clauza 5 art. 173 Codul Fiscal al Federației Ruse
5.
Cuantumul impozitului de plătit la buget se calculează de către următoarele persoane
în cazul în care emit factură către cumpărător cu alocarea sumei
impozit: (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 1)
persoane care nu sunt contribuabili sau contribuabili,
scutite de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor aferente
calcularea și plata impozitului;(modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29.05.2002) (a se vedea textul din ediția anterioară) 2) de către contribuabili la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ale căror tranzacții de vânzare nu sunt supuse impozitării. modificat prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ (vezi textul din ediția anterioară) Când
În acest caz, valoarea impozitului de plătit la buget este determinată ca sumă
taxa indicata pe factura relevanta emisa cumparatorului
bunuri (lucrări, servicii).
Articolul 174. Procedura și termenele de plată a impozitelor la buget
4. Plata impozitului de către persoanele specificate la paragraful 5 al articolului 173
din acest Cod, se realizează pe baza rezultatelor fiecăruia perioada fiscala
pe baza vânzărilor corespunzătoare de bunuri (lucrări, servicii) din trecut
perioada fiscală nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare încheierii
perioada fiscala.ÎN
cazuri de executare a lucrărilor (serviciilor), al căror loc de realizare este
teritoriu Federația Rusă, contribuabili străini
persoanele care nu sunt înregistrate la organele fiscale ca
contribuabili, plata impozitului se face de către agenții fiscali
simultan cu plata (transferul) Bani ca aceasta
contribuabili (paragraf introdus prin Legea federală din 8 decembrie 2003 N 163-FZ) Banca,
servire agent fiscal, nu are dreptul să accepte instrucțiuni de la el
pentru transferul de fonduri în favoarea contribuabililor specificați, dacă
nici agentul fiscal nu a transmis băncii un ordin de plată a impozitului pe
un cont deschis la această bancă dacă există fonduri suficiente pentru
plata întregii sume a impozitului (paragraf introdus prin Legea federală din 8 decembrie 2003 N 163-FZ) 5. Contribuabilii (inclusiv cei care sunt agenți fiscali), precum și persoanele menționate la paragraful 5 al articolului 173
din prezentul Cod sunt obligate să se depună la organele fiscale de la locul respectiv
contabilizarea acesteia, decontul de impunere corespunzător conform celor stabilite
format în formular electronic prin canale de telecomunicații prin
operator de gestionare electronică a documentelor până la data de 20
luna următoare perioadei fiscale expirate, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel. Impozit
agenţi care nu sunt contribuabili sau care sunt
contribuabilii scutiți de îndeplinirea sarcinilor
contribuabilii aferenti calculului si platii impozitului sunt obligati
depuneți la organele fiscale de la locul înregistrării dumneavoastră documentul corespunzător
declarație de impozit până în data de 20 a lunii următoare
perioada fiscală expirată.

Articolul 75. Pedeapsa
1.
Penalitățile sunt recunoscute conform prevederilor acestui articol suma de bani,
pe care contribuabilul trebuie să le plătească în cazul plății datoriei
sume de impozite sau taxe, inclusiv impozitele plătite în legătură cu
circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale, în mai multe
tardiv fata de cele stabilite de legislatia fiscala si
termene de taxe.

2.
Cuantumul penalităților corespunzătoare se achită în plus față de cele datorate
sume de impozit sau taxă și indiferent de aplicarea altor măsuri de securitate
îndeplinirea obligației de plată a unui impozit sau a unei taxe, precum și a măsurilor
răspunderea pentru încălcarea legilor privind impozitele și taxele.

3.
Se percepe o penalitate pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în executare.
obligația de a plăti un impozit sau o taxă, începând cu următoarea
stabilite de legislaţia privind impozitele şi taxele în ziua plăţii impozitului sau
colectare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolele 25 și 26.1 din prezentul cod.măsuri provizorii sub formă de suspendare a operațiunilor pe
conturile contribuabilului (membru al grupului consolidat
contribuabilii cărora, în conformitate cu articolul 46
din prezentul Cod, au fost luate măsuri de executare a colectării
impozit) într-o bancă, sechestru de fonduri sau bunuri
contribuabil (membru al unui grup consolidat
contribuabili). În acest caz, nu se percep penalități pentru întreaga perioadă
efectele circumstanţelor specificate. Depunerea unei cereri de furnizare
amânarea (planul de rate) sau creditul fiscal pentru investiții nu este
suspendă acumularea penalităților asupra sumei impozitului datorat pentru plată (modificată prin Legea federală nr. 321-FZ din 16 noiembrie 2011) (a se vedea textul din ediția anterioară) 4. Se stabilește penalitatea pentru fiecare zi de întârziere ca procent din suma neachitată a impozitului sau taxei. Dobândă se presupune că penalitatea este egală cu o trei sutimi din rata de refinanțare în vigoare la acel moment Banca centrala Federația Rusă. (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 07/09/1999) (vezi textul din ediția anterioară) Alineatul se elimină. - legea federală din 07.09.1999 N 154-FZ.(vezi textul din editia precedenta) 5. Penalităţile se plătesc concomitent cu plata impozitelor şi taxelor sau după plata integrală a acestor sume. 6.
Penalitățile pot fi încasate cu forța din fonduri
contribuabil în conturi bancare, precum și pe cheltuiala altor bunuri
contribuabil în modul prevăzut de articolele 46 - 48 din prezentul cod. Colectarea forțată a sancțiunilor de la organizații și întreprinzătorii individuali se efectuează în modul prevăzut la articolele 46 și 47 din prezentul cod, iar de la persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali - în modul prevăzut la articolul 48 din prezentul cod.(cu modificările ulterioare). prin Legea federală din 4 noiembrie 2005 N 137-FZ (a se vedea textul din ediția anterioară) Colectarea forțată a penalităților de la organizații și întreprinzători individuali în cazurile prevăzute la paragrafele 1 - 3 ale paragrafului 2 al articolului 45 din prezentul cod este efectuat în instanță.(paragraf introdus prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ) 7.
Regulile prevăzute în acest articol se aplică și la
plătitori de taxe, agenți fiscali și grup consolidat
contribuabili. (Clauza 7 a fost introdusă prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 N 321-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 8.
Nu se percep penalități pentru valoarea restanțelor din care au apărut
contribuabil (plătitor de taxe, agent fiscal) ca urmare
executarea explicaţiilor scrise privind procedura de calcul şi plată a impozitelor
(colectare) sau pe alte probleme de aplicare a legislaţiei privind impozitele şi
onorarii acordate acestuia sau unui număr nedeterminat de persoane prin financiar, fiscal
sau altele
organism guvernamental autorizat (autorizat
un funcționar al acestui organism) în limitele competenței sale (precizat
circumstanțele sunt stabilite dacă documentul relevant este disponibil
acest organism, în sensul și conținutul legat de impozit (raportare)
perioadele pentru care au apărut restanțe, indiferent de data publicării
un astfel de document). Poziţie,
prevăzute în prezentul alineat nu se aplică dacă
aceste explicații scrise se bazează pe incomplete sau nesigure
informațiile furnizate de contribuabil (plătitorul taxei,
agent fiscal). (modificat prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) (clauza 8 introdusă prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)

Articolul 119. Nedepunerea Înapoierea taxei(calcul rezultat financiar parteneriatul investiţional) presupune
încasarea unei amenzi în cuantum de 5 la sută neachitată la termen
legislatia privind impozitele si taxele, perioada cuantumului impozitului care face obiectul
plata (plata suplimentara) pe baza acestei declaratii, pentru fiecare integral sau
mai puțin de o lună de la data stabilită pentru depunerea acestuia, dar nu mai mult
30% din suma specificată și nu mai puțin de 1.000 de ruble. (Clauza 1, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 28 iunie 2013 N 134-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 2.
Eșecul partenerului de conducere responsabil de întreținere
contabilitate fiscală, calculând rezultatul financiar al unei investiții
parteneriat la organul fiscal de la locul înregistrării în stabilit
legislația privind impozitele și taxele, termenul implică o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia (clauza 2 a fost introdusă prin Legea federală din 28 noiembrie 2011 N 336-FZ)
Articolul 119.1. Încălcarea metodei stabilite de depunere a declarației fiscale (calcul)
(introdus prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ)
Nerespectarea procedurii de depunere a declarației fiscale (de calcul) în formă electronică în cazurile prevăzute de prezentul Cod (modificată prin Legea federală nr. 97-FZ din 29 iunie 2012) (vezi textul din ediția anterioară) atrage după sine: o amendă de 200 de ruble.
Articolul 120. Încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare
1. Încălcare gravă a regulilor contabile
venituri și (sau) cheltuieli și (sau) obiecte de impozitare, dacă acestea
faptele au fost săvârșite în cursul unei perioade fiscale, în lipsă
semne infractiune fiscala prevăzut la paragraful 2 al acestui articol (modificat prin Legile Federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 23.07.2013 N 248-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) atrage o amendă de zece mii. ruble (modificată prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ (a se vedea textul din ediția anterioară) 2. Aceleași acte, dacă au fost comise în mai mult de o perioadă fiscală (modificată prin Legea federală din iulie 9, 1999 N 154- Legea federală (a se vedea textul din ediția anterioară) atrage o amendă de treizeci de mii de ruble (modificată prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) În conformitate cu cu hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 18.01.2001 N 6-O prevederile alineatelor 1 și 3 ale articolului 120 și paragrafului 1 al articolului 122,
definirea compoziţiilor fiscale insuficient diferenţiate
infracțiunile nu pot fi aplicate simultan ca bază
aducerea în fața justiției pentru săvârșirea aceluiași ilegal
actiuni. 3. Aceleași fapte, dacă au presupus o subestimare a bazei de impozitare, (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999) (vezi textul din ediția anterioară) aduc amendă de douăzeci la sută din sumă. impozit neplătit, dar nu mai puțin de patruzeci de mii de ruble (modificată prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară)
încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor
impozitare în sensul prezentului articol înseamnă absența documente primare, sau lipsa facturilor sau registrelor
contabilitate sau contabilitate fiscală, sistematică (de două ori și
mai mult în timpul an calendaristic) intempestiv sau incorect
reflectate în conturile contabile, în registrele fiscale și
în raportare tranzacții de afaceri, numerar, material
valori, valori active necorporaleși investiții financiare (modificată prin Legile federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ, din 23.07.2013 N 248-FZ) (vezi textul din ediția anterioară) ) 4. Exclus. - Legea federală din 9 iulie 1999 N 154-FZ (vezi textul din ediția anterioară)

Articolul 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor impozitului (taxa) (modificat) 1.
Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit (taxă) ca urmare a subestimarii
baza de impozitare, alt calcul incorect al impozitului (taxa) sau
alte acțiuni ilegale (inacțiune), dacă un astfel de act nu este
conţine semne ale unei infracţiuni fiscale prevăzute la art. 129.3 din prezentul cod, atrage amendă în cuantum de 20 la sută din suma neachitată a impozitului. suma de 40 la sută din suma neachitată a impozitului (taxa).

Articolul 123. Neîndeplinirea de către un agent fiscal a obligației de reținere și (sau) transfer a impozitelor
Nerespectarea ilegală a reținerii și (sau) transferului (reținerea și (sau) transferului incomplet) în termenul stabilit de prezentul Cod a sumelor de impozit supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal atrage o amendă în cuantum de 20 la sută din suma supusă. la reținere și (sau) transfer.

În al doilea rând, este necesar să se prevină erorile în KBK. De exemplu, dacă sunteți restante pentru plata TVA-ului intern, atunci ordinul de plată indică 182 1 03 01000 01 2100 110. Acestea. în CCA, care este de obicei indicat la plata în sine a TVA-ului, la transferul penalității, trebuie să schimbați a 14-a cifră de la „1” la „2”, a 15-a cifră de la „0” la „1”.

Penalitățile pot fi calculate folosind Calculatorul nostru și transferate în buget personal. Sau puteți aștepta până când autoritățile fiscale vă trimit o cerere de plată. Cu toate acestea, dacă depuneți o actualizare de TVA pentru perioada anterioară, în care valoarea impozitului de plătit a crescut față de declarația inițială, atunci înainte de a depune declarația actualizată trebuie să plătiți penalități și să plătiți singur impozit suplimentar. În caz contrar, autoritățile fiscale vă vor amenda pentru plata cu întârziere a impozitului (clauza 1, clauza 4, articolul 81, clauza 1, articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sancțiuni de TVA pentru persoane juridice

După depunerea fondurilor pentru rambursarea datoriei principale pentru TVA și penalități, trebuie să verificați după câteva zile dacă plata a sosit și datoria a fost ștearsă sau nu. Dacă plata nu ajunge la destinatar, datoria nu va fi considerată rambursată și penalitățile vor continua să se acumuleze în întregime.

Un număr BCC specificat corect este o garanție că plata va fi creditată și datoria va fi plătită integral. Dacă plătitorul a greșit numărul, atunci beneficiarul a specificat în ordin de plata, fondurile plătite nu vor fi primite și datoria nu va fi rambursată.

Revista online pentru contabili

Taxa pe valoarea adăugată este poate de o importanță capitală pentru stat, deoarece aduce cei mai mulți bani la buget. În consecință, și penalitati cu TVA joacă un rol important în acest sens. Vă vom spune cum vor fi calculate diferit de la un anumit punct în 2020.

Problema impozitelor, taxelor și, mai recent, a contribuțiilor de asigurare nevirate la timp trezoreriei este reglementată de articolul 75. Codul fiscal RF. Inspectorii îl aplică în legătură cu întârzierile în oricare plăți obligatorii menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Inclusiv în cadrul controlului TVA.

Amenzi și penalități pentru încălcarea legislației fiscale

Dacă nu vă rambursați voluntar datoria în perioada specificată, autoritățile fiscale vor trimite un ordin de încasare băncii la care organizația are un cont curent. Și banca va debita pur și simplu suma necesară din contul dvs. fără a vă cere acordul. Această procedură este stabilită de clauza 2 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă abordăm formal această normă, rezultă că o organizație poate fi pedepsită chiar și pentru faptul că, de exemplu, un contabil a înregistrat periodic avansuri în contul 76, și nu în contul 62, așa cum se prevede în Instrucțiunile de utilizare a Schemei. de Conturi. Cu toate acestea, în cele mai multe cazuri, autoritățile fiscale amendează pentru încălcări grave numai dacă acestea au ca rezultat subestimarea taxelor. În plus, instanțele, atunci când analizează cazuri de urmărire penală pentru încălcarea gravă a normelor contabile, sunt de obicei înclinate să creadă că valoarea amenzii ar trebui să fie proporțională cu încălcarea. Deci, dacă, de exemplu, din cauza erorilor de contabilitate ați plătit sub 300 de ruble. TVA, apoi o amendă de 15.000 de ruble. Pentru încălcarea gravă a regulilor contabile nu veți fi tras la răspundere. Acestea sunt concluziile la care ajung instanțele în cazurile în care contribuabilul refuză să plătească voluntar amenda (vezi Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Moscova din 25 aprilie 2003 Nr. KA-A41/2214-03).

Întârzierea plății TVA: care sunt consecințele, exemplu și reflectare în contabilitate

Controlul asupra completității și oportunității raportării către autoritățile fiscale este una dintre sarcinile principale ale contabilității pentru orice organizație. În caz de încălcare a legii ordinea stabilită plata impozitului la buget, se aplica penalitati intreprinderii. Despre termenele de plată a TVA-ului și răspunderea pentru încălcarea acestora vom vorbi în articolul nostru.

Cuantumul amenzii pentru încălcările constatate este stabilit la 20% din valoarea TVA-ului neplătit (subplătit). Dacă se stabilește că plata cu întârziere (subplată) a fost efectuată intenționat (de exemplu, baza de impozitare a fost subestimată în mod deliberat), atunci amenda crește la 40%. Baza pentru confirmarea faptului de fapte intenționate este o hotărâre judecătorească.

Calculator pentru calcularea amenzilor și penalităților

Conform articolului 113 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul de prescripție pentru amenzile în fața biroului fiscal este de trei ani de la data încălcării acesteia sau de la data încheierii perioadei fiscale. De asemenea, fiscul nu poate solicita raportarea pentru audit pe o perioadă mai mare de trei ani de la încheierea perioadei fiscale. Acestea. în 2020 anii sunt 2020, 2020, 2020, 2020.

Nereținerea și (sau) netransferarea ilegală (reținerea și (sau) transferul incomplet) în perioada stabilită de prezentul Cod a sumelor impozitului (impozit pe venitul personal pentru un angajat sau pentru chirie de la o persoană fizică etc.) supuse reținerii la sursă. și transferul de către agentul fiscal, atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din suma supusă reținerii și (sau) transferului (art. 123 din Codul fiscal).

Cum se calculează corect penalitățile de TVA

Calculul penalităților de TVA trebuie efectuat începând cu ziua următoare zilei de întârziere a plății (clauza 3 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Încă nu există o idee clară despre care zi este considerată ultima zi de întârziere. Un punct de vedere este că ultima zi pentru calcularea penalităților este ziua rambursării datoriei către buget, inclusiv (clarificări ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2009, paragrafele 57, 61 din rezoluția Plenului). a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57). Un alt punct de vedere este că penalitățile trebuie acumulate înainte de ziua plății restanțelor, deoarece în ziua plății obligația contribuabilului este considerată îndeplinită (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 iulie 2020 nr. 03-02). -07/2/39318). Excluderea zilei de rambursare a arieratelor la calcularea penalităților este, de asemenea, menționată în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la aprobarea cerințelor unificate pentru procedura de creare a unei resurse de informații cu un buget local” din 18 ianuarie 2012. Nr. YAK-7-1/ În paragraful 2 al secțiunii. Anexa VII la ordinul menționat oferă un exemplu de calcul al penalităților, din care rezultă că ultima zi de acumulare este ziua anterioară rambursării restanțelor.

Decizia de a plăti sau nu penalități pentru ziua rambursării restanțelor revine contribuabilului. Întrucât pozițiile departamentului fiscal și ale judecătorilor diferă, este indicat să se țină cont de diferența dintre sume, care este de obicei nesemnificativă. Dacă nu există nicio dorință de a discuta cu autoritățile fiscale, atunci este mai bine să percepe penalități pentru ziua în care datoria este rambursată.

Calculul penalităților de TVA

În februarie 2020, un contabil de la OOO X a descoperit o eroare în declarația pentru trimestrul trei din 2013. Ca urmare, a existat o scădere a bazei de impozitare și, în consecință, a sumei TVA de plătit (cu 7.000 de ruble). Această discrepanță a creat o întârziere. Data limită de depunere a declarației este 21 octombrie 2013.

Orice s-ar spune, nu există nicio scăpare de taxe. Toată lumea trebuie să le plătească și, cel mai important, la timp. Mai mult, dacă indivizii în majoritatea cazurilor transferă această responsabilitate către angajator, atunci entitati legale Trebuie să monitorizați în mod independent corectitudinea și oportunitatea efectuării unei plăți la buget.

Cum se calculează o penalitate pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA la organul fiscal

Fiecare organizație trebuie să depună o declarație de TVA trimestrial, dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna sau se întâmplă la timp. Pentru lipsa de a furniza și de a plăti, biroul fiscal va aplica cu siguranță penalități debitorului. Deci, să aflăm mai multe despre amenzile pentru livrare întârziată Declarații de TVA, afișări, penalități pentru lipsă de plată și scenarii similare.

• Ziua de întârziere este considerată a fi data de încheiere a primirii declarațiilor de către organul fiscal;
• valoarea totală a penalității acumulate pentru termen lung neplata nu poate depăși 30% din datoria fiscală inițială a organizației pentru TVA;
• amenda minimă, conform articolului 119 clauza 1, este de 100 de ruble;
• În cazul în care organizația nu a răspuns în niciun fel la sesizarea organului fiscal de neplată a TVA-ului, la 180 de zile de la data limită de depunere a declarațiilor, cuantumul penalității va crește automat la 30% din suma inițială, care va fi calculată. zilnic.

Care sunt penalitățile pentru neplata impozitelor și contribuțiilor la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii?

Dacă o organizație, în calitate de agent fiscal, nu a reținut sau transferat (nu a reținut sau transferat în totalitate) impozitul pe venitul personal, TVA sau impozitul pe venit la timp, atunci va fi amendată cu 20% din suma supusă reținerii sau transferului (articolul 123). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, pot fi colectate penalități de la organizație (clauzele 3, 4, 7 ale articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 nr. 57 ).

– pentru plata cu întârziere a impozitului (contribuțiilor) calculat corect reflectat într-o declarație (calculare) depusă la timp (clauza 19 din Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 22 august 2020 N SA-4-7/16692, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 septembrie 2011 N 03-02 -07/1-343, clauza 2.2 Recomandări metodologice Fond de pensie);

09 septembrie 2018 482

Plata cu întârziere a TVA-ului - Ce sancțiuni sunt prevăzute pentru o astfel de infracțiune? Articolul abordează problema plata cu întârziere a TVA-ului, din acesta veți afla despre circumstanțe subiective care pot afecta reducerea amenzii.

Cu ce ​​amenzi se confruntă cei care încalcă termenele de plată a TVA?

Legislația fiscală prevede sancțiuni pt plata cu întârziere a TVA-ului sub forma a 20% din suma neachitată. Pentru încălcatorii persistenți care întârzie în mod deliberat plata impozitelor, se aplică sancțiuni duble, adică în loc de 20, vor trebui să plătească 40% din suma neplatei.

Funcționarii fiscali consideră că plata cu întârziere a TVA-ului este o încălcare fiscală gravă (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există diverse situații în care pedeapsa poate fi redusă. Despre ele vom vorbi în secțiunea următoare.

Ce poate afecta atenuarea pedepsei?

Lista circumstanțelor care pot reduce semnificativ pedeapsa:

1. Suma excesivă de TVA plătită la buget.
2. Rambursarea datoriilor fiscale, precum și a penalităților, pe bază voluntară.
3. Contribuabilul a încălcat pentru prima dată termenele de depunere a sumei TVA în trezoreria statului.

Circumstanțele atenuante sunt enumerate în paragrafe. 3 și 1 linguriță. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit prevederilor acestui articol, în unele cazuri, organele fiscale și judecătorii pot reduce gradul de răspundere al unui contribuabil care întârzie transferul impozitului la buget sau care nu achită integral suma consemnată în declarație. Acestea pot include cazuri de boală sau chiar moartea unei persoane dragi, precum și o amenințare la adresa vieții sau a sănătății. Cu toate acestea, viața nu este atât de clară, așa că alții situatii dificile, care nu se încadrează în definițiile precise ale acestui articol, pot fi considerate atenuante și pot influența decizia privind pedeapsa.

Plata în exces a taxelor face pedeapsa mai ușoară?

Instanțele au abordări diferite pentru a lua decizii privind pedeapsa în cazul încălcării termenelor de plată atunci când contribuabilul are o plată în exces.

Multe hotărâri judecătorești arată că plata în exces a impozitului are un efect pozitiv asupra pedepsei contribuabilului. Gradul de vinovăție este stabilit de instanță în funcție de situația actuală. Un exemplu poate fi văzut în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Kazahstanului de Nord din 13 mai 2011 în cazul nr. A32-24703/2010. Instanța a explicat că supraplata pe conturile societății a rezultat din calcule greșite ale cuantumului impozitului și nu poate fi percepută ca măsură de sustragere de la obligațiile contribuabilului. Multe instanțe de arbitraj susțin această opinie atunci când iau decizii.

Faptul de plată în exces, relevat la momentul stabilirii restanțelor și depășirii acestor restanțe, are o influență mai mare asupra deciziei instanței de judecată cu privire la nevinovăția contribuabilului. O afirmație similară poate fi observată și în decizia Curții de Arbitraj a ZSO în dosarul nr. A45-806/2004-SA40/45, reflectată în rezoluția din 04.07.2008 nr. -A45-25). Deciziile unor alte instanțe de arbitraj se bazează pe acest precedent.

Adesea, instanțele au atenuat măsura răspunderii pentru întârzierea plăților nu numai pentru TVA, ci și pentru impozitele pe venitul corporativ și pe proprietate.

Dar nu orice instanță recunoaște plata în exces ca o scutire atunci când iau decizii pentru a determina vinovăția contribuabilului dacă se dovedește că TVA-ul sau orice alt impozit a fost plătit cu întârziere. De exemplu, această opinie a fost exprimată de Curtea de Arbitraj a Districtului Ural la 20 august 2008 în rezoluția nr. F09-5323/08-S3 în dosarul nr. A71-3098/2007. Instanța a respins cererea de reducere a pedepselor. Judecătorii au dat o explicație: numai instanțele de jurisdicție generală pot stabili dacă au existat circumstanțe atenuante la momentul săvârșirii infracțiunii sau nu.

Modul în care rambursarea voluntară a restanțelor și a penalităților afectează pedeapsa

În ceea ce privește problema achitării arieratelor și a penalităților în mod voluntar și impactul acestui fapt asupra atenuării pedepsei, instanțele nu au ajuns la o opinie clară și iau decizii contradictorii.

Opinia #1: rambursare anticipată datoriile pentru restanțe și penalități identificate sunt recunoscute ca circumstanță atenuantă la momentul determinării gradului de vinovăție a contribuabilului pentru neplata sau plata parțială a sumelor de impozit datorate. Cele mai convingătoare argumente în favoarea acestui punct de vedere sunt cuprinse în rezoluția regiunii FAS Kazahstan de Nord din 23 octombrie 2013 în dosarul nr. A32-37825/2012. În acesta, instanța a reținut că contribuabilul, pentru a-și reduce vinovăția pentru neachitarea la termen a bugetului, a virat în mod independent cuantumul debitului și pedeapsa. Acest fapt a fost recunoscut de instanță ca circumstanță atenuantă. Aceleași argumente sunt folosite de Curțile Federale de Arbitraj ale ZSO și Districtul Volga-Vyatka în deciziile din 03.04.2013 în cazul nr. A27-15083/2012 și din data de 19.09.2012 în cazul nr. A28-11341 /2011.

Dar recunoașterea faptului rambursării anticipate a arieratelor fiscale ca circumstanță atenuantă este posibilă doar într-un singur caz: dacă contribuabilul a achitat integral bugetul înainte de a fi verificat de autoritățile fiscale. Adică declarațiile clarificatoare depuse și plata efectuată pot fi recunoscute ca circumstanță atenuantă în stabilirea gradului de vinovăție a acestuia. Această poziție a fost reflectată în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 21 februarie 2012 în cazul nr. А55-12545/2011.

Avizul nr. 2: Instanțele de arbitraj nu consideră rambursarea anticipată a datoriilor drept o circumstanță atenuantă pentru contribuabil. Ei își bazează concluziile pe faptul că oficiu fiscal nu poate presupune atenuarea propriei vinovății a societății, întrucât aceasta este obligată să își îndeplinească obligațiile directe de a plăti pe cont propriu impozitul datorat, fără cerințele Serviciului Fiscal Federal. Aceste concluzii sunt cuprinse în decizia instanței FAS ZSO din 31 ianuarie 2012 în dosarul nr. A27-6262/2011, contestația deciziei la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a fost respinsă.

Contribuabilul a încălcat termenii de plată pentru prima dată, sunt posibile scutiri?

Ca și alții puncte controversate cu privire la articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanțele analizează această problemă din puncte de vedere diferite și emit decizii contradictorii privind recunoașterea/nerecunoașterea ca circumstanță atenuantă a nerespectării primare a termenelor stabilite.

Astfel, FAS din raioanele Volga și Caucazul de Nord a considerat această împrejurare pentru a atenua vinovăția contribuabilului în deciziile din 26 martie 2014 în dosarul nr. A72-6157/2013 și din data de 14 martie 2014 în dosarul nr. .

O altă poziție a instanțelor de arbitraj se bazează pe concluzia că, în baza dispozițiilor art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauzele 1-3), lista circumstanțelor atenuante nu include poziția unei încălcări primare a termenelor stabilite pentru plata impozitului, prin urmare acest fapt nu poate fi recunoscut ca atenuând vinovăția contribuabil. Acest lucru a fost reflectat în rezoluție Curtea de Arbitraj Districtul Siberiei de Est din data de 10 iulie 2012 în dosarul nr. A78-7098/2011. Reclamantul a fost refuzat să trimită o plângere la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse împotriva acestei decizii. Aceeași opinie a fost exprimată de tribunalul Povolzhsky District federalîn rezoluția din 13 septembrie 2011 în dosarul Nr.A55-25957/2010.

Din 01.09.2020 organele fiscale vor avea dreptul...

Citeşte mai mult...

În 2020, Serviciul Fiscal Federal va putea închide antreprenorii individuali

De la 1 septembrie 2020, autoritățile fiscale vor avea dreptul de a exclude forțat antreprenor individual din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali fără o hotărâre judecătorească sau declarația sa personală. Noile reguli au fost aprobate prin Legea nr. 377 din 12 noiembrie 2019.
În prezent, activitățile unui antreprenor individual pot fi încetate voluntar, iar în caz de faliment, prin instanță. Pentru cetateni straini există un motiv suplimentar - expirarea documentului pentru dreptul de ședere în Federația Rusă sau anularea acestuia.
Potrivit noilor reguli, fiscul va putea exercita un astfel de drept numai dacă sunt prezenți următorii factori, care trebuie luați în considerare simultan:

• are restanțe și datorii la impozite (taxe);
• nu a depus rapoarte sau a cumpărat un brevet timp de 15 luni.

Noile reguli vor fi benefice acelor antreprenori individuali care, după înregistrare, nu activează. La urma urmei, atâta timp cât antreprenorul nu este exclus din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali, el este obligat să plătească contribuții pentru asigurarea sa. Totuși, conform noii legi, dacă un antreprenor este exclus forțat din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali, acesta nu se va putea reînregistra timp de cel puțin 3 ani.

Întâlnirea eCOM „Transformare”

Cum să începeți rapid să vindeți online? Aflați gratuit...

Citeşte mai mult...

Întâlnirea eCOM „Transformare”

Cum să începeți rapid să vindeți online?
Aflați gratuit la întâlnirea eCOM „Transformare”

Vă lipsesc cunoștințele de comerț electronic? Atunci nu ratați ocazia de a vă actualiza gratuit. Atingeți un nou nivel de comunicare cu clienții la întâlnirea Transformation eCOM. Participarea este gratuită, trebuie doar să vă înregistrați și să veniți.

Întâlnirea ECOM „Transformare” va reuni proprietarii de afaceri, managerii și agenții de marketing, precum și pe cei care doresc să arunce o privire nouă asupra proceselor de afaceri familiare. Doar aici, în Barnaul, veți avea ocazia să vă reîncărcați cu idei și cunoștințe proaspete, să vă întâlniți cu colegii și să faceți schimb de experiență.

Ce se va întâmpla la întâlnirea eCOM?

• 6 rapoarte – experiența practicienilor și discuții maxime;
• 6 puncte de creștere pentru dezvoltarea afacerilor online;
• 90 de minute interesante de transmisie online despre actualizarea „1C-Bitrix: Site Management” de la Moscova;
• 120 de oameni cu gânduri asemănătoare din apropierea dvs. care sunt, de asemenea, interesați să-și transforme afacerea.

Aveți o propunere mai interesantă pentru 12 noiembrie? Pot fi. Dar va avea un impact pozitiv asupra afacerii dumneavoastră ca și a noastră? Decideți singur dacă faceți un salt înainte sau continuați să stagnezi.

Perioada pentru vânzarea caselor fără taxe va fi scurtată

Din 2020, perioada minimă de proprietate a locuințelor, după care nu poți plăti...

Citeşte mai mult...

Perioada de vânzare scutită de taxe a locuințelor va fi redusă de la 5 la 3 ani

Din 2020, perioada minimă de deținere a locuinței, după care puteți evita plata impozitului pe venitul personal la vânzare, a fost redusă de la cinci la trei ani. Astfel, va fi extinsă lista categoriilor de apartamente pentru care se va aplica o perioadă de titularizare minimă de trei ani.
Nu va trebui să plătiți impozit pe vânzări:

• apartamente care sunt singura casă a proprietarului;
• apartamente achiziționate înainte de 1 ianuarie 2016;
• apartamente privatizate;
• apartamentele primite în baza unui contract de întreținere pe viață cu persoanele aflate în întreținere;
• apartamente moștenite;
• apartamente primite în baza unui acord cadou de la rude apropiate sau membri ai familiei.

Inovațiile se referă nu numai la apartamente, ci și terenuri Cu Cladiri rezidentiale si anexe.

Important! Aceeași lege introduce modificări care afectează direct vânzătorii de apartamente. Acum, dacă vânzătorul ( individual) după ce vânzarea apartamentului nu depune o declarație la organul fiscal, organele fiscale însele nu pot stabili impozite asupra acestuia. Taxa se calculeaza numai dupa verificarea declaratiei depuse. Dacă contribuabilul nu depune o declarație, pur și simplu nu este nimic de verificat. Din 2020, însăși organul fiscal va putea calcula cuantumul impozitului și îl va percepe, fără a aștepta informații de la contribuabil.

Informații din electronic cartea de munca va fi disponibil prin Zona personală pe site-ul Fondului de pensii al Rusiei - pfrf.ru și pe site-ul Portalului Serviciilor Publice - gosuslugi.ru. Pentru a vă introduce contul personal, trebuie să vă înregistrați și să obțineți un cont verificat Sistem unificat identificare și autentificare (USIA) pe portalul Serviciilor de Stat.
Informațiile din carnetul de muncă electronic pot fi obținute și pe hârtie prin depunerea unei cereri:

• la angajator (ultimul loc de muncă);
• V organism teritorial Fondul Rusiei de Pensii;
• în centrul multifuncțional (MFC).

Atunci când aplică pentru un loc de muncă, angajatorului i se oferă informații fie în formă tipărită, fie în formă electronică cu semnătură digitală. În ambele cazuri, angajatorul transferă datele în sistemul său de evidență a personalului.
La concediere, angajatorul va fi obligat să furnizeze informații despre angajare fie pe hârtie, fie în format în format electronic(dacă angajatorul are o astfel de oportunitate). Dacă salvați o carte de hârtie, datele vor fi înregistrate în ea.

Plata cu întârziere a oricărei colectări de taxe, inclusiv TVA, precum și evaziunea deliberată de la plata sumei impozitului duce la anumite consecințe.

Care este penalitatea pentru neplata TVA-ului în perioada stabilită de legislația Federației Ruse, se percepe de la un antreprenor?

Este posibilă reducerea cuantumului pedepsei sau evitarea totală a aplicării unei pedepse? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în acest articol.

Ce penalități pentru neplata TVA sunt prevăzute de lege?

Fiecare contribuabil - o întreprindere sau un întreprinzător privat - este obligat să plătească taxele acumulate în timp util. Dacă nu se aplică resurse financiare sau plata incompletă, apare o datorie, în legătură cu care se efectuează o verificare corespunzătoare de către agentii guvernamentale.

În cadrul acestui audit sunt dezvăluite motivele evaziunii fiscale și prezența acțiunilor ilegale din partea antreprenorului.

Pentru a evita plata taxelor, oamenii de afaceri pot recurge la diverse manipulări ilegale. De exemplu, încheierea de contracte cu companii fictive, forjare situațiile financiare, subestima baza de impozitare etc.

Autoritățile de control sunt familiarizate cu aceste metode, astfel încât le pot detecta cu ușurință în timpul inspecției. În plus, utilizarea fraudei ilegale este echivalată cu săvârșirea unui act intenționat.

Valoarea amenzilor pentru neplata TVA este stabilită de articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• 20% din suma neachitată a taxei (în lipsa semnelor unui act intenționat și al unei infracțiuni fiscale);
• 40% din taxa neachitată (în cazul unei încălcări intenționate).

Amenda se aplică asupra sumei restante a datoriei, indiferent dacă taxa nu a fost plătită integral sau parțial.

Atribuirea penalităților pentru întârzierea plății TVA

Orice întârziere în plata taxei, chiar și o zi, este însoțită de acumularea de penalități corespunzătoare, în conformitate cu articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se acumulează penalități pentru fiecare zi în care datoria nu este plătită. Numirea acestora se efectuează a doua zi după încheierea perioadei de depunere a fondurilor în contul de TVA.

Următorii factori influențează valoarea finală a penalităților:

• perioada de întârziere;
• suma datoriei nevirată la buget;
• rata de refinanțare aplicabilă în perioada de întârziere.

Valoarea penalităților este stabilită de partea 4 a articolului 75 din același cod și se ridică la 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse din valoarea restanțelor (în 2017 - 10%).

În plus, evaziunea fiscală îi privează pe antreprenori de posibilitatea de a rambursa TVA.

Circumstanțele care atenuează răspunderea

Dacă există circumstanțe care atenuează răspunderea contribuabilului, este posibil să se realizeze o reducere a cuantumului amenzii pentru neplata TVA în termenul stabilit de legislația rusă.

Articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă de circumstanțe, a căror prezență este considerată de instanță ca atenuând vinovăția infractorului într-o anumită măsură, și anume:

• greu pozitie financiară violator;
• prezența unor motive personale sau familiale;
• fiind sub influenţa constrângerii sau ameninţării.

Această listă nu este definitivă, astfel încât judecătorul are dreptul de a decide în mod independent dacă împrejurările care l-au obligat pe contravenient să nu plătească TVA în termenele prevăzute de lege sunt considerate atenuante.

În plus, dacă un cetățean a comis anterior o infracțiune similară, această circumstanță este clasificată ca agravantă.

Plata în exces a taxelor fiscale

Există o plată în exces a TVA-ului? circumstanță atenuantă la detectarea restanțelor, problema controversata. În practică, majoritatea instanțelor iau partea contribuabilului și reduc cuantumul amenzii, însă legislația nu conține o explicație precisă.

Astfel, un antreprenor poate insista că o plată în exces a taxei dovedește că nu are nicio dorință deliberată de a se sustrage de la plata TVA.

Decizia finală cu privire la această problemă rămâne în sarcina judecătorului care prezidează cazul în cauză.

Săvârșirea unei încălcări fiscale pentru prima dată

În acest caz, răspunsul este și el ambiguu, deoarece cel care a comis infracțiunea pentru prima dată nu a putut plăti integral TVA-ul din greșeală.

În practică, instanțele preferă să ia în considerare această împrejurare ca factor atenuant pentru debitor. Cu toate acestea, decizia finală revine în continuare judecătorului care prezidează un anumit caz.

Rambursarea voluntară a datoriilor

Dacă datoria de TVA a fost plătită de întreprinzător înainte de a fi dispusă inspecția autorităților de reglementare și a fost descoperită prezența restanțelor, în practică instanțele recunosc această împrejurare ca factor atenuant.

O reducere a gradului de vinovăție al unui cetățean are loc și atunci când restanțele sunt eliminate în timp util pe baza declarațiilor clarificatoare.

Cu toate acestea, este imposibil să spunem definitiv dacă va exista rambursare voluntară datorie fiscală considerată de instanţă drept circumstanţă atenuantă. Legislația nu conține instrucțiuni clare în acest sens, astfel încât decizia finală asupra cazului este luată de judecător.

Cum să eviți amenzile și penalitățile?

Dacă găsiți o eroare în raport în timpul inspecției, anunțați imediat departamentul. serviciul fiscal. Dacă este necesar, plătiți și suma restanțelor identificate pe baza clarificării informațiilor.

Dacă o amendă nu poate fi evitată, se recomandă:

• recurge la circumstanțe atenuante (de exemplu, prezența unor probleme tehnice cu echipamentele care au împiedicat transmiterea la timp a rapoartelor);
• furnizați un dosar detaliat cu privire la contrapărți (dacă vorbim de suspiciunea de cooperare cu companii fly-by-night inexistente și de primire de beneficii nejustificate).

Se recomandă colectarea dosarelor privind contrapărțile nu numai pentru a justifica profitul primit ca urmare a încheierii unui acord cu orice companie, ci și pentru verificarea datelor întreprinderilor. În acest fel este posibil să se evite apariția creanţe de încasat.

Nu ai găsit răspunsul la întrebarea ta?
Descoperi, cum să vă rezolvați exact problema - sunați chiar acum sau completați: