Banca a trimis o scrisoare fiscală

În general, este foarte ciudat să citești că, după ce a primit un împrumut de la o bancă, Împrumutatul are venituri și trebuie să plătească impozit pe venit. Și astfel persoana primește mai întâi o scrisoare de la bancă în care se menționează că are venituri din care este obligat să plătească impozit, iar apoi o cerere de la fisc. Desigur, aceasta nu este o situație obișnuită, dar se întâmplă totuși. Cu toate acestea, datorită eforturilor băncilor, această situație a început să apară din ce în ce mai des. Și pentru a te proteja de atacurile nefondate din partea băncilor și a fiscului, trebuie să știi când au dreptul să-ți ceară ceva și când nu.

Și vom începe cu o astfel de scrisoare trimisă de Sber clientului său. Am deja un material pe site-ul meu despre o situație similară, oferit mie de un client al acestei bănci. Dacă doriți, îl puteți citi. În general, trebuie să spun că (conform observației mele) Sberbank este un lider în astfel de fraude. Cel puțin scrisori similare de la alte bănci nu au intrat în câmpul meu vizual.

Deci, ai primit o scrisoare ca aceasta și nu știi ce să faci? Să încercăm să ne dăm seama.

Nu vom lua în considerare articolele 226, 228, 229 din Codul fiscal, deoarece acestea se ocupă de concepte generale si nu specifica nimic in acest caz. Deși chiar am devenit interesat: ce înseamnă articolul 229 din Codul fiscal al Federației Ruse, care descrie Înapoierea taxei. Se pare că două articole din Codul Fiscal nu sună la fel de amenințător ca trei. În continuare, ce legătură are articolul 819, care reglementează, cu impozitele? relatii de credit nici eu nu inteleg.

Am evidențiat câteva puncte din scrisoare pentru a le face mai ușor de observat. Și, poate, să începem în ordine:

Banca raportează că a transferat datoria în conturi de contabilitate a datoriilor, a căror rambursare a datoriei nu se efectuează la timp. Și, se presupune că, datorită acestui fapt, împrumutatul a primit venituri și, în același timp, susține că articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse vorbește precis despre acest lucru și indică în mod specific că venitul ar trebui să fie considerat datoria împrumutatului transferată de către banca din conturile contabile datorie urgentă, la conturile de contabilizare a datoriilor restante.

1. În conformitate cu prezentul cod, venitul este recunoscut ca beneficiu economic în formă monetară sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi evaluat și determinat în conformitate cu prevederile capitolele „Impozitul pe venit indivizii„, „Impozitul pe profit organizațional” din prezentul Cod.

2. În sensul prezentului Cod, primirea de bunuri de către proprietarul său real de la un proprietar nominal nu este recunoscută ca venit (beneficiu economic), dacă acest bun și proprietarul său nominal sunt indicați într-o declarație specială depusă în conformitate cu Lege federala„Cu privire la declararea voluntară de către persoane fizice a activelor și conturilor (depozitelor) în bănci și asupra modificărilor anumitor acte legislative ale Federației Ruse”.

Poate că nu știu să citesc, dar ce legătură are articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse? Iar dacă ești atent la o altă explicație de la bancă (am evidențiat-o și eu cu albastru), devine clar că indiferent de cont pe care se înregistrează datoria, valoarea datoriei nu scade. Aritmetică interesantă: am venit la magazin, nu am luat nimic, iar la casă mi-au spus că trebuie să plătesc. Rave? Cu siguranță. Și dacă încercăm să transferăm prostiile băncii, rezultatul va fi următorul: „Ați luat un împrumut de la bancă în valoare de 100 de ruble și, din moment ce nu plătiți, am transferat 50 de ruble într-un alt cont. Și în ciuda faptului că Faptul că trebuie să ne returnați 100 de ruble, acum aveți un venit de 50 de ruble.” Este ca în glumă: o persoană îi cere altuia să împrumute o rublă și promite că va da înapoi două într-o lună. Și ca să nu-și facă griji, lasă un topor drept garanție. Cel care a dat rubla spune: „Va fi greu să dați două ruble luna viitoare, să-mi dăm acum o rublă și a doua luna viitoare”. Bărbatul s-a gândit și a fost de acord. Se duce acasă și se gândește: "Este o situație interesantă. Nu sunt bani, am lăsat toporul drept garanție și ar trebui să rămână o rublă. Și nu e nimic de obiectat."

La fel este și aici. Nu există venituri, iar banca cere să plătească impozit. Dar cum poți demonstra că o astfel de formulare nu se bazează pe lege și că trecerea datoriilor dintr-un cont în altul nu creează niciun venit? Da, este foarte simplu. Transferul datoriilor dintr-un cont în altul este responsabilitatea băncii, stabilit prin ordinele Băncii Centrale și legislația bancară. Contabilitate banca se desfăşoară după anumite reguli şi pentru tipuri diferite datoriile sunt destinate diferitelor conturi. Pentru unul urgent - unul, pentru unul întârziat - altul, pentru unul fără speranță - un al treilea. Dar acest lucru nu modifică suma totală a datoriei împrumutatului față de bancă, iar împrumutatul nu primește venituri din aceste manipulări bancare. Altfel, jumătate din țara noastră, dacă nu mai mult, ar fi fost milionari (sau cam așa ceva) demult. Singurul caz în care o datorie de împrumut poate fi recunoscută ca venit al împrumutatului este dacă banca recunoaște o astfel de datorie ca fiind necorespunzătoare și banca o anulează. Adică, împrumutatul nu trebuie să plătească băncii. Dar chiar și atunci, banca trebuie să demonstreze că avea dreptul să acumuleze această datorie. Și iarăși, ca să nu fie neîntemeiate, să trecem la document oficial, și anume, la Review practica judiciara Curtea Supremă a Federației Ruse din 21 octombrie 2015 „Examinarea de către instanțe a cazurilor legate de aplicarea capitolului 23 Codul fiscal Federația Rusă"

Punctul 8 al revizuirii prevede: Atunci când se rezolvă problema dacă un cetățean primește venituri atunci când datoria lui este anulată ca fiind necorespunzătoare, este necesar să se afle existența reală și disponibilitatea dovezilor documentare ale datoriei.

La soluționarea acestei categorii de dispute, este de asemenea necesar să se țină seama de faptul că, în sensul paragrafului 1 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, anularea unei datorii poate indica faptul că un cetățean a primit venituri numai dacă: Individul avea de fapt obligația de a o rambursa. Excluderea în contabilitate a datoriei unui cetățean este o acțiune unilaterală a creditorului, a cărei comisie nu depinde de voința contribuabilului. Așadar, simplul fapt de încadrare a unei datorii în contabilitatea creditorului drept rea, în prezența unor obiecții adecvate din partea cetățeanului cu privire la existența datoriei și a mărimii acesteia, nu poate constitui o dovadă necondiționată a încasării unui venit. De exemplu, oficiu fiscal contactat Tribunal Judetean cu declarație de creanță către un cetățean pentru încasarea impozitelor, în care să se indice în susținerea pretențiilor că contribuabilul a primit venituri ca urmare a radierii băncii a datoriilor pentru plata amenzilor acumulate pentru rambursarea cu întârziere a creditelor. Refuzul cererilor Autoritatea taxelor, instanțele de primă instanță și de apel au reținut că scopul eliberării unui cetățean de plata penalităților în temeiul contractelor de împrumut a fost acela de a asigura restituirea sumei datoriei în partea restantă fără a se adresa instanței. Creditorul nu a avut nicio intenție să-l recompenseze pe debitor, ceea ce nu ne permite să afirmăm că contribuabilul a primit venituri la anularea sumelor avute în vedere anterior de bancă (pe baza practicii judiciare a Judecătoriei Perm)

În plus, anularea datoriilor unui cetățean pentru plata serviciilor bancare se poate datora faptului că prevederile contracte de împrumut(de exemplu, despre plata unui număr comisioane bancare) contravin legislației privind credit de consumatorși încălcarea drepturilor cetățenilor – consumatorilor servicii bancare. Într-o astfel de situație, anularea datoriilor în contabilitatea băncii nu se datorează iertării debitului, ci absenței inițiale a obligației cetățeanului-împrumutat de a plăti sumele corespunzătoare către bancă, ceea ce exclude și apariția. a unui obiect de impozitare pentru cetăţean.

Cred că după asemenea explicații Curtea Supremă de Justiție, nu mai trebuie să explic de ce am evidențiat un rând cu roșu în scrisoare. Nici nu vreau să pierd timpul cu asemenea prostii flagrante. Și prostiile băncii că va ajusta impozitul pe baza faptului că efectuați plăți pentru achitarea datoriei, pentru a vă putea contacta biroul fiscal pentru rambursarea sumei plătite în plus, este, de asemenea, fără comentarii.

Deși, mi se pare că aceasta este o campanie foarte bine planificată de colectare a impozitelor de la populație. Sunt sigur că 50 la sută (cineva va spune „Optimist”), la primirea unei astfel de scrisori, pur și simplu va plăti. Și nimeni nu va înțelege legalitatea acțiunilor băncii și ale biroului fiscal, cu atât mai puțin va cere o rambursare a sumelor plătite în plus. Și nu m-aș mira dacă este într-adevăr o conspirație cea mai mare bancă cu statul (La urma urmei, fiscul este un organism de stat).

Rămâne de înțeles situațiile în care împrumutatul are efectiv venituri:

După cum am scris mai sus, aceasta este o situație în care o bancă anulează (iertă) o datorie neperformantă pentru care trebuia să acumuleze fiecare drept. Să spunem - principalul și dobânda acumulată. Aici, împrumutatul a primit, fără îndoială, venituri: A primit împrumutul, dar nu a fost rambursat și i s-a iertat dobânda pe care era obligat să o plătească băncii pentru utilizarea împrumutului (o obligație care decurge din contract). Profitând de acest lucru, unele bănci au început să anuleze „voluntar” penalitățile și dobânzile penalizatoare la depunerea cererilor, iar apoi să transmită la fisc informații că, pe baza acestora, împrumutatul avea venituri. Dar să ne întoarcem la paragraful 8 din Revista. Totul este spus acolo. În plus, împrumutatul are dreptul la reducerea pedepsei în instanță pe baza de. Și pentru aceasta trebuie să depună o cerere la instanță. Iar dacă instanța constată că pedeapsa nu corespunde cu încălcarea săvârșită, atunci aceasta va fi redusă, ceea ce în lumina legislatia fiscalaînseamnă absența oricărui venit, întrucât acumularea pedepsei era ilegală și nu exista obligația de plată. Același lucru este valabil și pentru reducerea penalităților de către bancă în mod voluntar. El însuși a decis să reducă pedeapsa, pe care a aplicat-o în mod excesiv și cu încălcarea legii.

O altă situație în care împrumutatul are venituri este dacă termenii contractului prevăd un fel de comision (legal) și banca și-a anulat datoria ca fiind necorespunzătoare. Să presupunem că taxa pentru deservirea unui cont personal sau a unui cont card bancar(debit și debit cu limită de descoperit de cont (dar nu credit)). Nu are rost să ne certăm aici.

Și ultima situație cunoscută de mine:

Împrumutatul a depus o cerere la bancă pentru restituirea comisionului ilegal (asigurare etc.). Banca a refuzat, iar împrumutatul a depus o declarație de creanță, în care a prezentat cereri de încasare a unei penalități de la bancă pentru neîndeplinirea cererii consumatorului, prevăzută la paragraful 3 al articolului 30 și paragraful 5 al articolului 28 din Legea „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor” și pentru colectarea unei amenzi în valoare de 50% din suma acordată (clauza 46 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 28 iunie 2012 nr. 17) al Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 28 iunie 2012 nr. 17 și clauza 6 din articolul 13 din Legea „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”).

Deci, dacă instanța dispune debitorului să plătească o penalitate și/sau o amendă, atunci aceste sume sunt venitul său, iar acesta este obligat să plătească un impozit pe acestea în cuantum de 13%. Altfel, statul nostru pur și simplu nu va supraviețui. În această privință, în revizuirea menționată mai sus (paragraful 7) există și o explicație foarte laconică a Curții Supreme:

Plățile de penalități și amenzi efectuate cetățenilor în legătură cu încălcarea drepturilor consumatorilor nu sunt scutite de impozitare. Despăgubirea bănească pentru prejudiciul moral plătit unui cetățean nu este impozitată.

Și în concluzie. Dacă, totuși, banca a transmis biroului fiscal informații ilegale sau complet false, iar biroul fiscal, pretinzând că este un furtun, a cerut să plătiți taxa, atunci nu ezitați să mergeți în instanță și să vă apărați cazul. Sper că acest articol vă va ajuta măcar puțin în acest sens.

03.10.2017 Serghei

Generaţie

În februarie-martie, unele persoane au primit certificate de venit de la bănci în formularul 2-NDFL care indică valoarea veniturilor sub codul 4800 și impozitul pe venitul personal. Ce înseamnă? De ce a apărut impozitul?

Ce să fac?

În primul rând, trebuie să vă amintiți dacă ați luat un împrumut de la banca care v-a trimis un certificat de venit? Ați contestat comisioanele percepute de bancă? Ați semnat un acord de iertare a datoriilor cu creditorul? Ați întârziat semnificativ împrumutul? Ți-ai pierdut vreodată pașaportul, care ar putea fi folosit de escroci pentru a solicita un împrumut pe numele tău?

Dacă se întâmplă un astfel de miracol în care debitorul este în măsură să ramburseze împrumutul după îndeplinirea obligațiilor fiscale (achitarea impozitului), atunci impozitul plătit va fi considerat supraplătit. Impozitul platit in exces poate fi returnat de la buget contactand fiscul.

Învățați să pregătiți rapoarte de management în noul nostru. Proprietarii sunt dispuși să plătească mai mult pentru rapoartele de management decât pentru rapoartele fiscale. Vă vom oferi un algoritm pentru configurarea rapoartelor și vă vom arăta cum să le integrați în contabilitatea zilnică.

Învățământ la distanță. Emitem un certificat. pentru cursul „Totul despre contabilitatea de gestiune: pentru contabili, directori și antreprenori individuali.” Deocamdată pentru 3500 în loc de 6000 de ruble.

Codul de venit 4800 și 2012 în certificatul 2-NDFL vă permite să indicați suma altor venituri ale contribuabilului și ale acestuia plata de concediu. Lista codurilor de venit (2012, 4800 etc.) este un material de referință obligatoriu pe biroul fiecărui contabil. Vom analiza în detaliu semnificațiile celor mai populare și controversate coduri necesare pentru completarea certificatului.

Secțiunea „Cod de venit” din certificatul 2-NDFL

De ce sunt necesare coduri de venit în certificatul 2-NDFL? Coloana „Cod de venit” este necesară. Clasificarea veniturilor este destul de detaliată, acestea sunt marcate cu numere din patru cifre de la 1010 la 4800. Foarte des, folosirea unei liste de coduri provoacă dificultăți, deoarece nu este întotdeauna posibil să înțelegem imediat unde să clasificați acest sau acel tip de venit . De exemplu, ce cod ar trebui folosit pentru a desemna bonusuri pentru sărbători, zile de naștere și aniversări? Anterior, acestea erau reflectate în codul general 4800 „Alte venituri”, dar în 2016 și 2017 lista veniturilor a fost actualizată.

Nu există penalități pentru o eroare în alegerea unui cod. Cu toate acestea, codul corect este foarte important, deoarece introducerea unui cod greșit va afecta modul în care este plătită taxa. Codurile de venit pot fi vizualizate în Anexa nr. 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@, care se aplică din 29 noiembrie 2015.

Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 noiembrie 2016 nr. ММВ-7-11/633@, au fost aduse completări și modificări la lista codurilor de venit. În special, a fost exclus codul 2791, care denota veniturile primite în natură de la producătorii agricoli; s-a modificat conținutul codului 3010. Dacă anterior acest cod denota venituri din câștiguri plătite de organizatorii de loterie, tombole și alte jocuri bazate pe riscuri (inclusiv utilizarea aparatelor de slot), atunci din 26 decembrie 2016, codul 3010 denotă venituri în formă de câștiguri primite într-un birou de pariuri și un magazin de pariuri.

Atunci când raportați veniturile angajaților pentru anul 2018, trebuie să luați în considerare și codurile aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 octombrie 2017 nr. ММВ-7-11/820@:

În plus, lista codurilor de deducere a fost completată cu codul 619 pentru a reflecta deducerile din valoarea rezultatului financiar pozitiv obținut din tranzacțiile care sunt contabilizate într-un cont individual de investiții.

Cod document în 2-NDFL

Codul documentului (adică documentul de identificare al angajatului), a cărui linie este prezentă în clauza 2 a certificatului 2-NDFL, este completat în conformitate cu directorul acestor coduri dat în ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei. Federația din 30 octombrie 2015 Nr ММВ-7-11/485@ . Există 14 astfel de coduri în total, cel mai comun - „21” - înseamnă un pașaport rusesc.

Cod 2-NDFL 2000 și cod de venit 4800

Unul dintre cele mai comune tipuri de venituri ale angajaților este compensarea; este desemnat prin codul 2000. Înainte de intrarea în vigoare a ordinului Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/633@ din 22 noiembrie 2016, au apărut întrebări cu privire la aplicarea acestui cod în cazul plății bonusurilor. Această problemă a fost rezolvată în felul următor: a fost necesar să se uite pentru ce anume a fost acordat bonusul și, în funcție de aceasta, să se aleagă un cod. Dacă un angajat a primit bonusuri pentru realizările muncii, atunci acest venit a fost marcat cu codul 2000, dar dacă bonusul i-a fost acordat în onoarea oricărui eveniment (nunta, aniversare, nașterea unui copil etc.), atunci acest venit ar trebui să fie clasificat ca altul și desemnat cod 4800.

Din 26 decembrie 2016, au fost introduse 2 coduri noi pentru a indica bonusurile în 2-NDFL (Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-11/633@ din 22 noiembrie 2016, scrisoarea Federal Tax Service nr. BS-4-11 /7794@ din 24 aprilie 2017):

• 2002 - pentru bonusurile plătite pentru rezultatele producției și alți indicatori similari prevăzuți de legile Federației Ruse, de muncă și (sau) contracte colective (plătite nu în detrimentul profitului organizației, nu în detrimentul fondurilor cu destinație specială sau venituri vizate);
• 2003 - pentru remunerațiile plătite din profiturile organizației, fondurile cu destinație specială sau veniturile alocate.

La ce se referă codul de venit 4800? Cod de venit 4800 - decodificarea altor tipuri de venituri va fi prezentată mai jos; se aplică oricărui alt venit care nu are o denumire de cod, de exemplu:

• diurnele primite peste standardul stabilit de local act normativ organizații;
• compensația acumulată unui angajat pentru utilizarea bunurilor sale personale în scopurile organizației etc.

Codul de venit 4800, care înseamnă alte venituri din certificatul 2-NDFL, este folosit și pentru a indica o bursă sau o remunerație unui student pentru munca prestată de acesta. Plățile în baza unui contract de student ridică adesea întrebări, deoarece art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, care enumeră veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal, menționează și bursele. Subliniem că în acest articol despre care vorbim exclusiv despre acele burse care se plătesc din buget în guvern institutii de invatamant. Dacă bursa este plătită de o întreprindere, aceasta este impozitată.

Ce înseamnă codul 2760 în 2-NDFL?

Codul 2760 este folosit pentru a desemna asistența financiară pentru angajați, inclusiv pentru cei care s-au pensionat din cauza vârstei sau a handicapului. Sub asistență financiară se poate referi la sume primite de un angajat în legătură cu diverse evenimente: decesul unui membru de familie, dificultăți financiare apărute ca urmare dezastru natural sau foc etc.

Acest cod de venit din certificatul 2-NDFL ridică întrebări, deoarece impozitul pe venit personal nu este perceput pentru o anumită sumă de asistență financiară (până la 4.000 de ruble pe an). Ar trebui să fie indicate astfel de sume în certificatul 2-NDFL și, dacă da, sub ce cod? Pentru ei se folosește codul 2760, precum și codul deducere 503.

Este important să se facă distincția între asistența financiară care este „încorporată” în sistemul de remunerare și depinde de îndeplinirea de către angajat a funcțiilor sale. O astfel de asistență este luată în considerare în costurile forței de muncă și nu este asistență financiară în sensul clauzei 23 a art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 iunie 2012 Nr. ED-4-3/10421@).

Cod de venit 2300 în certificatul 2-NDFL

Codul impozitului pe venitul persoanelor fizice 2300 este indicat în certificate în legătură cu prestațiile de invaliditate temporară. La urma urmei, potrivit paragrafului 1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de beneficii sunt supuse impozitului pe venit. Aceasta înseamnă că trebuie să fie incluse în certificatul 2-NDFL.

Pentru mai multe informații despre cum să reține exact impozitul pe venitul personal din sumele acoperite de concediu medical, consultați articolul „Concediul medical (concediul medical) este supus impozitului pe venitul personal?” .

Cod 2400 în 2-NDFL

Unde ar trebui să includ veniturile primite din închirierea unei mașini? La închirierea de automobile și orice alte tipuri de transport (inclusiv conducte, linii electrice, orice linii de comunicație, inclusiv computere), veniturile vor trece sub codul 2400. În acest caz, este acceptată și utilizarea codului 4800 („Alte venituri”). Dar Serviciul Fiscal Federal, de regulă, verifică compoziția altor venituri și, în acest caz, pot apărea întrebări inutile.

Cod de țară pentru 2-NDFL

Codul țării (țara de cetățenie a angajatului), rândul de indicare care este prezent în paragraful 2 al certificatului 2-NDFL, este preluat de la OKSM ( Clasificator integral rusescţări ale lumii). Clasificatorul conține 3 tipuri de coduri: alfabetic „Alpha-2”, alfabetic „Alpha-3” și digital.

Cod Rusia pentru 2-NDFL

În cele mai multe cazuri, codul rus trebuie să fie indicat ca cod de țară în certificatul 2-NDFL. Potrivit OKSM, codul literei „Alpha-2” pentru Federația Rusă este RU, codul literei „Alpha-3” este RUS, cod digital— 643. Acesta este numărul care trebuie indicat în certificat.

Rezultate

Toate veniturile și deducerile contribuabilului din certificatul 2-NDFL sunt criptate cu coduri speciale. Aceste coduri sunt actualizate periodic. Din ianuarie 2018, au intrat în vigoare 5 coduri noi pentru reflectarea veniturilor și 1 pentru deduceri.

Urmăriți actualizările din secțiunea noastră „Ajutor 2-NDFL” și fiți primul care află despre modificările legislației.