O întreprindere care operează într-un sistem de impozitare simplificat plătește TVA pentru:

• dacă, la solicitarea contrapărții, emite o factură cu o linie fiscală evidențiată;
• dacă o face activitate economicăîn baza unui acord de parteneriat, managementul încrederii sau acționează ca concesionar;
• dacă intră în relații de închiriere cu autoritățile guvernamentale sau cu o municipalitate, când locatorul este statul însuși sau instituție municipală(„simplificat” acţionează în acest caz ca agent fiscal);
• dacă cumpără ceva (produse, servicii, muncă) de la o persoană care nu este rezidentă a Federației Ruse și, în consecință, un contribuabil;
• dacă o companie importă produse folosind sistemul fiscal simplificat (nu se emite o factură, iar o declarație de raportare la Serviciul Fiscal Federal este completată numai în cazul importului de produse de pe teritoriul Kazahstanului sau Belarusului).

Cum se ține cont de TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri”?

Întrucât sistemul „simplificat” practic nu funcționează cu TVA, s-a decis ca întreprinderile care emit facturi și lucrează la sistemul de impozitare simplificat să nu includă TVA-ul în partea de venituri. Această regulă este în vigoare din 2016.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că la determinarea bazei de impozitare pentru calcularea plăților în cadrul sistemului fiscal simplificat, impozitele care au fost prezentate cumpărătorilor sau utilizatorilor de servicii nu pot fi incluse (articolul 248).
În cazul în care o întreprindere emite o factură folosind sistemul de impozitare simplificat de 6% cu o anumită sumă de TVA, va fi obligată să vireze această taxă la buget la sfârșitul trimestrului curent, precum și să depună o declarație de raportare la teritorial. filiala Serviciului Fiscal Federal. Declarația se depune la format electronic. Toate operațiunile de transfer și raportare trebuie să fie finalizate până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Cum se ține cont de TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”?

Întreprinderile care operează în regimul de impozitare simplificat de 15%, atunci când cumpără orice, au dreptul de a include TVA „input” în suma totală a cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare. În acest caz, factura nu poate fi emisă de vânzător dacă între companii a fost încheiat un acord corespunzător.
Este de remarcat faptul că costurile de plată a plăților impozitelor pot fi incluse în partea de cheltuieli numai dacă au fost afișate în KUDiR. În acest document, este necesar să se ia în considerare TVA ca rând separat în coloana 5. Toate tranzacțiile indicate în carte trebuie confirmate documentatie primara. Cu toate acestea, absența facturilor, la încheierea unui acord corespunzător, nu va constitui un obstacol în calea deducerii din partea de venit.

Cum se recuperează TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la OSNO?

Desfasurarea activitatilor pe modul general, compania profita de oportunitatea de a primi deducere fiscală conform TVA. Unul dintre punctele de aplicare a deducerii a fost necesitatea folosirii valorilor și bunurilor în activități supuse TVA. Odată cu trecerea la sistemul fiscal simplificat, acest punct nu va fi îndeplinit.
În consecință, compania trebuie să efectueze procedura de restabilire a TVA-ului atunci când trece la sistemul fiscal simplificat. Acest lucru trebuie făcut în legătură cu bunurile și materialele și activele care vor rămâne în bilanțul întreprinderii după trecerea la regimul special. TVA-ul trebuie restabilit înainte de implementarea modificărilor în regimul fiscal.
La restabilirea TVA-ului asupra mijloacelor fixe și active necorporale Trebuie avut în vedere faptul că nu întreaga sumă este supusă refacerii, ci doar o parte a acesteia, care se calculează pe baza valorii reziduale. TVA-ul restabilit trebuie luat în considerare în partea de cheltuieli dacă societatea a trecut la sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”.
La restabilirea TVA-ului, apare adesea întrebarea cu privire la cota de impozitare la care trebuie făcute calculele. Procentul aplicat este cel care era relevant la momentul cumpararii imobilului, intrucat se reface TVA care a fost creditata anterior. Pentru determinarea tarifului este necesar să se ia ca bază factura emisă la achiziționarea bunului.
Probleme controversate apar și în cazul în care societatea, pe perioada activităților sale în regim general, a primit plăți în avans în contul livrărilor planificate. La trecerea la un regim de impozitare simplificat, TVA-ul plătit la buget pentru avansuri este acceptat pentru deducere. Pentru a legaliza acest lucru, suma TVA este transferată în contul bancar al contrapărții. Confirmarea acestei operațiuni și a legalității deducerii vor fi documentele de raportare: borderouri de plată, un acord privind compensarea TVA cu plata viitoare în cadrul aceluiași acord. Cu toate acestea, în practica judiciara Au existat cazuri de deducere a TVA-ului când suma nu a fost returnată și chiar când contractul a fost reziliat.

Un argument semnificativ pentru care multe companii și antreprenori aleg „taxa simplificată” este scutirea de TVA și dificultățile asociate cu calcularea și plata acesteia. Cu toate acestea, există o serie de puncte de reținut. Să luăm în considerare principalele puncte ale contabilizării TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat, care ar trebui să fie reținute de toți oamenii „simplificați”.

Caracteristici ale trecerii la sistemul fiscal simplificat fără TVA

Fiecare întreprindere este obligată să plătească un anumit procent din fondurile primite din activitățile sale în bugetul de stat. Dar autoritățile promovează activ antreprenoriatul de mai bine de 10 ani. Ca parte a acestuia, a fost dezvoltat un sistem special de impozitare simplificat. Abrevierea sa este USN.

Sistemul de impozitare simplificat facilitează semnificativ munca întreprinderilor mijlocii și mici, reduce numărul de obligații fiscaleîntreprindere şi simplifică contabilitatea şi rapoarte fiscale. „Simplerii” sunt scutiți de transferul TVA în baza alineatelor 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal. În plus, în cadrul sistemului fiscal simplificat, întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să plătească statului impozite pe proprietatea și veniturile persoanelor fizice:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Orice afacere medie și mică poate trece la un astfel de sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o cerere corespunzătoare la organisme guvernamentale. Dar cel mai simplu mod va fi să începeți să lucrați cu sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrare entitate legalăși deschiderea unei afaceri.

Sunt prevăzute cerințe speciale pentru organizațiile care pot utiliza sistemul simplificat de impozitare. Printre acestea se numără următoarele:

1. Numărul total de lucrători din organizație nu trebuie să depășească o sută de persoane.
2. Suma veniturilor primite în procesul de activitate antreprenorială într-unul an calendaristic nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.
3. Costul total al activelor fixe utilizate în funcționarea organizației nu trebuie să depășească o sută de milioane de ruble.

Dacă una dintre cerințele de mai sus este încălcată, întreprinderea este obligată să treacă la sistemul general de impozitare. Plata sistemului simplificat de impozitare in acest caz nu este posibil.

Există mai multe rate care sunt reglementate de articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Prima rată este de 6%. Se aplică numai dacă obiectul plății impozitelor către stat este venitul.
• A doua rată este de 15%. Se aplică dacă obiectul principal al plăților sunt veniturile, dar la calcularea acestora au fost deduse cheltuielile (costurile de producție).

Dacă o organizație emite o factură cu TVA utilizând sistemul simplificat de impozitare, care sunt consecințele?

Sistemul de impozitare simplificat este conceput astfel încât să scutească întreprinderile mici și mijlocii de plata taxei pe valoarea adăugată. Acest lucru este confirmat de alineatele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar există o serie de excepții și pentru aceasta. Printre acestea se numără:

1. Taxa pe valoarea adăugată a mărfurilor importate.
2. Taxa pe valoarea adăugată la realizarea operațiunilor reglementate printr-un acord de activitate comună.
3. Taxa pe valoarea adăugată la efectuarea operațiunilor aferente contractelor de concesiune implementate pe teritoriul statului.
4. Taxa pe valoarea adăugată atunci când se efectuează tranzacții strâns legate de gestionarea încrederii diferitelor tipuri de proprietate.

Dar uneori plătitorii înșiși alocă taxa pe valoarea adăugată atunci când întocmesc facturile. În acest caz, întreprinzătorul este obligat să plătească către stat TVA în suma specificată. Acest lucru este reglementat de paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care contribuabilul a făcut o astfel de greșeală și a fost nevoit să vireze un anumit procent la bugetul de stat, atunci este obligat să sesizeze localul oficiu fiscal. Antreprenorul trebuie să întocmească o declarație în care să indice taxa pe valoarea adăugată pentru perioada de timp în care a întocmit facturile.

TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la unul general are multe avantaje. Contribuabilul va fi eliberat de nevoia de a plăti TVA, de a menține documentație specială, de a depune declarații etc.

Dar pe de altă parte, când sistem comun fiscalitate, antreprenorul a profitat de ocazie pentru a deduce. La trecerea la sistemul simplificat de impozitare, acesta este obligat să restabilească taxa pe valoarea adăugată.

Cu ce ​​ritm exact ar trebui efectuată această operație? Codul fiscal nu oferă un răspuns clar și lipsit de ambiguitate la această întrebare. Dar în mod implicit, în cele mai multe cazuri, este utilizată rata care era în vigoare la cumpărarea proprietății și lucrul sub OSNO. Rata cel mai frecvent utilizată este de 18% din veniturile totale ale întreprinderii.

Toate datele privind taxele pe valoarea adăugată restabilite, conform instrucțiunilor Ministerului de Finanțe, trebuie introduse în cartea de vânzări a companiei. De asemenea, este necesară indicarea și, dacă este posibil, atașarea unei copii a documentului în baza căruia s-a făcut deducerea principală de TVA.

Companiile nu plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar există încă cazuri când TVA-ul trebuie virat la buget. Să le privim în acest articol.

Se plătește TVA într-un sistem de impozitare simplificat?

Răspunsul la această întrebare este dat de art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform normelor cărora firmele care operează în sistemul fiscal simplificat nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția cazurilor referitoare la:

• importul de mărfuri în Federația Rusă;
• impozitul specificat la art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (operațiuni în baza unor contracte simple de parteneriat și de administrare a trustului).

În plus, TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie plătit agenților fiscali „simplificați”. Ei vor trebui să facă același lucru atunci când emit facturi către partenerii lor care includ TVA. Situațiile în care „persoanele simplificate” sunt considerate agenți fiscali sunt prevăzute la art. 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse: tranzacții de vânzare, cumpărare și închiriere de proprietăți de stat, achiziții de bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul Rusiei de la contrapărți străine neînregistrate la autoritățile fiscale ruse.

Sistem simplificat de impozitare și TVA: achiziție de la o persoană străină pe teritoriul Federației Ruse

Compania „simplificată” a încheiat un acord cu un producător străin pentru achiziționarea de materiale, în timp ce vânzarea materialelor se efectuează pe teritoriul Federației Ruse. Ce se va întâmpla cu TVA-ul în acest caz? Depinde dacă „străinul” are un sediu permanent în Federația Rusă. O companie rusă ar trebui să plătească TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat numai dacă nu există o astfel de reprezentanță. În acest caz, cumpărătorul rus este un agent fiscal care, în conformitate cu paragrafele. 1 și 2 linguri. 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este obligat să rețină TVA-ul de la contrapartea străină și să-l plătească la buget.

Exemplu

O companie rusă, folosind sistemul simplificat de impozitare, a încheiat un contract cu un vânzător străin care nu are un sediu permanent în Rusia pentru 11.800 de dolari, inclusiv TVA. Contractul este executat pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz firma ruseasca este necesar să se rețină TVA-ul „străin” în cadrul sistemului de impozitare simplificat în sumă de 1.800 USD și să-l transfere la buget și să plătească restul de 10.000 USD pentru achiziții.

Pentru a rezuma: un vânzător „simplificat” trebuie să plătească TVA dacă locul tranzacției este Federația Rusă și vânzătorii străini nu au capacitatea independentă de a plăti TVA din cauza faptului că nu au un sediu permanent în Federația Rusă. .

TVA atunci când lucrați la sistemul de impozitare simplificat: există taxă la închirierea proprietății de stat?

În cazul închirierii proprietății de stat, în conformitate cu clauza 3 a art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, chiriașul va trebui să plătească TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat. în care baza de impozitare va corespunde cu valoarea chiriei inclusiv TVA. Mai mult decât atât, necesitatea plății impozitului nu depinde de faptul dacă plata în contractul cu locatorul este indicată cu TVA sau fără acesta: dacă prețul este indicat fără TVA, „simplificatul” va trebui să perceapă o taxă în plus. și plătește-l la buget.

TVA simplificată la achiziționarea proprietății de stat

La vânzarea proprietății de stat, baza de impozitare, conform clauzei 3 din art. 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse, corespunde sumei veniturilor din vânzare inclusiv TVA. În acest caz, nu vânzătorul proprietății de stat trebuie să plătească taxa, ci cumpărătorul acesteia, care este recunoscut ca agent fiscal. El (în acest caz, cumpărătorul „simplificat”) este cel care este obligat să calculeze TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat, să-l rețină din veniturile de plătit și să-l transfere la buget.

Cu toate acestea, sub. 12 alin.2 art. 146 din Codul fiscal oferă posibilitatea unui cumpărător „simplificat” de a nu reține TVA pe venitul vânzătorului proprietății de stat dacă sunt îndeplinite condițiile pentru achiziționarea de stat și proprietate municipală, stabilit prin art. 3 Legi ale Federației Ruse „Cu privire la particularitățile înstrăinării imobiliare situat în proprietatea statului..." din 22 iulie 2008 Nr. 159-FZ:

1. De la 1 iulie 2015, imobilul închiriat de simplificator îi fusese deja închiriat pentru cel puțin 2 ani.
2. Nu are restanțe la chirie sau alte plăți aferente (amenzi, penalități).
3. Proprietatea nu este inclusă în lista aprobată de proprietăți destinate închirierii și libere de drepturile terților.
4. În ziua încheierii contractului de răscumpărare, simplificatorul este înscris în registrul întreprinderilor mici și mijlocii.

Adevărat, procedura de răscumpărare a fost valabilă doar până la 01.07.2018 (clauza 3 a art. 10 din Legea nr. 159-FZ cu modificările ulterioare la 29.06.2015).

Emiterea unei facturi cu TVA in locul unui document fara TVA

Sunt cazuri când un „simplificator”, la solicitarea cumpărătorului, emite o factură în care indică TVA, deși este scutit de acesta. Făcând acest lucru, își face un deserviciu: ca urmare, va trebui nu doar să plătească TVA-ul alocat în factură, ci și să depună o declarație de TVA la sistemul fiscal simplificat.

3. Intermediarii care nu sunt agenți fiscali care lucrează pentru sistemul fiscal simplificat, atunci când primesc sau emit facturi, sunt obligați să trimită un jurnal de facturi la Serviciul Fiscal Federal până în data de 20 a lunii următoare celei de raportare.

Pentru mai multe informații despre jurnalul de bord, consultați materialul nostru « Jurnalul de facturi: cine are nevoie de el? » .

Rezultate

O organizație sau întreprinzător individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu este plătitor de TVA, cu excepția operațiunilor de import de bunuri și de gestionare a încrederii. Cu toate acestea, simplificatorii pot acționa ca agenți fiscali, îndeplinind obligațiile de reținere a TVA la sursă de la contribuabili atunci când efectuează operațiuni prevăzute la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata acesteia la buget. De asemenea, obligația de a plăti TVA apare pentru firmele „simplificate” la emiterea facturilor cu o sumă de impozit alocată.

De obicei, companiile simplificate nu lucrează cu TVA. Cu toate acestea, există situații în care, de exemplu, impozitele ar trebui virate la buget. Și, deși legiuitorii nu au prevăzut nicio modificare radicală în contabilitatea TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2018, ne vom da seama când apar astfel de situații și cum le fac față firmele care utilizează diverse scheme de impozitare simplificată.

Companiile plătesc TVA folosind sistemul fiscal simplificat: temeiuri legale

Întrebarea dacă societățile plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat este răspunsă de art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care astfel de întreprinderi nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția cazului în care sunt angajate în importul de bunuri în Rusia sau nu efectuează operațiuni în baza unor acorduri simple (sau de investiții) de parteneriat și de gestionare a încrederii. (Articolul 174.1 din Codul fiscal).

Agent fiscal pentru TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

Rețineți că o companie simplificată va plăti TVA atunci când achiziționează bunuri de la un vânzător străin numai dacă contrapartea nu are o reprezentanță permanentă în Federația Rusă, de exemplu. nu are dreptul să plătească taxe la buget. Într-o astfel de situație, cumpărătorul național va fi un agent fiscal obligat să rețină TVA-ul de la partenerul străin și să îl transfere la buget (articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Restabilirea TVA-ului la trecerea la sistemul fiscal simplificat

Companiile și antreprenorii care lucrează la OSNO și care intenționează să treacă la un sistem de impozitare simplificat trebuie să trimită o notificare corespunzătoare către Serviciul Fiscal Federal înainte de sfârșitul anului. În același timp, aceștia vor trebui să reintroducă TVA-ul, întrucât simplificatorii nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestei taxe. P.p. 2, 3 linguri. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă să restabilească sumele de TVA acceptate pentru deducere pentru bunuri/lucrări/servicii (inclusiv active fixe și active necorporale) în cazul în care se preconizează utilizarea ulterioară a acestora de către debitorii de TVA. Restabilirea TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat se efectuează asupra soldurilor proprietăților care nu au fost utilizate înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat. Pentru activele care nu sunt imobilizari si imobilizari necorporale, impozitul se reface in suma acceptata anterior spre deducere.

Iată un exemplu: compania pe OSNO în noiembrie 2017 a achiziționat 10 articole de inventar și materiale la un preț de 2.000 de ruble pentru suma de 20.000 + TVA 18% - 3.600 de ruble. TVA-ul integral a fost acceptat pentru deducere. Până la sfârșitul anului, s-au vândut 6 produse. De la 1 ianuarie 2018, compania a trecut la sistemul simplificat de impozitare. Este necesar să restabiliți TVA-ul pentru cele 4 articole rămase: valoarea TVA-ului va fi de 1.440 de ruble. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

O procedură ușor diferită (datorită caracteristicilor activelor) se aplică pentru restabilirea TVA-ului asupra activelor imobilizate și imobilizărilor necorporale dacă societatea decide să treacă la sistemul fiscal simplificat. Impozitul se restabilește proporțional cu valoarea reziduală, fără a se ține cont de eventuale reevaluări.

Exemplu: Compania a cumpărat o mașină în valoare de 295.000 RUB în 2015. inclusiv TVA 45.000 ruble. TVA-ul a fost acceptat pentru deducere, iar la momentul tranziției de la 01.01.2018, valoarea reziduală a mașinii era de 148.000 de ruble. Suma de recuperare a impozitului va fi de 26.640 RUB. (45.000 x 148.000 / 250.000).

Toate operațiunile de restabilire a TVA trebuie efectuate înainte de trecerea la regimul standard, perioada fiscala. În ultimul exemplu, acest lucru ar trebui făcut în trimestrul 4 din 2017.

TVA la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO

Prin încetarea aplicării regimului simplificat, societatea devine plătitoare de TVA. În perioada de tranziție, este important să verificați din nou toate tranzacțiile în curs pentru a vă asigura că au fost primite plăți în avans. Deci, dacă o plată în avans pentru articolele de inventar a fost transferată înainte de trecerea la OSNO, iar achiziția de bunuri a avut loc mai târziu, atunci TVA-ul ar trebui calculat numai pentru vânzări. În cazul în care plata avansului este transferată după trecerea la OSNO, impozitul se calculează din valoarea avansului, vânzări, iar după expedierea mărfii se deduce TVA la plata avansului.

Trebuie avut în vedere faptul că reemiterea facturilor cu TVA va fi posibilă pentru transporturile a căror perioadă de emitere se încheie în luna trecerii la OSNO. Pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat poate atrage plata TVA din fonduri proprii firme, în cazul în care societatea „întârzie” emiterea facturilor, iar ulterior nu se va mai putea lua în considerare valoarea impozitului în cheltuieli la calculul impozitului pe venit. La trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la OSNO este necesară perceperea TVA de la începutul trimestrului în care s-a schimbat regimul fiscal.

Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat în deviz

Spre deosebire de întreprinderile de pe OSNO, simplificatorii atribuie TVA-ul pe bunurile și serviciile achiziționate costurilor. Și aceasta devine o greșeală atunci când lucrați cu companii de construcții simplificate, deoarece acestea nu pot include TVA în estimare, iar corectitudinea calculelor între participanții la piața construcțiilor este pusă în pericol.

Este imposibil să eliminați linia „TVA” din deviz, deoarece companie de constructii pe sistemul fiscal simplificat vor exista mereu parteneri care folosesc OSNO, ceea ce înseamnă lucrul cu TVA, adică. va trebui să-l plătiți drept cheltuială. Valoarea TVA-ului pentru acest om de afaceri va fi inclusă în costul total al serviciului sau al produsului, în timp ce pentru partenerul de pe OSNO același produs va costa cu 18% mai puțin. În acest caz, TVA-ul nu este alocat și nu este rambursat. În estimări, se calculează întotdeauna ca rezultat, ocolind costul materialelor, funcționarea mecanismelor etc.

În acest caz, este prevăzut un mecanism de compensare a TVA. În structura cheltuielilor limitate conform estimării, rândul final „TVA” se înlocuiește cu rândul „Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat”. Valoarea acestuia este calculată din ponderea costurilor pentru materiale ca parte a costurilor generale (17,12%) și a profitului estimat (15%) folosind formula (ținând cont de scrisoarea Comitetului de Stat pentru Construcții din 27 noiembrie 2012 nr. 2536-). IP/12/GS):

((materiale + funcționarea mecanismelor fără a ține cont de salariile celor care lucrează la acestea) + costuri generale x 0,1712 + profit estimat x 0,15 + funcționarea echipamentului) x 0,18.

Rezultatul calculelor se înregistrează în devizele finale, unde de obicei este indicată valoarea TVA. Un astfel de calcul va eficientiza relațiile cu contrapărțile, deoarece această sumă totală este legată de valoarea TVA plătită de contrapărți. Simplificatorul nu plătește TVA, dar suportă aceste costuri atunci când interacționează cu partenerii săi, iar apoi le include în cheltuieli.

TVA în regim de impozitare simplificat în cele mai multe cazuri nu este nevoie să plătiți și toată lumea știe acest lucru. În același timp există anumite condiții, în prezența cărora va trebui să acumulați și să virați la buget TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat,în ciuda procedurii general acceptate. În articolul nostru ne vom uita la care sunt aceste condiții.

Specificul simplificării ca regim special, există TVA la simplificare

Una dintre principalele restricții pentru aplicarea regimului simplificat de plată a impozitului este valoarea maximă a veniturilor din vânzări și din alte surse. În 2016, pentru cei care doresc să utilizeze sistemul fiscal simplificat, limita pentru acest parametru a fost stabilită la 79,74 milioane de ruble. Trebuie avut în vedere faptul că acest indicator este ajustat anual prin coeficientul deflator.

Pe lângă criteriul de bază de mai sus, există încă două restricții:

• numărul mediu de angajați nu trebuie să depășească 100 de unități;
• valoarea reziduală a activelor imobilizate ar trebui să rămână în limita a 100 de milioane de ruble.

Atât venitul individual, cât și venitul minus cheltuielile pot acționa ca obiect impozabil. TVA în cadrul unui sistem de impozitare simplificat, ca și alte plăți fiscale (impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate), nu sunt plătite; toate sunt înlocuite cu un singur transfer bugetar sub forma unui singur impozit.

Lucrul cu TVA simplificată în 2016: ar trebui să existe TVA la sistemul simplificat de impozitare?

Așa cum sa arătat mai sus, TVA în regim de impozitare simplificat nu este vărsat în buget. Companii sau antreprenori individuali pe TVA USN Nu sunt evidențiate în documentele de expediere și nu se emit facturi. În cazul în care emit o factură și aloca TVA în ea, li se va cere să vireze la buget taxa alocată. Dacă companiile sau întreprinzătorii individuali refuză să îndeplinească obligația descrisă, aceștia se confruntă cu sancțiuni.

Organizații obligate să plătească TVA în regim de impozitare simplificatîn perioada curentă, este necesară depunerea tuturor rapoartelor aferente, și întotdeauna în format electronic.

Din 2015, raportarea trebuie să includă date din facturi. În plus, companiile intermediare care nu sunt clasificate ca agenți fiscali, dar acceptă și emit facturi, sunt obligate să depună jurnalele de facturi la biroul fiscal ca un fel de raportare asupra TVA cu simplificare. Este posibil să nu întâmpinați dificultăți la trimiterea unor astfel de rapoarte TVA pe simplificat, dacă un astfel de intermediar încheie un acord cu furnizorul că nu va emite facturi.

Datoria de a enumera TVA în regim de impozitare simplificat nu apare dacă partenerul o evidențiază în documentele de plată și decontare. Această concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 noiembrie 2014 Nr. 03-07-14/58618.

Mai mult, având în vedere problema USN și TVA, De menționat că aplicarea unei cote de 0% pentru simplificatoare nu necesită confirmare.

Se poate observa că în 2016 situația companiilor simplificate s-a îmbunătățit în această materie. În special, dacă societatea, la cererea unui partener, indică în facturi TVA în regim de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, ea nu trebuie să-l ia în considerare la sfârșitul perioadei în baza impozabilă, adică valoarea venitului este calculată fără TVA. Anterior (până în 2016), TVA-ul alocat în acte era inclus în veniturile societății simplificate. TVA în regim de impozitare simplificat cu regimul „venituri minus costuri”, nici nu este inclus în venituri, în timp ce în același timp impozitul nu crește cuantumul cheltuielilor.

Sistem simplificat de impozitare: TVA la livrările din străinătate

Dacă un activ este primit în baza unui contract de pe teritoriul unui stat străin, trebuie să aibă loc calculul și plata. TVA în regim de impozitare simplificat, deoarece o astfel de obligație apare pentru toate organizațiile, indiferent de regimul de impozitare (clauza 2 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma TVA aici este determinată pe baza cost integral conform acordului, împreună cu taxele și accizele, transferul se face în contul serviciului vamal. Societatea trebuie să raporteze cu privire la livrare, prezentând documentele vamale și documentele care confirmă plata tuturor taxelor și impozitelor către organele fiscale în cel mult 15 zile de la prezentarea mărfurilor vameșilor.

Cum lucrează agenții fiscali într-un mod simplificat: cu sau fără TVA

Cazurile în care o companie care utilizează sistemul simplificat poate fi recunoscută ca agent și poate fi obligată să perceapă și să plătească TVA:

• Achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii de la companii străine care nu au filiale în Rusia.
• Utilizarea proprietății pe bază de rambursare întreprinderi de stat. Obiectul impozitării este chiria.
• Vânzarea bunurilor confiscate care nu au proprietar sau bunuri cumpărate, comori.

Întocmirea estimărilor în moduri simplificate: TVA-ul apare în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venit”

Firmele contractante, înainte de începerea construcției, întocmesc documentația de deviz care indică costul lucrării, costul întreținerii mașinilor și echipamentelor și suma totală a profitului. Cum se raportează ele? TVA și simplificare în 2016 la intocmirea devizelor de constructie?

În regimul general, TVA alocată în documentele furnizorului este luată în considerare separat în deviz, ca parte a așa-numitelor costuri limitate. Cu toate acestea, pentru companiile simplificate se aplică o procedură diferită: acestea oferă suma compensației TVA în loc de suma taxei plătite. Valoarea compensației este determinată de formulă

(Sm + (Se – Szm) + Нр × 0,1712 + Sp × 0,15) × 0,18,

cm - costurile materialelor;

Se - costurile de întreținere a utilajelor și echipamentelor;

SZM - salarizarea mecanicilor;

Нр - costuri generale;

Sp - profit conform devizului.

Rezultate

La întrebare plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat, Răspunsul poate fi negativ. Cu toate acestea, ar trebui să se țină cont de faptul că pot apărea situații în care acest lucru va mai trebui făcut, de ex. TVA și simplificare- concepte care nu se exclud reciproc.