Se întâmplă ca până și contabilii experimentați să se întrebe cum să calculeze plată în avans. Există o anumită procedură prin care se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit. Procedura de calcul și condițiile contribuțiilor la trezorerie sunt prevăzute în Codul fiscal: articolele 286, 287.

Când se fac plăți în avans

Bazat legislatia fiscala, organizații la care lucrează modul general impozitare, plătiți o taxă în funcție de rezultatele anului calendaristic.

Pentru un an întreg, organizațiile trebuie să plătească suma acumulată sub formă de contribuții în avans. Companiile al căror venit este mai mare de 15 milioane de ruble trebuie plătite lunar.

Companiile care au un venit mai mic de 15 milioane de ruble plătesc impozit în fiecare trimestru.

Plăți trimestriale:

• Aprilie.
• Iulie.
• Octombrie.
• ianuarie anul viitor.

Există 4 trimestre într-un an în care trebuie efectuate plăți în avans. Mai întâi trebuie să calculați suma avansului.

Pentru a calcula plățile în avans pentru impozitul pe venit, puteți utiliza formula:

NP = NB x S

• NP - impozit pe venit.
• NB - baza pentru perioada fiscală.
• C este rata de impozitare.

În Vesna LLC, conform rezultatelor din primul trimestru, profitul s-a ridicat la 10.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 20%, apoi suma este:

10.000.000*20% = 2.000.000 de ruble.

Suma de plată de plătit la buget constă în diferența dintre plata trimestrială (2.000.000) și plata lunară. De exemplu, nu am avut plăți lunare, apoi calculăm:

2.000.000/3 = 666.667 ruble.

Aceasta este suma datorată în al doilea trimestru.

Timp de șase luni, profitul companiei s-a ridicat la 20.000.000 de ruble. Avansul pentru trimestrul a fost:

20.000.000 * 20% = 4.000.000 de ruble.

Suma care va trebui plătită suplimentar timp de șase luni va fi:

4.000.000 - 2.000.000 - 666.667 = 1.333.333 ruble.

Plata lunară în avans în trimestrul 3 va fi:

4.000.000 - 2.000.000 \u003d 2.000.000 de ruble.

Profitul pentru nouă luni s-a ridicat la 35.000.000 de ruble, ceea ce înseamnă că plata pentru trimestrul va fi:

35.000.000 * 20% = 7.000.000 de ruble.

Ca urmare, există o plată insuficientă:

7.000.000 - 4.000.000 -1.333.333 *3 = 999.999 ruble

Va trebui plătită în ultimul trimestru împreună cu următoarea plată. Dacă introduceți corect toate datele în programul 1C, atunci calcularea avansurilor la impozitul pe venit nu va fi dificil. 1C va genera datele corecte.

Adesea, contabilii companiilor au o întrebare, cine face plăți în avans o dată pe trimestru și cine plătește lunar.

Care organizație face plăți lunare

Pentru a înțelege întrebarea cine face plăți lunare anticipate de impozit pe venit, luați în considerare un exemplu:

Conform rezultatelor din primul trimestru, Vesna LLC a primit un profit de 12.000.000 de ruble. În baza art. 286 din Codul fiscal, clauza 3, dacă limita de venit este mai mică decât cea stabilită prin lege (15.000.000), atunci societatea efectuează plăți trimestrial.

Aceasta înseamnă că Vesna SRL va plăti impozitul în avans trimestrial.

Dacă compania și-a exprimat dorința de a plăti lunar impozit, atunci este necesar să se informeze Autoritatea taxelorși calculează plata din profitul efectiv (articolul 286, alin. 2, alin. 7 din Codul fiscal.)

Întreprinderile, care lucrează și realizează profit, sunt obligate să contribuie cu o anumită sumă la bugetul de stat. Această sumă este calculată pe baza profitului real. Apoi, după completarea și depunerea declarației, se calculează plata care se achită sub formă de avansuri. Cine plătește avansuri la impozitul pe venit?

Cine plătește plăți în avans

Plătitorii de contribuții anticipate, indiferent dacă sunt trimestriale sau lunare, sunt toți contribuabili. Organizații, firme sau companii care funcționează în regimul general de impozitare. Plățile în avans în sine depind de profitul companiei. Plăți lunare în avans:

• Organizații al căror venit este mai mare de 15.000.000 de ruble.
• Organizațiile care nu sunt incluse în lista legislativa plăți trimestriale.

Plățile trimestriale sunt plătite de:

• organizatii bugetare.
• Organizatii autonome.
• societăţi comerciale străine.
• Firme nonprofit, dar cu profit din vânzarea de servicii și bunuri.
• Firmele beneficiare care operează în baza contractelor.

Indiferent de tipul de activitate, toți participanții la afaceri plătesc impozite. Singura diferență este sistemul fiscal. Cineva plătește avansuri la impozitul pe venit , și cineva aduce impozit trimestrial sub forma unui singur impozit.

Metodele de plată diferă și ele. Plata poate fi formată pe baza profitului real. Deci este calculat de acele întreprinderi care lucrează pe un sistem comun. În acest caz, calculul plăților anticipate lunare ale impozitului pe venit are loc conform următoarei scheme:

La sfârșitul anului, compania a câștigat 10.000.000 de ruble.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Profitul se înmulțește cu cota de impozitare (20%).

Dacă firma are o rată mai mică, atunci calculul are loc la o rată diferită.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% este cota minimă de impozitare stabilită pentru organizații.

20% este cota maximă de impozitare.

Suma este împărțită pe 12 luni.

2.000.000/12 = 166.667 este o plată la o rată de 20%.

1.555.000/12 = 129.583 plată la o rată de 15,5%.

Calculul corect și plata la timp a plăților nu vor cauza întrebări inutile companiei dumneavoastră de la BUT.

Una dintre cele mai mari din sistem colectarea impozitelor Rusia este o taxă profitabilă. Plătitorii săi sunt organizații, atât rusești, cât și străine, care își desfășoară activitatea în țară. Cu toate acestea, taxa nu este plătită într-o singură sumă - pe toată durata perioada fiscala este necesară plata avansurilor la încasarea profitului. Frecvența transferului acestora depinde de categoria din care face parte plătitorul. Astăzi vă vom spune cum sunt calculate și plătite avansurile din impozitul pe venit și cine le plătește.

Articolul 25 din Codul Fiscal al țării descrie regulile conform cărora sunt impozitate profiturile companiilor. Obiectul impozitării este profitul, așa cum reiese deja din denumirea impozitului în sine. De fapt, taxa se plătește pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Impozitul pe profit este considerat direct, întrucât mărimea acestuia depinde în totalitate de eficiența muncii a companiei, calculată în termeni monetari.

Toți contribuabilii sunt entitati legale Rusia: societăți cu răspundere limitată, închise și deschise societățile pe acțiuniȘi așa mai departe. Este important ca firma să lucreze pentru sistem tradițional fiscalitate - OCHO. În consecință, firmele care utilizează regimuri speciale (USN, ESHN și altele) sunt scutite de impozit. De asemenea, proprietarii afacerii de jocuri de noroc și Skolkovo nu plătesc impozitul pe profit. În al doilea rând, plătitorii sunt firme străine ale căror venituri sunt acumulate pe teritoriul Rusiei. Lista lor include companii care au sedii permanente în țară, sunt administrate din Rusia sau au semnat un tratat fiscal internațional și, prin urmare, sunt rezidenți fiscali în țară.

Firmele care primesc venituri în numerar sau în natură plătesc un impozit pe profit. Profiturile sunt, de asemenea, considerate altele venituri neexploatare primit de la depozituri bancare, bani încasați pentru închiriere sau subînchiriere și altele asemenea. Profitul supus impozitului este luat în considerare fără accize și TVA.

Cum se plătește impozitul pe venit?

Pe parcursul anului, companiile plătesc taxe în avans pentru taxa profitabilă. Frecvența acestora este legată de ordinea aleasă de organizație și care este nivelul veniturilor acesteia. Procedura de plată a avansurilor este direct legată de mărimea profitului primit de societate pentru cele patru trimestre premergătoare perioadei de raportare. Pentru firmele ale căror venituri nu depășesc șaizeci de milioane ruble rusești pe an - fac avansuri trimestriale.

Vă vom spune în detaliu cine este plătitorul, cum să plătiți impozitul pe venit, luați în considerare condițiile speciale de plată și răspundem la întrebările pe care le poate avea o persoană care înțelege subiectul menționat.

Companiile cu venituri mai mari au dreptul la:

• plătiți impozitul trimestrial sau avansurile lunare în timpul trimestrului;
• efectuarea de avansuri pe baza profitului ulterior, „la mână”, depunând lunar declarații.

Schema de plată se alege o dată pe an și este fixată în politica contabilă fiscală a companiei. La schimbarea schemei, este necesar să anunțați în prealabil inspectorul fiscal.

Să luăm în considerare mai detaliat cine și cu ce frecvență ar trebui să plătească avansurile. Trimestrial, excluzând plățile lunare, acest lucru se poate face prin:

1. Companii cu un venit anual mai mic de 60 de milioane de ruble.
2. Firme-străini cu reprezentanțe oficiale permanente.
3. institutii autonome.
4. Acorduri cu investitorii privind împărțirea mărfurilor și produselor.
5. Companii care nu au încasări în numerar din activitățile de afaceri.
6. Întreprinderi publice, cu excepția teatrelor, bibliotecilor și muzeelor.
7. Firme care au semnat documente privind activitățile comune.
8. Firme care și-au transferat proprietatea către managementul trustului.

În fiecare lună, cu o suprataxă trimestrială, avansurile sunt plătite de firmele care au reușit să câștige peste 60 de milioane de ruble în cele patru trimestre premergătoare perioadei de raportare. În fiecare lună, bazându-se pe banii efectiv câștigați, toate organizațiile pot transfera contribuții în avans la cererea proprie, în mod voluntar.

Există mai multe scheme de plată în avans.

Avansuri de colectare profitabile: calculăm

Dacă vorbim despre avansuri lunare, atunci le puteți plăti în două moduri:

Pe baza profitului real.

Alegând această metodă, compania ia în considerare imediat profitul primit pe lună. Avansul pentru ultima lună se plătește înainte de data de 28 a lunii curente. Luați în considerare un exemplu.

Unicorn LLC transferă avansuri o dată pe lună, în funcție de profitul primit. În mai, compania a câștigat două sute de mii de ruble. Când această cifră este înmulțită cu rata de bază pentru o colecție profitabilă - 20%, se dovedește că, până la 28 iunie, Unicorn LLC trebuie să contribuie cu patruzeci de mii de ruble la trezoreria statului. Dacă profitul de luna viitoare este diferit, se va modifica și valoarea avansului.

„Privindu-ne înapoi” la impozitul din ultimul trimestru.

În acest caz, avansurile se plătesc în avans - până în a 28-a zi a lunii fiscale. Mai simplu spus, pentru iulie, plata în avans trebuie făcută până pe 28 iulie.

Tabelul 1. Sumele avansurilor lunare

La încheierea perioadei trimestriale, organizația ia în considerare suma impozitului calculată din veniturile efective și cifra care indică avansul lunar. Dacă prima cifră este mai mare, va trebui să plătiți suplimentar la sfârșitul trimestrului. Dacă a doua cifră este mai mare, compania va avea o plată în exces, care poate fi folosită pentru plăți ulterioare.

Pentru mai multe informații despre plățile în avans, vă vom spune în Cum să le calculați corect, precum și exemple și instrucțiuni.

Să ne uităm la un exemplu. SRL „Dragon” transferă avansuri pe baza rezultatelor trimestrelor precedente. Timp de șase luni, compania a câștigat 800 de mii de ruble, pentru primul trimestru - 200 de mii. Profitul pentru al doilea trimestru va fi egal cu 600 de mii de ruble (800-200), impozitul la o rată de douăzeci la sută va fi de 120 de mii de ruble. Astfel, în fiecare lună a trimestrului al treilea, Dragon LLC va deduce 40 de mii de ruble (împărțim suma impozitului la trei luni).

Video - Calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit

Cum plătesc firmele nou-înființate?

În cazul în care compania tocmai și-a început activitățile, poate alege și schema de plată în avans dintre cele două de mai sus. Dacă compania dorește să plătească lunar după fapt, atunci acest lucru trebuie notificat serviciul fiscal. Așadar, o companie înființată în decembrie va efectua prima plată pentru profiturile din decembrie și ianuarie - cel târziu pe 28 februarie. În plus, declarația trebuie depusă lunar.

Dacă schema de plată se bazează pe plăți în trimestrele precedente x, nu este necesară notificarea inspecției. Prima plată în avans pentru o companie care a început să funcționeze în decembrie va fi calculată pentru profit din decembrie până în martie. Din al șaselea trimestru de lucru, procedura de calcul a avansurilor devine generală, așa cum am descris mai sus. Din 2016, a fost legal acceptat că firmele proaspăt coapte pot plăti avansuri trimestriale, al căror profit pentru trimestrul nu depășește 15 milioane de ruble rusești, iar pentru luna nu depășește cinci milioane.

Rezumând

Toate firmele OCHO sunt obligate să plătească avansuri la impozitul pe venit. Plățile sunt calculate în trei moduri - lunar din profitul ulterior, trimestrial sau lunar cu o plată suplimentară pentru trimestrul. Fiecare metodă are propriile sale nuanțe, pe care le-am descris în detaliu.

Firma poate transfera avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Ordinea specifică depinde de:

• cu privire la valoarea veniturilor;
• din politicile contabile ale companiei.

Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și nu este necesar să raportați această metodă la biroul fiscal.

Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:

• plăți anticipate trimestriale și lunare pe parcursul trimestrului;
• plăți lunare în avans bazate pe profitul real.

Metoda aleasă ar trebui să se reflecte în politica contabila.

Puteți schimba modalitatea de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit doar din noul an, anunțând fiscul până la 31 decembrie.

Plăți trimestriale anticipate ale impozitului pe venit

Trimestrial, plățile în avans trebuie efectuate de firme ale căror venituri din vânzări în medie nu au depășit 15.000.000 de ruble în ultimele patru trimestre (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea din 8 iunie 2015 nr. 150-FZ). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016, venitul mediu din vânzări pentru fiecare trimestru nu a depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci este posibil să refuzați plata avansurilor lunare pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. Iar notificarea trebuie depusă la fisc până la data de 31 decembrie a anului trecut.

De regula generala pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit este necesar sa se tina cont de cele patru trimestre consecutive premergatoare perioadei de depunere a celui corespunzator. Adică, trimestrul curent, în urma cărora compania depune o declarație, nu participă la calculul a 15.000.000 de ruble.

La determinarea valorii medii a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru sunt însumate. După aceea, suma primită este împărțită la patru (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1 /493).

O plată în avans a impozitului pe venit pentru trimestrul precedent trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului respectiv.

Indiferent de valoarea veniturilor, se plătesc plăți anticipate trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• reprezentanțe permanente ale companiilor străine;
• organizații nonprofit care nu au venituri din activități comerciale;
• instituții autonome;
• instituţiile bugetare. De la 1 ianuarie 2014 - instituții bugetare, cu excepția teatrelor, muzeelor, bibliotecilor, organizațiilor de concerte. Teatre, muzee, biblioteci, organizații de concerte care sunt instituţiile bugetare, de la data precizată, nu calculează și nu plătesc plăți anticipate pentru impozitul pe venit;
• părțile la un acord privind activitățile comune (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate);
• investitorii acordurilor de partajare a producției (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate);
• firmele care au fost transferate în managementul trustului (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate).

Cuantumul avansului trimestrial pentru impozitul pe venit se calculează pe baza profitului real. În acest sens, se utilizează formula.

Formula de calcul a avansului trimestrial pentru impozitul pe venit

EXEMPLU DE PLATIREA IMPOZITULUI TRIMESTRIAL

Snegurochka LLC transferă plățile anticipate ale impozitului pe venit trimestrial. Pentru primul trimestru al anului de raportare, Snegurochka a primit un profit impozabil în valoare de 100.000 de ruble, iar pentru prima jumătate a anului - 180.000 de ruble.

Astfel, plata avansului de impozit pentru primul trimestru va fi:

100 000 de ruble. × 20% = 20.000 de ruble.

Pentru o jumătate de an, societatea trebuie să plătească un avans în valoare de:

180.000 RUB × 20% - 20.000 de ruble. = 16.000 de ruble.

Dacă profitul pentru un dat perioadă de raportare va fi mai mică decât cea precedentă, plata avansului nu trebuie să fie transferată.

Plăți lunare anticipate de impozit pe venit

Toate celelalte firme sunt obligate să transfere Există două modalități de a plăti plăți lunare în avans:

• pe baza sumei impozitului pentru ultimul trimestru;
• pe baza profitului real al lunii.

Firma însăși alege varianta plății impozitului, o notează în politica contabilă și o aplică pe tot parcursul anului.

Pe baza impozitului din ultimul trimestru

Firme care folosesc Pe aici, trebuie să transfere plățile anticipate ale impozitului pe venit până cel târziu în data de 28 a fiecărei luni în curs, adică în avans. De exemplu, plata în avans pentru ianuarie trebuie plătită până pe 28 ianuarie.

Cuantumul avansului lunar este egal cu:

• cuantumul avansului lunar pentru trimestrul IV al anului precedent - în trimestrul I al anului curent;
• 1/3 din cuantumul avansului pentru trimestrul I al anului curent - în trimestrul II al anului curent;
• 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pentru semestru și pentru trimestrul I al anului curent - în trimestrul III al anului curent;
• 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pe nouă luni și pe jumătate de an - în trimestrul IV al anului curent.

La sfârșitul trimestrului, firma compară suma impozitului calculată din profiturile reale cu suma plăților lunare în avans.

Dacă impozitul mai mult decât suma avansuri, apoi la sfarsitul trimestrului va trebui platit. Acest lucru trebuie făcut până în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Dacă impozitul este mai mic decât valoarea avansurilor, atunci se formează o plată în exces. Compania îl poate compensa cu plățile viitoare de taxe sau îl poate returna în contul său curent.

EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚILOR LUNAR TRIMESTRIALE ÎN AVANS

Conform politicii contabile, Romantika SRL transferă avansuri lunare în funcție de profitul trimestrului anterior. Să presupunem că timp de o jumătate de an, compania a primit un profit impozabil în valoare de 800.000 de ruble, inclusiv pentru primul trimestru - 200.000 de ruble.

Prin urmare, profitul pentru trimestrul II este de 600.000 de ruble. (800.000 - 200.000), iar impozitul de la acesta este de 120.000 de ruble. (600.000 de ruble × 20%).

În acest caz, în trimestrul III, Romantika datorează lunar avansuri de impozit pe venit în valoare de:

120 000 de ruble. : 3 luni = 40.000 de ruble.

În cazul în care o societate trece de la plata avansurilor lunare pe baza profitului real la plata avansurilor lunare în perioada de raportare, biroul fiscal trebuie să fie informat cu privire la acest lucru până la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în perioada ianuarie-martie în conformitate cu această procedură de efectuare a plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre valoarea avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și suma avansului calculat pe baza rezultatele unei jumătate de an din perioada fiscală precedentă. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.

Pe baza profitului real al lunii

Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului real primit pentru fiecare lună.

Avansul pentru luna trecută trebuie plătit până în data de 28 a lunii următoare.

EXEMPLU DE PLATĂ A O PLATĂ LUNARĂ PE BAZA PROFITULUI REAL

În conformitate cu politica contabila Matryoshka LLC efectuează plăți lunare în avans pe baza profitului real. Să presupunem că pentru cele șase luni compania a primit un profit impozabil de 800.000 de ruble. Pentru ianuarie - mai, suma sa s-a ridicat la 600.000 de ruble.

Prin urmare, profitul pentru iunie este de 200.000 de ruble. (800.000 - 600.000). Apoi, plata în avans pentru iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 de ruble × 20%).

Dacă anul viitor doriți să treceți la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale, trebuie să anunțați biroul fiscal cu privire la decizia dvs. Acest lucru trebuie făcut până la 31 decembrie a anului în curs.

Cum o organizație nou creată plătește plățile în avans

O organizație nou creată poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit în două moduri.

Metoda 1. Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului.

Pentru a plăti plățile anticipate ale impozitului pe venit în acest mod, nu trebuie să anunțați biroul fiscal.

Dacă compania este înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială trebuie calculată pe baza profitului primit din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit până la 28 aprilie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Începând cu al șaselea trimestru de existență a companiei, ordine generală plata plăților în avans. Pentru o societate înființată în iunie, procedura generală de plată a plăților anticipate se aplică din trimestrul al treilea al anului următor celui de constituire.

Metoda 2. Plăți în avans bazate pe profitul real.

În prima lună de existență trebuie trimisă o notificare către fisc cu privire la această modalitate de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. Dacă societatea este înființată în decembrie, atunci prima plată trebuie calculată pe baza profitului primit în decembrie și ianuarie a anului următor. Acesta trebuie plătit până la 28 februarie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situatie: Trebuie să transfer plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit în primul trimestru al anului curent? Organizația și-a pierdut dreptul la impozitare simplificată de la 1 octombrie anul trecut. Valoarea medie a veniturilor din ultimul an a depășit limita stabilită.

Nu, nu e nevoie.

Dacă o organizație și-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată, trebuie să plătească impozitul pe venit în modul prescris pentru organizațiile nou create (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și organizațiile nou create încep să transfere plăți lunare anticipate ale impozitului pe venit după un trimestru complet de la data lor înregistrare de stat(clauza 6, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În situația în cauză, data înregistrării de stat este data la care organizația a trecut sistem comun impozitare. Adică 1 octombrie anul trecut. În consecință, primul trimestru complet, după care organizația trebuie să transfere plăți lunare anticipate de impozit pe venit, este al patrulea trimestru al anului trecut.

Astfel, pe baza unei interpretări literale a normelor legii, primele plăți în avans la impozitul pe venit, organizație care și-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată de la 1 octombrie a anului trecut, trebuie să vireze la buget în primul trimestru al anului trecut. anul în curs (până la termenele limită cel târziu 28 ianuarie, 28 februarie și 28 Martha). Cu toate acestea, sumele plăților anticipate lunare în primul trimestru al anului curent sunt echivalente cu sumele avansurilor lunare pentru al patrulea trimestru al anului precedent (alineatul 3, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Nu au existat plăți anticipate de impozite în trimestrul al patrulea al anului trecut. În consecință, organizația nu dispune de date pentru calcularea plăților în avans în primul trimestru al anului în curs.

Rezultă că, în situația în cauză, organizația nu este obligată să transfere plăți în avans pentru impozitul pe venit în primul trimestru al anului curent. Pentru prima dată, o asemenea datorie apare la ea în trimestrul II. Până la termenele limită cel târziu 28 aprilie, 28 mai și 28 iunie, organizația trebuie să transfere plăți în avans la buget în sumele specificate în subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 din declarația de impozit pe venit pentru trimestrul I.

Responsabilitate: plata în avans transferată cu întârziere

Dacă o organizație a transferat o plată în avans a impozitului pe venit mai târziu decât termenele stabilite, inspectoratul fiscal îi poate acumula penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, inspectorii pot recupera suma neachitată a avansului din contul curent sau din proprietatea organizației (articolele 46, 47 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru început, inspectorii vor trimite o cerere de plată a impozitului dacă organizația întârzie cu transferul plăților în avans (paragraful 3, clauza 1, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 12 scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 decembrie 2005 nr. 98). În această cerință, ei vor indica valoarea datoriei și perioada de rambursare a acesteia (clauza 1, articolul 69 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de cerere poate fi depusă în termen de trei luni din ziua următoare datei în care au fost descoperite restanțe (articolul 70 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La expirarea termenului de plată specificat în cerere, inspecția va decide asupra încasării avansului de plată a impozitului. Inspecția poate face acest lucru în cel mult două luni de la expirarea perioadei specificate (clauza 3 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile nu pot percepe o amendă pentru suma plăților în avans neplătite (clauza 3 a articolului 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situatie: poate inspectoratul fiscal să recupereze forțat diferența dintre impozitul calculat și cel plătit efectiv? Organizația transferă plăți în avans pentru impozitul pe venit în valoare mai mică decât cea indicată în declarație.

Da poate.

Dacă o organizație a subestimat suma plăților în avans în comparație cu suma declarată în declarație, atunci va forma o datorie la buget. La urma urmei, transferul plăților lunare în avans pentru impozitul pe venit este o obligație prevăzută în paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Inspectoratul fiscal are dreptul de a colecta datoria care a apărut cu forța (articolele 46, 47 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Regiunea Moscova din 28 februarie 2006 nr. 22-22-I / 0094. Această poziție este confirmată de practica arbitrajului (clauza 12 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 decembrie 2005 nr. 98).

În plus, inspectoratul poate percepe penalități pentru întârzierea plăților în avans (articolele 75, 58 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă valoarea reală a impozitului la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare) este mai mică decât cea declarată inițial, atunci penalitatea recalcula.

Situatie: Ar trebui inspectoratul fiscal să recalculeze penalitățile pentru virarea plăților anticipate la impozitul pe venit într-o sumă mai mică decât conform calculului inițial? Conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, impozitul de plătit este mai mic decât plățile anticipate declarate.

Da, ar trebui.

Să presupunem că o organizație ar trebui să transfere plăți în avans în timpul trimestrului pe baza profitului din trimestrul anterior, dar nu le-a transferat la timp. Conform rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare), valoarea avansului s-a dovedit a fi mai mică decât suma totală a avansurilor calculate pe baza profitului trimestrului anterior și declarate anterior pentru plată. Apoi penalități pentru transfer intempestiv inspecția plăților în avans ar trebui să se reducă proporțional. O astfel de concluzie este cuprinsă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 ianuarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/9, din 18 martie 2008 nr. 03-02-07 / 1-106, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 13 noiembrie 2009 Nr. 3-2-06/127 și rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 Nr. 57.

O reducere proporțională trebuie înțeleasă ca recalcularea penalităților pe baza sumei avansului lunar, care este determinată de formula:

Un exemplu de reducere proporțională a penalităților acumulate pentru transferul cu întârziere a plăților în avans pentru impozitul pe venit. La sfârșitul perioadei de raportare, valoarea impozitului de plătit la buget s-a dovedit a fi mai mică decât cea declarată inițial

Organizația calculează plățile lunare în avans pe baza profiturilor generate în trimestrul precedent.

Valoarea avansului lunar în primul trimestru al anului 2015 este de 90.000 de ruble. Organizația a trebuit să vireze această sumă la buget pe 28 ianuarie, 2 martie și 30 martie 2015. Suma totală a plăților în avans pe care a trebuit să le transfere în primul trimestru este de 270.000 de ruble. (90.000 de ruble × 3 luni). Organizația a virat această sumă abia pe 27 aprilie 2015.

În perioada ianuarie-martie 2015, organizația nu a transferat avansuri de impozit pe venit. Începând cu 29 ianuarie, 3 martie și 31 martie, inspecția a acumulat amenzi organizațiilor, a căror valoare totală la 27 aprilie 2013 se ridica la:
90 000 de ruble. × 1/300 × ((88 zile + 54 zile + 27 zile) × 8,25%) = 4183 ruble.

Suma impozitului pe venit de plătit bugetului în primul trimestru nu a fost de 270.000 de ruble, ci de 210.000 de ruble. Inspectoratul trebuie să recalculeze penalitățile (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 13 noiembrie 2009 nr. 3-2-06 / 127). Cuantumul penalităților se recalculează pe baza a 1/3 din valoarea avansului calculat la sfârșitul perioadei de raportare. Suma ajustată a plăților lunare în avans în primul trimestru al anului 2015 este de 70.000 de ruble. (210.000 de ruble: 3 mine Cu.):

Dacă la sfârșitul perioadei fiscale organizația are o pierdere, penalitățile pentru transferul cu întârziere a plăților în avans la impozitul pe venit sunt inversate integral (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11 noiembrie 2011 nr. ED-4-3 / 18934).

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse în Rusia, există diferite moduri de calculare și plată a impozitelor. Una dintre cele mai frecvente dintre ele este plata plăților în avans. În același timp, atunci când calculează plățile în avans, contabilii nu merg întotdeauna fără probleme și, după cum se spune, fără probleme, fără probleme. Uneori, mai ales pentru începători, apar unele întrebări și probleme.

Ce este o plată în avans

Înainte de a trece la o analiză detaliată a schemelor de calcul a plăților în avans, să definim în sine acest concept. O plată în avans se numește plată în avans. plata taxelorîn termenul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Întârzierea plății în avans implică acumularea de dobânzi.

Atenţie! Trebuie amintit că plata cu întârziere a avansurilor fiscale nu poate servi drept bază pentru sancțiuni administrative grave, cum ar fi impunerea de amenzi, deoarece o astfel de întârziere nu se aplică încălcărilor Legii impozitelor și taxelor.

Obligația de plată a plăților în avans

Legea Federației Ruse stabilește că întreprinderile și organizațiile pot plăti plăți în avans atât în ​​mod obligatoriu, cât și voluntar.
În primul rând, să vedem cine este obligat să contribuie avansuri fiscale:

• în primul rând, acestea sunt companii nou înregistrate ale căror venituri sunt mai mari de 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pentru un trimestru oficiu fiscal;
• intreprinderi, Venitul net care în vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru anul precedent a depășit 15 milioane de ruble trimestrial.

Dreptul de a plăti avansuri lunare din impozitul pe venit

Nu este întotdeauna responsabilitatea organizației să calculeze și să plătească plățile în avans. În unele cazuri, contribuabilul poate, în mod voluntar, să treacă la plata plăților în avans pe baza profitului efectiv primit. În același timp, nu există limite stabilite legal cu privire la valoarea veniturilor sau orice alți parametri pentru o astfel de tranziție. Acest lucru se poate face prin notificarea la timp a autorității fiscale a dorinței dumneavoastră și numai odată cu începerea noului an calendaristic.

Modalitati de plata pentru plati in avans

În conformitate cu normele elaborate ale Codului Fiscal al Federației Ruse, există două modalități de a plăti plățile financiare:

1. trimestrial - calculat si platit dupa anumite formule la sfarsitul fiecarui trimestru;
2. lunar – calculat pe baza profitului real primit în fiecare lună.

Să le luăm în considerare mai detaliat.

Cine este obligat să plătească avansuri trimestriale

Pe lângă firmele care și-au exprimat în mod voluntar dorința de a efectua plăți anticipate ale impozitului pe venit trimestrial, există o serie de categorii de antreprenori și instituții care sunt obligate să facă acest lucru (clauza 3 din articolul 286 din Codul fiscal al Federația Rusă). Desigur, ei nu mai trebuie să facă o plată lunară în avans. Acestea includ:

• firmele cu venituri pentru ultimele 4 trimestre mai puțin de 60 de milioane de ruble. (sau 15 milioane de ruble trimestrial);
• organizații bugetare;
• companii străine care operează în Rusia printr-un sediu permanent;
• membri ai parteneriatelor simple (impozit pe venitul din participare);
• părțile la acorduri de partajare a producției (venituri impozitate din implementarea acordurilor);
• cei care au beneficiat de încasările trustului.

Cu fiecare plată în avans, suma impozitului pe venit anual, care se calculează pentru anul, scade în mod corespunzător.

Calculăm suma plăților anticipate lunare trimestriale

În această secțiune, ne vom opri puțin mai mult asupra modului de calcul corect al bazei de avans. Pentru a face acest lucru, ar trebui să cunoașteți și să urmați principiile de bază ale calculelor trimestriale în perioada fiscală curentă:

• cuantumul avansului calculat se determină pe baza sumelor de avans acumulate anterior pentru trimestrele precedente;
• pentru a calcula corect avansul este necesar să se țină cont de cotele de impozitare curente și de profitul efectiv încasat;
• profitul trebuie calculat de la începutul perioadei fiscale curente și până la sfârșitul ultimei luni, în mod cumulat.

Și acum, același lucru, dar puțin mai detaliat:

• in spate 1 sfert plățile în avans vor fi similare cu plata în avans din ultimul trimestru al perioadei fiscale precedente;
• in spate 2 sfert plățile în avans vor fi egale cu o treime din plățile în avans plătite pentru primul trimestru complet al perioadei fiscale curente;
• in spate 3 sfert plățile în avans sunt egale cu o treime din diferența dintre două plăți în avans: pentru o jumătate de an și un avans pentru primele trei luni;
• in spate 4 sfert plata în avans va fi egală cu o treime din diferența dintre sumele plăților pentru 9 luni și jumătate de an.

Se întâmplă ca diferența calculată să aibă fie un indicator zero - atunci plățile în avans nu trebuie deduse.

Să dăm un exemplu de calcul al plăților anticipate trimestriale.

Să presupunem că profitul impozabil al întreprinderii pentru primul trimestru al anului s-a ridicat la 12 milioane de ruble. Un avans trimestrial cu o rată de 20% va fi egal cu 2,4 milioane de ruble. După cum ne amintim, valoarea avansului pentru primul trimestru va fi determinată de diferența dintre plata trimestrială, adică 2,4 milioane de ruble. și plăți lunare efectuate anterior În acest caz, din moment ce plati lunare nu a fost, întreaga sumă va fi prezentată contra cost. Totul este clar aici, să trecem la al doilea trimestru.
În al doilea trimestru, avansul lunar este de 800 de mii de ruble (2,4 milioane de ruble împărțite la 3). Conform rezultatelor primei jumătate a anului, baza impozabilă este de 30 de milioane de ruble. Avansul trimestrial va fi egal cu 6 milioane de ruble. (adică 30 de milioane de ruble, înmulțiți cu 20%). În consecință, va fi necesar să plătiți suplimentar pentru al doilea trimestru 1,2 milioane de ruble. (6 milioane de ruble - 2,4 milioane de ruble - 800 de mii de ruble înmulțite cu 3) Ne-am dat seama, acum luăm în considerare următorul trimestru.
În al treilea trimestru, avansul lunar se va ridica la 1,2 milioane de ruble. (6 milioane de ruble - 2,4 milioane de ruble)
Timp de nouă luni, profitul impozabil al întreprinderii s-a ridicat la 41 de milioane de ruble. Avansul trimestrial se va ridica la 8,2 milioane de ruble. (41 de milioane de ruble înmulțite cu 20%). Astfel, compania a plătit în plus taxe în valoare de 1,4 milioane de ruble. (8,2 milioane de ruble - 6 milioane de ruble - 1,2 milioane de ruble înmulțite cu 3).

Atenţie! În conformitate cu Codul fiscal RF, după calcule, cu un calcul lunar al impozitului în avans, plata trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii, iar plățile trimestriale - nu mai târziu de 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.

Dacă la sfârșitul anului organizația nu este în profit, ci în pierdere, atunci ultima plată trimestrială în avans (4 pe cont) se face zero (clauza 8 din articolul 274, alineatul 6 din clauza 2 din articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plăți lunare în avans pe baza rezultatelor profitului real

După cum sa menționat mai sus, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, există o altă metodă de acumulare și plată taxe anticipate. Constă în faptul că orice companie are dreptul de a plăti avansuri fiscale pe baza profiturilor reale.

NOTĂ! Plățile lunare trebuie efectuate în avans de către acele organizații care nu se califică pentru plata obligatorie a contribuțiilor fiscale trimestriale.

O întreprindere poate trece la această metodă de calcul și plată a impozitului la începutul fiecărui an nou, dar numai dacă notificare prealabilă în scris oficiu fiscal. În acest caz, perioada raportare fiscală iar plățile pentru organizație vor fi fiecare luna calendaristică, iar cuantumul avansului fiscal va fi calculat pe baza de cota de impozitareși a primit efectiv profit, calculat prin creșterea de la începutul anului până la sfârșitul ultimei luni. În acest caz, este necesar să se țină seama de plățile acumulate anterior, iar plata în avans ar trebui să fie, de asemenea, transferată - nu mai târziu de data de 28.

Important! Această modalitate de impozitare în avans are un dezavantaj semnificativ. De fiecare dată la sfârșitul perioadei fiscale (și în acest caz este de o lună), trebuie să completați Înapoierea taxei si fara nici cea mai mica intarziere sa-l predea fiscului.

Caracteristici de calculare a plăților lunare în avans

Fiecare plată efectuată reduce valoarea anuală calculată a impozitului pe venit. Pentru a determina suma fiecărei plăți, ar trebui să vă ghidați după următoarele reguli:

• primele trei luni, plățile se efectuează în aceeași sumă cu cea acumulată în ultimul trimestru al anului precedent;
• următoarele 3 luni trebuie să efectuați o treime din plata transferată pentru primul trimestru;
• Trimestrul 3 se plătește lunar într-o sumă care reprezintă o treime din diferența dintre suma plății anticipate pentru prima jumătate a anului și suma plătită pentru trimestrul I;
• pentru încă 3 luni, trebuie să plătiți o treime din diferența dintre plățile în avans pentru 9 luni și pentru jumătate de an.

IMPORTANT! Trimestrele anterioare sunt considerate ca atare dacă sunt numărate succesiv începând cu trimestrul 4 curent înapoi (clauza 3, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Sunt cele 4 trimestre precedente care sunt luate în considerare la determinarea sumelor plăților lunare în avans. Nu contează cum se află acestea în anul de raportare.

După cum arată informațiile de mai sus, este necesar să se calculeze și să plătească avansurile fiscale într-un mod strict definit. Totodată, înainte de a alege cât de des să faci plăți – trimestrial sau lunar, trebuie să analizezi activitățile companiei din punct de vedere al costurilor și profiturilor. In functie de rezultat, tinand cont de toate restrictiile posibile, puteti alege una dintre cele doua variante propuse de lege.