77 orașul Moscova

Data publicării: 04/08/2014

Data scrisorii: 08.04.2014
Număr: GD-4-3/6398@
Tipul taxei (subiect): TVA
Articole Codul fiscal:

Întrebare:

Despre procedura de rotunjire a copeicilor la ruble întregi atunci când se calculează sumele taxei pe valoarea adăugată plătibile la buget

Răspuns:

Serviciul Fiscal Federal trimite o scrisoare de la Ministerul Finanțelor pentru informare și utilizare în muncă Federația Rusă din 03/05/2014 Nr. 03-07-15/9519 privind procedura de rotunjire a copeicilor la ruble întregi la calcularea sumelor taxei pe valoarea adăugată de plătit la buget.

Comunicați autorităților fiscale mai mici și contribuabililor.

consilier de stat
Federația Rusă clasa a III-a
D. Iu. Grigorenko

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/05/2014 Nr. 03-07-15/9519

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat proiectul de răspuns al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei, prezentat spre aprobare la cererea contribuabilului cu privire la procedura de rotunjire a copeicilor la ruble întregi la calcularea sumelor taxei pe valoarea adăugată plătibile la buget și rapoarte.

Conform paragrafului 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), valoarea impozitului este calculată în ruble întregi. O sumă fiscală mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar o sumă fiscală de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la rubla completă.

Trebuie avut în vedere că acest articol din Cod reglementează procedura de calcul a sumelor impozitelor datorate bugetului pt. perioada impozabilă care se reflectă în declarațiile fiscale.

În ceea ce privește aplicarea taxei pe valoarea adăugată, trebuie avute în vedere următoarele.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 168 din Cod, atunci când vinde bunuri (lucrări, servicii), transferă drepturi de proprietate, contribuabilul ( agent fiscal specificate la alineatele 4 și 5 din articolul 161 din Cod) pe lângă prețul (tariful) bunurilor (lucrări, servicii) vândute, drepturi de proprietate transferate, este obligat să prezinte la plată cumpărătorului acestor bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate suma corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată.

Alineatul 2 al articolului 168 din Cod prevede că valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată de contribuabil cumpărătorului de bunuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate, se calculează pentru fiecare tip de aceste bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. ca corespunzătoare cota de impozitare cota procentuală din prețuri (tarife), mărfuri vândute (lucrări, servicii), drepturi de proprietate transferate.

În conformitate cu paragraful 11 ​​al paragrafului 5 al articolului 169 din Cod, factura emisă pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate trebuie să indice valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii) , drepturi de proprietate, determinate pe baza din cotele de impozitare aplicabile. În plus, în conformitate cu paragraful 8 al articolului 169 din Cod, procedura de completare a unei facturi este stabilită de Guvernul Federației Ruse.

Conform paragrafului 3 din Regulile de completare a unei facturi utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, indicatorii de cost ai facturii, inclusiv în coloana 8 „Suma taxei prezentate cumpărătorului” sunt indicate în ruble și copeici (dolari și cenți americani, euro și eurocenți sau în alte valute).

Ținând cont de cele de mai sus, regula privind rotunjirea cuantumului taxei prevăzută la paragraful 6 al articolului 52 din Cod nu se aplică sumelor taxei pe valoarea adăugată prezentate de vânzători cumpărătorilor de bunuri (lucrări, servicii) și indicate în facturi. .

Director al Departamentului
I.V. Trunin

Serviciul Fiscal Federal atrage atenția utilizatorilor bazei de date de referință asupra faptului că informațiile pe care le trimiteți despre cazurile de nerespectare de către autoritățile fiscale a clarificărilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt:

• apel în sensul dat Lege federala Federația Rusă din 2 mai 2006 Nr. 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a contestațiilor din partea cetățenilor Federației Ruse”;
• o plângere împotriva acțiunii (inacțiunii) autorităților fiscale în conformitate cu normele stabilite de articolele 138-141 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste informații vor fi utilizate de către Federal serviciul fiscal pentru a îmbunătăți calitatea administratia taxelorși colaborarea cu contribuabilii.

Declarația simplificată se depune o dată pe an și, prin urmare, mai aproape de primăvară oficiu fiscal Contribuabilii vor ieși în bancuri zvelte cu declarații. Forma acestei declarații este bine cunoscută și familiară. Doar plasturele a ieșit cu el vara trecută. I-a fost greu unui contribuabil să meargă în instanță să se plângă... Și în declarație s-au găsit bănuți necunoscuți până acum. Și ce a rezultat, citiți mai departe.

Ce spun Codul și Ministerul Finanțelor

Plata unui impozit unic în cadrul unui sistem de impozitare simplificat este prevăzută de Codul Fiscal. Dacă citim cu atenție articolul 346.21 din Codul fiscal, vom afla că impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Și nu se vorbește aici dacă impozitul este plătit în ruble întregi sau în ruble și copeici.

Între timp, pentru unele impozite - impozitul pe venitul personal și UTII, calculul impozitului este prevăzut cu rotunjirea la ruble întregi. Acest lucru este menționat direct în Codul Fiscal.

Cu toate acestea, în clauza 2.11 din Procedura de completare a unei declarații în regimul fiscal simplificat, aprobată. prin ordin al Ministerului Finanțelor din 22 iunie 2009. Nr. 58n, s-a spus că toți indicatorii de cost din această declarație sunt indicați în ruble întregi: mai puțin de 50 de copeici. sunt aruncate și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă.

TU decizia

În august 2012, Supremul instanța de arbitraj Federația Rusă a recunoscut clauza 2.11 din Procedura de completare a declarației ca fiind nevalidă.

Instanța a apreciat că această prevedere nu respectă prevederile Codului fiscal, care nu conține niciun cuvânt despre o astfel de rotunjire. Pe baza analizei normelor Codului Fiscal rezultă că informațiile care vor fi indicate în declarație trebuie să fie de încredere și în în întregime reflectă obiecte reale de impozitare, venituri și cheltuieli, baza de impozitare. Dacă utilizați rotunjirea, aceasta duce la denaturarea datelor.

Prin urmare, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 august 2012 nr. 8116/12 a declarat clauza 2.11 invalidă. Prin urmare, implicit, sumele din declarație (venituri, cheltuieli, impozit unic, pierderi) trebuie date în ruble și copeici.

Ce ar trebui să facă acum contribuabilii?

Rezultatul a fost același ca întotdeauna – contribuabilii care sunt puși într-o situație stupidă suferă. Chestia este că formularul de declarație actual nu oferă celule pentru înregistrarea copeicilor. Și după cum transmite Ministerul Finanțelor, declarația nu va fi modificată în 2013, dar aceasta trebuie depusă folosind formularul care este disponibil acum.

Cum poți reuși să nu încalci legea și să-ți bagi cifrele și bănuții în declarație, mai ales dacă sumele sunt semnificative?

Pentru indicatorii de cost, sunt alocate 8 celule. Există 2 opțiuni:

1. Dacă suma este mică (până la 99.999 de ruble), atunci copecii se potrivesc în celulele existente: mai întâi se duc ruble întregi, apoi un punct este plasat într-o celulă separată și apoi 2 celule sunt alocate pentru copeici.

2. Suma 100.000 ruble. și mai mult - nu sunt suficiente celule. Soluție: o organizație sau un antreprenor individual adaugă în mod independent numărul necesar de celule

Este probabil ca un astfel de inconvenient să fie temporar, deoarece din 2014 se preconizează nu numai modificarea formularului de declarație în sine, ci și introducerea de modificări la Partea 1 a Codului Fiscal privind rotunjirea indicatorilor de valoare în declarațiile pentru toate taxele.

Ce să faci dacă ai depus o declarație cu cifre rotunjite? În acest caz, se dovedește că există o eroare în declarația dvs. Prin urmare, ar trebui corectată conform articolului 81 din Codul fiscal.

Citiți despre procedura de completare a unei declarații privind sistemul fiscal simplificat. Cum să trimiteți corect o declarație prin poștă.

Ce părere ai despre o astfel de epopee cu bănuți? Uneori apar gânduri că unii oameni pur și simplu nu au ce face... Vă rugăm să împărtășiți în comentarii!

Organizarea sistemului de impozitare simplificat 6%, la calcularea avansului pentru impozitul simplificat pentru primul trimestru al anului 2014, au luat baza de impozitare cu copeici (exemplul venit pentru primul trimestru a fost de 500.000 de ruble 53 de copeici), impozite usn pentru primul trimestru, de exemplu, s-a ridicat la 17.928 de ruble 48 de copeici; la plată, au fost rotunjite 17.928 de ruble. Întrebare: la calcularea avansului fiscal simplificat pentru primul trimestru, a fost necesară rotunjirea bazei de impozitare de 500.000 de ruble, 53 de copeici pentru a rotunji până la ruble complete (exemplu 500.001 de ruble)?

Răspuns

Clauza 2.1 din secțiunea 2 din Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat prevede: toate valorile indicatorilor de cost ai declarației sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici (0,5 unități) sunt aruncate, iar 50 de copeici (0,5 unități) sau mai mult sunt rotunjite la o rublă completă (întreaga unitate).

În plus, Legea federală nr. 248-FZ din 23 iulie 2013 a modificat art. 52 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform inovațiilor, sumele taxelor trebuie rotunjite la cea mai apropiată rublă. Această modificare a intrat în vigoare în 2014.

Astfel, cu un impozit pentru primul trimestru de 17.928 de ruble 48 de copeici, se plătesc 17.928 de ruble. Baza de impozitare 500.000 ruble. 53 de copeici de asemenea, supus rotunjirii la cel mai apropiat 500.000 RUB.

În consecință, din 2014, la calcularea tuturor impozitelor, inclusiv a celor „simplificate”, valoarea impozitului cerută este mai mică de 50 de copeici. aruncat, și 50 de copeici. și mai rotunjite la rubla plină.

Vă rugăm să rețineți că declarația în conformitate cu sistemul fiscal simplificat pentru anul 2014 trebuie depusă în formularul aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 N ММВ-7-3/352@. Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați revista Simplified 1, 2015.

Nu este un secret pentru nimeni că chiar și discrepanțe minore între impozitele sau primele de asigurare acumulate și plătite pot deveni un motiv pentru inspectorii să ceară plata restanțelor. Cum să eviți greșelile „penny”?

Situațiile cu reflectarea incorectă a copeicilor în contabilitate și raportare pot duce la un număr mare de consecințe nefavorabile, de exemplu, autoritățile fiscale pot refuza să accepte rapoarte, precum și să facă o cerere pentru o sumă de „banu”. Arieratele vă pot împiedica să obțineți un certificat de lipsă de datorii față de buget. În cazul în care prețurile și costurile din facturi sunt rotunjite, auditorii pot refuza deducerea TVA-ului către contrapartidă.

În același timp, există mai multe opțiuni de rotunjire în conformitate cu legislația în vigoare: este posibilă rotunjirea sumelor la ruble întregi, dar nu este recomandabil în documentele primare; rotunjirea nu se poate face în facturi și la calcularea primelor de asigurare; sumele trebuie să fie rotunjite în declarații; acest lucru este cerut de lege. În general, se dovedește că un contabil trebuie să-și amintească și să păstreze întotdeauna aceste reguli în minte, despre care este ușor de confundat. Să ne uităm la fiecare dintre opțiuni, elaborând un memento despre când este posibil, imposibil și necesar să rotunjiți bănuți la rublă.

Documente sursă

În calculul „primar”, este permisă rotunjirea indicatorilor la ruble întregi. Contabilitatea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale poate fi ținută în sume rotunjite la ruble întregi. Diferențele de sumă rezultate sunt incluse în rezultatele financiare ale organizare comercială sau o creștere a veniturilor (scăderea cheltuielilor) (clauza 25 din Regulamente, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Facturi

În facturi, nu este permisă rotunjirea copeicilor la ruble întregi. Lucrările sunt completate în ruble și copeici (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 nr. 03-02-07/1/3444). Regulile pentru emiterea unei facturi utilizate în calculele TVA (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137) din paragraful 3 indică faptul că toți indicatorii de cost sunt reflectați în ruble și copeici (dolari SUA și cenți, euro și eurocenți sau în altă monedă).

Dacă în documente organizația indică sume în copeici, dar în forma „primară” în ruble, compania poate întâlni situații care vor servi drept motiv pentru refuz. cumpărător de taxe deducerea TVA-ului aferent. Concluzie: în toate documentele este mai bine să reflectați indicatorii în copeici!

Deoarece contribuțiile sunt calculate în ruble și copeici, iar atunci când sunt plătite, suma lor este rotunjită în sus, pot apărea restanțe, de exemplu, s-au acumulat 1.500 de ruble. s-au plătit 42 de copeici și 1500 de ruble. Astfel de restanțe nu atrage răspunderea organizației, cu condiția ca prime de asigurare listate la timp.

Cumpărătorul poate avea îndoieli cu privire la rotunjirea sumelor; discrepanțele vor fi nesemnificative, dar prezența acestora poate deveni un motiv pentru ca partenerii de afaceri să-i contacteze constant pentru a face corecturi la documente.

Ce solutie se ofera in acest caz? Adăugați o clauză suplimentară la politica dvs. contabilă cu următoarea formulare: „Angajații pregătesc documente și facturi primare într-un program de contabilitate. Programul rotunjește automat costul total al mărfurilor la două zecimale. La calcularea costului final, programul ia TVA fără rotunjire. În acest sens, sunt posibile mici discrepanțe (până la cinci copeici) între datele din program și sumele calculate manual.”

Un extras din politica contabilă prezentată clienților vă va permite să evitați corecțiile frecvente în documentele primare.

Carte de cumpărare, carte de vânzări

În registrul de achiziții și registrul de vânzări, indicatorii de cost sunt, de asemenea, indicați în ruble și copeici. Ministerul rus de Finanțe a clarificat că la completarea acestor documente, sumele de TVA nu sunt rotunjite (scrisoarea din 1 aprilie 2014 nr. 03-07-RZ/14417). Aceasta înseamnă că taxele din carnetul de vânzări sunt reflectate până la a doua zecimală (exact așa cum sunt indicate în factura emisă cumpărătorului).

Limita soldului de numerar

Limita soldului de numerar la casieria poate fi rotunjită în sus sau în jos la rubla totală. La 1 iunie 2014 a intrat în vigoare Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014. Acest document a înlocuit Regulamentul Băncii Rusiei nr. 373-P din 12 octombrie 2011, care nu mai este în vigoare. Entitate stabilește în mod independent limita soldului de numerar în conformitate cu anexa la prezenta directivă, pe baza naturii activității, luând în considerare volumul încasărilor sau suma numerarului emis. Întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici nu pot stabili o limită a soldului de numerar.

Limita de numerar de la casierie poate fi rotunjită la ruble întregi conform regulilor matematicii. Acest lucru a fost confirmat de oficiali (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 martie 2014 nr. ED-4-2/4116). Și casa de marcat documente sursă, De exemplu, comenzi de cheltuieli, trebuie completat cu copeici.

Taxe si impozite

În primul rând, este necesară separarea conceptelor: impozite și taxe, întrucât reglementarea reglementară în aceste aspecte este stabilită prin diferite acte legislative. În cuvintele experților, o taxă într-un mecanism real de impozitare este o formă irevocabilă și urgentă de colectare forțată de la contribuabili în conformitate cu codul fiscal a unei părți din venitul acestora în scopul satisfacerii unor nevoi social necesare, iar taxa este un obiectiv vizat. contribuţie care vizează acoperirea cheltuielilor statului.

Declarații și ordine de plată

În declarațiile și plățile fiscale, sumele sunt indicate în ruble întregi.

Alineatul 6 al articolului 52 din Codul fiscal stabilește regula principală pentru calcularea impozitelor: valoarea acestora trebuie reflectată în ruble întregi. Ministerul Finanțelor în scrisoarea din 5 martie 2014 nr.03-07-15/9519 a explicat că acest articol din cod reglementează procedura de calcul a sumelor impozitelor de plătit la buget, care se reflectă în declarații.

Rotunjirea la ruble întregi nu este permisă în facturi. Legislația obligă companiile să completeze aceste documente în ruble și copeici.

Suma este calculată în ruble întregi: ceea ce este mai mic de 50 de copeici este aruncat, ceea ce este mai mult este rotunjit în sus, spune regula binecunoscută, care este consacrată în articolul 52 din Codul fiscal. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă care nu trebuie uitate. Sub forma oricărei declarații, puteți vedea că nu numai datele finale sunt rotunjite, ci și cifrele intermediare de pe fiecare foaie. Prin urmare, dacă suma impozitului pe care contabilul o reflectă în declarație, va indica și în ordin de plata, nu vor exista discrepanțe.

Primele de asigurare

Contributii de asigurare pentru pensie obligatorie, medicala si asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se acumulează pentru fiecare angajat separat (Partea 6 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În acest caz, valoarea oricăruia dintre aceste tipuri de contribuții, plătibile pentru organizație în ansamblu, este determinată în ruble întregi (Partea 7, articolul 15 din Legea nr. 212-FZ). Astfel, o sumă mai mică de 50 de copeici este aruncată, iar o sumă de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la rubla completă. Astfel, contribuțiile de asigurare specificate la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii trebuie calculate în copeici, dar plătite în ruble întregi. Informațiile privind contribuțiile acumulate și plătite sunt reflectate în calculele corespunzătoare (Partea 9, Articolul 15 din Legea nr. 212-FZ).

Deoarece contribuțiile sunt calculate în ruble și copeici, iar atunci când sunt plătite, suma lor este rotunjită în sus, pot apărea restanțe (de exemplu, s-au acumulat 1.500 de ruble, 42 de copeici, dar au fost plătite 1.500 de ruble în conformitate cu regulile de rotunjire). Vă rugăm să rețineți că astfel de restanțe care apar ca urmare a aplicării regulilor de rotunjire nu implică răspundere pentru organizație, cu condiția ca primele de asigurare să fie transferate la timp (scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 14 februarie 2013 nr. 17-4). /264).

Într-o altă situație, dacă organizația nu respectă regulile de rotunjire, sunt posibile și restanțe (de exemplu, s-au plătit 1500 de ruble 76 de copeici în loc de 1501 de ruble). În aceste cazuri, sunt posibile pretenții ale funcționarilor și cereri de plată a restanțelor, penalităților și amenzilor (art. 22 din Legea nr. 212-FZ).

În ceea ce privește contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, procedura de plată a acestora este reglementată de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Această lege nu conține cerințe de rotunjire a sumelor contribuțiilor la plata. Astfel, spre deosebire de contribuțiile pentru pensia obligatorie, asigurările medicale și sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, contribuțiile pentru „răniri” sunt plătite în ruble și copeici.

Primele de asigurare pot fi plătite și în ruble întregi (clauza 7, articolul 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Dar dacă sumele sunt rotunjite în declarațiile fiscale, atunci primele de asigurare nu sunt raportate în raportare. Indicatorii din formele RSV-1 PFR și 4-FSS sunt indicați în ruble și copeici. Prin urmare, pot apărea mici discrepanțe între datele din raportare și cele din plăți.

Tatiana Lesina, contabil, pentru revista „Calcul”

Ghid pentru sistemul fiscal simplificat

Cu această carte electronică veți înțelege cu ușurință toate complexitățile sistemului de impozitare simplificat, compuneți corect bilanțși raportați despre rezultate financiare. Veți primi ediția electronică imediat după plata pe e-mail.
Aflați mai multe despre publicație >>

Dacă aveți o întrebare, adresați-o aici >>

Citeste si pe tema:

Enciclopedia practică a unui contabil

Toate modificările pentru 2018 au fost deja făcute de către experți la criticator. Ca răspuns la orice întrebare, aveți tot ce aveți nevoie: un algoritm exact de acțiuni, exemple relevante din viața reală practica contabila, postări și mostre de documente de completare.

Procedura de calcul a impozitului conform sistemului simplificat de impozitare „venituri” în perioada 2017-2018 (6%)

Trimite prin posta

Calculul sistemului de impozitare simplificat „venit” se efectuează în conformitate cu procedura specificată la paragraful 3 al art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul va discuta principiile implementării calculul sistemului fiscal simplificat„venit” și unele dintre caracteristicile sale.

Cum se calculează „venitul” sistemului fiscal simplificat?

Pentru a calcula sistemul simplificat de impozitare, contribuabilul care a selectat obiectul „venit” trebuie să efectueze următorii pași:

• calculează baza de impozitare;
• determina cuantumul avansului;
• determina suma finală a impozitului care trebuie plătit.

Regulile și formulele care se aplică în fiecare etapă nu permit ambiguitatea. Particularitățile pot afecta doar cota acestui tip de impozit, deoarece regiunile au dreptul de a stabili alte cote decât 6%. Adevărat, doar în direcția scăderii. Rata redusă nu poate fi mai mică de 1%. Cu toate acestea, cea mai utilizată rată rămâne 6% și ne vom concentra asupra ei în articolul nostru.

Cum se calculează sistemul simplificat de impozitare: determinarea bazei de impozitare?

Înainte de a calcula sistemul de impozitare simplificat de 6%, trebuie să aflați valoarea bazei de impozitare. Determinarea bazei de impozitare pentru acest obiect de impunere nu prezintă mari dificultăți, întrucât nu presupune deducerea cheltuielilor și, în consecință, se lucrează la stabilirea componenței acestora din urmă în scopuri fiscale.

Pentru a afla baza de impozitare pentru perioada fiscală, venitul efectiv încasat se calculează trimestrial pe bază de angajamente. La sfârșitul perioadei fiscale (an), rezultatul total al veniturilor pentru această perioadă este însumat.

Cum se calculează sistemul de impozitare simplificat de 6%: se determină suma plăților în avans?

Plata în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare se determină prin următoarea formulă:

unde: Nb este baza de impozitare, care reprezintă venitul contribuabilului pe bază de angajamente de la începutul anului.

Cu toate acestea, suma plății în avans plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare va fi calculată folosind o formulă diferită:

AvPu = AvPr – Nvych – AvPpred,

AvPr - o plată în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;

Nvych - deducere fiscală, egal cu cuantumul primelor de asigurare plătite fondurilor, indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, plățile transferate pentru asigurarea voluntară în favoarea angajaților și impozitul pe comerț plătit la buget (dacă tipul de activitate desfășurată de contribuabil se încadrează în prezentul taxa);

AvPpred. - valoarea avansurilor plătite pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare (o astfel de deducere este prevăzută la alineatele 3, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea deducerii fiscale pentru întreprinzătorii individuali care lucrează pentru ei înșiși și nu au angajați nu este limitată (paragraful 6, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică această deducere pentru întreprinzătorii individuali poate reduce suma de impozitul acumulat la 0. Întreprinzătorul care are angajați angajați, are dreptul de a aplica o deducere fiscală numai în cuantum de 50% din valoarea impozitului calculată din baza de impozitare (alin. 5, clauza 3.1, articolul 346.21 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Această limitare se aplică numai primelor de asigurare, prestațiilor de invaliditate temporară și plăților pentru asigurarea voluntară. Nu se aplică taxei comerciale (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 octombrie 2015 nr. 03-11-03/2/57373). Și chiar și atunci când suma maximă posibilă de deducere este atinsă datorită sumei contribuțiilor, beneficiilor și plăților pentru asigurarea voluntară, impozitul acumulat poate fi redus și mai mult cu valoarea taxei comerciale. În acest caz, contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca plătitor al unei astfel de taxe.

USN: formula de calcul a plății finale

La sfârșitul anului, ultimul calcul al sistemului simplificat de impozitare pentru perioada fiscală se efectuează la 6%, cu plata suplimentară la buget. Vă rugăm să rețineți că poate exista o plată în exces. Această sumă va fi fie compensată cu plățile viitoare, fie returnată în contul contribuabilului.

Formula prin care se calculează sistemul simplificat de impozitare - venit este stabilită la alin. 1 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:

Ng - cuantumul impozitului, care este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare calculate pentru întregul an cu 6%;

AvP - suma plăților în avans care sunt calculate în cursul anului.

Pentru mai multe informații despre ce este un impozit unic, care se plătește în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți articolul „Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)” .

Exemple de condiții pentru calcularea „venitului” sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017

Să luăm în considerare pas cu pas cum se calculează impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat - venit. Pentru a face acest lucru, vom da un exemplu de calcul al sistemului de impozitare simplificat de 6%.

Omega LLC, care utilizează în sa activităţile sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”, în 2017 a primit venituri în valoare de 3.200.000 de ruble. Defalcat pe lună, arată astfel:

• ianuarie - 280.000 de ruble;
• februarie - 310.000 de ruble;
• martie - 260.000 de ruble;
• aprilie - 280.000 de ruble;
• mai - 260.000 de ruble;
• iunie - 250.000 de ruble;
• iulie - 200.000 de ruble;
• august - 245.000 de ruble;
• septembrie - 220.000 de ruble;
• octombrie - 285.000 de ruble;
• noiembrie - 230.000 de ruble;
• Decembrie - 380.000 de ruble.

La sfârșitul trimestrului, veniturile s-au ridicat la 850.000 de ruble, jumătate de an - 1.640.000 de ruble, 9 luni - 2.305.000 de ruble, an - 3.200.000 de ruble.

În perioada fiscală, Omega LLC a plătit către fondurile de prime de asigurare:

• pentru primul trimestru - 21.000 de ruble;
• pentru cele șase luni - 44.300 de ruble;
• timp de 9 luni - 66.000 de ruble;
• pentru întregul an - 87.000 de ruble.

Au existat și plăți de indemnizații de invaliditate temporară. Suma lor totală a fost de 24.000 de ruble, inclusiv:

• în al doilea trimestru - 17.000 de ruble;
• în al treilea trimestru - 7.000 de ruble.

Din a 2-a jumătate a anului Omega LLC a început să desfășoare activități activitati comerciale iar în al 4-lea trimestru a plătit o taxă de tranzacționare în valoare de 12.000 de ruble.

Calculul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017

Omega LLC va calcula impozitul la o cotă simplificată de impozitare de 6%, după cum urmează.

În primul rând, conform sistemului de impozitare simplificat de 6%, se face calculul avansului atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare:

850.000 de ruble. × 6% = 51.000 de ruble.

Se aplică apoi o deducere sumei primite. Adică se reduce cu primele de asigurare plătite în trimestrul I. Întrucât organizația are dreptul de a face o astfel de reducere cu cel mult jumătate din suma acumulată, înainte de această reducere este necesar să se verifice îndeplinirea condiției privind posibilitatea aplicării integrale a deducerii:

51.000 de ruble. × 50% = 25.500 de ruble.

Această condiție este îndeplinită deoarece contribuțiile sunt egale cu 21.000 de ruble și dimensiune maximă deducere - 25.500 de ruble. Adică, avansul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor:

51.000 de ruble. – 21.000 de ruble. = 30.000 de ruble.

Plata în avans datorată la sfârșitul primului trimestru va fi egală cu 30.000 de ruble.

În primul rând, se calculează plata în avans atribuibilă bazei de impozitare a unei anumite perioade de raportare. Baza de impozitare este determinată pe bază de angajamente. Ca rezultat obținem:

1.640.000 RUB × 6% = 98.400 rub.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru prima jumătate a anului și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală din trimestrul 2. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru semestru este:

44.300 RUB + 17.000 de ruble. = 61.300 ruble.

Cu toate acestea, scădeți această sumă de la 98.400 de ruble. nu va funcționa, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 49.200 de ruble. (98.400 RUB x 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 49.200 RUB. Ca rezultat obținem:

98.400 RUB – 49.200 de ruble. = 49.200 ruble.

Acum determinăm plata avansului pe baza rezultatelor semestrului, scăzând din această sumă avansul pe baza rezultatelor primului trimestru:

49.200 RUB – 30.000 de ruble. = 19.200 ruble.

Astfel, la sfârșitul celor șase luni, suma plății în avans va fi de 19.200 de ruble.

În primul rând, se calculează plata în avans atribuibilă bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Ca rezultat obținem:

2.305.000 RUB × 6% = 138.300 rub.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite timp de 9 luni și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală în trimestrul 2 și 3. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

66.300 de ruble. + 17.000 de ruble. + 7.000 de ruble. = 90.300 de ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 138.300 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 69.150 de ruble. (138.300 RUB × 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 69.150 de ruble. Ca rezultat obținem:

138.300 RUB – 69.150 ruble. = 69.150 rub.

Acum să determinăm plata avansului pe baza rezultatelor a 9 luni, scăzând din această sumă avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor primului trimestru și jumătate a anului:

69.150 RUB – 30.000 de ruble. – 19.200 de ruble. = 19.950 rub.

Astfel, la sfârșitul a 9 luni, suma plății în avans va fi de 19.950 de ruble.

Este necesar să se calculeze sistemul de impozitare simplificat de 6% pentru plata avansului atribuibil bazei de impozitare a perioadei (anului) fiscală. Ca rezultat obținem:

3.200.000 RUB × 6% = 192.000 de ruble.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru întregul an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală pentru întregul an. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

87.000 de ruble. + 17.000 de ruble. + 7.000 de ruble. = 111.000 ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 192.000 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 96.000 de ruble. (192.000 RUB × 50%). Din acest motiv, plata poate fi redusă doar cu 96.000 RUB aferente contribuțiilor și beneficiilor. Cu toate acestea, în al 4-lea trimestru a existat și o plată pentru taxa de tranzacționare (12.000 RUB). Deducerea poate fi majorată cu această sumă. Ca rezultat obținem:

192.000 de ruble. – 96.000 de ruble. – 12.000 de ruble. = 84.000 ruble.

Acum, conform sistemului de impozitare simplificat, impozitul de plătit pentru anul se calculează scăzând din această sumă toate avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni:

84.000 de ruble. – 30.000 de ruble. – 19.200 de ruble. – 19.950 ruble. = 14.850 rub.

Astfel, la sfârșitul anului, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la buget va fi de 14.850 de ruble.

Citiți despre cum și pe ce formular să completați declarația sistemului de impozitare simplificat în material „Eșantion pentru completarea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat în perioada 2017-2018” .

Calculul sistemului fiscal simplificat în 2018

Regulile de calcul al sistemului simplificat de impozitare în 2018 față de 2017 au fost păstrate fără modificări.

Limitele de venit care vă permit să treceți la utilizarea sistemului fiscal simplificat (112,5 milioane de ruble) și să păstrați dreptul la această aplicație (150 de milioane de ruble) au rămas, de asemenea, neschimbate. Aceste limite nu sunt indexate la coeficientul deflator în perioada 2017-2019.

Citiți despre care va fi coeficientul deflator în 2020. „Noile limite de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat nu se vor schimba până în 2021” .

Calculul sistemului simplificat de impozitare pentru obiectul „venit” se face trimestrial: sumele avansurilor se calculează de 3 ori, iar la sfârșitul anului se determină cuantumul final al impozitului. Baza de calcul este venitul primit pentru perioada (de fiecare dată determinat pe bază de angajamente), care se înmulțește cu rata (de obicei 6%, dar în regiuni poate fi redus).

Suma impozitului obținut în urma acestui calcul poate fi redusă prin prime de asigurare, prestații de invaliditate și plăți pentru perioada corespunzătoare. asigurare voluntară. Pentru angajatori, cuantumul unei astfel de deduceri nu poate depăși 50%, iar pentru antreprenorii individuali care nu au angajați, este posibilă reducerea angajamentelor cu 100%. Suma care completează deducerea (peste 50%) va fi valoarea comisionului de tranzacționare plătit în perioada respectivă.

În toate perioadele, cu excepția trimestrului I, suma calculată în acest mod este redusă suplimentar cu valoarea avansurilor acumulate în perioadele anterioare de raportare.

Fii primul care află despre schimbările fiscale importante

cum se acumulează capital cu copeici sau nu?

Impozitul simplificat poate fi calculat în contabilitate fie în ruble întregi, fie în copeici.

De regula generala organizațiile reflectă proprietăți, pasive și tranzacții de afaceriîn ruble și copeici. În ciuda acestui fapt, societatea poate stabili politica contabila că ea ține contabilitatea în sume rotunjite la ruble întregi.

În plus, simplificatorii își completează declarația în ruble întregi. Și transferă și impozite fără un ban.

Valoarea taxei este mai mică de 50 de copeici. aruncați-l, iar suma taxei este de 50 de copeici. sau mai mult, rotunjiți până la rubla completă.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Articolul: Ce să faceți cu discrepanțele penny atunci când contabilizați impozitele și contribuțiile

Editorii revistei „Glavbukh” primesc multe scrisori cu întrebări ca acestea. Cum se calculează plățile salariale pentru fiecare angajat - cu sau fără copeici? Atunci când trimiteți impozite și contribuții la buget, acestea trebuie rotunjite? Ce să faci cu micile discrepanțe în raportare? Și întrebările, trebuie spus, sunt departe de a fi inactiv. La urma urmei, potrivit cititorilor noștri, chiar și o mică restanță devin adesea un motiv pentru reclamații din partea auditorilor.

Ca întotdeauna, suntem dornici să vă ajutăm. În articol vom analiza în detaliu dacă să percepem și să plătim impozite și contribuții de bază cu sau fără copeici. Și mai jos vei găsi o foaie de cheat care te va ajuta să nu te încurci în toate aceste reguli.

Când ar trebui rotunjite sumele impozitelor și contribuțiilor și când ar trebui să rămână cu copeici?

Cum se calculează impozitul conform sistemului de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat de 6% în 2018? Și din nou despre deducerea fiscală!

Bună ziua, dragi antreprenori individuali!

În fiecare an, apar o mulțime de întrebări pe tema deducerii fiscale a primelor de asigurare ale antreprenorilor individuali din impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat de 6% („venituri”) fără angajați. Sunt puse în mod constant întrebări despre cum se calculează corect impozitul în conformitate cu sistemul fiscal simplificat, cum se face corect o deducere fiscală și așa mai departe și așa mai departe...

Fluxul de întrebări nu se oprește niciodată =)

În acest articol ne vom uita la câteva exemple și vom calcula pe un calculator, astfel încât toate acestea să fie clare. Și, sper, voi răspunde imediat la majoritatea întrebărilor tale.

Pentru început, aș dori să remarc că este mai bine să facem contribuții obligatorii la pensia obligatorie și asigurările de sănătate trimestrial.

Da, știu că aceste taxe pot fi plătite deodată, pe tot anul (se fac deseori asta). Dar marea majoritate a antreprenorilor individuali preferă să efectueze aceste plăți trimestrial pentru a distribui uniform povara plăților antreprenorilor individuali pe tot parcursul anului. Marea majoritate a programelor pentru antreprenorii individuali din sistemul de impozitare simplificat oferă plata primelor de asigurare „pentru dumneavoastră” trimestrial. De asemenea, dacă aveți un cont bancar al unui antreprenor individual, vă recomand cu insistență să plătiți contribuții „pentru dumneavoastră” trimestrial și numai din contul bancar al antreprenorului individual.

Despre cât și când să plătească contribuțiile asigurare obligatorie„pentru tine” în 2018 poate fi citit în acest articol: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Înainte de a trece la exemple concrete, voi face o mică precizare. Pentru a nu scrie o formulare lungă de fiecare dată „contribuții obligatorii la pensia și asigurările de sănătate ale antreprenorilor individuali”, voi scrie „contribuții obligatorii” sau pur și simplu „contribuții pentru mine”. Dar ceea ce se înțelege este contribuțiile obligatorii ale antreprenorilor individuali pentru pensie și asigurări de sănătate „pentru ei înșiși”.

Deci, să luăm în considerare un exemplu specific pentru un antreprenor individual privind sistemul de impozitare simplificat de 6% fără angajați

De exemplu, un antreprenor individual are un sistem simplificat sistemul fiscal simplificat 6% și funcționează FĂRĂ angajați. Este important ca fără angajați, deoarece pentru antreprenorii individuali cu angajați algoritmul pentru deduceri este diferit.

Antreprenorul individual funcționează din primul an, nu are datorii, impozite sau contribuții raportate pentru anii anteriori. Antreprenorul individual a plătit prime de asigurare obligatorie „pentru sine” pentru primul trimestru al anului 2018 ÎNAINTE DE 31 martie 2018.

Acest lucru este important, deoarece dacă plătiți aceste contribuții DUPĂ 31 martie 2018, atunci plata în avans în regim de impozitare simplificat pentru primul trimestru al anului 2018 NU POATE fi redusă. Dar mai jos, în exemple, se ia în considerare situația celor care au întârziat... Citește și analizează cu atenție.

Să fie venitul antreprenorului nostru individual din exemplu pentru primul trimestru al anului 2018 să se ridice la 400.000 de ruble.

Dar mai întâi, permiteți-mi să vă reamintesc că contribuțiile obligatorii la pensie și asigurări de sănătate „pentru dumneavoastră” pentru antreprenorii individuali în 2018 sunt următoarele sume:

• Contribuții la Fondul de pensii „pentru tine” (pentru asigurarea de pensie): 26.545 de ruble
• Contribuții la FFOMS „pentru tine” (pentru asigurări de sănătate): 5.840 de ruble
• Total pentru 2018 = 32.385 de ruble
• De asemenea, nu uitați de aproximativ 1% din suma care depășește 300.000 de ruble venit anual(mai multe despre asta mai jos)

Dacă aceste contribuții obligatorii sunt efectuate trimestrial, atunci numerele de mai sus trebuie împărțite în patru trimestre:

Deci, să revenim la exemplul nostru

Antreprenorul individual a primit venituri de 400.000 de ruble pentru primul trimestru. Și înainte de 31 martie 2018, a plătit contribuții obligatorii pentru primul trimestru al anului 2018 în cuantum de:

• Contribuții la fondul de pensii: 26545: 4 = 6636,25 ruble
• Contribuții la FFOMS: 5840: 4 = 1460 ruble
• Total pentru trimestrul: 8096,25 ruble

Care va fi plata în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru primul trimestru al anului 2018?

Calculăm avansul conform sistemului fiscal simplificat: 400.000 * 6% = 24.000 ruble

Din aceste 24.000, antreprenorul nostru individual are dreptul de a face o deducere fiscală pentru suma plătită contributii obligatorii pentru pensie și asigurări de sănătate pentru primul trimestru:

24.000 – 6636,25 – 1460 = 15.903 ruble. 75 de copeici.

Adică am făcut o așa-zisă deducere fiscală din plata avansului în regimul fiscal simplificat și cu conștiința curată îi reducem dimensiunea.

Rețineți însă că această schemă se aplică numai dacă contribuțiile la pensia obligatorie și asigurările de sănătate au fost făcute strict ÎNAINTE DE 31 martie a anului în curs. Desigur, această regulă se aplică și pentru trimestrele următoare, doar termenele de plată a contribuțiilor obligatorii vor fi diferite (vezi mai jos).

Ce se întâmplă dacă plătesc contribuții obligatorii la pensie și asigurări de sănătate după 31 martie?

NU veți putea face o deducere fiscală din plata avansului în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru. De aceea, scriu că contribuția trebuie făcută în avans, ÎNAINTE de sfârșitul trimestrului. Dar acest lucru nu înseamnă că această sumă, așa cum se spune, se va „epuiza”.

Unde și cum ar trebui să plătesc?

Puteți plăti din contul unui antreprenor individual sau în numerar folosind o chitanță la Sberbank. Încasările și ordinele de plată în sine pot fi generate în program contabilitate(de exemplu, în 1C sau în sistemele populare de contabilitate online pentru antreprenorii individuali). Prin urmare, nu mă voi opri asupra acestei probleme în detaliu, deoarece toată lumea păstrează evidențe în diferite programe și servicii.

Nu uitați decât că, începând cu 1 ianuarie 2017, aceste contribuții trebuie plătite nu la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, așa cum a fost cazul în anii trecuți, ci la Serviciul Fiscal Federal. Astfel, sub nicio formă nu utilizați detalii din plățile și încasările vechi din anii anteriori. Și, în general, nu utilizați șabloane vechi atunci când plătiți impozite și contribuții, deoarece KBK și detaliile Serviciului Federal de Taxe se pot schimba...

Și încă un punct important:

Vă rugăm să rețineți că, dacă aveți un cont individual de antreprenor la o bancă, este recomandat să plătiți contribuțiile (și impozitele) numai de la aceasta. Cert este că băncile, începând din 2017, au controlat și această problemă. Și dacă aveți un cont bancar pentru un antreprenor individual, atunci asigurați-vă că plătiți toate taxele și contribuțiile numai din contul antreprenorului individual, și nu în numerar.

Ce se întâmplă dacă contribuțiile obligatorii sunt mai mari decât avansul trimestrial în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Într-adevăr, astfel de situații apar adesea.

De exemplu, plata în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru s-a ridicat la 1.000 de ruble, iar valoarea contribuțiilor obligatorii a fost de 8.096,25 ruble. Deoarece plata în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru primul trimestru este mai mică decât contribuțiile, nu trebuie să plătiți nimic. Conform sistemului fiscal simplificat, desigur.

1000 - 8096,25 = –7096,25 (Valoarea este negativă, nu plătim avans conform sistemului simplificat de impozitare).

Si ce? Se vor „arde” aceste 7096.25.5 ruble?

Nu, nu vor arde. Vor merge pentru deducere la trimestrul următor. Trebuie să înțelegem ceea ce considerăm a fi totalul cumulat.

De exemplu, cum vom calcula deducerea în trimestrul II dacă situația s-a dovedit că în primul trimestru contribuțiile obligatorii au fost mai mari decât plata în avans în regimul fiscal simplificat?

Trimestrul 1 2018

1. Venituri 16.660 de ruble;
2. Antreprenorul individual a plătit contribuții obligatorii în valoare de 8096,25 ruble pentru primul trimestru;
3. 16660*6% = 999,6 ruble, ceea ce este mai puțin de 8096,25 ruble. Aceasta înseamnă că antreprenorul nostru individual nu plătește avansul conform sistemului de impozitare simplificat.

Trimestrul 2 2018

1. Venituri 300.000 de ruble;
2. Antreprenorul individual a plătit contribuții obligatorii în valoare de 8096,25 ruble pentru al doilea trimestru;
3. (16660+300.000)*6% =18.999,6 ruble; (însumăm veniturile de la întreprinzătorii individuali pentru două trimestre și calculăm 6% din această sumă)
4. Să însumăm contribuțiile obligatorii pentru primul și al doilea trimestru: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 ruble.
5. Facem o deducere: 18.999,6 - 16192,5 = 2807,1 ruble. trebuie să plătiți un avans conform sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor primului semestru al anului 2018.

Sper ca nu te-am derutat =)

În general, vă recomand să nu calculați toate acestea manual, ci să cumpărați un program de contabilitate bun pentru antreprenorii individuali. Acum există o mulțime de soluții pentru astfel de probleme. Ambele programe pentru un computer obișnuit și servicii online. Toate acestea sunt calculate automat în programe.

Să luăm în considerare un alt exemplu pentru un antreprenor individual privind sistemul de impozitare simplificat de 6% fără angajați

Primul trimestru al anului 2018

1. Antreprenorul a primit un venit de 60.000 de ruble în primul trimestru.

Al doilea trimestru al anului 2018

1. Venituri 300.000 de ruble
2. Am plătit imediat contribuții obligatorii „pentru mine” pentru primul și al doilea trimestru din 2017 în valoare de 16.192,5 ruble (trebuie plătite strict înainte de 30 iunie!)

Cum se calculează o plată în avans conform sistemului de impozitare simplificat pentru prima jumătate a anului 2018?

Calculăm în mod similar pentru 9 luni din 2018. Cred că schema este clară și veți avea nevoie de ea pentru a controla programele de contabilitate care calculează toate acestea automat. Dar, desigur, trebuie să înțelegeți ce algoritm este folosit pentru a face calculele.

Și încă un exemplu.

Să calculăm plata în avans în sistemul de impozitare simplificat pentru 9 luni din 2018

Pentru a nu complica calculele, să continuăm exemplul discutat mai sus:

Primul trimestru al anului 2018

1. Antreprenorul a avut un venit de 60.000 de ruble în primul trimestru.
2. NU am făcut contribuții la asigurarea obligatorie „pentru mine”.
3. Dar am plătit o plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat de 60.000 * 6% = 3.600 de ruble.

Al doilea trimestru al anului 2018

1. Venituri 300.000 de ruble
2. Am plătit imediat contribuții obligatorii „pentru mine” pentru primul și al doilea trimestru din 2018 în valoare de 16.192,5 ruble (trebuie plătite strict înainte de 30 iunie!)
3. Am plătit o plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat în valoare de 1807,5 ruble (tocmai am calculat această valoare când am calculat plata în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru cele șase luni)

Al treilea trimestru 2018

1. Venituri 200.000 de ruble
2. Contribuții obligatorii plătite „pentru mine” pentru al treilea trimestru în valoare de 8096,2 5 ruble. Adică, timp de 9 luni, antreprenorul nostru individual a plătit un total de 8.096,25 + 16.192,5 = 24.288,75 ruble pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate

Cum se calculează o plată în avans în sistemul fiscal simplificat pentru 9 luni din 2018? La fel ca și cum au numărat timp de jumătate de an.

1. Însumăm toate veniturile pentru 9 luni: 60.000 + 300.000 + 200.000 = 560.000
2. Calculăm 6% din această sumă: 560.000 * 6% = 33.600 ruble
3. Din acest numar scadem contributiile obligatorii pe care intreprinzatorul individual le-a platit timp de 9 luni. Și scădem plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pe care le-a făcut antreprenorul individual timp de șase luni:

33.600 – 24.288,75 – 1.807,5 – 3.600 = 3.903,75 ruble vor trebui plătite în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat timp de 9 luni.

Vă rugăm să rețineți că am numărat totul strict, până la un ban. Am făcut acest lucru intenționat pentru a nu confunda complet antreprenorii începători cu rotunjirea la ruble întregi =)

Dar programele de contabilitate calculează sume rotunjite la ruble întregi, conform regulilor de aritmetică. Deci, nu fi surprins când programul de contabilitate rotunjește suma totală la ruble întregi.

Citiți cu atenție instrucțiunile de utilizare și încercați-l: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Urmăriți videoclipul, dar rețineți că instrucțiunile video arată sumele pentru plățile obligatorii în 2017.

Dar 1% care trebuie plătit pentru venituri de peste 300 de mii?

Într-adevăr, un antreprenor individual trebuie să plătească 1% din suma care depășește 300.000 de ruble pe an pentru asigurarea de pensie.

Personal, prefer să fac această plată la sfârșitul anului următor celui de raportare. Și o voi face de la 1 ianuarie până la 30 aprilie 2019.

De asemenea, poate fi dedus din impozit conform sistemului de impozitare simplificat, dar numai pentru anul în care s-a plătit 1% din sumă, peste 300.000 de ruble pe an. De exemplu, voi plăti 1% în 2019. Asta înseamnă că voi putea reduce impozitul conform sistemului de impozitare simplificat doar pentru anul 2019, deoarece plata s-a făcut în 2019.

Dacă plătiți 1% în cursul anului 2018, puteți reduce plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru 2018. Desigur, dacă depășiți venitul anual de 300.000 de ruble în 2018. Dacă folosești programe de contabilitate, acestea calculează automat toate acestea.

Vă rugăm să rețineți că 1% din suma care depășește 300.000 de ruble din venitul anual al unui antreprenor individual trebuie plătită înainte de 1 iulie 2019.

Și când trebuie să plătiți impozit conform sistemului simplificat de impozitare pentru trimestrul 4 (mai precis, „la sfârșitul anului”)?

Într-adevăr, dacă totul este clar și de înțeles în primele trei trimestre în ceea ce privește calendarul plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• pentru trimestrul I 2018: de la 1 aprilie până la 25 aprilie;
• pentru 6 luni din 2018: de la 1 iulie până la 25 iulie;
• pentru 9 luni ale anului 2018: de la 1 octombrie până la 25 octombrie;

Când ar trebui să plătesc impozit conform sistemului simplificat de impozitare la sfârșitul anului?

Răspund: trebuie achitat până cel târziu la 30 aprilie 2019, când întocmiți o declarație în regimul fiscal simplificat.

Încă o dată, totul este considerat un total cumulat. Aici vom calcula deja pe baza rezultatelor anului.

Când trebuie să plătiți contribuțiile trimestriale pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate?

1. pentru trimestrul I 2018: de la 1 ianuarie până la 31 martie;
2. pentru trimestrul 2 2018: de la 1 aprilie până la 30 iunie;
3. pentru trimestrul 3 2018: de la 1 iulie până la 30 septembrie;
4. pentru trimestrul IV 2018: de la 1 octombrie până la 31 decembrie.

Nu așteptați până în ultima zi pentru a vă plăti impozitele și taxele. Ținând cont de tot felul de sărbători și weekenduri, banii pot rămâne pur și simplu blocați în bancă și să nu ajungă la timp la destinație.

De exemplu, ați făcut o plată pentru primele de asigurare în seara zilei de 31 martie, iar banii au fost „blocați” undeva în bancă dintr-un motiv necunoscut timp de câteva zile. A apărut o eroare tehnică și plata a fost trimisă, de exemplu, pe 1 aprilie. În consecință, nu veți mai putea face o deducere fiscală din impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru. Prin urmare, este mai bine să plătiți toate impozitele și taxele cu cel puțin o săptămână înainte de termenul limită.

De fapt, toate acestea sunt considerate automat în programe de contabilitate. Au deja calendare încorporate care vă vor anunța despre evenimentele fiscale viitoare și vor genera chitanțe pentru plata impozitelor și contribuțiilor. Formați o declarație și KUDIR.... Și așa mai departe și așa mai departe.

Sarcina dvs. va fi să introduceți cu precizie tranzacțiile de flux de numerar în astfel de programe. Și programul în sine va genera rapoarte pe baza acestor operațiuni.

Prin urmare, TREBUIE să cumpărați un program de contabilitate pentru antreprenorii individuali și să nu vă deranjați cu informații inutile :) Dar, cu toate acestea, trebuie să înțelegeți cum se calculează impozitele și contribuțiile.

Și să poată verifica corectitudinea calculelor lor. De fapt, tocmai de aceea a apărut acest scurt articol.

Cu stima, Dmitry Robionek

O nouă carte electronică privind impozitele și contribuțiile de asigurări pentru întreprinzătorii individuali privind sistemul de impozitare simplificat de 6% fără angajați este gata pentru 2018:

„Ce impozite și prime de asigurare plătește un antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat de 6% fără angajați în 2018?”

Cartea acoperă:

1. Întrebări despre cum, cât și când să plătească impozitele și primele de asigurare în 2018?
2. Exemple pentru calcularea impozitelor și a primelor de asigurare „pentru dumneavoastră”
3. Este oferit un calendar de plăți pentru taxe și prime de asigurare
4. Greșeli frecvente și răspunsuri la multe alte întrebări!

„Întreprinzători individuali la sistemul de impozitare simplificat 6% FĂRĂ Venituri și angajați: ce impozite și contribuții la asigurări trebuie să plătesc în 2018?”

Carte electronică pentru întreprinzătorii individuali privind sistemul de impozitare simplificat 6% fără angajați care NU au venit în 2018. Scris pe baza a numeroase întrebări de la antreprenori individuali care au venituri zero și nu știu cum, unde și cât să plătească impozite și prime de asigurare.

Gata detaliat ghid pas cu pas la deschiderea unui antreprenor individual în 2018. Această carte este destinată în primul rând începătorilor care doresc să deschidă un antreprenor individual și să lucreze pentru ei înșiși.

Asa se numeste:

„Cum să deschizi un antreprenor individual în 2018? Instrucțiuni pas cu pas pentru începători"

Din acest manual veți învăța:

1. Cum să pregătiți corect documentele pentru deschiderea unui antreprenor individual?
2. Selectarea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali
3. Alegerea unui sistem fiscal pentru antreprenorii individuali (scurtă prezentare)
4. Voi răspunde la multe întrebări conexe
5. Ce autorități de supraveghere trebuie notificate după deschiderea unui antreprenor individual?
6. Toate exemplele sunt pentru 2018
7. Și mult mai mult!

Buna ziua!
Multumesc pentru articol. Sănătos!
Există o eroare tehnică în articol referitoare la „an”:
Cum se calculează un avans conform sistemului de impozitare simplificat pentru prima jumătate a anului 2017?
Numaram:
Să însumăm toate veniturile pentru cele șase luni: 60.000 + 300.000 = 360.000
Calculăm 6% din această sumă: 360.000 * 6% = 21.600
Din acest număr scădem contribuțiile obligatorii pe care antreprenorul individual le-a plătit timp de șase luni. Și scadem plata în avans conform sistemului de impozitare simplificat, pe care antreprenorul a plătit-o în primul trimestru:
21.600 - 16192,5 - 3600 = 1807,5 ruble trebuie plătite pe baza rezultatelor primelor două trimestre (mai precis, timp de șase luni)

Calculăm în mod similar pentru 9 luni din 2017.

Tatyana, bună seara
Multumesc, am corectat anul. Am scris la începutul lui 2018, încă nu m-am obișnuit cu noua dată)

Dmitri,
Am înțeles bine că contribuțiile obligatorii pentru trimestrul I 2018 trebuie plătite folosind aceleași detalii ca și contribuțiile pentru trimestrul IV 2017, doar într-o nouă sumă:
Contribuții la fondul de pensii: 26545: 4 = 6636,25 ruble
Contribuții la FFOMS: 5840: 4 = 1460 ruble.

Adică se poate repeta modelul de plată, modificând doar cuantumul contribuției și data perioadei în HG.00.2018?

Tatyana, KBK în ceea ce privește contribuțiile „pentru sine” a rămas la fel ca în 2017.
Vă rugăm să verificați alte detalii pentru relevanță. Ce se întâmplă dacă inspecția dvs. le-ar schimba standardele?

Dmitry, bună seara! Mi-am deschis propriul antreprenor individual pe 1 noiembrie 2017. Contribuții obligatorii plătite (pensie și asigurare de sanatate) pentru anul 2017 în decembrie, iar pentru trimestrul I 2018 - astăzi. Întrebarea mea este următoarea: cum ar trebui să plătesc corect sistemul de impozitare simplificat de 6% și când? De asemenea, în fiecare trimestru sau o dată pe an? sistemul fiscal simplificat pentru 2017 acest moment Nu am plătit pentru asta. Vă rugăm să clarificați această problemă.

Maria, termenele de plata pe trimestru sunt in articol. Impozitul conform sistemului simplificat de impozitare trebuie plătit trimestrial.

Mulțumesc foarte mult pentru un articol atât de util și de încăpător! esti bine facut!
Dar întrebarea mea este puțin mai profundă.
Spune-mi, de unde înțelege fiscul că am plătit contribuții obligatorii pentru primul trimestru (de exemplu, înainte de 31 martie) și nu îmi cere să fac acest lucru? plată în avans(absolut niciunul: dacă, de exemplu, avansul meu pentru primul trimestru este mai mic decât valoarea contribuțiilor trimise la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii) deja în aprilie?

Dacă este prea complicat de explicat, atunci voi explica esența în multipli: dacă transferați sumele corect conform BCC specificat, este necesar să faceți altceva? Ar trebui să raportez, să explic cumva cât este plata mea în avans și că este mai mică decât depozitele trimise? (Sunt antreprenor individual, 6% venit pentru mine)

Serghei, dacă vă înregistrați în Contul personal al antreprenorului individual pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal, veți vedea că Serviciul Fiscal Federal are date despre toate contribuțiile antreprenorului individual.
Nu, nu este nevoie să explici dacă impozitul conform sistemului fiscal simplificat se dovedește a fi zero. Dar, conform declarației, tot va fi audit de birou, la sfarsitul anului. Dacă aveți întrebări, vă vor întreba =)
Prin urmare, trebuie să numărați corect.

Dmitry, mulțumesc!
Da, am observat datele privind contribuțiile și plățile în avans și neclare în cont personal.
Fiscul va avea informații despre contribuțiile pe care le-am plătit, dar de unde înțelege că aceste contribuții sunt mai mult decât plata în avans pentru acest trimestru? De unde înțelege că nu-i datorez nimic, din moment ce am plătit contribuții la fonduri pentru trimestrul în sumă mai mare decât plățile în avans (6% din venit) pentru trimestrul și nu mă amendează? Vede ea contul meu curent și îl compară cu contribuțiile mele? (Nu am găsit asta nicăieri)

Da, autoritățile fiscale solicită date din cont. Ei monitorizează.

Și o mică corecție, îndoiți-o la zero, este doar mai puțin decât ceea ce vreau să deduc în contribuții.
De exemplu, plătesc 8.000 de ruble în contribuții pentru primul trimestru și 6.000 de ruble în impozite pentru primul trimestru, tocmai am plătit plata prin online banking, m-am asigurat că banii sosesc și suma este afișată în contul Federal Tax Service și atât (nu mai trebuie luate măsuri)?

Dmitry, MULȚUMESC pentru articol. Întrebare despre reducerea plăților în avans prin contribuții. Ce se întâmplă dacă am plătit deja toate taxele pentru noul an 2018? Pot fi deduse în 2018?

asa spune articolul)

Dmitry, vă rog să-mi spuneți, dacă mi-am plătit contribuțiile pentru 2016 la sfârșitul lunii ianuarie 2017, nu aș putea plăti un avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru toate trimestrele dacă acestea sunt în total mai mici decât contribuțiile pentru mine?

Bună ziua Am plătit contribuții la sfârșitul anului 32 385, dacă plătesc un impozit de 6% pe suma venitului de 300 000. În general, ce trebuie să plătesc pentru anul, ca întreprinzător individual la sistemul de impozitare simplificat 6% pe venitul pentru anul 300.000, toate plățile sunt contribuții. taxe etc. Mulțumesc

Bună ziua. Dmitri, pentru ce lege reglementează deducerea fiscală plăți obligatorii pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat?

Irina, Codul Fiscal al Federației Ruse Articolul 346.21. Procedura de calcul si plata impozitului

Multumesc foarte mult pentru informatie. Singurul lucru confuz este formularea din acest articol: „În acest caz, contribuabilii (cu excepția contribuabililor menționați la paragraful șase al acestui alineat) au dreptul de a reduce cuantumul impozitului (plăți în avans de impozit) cu suma cheltuielilor. specificate în prezentul alineat cu cel mult 50 la sută.”
Te rog explica.

Vă rog. Cotația dvs. din Codul Fiscal se aplică antreprenorilor individuali cu angajați...
Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare fără angajați nu au astfel de restricții privind deducerea contribuțiilor „pentru ei înșiși”.

Bună ziua Vă rog spuneţi-mi. Nu am avut timp să ne plătim cotizațiile înainte de 31 martie 2018. Activitățile au încetat temporar. Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru primul trimestru a fost de 5.876,00. Deci trebuie să plătim această taxă. Și trebuie să-și plătească cotizațiile pentru ei înșiși. Și dacă nu mai avem venituri de la acest antreprenor individual anul acesta, vom pierde acești 5.876,00? Vă mulțumesc anticipat!

Dmitry, bună seara.
Tocmai mi-am deschis antreprenor individual (in trimestrul I 2018), pentru primul trimestru nu existau incasari in cont (sold 0), respectiv nu am facut plati in avans si asigurari, din aprilie au aparut chitantele.
Pot plăti în avans primele de asigurare pentru trimestrul 1 și 2, de exemplu în aprilie (1c a calculat deja suma plata asigurarii plată

Întrebare:Ținând cont de Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 august 2012 N 8116/12 privind recunoașterea prevederilor clauzei 2.11 din Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, care nu respectă Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care utilizează sistemul simplificat de impozitare are dreptul, atunci când completează o declarație fiscală, să indice valorile indicatorilor de cost în ruble complete, eliminând valorile de indicatori mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor de 50 sau mai multe copeici la o rublă completă?

Atenţie! În legătură cu Legea federală din 23 iulie 2013 N 248-FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și unele alte acte legislative ale Federației Ruse, precum și cu privire la recunoașterea ca nulitate a anumite prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse”, răspunsul de mai jos și-a pierdut relevanța. De la 1 ianuarie 2014, TOATE taxele sunt calculate în RUBLE PLEASE.

Răspuns:Ținând cont de Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 august 2012 N 8116/12, un contribuabil care utilizează sistemul fiscal simplificat nu are dreptul, la completarea unei declarații fiscale, să indice valorile a indicatorilor de cost în ruble complete, eliminând valorile indicatorilor mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor de 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Justificare: În baza paragrafului 1 al art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul este calculat ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Clauza 2 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că valoarea impozitului la sfârșitul perioadei fiscale este determinată de contribuabil în mod independent.

Potrivit paragrafului 1 al art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile plătitoare de impozite, după expirarea perioadei fiscale, depun o declarație fiscală autorităților fiscale de la locul lor.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, forma declarației fiscale și procedura de completare a acestuia sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iunie 2009 N 58n a aprobat formularul de declarație fiscală pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat și Procedura de completare a acestuia.

Clauza 2.11 din Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozitele plătite în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat stabilește că toate valorile indicatorilor de cost sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoarelor sunt mai mici de 50 de copeici. sunt aruncate și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, prin Decizia nr. 8116/12 din 20 august 2012, a recunoscut prevederile clauzei 2.11 din Procedură ca necorespunzătoare Codului Fiscal al Federației Ruse.

În consecință, normele efectiv consacrate în clauza 2.11 din Procedură nu au forță obligatorie la completarea unei declarații fiscale.

Clauza 7 din art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inelucibile din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

După cum a indicat Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu există altele similare cu cele specificate în clauza 4 a art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse (formulat pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe venit indivizii) și paragraful 11 ​​al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse (formulat pentru a determina baza de impozitare a unui impozit unic pe venitul imputat) reglementează procedura de calcul al impozitului folosind rotunjirea indicatorilor de cost, în legătură cu care se pune întrebarea cu privire la dreptul contribuabilului din cauza lipsei de reglementare directă a acestei probleme în ceea ce privește determinarea bazei de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat la completarea declarației de impozit conform sistemului de impozitare simplificat, indicați valorile indicatorilor de cost în ruble complete, eliminând valorile de indicatori mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor de 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Pentru a rezolva această problemă, trebuie luate în considerare următoarele.

Subparagrafele 1 și 4 alin.1 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligațiile contribuabililor de a plăti în mod legal impozitele stabiliteși se supune la în modul prescris V Autoritatea taxelor la locul de inregistrare, deconturi fiscale (calculuri), daca o asemenea obligatie este prevazuta de legislatia privind impozitele si taxele.

În virtutea paragrafului 1 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, o declarație fiscală este o declarație sau o declarație scrisă întocmită în formular electronicși transmise prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită, contribuabilul asupra obiectelor de impozitare, asupra veniturilor primite și a cheltuielilor efectuate, asupra surselor de venit, asupra bazei de impozitare, a avantajelor fiscale, asupra sumei calculate a impozitului și (sau) asupra altor date care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitului.

După cum se precizează în paragraful 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil descoperă în declarația fiscală transmisă de el autorității fiscale că informațiile nu sunt reflectate sau sunt reflectate incomplet, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să efectueze modificările necesare în decontul fiscal și să depună la organul fiscal o declarație fiscală actualizată.declarație în modul prevăzut de prezentul articol.

Dacă contribuabilul constată în decontul de impozitare depus de acesta organului fiscal informatii false, precum și erorile care nu conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul are dreptul de a face modificările necesare în declarația fiscală și de a depune o declarație fiscală actualizată la organul fiscal în modul prevăzut de prezentul articol. . În acest caz, o declarație fiscală actualizată depusă după expirarea termenului stabilit pentru depunerea declarației nu se consideră depusă cu încălcarea termenului.

Din analiza acestor norme rezultă că informațiile specificate în declarația fiscală trebuie să fie de încredere și trebuie să reflecte în totalitate obiectele de impozitare reale, adevărate, veniturile primite și cheltuielile efectuate, sursele de venit, baza de impozitare, beneficii fiscale etc.

Cu alte cuvinte, contribuabilul în declarația de impozit nu poate înregistra decât indicatori reali, adevărați, ai elementelor de impozitare.

Având în vedere că Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține dispoziții care să stabilească în mod specific regula pentru determinarea sumei impozitului la calcularea acesteia în ruble întregi, La calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, contribuabilul nu are dreptul de a renunța la o sumă fiscală mai mică de 50 de copeici și de a rotunji 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Întrucât astfel de prevederi din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse lipsesc, plătitorii USNîn scopul îndeplinirii obligaţiei consacrate la paragrafe. 1 clauza 1 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trebuie să calculeze impozitul fără a aplica reguli de rotunjire.

În consecință, indicatorii reflectați în declarația fiscală depusă pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat trebuie indicați și fără aplicarea vreunei reguli de rotunjire.

Totodată, prevederile paragrafului 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse în acest caz nu poate indica contrariul, deoarece nu există îndoieli, contradicții și ambiguități în prevederile actelor legislative privind impozitele și taxele în acest caz: dispozițiile art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse coroborat cu absența în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse a regulilor privind determinarea sumei impozitului atunci când se calculează în ruble complete, dincolo de orice îndoială sau ambiguitate, indică ilegalitatea aplicării regulilor oricărei rotunjiri atât la calcularea taxei, cât și la completarea taxei. întoarcere.

Astfel, ținând cont de recunoașterea de către Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse că normele privind indicarea în declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat a tuturor valorilor indicatorilor de cost în ruble complete, eliminând valorile indicatorilor mai mici decât 50 de copeici, rotunjind valorile indicatorilor de 50 sau mai mulți copeici la o rublă completă, contribuabilul nu are dreptul la completarea taxei declarații ale sistemului de impozitare simplificat indicați valorile indicatorilor de cost în ruble întregi, eliminând valorile indicatorilor mai mici de 50 de copeici. și rotunjirea valorilor indicatorilor de 50 sau mai multe copeici la rubla completă.

Rețineți că, dacă în raport cu declaratiilor fiscale conform sistemului de impozitare simplificat, începând cu declarațiile pentru anul 2012 (pentru declarațiile pentru perioada fiscală anticipată, regula era indicarea indicatorilor de cost în ruble complete), contribuabilul va aplica regulile de rotunjire, acest fapt ar trebui considerat ca prezența unui eroare în declarație, care trebuie corectată conform regulilor art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse.