Pentru a obține diferite, după nivelul de generalizare, informații în contabilitate, se folosesc două grupe de conturi: sintetice și analitice.

Cont sintetic- conceput pentru o grupare si contabilizare extinsa a obiectelor contabile omogene.

Cont analitic- este destinat unei descrieri detaliate a obiectelor.

Exemplu:

43" Produse terminate„- cont sintetic.

Conturi analitice - la o intreprindere agricola - cereale, pe întreprindere industrială- ciment, la o întreprindere din industria alimentară - un preparat gata preparat etc.

Introducerea obiectelor contabilitate la conturile sintetice se numeste contabilitate sintetica, iar la conturile analitice - contabilitate analitica. Contabilitatea sintetică se ține în termeni monetari, analitică în termeni cantitativi - în termeni de sumă (de exemplu, „Produse finite” în contabilitatea sintetică se ține în termeni monetari, în contabilitatea analitică în cenți, tone etc.).

Relația dintre conturile analitice și cele sintetice se manifestă în următoarele:

1. Conturile sintetice sunt detaliate folosind conturi analitice.
2. O tranzacție comercială reflectată pe un cont sintetic trebuie luată în considerare în mod necesar în contul analitic corespunzător.
3. Pe un cont sintetic, tranzacția se înregistrează în sumă totală, iar pe contul analitic în sume private, dându-se rezultatul aceleiași sume totale.
4. Soldurile inițiale și finale, rulajele debitoare și creditoare ale unui cont sintetic trebuie să fie egale cu sumele soldurilor și rulajelor corespunzătoare ale conturilor analitice.

Conceptul și caracteristicile subconturilor

Unele dintre conturi nu necesită detalii suplimentare, astfel încât conturile analitice nu sunt deschise (De exemplu: casierie, cont curent). O legătură intermediară între conturile sintetice și cele analitice sunt subconturile.

Sub-conturi este o modalitate de grupare a datelor analitice ale contului.

Declarații ale cifrei de afaceri ale conturilor sintetice și analitice

Principala modalitate de a rezuma informațiile în contabilitate sunt fișele cifrei de afaceri. Există trei perechi de totaluri egale în foaia de cifra de afaceri:

1 pereche - egalitate solduri inițiale, datorită egalității soldului activ și pasiv;

2 perechi - egalitatea cifrei de afaceri se datorează înregistrării duble, adică fiecare sumă este înregistrată de două ori în conturi;

A 3-a pereche - egalitatea soldurilor finale se datorează primelor două egalități și egalității soldului activ și pasiv.

Declarația cifrei de afaceri (sold) pentru conturile sintetice se numește în practică soldul cifrei de afaceri, deoarece conține aproape toți indicatorii săi.

Fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice se ține în termeni cantitativi și de sumă și are următoarea formă:

Relația dintre cont și sold

Există o relație strânsă între conturi și bilanţuri. Fiecare post de bilanț corespunde unui cont, cu excepția elementelor individuale, care reflectă datele mai multor conturi.

De exemplu, Materialele și consumabilele conțin solduri din mai multe conturi.

Numerar - acest articol rezumă soldurile conturilor 50, 51, 52, 55.

Conturile sunt împărțite în active și pasive în același mod.

Soldurile activelor și sursele formării acestora sunt prezentate în conturi pe același rând ca și în bilanţ. Suma soldurilor pe toate conturile active este egală cu totalul activelor din bilanţ, pe toate conturile pasive sunt egale cu totalul pasivului bilanţului.

Sarcină practică pe tema „Conturi sintetice și analitice, subconturi”

Exercitiul 1: Pe baza datelor, deschideți un cont sintetic 10/3 „Combustibil” pe 02.01.2018. - sold debitor 182.600 ruble.

Sarcina 2: Pe baza datelor, deschideți conturi analitice pentru contul sintetic 10/3 „Combustibil”:

— motorină, sold la 1 februarie 2018 - 5.000 de litri la un cost contabil planificat de 35 de ruble. pentru 1 litru.

- AI-92, soldul la 02.01.2018 este de 200 de litri la un cost contabil planificat de 38 de ruble. pentru 1 litru.

Sarcina 3: Pe baza tranzacțiilor comerciale, întocmește conturi de corespondență:

Sarcina 4: Faceți înregistrări în conturile contabilității sintetice și analitice.

Soluţie.

Contabilitate sintetică și analitică. De fapt, aceste două componente - contabilitatea sintetică și analitică - se completează reciproc și formează sistemul contabil final al întreprinderii. ÎN Acest articol vom vorbi despre ce este contabilitatea sintetică în contabilitate.

Contabilitatea sintetică și analitică în contabilitate

În actuala lege a contabilității din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ nu există o definiție clară a ceea ce constituie contabilitatea sintetică și analitică și relația dintre acestea. Dar astfel de definiții sunt date în cele precedente lege federala din 21 noiembrie 1996 nr 129-FZ. Potrivit acestui document, contabilitatea sintetică este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, care se ține pe conturile contabile sintetice. La rândul său, contabilitatea analitică este o contabilitate care este ținută în conturi contabile care grupează informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic. Mai simplu spus, registrele contabile sintetice sintetizează datele despre conturile analitice, grupând soldurile pentru acestea și dând o idee despre performanța generală a companiei. Și deși legea care dă aceste definiții este un document învechit, principiul reflectării tuturor faptelor activitate economică organizaţiilor pe conturile contabilităţii sintetice şi analitice este încă relevantă.

Schema contabilă sintetică

Fiecare tranzacție este înregistrată în contabilitatea companiei care utilizează intrare dubla, adică pentru debitul și creditul a două conturi deodată. Soldul format ca urmare a unei astfel de înregistrări pe un anumit cont utilizat conform planului de conturi pentru a reflecta anumite acțiuni sau evenimente este un element al contabilității sintetice. Acestea sunt întotdeauna informații generale care arată echivalentul costului unui indicator specific.

De exemplu, contul 10 „Materiale” reflectă mișcarea mărfurilor și materialelor deținute de companie. Soldul debitor al acestui cont arată soldul acestor obiecte de valoare la o anumită dată. Pentru acest cont se pot folosi subconturi, repartizand toate materialele pe tip: materii prime si materiale, componente, combustibil, piese de schimb, inventar, imbracaminte de lucru si altele. În același timp, toate bunurile și materialele listate pot fi amplasate în depozite diferite deținute de aceeași companie, iar acest lucru se va reflecta și în contabilitate. Aceste informații detaliate sunt vizibile în analiza contului 10.

Un alt exemplu: pentru decontări pentru achiziționarea de bunuri, servicii sau lucrări de către o organizație se ține contabilitate sintetică în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Aici, după cum reiese din chiar denumirea contului, societatea își reflectă propriile obligații față de contrapartidă sau, dimpotrivă, obligațiile sale față de companie. Contabilitatea analitică în acest caz va fi înregistrări în contextul fiecărei contrapărți specifice, o reflectare a avansurilor enumerate și a sumelor finale de plată, precum și a faptelor înseși de primire a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.

Contabilitatea sintetică și analitică: relația lor

Deci, întrucât informațiile contabile analitice generează în cele din urmă date contabile sintetice, relația lor este destul de evidentă: suma indicatorilor conform datelor analitice corespunde întotdeauna indicatorilor generali ai contabilității sintetice. Nu pot exista excepții de la această regulă. Și invers, dacă soldurile conturilor analitice și sintetice s-au dovedit a nu fi echivalente din anumite motive, atunci acest fapt va indica o eroare în contabilitate. Deci această conformitate necondiționată poate, printre altele, să joace rolul unui instrument de verificare în problema corectitudinii contabilității în cadrul organizației în ansamblu.

O alta clasificare a conturilor contabile este clasificarea acestora in functie de gradul de detaliere a indicatorilor obtinuti. În această clasificare, conturile contabile sunt împărțite în conturi sintetice și conturi analitice.

Conturile sintetice sunt conturi de proprietate, pasive și procese de afaceri într-o formă generalizată, de exemplu.

Doar în bani. Conturile sintetice sunt conturi contabile de ordinul întâi.

Reflectarea evenimentelor viata economica organizațiile care folosesc conturi sintetice se numește contabilitate sintetică. Contabilitatea sintetică face parte din contabilitate.

În special, contul sintetic este contul 70 „Decontări cu personal pentru remunerare”. Acest cont ia în considerare relația dintre organizație și angajații săi în ansamblu, fără a detalia angajații individuali.

Conturile analitice sunt conturi de contabilitate detaliată până la un anumit obiect al contabilității, de exemplu, la o anumită valoare sau un anumit angajat al unei organizații. Conturile analitice sunt introduse (deschise) în dezvoltarea conturilor sintetice.

Reflectarea evenimentelor din viața economică a organizației asupra conturilor analitice se numește contabilitate analitică. Contabilitatea analitică este doar parțial contabilitate.

De exemplu, în dezvoltarea contului sintetic 70 „Decontări cu personal pentru remunerare”, puteți deschide conturi analitice pentru a înregistra remunerația anumitor angajați. Aceste conturi analitice pot fi numite astfel: „Decontări cu Ivanov I.I. asupra salariilor”, „Decontări cu Petrov P.P. pe salarii etc.

Suma de bani dintr-un cont sintetic trebuie să fie egală cu suma totală de bani din toate conturile analitice deschise în dezvoltarea acestui cont sintetic. Absența unei astfel de egalități înseamnă că s-a făcut o greșeală în contabilitatea sintetică sau analitică.

Conturile sintetice pentru care nu trebuie să deschideți conturi analitice se numesc conturi simple. LA conturi simple Contul 50 „Casiera” se referă. Iar conturile sintetice pentru care trebuie să deschideți conturi analitice se numesc conturi complexe. Conturile compuse includ toate conturile contabile bunuri materiale: 01 „Mije fixe”, 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”, 10 „Materiale”, 41 „Marfuri”, 43 „Produse finite”, etc.

Contabilitatea sintetică este o datorie profesională a contabililor. Și alți angajați ai organizației se pot angaja și în contabilitatea analitică. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar întrețin dulapuri cu bunuri materiale, de siguranța cărora sunt responsabile. Pentru fiecare valoare materială individuală sau grup de valori materiale omogene, aceștia creează un card separat care descrie valoarea materialului și indică valoarea contabilă a acesteia.

Din punctul de vedere al unui contabil, astfel de acțiuni ale persoanelor responsabile financiar sunt contabilitatea analitică. Fișele contabile ale valorilor materiale, care sunt persoane responsabile financiar, pentru un contabil sunt registre de conturi analitice.

La efectuarea inventarelor, sumele de bani deținute de persoanele responsabile financiar pe aceste carduri sunt verificate cu sumele de bani care sunt enumerate în departamentul de contabilitate pe conturile sintetice corespunzătoare.

Contabilitatea analitică poate oferi atât de multe informații încât prezentarea ei într-o formă previzibilă devine o problemă.

Una dintre modalitățile de rezolvare a acesteia este generarea mai multor rapoarte, în care rezultatele contabilității analitice vor fi prezentate în diferite secțiuni.

Secțiunile diferite sunt moduri diferite de sortare a informațiilor, secvențe diferite de obținere a subtotalurilor. De exemplu, rezultatele contabilității analitice a activelor materiale pot fi obținute în contextul tipurilor de active materiale și în contextul locațiilor de depozitare ale acestora. Raportul privind disponibilitatea activelor materiale în contextul tipurilor acestora va afișa o listă de tipuri de active materiale indicând cantitatea și costul acestora. Raportul privind disponibilitatea bunurilor materiale în contextul locațiilor de depozitare va afișa o listă a locațiilor de depozitare ale acestora cu o indicație a costului bunurilor materiale stocate în fiecare locație. Desigur, ambele rapoarte ar trebui să arate aceeași sumă monetară totală.

Adesea obiectele contabilității analitice se reflectă în mai multe conturi contabile. De exemplu, mijloacele fixe ca obiecte ale contabilității analitice sunt reflectate în două conturi contabile: 01 „Mijloace fixe” și 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar, responsabile cu mijloacele fixe, țin evidențe analitice folosind carduri de contabilitate a mijloacelor fixe. Acestea înregistrează atât costul inițial al mijloacelor fixe, care se reflectă în departamentul de contabilitate în contul 01, cât și amortizarea acumulată, care se reflectă în departamentul de contabilitate în contul 02, precum și valoarea reziduală a mijlocului fix - diferența. între costul său inițial și valoarea deprecierii cumulate.

O alta categorie mare de obiecte ale contabilitatii analitice o reprezinta angajatii organizatiei. În contabilitate, relațiile cu angajații unei organizații se înregistrează pe mai multe conturi: 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”, 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (mai precis, un subcont pentru calculul impozitului pe venit), 69 „Calcule pentru asigurări socialeși furnizare”.

În contabilitatea analitică, este mai convenabil să se țină cont de relația cu fiecare angajat pe cele trei conturi specificate împreună, folosind un singur registru de contabilitate analitică - contul personal al angajatului. Mai mult, sumele care în contabilitate sunt repartizate între trei conturi diferite (70, 68 și 69) sunt calculate pentru fiecare angajat dintr-un suma de bani- din cuantumul salariilor acumulate.

ÎN organizatii moderne contabilitatea analitică a bunurilor materiale se realizează cu ajutorul calculatoarelor și programelor de calculator, ceea ce facilitează foarte mult munca persoanelor responsabile financiar. Primirea rapoartelor în diferite secțiuni cu ajutorul unui program de calculator nu prezintă nicio problemă. Sarcina contabilității analitice a activelor materiale diferă de sarcina contabilității. Uneori este mai convenabil să rezolvi această problemă cu ajutorul unui program special de calculator separat. O problemă separată a contabilității analitice este contabilitatea relației dintre angajator și angajați cu privire la salarii. Această contabilitate analitică este mai convenabilă de menținut cu ajutorul unui program de calculator pentru calcularea salariilor.

După cum sa menționat deja, conturile contabile pot fi împărțite în subconturi, care ocupă o poziție intermediară între conturile sintetice și cele analitice.

Dacă un subcont reflectă proprietatea, pasivele și procesele de afaceri într-o formă destul de generalizată, fără a detalia un obiect contabil specific, atunci un astfel de subcont este mai apropiat, în sensul său economic, de un cont sintetic. Dacă subcontul este suficient de specific și corespunde unui obiect contabil separat, atunci în sensul său economic este un cont analitic.

Contabilitatea în organizație se desfășoară în doi metri - monetar și natural. Acest lucru face posibilă furnizarea de informații fiabile utilizatorilor, indiferent, în primul rând, de conjunctura prețurilor pentru stocuri.

Scopul generalizării datelor contabile este setul de instrumente contabile sintetice, care este implementat în sistematizarea informațiilor contabile privind conturile sintetice. O interpretare mai detaliată a datelor este oferită cu ajutorul contabilității analitice folosind contoare naturale împreună cu sisteme de cost și subcont.

Prin urmare, contabilitate sintetică- este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, care se ține pe conturi contabile sintetice. Contabilitate analitica - aceasta este contabilitatea care este ținută în conturi personale, materiale și alte conturi analitice ale contabilității, grupând informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.

Conturi sintetice și analitice

Pentru managementul operațional și controlul asupra activităților organizației, utilizatorii informațiilor contabile au nevoie de date cu diferite grade de generalizare - indicatori rezumativi și detaliați (detaliați). În contabilitate, conturile sintetice și analitice sunt folosite pentru a obține indicatori de diferite niveluri de detaliere.

Conturi sintetice conțin informații despre caracteristicile de grupare mai generale despre proprietate, sursele acesteia, procesele economice numai în termeni monetari, iar contabilitatea efectuată pe aceste conturi se numește sintetic.

Conturi analitice sunt folosite în scopul unei descrieri detaliate a obiectelor contabile atât în ​​termeni monetari, cât și nemonetari, iar contabilitatea efectuată asupra acestor conturi se numește analitic.

Metodologia contabilității analitice prevede utilizarea conturilor analitice care diferă în structura lor. Deci, pentru a contabiliza activele materiale, se folosesc conturi analitice de formă cantitativă-sumă, în care soldurile și mișcarea activelor materiale sunt reflectate atât în ​​termeni monetari, cât și cantitativi (naturali). Contabilitatea decontărilor cu personalul pentru remunerare din punct de vedere al angajamentelor salariile se desfășoară în termeni de muncă și bani, iar pentru alte operațiuni de decontare - numai în termeni bănești. Procedura de ținere a evidenței conturilor analitice care conțin informații numai în termeni monetari este similară cu contabilitatea pe conturile sintetice și, prin urmare, este mai puțin laborioasă decât în ​​conturile analitice pentru înregistrarea activelor materiale și a decontărilor cu personal pentru salarii.

În conturile analitice nu se folosește metoda înregistrării duble, aici o intrare simplă. Cu toate acestea, conturile analitice de toate tipurile pot oferi reflectarea conținutului unei tranzacții comerciale. ceea ce le face mai informative.

Gruparea datelor contabile analitice în cadrul contului sintetic corespunzător se realizează pe subconturi. subconturi - acestea sunt conturi intermediare între un cont sintetic și conturile analitice menținute în dezvoltarea acestui cont sintetic. Fiecare subcont combină mai multe conturi analitice; la rândul lor, subconturile sunt combinate printr-un cont sintetic, în dezvoltarea căruia se mențin. Subconturile sunt utilizate în raportarea și analiza activității economice în vederea obținerii unor indicatori generalizatori pe lângă informații. cuprinse în contul sintetic. Relația dintre un cont sintetic și subconturile acestuia poate fi prezentată folosind exemplul contului 10 „Materiale”, căruia îi sunt alocate subconturile în contabilitatea curentă:

• 10/1 - „Materie prime și materiale”;
• 10/2 - „Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate”;
• 10/3 - „Combustibil”:
• 10/4 - „Containere și materiale de ambalare”:
• 10/5 - „Piese de schimb”;
• 10/6 - „Alte materiale”;
• 10/7 - „Materiale transferate pentru prelucrare în lateral”;
• 10/8 - „Materiale de construcție”;
• 10/9 - „Inventar și rechizite de uz casnic”;
• 10/10 - „Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc”;
• 10/11 - „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune”, etc.

La rândul său, în cadrul fiecărui subcont, detaliul merge la conturile analitice pentru fiecare tip specific de material, iar apoi caracterizarea acestuia continuă în ceea ce privește parametrii tehnici și alți parametri necesari.

Conturile sintetice sunt conturi de ordinul întâi, subconturile sunt conturi de ordinul doi, conturile analitice pot fi conturi de al treilea, al patrulea, al cincilea etc. comanda, in functie de scopul asociat pregatirii, justificarii si adoptarii unor decizii de management adecvate sau clarificarii pozitiei organizatiei pe piata, competitivitatea produselor fabricate etc.

Conturile sintetice separate nu au subconturi și sunt specificate direct de conturile analitice. Toate conturile - contul sintetic, subconturile sale și conturile analitice aferente acestuia - sunt interconectate. Această relație se datorează Ce:

• Toate tranzacții de afaceri se reflectă în aceste conturi pe baza acelorași documente și pe aceeași parte a contului pe care s-a făcut înscrierea în contul sintetic;
• conturile analitice reflectă aceleași obiecte contabile omogene calitativ ca și conturile sintetice, dar pentru grupări economice mai detaliate;
• în structură, atât conturile sintetice, cât și cele analitice sunt formate din două părți - debitor și credit, și reflectă solduri (sold) și cifre de afaceri;
• totalurile cifrelor de afaceri și soldurilor din conturile analitice sunt egale cu cifrele de afaceri și soldurilor dintr-un cont sintetic care le combină;
• dacă contul sintetic ia în considerare active (proprietate, creanţe de încasat etc.), atunci aceleași active sunt reflectate în conturile analitice aferente acestui cont sintetic; și invers: dacă contul sintetic prezintă capital și pasive. apoi obiecte contabile similare sunt reflectate pe conturile analitice care o detaliază;
• conturile analitice nu participă la corespondența cu alte conturi, o astfel de corespondență apare doar printr-un cont sintetic care le unește.

Datele contabile sintetice pentru toate conturile sintetice sunt reflectate în cartea principală. Folosit pentru contabilitatea analitică carduri, variat grupareaȘi enunţuri acumulative. cărți si altii registre contabile. Adesea, datele contabilității sintetice și analitice sunt combinate într-un singur registru contabil.

Să controleze corectitudinea înregistrărilor efectuate în conturi și să întocmească bilanț servi fișa cifrei de afaceri, care sunt rezumate ale datelor finale care caracterizează prezenţa şi mişcarea obiectelor de supraveghere contabilă pentru perioada de raportare.

Declarațiile privind cifra de afaceri sunt întocmite atât pentru conturile sintetice, cât și pentru conturile analitice. Date de compilare foi de rulaj sunt preluate din conturi contabile (analitice si sintetice), in care la sfarsitul fiecarei luni (perioada de raportare) se calculeaza cifrele de afaceri si se afiseaza soldul final (sold). Fișa cifrei de afaceri indică denumirea conturilor, soldul la începutul perioadei de raportare, cifra de afaceri debitoare și creditară pentru perioada de raportare și soldul la sfârșitul perioadei de raportare.

Cu o contabilitate adecvată, fișa cifrei de afaceri compilată pentru conturile sintetice trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• totalul soldurilor debitoare de deschidere trebuie să fie egal cu totalul soldurilor de deschidere creditoare. Această egalitate este determinată de structura bilanţului, întrucât totalul soldurilor debitoare de pe conturi arată prezenţa proprietăţii la începutul perioadei de raportare, iar totalul soldurilor creditoare arată sursele de formare a acestei proprietăţi. ;
• totalurile cifrelor de afaceri din conturile debitate și creditate pentru perioada de raportare trebuie să fie egale între ele. Egalitatea cifrelor de afaceri debitoare și creditare se datorează utilizării metodei înregistrării duble pe conturi, în care fiecare tranzacție comercială se reflectă în conturile de debit și credit corespunzătoare în sumă egală. Totalurile cifrelor de afaceri debitoare și creditare pe conturi ar trebui să fie egale cu totalul registrului tranzacțiilor comerciale, deoarece fiecare tranzacție comercială este reflectată și în registrul tranzacțiilor comerciale;
• totalul soldurilor finale debitoare trebuie să fie egal cu totalul soldurilor finale creditoare. Această egalitate, precum și pentru soldurile inițiale debitoare și creditoare, se explică prin structura bilanţului, dar deja la sfârșitul perioadei de raportare. În plus, aceste totaluri sunt obținute ca rezultat al operațiilor aritmetice pe două perechi de totaluri anterioare egale.

Fișa cifrei de afaceri dar conturile sintetice este de mare valoare de control, deoarece absența egalităților de mai sus indică prezența unor erori în conturi care trebuie identificate și corectate. Bilanțul de afaceri pentru conturile sintetice este utilizat pentru alcătuirea bilanţului (final) pentru următoarea dată de raportare. Bilanțul cifrei de afaceri conține doar date preliminare pentru întocmirea unui bilanţ; este utilizat pentru familiarizarea generală cu starea și schimbările în proprietate, sursele sale și procesele de afaceri.

Pentru a rezuma datele privind conturile contabilității analitice, pentru fiecare grup de conturi analitice pentru acest cont sintetic sunt întocmite și fișe de cifra de afaceri. Situațiile cifrei de afaceri pentru conturile analitice, în funcție de caracteristicile indicatorilor care caracterizează obiectele contabilității, pot avea o formă diferită.

Dacă contabilitatea analitică se realizează numai în termeni monetari, atunci fișele cifrei de afaceri pentru conturile analitice sunt întocmite în termeni monetari. Fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice de contabilitate a articolelor de inventar se întocmește într-o formă în care, pe lângă sumă, se indică și cantitatea, indicând unitatea de măsură, întrucât activele materiale se înregistrează și în natură.

O caracteristică a fișelor cifrei de afaceri pentru conturile analitice este că suma totală a tuturor soldurilor inițiale și finale și a cifrelor de afaceri ale conturilor analitice pentru un anumit obiect contabil trebuie să corespundă cu suma soldurilor și cifrelor de afaceri dintr-un cont sintetic, în a cărui dezvoltare conturile sunt menținute. Acest lucru vă permite să controlați corectitudinea înregistrărilor contabile pentru conturile contabile.

În contabilitate, sunt folosite trei tipuri de conturi pentru a obține diverse informații. În funcție de nivelul lor de detaliere, acestea sunt împărțite în conturi sintetice, analitice și subconturi.

Conturile sintetice conțin indicatori generalizați ai proprietății, pasivelor și operațiunilor organizației pentru grupuri omogene din punct de vedere economic, exprimați în termeni monetari. Conturile sintetice includ: 01 „Active fixe”; 10 „Materiale”; 50 „Casiera”; 51" Conturi de decontare»; 43 „Produse finite”, 41 „Marfuri”; 70 „Decontări cu personalul remunerat”, 80 „ Capitalul autorizat" si etc.

Conturile analitice detaliază conținutul conturilor sintetice, reflectând date privind anumite tipuri de proprietăți, pasive și operațiuni, exprimate în contoare fizice, monetare și de muncă. În special, în contul 41 „Bunuri” ar trebui să cunoașteți nu numai numărul total de mărfuri, ci și în mod specific prezența și locația fiecărui tip specific de produs sau grup de mărfuri, și în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - nu numai datoria totală, ci și datoria specifică pentru fiecare furnizor separat.

Subconturile (contul sintetic de ordinul II), fiind conturi intermediare între sintetic și analitic, sunt destinate grupării suplimentare a conturilor analitice în cadrul acestui cont sintetic. Ele sunt contabilizate în termeni fizici și monetari. Mai multe conturi analitice formează un subcont, iar mai multe subconturi alcătuiesc un cont sintetic (a se vedea Tabelul 3.7).

Tabelul 3.7

Relația contului sintetic 10 „Materiale” cu subconturile și conturile analitice ale acestuia

În contabilitate se folosește contabilitatea sintetică și analitică.

Contabilitate sintetică- contabilizarea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pe anumite motive economice, care se ține pe conturi contabile sintetice.

Contabilitate analitica- contabilitatea, care se ține în conturi personale și alte conturi analitice ale contabilității, grupând informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.

Contabilitatea sintetică și analitică sunt organizate astfel încât indicatorii lor să se controleze reciproc și în cele din urmă să coincidă. Prin urmare, acestea sunt înregistrate în paralel. Înregistrările în conturile contabilității analitice se fac pe baza acelorași documente ca și înregistrările în conturile contabilității sintetice, dar cu mai multe detalii.

Există o relație inextricabilă între conturile sintetice și cele analitice. Se exprimă în următoarele egalități.

1. Soldul de deschidere pentru toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic este egal cu soldul de deschidere al contului sintetic (å C 1a = De la 1s ).

2. Cifra de afaceri din toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic trebuie să fie egală cu cifra de afaceri a contului sintetic

3. Soldul final pentru toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic este egal cu soldul de încheiere cont sintetic ( e C 2a = C 2c).

In contabilitate exista o anumita relatie intre conturi si bilant, care se manifesta astfel. Pe baza acestor posturi de bilanț se deschid conturi active și pasive, ale căror denumiri coincid practic cu posturile din bilanț. Așadar, articolul despre active " Active necorporale" corespunde contului 04 "Imobilizari necorporale"; post de pasiv bilanț „Capital suplimentar” - contul 83 „Capital suplimentar”, etc. Uneori, mai multe conturi sunt prezentate în bilanţ ca un singur articol. De exemplu, postul de bilanț „Stocuri” include mai multe grupuri de conturi (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 etc.). În același timp, există conturi care se reflectă în bilanţ sub două poziţii. De exemplu, contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” din soldul activului este inclus la articolul „Alți debitori”, iar în pasiv - în articolul „Alți creditori”. În plus, sumele soldurilor pentru elementele corespunzătoare din bilanţ sunt soldurile iniţiale ale conturilor sintetice deschise. Suma totală a soldurilor debitoare ale conturilor sintetice este egală cu suma totală a soldurilor creditoare, deoarece aceste totaluri nu sunt altceva decât totalurile activelor și pasivelor din bilanţ. Pe baza soldurilor finale ale conturilor sintetice se întocmește un nou bilanț pentru prima zi a următoarei perioade de raportare (lună, trimestru și an). Prin urmare, schematic, relația dintre conturi și sold poate fi exprimată astfel:

Bilanțul contabil la începutul perioadei de raportare

Conturi contabile

Bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de raportare

Există însă o diferență între conturile contabile și bilanț, care constă în faptul că conturile contabile reflectă tranzacțiile curente de afaceri și datele totale pt. perioade de raportareîn indicatori monetari, naturali și de muncă. Soldul reflectă numai datele totale la începutul și sfârșitul perioadei de raportare în termeni monetari. În plus, în contabilitatea curentă, există conturi care nu sunt în bilanţ, deoarece sunt închise înainte de întocmirea bilanţului. Acestea includ conturi de 26" Costuri generale de funcționare”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, etc. În plus, conturile în afara bilanțului nu sunt reflectate în bilanț.