Penalizare pentru livrare cu întârziere Înapoierea taxei- aceasta este suma pe care contribuabilul va trebui sa o plateasca la buget ca pedeapsa pentru incalcarea legislatiei fiscale in vigoare. Vă vom spune în articolul nostru cine va trebui să plătească statului și cât, precum și cum să înregistrați amenda acumulată pentru depunerea cu întârziere a unei declarații și plata acesteia.

Dispoziții generale

Depunerea rapoartelor fiscale este responsabilitatea principală a fiecărui contribuabil. Pe lângă faptul că oficialii au elaborat și aprobat formulare individuale pentru fiecare obligație fiscală, fiecare tip de raportare are propriul termen limită.

Dacă o companie sau un antreprenor întârzie un raport, de exemplu, uită să-l trimită Serviciului Federal de Taxe, atunci el va fi amendat pentru nedepunerea unei declarații. Vă rugăm să rețineți că termenele pentru majoritatea obligațiilor fiscale sunt aprobate în Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, se aplică reguli excepționale pentru taxele regionale și locale. Astfel, puterea subiectului sau municipalitate are dreptul de a reglementa termene-limită individuale asigurarea de raportare fiscală care va fi valabilă numai pe teritoriu a acestei regiuni sau municipalitate. De exemplu, impozitul pe proprietate, transportul sau impozitul pe teren.

Vă reamintim că fiecare impozit, taxă sau altă plată are propriile formulare și formulare de raportare, precum și termene până la care informațiile trebuie furnizate Serviciului Federal de Taxe. Dacă nu se face acest lucru, contribuabilul va fi pedepsit - se va aplica amendă pentru nedepunerea unei declarații sau calcul. Motivul eșecului nu contează; pedeapsa poate fi evitată numai în cazuri excepționale.

Cuantumul amenzii pentru nedepunerea declarației

Toate organizațiile și antreprenorii au prevederi uniforme pentru determinarea cuantumului pedepsei. Cu alte cuvinte, cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale pentru orice impozit este determinat folosind un singur algoritm.

Deci, răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale este definită ca 5% din suma obligației fiscale neachitate către buget. Mai mult, acest 5% va fi taxat pentru fiecare lună de întârziere, completă sau incompletă. Cu toate acestea, suma totală a amenzii pentru nedepunerea unei declarații fiscale nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului neplătit la timp, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. Astfel de instrucțiuni sunt consacrate în clauza 1 Artă. 119 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 august 2015 Nr.03-02-08/47033.

Exemplu: calcularea amenzii pentru depunerea tardivă a unei declarații

VESNA LLC a depus un raport de declarare a TVA pentru primul trimestru al anului 2019 la Serviciul Federal de Taxe cu întârziere - 29.04.2019. Vă reamintim că termenul limită de depunere a TVA pentru 1 trimestru. 2019 - până la 25.04.2019.

Valoarea taxei pe valoarea adăugată conform raportului pentru primul trimestru s-a ridicat la 1.200.000 de ruble. Doar o treime din suma totală a fost transferată la buget cu întârziere - 400.000 de ruble (1.200.000 / 3). Data plății către Serviciul Fiscal Federal este 29.04.2019.

Depunerea declarației de TVA și plata a fost restante cu 4 zile, prin urmare, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit se va calcula după cum urmează:

400.000 × 5% × 1 lună. (o lună de întârziere incompletă) = 20.000 de ruble.

Dacă VESNA LLC ar fi plătit TVA la timp, autoritățile fiscale ar fi emis o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației în valoare de 1.000 de ruble.

În cazul în care societatea nu a depus un calcul în avans pentru impozitul pe proprietate sau ND pentru impozitul pe venit pt perioadă de raportare(trimestru, lună), atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale - o amendă - va fi de numai 200 de ruble. Motivele sunt stabilite la paragraful 1 Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692.

De exemplu, VESNA LLC a raportat impozitul pe venit pentru primul trimestru al anului 2019 pe 15 iunie 2019. Data reglementată la nivel legislativ este 29.04.2019.

Autoritățile fiscale vor impune penalități în valoare de 200 de ruble. Mai mult, cuantumul penalității nu depinde de timpul de întârziere și de cuantumul avansului.

Mărimea pedepsei poate fi redusă semnificativ. Pentru a face acest lucru, pregătiți o contestație la Serviciul Fiscal Federal. Am vorbit despre cum să facem acest lucru într-un material special „Cum să întocmești o petiție pentru reducerea unei amenzi către biroul fiscal”.

Sancțiuni pentru alte raportări

Dacă o companie nu raportează la timp pentru alte tipuri de raportare fiscală, atunci se confruntă cu următoarele sancțiuni:

1. Pentru încălcarea termenului limită de depunere a certificatelor în Formularul 2-NDFL, veți fi amendat cu 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus la timp.
2. Pentru nedepunerea plăților 6-NDFL, se impun sancțiuni în valoare de 1000 de ruble pentru fiecare lună completă și parțială de întârziere.
3. Dacă întârziați să vă furnizați anual situațiile financiare Serviciului Federal de Taxe, va trebui să plătiți 200 de ruble pentru fiecare formular nefurnizat.

Dar pentru nefinalizarea plății primelor de asigurare, pedeapsa este similară cu amenzile generale pentru depunerea cu întârziere a unei declarații: 5% pentru luni întregi și parțiale de întârziere. Valoarea totală a penalității nu poate fi mai mică de 1000 de ruble și mai mult de 30% din valoarea impozitului de plătit. Ei vor calcula, de asemenea, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a raportului 4-FSS la Securitatea Socială.

Pentru rapoartele de pensie nedepuse formularul SZV-M se va pedepsi cu 500 de ruble pentru fiecare persoană asigurată dintr-un raport de întârziere.

Realizarea tranzacțiilor

Deci, mai sus am stabilit ce amendă se confruntă cu o companie pentru nedepunerea unei declarații fiscale. Acum să stabilim ce tranzacții să reflecte această operațiune în contabilitate.

Acumularea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații sau afișare:

Debit 99 Credit 68.

Reflectați plata sumei la bugetul de stat scriind:

Debit 68 Credit 51.

Dacă penalitatea este impusă pentru neraportarea primelor de asigurare, atunci reflectați tranzacțiile într-un mod similar, dar folosind contul 69 „Calcule pentru asigurări socialeși securitate” în loc de 68. Rețineți că amenzile pentru rapoartele nedepuse în formularele 4-FSS și SZV-M ar trebui, de asemenea, atribuite contului 69.

Reflectarea sumelor penalităților în contabilitate nu reduce dimensiunea bazei de impozitare a obligațiilor fiscale, taxelor și contribuțiilor.

Reflectați penalitățile acumulate în contul 91, deoarece aceste tipuri de cheltuieli nu pot fi atribuite contului contabil 99. Penalitățile nu sunt incluse în sancțiuni fiscale.

Taxele reprezintă o parte semnificativă buget de stat. Arieratele amenință situațiile de criză în sfera socială. Legea prevede sancțiuni pentru cei care refuză să prezinte rapoarte în timp util indicatori financiari. Tipurile de pedeapsă depind de categoria încălcării.

De ce nu se depun declarațiile la timp? Acest lucru este facilitat de doi factori: umani și tehnici.

• Exemple dintre primele sunt necunoașterea obligației de a depune documentația fiscală, atitudinea iresponsabilă sau uitarea.
• Factorul tehnic. Depunerea declarației se amână până în ultima zi și din cauza cozilor banale nu se poate respecta ultima dată.

Cu toate acestea, nici unul, nici celălalt nu reprezintă un factor atenuant atunci când se impune o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale.

Răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației

Pedepsele sunt reglementate de art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit regulilor sale, neprezentarea cu declarație în termenul stabilit atrage plata a 5% din suma indicată în raportul nedepus. Se plătește pentru fiecare lună de întârziere. Dacă există un termen intermediar care este mai puțin de câteva zile luna calendaristică, atunci se socotește și ca lună.

Valoarea totală a amenzilor nu poate depăși 30% din valoarea impozitului. Dacă valoarea penalității este calculată a fi mai mare de 30%, atunci plata este limitată la maximul admisibil de 30%. Dar amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației nu poate fi mai mică de 100 de ruble.

În funcție de perioada de întârziere, amenzile cresc. Dacă perioada de întârziere este mai mare de 180 de zile, se aplică măsuri mai stricte. În special, va trebui să plătiți 30% din suma impozitului indicată în declarație și pentru fiecare lună de întârziere 10% din suma impozitului pierdut de stat. Numărătoarea inversă începe din a 181-a zi de întârziere.

Cum să eviți o amendă?

Rapoartele către autoritățile fiscale sunt acceptate în două moduri: pe hârtie si in în format electronic. Sub ce formă să depună este la alegerea contribuabilului. Cu toate acestea, acest punct vă va ajuta să vă salvați de penalități din punct de vedere legal.

Să spunem că firma TriA nu are contabil și la momentul limită de depunere a declarațiilor nu a fost posibilă generarea de rapoarte. În acest caz, șeful companiei poate veni la biroul fiscal cu o completare de bază a declarației, se poate verifica cu inspectorul și apoi „trimite” versiunea completă electronic. Chiar dacă opțiunea corectă ajunge mai târziu decât se aștepta, nu vor exista pedepse sau amenzi. Potrivit legii, sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale afectează doar termenele de depunere, și nu forma și modalitățile.

Ce să faci cu o declarație zero?

O declarație cu indicatori zero implică și „taxe zero”, adică nu există nicio bază pentru calcularea acestora. În consecință, nu există niciun temei pentru o amendă pentru nedepunerea unei declarații. În practică, există două opinii opuse.

1. Contribuabilul este obligat să plătească o amendă minimă de 100 de ruble, deoarece există un fapt de încălcare a termenelor.
2. Artă. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la suma impozitului, ceea ce dezvăluie declarația. Dacă nu există, atunci este imposibil să generezi o amendă.

Argumente preluate din practica judiciarași confirmate prin rezoluții oficiale ale autorităților relevante. Urmând această logică, putem concluziona că răspunderea pentru nedepunerea declarației fiscale cu indicatori zero nu implică penalități.

Alte nuanțe

Sunt contribuabili care nu au datorii, ci dimpotrivă, autoritățile fiscale le „datorează” o anumită sumă. Această situație apare atunci când plătiți în exces. Ar putea un astfel de factor să servească drept condiție atenuantă?

Metoda de calcul a amenzii merită o atenție deosebită. Legea nu prevede reglementări clare, așa că în practică au apărut două opinii opuse.

1. Dacă subiectul nu are datorii fiscale, apoi Partea 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, compania trebuie să plătească o amendă de 100 de ruble.
2. Implementarea integrală a art. 119, conform căreia revendicările sunt îndreptate la termenul de livrare, iar nu la indicatorii declarației. Din acest punct de vedere, companiei i se poate aprecia o amendă în funcție de durata întârzierii.

Cu toate acestea, entitățile comerciale au posibilitatea de a-și dovedi cazul și de a evita plata unei amenzi. Temeiul legal ar trebui să fie Scrisoarea Ministerului Finanțelor 03-02-07/1-33 din 2008.

Responsabilitate administrativă

Aplicarea unei amenzi unei companii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații nu îi scutește de răspunderea administrativă. Acest aspect este stabilit pe baza prevederilor Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse. În acest caz, art. 15.5. Pe baza acesteia, managerul sau alt funcționar se obligă să plătească o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. Cazul se califică drept execuție atributii oficialeîntr-o manieră nepotrivită. De asemenea, temeiul legal pentru tragerea la răspundere a managerilor este Scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat din Moscova din august 2008 14/081895.

Amenzi în postări

La ce rubrică trebuie anulată amenda plătită pentru declararea întârziată? Cuantumul amenzii ar trebui să fie încasat în partea de debit a contului 99 „Profituri și pierderi”. Corespondența corespunzătoare va fi contul 68 pentru împrumut. Numele său corespunde conținutului - „Calculul unei întreprinderi pentru impozite și taxe”.

În practică, se generează mai întâi o declarație, iar cuantumul amenzii este determinat ulterior. Efectuarea ajustărilor corespunzătoare în declarație nu conduce la o modificare completă a indicatorilor datelor contabile. Dacă luăm în considerare amenda în parte contabilitate fiscală, atunci cuantumul penalității nu se ia în calcul în componență baza de impozitare la profit.

Fiecare contribuabil trebuie să depună rapoarte către oficiu fiscal, cu toate acestea, nu toată lumea și nu face întotdeauna acest lucru în timp util. Să ne gândim ce răspunderea este prevăzută de lege pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor.

Responsabilitatea pentru transmiterea în timp util a rapoartelor pentru persoanele juridice și funcționarii organizației este prevăzută de normele Codului fiscal al Federației Ruse și Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Obligație fiscală

Penalize pentru stabilit la art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nedepunerea unei declarații la organul fiscal în termenul stabilit atrage o amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza acestei declarații pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru aceasta. depunerea, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble. În cazul în care contribuabilul nu prezintă o declarație la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la data scadenței, el poate fi supus unei penalități de 30% din valoarea impozitului de plătit în acea declarație și 10% din valoarea impozitului de plătit la data acea întoarcere. , pentru fiecare lună completă sau incompletă, începând din a 181-a zi.
Întârzierile în transmiterea rapoartelor sunt socotite în zile lucrătoare.
Este important să fiți atenți la ceea ce se întâmplă dacă termenul limită este depășit cu o zi. În acest sens, nu se recomandă amânarea depunerii rapoartelor până în ultima zi, întrucât din cauza posibilelor cozi există riscul încălcării termenelor stabilite.
Mulți contribuabili depun acum declarații fiscale electronic. În cazul în care contribuabilul nu are capacitatea tehnică de a face acest lucru în termenul stabilit, acesta poate depune rapoartele pe suport de hârtie în termenul stabilit, iar apoi să le depună în format electronic. În acest caz, nu vor exista sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor, întrucât răspunderea este stabilită doar pentru depunerea unei declarații cu încălcarea termenelor, și nu pentru depunerea unei declarații într-o formă nespecificată, inclusiv în format electronic. (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 02.09.2009 N KA- A40/163-09, din 20 ianuarie 2009 N KA-A40/11260-08, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din data de 16 februarie 2009 în dosarul N A42-4491/2008).
Să luăm în considerare situațiile în care intervine depunerea cu întârziere a rapoartelor, precum și sancțiunile aplicate contribuabililor care încalcă termenele de depunere a declarațiilor.

Situația 1 : declarația „zero” a fost depusă în timp util, dar încă nu au trecut 180 de zile de la termenul limită de depunere a declarației

La prima vedere, o astfel de încălcare este plină de o amendă minimă de 100 de ruble. pentru depunerea cu întârziere a declarației în termen de 180 de zile. Cu toate acestea, în Codul fiscal Federația Rusă nu indică în mod specific dacă o amendă poate fi colectată pe baza acestei norme pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”.
Există două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: dacă o declarație „zero” nu este depusă la timp, se va percepe o amendă de 100 de ruble. (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2009 N 03-07-11/270, din 16 ianuarie 2008 N 03-02-07/1-14, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16 martie, 2009 N 20-14/4/022859 @ şi etc.). Acest punct de vedere este împărtășit și de unele instanțe de arbitraj. Ca exemplu, putem cita Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 25 februarie 2009 în dosarul nr. Ф04-7250/2008(16478-А45-42), Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din 12 mai 2008 N F09-3291/08-S2.
Principalul argument care confirmă necesitatea încasării unei amenzi este faptul că contribuabilul era obligat să depună o declarație, în ciuda absenței unui obiect de impozitare. Iar pentru neîndeplinirea acestei obligații se aplică o sancțiune sub formă de amendă.
În al doilea rând: dacă o declarație „zero” nu este depusă la timp, nu se percepe nicio amendă, deoarece valoarea impozitului de plătit este zero. În special, multe instanțe de arbitraj au ajuns la această concluzie (Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 30 iunie 2009 în cazul N A26-7635/2008, FAS District Siberian de Est din 24 septembrie 2008 N A19-697 /08-32-F02- 4671/08, din 16 septembrie 2008 N A19-1984/08-15-F02-4503/08 etc.).
În justificarea poziției, instanțele au arătat că, în conformitate cu art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se determină pe baza sumei impozitului supus plății efective către buget. Astfel, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației ar trebui să fie și zero. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în Decizia sa nr. VAS-13444/09 din 29 octombrie 2009, a susținut acest punct de vedere, indicând că amenda pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero” nu este colectată din cauza lipsa unei baze pentru calculul acesteia.

Situația 2 : Declarație „zero” depusă după 180 de zile

Un contribuabil este tras la răspundere pentru nedepunerea declarației la mai mult de 180 de zile de la data limită de depunere a acesteia. în care dimensiune minimă nu este prevăzută nicio amendă (clauza 2 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există, de asemenea, două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: dacă termenul limită pentru depunerea unei declarații „zero” este depășit cu mai mult de 180 de zile, trebuie să plătiți o amendă de 100 de ruble. (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 21 martie 2007 N A78-4063/06-S2-8/216-F02-1433/07, din 1 martie 2007 N A19-15990/06-32- F02-743/07). În al doilea rând: dacă termenul limită pentru depunerea unei declarații „zero” este încălcat cu mai mult de 180 de zile, o amendă de 100 de ruble. nu este nevoie să plătiți. Acest punct de vedere este împărtășit de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 13.02.2007 N 03-02-07/1-63 și de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea din 16.03.2009 N 20-14/4/022859@. Acest punct de vedere stă la baza deciziilor instanțele de arbitraj(Rezoluții FAS din Districtul Siberiei de Est din 11 ianuarie 2008 N A19-18641/06-33-52-F02-9586/07, FAS din Districtul Ural din 18 iunie 2007 N F09-4526/07-S2 , etc.), precum și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția nr. 6161/06 din 10 octombrie 2006 în cazul nr. A45-1098/05-45/40).
Sunt date două argumente în sprijinul acestei poziții. În primul rând, la paragraful 2 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu există o instrucțiune specifică privind colectarea unei amenzi minime pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”. În al doilea rând, potrivit acestui articol, cuantumul amenzii se stabilește în funcție de cuantumul impozitului care urmează să fie efectiv plătit la buget. Prin urmare, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru nedepunerea unei declarații este zero.
În opinia noastră, dacă depuneți o declarație „zero” cu încălcarea termenului stabilit, nu trebuie să plătiți amenda, indiferent de perioada de întârziere (mai mult sau mai puțin 180 de zile).

Situația 3 : declarația cuprinzând obligația de plată a impozitelor a fost depusă în termen, în timp ce contribuabilul a plătit în plus acest impozit

În acest caz, problema inevitabilității sancțiunilor nu se pune (clauza 13 Scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 N 71). Prezența unei plăți în plus nu exonerează contribuabilul de răspunderea pentru nedepunerea unei declarații fiscale (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Volga din 9 octombrie 2008 în cazul nr. A57-1337/2008).
Totuși, se pune întrebarea cum se calculează amenda. Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține clarificările necesare, așa că există două poziții opuse.
În primul rând: dacă taxa a fost plătită la termen, urmărirea penală pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale conform clauzei 1 a art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse este posibilă numai sub forma unei amenzi în valoare de 100 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-02-07/1-133, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 24 septembrie 2007 N F09-7145/07-S3). Baza este impozitul plătit la timp.
În al doilea rând: dacă taxa a fost plătită la timp, dacă este tras la răspundere pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale în temeiul clauzei 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se stabilește pe baza sumei taxei indicate în declarația depusă în timp util (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 7 noiembrie 2007 N A19-1223 /07-30-F02-8369/07, A19-1223/07-30- F02-8373/07, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din 19 iunie 2007 N F09-4569/07-S3 etc.). În primul rând, plata impozitului pe o declarație depusă recent nu afectează urmărirea penală pentru depunerea cu întârziere a declarației. În al doilea rând, cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor reflectate în declarație, indiferent de faptul și (sau) termenul de plată a impozitului.
În opinia noastră, în situația în cauză, este recomandabil ca contribuabilul să plătească o amendă în valoare de 100 de ruble, justificându-și poziția cu prevederile Scrisoarei Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2008 N 03- 02-07/1-133.

Situația 4 : declarația a fost depusă la timp, în timp ce aceasta perioada trebuie plătită o sumă de impozit diferită de cea indicată în declarație

Cuantumul amenzii se calculează pe baza sumei impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza declarației (nedepuse) depuse cu încălcarea termenului. Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică modul în care se calculează amenda dacă valoarea impozitului efectiv plătibil pentru o anumită perioadă diferă de cea indicată în declarație.
Poziția exprimată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/01/2009 N ШС-22-7/240@: cuantumul amenzii se calculează nu pe baza sumei indicate în declarație, ci pe baza sumei impozitului efectiv plătibil de către contribuabil. Cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor specificate în declarația actualizată, sau pe baza datelor obținute în urma unei investigații de birou. audit fiscal declarație fiscală actualizată.

Situația 5 : o declarație „interimară” care conține obligații fiscale nu a fost depusă la timp

După cum rezultă din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, organizației nu se aplică sancțiuni pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor „interimare” privind impozitul pe venit. Singura sancțiune care amenință în acest caz este amendă pentru nefurnizarea informațiilor necesare pentru punerea în aplicare a prevederilor controlul fiscal, egal cu 50 de ruble. pentru un document nedepus, de ex. pentru depunerea în timp util a unui calcul de plată în avans.
FAS Districtul Caucazului de Nordîn Rezoluția din 22 decembrie 2009 în dosarul nr. A32-19097/2009-51/248, a indicat că încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor „interimare” este nelegală, întrucât răspunderea pentru nedepunerea calculelor în termenul termenele stabilite nu sunt furnizate.
O declarație este o declarație scrisă a contribuabilului despre venituri, cheltuieli și suma calculată a impozitului. Deoarece organizația calculează impozitul pe venit pe baza rezultatelor perioada fiscala- anul calendaristic, atunci „declarația” pentru acest impozit pentru perioada de raportare (T1, semestru și nouă luni ale anului calendaristic) nu este altceva decât un calcul al plății anticipate, și nu o declarație de impozit. În consecință, nu există nicio răspundere pentru depunerea cu întârziere a unui calcul al impozitului pentru plata în avans.

Responsabilitate administrativă

Răspunderea unei organizații pentru angajare infractiune fiscala nu își exonerează funcționarii, dacă există motive adecvate, de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legile Federației Ruse.
Răspunderea administrativă este stabilită de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Potrivit art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea unei declarații la organul fiscal de la locul de înregistrare atrage după sine impunerea amendă administrativă pentru funcționari în valoare de 300 până la 500 de ruble.
Un funcționar poate fi pedepsit pentru o încălcare administrativă în legătură cu neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor sale oficiale. Cei care au comis abateri administrativeîn legătură cu îndeplinirea funcțiilor organizatorice și administrative sau administrative și economice, managerii și ceilalți angajați ai organizațiilor poartă responsabilitatea administrativă în calitate de funcționari, dacă legea nu prevede altfel. Pe baza normelor enunțate, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova, în Scrisoarea nr. 09-14/081895 din 29 august 2008, a concluzionat că este legal să tragem răspunderea administrativă a șefului unei organizații pentru nedepunerea unei declarații. .

Reflecția în contabilitate a sancțiunilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor

Contabilitatea fiscală

Cheltuieli sub formă de amenzi și alte sancțiuni transferate la buget (stat fonduri extrabugetare), nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe venit.

Contabilitate

Sumele penalităților fiscale datorate la plată sunt reflectate în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Cuantumul penalităților nu participă la formarea indicatorului profit contabil, pe baza căreia se calculează cheltuiala (venitul) cu impozitul pe profit condiționat. Când sunt calculate, nu există nicio diferență permanentă în contabilitate.

Exemplu. Prin decizia autorității fiscale a organizației, a fost impusă o amendă pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare în valoare de 30.000 de ruble. În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
Dt sch. 99 „Profituri și pierderi”
K-t sch. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”
30.000 de ruble.
a fost stabilită o amendă;
Dt sch. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”
K-t sch. 51 „Conturi curente”
30.000 de ruble.
Amenda a fost plătită din contul curent.

Fiecare companie este obligată să-și raporteze activitățile organisme guvernamentale. În special, firmele depun declarații și alte rapoarte echivalente la Serviciul Fiscal Federal în cadrul prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. Depunerea unei declarații în afara termenului stabilit de legislația privind impozitele și taxele atrage încasarea unei amenzi în cuantum de cinci la sută din suma neachitată pentru fiecare lună întreagă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea declarației, dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În baza prevederilor acestui articol, amenda poate fi redusă la minimum. Deci, de exemplu, dacă o companie nu a reușit să depună o declarație la timp, atunci este posibil să se reducă amenda la valoarea minimă de 1000 de ruble, trimițând auditorilor o declarație cu o sumă „zero” plătibilă, iar ulterior să depună o „clarificare” cu valoarea reală a impozitului de plătit. Această opțiune este posibilă doar dacă lipsa unui raport nu a fost descoperită de auditorii înșiși în timpul inspecției, în caz contrar sancțiunile pot fi minimizate doar prin instanță.

Este posibil să se reducă sau să se anuleze penalitățile pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor, dacă există circumstanțe atenuante, sunt denumite în paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar aceste circumstanțe pot fi aplicate o singură dată, deoarece paragraful 2 al aceluiași articol stabilește că o circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care a fost tras anterior la răspundere pentru o infracțiune similară. Dar nu toate sancțiunile pot fi minimizate în acest fel. Astfel, amenzile prevăzute la articolele 15.5 și 15.6 din Codul contravențional vor trebui plătite în orice caz. Sumele din acest articol sunt minime, de la 300 la 1000 de ruble.

Raportare sub control valutar

Sancțiunile sunt menite să încurajeze companiile să prezinte rapoarte la timp. Din diverse motive, firmele nu pot depune documentele la timp, pentru care sunt răspunzătoare față de stat în ruble. În această situație, putem spune: „un fleac, dar neplăcut”. Sancțiunile descrise mai sus nu sunt groaznice în cadrul desfășurării afacerilor chiar și pentru o companie foarte mică, dar amenzile nu se limitează deloc la sumele descrise.

Deci, să luăm în considerare răspunderea companiei pentru neprezentarea rapoartelor în cadrul controlului valutar. Ținând cont de faptul că Serviciul Fiscal Federal are o experiență vastă în colectarea amenzilor, anul trecut Din ce în ce mai multe tipuri de raportare a companiilor sunt transferate în jurisdicția administrativă a autorităților fiscale. Inclusiv, de la 1 ianuarie 2017, transferat la Serviciul Fiscal Federal pentru administrare prime de asigurare, iar la 2 februarie 2016 a intrat în vigoare Decretul președintelui Federației Ruse nr. 41, în cadrul căruia autoritatea controlul schimburilor numit de Serviciul Federal de Taxe. Companiile prezintă rapoarte (PS, SVO și SPD) băncilor autorizate ca agenți de control valutar. Serviciul Federal de Taxe, la rândul său, verifică termenele limită pentru depunerea documentelor.

Notă

Nu uitați că Serviciul Fiscal Federal poate impune penalități pentru transmiterea cu întârziere a clarificărilor și a altor documente în cadrul controlului fiscal, al auditului de birou și al altor audituri. Amenda minimă pentru nedepunerea documentelor și a altor informații de către o companie în termenul stabilit este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.

În cadrul controlului valutar, totul este mult mai complicat, însă amenzile în sine sunt mult mai mari și nu puteți trimite rapoarte actualizate. Astfel, pentru nerespectarea termenelor (Partea 6, 6.1, 6.2. 6.3 din articolul 15.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) timp de cel mult 10 zile, se aplică un avertisment sau o amendă de la 5.000 la 15.000 de ruble. furnizat, pentru funcționari - de la 500 la 1.000 de ruble. Dacă întârzierea este de până la 30 de zile, valoarea sancțiunilor va fi de la 20.000 la 30.000 de ruble, iar pentru manageri - de la 2.000 la 3.000 de ruble. Dacă întârziați să trimiteți rapoartele cu mai mult de 30 de zile, atunci o amendă pt entitate legală va varia de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar pentru funcționari - de la 4.000 la 5.000 de ruble. Amenda pentru nerespectarea repetată a termenelor în decurs de un an (partea 6.4 a articolului 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse): pentru organizații - de la 120.000 la 150.000 de ruble, pentru funcționari - de la 12.000 la 15.000 de ruble.

Altă documentație

Nu uitați că Serviciul Fiscal Federal poate impune penalități pentru transmiterea cu întârziere a clarificărilor și a altor documente în cadrul controlului fiscal, al auditului de birou și al altor audituri. Amenda minimă pentru neprezentarea de către o companie a documentelor și a altor informații în termenul prevăzut este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus, în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sancțiunile maxime pentru nedepunerea sau transmiterea în timp util a informațiilor și documentelor sunt de la 100.000 la 500.000 de ruble. Vă rugăm să rețineți că sancțiunile organele executive se aplică fiecărei infracțiuni, iar o încălcare similară repetată în decurs de un an poate duce la descalificarea unui funcționar pe o perioadă de la unu până la doi ani, ceea ce decurge din articolul 19.7.1 din Codul contravențiilor administrative.

Sesizarea inspectoratului

Compania va trebui să plătească amenzi mari dacă nu anunță Serviciul Fiscal Federal despre deschiderea unui cont bancar. Da, atunci când deschideți un cont în Federația Rusă și în străinătate în banca ruseasca Nu este nevoie să sesizezi organele fiscale; această obligație a fost eliminată din 2014, dar la deschiderea unui cont la bancă străină societatea este obligată să notifice Serviciul în termen de o lună. Dacă mesajul nu este trimis, o amendă pentru funcționari este de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar pentru o organizație - de la 800.000 la 1.000.000 de ruble, în conformitate cu partea 2.1 a articolului 15.25 din Codul contravențiilor administrative.

Plan de acțiune

Nu este un secret pentru nimeni că o bună planificare a muncii vă ajută să țineți pasul cu declarațiile fiscale într-o manieră organizată. În accesul general în mass-media și pe internet, există calendare de raportare pentru fiecare tip de activitate al companiei și fiecare tip de impozitare. Imprimând un astfel de calendar sau creând un „memento” electronic, contabilul nu va rata termenele limită de raportare. Deși este destul de riscant să crezi orbește un astfel de calendar, nu se știe cine l-a întocmit și în ce an. Este mai bine să nu fii leneș și să verificați toate „datele de control” din Codul Fiscal al Federației Ruse. Să răspundem imediat la întrebare: ce se întâmplă dacă documentația ajunge în departamentul de contabilitate cu întârzieri mari și indiferent de modul în care vă planificați munca, nu aveți timp să reflectați totul în contabilitate și registre fiscale? În acest caz, este necesar să se transfere pe cât posibil fluxul de documente cu contrapărțile format electronic, implica conducerea companiei si departamentul de contract in proces.

Astăzi trebuie să aflăm dacă în Rusia există vreo sancțiune pentru nedepunerea unei declarații fiscale. Ar trebui populația să fie îngrijorată dacă o persoană nu și-a raportat veniturile? În ce circumstanțe și cu ce pedeapsă se va confrunta un cetățean? Răspunsurile vor fi prezentate mai jos. În realitate, totul nu este atât de simplu pe cât pare.

Responsabilitatea populației

În Rusia, toate organizațiile și cetățenii sunt obligați să-și raporteze veniturile la stat. Această regulă este consacrată la nivel legislativ.

Există o sancțiune în țară pentru nedepunerea declarației? Ce se întâmplă cu cineva care nu respectă regulile stabilite? Totul depinde de situația specifică.

În primul rând, trebuie să rețineți: cetățenii sunt obligați să își raporteze veniturile până la data de 30 aprilie a anului următor celui în care a fost primit profitul. Taxele se plătesc înainte de 15 iulie.

Ce se va întâmpla cu contribuabilul dacă termenele sunt depășite? Este întotdeauna necesar să depuneți declarații fiscale la autoritatea competentă?

Cazuri excepționale

Unii cred că în unele cazuri nu este nevoie să vă raportați venitul la stat. Mai exact, o parte din populație consideră că dacă nu este nevoie să plătească impozit pe un anumit profit, nu este nevoie să-l declare.

De fapt, acest lucru nu este adevărat. Chiar dacă un cetățean a primit profit fără taxe, acesta trebuie raportat. În caz contrar, persoana se va confrunta cu o anumită pedeapsă. Care anume?

Probleme cu organele fiscale

După cum sa spus deja, totul depinde de situația specifică. Pentru început, trebuie menționat că ascunderea veniturilor este o infracțiune. În anumite cazuri, un cetățean se poate confrunta nu numai cu o amendă, ci și cu închisoarea. Dar asta numai dacă contribuabilul se sustrage de la impozite.

Nedepunerea sau raportarea în timp util a profiturilor primite este o problemă complet diferită. Este dificil să numim un astfel de pas infracțiune. Mai ales dacă a fost făcută din greșeală și o singură dată. Cu ce ​​amendă se confruntă o persoană pentru nedepunerea unei declarații?

Primul lucru pe care un contribuabil trebuie să înțeleagă este că lipsa raportării implică probleme atunci când contactează autoritățile fiscale. Un cetățean i se poate refuza eliberarea certificatelor fiscale. De asemenea, o persoană nu va putea aplica pentru o deducere fiscală.

Penalty pentru "zerouri"

Care este sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații? un individ? Să luăm în considerare opțiunea când un cetățean sau o organizație nu trebuia să plătească impozit. Acest lucru este posibil dacă cheltuielile companiei depășesc veniturile acesteia. De asemenea, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plătește pentru profiturile primite din vânzarea proprietății deținute mai mult de 3 ani (din 2016 mai mult de 5) ani.

Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu este nevoie să raportați veniturile. Pentru așa-numitele „zerouri” (declarații cu impozit zero) se aplică exact aceleași reguli ca și pentru toate celelalte raportări.

Ce amenință contribuabilul? Amenda. Pentru nedepunerea declarației la timp, trebuie să plătiți 1000 de ruble. Si nimic mai mult. Tocmai aceasta este pedeapsa care îl așteaptă pe contribuabilul neglijent.

Există o taxă

Dar asta nu este tot. Chestia este că cel mai adesea populația se confruntă cu declarații fiscale obișnuite. Acestea prevăd plata unui anumit impozit de către unul sau altul cetățean. Dacă o persoană nu a depus 3-NDFL, care prevede plata impozitelor, se va confrunta cu o sancțiune mai gravă.

Să începem de la bun început. Să presupunem că mai este mult timp înainte de termenul de impozitare. Contribuabilul nu a depus declarația până pe 30 aprilie. Începând cu 1 mai, contribuabilului i se va aplica amendă. Care?

1000 de ruble? Deloc. Sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații fiscale pentru o persoană fizică sau întreprinzător individual va varia. Pentru fiecare lună de întârziere se percepe 5% din impozit. În acest caz, penalitatea maximă nu poate depăși 30% din plata impozitului.

Evaziune fiscala

Ce amendă pentru nedepunerea unei declarații se confruntă cu cei care nu numai că nu au raportat veniturile, ci și nu au plătit impozitul? După 15 iulie, natura pedepsei se va schimba ușor. Ideea este că, în acest caz, contribuabilul va intra sub incidența articolului „Evaziune fiscală”.

Ce se prevede pentru o astfel de pedeapsă? Persoana va trebui să plătească o amendă de 20% din datoria către stat.

Important: o astfel de penalizare este prevăzută numai atunci când autoritățile fiscale însele descoperă o încălcare. Dacă contribuabilul a venit în fire, a depus declarație și a acoperit penalitățile, nu există penalitate.

Intenție

Particularitățile pentru contribuabili nu se opresc aici. Pedeapsa pentru nedepunerea unei declarații de impozit pe venit împreună cu evaziunea fiscală intenționată crește. Dacă autoritățile fiscale pot dovedi intenția în acțiunile contribuabilului, atunci redresare monetară de la 20% va crește la 40%.

În practică, astfel de situații sunt extrem de rare. La urma urmei, dovedirea evaziunii fiscale intenționate este foarte problematică. Prin urmare, adesea în absența unei declarații fiscale și în prezență impozit neachitat trebuie să te concentrezi pe o amendă de 20% din datorie.

Penalizare

Sancțiunile pentru contribuabilii fără scrupule nu se termină cu penalitățile enumerate mai sus. Pedeapsa pentru nedepunerea unei declarații este deja cunoscută. De asemenea, este clar cât va trebui să plătească un cetățean dacă nu și-a achitat datoriile fiscale înainte de termenul stabilit în Rusia.

Vă rugăm să rețineți că, dacă taxa este scadentă, va trebui să plătiți penalități suplimentare. Cu cât un contribuabil își sustrage mai mult obligațiile, cu atât mai mult va fi obligat să plătească în cele din urmă.

În prezent, se percepe o penalizare în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Această pedeapsă crește zilnic. Prin urmare, este dificil să spui exact ce amendă trebuie să plătești pentru nedepunerea unei declarații și pentru neplata taxelor. Uneori te poți descurca cu 20% din colectarea impozitelor, uneori mai mult.

Infracțiune penală

După cum sa menționat deja, evaziunea fiscală este o infracțiune. Cu cât datoria este mai mare, cu atât pedeapsa este mai gravă.

Ce amenință o persoană care are o datorie de peste 600.000 de ruble? În această situație, valoarea exactă a datoriei va juca un rol. Dacă datoria are statutul de mare, s-ar putea să vă confruntați cu următoarele măsuri pentru a suprima încălcările repetate:

• amendă de la 100 la 300 de mii de ruble;
• o amendă în valoare de salariu de cetățean timp de 1-2 ani;
• muncă forțată timp de 12 luni;
• arestare până la șase luni;
• închisoare de cel mult 12 luni.

Datoriile fiscale în sume deosebit de mari prevăd pedepse mai severe. În acest caz, contribuabilul se confruntă cu:

• amendă 200-500 mii;
• încasarea salariilor pe 1,5-3 ani;
• muncă silnică timp de 36 de luni;
• închisoare de cel mult 3 ani.

O datorie mare este considerată a fi o datorie pentru ultimii 3 ani în valoare de 900.000 de mii de ruble (dacă cota de impozitare este mai mare de 10% din taxe) sau 2.000.000 de ruble pe an. Sumă deosebit de mare de datorie - 4.500.000 de ruble timp de 3 ani (dacă datorie fiscală depășește 20% din taxele plătibile), sau 13.500.000 de ruble.

Concluzie

Asta e tot. Acum este clar ce fel de amendă se poate confrunta cu un contribuabil pentru nedepunerea unei declarații. Din toate cele de mai sus, rezultă că majoritatea cetățenilor se confruntă fie cu o amendă de 1.000 de ruble, fie cu o colectare de 20% din impozitele neplătite (+ penalități pentru fiecare zi de întârziere).

Tocmai aceste măsuri de prevenire a evaziunii fiscale și nedepunerea declarațiilor trebuie să fie concentrate. Pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale Se recomanda respectarea legislatiei in vigoare.

Chiar și declarațiile „zero” trebuie arătate statului. În caz contrar, un astfel de pas va fi considerat un comportament necinstit. Și cetățeanul nu va putea avea contact normal cu Serviciul Fiscal Federal. Lui, după cum sa menționat deja, i se poate refuza prestarea anumitor servicii până la depunerea declarației. În practică, astfel de cazuri apar, deși nu foarte des.

Există o amendă pentru nedepunerea unei declarații în Rusia, dar nu este foarte mare. Pedeapsa studiată poate fi considerată o măsură educativă - o persoană va înțelege că trebuie să plătească pentru greșelile sale și nu va mai permite întârzieri în raportarea veniturilor.