Contribuabilii care produc bunuri (muncă, servicii), a căror producție (execuție, prestare) durează mai mult de șase luni și care sunt incluși în Lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468, au dreptul de a determina baza TVA numai în momentul expedierii bunurilor (clauza 13 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, atunci când primiți o plată în avans pentru astfel de bunuri (lucrări, servicii), nu este nevoie să calculați și să plătiți TVA la buget pentru aceasta. Federal serviciul fiscal Federația Rusă, într-o scrisoare din 12 ianuarie 2011 nr. KE-4-3/65, a indicat condițiile pentru eliberare. Aceasta este disponibilitatea contabilitate separată operațiuni efectuate cu ciclu lung de producție și alte operațiuni, precum și sume de TVA „input”; depunerea, concomitent cu declararea, a contractului cu cumpărătorul (sau copie certificată a acestuia), precum și a unui document care confirmă durata ciclului de producție, eliberat de Ministerul Industriei și Comerțului al Rusiei.

INFORMAȚII LEGALE

Beneficiul este oferit exclusiv producătorilor de produse. Organizațiile care aplică beneficiul nu emit facturi la primirea plății anticipate. Trebuie avut în vedere faptul că posibilitatea de a nu plăti TVA la primirea plăților în avans „deplasează” momentul aplicării pentru categoria specificată de contribuabili deduceri fiscale conform TVA. Astfel, deducerile sumelor TVA la cheltuieli sunt efectuate numai în momentul determinării bazei de impozitare (clauza 7 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, sumele taxei „input” sunt solicitate pentru deducere în perioada fiscală în care produsele sunt expediate cumpărătorului și se percepe TVA la vânzări. Ca în orice alt caz, dreptul la deducere apare sub rezerva respectării conditii generale, prevăzute la alin.1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse (dacă există facturi emise de contrapărți și documente primare, confirmând acceptarea pentru contabilitate). Pentru asigurarea contabilității separate, sumele de TVA „input” aferente producției de produse cu ciclu lung trebuie luate în considerare separat la contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate”. Pe parcursul ciclului de producție al fabricării produsului (adică mai mult de șase luni), sumele de impozit prezentate de contrapărți se acumulează asupra acestuia (ținând cont de sumele de TVA distribuite conform cheltuieli generale de afaceriîntreprinderi). Aceste sume pot fi anulate în debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul „Calcule pentru TVA” numai după ce tranzacția de vânzare a fost reflectată. În cazul în care contribuabilul efectuează operațiuni care sunt supuse TVA, precum și cele scutite de această taxă, este necesar să se țină evidențe separate de TVA „de intrare”. Scopul contabilității separate este alocarea TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) utilizate:

• Pentru tranzacțiile supuse TVA;
• Pentru tranzacțiile care nu sunt supuse acestei taxe.

TVA-ul asupra bunurilor (muncă, servicii) utilizate pentru activități impozabile este supusă deducerii, iar asupra bunurilor (muncă, servicii) utilizate în activități neimpozabile se ia în considerare în costul acestor bunuri (muncă, servicii).

INFORMAȚII GENERALE

1. Compania produce produse militare.
2. Durata ciclului de producție a principalelor produse ale întreprinderii este mai mare de șase luni.
3. Contabilitatea la întreprindere se realizează folosind configurația standard „1C: Contabilitate 8”.
4. În vederea reducerii TVA la avansurile primite, s-a decis aplicarea beneficiului în conformitate cu clauza 13 din art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse.
5. Organizația efectuează vânzări fără TVA și la o cotă de TVA de 0%.

SARCINĂ

Automatizați menținerea contabilității separate a TVA „intrată” la aplicarea beneficiilor în conformitate cu clauza 13 din art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse.

CERINȚE DE IMPLEMENTARE

IMPLEMENTARE

Setări:

• Pentru identificarea produselor „preferențiale”, acesta a fost adăugat pe cardul grupului de produse din care face parte acest produs. recuzită suplimentară, care determină dacă produsul aparține categoriei preferențiale.
• La planul de conturi contabilitate Pentru contabilizarea separată a TVA-ului „input” pentru produsele preferențiale, a fost adăugat un nou subcont 19.11 „TVA pentru stocurile și serviciile achiziționate (în scopuri contabile conform clauzei 13 din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse)”.

Formarea mișcărilor în conturile contabile, precum și în registrele contabile TVA, a fost realizată folosind trei procesatori externi. TVA la cheltuieli directe:

• Procesarea este începută de utilizator înainte de execuție operațiuni de reglementare pentru TVA, adică o dată pe trimestru.
• Se procesează documentele „Cerere-factură”. perioadă de raportare. 3. Pentru fiecare document în care materialele sunt anulate într-un grup de articole „preferențial”, este generat un document „Operațiune introdusă manual”.
• Tranzacția generează următoarele tranzacții: a. Dacă TVA-ul la articolele de inventar anulate pentru producție a fost anterior acceptat pentru deducere: Dt 19,11 Kt 19,03 TVA se percepe în subcontul de contabilizare a TVA „intrată” conform clauzei 13 al art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse. Dt 19,03 Kt 68,02 TVA, acceptat anterior spre deducere, a fost restabilit. b. Dacă TVA nu a fost acceptată anterior pentru deducere: Dt 19.11 Kt 19.03 TVA este încasat în subcontul pentru contabilizarea TVA „intrată” conform clauzei 13 din art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse.
• La generarea tranzacțiilor s-a ținut cont de necesitatea menținerii contabilității loturilor pentru TVA (toate mișcările sunt generate în raport cu facturile primite).

TVA la cheltuieli indirecte:

• În plus față de TVA-ul pentru cheltuielile directe în debitul contului 19.11 „TVA pentru stocurile și serviciile achiziționate (în scopuri contabile conform clauzei 13 din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse)” este necesar să se ia în considerare o parte din TVA la cheltuielile indirecte (proporțional cu ponderea cheltuielilor indirecte atribuite producției de produse „preferențiale” în valoarea totală a costurilor indirecte pentru perioada).
• Procesarea este începută de către utilizator după generarea documentului „Repartizarea TVA la cheltuieli indirecte”.
• Fiecare linie a documentului este procesată.
• Pe baza documentului se generează documentul „Operațiune introdusă manual”, în care sunt generate următoarele tranzacții pentru fiecare rând din documentul „Repartizarea TVA a cheltuielilor indirecte”:
  A. Dacă TVA a fost acceptată anterior pentru deducere: Dt 11.19 Kt 19.03 (19.04 – pentru TVA la servicii) TVA se percepe în subcontul de contabilizare a TVA „intrată” conform clauzei 13 al art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse. Dt 19,03 Kt 68,02 TVA, acceptat anterior spre deducere, a fost restabilit.
  b. Dacă TVA nu a fost acceptată anterior pentru deducere: Dt 19.11 Kt 19.03 (19.04 – pentru TVA la servicii) TVA se percepe în subcontul de contabilizare a TVA „intrată” conform clauzei 13 al art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Pentru a contabiliza corect TVA „intrată” în registrul de achiziții și registrul de vânzări, în plus față de înregistrări contabile Documentul conține mișcări în registrele contabile de TVA.

Acceptarea TVA la produsele preferențiale pentru deducere:

• În trimestrul în care are loc vânzarea produselor „preferențiale” se poate deduce o parte din TVA acumulată în debitul contului 19.11.
• Procesarea este începută de utilizator înainte ca intrările din registrul de achiziție să fie generate.
• Procesarea calculează automat valoarea TVA care ar trebui dedusă.
• În partea tabelară a procesării se generează automat o listă de facturi pentru care există un sold debitor în contul 19.11 și o sumă care poate fi dedusă. Stergerile se fac folosind metoda FIFO.
• A fost implementat un mecanism care vă permite să specificați manual facturile pentru care este necesară ștergerea contului 11/19 din credit.
• Pe baza datelor de prelucrare se generează un document „Operațiune introdusă manual” în care se generează următoarele tranzacții: Dt 19.03 (19.04 – pentru TVA la servicii) Kt 19.11 TVA, debitată anterior în contul 19.11, se restituie în subcontul pt. contabilizarea TVA „intrată” pe articolele de inventar sau serviciile în mod corespunzător.
• Pentru a contabiliza corect TVA „intrată” în cartea de achiziții, pe lângă înregistrările contabile, în document se formează mișcări în registrele contabile TVA.
• Acceptarea TVA-ului pentru deducere se realizează folosind instrumente de configurare standard - documentul „Crearea înregistrărilor în registrul de achiziții”.

Întrebare: ...În conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile care produc bunuri cu un ciclu lung de producție (peste șase luni) au dreptul de a nu impune TVA pentru avansurile primite. Lista acestor bunuri a fost aprobată în iulie 2006 și se aplică pentru raporturi juridice fiscale, de la 1 ianuarie 2006. Este posibil să se recalculeze baza de impozitare pentru TVA de la începutul anului 2006? Trebuie să depun declarații actualizate? (Consultație de specialitate, 2006)

Întrebare: În conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile care produc bunuri cu un ciclu lung de producție (peste șase luni) au dreptul de a nu impune TVA pentru avansurile primite. Cu toate acestea, Lista acestor bunuri (lucrări, servicii) a fost aprobată abia în iulie 2006. Cu alte cuvinte, până în iulie 2006, organizația trebuia să impună TVA la toate avansurile primite pentru producția acestor bunuri. La rândul său, Lista se aplică raporturilor juridice fiscale apărute de la 1 ianuarie 2006. În acest sens, avem o întrebare: avem dreptul să recalculăm baza de impozitare a TVA de la începutul anului 2006? Trebuie să depunem declarații actualizate?
Răspuns: În conformitate cu paragraful 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un plătitor de TVA - producător de bunuri (lucrări, servicii) primește o plată sau o plată parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), durata al ciclului de producție al cărui ciclu de producție este mai mare de șase luni, contribuabilul este producătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare a TVA ca fiind ziua expedierii (transferului) a specificatului bunuri (execuția muncii, prestarea serviciilor) dacă există contabilitate separată a operațiunilor efectuate.
În acest caz, contribuabilul la organele fiscale concomitent cu Înapoierea taxei se prezintă un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract, certificată prin semnătura managerului și contabilului șef), precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrări, servicii), indicând numele acestora , timpul de producție, numele organizației de producție, eliberat organului executiv federal al contribuabilului-producător specificat care exercită funcțiile de dezvoltare politici publice si reglementare legala in domeniul industrial, militar-industrial si al complexelor combustibile si energetice, semnata de persoana autorizata si atestata prin sigiliul acestui organism.
Dispoziția menționată a Codului fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ „Cu privire la modificările la capitolul 21 din partea a doua a Codului fiscal. Federația Rusăși privind recunoașterea ca invalide a anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele."
La rândul său, Lista mărfurilor (lucrări, servicii), a căror durată de producție este mai mare de 6 luni, trebuie să fie aprobată de Guvernul Federației Ruse. Lista menționată a fost aprobată la 28 iulie 2006 prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 468 și se aplică raporturilor juridice fiscale care au apărut de la 1 ianuarie 2006.
Astfel, până la data de 28 iulie 2006, prevederile paragrafului 13 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu a acționat efectiv în absența Listei aprobate.
Ținând cont de cele de mai sus, după ce Guvernul Federației Ruse aprobă Lista de bunuri (lucrări, servicii), a cărui durată a ciclului de producție de producție (execuție, furnizare) este mai mare de 6 luni, o organizație care a primit un plata în avans la începutul anului 2006 pentru efectuarea acestor lucrări are dreptul de a recalcula sumele de TVA în momentul în care sunt disponibile documentele prevăzute la clauza 13 al art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse.
La rândul său, trebuie menționat că organizația trebuie să mențină o contabilitate separată adecvată și să restabilească TVA acceptată la deducere la bunurile (lucrări, servicii) achiziționate după 1 ianuarie 2006 pentru producția de bunuri (lucrări) cu ciclu lung de producție, întrucât conform paragrafului 7 linguri. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile sumelor TVA pentru bunuri (lucrări, servicii) în această situație se fac numai în momentul determinării bazei de impozitare a TVA-ului, adică în momentul expedierii bunurilor (lucrări). , servicii) cu un ciclu lung de producție.
A.N.Mustafin
Grup de audit si consultanta
"AIS"
29.09.2006

167

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Momentul determinării bazei de impozitare a TVA

(modificată prin „legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

1. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele 3, 7 - 11, 13 - 15 din prezentul articol, este cea mai veche dintre următoarele date:

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrare, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul drepturilor de proprietate. (Clauza 1, astfel cum a fost modificată prin „legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

2. Putere pierdută. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar are loc transferul de proprietate asupra acestui produs, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol este echivalent cu expedierea acestuia. (așa cum a fost modificată prin legile federale din 29 mai 2002 „N 57-FZ”, din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”)

4 - 6. Forța pierdută. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

7. Atunci când un contribuabil vinde bunuri ce i-au fost transferate spre depozitare în cadrul unui „contract de depozitare” cu eliberarea unui certificat de depozit, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri se determină ca ziua vânzării certificatului de depozit. (modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

8. La transferul drepturilor de proprietate în cazul prevăzut la alin.2 al art. 155 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanţei băneşti sau ziua încetării obligaţiei corespunzătoare, în cazurile prevăzute la art. 155 alin. 3 și 4 din prezentul cod, - ca ziua cesiunii (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua îndeplinirii obligației de către debitor, iar în cazul prevăzut de „clauza 5; ” al articolului 155 din prezentul Cod – ca zi a transferului drepturilor de proprietate. (clauza 8 astfel cum a fost modificată prin „legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

Timpul de determinare a bazei de impozitare prevazut la alin.9 al art.167, asociat cu termenul de depunere a documentelor specificat la alin.9 al art.165, se majoreaza cu 90 de zile in cazul in care marfa este plasata respectiv in regimul vamal de export, international. tranzit vamal, zonă vamală liberă, circulație a bunurilor în perioada 1 iulie 2008 - 31 decembrie 2009 („Legea” federală din 5 august 2000 N 118-FZ).

9. La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) prevăzute la „paragrafele 1”, „2.1” - „2.7”, „3”, „8” și „9 alin. 1” ale articolului 164 din prezentul cod, momentul determinarea bazei de impozitare pentru aceste bunuri (lucrări, servicii) este ultimul număr al trimestrului în care totalul pachet de documente prevăzute la „articolul 165” din prezentul cod. (așa cum a fost modificată prin legile federale din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”, din 27 noiembrie 2010 „N 309-FZ”)

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut de „Articolul 165” din prezentul Cod nu este colectat în termenele specificate în „Clauza 9 a articolului 165” din prezentul Cod, momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu „paragraful 1 al paragrafului 1” a acestui articol, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al articolului 165 din prezentul cod nu este colectat în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând plasarea mărfurilor sub regimul vamal. de export sau regimul vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor străine de la autoritatea vamală de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la autoritatea vamală de la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sau indicând amplasarea a produselor prelucrate exportate de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia în cadrul regimului de tranzit vamal intern, momentul determinării bazei de impozitare pentru lucrările și serviciile specificate este determinat în conformitate cu „paragraful 1” al paragrafului 1 din prezentul articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau intervine după data specificată, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor(i) ca data finalizării reorganizarea (data înregistrare de stat fiecare organizație nou apărută, iar în cazul reorganizării sub formă de afiliere - data intrării în registrul unificat de stat entitati legale evidenţa încetării activităţilor fiecărei organizaţii dobândite). (modificată prin Legile Federale din 29.05.2002 „N 57-FZ”, din 22.08.2004 „N 122-FZ”, din 22.07.2005 „N 118-FZ”, din 22.07.2005 2005 „N 119-FZ”, din 28.02.2006 „N 28-ФЗ”, din 27.07.2006 „N 137-ФЗ”, din 17.05.2007 „N 85-ФЗ”, din 11/11 27/2010 "N 309-ФЗ")

În cazul importului în zona economică specială portuară de mărfuri rusești plasate în afara zonei economice speciale portuare zona economicaîn cadrul regimului vamal de export, sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor stabilit prin „clauza 9 din art. 165” din prezentul cod se stabilește de la data plasării mărfurilor specificate sub regimul vamal de export sau de la data declarării provizii. (modificată prin „legea” federală din 27 noiembrie 2010 N 309-FZ)

Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2011. - „Legea” federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ.

9.1. Când o navă este exclusă din Registrul internațional al navelor rus, momentul în care agentul fiscal stabilește baza de impozitare este ziua în care se face înscrierea corespunzătoare în registrul specificat.
Dacă în termen de 45 de zile calendaristice de la momentul transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, momentul determinării bazei de impozitare de către agentul fiscal se determină în conformitate cu „paragraful 1” al paragrafului 1 al prezentului articol.
(modificată prin „legea” federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ) (clauza 9.1 introdusă prin „legea” federală din 20 decembrie 2005 N 168-FZ)

10. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare la efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru consum propriu este ultima dată a fiecărei perioade fiscale. (așa cum a fost modificată prin legile federale din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”)

11. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru transferul de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, este definit ca fiind: ziua respectivului transfer al bunurilor (executarea muncii, prestarea de servicii). (modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale este aprobată prin ordinele și instrucțiunile relevante ale conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin ordinul sau ordinul relevant al conducătorului organizației.

Politica contabila in scopuri fiscale adoptata de organizatie este obligatorie pentru toti diviziuni separate organizatii.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizația nou creată este aprobată cel târziu la sfârșitul primei perioade fiscale. Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de o organizație nou creată se consideră a fi aplicată de la data înființării organizației.

Paragrafele cinci și șase nu mai sunt valabile. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. În cazul în care contribuabilul - producător de bunuri (lucrări, servicii) primește plata, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform „listei” stabilite de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul - producătorul bunurilor specificate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere ( transferul) bunurilor specificate (execuția muncii, prestarea de servicii) dacă există o contabilitate separată a tranzacțiilor efectuate și valoarea impozitului pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv mijloace fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății sau a plății parțiale de către contribuabil - producător de bunuri (lucrări, servicii), un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract, certificată prin semnătura managerului și contabilului șef), precum și un „ document” care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor, se depune la organele fiscale concomitent cu declarația fiscală (lucrări, servicii), indicând numele acestora, timpul de producție, denumirea organizației producătoare, eliberată contribuabilului-producător specificat. de către organul executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și a reglementării legale în domeniul complexelor industriale, militar-industriale și energetice de combustibil, semnat de o persoană autorizată și atestat prin sigiliul acestui organism. (Clauza 13 introdusă prin „legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

Yurguru.ru / Codul fiscal RF / Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată / Articolul 167. Momentul determinării bazei de impozitare

Codul fiscal al Federației Ruse. Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată

Articolul 167. Momentul determinării bazei de impozitare

1. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele 3, 7 - 11, 13 - 15 din prezentul articol, este cea mai veche dintre următoarele date:

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrare, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul drepturilor de proprietate.

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar are loc transferul de proprietate asupra acestui produs, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol este echivalent cu expedierea acestuia.

7. Când un contribuabil vinde bunuri ce i-au fost transferate spre depozitare în temeiul unui contract de antrepozit cu eliberarea unui certificat de antrepozit, momentul determinării bazei de impozitare a acestor mărfuri se determină ca ziua vânzării certificatului de antrepozit.

8. La transferul drepturilor de proprietate în cazul prevăzut la alin.2 al art. 155 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanţei băneşti sau ziua încetării obligaţiei corespunzătoare, în cazurile prevăzute la art. 155 alin. 3 și 4 din prezentul cod - ca ziua cesiunii (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua îndeplinirii obligației de către debitor, iar în cazul prevăzut la paragraful 5 al art. 155 din prezentul Cod - ca zi a transferului drepturilor de proprietate.

9. La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) prevăzute la subparagrafele 1, 2.1 - 2.7, 3, 8 și 9 alin.1 al articolului 164 din prezentul Cod, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri (lucrări, servicii) este ultima zi a trimestrului în care a fost încasat un pachet complet de documente prevăzute la art. 165 din prezentul cod.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este colectat în termenele specificate la paragraful 9 al articolului 165 din prezentul cod, se determină momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate (lucrări, servicii). în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 din prezentul Cod. articole, dacă nu se prevede altfel de prezentul alineat. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al articolului 165 din prezentul cod nu este colectat în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând plasarea mărfurilor sub regimul vamal. de export sau regimul vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor străine de la autoritatea vamală de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la autoritatea vamală de la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sau indicând amplasarea produse prelucrate exportate de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia în cadrul regimului de tranzit vamal intern, momentul determinării taxei la baza pentru lucrările și serviciile specificate este determinat în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol . În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau are loc după data specificată, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor(i) ca dată de finalizare. a reorganizării (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou apărute, iar în cazul reorganizării sub formă de afiliere - data înscrierii în registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la încetarea activităților fiecărei organizații dobândite).

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale portuare în cadrul regimului vamal de export, sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor stabilit de paragraful 9 al articolului 165 din prezentul cod este determinat de la data plasării acestor mărfuri sub regimul vamal de export sau de la data declarării livrărilor.

9.1. Când o navă este exclusă din Registrul internațional al navelor rus, momentul în care agentul fiscal stabilește baza de impozitare este ziua în care se face înscrierea corespunzătoare în registrul specificat.

Dacă în termen de 45 de zile calendaristice de la momentul transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, momentul determinării bazei de impozitare de către agentul fiscal se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol.

10. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare la efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru consum propriu este ultima dată a fiecărei perioade fiscale.

11. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru transferul de bunuri (efectuarea muncii, prestarea serviciilor) pt. propriile nevoi, recunoscută ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, este definită ca fiind ziua transferului de bunuri specificat (efectuarea muncii, prestarea serviciilor).

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale este aprobată prin ordinele și instrucțiunile relevante ale conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin ordinul sau ordinul relevant al conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizația nou creată este aprobată cel târziu la sfârșitul primei perioade fiscale. Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de o organizație nou creată se consideră a fi aplicată de la data înființării organizației.

13. În cazul în care contribuabilul - producător de bunuri (lucrări, servicii) primește plata, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul - producătorul bunurilor specificate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transfer) a bunurilor specificate (execuția muncii, prestarea de servicii) dacă există o contabilitate separată a tranzacțiilor efectuate și valoarea impozitului pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru efectuează operațiuni de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producător de bunuri (lucrări, servicii), un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract, certificată prin semnătura managerului și contabilului șef), precum și un document confirmarea duratei ciclului de producție a mărfurilor (lucrărilor) este depusă autorităților fiscale concomitent cu declarația fiscală, servicii), indicând numele acestora, data producției, numele organizației de producție, eliberate contribuabilului-producător specificat de către federal organ executiv care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și de reglementare legală în domeniul industrial, militar-industrial și al complexelor combustibile și energetice, semnat de o persoană împuternicită și atestat prin sigiliul acestui organism.

14. Dacă momentul determinării bazei de impozitare este ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau ziua transferului drepturilor de proprietate, atunci în ziua expedierii bunurilor ( prestare de muncă, prestare de servicii) sau în ziua transferului drepturilor de proprietate contra plății primite anterior sau a plății parțiale, apare și momentul determinării bazei de impozitare.

15. Pentru agenţi fiscali specificate la alin. 4 si 5 din art. 161 din prezentul cod, momentul determinarii bazei de impozitare se determina in modul stabilit de paragraful 1 al prezentului articol.

Articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse Momentul determinării bazei de impozitare- textul integral al documentului cu comentarii din partea avocaților și oportunitatea de a face schimb de opinii cu profesioniștii din domeniul juridic, de a pune întrebări sau de a vă exprima opinia cu privire la articolele actelor juridice de reglementare, de a studia comentariile colegilor.

Alte articole Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată.

Atunci când se primește o plată în avans de la cumpărători, organizația este obligată să emită o factură pentru avansul primit contra livrărilor viitoare de produse (bunuri, lucrări, servicii). Cu toate acestea, există mai multe opțiuni pentru înregistrarea facturilor în avans.

Selectarea procedurii de înregistrare a facturilor în avans la stabilirea politicii contabile a unei organizații.

Ordin înregistrarea facturilor pentru plăți în avans V 1C Contabilitate 8 editia 3.0 determinat la stabilirea politicilor contabile ale organizaţiei.

Puteți deschide politica contabilă a organizației dvs. pentru editare în secțiunea „Directoare și setări contabile”.

Pe fila „TVA” există un detaliu „ Procedura de înregistrare a facturilor pentru plăți în avans", care vă permite să alegeți una dintre cele cinci moduri de înregistrare a facturilor:

• Înregistrați întotdeauna facturile atunci când primiți un avans;
• nu inregistrati facturi pentru avansuri compensate in termen de 5 zile calendaristice;
• nu inregistrati facturi pentru avansuri creditate inainte de sfarsitul lunii;
• nu înregistrați facturi pentru avansuri creditate până la sfârșitul perioadei fiscale;
• nu înregistrați facturi pentru avans (clauza 13 din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să aruncăm o privire mai atentă la caracteristicile fiecăreia dintre opțiunile de generare a facturilor.

Opțiunea 1.„Înregistrați întotdeauna facturile când primiți un avans.”

Această opțiune este instalată în program în mod implicit. Cu aceasta optiune se vor crea facturi pentru avansurile primite pentru fiecare suma primita, cu exceptia avansurilor creditate in ziua primirii. Dacă produsul este expediat în ziua în care fondurile sunt primite în contul curent, atunci nu se creează o factură în avans.

Opțiunea 2. „Nu înregistrați facturi pentru compensarea avansurilor în termen de 5 zile calendaristice.”

Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create numai pentru acele sume de plată în avans care nu au fost compensate în termen de 5 zile calendaristice de la primirea lor. Această opțiune implementează regula consacrată în paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia vânzătorul trebuie să emită o factură către cumpărător pentru suma plății anticipate în termen de cinci zile calendaristice de la primirea acesteia, dacă expedierea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate) ) împotriva plății anticipate primite se efectuează, de asemenea, în termenul de cinci zile specificat (în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03/06/2009 nr. 03-07-15/39).

Opțiunea 3.„Nu înregistrați facturi pentru avansuri creditate înainte de sfârșitul lunii”

Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create numai pentru acele sume de plată anticipată care nu sunt compensate în cursul lunii în care au fost primite. Potrivit precizărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, date în scrisoarea nr. 03-07-15/39 din 6 martie 2009, pentru livrări continue de bunuri pe termen lung (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) către același cumpărătorului (furnizare de energie electrică, petrol, gaze, prestare servicii de comunicații etc.) facturile pentru avansurile primite în contul acestor livrări se eliberează clienților cel puțin o dată pe lună, cel târziu în data de 5 a lunii următoare celei expirate. . În acest caz, suma plății anticipate se determină ca diferență între plata primită în luna corespunzătoare și costul mărfurilor (lucrări, servicii) expediate în cursul acestei luni.

Opțiunea 4.„Nu înregistrați facturile pentru compensarea avansurilor înainte de sfârșitul perioadei fiscale.”

Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create doar pentru acele sume de plată anticipată care nu au fost compensate în perioada fiscală (trimestrul) în care au fost primite. Această opțiune este destinată organizațiilor care sunt pregătite să facă față unor posibile revendicări autoritățile fiscale cu privire la momentul emiterii facturilor pentru plățile în avans. Există o poziție conform căreia plățile nu pot fi recunoscute ca plăți în avans dacă plata și expedierea mărfurilor au avut loc în aceeași perioadă fiscală. Deoarece perioada fiscala conform TVA, se consideră un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci vânzătorul nu trebuie să emită facturi pentru avansurile primite în trimestrul în care au fost expediate bunurile (muncă efectuată, servicii prestate).

Opțiunea 5.„Nu înregistrați facturi pentru avans (clauza 13 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).”

Opțiunea este destinată organizațiilor ale căror activități intră sub incidența paragrafului 13 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică care sunt angajați în producția de bunuri (lucrări, servicii) conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse, cu o durată a ciclului de producție mai mare de șase luni. În cazul primirii unei plăți în avans pentru bunurile specificate (lucrări, servicii), aceste organizații au dreptul de a determina momentul în care ia naștere baza de impozitare ca zi de expediere (transfer) a acestor bunuri (execuția muncii, prestarea serviciilor). ).

Stabilirea procedurii de înregistrare a facturilor pentru cazuri individuale.

Setat implicit la parametrii politicii contabile Procedura se aplică tuturor plăților în avans primite de la cumpărători. Dacă un acord cu un anumit cumpărător are caracteristici legate de natura activității care afectează procedura de emitere a facturilor pentru avans, atunci pentru acest acord se poate stabili comanda individuala generarea facturilor pentru plăți în avans. Pentru a face acest lucru, trebuie să debifați caseta de selectare „Înregistrați facturile în comanda corespunzătoare” din formularul de contract cu contrapartea. politica contabila» și alegeți procedura dvs. de înregistrare a facturilor pentru avans în conformitate cu acordul actual.

Despre cum să faci automat generați facturi pentru plăți în avans, vă spun în următorul articol.