Amortizarea în cadrul sistemului de impozitare simplificat - venituri minus cheltuieli are caracteristici. Aflați cum să calculați corect amortizarea și să o afișați în contabilitate.

Vă puteți familiariza cu normele PBU 6/01 în acest material.

Cum să includă cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe în registrul de venituri și cheltuieli

În contabilitatea fiscală, la aplicarea sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, nu se percepe amortizarea. Valoarea proprietății este anulată în termen an calendaristic, în care a fost achiziționat (construit), trimestrial în părți egale (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă obiectul a fost pus în funcțiune:

• in 1 mp. - debitat la ¼ din valoarea obiectului;
• in 2 mp. - 1/3 din costul obiectului;
• in 3 mp. - ½ parte;
• in 4 mp. - anularea se efectuează la un moment dat.

În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), cheltuielile sunt afișate în ultima zi a trimestrului de raportare.

În acest caz, obiectul OS:

• trebuie plătit
• au un bine format documentatie primara pentru achizitie,
• utilizate în activitățile întreprinderii,
• fezabil din punct de vedere economic
• ar trebui să se refere la proprietăți amortizabile în conformitate cu cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Obiectul a fost achiziționat în ianuarie 2019 pentru 400.000 de ruble. Apoi, în ultima zi a fiecărui trimestru al acestui an, 100.000 de ruble ar trebui anulate către KUDiR. (400.000 de ore pe 4 mp). Dacă obiectul este plătit în al 3-lea trimestru, atunci pe 30 septembrie și 31 decembrie sunt afișate 200.000 de ruble. Adică, la sfârșitul anului în contabilitate fiscală se rambursează cost total obiect OS.

Dacă valoarea inițială a activului nu este mai mare de 100.000 de ruble. (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci întreaga sumă poate fi luată în considerare ca parte a costurilor la momentul plății la un moment dat.

Dacă plata proprietății se face în rate, atunci valoarea acesteia în contabilitate fiscală va fi rambursată în părți egale din sumele plătite.

Exemplu

În februarie 2018, Rigma LLC a achiziționat o mașină cu o valoare estimată de 800.000 de ruble. Plata s-a făcut după cum urmează:

• 1 mp 2018 - 300.000 de ruble.
• 2 mp 2018 - 210.000 de ruble.
• 3 mp 2018 - 100.000 de ruble.
• 4 mp 2018 - 90.000 de ruble
• 1 mp 2019 - 100.000 de ruble

Costurile ar trebui incluse în KUDiR după cum urmează:

În 2019, restul de 100.000 de ruble. trebuie incluse în cheltuieli în rate egale în fiecare trimestru de 25.000 de ruble. la 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Dacă obiectul OS a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, valoarea reziduală conform datelor contabilitate fiscală la 31 decembrie a anului, înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, acesta trebuie anulat în părți egale ca cheltuieli, după cum urmează (paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Într-un an calendaristic, dacă perioada de utilizare prevăzută nu este mai mare de 3 ani.
• În termen de 3 ani (50% - în 1 an, 30% - în 2 ani, 20% - în 3 ani), dacă perioada de utilizare prevăzută este mai mare de 3 și până la 15 ani inclusiv.
• În termen de 10 ani, dacă termenul depășește 15 ani.

Rezultate

Amortizarea în contabilitate în sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” se efectuează în conformitate cu normele PBU 6/01. În contabilitatea fiscală, costul unui obiect este achitat în rate egale în decurs de un an calendaristic, dacă acesta a fost achiziționat în cursul aplicarea sistemului fiscal simplificat. Dacă o organizație a cumpărat un mijloc fix în timp ce se afla pe OSNO și de la începutul anului a trecut la sistemul de impozitare simplificat, atunci valoarea reziduală a activului, conform datelor contabile fiscale, la 31 decembrie a anului înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare se rambursează conform regulilor prevăzute la alin.3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Mijloacele fixe din USN sunt supuse contabilității în conformitate cu legea cu același nume, care a obligat „simplificatorii” să raporteze despre activitățile lor și să-și întocmească rezultatele. Contribuabilii trebuie să înregistreze toate mișcările de mijloace fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat în conformitate cu PBU 6/01.

Mijloacele fixe în regimul fiscal simplificat: achiziție și înregistrare

Mijloacele imobilizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat au aceeași definiție ca cea de mai jos sistem comun. Acestea sunt active achiziționate pentru uz comercial (și nu pentru revânzare) cu o scadență de utilizare benefică mai mult de un anși în valoare de peste 40.000 de ruble. Scopul principal al mijloacelor fixe (OS) în cadrul sistemului de impozitare simplificat este acela de a aduce profit economic.

Activele imobilizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat reduc parțial baza impozabilă pentru impozitul simplificat la achiziție cheltuieli recunoscute. Lista acestora este strict reglementată de art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, mijlocul fix în cadrul sistemului fiscal simplificat ar trebui să fie:

1. plătit efectiv;
2. însoțite de documente executate corespunzător;
3. să fie destinat utilizării directe în activitățile de afaceri ale unei organizații sau ale unui antreprenor individual;
4. dacă este un obiect imobiliar sau un vehicul, atunci este necesară înregistrarea dreptului de proprietate.

Anularea cheltuielilor în sistemul simplificat este relevantă atunci când se utilizează obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli”. În acest caz, impozitul de plătit se reduce cu valoarea proprietății dobândite. Cu obiectul impozitării „Venituri”, orice costuri suportate de societate nu afectează reducerea impozitului, întrucât aceasta se plătește exclusiv din încasările în contul curent și la casierie. Prin urmare, mijloacele fixe din sistemul simplificat de impozitare pe „Venituri” sunt contabilizate în contabilitate în ordine generală, dar nu sunt remediate în KUDIR.

Înregistrarea unui mijloc fix în sistemul fiscal simplificat se efectuează la costul său inițial. Ce include acest concept?

1. Prețul pentru care au fost achiziționate mijloacele fixe: suma prevăzută în contract, inclusiv TVA (întrucât lucrătorii simplificați nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, taxa este inclusă în costul inițial), costurile de livrare și instalare, dacă este cazul.
2. Taxe vamale.
3. Taxe de stat.
4. Plata pentru serviciile unui intermediar, avocat, consultant, care au fost necesare pentru achizitionarea mijloacelor fixe.

Costurile unui mijloc fix în regimul fiscal simplificat încep să fie anulate în perioada fiscală când acesta este achitat integral, dat în exploatare și începe utilizarea sa în activități comerciale.

Cheltuielile sunt contabilizate perioada fiscala cote egale si sunt recunoscute pe ultimul numar. Adică sunt anulate în ultima zi a trimestrului. Totodată, impozitul trebuie anulat înainte de sfârșitul anului, imediat după plată și punere în funcțiune. Adică, dacă mijlocul fix a fost cumpărat în octombrie, întregul său cost va fi trecut la cheltuieli pe 31 decembrie. Valoarea achiziției și durata de viață utilă a proprietății nu joacă un rol.

În cazul în care mijloacele fixe în regim de impozitare simplificat sunt cumpărate în rate, costurile pentru acestea sunt, de asemenea, anulate, dar în suma plătită efectiv Bani dupa punerea in functiune. Dar puteți aștepta plata integrală a proprietății și abia apoi să reflectați cheltuiala. Aceasta metoda simplifică contabilitatea, dar nu este profitabilă pentru companie.

La achiziționarea unui mijloc fix uzat, înregistrarea și anularea costurilor de achiziție au loc în același mod.

Mijloace imobilizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat primite gratuit sau ca contribuție la capitalul autorizat nu poate fi recunoscută ca o cheltuială de achiziție.

Este mai ușor de înțeles momentele de recunoaștere a cheltuielilor pt exemplu concret. Luați în considerare achiziționarea de echipamente comerciale. Costul său este de 150.000 de ruble. Este necesar să se ramburseze datoria în condițiile acordului în 3 plăți: 50.000 până la 30 aprilie, 40.000 până la 30 iunie, 30.000 până la 31 iulie. Compania a achiziționat-o în martie 2013, plătind imediat 30.000 de ruble. A intrat în funcțiune la 1 aprilie 2013.

Din 31 martie nu mai poate fi recunoscută nicio cheltuială din cauza faptului că echipamentul nu a fost pus în funcțiune.

Există o altă modalitate: mijloacele fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt anulate în limita limită. În acest caz, va fi egal cu 50000. (150000 / 3kv. = 50000)

Conform rezultatelor trimestrului 2, la 30 iunie, suma de 50.000 va fi anulată pentru cheltuieli, restul de 70.000 au fost amânate în trimestrul III și IV. La 30 septembrie se vor adăuga și 50.000 mii în cartea de cheltuieli și venituri, întrucât limita nu poate fi depășită. Iar pe 31 decembrie, restul de 50.000 vor fi recunoscuti drept cheltuieli.

Ce documente trebuie emise pentru acceptarea OS pentru contabilitate?

Atunci când un mijloc fix este acceptat în contabilitate, este necesară înregistrarea corectă a acestuia. Pentru asta există forme unificate Mișcarea sistemului de operare:

• Formular nr. OS-1 - act de acceptare/transfer mijloace fixe. Servește pentru punere în funcțiune, mutare și dezafectare.
• Formularul nr. OS-3 - un act de acceptare/livrare a mijloacelor fixe pentru reparare, reconstrucție sau modernizare.
• Formularul nr. OS-4 - un act de anulare a activelor fixe, cu excepția Vehicul. Formularul nr. OS-4a le este destinat.
• Formular nr. OS-6 - card de inventar. Se rulează pe fiecare activ principal.

Dacă sistemul de operare a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat

În primul rând, este necesar să restabiliți și să plătiți TVA-ul acceptat anterior pentru deducere la achiziționarea unui OS. Se calculează proporțional cu valoarea reziduală a proprietății. Pentru a face acest lucru, puteți folosi formula:

TVA recuperabil = TVA deductibil anterior x Valoarea reziduală a mijloacelor fixe / Costul inițial al mijloacelor fixe

Această sumă nu va fi luată în considerare în costul inițial al mijlocului fix în regimul fiscal simplificat.

- până la 3 ani inclusiv, cheltuielile sunt anulate în primul an de aplicare a sistemului simplificat;

- de la 3 la 15 ani: 50% din cost - în primul an, 30% din cost - în al doilea an, 20% din cost - în al treilea an;

- mai mult de 15 ani - în termen de 10 ani în cote egale.

Când nu este profitabilă vânzarea unui mijloc fix în cadrul sistemului fiscal simplificat?

În conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal, mijloacele fixe din sistemul fiscal simplificat cu o durată de viață utilă de până la 15 ani, care au fost deținute înainte de vânzare mai puțin de 3 ani, sunt nerentabile din punct de vedere al implementării. Motivul pentru aceasta este obligația contribuabilului de a recalcula baza de impozitare sub impozitul simplificat și scoate din cheltuieli costurile acestei proprietăți.

Aceeași regulă se aplică și vânzării mijloacelor fixe cu o durată de viață utilă de peste 15 ani care au fost utilizate în afaceri de mai puțin de 10 ani.

Dar, ca parte a cheltuielilor, puteți lăsa suma deprecierii acumulate în contabilitatea fiscală pentru perioada de funcționare a OS. După aceea, este necesară recalcularea bazei conform sistemului de impozitare simplificat. Arieratele fiscale rezultate sunt virate la buget. De asemenea, nu uitați de penalități. Acestea se calculează începând cu ziua următoare, când a fost necesară plata impozitului, până în ziua în care s-au virat restanțele.

Și, în sfârșit, la vânzarea mijloacelor fixe în regim de impozitare simplificat, după recalcularea bazei de impozitare, dacă este cazul, depun o declarație actualizată la fisc.

Sistemul simplificat de impozitare (STS) are o serie de caracteristici, dintre care una este contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe. Cheltuielile cu mijloacele fixe în sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute conform unor reguli care sunt complet diferite fie de contabilitate, fie de impozitul pe venit. Și, desigur, plata joacă un rol important în aceste reguli. Nimeni nu a anulat metoda de numerar!

Merită să recunoaștem că metodologia de recunoaștere a cheltuielilor este foarte profitabilă și vă permite să nu întindeți plăcerea sub formă de amortizare pe mulți ani, ci să le luați în considerare imediat în anul de achiziție a mijlocului fix. Prin urmare, să ne uităm la luarea în considerare a sistemului de operare atunci când aplicăm sistemul fiscal simplificat mai detaliat.

1. Limita mijloacelor fixe pe sistemul fiscal simplificat și alte criterii

2. Costul inițial al mijloacelor fixe cu sistemul fiscal simplificat

3. TVA la mijlocul fix pe sistemul simplificat de impozitare

4. Înregistrări în sistemul simplificat de impozitare pentru mijlocul fix la cumpărare

5. Cheltuieli cu mijloace fixe pentru sistemul simplificat de impozitare

6. Caracteristici ale contabilității mijloacelor fixe achiziționate în rate

7. Trebuie să percep amortizarea OS pe sistemul fiscal simplificat

8. Organizația vinde un mijloc fix pe sistemul fiscal simplificat

9. Active fixe pentru STS în 1C 8.3.

1. Limita mijloacelor fixe pe sistemul fiscal simplificat și alte criterii

În cadrul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, contribuabilii pot lua în considerare drept cheltuieli costurile de dobândire și creare a mijloacelor fixe, reconstrucția, revizuirea acestora și alte costuri similare (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă). Cu obiectul impozitării „venitului”, din păcate, este imposibil să se țină cont de costurile de achiziție a mijloacelor fixe.

Ca active fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat, sunt utilizate active care sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (impozitul pe venit). Costurile schimbării, îmbunătățirii OS sunt determinate în conformitate cu paragraful 2 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Principal Criteriile OS în contabilitatea fiscalăîn formă simplificată, la fel ca pentru sistemul general:

1. Activul fix aparține organizației pe baza dreptului de proprietate (cu excepția altor cazuri prevăzute de lege),
2. Sistemul de operare este utilizat pentru activitatea antreprenorială (primirea de venituri),
3. durata de viață utilă a sistemului de operare este mai mare de 12 luni, costul său inițial este de peste 100.000 de ruble.

În același timp, trebuie amintit că organizațiile cu o valoare reziduală a activelor fixe în bilanț la 01.10.2017 nu depășește 150 de milioane de ruble ar putea trece la sistemul fiscal simplificat din 2018. conform contabilitate. Conform clarificărilor recente ale oficialilor, această restricție se aplică și întreprinzătorilor individuali.

Exemplul 1

La 5 iunie 2018, au fost achiziționate echipamente în valoare de 80 de mii de ruble. Stabiliți procedura de reflectare a echipamentelor în scopurile sistemului fiscal simplificat.

În contabilitate, echipamentele sunt reflectate ca active fixe. În contabilitatea fiscală, limita activelor imobilizate în sistemul fiscal simplificat, stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse - costul de 100.000 de ruble, nu este respectată, prin urmare, echipamentele nu sunt luate în considerare ca active fixe, dar se reflectă în cheltuieli materiale.

În Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat (KUDiR), cheltuiala este reflectată în secțiunea I, iar secțiunea II, destinată să reflecte costurile de achiziție a mijloacelor fixe, nu este completată.

Trebuie remarcat faptul că, deoarece activele imobilizate sunt clasificate în conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci în cadrul sistemului fiscal simplificat, proprietatea care nu este recunoscută ca amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federația Rusă nu poate fi inclusă în mijloacele fixe și cheltuieli. Aceasta, de exemplu, teren, obiectele trecute la utilizare gratuităși o altă proprietate.

2. Costul inițial al mijloacelor fixe cu sistemul fiscal simplificat

Dacă mijloacele fixe sunt deja achiziționate la aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci costul acestora este determinat conform regulilor contabile (PBU 6/01).

Dacă politica contabilaîn scopuri contabile, este definită o procedură simplificată de contabilizare a mijloacelor fixe, apoi costul inițial al mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat atunci când acestea sunt achiziționate contra cost va fi costul achiziționării mijlocului fix și al instalării acestuia (pentru cazurile în care instalarea nu este inclusă în prețul de achiziție). În timpul construcției OS, acestea sunt sumele de plată în baza contractelor de muncă și a contractelor similare legate de construcția OS.

Alte costuri asociate achiziției de mijloace fixe, cu o metodă simplificată, nu sunt luate în considerare ca parte a costului inițial.

În toate celelalte cazuri, alte costuri asociate cu achiziționarea mijloacelor fixe vor fi incluse în costul său inițial. Exemple de astfel de cheltuieli pot include servicii de informare și consultanță, remunerarea intermediarilor la achiziționarea de active fixe, taxe și taxe vamale.

Pentru activele imobilizate care au fost achiziționate folosind alte sisteme fiscale, la trecerea la sistemul fiscal simplificat, se aplică reguli speciale, stabilite prin articolul 346.25 (clauzele 2.1 și 4) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Regulile de bază sunt prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1.

Costul inițial al sistemului de operare trebuie determinat și antreprenori individuali aplicand sistemul simplificat de impozitare, desi au dreptul de a nu tine evidenta contabila.

3. TVA la mijlocul fix pe sistemul simplificat de impozitare

O caracteristică a contabilizării cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe este aceea că TVA-ul la mijloacele fixe în sistemul fiscal simplificat, plătit la cumpărare, în acest caz nu este alocat ca o cheltuială separată, ci este luat în considerare în costul mijloacelor fixe. .

Acest lucru se datorează faptului că taxele nerambursabile în conformitate cu paragraful 8 din PBU 6/01 sunt incluse în costul inițial al activelor imobilizate. Cheltuieli separate TVA în acest caz nu este recunoscut.

În plus, prevederile relevante sunt cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse:

• Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că neplătitorii de TVA iau în considerare sumele de TVA prezentate de furnizori asupra activelor fixe în valoarea lor (Subclauza 3, Clauza 2, Articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ),
• Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, în cadrul sistemului fiscal simplificat, costul activelor imobilizate este format conform regulilor contabile (clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

4. Înregistrări în sistemul simplificat de impozitare pentru mijlocul fix la cumpărare

Înregistrările contabile pentru sistemul de impozitare simplificat pentru un mijloc fix la cumpărare sunt aceleași ca și pentru achiziția de mijloace fixe în orice alte sisteme de impozitare (cu excepția contabilității TVA).

Masa 2.

În viitor (din luna următoare celei de punere în funcțiune a mijlocului fix), amortizarea se înregistrează în contabilitatea mijloacelor fixe. Contabilitatea mijloacelor fixe afectează direct calculul impozitului pe proprietate, puteți vorbi despre asta.

În contabilitatea fiscală pentru USN, cheltuielile cu activele fixe sunt contabilizate într-un mod special, determinat de prevederile capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai multe despre asta mai târziu.

5. Cheltuieli cu mijloace fixe pentru sistemul simplificat de impozitare

Cheltuielile cu mijloacele fixe pentru sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute în următoarele condiții:

1. Sistemul de operare trebuie pus în funcțiune,
2. Sistemul de operare ar trebui utilizat în activitățile de afaceri,
3. Achiziția sistemului de operare trebuie plătită,
4. atunci când achiziționați sistemul de operare sub rezerva înregistrare de stat, este necesară documentarea faptului depunerii documentelor pentru înregistrare,
5. costul dobândirii mijloacelor fixe trebuie să fie justificat economic, documentat și să aibă ca scop generarea de venituri.

Notă, plata mijloacelor fixe este una dintre condițiile de recunoaștere a cheltuielilor pentru cumpărarea acestuia. Prin urmare, nu va funcționa să se ia în considerare costul mijloacelor fixe primite ca contribuție la capitalul autorizat al organizației.

Cheltuielile cu mijloacele fixe pentru sistemul simplificat de impozitare sunt contabilizate uniform pe perioada rămasă până la sfârșitul perioadei fiscale. Aceste cheltuieli sunt reflectate din ultima zi a perioadei de raportare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 martie 2012 nr. 03-11-11 / 103). Această regulă se aplică în cazul în care sistemul de operare este deja achiziționat atunci când se utilizează sistemul de operare.

Exemplul 2 OS a costat 300 de mii de ruble. (inclusiv TVA) achiziționat în mai 2018 Determinați modul în care cheltuielile cu activele imobilizate se vor reflecta asupra sistemului fiscal simplificat. Cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe trebuie să fie reflectate în 3 rate de 100 de mii de ruble. 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie 2018.

Cheltuielile pentru mijloacele fixe dobândite înainte de începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare sunt recunoscute diferit, în funcție de durata de viață utilă a mijloacelor fixe.

Tabelul 3

Durata de viață (durata de viață utilă) în regimul fiscal simplificat poate fi determinată în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupuri de amortizare(aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1).

6. Caracteristici ale contabilității mijloacelor fixe achiziționate în rate

Dacă mijlocul fix a fost achiziționat în rate, atunci costurile acestor mijloace fixe trebuie să fie reflectate în rate, în valoarea sumelor plătite (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 6 februarie 2013 nr. ED-4). -3 / 1818).

Exemplul 3

Să folosim condițiile exemplului 2. Să presupunem că mijloacele fixe sunt achiziționate în rate cu plata a 100 mii în mai 2018, alte 100 mii în noiembrie 2018, iar plata finală se va face în aprilie 2019. Să stabilim procedura de reflectare a cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat.

1. La 30 iunie 2018 se vor cheltui 33.333,33 (100.000,00 / 3 trimestre).
2. La 30 septembrie vor fi luate în calcul și 33.333,33 la cheltuieli.
3. La 31 decembrie vor fi luate în calcul la cheltuieli 133.333,33 (100.000,00 / 3 trimestre + 100.000,00 / 1 trimestru).
4. Total pentru anul 2018 reflectat în cheltuieli 200.000,00
5. La 31 martie 2019 nu este nimic de luat în calcul la cheltuieli.
6. 30 iunie, 30 septembrie. La 31 decembrie 2019, la cheltuieli vor fi luate în calcul 33.333,33 (100.000,00 / 3 trimestre).

7. Trebuie să percep amortizarea OS pe sistemul fiscal simplificat

Adesea, un contabil are o întrebare - este necesar să se acumuleze amortizarea OS pe sistemul fiscal simplificat.

In contabilitate, da. În contabilitatea fiscală depreciere USN nu se acumulează, cheltuielile sunt reflectate conform regulilor discutate de noi mai sus. Vă rugăm să nu confundați cu contabilitatea fiscală pentru a calcula impozitul pe venit (există amortizare)!

Dar uneori este necesar să se calculeze amortizarea în scopurile NU în cadrul sistemului fiscal simplificat, de exemplu, atunci când vindem active fixe, vom lua în considerare acest caz în continuare.

8. Organizația vinde un mijloc fix pe sistemul fiscal simplificat

Dacă o organizație vinde un activ fix în sistemul fiscal simplificat, trebuie să ia în considerare posibilul consecințe fiscale o astfel de vânzare. Caracteristica principală a sistemului de impozitare simplificat este că, dacă un mijloc fix este vândut care nu a expirat, atunci, în scopurile contabilității fiscale, este necesar să se compare valoarea costurilor cu activele fixe deja reflectate în sistemul fiscal simplificat cu suma de posibilă amortizare fiscală pentru mijloace fixe (dacă mijlocul fix a fost folosit nu cu USN, ci cu OSNO).

Dacă cheltuielile în cadrul sistemului de impozitare simplificat se dovedesc a fi mai mari decât amortizarea acumulată, atunci cheltuieli fiscale cu sistemul fiscal simplificat, în unele cazuri va trebui recalculat.

În ce cazuri se face recalcularea:

Tabelul 4

Deci, ați stabilit că trebuie să faceți o recalculare. Cum se procedează:

1. Calculați amortizarea activelor fixe în conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amortizarea poate fi calculată atât liniar, cât și neliniar, definit pentru contabilitatea fiscală. Calculul se poate face dintr-o declarație contabilă.
2. Comparați valoarea amortizarii acumulate cu suma cheltuielilor cu activele fixe înregistrate pentru perioada fiscală.
3. În cazul în care suma cheltuielilor înregistrate anterior se dovedește a fi mai mare decât amortizarea acumulată, valoarea excedentului acestora față de valoarea amortizarii acumulate va trebui exclusă din contabilitatea fiscală.
4. Trimiteți o declarație fiscală modificată.
5. Să plătească impozit la bugetul sistemului fiscal simplificat.
6. Calculați și plătiți dobânzi la impozite.

Elementele 4-6 se fac cel mai bine la aceeași oră (în aceeași zi).

Rețineți că această procedură se aplică și mijloacelor fixe achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Exemplul 4

Exemplu SRL aplica sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitarii „venituri minus cheltuieli” din momentul inregistrarii entitate legală(07.01.2017). În august 2017, au fost achiziționate, plătite și puse în funcțiune echipamente în valoare de 400 de mii de ruble. (cu TVA). Durata de viata utila este de 4 ani. Pe 17 aprilie 2018, Example LLC vinde un mijloc fix pe sistemul fiscal simplificat. Să presupunem că veniturile în 2017 în fiecare trimestru s-au ridicat la 500 de mii de ruble, alte cheltuieli în fiecare trimestru la 200 de mii de ruble.

Datele inițiale și calculate vor fi reflectate în Tabelul 5.

Tabelul 5

Echipamentul a fost vândut în aprilie 2018, au trecut mai puțin de trei ani de la recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea de echipamente - a devenit necesară recalcularea sistemului de impozitare simplificat pentru 2017.

Pentru a recalcula, definim amortizarea fiscală pentru fiecare perioadă. Să presupunem că calculul se bazează pe cale liniară depreciere. De când echipamentul a fost pus în funcțiune în august 2017, amortizarea se percepe din septembrie 2017.

Sumele de amortizare:

1. Lunar - 400/48 = 8,33 mii de ruble.
2. Pentru 9 luni din 2017 - 8,33 * 1 = 8,33 mii de ruble.
3. Pentru 2017 - 8,33 * 4 = 33,33 mii de ruble.

Calculul pedepsei

Din valoarea plății suplimentare a sistemului de impozitare simplificat (arierate la sistemul de impozitare simplificat) este necesar să se acumuleze penalități. Plata in avans si Taxa USN, precum și plata taxei de penalizare a fost efectuată în data de 20 aprilie 2018. Penalizarea pentru plata avansului pe 9 luni ale anului 2017 va fi:

28.750 * 4 zile * 8,5% * 1/300 +

28.750 * 26 de zile * 8,25% * 1/300+

28.750 * 23 zile * 8,25% * 1/150 +

28.750 * 56 zile * 7,75% * 1/150 +

28.750 * 42 de zile * 7,5% * 1/150 +

28.750 * 25 de zile * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2.384,81 ruble.

Penalizarea pentru plata avansului pentru anul 2017 va fi:

26.250 * 17 zile * 7,25% * 1/300 = 107,84 ruble

9. Mijloace fixe pe sistemul de repaus în 1C 8.3

Mijloacele fixe din sistemul simplificat de impozitare din 1C 8.3 sunt reflectate în conformitate cu următoarele recomandări. Pentru mijloacele fixe care nu necesită instalare și imediat după primirea celor transferate în funcțiune, se întocmește un document - „Chitanță (act, factură)”, tip de operațiune „Mijloace fixe”.

Pentru sistemele de operare care nu necesită instalare, dar care sunt puse în funcțiune nu în aceeași zi în care sunt primite, va trebui să întocmiți 2 documente:

1. Document „Chitanță (act, factură)”, tip operațiune „Echipament”. Acest document nu face înregistrări pentru contabilitate fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat.
2. Documentul „Acceptare pentru contabilitate OS”. După înregistrarea acestui document (OS se reflectă în contul 01 „Active imobilizate”), se pot lua în considerare costurile mijloacelor fixe din sistemul fiscal simplificat.

Pe fila „Contabilitatea fiscală (STS)” este necesar să se reflecte:

• în câmpul „cost (suma Cheltuieli USN)" - suma cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat (inclusiv valoarea TVA, dacă este cazul),
• în câmpul „data achiziției” - data achiziției obiectului OS,
• în domeniul „durată de viață utilă (STS)” - durata de viață utilă a mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat,
• în câmpul „procedura de includere a costului în componența cheltuielilor” - „include în componența bunului amortizabil”. Acesta este cel mai important domeniu de contabilitate fiscală a mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat. Și deși denumirea câmpului din programul 1C poate fi confuză, la alegerea unei astfel de formulări se vor lua în considerare costurile de achiziție a mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat trimestrial în cote egale.
• în câmpul „Plată” - pentru mijloacele fixe selectate se trec data și suma plății, dacă la data documentelor mijloacele fixe au fost achitate integral sau parțial.

Recunoașterea cheltuielilor cu activele fixe se reflectă în contabilitate la sfârșitul trimestrului când operațiune programatăînchiderea lunii „Recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe pentru sistemul simplificat de impozitare”.

Când se efectuează această operațiune de rutină, înregistrările cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe intră în registrele de contabilitate fiscală „Caietul de contabilitate venituri și cheltuieli (Secțiunea I)” și „Caietul de contabilitate venituri și cheltuieli (Secțiunea II)”.

În articolul nostru, am examinat caracteristicile contabilității activelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă aveți întrebări sau doriți să clarificați unele puncte, lăsați-vă comentariile mai jos.

Cheltuieli cu mijloace fixe pe sistemul fiscal simplificat - cum să ținem cont

Organizația noastră lucrează pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. Care este procedura contabilă pentru mijloacele fixe și ce înregistrări trebuie făcute?

Trebuie să spunem imediat că, întrucât organizația dumneavoastră folosește sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”, nu va fi posibilă anularea cheltuielilor asociate achiziționării de mijloace fixe în contabilitatea fiscală. Dreptul de a contabiliza în scopul determinării bazei de impozitare a cheltuielilor efectuate este rezervat exclusiv contribuabililor care au ales obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește contabilitatea, contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat nu sunt scutiți de menținerea acestuia (clauza 2, articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”). Prin urmare, li se aplică reguli generale.

Deci, un activ este acceptat pentru contabilitate ca active fixe dacă ambele anumite condiții(clauza 4 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). În primul rând, obiectul trebuie să fie destinat utilizării pe termen lung (mai mult de 12 luni) în producția de produse, în executarea muncii sau în prestarea de servicii, pentru nevoi de management sau pentru asigurarea unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. În al doilea rând, trebuie să poată aduce Beneficii economice in viitor. În al treilea rând, revânzarea sa nu este planificată. Punct important: un activ pentru care sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus poate fi reflectat în contabilitate și ca parte a stocurilor, dar cu condiția ca valoarea acestuia să nu depășească limita determinată independent de organizație în politica contabila, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. pe unitate (clauza 5 PBU 6/01).

Mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor inițial, care este valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziție, construcție și producție, excluzând TVA și alte taxe rambursabile (cu excepția celor prevăzute de legislația Federației Ruse) (clauzele 7 și 8 al articolului PBU 6/01 ). Unul dintre astfel de cazuri este doar folosirea „simplificarii”. La urma urmei, regimurile speciale nu sunt plătitori de TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) și, prin urmare, nu au dreptul să primească o rambursare a acestei taxe. Aceasta înseamnă că valoarea TVA plătită vânzătorului mijlocului fix este inclusă în costul său inițial.

Costul unui element de imobilizare este rambursat prin amortizare pe toată perioada de viață utilă a acestuia (clauza 18 PBU 6/01). acumulare taxele de amortizare pentru un obiect al mijloacelor fixe începe în prima zi a lunii următoare celei de recepție a acestui obiect în contabilitate și se efectuează până când costul acestui obiect este achitat integral sau acest obiect este radiat din contabilitate (clauza 21). PBU 6/01). O organizație poate alege și fixa în politica sa contabilă una dintre cele trei metode de amortizare: liniară, amortizarea prin suma numărului de ani ai duratei de viață utilă sau proporțional cu volumul produselor (lucrărilor). Procedura de determinare a valorii anuale de amortizare pentru fiecare dintre aceste metode este prescrisă în clauza 19 PBU 6/01. Trebuie reținut că metoda de amortizare se stabilește în raport cu un grup de obiecte omogene, și nu pentru fiecare dintre ele separat.

Cea mai comună și mai ușor de utilizat este metoda liniară. La utilizarea acestuia, valoarea anuală a amortizarii este determinată pe baza costului inițial al mijlocului fix și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață a acestuia.

De asemenea, menționăm că durata de viață utilă este determinată atunci când un obiect este acceptat pentru contabilitate pe baza perioadei de utilizare preconizate a acestuia, în conformitate cu productivitatea sau capacitatea așteptată. uzura fizica, restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestuia (de exemplu, termenul de închiriere) (clauza 20 PBU 6/01).

Exemplu

O organizație comercială care folosește sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” a cumpărat și a pus în funcțiune o vitrină frigorifică în ianuarie la un cost de 69.738 de ruble. (inclusiv TVA - 10.638 ruble). Durata de viață utilă este de șase ani (72 de luni). Metoda de amortizare, care este consacrată în politica contabilă a firmei, este liniară.

La achiziționarea de echipamente frigorifice se vor înregistra următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 08 Credit 60

- 59 100 de ruble. (69.738 ruble - 10.638 ruble) - a fost creditată o vitrină frigorifică (fără TVA);

Debit 19 Credit 60

- 10 638 ruble. - se ia in calcul TVA-ul prezentat de vanzator;

Debit 08 Credit 19

- 10 638 ruble. - TVA-ul prezentat de vanzator este inclus in costul initial al echipamentului;

Debit 01 Credit 08

- 69 738 ruble. (59.100 de ruble + 10.638 de ruble) - vitrina frigorifică este inclusă în mijloacele fixe ale organizației.

Calculați valoarea deprecierii. Pentru a face acest lucru, determinăm mai întâi rata anuală de amortizare:

100% : 6 ani = 16,67%.

Taxa anuală de amortizare va fi:

69.738 RUB x 16,67% = 11.625 ruble.

Acum să calculăm valoarea lunară a amortizarii:

11.625 RUB : 12 luni = 969 ruble.

Astfel, în ultima zi a fiecărei luni, începând cu luna următoare celei în care echipamentul frigorific este pus în funcțiune (începând cu luna februarie), organizația trebuie să facă următoarea înscriere:

Debit 44 Credit 02

- 969 de ruble. - amortizarea echipamentelor frigorifice.

Amortizarea este un proces important pentru companiile și antreprenorii care dețin proprietăți valoroase. Într-adevăr, în acest fel Legea taxelor vă permite să luați în considerare costurile suportate pentru achiziția și fabricarea mijloacelor fixe la impozitare. Amortizarea vă permite să reduceți cuantumul impozitului pe venit plătit la buget. Cu toate acestea, mulți contribuabili își desfășoară activitatea în regimuri speciale și nu sunt plătitori ai impozitului de mai sus. Luați în considerare modul în care se calculează amortizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Înainte de a vorbi despre modul în care este determinată amortizarea în cadrul sistemului fiscal simplificat, să stabilim în ce variații este prezentat acest sistem fiscal în practica rusă.

Sistem simplificat de impozitare: o scurtă descriere și tipuri

USN sau „simplificare” permite companiilor să evite calculele celor mai complexe și costisitoare plăți (TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate). Cu toate acestea, nu orice entitate comercială are dreptul să o aplice. Codul Fiscal al Federației Ruse definește factorii de prevenire utilizarea sistemului fiscal simplificatîn activitate. De la începutul anului 2017, indicatorii au fost ușor ajustați.

1. Numărul mediu anual de personal ar trebui să fie mai mic de 100 de persoane;
2. Valoarea reziduală a OS nu poate depăși 120 mn. ruble;
3. Venitul anual nu trebuie să depășească 120 de milioane de ruble;

În consecință, dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus, compania sau omul de afaceri are posibilitatea de a lucra la sistemul fiscal simplificat.

„Simplificarea” ca regim fiscal poate fi împărțită în două tipuri în funcție de obiectul de impozitare ales:

1. Sursa de venit;
2. venituri minus cheltuieli.

În consecință, pe baza acestora s-a stabilit o abordare diferențiată a procedurii de calcul a amortizarii în raport cu mijloacele fixe.

Ce este amortizarea și cum se calculează?

Capacitatea de a rambursa costul achiziționării proprietății valoroase este consacrată în PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”. Bazat pe acest lucru document normativ, pentru contabilitate există 4 moduri de a determina valoarea deprecierii:

• Liniar;
• scăderea echilibrului;
• Stergeri proporționale cu volumul de produse produse;
• Stergeri prin suma numerelor de ani ai SPI.

Contabilitatea fiscală implică doar două opțiuni posibile:

• Liniar;
• Neliniar.

Amortizarea se percepe din prima zi a lunii următoare punerii în funcțiune.

Metodele luate în considerare sunt dezvoltate pentru toate organizațiile. Dar, în ciuda acestui fapt, sunt prevăzute nuanțe de aplicare pentru anumite regimuri fiscale.

Cum este anulat costul mijloacelor fixe din sistemul fiscal simplificat

Deoarece acest sistem impozitarea are caracteristicile de anulare a costurilor, se pune întrebarea cum simpliștii iau în considerare amortizarea.

Cerințele de contabilitate fiscală sunt oarecum diferite, iar costurile proprietății nu pot fi rambursate în același mod. În acest caz, calculul contabil se va face pe o bază generală.

Companiile și antreprenorii din sistemul „simplificat” au posibilitatea de a calcula amortizarea în contabilitate în scopuri contabile într-una din modalitățile prevăzute în PBU 6/01.

În acest caz, organizațiile și oamenii de afaceri din sistemul fiscal simplificat au dreptul să anuleze activele fixe într-un ritm accelerat, adică într-o sumă forfetară la sfârșitul anului calendaristic sau cu o defalcare a acestei sume în părți și să scrie dezactivați aceste părți la orice interval de timp stabilit de companie.

Amortizarea mijloacelor fixe pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri”

Pe baza faptului că costurile de amortizare nu sunt anulate în contabilitatea fiscală pentru companiile din sistemul fiscal simplificat, atunci când o companie primește un obiect al activelor imobilizate, dispozițiile articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse ar trebui să fie în primul rând ghidate.

Luați în considerare, folosind un exemplu practic, calculul amortizarii pentru o companie pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”.

SRL „Avtotrans” își desfășoară activitățile pe „Venitul” USN. În aprilie 2017, compania a achiziționat un activ care este un activ fix în valoare de 235 de mii de ruble. Bazat documentatie tehnica durata de viață utilă este stabilită la 84 de luni. Metoda de calcul a amortizarii este utilizata liniar si este fixata in politica contabila a societatii. Calculați valoarea deprecierii.

1. Rata de amortizare = 1 / 84 luni = 1,19%
2. Deduceri lunare = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 ruble.

Astfel, lunar, în contabilitate, compania va anula 2.796,50 ruble pentru amortizarea instalației.

Amortizarea mijloacelor fixe pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri minus Cheltuieli”

Cu totul altfel stau lucrurile pentru acele organizații care folosesc „simplificarea” cu obiectul „Venituri minus Cheltuieli”. Pentru aceste companii, valoarea costurilor suportate afectează direct mărimea plății bugetare de plătit.

Lista costurilor luate în considerare de contribuabili pe sistemul simplificat de impozitare este închisă. Deoarece fiecare bază de cost care este contabilizată reduce baza de impozitare, angajații autoritatile fiscale monitorizează cu atenție legitimitatea cheltuielilor contabile.

În ciuda faptului că amortizarea nu este denumită direct în lista cheltuielilor permise în regimul simplificat, cheltuielile legate de utilizarea și crearea unui obiect al mijloacelor fixe pot fi atribuite cheltuielilor. Această instrucțiune este cuprinsă în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Luați în considerare, folosind un exemplu practic, cum să calculați deducerile pentru amortizare ale unei companii cu obiectul „Venituri minus Cheltuieli”.

SRL „SHPAGAT” își desfășoară activitățile pe „simplificat” cu obiectul impozitării „Venituri minus Cheltuieli”. Compania a achiziționat un răzbătut în octombrie 2017 la un cost de 385 tr. Decontările cu furnizorul de mijloace fixe s-au făcut integral, în octombrie noul utilaj fiind dat în exploatare.

În baza prevederilor reflectate în clauza 19 din PBU 6/01 „Contabilitatea proprietății fundamentale”, societatea a acceptat drept cheltuieli suma cheltuielilor efectuate pentru achiziția integrală în ultimul trimestru al anului 2017.

Rezumând, observăm că pentru organizațiile și antreprenorii din sistemul fiscal simplificat există o anumită modalitate de a șterge valoarea activelor imobilizate. Prevederile prevăzute în PBU 6/01 permit contribuabililor să ramburseze suma costurilor suportate într-un ritm accelerat, dacă este necesar. De asemenea, din punct de vedere contabil, sunt disponibile toate cele 4 metode existente de determinare a amortizarii. În ceea ce privește contabilitatea fiscală, procedura de anulare a sistemului fiscal simplificat variază în funcție de obiectul impozitării.