Dar, având în vedere punctul de vedere al Ministerului de Finanțe al Rusiei, este mai sigur să urmăm explicațiile acestuia. În caz contrar, dezacordurile cu autoritățile fiscale și litigiile nu pot fi evitate. Cu toate acestea, șansele de a câștiga o astfel de dispută în instanță sunt destul de mari. Este mai sigur să anulați datoria restante în ultima zi a perioadei de raportare în care a expirat data scadentă termen de prescripție Baza pentru anularea creanțelor și a datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat este un ordin director general organizațiilor (clauzele 77 și 78 din Regulamentul de întreținere contabilitateȘi situațiile financiareîn Federația Rusă). În plus, este recomandabil ca societatea să întocmească un raport de inventar al decontărilor cu cumpărătorii și furnizorii (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 septembrie 2014 N 03-03-RZ/45767 și din 28 ianuarie 2013 N 03-03-06/1/38, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 8 decembrie 2014 N ГД-4-3/25307@ și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 20.06.2011 N 16-15/ [email protected]).

Ce datorie este considerată restante?

Cu alte cuvinte, furnizarea unui activ al companiei către parteneri nu este plătită până la data de încheiere, care este definită în contract. Creante restante este incapacitatea debitorului de a plati creditorul la timp.O abordare neprofesionala a investitiilor devine o consecinta a aparitiei unor datorii care nu sunt rambursate la timp.

1. Îndoielnic. În acest caz, motivul întârzierii au fost fluctuațiile de pe piață și o scădere a solvabilității contrapărții.

   
   De motivele expuseîmprumutătorul are îndoieli cu privire la restituirea integrală a activului de către partener. Mai mult, împrumuturi care nu sunt garantate capital bancar, garanție sau garant, sunt considerate inițial dubioase.

2. Fara speranta.

Acesta poate fi întocmit în formularul N INV-17 (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88) sau într-o formă dezvoltată independent. Departamentele cred că, în scopul de a anula creanţe de încasat organizația trebuie să aibă, de asemenea, documente care să confirme apariția acestei datorii (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2013 N 03-03-06/1/11347 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 12/06/2010 N ShS-37-3/16955).

Atenţie

Este despre O documente primare De tranzacție de afaceri, în urma căreia s-a format o datorie - facturi, acte de finalizare a lucrărilor sau prestare de servicii, documente de plată etc. Acordul și raportul de reconciliere nu se aplică acestor documente (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 6 decembrie 2010 N ShS-37-3/16955).

Conturi restante de plătit: concept, tipuri și termeni

Ce fel de datorie este considerată restante Orice tranzacție comercială este însoțită de încheierea unui acord între părți, care prevede termenii tranzacției: termene pentru îndeplinirea acordurilor și penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor. Aceste tipuri de tranzacții includ:

• Contract de vânzare,
• acord de serviciu,
• contract de leasing,
• contracte de credit și ipotecă.

Tipuri de datorii restante:

• Conturi de plătit - datoria unei persoane fizice sau entitate legalăînaintea creditorului.

Ce sunt creanțele restante? Majoritatea datoriilor restante sunt anulate după o perioadă de trei ani. regula generala Termenul de prescripție este de trei ani de la data la care datoria ar fi trebuit să fie rambursată (clauza
1 lingura. 196 din Codul civil al Federației Ruse).

Ce sunt conturile de încasat restante?

Autoritățile fiscale sunt de acord că datoria pentru care părțile au întocmit rapoarte de reconciliere poate fi anulată în contabilitate după trei ani de la data ultimei reconcilieri (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 decembrie 2010 N ShS-37-3 /16955 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 17.04.2007 N 20-12/036354). Instanțele sunt de aceeași părere (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Urali din data de 01.02.2013 N F09-150/13 și din 16.02.2010 N F09-6971/08-S2, Siberia de Vest din data de 08. 11/2006 N F04-4912/2006(25117-A81 -14) raioane).

Semnarea regulată a declarațiilor de reconciliere permite organizațiilor să respingă constant momentul în care datoria trebuie anulată. Dar nu va fi posibil să se prelungească la nesfârșit termenul de prescripție.

Din noiembrie 2013, s-a stabilit că această perioadă nu poate depăși 10 ani (clauza 2 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că după 10 ani de la data la care datoria trebuia rambursată, aceasta trebuie anulată în evidențele fiscale și contabile.

Câte luni sunt restante conturile de plătit?

Majoritatea datoriilor restante sunt anulate după o perioadă de trei ani.Ca regulă generală, termenul de prescripție este de trei ani din momentul în care datoria ar fi trebuit să fie rambursată (clauza 1 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă după trei ani creanțele rămân restante, în contabilitatea fiscală se include cuantumul acestora cheltuieli neexploatare, iar în contabilitate - în altele (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 11 din PBU 10/99). Pentru asta fac organizațiile care nu creează o rezervă datorii îndoielnice. În cazul în care societatea o formează, aceasta anulează suma creanțelor neperformante din rezervă (alin.
2 clauza 5 art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă). Nerambursat în trei ani creanţe reflectate în contabilitatea fiscală venituri neexploatare, în contabilitate - ca parte a altora (clauza
secolul al 18-lea 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 7 din PBU 9/99).

Cât timp durează până când conturile de încasat devin restante?

Planificarea unui program de rambursare pentru astfel de datorii este sarcina managerilor și economiștilor întreprinderii.Valoarea se calculează folosind formula: (360 * suma medie anuală a datoriei) / venit, în care suma medie anuală se obține prin împărțirea volumului de datoria cu numărul de zile lucrătoare.Când împrumutatul nu respectă termenele specificate, conducerea Este oportun ca întreprinderile să ia măsuri preventive. O astfel de politică va preveni transformarea datoriilor îndoielnice în datorii neperformante. Conturi restante de plătit: concept, tipuri și termeni Atenție Reguli de încasare în caz de încălcare a termenelor de plată Determinarea procedurii și strategiei de încasare joacă un rol important în situațiile în care sunt înregistrate conturi restante de creanțe. Contabilii introduc în documentația curentă câte luni sunt restante și balanța de plăți și salvează documentele primare la creditare.

Datorii restante în contabilitate

În ce cazuri se aplică termene speciale de prescripție? De ce este important să verificați dacă există vreo datorie contrară?

Info

Ce datorii sunt anulate numai după 10 ani de la data apariției. Se apropie termenul limită de depunere a situațiilor financiare anuale și a declarațiilor de impozit pe venit pentru anul 2014.

Înainte de a le compila, organizația trebuie să identifice creanțele și datoriile, termenul de prescripție pentru care a expirat în acest an. Astfel de datorii sunt considerate nerecuperabile. Acestea trebuie anulate atât din punct de vedere fiscal, cât și din contabilitate (clauza

secolul al 18-lea 250 și pp. 2 p. 2 art. 265

Codul Fiscal al Federației Ruse, clauzele 77 și 78 Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n). Să ne dăm seama cum să facem acest lucru corect și ce documente trebuie întocmite.

Când conturile de plătit devin restante

Prin urmare, acesta nu este obligat să reînregistreze avansurile din veniturile neexploatate după expirarea termenului de prescripție. În contabilitate, conturile de plătit restante sunt clasificate ca alte venituri de către simplificatori, iar conturile de încasat necolectabile sunt clasificate ca alte cheltuieli (clauza 7 din PBU 9/99 și clauza 11 din PBU 10/99). Cu toate acestea, atunci când calculează impozitul „simplificat”, o organizație nu poate include creanțele anulate drept cheltuieli. La urma urmei, lista de cheltuieli luate în considerare în formularul „simplificat” este închisă și nu conține astfel de tipuri de cheltuieli, cum ar fi pierderile din anularea datoriilor restante (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei aderă la un punct de vedere similar (Scrisorile din 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, din 22/07/2013 N 03-11-11/28614 și din 04/04/2013). 01/2009 N 03-11-06/2/57 ).
Perioada poate fi întreruptă dacă debitorul întreprinde anumite acțiuni pentru a recunoaște datoria:

• Ia la cunoștință cererea creditorului în scris și semnează un raport de reconciliere care confirmă absența plăților.
• Încheie un acord de restructurare.
• Plătește parțial datorii.
• Admite parțial pretențiile.

Dacă o acțiune din listă este prezentă, atunci termenul de prescripție este întrerupt și numărătoarea inversă începe din nou. Drept civil prevede nu numai întreruperea, ci și suspendarea termenului de prescripție. Cât timp durează până când conturile de încasat devin restante? Controlul intempestiv al încasărilor financiare și o creștere a creanțelor restante duce la falimentul companiei.Rețineți că monitorizarea stării unor astfel de datorii se efectuează timp de 5 ani.

Ce datorie este considerată restante în contabilitate?

Daca dupa aceasta ramane in evidenta contabila o „creanta” restante, organizatia are dreptul de a include doar aceasta suma in cheltuielile neexploatare (Scrisoarea din 10.04.2011 N 03-03-06/1/620). Citiți pe e.rnk.ru. Materiale și mai utile Există o părere că datoria cumpărătorului nu poate fi considerată fără speranță dacă există relații cu acesta în cadrul altor acorduri în baza cărora își îndeplinește în mod regulat obligațiile.

Poate o organizație, după expirarea termenului de prescripție, să anuleze datoria unei astfel de contrapărți în contabilitatea fiscală? Părerile erau împărțite. Majoritatea vizitatorilor site-ului www.rnk.ru (66%) cred că datoria poate fi anulată.

La urma urmei, expirarea termenului de prescripție este o bază suficientă pentru aceasta (clauza 2, clauza 2, articolul 265 și clauza 2, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). In afara de asta, Codul fiscal nu conține o interdicție de includere a creanțelor restante în cheltuieli dacă există alte relații contractuale cu contrapartea.

Aproape toată lumea a auzit probabil expresia „conturi de creanță”, dar doar câțiva pot răspunde clar la întrebarea despre ce este, ce fel de datorie este și ce consecințe are prezența sa în bilanţ pentru companie.

Să încercăm să ne dăm seama, pentru că stabil starea financiara o companie este bunăstarea proprietarilor și angajaților săi și este unul dintre factorii de care depinde un astfel de stat.

Definirea si clasificarea creantelor

Într-un limbaj uman simplu, conturile de încasat sunt ceea ce o companie datorează clienților sau furnizorilor săi.

Dacă o companie a expediat mărfuri către o altă companie, cumpărătorul este obligat să plătească vânzătorului bani pentru aceasta.

Dacă, dimpotrivă, ați transferat fonduri către cineva în schimbul unor bunuri sau a unei lucrări, atunci acesta are obligația de a vă furniza produse, de a furniza serviciul corespunzător sau de a vă îndeplini comanda.

Această obligație, de fapt, este conturi de creanță.

pot fi clasificate:

• după tip (urgent, întârziat și fără speranță);
• după formă (monedă și mărfuri),
• după durată (pe termen scurt și pe termen lung).

Să vorbim în detaliu despre datoria restante, deoarece prezența și colectarea prematură pot duce la cele mai negative consecințe.

Conceptul de creanțe restante

Imaginați-vă că compania dvs., în baza unui contract, a expediat burghie în valoare de 100.000 de ruble unui client, cu condiția ca cumpărătorul să-și plătească costul la 5 zile de la livrare. În momentul în care ați predat bunurile, contabilul a înregistrat formarea conturilor de creanță - obligația de plată a clientului.

Totuși, întrucât cele 5 zile încă nu au expirat, o astfel de obligație este urgentă și nu poți cere îndeplinirea ei imediată. După cinci zile, încă nu ați primit banii, iar obligația a fost transformată din urgentă într-una neîndeplinită în termenul convenit (întârziat). Așa te-ai format conturi restante (OPR).

Folosind acest exemplu, putem da următoarea definiție a PPD. Acest - suma fondurilor neachitate întreprinderii de către debitor într-o anumită perioadă.

Conturile de creanță sunt datorii care nu sunt plătite în termenele stipulate prin contract.

Mulți contabili și manageri începători pun întrebarea: „conturi restante – câte luni?” Nu există un răspuns clar la această întrebare. Pot exista orice număr de luni - citiți contractul.

Cât timp pot fi restante creanțele?

În cazul în care termenii contractului nu stipulează că obligația debitorului va fi garantată, de exemplu, printr-o garanție sau gaj sau garanție, atunci după ce această obligație devine scadentă, PZ este îndoielnic - unul pentru care nu există nicio certitudine că va fi rambursat.

Dacă a trecut o perioadă de timp în care s-a putut adresa autorităților judiciare cu o creanță corespunzătoare, au apărut și alte motive obiective, precum: forța majoră, lichidarea sau decesul debitorului, datorie îndoielnică se transformă într-unul fără speranță, unul a cărui recuperare nu mai este posibilă.

Astfel, atât îndoielnice, cât și fără speranță sunt tipuri de creanțe restante.

Legiuitorul a stabilit o durată totală de trei ani. Prin urmare, pentru a nu rata ocazia de a colecta datorii prin proceduri judiciare. întreprinderea trebuie să ia toate măsurile în acest sens în termenul specificat, începând cu calculul său din momentul constituirii PZ-ului.

Notă

În unele acorduri, părțile nu stabilesc termenii de decontare până la o anumită dată, ci leagă o astfel de perioadă de un eveniment (de exemplu, 3 zile de la semnarea actului) sau, dacă acordul este încheiat într-un mod simplificat ( schimb de scrisori, telegrame, livrare pe bază de factură) , nu indicați deloc. În acest caz. Perioada de decontare trebuie determinată:

• sau data producerii evenimentului relevant;
• sau data expirării unui termen rezonabil (de obicei 7 zile) după ce debitorul primește creanța creditorului care conține cerința de rambursare (articolul 200. Articolul 314 din Codul civil al Federației Ruse)

Contabilitatea creanțelor restante

În contabilitate, PDZ este supusă radierii, care este documentată în următoarele documente:

• actul de inventariere conturi de creante
• din ordinul directorului să-l anuleze
• certificat contabil bazat pe rezultatele radierii.

Dacă rezerva nu este formată:

1. Departamentul de contabilitate efectuează următoarele înregistrări:
   • Dt 91 – Kt 62
   • Dt 99 - Kt 91
2. Suma datoriei este transferată în contul extrabilanțiar nr. 007 și înregistrată acolo pentru încă cinci ani.
3. În contabilitatea fiscală, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este inclusă în veniturile neexploatare.

Dacă s-a creat o rezervă, anulăm venitul personal pe cheltuiala rezervei și nu îl includem în veniturile neexploatare.

Reflecție în balanță

Datele privind conturile de încasat sunt reflectate în bilanțul întreprinderii (formularul 1) și în anexa acestuia (formularul 5).

În bilanţ, în consecinţă, completaţi rândurile:

• 230 – datoria pe termen scurt;
• 240 – datoria pe termen lung.

Conturile de creanță sunt înregistrate mai puțin provizionul pentru creanțe îndoielnice.

Calculul datoriilor restante

De fapt, un astfel de calcul, dacă este efectuat doar pentru a determina suma datoriei, este o acțiune matematică comună de scădere. Scădeți suma plăților efectuate din costul mărfurilor livrate - asta este tot.

Cu toate acestea, dacă nu puteți rezolva pe cale amiabilă problema rambursării datoriei cu debitorul dumneavoastră și sunteți nevoit să vă adresați instanței, va trebui să calculați și valoarea datoriei de la o anumită dată a unei astfel de perioade, ceea ce vă va permite suplimentar să încasează de la vinovat o pedeapsă sub formă de amendă şi alte sancţiuni .

În concluzie, aș dori să subliniez încă o dată că prezența unei sume semnificative de conturi restante la o întreprindere este plină de pierderi destul de grave și mari dacă o astfel de datorie nu este monitorizată în timp util și nu sunt luate măsuri pentru a o încasa. .

Consultație video

Despre conturile restante de încasat în secțiunea „Sfatul zilei” din revista Glavbukh.

În condițiile pieței, munca companiilor este asociată cu volume mari de decontări cu diverse contrapărți.

Creanțele restante reprezintă neîndeplinirea la timp a termenilor contractului de către debitor pentru bunurile furnizate.

Prezența sa afectează negativ stabilitatea financiară și eficiența oricărei entități de afaceri.

Motivul principal pentru apariția datoriilor este că în stadiul semnării contractelor, majoritatea companiilor nu evaluează riscuri posibile, nu luați în considerare reputația contrapărților și oportunitățile reale.

În general, fiecare companie are conturi de încasat. E greu să faci fără ea. Totul depinde însă de rata acceptabilă a datoriei, atunci când aceasta este acoperită de chitanțe de la alți clienți - nu sunt probleme.

Navigarea articolelor

Conturi de plătit și de încasat: principalul lucru

Conturi de plătit („acesta este ceea ce datorăm”) – datoriile companiei față de entitățile comerciale: furnizori, contractori, personal, asigurători, guvern. buget, chiriași etc. Prezența sa în bilanțul întreprinderii mărește capitalul de lucru și ajută la evitarea întreruperii producției în cazul în care nu există fonduri disponibile pentru plata bunurilor.

Înainte de a analiza starea conturilor de încasat, se calculează cota acestora și se acordă o atenție deosebită acestui lucru. Indicatorul se calculează folosind formulele:

• Ponderea creanțelor în activele întreprinderii = (Active responsabile / active) x 100
• in cost active circulante= (DZ/active circulante) x 100
• coeficient DZ = DZ/venit (informează cât de mult produs nu a fost încă plătit pe rublă de vânzări)
• perioada de rambursare a creditului = (rentament x durata perioadei)/încasări din vânzări (folosind acest indicator se evaluează perioada în care va fi rambursată datoria)

Atunci când se analizează creanțele, trebuie acordată o atenție deosebită indicatorului de mai sus. Tendința de creștere a ponderii datoriei restante indică o scădere a lichidității întreprinderii.

Managementul datoriilor: parte a managementului financiar al unei întreprinderi

Ca parte a contabilității, precum și a politicii de marketing a întreprinderii, managementul datoriilor are ca scop extinderea vânzării de produse, furnizarea de servicii și optimizarea sumei totale a datoriilor. Pentru ca gestionarea datoriilor să fie eficientă, trebuie să:

• determina datorii la fiecare data de raportare
• studiază și analizează factorii care afectează negativ datoria
• monitorizează permanent starea datoriilor

Problema de a avea conturi de încasat devine mai presantă în perioada inflaționistă, când banii încep să se deprecieze. În astfel de condiții, întreprinderea pierde mai mult de jumătate din profit.

Functiile de control sunt:

• planificare – evaluarea deciziilor de management, calcule financiare preliminare, formularea unei strategii eficiente, alegerea unor valori rezonabile pentru „creante”
• organizarea managementului - desfășurarea lucrărilor în curs de desfășurare asupra conturilor de creanțe de către managerii întreprinderii; mai semnificative sunt transparența, promptitudinea și relevanța obținerii de informații despre debitori, sume de plată, facturi emise și neachitate la termen etc.
• motivaţia este un ansamblu de aspecte administrative şi psihologice care determină comportamentul managerilor întreprinderii
• analiza si controlul - studiul factorilor care influenteaza abaterea indicatorilor efectivi ai starii datoriei de la cei planificati

Deci, un management bine organizat va îmbunătăți întreprinderea, vă va permite să alegeți metodele potrivite de influențare a debitorilor, va face posibilă controlul datoriei și dezvoltarea măsurilor potrivite pentru a o reduce.

Rambursarea creanțelor: un indicator al relațiilor eficiente cu clienții

Rambursarea datoriilor se efectuează în modul prevăzut de termenii contractului.

Atunci când evaluează stabilitatea financiară a unei întreprinderi, aceștia folosesc indicatorul „termenul de rambursare a creanțelor”.

Aceasta este perioada de timp în care compania speră să primească bani pentru produsele sale și, în același timp, este un indicator al unei relații eficiente cu clientul.

Pentru a gestiona cu succes scadențele datoriilor, aveți nevoie de o strategie eficientă de gestionare a datoriilor.

Elementele sale principale sunt: ​​un grup de cumpărători și identificarea dintre aceștia a celor cu care firma este pregătită să lucreze fără plata anticipată, sancțiuni pentru rambursarea cu întârziere a obligațiilor, și cu debitorii în caz de întârziere.

Perioada de rambursare a datoriei se determină după cum urmează:

• Timpul de rambursare a împrumutului = (360*Suma medie anuală a împrumutului) / Venituri din vânzare
• Volumul mediu anual al datoriei = Suma datoriei la sfârşitul zilei / Numărul de zile lucrătoare

Rambursarea creanțelor - plăți din legal sau indivizii ca urmare a relaţiilor cu întreprinderea. Principalul lucru de reținut este - suma mare conturile de încasat se formează la acele întreprinderi în care controlul asupra rambursării lor este absent sau ineficient.

Absența conturilor de încasat: prima prioritate a oricărei întreprinderi

Sarcina principală a oricărei întreprinderi este să ia măsurile necesare pentru a preveni apariția datoriilor. Pentru a face acest lucru, este important să aveți informații complete despre contraparte, reputația acesteia și situația financiară.

Dacă există o nevoie urgentă, înainte de a semna un contract, puteți contacta specialiștii relevanți pentru a-l obține. În plus, pentru a preveni apariția datoriilor, este mai eficient să lucrezi la plata anticipată totală/parțială.

Unele companii, care luptă pentru clienți, folosesc adesea vânzarea de produse sau pe credit. Dar această cale duce la plăți întârziate și la îndatorare.

Întreprinderile, în speranța de a returna fonduri și de a crește profiturile, adesea, din diverse motive, nu pot colecta datorii de la contrapărți. Creanțele „atârnă” pe o perioadă nedeterminată, reducând semnificativ profitabilitatea întreprinderii. Prin urmare, prevenirea apariției datoriilor restante este cea mai bună garanție a absenței acesteia.

În plus, managerii companiei ar trebui să fie ghidați de următoarele:

• Înainte de a începe să lucrați cu potențiali clienți, verificați-le reputația și colectați toate informațiile actuale
• aflați după ce s-au ghidat clienții când au atribuit ordinea plăților și încercați să fiți „la începutul listei”
• organizați mai des „conversații preventive” cu clienții
• stipuleaza in detaliu termenii de plata, conditiile de munca, tine evidenta sumelor, termenii, acordurile si face referire la acestea daca este cazul
• dacă este posibil, primiți plăți în avans de la clienți și urmăriți celelalte plăți ale acestora
• solicitați toate informațiile de contact

Incapacitatea de a rambursa datoria poate fi un fenomen temporar sau, dimpotrivă, focalizarea inițială a unui cumpărător fără scrupule asupra înșelăciunii. Prin urmare, informațiile colectate corect despre clienți și analiza lor în timp util va ajuta la prevenirea apariției datoriilor și a „luptei” ulterioare pentru capital.

Un avocat vorbește despre colectarea creanțelor în videoclip:

Trimiteți întrebarea dvs. în formularul de mai jos