea, cheltuielile și deducerile vor fi refuzate doar pe motiv că bunurile, lucrările sau serviciile au fost primite nu de la contraparte, ci de la o altă persoană (vezi diagrama).

Scopul tranzacției sau operațiunii. Serviciul Fiscal Federal a explicat: o tranzacție sau o operațiune trebuie să aibă un scop comercial specific și rezonabil (subclauza 1, clauza 2, articolul 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un scop non-comercial pentru o operațiune care nu este tipică pentru cifra de afaceri, compania o realizează în interesul unei alte persoane cu scopul de a o finanța în secret. De exemplu, dacă o altă organizație cu o pierdere fără active a fost fuzionată cu compania. Și nu există nicio justificare economică pentru o astfel de aderare.

În consecință, organele fiscale vor dovedi în cadrul controalelor că tranzacția sau funcționarea companiei nu are o explicație rezonabilă din punct de vedere al activității antreprenoriale. Scopul său este de a realiza economii de impozite.

Serviciul Federal de Taxe a subliniat: compania are dreptul de a desfășura operațiuni de afaceri în așa fel încât taxele să fie minime. Autoritățile fiscale nu au dreptul să insiste că o organizație trebuie să aleagă o opțiune specifică pentru operațiunile de afaceri. Principalul lucru este că printre operațiunile companiei nu există unele artificiale care să nu aibă sens economic.

Cu grija

Tranzacția are un scop de afaceri și a fost îndeplinită de contrapartea cu care a fost încheiat acordul. Dacă cel puțin una dintre aceste condiții este încălcată, nu veți putea lua în considerare cheltuielile și nu veți putea solicita deduceri.

Cine a executat afacerea? Serviciul Fiscal Federal a clarificat: cheltuielile și deducerile nu pot fi luate în considerare dacă tranzacția a fost efectuată de o persoană care nu este indicată în documentul principal (subclauza 2, clauza 2, articolul 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, autoritățile fiscale trebuie să dovedească că tranzacția nu a fost executată de contraparte, ci de altcineva, sau că societatea a efectuat munca sau serviciile în mod independent. Cum recomandă Serviciul Fiscal Federal autorităților fiscale să dovedească acest lucru, vezi mai jos.

Iată faptele care vor deveni indicii pentru autoritățile fiscale. Compania și contrapartea efectuează calcule și trimit rapoarte de pe un singur computer. Sigilii ale contrapartidelor au fost gasite in biroul companiei. Banii pe care societatea i-a virat contrapartidei i se restituie in numerar, prin transfer bancar, sub forma hârtii valoroase, în natură.

Autoritățile fiscale vor acorda atenție și acțiunilor companiilor care nu respectă obiceiurile de afaceri. De exemplu, dacă compania nu a plătit pentru livrările anterioare, dar contrapartea continuă să livreze mărfuri. În același timp, părțile nu au stabilit o penalitate pentru întârzierea contractului (rezoluție a Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 7 iunie 2016 Nr. F05-7120/2016). În astfel de cazuri, funcționarii fiscali îi vor cere directorului detalii despre tranzacții. Răspunsurile vor fi apoi comparate cu declarațiile martorilor și alte probe. Dacă se găsesc contradicții, ei vor cere din nou directorului o explicație cu ce se leagă.

Serviciul Fiscal Federal recomandă ca funcționarii fiscali să ia imediat mostre de semnături în timpul interogatoriilor directorului și angajaților care au certificat documentele. Acest lucru este necesar pentru a efectua o examinare a semnăturilor în documentul primar. Dar examinarea singură nu este suficientă pentru a elimina cheltuielile și deducerile. Funcționarii fiscali ar trebui să folosească semnături false numai împreună cu alte dovezi (clauza 3 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alexander Sorokin răspunde:

Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„Sistemele de plată în numerar ar trebui utilizate numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la

Unul dintre cele mai frecvente motive pentru refuzul deducerilor de TVA și a deducerilor de cheltuieli este o contraparte fără scrupule. Este vina ta pentru că nu ai făcut diligența necesară în alegerea lui. Desigur, ar trebui să vă verificați întotdeauna contrapărțile, mai ales dacă lucrați cu companii mici. În primul rând, pentru a te proteja de escroci, asigură-te că partenerul tău este de încredere. Și fiecare organizație verifică contrapărțile în felul său. Dar ce înseamnă due diligence pentru profesioniștii fiscali? Cum să vă verificați contrapartea, astfel încât în ​​cazul pretențiilor sale să puteți dovedi că ați fost extrem de atent?

Articolul va discuta despre verificarea organizației contrapartidei. Cu toate acestea, multe dintre aceste recomandări se aplică și dacă contrapartea dumneavoastră este un antreprenor.

Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal consideră că măsurile care indică diligența necesară și prudență atunci când alegeți o contrapartidă sunt Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 10.04.2009 Nr.03-02-07/1-177, din 06.07.2009 Nr.03-02-07/1-340, din 31.12.2008 Nr. 03-02-07/2-231; Serviciul Fiscal Federal din 02.11.2010 Nr. 3-7-07/84:

• obținerea unei copii a certificatului de înregistrare a contrapărții la organul fiscal;
• verificarea faptului introducerii informațiilor despre contraparte în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• obținerea unei procuri sau a unui alt document care autorizează o anumită persoană să semneze documente în numele contrapărții;
• utilizarea surselor oficiale de informații care caracterizează activitățile contrapărții.

Cu toate acestea, în realitate, de multe ori se dovedește că motivul pentru care vă depuneți o plângere este nu neatenția ta, ci necinstea partenerului tău. Adică dacă, de exemplu, contrapartea dumneavoastră nu depune rapoarte și nu plătește taxe, atunci vă vor fi prezentate cereri de despăgubire indiferent de cât de atent ați verificat-o și ce documente aveți în legătură cu aceasta. Dacă nu există pretenții împotriva contrapărții, atunci autoritățile fiscale nu vor studia dacă ați dat dovadă de diligență.

Instanțele, având în vedere astfel de litigii, iau decizii atât în ​​favoarea organizațiilor, cât și în favoarea autorităților fiscale. Și nu au nicio abordare uniformă pentru evaluarea due diligence.

DIN SURSE AUTENTICE

Șef Departament Securitate Fiscală CJSC AF „Audit-Classic”

„Din anumite motive, se crede că este garantat câștigul în instanță în cazul primirii de mărfuri dintr-un magazin de o zi, doar prin demonstrarea că operațiune controversată chiar a avut loc. Se presupune că această concluzie decurge din Rezoluțiile Curții Supreme de Arbitraj Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din data de 03.09.2010 nr. 15574/09, din data de 20.04.2010 nr. 18162/09. Drept urmare, mulți au slăbit grav controlul asupra contrapărților la încheierea contractelor. Cu toate acestea, acest lucru este greșit. În cazul în care inspecția dovedește că contribuabilul a acționat fără diligență, a cunoscut sau ar fi trebuit să cunoască statutul „problematic” al contrapărții, deducerile de TVA și recunoașterea cheltuielilor pot fi refuzate. Și numeroase practici judiciare confirmă acest lucru. Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 20 aprilie 2010 Nr. 18162/09, din 25 mai 2010 Nr. 15658/09. Prin urmare, verificarea contrapărților la momentul încheierii contractelor este un lucru absolut necesar pentru orice contribuabil care lucrează pentru sistem comun impozitare și sistem simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli””.

După ce am analizat opinia autorităților de reglementare și practica judiciară, vă oferim principalele domenii de inspecție a unei contrapărți și metode de desfășurare a acesteia.

Directii principale de verificare a contrapartidei

Cel mai adesea, partenerilor li se cere să-și confirme încrederea cu documentele constitutive, adică carta. Folosind-o, puteți verifica numele organizației, locația acesteia și puteți verifica autoritatea managerului. Și există chiar și instanțe care consideră că primirea doar a unor copii ale actelor constitutive indică diligența necesară și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 03.05.2010 Nr. A45-11237/2009; FAS MO din 03.02.2011 Nr KA-A41/555-11; PO FAS din 14 decembrie 2010 Nr. A65-8579/2010. Cu toate acestea, este mai bine să țineți cont de opinia autorităților de reglementare și să nu vă creați probleme, deoarece instanțele nu sunt întotdeauna de partea organizațiilor. Deci sunt două lucruri principale de verificat.

Verificăm dacă contrapartea dvs. este un contribuabil actual

OPȚIUNEA 1. Ne uităm la informații din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Pur și simplu introduceți TIN-ul indicat de contraparte pe site-ul Serviciului Federal de Impozite, asigurați-vă că TIN-ul acestuia este real și la momentul încheierii acordului nu există informații despre excluderea companiei din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice. Într-una dintre deciziile sale, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a considerat că această formă de verificare indică exercitarea diligenței necesare și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 09.03.2010 Nr. 15574/09. Au decis și unele instanțe Decrete ale FAS PO din 1 noiembrie 2011 Nr. A65-2843 / 2011; FAS UO din 11 august 2011 Nr. F09-4478/11; FAS CO din 25 iulie 2011 Nr А54-4250 / 2010С21; FAS MO din 08.02.2011 Nr. КА-А40/17851-10. Deși, de exemplu, FAS VSO consideră că acest lucru nu este suficient Decretele FAS VSO din 18.08.2010 Nr. A33-19963 / 2009, din 24.08.2010 Nr. A10-5604 / 2009.

Puteți verifica TIN-ul contrapărții: Site-ul Serviciului Federal de Taxe→ secțiunea " Servicii electronice» → secțiunea «Verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea»

Apropo, Serviciul Fiscal Federal recomandă, de asemenea, să utilizați site-ul său oficial pentru a verifica:

• dacă contrapartea este una dintre entitățile juridice inactive în privința cărora autoritățile fiscale au decis excluderea iminentă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• dacă directorul contrapărții este o persoană descalificată.

Astfel de informații vă vor ajuta, de asemenea, să vă confirmați discreția. Decretele FAS PO din 28 iulie 2011 Nr. A57-13884 / 2010; FAS MO din 09.09.2010 Nr. КА-А40/10126-10.

Rezultatele verificării unei contrapărți prin internet sunt cel mai bine prezentate sub forma unei capturi de ecran (captură de ecran) a informațiilor primite. Pentru a face acest lucru, apăsați simultan tastele Ctrl și PrintScreen de pe tastatură. Apoi deschide înăuntru programe standard Programul Windows Paint și introduceți imaginea în foaia deschisă făcând clic dreapta și selectând „Insert”. Fișierul rezultat ar trebui să fie salvat în format *.jpeg folosind comanda „Salvare ca...” din fila „Fișier”.

OPȚIUNEA 2. Primim un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Având în vedere că furnizarea unui extract este serviciu cu plată, este mai bine dacă contrapartea vi-l oferă. Multe instanțe consideră prezența unui extras ca fiind un exercițiu suficient de diligență și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 10 octombrie 2011 Nr. A65-28269/2010; FAS DVO din 3 octombrie 2011 Nr. F03-4402/2011; FAS MO din 14 martie 2011 Nr KA-A40/690-11; FAS NWO din 21 iunie 2011 Nr. A05-11486/2010; FAS UO din 18 iunie 2010 Nr. Ф09-4486/10-С2. Deși, din nou, există cei pentru care acest lucru nu este suficient, întrucât faptul că contrapartea este înregistrată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu înseamnă că desfășoară afaceri reale. Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 22 iunie 2011 Nr. KA-A40/6036-11, din 22 februarie 2011 Nr. KA-A40/18297-10; FAS UO din 28 noiembrie 2011 Nr. F09-6952/11; FAS VSO din 19 octombrie 2010 Nr. A19-3822/10.

Pentru informații despre cum să obțineți un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și despre ce conține acesta, citiți:

OPȚIUNEA 3. Solicităm o copie a certificatului de înregistrare și a certificatului de înregistrare la organul fiscal.

Contrapartea vă poate furniza copii certificate ale acestor documente, fără niciun efort din partea sa. Acest lucru va fi considerat și diligența dumneavoastră. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 20 iulie 2010 Nr. A12-23566/2009; FAS MO din 30 noiembrie 2010 Nr. KA-A40/15207-10, din 24 octombrie 2011 Nr. A40-138664/10-127-789; FAS NWO din 15 august 2011 Nr. A56-36565/2010.

DIN SURSE AUTENTICE

„Nu ar fi de prisos să verificăm conformitatea informațiilor din documentele depuse cu informațiile efective din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice, disponibil pe site-ul Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru este necesar pentru a vă asigura că certificatul nu este depășit la momentul încheierii contractului și este adevărat. Se întâmplă să se încheie un acord cu o persoană care a fost deja lichidată. În plus, există adesea cazuri în care contrapărțile fără scrupule falsifică pur și simplu copii ale documentelor depuse. În plus, pe site-ul web al Kommersant KARTOTEKA LLC vă puteți asigura în timp real că nu au fost inițiate proceduri de lichidare sau de faliment împotriva societății contrapartide.”

CJSC AF „Audit-Classic”

Verificăm autoritatea persoanelor care semnează documente în numele contrapartidei dumneavoastră

Ministerul Finanțelor spune că, pe lângă verificarea organizației contrapartide în sine, este necesară și verificarea identității celui care acționează în numele acesteia, precum și dacă acesta are atribuțiile corespunzătoare. Pentru multe organizații, o astfel de verificare a devenit de mult un obicei. Există exemple hotărâri judecătorești atunci când instanța nu a fost de partea contribuabilului pentru că, printre altele, nu a verificat puterile persoanei care reprezintă interesele asociatului Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din 20 aprilie 2011 Nr. A55-16131/2010, din 25 august 2011 Nr. A55-1144/2011, din 7 iulie 2011 Nr. A55-37642/2009; FAS ZSO din 20 iulie 2011 Nr. A27-13785/2010; FAS MO din 12 iulie 2011 Nr KA-A40/6776-11; FAS VSO din 02.09.2011 Nr. A19-12564/2010.

Pentru a vă verifica autoritatea, puteți utiliza un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, care conține informații despre șeful organizației și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 6 septembrie 2011 Nr. KA-A40/9465-11-2. Dar este mai bine să întrebați contrapartea copii ale deciziilor și ordinelor privind numirea unui manager și contabil șef Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Comisiei Electorale Centrale din 6 octombrie 2011 Nr. A62-6220/2010; FAS PO din 27 decembrie 2011 Nr. A55-3941/2011; FAS UO din 18 octombrie 2010 Nr Ф09-8555/10-С3; FAS NWO din 01.03.2011 Nr. A13-6636/2009; FAS Regiunea Caucaz de Nord din data de 10 noiembrie 2011 Nr. A32-30018/2010; FAS MO din 13 octombrie 2011 Nr. A40-102956/10-4-530. Dacă documentele sunt semnate în numele contrapărții de către un reprezentant autorizat, atunci întrebați-l Împuternicire Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 29 iulie 2010 Nr. A65-23705/2009.

Apropo, nu uitați să verificați datele reprezentantului indicate în documentele depuse împreună cu pașaportul său. Și este și mai bine dacă contrapartea este de acord să vă furnizeze o fotocopie a acesteia (nu puteți solicita o astfel de copie - conține date personale care pot fi utilizate numai cu acordul proprietarului). Articolele 3, 6 din Legea din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ). Acest lucru poate servi ca dovadă suplimentară a diligenței dumneavoastră și ; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 22 noiembrie 2010 Nr. A56-91778/2009; FAS PO din 13 mai 2011 Nr. A55-16741/2010; FAS MO din 28 septembrie 2011 Nr. A40-1550/11-20-8, din data de 10 octombrie 2011 Nr. A40-124553/10-4-722, din data de 6 septembrie 2011 Nr. KA-A40/9465-11 -2.

CONCLUZIE

Ținând cont de practica judiciară contradictorie și de opinia autorităților de reglementare, cel mai sigur este dacă aveți toate documentele de mai sus: copii ale actelor constitutive, certificate de înregistrare și înregistrare de stat, documente care confirmă autoritatea persoanelor care semnează documentul primar, un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, un tipărit al paginii de internet a site-ului Federal Tax Service cu date despre contraparte.

Unele companii, pe lângă documentele de mai sus, solicită și alte informații. Să vedem dacă asta are sens.

Licențe

În cazul în care lucrarea (serviciile) furnizate de contraparte este licențiată sau achiziționați orice bun a căror vânzare este imposibilă fără licență, atunci ar fi util să luați o copie a licenței de la contraparte. Trebuie să verificați capacitatea reală a contrapărții de a îndeplini termenii acordului. În unele cazuri, lipsa unei licențe de la o contrapartidă poate fi paca care înclină balanța justiției împotriva ta Rezoluții OSV FAS din 25 martie 2010 Nr. A19-15776/09, din 8 octombrie 2009 Nr. A33-17712/08; FAS ZSO din 24 noiembrie 2008 Nr. F04-7182/2008(16313-A27-14); FAS UO din 11 noiembrie 2010 Nr. Ф09-9004/10-С2. În plus, Serviciul Fiscal Federal recomandă, de asemenea, să aveți o copie a licenței contrapărții Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 11 februarie 2010 nr. 3-7-07/84.

DIN SURSE AUTENTICE

„ Disponibilitatea unei licențe poate fi verificată prin internet - pe site-ul web al autorității competente de licențiere. Dacă, pentru a îndeplini contractul, contrapartea dvs. trebuie să fie membru al unei organizații de autoreglementare (SRO), puteți verifica și calitatea de membru al contrapartidei la SRO prin internet - pe site-ul SRO.”

CJSC AF „Audit-Classic”

Copii ale declarațiilor fiscale și ale situațiilor financiare

Datele din declarație sunt un secret fiscal și nu aveți dreptul să le solicitați de la contrapartidă. subp. 13 clauza 1 art. 21, alin.1, art. 102 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar chiar dacă vi le furnizează, informațiile reflectate în declarație nu pot indica fiabilitatea contrapărții. Apropo, același lucru ca și datele situațiile financiare. Este mai bine să faceți o cerere la biroul fiscal, în care trebuie să indicați:

• scopul solicitării este obținerea de informații despre încălcările legislației fiscale comise de contraparte;
• temeiul cererii - clauza 1 al art. 102 Codul fiscal al Federației Ruse, art. 8 Lege federala din 27 iulie 2006 Nr.149-FZ.

Dacă autoritățile fiscale sunt obligate să vă informeze despre încălcări fiscale contrapartidelor dvs., citiți:

Dacă autoritățile fiscale vă răspund, aceasta va fi o dovadă suplimentară a diligenței dumneavoastră și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 17 august 2009 Nr. KA-A40/7659-09.

Dacă nu există niciun răspuns, însuși faptul cererii demonstrează deja că ai fost atent Rezoluția 9 AAS din 08.12.2009 Nr. 09AP-23342/2009-AK.

Informații despre contul curent al contrapărții

Prezența unui cont curent la contrapartea dvs. și plăți fără numerar indică trecerea atât a plăților interne primare, cât și periodice. CEC bancar privind legitimitatea și capacitatea juridică a clientului. Prin urmare, după cum cred unele instanțe, însăși prezența contului curent al unei contrapărți este Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 02.07.2011 Nr. KA-A40/17658-10, din 19.04.2011 Nr. KA-A40/2826-11; FAS NWO din 29 iulie 2010 Nr. A66-12520/2009 sau efectuarea de plăți fără numerar Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol Nr. A23-6231/09A-13-280-21-11-DSP din 21 octombrie 2010, Nr. A68-9235/09 din 13 decembrie 2010 vorbiți despre prudența dvs. atunci când alegeți o contrapartidă.

Informații despre dacă managerul a fost adus la răspundere fiscală sau administrativă

Serviciul Fiscal Federal recomandă să le solicitați de la contrapartea dumneavoastră. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 11 februarie 2010 nr. 3-7-07/84. Deși în practică o astfel de solicitare poate provoca cel puțin nedumerire în rândul contrapărții. Nu se știe după ce s-a ghidat Serviciul Fiscal Federal atunci când a făcut astfel de recomandări, dar dacă managerul nu a fost tras la răspundere, aceasta nu este deloc o garanție că compania va fi de bună-credință. Și invers, dacă a fost implicat, asta nu înseamnă că nu se poate coopera cu organizația. ; FAS Regiunea Caucaz de Nord din 16 septembrie 2011 Nr. A32-51445/2009. Și unii indică, de asemenea, că este necesar, în plus, să se verifice locația organizației și Hotărârea FAS VSO din 16 iunie 2011 Nr. A19-19805/10; FAS NWO din 15 august 2011 Nr. A05-12704/2010.

ATENȚIM MANAGERUL

Pentru furnizorii mici și puțin cunoscuți, este necesară colectarea unui dosar mic în etapa precontractuală, constând în copii de pe carte, certificate de înregistrare, licență, extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Acest lucru va ajuta la evitarea problemelor fiscale dacă furnizorul se dovedește a fi un contribuabil lipsit de scrupule.

Apropo, Ministerul de Finanțe a recomandat recent, printre altele, studierea informațiilor Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 13 decembrie 2011 Nr.03-02-07/1-430:

• despre locația reală a contrapărții;
• despre zonele sale de producție (comerț);
• despre dovezi evidente ale posibilității ca contraparte să îndeplinească efectiv termenii contractului, ținând cont de timpul necesar pentru livrarea sau producerea bunurilor, efectuarea lucrărilor sau prestarea serviciilor.

Deși nici instanțele, nici finanțatorii nu au explicat cum poate fi verificat acest lucru.

DIN SURSE AUTENTICE

„Puteți verifica, de asemenea, dacă contrapartea a apărut ca o companie-protecție în litigiile legale. Acest lucru se poate face în orice sistem de referință juridică care are o bază de date de soluții instanțele de arbitraj(de exemplu, ConsultantPlus). Mai recent, astfel de informații au început să fie publicate pe site-urile web ale unor servicii fiscale federale regionale (în special, Serviciul fiscal federal al teritoriului Krasnoyarsk).”

CJSC AF „Audit-Classic”

Desigur, lista a fost impresionantă. Dar nu este nevoie să fii descurajat. Dacă cooperezi cu organizații mari și binecunoscute, atunci este puțin probabil să ai probleme. Și atunci când lucrați cu companii mici sau necunoscute, mai ales dacă suma tranzacției este mare, este mai bine să achiziționați o listă cât mai mare de documente.

DIN SURSE AUTENTICE

„Este recomandabil să separați pentru dvs. toate contrapărțile în funcție de anumiți parametri ( indicatori financiari, stabilitate etc.) în grupuri de risc și, în funcție de gradul de risc, colectați cât mai mult posibil Set complet documente sau minime. Este mai bine să stabiliți procedura de verificare a contrapărților și criteriile de împărțire a acestora în grupuri prin reglementări interne.

Opțiunea ideală, pe lângă procedurile enumerate, este selectarea furnizorilor prin licitație. Selectarea ofertelor poate fi prevăzută în regulamentul e.”

CJSC AF „Audit-Classic”

Și rețineți: în domeniul relațiilor fiscale există o prezumție de bună-credință și Definiția Curții Constituționale din 25 iulie 2001 Nr. 138-O. Adică, autoritățile fiscale nu au dreptul să interpreteze conceptul „ contribuabili de bună credință„ca punând o povară asupra ta responsabilități suplimentare neprevazute de lege Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Comisiei Electorale Centrale din 29 septembrie 2011 Nr. A48-4435/2010; FAS MO din 21 iunie 2011 Nr. KA-A40/5741-11. Autoritățile fiscale trebuie să demonstreze că ați fost neglijent în alegerea unui partener sau că ați colaborat în mod intenționat cu o contraparte fără scrupule clauza 10 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 Nr. 53.

Nu vreau să fiu marcat ca livrest atunci când aleg contractori, dar trebuie să o fac. Din moment ce riscurile alegerii, inclusiv cele fiscale, cad pe umerii contribuabilului. Statul recomandă doar ca în această materie să se exercite diligența, fără a consacra în lege conceptul de diligență. Nu există o listă clară de criterii pentru selectarea contrapărților care ar determina o dată pentru totdeauna un algoritm de selecție „prudent”. Cum evoluează înțelegerea due diligence, ce schimbări au avut loc recent în această problemă, ce lege noua ne va obliga să fim și mai atenți atunci când alegem antreprenori? Cum serviciul VLSI Totul despre companii ajută la crearea unei imagini complete a contrapărților și concurenților dvs.?

Tradus literal din latină, cuvântul „contrapartid” înseamnă opoziție. Pentru a vă asigura că partenerul sau contractorul dumneavoastră, numit contraparte, nu vă oferă „rezistență”, trebuie să-l alegeți cu atenție, trebuie să verificați toate aspectele activităților sale, după cum se spune, de la A la Z. Acest lucru este important atât pentru asigurarea functionarii durabile a intreprinderii dumneavoastra si pentru eliminarea eventualelor intrebari din partea autoritatilor fiscale, care recomanda exercitarea diligenței necesare la alegerea unei contrapartide. Exercitarea diligenței necesare este de natură consultativă; neprezentarea documentelor care confirmă diligența nu va duce la amendă. Cu toate acestea, purtați responsabilitatea pentru contrapărțile fără scrupule, iar dacă nu furnizați documente care să confirme diligența exercitată, probabilitatea ca veți fi acuzat de primirea unui beneficiu fiscal nejustificat și a impozitului suplimentar să fie evaluată crește brusc.

Răspunsul la întrebarea „să faci sau nu diligență?” evident. Desigur, trebuie să fii atent atunci când alegi o contraparte, aceasta este o axiomă. Răspunsul la o altă întrebare nu este evident - cum să exerciți exact diligența, ce listă de acțiuni de verificare este suficientă? La urma urmei, în timp ce conceptul de „exercitarea diligenței necesare la alegerea unei contrapartide” este interpretat de legiuitori și nu este consacrat oficial, fiecare este liber să îl interpreteze în felul său.

Noi criterii de evaluare a unei contrapartide

Ce înțelegeți prin due diligence atunci când alegeți o contraparte? Ce set specific de acțiuni de verificare este suficient, care ar trebui să fie justificarea pentru alegerea unei contrapărți? Aparent, numărul de astfel de întrebări adresate autorităților fiscale a crescut recent, deoarece în mai 2017 Serviciul Fiscal Federal a pregătit o scrisoare pe acest subiect nr. AS-4-2/8872 din 12 mai 2017. În primul rând, recomandat pentru evaluări independente de risc la alegerea contrapărților, luați în considerare criteriile disponibile publicului aprobate de Serviciul Fiscal Federal din 30 mai 2007 N MM-3-06/333@ autoritățile fiscale la alegerea obiectelor pentru excursiile pe teren controale fiscale. În special, ar trebui să fiți atenți la următoarele:

• contrapartea nu se află în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• contrapartea este „înregistrată” la adresa de înregistrare „în masă”;
• contrapartea nu a indicat adresa locației efective.

Scrisoarea subliniază și o inovație importantă: în art. 102 din Codul fiscal, au fost aduse modificări care au fost puse în aplicare în luna iulie a acestui an - regimul de secret fiscal a fost ridicat dintr-o parte semnificativă a informațiilor furnizate de contribuabil către fisc. În special, datele privind numărul mediu de angajați, valoarea impozitelor și taxelor plătite de organizație, valoarea restanțelor și a datoriilor la penalități, amenzi, suma veniturilor și cheltuielilor conform situațiilor contabile (financiare) sunt acum deschise. Scrisoarea din mai a Serviciului Federal de Taxe a subliniat că această inovație le oferă contribuabililor oportunitate suplimentară evaluarea riscurilor atunci când alegeți o contrapartidă.

Fără străini

În vara anului 2017, Codul Fiscal a fost completat cu Articolul 54.1, care a intrat în vigoare la 18 iulie 2017 Nr. 163-FZ. Potrivit experților, acest articol a fost adoptat rapid. „Scopul legii nu este doar codificarea regulilor formulate de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse cu privire la beneficiile fiscale nejustificate, ci propune, de fapt, o nouă abordare a problemei contribuabililor care abuzează de drepturile lor”, așa a spus mass-media. a comentat esența articol nou Președintele Comisiei pentru buget și impozite al Dumei de Stat Andrey Makarov.

Pe scurt, acest articol nu permite o reducere a bazei de impozitare din cauza distorsionării informațiilor furnizate, reducerea bazei de impozitare nu ar trebui să fie scopul în sine al tranzacției, totuși, în cadrul subiectului alegerii unei contrapărți, clauza articolului prin care se precizează că obligațiile care decurg din tranzacție trebuie îndeplinite de partea contractantă este interesantă, sau transferată unui terț în baza unui acord sau a legii. Adică, accentul nu se pune doar pe realitate tranzacție de afaceri, dar și asupra realității implementării acesteia de către partea contractantă. Aceasta înseamnă că trebuie să fiți pregătit să verificați informații despre dacă contractantul dvs. are suficient personal pentru a-și îndeplini obligațiile din contract, dacă specialiștii săi au suficiente calificări etc.

Cu toate acestea, există cu siguranță conținut pozitiv în acest articol. Al treilea paragraf al articolului stabilește în mod clar și clar circumstanțele care nu pot fi considerate ca o bază independentă pentru refuzul contribuabililor la reducerea impozitului. Următoarele nu pot constitui o bază independentă pentru refuz:

• semnarea documentelor contabile primare de către o persoană neidentificată sau neautorizată,
• încălcarea de către contrapartea contribuabilului a legislației privind impozitele și taxele,
• posibilitatea ca contribuabilul să obţină acelaşi rezultat activitate economică la efectuarea altor tranzacţii neinterzise de lege.

Cum se asigură o alegere rezonabilă a contrapartidei

Cu toate acestea, în ciuda dezvoltării cadru legislativ, însuși conceptul de due diligence nu a fost definit. În consecință, orice listă de documente și argumente în favoarea bunei-credințe a contrapărții nu poate fi definitivă. Lista documentelor trebuie să fie rezonabilă și suficientă. Autoritățile judiciare, atunci când au în vedere cazuri de obținere de avantaje fiscale nejustificate, țin cont de specificul fiecărei situații specifice.

Cum să obțineți cele mai complete informații despre un potențial partener sau contractant? Ce resurse ar trebui să studiez, cât timp prețios ar trebui să-l petrec? Și dacă sunt zeci sau sute de parteneri?... Cum se dovedește că munca de verificare a contrapartidei a fost efectuată și s-a dat dovadă de diligență?

Serviciul VLSI Totul despre companii vă va ajuta să răspundeți la aceste întrebări, care colectează, sistematizează și analizează date oficiale despre organizații și antreprenori individuali, înregistrată în Rusia.

În serviciul VLSI All about companies veți găsi informații despre starea financiara parteneri și concurenți, numele fondatorilor și afiliaților de afaceri, informații de contact ale companiilor, informații despre participarea la licitații și contracte guvernamentale încheiate, informații despre cauzele judiciareși inspecții de către agențiile guvernamentale etc.

Datele sunt colectate de la Serviciul Federal de Taxe, Rosstat, Trezorerie, tribunale de arbitraj etc. Căutarea de informații despre o organizație sau un antreprenor individual poate fi efectuată folosind orice detalii disponibile. Cu ajutorul unui „portret” rapid obținut al companiei, veți putea evalua fiabilitatea acesteia, perspectivele de cooperare și riscurile fiscale.

Specialiștii noștri sunt gata să vă spună despre toate caracteristicile alegerii contractorilor. Rezolvați-vă problemele folosind soluții software moderne și reduceți riscurile la zero!