Acest calculator calculează sumele de amortizare în scopuri fiscale, în conformitate cu articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse. În scopuri fiscale - adică pentru a le lua la deducere la calcularea impozitului pe venitul personal.
Pentru a nu merge departe, dar pentru a putea merge la sursa originală chiar aici, articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform ediției căreia a fost scris calculatorul, este prezentat mai jos.

Costul inițial al unei proprietăți amortizabile

Termen utilizare benefică, peste luni

Rata de amortizare ca procent, metoda liniara

Rata de amortizare procentuală, metodă neliniară

Articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Metode și procedură de calculare a sumelor de amortizare

lege federala din 6 iunie 2005 N 58-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006 și Legea federală din 27 iulie 2006 N 144-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007 și se aplică raporturilor juridice care decurg din 1 ianuarie 2006. 1, 2006, au fost aduse modificări la articolul 259 din prezentul cod:

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilii calculează amortizarea utilizând una dintre următoarele metode, ținând cont de caracteristicile prevăzute în prezentul articol:

1) metoda liniară;

2) metoda neliniară.

1.1. Contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare) cheltuieli pentru investiții de capital în valoare de cel mult 10 la sută din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite gratuit) și (sau ) cheltuielile efectuate în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe, ale căror sume se determină în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod.

1. Valoarea amortizarii in scopuri fiscale este determinata de contribuabili lunar in modul prevazut de prezentul articol. Amortizarea se calculează separat pentru fiecare element de proprietate amortizabilă.

Acumularea amortizarii pentru un obiect de proprietate amortizabila incepe in data de 1 a lunii urmatoare celei in care acest obiect a fost dat in exploatare. Acumularea amortizarii asupra bunurilor amortizabile sub forma investitiilor de capital in mijloace fixe inchiriate, care in conformitate cu prezentul capitol este supusa amortizarii, incepe pentru locator din data de 1 a lunii urmatoare celei in care acest bun a fost dat in exploatare. , dar nu luna anterioară în care locatorul a rambursat locatarului costul investițiilor de capital specificate, pentru locatar - din data de 1 a lunii următoare celei în care acest imobil a fost dat în exploatare.

Acumularea deprecierii asupra unui obiect de proprietate amortizabil încetează de la data de 1 a lunii următoare celei în care costul unui astfel de obiect a fost radiat în totalitate sau când acest obiect a fost scos din proprietatea amortizabilă a contribuabilului din orice motiv.

La calcularea cuantumului deprecierii, contribuabilul nu ia în calcul costurile investițiilor de capital prevăzute la paragraful 1.1 al prezentului articol.

1. Contribuabilul aplică metoda liniară de calcul al amortizarii clădirilor, structurilor, dispozitivelor de transmisie cuprinse în grupele de amortizare a opta până la a zecea, indiferent de momentul punerii în funcțiune a acestor obiecte.

Pentru alte mijloace fixe, contribuabilul are dreptul de a aplica una dintre metodele specificate la paragraful 1 al prezentului articol.

Metoda de calcul a amortizarii aleasa de contribuabil nu poate fi modificata pe toata perioada de calcul a amortizarii pentru proprietatea amortizabila.

Amortizarea se calculează în raport cu un element de proprietate amortizabil în conformitate cu rata de amortizare determinată pentru a acestui obiect pe baza duratei sale de viață utilă.

1. La aplicarea metodei liniare, suma deprecierii acumulată pentru o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produs dintre costul său inițial (de înlocuire) și rata de amortizare determinată pentru acest obiect.

La aplicarea metodei liniare, rata de amortizare pentru fiecare element de proprietate amortizabilă este determinată de formula:

K = x 100%,

unde K este rata de amortizare ca procent din costul inițial (de înlocuire) al proprietății amortizabile;

1. La aplicarea metodei neliniare, cuantumul deprecierii acumulat timp de o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produs dintre valoarea reziduală a obiectului de proprietate amortizabilă și rata de amortizare determinată pentru acest obiect.

La aplicarea metodei neliniare, rata de amortizare a unui obiect de proprietate amortizabilă este determinată de formula:

unde K este rata de amortizare ca procent din valoarea reziduală aplicată unui anumit element de proprietate amortizabilă;

n este durata de viață utilă a unui anumit element imobiliar amortizabil, exprimată în luni.

Mai mult, din luna următoare celei în care valoarea reziduală a imobilului amortizabil atinge 20 la sută din costul inițial (de înlocuire) al acestui obiect, amortizarea asupra acestuia se calculează în următoarea ordine:

1) valoarea reziduală a proprietății amortizabile în scopul calculării amortizarii este fixată ca valoare de bază pentru calculele ulterioare;

2) cuantumul deprecierii acumulat timp de o lună în raport cu un anumit obiect de proprietate amortizabilă se determină prin împărțirea costului de bază al acestui obiect la numărul de luni rămase înainte de expirarea duratei de viață utilă a acestui obiect.

1. Dacă organizația pentru oricare luna calendaristică a fost înființat, lichidat, reorganizat sau altfel transformat în așa fel încât, în conformitate cu articolul 55 din prezentul cod, perioada fiscală a acesteia să înceapă sau să se încheie înainte de sfârșitul lunii calendaristice, atunci amortizarea se calculează ținând cont de următoarele caracteristici :

1) amortizarea nu se acumulează de către organizația lichidată începând cu data de 1 a lunii în care se încheie lichidarea, iar de către organizația reorganizată - din data de 1 a lunii în care în modul prescris reorganizare finalizată;

2) amortizarea se acumulează de către organizația constituită ca urmare a reorganizării - din data de 1 a lunii următoare celei în care s-a efectuat înregistrarea de stat a acesteia.

Prevederile acestui alineat nu se aplică organizațiilor care își schimbă forma juridică.

Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007 a introdus modificări la paragraful 7 al articolului 259 din acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. În ceea ce privește mijloacele fixe amortizabile utilizate pentru muncă în mediu agresiv și (sau) schimburi sporite, contribuabilul are dreptul de a aplica un coeficient special cotei de amortizare de bază, dar nu mai mare de 2. Pentru mijloacele fixe amortizabile care fac obiectul a unui contract de leasing financiar (contract de leasing), la rata de amortizare de bază, contribuabilul, pentru care acest mijloc fix trebuie luat în considerare în conformitate cu termenii contractului de leasing financiar (contract de leasing), are dreptul de a aplica o coeficient special, dar nu mai mare de 3. Aceste prevederi nu se aplică mijloacelor fixe aferente primei, al doilea și al treilea grup de amortizare, dacă amortizarea pentru aceste mijloace fixe se calculează prin metoda neliniară.

Contribuabilii care utilizează mijloace fixe amortizabile pentru a lucra într-un mediu agresiv și (sau) schimburi sporite au dreptul de a utiliza coeficientul special specificat în prezentul alineat numai atunci când calculează amortizarea în raport cu aceste mijloace fixe. În sensul acestui capitol, un mediu agresiv este înțeles ca un ansamblu de factori naturali și (sau) artificiali, a căror influență determină uzura (îmbătrânirea) crescută a mijloacelor fixe în timpul funcționării acestora. Lucrul într-un mediu agresiv echivalează și cu prezența mijloacelor fixe în contact cu un mediu exploziv, periculos de incendiu, toxic sau alt mediu tehnologic agresiv, care poate servi drept cauză (sursă) declanșării unei urgențe.

Contribuabili - organizatii agricole tip industrial(ferme avicole, crescătorii de animale, ferme de stat cu blană, plante cu efect de seră) au dreptul de a aplica un coeficient special, dar nu mai mare de 2, cotei de amortizare de bază, aleasă independent ținând cont de prevederile prezentului capitol, în raport cu la propriile mijloace fixe.

Contribuabilii sunt organizații cu statut de rezident al unui special industrial și de producție zona economica sau o zonă economică specială turistică și de agrement, are dreptul de a aplica un coeficient special la rata de amortizare de bază în raport cu mijloacele fixe proprii, dar nu mai mare de 2.

În ceea ce privește mijloacele fixe amortizabile utilizate numai pentru desfășurarea activităților științifice și tehnice, contribuabilul are dreptul să aplice un coeficient special cotei de amortizare de bază, dar nu mai mare de 3.

1. Contribuabilii care au cesionat (primit) imobilizări care fac obiectul unui contract de leasing încheiat înainte de intrarea în vigoare a prezentului capitol au dreptul de a percepe amortizarea asupra acestui imobil folosind metodele și normele care existau la momentul transferului (primirii) de proprietatea, precum și utilizarea unui coeficient special nu mai mare de 3.

Legea federală nr. 216-FZ din 24 iulie 2007 a modificat paragraful 9 al articolului 259, intrând în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. Pentru autoturismele și microbuzele de pasageri cu un cost inițial de peste 600.000 de ruble și, respectiv, 800.000 de ruble, rata de amortizare de bază se aplică cu un coeficient special de 0,5.

Organizațiile care au primit (transferat) cele specificate mașini si microbuzele de pasageri in leasing, includ aceasta proprietate in grupa de amortizare corespunzatoare si aplica rata de amortizare de baza (luand in considerare coeficientul utilizat de contribuabil pentru o astfel de proprietate) cu un coeficient special de 0,5.

Se admite perceperea amortizarii la cote de amortizare mai mici decat cele stabilite prin prezentul articol prin decizie a conducatorului organizatiei contribuabililor, consacrata in politica contabila in scopuri fiscale. Utilizarea ratelor reduse de amortizare este permisă doar de la început perioada fiscalași pe toată perioada fiscală.

Când vindeți proprietăți amortizabile de către contribuabili care utilizează rate reduse de amortizare, recalcularea baza de impozitare pentru cuantumul amortizării neacumulate față de normele prevăzute în prezentul articol nu se efectuează nicio amortizare fiscală.

1. O organizație care achiziționează mijloace fixe uzate are dreptul de a determina rata de amortizare a acestei proprietăți, ținând cont de durata de viață a acesteia, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarii anteriori.

Dacă perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală sau depășește durata de viață a acestuia, determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvern Federația Rusăîn conformitate cu prezentul capitol, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

Exclus.

1. O organizație care primește sub forma unei contribuții la capitalul (social) autorizat sau prin succesiune în timpul reorganizării entitati legale mijloacele fixe utilizate au dreptul de a-și determina durata de viață utilă ca fiind durata de viață utilă stabilită de anterior proprietarul acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestui imobil de către proprietarul anterior.

Legea federală nr. 144-FZ din 27 iulie 2006 a completat articolul 259 din acest cod cu paragraful 15, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

1. Organizațiile care își desfășoară activitatea în domeniul tehnologiei informației au dreptul să nu aplice procedura de amortizare stabilită de prezentul articol în raport cu echipamentele electronice de calcul. În acest caz, cheltuielile acestor organizații pentru achiziționarea de echipamente electronice informatice sunt recunoscute drept cheltuieli materiale ale contribuabilului în modul stabilit de paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din prezentul Cod. În sensul prezentului alineat, organizațiile care activează în domeniul tehnologiei informației sunt recunoscute ca organizații specificate la alineatele 7 și 8 ale articolului 241 din prezentul cod.

În afaceri, unul dintre cele mai importante concepte este amortizarea. Pe cheltuiala acesteia, fondurile cheltuite de companie pentru achiziționarea unuia sau aceluia echipament sunt compensate. Una dintre cele două metode poate fi utilizată pentru a calcula amortizarea.

Dispoziții de bază

Amortizarea în impozitare este transferul costurilor suportate ca urmare a unei achiziții la costul bunurilor și serviciilor produse de întreprindere. Pe cheltuiala sa, fondurile cheltuite pentru achiziționarea de echipamente sau construcția de clădiri sunt compensate.

Deducerile în acest domeniu al economiei se fac pe toată durata de utilizare a dispozitivului. Punctul de plecare este momentul punerii la echilibru a echipamentului, punctul final este scoaterea acestuia. Nu contează dacă echipamentul a fost cumpărat nou sau folosit.

Procedura de acumulare este aprobată prin art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Fondurile primite în timpul decontărilor sunt înregistrate ca pierderi ale companiei și nu sunt supuse impozitării.

Există două metode de calculare a amortizarii - liniară și neliniară. Proprietarul întreprinderii este liber să aleagă metoda. Excepție fac achizițiile legate de clădiri și structuri, care aparțin la 8-10 grupe de amortizare. Ele sunt supuse numai metodei liniare.

Metoda selectată anterior nu a putut fi schimbată cu alta. De la începutul anului 2014, în legătură cu modificările aduse legii, organizația are dreptul de a anula în orice moment metoda liniară și de a o înlocui cu alta. Dar înainte de aceasta, este necesar să se facă modificări corespunzătoare politicilor contabile ale companiei. Trecerea de la metoda neliniară este posibilă o dată la 5 ani.

Metoda liniară

Este de preferat să se utilizeze această metodă dacă echipamentul va fi folosit pe toată perioada de funcționare. Aceasta înseamnă că și profitul primit din munca sa va fi același. Cu această metodă, costul cheltuit este anulat uniform în aceeași sumă monetară.

Metoda presupune că valoarea angajamentelor va fi egală cu produsul dintre rata de amortizare și costul echipamentului sau obiectului achiziționat consemnat în documente.

Pentru a calcula coeficientul se folosește următoarea formulă:

K=(1/n)100% , Unde:

• LA – coeficientul de amortizare. Acest număr este exprimat ca procent,
• n – timpul de funcționare a acestuia. Măsurat în luni.

De exemplu, o organizație a achiziționat echipamente în valoare de 50.000 de ruble. Durata de viață este de 5 ani, adică 60 de luni.

Coeficientul lunar pentru calcule va fi egal cu:

(1/60)100 = 1.67.

În acest caz, valoarea deducerii lunare pentru achiziționarea de echipamente va fi:

50.000*1,67%= 835 ruble.

Această sumă a taxelor de amortizare va fi luată în considerare peste 60 de luni de utilizare a echipamentului. La sosire perioadă dată, chiar dacă utilajul este în stare de funcționare și nu este anulat, taxele de amortizare nu se vor efectua sau vor fi echivalate cu zero în documentație.

Avantaje și dezavantaje ale metodei liniare

Ca orice metodă, metoda liniară are avantajele și dezavantajele sale. Pe baza acestora, este necesar să decideți dacă merită să o alegeți ca metodă principală.

Pro:

• Simplitate. Calculul se face o singură dată - imediat după ce proprietatea este adăugată în bilanţ. Suma primita este valabila pe toata perioada de functionare;
• Costul este anulat destul de precis și este ușor de urmărit datorită aceleiași sume;
• Deducerile se fac pentru fiecare obiect separat. De exemplu, dacă s-au achiziționat 2 sau 3 utilaje diferite în același timp, rata de amortizare și valoarea deducerilor pentru fiecare se calculează separat;
• Costurile sunt transferate uniform în costurile de producție.

Defecte:

• Nu este potrivit pentru echipamente cu o durată de viață scurtă;
• Datorită scăderii productivității în timpul funcționării, echipamentele vor necesita costuri semnificative pentru modernizare și reparare. În același timp, anularea fondurilor pentru a-și achita costul se va desfășura uniform;
• Nu este potrivit pentru companiile care se actualizează frecvent active de producție;
• Suma taxei plătite în timpul utilizării obiectului va fi semnificativ mai mare decât în ​​cazul unuia neliniar.

Metoda neliniară

A doua metodă este neliniară. Aproximativ 30-40% dintre întreprinderi îl folosesc în activitățile lor. Potrivit paragrafului 5 al art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amortizarea este calculată pe baza soldului costului inițial al obiectului și a duratei de viață determinate de întreprindere pe baza unui număr de factori.

Mai întâi trebuie să determinați rata de amortizare. Se determină prin următoarea formulă:

K=(2/n)100%, Unde:

• K – coeficientul de amortizare. De asemenea, exprimat ca procent.
• n – perioada în care echipamentul va fi util.

După ce valoarea reziduală a proprietății amortizabile ajunge la 20% din valoarea inițială, amortizarea va fi calculată folosind următoarea metodă:

1. Soldul pentru valoarea primita este fix si este considerat baza de calcul.
2. Amortizarea pe lună este determinată ca coeficientul dintre costul de bază și numărul de luni rămase de funcționare a instalației.

Să încercăm să ne dăm seama exemplu concret:

A fost achiziționată o mașină în valoare de 25.000 de ruble. Durata de viață este de 3 ani sau 36 de luni. O sumă egală cu 20% din costul mașinii – 5.000 mii.

În primele luni, amortizarea se calculează după cum urmează:

• Se determină rata de amortizare: K=(2/36)*100%= 5,56;
• Prima lună: 25.000*5,56%= 1390 ruble.

A doua luna:

• Suma reziduală la începutul lunii = 25.000 – 1390 = 23.610 ruble;
• Calcularea amortizarii = 23610 * 5,56% = 1312,71 ruble.

Lunile rămase sunt calculate după același principiu.

După ce soldul de la începutul lunii este de 5.000 de ruble, deducerile pentru durata de viață rămasă vor fi:

5 000/n ost, unde:

n odihnă – durata de utilizare a echipamentului cu în acest moment până la sfârșitul duratei sale de viață utilă. Exprimat în luni.

De exemplu, am primit soldul de 5.000 de ruble la 27 de luni de la punerea în funcțiune a echipamentului. Prin urmare, n repaus va fi: 36 – 27 = 9 luni.

În acest caz, valoarea angajamentelor va fi aceeași pentru toate lunile ulterioare de utilizare.

Taxe pentru echipamente uzate

Proprietatea primită la dispoziția poate fi nu numai nouă, ci și folosită anterior. În acest caz, este necesar să aflați de la proprietarul anterior perioada reală de utilizare a echipamentului și durata de viață a acestuia. Apoi trebuie să găsiți diferența dintre aceste două numere.

De exemplu, durata de viață utilă a mașinii este de 72 de luni; anterior era folosită timp de 20 de luni. Astfel, diferența va fi de 72 – 20 = 52 de luni.

Cifra rezultată va fi durata de viață utilă a acestui echipament. Va sta la baza calculelor.

În caz contrar, proprietarul întreprinderii alege metoda de calcul a amortizarii și o aplică conform formulelor descrise mai sus.

Termeni și procedura de angajare

Deducerile încep după ce echipamentul este livrat în bilanţ. Prima acumulare se face din prima zi a lunii următoare înregistrării echipamentului și durează până la sfârșitul duratei de viață utilă a echipamentului.

De exemplu, a fost achiziționată o mașină a cărei durată de viață este de 5 ani, adică 60 de luni. Acesta a fost inclus în bilanț la 15 mai 2010, iar angajamentele încep la 1 iunie 2010. În mai 2015 se va face ultima acumulare pentru mașină, deoarece au trecut 5 ani de când a fost adăugată în bilanțul companiei.

Câteva cuvinte despre procedura și regulile utilizate în calcularea taxelor.

1. Pentru a începe deducerile, echipamentul achiziționat este plasat în bilanțul întreprinderii. Echipamentele care nu sunt înregistrate nu sunt supuse taxelor de amortizare;
2. Operațiuni financiare aferente amortizarii se efectueaza lunar, indiferent de rezultate financiare firme;
3. Amortizarea trebuie luată în considerare în perioada fiscală corespunzătoare;
4. Deducerile sunt suspendate dacă obiectul este blocat mai mult de 3 luni sau se efectuează reparații pe termen lung (perioada de reparație este mai mare de 1 an).

Video: Cum se calculează amortizarea

Candidat stiinte economice, Klikunov N.D., a analizat două metode de calcul al amortizarii - metoda interes compusși liniară și a arătat că metoda liniară nu este perfectă.

Taxele de amortizare sunt principala modalitate de compensare a costurilor de achiziție a anumitor echipamente utilizate în producție. Această sumă este calculată în două moduri - liniar și neliniar. Deducerile din amortizare au loc pe toată durata de viață a echipamentului specificat în documente și încep imediat după introducerea acestuia în bilanț.

Aici vom afla cele existente metode de calcul al amortizarii mijloacelor fixe, precum şi formule de calcul. Să ne uităm la fiecare metodă în detaliu și să dăm un exemplu de calcul pentru claritate.

Toate metodele existente de calculare a amortizarii sunt împărțite în liniare și neliniare; un total de patru sunt utilizate în contabilitate. Organizația alege o metodă convenabilă pentru ea însăși și o folosește pentru a anula taxele de amortizare.

Metode de calcul a amortizarii mijloacelor fixe

Metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe

Cel mai comun mod. Cu această metodă, amortizarea este acumulată în părți egale pe întreaga durată de viață. Pentru calcul se ia costul inițial, care este suma tuturor costurilor suportate în legătură cu achiziția obiectului. Dacă obiectul a fost reevaluat, atunci costul de înlocuire este utilizat pentru calcul.

Formula de calcul al metodei liniare de calcul a amortizarii mijloacelor fixe

A = Costul mijloacelor fixe * Rata de amortizare / 100%

Un exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda liniară

Metoda echilibrului reducător

Aceasta este o metodă accelerată de calculare a amortizarii, de ce este bună și când este convenabil să o folosiți, citiți articolul dedicat acestei metode „Calculul amortizarii folosind metoda soldului reducător”. Calculul se bazează pe date privind valoarea reziduală a obiectului.

Formula de calcul al metodei de amortizare a soldului reducător

Cu această metodă, valoarea anuală a amortizarii este calculată folosind formula:

A = Valoarea reziduală * Rata de amortizare * Coeficient de accelerare / 100%,

Valoarea reziduală - valoarea inițială minus amortizarea acumulată.

Norma A. = 100% / durata de viata utila.

Coeficientul de accelerație este un coeficient stabilit chiar de organizație.

Un exemplu de calculare a cheltuielilor de amortizare folosind metoda soldului reducător

Dacă continuăm să numărăm amortizarea în continuare, aceasta va scădea la infinit, dar va fi întotdeauna mai mare decât 0. Pentru a anula complet costul sistemului de operare, în Codul fiscal există articolul 259, care prevede că atunci când valoarea reziduală a obiectului este egală cu 20% din costul inițial, amortizarea se calculează ca valoare reziduală/număr de luni rămase de funcționare.

Al patrulea (ultimul) an de funcționare:

A = 12.500 / 12 = 1.042.

Astfel, pe parcursul a 4 ani, mijlocul fix a fost radiat complet prin amortizare.

Lecție video. Metode de calcul a deprecierii mijloacelor fixe ale unei organizații

Tutorialul video explică în detaliu metodele de calcul a amortizarii mijloacelor fixe ale unei organizații și modul în care se calculează. Lecția este predată de un consultant, un expert pe site-ul „Contabilitate pentru manechin”, Contabil șef Gandeva N.V. ⇓

Puteți descărca diapozitivele și prezentarea videoclipului folosind link-ul de mai jos.

Metoda de anulare a costurilor bazată pe suma numărului de ani de viață utilă

Formula pentru calcularea valorii de anulare prin suma numărului de ani de viață utilă

Amortizarea anuală se calculează folosind formula:

A = Starea inițială a sistemului de operare * numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață utilă / suma numărului de ani de viață utilă

Exemplu de calcul al amortizarii

Metoda de anulare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări)

Formula de calcul folosind metoda de anulare proporțional cu volumul producției

A = Volumul real de producție * Producția inițială / Volumul estimat de producție pe întreaga durată de viață utilă

Exemplu de calcul

Mijlocul fix este o mașină cu un preț inițial de 100 000. Kilometrajul estimat este de 400 000 km.

Găsim raportul:

cost inițial / kilometraj estimat = 100.000 / 400.000 = 0,25 rub/km.

Kilometraj real ianuarie - 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000.

Kilometraj efectiv februarie - 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250.

Kilometraj real martie - 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500.

Amortizarea se calculează în același mod pentru fiecare lună. Metoda aleasă pentru calcularea cheltuielilor de amortizare este reflectată în OS-1a și OS-1b, precum și în politicile contabile ale organizației.

Continuam subiectul mijloacelor fixe, data viitoare va voi povesti despre.

În practica contabilizării deprecierii proprietății întreprinderii, este foarte răspândită datorită ușurinței aplicării sale. Legea stabilește utilizarea obligatorie a acestei metode la calcularea amortizarii activelor aparținând grupelor de amortizare numerotate 8, 9 și 10. Acestea sunt mijloace fixe a căror durată de viață utilă ajunge la 20 de ani sau mai mult. Pentru alte active, organizația alege personal ce metodă de contabilizare a uzurii activelor este potrivită pentru aceasta. Trebuie avut în vedere că pentru un anumit activ este interzisă schimbarea metodei stabilite până la sfârșitul duratei sale de viață utilă.

Esența deprecierii liniare

Metoda liniara de calcul a amortizarii este o metoda de contabilizare a uzurii activelor, in care valoarea acestora este anulata in deduceri egale in fiecare luna pe toata perioada de functionare utila. Această perioadă este stabilită de întreprindere la acceptarea proprietății pentru contabilitate. Pe baza acestuia, cunoscând costul inițial al activului, se calculează rata de amortizare. Suma lunară de amortizare se află prin simpla înmulțire a ratei, exprimată în procente, cu costul inițial.

Caracteristicile deprecierii liniare

Cu metoda liniară de calcul a amortizarii, intensitatea funcționării proprietății și caracterul sezonier al utilizării acesteia nu afectează valoarea taxelor de amortizare. Se presupune că obiectul se uzează uniform până la valoarea reziduală zero. Această metodă este cea mai potrivită în cazurile cu clădiri și alte structuri imobile. De foarte multe ori este imposibil să se determine procentul real de amortizare a proprietății. Prin urmare, metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe este cea mai convenabilă pentru multe întreprinderi.

ÎN politica contabila necesar în obligatoriu precizați metoda prin care se calculează amortizarea mijloacelor fixe.

Amortizarea prin metoda liniară nu ia în considerare faptul că activele se uzează neuniform. De exemplu, în timpul nefuncționării. De asemenea, echipamentele pot deveni învechite odată cu introducerea inovațiilor tehnologice. Rezultatul poate fi subamorsarea. În plus, această metodă de calcul a deprecierii nu ține cont de inflație.

Activele imobiliare, de regulă, generează venituri în mod egal pe toată perioada de utilizare a acestora. În această situație, metoda de amortizare liniară este cea mai fezabilă din punct de vedere economic.

Puncte cheie ale deprecierii liniare

Cu metoda de amortizare liniară, ar trebui să respectați reguli generale taxele de amortizare.

1. Amortizarea se calculează din prima zi a lunii următoare, următoare lunii în care imobilul a fost luat în calcul.
2. Amortizarea se efectueaza lunar in rate egale si este inclusa in cheltuielile perioadei fiscale in care se realizeaza efectiv.
3. Amortizarea se efectuează până la valoarea reziduală zero a activului sau până când activul în sine este lichidat, oricare dintre acestea survine primul.
4. Amortizarea trebuie calculată separat pentru anumite active.
5. Motivele suspendării acumularii amortizării sunt punerea sub control a unui activ pe o perioadă mai mare de trei luni, perioadă de modernizare a utilajelor cu o durată mai mare de un an.

Calculul amortizarii

Cantitatea de uzură liniară pe lună poate fi calculată în două moduri:

• Calculați cantitatea anuală de amortizare și împărțiți-o la 12;
• Calculați rata de amortizare pe lună pe baza duratei de viață utilă calculată în luni.

Formula de calcul al metodei de amortizare liniară:

agod = Sakt / T,

unde Agod este cantitatea de amortizare pe an, Sakt este costul inițial al activului, T este durata de viață utilă.

Rata de uzură se calculează folosind formula:

unde K este coeficientul de uzură.

Durata de viață utilă a unui mijloc fix este aprobată în funcție de grupa de amortizare alocată acestuia. Lista lor a fost aprobată prin Decretul Guvernului Rusiei din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Organizația poate determina în mod spontan durata de viață, ținând cont de:

• Performanță așteptată;
• Restricții privind utilizarea obiectului;
• Perioada estimată de utilizare;
• Uzură fizică previzibilă.

Formula de amortizare liniară bazată pe rata de uzură:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Rata de amortizare pe lună este determinată de formula:

Ames = agod / 12.

Este posibil să găsiți amortizarea lunară ocolind valoarea anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, atunci când se calculează rata de uzură, durata de viață utilă este luată în luni.

Exemplu de calcul al amortizarii liniare

În august, o companie de construcții a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente în valoare de 51 de mii de ruble. Durata de viață estimată va fi de 8 ani, ținând cont de grupa de amortizare 5. Amortizarea începe la 1 septembrie.

Metoda I

Calculul deprecierii liniare fără a lua în considerare norma

Valoarea amortizarii pe an: 51.000 ruble. / 8 ani = 6.375 rub.

Metoda II

Calcul ținând cont de ratele de uzură

Rata anuală de uzură: 100% / 8 ani = 12,5%

Valoarea amortizarii pentru anul: (51.000 rub. x 12,5%) / 100% = 6.375 rub.

Cantitatea de uzură pe lună: 6.375 de ruble. / 12 luni = 531 rub.

metoda III

Calcul ținând cont de rata de uzură fără a se afla valoarea deprecierii anuale

SPI calculat în luni: 8 ani x 12 luni. = 96 de luni

Procent lunar de îmbătrânire: 100% / 96 luni. = 1,04%

Valoarea deprecierii pe lună: (51.000 rub. x 1,04%) / 100% = 531 rub.

Calculul amortizarii liniare a mijloacelor fixe utilizate

Foarte des, întreprinderile trebuie să achiziționeze nu active noi, ci cele deja utilizate. În această situație, este necesar să se calculeze câte luni au mai rămas până când valoarea reziduală ajunge la zero. Pentru a face acest lucru, este necesar să se țină seama de cât timp a fost utilizată efectiv proprietatea de către proprietarul anterior și ce durată de viață utilă a fost stabilită pentru a calcula amortizarea acesteia.

Folosind cote

În unele cazuri, atunci când se calculează amortizarea folosind metoda liniară, se pot aplica coeficienți suplimentari ratei de amortizare de bază, în funcție de care aceasta:

• Creșteri;
• Scăderi.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește în ce cazuri și sume sunt aplicate.

Un factor de multiplicare nu mai mare de 2 este utilizat în următoarele cazuri:

1. La utilizarea echipamentelor într-un mediu agresiv și cu schimburi crescute. Un mediu agresiv înseamnă un mediu exploziv, otrăvitor, periculos de incendiu, care poate provoca un accident, circumstanțe naturale și artificiale care duc la uzura crescută a unui bun.
2. Pentru mijloacele fixe ale întreprinderilor agricole industriale.
3. Pentru proprietatea organizațiilor cu statut de rezident al unei zone economice speciale industriale și de producție.
4. Pentru echipamente cu eficienta energetica ridicata.

Un factor crescător nu mai mare de 3 este utilizat pentru următoarele obiecte:

1. Când este uzată proprietate închiriată. Excepție fac activele care se referă la grupuri de amortizare sub numerele 1, 2, 3.
2. Pentru amortizarea fondurilor care sunt destinate implementării activităților științifice și tehnice.
3. Pentru echipamentele care sunt utilizate la desfășurarea activităților legate de producția de hidrocarburi într-un nou câmp de hidrocarburi offshore.

Important! Este imposibil să adăugați mai mulți coeficienți speciali simultan la rata de amortizare de bază.

Clauza 10 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse permite întreprinderilor să stabilească rate reduse de uzură. Ele nu pot fi modificate pe toată perioada fiscală. Acești coeficienți trebuie precizați în politica contabilă și aplicați de la începutul perioadei fiscale.

Înțelegem conceptul de amortizare. Aici veți învăța cum să calculați amortizarea mijloacelor fixe. Din 2002 până în prezent, în contabilitate au fost utilizate următoarele metode de calcul a deprecierii: metoda liniară de calcul a amortizarii, metoda soldului reducător, metoda proporțională cu volumul producției, precum și metoda bazată pe suma numărului de ani de viață utilă. In acest articol vom analiza aceste 4 metode de calcul a amortizarii cu exemple.

Calculul cheltuielilor de amortizare pentru mijloacele fixe implică utilizarea valorii inițiale sau reziduale și a ratei de amortizare a mijloacelor fixe. Costul inițial este costul la care obiectul a fost acceptat în contabilitate la primirea de către întreprindere. Citiți mai multe despre primirea mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată.

Formula generală de calcul a cheltuielilor de amortizare:

Cost (original sau rezidual) * rata de amortizare / 100%.

Calcularea ratei este foarte simplă; pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți toată amortizarea (luată ca 100%) la. Puteți calcula apoi valoarea deprecierii pentru anul trecut, adică înmulțiți costul inițial cu normă și împărțiți la 100%. Cum se calculează deduceri de amortizare pe luna? Pentru a face acest lucru, tot ce rămâne este să împărțiți suma primită de acțiunea anterioară la numărul de luni din an.