Termenul de scadență pentru impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 4 2017 este amânat din cauza weekendului. Prin urmare, va exista o zi suplimentară pentru întocmirea raportului. Dacă nu vă întâlniți, compania va fi amendată.

Care sunt termenele limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017

Calcule 6-Predarea NDFL:

• conform rezultatelor perioadelor de raportare (trimestru, semestru și 9 luni) - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare;
• conform rezultatelor perioadei de facturare (an) - cel târziu la 1 aprilie a anului următor.

Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 230 Codul fiscal RF.

Dacă termenul limită cade într-un weekend, acesta este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Așa este în situația noastră. Întrucât termenul limită de depunere a impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru trimestrul 4 2017 a căzut duminică, 1 aprilie 2018, vă puteți raporta pe 2 aprilie 2018, luni.

Uită-te în tabel pentru trimestrul 4 al anului 2017 și alte perioade de raportare. Vă rugăm să rețineți: ultima zi pentru plățile pe hârtie și electronice este aceeași.

cel târziu este necesară predarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2017

Termenul limită pentru impozitul pe venitul 6 persoane pentru anul 2017 (tabel)

6-NDFL 2017: penalități pentru greșeli și încălcarea termenului

Răspunderea amenință dacă:

• nu a depus rapoarte până la data scadentă;
• indicat .

Nu a depus la timp impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017

Amenda pentru agentul fiscal este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua următoare ultimei date (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ziua în care au raportat nu mai este socotită. Metoda de raportare pentru întârziere nu joacă un rol. De exemplu, întârzierea va fi de 1 lună și 5 zile. Autoritățile fiscale vor percepe o amendă de 2000 de ruble. (2 luni x 1000 de ruble).

Inspectorii fiscali vor aplica amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care au constatat încălcarea termenului. Așteptați până la sfârșit audit de birou nu sunt solicitate.

Dacă nu depuneți decontarea în termen de 10 zile de la scadență, IFTS decide să suspende operațiunile pe conturi bancare și transferuri. bani electronici(clauza 3.2 din articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 august 2016 Nr. GD-4-11 / 14515).

• Cum să completați și să trimiteți rapoarte

A furnizat informații incorecte

Să presupunem că nu ați încălcat termenele de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul IV 2017. Dar erorile s-au strecurat în calcul. Pedeapsa pentru fiecare raport cu informații false - 500 de ruble. Dar dacă găsiți o eroare și trimiteți rapoarte actualizate înainte ca inspectorii fiscali să o observe, nu vor exista sancțiuni (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La început, inspectorii au declarat că ar putea prezenta o amendă din cauza oricărei erori de formă: inexactitate a codurilor de venit și deducere, indicatori de sumă (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 august 2016 Nr. GD-4-11 / 14515) . Dar apoi s-au răzgândit și au decis că nu vor fi bine dacă agent fiscal:

• nu a redus impozitul;
• nu a creat efecte bugetare negative;
• nu a încălcat drepturile persoanelor.

Pentru ce erori in 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi amendata firma (tabel).

Nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager) pot fi trași la răspundere. Oficialul este amenințat sanctiune administrativa de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Când să clarificăm 6-NDFL după termenul limită

Sunt cazuri în care nu este posibil fara precizari dupa ce s-a incheiat termenul de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul IV 2017. De exemplu, au recalculat și au redus venitul și impozitul angajatului de la acesta. Sau pune-le pe cele greșite.

Am întocmit un tabel cu erori care trebuie corectate. În ea veți găsi, de asemenea, un motiv pentru care clarificarea vă va scuti de amenzi.

Din cauza ce erori va fi necesara clarificarea impozitului pe venitul 6-personal

• 
  Citește și:

Nu pentru toate erorile, agenții fiscali trebuie să refacă calculele. In tabelul de mai jos sunt situatii in care nu trebuie sa specificati 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul IV 2017.

Când nu este necesară depunerea unei lămuriri privind impozitul pe venitul 6 persoane

Cum se depun la timp explicații pentru calcularea impozitului pe venitul 6 persoane

Trimiteți explicații la inspecția fiscală pentru 6 persoane în termen de cinci zile lucrătoare. Luați în considerare termenul limită de depunere a explicațiilor din ziua următoare celei în care ați primit un mesaj de la inspectori cu privire la inexactitățile identificate (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Trimiteți un răspuns scris la:

• pe hârtie - personal sau prin poștă;
• electronic printr-un operator special.

Inspectorii nu solicită întotdeauna explicații scrise de la organizație. Sunt cazuri când vor să audă argumente în apărare de la contabil sau de la șeful organizației personal. De exemplu, pe comisionul „salariu”. Reprezentanții companiei vor fi chemați la fisc dacă inspectorii vor vedea la impozitul pe venitul 6 persoane că angajații au plăți mici. Inspectorii vor salariu de traiși salariile medii din industrie. Ministerul de Finanțe al Rusiei a avertizat despre acest lucru într-o scrisoare din 13 aprilie 2016 nr. 03-01-11 / 21064.

Cum se completează secțiunea 2 din calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 din 2017 fără erori

În tabel, am colectat toate informațiile care vă vor ajuta să completați corect secțiunea 2.

Prezentarea viitoare a raportului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019 este un alt test pentru contabili. Într-adevăr, în ciuda faptului că s-au dat deja atât de multe comentarii și explicații cu privire la calcul, erorile din acesta încă apar în mod regulat.

Erorile din campaniile anterioare de raportare pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pot fi combinate în mai multe grupuri:

• design formal ( absență completă sau inexactități în completarea celulelor menite să reflecte numele entităților raportoare, TIN invalid etc.);
• decontare și normative (indicate incorect ratele și sumele impozitului, numărul de persoane care au primit venituri);
• logic (indicarea incorectă a datelor: FPD - încasarea efectivă a veniturilor, UN și PN - deduceri și viramente impozit pe venitul personal).

Erori deosebite - în versiunea pe hârtie a raportului 6-NDFL. Autoritățile fiscale acordă atenție nuanțelor de completare:

• un comerciant are voie să întocmească un raport pe hârtie dacă numărul persoanelor fizice cărora le-a plătit venituri nu depășește 24 de persoane;
• fontul recomandat la completarea raportului (la tipărirea pe o imprimantă) este Courier New, 16-18 puncte.

Se subliniază în special importanța respectării mărimii valorilor și a locației detaliilor - este interzisă schimbarea acestora. În același timp, sunt permise unele concesii pentru cei care predau impozitul pe venitul persoanelor fizice 6 pe hârtie:

• este permis să nu se pună liniuțe în celule goale;
• valorile numerice pot fi aliniate la ultima celulă.

Controlorii nu vor accepta un raport 6-NDFL pe hârtie dacă agentul a plătit venituri pentru perioada de raportare la 25 de persoane sau mai mult - 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019 poate fi trimis autorităților fiscale numai prin TCS (canale de telecomunicații) .

Termenul limită de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice în 2019:

6 impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2018 trebuie depus până la data de 04.01.2019.

Materialul postat pe site-ul nostru web va ajuta la tratarea nuanțelor transferului impozitului pe venit pentru 6 persoane prin TCS .

Puteți vedea comentariile privind procedura de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul I 2019, precum și un exemplu de calcul în articolul nostru „Eșantion de completare a calculului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019”.

Nuanțele completării formularului 6-NDFL în 2019

Pentru a facilita procesul de completare a raportului privind impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2019, vom descrie în continuare nuanțele individuale ale designului său:

Plata anticipata

Situația cu salariu anticipat poate apărea atunci când luna se încheie cu o zi liberă. Venitul plătit în ajunul acestei sărbători, potrivit oficialilor, va fi considerat avans, impozit pe venit din care se reține și se virează abia la sfârșitul lunii (la următoarea plată a salariilor către angajați). Aceasta implică următorul algoritm pentru completarea celei de-a doua secțiuni a impozitului pe venit pentru 6 persoane:

• data FPD (p. 100) - este indicată ultima zi a lunii (în acest caz, o zi nelucrătoare);
• data UN (p. 110) - se da data urmatoarei plati, de la care se poate retine impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• data impozitului (p. 120) — ziua următoare datei reținerii impozitului la sursă.

Dar există o altă abordare, despre care am vorbit în articolul „Cum să reflectăm corect salariul anticipat în impozitul pe venit pentru 6 persoane?” .

Plată „naturală”.

La eliberarea unui venit unei persoane fizice nu în numerar, ci într-un produs (bunuri, lucruri, obiecte), se consideră că agentul a plătit venitul în natură. Dacă, pe lângă această plată, acest individ nu a mai primit bani de la el în viitor plăți în numerar nu sunt planificate, nu va putea reține impozitul pe venitul personal din plata veniturilor „în natură”. Apoi 6-NDFL se completează după cum urmează:

• valoarea veniturilor acumulate (rândul 020) - indicați suma veniturilor „în natură”;
• impozit calculat și nereținut (rândurile 040 și 080) - suma impozitului pe venitul personal calculat.

• date: FPD (p. 100) și ONU (p. 110) - reflectă data emiterii venitului „în natură”;
• data PN (p. 120) - ziua urmatoare emiterii venitului;
• FPI generalizat (p. 130) - suma venitului „natural”;
• suma generalizată a ONU (p. 140) - arată imposibilitatea reținerii impozitului la sursă prin punerea cifrei „0”.

Puteți vedea algoritmul de mai sus pentru completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pe un exemplu practic în material „6-NDFL: reflectăm venitul în natură și impozitul care nu este reținut din acesta” .

Puteți vedea un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2019 cu plata de concediu.

În această publicație veți găsi un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul I 2019 cu concediu medical.

Învață și nuanțele reflecției în 6 - impozitul pe venitul persoanelor fizice din prime, avansuri, chirie etc. din materiale rubrica noastră „Calculul 6-NDFL” .

Un exemplu de completare a rândurilor 6-NDFL (eșantion)

Să explicăm detaliile liniilor de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul I 2019 folosind un exemplu.

Exemplu

Finalizarea impozitului pe venit 6 persoane fizice pentru trimestrul I 2019contabilul Transtrade SRL a început cu pregătirea informațiilor inițiale și distribuirea lor linie cu linie:

• venitul acumulat pentru primul trimestru (linia 020) - 1.230.000 de ruble (410.000 × 3);
• numărul celor care au primit venituri (p. 060) - 8;
• sumă deduceri fiscale(p. 030) - 36.000 de ruble. (12.000 × 3);
• impozit pe venitul personal calculat (p. 040): 155.220 (1.230.000 - 36.000) × 13%;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut (p. 070): 155.220 este impozitul reținut în ianuarie pentru decembrie, în februarie pentru ianuarie și în martie pentru februarie. Impozitul calculat din salariul pe luna martie in valoare de 51.740 nu este inclus in calculul pentru trimestrul I (se va vira in aprilie, ceea ce inseamna ca trebuie reflectat in raportul pentru trimestrul urmator).

În a doua secțiune a raportului, informațiile sunt detaliate lunar (pentru un raport pentru primul trimestru, acesta este de obicei salariul pentru decembrie, ianuarie și februarie) după cum urmează:

• salariu (SW) plătit pentru decembrie în ianuarie - 410.000 de ruble, impozitul pe venitul personal reținut - 51.740 de ruble. (410.000 - 12.000) × 13%, date: FND - 31.12.2018, ONU - 10.01.2019, Luni - 11.01.2019;
• salariul plătit pentru ianuarie în februarie - 410.000 de ruble, impozitul pe venitul personal reținut - 51.740 de ruble. (410.000 - 12.000) × 13%, date: FND - 31.01.2019, ONU - 08.02.2019, Luni - 11.02.2019;
• Salariul din februarie plătit în martie - 410.000 de ruble, impozitul pe venitul personal reținut - 51.740 de ruble. (410.000 - 12.000) × 13%; Date: FND - 28.02.2019, ONU - 11.03.2019, Luni - 12.03.2019.

ATENŢIE! Dacă termenul limită de plată a cererii de participare a căzut într-un weekend, este necesar să se elibereze câștiguri angajaților cu o zi înainte, adică în cazul general vineri (partea 8 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totodată, termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice care cade sâmbătă este amânat pentru luni.

Pentru detalii despre nuanțele amânărilor „de vacanță” și „de weekend”, consultați materialul „Termenul de transfer în impozitul pe venitul 6 persoane se acordă ținând cont de transferurile de „ieșire”” .

Rezultate

Pentru a raporta în timp util și fiabil pentru primul trimestru al anului 2019, este necesar să se țină cont de cerințele statutare pentru completarea formularului 6-NDFL. Clarificările autorităților fiscale și comentariile experților noștri vor ajuta la evitarea greșelilor la pregătirea unui raport.

2018 a adus o mulțime de schimbări Legea taxelor. Despre toate am vorbit în articol. Modificările au afectat și impozitul pe venitul persoanelor fizice, și anume, s-au modificat formularele de raportare 2-impozit pe venit și 6-impozit pe venit. S-au schimbat termenele de depunere a rapoartelor, care este termenul de depunere a impozitului pe venitul 6 persoane pentru anul 2017? Puteți afla mai multe despre acest lucru în articolul următor.

Modificările au intrat în vigoare la 1 ianuarie a acestui an. Aceasta înseamnă că plătitorii trebuie să trimită rapoarte pentru ultimul an într-o formă actualizată.

Cine trebuie să depună

Obligația de a genera și depune un raport de impozit pe venit pentru 6 persoane revine acelor firme și oamenilor de afaceri privați care au statut de agenți fiscali, adică plătesc remunerație personalului angajat sau altor persoane fizice.

În cazul în care o persoană juridică are sucursale în care sunt angajați angajați, va trebui să formeze impozit pe venit de 6 persoane pentru fiecare dintre ei.

Când să furnizeze

Agenții fiscali sunt obligați să genereze și să furnizeze 6-NDFL în fiecare trimestru pe bază de angajamente: pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an.

Pentru primele trei perioade, formularul trebuie depus până în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. A scadenta pentru impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 4 prelungit cu două luni - raportul anual trebuie depus înainte de data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

În acest caz, dacă termenul limită de raportare cade într-un weekend sau sărbătoare, se aplică regula transferului. Documentul poate fi depus în următoarea zi lucrătoare.

Când să furnizeze în 2017

Luați în considerare termenele limită pentru depunerea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2017:

• Pentru trimestrul I - până la 2 mai 2017;
• Cu șase luni înainte de treizeci și unu iulie 2017;
• Nouă luni înainte de 31 octombrie 2017;
• Cu un an înainte de 2 aprilie a anului curent.

După cum vedem, termenul limită de depunere a impozitului pe venitul 6 persoane pentru anul 2017 nu s-a modificat. De asemenea, raportul anual trebuie depus înainte de data de 1 aprilie a anului următor celui al raportului. Cu toate acestea, 1 aprilie cade duminică și, prin urmare, se aplică regula transferului: termenul limită pentru depunerea unui document este transferat în următoarea zi lucrătoare.

Când se acordă anul acesta

În 2018, contribuabilii trebuie să depună impozit pe venit pentru 6 persoane la Serviciul Federal de Impozite în următorii termeni:

1. Termenul limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2017 până la data de 2 aprilie a anului curent. Potrivit legii, raportul anual trebuie depus înainte de 1 aprilie, dar întrucât această dată cade în weekend, termenul limită de depunere este amânat.
2. Pentru primul trimestru al anului în curs - până la 3 mai a anului în curs. În general, raportul trebuie depus până în ultima zi a lunii următoare trimestrului raportului, adică până în data de treizeci aprilie. Dar zilele de la 30 aprilie până la 2 mai sunt sărbători, așa că raportul poate fi depus în următoarea zi lucrătoare, adică 3 mai.
3. Pentru trimestrul 2 al anului curent - până la treizeci și unu iulie a anului curent. Nu se aplică transferuri în această perioadă.
4. Pentru trimestrul 3 al anului curent - până la 31 octombrie a anului curent. Acest raport este ultimul care a fost transmis în anul curent. De asemenea, transferurile de date extreme în această perioadă nu se aplică.

Responsabilitatea pentru nerespectarea termenelor

Dacă nu te conformezi Cu termene de livrare a impozitului pe venit 6 persoane fizice pentru anul 2017, agentul fiscal va trebui să suporte răspunderea administrativă sub forma a două amenzi:

• Pentru o persoană juridică - 1000 de ruble pentru fiecare lună restante, inclusiv incompletă;
• Pentru compania de management - de la 300 la 500 de ruble.

Verificați termenele de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2018 (pentru 2018 în 2019), vedeți ce formular să utilizați, cum să înțelegeți că inspecția a acceptat calculul și care sunt penalitățile pentru încălcare.

Termenul limită pentru impozitul pe venitul 6 persoane pentru anul 2018 pentru organizații

Calculul anual al organizației se depune la biroul fiscal de la locul înregistrării acesteia. Formularul pentru anul 2018 a fost aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-11/450 din 14.10.2015.

La sfârșitul anului, calculul se depune cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare. În 2019, 1 aprilie cade luni, deci data de raportare nu este reprogramată. Plata trebuie depusă până la 1 aprilie. Puteți începe mai devreme, principalul lucru este să fiți la timp.

Termenul limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2018 (pentru anul 2018)

Când 6-NDFL este considerat depus

La trimiterea formularului, ca și în cazul oricărei alte raportări, contabilul trebuie să se asigure că termenele de raportare sunt respectate. Pentru a face acest lucru, trebuie să acordați atenție numărului prin care raportul este acceptat de autoritățile fiscale pentru a fi luat în considerare.

Uită-te la tabelul care arată opțiunile de prezentare pentru trimestrul IV 2018 și momentele în care raportul este considerat acceptat de fisc cu titlu oneros.

Sancțiuni pentru încălcarea termenelor limită și erori în impozitul pe venitul 6 persoane

În cazul în care compania nu respectă termenul limită, aceasta poate fi trasă la răspundere sub forma unei amenzi de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere.

Aceasta înseamnă că, dacă compania nu depune calculul la 1 aprilie, va plăti o amendă de 1.000 de ruble.

Dacă compania a transmis calculul la timp, dar a făcut o greșeală în calculul în sine, atunci poate fi trasă la răspundere sub forma unei amenzi de 500 de ruble.

Dacă se comite mai multe erori în formă, cuantumul amenzii nu se va modifica. Compania va trebui să plătească o amendă de 500 de ruble chiar pentru faptul de a depune 6-NFDL cu erori, și nu pentru fiecare eroare din raport.

Important! Nu va exista nicio penalizare pentru o eroare dacă contabilul o detectează mai repede decât inspectorul și trimite o clarificare cu datele corecte.

Calculul trimestrial generalizat al impozitului pe venitul personal calculat și reținut este supus inspecției pentru al doilea an consecutiv, dar rămân totuși întrebări privind completarea formularului.

Termenele și procedura de depunere a calculului

Calculul este transmis de agenții fiscali (clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu se depune un calcul zero dacă venitul impozabil al impozitului pe venitul personal nu a fost acumulat și plătit (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 08.01.2016 nr. BS-4-11/13984@).

Dacă „nulul” este totuși depus, atunci IFTS îl va accepta (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 05/04/2016 nr. BS-4-11/7928@).

Decontările pentru trimestrul I, jumătate de an și 9 luni se depun cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei specificate. Prin urmare, calculele trimestriale în 2017 sunt transmise la următoarele date (clauza 7, articolul 6.1, clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• pentru trimestrul I - cel târziu până la 4 mai (ținând cont de amânarea weekend-urilor și a sărbătorilor);
• timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie;
• timp de 9 luni - nu mai târziu de 31 octombrie.

Calculul anual se depune la fel ca și certificatele 2-NDFL: pentru anul 2017 - nu mai târziu de 04.02.2018 (1 aprilie - zi liberă).

Calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane se prezintă numai în formular electronic conform TKS, dacă în perioada fiscală (de raportare) veniturile au fost plătite la 25 sau mai multe persoane, dacă 24 sau mai puțin, atunci angajatorii înșiși decid cum să depună formularul: virtual sau pe hârtie (clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De regula generala trebuie să depuneți calculul la IFTS la locul de înregistrare a organizației (înregistrarea antreprenorilor individuali la locul de reședință).

Dacă există diviziuni separate(OP) calculul în formularul 6-NDFL este transmis de organizație în legătură cu angajații acestor PO la Serviciul Federal de Taxe de la locul de înregistrare a acestor unități, precum și în legătură cu persoanele care au primit venituri din contracte de drept civil la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la locul de înregistrare a PE care au încheiat astfel de acorduri (clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul se completează separat pentru fiecare OP, indiferent de faptul că sunt înregistrați la același inspectorat, dar pe teritoriile diferitelor municipalități și au OKTMO-uri diferite (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 28 decembrie, 2015 Nr. BS-4-11/23129@).

Dacă OP-urile sunt în același municipalitate, dar în teritoriile subordonate diferitelor IFTS, organizația are dreptul să se înregistreze cu o inspecție și să depună calcule acolo (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Angajatul a lucrat în diferite ramuri. Dacă în interiorul perioada fiscala angajatul a lucrat în diferite ramuri ale organizaţiei şi ale sale la locul de muncă a fost la diferite OKTMO, agentul fiscal trebuie să depună mai multe certificate 2-NDFL pentru un astfel de angajat (în funcție de numărul de combinații de TIN - KPP - cod OKTMO).

În ceea ce privește certificatul, agentul fiscal are dreptul de a depune mai multe dosare: până la 3.000 de certificate într-un singur dosar.

De asemenea, sunt transmise calcule separate sub formă de 6-NDFL, care diferă în cel puțin unul dintre detalii (TIN, KPP, cod OKTMO).

În ceea ce privește înregistrarea 6-NDFL și 2-NDFL: în partea de titlu este aplicat TIN-ul organizației-mamă, punctul de control al sucursalei, OKTMO la locația locurilor de muncă ale persoanelor fizice. Același OKTMO este indicat în ordinele de plată (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 07.07.2017 Nr. BS-4-11 / 13281@).

Dacă firma și-a schimbat adresa, apoi după înregistrarea la IFTS la noua locație, compania trebuie să depună la noua inspecție 2-NDFL și 6-NDFL:

• pentru perioada de înregistrare la IFTS la locația anterioară, indicând vechiul OKTMO;
• pentru perioada de după înregistrarea la IFTS la noua locație, indicând noul OKTMO.

În același timp, în certificatele de 2-NDFL și calculul 6-NDFL este indicat punctul de control al organizației ( subdiviziune separată), atribuit de către autoritatea fiscală la noua locație (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 27 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/25114@).

Calculul pentru anul 2017 se depune conform formularului actualizat

De la raportarea pentru anul 2017, dar nu mai devreme de 26 martie 2018, se aplică formularul actualizat 6-NDFL (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/18@).

Inovațiile sunt legate în principal de faptul că de la 1 ianuarie 2018, în perioada reorganizării, succesorul trebuie să depună un calcul (certificat de venit) pentru societatea reorganizată, dacă nu a făcut acest lucru.

În conformitate cu aceste inovații, Pagina titlu calcul și reguli de completare a formularului:

• au apărut detalii pentru succesori:

1) „forma de reorganizare (lichidare) (cod)”, unde este indicată una dintre valorile: 1 - transformare, 2 - fuziune, 3 - separare, 5 - aderare, 6 - separare cu aderare simultană, 0 - lichidare ;

2) „TIN/KPP al organizației reorganizate”, unde succesorul își depune TIN-ul și KPP (restul organizațiilor pun liniuțe);

• pentru succesibil s-au stabilit coduri (215 sau 216 dacă acesta este cel mai mare contribuabil), aplicate în cerința „la locație (contabilitate) (cod)”;
• în câmpul „agent fiscal” se indică denumirea organizației reorganizate sau subdiviziunea separată a acesteia;
• a existat posibilitatea ca succesorul să confirme exactitatea informațiilor.

Cu toate acestea, modificările se aplică nu numai succesorilor legali, ci și tuturor agenților fiscali,

Codurile pentru persoanele juridice care nu sunt cei mai mari contribuabili s-au modificat: în loc de codul 212, acestea vor trebui să indice 214 în cerința „la locație (contabilitate) (cod)”.

Pentru a confirma autoritatea reprezentantului, va fi necesar să indicați nu numai numele documentului, ci și detaliile acestuia.

În plus, codul de bare s-a schimbat.

Sancțiuni pentru încălcarea ordinii de livrare a calculului și pentru erorile din acesta

Sancțiunea pentru nedepunerea formularului este de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acestuia (clauza 1.2, articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă decontarea nu este depusă în termen de 10 zile de la termen, atunci conturile bancare pot fi blocate (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Penalizarea pentru erori în calcul va fi de 500 de ruble. Dacă corectați singur eroarea, nu va fi nicio amendă dacă trimiteți un calcul actualizat înainte de a se ști că inspectorii au găsit informații inexacte (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sancțiune pentru nerespectarea formei de prezentare a calculului (hârtie în loc de formular electronic) - 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, pe lângă obligația fiscală organizația este supusă răspunderii administrative a funcționarului.

Sancțiunea pentru neprezentarea la timp a calculului pentru angajatul organizației responsabilă pentru depunerea acestuia este de la 300 la 500 de ruble (partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Nota editorului:

dacă organizația are un contabil șef, Descrierea postului a căror depunere la timp a rapoartelor este indicată, atunci acestea trebuie atrase (Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 09.03.2017 nr. 78-AD17-8).

Caracteristici de completare a calculului

Trebuie să arate toate veniturile persoanelor fizice din care se calculează impozitul pe venitul personal. Formularul 6-NDFL nu va include veniturile pentru care agentul fiscal nu plătește impozit (de exemplu, prestații pentru copii, sume de plată conform unui contract de vânzare-cumpărare a proprietății încheiat cu o persoană fizică).

Sectiunea 1 calculul este completat cu un total cumulat, acesta reflectă:

• la rândul 010 - cota de impozit pe venitul persoanelor fizice aplicabilă;
• la rândul 020 - veniturile persoanelor fizice de la începutul anului;
• la rândul 030 - deduceri pentru veniturile prezentate în rândul anterior;
• la randul 040 - impozit pe venitul persoanelor fizice calculat din venituri;
• la rândurile 025 și 045 - venituri sub formă de dividende plătite și impozit calculat din acestea (respectiv);
• la rândul 050 - suma avansului plătit de migrantul cu brevet de invenție;
• la rândul 060 - numărul acelor persoane ale căror venituri au fost incluse în calcul;
• la randul 070 - suma impozitului retinut de la inceputul anului;
• la randul 080 - impozit pe venitul persoanelor fizice, pe care agentul fiscal nu-l poate retine;
• la rândul 090 - suma impozitului returnat unei persoane fizice.

Când utilizați cote diferite de impozit pe venitul personal, va trebui să completați mai multe blocuri de rânduri 010-050 (un bloc separat pentru fiecare cotă). Rândurile 060-090 arată cifrele însumate pentru toate tarifele.

Sectiunea 2 include date privind acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele 3 luni ale perioadei de raportare. Astfel, plățile pentru trimestrul III vor intra în secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni.

Pentru fiecare plată se determină data: chitanța de venit - la pagina 100, data reținerii impozitului - la pagina 110, termenul limită de plată a impozitului pe venit - la pagina 120.

Articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește datele de apariție a diferitelor tipuri de venituri, iar art. 226-226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse indică momentul transferului impozitului la buget. Le prezentăm în tabel:

Data reținerii la sursă coincide aproape întotdeauna cu data plății venitului (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar există și excepții. Deci, data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice:

• din avans (salariu pentru prima jumătate a lunii) va exista o zi pentru plata salariilor pentru a doua jumătate a acestuia (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 29.04.2016 Nr. BS-4-11 / 7893, Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din 02.01.2017 Nr. 03-04-06 / 5209);
• din excesul de diurnă - a doua zi de plată a salariilor pentru luna în care este aprobat raportul de avans (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.06.2017 nr. 03-04-06 / 35510);
• Cu câștig material, cadouri mai scumpe decât 4 mii de ruble (altele venituri in natura) - a doua zi de plată a salariilor (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Venitul la randul 130 al calculului este indicat integral, fara reducere pentru impozitul pe venit si deduceri.

Veniturile, pentru care toate cele trei date de pe rândurile 100-120 sunt aceleași, sunt reflectate într-un singur bloc de rânduri 100-140. De exemplu, împreună cu salariul, puteți arăta bonusul plătit pe lună, concediul și concediul medical sunt întotdeauna afișate separat de salariu.

Dacă termenul limită de plată a impozitului este în trimestrul al patrulea (de exemplu, salariul din septembrie a fost plătit în octombrie sau 30 septembrie), nu trebuie să prezentați venitul în secțiunea 2 a calculului timp de 9 luni, chiar dacă este reflectat în secțiunea 1. Un astfel de venit va fi reflectat în secțiunea 2 a calculului anual ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11/14329@).

Nuanțele completării formularului anual:

• in sectiune 1 va include sume de venituri acumulate, a căror data de primire efectivă cade pe anul trecut;
• in sectiune 2 va reflecta venitul plătit, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice de la care expiră în octombrie - decembrie;
• salariul de decembrie platit in luna ianuarie nu va fi inclus in calculul anual, trebuie sa se arate in sectiune. 2 calcule pentru primul trimestru al anului viitor.

Un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 2017

Compania a fost înființată în ianuarie 2017, are 3 angajați, care în 2017:

• venit acumulat pentru o sumă totală de 2.550.000 de ruble;
• furnizate deduceri standardîn valoare de 7.000 de ruble;
• impozitul pe venitul personal a fost calculat din toate plățile - 330.590 de ruble.

Impozitul calculat din salariul pentru decembrie s-a ridicat la 25.350 de ruble, compania a reținut și a plătit-o la buget în ianuarie 2018 (la plata salariilor). Din restul plățile impozitului pe venitul personal a fost calculată și reținută de agentul de reținere.

Astfel, pentru 12 luni ale anului 2017, valoarea impozitului reținut este de 305.240 de ruble. (330.590 ruble - 25.350 ruble).

În trimestrul al patrulea, compania a efectuat următoarele operațiuni:

• 10.02.2017 impozit pe venitul persoanelor fizice virat din plata concediului de odihna platit la 12.09.2017. Suma plății de concediu este de 45.000 de ruble, valoarea impozitului pe venitul personal este de 5.850 de ruble;
• 10.05.2017 a plătit un salariu pentru septembrie în valoare de 145.000,00 ruble, impozitul pe venitul personal reținut din salariu - 18.850 de ruble;
• 10.06.2017 a trecut impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariu pe luna septembrie la buget;
• 31.10.2017 salariu acumulat pentru octombrie în valoare de 205.000,00 ruble, impozitul pe venitul personal calculat din salariu - 26.650 ruble;
• 11.03.2017 salariu platit pe luna octombrie, impozit pe venitul persoanelor fizice retinut din acest venit;
• 11.07.2017 virat impozit pe venitul persoanelor fizice din salariul din octombrie la buget;
• 30.11.2017 salariu acumulat pentru noiembrie în valoare de 195.000,00 ruble, impozitul pe venitul personal calculat din salariu - 25.350 ruble;
• 12/05/2017 a plătit un salariu pentru noiembrie și un bonus pentru al 3-lea trimestru în valoare de 75.000 de ruble. (ordine din 25 noiembrie 2017, impozitul pe venitul personal din primă - 9.750 ruble), impozitul pe venitul personal reținut din acest venit;
• 12.06.2017 virat impozit pe venitul persoanelor fizice din salariul pe luna noiembrie si sporurile trimestrului 3 la buget;
• La 21 decembrie 2017, ea a plătit o indemnizație de spital în valoare de 28.000,00 de ruble, impozitul pe venitul personal acumulat și reținut - 3.640 de ruble;
• La 31 decembrie 2017, ea a acumulat un salariu pentru decembrie în valoare totală de 195.000,00 de ruble, impozitul pe venitul personal calculat de la ea - 25.350 de ruble.

Predam "clarificarea"

Va trebui să clarificați calculul dacă ați uitat să indicați vreo informație în acesta sau s-au găsit erori (în sumele de venit, deduceri, impozite sau date personale etc.).

De asemenea, „clarificarea” este depusă la recalcularea impozitului pe venitul personal pentru anul trecut (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. BS-4-11 / 17756@).

Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește termenele limită pentru depunerea unui calcul actualizat. Cu toate acestea, este mai bine să-l trimiteți la inspecție înainte ca autoritățile fiscale să constate o inexactitate. Atunci nu vă puteți teme de o amendă de 500 de ruble.

Rândul „Număr de ajustare” indică „001” dacă calculul este corectat pentru prima dată, „002” - la transmiterea celei de-a doua „clarificări” și așa mai departe. În rândurile în care sunt găsite erori sunt indicate datele corecte, în rândurile rămase - aceleași date ca și în raportarea primară.

Punctul de control sau OKTMO este indicat incorect în calcul. În acest caz, trebuie să treceți și „clarificarea”. În același timp, două calcule sunt supuse inspecției (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 august 2016 nr. GD-4-11 / 14772):

• într-un calcul, este indicat numărul de corecție „000”, sunt introduse valorile corecte ale KPP sau OKTMO, restul liniilor sunt transferate din calculul primar;
• al doilea calcul este transmis cu numărul de corecție „001”, punctul de control sau OKTMO indică la fel ca în raportul eronat, se pun zerouri în toate secțiunile calculului.

În cazul în care calculul cu punctul de control corect sau OKTMO este depus cu întârziere, amenda conform clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse (pentru încălcarea termenului de raportare) nu se aplică.

Pentru o formare fiabilă a stării decontărilor cu bugetul, în cazul modificărilor datelor KRSB după depunerea calculelor actualizate, puteți solicita clarificarea detaliilor completate eronat ale documentelor de decontare.

Nota editorului:

în legătură cu transferul administrării impozitului pe venitul persoanelor fizice de către inspectoratele interregionale (interraionale) pentru cei mai mari contribuabili către teritorial autoritățile fiscale Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a raportat următoarele.

Din raportarea pentru 2016, cei mai mari contribuabili cu OP trebuie să transmită autorităților fiscale teritoriale 6-NDFL și 2-NDFL. În același timp, dacă „clarificările” privind impozitul pe venitul personal pentru perioadele trecute sunt depuse după 01/01/2017, atunci acestea ar trebui trimise și la inspecții obișnuite (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12/19 /2016 Nr. BS-4-11/24349@).