Data publicării: 08.07.2015 14:05 (arhivă)

În conformitate cu capitolul 32 Codul fiscal Federația Rusă, Legea orașului Moscova din 19 noiembrie 2014 nr. 51 „Cu privire la impozitul pe proprietate pentru persoane fizice” a fost introdusă pe teritoriul Moscovei de la 1 ianuarie 2015 comandă nouă calculele de către organele fiscale ale impozitului pe proprietate indivizii bazat valoarea cadastrală.

Informații despre valoarea cadastrală și alte informații, inclusiv numărul cadastral al proprietății, pot fi găsite la cererea autorităților Serviciul federal înregistrare de stat, cadastru și cartografie (Rosreestr), precum și pe site-ul lor oficial folosind serviciul " informații de referință pentru obiecte imobiliare online" sectiunea " Servicii electroniceși servicii.”

Informații privind contestarea valorii cadastrale a imobilelor sunt postate și pe site-ul specificat al Rosreestr (Acasă/Pentru persoane fizice/Informații utile/Cum se află și se revizuiește valoarea cadastrală a imobilului).

Obiectele de impozitare și cotele de impozitare aplicate acestora

• Cladiri rezidentiale, spații rezidențiale, ansambluri imobiliare unice, care includ cel puțin un spațiu rezidențial (cladire de locuințe), precum și anexe sau structuri, a căror suprafață nu depășește 50 metri patratiși care sunt situate pe terenuri destinate agriculturii personale, agricultura dacha, grădinărit, horticultură sau individual construcția de locuințe– tarifele se aplică în următoarele sume:

• garaje și locuri de parcare – 0,1% din valoarea cadastrală a obiectului impozabil;
• obiecte de construcție neterminată dacă scopul proiectat al acestor obiecte este o clădire de locuit - 0,3% din valoarea cadastrală a obiectului impozabil;

• obiecte de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble - 2,0% din valoarea cadastrală a obiectului de impozitare;

• alte obiecte – 0,5% din valoarea cadastrală a obiectului impozabil.

Proprietate inclusă în proprietate comună bloc, nu este supus impozitării (clauza 3 din art. 401 din Cod).

Deduceri utilizate în determinarea baza de impozitare

Baza de impozitare se determină pentru fiecare proprietate rezidențială minus costul unui anumit număr de metri pătrați în funcție de tipul acesteia.

Pentru a reduce sarcina fiscală asupra cetățenilor, este prevăzută o procedură specială pentru calcularea perioadei tranzitorii de 4 ani. perioada de vara:

• în cazul în care suma taxei calculate pe baza valorii cadastrale depășește suma taxei calculate pentru ultima perioadă fiscală pe baza valorii de inventar, impozitul se va calcula folosind o formulă specială care prevede o creștere treptată a impozitului pe 4 ani cu un factor. de 0,2 (exemplul nr. 1);

• dacă valoarea impozitului calculată din valoarea cadastrală este mai mică decât valoarea impozitului calculată din valoarea de inventar, impozitul va fi calculat contribuabilului în în întregime pe baza valorii cadastrale (exemplul nr. 2).

Calculul impozitului atunci când proprietatea asupra obiectelor se schimbă în cursul anului

Impozitul se calculează utilizând un coeficient definit ca raportul dintre lunile întregi în care obiectul impozabil a fost deținut de contribuabil și numărul luni calendaristiceîn perioada fiscală.

Dacă apariția dreptului de proprietate asupra imobilului a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare, inclusiv, sau încetarea dreptului de proprietate asupra imobilului a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției ( rezilierea) a dreptului specificat este considerată luna completă.

Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, luna apariției (încetării) a dreptului specificat nu este luate în considerare la determinarea coeficientului.

Pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în secțiunea „Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice 2016”, puteți găsi informații despre caracteristicile noii proceduri de impozitare a proprietății persoanelor fizice, precum și să calculați în mod independent cuantumul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice. se preconizează a fi plătită în 2016 pentru anul 2015 cu ajutorul serviciului „Calcul preliminar al impozitului pe proprietate pentru persoane fizice pe baza valorii cadastrale”.

S-a schimbat legislația privind impozitul pe proprietate. Vă vom arăta cum să calculați impozitul pe proprietate al unei organizații, cum să determinați corect baza de impozitare, cum să calculați impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale și, în cele din urmă, ce este un calculator de impozit pe proprietate și cum să îl utilizați.

Cum se calculează impozitul pe proprietate

Formularul de calcul al plăților în avans s-a schimbat. Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2019, calculul impozitului pe proprietate în anul 2019 este prevăzut în formularul aprobat în Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. MMV-7-21/ (modificat la 4 octombrie 2018). Să ne dăm seama cum se calculează impozitul pe proprietate și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când calculați.

Perioade fiscale și de raportare

Se recunoaște perioada fiscală pentru care se calculează impozitul pe proprietate an calendaristic(Clauza 1 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioadele de raportare ale anului calendaristic depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):

În perioadele de raportare stabilite în autoritățile fiscale Calculele pentru plățile în avans sunt furnizate în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea bazei de impozitare

La determinarea bazei de impozitare, nu toate proprietățile sunt incluse în aceasta. În 2019, sunt considerate impozabile numai imobilele care sunt incluse în evidențele contabile ale contribuabilului și care sunt listate în bilanțul organizației. Obiectele care nu participă la determinarea bazei de impozitare se împart în două grupe: scutite și preferențiale.

Scutire de impozit

Lista bunurilor care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare este redată la paragraful 4 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, terenși alte facilități de management al mediului (corpuri de apă și alte Resurse naturale) si altii.

Totodată, toate bunurile mobile sunt excluse din baza de impozitare. Această inovație este efectivă de la 01.01.2019.

Privilegii

Contribuabilii au dreptul de a beneficia de avantajele consacrate la alin. 3 al art. 56, alin.2 al art. 372 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există doar două tipuri de privilegii:

1. Beneficii federale care se aplică în toată țara. Acest privilegiu poate fi folosit de toți contribuabilii care îndeplinesc cerințele menționate. Consacrat în articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Relaxări regionale, care sunt aprobate de autoritățile entităților constitutive ale Rusiei. Regulile privind beneficiile se aplică exclusiv într-o anumită regiune.

Atenţie! Dacă o organizație aplică un beneficiu fiscal regional, atunci este necesar să se respecte legislația entității constitutive a Federației Ruse.

Puteți verifica reglementările actuale pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Dacă un anumit tip de beneficiu nu este aprobat, desființat sau anulat pentru anul calendaristic corespunzător, atunci nu puteți utiliza privilegiul. Va trebui să calculați taxa integral.

Pregătirea pentru calcule

Să distribuim toate proprietățile înregistrate în conturile 01 și 03 în 5 grupuri:

Odată ce ne-am hotărât asupra mijloacelor fixe, vom trece la completarea calculului.

Calculul impozitului pe proprietate pentru persoane juridice

Cerințe generale de umplere

Iată câteva caracteristici ale completării calculelor anticipate:

1. Dacă nu există indicatori, în câmpuri se introduce o liniuță. Linia este desenată pe toată lungimea câmpului.
2. Indicatori de cost sunt indicate în ruble întregi.
3. Toate foile indică punctul de control și numărul de identificare fiscală al organizației.

Scrisoarea nr. BS-4-21/ a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 aprilie 2017 oferă clarificări suplimentare:

• este exclusă obligația de a certifica declarația cu sigiliu entitate legală;
• codul de tip exclus activitate economică conform clasificatorului OKVED.

Să luăm în considerare procedura de completare a secțiunilor de calcul (KND 1152028).

Procedura de completare a secțiunii 1

Secțiunea 1 este ultima care trebuie completată - foaia finală. Acesta reflectă suma avansului care urmează să fie plătit la bugetul de la locul furnizării. Completat în contextul codurilor corespunzătoare conform OKTMO și KBK. Codurile trebuie să respecte următoarele referințe:

• cod OKTMO - director OK 033-2013 (aprobat prin Ordin Agenție federală privind reglementarea tehnică și metrologia din 14 iunie 2013 nr. 159-st);
• KBK - instrucțiuni privind procedura de utilizare clasificare bugetară RF (aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 132n din 06.08.2018).

Cuantumul avansului este indicat la rândul 030 al calculului și se determină prin însumarea următoarelor rânduri pentru toate secțiunile:

Linia 030 = (Secțiunea 2: 180 - 200) + (Secțiunea 3: 090 - 110).

Procedura de completare a secțiunii 2

Această secțiune reflectă baza de impozitare bazată pe valoarea reziduală a activelor.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate și pentru a calcula costul mediu anual pentru perioada include valoarea reziduala inregistrata in bilant incepand cu data de 1 a fiecarei luni, incepand cu 1 ianuarie si la sfarsitul perioadei de raportare.

Formula de calcul a impozitului pe proprietate este:

Pentru a determina numărul de luni din perioada de raportare, se ia în considerare numărul de luni din perioada + 1. De exemplu, la calcularea pentru prima jumătate a anului, numărul de luni va fi 7 = (6 + 1 ).

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din 1 zi a fiecărei luni este reflectată în tabelul de calcul (rândurile 020-110). Coloana 3 reflectă valoarea reziduală a imobilului, care este recunoscut ca obiect de impozitare.

Pentru umplere corectă trebuie să reveniți la cele 5 grupuri enumerate în tabelul de mai sus. Partea tabelară a calculului indică obiectele care sunt alocate grupelor II, IV și V.

Secțiunea 2 nu reflectă bunurile imobile scutite de impozit.

Procedura de completare a secțiunii 2.1

Se completează secțiunea 2.1 pentru obiectele imobiliare pentru care nu a fost determinată valoarea cadastrală. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt cele care au fost luate în considerare în grupa II. Baza de impozitare este costul mediu anual.

Atenţie! Secțiunea 2.1 nu indică activele imobiliare cedate înainte de sfârșitul perioadei de raportare. De exemplu, la completarea calculului pentru prima jumătate a anului, secțiunea 2.1 nu este completată în legătură cu bunurile imobile cedate înainte de 1 iulie.

Valoarea de pe rândul 050 corespunde valorii reziduale a proprietății din prima zi a lunii următoare celei de finalizare a perioadei de raportare precedentă. De exemplu, la completarea unui calcul semestrial, este indicată valoarea reziduală de la 1 iulie.

Procedura de completare a secțiunii 3

Pentru fiecare proprietate pentru care se determină valoarea cadastrală se completează o fișă separată din Secțiunea 3. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt obiecte care sunt incluse în Grupa I.

Taxa pe proprietate: calculator online

Vă vom spune pe scurt cum să îl utilizați și vă vom oferi un exemplu de calcul al impozitelor pe proprietate.

Pasul 1. În prima fereastră, puteți introduce valoarea cotei de impozitare adoptată în regiunea dumneavoastră, dacă aceasta diferă de standard, sau puteți lăsa valoarea deja introdusă de 2,2%.

Ca urmare, veți putea afla valoarea medie anuală a proprietății, suma totală a impozitului, valoarea plăților în avans și suma impozitului suplimentar de plătit.

În plus, calculatorul vă va ajuta să vedeți sumele de plată trimestriale și semestriale.

Cum se calculează corect impozitul pe proprietate pentru o jumătate de an și 9 luni Întreprinderea are o parte din proprietatea sa (transportul pe apă) înregistrată într-un alt oraș, prin urmare, impozitul și declarația pentru o parte din această proprietate au fost trimise la biroul fiscal din alt oraș . Proprietatea a fost anulată în luna mai.

Pentru a determina baza de impozitare la calcularea impozitului pe proprietate, este necesar să se genereze în mod fiabil valoarea medie a mijloacelor fixe pentru trimestrul de raportare și valoarea medie anuală a mijloacelor fixe pentru perioada fiscală, care este un an calendaristic. În cazul dvs., trebuie să determinați costul mediu al mijloacelor fixe pentru o jumătate de an și 9 luni, după cum urmează: pentru a calcula pentru o jumătate de an, trebuie să determinați valoarea reziduală pentru datele 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 , 01.06, 01.07; pentru a calcula pentru 9 luni, trebuie să determinați valoarea reziduală pentru date: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe se determină prin scăderea din valoarea contabilă a mijloacelor fixe a sumei deprecierii acumulate la datele corespunzătoare, adică soldul debitor din contul 01 minus soldul creditor din contul 02. În continuare, trebuie să însumați se adună valorile reziduale ale mijloacelor fixe formate la datele și se împart la numărul de date, care sunt luate pentru calcul, în cazul calculării impozitului pe șase luni, însumăm valorile reziduale de la 01.01 la 01.07. și împărțim la 7, în cazul calculării impozitului pe 9 luni, însumăm valorile reziduale din 01.01. la 01.10 și împărțiți la 10. Suma rezultată va fi baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe proprietate. Apoi, baza de impozitare este înmulțită cu cota impozitului pe proprietate și împărțită la 4. Utilizând acest algoritm, se calculează plățile în avans pentru impozitul pe proprietate plătibil pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. In ceea ce priveste facilitatile de transport pe apa, taxa asupra carora se plateste la locul inregistrarii acestora, explicam ca la calcularea impozitului pe proprietate, valoarea medie anuala a acestora se calculeaza in mod similar, dar se ia in calcul separat si se reflecta in decontul de impozit pentru impozitul pe proprietate, care se depune la locul înregistrării acestora. La anularea activelor imobilizate din bilanțul unei organizații, această operațiune nu este reflectată separat în declarația de impozit pe proprietate; va fi luată în considerare la determinarea costului mediu anual al mijloacelor fixe prin reducerea soldului contului 01 și 02, după tranzacții comerciale pentru anulare. Cota impozitului pe proprietate este determinată de fiecare subiect al Federației Ruse în mod independent, dar nu poate depăși 2,2%. Dacă proprietatea este scoasă din bilanț, dar nu este radiată la autoritățile de înregistrare de stat, atunci impozitul pe proprietate va trebui plătit și declarațiile depuse în mod obișnuit.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Impozitul pe proprietate se calculează și se plătește independent de:*

• organizații rusești;
• organizatii straine operează în Rusia prin reprezentanțe permanente;
• organizații străine care dețin bunuri imobiliare în Rusia;
• organizații străine care dețin imobile în platou continentalși în zona economică exclusivă a Rusiei.

Procedura de calcul

Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determina obiectul impozitului pe proprietate;
2) verifica disponibilitatea si posibilitatea aplicarii avantajelor fiscale pe proprietate;
3) determinarea bazei de impozitare;
4) determinarea cotei de impozitare;
5) se calculează cuantumul impozitului de plătit la buget.

Obiectul impozitării

Pentru organizațiile rusești, obiectul impozitării este bunurile mobile înregistrate ca parte a activelor fixe înainte de 1 ianuarie 2013 și imobilele, care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe (inclusiv obiectele transferate pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție, managementul încrederiiși în activități comune). Totodată, bunurile mobile care au fost în folosință și acceptate în contabilitate începând cu 1 ianuarie 2013, sunt scutite de impozit, indiferent de faptul că anterior proprietarul a contabilizat și el ca parte a mijloacelor fixe. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 și paragrafului 8 al paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceeași concluzie poate fi trasă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 martie 2013 nr. 03-05-05-01/7108, din 25 februarie 2013 nr. 03-05-05-01/5322, din 18 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01/4307, din 7 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01/2766.

O compoziție similară a obiectelor impozabile este stabilită pentru organizațiile străine care au o reprezentanță permanentă în Rusia. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile străine care nu au o reprezentanță permanentă în Rusia sunt impozitate numai pe bunurile imobile care se află pe teritoriul Rusiei (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• proprietatea pentru care se stabilesc beneficii;
• bunuri care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare (terenuri, resurse naturale, proprietate a organelor de drept etc.).

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Proprietatea preferenţială este exclusă din calculul bazei de impozitare. Proprietatea care nu este supusă impozitării nu este deloc indicată în declarația fiscală.*

Baza de impozitare

Pentru organizațiile ruse și străine cu reprezentanțe permanente în Rusia, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este:*

• costul mediu al mijloacelor fixe pt perioadă de raportare;
• costul mediu anual al mijloacelor fixe pentru perioada fiscală.

Organizațiile străine care nu au un sediu permanent în Rusia trebuie să calculeze impozitul pe baza valorii de inventar imobiliare. Acest indicator este determinat anual de autoritățile de inventariere tehnică începând cu 1 ianuarie. Înainte de 1 martie, aceste informații sunt trimise către inspectoratele fiscale(clauza 9.1 din articolul 85 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 februarie 2011 nr. ММВ-7-11/154). Autoritățile tehnice de inventariere nu sunt obligate să furnizeze plătitorilor astfel de informații. Prin urmare, organizațiile străine trebuie să afle în mod independent valoarea de inventar a bunurilor imobiliare.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 2 al articolului 375 și paragraful 5 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile ruse determină baza de impozitare separat în legătură cu:*

• proprietate situată la locația sediului central al organizației;
• proprietatea fiecărei diviziuni separate cu un bilanţ separat;

Baza de impozitare ar trebui determinată separat pentru proprietatea utilizată în cadrul unui contract de parteneriat simplu (clauza 1 a articolului 377 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile străine stabilesc baza de impozitare separat în legătură cu:

• proprietate situată la locul de înregistrare fiscală a fiecărui sediu permanent;
• fiecare proprietate îndepărtată geografic;
• proprietatea impozitată la cote de impozitare diferite.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică bunurilor imobile situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, căi ferate etc.). În acest caz, baza de impozitare trebuie determinată separat. Ponderea bazei de impozitare care se referă la o anumită regiune ar trebui să fie calculată proporțional cu partea din costul proprietății situate în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Determinarea valorii medii a proprietății

Când calculați valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula:*

Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:*

Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind formula:*

Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind datele contabile.*

La determinarea valorii reziduale a activelor imobilizate la sfarsitul anului se tine cont de tranzactiile care influenteaza formarea acestui indicator si care se reflecta in contabilitate in cursul datei de 31 decembrie.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 26/01.

Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuale) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează pe parcursul unui an calendaristic complet

CJSC "Alfa" este situat în Moscova. Organizația nu deține proprietăți imobiliare în alte regiuni ale Rusiei. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate este:

• de la 1 ianuarie – 6.000.000 de ruble;
• de la 1 februarie – 5.950.000 RUB;
• de la 1 martie – 5.800.000 RUB;
• de la 1 aprilie – 5.750.000 RUB;
• la 1 mai – 5.700.000 de ruble;
• de la 1 iunie – 5.650.000 RUB;
• de la 1 iulie – 5.500.000 RUB;
• de la 1 august – 5.450.000 RUB;
• de la 1 septembrie – 5.400.000 RUB;
• de la 1 octombrie – 5.350.000 RUB;
• de la 1 noiembrie – 5.200.000 RUB;
• de la 1 decembrie – 5.150.000 RUB;
• la 31 decembrie – (ținând cont de tranzacțiile reflectate în contabilitate în perioada 31 decembrie) – 5.100.000 RUB.

Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:

5.500.000 de rub.) : (6 + 1) = 5.764.285 de rub.

Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB +
5.500.000 RUB + 5.450.000 de ruble. + 5.400.000 de ruble. + 5.350.000 de rub.) : (9 + 1) = 5.655.000 de rub.

Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 de rub. + 5.950.000 de rub. + 5.800.000 de rub. + 5.750.000 de rub. + 5.700.000 de rub. + 5.650.000 de rub. : (12 + 1) = 2.680.769 de rub.

Situație: din ce moment la calculul impozitului pe proprietate trebuie să luați în considerare obiectele incluse în mijloace fixe ( investitii profitabile V valori materiale) prima zi a lunii curente

Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.

La determinarea valorii medii a proprietății care este recunoscută ca obiect de impozitare, se iau în considerare indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe în data de 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare și în prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. (clauza 4 din articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât baza de calcul al impozitului pe proprietate este datele contabilitate(Clauza 1 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse), acești indicatori trebuie formați în conformitate cu în conformitate cu procedura stabilită contabilitate si pregatire situațiile financiare.

Data de raportare pentru întocmirea situațiilor financiare este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare (lună, trimestru, an) (clauza 12 din PBU 4/99). Adică, raportarea trebuie să conțină informații despre toate tranzacțiile comerciale efectuate pentru perioada de la începutul anului până în ziua de azi inclusiv. Tranzacții de afaceri tranzacțiile efectuate începând cu ora 00:00 a doua zi nu sunt reflectate în raportarea pentru perioada trecută. Informațiile despre acestea sunt incluse în raportarea pentru următoarea perioadă de raportare.

Ținând cont de cele de mai sus, mijloacele fixe admise în contabilitate în data de 1 a lunii curente nu sunt incluse în calculul valorii reziduale a proprietății pentru luna precedentă. Astfel de obiecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate doar din luna următoare. De exemplu, dacă proprietatea a fost reflectată în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe la 1 martie, atunci valoarea sa reziduală ar trebui să fie luată în considerare la determinarea valorii medii a proprietății abia începând cu 1 aprilie.*

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 decembrie 2011 Nr. 03-05-05-01/97.

Cota impozitului pe proprietate

Cota impozitului pe proprietate este stabilită de autoritățile regionale în dimensiune maximă, definit de articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse - 2,2 la sută. Dacă cotele de impozitare nu au fost stabilite de autoritățile regionale, impozitul este calculat la cotele specificate la alineatele 1 și 3 ale articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Pariuri maxime impozitele pe proprietate sunt stabilite, în special, la Moscova și regiunea Moscovei (Articolul 2 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64, art. 1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003/OZ ). Organizații care au regiuni diferite unitati separate cu un bilanţ separat sau un bun imobil îndepărtat geografic, la calcularea impozitului pe proprietate, trebuie aplicate ratele stabilite în regiunile relevante (articolele 384, 385 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitelor de către organizațiile ruse

Suma plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare de către organizațiile ruse și companii străine a avea reprezentanțe permanente în Rusia ar trebui determinată folosind formula:*

Cuantumul impozitului pe proprietate care se plătește bugetului la sfârșitul anului se determină după formula:

Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație rusă

CJSC "Alfa" este situat în Moscova. Organizația nu deține imobile în alte regiuni. Valoarea medie a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare este egală cu:

• pentru primul trimestru 205.000 RUB;
• pentru prima jumătate a anului 190.000 de ruble;
• timp de nouă luni 113.500 de ruble.

Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul este de 160.000 de ruble.

Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:

– pentru primul trimestru:
205.000 de ruble. ? 2,2%: 4 = 1128 ruble;

– pentru prima jumătate a anului:
190.000 de ruble. ? 2,2%: 4 = 1045 ruble;

- în nouă luni:
113.500 RUB ? 2,2%: 4 = 624 rub.

La sfârșitul anului, Alpha a transferat la buget:
160.000 de ruble. ? 2,2% – 1128 rub. – 1045 rub. – 624 de ruble. = 723 rub.

Proprietate preferenţială

Dacă o organizație are proprietate privilegiată, calculați impozitul într-un mod special.

Costul mediu (mediu anual) al activelor fixe preferențiale trebuie calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calculul plăților în avans și coloana 4 din secțiunea 2 din declarația fiscală, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din noiembrie 24, 2011 Nr. ММВ-7-11/895. Acest indicator este determinat în același mod ca valoarea medie (medie anuală) a proprietății pentru care nu se aplică beneficiile.

Determinați cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate pe care organizația care se bucură de beneficiu trebuie să o transfere la buget utilizând formula:

Această procedură este prevăzută în subclauza 10 din clauza 5.3 din Procedura de completare a calculului plăților în avans, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Cuantumul impozitului pe proprietate care se plătește bugetului la sfârșitul anului se determină după formula:

Această procedură este prevăzută în subclauza 3 din clauza 4.2 și clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-1/895.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la un avantaj fiscal

CJSC "Alfa" este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. „Alpha” are licență pentru producerea de medicamente imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază o clădire pe care o deține. Echipamentele utilizate în producția de medicamente imunobiologice veterinare sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 4 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). O clădire închiriată face parte din activele fixe, așa că trebuie să plătiți impozit pe valoarea sa reziduală.

Cota impozitului pe proprietate la Moscova este de 2,2%.

Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale Alpha pentru primul trimestru este:

• de la 1 ianuarie – 1.720.000 de ruble;
• de la 1 februarie – 1.700.000 de ruble;
• de la 1 martie – 1.680.000 de ruble;
• de la 1 aprilie – 1.660.000 RUB.

Valoarea reziduală a echipamentelor utilizate în producția de produse farmaceutice este egală cu:

• de la 1 ianuarie – 790.000 de ruble;
• de la 1 februarie – 780.000 de ruble;
• de la 1 martie – 770.000 de ruble;
• de la 1 aprilie – 760.000 de ruble.

Valoarea medie a tuturor proprietăților Alpha pentru primul trimestru este:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Costul mediu al proprietății preferențiale a unei organizații pentru primul trimestru este:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Pe baza rezultatelor primului trimestru, Alpha trebuie să transfere la buget:
(1.690.000 RUB – 775.000 RUB) ? 2,2%: 4 = 5033 rub.

E.Yu. Popova Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

2. Articolul:Costuri pentru vehiculele companiei: de la cumpărare până la anulare

7.1.1. Obiecte de impozitare

feluri Vehicul din care trebuie să plătiți taxa de transport, sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ vehicule terestre autopropulsate (mașini, motociclete, scutere, autobuze etc.), aeriene (avioane, elicoptere și altele) și pe apă (nave cu motor, iahturi, bărci, bărci cu motor, jet-ski-uri și altele) înmatriculate în modul prevazut de lege..*

Unele tipuri de transport sunt scutite de taxe. Acestea includ, în special:

• bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu motoare de până la 5 CP. Cu.;
• mașini pentru invalizi;
• nave de pescuit maritim si fluvial;
• tractoare, combine autopropulsate de toate marcile, vehicule speciale (cisterne pentru lapte, camioane pentru animale, etc.) folosite de producatorii agricoli pentru producerea produselor agricole.

O listă completă a tipurilor de vehicule scutite de taxe este dată în paragraful 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse.

A intelege situatii dificile Când nu este clar dacă să plătiți sau nu taxa de transport, tabelul de mai jos vă va ajuta.

Situații controversate când nu este evident dacă o companie trebuie să plătească sau nu taxa de transport

Costul mediu anual al activelor fixe - formula prin care se calculează este stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse - este luat în considerare la calcularea impozitului pe proprietate al persoanelor juridice. Citiți despre aspectele calculării acestui cost în articolul nostru.

Calculul costului mediu al mijloacelor fixe

Costul mediu al activelor fixe (FPE) are un algoritm de calcul similar cu cel utilizat la determinarea costului mediu anual (adică, media anuală), dar este utilizat la calcularea plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru perioadele de raportare, a căror durată este de 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni (clauza 2 a articolului 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Algoritmul pentru calcularea costului mediu al unui sistem de operare este fixat în paragraf. 1 clauza 4 art. 376 Codul fiscal al Federației Ruse. Presupune însumarea valorii reziduale a obiectelor pentru primele zile ale lunilor perioadei de raportare și pentru prima zi a lunii care apare după finalizarea acesteia. Suma este împărțită la numărul de termeni implicați în calcul. Datele despre obiecte nu iau parte la calcul:

• nu este supus impozitului pe proprietate;
• supus acestei taxe din alt obiect (valoarea cadastrală).

Citiți mai multe despre mijloacele fixe evaluate la valoare cadastrală în articol „Pentru ce obiecte imobiliare baza de impozitare se calculează pe baza valorii cadastrale” .

Pentru claritatea explicației, vom determina costul mediu al mijloacelor fixe folosind exemplul de date relevante pentru perioada de după 2018 (ținând cont de eliminarea impozitului pe bunurile mobile din 2019).

Exemplul 1

Express Stirka LLC funcționează ca o spălătorie cu autoservire în Moscova. Compania deține active impozabile sub forma unei linii electrice și spații nerezidențiale pentru o spălătorie. Localul este un obiect pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală, deoarece este destinat să deservească nevoile gospodărești ale populației (subclauza 2, clauza 4, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza rezultatelor trimestrului I, datele contabile reflectă următoarele date:

La calcularea costului mediu al mijloacelor fixe se folosește valoarea reziduală a liniei electrice, definită ca diferența dintre costul inițial și amortizare. Este egal cu:

(309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014) / 4 (număr de luni de raportare + 1) = 303.533 RUB.

Impozit pe spații nerezidențiale, care are ca bază o valoare cadastrală, se calculează separat.

Pentru algoritmul de calcul al taxei pe astfel de sisteme de operare, consultați articolul „Instrucțiuni pas cu pas pentru calcularea impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală” .

Calculul costului mediu anual al OS

Costul mediu anual al activelor imobilizate este utilizat la calcularea sumei impozitului pe proprietate pentru o perioadă fiscală, a cărei durată este de 1 an (clauza 1 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aici, calculul (efectuat pe același principiu ca și determinarea costului mediu) implică 13 sume (pentru primele zile ale tuturor lunilor anului și pentru ultima lui zi). Algoritmul de calcul al costului mediu anual al mijloacelor fixe este descris în paragraful. 2 clauza 4 art. 376 Codul fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT! La calcularea costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru organizațiile înregistrate sau lichidate (reorganizate) în cursul anului, se ia și numărul întreg de luni din an, și nu numărul de luni de funcționare efectivă a organizației (scrisoarea Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 16 septembrie 2004 Nr. 03-06-01-04/ 32).

Să calculăm costul mediu anual folosind exemplul unei organizații reorganizate.

Exemplul 1 (continuare)

În același an, Express Washing LLC a decis să se alăture unei organizații mai mari de spălătorie. Data de finalizare a reorganizarii este 23 iulie. Pe baza rezultatelor activităților din aprilie până în 23 iulie, înregistrările contabile reflectă costul liniei electrice:

Costul mediu anual al unei linii electrice: (309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014 + 294.335 + 290.656 + 286.977 + 283.298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (număr total de luni într -un an + 1) = 182.261 freca.

Cum se determină costul mediu anual al activelor fixe din bilanț în mii de ruble.

Costul mediu anual al mijloacelor fixe, calculat pe baza informațiilor de la bilanț, este folosit pentru a determina indicatorii de profitabilitate ai organizației.

Algoritmul de calcul este simplu - suma indicatorilor de pe linia bilanțului „Active imobilizate” la sfârșitul anului evaluat și la sfârșitul anului precedent se împarte la 2.

Exemplul 2

Citiți despre calcularea profitabilității în articol „Procedura de calcul a rentabilității unei întreprinderi (formula)” .

Dar costul mijloacelor fixe calculate în acest fel nu va fi potrivit pentru determinarea impozitului.

Rezultate

Costul mediu și mediu anual al mijloacelor fixe, calculat din valoarea lor reziduală, sunt necesare la determinarea bazei impozitului pe proprietate. Costul mediu este utilizat în calculele pentru perioadele de raportare, iar media anuală este utilizată la calcularea sumei impozitului pentru anul. Algoritmii de determinare a acestora sunt identici: valoarea reziduală a mijloacelor fixe se însumează pentru primele luni ale perioadei și în ultima ei zi, apoi se împarte la numărul de termeni implicați în calcul. În acest caz, trebuie utilizate și valorile zero ale cantităților.

În 2019, vor exista unele inovații în regulile de plată a impozitelor pe proprietate. Procedura de calcul a impozitului pe baza valorii cadastrale va fi ajustata si vor aparea noi temeiuri pe care acesta poate fi modificat. Cuantumul impozitului pe valoarea cadastrală va crește acum anual cu cel mult 10%. De asemenea, de la începutul anului 2019, impozitul pe bunurile mobile va fi desființat. Vom vorbi despre cote de impozitare, beneficii, raportare și penalități pentru impozitele pe proprietate în 2019.

Cum s-a modificat impozitul pe proprietate în 2019

Modificările aduse procedurii de impozitare vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2019 impozitul pe proprietate. Modificări au fost introduse prin Legea federală nr. 302-FZ din 3 august 2018:

• bunurile mobile nu mai sunt supuse impozitului;
• Organizațiile depun rapoarte fiscale pentru trimestrul și anul conform formă nouă(Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 4 octombrie 2018 Nr. ММВ-7-21/575@;
• Organizațiile depun raportări fiscale la locația proprietății. Cei mai mari contribuabili se mai prezintă la fisc de la locul lor de înregistrare;
• baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare proprietate care face parte din Sistem unificat alimentare cu gaz.

Pentru a înțelege ce proprietate este clasificată ca mobilă și care nu, citiți articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse. Toate obiectele care nu sunt clasificate drept bunuri imobiliare sunt recunoscute drept bunuri mobile, inclusiv banii și valori mobiliare. În plus, Ministerul Finanțelor atrage atenția asupra faptului că proprietatea trebuie să fie înscrisă în Registrul Unificat de Stat sau trebuie să existe motive care să confirme imposibilitatea mutării obiectului.

Important! Impozitul pe proprietate pentru anul 2018 trebuie plătit pentru toate bunurile mobile din 3-10 grupuri de amortizare și înregistrate după 1 ianuarie 2013.

Ce proprietăți plătesc impozit pe proprietate în 2019?

Pe ce proprietate plătește impozit un antreprenor sau organizație? Principala caracteristică a unei astfel de proprietăți este includerea sa în active fixe. Acest lucru este precizat în art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. Activul fix trebuie să îndeplinească o serie de condiții:

• intenționează să îl folosească în producție, să îl închirieze sau să îl folosească în scopuri de management;
• este planificat să fie utilizat mai mult de un an;
• nu intenționează să-l revândă pentru profit;
• obiectul poate genera venituri economice.

O astfel de proprietate este transferată în contul contabil 01 „Active fixe” și este supusă impozitării, chiar dacă obiectul este în folosință temporară sau în comun. Companiile plătesc și impozite spații rezidențiale care nu se reflectă în mijloace fixe (obiecte de vânzare).

Regulile de plată a impozitelor pe proprietate au propriile subtilități: dacă se utilizează un mijloc fix, valoarea acestuia este inclusă în baza de impozitare. Acest lucru se face chiar dacă instalația nu a fost încă pusă în funcțiune, nu a fost transferată în contul 01, iar drepturile asupra obiectului nu au fost înregistrate. Dacă mijlocul fix nu este utilizat și nu este reflectat în cont, atunci nu este nevoie să plătiți impozit (cu excepția mijloacelor fixe care au fost primite în baza unui contract de concesiune).

Proprietatea care este enumerată în clauza 4 a art. nu este supusă taxei. 374 Codul Fiscal al Federației Ruse: terenuri, obiecte culturale, spărgătoare de gheață, nave spațiale și obiecte incluse în primul și al doilea grupa de amortizare conform OS Clasificatorului. Întreprinderile din sistemul de impozitare simplificat și UTII plătesc impozit numai pe imobile - acestea sunt obiecte din lista cadastrală a regiunilor.

Beneficii la plata impozitelor pe proprietate în 2019

Pentru unele tipuri de proprietate se aplică beneficii care scutesc organizația de plata impozitului (vezi):

• dacă organizația dvs. face parte dintr-un program gratuit zona economica, aparține sferei religioase sau sistemului penal;
• proprietatea locuitorilor din Skolkovo, întreprinderile protetice și ortopedice, consultații juridice și de advocacy, centre de cercetare de stat;
• nu mai trebuie să plătească impozitul pe bunurile mobile.

Regiunile își pot stabili propriile beneficii, pot reduce ratele și pot scuti de plata impozitelor, așa că verificați informațiile despre beneficii și tarife din regiunea dvs. pe site-ul oficial al serviciului fiscal.

Cum se calculează impozitul pe proprietate în 2019

Calcule fiscale pentru antreprenori serviciul fiscalși le trimite o notificare de plată. Organizațiile trebuie să calculeze singure taxa. Într-un serviciu web de contabilitate puteți face acest lucru automat.

• Mai întâi trebuie să vă dați seama care dintre activele dvs. existente sunt supuse impozitării.
• Apoi, ar trebui să verificați dacă organizația are dreptul la beneficii - datele despre beneficii sunt cuprinse în legile regionale.
• Aflați baza de calcul a impozitului.
• Aflați cotele de impozitare stabilite în regiune.
• Calculați impozitul de plătit la buget.

Plățile în avans ale impozitului se efectuează trimestrial. Calculul trimestrului se efectuează după următoarele formule:

Impozit pe proprietate la valoarea medie anuală = Costul mediu al mijloacelor fixe pentru perioada de raportare x Cota de impozitare / 4

Impozit pe proprietate după valoarea cadastrală = Valoarea cadastrală a proprietății x Cota de impozitare / 4

Diviziile separate plătesc impozit la rata regiunii în care este înregistrată divizia. Dacă proprietatea nu este situată la locul de înregistrare al organizației sau diviziei-mamă, atunci impozitul se calculează la rata regiunii în care se află proprietatea.

Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii medii anuale

Baza de impozitare se calculează prin adăugarea valorii reziduale a fiecărui obiect în prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei de facturare. Baza de impozitare a obiectelor amortizate este zero, dar obiectele sunt incluse în raport.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe:

• 1 ianuarie - 150.000 de ruble
• 1 februarie - 145.000 de ruble
• 1 martie — 140.000 de ruble
• 1 aprilie — 135.000 de ruble
• 1 mai - 130.000 de ruble
• 1 iunie - 125.000 de ruble
• 1 iulie - 120.000 de ruble
• 1 august - 115.000 de ruble
• 1 septembrie - 110.000 de ruble
• 1 octombrie — 105.000 de ruble
• 1 noiembrie - 100.000 de ruble
• 1 decembrie — 95.000 de ruble
• 31 decembrie — 90.000 de ruble

Plata in avans pentru primul trimestru

Baza de impozitare = (150.000 + 145.000 + 140.000 + 135.000) / 4 = 142.500 ruble
Plata = 142.500 * 2,2% / 4 = 783,75 ruble

Avans pentru o jumătate de an

Baza de impozitare = (150.000 + … +125.000 + 120.000) / 7 = 135.000 ruble
Plata = 135.000 * 2,2% / 4 = 742,5 ruble

Plata in avans pentru 9 luni

Baza de impozitare = (150.000 + … + 105.000) / 10 = 127.500 ruble
Plata = 127.500 * 2,2% / 4 = 701,25 ruble

Plata suplimentară a impozitului pe an

Baza de impozitare = (150.000 + … + 90.000) / 13 = 120.000 ruble
Plata = 120.000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 ruble

Dacă plătiți impozit pe proprietate pe baza valorii cadastrale

Din 2019, toată Rusia va calcula impozit din valoarea cadastrală. Autoritățile trebuie să avertizeze companiile și să publice o listă cu proprietăți pentru a plăti impozit la valoarea cadastrală. Publicarea se face înainte de 1 ianuarie pe site-ul oficial al regiunii. Dacă nu există o astfel de publicație sau proprietatea dvs. nu este listată, atunci continuați să plătiți impozit la valoarea medie anuală.

Solicitați valoarea cadastrală a imobilului din birou regional Rosereestr. Dacă dețineți doar o parte din clădire, atunci aflați valoarea cadastrală pe baza cotei dvs suprafata totala clădire. Valoarea impozitului se determină folosind următoarea formulă:

Valoarea impozitului pe an = valoarea cadastrală * cota de impozitare* numărul de luni de proprietate / numărul de luni din perioada de raportare

Dacă regiunea dvs. oferă plăți în avans, atunci plata trimestrială este egală cu un sfert din suma taxei. Se întâmplă ca la jumătatea anului autoritățile să excludă un obiect din lista proprietății pentru plata impozitului la valoarea cadastrală, atunci impozitul va trebui recalculat de la începutul anului la valoarea medie anuală.

De la modificarea procedurii de calcul a impozitului de la evaluarea inventarului la valoarea cadastrală, au apărut dispute între contribuabili și autoritățile cadastrale. Reevaluarea se efectuează nu mai mult de o dată la 3 ani, deci este important să se poată contesta decizia comisiei. Motivul modificării ratingului poate fi:

• indicarea incorectă în lista obiectelor imobiliare;
• definirea incorectă a condițiilor care afectează valoarea imobilului;
• aplicare incorectă date la calculul valorii cadastrale;
• neutilizarea informațiilor despre starea de urgență a unității.

Persoanele juridice pot contesta evaluarea numai prin intermediul comisiei de contencios cadastral. Pentru a face contestație, trebuie să furnizați comisiei documente care confirmă erorile comise în timpul evaluării.

Modificările valorii cadastrale care apar după 1 ianuarie 2019 se aplică dintr-o perioadă anterioară. Acestea sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare de la data începerii aplicării valorii cadastrale modificate sau contestate.

Raportarea impozitului pe proprietate al organizațiilor

Se depun calcule trimestriale pentru plăți în avans, iar la sfârșitul anului se depune o declarație de impozit pe proprietate. Din 2019, formele de calcul și declarare s-au schimbat, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 4 octombrie 2018 nr. ММВ-7-21/575@. Noile formulare țin cont de încetarea impozitării bunurilor mobile și permit, de asemenea, calcularea impozitului dacă valoarea cadastrală a fost modificată pe parcursul perioada fiscala. Declarația include acum câmpul „Adresa imobilului” pentru obiectele care nu au număr cadastral, dar există o adresă.

Declarația de impozit pe proprietate pentru anul 2018 este datorată până la 1 aprilie 2019, sub rezerva amânării. Calculele sunt transmise în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare:

• calcul pentru trimestrul I 2019 - până la 30 aprilie 2019;
• calcul pentru semestrul 2019 - până la 30 iulie 2019;
• calcul pentru 9 luni din 2019 - până la 30 octombrie 2019.

Multe regiuni își introduc propriile termene limită pentru raportarea și plata impozitelor - și abordează această problemă într-un mod variat și creativ. Trebuie să clarificați condițiile și datele de raportare din regiunea dvs. Plata avansurilor sau a taxelor se face la locatia proprietatii. În același mod, rapoartele de proprietate se depun la biroul fiscal de la locația imobilului. Amenda pentru firmele care nu informează organele fiscale despre imobile este de 20% din impozitul pe proprietate neplătit.

Încercați să pregătiți ușor și rapid calculele impozitului pe proprietate în serviciul online Kontur.Accounting. La sfârșitul anului, generați și trimiteți prin Kontur.Accounting un raport de impozit pe proprietate și altele declaratiilor fiscaleși raportează la fonduri.