Caracteristici de depunere și completare a declarației actualizate 3-NDFL

Declarația actualizată 3-NDFL (sau în alt mod corectivă) se depune la Serviciul Fiscal Federal la adresa de înregistrare permanentă pe formularul valabil în perioada pentru care se fac modificările (clauza 5 a articolului 81 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Formularele care pot fi necesare pentru a pregăti o declarație fiscală actualizată 3-NDFL pentru ultimii 3 ani sunt diferite. Pentru 2016 și 2017, acestea au fost aprobate prin același document (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 decembrie 2014 Nr. MMB-7-11/671@), dar există în ediții diferite:

• pentru 2016 - astfel cum a fost modificat la 10 octombrie 2016.
• pentru 2017 - astfel cum a fost modificat la 25 octombrie 2017.

Pentru a raporta pentru anul 2018, declarația trebuie depusă pe un formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 3 octombrie 2018 nr. ММВ-7-11/569@.

Găsiți formularul de declarație fiscală relevant pentru raportul 2017 în articolul „Formular nou de declarație fiscală 3-NDFL”. Aici veți găsi și un formular relevant pentru raportul 2016.

Noul formular de raportare pentru 2018 poate fi descărcat.

Puteți descărca programe pentru completarea declarațiilor fiscale în formularul 3-NDFL pentru 2015-2018 de pe site-ul Serviciului Federal de Impozite.

Cum se completează declarația actualizată 3-NDFL? La fel ca cel original, dar cu datele corecte. O caracteristică a declarației actualizate 3-NDFL va fi aceea Pagina titlu numărul de serie al reglajului va fi indicat în fereastra special desemnată în acest scop. Dacă se depune clarificarea pt perioada impozabilă pentru prima dată, apoi se pune numărul 1.

Cum depuneți o declarație actualizată 3-NDFL? Declarația corectivă este trimisă Serviciului Federal de Taxe împreună cu o scrisoare de intenție care indică motivul depunerii acesteia. Dacă în declaraţia depusă pentru perioadă de raportare, a fost admis faptul nereflectării informațiilor (de exemplu, contribuabilul a uitat să indice suma veniturilor dintr-o mașină vândută pe care a folosit-o de mai puțin de 3 ani), apoi, alături de clarificare și scrisoare, sunt și documente justificative. depusă în copii.

Este posibil să depuneți o declarație actualizată 3-NDFL de la distanță? Raportul actualizat poate fi completat de contribuabil și depus la organul fiscal de la distanță, însă pentru aceasta persoana fizică trebuie să obțină în timp util o semnătură electronică. Completarea și trimiterea declarației se efectuează pe site-ul Serviciului Fiscal Federal prin „Contul dumneavoastră personal”.

Pentru informații despre cum să clarificați o declarație în conformitate cu regulile de completare a unei declarații de profit, citiți articolul „Declarație actualizată: ce trebuie să știe un contabil?” .

Există sancțiuni pentru depunerea clarificărilor?

Dacă un contribuabil depune o declarație actualizată 3-NDFL pentru perioada anterioară de raportare după 30 aprilie, dar înainte de termenul limită de plată a impozitului (înainte de 15 iulie, în conformitate cu clauza 6 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci sancțiunile sunt nu i se impune pentru datele transmise incorect în documentul original. Este adevărat, acest lucru se aplică cazurilor în care clarificarea este prezentată înainte ca departamentul fiscal să descopere în mod independent erori care au condus la o subestimare a impozitului pe venitul personal sau să programeze o inspecție la fața locului (clauza 3 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Dacă declarația corectivă este depusă pentru perioada anterioară de raportare după data de 15 iulie, atunci contribuabilul este scutit de aplicarea sancțiunilor numai dacă:

• nu era conștient de detectarea erorii Autoritatea taxelor care a dus la o reducere a impozitului înainte de depunerea unei actualizări și, de asemenea, a plătit suma taxei acumulate independent și penalități înainte de depunerea unei declarații actualizate;
• Clarificarea corectează erori care nu au fost detectate de inspectori în timpul controlului.

Rezultate

O declarație actualizată 3-NDFL este transmisă de către un contribuabil individual dacă s-au găsit erori în versiunea originală a acestui document transmisă Serviciului Fiscal Federal. Odată cu clarificarea, trebuie să trimiteți o scrisoare în care să explicați motivele pentru care faceți modificări în declarație. De asemenea, va trebui să atașați documentele justificative necesare (în copii) dacă acestea nu au fost depuse împreună cu raportul inițial.

Declarația corectivă se depune în forma care a fost în vigoare în perioada de raportare pentru care erorile sunt corectate. Sancțiunile pentru depunerea clarificărilor pot fi evitate dacă le trimiteți Serviciului Fiscal Federal înainte ca inspectorii să găsească aceste erori și să notifice contribuabilul despre aceasta. Dacă actualizarea este depusă după 15 iulie, atunci trebuie mai întâi să plătiți impozitul suplimentar și penalitățile acumulate pe declarația actualizată.

Contribuabilii de TVA în fiecare perioadă de raportare trebuie să depună Înapoierea taxei. Dar uneori contabilii greșesc, așa că raportarea trebuie clarificată. În caz contrar, fiscul va considera că taxa nu a fost achitată integral. Prin urmare, este necesar să știm clar cum să întocmești corect un decont de TVA actualizat.

Erorile contabile sunt adesea considerate motivul principal pentru depunerea unei declarații de TVA modificate. O declarație de clarificare este creată numai atunci când erorile sunt identificate în mod independent. Agentul fiscal introduce toate datele pe cardul contribuabilului.

Forma și procedura sunt stabilite de legislația fiscală, nu poate fi întocmită în mod arbitrar. Dar termenele nu sunt reglementate, ceea ce înseamnă că trebuie depus imediat după identificarea unei erori.

Este recomandabil să completați „clarificarea” în perioada de raportare. Dar este foarte posibil să depuneți un astfel de document după expirarea perioadei de raportare. Este important să știți că trebuie doar să trimiteți date noi, nu este nevoie să le repetați pe cele vechi.

Fiecare caz trebuie luat în considerare în mod specific, deoarece o eroare corectată nu necesită întotdeauna clarificarea declarației:

• Există o situație în care o companie a depus o declarație cu un impozit excesiv. În acest caz, compania are dreptul să depună o declarație de ajustare pentru a reduce impozitul sau să nu depună absolut nimic. Dar atunci nu veți putea face pur și simplu ajustări în perioada ulterioară.
• Poate exista o situație în care o greșeală săvârșită să nu afecteze valoarea impozitului, atunci nu trebuie să depui documentul, trebuie doar să explici totul inspectorilor.
• Există o situație în care contabilii depun date atunci când identifică o scădere sau o creștere a impozitului în urma unui audit. Nu este nevoie să efectuați astfel de acțiuni.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Atunci când o „clarificare” este depusă în timpul unui audit de către funcționarii fiscali, un astfel de audit este întrerupt. Apoi oficialii fiscali încep un audit folosind datele actualizate. Dar pentru TVA, conform legii, organele fiscale vor trebui să finalizeze primul audit, să emită un document care să confirme finalizarea acestuia și să înceapă unul nou. Toate inexactitățile și erorile pe care angajatul le identifică serviciul fiscal ei înșiși vor suporta consecințele. Fiscul va aplica cu siguranță o amendă.

Un punct important este faptul că este imposibil să se efectueze mai multe verificări asupra aceleiași declarații.

Atașat la „clarificare” adresă însoțitoare. Aici trebuie să indicați motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Dacă este necesar, se furnizează documente suplimentare.

Un punct interesant este că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie din punct de vedere legal. Dar fiecare ofițer fiscal cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că acolo sunt indicate toate motivele erorilor făcute:

Consecințele introducerii clarificărilor vor fi exprimate în audituri de birou. Prin urmare, este indicat ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Trebuie să știi cum să completezi corect un astfel de document. Aceasta este o formă complet separată în care sunt introduși numai indicatorii corecti care nu au fost acolo ultima dată.

Declarația actualizată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată. Aici trebuie să înlocuiți datele incorecte cu unele corecte sau să adăugați ceva care nu a fost indicat anterior.

Pe pagina de titlu se află o coloană Nr. a corectării, se cere completată:

Secțiunile 8 până la 12 se completează numai în cazul clarificărilor din Anexa 001. Atunci când se fac modificări în registrul de cumpărături sau vânzări după perioada de raportare, trebuie completat Anexa 1 la Secțiunile 8 și 9.

Trebuie să știți ce parametri sunt incluși în indicatorul de relevanță. Câmpurile sunt completate numai cu numerele 0 și 1:

• Numărul 0 este întotdeauna dat atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior. Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.
• O unitate este stabilită atunci când informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Semnul de relevanță a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. Dacă există multe erori, puteți seta 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate.

„Actualizat” cu o sumă sporită de plătit

Este important de știut că la clarificarea declarației de impozit în cazul unei creșteri a impozitului, trebuie mai întâi să plătiți taxa și apoi să depuneți documentul. Dacă acest lucru nu se face, funcționarii fiscali vor aplica o amendă pentru taxele cu întârziere. Declarația se depune a doua zi după achitarea tuturor datoriilor:

"Rafinat"cu o sumă redusă de plătit

De îndată ce un contribuabil depune o declarație de reducere a impozitului, funcționarii fiscali programează un audit de birou. Sau poate fi programată o inspecție la fața locului.

Odată ce se stabilește că contribuabilul este dator, supraplata va fi rambursată în contul acestuia. Dar pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie să scrieți o declarație.

Clarificarea trebuie depusă cât mai curând posibil dacă perioada de raportare nu a expirat încă. Apoi, biroul fiscal va accepta declarația corectată. Dacă termenul limită a expirat, dar se depune o declarație înainte de termenul limită de plată a impozitului, nu se va aplica nicio amendă sau penalizare. Dar dacă informarea întârzie, se aplică o amendă conform legii.

Declarație de TVA actualizată în obligatoriu transmise atunci când sunt identificate erori care conduc la o subestimare a impozitului sau la o supraestimare a sumei acumulate pentru rambursare. Depunerea unui decont de TVA actualizat în alte cazuri este dreptul contribuabilului, și nu obligația acestuia. Vă vom spune cum să faceți și să trimiteți o clarificare.

Trimiterea unei declarații actualizate sau corective de TVA către Serviciul Fiscal Federal permite contribuabilului să corecteze erorile făcute în versiunea trimisă anterior a acestui document. Dacă se detectează o subestimare a sumei impozitului acumulat, depunerea unui decont de TVA actualizat este obligatorie (clauza 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația nu obligă să fie ajustat decontul de TVA, în care valoarea impozitului a fost supraevaluată, dar contribuabilul este interesat însuși de acesta.

Inspectoratul fiscal, atunci când efectuează un audit de birou inițiat ca urmare a depunerii unui decont de TVA actualizat, care reduce valoarea impozitului de plătit, are dreptul de a solicita o explicație de la contribuabil (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Explicațiile (sau calculul) trebuie să conțină justificarea modificărilor aduse decontului de TVA actualizat, iar contribuabilul trebuie să le furnizeze în termen de 5 zile de la primirea unei astfel de solicitări.

În cazul în care un decont de TVA de ajustare este depus la 2 ani de la încheierea perioadei de raportare pentru a face corecții, atunci în conformitate cu clauza 8.3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, biroul fiscal poate solicita contribuabilului nu numai o explicație a declarației actualizate de TVA, ci și documente sursăşi registre analitice.

Depunerea unui decont de TVA actualizat implică de obicei o solicitare de clarificare. Din 2017, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal acceptă astfel de explicații numai în în format electronic(clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, formatul electronic stabilit al unei astfel de depuneri poate servi și ca model pentru o explicație a decontului de TVA actualizat, întocmit voluntar și depus la inițiativa contribuabilului concomitent cu decontul actualizat.

Citiți despre consecințele transmiterii explicațiilor în formă neelectronică în material „Clarificările privind TVA sunt acceptate numai în formă electronică” .

Cum se corectează o declarație de TVA? Cum se face o decontare de TVA de ajustare? Dacă apare întrebarea cum să faceți o declarație de TVA care clarifică valorile deja depuse, atunci răspunsul este simplu: trebuie să întocmiți noua declaratie cu sumele corecte. Cum se completează o declarație de TVA actualizată? Este necesar să introduceți toate valorile în ea complet și să nu afișați doar diferența dintre cele trimise eronat și cele corecte. Astfel, o mostră de declarație de TVA actualizată este o declarație obișnuită, care conține doar numerele corecte (actualizate în comparație cu documentul depus anterior).

Cu privire la agenţi fiscali, apoi in precizare afiseaza informatii doar pentru acei contribuabili pentru care s-au descoperit erori.

Un semn al unui document actualizat este un cod special (număr de ajustare), care trebuie indicat pe pagina de titlu într-un câmp separat din decontul de TVA. Numărul de corectare corespunde numărului de ordine al clarificării depuse pentru perioada fiscală în care au fost descoperite erorile.

Un alt punct care deosebește decontul de TVA actualizat este indicarea relevanței în secțiunile 8 și 9. Codul de relevanță din decontul de TVA actualizat are 2 sensuri (clauzele 46.2, 48.2 din Procedura de completare, aprobată prin Ordin al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/558@):

• 0 - dacă în versiunea originală a declarației nu s-au completat punctele 8, 9 sau se fac modificări asupra acestora;
• 1 - dacă aceste secțiuni nu necesită corectarea datelor.

Efectuarea modificărilor necesită completarea anexelor la secțiunile 8, 9. Caracteristicile de proiectare ale acestor secțiuni și anexele la acestea sunt descrise în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 21 martie 2016 Nr. SD-4-3/4581@.

Citiți despre erorile comune în completarea declarațiilor în articol „Agenții fiscali generalizează greșelile: verifică-ți decontul de TVA” .

IMPORTANT! Declarația actualizată este completată pe formularul care a fost în vigoare în perioada pentru care se fac modificări (clauza 5 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie avut în vedere la depunerea unei clarificări, prin care se va putea judeca supraplata impozitului, faptul că fiscul rambursează taxa plătită în plus (sau efectuează un credit) numai dacă nu au trecut încă trei ani de la data plății taxei „excesului” (clauza 7 articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2015, puteți trimite o actualizare pentru a primi o deducere de TVA în termen de 3 ani de la înregistrarea sau importarea bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate) pe teritoriul Rusiei (clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Dacă se depun clarificări pentru perioada în care a fost depus un singur formular de declarație (simplificat), trebuie să depuneți formularul de declarație obișnuit (complet), dar să indicați pe acesta că aceasta este o clarificare. Acest lucru se face dacă sunt indicate tranzacții taxabile pentru care au fost furnizate anterior informații despre absența lor (în perioada de raportare). Această normă a fost clarificată de Ministerul rus de Finanțe în scrisoarea sa din 8 octombrie 2012 nr. 03-02-07-1-243.

Dacă contribuabilul a schimbat adresa de înregistrare și a trecut la serviciu într-un alt Serviciu Fiscal Federal, atunci clarificarea este depusă la noul birou fiscal, dar formularul în sine indică codul OKTMO (OKATO) al serviciului fiscal teritorial anterior (scrisoarea fiscală). Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 octombrie 2008 Nr. 20-12 /101962).

Aflați ce formă de declarație trebuie să utilizați atunci când pregătiți o actualizare pentru perioadele 2017-2018 .

NOTĂ! Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2019, formularul de decontare TVA se modifică.

Procedura de depunere a clarificarilor in anul 2018-2019

Cum să depun o declarație de TVA actualizată? Există termene limită pentru depunerea unei declarații actualizate de TVA? Din 2015, contribuabilii au obligația de a depune declarații fiscale la formular electronic. În conformitate cu paragraful 5 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarații depuse la suport de hârtieîn locul formatului electronic necesar, acestea sunt considerate nedepuse.

Aceste reguli se aplică și declarațiilor actualizate (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2015 nr. GD-4-3/4440@). Prin urmare, în 2018-2019 sunt deserviți și în format electronic.

Dar nu există termene limită specifice pentru transmiterea clarificărilor. În acest caz, este mai bine să îl depuneți imediat după identificarea independentă a erorii, deoarece detectarea acestei erori de către autoritatea fiscală poate duce la o amendă.

Consecințele depunerii unei clarificări

Dacă o actualizare este depusă în perioada în care termenul limită de depunere a declarației de raportare nu a expirat încă, atunci aceasta este considerată neactualizată, dar depusă la timp (clauza 2 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o declarație clarificatoare este depusă după încheierea perioadei alocate pentru depunerea raportului, dar înainte de încheierea plății impozitului, atunci contribuabilul poate evita răspunderea dacă această eroare nu a fost descoperită anterior de organul fiscal.

Puteți evita să fiți tras la răspundere atunci când trimiteți o actualizare după sfârșitul perioadei de plată a impozitului dacă:

• înainte de depunerea unei astfel de declarații modificate au fost achitate restanțele de impozit și penalitățile aferente declarației de TVA modificate;
• organul fiscal nu a detectat această eroare dacă a fost efectuat un audit înainte de depunerea clarificării.

Un ordin de plată pentru plata suplimentară a TVA pe o declarație actualizată este întocmit în forma obișnuită, indicând în acesta perioada pentru care se efectuează plata suplimentară și tipul de plată corespunzător rambursării datoriei (ZD în loc de TP) .

Dacă o declarație actualizată este depusă în momentul unui audit de birou al declarației anterioare, atunci biroul fiscal trebuie să oprească auditul în curs (clauza 9.1 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum, un audit de birou poate începe după ce clarificarea a fost transmisă.

Citiți dacă încălcarea termenului limită pentru o inspecție de birou de către inspectorat poate avea consecințe în următoarele publicații:

• „Cum să pedepsești un inspector fiscal pentru încălcarea termenelor de audit”;
• „Inspecția a întârziat camera camerei. Există vreo șansă de a anula decizia? .

Dacă se depune o modificare și se plătesc restanțele, dar penalitatea nu este plătită, contribuabilului i se aplică o amendă (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 aprilie 2011 nr. 11185/10) .

Fiscul poate programa o a doua inspecție la fața locului atunci când contribuabilul depune o declarație actualizată care reduce valoarea TVA după completarea celei anterioare. inspecție la fața loculuiși întocmirea unui act pe baza rezultatelor acestuia (subclauza 2 din clauza 10 din articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 2009 nr. 03-02-07/2- 209 și rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 16 martie 2010 Nr. 8163/09).

În ceea ce privește contribuabilii al căror control se efectuează sub formă de monitorizare fiscală, atunci când depun o declarație actualizată cu reducerea cuantumului impozitului de plătit, se poate atribui și o inspecție la fața locului (subclauza 4, clauza 5.1, art. 89). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Citiți despre cum se efectuează o inspecție la fața locului a materialului „Procedura pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului (nuanțe)” .

Rezultate

Contribuabilul depune o declarație modificată dacă după încheierea perioadei fiscale sunt descoperite erori care duc la o scădere/creștere a sumei impozitului. Actualizarea este întocmită pe formularul care a fost în vigoare în perioada ajustată și depus la Serviciul Fiscal Federal în format electronic. În cazul în care, în urma corectării unei erori, a apărut o restanță fiscală, aceasta trebuie rambursată odată cu plata unei penalități până la momentul depunerii declarației actualizate. Iar dacă, la depunerea unei clarificări, se produce o plată în exces a impozitului, nu poate fi exclusă posibilitatea unui audit la fața locului asupra acesteia. Din 2017, o scrisoare către o declarație de TVA actualizată (explicație) poate fi depusă doar electronic în formatul stabilit.

Ce este o declarație de impozit indirect?

Declarație de impozit până la impozite indirecte(TVA și accize) a fost pusă în aplicare prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 septembrie 2017 Nr. SA-7-3/ Este utilizat în scopuri de raportare privind tranzacțiile de import de bunuri și servicii din EAEU ţări.

Se depune la Serviciul Fiscal Federal înainte de a 20-a zi a lunii următoare celei în care bunurile (serviciile) importate în Rusia au fost înregistrate de către contribuabil sau plătite conform contractului (clauza 20 din Anexa 18 la Tratat privind EAEU din 29 mai 2014).

Depunerea unei declarații actualizate se efectuează atunci când un contribuabil rus returnează bunuri de calitate scăzută sau incomplete unui furnizor străin la sfârșitul lunii în care au fost importate pe teritoriul Federației Ruse (clauza 23 din apendicele 18).

Rețineți că într-un scenariu în care prețul unui produs importat anterior a crescut în luna de raportare, ajustarea nu este transmisă. În acest caz, o declarație separată care reflectă diferența de prețuri este depusă la Serviciul Fiscal Federal până în a 20-a zi a lunii următoare datei la care costul mărfurilor a crescut (clauza

24 anexe 18).

Să studiem mai detaliat cum este corectat documentul în cauză. Procedura generală de generare a clarificărilor pentru toate impozitele este reglementată de art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse.

Să ne uităm mai întâi la asta.

Întocmirea unei declarații actualizate: procedură generală

Când ajustați orice declarație fiscală, inclusiv importul pentru TVA și accize din țările UEE, trebuie să rețineți că:

1. Trimiterea unei ajustări este necesară dacă următoarele sunt găsite într-un raport transmis anterior:

• faptul neindicarii sau indicarii incomplete a informatiilor despre contribuabil, tranzactii comerciale;
• erori care au ca rezultat o subestimare a bazei de impozitare.

În alte cazuri, clarificarea se depune la solicitarea entității comerciale.

1. Dacă clarificarea obligatorie este depusă după termenul limită de depunere a declarației, dar înainte de termenul limită de plată a impozitului (și în cazul declarației pentru impozite indirecte, aceasta este aceeași dată - data de 20), atunci obligația contribuabilului de a depune rapoartele care îndeplinesc cerințele legii sunt luate în considerare:

• neîndeplinit dacă Serviciul Fiscal Federal a descoperit erori critice în forma primară înainte de a transmite clarificarea;
• executat dacă, la momentul depunerii clarificării, Serviciul Fiscal Federal acceptase declarația primară fără a detecta erori critice.

IMPORTANT! În primul caz, dacă obligația de depunere a raportului nu este îndeplinită, contribuabilul va fi amendat conform art.

119 din Codul Fiscal al Federației Ruse în valoare de 5% din impozitul calculat, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble. și nu mai mult de 30% din valoarea TVA.

1. În cazul în care clarificarea este depusă după termenul limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor, atunci nu vor exista consecințe:

• la trimiterea unei actualizări înainte ca Serviciul Fiscal Federal să descopere erori critice în declarație (sau să dispună un audit al declarației) și, de asemenea, a prevăzut ca contribuabilul să plătească impozit și penalități suplimentare înainte de a depune ajustarea;
• depunerea clarificării în urma unui audit, care de fapt nu a relevat erori critice în declarație.

În situațiile opuse, vor exista consecințe, iar esența lor depinde de compoziția încălcărilor. Astfel, dacă Serviciul Fiscal Federal descoperă faptul subestimării baza de impozitareîn scenariul luat în considerare, contribuabilul este tras la răspundere în temeiul art.

Aceste reguli se aplică și agenților fiscali.

Pregătirea clarificării: nuanțe

Există o serie de nuanțe la pregătirea clarificărilor care nu sunt reglementate direct de prevederile art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, trebuie să acordați atenție faptului că:

1. Actualizarea poate fi transmisă pentru orice perioadă. Dar, pentru a returna plata în exces a impozitului pe mărfurile importate, declarația trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal în cel mult 3 ani de la perioada de raportare în care a apărut supraplata (subclauza 2, clauza 20 din Anexa 18, clauza 7 din Articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Prezența unei plăți în plus a impozitului poate fi o condiție independentă pentru scutirea de răspundere conform art. 122 al Federației Ruse, sub rezerva transmiterii unei actualizări în cazul unei baze subestimate cel târziu la finalizarea verificării (rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 24 mai 2016 Nr. F05-6317/16 în dosar nr. A40-124647/2015).
3. Dacă în clarificare valoarea impozitului este redusă în comparație cu ceea ce a fost reflectat în impozitul primar, atunci Serviciul Fiscal Federal, după ce a primit o astfel de clarificare, poate obliga contribuabilul să furnizeze justificarea reducerii corespunzătoare în termen de 5 zile (clauza 3 a art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Această regulă completează cerința de la paragraful 23 din Anexa 18 privind confirmarea dreptului de a reduce baza pentru impozitele indirecte cu documente care atestă returnarea mărfurilor către un furnizor străin.

Să remarcăm că, dacă se descoperă contradicții între normele tratatului privind EAEU și Codul fiscal al Federației Ruse, normele tratatului sunt supuse aplicării (Partea 4 a art.

15 din Constituția Rusiei).

1. În conformitate cu clauza 9.1 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, verificarea de birou a declarației primare (anterioare) este încheiată atunci când este depusă o modificare. Dar dacă până la acel moment au fost deja solicitate documente cu titlu primar, atunci acestea trebuie depuse (hotărârea Curții Supreme RF din 12 noiembrie 2015 nr. 306-KG15-14509 în dosarul nr. A65-23543/2014) .
2. Pe baza rezultatelor auditului, Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a obliga contribuabilul să furnizeze o actualizare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 nr. AS-4-2/12705). Dar am dreptul să recomand trecerea lui (ca una dintre cele mai bune modalități de a da explicații la primar).
3. Dacă o clarificare cu o bază redusă este depusă la 2 ani de la expirarea termenului principal de depunere, atunci Serviciul Fiscal Federal are, de asemenea, dreptul de a solicita clarificări și documente suplimentare (clauza 8.3 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Acum - despre nuanțele practice ale completării ajustărilor pentru TVA și accize la importul din EAEU.

Cum se completează o declarație actualizată?

Faptul că raportul privind importurile din EAEU este corectiv se certifică prin plasarea numărului de ajustare pe pagina de titlu:

• 1, dacă se specifică primarul;
• 2, dacă se clarifică prima ajustare;
• 3 dacă este specificată a doua reglare etc.

Clarificarea oferă informații corecte asupra acelor rânduri în care au existat erori și copiază complet altele din declarația primară sau anterioară. Declarația de impozit indirect actualizată se depune în forma care era în vigoare la momentul depunerii celei ajustate.

• documente care confirmă faptul de a returna mărfurile furnizorului și care reflectă motivele deciziei cumpărătorului de a returna (lista acestora este dată în clauza 23 din Anexa 18);
• la returnarea unei părți a mărfurilor - cu o declarație actualizată privind importul de mărfuri (conform Anexei 1 la protocolul privind schimbul de informații între țările UEE din 11 decembrie 2009);
• la returnarea întregului lot de mărfuri - prin notificarea Serviciului Fiscal Federal în formă gratuită (cu referire la data și numărul cererii inițiale de import de mărfuri).

Serviciul Fiscal Federal poate aproba formularul oficial de notificare a returnării tuturor bunurilor.

Declarația de impozite indirecte se aplică la importul de bunuri și servicii din UEE. Furnizarea de precizări cu privire la acest raport este reglementată de art.

81, 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, Tratatul privind EAEU și suplimentele acestuia reguli, în special anexa 18 și protocolul privind schimbul de informații între țările UEE.

Regulile pentru depunerea unei declarații fiscale actualizate sunt prevăzute la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Așa cum se întâmplă adesea în legislatia fiscala, articolul ridică mai multe întrebări decât răspunde, așa că vă sugerăm să analizăm acest subiect împreună.

Când este necesară depunerea unei declarații actualizate?

Dacă declarația primară depusă conține informatii false sau erori, atunci trebuie să completați o declarație actualizată.

Erorile includ:

• Coduri incorecte (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Erori aritmetice.
• Perioada fiscală sau data specificate incorecte.
• Încălcarea procedurii de completare a declarațiilor.

Informații false înseamnă:

• Sume incorecte ale veniturilor indicate.
• Sume incorecte ale cheltuielilor.
• Sume indicate incorect ale rezultatelor activităților financiare și economice.
• Sume care nu corespund datelor personale ale contului etc.

Erori și informații inexacte în declarație poate să nu aibă niciun efect asupra sumei impozitului de plătit, dar poate să o crească sau să o scadă. Potrivit paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația contribuabilului de a prezenta o actualizare apare numai în cazul dacă datele incorecte au condus la o subestimare a sumei impozitului de plătit.În cazul în care datele din declarația primară nu au redus cuantumul impozitului, contribuabilul are dreptul, dar nu și obligația, de a depune o declarație actualizată.

Astfel, dacă impozitul este calculat, indicat în declarație și plătit într-o sumă care nu afectează interesele bugetului (inclusiv atunci când impozitul este plătit în plus), depunerea clarificărilor ar trebui să aibă loc în mod voluntar.

▼ Calculați cel mai favorabil tarif pentru contul curent al unui antreprenor individual
V Calculator de tarif bancar: ▼

Mutați „cursoarele”, extindeți și selectați „Condiții suplimentare”, astfel încât Calculatorul să selecteze pentru dvs. oferta optimă pentru deschiderea unui cont curent. Lăsați o cerere și managerul băncii vă va suna înapoi: vă va sfătui cu privire la tarif și vă va rezerva un cont curent.

În același timp, o astfel de eroare precum o perioadă fiscală specificată incorect, care nu a afectat direct cuantumul impozitului, poate duce la o situație în care Serviciul Fiscal Federal consideră că declarația este pentru aceasta perioada nu este reprezentat și va încerca să amendeze contribuabilul în condițiile art. 119 Cod fiscal pentru nedepunerea rapoartelor.

O astfel de decizie a inspectoratului fiscal poate fi contestată în instanță și există o practică pozitivă de arbitraj în aceste cazuri, dar este mai bine să nu vă asumați riscuri și să depuneți o declarație actualizată chiar și în cazurile în care datele incorecte pot pune la îndoială însăși faptul că depunerea raportului de către un anumit contribuabil.

Întreprinzătorii persoane fizice ar trebui să fie, de asemenea, conștienți de faptul că închiderea unui antreprenor individual nu îi scutește de obligația de a depune o declarație actualizată și de a plăti restanțe în cazul în care valoarea impozitului din declarația primară a fost subestimată (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 10 ianuarie, 2013 Nr. 03-04-05/10-2).

Responsabilitatea la depunerea unei declarații actualizate

Nu există nicio răspundere pentru depunerea unei declarații modificate, dar în unele cazuri aceste modificări implică o amendă. Termenul de depunere a unei astfel de declarații la Codul Fiscal nu a fost stabilit, dar în funcție de momentul depunerii acesteia, situațiile pot fi următoarele:

Dacă contribuabilul află de la inspectoratul fiscal că în declarația primară au fost găsite erori și informații nesigure, subestimarea cuantumului impozitului, atunci va mai trebui depusă o declarație actualizată, dar fără amendă conform art. 122 Cod Fiscal (20% din suma neachitată) nu va mai fi eliberat.

Număr de corectare la depunerea unei declarații

Acesta este exact cazul când o singură cifră din raportare poate declanșa acumularea unei amenzi. Numărul de ajustare nu este numărul declarației în sine, ci numărul clarificării acesteia, dacă apare o astfel de nevoie. La depunerea unei declarații pentru prima dată în perioada de raportare, numărul de ajustare trebuie introdus ca „0”. Unii contribuabili înțeleg acest număr ca fiind numărul declarației și scriu „1”. Dar asta nu e chiar atât de rău, pentru că... o astfel de eroare este considerată tehnică și nu afectează calculul impozitului, deci nu există obligația de a depune o actualizare în acest caz.

Cu toate acestea, uneori un antreprenor dorește totuși să corecteze situația și depune o altă declarație cu aceleași date, cu excepția numărului de ajustare, care de data aceasta indică corect „0”. Dacă o astfel de declarație este depusă la timp, atunci nu este de ce să vă faceți griji, dar dacă termenul de raportare a trecut deja, atunci există o probabilitate mare ca autoritățile fiscale să aplice o amendă în temeiul art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza interpretării literale că declarația primară cu numărul de ajustare „0” a fost depusă cu încălcarea termenului de raportare. Și deși situația este absurdă, aduce instanța de arbitraj, care, desigur, este de partea contribuabilului.

În alte cazuri, numărul de ajustare corespunde numărului de corectare a declarației. Dacă declarația actualizată este depusă pentru prima dată, atunci va fi „1”, dacă a doua oară, apoi „2”, etc. Nu există restricții privind numărul de clarificări ale declarației.

Nu există un formular special pentru depunerea unei declarații modificate. Declarația cu ajustarea datelor se depune pentru aceeași perioadă ca și cea primară și în aceeași formă care a fost în vigoare pentru declarația primară. Clarificarea nu include diferența dintre valorile incorecte și cele corecte. Se completează în același mod ca și cel primar, dar, desigur, indicatorii corecti sunt deja indicați, precum și numărul de ajustare.

Întreprinzătorul nu este obligat să atașeze nicio explicație la declarația actualizată, dar, de regulă, fiscul le va solicita în continuare atunci când audit de birou, așa că merită să scrieți o scrisoare de intenție.

Scrisoarea trebuie să includă următoarele informații:

• Perioada și taxa pentru care se depune declarația actualizată.
• Care este eroarea sau lipsa de încredere a datelor?
• Valorile indicatorilor (primari și corectați) și în ce secțiuni, coloane sau coloane sunt indicați.
• Modificarea și calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, dacă aceasta a fost subestimată sau plătită în exces.
• Detalii de plată și o copie a acesteia dacă restanțele și penalitățile au fost achitate înainte de depunerea declarației actualizate.

Dacă mai aveți întrebări pe această temă, vă rugăm să le întrebați în comentariile la articol: le vom răspunde cu promptitudine.

Declarație de TVA actualizată și altele: trimitem actualizarea corect actualizat: 24 aprilie 2019 de: Totul pentru antreprenori individuali