Cazuri penale de rambursare ilegală a TVA. Teoria tuturor. Beneficiile fiscale afectează deducerea

Cauza nr. 1-291/2015

PROPOZIȚIE

Tribunalul Districtului Central Khabarovsk, format din:

preşedintele judecător Kiselev S.A.,

cu participarea procurorului de stat - procuror asistent principal al districtului central din Khabarovsk T.A. Moskalenko,

inculpații Serkina M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A., Snezhnaya E.V.

apărători - avocați Kuleshova Yu.I., Naumenko P.N., Proidenko L.S., Shurko N.F., Kuznetsova P.E.,

reprezentanți ai victimelor Numele complet 8, Numele complet 9,

subsecretar L.A. Kornienko,

având în vedere o cauză penală cu privire la:

Serkin M.Yu., acuzat de săvârșirea infracțiunilor în temeiul art. art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse,

Asmaeva N.V., acuzată de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse,

Tolochkina N.A., acuzată de săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse,

Snezhnaya E.V., acuzat de săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse,

INSTALAT:

1. În perioada 2003-2012, Serkin M.Yu., care are o educație economică superioară și abilități practice în desfășurarea activităților antreprenoriale, a creat și a condus o organizație informală pe teritoriul Khabarovsk - Companie de management„Umax Group”, care este un grup de companii, care includea Societatea cu răspundere limitată „Umax Group” (Nr. TIN), (denumită în continuare „Umax Group” LLC, Compania), în care Serkin M.Yu. a fost unic fondator, membru și director general.

Astfel, în conformitate cu decizia fondatorului Yumax Group LLC, Serkin M.Yu. din ZZ.LL.AAAA. Nu, Umax Group LLC a fost înființat, format capitalul autorizat, a fost aprobat statutul, a fost stabilită componența organelor de conducere și control ale Societății: participant, director general. Funcții director general Societatea, Serkin M.Yu. atribuit singur, personal. Locația Yumax Group LLC este determinată la adresa: .

Principalele activități ale Umax Group LLC includ: activități legate de managementul grupurilor financiare și industriale; activitati de management de holding; activitati in domeniul dreptului; activitati in domeniu contabilitate; consultanta in activitati comerciale si management.

Potrivit Partei 1 a articolului 40 din Legea menționată, organul executiv unic al societății (director general, președinte și alții) este ales de adunarea generală a participanților societății. În conformitate cu clauzele 1.3 partea 3 din prezenta normă, organul executiv unic al societății: acționează în numele societății fără împuternicire, inclusiv reprezentând interesele acesteia și efectuând tranzacții; emite dispoziții privind numirea în funcții a angajaților companiei, cu privire la transferul și concedierea acestora, aplică măsuri de stimulare și impune sancțiuni disciplinare.

Astfel, Serkin M.Yu., în conformitate cu decizia fondatorului Yumax Group LLC din data de ZZ.LL.AAAA Nr.; Statutul Umax Group LLC, aprobat prin decizia fondatorului din data de ZZ.LL.AAAA Nr.; protocol intalnire generala participanților la Umax Group LLC cu data de ZZ.LL.AAAA Nr., în perioada de la ZZ.LL.AAAA li sa acordat dreptul de a administra Umax Group LLC, inclusiv încheierea de tranzacții, semnarea acordurilor și alte Documente necesare legate de activitățile Societății, reprezintă interesele Societății pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate, gestionează fondurile Societății, emit ordine, angajează și concediază angajații Societății, le aplică măsuri de stimulare și impun penalități, primesc și utilizarea în interesul Companiei valori materiale, adică a îndeplinit funcții organizatorice și administrative în organizare comercială.

În plus, în această perioadă, M.Yu., controlat de Serkin, a fost înregistrat pe teritoriul Khabarovsk. persoane juridice, inclusiv:), care au devenit de fapt parte a grupului de companii condus de Serkin M.Yu.

Aceste companii nu au desfășurat de fapt activități financiare și economice independente; au fost achiziționate sau înregistrate la conducerea lui Serkin M.Yu. pe diverse indivizii contra cost, pentru implementarea decontărilor reciproce între companii incluse în grupul de firme și alte persoane juridice.

Personalul angajat al grupului de companii a fost plasat de Serkin M.Yu. pe teritoriul Khabarovsk în sediul închiriat al sediului central, situat acolo unde acesta din urmă ocupa un birou separat, și în alte sedii de birou dotate cu echipamente de comunicații și birou, la adresele: .

Totodată, Serkin M.Yu., care desfășoară de multă vreme activități comerciale, inclusiv cele legate de cumpărarea și vânzarea de bunuri, cunoștea în mod credibil că deducerile fiscale prevăzute la art. Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), se întocmesc pe baza documentelor întocmite în conformitate cu art. facturile emise de vânzători atunci când contribuabilul a achiziționat bunuri și documentele care confirmă plata sumelor taxei. Doar sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse deducerilor, după ce bunurile menționate (lucrări, servicii) au fost înregistrate în conformitate cu caracteristicile prevăzute la art. , iar dacă este necesar sunt disponibile documente primare.

În acest sens, Serkin M.Yu. în perioada de la ZZ.LL.AAAA a luat naștere o intenție criminală de mercenar în scopul furtului Bani din bugetul federal al Federației Ruse, prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA). Dezvoltat de Serkin M.Yu. Planul de săvârșire a infracțiunii a constat în efectuarea succesivă a următoarelor acțiuni:

Întocmirea unui pachet de documente deliberat false privind activitățile SRL-urilor și ale altor societăți controlate care nu au desfășurat efectiv activități de afaceri, privind cifra de afaceri de bunuri între acestea în cadrul unor tranzacții fictive cu executarea contractelor de vânzare, facturi și alte documente contabile;

Întocmirea Înapoierea taxei, conţinând evident informatii false asupra sumelor de TVA supuse rambursării, ținând cont de tranzacțiile fictive documentate;

Depunerea la organul fiscal teritorial a declarației specificate cu atașarea documentelor falsificate cu bună știință care justifică sumele solicitate la rambursare, în vederea efectuării unei restituiri nelegale de fonduri de către stat;

Primirea ilegală a fondurilor primite în contul curent al SRL ca rambursare de TVA și eliminarea acestora la propria discreție.

Dându-și seama de imposibilitatea propriei sale intenții criminale, care ar necesita prezența unor complici din rândul specialiștilor în domeniul legislației fiscale, financiare și contabile, Serkin M.Yu. în perioada de la ZZ.LL.AAAA, a decis crearea unui grup organizat, al cărui scop era săvârșirea unor infracțiuni grave - furt de fonduri bugetare prin înșelăciune, prin rambursare ilegală de TVA de către o organizație controlată. Membrii grupului organizat au inclus Serkin M.Yu. in perioada de la ZZ.LL.AAAA, a implicat-o pe N.V.Asmaeva, seful serviciului de contabilitate al Yumax Group LLC, care i-a fost direct subordonat. (înainte de ZZ.LL.AAAA purta numele de familie NUME COMPLET13), ale cărei funcții de muncă includeau de fapt conducerea serviciului de contabilitate al grupurilor de companii conduse de Serkin M.Yu., monitorizarea întocmirii documentelor financiare și economice și organizarea contabilității, contabilitate fiscală controlat de Serkin M.Yu., entitati legale. Asmaeva N.V., în scopuri egoiste, a fost de acord să se alăture grupului organizat sub conducerea lui Serkin M.Yu. și să-și îndeplinească instrucțiunile penale în conformitate cu rolul care i-a fost atribuit de aceasta din urmă în planul de activitate infracțională comună elaborat de acesta. În același timp, Serkin M.Yu. și-a asigurat un rol de conducere datorită faptului că a ocupat funcția de director general al Yumax Group LLC, învestit cu funcții manageriale, cu dreptul de a desfășura în mod independent activități financiare și economice și a supravegheat direct N.V. Asmaeva, care era subordonată l.

Conform distribuit de Serkin M.Yu. între el și Asmaeva N.V. funcţionează, în pregătirea săvârşirii infracţiunii, precum şi a realizării intenţiei criminale, el, în calitate de conducător al unui grup infracţional, îşi asumă următoarele responsabilităţi:

Asigurarea implementării nestingherite a planului penal de furt de fonduri din bugetul federal al Federației Ruse;

Conducerea generală a membrilor unui grup organizat, managementul activităților acestora;

Mentinerea disciplinei intragrup;

Rezolvarea problemelor de plată lunară recompensa baneasca fondatori nominali și manageri ai persoanelor juridice controlate implicate în schema de rambursare a TVA.

Asmaeva N.V., în conformitate cu misiunea care i-a fost atribuită de Serkin M.Yu. rol penal, trebuia să asigure elaborarea unei scheme de vânzări imaginare de mărfuri indicând numele organizațiilor - contractanții SRL „” și valoarea presupusei rambursări ilegale de TVA, să le transfere angajaților care efectuează contabilitate directă și, de asemenea, să asigure controlul peste intocmirea si depunerea la timp de catre contabil la organul fiscal teritorial a documentelor contabile si fiscale false cu suma declarata in acestea pentru rambursarea TVA.

Un grup organizat, care a inclus Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V., care s-a unit în prealabil pentru a comite furturi prin înșelăciune a fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse la scară deosebit de mare, s-a caracterizat prin următoarele trăsături:

Stabilitate datorată relațiilor interpersonale și de serviciu care s-au dezvoltat între organizator și membrul grupului infracțional, relației strânse dintre organizator și membrul grupului, precum și interesului de a obține un singur rezultat penal - obținerea de câștig financiar ilegal;

Structura internă constantă și stabilitatea membrilor grupului, între care existau legături stabile și o distribuție clară a rolurilor. Acțiunile penale ale unui membru al unui grup organizat Asmaeva N.V. au fost pe deplin agreate, în conformitate cu planul comun de activitate criminală elaborat anterior de Serkin M.Yu.;

Prezența în grup a unui organizator și lider pronunțat, care a fost Serkin M.Yu., ale cărui instrucțiuni au fost în mod clar îndeplinite de un membru al grupului organizat Asmaeva N.V.;

Organizare, exprimată în prezența disciplinei intragrup, dezvoltarea atentă și detaliată a schemei de comitere a furtului.

Fiecare dintre participanții din grupul organizat, acționând din motive egoiste, pentru plata de către Serkin M.Yu. remunerație, era conștient de pericolul social al acțiunilor sale, era conștient de faptul că face parte dintr-un grup infracțional al cărui scop era săvârșirea unei infracțiuni grave în sfera economică. Pentru fiecare dintre participanții la grupul organizat, consecințele penale ale acțiunilor lor comune concertate au fost evidente sub forma producerii unor prejudicii directe bugetului federal al Federației Ruse, prin rambursări ilegale de TVA și circulația fondurilor furate în proprietatea M.Yu.Serkin, controlat de liderul grupului organizat. persoană juridică, în același timp îmbogățindu-l pe acesta din urmă personal. Participanții grupului organizat au prevăzut apariția acestor consecințe și și-au dorit apariția lor.

Așadar, Serkin M.Yu., acționând ca parte a unui grup organizat cu Asmaeva N.V., conștient de pericolul social al acțiunilor sale, prevăzând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind ca acestea să apară, în perioada de la ZZ.LL.AAAA. în mod deliberat, din motive egoiste, prin înșelăciune, prin depunerea la Inspectoratul Interdistrict al Federal serviciul fiscal Rusia nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk (denumit în continuare MIFNS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk), o declarație fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA), pentru trimestrul 2 al anului 2009, care conține informații în mod deliberat false despre Suma impozitului supus rambursării de la buget, a furat proprietatea altcuiva, și anume fonduri aparținând statului Federației Ruse (denumită în continuare Federația Rusă) în valoare de 9.061.876,52 ruble, transferate prin DD.LL.YYYY în în conformitate cu decizia Serviciului fiscal federal rus nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk nr. 7366 din 16 decembrie 2009 . la contul de decontare al AllianceOptTorg SRL Nr., deschis în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, cu sediul la adresa: , care au cauzat prejudicii la scară deosebit de mare prin acțiunile lor.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA, Serkin M.Yu. a apărut o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a TVA-ului de către o organizație controlată de acesta - AllianceOptTorg LLC, înregistrată la 6 martie 2009 în Inspectoratul Interdistrital al Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, al cărui șef , pentru o remunerație lunară de 5.000 de ruble, a fost documentat un angajat al grupului de companii - NUME COMPLET14, de fapt funcțiile unicului organ executiv, care nu s-a executat.

În același timp, Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V., au fost ghidați de un motiv egoist, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională pentru rambursarea ilegală a TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească beneficii financiare ilegale. . Astfel, motivul care i-a ghidat pe membrii grupului infracțional organizat a fost un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

NUME COMPLET15, neavând cunoștință de intenția criminală mercenară a membrilor grupului infracțional organizat și de faptul că SRL „” nu a achiziționat sau achitat bunurile, adică despre caracterul fictiv al tranzacțiilor comerciale de mai sus, în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în timp ce se afla în Khabarovsk , a întocmit o declarație fiscală pentru al doilea trimestru al anului 2009, indicând valoarea TVA-ului care trebuie dedus în valoare de 9.063.961 de ruble.

În plus, NUME COMPLET15, urmând instrucțiunile Asmaeva N.V. și pe baza datelor furnizate de acesta din urmă pentru a confirma valabilitatea înscrierii în decontul de TVA pentru trimestrul II 2009 a informațiilor despre cuantumul TVA supus rambursării, au întocmit documente contabile care confirmă indicatorii reflectați în acesta și anume: facturi emise de vânzătorii de bunuri SRL "" în lipsa livrărilor efective: conform vânzătorului SRL "

În același timp, liderul grupului organizat, Serkin M.Yu. și participantul său Asmaeva N.V., se știa în mod sigur că documentele de mai sus au fost falsificate și conțineau informații în mod deliberat false, deoarece LLC „nu erau de fapt furnizori de bunuri către SRL”, tranzacțiile cu aceste organizații erau de natură imaginară, bunurile nu erau plătite. , iar această schemă criminală a fost creată de ei exclusiv în scopul rambursării ilegale de TVA.

Cu toate acestea, Asmaeva N.V., implementând împreună cu Serkin M.Yu. intenția mercenară criminală, știind cu bună știință că declarația fiscală a SRL „” pentru trimestrul 2 2009 conține informații false despre valoarea TVA supusă rambursării, a instruit contabilul NUME COMPLET15 să o furnizeze organului fiscal de control.

După care, ZZ.LL.AAAA în timpul zilei, NUME COMPLET15, îndeplinindu-și responsabilitatile locului de munca, furnizat MIFTS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, situat la adresa: , declarația fiscală a AllianceOptTorg LLC pentru trimestrul 2 al anului 2009 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre tranzacțiile financiare și comerciale.

ZZ.LL.AAAA, pe baza rezultatelor activităților de control fiscal, angajații organului fiscal au fost induși în eroare cu privire la temeinicia cererilor SRL de rambursări de taxe pentru tranzacții fictive cu SRL, ținând cont de datoria contribuabilului pt. impozite federale, a fost luată decizia nr. de rambursare a TVA-ului în valoare de 9.061.876,52 ruble.

ZZ.LL.AAAA, în conformitate cu decizia de rambursare, ținând cont de decizia luată privind compensarea datoriei contribuabilului, din contul Departamentului Trezoreria Federalăîn teritoriul Habarovsk, 9.061.876,52 ruble au fost creditate în contul de decontare al AllianceOptTorg LLC nr., deschis în sucursala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, strada Dikopoltseva, 10, 9.061.876,52 ruble cu care capul rublelor. grup organizat Serkin M.Yu. eliminat la propria discreție.

2. El (M.Yu. Serkin), acționând ca parte a unui grup organizat cu N.V. Asmaeva. și Snezhnaya E.V., conștienți de pericolul social al acțiunilor lor, anticipând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind apariția lor, în perioada de la ZZ.LL.AAAA. în mod intenționat, din motive egoiste, prin înșelăciune, prin transmiterea către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk a unei declarații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată (în continuare TVA) pentru trimestrul 3 al anului 2009, care conține informații în mod deliberat false despre valoarea impozitului supus rambursării de la buget, a furat bunurile altcuiva, și anume fonduri aparținând statului Federației Ruse în valoare de 1.319.205,47 ruble, transferate la ZZ.LL.AAAA. în conformitate cu decizia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk nr. 137 din data de DD.LL.AAAA. la contul curent al SRL „Gloris” nr., deschis în filiala din Khabarovsk a Băncii OJSC „Vozrozhdenie”, situată la adresa: Khabarovsk, Strada Dikopoltseva, 10, care a cauzat prejudicii la scară deosebit de mare prin acțiunile sale, în temeiul următoarele împrejurări.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA, Serkin M.Yu. a apărut o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare, prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată, de către o organizație controlată de acesta - Gloris SRL, înregistrată ZZ.LL.AAAA cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din districtul Zheleznodorozhny Khabarovsk, al cărui șef, pentru o remunerație lunară de 5.000 de ruble, a fost documentat ca angajat al holdingului - NUME COMPLET16, care nu a îndeplinit de fapt funcțiile unicului organ executiv.

După care, Serkin M.Yu. să îndeplinească intenția penală, a instruit Asmaeva N.V. selectează un nou membru al grupului organizat din personalul contabililor angajați care au desfășurat activități legate de ținerea evidențelor contabile și fiscale ale persoanelor juridice controlate, care cunoaște procedura de întocmire și depunere a documentelor la organele fiscale pentru rambursarea anterioare. platit TVA.

Îndeplinește rolul atribuit de Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA., a inclus contabilul E.V. Snezhnaya, angajat oficial la Gloris LLC, ca membru al grupului organizat și, de fapt, a fost unul dintre contabilii grupului de companii creat de Serkin M.Yu., care a constat dintr-un număr de organizaţii afiliate cele mai recente.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Snezhnaya E.V. au fost conduși de motive mercenare, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursare ilegală a TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească beneficii financiare ilegale. Astfel, stimulentul care a fost ghidat de Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Snezhnaya E.V., a apărut un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Snezhnaya E.V., fiind contabilul exploatației, în conformitate cu misiunea care i-a fost atribuită de Serkin M.Yu. rol criminal, ar fi trebuit să se bazeze pe informațiile cuprinse în documentul elaborat de N.V. Asmaeva. schema de vânzări imaginare, produce documente contabile în mod deliberat false care reflectă informații false despre tranzacțiile de cumpărare și vânzare de bunuri între Gloris LLC și alții controlați de Serkin M.Yu. organizațiilor, o declarație fiscală care conține informații false despre valoarea TVA de rambursat, după care, de comun acord cu Asmaeva N.V., se furnizează contabilitatea specificată și documente fiscale către organul fiscal teritorial.

Punând în aplicare ceea ce a fost planificat, acționând în conformitate cu ceea ce i-a fost atribuit de Serkin M.Yu. rol, din motive egoiste Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA., a dezvoltat pentru Gloris LLC o schemă de vânzări imaginare de bunuri în trimestrul 3 al anului 2009 de către organizații controlate:

După care, schema specificată a fost transferată de ea către Snezhnaya E.V., care, îndeplinindu-și rolul atribuit în infracțiunea comisă de un grup organizat, din motive egoiste, știind că SRL „Gloris” nu a cumpărat de fapt bunuri de la SRL „”, apoi există informații despre caracterul fictiv al tranzacțiilor comerciale de mai sus și, de asemenea, că această schemă penală a fost creată în scopul rambursării TVA, fără intenția de a desfășura activități financiare și economice legale, cu încălcarea art. , în perioada de la ZZ.LL.AAAA, aflându-se în Khabarovsk, a întocmit o declarație fiscală pentru trimestrul 3 din 2009 care conține informații în mod deliberat false, conform căreia valoarea totală a TVA-ului Gloris LLC, supusă deducerii, se ridica la 10.445.095 de ruble , inclusiv cuantumul TVA-ului în valoare de 10.439.562,60 ruble (10.445.095 - 5.532,40) pentru tranzacțiile fictive cu SRL „”.

Totodată, Snezhnaya E.V., pentru a da statutul de legitimitate bunurilor presupuse achiziționate de SRL „Gloris” de la SRL „”, pentru a confirma valabilitatea înscrierii în declarația de TVA pentru trimestrul 3 al anului 2009 informații intenționate false despre cuantumul TVA supus rambursării, anexate la aceasta documente contabile evident false întocmite de aceasta, care confirmă relația financiară și economică cu SRL Gloris, cu o sumă alocată de TVA în valoare de 10.439.562,60 ruble și anume facturi emise de vânzătorii de bunuri ale SRL Gloris în absența livrărilor efective: conform vânzătorului LLC "

În același timp, aceste documente fiscale și contabile evident false întocmite de E.V. Snezhnaya au fost semnate de aceasta în numele directorului nominalizat al Gloris LLC, NUME COMPLET16 și certificate de sigiliul organizației menționate. În plus, copii ale documentelor în mod evident falsificate în scopul transmiterii ulterioare la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk au fost, de asemenea, certificate de E.V. Snezhnaya. în numele directorului nominalizat al SRL „Gloris” NUME COMPLET16

ZZ.LL.AAAA în timpul zilei Snezhnaya E.V., continuând implementarea aceluiași lucru cu Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V. intenție criminală care vizează săvârșirea de furt pe o scară deosebit de mare de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse, prin prezentarea de cereri ilegale de rambursare a TVA prin efectuarea de tranzacții fictive de cumpărare de bunuri conform datelor contabile, depuse la Serviciul Fiscal Federal al Rusia pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, strada Leningradskaya, 45, declarația fiscală a Gloris LLC pentru al treilea trimestru al anului 2009 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre tranzacțiile financiare și de afaceri.

Introducand documentele specificate către organul fiscal, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participanții săi Asmaeva N.V., Snezhnaya E.V. au fost conștienți că au fost falsificate și conțin informații în mod deliberat false despre furnizorii de bunuri și sumele de TVA plătite, întrucât SRL „” în realitate nu erau furnizori de bunuri către SRL „Gloris”, tranzacțiile cu aceste organizații erau de natură imaginară, bunurile nu au fost plătite.

ZZ.LL.AAAA, pe baza rezultatelor activităților de control fiscal, angajații organului fiscal, induși în eroare cu privire la valabilitatea sumelor de impozit pretinse de Gloris SRL pentru rambursarea tranzacțiilor fictive cu SRL”, ținând cont de datoria contribuabilului la impozitele federale, a fost acceptată decizia nr. privind rambursarea TVA-ului în valoare de 1.319.205,47 ruble.

ZZ.LL.AAAA în conformitate cu decizia de returnare, ținând cont de decizia luată de compensare a datoriei contribuabilului, din contul Departamentului Trezoreriei Federale pentru Teritoriul Khabarovsk, în contul curent al SRL Gloris Nr., deschis în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, 10 Dikopoltseva St., au fost creditate 1.319.205,47 ruble, cu care șeful grupului organizat, Serkin M.Yu. eliminat la propria discreție.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat care includea Asmaeva N.V. și Snezhnaya E.V., în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în mod deliberat, din motive egoiste, prin înșelăciune și rambursare ilegală a TVA-ului în contul curent al unei organizații comerciale controlate LLC Gloris, au sustras fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe un deosebit de mare pentru o sumă totală de 1.319.205,47 ruble.

3. El (M.Yu. Serkin), acționând ca parte a unui grup organizat cu N.V. Asmaeva. și Tolochkina N.A., conștienți de pericolul social al acțiunilor lor, anticipând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind apariția acestora, în perioada de la ZZ.LL.AAAA în mod deliberat, din motive egoiste, prin înșelăciune, prin supunerea la Inspectoratul de Serviciul Federal de Impozite din Rusia, districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, o declarație fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul 3 al anului 2009, care conține informații în mod deliberat false despre valoarea impozitului supus rambursării de la buget, a furat proprietatea altcuiva, și anume fonduri aparținând statul Federației Ruse în valoare de 1.902.475, 71 de ruble transferate la 02/01/2010. în conformitate cu decizia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk nr. 157 din DD.LL.AAAA. la contul curent al Mirex SRL Nr., deschisă în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, Strada Dikopoltseva, 10, care a cauzat prejudicii pe o scară deosebit de mare prin acțiunile sale, în următoarele împrejurări.

Astfel, Serkin M.Yu., care este directorul Yumax Group LLC și șeful unui grup de companii, conduce un grup infracțional organizat, care, pe lângă el, includea Contabil șef Asmaeva N.V., la o oră neprecizată, dar nu mai târziu de DD.LL.YYYY., a apărut o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată. sub organizația sa de control - Mirex LLC, înregistrată DD.MM.YYYY la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, al cărui șef, pentru o remunerație lunară de 5.000 de ruble, a fost documentat ca angajat al grupului de companii - NUME COMPLET17, care de fapt nu au îndeplinit funcțiile de organ executiv unic.

Pentru a implementa o intenție criminală comună, egoistă în în întregime, Serkin M.Yu. a instruit Asmaeva N.V. selectează un nou membru al grupului organizat din personalul contabililor exploatației din subordinea acestuia, care a desfășurat activități legate de ținerea evidenței contabile și fiscale ale persoanelor juridice controlate, care cunoaște procedura de întocmire și depunere a documentelor la impozit. autorităţilor de rambursare a TVA-ului plătit anterior.

Desfășurându-și rolul în ceea ce s-a făcut împreună cu Serkin M.Yu. infracțiune și în conformitate cu instrucțiunile acestuia din urmă, Asmaeva N.V., cel târziu la ZZ.LL.AAAA., a implicat-o pe Tolochkina N.A., care era angajată oficial la Mirex LLC și, de fapt, era unul dintre contabili, în calitate de membru al grup organizat un grup de companii creat de Serkin M.Yu., care consta dintr-un număr de organizații afiliate acestuia din urmă.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Tolochkina N.A., care au acceptat în mod voluntar să participe la comiterea unei infracțiuni, au fost conduși de un motiv egoist, deoarece știau cu siguranță că activitatea criminală pentru rambursarea ilegală a TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma cărora se aşteptau să primească beneficii financiare ilegale . Astfel, stimulentul care a fost ghidat de Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Tochkina N.A., a apărut un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Totodată, noul membru al grupului organizat Tochkina N.A., fiind contabilul exploatației, în conformitate cu misiunea care i-a fost atribuită de Serkin M.Yu. rolul criminal ar fi trebuit să se bazeze pe informațiile cuprinse în documentul elaborat de N.V. Asmaeva. schema de vânzări imaginare, întocmește documente contabile false în mod deliberat care reflectă informații false despre tranzacțiile de cumpărare și vânzare de bunuri între Mirex LLC și alții controlați de Serkin M.Yu. organizații, după care, după ce a întocmit și a convenit cu N.V. Asmaeva. la organul fiscal teritorial trebuie depusă o declarație fiscală care conține informații inexacte despre valoarea TVA de rambursat și documentele contabile.

Realizând o intenție egoistă comună, acționând în conformitate cu misiunea care i-a fost atribuită de Serkin M.Yu. rol, Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA, pentru a da legitimitate tranzacțiilor Mirex SRL din trimestrul 3 2009, a elaborat o schemă de vânzări imaginare a Societății cu organizații controlate: SRL „”. După care, schema specificată a fost transferată de ea către Tolochkina N.A., care, îndeplinindu-și rolul atribuit în infracțiunea comisă de un grup organizat, știind cu bună știință că Mirex LLC nu a achiziționat efectiv bunuri de la SRL „”, bunurile nu au fost plătite. , atunci există informații despre fictivitatea tranzacțiilor comerciale de mai sus, precum și că această schemă penală a fost creată numai în scopul rambursării TVA, cu încălcarea art. , în perioada de la ZZ.LL.AAAA., pe când se afla în Khabarovsk, a întocmit o declarație fiscală pentru trimestrul 3 al anului 2009 care conținea informații în mod deliberat false, conform căreia valoarea totală a TVA-ului Mirex SRL, supusă deducerii, se ridica la 8.441.345 ruble, inclusiv suma TVA în valoare de 8.437.644,15 ruble pentru tranzacțiile fictive cu SRL „ZZ.LL.AAAA”

Totodată, Tolochkina N.A., pentru a da statutul de legitimitate bunurilor presupuse achiziționate de Mirex LLC de la SRL „”, pentru a confirma valabilitatea înscrierii în declarația de TVA pentru trimestrul 3 2009 în mod deliberat fals informații despre valoarea TVA supusă rambursării, anexate la aceasta documente contabile în mod evident false întocmite de ea, care confirmă relațiile financiare și economice ale Mirex LLC cu o sumă alocată de TVA de 8.437.644,15 ruble și anume: facturi emise de vânzătorii de bunuri Mirex LLC în absența livrărilor efective: de către vânzător LLC "

Totodată, documentele fiscale și contabile evident false, întocmite de Tolochkina N.A., au fost semnate în numele managerilor și certificate de sigiliile organizațiilor relevante, precum și copii ale documentelor evident false în scopul depunerii ulterioare la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk au fost certificate de Tolochkina ON THE. în numele directorului nominalizat al Mirex LLC, NUME COMPLET17

ZZ.LL.AAAA în timpul zilei Tolochkina N.A., continuând implementarea aceleiași cu Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V. intenție criminală care vizează săvârșirea de furt pe o scară deosebit de mare de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse, prin prezentarea de cereri ilegale de rambursare a TVA prin efectuarea de tranzacții fictive de cumpărare de bunuri conform datelor contabile, depuse la Serviciul Fiscal Federal al Rusia pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, strada Leningradskaya, 45, declarația fiscală a Mirex LLC pentru trimestrul 3 al anului 2009 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre tranzacțiile financiare și comerciale.

După ce a prezentat aceste documente autorității fiscale, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participanții săi Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. au fost conștienți că au fost falsificate și conțin informații în mod deliberat false despre furnizorii de bunuri și sumele de TVA plătite, întrucât SRL „” nu era de fapt furnizori de bunuri către SRL „Mirex”, tranzacțiile cu aceste organizații erau de natură imaginară, bunurile erau neplatit pentru.

ZZ.LL.AAAA pe baza rezultatelor activităților de control fiscal, angajații organului fiscal, induși în eroare cu privire la valabilitatea sumelor de impozit pretinse de Mirex SRL pentru rambursarea tranzacțiilor fictive cu SRL „”, ținând cont de datoria existentă a contribuabilului, Decizia nr. a fost luată cu privire la rambursarea sumei totale de TVA în valoare de 1.902.475,71 ruble.

ZZ.LL.AAAA în conformitate cu decizia de returnare, ținând cont de decizia luată de compensare a datoriei contribuabilului, din contul Departamentului Trezoreriei Federale pentru Teritoriul Khabarovsk, în contul de decontare al Mirex SRL Nr., deschis în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, strada Dikopoltseva, 10, 1.902.475,71 ruble, cu care șeful grupului organizat, Serkin M.Yu. eliminat la propria discreție.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat care includea Asmaeva N.V. și Tolochkina N.A., în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în mod deliberat, din motive egoiste, prin înșelăciune și rambursare ilegală a TVA-ului în contul curent al unei organizații comerciale controlate Mirex LLC, au sustras fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe un deosebit de mare pentru o sumă totală de 1.902.475,71 ruble.

4. El (M.Yu. Serkin), acționând ca parte a unui grup organizat cu N.V. Asmaeva, conștient de pericolul social al acțiunilor sale, prevăzând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind apariția lor, în mod deliberat în perioada de la DD. LL.AAAA , din motive egoiste, prin înșelăciune, prin depunerea la Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 6 pentru Teritoriul Khabarovsk, a declarației fiscale a Habinvest LLC pentru taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul 4 al anului 2009, care conține informații false în mod deliberat despre valoarea impozitului supus rambursării de la buget, încercarea de a fura proprietatea altcuiva, și anume fonduri aparținând statului Federației Ruse (denumită în continuare Federația Rusă) în valoare de 2.909.273 de ruble, dar infracțiunea nu a fost finalizată din cauza unor circumstanțe independente de controlul acestei persoane, în următoarele circumstanțe.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA, Serkin M.Yu. a apărut o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată de către o organizație controlată de el - LLC Khabinvest, înregistrată DD.MM.YYYY în MIFTS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, al cărui șef, pentru o remunerație lunară de 5.000 de ruble, a fost documentat ca angajat al grupului de companii - NUME COMPLET18, care de fapt nu a îndeplinit funcțiile unicului organism executiv.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. au fost conduși de motive mercenare, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursare ilegală a TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească beneficii financiare ilegale. Astfel, stimulentul care a fost ghidat de Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. a apărut un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

NUME COMPLET15, neștiind intenția criminală mercenară a participanților la grupul infracțional organizat și faptul că SRL „Habinvest” de fapt nu a achiziționat bunuri de la SRL „și nu a plătit pentru aceasta”, adică despre fictivitatea de mai sus tranzacțiile comerciale, în perioada de la ZZ.LL.AAAA., în timp ce se afla în Khabarovsk, a întocmit o declarație fiscală pentru al 4-lea trimestru al anului 2009, indicând valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 2.909.273 de ruble.

În plus, Numele Complet15, urmând instrucțiunile Asmaeva N.V., și pe baza datelor furnizate de aceasta din urmă pentru a confirma valabilitatea înscrierii în declarația de TVA pentru trimestrul 4 al anului 2009 informații despre valoarea TVA supusă rambursării , a întocmit documente contabile care confirmă pe cele reflectate în indicatorii acestuia și anume: facturi emise de vânzătorii de mărfuri către SRL „Habinvest” în lipsa livrărilor efective: pentru vânzătorul SRL

Aceste documente fiscale și contabile deliberat false, întocmite NUME COMPLET15, au fost semnate în numele managerilor și certificate de sigiliile organizațiilor relevante.

În același timp, liderul grupului organizat, Serkin M.Yu. și participantul său Asmaeva N.V. se știa în mod sigur că documentele de mai sus erau falsificate și conțineau informații în mod deliberat false, deoarece LLC „nu erau de fapt furnizori de bunuri către Habinvest LLC, tranzacțiile cu aceste organizații erau de natură imaginară, mărfurile nu erau plătite, iar această schemă criminală era create exclusiv de aceștia în scopul rambursării ilegale a TVA.

Cu toate acestea, Asmaeva N.V., implementând împreună cu Serkin M.Yu. intenția mercenară criminală, știind că declarația fiscală a Habinvest SRL pentru trimestrul IV 2009 conținea informații false despre valoarea TVA supusă rambursării, a instruit contabilul NUME COMPLET15 să o depună la organul fiscal de control.

După care, ZZ.LL.AAAA prin canale de telecomunicații în timpul zilei NUME COMPLET15, aflându-se într-unul dintre birourile grupului de companii condus de Serkin M.Yu., în Khabarovsk, îndeplinindu-și atribuțiile oficiale, furnizate MIFTS din Rusia Nr. 6 pentru regiunea Khabarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, strada Shmidta, 40, declarația fiscală a Habinvest LLC pentru trimestrul 4 al anului 2009 și documente care conțin informații în mod deliberat false despre tranzacțiile financiare și comerciale.

ZZ.LL.AAAA, pe baza rezultatelor măsurilor de control fiscal care vizează verificarea validității sumelor de impozit declarate spre rambursare, angajații organului fiscal au luat decizia nr. pentru al 4-lea trimestru al anului 2009, în valoare de 2.909.273 de ruble pentru tranzacții fictive cu SRL "", de la cererea deduceri fiscale pentru TVA în suma specificată a fost considerată nefondată.

Astfel, Serkin M.Yu., la conducerea unui grup organizat, care includea Asmaeva N.V., în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în mod deliberat, din motive egoiste, prin înșelăciune și rambursarea ilegală a TVA în contul curent al unei organizații comerciale controlate SRL „Habinvest” a încercat să fure fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse la o scară deosebit de mare pentru o sumă totală de 2.909.273 de ruble, cu toate acestea, nu și-a putut duce la bun sfârșit intenția criminală care vizează furtul proprietății altcuiva prin înșelăciune din cauza unor circumstanțe dincolo de ea. control, astfel încât în calitate de MIFTS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, a fost luată decizia nr. DD.LL.AAAA pentru a refuza rambursarea lui Khabinvest LLC pentru TVA pentru trimestrul 4 al anului 2009.

5. El (Serkin M.Yu.), acționând ca parte a unui grup organizat cu N.V. Asmaeva, conștient de pericolul social al acțiunilor sale, prevăzând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind apariția acestora, în perioada de la DD.MM .AAAA. în mod intenționat, din motive egoiste, prin înșelăciune, prin transmiterea către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, a declarației fiscale a Avangard SRL pentru taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul 3 al anului 2010, care conține informații în mod deliberat false despre suma impozitului care trebuie rambursat de la buget, a încercat să fure bunurile altcuiva, și anume fonduri aparținând statului Federației Ruse (denumită în continuare Federația Rusă) în valoare de 15.026.054 de ruble, dar infracțiunea nu a fost finalizată din cauza unor circumstanțe independente de controlul acestei persoane, în următoarele circumstanțe.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA, Serkin M.Yu. a apărut o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată de către o organizație controlată de el - Avangard LLC, înregistrată DD.MM.YYYY la Federal Serviciul Fiscal al Rusiei, al cărui șef este o remunerație lunară în valoare de 5.000 de ruble, a fost documentat de un angajat al grupului de companii - NUME COMPLET19, care de fapt nu a îndeplinit funcțiile unicului organ executiv.

Realizând o intenție egoistă comună, acționând în conformitate cu misiunea care i-a fost atribuită de Serkin M.Yu. rol, Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA până la ZZ.LL.AAAA, pentru a da legitimitate tranzacțiilor, Avangard SRL în trimestrul 3 al anului 2010 a dezvoltat o schemă de vânzări imaginare a Societății cu organizații controlate: SRL „”. După care a îndrumat contabilului NUME COMPLET20, care îi este în subordine directă și, din cauza funcției sale oficiale, nu are împuternicirea să conteste ordinele managerului său, să întocmească documente contabile privind tranzacțiile de cumpărare și vânzare de bunuri între Avangard LLC și organizațiile de mai sus, precum și declarația fiscală pentru trimestrul 3 al anului 2010 care indică valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 15.026.054 de ruble.

NUME COMPLET20, nefiind conștienți de intenția criminală egoistă a participanților la grupul infracțional organizat și de faptul că Avangard LLC de fapt nu a achiziționat bunuri de la SRL „” și nu a plătit pentru bunuri, adică despre fictivitatea celor de mai sus. tranzacții comerciale, în perioada DD.LL.AAAA ., în timp ce se afla în Khabarovsk, a întocmit o declarație fiscală pentru trimestrul 3 al anului 2010, indicând valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 15.026.054 de ruble.

În plus, NUME COMPLET20, urmând instrucțiunile Asmaeva N.V. si pe baza datelor furnizate de aceasta din urma pentru confirmarea valabilitatii introducerii in decontul de TVA pentru trimestrul 3 2010 a informatiilor despre cuantumul TVA supus rambursarii, a intocmit documente contabile care confirma indicatorii reflectati in acesta si anume: facturile emise. de către vânzătorii de bunuri LLC " Avangard" în absența livrărilor efective: conform vânzătorului LLC "

Aceste documente fiscale și contabile deliberat false, întocmite NUME COMPLET20, au fost semnate în numele managerilor și certificate de sigiliile organizațiilor relevante.

În același timp, liderul grupului organizat, Serkin M.Yu. și participantul său Asmaeva N.V. se știa în mod sigur că documentele de mai sus au fost falsificate și conțineau informații în mod deliberat false, deoarece LLC „” nu era de fapt furnizori de bunuri pentru SRL „Avangard”, tranzacțiile cu aceste organizații erau de natură imaginară, bunurile nu erau plătite și această schemă criminală a fost creată de ei exclusiv în scopul rambursării ilegale de TVA.

Cu toate acestea, Asmaeva N.V., implementând împreună cu Serkin M.Yu. intenția de mercenar criminal, știind cu bună știință că declarația fiscală a Avangard SRL pentru trimestrul 3 2010 conține informații false despre valoarea TVA supusă rambursării, a instruit contabilul NUME COMPLET20 să o depună la organul fiscal de control.

ZZ.LL.AAAA prin canale de telecomunicații, în timpul zilei, NUME COMPLET 20, aflându-se într-unul dintre birourile grupului de firme condus de Serkin M.Yu., în Khabarovsk, în exercitarea atribuțiilor sale oficiale, puse la dispoziție Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru districtul Zheleznodorozhny al orașului.Habarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, Leningradskaya St., 45, declarația fiscală a Avangard LLC pentru trimestrul 3 al anului 2010 și documente care conțin informații în mod deliberat false despre tranzacțiile financiare și comerciale.

ZZ.LL.AAAA în baza rezultatelor măsurilor de control fiscal care vizează verificarea validității sumelor de impozit declarate spre rambursare, angajații organului fiscal au luat decizia nr. al 3-lea trimestru al anului 2010 în valoare de 15 026 054 de ruble pentru tranzacții fictive cu SRL”, deoarece utilizarea deducerilor fiscale pentru TVA în suma specificată a fost considerată nefondată.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat, care a inclus Asmaeva N.V., în perioada de la ZZ.LL.AAAA. în mod deliberat, din motive egoiste, prin înșelăciune și rambursare ilegală a TVA-ului în contul curent al organizației comerciale controlate Avangard LLC, a încercat să fure fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare pentru o sumă totală de 15.026.054 de ruble, totuși , intenția sa criminală, care vizează furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, nu a putut să o finalizeze din cauza unor circumstanțe independente de controlul său, deoarece Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk a luat decizia nr. DD.MM.YYYY pe refuzul de a rambursa Avangard SRL TVA pentru trimestrul 3 2010.

Inculpatul Serkin M.Yu. în ședința de judecată a explicat că s-a făcut vinovat de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse, el admite pe deplin, înțelege esența acuzației, este de acord cu aceasta în integral, și-a susținut cererea, depusă voluntar, în termenul stabilit de art. , dupa consultarea avocatului si in prezenta acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de acceptare decizie judecătorească, explicând că are cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că verdictul se va pronunța fără examinarea și evaluarea probelor strânse în cauză și că la contestarea sentinței nu se va putea referi la neconcordanța concluziilor instanței cu împrejurările cauzei.

Pârâta Asmaeva N.V. în ședința de judecată a explicat că s-a făcut vinovată de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse, ea admite pe deplin, înțelege esența acuzației, este de acord cu aceasta în integral, și-a susținut cererea, depusă voluntar, în termenul stabilit de art. , după consultarea apărării și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de luare a unei hotărâri judecătorești, explicând că ia cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că verdictul se va pronunța fără examinare și evaluând probele strânse în cauză și că la verdictul de apel nu se va putea referi la neconcordanța dintre concluziile instanței și împrejurările cauzei.

Inculpatul Tolochkina N.A. în ședința de judecată a explicat că s-a făcut vinovată de săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse, ea recunoaște pe deplin, înțelege esența acuzației, este de acord cu aceasta în totalitate, și-a susținut petiția, depusă voluntar, în termenul stabilit de art. , după consultarea apărării și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de luare a unei hotărâri judecătorești, explicând că ia cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că verdictul se va pronunța fără examinare și evaluând probele strânse în cauză și că la verdictul de apel nu se va putea referi la neconcordanța dintre concluziile instanței și împrejurările cauzei.

Inculpatul Snezhnaya E.V. în ședința de judecată a explicat că s-a făcut vinovată de săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse, ea recunoaște pe deplin, înțelege esența acuzației, este de acord cu aceasta în totalitate, și-a susținut petiția, depusă voluntar, în termenul stabilit de art. , după consultarea apărării și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de luare a unei hotărâri judecătorești, explicând că ia cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că verdictul se va pronunța fără examinare și evaluând probele strânse în cauză și că la verdictul de apel nu se va putea referi la neconcordanța dintre concluziile instanței și împrejurările cauzei.

La cererea inculpaților Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., cu acordul procurorului de stat și al reprezentanților victimelor, având în vedere că sancțiunea art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse, nu depășește 10 ani de închisoare și nu există motive pentru încheierea cauzei penale, cazul este examinat într-o manieră specială fără proces.

Instanța consideră că există toate motivele pentru un verdict de vinovăție folosind o procedură specială, prevăzută de prevederile capitolului 40 din Codul de procedură penală al Federației Ruse.

Instanța consideră că acuzația, care a fost agreată de inculpații Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., este pe deplin justificată și confirmată de probele colectate în cauză.

Acțiunile lui Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V. calificat corect conform: art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, săvârșit de un grup organizat, la scară deosebit de mare ; Artă. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, săvârșit de un grup organizat, la scară deosebit de mare ; Artă. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, săvârșit de un grup organizat, la scară deosebit de mare ; Artă. Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca tentativă de fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, comis de un grup organizat, pe o scară deosebit de mare, în timp ce nu a existat nicio infracțiune adusă la bun sfârșit din cauza unor împrejurări independente de controlul acestei persoane; Artă. Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca tentativă de fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, comis de un grup organizat, pe o scară deosebit de mare, în timp ce nu a existat nicio crimă dusă la bun sfârşit din cauza unor circumstanţe aflate în afara controlului acestei persoane.

Acțiunile lui Snezhnaya E.V. calificat corect conform art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episod din perioada DD.LL.AAAA ca fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, comis de un grup organizat, la scară deosebit de mare.

Acțiunile Tolochkina N.A. calificat corect conform art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca fraudă, adică furtul bunurilor altcuiva prin înșelăciune, săvârșit de un grup organizat, la scară deosebit de mare .

Având în vedere cele de mai sus și materialele cauzei privind identitatea inculpaților Serkina M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., circumstanțele săvârșirii infracțiunilor, comportamentul lor în instanță, fără niciun motiv să se îndoiască de conștientizarea fiecăruia dintre ei cu privire la natura reală și pericolul social al acțiunilor lor și capacitatea de a-și gestiona acțiunile, instanța o recunoaște pe Serkina M.Yu ., Asmaeva N .V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., imputate în raport cu faptele incriminate lor.

Atunci când se pronunță asupra aplicării pedepsei, instanța ține cont de natura și gradul de pericol social al infracțiunilor, de identitatea făptuitorilor, inclusiv de împrejurările care atenuează pedeapsa, precum și de impactul pedepsei impuse asupra îndreptării condamnați și asupra condițiilor de viață ale familiilor acestora. În plus, instanța ține cont de cerințele art. , și anume natura și amploarea participării efective a inculpaților la săvârșirea infracțiunii, semnificația acestei participări în realizarea scopului infracțiunii.

În plus, la atribuirea pedepsei inculpaților, instanța este ghidată de necesitatea îndeplinirii cerinței legii privind o abordare strict individuală a condamnării, ținând cont de faptul că o pedeapsă echitabilă contribuie la rezolvarea problemelor și la atingerea scopurilor prevăzute la art. , Codul penal al Federației Ruse.

La atribuirea pedepsei inculpatului, instanța are în vedere că infracțiunea prevăzută la art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse aparține categoriei de infracțiuni grave, comise împotriva proprietății.

Atunci când discută problema tipului și cuantumului pedepsei pentru Serkin M.Yu., instanța ia în considerare informații despre personalitatea sa, și anume că, la locul său de reședință, el este caracterizat pozitiv, nu este căsătorit, are trei tineri în întreținere. copii si un minor. În plus, instanța ia în considerare ocupația lui Serkin M.Yu., incl. implementarea sa de activități caritabile, vârsta, starea de sănătate, incl. iar faptul că este înregistrat la un psihiatru și narcolog nu.

Circumstanțele atenuante a pedepsei inculpatului Serkin M.Yu., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, pocăința pentru faptă, repararea integrală a prejudiciului cauzat prin infracțiune (vol. 60, p. 374, 391, 392), prezența copiilor mici.

Instanța nu a stabilit nicio circumstanță care să agraveze pedeapsa pentru Serkin M.Yu.

Atunci când discută problema tipului și cuantumului pedepsei pentru N.V. Asmaeva, instanța ia în considerare informații despre personalitatea ei, și anume că, la locul ei de reședință, este caracterizată pozitiv, este căsătorită și nu are copii. În plus, instanța ține cont de ocupația lui N.V. Asmaeva, vârsta ei, starea de sănătate, incl. iar faptul că este înregistrată la psihiatru și narcolog nu.

Împrejurările atenuante a pedepsei inculpatei Asmaeva N.V., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, pocăința pentru ceea ce a făcut.

Instanța nu a stabilit nicio împrejurare care să agraveze pedeapsa lui N.V.Asmaeva.

Atunci când discută problema tipului și cuantumului pedepsei pentru N.A. Tochkina, instanța ia în considerare informații despre personalitatea ei, și anume că la locul ei de reședință este caracterizată în mod satisfăcător, la locul de muncă - în mod pozitiv, este căsătorită și nu are copii. În plus, instanța ia în considerare ocupația lui N.A. Tochkina, vârsta ei, starea ei de sănătate, inclusiv. si faptul ca nu este inregistrata la psihiatru sau narcolog, si este in stare de sarcina.

Circumstanțele atenuante a pedepsei inculpatei Tolochkina N.A., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, pocăința pentru ceea ce a făcut.

Instanța nu a stabilit nicio circumstanță care să agraveze pedeapsa lui Tolochkina N.A.

Atunci când discută problema tipului și cuantumului pedepsei pentru Snezhnaya E.V., instanța ia în considerare informații despre personalitatea ei, și anume că la locul ei de reședință este caracterizată pozitiv, este căsătorită și are un copil mic în întreținere. În plus, instanța ia în considerare ocupația lui Snezhnaya E.V., vârsta ei, starea de sănătate, incl. iar faptul că este înregistrată la psihiatru și narcolog nu.

Circumstanțele care atenuează pedeapsa inculpatului Snezhnaya E.V., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, pocăința pentru ceea ce au făcut, prezența unui copil mic.

Instanța nu a stabilit nicio circumstanță care să agraveze pedeapsa lui E.V. Snezhnaya.

Temeiuri pentru schimbarea categoriei infracțiunii, în conformitate cu cerințele art. și 15 din Codul penal al Federației Ruse, ținând cont de circumstanțele reale ale infracțiunii și de gradul de pericol public al acesteia, în ciuda prezenței circumstanțelor atenuante și a absenței celor agravante, instanța nu constată.

În plus, la condamnarea lui Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V., pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute la Partea 3 a art. , partea 4 art. , partea 3 art. , partea 4 art. , instanța aplică prevederile art. Partea a 3-a a Codului penal al Federației Ruse care precizează că termenul sau valoarea pedepsei pentru o tentativă de infracțiune nu poate depăși? perioada sau dimensiunea maximă a celor mai aspect sever pedeapsa prevăzută de articolul relevant din partea specială a Codului penal pentru infracțiunea săvârșită.

Pedeapsa pentru inculpatul Serkin M.Yu. sub rezerva numirii utilizând Partea 1 și Partea 5 din art. .

Pedeapsă pentru inculpații Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., este supusă numirii folosind partea 5 a art. .

CONdamnat:

Recunoaște-l pe Serkin M.Yu. vinovat de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse și atribuiți-i următoarea pedeapsă:

Potrivit art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani și 3 luni cu amendă de 300.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani 3 luni cu amendă de 300.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din DD.LL.YYYY.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 200.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din ZZ.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 200.000 de ruble, fără restricții de libertate.

În baza art. Partea 3 a Codului penal al Federației Ruse, pedeapsa finală pentru totalitatea infracțiunilor, prin adăugarea parțială a pedepselor, Serkin M.Yu. condamnat la 3 ani închisoare cu amendă de 500.000 de ruble, fără restricții de libertate, pentru a fi executat într-o colonie corecțională de regim general.

Măsura preventivă împotriva lui Serkin M.Yu. - angajamentul de a nu părăsi locul și comportamentul corespunzător, trecerea la detenție. Luați Serkin M.Yu. în arest în sala de judecată.

Recunoaște-te pe Asmaeva N.V. vinovat de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la art. partea 4, 159 partea 4, 159 partea 4, 30 partea 3, 159 partea 4, 30 partea 3, 159 partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse și atribuiți-i pedeapsa:

Potrivit art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul în perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 1 an 6 luni cu amendă de 100.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din DD.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 1 an 6 luni cu amendă de 100.000 de ruble, fără restricții de libertate.

În baza art. Partea 3 a Codului penal al Federației Ruse - pedeapsa finală pentru totalitatea infracțiunilor, prin adăugarea parțială a pedepselor, Asmaeva N.V. stabilită a fi 2 ani 6 luni închisoare cu amendă de 300.000 de ruble, fără restricții de libertate, pentru a fi deservite într-o colonie corecțională de regim general.

Termenul de executare a pedepsei se calculează de la 07.06.2015.

Măsura preventivă împotriva Asmaeva N.V. - angajamentul de a nu părăsi locul și comportamentul corespunzător, trecerea la detenție. Luați Asmaeva N.V. în arest în sala de judecată.

Recunoaște-l pe Tolochkina N.A. vinovat de săvârșirea unei infracțiuni conform art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) și o condamnă la închisoare pe o perioadă de 2 ani cu amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate.

Recunoaște-l pe E.V. Snezhnaya vinovat de săvârșirea unei infracțiuni conform art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) și o condamnă la închisoare pe o perioadă de 2 ani cu amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate.

În conformitate cu art. , pedeapsă sub formă de închisoare, impusă de Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V. considerat condiționat, cu perioadă de probă: Tolochkina N.A. – 4 ani, Snezhnoy E.V. - 4 ani.

În conformitate cu art. Partea 5 a Codului Penal al Federației Ruse, Tolochkin N.A. și Snezhnaya E.V. nu vă schimbați locul permanent de reședință sau locul de muncă fără a anunța agenția guvernamentală specializată care monitorizează comportamentul deținuților suspendați, unde trebuie să vă prezentați o dată pe lună pentru înregistrare.

Măsura preventivă Snezhnaya E.V. - sub forma unui angajament scris de a nu părăsi locul și comportamentul corespunzător, îl lăsați neschimbat până la intrarea în vigoare a sentinței, apoi îl anulați.

Probe materiale într-un dosar penal:

În conformitate cu art. - verdictul poate fi atacat cu recurs la Tribunalul Regional Khabarovsk prin Central Tribunal Judetean Khabarovsk, în termen de zece zile de la data rezoluției sale. În cazul depunerii contestației sau plângerii, persoana condamnată are dreptul să solicite participarea sa la examinarea cauzei penale de către instanța de apel.

Judecător: Kiselev S.A.

Prin decizia de apel a Tribunalului Regional din Khabarovsk din 27 august 2015, verdictul instanței împotriva lui Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., schimbat.

Restul verdictului instanței a rămas neschimbat.

Curtea:

Tribunalul districtual central din Khabarovsk ( regiunea Khabarovsk)

Alte persoane:

Asmaeva N.V.
Serkin M.Yu.
Snezhnaya E.V.
Tolochkina N.A.

Judecătorii cauzei:

Kiselev Sergey Alexandrovich (judecător)

Practica judiciara cu privire la:

Pentru fraudă

Practica judiciara in aplicarea art. 159 din Codul penal al Federației Ruse

Rambursările ilegale de TVA golesc buzunarele statului, astfel că autoritățile fiscale au introdus o procedură de verificare a fiabilității întreprinderilor. Bugetele tuturor nivelurilor de stat sunt formate din plățile de impozite ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. Serviciul fiscal asigură controlul asupra plății la timp a plăților către trezorerie. Taxele sunt componenta principală a stabilității financiare și economice a unei țări. Majoritatea volumului bugetar este asigurat de doar patru tipuri de impozite. Despre valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venit și comerțul exterior și tranzacțiile economice externe. TVA asigură ocuparea trezoreriei cu 45% și este rambursat de stat.

Plătitorii de impozite sunt:

Entitati legale.
Organisme guvernamentale. Cu condiția ca instituția să acționeze în interes propriu.
Antreprenori individuali.

Persoanele enumerate plătesc impozit pentru vânzarea de bunuri și servicii în cadrul Federației Ruse sau pentru bunurile importate prin vamă. Cu condiția ca acestea să nu fie utilizate în situații contabile moduri de impozit agricol unificat, sistem fiscal simplificat.

Persoanele enumerate își pot exercita dreptul la rambursarea taxei dacă sunt plătitori ai acestuia și respectă regulile stabilite de lege. Statul nu asigură rambursări automate de taxe. Procedura se initiaza de catre solicitant: manager, contabil.

Datele de la instituțiile financiare arată că sumele de returnat depășesc sumele virate la buget.

Procedura presupune mai multe etape:

Departamentul de contabilitate creează un pachet de documente.
Îl trimite la inspectorat.
Fiscul efectuează un audit și ia o decizie.

Compania poate returna banii numai dupa ce a primit aprobarea de la organele fiscale.

Documente necesare pentru procedura:

Formularul de cerere pentru biroul fiscal este selectat în funcție de scopul final.

În timpul inspecției, inspectorul poate solicita documentație suplimentară care să confirme legitimitatea cerințelor enunțate. Legislația le-a dat funcționarilor fiscali trei luni pentru a lua o decizie. Solicitarea unui inspector fiscal primită după 90 de zile poate fi lăsată fără luare în considerare de către contabil. Autoritățile fiscale încalcă adesea termenele limită de inspecție, întârziind artificial luarea deciziilor. Încălcarea ar trebui să fie contestată la o autoritate superioară sau în instanță.

Inspectoratul nu vă poate amenda pentru că refuzați să furnizați informații suplimentare. De exemplu, o cerință de a explica pierderile sau salariile mici.

Autoritatea fiscală, după ce a finalizat un audit de birou, emite o decizie privind rambursarea sau refuzul rambursării TVA în termen de o săptămână. Sesizează organizația în termen de 5 zile de la data deciziei.

Decizie pozitivă Inspecția obligă organele fiscale să transmită trezoreriei un ordin de rambursare a taxei în următoarea zi lucrătoare, refuzul organelor fiscale trebuie atacat în instanță.

Creditarea in contul curent al societatii se face in termen de 5 zile din momentul in care trezoreria primeste notificarea. Încălcarea legii permite departamentului de contabilitate să perceapă dobânzi penalizatoare în a 12-a zi de întârziere.

Activități desfășurate de inspecție pentru justificarea deciziei:

Fiscul poate fie să desfășoare aceste activități, fie să se limiteze la un audit de birou.

Scheme frauduloase

Persoanele fără scrupule folosesc scheme semilegale și ilegale, profitând de legislația imperfectă. Returnarea ilegală a devenit o formă afaceri profitabile pentru funcționari și cetățeni.

Activitățile unor astfel de companii suferă contribuabili de bună credință.

Compania angro N. a achiziționat bunuri cu un marj mic de la firma M., plasându-le într-un depozit. Volumul mărfurilor vândute a fost mult mai mic decât volumul achiziționat, iar diferența de preț a fost, de asemenea, minimă. Fiscul a numit inspecție la fața locului, după ce au descoperit deconturi trimestriale de rambursare a TVA.

Verificarea a relevat:

bunurile au fost achiziționate de la furnizori care au fost ulterior lichidați;
vânzarea a fost efectuată către o firmă care avea semne de necinste.

Autoritatea fiscală nu a putut verifica documentația societății lui M. și a dobânditorului final. Inspectoratul a făcut concluzii cu privire la existența schemei și a negat deducerile companiei.Directorul general N. a mers la arbitraj și a dovedit legalitatea tranzacțiilor, recunoscând decizia organelor fiscale ca fiind ilegală.

Este posibil să returnați bani dacă inspecția refuză doar dacă există o hotărâre judecătorească. Un avocat specializat în probleme economice este capabil să obțină rapid și fără durere decizia dorită.

Autoritățile fiscale, după ce au detectat prezența acțiunilor ilegale în acțiunile unei persoane juridice, sunt obligate să:

Verificați disponibilitatea mărfurilor în stoc.
Intervievați martorii despre activitățile companiei.
Dovediți absența expedierii produselor către și dinspre depozit.

Atenţie. Inspectorii fiscali își neglijează îndatoririle luând decizii ilegale. Absența dovezilor de intenție în acțiunile unui funcționar este o bază pentru contestarea deciziei inspectorului în instanță.

Compania R. a achiziționat componente pentru echipamente electronice la un preț de 2.000 de ruble per set. Am completat o declaratie la vama, indicand pretul conform contractului. Ofițerii vamali, recunoscând prețul declarat ca fiind subestimat, au efectuat o ajustare la 4.200 de ruble per set. Compania R. a plătit impozit pe baza prețului de 4.200 de ruble. Importatorul a vândut componentele fără marjă pentru 4.200 de ruble și a depus o declarație. Funcționarii fiscali au recunoscut documentele ca fiind legale și au permis rambursarea de la buget.

Societatea R., după ce a primit banii în contul bancar, trimite o cerere instanței de arbitraj pentru a recunoaște acțiunile autorităților vamale de ajustare a prețului ca fiind ilegale și îl câștigă, după care costul componentelor este ajustat în sens invers. direcție la 2.000 de ruble, iar autoritatea vamală rambursează taxa supraîncărcată. După care importatorul își încetează activitățile din cauza reorganizării.

Compensarea dublei impozite este ilegală. Totuși, acțiunile vameșilor indică și un abuz clar de putere. Se poate doar presupune că un funcționar a fost implicat în această schemă și a permis implementarea acesteia.

Societatea împrumutată a încheiat un acord de furnizare de produse cu un intermediar și transferă acestuia din urmă o plată în avans folosind un împrumut primit de la bancă. Intermediarul transferă întreaga sumă a companiei către compania fly-by-night. Împrumutatul avea dreptul la rambursarea TVA-ului. O companie de o zi, sub orice pretext, returnează suma primită în contul împrumutatului, care este calculată în raport cu obligația de împrumut.

Funcționarii fiscali consideră această schemă frauduloasă din cauza lipsei oportunității de a verifica achiziția bunurilor. Acțiunile companiei se bazează însă pe legislația actuală, care permite rambursarea TVA-ului la avansurile plătite - clauza 12 din articolul 171 din Codul Fiscal, Serviciul Fiscal consideră că băncile care au acordat credite contra avansurilor sunt direct implicate în astfel de scheme. .

Lipsa dovezilor de nerespectare a termenilor contractului dintre companii în conformitate cu cod Civil nu permite ca tranzacția să fie declarată ilegală. Multe companii folosesc această schemă pentru proiecte foarte profitabile.

Subevaluarea mărfurilor la vamă și acțiunile ilegale ale serviciilor fiscale

O companie înregistrată offshore a cumpărat utilaje de la producător și le-a vândut firma ruseasca la un pret redus. Importatorul rus, în baza acordului încheiat, transferă taxe vamale și TVA.În Rusia, utilajele sunt vândute companiei Nota cu semne de producție de o zi cu un markup minim și, ca urmare, TVA minim. „Nota” vinde produse la valoarea de piață fără să plătească taxe. Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt transferate offshore în scopul refinanțării și achiziționării lotului următor. Oficialii Serviciului Fiscal Federal consideră astfel de tranzacții frauduloase

Funcționarii fiscali își depășesc adesea autoritatea refuzând rambursările de taxe pe baza unor dovezi circumstanțiale.

Dovezi indirecte ale rambursării ilegale de TVA:

Vând bunuri la un preț umflat.
Compania nu achiziționează echipamente, dar rambursează în mod regulat TVA.
Nu exista constructie pentru propriile nevoi, dar TVA-ul este rambursabil.
Cifra de afaceri mare, dar cantități mici taxe.
Efectuarea de controale frecvente la contor.
Valoare vamală redusă.
Plată în avans folosind fonduri împrumutate în baza unui contract de furnizare.

Funcționarii fiscali vor refuza rambursarea TVA-ului dacă găsesc dovezi indirecte ale unei încălcări. Inspectoratul fiscal, după ce a descoperit dovezi indirecte ale utilizării unei scheme gri, ia o decizie oficială.

Să ne uităm la cele mai comune motive pentru eșecuri:

Prezența unui motiv formal în decizia funcționarilor este ilegală.

Directorul sau directorul companiei are dreptul de a contesta refuzul ilegal. Probele indirecte nu constituie motiv de refuz de despăgubire, îndoielile care apar sunt interpretate în favoarea contribuabilului - clauza 7 al art. 3 Cod Fiscal. Conform statisticilor, în 90% din cazuri instanțele sunt de partea afacerilor.

Cererea statului de completare a bugetului a intensificat activitățile agențiilor fiscale și de drept. Inspecțiile emit refuzuri oficiale pentru aproape toată lumea. O astfel de decizie a inspectoratului poate fi motivul inițierii acțiunii penale împotriva proprietarilor de afaceri de bună credință.

În cazul unui apel către autoritățile fiscale sau de aplicare a legii, trebuie să aveți grijă să vă protejați. Un contact în timp util cu un avocat penal va rezolva multe probleme. Acesta va salva proprietarul și managerul afacerii de probleme și probleme inutile.

Rambursările ilegale de TVA au devenit o afacere pentru unii funcționari. Practica luării în considerare a dosarelor penale indică o creștere a cazurilor de retragere ilegală de fonduri cu participarea funcționarilor fiscali.Companiile trec cu ușurință toate controalele de birou și coordonează plățile cu conducerea superioară. Rezultatul final vă permite să încasați sume și să le eliminați la discreția dvs.

Contribuabilii fără scrupule folosesc în schemele lor companii fictive, care sunt înregistrate pentru o anumită tranzacție și apoi lichidate. O persoană cu funcții manageriale va semna în mod liber contractele, facturile și alte documente necesare și va anunța versiunea pregătită în timpul verificării.

Semne ale companiilor fictive:

Adresa juridică a companiei are semn de distribuție în masă.
Data creării persoanei juridice. Efemerele sunt create pe Pe termen scurt, pentru a efectua una sau două tranzacții.
Fără costuri pentru închirierea biroului sau nevoile de afaceri.
Șeful companiei apare ca manager în multe alte companii.
La crearea unei companii, pașaportul unui cetățean a fost folosit fără știrea acestuia.
Directorul nu este învestit cu funcții de conducere.
Realitatea dură necesită atenție la semnarea contractelor între contrapărți. Verificarea integrității managerilor companiei vă va scuti de griji inutile.

Despăgubirea ilegală este calificată în conformitate cu articolul 159 din Codul penal al Federației Ruse (fraudă). Articolul prevede până la 10 ani de închisoare.

Practică. Un grup de persoane a fost implicat în rambursări ilegale de TVA de la buget. Valoarea pagubelor s-a ridicat la peste 400 de milioane de ruble. Ancheta a scos la iveală mai multe episoade de activitate frauduloasă a grupului. A primit cea mai gravă pedeapsă fostul manager serviciul fiscal, asigurând buna desfășurare a inspecțiilor. Verdictul final al instanței i-a prevăzut fostului funcționar 14 ani de închisoare.

Acuzațiile aduse participanților în cazurile de delapidare de bani de la buget sunt printre cele mai grave. Autoapărarea în timpul anchetei și procesului nu este de bun augur. Numai asistența la timp a unui avocat prin acord poate rezolva situația.

Instanțele de arbitraj, studiind materialele cauzei, identifică integritatea solicitantului și prezența unui scop comercial. Toate argumentele părților la procedură trebuie să se bazeze pe lege și susținute de documente.

Autoritățile fiscale au refuzat să ramburseze companiei Magistral banii din buget din cauza semnelor de neîncredere ale furnizorului Tandem LLC:

Instanța a anulat decizia organelor fiscale, întemeind concluziile pe lipsa probelor de necinste a companiilor. Furnizarea de rapoarte zero nu poate servi ca dovadă a unui beneficiu fiscal nejustificat.

Companiei de producție Dal i s-a refuzat rambursarea TVA-ului. Taxa vamală pentru mărfurile importate în Rusia a fost plătită de un terț, Standard LLC. Instanța de fond a refuzat să îndeplinească cerințele întreprindere producătoare. Directorul companiei a contactat un avocat care a redactat un recurs.

Recursul a anulat hotărârea din cauza unei încălcări a legii, în conformitate cu alin.2 al art. 328 din Codul Fiscal al Federației Ruse.Taxele vamale pot fi plătite de la bani împrumutați, dreptul întreprinderii Dal de a deduce nu poate depinde de sursa primirii acestora. Utilizarea fondurilor împrumutate pentru cifra de afaceri a companiei este consacrată în legislația în vigoare.

Hotărâri judecătorești de respingere a constatărilor autoritatile fiscale, servesc drept dovadă a fiabilității organizației. Dacă acesta este disponibil, nu vor fi inițiate dosare penale. Ai grijă de siguranța ta.

Kasnitskaya Inna Yuryevna, candidată la științe juridice, lector superior al Departamentului de formare juridică a ofițerilor cu afaceri interne, Institutul Tyumen pentru Formarea avansată a angajaților din Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse, Tyumen [email protected]

Probleme de implementare a răspunderii penale

pentru rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată conform Codului penal al Federației Ruse

Adnotare. Articolul este dedicat problemelor problematice de calificare a rambursării ilegale a taxei pe valoarea adăugată, în cazurile în care bugetul de stat devine o sursă de furt de bani. Articolul examinează problemele cu care se confruntă oamenii legii la suprimarea tentativelor de rambursare ilegală a taxei pe valoarea adăugată Cuvinte cheie: taxa pe valoarea adăugată, evaziune fiscală, furt, rambursare ilegală.

Pericolul public de evaziune a impozitelor și taxelor, adică neîndeplinirea deliberată a obligației constituționale a fiecăruia de a plăti în mod legal impozitele stabilite si comisioane, consta in neprimirea de fonduri in sistemul bugetar Federația Rusă Fiind cea mai importantă sursă de generare de venituri pentru bugetele de toate nivelurile, plățile fiscale joacă un rol vital în stabilizarea economiei și statut social in tara.Neprimirea de fonduri in buget ca urmare a evaziunii fiscale duce la reducerea diverselor programe socialeși alte consecințe negative.

Nu mai puțin periculoase în consecințele sale sunt activitățile asociate cu utilizarea sistemul fiscal de a retrage fonduri de la buget sub pretextul unei rambursări de taxe. În acest caz, nu numai plățile fiscale stabilite nu intră în sistemul bugetar, dar bugetul de stat devine o sursă de furt de fonduri. Oficialii ruși recunosc că nu au date fiabile cu privire la volumul rambursării ilegale a taxei pe valoarea adăugată ( denumită în continuare TVA). Rambursarea ilegală a TVA este un fenomen economic și juridic complex. Caracteristicile sale juridice penale includ o analiză a unui număr de norme de drept penal care sunt strâns legate de normele fiscale, legislația civilă și alte ramuri de drept.

Pentru a înțelege corect esența unui atac penal în domeniul rambursării TVA, considerăm că este necesar să luăm în considerare pe scurt conceptele de bază asociate cu funcționarea acestei taxe.

În prezent, această taxă în Federația Rusă este stabilită de Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare NKRF). Rețineți că acest impozit, ca unul dintre tipurile de impozite indirecte federale, este un sistem de impozitare a mărfurilor în valoare adăugată în fiecare etapă a producției, schimbului sau revânzării acestora. TVA-ul este un impozit indirect, deoarece este inclus în prețul unui produs (lucrare, serviciu) și apoi acceptat spre deducere (rambursat din buget) de către cumpărătorul acestui produs (lucru, serviciu) așa cum este plătit la achiziționarea acestuia prin un furnizor, adică este transferat efectiv către consumatorul final al produsului (lucrări, servicii). TVA-ul este un impozit federal (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse), așa cum este stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse și este obligatoriu pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse (clauza 2 din articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA este sursa principală venituri fiscale buget federal.Conform art. 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori individuali, precum și persoanele recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.

Apropo de rambursarea ilegală a TVA, menționăm care este procedura de compensare legală a acesteia.Rambursarea TVA este o procedură specială efectuată de organele fiscale, care constă în rambursarea TVA plătită de contribuabil către furnizorii săi pentru bunuri (lucrări, servicii), sau TVA plătit în conformitate cu în conformitate cu procedura stabilită la buget.Rambursarea se realizează în două feluri: prin compensare sau rambursare. În același timp, temeiul aplicării unuia sau acela tip de compensare este strict reglementat de art. 176 NKRF. Compensarea ca tip de compensare este o tranzacție fiscală contabilă efectuată de o autoritate fiscală, în urma căreia se rambursează datoria contribuabilului pentru plata restanțelor, penalităților și sancțiunilor fiscale acordate. Returnarea ca tip de compensare este un tranzacție financiară efectuată de autoritățile federale de trezorerie pe baza documentelor trimise de autoritățile fiscale pentru a returna fondurile contribuabilului După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, autoritatea fiscală verifică valabilitatea sumei impozitului declarat pentru rambursare atunci când efectuează un birou control fiscal în modul stabilit de art. 88 NKRF.La finalizarea inspecției, în termen de șapte zile, autoritatea fiscală este obligată să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare dacă, în timpul unei investigații de birou audit fiscal nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.Dacă sunt identificate aceste încălcări, trebuie întocmit un raport de inspecție fiscală.Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor inspecției fiscale de birou se ia o decizie de reținere a contribuabilului. responsabil pentru comiterea infractiune fiscala sau un refuz de a trage la răspundere. Concomitent cu această decizie, se ia o decizie de rambursare (în totalitate sau parțial) a sumei de impozit solicitată pentru rambursare sau o decizie de a refuza rambursarea sumei impozitului. Dacă contribuabilul are restanțe. cu privire la impozite, alte impozite federale, restanțe la penalități sau amenzi, autoritatea fiscală are dreptul de a compensa în mod independent suma impozitului supus rambursării pentru a achita restanțele și restanțele la penalități sau amenzi.Dacă contribuabilul nu are restanțe la impozite , restante la penalitati sau amenzi, cuantumul impozitului supus rambursarii prin decizie a organului fiscal, se restituie la cererea contribuabilului in contul bancar indicat de acesta. Dacă există o cerere scrisă din partea contribuabilului, sumele care trebuie rambursate pot fi folosite pentru a plăti viitoarele plăți de impozite pentru impozite sau alte impozite federale.Decizia de compensare (rambursare) a sumei impozitului este luată de către autoritatea fiscală simultan cu decizia de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial) .Autoritatea fiscală trimite un ordin de rambursare a sumei impozitului, emis în baza deciziei de rambursare, organului teritorial al Trezoreriei Federale în data următoare. a doua zi după ziua în care autoritatea fiscală a luat această decizie.Organul teritorial al Trezoreriei Federale, în termen de cinci zile de la data primirii ordinului specificat, returnează suma impozitului pentru contribuabili în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și , totodată, comunică organului fiscal data restituirii și cuantumul fondurilor returnate contribuabilului.Oamenii legii se confruntă inevitabil cu o serie de întrebări privind evaluarea juridică a pretențiilor contribuabilului pentru restituirea sumelor TVA sau pt. o compensare fiscală. Situația infracțională emergentă în domeniul fiscalității indică incidența tot mai mare a rambursărilor nejustificate de TVA. căi diferite.O metodă comună este „exportul fals” - utilizarea nejustificată structuri comerciale Beneficiul TVA la export prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse Esența acestuia se rezumă la faptul că, datorită faptului că TVA-ul este inclus în prețul bunurilor (lucrări, servicii), exportatorul plătește și această taxă la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) din producator autohton sau furnizor. La vânzarea ulterioară a acestor bunuri (lucrări, servicii) în afara teritoriului vamal al Federației Ruse, exportatorul are dreptul la o rambursare a TVA-ului, calculată pe baza prețului mărfurilor (lucrări, servicii). Și aici diferite scheme frauduloase. Dintre acestea, se pot distinge trei principale. În primul rând: prețurile la care întreprinderile exportatoare au achiziționat bunuri de la furnizori sunt umflate artificial și, în consecință, valoarea în vamă a mărfurilor destinate exportului. În al doilea rând: produsele achiziționate nu sunt de fapt exportate în afara țării. În conformitate cu cea de-a treia schemă, exportatorii ruși cumpără mărfuri de la un intermediar care nu prezintă rapoarte fiscale și, în consecință, nu plătește taxe și, prin urmare, faptul de a transfera TVA la buget nu este confirmat. încercări de recuperare ilegală a TVA de la bugetul de stat Oamenii legii se confruntă cu dificultăți juridice. Prima problemă este de a face distincția între cererea penală de rambursare a TVA și comportamentul legal al organizației contribuabililor. Să reamintim că nelegalitatea, alături de pericolul public în conformitate cu art. 14 din Codul penal al Federației Ruse este un semn necesar al unei infracțiuni. În ceea ce privește rambursarea TVA, definiția nelegalității ridică dificultăți din cauza faptului că regulile care determină legalitatea anumitor acțiuni sunt cuprinse nu în legea penală, ci în reguli altă afiliere în industrie Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul primește dreptul la rambursarea TVA dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: 1) a plătit contrapartei de la care au fost achiziționate bunurile sau a fost plătit TVA-ul rambursabil. la buget; 2) săvârșită de el tranzacție de afaceri, dând motive pentru rambursarea TVA (de exemplu, export de bunuri etc.) Astfel, dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, cererea de rambursare va fi nelegală.

Următoarea problemă este legată de calificarea infracțiunii în temeiul articolului relevant din Codul penal al Federației Ruse pentru a răspunde penal pe făptuitori.Pe de o parte, infracțiunile comise în acest domeniu încalcă interesele statului. în domeniul impozitării persoanelor juridice. Cu toate acestea, pe de altă parte, utilizarea evident ilegală a mecanismului de rambursare a TVA-ului acționează aici ca o metodă de încălcare penală asupra proprietății statului (în acest caz, suma TVA rambursabilă). În opinia noastră, tipul de despăgubire (plăți directe din buget sau credit fiscal), precum și direcția de intenție a făptuitorilor, au o importanță capitală în încadrarea juridică penală a restituirilor ilegale de TVA. Deci, dacă intenția este care vizează primirea de fonduri de la buget sub masca TVA și sustragerea acestora, atunci actul ar trebui calificat conform art. 159 din Codul penal al Federației Ruse – fraudă. Frauda este o formă de furt, deci are toate caracteristicile acestui concept. Subiectul fraudei in cazul pe care il analizam este cuantumul TVA rambursat de stat.La savarsirea acestei infractiuni, persoana vatamata insusi vireaza infractorului fonduri, crezand ca are dreptul sa le primeasca. O modalitate de a intra în posesia proprietății altcuiva în timpul fraudei este înșelăciunea sau abuzul de încredere. Înșelăciunea este exprimată într-o declarație falsă care este în mod evident neadevărată, adică că o anumită entitate juridică are dreptul la rambursare de TVA. Aceasta este însoțită de producerea și utilizarea documentelor false care sunt prezentate autorităților fiscale. Fondurile sunt îndreptate în favoarea vinovatului, deoarece sunt „returnate” contribuabilului, iar din momentul în care sunt creditate. organism teritorial Trezoreria Federală, pe cheltuiala sa, are o oportunitate reală de a dispune de fondurile primite.Ca exemplu al calificărilor de mai sus, se poate cita un dosar penal inițiat conform paragrafului „b” al părții 3 a art. 159 din Codul penal al Federației Ruse. În cadrul anchetei, s-a stabilit că directorul executiv al Delta Leasing Company CJSC, G., a încheiat o afacere fictivă pentru furnizarea de produse de export către Welle Financial Union INC. Pentru a crea aspectul fluxurilor de numerar din vânzarea produselor de export, a fost deschis un cont bancar cu participarea CB Rublevsky și CB Intercredit. După ce au fost respectate în mod oficial temeiurile de vămuire a mărfurilor exportate, CJSC Delta Leasing Company a depus documente și rambursarea TVA la Inspectoratul Fiscal al Federației Ruse. În timpul investigației, acțiunile de a fi sunt corect clasificate drept fraude. Să luăm în considerare o altă situație. Contribuabilul, prin depunerea la fisc a unui pachet de documente intenționat false pentru rambursarea TVA, urmărește fie să poată compensa cuantumul impozitului de rambursat cu restanțele acestui impozit, alte impozite federale, fie, dacă contribuabilul nu să nu aibă restanțe de impozite și autoritățile fiscale există cererea sa scrisă, sumele de rambursat ar trebui trimise pentru a plăti plățile viitoare de impozite pentru impozite sau alte impozite federale.Acțiunile contribuabilului de mai sus ar trebui să fie calificate conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse – evaziunea de impozite de la o organizație, deoarece, ca urmare a comiterii acestora, în limitele unei datorii bugetare create artificial, contribuabilul „rambursează” restanțele fiscale existente sau sumele „subiecte”. a returna” sunt trimise de către autoritatea fiscală pentru a plăti plățile viitoare de impozite.sau alte taxe federale. Ca urmare, bugetul nu primește de la acest contribuabil sumele corespunzătoare de impozite.Potrivit dispoziției acestui articol, în cazul nostru, infracțiunea a fost săvârșită prin includerea în declarația fiscală sau în alte documente, a căror prezentare în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele este obligatorie, a informațiilor false cu bună știință Momentul încetarea evaziunii fiscale, în opinia noastră, va depinde de modalitatea de efectuare a compensarii impozitului pe TVA. În situația în care termenul de plată a impozitului a expirat, infracțiunea va fi finalizată din momentul în care organul fiscal ia o decizie cu privire la compensare, întrucât din această decizie se constată faptul că contribuabilul și-a îndeplinit obligația. Dacă o organizație este eliberată de obligația de a plăti impozite, a cărei perioadă de plată nu a venit încă, atunci ceea ce s-a făcut poate conține doar elementele unei infracțiuni neterminate, deoarece legislația fiscală leagă neplata impozitelor cu nerespectarea acestora. remite-le la timp. Și în cazul în care contribuabilul își îndeplinește în mod voluntar obligațiile de a plăti impozite înainte de termenele specificate în lege, atunci ar trebui să se aplice regula renunțării voluntare la o infracțiune (Articolul 31 din Codul Penal al Federației Ruse) și, în consecință , in acest caz raspunderea penala este exclusa.Retinem urmatoarele. Contribuabilul, depunând la organul fiscal o declarație fiscală care conține informații false despre datoria de TVA a statului față de el, are intenția de a primi compensații prin creditarea de bani în contul său, iar organul fiscal ia în mod independent o decizie privind compensarea prin compensare. În acest caz, ceea ce s-a făcut ar trebui calificat, în opinia noastră, ca o tentativă de fraudă.O problemă aparte la calificarea încercărilor ilegale de rambursare a TVA-ului sunt cazurile în care, dacă rezultatul primirii fondurilor este nereușită, contribuabilul încearcă să „recupereze”. ” TVA prin compensare fiscală. Aici, pe de o parte, există fraudă neterminată, iar pe de altă parte, vinovatul, „refuzând” să continue furtul, încearcă să-l continue, dar ca infracțiune fiscală. Teoria tradițională a calificării infracțiunilor „în creștere” găsește o cale de ieșire din această situație în cele ce urmează. Deci, dacă furtul se transformă în jaf sau jaf, atunci actul este considerat ca un întreg și se aplică un articol din Codul penal al Federației Ruse, care prevede o pedeapsă mai severă, adică art. 161 sau art. 162 din Codul penal al Federației Ruse.Acest lucru ia în considerare faptul că astfel de infracțiuni au același obiect specific. Pentru a evalua rambursările ilegale de TVA, această abordare, în opinia noastră, nu este aplicabilă. Dacă, după o fraudă eșuată, vinovatul încearcă să obțină o compensare fiscală, atunci actul trebuie să fie calificat în conformitate cu partea 3 a art. 30 și art. 159 din Codul penal al Federației Ruse și art. 199 din Codul penal al Federației Ruse. În acest caz, nu există escaladarea unei infracțiuni în alta.În plus, regulile privind răspunderea pentru fraudă și infracțiunile fiscale sunt în capitole diferite, protejând diverse obiecte - proprietate și interese publice în domeniu. activitate economică respectiv.

În concluzie, notăm următoarele. TVA-ul este unul dintre principalele impozite care formează bugetul în Rusia modernă.Dezavantaje reglementare legislativă calcularea, plata și rambursarea TVA-ului permit utilizarea mecanismului de rambursare a sumelor acestui impozit în scopuri penale: pentru evaziune fiscală și furt de fonduri de la bugetul federal.Eficacitatea luptei împotriva acestor infracțiuni depinde în mare măsură de eforturile cuprinzătoare ale autoritățile de aplicare a legii și de reglementare au vizat depistarea în timp util, un studiu cuprinzător și obiectiv al tuturor circumstanțelor în care sunt pregătite sau comise infracțiunile. Dar nu putem vorbi de identificarea unei infracțiuni dacă nu putem evalua corect fapta săvârșită corespunzătoare din perspectiva dreptului penal. O evaluare juridică penală corespunzătoare a faptelor care încalcă legea penală și calificarea acestora în conformitate cu legea asigură o protecție adecvată a relațiilor publice împotriva atacurilor penale legate de utilizarea mecanismului de rambursare a TVA.

Legături către surse 1. Rezoluția Plenului Curtea Supremă de Justiție Federația Rusă din 28 decembrie 2006 Nr. 64 „Cu privire la practica aplicării de către instanțele de judecată a legislației penale privind răspunderea pentru infracțiunile fiscale.”2. Yu.A. Krokhina. Legea taxelor. Manual pentru burlac. M., 2013. P. 396.3. Soloviev I.N. Infracțiuni fiscale și infracțiuni. M., 2006. P. 2304. Ragozina I.G. Infracțiuni în domeniul fiscalității: probleme de calificare: Ghid educațional și practic. Khanty-Mansiysk, 2005. P. 31.5.Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 27 decembrie 2002 nr.29 „Cu privire la practica judiciaraîn cazuri de furt, tâlhărie și tâlhărie”.

Kasnitskaya Inna YurievnaCandidat la științe juridice, Departamentul de formare juridică Institutul Tyumen al Academiei Avansate de Poliție a Federației Ruse, [email protected] de implementare a răspunderii penale pentru rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu codul penal al Federației RuseAdnotare.Articolul tratează problemele de calificare a rambursării ilegale a taxei pe valoarea adăugată, în cazurile în care bugetul de stat devine o sursă de deturnare a fondurilor . Articolul examinează problemele cu care se confruntă oamenii legii în timpul suprimării tentativelor de rambursare ilegală a taxei pe valoarea adăugată Cuvinte cheie: taxa pe valoarea adăugată, evaziune fiscală, furt, compensare ilicit.

„Impozite” (revista), 2007, N 2

În practică, anumite dificultăți apar din problema clasificării rambursărilor ilegale de TVA ca furt (în primul rând fraudă) sau o infracțiune fiscală sau o combinație a ambelor. De remarcat că la evaluarea rambursărilor ilegale de TVA, oamenii legii s-au confruntat, poate pentru prima dată, cu problema distincției între aceste elemente, întrucât înainte de apariția acestui tip de infracțiuni nu se ridica o astfel de problemă.

O analiză a practicii judiciare și de investigație arată că inițial s-au luat decizii diferite cu privire la acțiuni identice din punct de vedere juridic. În acest caz, există trei opțiuni teoretic posibile pentru calificarea infracțiunii: evaziune fiscală (articolul 198 sau 199 din Codul penal al Federației Ruse), fraudă (articolul 159 din Codul penal al Federației Ruse) sau o combinație a acestora. crime. Infractiunea fiscala intervine in cazul in care dreptul la rambursare se exercita sub forma sumelor de TVA din export sau asupra cifrei de afaceri interne, rambursate prin compensare a datoriilor la plati de impozit sau scutire de taxe in urmatoarele trei perioade de raportare. Cu toate acestea, nu au primit justificare teoretică.

Caracterizarea laturii obiective a infracțiunii prevăzute la art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, în opinia noastră, trebuie remarcat că în literatura de specialitate privind aspectele legate de evaluarea formei unui act de această compoziție, nu există în prezent un punct de vedere unic. Majoritatea autorilor exprimă opinia că infracțiunile fiscale pot fi comise atât prin acțiune, cât și prin inacțiune<1>. Unii autori sunt înclinați să creadă că printre metode infractiuni fiscale Există atât tipuri active, cât și pasive, care urmăresc în cele din urmă să asigure evaziunea unei persoane de la impozite și (sau) taxe, adică inacțiunea sa.<2>. În opinia noastră, săvârșirea evaziunii fiscale prin „incluzând în declarație (documente contabile) date denaturate în mod deliberat privind veniturile sau cheltuielile” este un exemplu tipic de „inacțiune mixtă” formulată în teoria dreptului penal.<3>. În acest caz, definiția corectă a acestui tip de inacțiune, formulată de N.A. Babiy: „o combinație de forme active și pasive ale unui act, atunci când pentru a asigura inacțiunea o persoană întreprinde orice acțiune activă”<4>.

<1>Sereda I.M. Infracțiuni împotriva sistemului fiscal: caracteristici, responsabilitate, strategii de luptă. Irkutsk: IOGNIU „Institutul de Legislație și Informații Juridice”, 2006; Dreptul penal al Federației Ruse. Parte specială / Ed. A.I. Raroga. M., 2001. S. 402 - 404; Kucherov I.I. Cercetarea infracțiunilor fiscale: Dis. ... K. Yu. n. Institutul de Cercetare al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. M., 1996. P. 79; Maslova I.N. Răspundere penală pentru evaziune fiscală // Buletin Fiscal. 1998. N 9. P. 154.
<2>Vezi, de exemplu: Verin V.P. Infracțiuni în sfera economică. M., 1999. S. 97 - 104; Comentariu la Codul Penal al Federației Ruse / Ed. IN SI. Radcenko. M., 1996. S. 331 - 335; Grigoriev V.A., Kuznetsov A.V. Probleme de calificare a infracțiunilor fiscale în funcție de caracteristicile obiectului și latura obiectivă.
<3>Vezi: Piontkovsky A.A. Doctrina criminalității în dreptul penal sovietic. M., 1961. P. 139.
<4>Baby N.A. Dreptul penal al Republicii Belarus. O parte comună. Note de curs. Minsk, 2000. P. 60.

În ceea ce privește rambursarea ilegală a TVA, fapta penală se caracterizează prin neîndeplinirea obligației impuse unei persoane de a plăti impozite ca urmare a „punerii” statului în postura de debitor, însoțită de acțiuni active de includere a informațiilor false în declarația fiscală și alte documente care confirmă dreptul la rambursarea TVA la o cotă de 0 sau 18%.

În acest sens, latura obiectivă în speță se caracterizează prin posibilitatea săvârșirii acestor fapte numai sub forma inacțiunii, ceea ce indică și delimitarea acestui compunere de componența art. 159 din Codul penal al Federației Ruse.

După adoptarea actualului Cod penal al Federației Ruse, în practica de aplicare a legii au apărut probleme legate de metodele de comitere a acestora la calificarea infracțiunilor fiscale. Aceste probleme au fost predeterminate de legiuitor, care, în dispozițiile articolelor care prevăd răspunderea pentru infracțiunile fiscale, a stabilit modalități specifice pentru săvârșirea acestora.

Pe baza textului articolului, evaziunea de taxe și (sau) taxe de la organizații poate fi comisă în unul dintre următoarele moduri:

a) prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, i.e. nefurnizarea, cu încălcarea legii, a informațiilor despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre care organizația era obligată și putea furniza informații;

b) prin includerea unor informații false în mod deliberat într-o declarație fiscală sau în astfel de documente, de ex. făcând în mod deliberat mențiuni în declarație sau în astfel de documente care nu corespund realității.

Ceea ce deosebește actul de despăgubire ilegală pe care îl avem în vedere de metodele „clasice” de evaziune fiscală este faptul că, după cum am menționat mai sus, statul are obligația față de contribuabil de a-i rambursa TVA-ul plătit.

Dreptul de a compensa obligațiile către buget federal se prezintă pe baza rezultatelor revizuirii de către organele fiscale a pachetului de documente furnizat de contribuabil, inclusiv declarația fiscală. Astfel, întreprinderea de acțiuni de recuperare ilegală a TVA prin compensare presupune inițial depunerea unei declarații la apariția unei obligații de plată. impozite federale, inclusiv TVA, și ulterior depunerea unei declarații speciale ca bază de despăgubire. În consecință, primul dintre cele menționate în dispoziția art. 199 din Codul penal al Federației Ruse nu se aplică tipului de infracțiune pe care îl luăm în considerare.

În ceea ce privește rambursările de TVA, trebuie menționat că nu orice persoană juridică are dreptul la o rambursare, ci doar una care perioadă de raportare a efectuat operațiunile prevăzute la art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu actele juridice de reglementare specificate, sunt recunoscute ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată următoarele entități: organizații; antreprenori individuali; precum și persoanele recunoscute ca plătitori ai taxei pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse (Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Dacă conceptul de „organizare” în legătură cu infracțiunile fiscale a fost luat în considerare în mod repetat în disertații și lucrări monografice<5>, atunci ar trebui să ne oprim asupra conținutului conceptului de „o persoană care mută mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse”, care are legătură directă cu tipul de infracțiune luată în considerare, comisă prin rambursări ilegale de TVA.

<5>Vezi: Sereda I.M. Infracțiuni contra sistemului fiscal: caracteristici, responsabilitate, strategii de luptă. Irkutsk: IOGNIU „Institutul de Legislație și Informații Juridice”, 2006; Nudel S.L. Caracteristicile penale juridice și criminologice ale infracțiunilor fiscale. dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004; Larichev V.D. Evaziunea fiscală din partea organizațiilor: calificarea compoziției // Justiția rusă. 1997. N 6; Yani P. Calificarea infracțiunilor fiscale // Legalitatea. 1998. N N 1, 2; Bembetov A.P. Prevenirea infracțiunilor fiscale. dis. ... K. Yu. n. M.: Institutul de Cercetare All-Rusian al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, 2000.

În conformitate cu art. 11 din Codul Muncii al Federației Ruse cu circulația mărfurilor și (sau) peste frontiera vamală Vehicul este recunoscută comiterea de acțiuni pentru importul pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau exportul de pe acest teritoriu de mărfuri și (sau) vehicule prin orice mijloc. Aceste acțiuni pot fi efectuate de persoane fizice (Capitolul 23 din Codul Muncii al Federației Ruse) și persoane juridice (Capitolul 24 din Codul Muncii al Federației Ruse)<6>.

<6>Legea Federală a Federației Ruse din 28 mai 2003 N 61-FZ „Codul Vamal al Federației Ruse” (modificată la 23 decembrie 2003) // ziar rusesc. 2003. 3 iunie.

În ciuda faptului că, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, o persoană care este plătitoare de TVA apare la expirare perioada fiscala obligația de a depune o declarație de un anumit tip pentru această taxă; doar cele depuse pentru taxa pe valoarea adăugată la o cotă de impozitare de 0% sunt legate de despăgubiri ilegale (formular conform KND 1151002)<7>. Includerea în declarație a unor informații false cu bună știință ar trebui considerată drept unul dintre semnele infracțiunii în cauză. Alte declarații depuse atât pentru TVA, cât și pentru alte tipuri de impozite federale, pentru plata cărora contribuabilul a avut anterior o datorie sau care va trebui plătită în perioade viitoare, conțin informații fiabile, prin urmare, sunt considerate ca semn al obiectivului. partea art. 199 din Codul penal al Federației Ruse nu poate.

<7>Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2005 nr. 163n „Cu privire la aprobarea formularelor de declarație fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată, taxa pe valoarea adăugată la o cotă de impozitare de 0 la sută și impozite indirecte(taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse" // Rossiyskaya Gazeta. 2006. 15 februarie.

Evaziunea fiscală din partea unei organizații prin rambursare ilegală de TVA se caracterizează în toate cazurile prin prezența în toate cazurile a două alternative descrise la art. 199 din Codul Penal al Federației Ruse semne ale laturii obiective: includerea informațiilor false cu bună știință în declarația fiscală și în alte documente. Aceasta rezultă din cuprinsul art. 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de confirmare a dreptului de a primi despăgubiri atunci când este impozitat la o cotă de impozitare de 0%. În special, articolul prezintă o listă de documente necesare pentru a confirma valabilitatea cererii cota de impozitare 0% (sau specificații fiscale) și deduceri fiscale către autoritățile fiscale. Se pare că tocmai astfel de documente pot fi clasificate ca altele în conformitate cu art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

Alte documente, a căror prezentare este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, sunt orice documente necesare în mod obiectiv pentru calcularea și plata impozitelor, la care se face referire în articolele relevante din Codul fiscal al Federația Rusă și normele curentului legislatia fiscala ca obligatoriu pentru depunerea de către contribuabil. Obligația acestora din urmă de a depune documente la organele fiscale și funcționarii acestora decurge din cerințele legii cuprinse la alin. 5 p. 1 art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse<8>.

<8>Nudel S.L. Caracteristicile penale juridice și criminologice ale infracțiunilor fiscale. dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004.

Să luăm în considerare caracteristicile calificărilor rambursărilor ilegale de TVA pentru a obține un credit pentru rambursarea restanțelor sau credit pentru plăți curente, i.e. evaziune fiscală din partea organizaţiei. Caracteristicile de calificare în conformitate cu partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse este săvârșirea acestei infracțiuni:

de către un grup de persoane prin conspirație anterioară. În conformitate cu art. 35 din Codul penal al Federației Ruse, o infracțiune este recunoscută ca fiind săvârșită de un grup de persoane prin conspirație anterioară dacă a implicat persoane care au convenit în prealabil să comită o infracțiune în comun. Săvârșirea unei infracțiuni de către un grup de persoane, un grup de persoane prin conspirație prealabilă, un grup organizat sau o comunitate criminală (organizație criminală) atrage o pedeapsă mai severă în temeiul și în limitele prevăzute de Codul penal al Federația Rusă;
la scară deosebit de mare. În conformitate cu nota de la art. 199 din Codul Penal al Federației Ruse, evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o organizație este recunoscută ca fiind comisă la scară deosebit de mare dacă valoarea impozitelor și (sau) taxelor neplătite este în maximum trei exercitii financiare la rând depășește 1,5 milioane de ruble, cu condiția ca cota lor să depășească 20% din sumele impozitelor și (sau) taxelor plătibile sau să depășească 7,5 milioane de ruble.

De menționat că, ținând cont de modificările și completările aduse art. 199 din Codul penal al Federației Ruse Lege federala din 8 decembrie 2003 N 162-FZ, în cazul în care organele de drept sau organele fiscale descoperă documente contabile falsificate sau raportare fiscalăînainte de depunerea lor la autoritățile fiscale, cu condiția ca valoarea impozitelor neplătite ca urmare a introducerii în aceste documente a datelor denaturate în mod deliberat privind veniturile sau cheltuielile să depășească 1,5 milioane de ruble, cu condiția ca cota lor să depășească 20% din sumele impozitelor și (sau ) plătibile ) taxe sau depășesc 7,5 milioane de ruble, răspunderea poate apărea pentru pregătirea pentru o infracțiune, deoarece această infracțiune în conformitate cu art. 15 din Codul penal al Federației Ruse este grav<9>.

<9>Nudel S.L. Decret. op.

În cazul în care a avut loc o rambursare ilegală de TVA ca urmare a unei tranzacții (sau a unui set de tranzacții), pentru care au fost prezentate autorității fiscale o declarație și un pachet corespunzător de documente pentru rambursarea taxei, dar în moduri diferite (parțial prin returnarea fondurilor de la buget, parțial prin rambursarea arieratelor la impozite, parțial prin compensarea plăților curente ale impozitelor), atunci există o combinație de infracțiuni (Partea 2 a articolului 17 din Codul penal al Federației Ruse).

Depunerea, în scopul rambursării nelegale a sumelor de TVA, la organul fiscal, a unei declarații fiscale separate pentru tranzacțiile impozitate la o cotă de impozitare de 0%, 10% și a unui pachet de documente care să confirme valabilitatea aplicării cotei de impozitare a 0%, 10%, care conțin informații false cu bună știință, dacă acest lucru nu a dus la rambursarea ilegală a TVA-ului din buget este supus calificării ca o încercare de evaziune a impozitelor de la o organizație (Partea 3 a articolului 30 și articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse), în cazul în care scopul depunerii documentelor a fost rambursarea ilegală a restanțelor sau compensarea plăților curente ale impozitelor pe scară largă (într-o sumă de peste 2 milioane 500 de mii de ruble pentru o perioadă de trei ani financiari la rând , cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 20% din sumele plătibile ale impozitelor și (sau) taxelor sau să depășească 7 milioane 500 mii de ruble).

O tentativă are loc numai în cazul în care rambursarea ilegală a impozitului nu este efectuată (adică infracțiunea nu este finalizată) din cauza unor circumstanțe independente de controlul persoanei vinovate (Partea 3 a articolului 30 din Codul Penal al Federației Ruse), în special în rambursarea sumelor de impozit refuzate de organul fiscal.

E.V.Milyakina

adjunctul șefului centrului

privind cercetarea problemelor

securitate economică

Pe lângă acțiunile în justiție, contribuabilii fără scrupule încearcă să obțină fonduri bugetare prin mijloace ilegale.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Baza de impozitare a TVA se calculează cu participarea documentelor de la alte companii. Utilizarea schemelor și implicarea companiilor ființe fac posibilă rambursarea taxei de la buget.

Legislația nu stabilește responsabilitatea contribuabililor pentru documentele altor întreprinderi, iar persoanele fără scrupule profită de acest lucru.

Serviciul Federal de Taxe încearcă să suprime acțiunile contribuabililor de rambursare a TVA-ului. Pentru a primi fonduri, trebuie să furnizați Serviciului Federal de Taxe documente pentru verificare, care sunt supuse controalelor.

Concept

Baza de impozitare se formează din diferența dintre impozitul acumulat și deducerea facturilor cu TVA. În unele cazuri, se generează o deducere în cantitate mai mare decât acumularea.

Contribuabilul nu plătește diferența negativă, ci o rambursează contra plăților viitoare prin compensare sau retur în contul curent, care este înregistrat în.

În cazul utilizării schemelor de obținere a despăgubirilor ilegale, calificarea stabilită de lege este frauda sub formă de furt.

Baza normativă

Companiile rambursează TVA pe baza depunerii. După audit, contribuabilul are dreptul de a primi suma declarată.

În cazul unei despăgubiri ilegale, o persoană stabilește temeiul legal pentru restituirea sumelor, selectează o schemă convenabilă și pregătește documente pentru compensare.

Care este un semn de despăgubire ilegală?

Un semn clar al unei rambursări ilegale de TVA este o situație în care apar situații care indică indirect probabilitatea unor acțiuni ilegale.

Compania poate:

Expediați mărfurile la un cost care depășește prețul pieței.
Vânzătorii de mărfuri sunt adesea supuși solicitărilor de contra-inspecții din partea inspecțiilor din alte regiuni.
Compania rambursează în mod regulat TVA-ul de la buget în absența achizițiilor de echipamente scumpe și construcții pentru propriile nevoi.
Diferența dintre transport și costul mărfurilor preluate pe o anumită perioadă lungă, de exemplu, o perioadă anuală, înmulțită cu 18%, nu se apropie de TVA-ul plătit pentru perioada respectivă.

Menținerea schemelor poate fi indicată de o sumă mică de sume plătite la buget și intoarcere rapida in companie.

Scheme de rambursări ilegale de TVA de la buget

Contribuabilii fără scrupule folosesc adesea scheme ilegale de rambursare a TVA. Impozitul este considerat cel mai corupt.

În ciuda luptei de a descoperi primirea ilegală de fonduri, există o creștere constantă a creșterii rambursărilor de TVA față de plăți.

Statisticile disponibile privind rambursările ilegale la primirea încasărilor fiscale confirmă o creștere a rambursărilor.

Motivul este imperfecțiunea cadru legislativ, care are lacune:

Lipsa cerințelor clare și prezența inspecțiilor comune de către agențiile fiscale, vamale și de aplicare a legii.
Posibilitate de deducere după efectuarea unei plăți în avans.
Permiterea dreptului de înregistrare a mai multor companii de către o persoană fizică.
Existența unei norme de drept penal care înlocuiește pedeapsa închisorii cu amendă.
O sumă destul de mică de capital autorizat.
Capacitatea de a înregistra companii de către persoane prin poștă sau prin mijloace electronice.

În lipsa unui control strict la toate nivelurile, este dificil de obținut legalitatea aplicării integrale a deducerii pe bază.

Evaziune fiscala

Din păcate, printre inspectorii fiscali sunt oameni care ajută la obținerea TVA neagră. Șeful companiei sau întreprinzătorul individual este de acord cu inspectorul să ia o decizie pozitivă.

Conform rezultatelor audit de birou Fraudatorul primește o rambursare a TVA prin plata unui procent separat din sumă către inspectorul fiscal.

Metoda de spălare a fondurilor este destul de problematică. Pe lângă faptul că acordă o atenție deosebită comportamentului funcționarilor, Serviciul Fiscal Federal desfășoară în mod regulat activități de supraveghere.

Autoritatea superioară efectuează inspecții aleatorii ale materialelor de verificare. Dacă se descoperă neconcordanțe, societatea este privată de sumele deducerii primite, iar funcționarul poate fi concediat.

În cazul unor sume mari de despăgubiri ilegale, se deschid dosare penale și se naște răspunderea penală.

Scheme vechi

Alături de scheme noi, sunt utilizate opțiuni vechi de retragere a fondurilor din buget. Companiile folosesc scheme dovedite care sunt cunoscute de mult timp autorităților fiscale.

Aplicabil:

Retragerea de fonduri de la buget prin conspirație și vânzarea imobilizărilor necorporale. Activele necorporale nu pot fi exprimate sub formă fizică. Astfel de proprietăți sunt adesea folosite în procese tehnologiceși face obiectul unui secret comercial al organizației. Determinați disponibilitatea și valoarea activ necorporal de către un străin nu este posibil. La achiziționarea imobilizărilor necorporale se face o deducere. Schema implică firme de-a lungul lanțului de transfer de fonduri.
Utilizarea companiilor fly-by-night. Sunt utilizate companii care emit documente sau oferă un cont curent pentru transferuri de fonduri negarantate.
Utilizarea documentelor fictive sau utilizarea sigiliilor companiilor inexistente în alte regiuni. Utilizarea titlurilor de valoare de la companii fictive devine din ce în ce mai puțin frecventă. Disponibilitatea bazelor de date electronice inspectoratele fiscale iar schimbul ușor de documentație între inspecții ajută la prevenirea fraudei.

Prin organizații nou create

Companiile nou create care vor exista pentru o perioadă scurtă de timp sunt adesea folosite pentru a retrage fonduri de la buget.

Deducerile se aplică prin transferuri printr-un cont curent - plăți în avans. Despăgubirea ilegală se face în etape:

2 organizații sunt înregistrate de un fondator;
primele liste de companii plată în avans a doua organizație și depune TVA pentru deducere;
fondurile sunt retrase din contul curent al celei de-a doua organizații;
companiile sunt lichidate.

Persoanele juridice sunt folosite pentru a realiza schema. Avantajele utilizării persoanelor juridice sunt răspunderea limitată pentru obligații și limitarea perioadei de revendicare.

Fără venituri

O opțiune comună pentru acțiunile ilegale este utilizarea companiilor care nu funcționează.

Astfel de organizații folosesc doar operațiuni financiare privind plățile în avans. Nu există nicio primire de bunuri și nicio primire de încasări din vânzare.

Aceste scheme sunt rapid calculate de inspectorii fiscali, care nu permit rambursări în lipsa veniturilor din vânzări sau prestări de servicii.

Creșterea costului mărfurilor

Una dintre schemele populare pentru obținerea ilegală de fonduri este creșterea artificială a costului mărfurilor. Un număr de expedieri se fac prin mai multe companii, fiecare dintre ele mărește costul.

Lanțul poate include atât organizații cu activități complet legale, cât și companii fictive. Definiția funcționării schemei este urmărită de-a lungul lanțului de la vânzătorul inițial până la cumpărătorul final.

Dificultatea de a dovedi o creștere ilegală a valorii mărfurilor este descoperirea modelului de circulație a mărfurilor prin intermediul companiilor legitime.

Rambursare prin export

Rambursarea ilegală a TVA-ului la export este una dintre cele mai comune scheme de furt de fonduri de la buget.

Suma taxei este inclusă în prețul mărfurilor și este plătită de cumpărătorul exportator cu rambursare ulterioară.

Este folosit așa-numitul „export fals”, în care sunt utilizate următoarele opțiuni:

umflarea cantităților de mărfuri vândute pentru a crește valoarea în vamă;
lipsa exportului efectiv de mărfuri;
achiziționarea de bunuri de la companii care sunt fie companii-fantasmă, fie evazori fiscale fără scrupule.

Opțiunea folosind companii fictive

Activitățile ilegale de TVA sunt adesea desfășurate prin intermediul companiilor fictive. Companiile care sunt definite ca fiind companii fictive sunt înregistrate în scopul creării unui flux ilegal de documente.

Semne ale companiilor de zbor de noapte:

Firmele nu desfășoară activități economice, nu dețin proprietăți, iar numărul de angajați este minim.
Companiile nu depun rapoarte sau le depun.
Persoanele care nu au habar despre gestionarea schemelor sunt numiți ca șefi de organizații - cetățeni care și-au pierdut pașaportul sau nu au un loc de reședință permanent.
Companiile doar conduc decontări în numerarși pregătirea documentelor pentru clienți.

Schema de obținere de fonduri cu ajutorul companiilor fictive este simplă:

Plata se face in contul bancar pentru livrarea presupusa sau finalizata.
Se eliberează documente - facturi pentru plăți în avans, furnizare de bunuri sau echipamente, prestare de servicii și alte relații contractuale pe bază de.
O societate care recurge la ajutorul unei firme criminale deduce TVA de la buget.

După ce schema este realizată, compania shell încetează să mai existe. Serviciul Federal de Taxe ia măsuri menite să prevină utilizarea conturilor fly-by-night.

Inspecția include:

controale la contor și urmărirea lanțului de aprovizionare a mărfurilor;
clarificarea ordinii de livrare a mărfurilor de la vânzător către cumpărător. și sunt solicitate;
obtinerea de informatii complete despre produs si producator.
verificarea zonelor de depozitare a mărfurilor sau echipamentelor.

Dacă se descoperă o schemă și un lanț de flux ilegal de documente, Serviciul Fiscal Federal refuză rambursarea TVA-ului. Împotriva managerului se poate întocmi un dosar penal pentru fraudă.

Practica de arbitraj

Practica judiciară privind retragerea ilegală a TVA de la buget este una dintre cele mai extinse din Arbitraj. Cele mai multe dintre verdictele de TVA se referă la tranzacții de export.

În ciuda procedurii bine stabilite de refuz al rambursărilor și de confirmare a deciziilor autorităților fiscale, unele cazuri justifică acțiunile contribuabililor.

Un exemplu se bazează pe care Curtea de arbitraj a luat decizia de achitare.

LLC a intentat un proces împotriva acțiunilor Serviciului Federal de Taxe, în a cărui decizie a fost menționată o cerere de plată a impozitului. Întrebarea se referea la primirea documentelor de livrare de la o firmă recunoscută ca necinstită.

În acest caz, contribuabilul a depus o declarație de rambursare a impozitului. Instanța a emis o achitare parțială pentru rambursări ilegale de TVA.

Contribuabilul nu a putut obține o rambursare, dar intenția de a obține beneficiu material nu a fost dovedit.

Consecințe:

Utilizarea schemelor de către contribuabili este adesea descoperită în timpul controalelor.

De asemenea poti fi interesat de:

Centrul de contact Sberbank

Mulți cetățeni se gândesc cum să apeleze operatorul Sberbank. Cineva vrea...

Transferurile de bani Western Union sunt acum disponibile în magazinele Megafon

06.05.2015, vineri, ora 17:06, ora Moscovei, Text: Tatyana Korotkova „Megafon”, operator rus...

Transferuri de bani Beeline

Am auzit de multă vreme de Mobi.Money Beeline, dar cumva nu am avut de-a face niciodată cu acesta nou...

Calculator de împrumut online Sberbank pentru o familie tânără

Programul de credit ipotecar Young Family de la Sberbank oferă condiții în 2019 de nu mai puțin...

Capital de maternitate pentru a achita un credit ipotecar la Sberbank Capital de maternitate pentru a achita un credit ipotecar

Împrumutul ipotecar pentru familiile cu doi sau mai mulți copii este una dintre principalele oportunități...

Popular

Masa monetară m2 este egală cu

Program de afiliere VSP Group(WSP).

Centrul de contact Sberbank

Transferurile de bani Western Union sunt acum disponibile în magazinele Megafon

Transferuri de bani Beeline

Calculator de împrumut online Sberbank pentru o familie tânără

Capital de maternitate pentru a achita un credit ipotecar la Sberbank Capital de maternitate pentru a achita un credit ipotecar