Operațiuni de conversie reprezintă tranzacții de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar și fără numerar (inclusiv valute cu conversie limitată) împotriva rublelor în numerar și fără numerar ale Federației Ruse.

Cea mai mare parte a tranzacțiilor sunt tranzacții cu livrare imediată. O caracteristică a acestor tranzacții este că data încheierii tranzacției coincide practic cu data executării acesteia.

Există trei tipuri de tranzacții cu livrare imediată:

Sub tipul ofertei "ASTĂZI" se înțelege ca operațiune de conversie, în care data valorii coincide cu ziua încheierii tranzacției.

Tipul ofertei MÂINE reprezintă o tranzacție cu o dată de valoare în ziua lucrătoare bancară următoare zilei încheierii.

Sub tipul ofertei "LOC"înseamnă o tranzacție de conversie cu o dată de valoare în a doua zi lucrătoare bancară după ziua încheierii tranzacției.

Tranzacție forward urgentă(forward outriqht) este o tranzacție de conversie, a cărei dată de valoare este mai mare de două zile lucrătoare de la data tranzacției zile bancare. Operațiunile de schimb cu instrumente derivate (cum ar fi futures, opțiuni, swap-uri etc.) nu sunt o operațiune de conversie.

Schimbați(schimb) este o tranzactie bancara formata din doua tranzactii de conversie opuse pentru aceeasi suma, incheiate in aceeasi zi. În același timp, una dintre aceste tranzacții este urgentă, iar a doua este o tranzacție cu livrare imediată.

pozitia valutara a bancii.

Operațiunile de conversie nu pot fi efectuate fără a ține cont de riscurile pe pozițiile valutare ale băncii.

Poziția valutară- solduri în valută străină care formează active și pasive (ținând cont de creanțele și pasivele extrabilanțiere pentru tranzacțiile în curs) în valutele respective și deci creează riscul obținerii de venituri sau cheltuieli suplimentare la modificarea cursului de schimb.

Poziția valutară deschisă- diferența dintre soldurile fondurilor în valută, care formează active și pasive nepotrivite cantitativ, reflectând cerințele de primire și obligațiile de livrare a fondurilor în aceste valute, ambele completate prin decontări în prezent (adică, la data de raportare). ) și care expiră în viitor (adică după data raportării).

mic de statura poziția valutară deschisă- poziția valutară deschisă într-o formă separată moneda straina, datorii și datorii în afara bilanţului în care depășesc cantitativ activele și creanțele în afara bilanţului în această monedă străină.

Poziție lungă în valută deschisă- o poziție valutară deschisă într-o valută străină separată, în care activele și creanțele în afara bilanțului depășesc cantitativ pasivele și pasivele în afara bilanţului în această valută străină.

Poziția valutară închisă- poziția valutară într-o valută străină separată, activele și pasivele (luând în considerare creanțele și pasivele în afara bilanţului privind tranzacţiile restante) în care acestea coincid cantitativ.

Operațiunile care afectează modificarea poziției valutare ar trebui să includă:

Acumularea dobânzii și încasarea veniturilor din exploatare în valută;

Acumularea dobânzii și plata cheltuielilor de exploatare, precum și a costurilor de achiziție fonduri propriiîn valută străină;

Operațiuni de conversie cu livrare imediată a fondurilor (cel mai târziu în a doua zi lucrătoare bancară de la data tranzacției) și livrarea acestora pentru o perioadă (mai mult de două zile lucrătoare bancare de la data tranzacției), inclusiv operațiuni cu valută străină în bani gheata;

Tranzacții cu instrumente derivate (tranzacții forward și futures, tranzacții swap etc.) pentru care apar creanțe și obligații în valută, indiferent de metoda și forma decontărilor pentru astfel de tranzacții;

Alte tranzacții în valută și tranzacții cu alte valori valutare, cu excepția metalelor prețioase, inclusiv instrumentele financiare derivate ale pieței valutare (inclusiv bursei), dacă termenii acestor tranzacții prevăd schimbul (conversia) valutelor străine sau alte valori valutare într-o formă sau alta, cu excepția metalelor prețioase.

O poziție valutară apare la data încheierii unei tranzacții de cumpărare sau vânzare de valută străină și alte valori valutare, precum și la data acumulării veniturilor (cheltuielilor) din dobânzi și creditării (debitării din cont) a altor venituri ( cheltuieli) în valută. Datele specificate determină și data reflectării în situațiile financiare a modificărilor corespunzătoare ale valorii poziției valutare deschise.

O bancă autorizată dobândește dreptul de a deschide o poziție valutară de la data la care primește licența de la Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua operațiuni în valută și pierde un astfel de drept de la data retragerii acesteia de către Banca Rusiei.

Controlul asupra pozițiilor valutare deschise ale băncilor autorizate din Federația Rusă se realizează în cadrul supravegherii activităților instituțiilor de credit. În cazul unor încălcări grave, Banca Centrală a Federației Ruse ia măsuri până la revocarea licenței pentru dreptul de a efectua tranzacții cu valută străină.

Cu toate acestea, banca menține nu numai o poziție valutară deschisă pentru cumpărarea și vânzarea de monedă. Zilnic, banca menține și o poziție valutară generală pe conturile Nostro. De regulă, plățile sunt efectuate poziție cu o zi sau două zile înainte de execuția lor, ceea ce face posibil să aveți o idee despre starea decontărilor la o anumită dată pentru o anumită cont corespondent„Nostro”. Dacă suma plăților depășește suma încasărilor, fondurile sunt transferate dintr-un cont în altul. Zilnic, banca verifică conformitatea plăților plasate pe poziție cu suma plăților trecute conform extrasului din contul Nostro, pe care banca îl primește de la partenerul său străin. Astfel, menținerea unei poziții pentru fiecare zi specifică începe cu o analiză a soldului contului Nostro la o bancă străină pentru ziua precedentă. Un astfel de control este esențial pentru a evita soldurile debitoare și plățile de dobânzi pentru descoperit de cont.

Ofertă la fața locului- este o tranzacție efectuată la cursul de schimb convenit astăzi, atunci când o monedă este utilizată pentru a cumpăra o altă monedă cu data finală de decontare în a doua zi lucrătoare, fără a lua în calcul ziua tranzacției.

Operațiunea „înainte”(tranzacții forward) este un contract care se încheie în prezent pentru cumpărarea unei monede în schimbul alteia la un curs specificat, tranzacția fiind finalizată într-o anumită zi în viitor. La rândul său, operația „înainte” este împărțită în:

tranzacții cu „outright”- cu conditia livrarii valuta la o anumita data;

tranzactii cu optiuni- cu condiția unei date nefixate de livrare a valutei.

Oferte„swap” sunt tranzacții valutare care combină cumpărarea sau vânzarea unei monede în condițiile unei tranzacții în numerar spot cu vânzarea sau cumpărarea simultană a aceleiași valute pentru o perioadă la cursul forward. Tranzacțiile swap includ mai multe varietăți:

tranzacție „raport”- vânzarea valutei străine în condiții „la vedere” cu achiziționarea simultană a acesteia în condiții „forward”;

afacere "deportare"- cumpărarea de valută la vedere și vânzarea ei simultană la termen. În prezent, se realizează cumpărarea și vânzarea de contracte pe termen lung, precum și cumpărarea și vânzarea de contracte futures.

Arbitraj valutar- efectuarea de tranzacţii de cumpărare de valută cu vânzarea concomitentă a acesteia pentru a profita din diferenţă rate de schimb. Apariția diferențelor de curs valutar pe piețe tari diferite- esență concepte de arbitraj spaţial. Este un fel de arbitraj valutar. Odată cu dezvoltarea computerelor și a mijloacelor moderne de comunicare, o creștere a volumului tranzacțiilor, diferențele de tarife pe diferite piețe au început să apară foarte rar, astfel încât arbitrajul spațial și-a pierdut semnificația.

Următorul tip de arbitraj valutar este arbitraj temporar. Esența sa este modificarea cursului de schimb în timp. Stare necesara căci deţinerea sa este convertibilitatea liberă a valutelor. Condiția prealabilă este nepotrivirea cursurilor. Ca urmare a răspândirii sistemului de cursuri de schimb flotante, rolul arbitrajului temporar a crescut. Diferența dintre arbitrajul temporar și speculația valutară obișnuită este că în timpul arbitrajului, dealer-ul își schimbă tactica pe parcursul unei zile și se bazează în principal pe natura pe termen scurt a operațiunii. Operațiune valutară are ca scop menținerea pe termen lung a unei poziții lungi într-o monedă al cărei curs de schimb este în creștere, sau a unei poziții scurte într-o monedă al cărei curs de schimb tinde să scadă.

Există, de asemenea arbitraj valutar de conversie, implicând achiziționarea de valute în cel mai ieftin mod, folosind atât cea mai profitabilă piață, cât și modificarea ratelor în timp. În arbitrajul de conversie, sunt schimbate mai multe valute.

O parte necesară a muncii unei întreprinderi care operează pe o piață străină este operațiunile de conversie. Acţionează ca o componentă obligatorie a contractelor cu parteneri de afaceri nerezidenţi. Operațiunile de conversie sunt tranzacții care implică schimbul monedei unui stat cu sume comparabile în unitățile monetare ale altuia.

Executarea operațiunilor de conversie este încredințată în majoritatea cazurilor institutii bancare. Ei sunt intermediari între companiile autohtone și cele străine. Operațiunile sunt efectuate la o rată convenită în prealabil între participanți la o anumită dată.

Această practică nu este doar un schimb de €, $, £ și alte valute. Operațiuni de conversie pe conturile clienților - tip activitati financiare special. Esența sa principală nu este schimbul aprovizionare de bani, iar în dispunerea ulterioară a sumei apărute în cont, completarea sau reducerea acesteia.

Operațiunile obișnuite ale băncilor rusești sunt:

1. achiziționarea de valută străină pentru fonduri din contul clientului în RUB și creditarea acesteia într-un anumit cont în valută;
2. vânzare pentru valută străină RUB;
3. achiziționarea de unități monetare interne pentru valuta străină a clientului și creditarea ulterioară într-un cont în RUB;
4. cumpărarea și vânzarea utilizând masa monetară într-o valută străină și creditarea sumei primite în contul clientului în alta.

După criteriul urgenței, se disting următoarele tipuri de operațiuni de conversie:

1. loc. Executarea are loc la cotația curentă la momentul tranzacției;
2. redirecţiona. Tranzacțiile se efectuează la cursul forward cu întârziere a datei schimbului real al masei monetare (evaluare). Punct valutar - cel mai comun dintre ele, combină două tranzacții deodată, distanțate în timp, în direcții diferite. De exemplu, achiziționarea de € pentru $ cu o vânzare întârziată de € și primirea de $.

Legislația Federației Ruse își rezervă dreptul rezidenților de a acumula orice valută străină în conturile lor și de a efectua operațiuni de conversie la o cotație convenită cu partenerii de afaceri.

Implementarea lor asigură utilizarea gratuită a unităților monetare ale tuturor statelor, și nu doar $, €, £. Operațiunile de conversie se aplică teoretic valutelor libere condiționat, dacă schimbul lor este permis în țară.

Efectuarea operațiunilor de conversie pe conturile clienților

Fiecare bancă își dezvoltă propria procedură pentru implementarea operațiunilor de conversie. Legislat reguli generaleîn Federația Rusă lipsesc.

Băncile elaborează și aprobă propriul document intern, care descrie în detaliu procedura de desfășurare a operațiunilor de conversie.

Întreprinderile și instituțiile, înainte de a încheia un acord cu o instituție de credit, se familiarizează cu conditiile bancare. Clientul întocmește o declarație care confirmă acordul cu regulile interne efectuarea de operațiuni de conversie. El primește informații complete despre modul în care vor fi efectuate aceste procese pe conturile sale deschise la bancă. Condiții specifice clientul reflectă efectuarea operațiunilor în comandă. Acest lucru se aplică, de exemplu:

1. date valorice;
2. citate la Adică pentru perioada de timp în care are loc această operațiune.

Unul dintre criteriile serioase pentru o operațiune de conversie este data valorii. Afectează direct termenul de transfer al masei monetare într-o anumită valută sau încasarea acesteia.

Tranzacțiile forward conțin anumite riscuri pentru bănci. Prin urmare, adesea le conduc doar dacă clientul oferă o garanție.

Acordul cu banca prevede perceperea de comisioane pentru efectuarea operațiunilor de conversie.

Caracteristicile operațiunilor de conversie din Federația Rusă

Utilizarea operațiunilor de conversie în Federația Rusă se bazează pe o diferență de timp semnificativă față de Statele Unite. Nu ultimul rol îl joacă faptul că bancherii preferă în mod tradițional să folosească metoda numerarului.

Instituțiile de credit ale țării oferă clienților lor să efectueze tranzacții de conversie pentru principalele perechi valutare $ / RUB și € / RUB cu valoare pe zi (bancă):

1. curent - Tod (din Azi);
2. următorul este Tom (de mâine).

Dacă documentele de plată au Tod („azi”), atunci acestea se execută toată ziua lucrătoare. Aproape toate băncile preiau plăți în mod liber până la șase seara și, dacă este necesar, până la nouă (ora Moscovei). Întrucât diferența de timp cu Statele Unite ale Americii (transportatorii dolarului) este de opt ore, tranzacțiile din Federația Rusă trec prin fereastră înainte de începerea zilei lucrătoare în băncile americane. La începutul începerii înregistrării, tranzacțiile de conversie RF sunt în coadă și așteaptă procesarea.

Tranzacțiile băncilor interne se efectuează la cursul intern, și nu la rata curentă de piață la vedere utilizată în lume. Prin urmare, discrepanțe în sumele primite în timpul procesului de conversie sunt destul de probabile.

Cotațiile pentru principalele perechi valutare sunt publicate o dată pe zi. Unele bănci au început să ajusteze cursul de schimb pe parcursul zilei lucrătoare. Acest lucru se întâmplă rar.

Efectuarea operațiunilor de conversie este o muncă zilnică. Procedura de implementare a acestora este elaborată de bănci. Unele dintre ele oferă cursuri de schimb mai favorabile (preferențiale) pentru clienții lor mari și obișnuiți, creând astfel condiții speciale de serviciu.

„Fixalitate, contabilitate și raportare într-o bancă comercială”, 2010, N 11

Operațiunile de conversie reprezintă una dintre cele mai active activități ale instituțiilor de credit. Scopul acestor operațiuni este de a efectua tranzacții de cumpărare și vânzare de valută, iar participanții acestora (atât vânzători, cât și cumpărători) pot fi persoane juridice și persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali. Luați în considerare caracteristicile reglementare legală regimul operațiunilor bancare de conversie, acestora documentație, politica contabilaȘi contabilitate.

Reglementarea legală a regimului operațiunilor bancare de conversie

Regimul de conversie bancar este reglementat Cod Civil RF, Legea federală nr. 395-1 din 2 decembrie 1990 „Cu privire la bănci și bancar", Legea federală din 10 decembrie 2003 N 173-FZ "On reglementarea valutarăȘi control valutar", diverse scrisori instructive ale Băncii Rusiei. Participanții la operațiunile de conversie includ persoane juridice, cetățeni (inclusiv cei implicați în activități antreprenoriale), precum și Banca Rusiei și instituții de credit - rezidenți și nerezidenți.

Principalele restricții privind implementarea operațiunilor de conversie între bănci și entități economice sunt stabilite la nivelul legilor federale și sunt completate la nivelul statutului - instrucțiuni de la Banca Rusiei. Astfel, Banca Rusiei stabilește că cumpărarea și vânzarea de valută străină de către persoane juridice poate fi efectuată numai în comandă fără numerarÎn plus, legiuitorul impune entitati legale obligația de a achiziționa valută numai în scopul realizării activitatea economică externăși efectuarea de tranzacții valutare permise.

Pentru a exclude frauda, ​​decontările în valută în numerar și forme fără numerarîn teritoriu Federația Rusăîntre rezidenți sunt interzise prin lege. Astfel, a fost stabilită o procedură specială pentru efectuarea tranzacțiilor în valută străină (între bănci și rezidenți), care include următoarele cerințe de bază în conformitate cu Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” :

• cumpărarea și vânzarea de valută străină și cecuri (inclusiv cecuri de călătorie), a căror valoare nominală este indicată în valută străină, în Federația Rusă se efectuează numai prin bănci autorizate;
• rezidenții au dreptul de a deschide conturi bancare în băncile autorizate fără restricții ( depozituri bancare) în valută, dacă legea nu prevede altfel;
• persoanele juridice sunt obligate să cumpere/să vândă valută prin conturi deschise la bănci autorizate;
• tranzacțiile valutare se desfășoară fără restricții între rezidenți și băncile autorizate legate de cumpărarea și vânzarea de către persoane fizice de valută și cecuri străine numerar și fără numerar (inclusiv cecuri de călătorie), a căror valoare nominală este indicată în valută străină, pentru moneda al Federației Ruse și valută străină .

Astfel, într-o oarecare măsură, operațiunile de conversie pot fi atribuite unuia dintre mecanismele de reglementare a monedei<1>: controlul asupra anumitor tipuri de tranzacții valutare este efectuat de băncile autorizate în stadiul implementării acestora, adică cumpărarea și vânzarea de valută.

<1>Instrucțiuni ale Băncii Rusiei nr. 117-I din 15.06.2004 „Cu privire la procedura pentru rezidenții și nerezidenții de a prezenta documente și informații către băncile autorizate atunci când efectuează tranzacții valutare, procedura pentru băncile autorizate să contabilizeze tranzacțiile valutare și Emite pașapoarte de tranzacții” se concentrează pe controlul documentelor de natură de drept civil, servind drept bază pentru efectuarea plăților internaționale atât în ​​ruble, cât și în valută.

Documentarea operațiunilor de conversie

La baza efectuării operațiunilor de conversie se află documentele corect executate (comenzi de cumpărare și vânzare de valută, contracte, ordine memoriale etc.). Banca Rusiei nu reglementează procedura de procesare a tranzacțiilor de conversie între bănci și entități comerciale efectuate fără numerar (mai precis, sub formă de documente). Forma documentelor este elaborată și aprobată de instituțiile de credit în mod independent și, de regulă, este stabilită în documentele de reglementare interne.

În opinia noastră, atunci când se întocmesc documente pe baza cărora se efectuează operațiunile de conversie, ar trebui să se acorde atenție următoarelor puncte principale:

• contracte (acorduri) pentru încheierea de tranzacții, instrucțiuni unice etc. trebuie să conțină semnăturile persoanelor autorizate din partea băncii și din partea clientului;
• în funcție de condițiile și regularitatea tranzacțiilor, comenzile de cumpărare și vânzare de valută trebuie să conțină note corespunzătoare care să precizeze că suma în valută sau ruble pentru cumpărarea și vânzarea de valută este debitată din contul clientului fără acceptare (dacă există o astfel de condiție în contractul de cont bancar);
• la comenzile de cumpărare și vânzare de monedă trebuie să fie aplicate semnăturile angajaților autorizați ai băncii și mărci (ștampile) care să indice faptul că semnăturile și sigiliile clienților au fost verificate pentru conformitatea cu mostrele declarate și suficiența fondurilor. în cont, precum și semnăturile angajaților responsabili pentru controlul valutar privind conformitatea operațiunii cu cerințele legislatia valutara Federația Rusă;
• trebuie respectate conditiile tranzactiilor de conversie specificate in comenzile clientilor (termen, curs, suma);
• la anularea fără acceptare a sumei în ruble pentru achiziționarea de valută străină din contul unui rezident, la cererea de cumpărare a valutei, o cerere de plată trebuie întocmită și plasată în documente contabile zile, în timp ce în conformitate cu cerințele Regulamentului Băncii Rusiei din 03.10.2002 N 2-P, cererea de plată trebuie să conțină semnăturile persoanelor autorizate și sigiliul băncii;
• în conformitate cu cerințele din Anexa 12 la Regulamentul Băncii Rusiei din 03.10.2002 N 2-P, în cererile de plată ale băncii pentru debitarea fără acceptare a sumelor monedei Federației Ruse pentru achiziționarea de valută străină, în câmpul „Scopul plății”, trebuie făcută o referire la numărul și data acordului cu banca , în plus, în conformitate cu clauza 11.1 din Regulamentul Băncii Rusiei din 03.10.2002 N 2-P , câmpul „Termeni de plată” trebuie să conțină o clauză a acordului care prevede dreptul băncii de a anula comisioanele la aceste operațiuni fără acceptare.

Astfel, completitatea și corectitudinea designului documente primare așa cum este creat în interior instituție de credit, și primite de la clienți - contrapărți la tranzacții, sunt supuse unei reglementări stricte de către instituția de credit, întrucât tranzacțiile se reflectă în conturile contabile pe baza documentelor primare.

Aspecte contabile ale operațiunilor de conversie

Reglementarea insuficientă a operațiunilor de conversie de către autoritățile de supraveghere creează probleme în elaborarea metodologiei de contabilizare a acestora. Să luăm în considerare principalele probleme ale metodologiei de contabilizare a acestor operațiuni pentru a minimiza erorile în contabilizarea acestora.

Esența operațiunilor de conversie și cererea uriașă pentru acestea din ultimii ani se datorează faptului că organizațiile folosesc cel mai adesea dolari americani sau euro atunci când fac plăți internaționale. În același timp, nu este necesar să deschideți un cont atât în ​​dolari SUA, cât și în euro. Puteți solicita băncii să schimbe dolarii din cont cu euro și să îi transfere imediat furnizorului.

După intrarea în vigoare a Regulamentului Băncii Rusiei nr. 302-P din 26 martie 2007 „Cu privire la regulile de menținere a contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse” (denumit în continuare - Regulamentul nr. 302-P) ordine clarificată reflectare în contabilitatea operaţiunilor de conversie. În special:

• conceptele de cumpărare și vânzare de valută străină pentru ruble și tranzacția de conversie (cumpărarea și vânzarea unei valute pentru alta) sunt separate: o tranzacție de cumpărare și vânzare implică cumpărarea și vânzarea de valută străină pentru ruble în numerar și fără numerar forme, o tranzacție de conversie este o tranzacție cu altă monedă străină în formă numerar și non-numerar;
• a extins lista conturilor de compensare la efectuarea tranzacțiilor prin conturile de sold de ordinul doi a conturilor 47407, 47408 „Decontări la conversie și tranzacții futures”; acum conturile specificate pot corespunde: cu conturi bancare clienti, conturi de corespondent, cont de numerar, conturi pentru decontari cu valuta si bursele de valori, conturi de contabilizare a decontărilor cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută;
• rezultatul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută pentru ruble în formă numerar și fără numerar, precum și tranzacții de conversie în forme numerar și fără numerar, este acum referit la conturile de venituri și cheltuieli fără a aplica conturile de reevaluare a soldului 61306, 61406, care au au fost eliminate și nu sunt disponibile în noul Plan de conturi (t .la venituri și cheltuieli sunt acum reflectate în contabilitatea de angajamente): veniturile și cheltuielile din operațiunile de cumpărare și vânzare de valută străină pentru ruble sunt determinate ca diferență între rata tranzacției și rata oficială la data operațiunii (tranzacției). Veniturile și cheltuielile aferente operațiunilor de conversie sunt determinate ca diferență între echivalentele ruble ale monedelor respective la cursul lor oficial de schimb de la data operațiunii (tranzacției). În contul de profit și pierdere, veniturile și cheltuielile sunt reflectate în secțiunea tranzacții bancare sub simbolurile 12201 și, respectiv, 22101;
• se determină data tranzacției cu valută străină - prima dintre datele de livrare sau de primire;
• a clarificat procedura de transferare a tranzacțiilor futures din conturile capitolului D la soldul conturilor 47407, 47408 „Decontări privind conversia și tranzacții futures” - la începutul zilei de tranzacționare: când prima dată (livrare sau decontări) are loc la începutul în ziua de tranzacționare, tranzacțiile futures sunt transferate în conturile de sold, în timp ce contabilitatea tranzacțiilor coincide cu contabilizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută pentru ruble și operațiuni de conversie, dar ar trebui să fie efectuate numai folosind conturile 47407, 47408 "Decontări la conversie și la termen tranzacții”.

De menționat că procedura anterioară de înregistrare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare și a tranzacțiilor de conversie fără utilizarea conturilor 47407, 47408 „Decontări privind tranzacțiile de conversie și futures” prin direct Înregistrări contabile conservat.

Politica contabilă a unei instituții de credit în ceea ce privește contabilizarea operațiunilor de conversie

Deoarece majoritatea dificultăților pentru bănci apar în stabilirea procedurii de contabilizare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută străină, atât în ​​formă de numerar, cât și în formă nenumerară, autoritatile de supraveghere impune acordarea atenţiei formării politicilor contabile sub acest aspect. În special, se poate stabili în politica contabilă a băncii că reflectarea operațiuni de schimb valutar efectuate folosind conturile pereche 47407 și 47408 „Decontări privind operațiuni de conversie și tranzacții futures”. În funcție de caracteristicile acestor conturi, diferența dintre echivalentul în ruble al unei valute străine cumpărate sau vândute, calculat la cursul de schimb al Băncii Rusiei și rata tranzacției (diferența de curs valutar realizată), este atribuită veniturilor (pozitiv) sau cheltuieli (negative). Acest lucru elimină echilibrarea rezultatelor.

În ceea ce privește reflectarea în politica contabilă a băncii a problemelor legate de cumpărarea și vânzarea de valută străină prin transfer bancar, aici este necesar, în primul rând, să se facă distincția clară între metoda cumpărare și vânzare: pe cheltuiala dumneavoastra (in limita stabilita a pozitiei valutare) sau pe cheltuiala clientului. Operațiunile de cumpărare și vânzare de valută în numele clientului sunt intermediare, neafectând poziția valutară a băncii, prin urmare, contabilizarea acestor operațiuni nu afectează conturile menționate 47407 și 47408.

În ceea ce privește tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută, atunci când se menține o poziție valutară deschisă în mod non-numerar, apar dificultăți atunci când este necesar să se determine ordinea de reflecție rezultate financiare din tranzacții de conversie (atât în ​​numerar, cât și urgente). Este despre despre necesitatea de a menține o contabilitate separată a rezultatelor financiare, despre îmbunătățirea tranzacțiilor cu numerar și futures, deoarece acestea sunt implicate în moduri diferite în determinarea bazei impozabile a impozitului pe venit. În plus, în cadrul fiecărui tip de tranzacții trebuie contabilizate în detaliu veniturile și cheltuielile, ceea ce este necesar și pentru determinarea corectă a bazei impozabile.

Operațiunile în valută străină se înregistrează conform oficialului Rata de schimb Banca Rusiei în ziua operațiunii. Diferențele de schimb valutar care apar după decontarea tranzacțiilor în valută sunt incluse în contul de profit și pierdere la cursul de schimb valutar la data tranzacției.

Activele și pasivele monetare exprimate în valută sunt convertite în ruble rusești la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei de la data bilanţului. Diferențele de schimb pozitive și negative rezultate din reevaluarea activelor și datoriilor sunt reflectate în contul de profit și pierdere ca câștiguri minus pierderile din reevaluarea valutei.

Politica contabilă a băncii nu trebuie să dubleze prevederile referitoare la contabilitate operațiuni de creditare, tranzacții cu valori mobiliare, valută străină, precum și prevederi privind creditul, politica de investiții și alte prevederi în măsura strict definită de documentele de reglementare actuale.

Politica contabilă a operațiunilor de conversie a băncii ar trebui, în fara esec include:

• un plan de conturi de lucru pentru contabilitatea într-o instituție de credit și subdiviziunile acesteia, bazat pe Planul de conturi pentru contabilitatea instituțiilor de credit aprobat de Banca Rusiei;
• formulare de documente contabile primare pentru înregistrarea operațiunilor, inclusiv formulare de documente pentru interne situațiile financiare, pentru care albumele Comitetului de Stat pentru Statistică din Rusia nu oferă forme standard documente contabile primare;
• procedura de decontare cu sucursalele sale (diviziunile structurale) pentru operațiunile de conversie;
• procedura de efectuare a operațiunilor de conversie etc.

Contabilitatea anumitor tipuri de operațiuni de conversie

O tranzacție cu bancnote este o tranzacție de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar:

1. pentru moneda fără numerar cu același nume (valută unică) sau
2. pentru alte monede fără numerar, inclusiv pentru moneda Federației Ruse (diferite valute).

O tranzacție cu bancnote cu mai multe valute poate fi considerată o operațiune de conversie.

Vorbind despre contabilizarea acestui tip de operațiuni, în primul rând, ar trebui să acordați atenție momentului tranzacțiilor sau, mai degrabă, momentului livrării activelor de către vânzător și cumpărător. Cea mai frecventă concepție greșită a băncilor este că, cu încălcarea clauzei 4.59 din Regulamentul N 302-P, tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută cu livrare „a doua zi” sunt reflectate în conturile contabile folosind conturile de sold 47422 „Obligații privind alte operațiuni”, 30221 „ Decontări incomplete ale unei instituții de credit”, și nu ca tranzacții futures folosind conturile de sold 47407, 47408 „Decontări privind operațiuni de conversie și tranzacții futures”. Adică, instituțiile de credit trebuie să efectueze următoarele înregistrări contabile.

A. Dacă, conform condițiilor tranzacției, primirea valutei străine în numerar precede transferul acoperirii:

în ziua tranzacției (data primirii valutei):

• Kt 47408 „Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures” (A) - pentru suma în numerar în valută străină primită;
• Kt 47408 „Decontări privind operațiunile de conversie și tranzacțiile futures” (A) - pentru cuantumul comisionului (remunerării) în conformitate cu termenii tranzacției încheiate;

următoarea zi lucrătoare<1>:

• Dt 47407 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții futures” (P)
• Kt 30222 „Decontări incomplete ale unei instituții de credit” - pentru suma tranzacției în conformitate cu acordul.

<1>Datorita faptului ca caracteristicile conturilor 47407/47408 nu prevad corespondenta cu conturile de decontari restante, politica contabila a bancii poate prevedea corespondenta directa cu conturile de corespondent fara a utiliza contul 30222.

Când transferați acoperire fără numerar pe baza unui mesaj SWIFT - ordin de plată:

• Dt 30222 „Decontări incomplete ale unei instituții de credit” - pentru valoarea tranzacției în conformitate cu acordul
• Kt de conturi corespondente ale nostro, loro - pentru valoarea acoperirii necash transferate și comisionul plătit.

B. Dacă, conform termenilor tranzacției, transferul de acoperire precede primirea numerarului valută: în ziua tranzacției:

• Dt 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții futures” (A)
• Kt 47407 „Decontări pentru operațiuni de conversie și tranzacții futures” (P) - pentru valoarea tranzacției în conformitate cu acordul;
• Kt 47408 „Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures” (A) - pentru suma tranzacției;

ziua urmatoare:

• Dt 30221 "Decontari incomplete ale unei institutii de credit"
• Kt de conturi corespondente ale nostro, loro - pentru suma tranzacției și comisionul plătit;

în ziua acceptării valutei în numerar pe baza unui ordin (confirmare) cu executarea unui ordin în numerar primit:

• Dt 20202 „Caseria organizațiilor de credit”
• Kt 47407 „Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures” (P) - pentru suma în numerar în valută străină primită;
• Dt 70606 „Cheltuieli”, simbol 22101 „Comision plătit pentru tranzacțiile în numerar”
• Kt 47407 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții futures” (P) - pentru suma comisionului (remunerarea) transferat în conformitate cu termenii tranzacției încheiate.

În plus, contabilizarea creanțelor și obligațiilor înainte de prima scadență a decontărilor în cadrul unei tranzacții cu bancnote se efectuează concomitent pe conturile capitolului D (la conturile 93001 „Cereri de furnizare de fonduri”, 96001 „Obligații pentru furnizarea de fonduri”. fonduri").

Dacă moneda de numerar achiziționată și moneda de plată nu se potrivesc

Contabilitatea creanțelor și obligațiilor înainte de prima dată scadentă a decontărilor în cadrul unei tranzacții cu bancnote se efectuează în conturile din Capitolul G. La apariția primei date scadente pentru decontări, creanțele și obligațiile aferente unei tranzacții cu bancnote sunt transferate la Capitolul A:

• Dt 47408 (810) „Decontări pentru operațiuni de conversie și tranzacții la termen”.

Conturile personale sunt deschise în contextul băncilor contrapartide pentru întreținere contabilitate analiticăîn software separat pentru fiecare tranzacție și pentru fiecare instrument financiar(tranzacție cu bancnote, swap, opțiune etc.):

• Kt 47407 (810) „Decontări privind operațiunile de conversie și tranzacții la termen”.

Conturile personale sunt deschise în contextul băncilor contrapartide pentru contabilitatea analitică în software separat pentru fiecare tranzacție și pentru fiecare instrument financiar (tranzacție cu bancnote, swap, opțiune etc.) - pentru suma tranzacției la cursul tranzacției:

• Dt 70606 „Cheltuieli”, simbol 22101 „Comision plătit pentru tranzacțiile în numerar”
• Kt 70601 „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din vânzarea și cumpărarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar” - pentru valoarea diferenței de curs valutar realizate.

În plus, destul de des la vânzare moneda numerar pentru altele decât numerar se folosește un cont de sold consolidat de ordinul II 47422 „Obligații privind alte operațiuni” în locul contabilizării pe conturile personale deschise pentru fiecare bancă (în ciuda faptului că clauza 4.67 din Regulamentul N 302-P prevede menținerea contabilitate analitica pe acest cont pe conturile personale deschise pentru fiecare client sau tip de tranzactie, datorita faptului ca tranzactiile sunt de natura individuala, este recomandabil sa se tina evidenta analitica in contextul institutiilor de credit care sunt parti la tranzactii).

Particularități ale contabilității operațiunilor FOREX și Swap

În rusă (internațional) piata valutara băncile folosesc pe scară largă operațiunile FOREX (operațiuni de schimb valutar (de conversie)). O organizație sau o persoană face un depozit și pe cheltuiala acestui depozit (sau în contul său) bani gheata la data corespunzătoare, adică diferența de tarife.

adesea pe piețele internaționale este utilizat un astfel de tip de tranzacție ca swap (denumit în continuare swap). Aceasta este o tranzacție bancară constând din două tranzacții de conversie opuse încheiate în aceeași zi. În același timp, una dintre aceste tranzacții este urgentă, iar a doua este o tranzacție cu livrare imediată (tranzacție cash). O tranzacție de conversie este o tranzacție de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar și fără numerar (inclusiv valute cu conversie limitată) împotriva rublelor în numerar și fără numerar ale Federației Ruse. O tranzacție cu livrare imediată este o tranzacție de conversie cu o dată de valoare care nu depășește două zile lucrătoare bancare de la data încheierii tranzacției. O tranzacție urgentă este o tranzacție de conversie, a cărei dată de valoare este mai mare de două zile lucrătoare bancare de la data încheierii tranzacției.

Prin urmare, o tranzacție swap este o operațiune de cumpărare și vânzare de valută străină. Execuția sa se realizează în două etape. În prima etapă, în momentul încheierii tranzacției, vânzătorul efectuează o livrare imediată (tranzacție în numerar) a sumei stipulate de valută străină pentru ruble sau altă valută la cursul stabilit de părți pentru această livrare. În a doua etapă, cumpărătorul, după o perioadă specificată, returnează aceeași sumă de valută străină cu o livrare de ruble sau altă monedă, dar la rata stabilită pentru o tranzacție urgentă. Acordul de swap este încheiat în principal de bănci și este de natură bilaterală.

Cumpărarea și vânzarea de valute în numele clienților

Luați în considerare exemple. Politica contabila Banca a stabilit procedura de contabilizare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută fără numerar pe cheltuiala fondurilor proprii ale băncii la cererea clienților care utilizează conturile 47407 și 47408 și, de asemenea, a stabilit procedura de contabilizare a tranzacțiilor de vânzare. a veniturilor valutare folosind contul 47405.

Tranzacțiile de vânzare a câștigurilor în valută de export (banca cumpără pe cheltuiala sa) sunt reflectate în bilanț în următoarea ordine:

• Kt 47405 (810) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”;
• Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”

În această situație, trebuie amintit că, conform Regulamentului N 302-P, conturile de sold de ordinul doi 47407 și 47408 „Decontări la operațiuni de conversie și tranzacții futures” sunt utilizate în două cazuri: pentru contabilizarea tranzacțiilor legate de conversia o monedă în alta și pentru decontări privind tranzacțiile urgente.

În cazul în care operațiunea de vânzare a câștigurilor valutare la cererea clientului, reflectată de instituția de credit în contabilitate folosind contul de bilanț al ordinului II 47405 „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”, este însoțită de încheierea unei tranzacții la termen, apoi în conformitate cu prevederile politicii contabile a băncii, tranzacția ar trebui să se reflecte în conturile de sold 47407 și 47408 „Decontări privind conversia și tranzacțiile futures”.

Reflectarea in contabilitate a tranzactiilor de conversie (fara incheierea tranzactiilor futures) se poate realiza atat folosind contul de bilant 47407, cat si prin corespondenta directa a conturilor denominate in diferite valute, care depinde de capacitățile software-ului băncii.

Trebuie remarcat faptul că utilizarea contului de sold de ruble de ordinul doi 47405 „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută” ca conversie (tranzit) contrazice caracteristicile sale, prin urmare, înregistrările contabile indicate:

• Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
• Kt 47405 (810) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”

și în același timp:

• Dt 47405 (810) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
• Kt 40702 (810) „Contul curent al clientului” -

Înregistrările contabile indică faptul că banca înregistrează operațiuni de conversie ocolind contul de conversie (47407), prin urmare, tranzacții de vânzare a câștigurilor valutare de export ale clientului pe cheltuiala fondurilor proprii ale băncii (fără a transfera fonduri la bursă și a încheie tranzacții futures) cu creditarea monedei Federației Ruse în contul de ruble, clientul ar trebui să fie reflectat prin corespondența directă a contului 47405 (în valută) și a contului curent al clientului (în ruble) cu atribuirea diferenței de curs valutar la venituri. Cu alte cuvinte, este suficient să efectuați următoarele înregistrări contabile:

• Dt 40702 (840) „Contul în valută de tranzit al clientului”
• Kt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”;
• Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
• Kt 70601 (810) „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină în formă numerar și fără numerar” (pe tip de venit);
• Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
• Kt 40702 (810) „Contul curent al clientului”.

Având în vedere faptul că vânzarea obligatorie a fost acum anulată și băncile pot efectua în mod independent cumpărarea și vânzarea de monedă (fără participarea obligatorie a schimbului valutar), este suficient să reflectăm această operațiune cu următoarele înregistrări contabile:

• Dt 40702 (840) „Contul în valută de tranzit al clientului”
• Kt 70601 (810) „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar” (pe tip de venit)
• Kt cont 40702 (810) „Contul curent al clientului”.

Adesea, băncile comit o încălcare prin redistribuirea fondurilor ruble - valută sau valută - ruble (pentru a reglementa o poziție valutară deschisă) între organizația-mamă și sucursalele băncii nu la cursul Băncii Rusiei, ci la ratele stabilite pentru astfel de tranzacții . Să luăm un exemplu.

Exemplu. Operațiuni de reglementare a unei poziții valutare deschise la un curs bancar diferit de cursul Băncii Rusiei (de exemplu, vânzări de către o sucursală de 100 de mii de dolari SUA la un curs de 26,5 la un curs al Băncii Rusiei de 27,00) se reflectă în bilanțul organizației-mamă după cum urmează:

• Dt 30302 (840) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” (pe filiale) - în valoare de 100.000 USD
• Kt 30301 (810) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” (în contextul sucursalei) - echivalentul în ruble a 2650 mii de ruble.

și, în același timp, pentru valoarea diferenței pozitive de curs valutar:

• Kt 70601 „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar și fără numerar” - 50 de mii de ruble;

reflecție asupra bilanțului sucursalei:

• Dt 30302 (810) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” - echivalentul în ruble a 2650 mii de ruble.
• Kt 30301 (840) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” - în valoare de 100.000 USD

și, în același timp, pentru valoarea diferenței negative de curs valutar:

• Dt 70606 „Cheltuieli” simbol 22101 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar și fără numerar” - în valoare de 50 de mii de ruble.

Conform înregistrărilor contabile de mai sus, rezultatul acestei tranzacții în ansamblu în bilanțul instituției de credit este zero. Cu alte cuvinte, este incorect să se efectueze tranzacții pe bază de plată între divizii ale aceleiași bănci comerciale. Acest lucru este valabil și pentru contabilitate fiscală, întrucât calculul impozitului pe venit se efectuează în ansamblu pentru organizație în conformitate cu prevederile cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

* * *

Rezumând cele de mai sus, putem concluziona că băncile se confruntă cu sarcina de a construi un sistem unificat de contabilitate și documentare a operațiunilor de conversie.

O.Yu.Kashanova

departamentul de control intern

Diferența dintre cele două grupuri de tranzacții de conversie constă în data valorii. În practica internațională, se acceptă că operațiunile de conversie curente se desfășoară pe bază de spot, adică cu o dată de valoare în a 2-a zi lucrătoare de la data încheierii tranzacției. Piața internațională pentru operațiunile curente de conversie se numește piață spot.

Tranzacțiile curente de conversie corespund cursului de schimb la vedere. ÎN practica bancara este acceptată următoarea desemnare a cursurilor de schimb: de exemplu, dolarul american pentru marca germană este notat cu USD / DEM, dolarul pentru rubla USD / RUR și lira sterlină pentru dolarul american - GBP / USD.

În această desemnare, baza cotației (moneda de bază) este plasată în stânga, iar moneda cotației (moneda cotației) este plasată în dreapta:

Ultimele cifre de scriere a cursului de schimb se numesc puncte procentuale sau pips. O sută de puncte alcătuiesc numărul de bază (sau „cifra mare”).

Cotația ratelor spot poate fi directă și indirectă.

Cotație directă - Cantitate moneda nationala pe unitate de străină. De obicei, monedele sunt comparate cu Dolar american: suma monedei naționale pentru un dolar american (aici dolarul este baza de cotație). Sub forma unei cotații directe, cursurile celor mai multe valute ale lumii sunt cotate oficial.

Cotația indirectă (reversă) este suma de valută străină exprimată în unități ale monedei naționale. Aceasta este o formă mai puțin obișnuită de a scrie cursul de schimb. Într-o cotație indirectă, dolarul acționează ca monedă de cotație, iar cealaltă monedă acționează ca bază de cotație. O serie de valute sunt cotate oficial față de dolarul american sub forma unei cotații indirecte. Acesta este cursul de schimb al dolarului la unitatea monetară europeană a ECU, lira sterlină britanică, precum și unități monetarețări care sunt foste colonii britanice.

Pe piața valutară, băncile cotează cursurile de schimb folosind două părți - oferta și oferta.

Oferta este rata de cumpărare. Conform cotației licitate, banca cumpără moneda de bază și vinde moneda cotației.

Oferta este rata de vânzare. La cotația de ofertă, banca vinde moneda de bază și cumpără moneda de cotație.

Diferența dintre părțile din dreapta și din stânga cotației se numește spread, sau marjă și servește drept bază pentru ca banca să primească profit din tranzacțiile opuse cu clienții sau alte bănci. Marja (spread) poate fi considerată o „taxă de serviciu”. Pentru implementarea unei cotații duble, banca trebuie să acopere costurile suportate în legătură cu operațiunea, precum și să țină cont de potențialele riscuri ale modificării cursului de schimb.

Mărimea marjei poate varia în funcție de mai multe motive.

În primul rând, din statutul de contrapartidă. Mărimea marjei bancare este mai mare pentru clienții băncii decât pentru alte bănci de pe piața interbancară.

În al doilea rând, din condițiile pieței. Într-un curs de schimb instabil, în schimbare rapidă, marja este de obicei mai mare.

În al treilea rând, cu privire la moneda cotată și lichiditatea pieței. Marja este mai mare atunci când banca cotează o monedă rar folosită sau pentru tranzacții pe o piață mai puțin lichidă.

În al patrulea rând, cu privire la valoarea tranzacției. Pe piețele valutare mondiale, băncile cotează spread-uri standard de 5 puncte pentru tranzacții cu sume medii ale pieței de la 1 la 10 milioane de dolari față de marca germană, yenul japonez, lire sterline, franc elvețian. Atât tranzacțiile mai mari, cât și cele mai mici sunt efectuate cu un spread mai mare. Tranzacțiile mari expun banca la riscuri mai semnificative, în timp ce pt cantități mai mici cheltuielile băncii pentru implementarea lor cresc. Pentru piața interbancară din Rusia, suma medie a unei tranzacții de conversie este de 2 milioane USD.

În al cincilea rând, despre natura relației dintre contrapărți. Dacă între băncile contrapartide s-au stabilit relații pozitive stabile de-a lungul unui număr de ani, nu există cazuri de nerespectare a termenilor tranzacțiilor, iar dealerii băncilor se cunosc bine, atunci marja poate fi mai îngustă. Dacă dealerul băncii nu dorește să efectueze tranzacții de conversie cu o anumită contraparte, dar din cauza unei serii de împrejurări nu dorește să-l refuze direct, atunci el va cita un larg răspândit, condamnând cu bună știință contrapartea să refuze operațiunea.

O poziție valutară deschisă este o discrepanță între creanțe (active) și pasive (pasive) în valută străină pentru un participant pe piața valutară (bancă, companie).

O poziție poate fi lungă sau scurtă.

O poziție lungă înseamnă un exces de creanțe în valută față de pasive și este notă cu semnul plus (+).

O poziție scurtă înseamnă un exces de obligații în valută peste cerințe și este indicată prin simbol
minus (-).

De exemplu, dacă o bancă cumpără 1 milion de dolari SUA pentru DM la cursul de 1.5500, se creează o poziție lungă în valoare de 1 milion de dolari și o poziție scurtă în valoare de 1.550.000 de mărci. Aceste poziții pot fi exprimate ca o notație:

1.000.000 USD - 1.550.000 DEM.

Orice poziție valutară deschisă înseamnă expunerea la riscul modificării cursurilor de schimb și, ca urmare, la posibile profituri sau pierderi.

Operațiunile de conversie de arbitraj (arbitraj valutar) sunt asociate cu deschiderea de către un dealer valutar a unei poziții valutare speculative pe cheltuiala băncii pentru a obține profit atunci când cursul de schimb se modifică.

O poziție lungă (adică o achiziție) este deschisă dacă se așteaptă o creștere a cursului de schimb.

O poziție scurtă (adică de vânzare) este deschisă dacă se așteaptă o depreciere a monedei.

De exemplu, un dealer de schimb valutar se așteaptă ca dolarul american să se aprecieze în raport cu marca germană în viitorul apropiat (de obicei în timpul zilei lucrătoare) și cumpără 1 milion de dolari față de marca de 1,5350, deschizând astfel o poziție lungă în dolar american. După ce a deschis o poziție speculativă, el este expus riscului unei schimbări nefavorabile a cursului. Să presupunem că calculul a fost corect, rata a crescut la 1,5410. Dealerul închide poziția lungă vânzând 1 milion de dolari și realizează profit:

		+ 1.541.000 DEM

Atunci când se efectuează operațiuni de conversie de arbitraj cu deschiderea și închiderea unei poziții în moneda de bază, rezultatul pentru două tranzacții va fi exprimat în moneda cotației:

1.000.000 USD ´ (1.5410 – 1.5350) = 6.000 DEM.

Din punct de vedere al bilanţului băncii, aceste conversii speculative de arbitraj se vor face pe conturile active prin modificarea sumelor de pe conturile corespondente ale băncii în diverse valute şi ajustarea creşterii sau scăderii sumelor datorate profiturilor sau pierderilor, adică, fondurile proprii ale băncii.

Spre deosebire de operațiunile de arbitraj, care presupun deschiderea de poziții riscante, o serie de operațiuni de conversie sunt efectuate nu pe cheltuiala băncii, ci pe cheltuiala clienților acesteia - acestea sunt conversii ale clienților. Procedura de efectuare a conversiilor clienților presupune două conversii - interne și externe.

Să presupunem că un client al unei bănci trebuie să cumpere 1 milion de mărci germane pentru dolarii în care își deține contul în valută pentru a efectua o plată. Clientul cere băncii să-și transforme dolarii în 1 milion DM. Banca efectuează o conversie internă pentru el, adică vinde timbre prin efectuarea internă înregistrări contabile, iar dacă există ștampile pe contul bancar corespondent al NOSTRO, acesta poate efectua o plată în numele clientului. Totuși, aceasta va însemna că banca deschide o poziție valutară, care trebuie să fie închisă. Dacă, de exemplu, banca nu are mărci germane în contul său corespondent NOSTRO, problema unei poziții deschise este rezolvată automat - este închisă de către bancă cumpărând 1 milion de mărci de pe piața interbancară pentru dolari și creditându-le la NOSTRO cont.

De obicei, conversiile clienților interni și conversiile externe care le reglementează au loc la aceeași dată de valoare.

Din punct de vedere al bilanţului băncii, conversiile clienţilor interni sunt înregistrate în conturile pasive ale băncii, în timp ce conversiile externe care le închid sunt înregistrate în conturile active (conturi NOSTRO).

Adesea apare o situație când clienții solicită băncii să facă conversii opuse între două valute (de exemplu, unii clienți cumpără dolari pentru ruble pentru a îndeplini contractele de import, alți clienți vând venituri din export în dolari pe seama vânzare obligatorie). Totodată, banca deschide o poziție pe conversii cu unii clienți, închizând-o din cauza conversiei inverse cu alți clienți, adică compensând sume opuse. Din punct de vedere al echilibrului, aceste conversii sunt deținute pe conturi pasive (dolar și rublă) și sunt reglementate pe conturile NOSTRO doar pentru suma care depășește sumele uneia dintre valute după compensare.

Operațiuni de conversie - tranzacții de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar și fără numerar împotriva rublelor în numerar și fără numerar ale Federației Ruse.

Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” Scopul acestui lege federala este de a asigura implementarea unui stat unificat politică monetară, precum și stabilitatea monedei Federației Ruse și stabilitatea pieței valutare interne a Federației Ruse ca factori în dezvoltarea progresivă a economiei naționale și a cooperării economice internaționale. Toate operațiunile de cumpărare și vânzare de valută străină se efectuează prin bănci autorizate. Participanții pieței valutare sunt Banca Centrală, bănci autorizate, societăți și fonduri de investiții, organizații de brokeraj, sucursale și reprezentanțe ale băncilor străine.

Tipuri de operațiuni de conversie:

Ofertă în numerar- o tranzacție în care cumpărarea sau vânzarea de monedă se efectuează în cel mult două zile lucrătoare de la data tranzacției la cursul fixat la momentul tranzacției.

Tranzacțiile cu numerar sunt împărțite în 3 tipuri:

• 1. AZI tranzacționează cu data valorii astăzi
• 2. Tranzacții „Mâine” cu data valorii mâine
• 3. Tranzacții SPOT cu data de valoare în a doua zi de la data încheierii tranzacției.

Ofertă ca „AZI”- operatiune de conversie cu data valorii in ziua tranzactiei.

Tip comercial „MÂINE”- o tranzacție de conversie cu o dată de valoare în ziua bancară lucrătoare următoare zilei încheierii tranzacției.

Sub Tranzacție SPOT- o tranzacție de conversie cu o dată de valoare în a doua zi lucrătoare bancară după ziua tranzacției.

Oferte urgente- tranzacții de cumpărare și vânzare de valută, executate prin contracte pe o perioadă cu indicarea unei anumite date de decontare, la mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției.

• 1. o perioadă lungă de timp între momentul încheierii tranzacției și executarea acesteia. Formal, această perioadă ar trebui să depășească 2 zile lucrătoare, dar de fapt este de cel puțin 30 de zile lucrătoare. Destul de tipice sunt termenele de 30, 60, 90, 180 de zile;
• 2. la momentul încheierii contractului nu este necesară prezența unui bun (valută) de la părți. Mai mult, există varietăți de tranzacții futures, în care părțile stipulează în prealabil executarea tranzacției fără a cumpăra și a vinde valută.

tranzacție forward- o tranzactie a carei data de valoare este la mai mult de 2 zile bancare distanta de la data incheierii tranzactiei la cursul de schimb determinat la momentul tranzactiei. Tranzacțiile forward sunt împărțite în 2 tipuri:

• 1. Tranzacții „Direct” (direct)- o tranzacție valutară la termen, inclusiv o primă sau o reducere, în care cursul de schimb este stabilit în avans, iar executarea tranzacției în sine este permisă după o perioadă de timp amânată, nu mai puțin de 2 zile lucrătoare de la încheierea acesteia.
• 2. Schimbări înainte- o combinație de două tranzacții „directe”.

Există două opțiuni pentru executarea unui contract valutar forward:

prin livrarea reală a monedei vândute (livrare forward);

prin plata de către partea care pierde a diferenței dintre cursul forward și cursul curent la momentul executării contractului.

afacere futures- o tranzacție urgentă pentru cumpărarea și vânzarea de bunuri, valute, hârtii valoroase la preturi valabile la momentul tranzactiei, cu livrarea bunurilor achizitionate si plata acestora in viitor. Este mai bine să asigurați furnizarea de valută în cantitatea necesară și la timpul necesar prin contracte forward cu banci comerciale. Cu toate acestea, este necesar să se țină cont de lichiditatea scăzută a contractelor forward.

Operațiuni de arbitraj- tranzacții între Bancă și Client pentru cumpărarea sau vânzarea de valută străină fără numerar de un tip pentru valută de alt tip (denumite în continuare tranzacții) cu decontare la data valorii convenită. Aceste operațiuni presupun realizarea a cel puțin două tranzacții opuse de cumpărare și vânzare de valute pentru aceeași sumă.

O tranzacție încheiată pentru achiziționarea de dolari SUA de la un client se reflectă în conturile personale ale clientului deschise în conturile de sold 47407 Și 47408 in felul urmator:

• - D 47408- pentru valoarea creanțelor în valută străină (în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse)
• - K 47407„Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures” - pentru valoarea pasivelor în ruble (la rata de cumpărare),
• - LA 70103 „Venituri primite din operațiuni cu valută și altele valorile valutare» - cu valoarea diferenţei de curs valutar de exploatare.
• - Satisfacerea creanțelor în valută se realizează prin debitarea acesteia din contul curent în valută al clientului (conform contului personal corespunzător):
• - D 40702
• - K 47408„Decontări privind tranzacțiile și operațiunile de conversie” - pentru valoarea creanțelor în valută. Îndeplinirea obligațiilor din cadrul tranzacției are loc prin creditarea rublelor vândute clientului în contul său curent (conform contului personal corespunzător):
• - D 47407„Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures”
• - K 40702 « Întreprinderi comercialeși organizații" - pentru valoarea pasivelor în ruble.

Nu trebuie perceput comision de la client pentru astfel de tranzacții, deoarece acestea nu sunt tranzacții intermediare, ele sunt efectuate de către bancă pe cheltuiala sa (datorită menținerii unei poziții valutare deschise). Dacă banca prevede încasarea unui comision, atunci acesta trebuie să includă TVA. Vânzarea de valută străină către client pe cheltuiala sa. În conformitate cu instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 29 iunie 1992 nr. 7 „Cu privire la procedura de vânzare obligatorie de către întreprinderi, instituții, organizații a unei părți din câștigurile valutare prin bănci autorizate și operațiuni pe piața internă. Piața valutară a Federației Ruse” cu modificările ulterioare și în vigoare în partea care nu contrazice instrucțiunile nr. 383-U și 409-U, o bancă autorizată poate accepta de la un client o cerere de cumpărare de valută străină de la bancă numai dacă există documente care confirmă că această monedă este necesară pentru îndeplinirea curentului tranzacție valutară sau o tranzacție legată de mișcarea capitalului, dacă clientul are o licență de la Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua o astfel de operațiune. O tranzacție încheiată pentru vânzarea de dolari SUA către un client este reflectată după cum urmează:

• - D 47408„Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures” - pentru valoarea creanțelor în ruble
• - K 47407„Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile forward” - pentru valoarea pasivelor în valută (în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse)
• - K 70103„Venituri încasate din operațiuni în valută și alte valori valutare” - pentru valoarea diferenței de curs valutar operațional.
• - Satisfacerea cerințelor din cadrul tranzacției are loc prin anularea acoperirii rublei la cursul de vânzare din contul curent al clientului (din contul personal corespunzător):
• - D 40702„Întreprinderi și organizații comerciale”
• - K 47408„Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures” - pentru valoarea creanțelor în ruble.
• - Îndeplinirea obligațiilor în cadrul unei tranzacții în valută are loc prin creditarea acesteia într-un cont special în valută de tranzit al clientului (conform cerințelor Instrucțiunii nr. 383-U):
• - D 47407„Decontări privind tranzacțiile de conversie și tranzacțiile futures”
• - K 40702„Întreprinderi și organizații comerciale” - pentru valoarea pasivelor în valută.

Dacă o bancă acționează ca client, atunci astfel de tranzacții se vor reflecta în contabilitate prin înregistrări similare, dar în loc de contul curent al clientului, acestea vor indica contul corespondent al băncii în RCC (30102810), iar în locul contului special. contul valutar de tranzit al clientului, va aparea contul de corespondent in banca - corespondent in valuta (30110840).

Cumpărați valută la bursă pe cheltuiala dvs. Conform paragrafului 4.2 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 28 septembrie 1998 nr. 57-P „Cu privire la procedura și condițiile de tranzacționare în dolari SUA pentru ruble rusești la sesiunile speciale de tranzacționare interbancare schimburi valutare» băncile autorizate pot cumpăra dolari americani la sesiuni speciale de tranzacționare în nume propriu și pe cheltuială proprie pentru a efectua plăți în valută străină indivizii(rezidenți și nerezidenți) pe depozite (conturi) deschise la bănci autorizate.