Contabilitatea mijloacelor fixe - Înregistrări, documente și operațiuni legate de introducerea, amortizarea, modernizarea și scoaterea din funcțiune a OS le veți găsi în acest articol. Efectuarea acestor operațiuni este asociată cu concepte precum valoarea inițială și reziduală, termen utilizare benefică, rata de amortizare, precum și o varietate de documente reglementate care servesc drept bază pentru formarea afișărilor.

Ce este OS?

Conceptul de OS este dezvăluit de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și Codul Fiscal al Federației Ruse. Sistemul de operare este proprietatea întreprinderii, reutilizat în producție și activitate economică, care îndeplinește condițiile:

• conceput pentru utilizare pe termen lung (mai mult de un an);
• nu este destinat vânzării;
• nereciclat în procesul de producție (ca materie primă);
• se asteapta sa fie profitabil.

Cu alte cuvinte, OS sunt clădiri, echipamente, mașini, mașini-unelte, calculatoare, echipamente de birou, rechizite de uz casnic etc. Sunt clasificate și animalele, plantele perene fructifere, mijloacele de comunicare și transport de capital (centre de comunicații, drumuri, rețele electrice). ca OS.

Criteriile OS includ și costul inițial, însă, pentru contabilitate și contabilitate fiscală ea este diferită. În contabilitate (BU) (clauza 5 PBU 6/01), costul marginal al atribuirii proprietății la inventar este de 40.000 de ruble. ( politica contabila poate fi instalat și cantitate mai mică). O astfel de proprietate este anulată drept cheltuieli de îndată ce este pusă în producție. Tot ceea ce depășește această limită, dar îndeplinește criteriile de mai sus, este considerat OS.

În contabilitatea fiscală (NU) obiecte în valoare de până la 100.000 de ruble. inclusiv, nu sunt considerate active fixe (articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atribuirea unui activ unui mijloc fix afectează procedura de contabilizare a costului acestuia ca cheltuială (imobilizarea este supusă deprecierii, adică este anulată treptat în funcție de politica contabilaîntreprinderilor, iar stocurile sunt anulate la un moment dat), precum și în ordinea circulației documentelor, inventarierii și radierii.

Înregistrări la primirea mijloacelor fixe

Mijloacele fixe sunt luate în considerare la costul lor inițial. Se înțelege ca suma costului achiziționării OS-ului și a altor costuri asociate acestei achiziții (instalare, livrare, taxe vamale, comision de intermediari etc.).

IMPORTANT! Costul inițial al unui activ nu include TVA dacă acest impozit este recuperabil pentru companie (clauza 8 PBU 6/01). Neplătitorii de TVA (de exemplu, persoanele simplificate) iau în considerare acest impozit în costul inițial al proprietății (subparagraful 3, alineatul 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un OS este acceptat pentru contabilitate la data la care este complet format, pentru NU - când OS este pus în funcțiune.

La primirea activului, se formează înregistrări contabile:

Dt 08 Kt 60 (10, 70, 69) - au fost luate în considerare cheltuielile pentru achiziționarea sau crearea mijloacelor fixe;

Dt 19 Kt 60 - TVA alocata aferenta;

Dt 01 Kt 08 - S-a format PS OS.

Dacă sistemul de operare necesită instalare, atunci contul 07 „Echipament pentru instalare” va participa la postări. De obicei, este folosit organizatii de constructii. Contul acumulează informații despre echipamente care necesită o instalație tehnologică, conectare la rețele și comunicații și este destinat instalării în spații în construcție. După ce costurile sunt colectate integral în cont, suma sistemului de operare instalat este anulată în contul Dt 08 (Dt 08 Kt 07). Apoi se aplică același algoritm: din contul 08, sumele sunt debitate în contul 01, formând astfel valoarea inițială a activului.

Contabilitatea amortizarii mijloacelor fixe: Înregistrări

Spre deosebire de materialele și stocurile consumate în producție, mijloacele fixe își transferă treptat valoarea în cheltuielile companiei. Acest proces se numește amortizare. Cu toate acestea, pentru anumite tipuri de mijloace fixe nu este taxat. Astfel de obiecte includ active care nu modifică calitățile producției în cursul activităților întreprinderii: teren, obiecte mostenire culturala, colecții de artă etc.

În contabilitate se folosesc 4 metode de amortizare (liniară, metoda soldului descrescător, prin suma numărului de ani de viață utilă, proporțional cu volumul producției), însă, în sensul NU, numai liniare și metoda neliniară s.

IMPORTANT! De regulă, o organizație utilizează o singură metodă de amortizare pentru evidențele contabile și contabile, deoarece metodele diferite generează diferențe fiscale care necesită o atenție suplimentară din partea unui contabil. Prin urmare, se utilizează de obicei o metodă de calcul liniară.

Amortizarea liniară se calculează folosind formula

A \u003d PS / SPS,

Unde:
A este valoarea lunară a amortizarii;

PS - costul inițial al mijloacelor fixe (sold cont 01);

ATP este durata de viață utilă a sistemului de operare.

Pentru a-l calcula, trebuie să cunoașteți durata de viață utilă a activului, stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupuri de amortizare» din 01.01.2012 Nr. 1. În contabilitate, mijloacele fixe pot fi anulate mai rapid decât în ​​contabilitatea fiscală, folosind alte metode de calcul și nu numai Pe termen scurt utilizare, dar apoi se formează diferențe fiscale, din moment ce contabilitate și sume de impozit va diferi.

Pentru contabilizarea amortizarii, se tine evidenta in contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”. Sumele acesteia se debitează din conturile de producție și costuri comerciale (20, 23, 25, 26, 29, 44), formând un sold creditor în contul 02.

Contabilul generează înregistrări lunare:

Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 02 - a fost acumulată amortizarea mijloacelor fixe.

Inregistrari contabile pentru refacerea mijloacelor fixe

Costul inițial poate crește dacă au fost efectuate lucrări de refacere a sistemului de operare (modernizare, reconstrucție și echipamente suplimentare). Procedura de contabilizare a unor astfel de operațiuni diferă în funcție de forțele cărora se realizează această modernizare: o organizație terță sau independent. Dacă modernizarea este efectuată de un antreprenor terț, atunci costurile unei astfel de lucrări sunt reflectate în Dt din contul 08 în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. În acest caz, se formează postări:

Dt 08 Kt 60 - reflectă costul lucrării antreprenorului;

Dt 19 Kt 60 - TVA alocat.

Dacă lucrarea este efectuată independent, atunci costurile echipamentelor suplimentare sunt luate în considerare în contul 08 în corespondență cu conturile de cost (10, 70, 69 etc.). Aceasta generează următoarele înregistrări:

Dt 08 Kt 10 (70, 69 etc.) - reflectă costul actualizării sistemului de operare.

La terminarea lucrarii, sumele acumulate in contul 08 sunt sterse in Dt din contul 01, crescand astfel costul initial al activului.

Vânzare OS

În cazul în care o entitate vinde active fixe, aceasta trebuie să înregistreze costul realizării activului și costul minus amortizarea (valoarea reziduală). Înregistrările sunt generate:

Dt 62 Kt 91 - venit recunoscut din vânzare;

Dt 91 Kt 68 - se reflecta TVA;

Dt 02 Kt 01 - amortizare radiata;

Dt 91 Kt 01 - valoarea reziduală a fost anulată.

Proprietatea asupra bunului se transferă pe baza unui act (formular nr. OS-1). Dacă obiectul vânzării este un imobil, atunci data transmiterii drepturilor este data înregistrării de stat.

Lichidarea OS

În caz de lichidare, contabilul întocmește un act de radiere (), formează valoarea reziduală și o anulează pentru alte cheltuieli:

Dt 02 Kt 01 - amortizarea cumulata este anulata;

Dt 91 Kt 01 - valoarea reziduala a mijloacelor fixe a fost radiata.

Dacă mijlocul fix este complet amortizat, atunci valoarea sa reziduală este zero, iar pentru formare rezultat economic o astfel de cedare a activului nu ar avea niciun efect.

Rezultate

Astfel, contabilitatea OS este destul de diversă, întrucât însoțește multe situații legate de achiziție, utilizare, dezafectare și modernizare. Acceptarea unui activ în contabilitate (contul 01) are loc prin conturile 07 și 08, cumulând cheltuielile asociate cu achiziția, instalarea, livrarea etc. Activul este eliminat prin anularea valorii reziduale la alte cheltuieli ale organizației.

Din 2016, limitele de valoare a mijloacelor fixe au fost ajustate. Contabilitatea proprietăților de până la 100.000 de ruble are o serie de caracteristici și pot apărea diferențe în materie de impozite și contabilitate. Cum să păstrați evidența unor astfel de fonduri fără erori, ce să căutați, vom spune în articol.

Limite de cost

În contabilitate, proprietatea în valoare de până la 40.000 de ruble poate fi anulată în mod legal drept cheltuieli la un moment dat (PBU 6/01). Aceasta înseamnă că nu trebuie luată în considerare în contul 01 și amortizată.

Situația este destul de diferită în contabilitatea fiscală. Mijloacele fixe mai scumpe de 100.000 de ruble trebuie amortizate, tot ceea ce este mai ieftin va trebui eliminat imediat ca cheltuieli (clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică numai proprietăților puse în funcțiune după 31.12.2015.

Să rezumăm regulile de contabilizare a mijloacelor fixe.

1. OS până la 40.000 de ruble

Contabilitate: pot fi anulate drept cheltuieli imediat ca parte a inventarului sau

Contabilitate fiscala:

2. OS de la 40.000 la 100.000 de ruble

Contabilitate: se înregistrează ca mijloc fix și se amortiza.

Contabilitate fiscala: anulat imediat după punere în funcțiune.

3. Sistemul de operare este mai scump decât 100.000 de ruble

Contabilitate: se înregistrează ca mijloc fix și se amortiza.

Contabilitate fiscala: se înregistrează ca mijloc fix și se amortiza.

După cum puteți vedea, regulile fiscale și contabile ale sistemului de operare coincid necondiționat dacă proprietatea este mai scumpă de 100.000 de ruble. De asemenea, puteți compara impozitele și contabilitatea atunci când cumpărați un sistem de operare mai ieftin de 40.000 de ruble, anulând proprietatea la un moment dat pentru cheltuieli.

În toate celelalte cazuri, vor apărea diferențe temporare (PBU 18/02).

Cu toate acestea, în contabilitatea fiscală, proprietățile neamortizabile de până la 100.000 de ruble pot fi anulate în părți (clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, în acest caz, este mai sigur să anulați proprietăți în valoare de până la 40.000 de ruble și în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble într-un mod similar.

Contabilizarea diferențelor temporare folosind un exemplu

Cum să țineți cont de diferențele care apar în contabilitate, luați în considerare un exemplu.

Stena LLC a cumpărat monitorul în ianuarie 2018. În aceeași lună, monitorul a fost pus în funcțiune în departamentul de personal. Costul monitorului, fără TVA, este de 51.300 de ruble. Durata de viata utila este de 36 de luni. Conform politicii contabile, în contabilitate monitorul este un mijloc fix, iar în contabilitate fiscală este o proprietate de valoare mică.

Debit 01 Credit 08 - 51 300 - monitorul este pus in functiune.

Debit 68 Credit 77 - 10.260 (51.300 × 20%) - se reflectă obligația privind impozitul amânat (IT).

Începând din februarie și în termen de 36 de luni, contabilul Stena SRL va face înregistrări:

Debit 44 (26, 25 etc.) Credit 02 - 1.425 (51.300: 36) - amortizarea a fost percepută în februarie.

Debit 77 Credit 68 - 285 (1.425 × 20%) - datoria de impozit amânat este rambursată.

Atunci când cumpărați o proprietate, este important să cunoașteți nuanțele contabilității acesteia. Erorile pot duce la calcularea incorectă a impozitului pe venit. Înregistrările incorecte pot duce la denaturarea contabilității și raportării. Acționați în conformitate cu regulile politicii contabile, Codul fiscal al Federației Ruse și RAS aprobat, atunci inspectorii nu vor avea întrebări.

IFRS GAAP Situațiile financiare Domenii de contabilitate

Contabilitatea costurilor Contabilitate financiara Contabilitate criminalistica
Contabilitate fond Contabilitate de gestiune Contabilitate fiscala
Contabilitate bugetara Contabilitate bancara

Audit Control financiar

mijloace fixe- sunt mijloacele de muncă care participă la procesul de producție, păstrându-și forma naturală. Sunt destinate nevoilor activității principale a organizației și trebuie să aibă o perioadă de utilizare mai mare de un an. Pe măsură ce se uzează, valoarea mijloacelor fixe scade și este transferată la cost prin amortizare.

Imobilizari - imobilizari corporale pe care intreprinderea le contine in scopul utilizarii acestora in procesul de productie sau furnizare de bunuri, prestare de servicii, inchiriere catre alte persoane sau pentru realizarea unor functii administrative si socio-culturale, durata de viata utila preconizata ( funcționare) din care este mai mare de un an (sau ciclu de funcționare dacă durează mai mult de un an). Se numește costul mijloacelor fixe minus amortizarea acumulată active fixe nete sau valoarea reziduală. Pentru contabilitate, mijloacele fixe sunt acceptate la costul lor inițial, însă, în viitor, în bilanț mijloacele fixe sunt înregistrate la valoarea lor reziduală. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe se determină ca diferență între costul inițial (de înlocuire) și amortizare.

feluri

Pentru a contabiliza activele fixe, a determina compoziția și structura acestora, este necesară clasificarea acestora. Exista următoarele grupuri active fixe de producție (inclusiv conform PBU 6/01):

1. Clădiri (cladiri de ateliere, depozite, laboratoare de productie etc.);
2. Structuri (facilități de inginerie și construcții care creează condiții pentru implementarea procesului de producție: treceri, autostrăzi, tuneluri);
3. Drumuri la fermă;
4. Dispozitive de transport (rețele electrice, rețele de încălzire, rețele de gaz);
5. Mașini și echipamente, inclusiv:
   1. Mașini și echipamente electrice (generatoare, motoare electrice, motoare cu abur, turbine etc.).
   2. Mașini și echipamente de lucru (mașini de tăiat metale, prese, cuptoare electrice etc.).
   3. Instrumente si aparate de masura si reglare, echipamente de laborator.
   4. Inginerie calculator.
   5. Mașini, echipamente și linii automate (mașini automate, linii de producție automate).
   6. Alte mașini și echipamente.
6. Vehicule (vagoane, mașini, cărucioare, cărucioare);
7. Scule (tăiere, presare, dispozitive de prindere, montaj), cu excepția sculelor speciale;
8. Echipamente și accesorii de producție (raft, mese de lucru etc.);
9. Inventar gospodăresc;
10. Șeptel lucrător, productiv și reproducător;
11. Plantații perene;
12. Alte active fixe (include fondurile bibliotecii, obiectele de valoare ale muzeului).

Mijloacele fixe includ și: investiții de capital pentru îmbunătățirea radicală a terenurilor (drenaj, irigații și alte lucrări de reabilitare); investiții de capital în active fixe închiriate; terenuri, obiecte de management al naturii (apă, subsol și alte resurse naturale).

Pentru a recunoaște un obiect ca mijloc fix pentru o organizație, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• costul obiectului depășește 40.000 de ruble;
• obiectul este destinat utilizării în producția de produse, în executarea muncii sau în prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru furnizarea de către organizație contra unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară;
• obiectul este destinat utilizării pe o perioadă lungă de timp, adică o perioadă care durează mai mult de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
• organizația nu își asumă revânzarea ulterioară a acestui obiect;
• obiectul este capabil să aducă organizaţia Beneficii economice(venit) în viitor.

Capitalul de lucru ar trebui să fie diferențiat de activele fixe, inclusiv obiecte de muncă precum materiile prime, materialele de bază și auxiliare, combustibilul, containerele și așa mai departe. Capital de rulment consumat într-unul ciclu de producție, introduceți material produsul și transferați complet valoarea acestora.

Fiecare întreprindere are la dispoziție capital fix și de lucru. Totalitatea mijloacelor fixe de producție și capital de lucruîntreprinderile își formează mijloacele de producție.

Activele fixe sunt împărțite în producție și non-producție. Facilitățile de producție sunt implicate în procesul de fabricație a produselor sau de furnizare a serviciilor. Acestea includ: mașini-unelte, mașini, dispozitive etc.

Activele fixe neproductive nu participă la procesul de creare a produselor. Acestea includ: clădiri rezidențiale, grădinițe, cluburi, stadioane, spitale etc. În ciuda faptului că mijloacele fixe neproductive nu au niciun impact direct asupra volumului producției, creșterea productivității muncii, o creștere constantă a acestor fonduri este asociată cu o îmbunătățire a bunăstării angajaților întreprinderii, o creștere a nivelului material și cultural al vieții acestora, care, în cele din urmă, afectează rezultatul activităților întreprinderii.

Eficiența utilizării mijloacelor fixe

Auditul mijloacelor fixe

Note

Vezi si

Literatură

• PBU 6/01
• Astakhov V.P. Contabilitate Contabilitate (financiară): Tutorial. Ediția a V-a, revizuită și mărită. - Moscova: ICC „Mart”; Rostov NlD: Centrul de editură „Martie”, 2004. - 960 s (Seria „Economie și management”);
• Babaev Yu. A. Teoria contabilității: un manual pentru licee. - a 2-a ED., revizuită. si suplimentare - M.: UNITI-DANA, 2001.-304 s;
• Babaev Yu. A. Contabilitate: Manual pentru universități. - M.: UNITIDANA, 2002. - 476 s;
• Capital fix și capital de lucru (capitolul 8 din cartea lui K. Marx „Capital”)

Fundația Wikimedia. 2010 .

Vedeți ce înseamnă „Active fixe” în alte dicționare:

- (capital fix) Valoarea capitalului investit în active de capital. Finanţa. Dicţionar. a 2-a ed. Moscova: INFRA M, Editura Ves Mir. Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell și colab. Osadchaya I.M.. 2000... Vocabular financiar

Fonduri de mijloace de producţie durabile implicate în producţie pe mai multe cicluri, având termeni lungi depreciere. Activele fixe (fondurile) includ terenuri, clădiri industriale, clădiri, mașini, echipamente, ...... Dicționar economic

mijloace fixe- proprietate folosită îndelung ca mijloc de producţie. Când este acceptat să contabilitate active ca mijloace fixe, trebuie îndeplinite odată următoarele condiții: a) utilizare în producție ... ... Enciclopedia contabilă

- (capital fix) Valoarea capitalului investit în activele fixe ale organizaţiei (vezi: capital fix (active de capital). Vezi: capital de lucru (capital de circulaţie). Afaceri. Dicţionar explicativ. M .: INFRA M, Editura Ves Domnule Graham Bets, Barry ...... Glosar de termeni de afaceri

mijloace fixe- 1. Imobilizari corporale care sunt utilizate de o societate pentru producerea sau furnizarea de bunuri si servicii, pentru leasing altor societati sau in scopuri administrative si care se preconizeaza a fi utilizate mai mult de o perioada. 2.… … Manualul Traducătorului Tehnic

Mijloace de muncă în scopuri de producție și neproducție. trăsătură caracteristică O. s. este participarea la procesul de producție pentru o lungă perioadă de timp, pentru mai multe cicluri, păstrând în același timp proprietățile de bază și forma originală, în timp ce ... Dicţionar enciclopedic de economie şi drept

Mijloace de muncă (cladiri, structuri, echipamente etc.) implicate în producție pentru o lungă perioadă de timp și transferându-și treptat valoarea produselor întreprinderii. Întreprinderile sunt incluse în moneda bilanţului la valoarea reziduală (în activul din ... ... Glosarul termenilor de management al crizelor

mijloace fixe- (în engleză principal mijloc de întreprindere) în contabilitate, un ansamblu de active materiale utilizate ca mijloace de muncă și care acționează în natură pentru o lungă perioadă de timp ca și în sfera materialului ... ... Enciclopedia Dreptului

mijloace fixe- parte din imobil cu o durată de viață utilă ce depășește 12 luni utilizată ca mijloc de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) sau pentru conducerea unei organizații. În caz contrar, fondul financiar ...... Dicționar enciclopedic-carte de referință a șefului întreprinderii

Evgeny Malyar

# vocabular de afaceri

Afișări, formule, modele de documente

În contabilitate, mijloacele fixe includ active cu o valoare de 40.000 de ruble sau mai mult. În impozit - de la 100.000 de ruble.

Navigarea articolelor

• Contabilitatea mijloacelor fixe
• La ce indică IFRS 16
• Înregistrări contabile de mijloace fixe
• Contabilitatea amortizarii mijloacelor fixe si a amortizarii
• Determinarea costului initial
• Ceea ce determină durata de viață
• Tipuri de amortizare a mijloacelor fixe
• Metode de amortizare a mijloacelor fixe în contabilitate
• Înregistrarea închirierii mijloacelor fixe
• Ce înregistrări să faceți locatorului mijlocului fix
• Afișări de mijloace fixe din poziția chiriașului
• Care este valoarea contabilă a mijloacelor fixe
• Cum se calculează costul mediu anual al mijloacelor fixe
• Sarcini și metode de auditare a contabilității mijloacelor fixe
• Care este diferența dintre contabilitate fiscală și contabilitate
• Impozitarea mijloacelor fixe
• Documentarea tranzactiilor cu mijloace fixe
• Situații contabile pentru mijloace fixe
• Ordine privind mijloacele fixe
• Documente de titlu
• Orientări pentru contabilitatea mijloacelor fixe
• Concluzie

Conform practicii consacrate și datorită cerințelor legislației ruse, întreprinderile trebuie să țină o dublă contabilitate a activelor fixe - fiscală și contabilă. Diferența dintre ele există în mod obiectiv și se manifestă în multe feluri. Sarcinile contabilității și contabilității fiscale sunt diferite.

În ultimii ani, statul a făcut multe pentru a aduce impozitul și tipuri de contabilitate raportare, dar nu a fost încă posibilă fuzionarea acestor forme într-un singur întreg. Articol despre in termeni generaliși diferențe în abordările fiscale și contabile ale contabilității activelor fixe.

Contabilitatea mijloacelor fixe

Prevederea RAS 6/01 din 2019 continuă să fie valabilă. Pe baza acestui document, anumite active ar trebui clasificate ca active fixe (OS). Definiția termenului se bazează pe următoarele criterii:

• Utilizarea obiectului înregistrat în scopuri de producție sau management. De asemenea, este posibilă închirierea, închirierea sau transferul pe baza altor forme contractuale de utilizare temporară de către terți.
• Durata de viață utilă a unui activ este de un an sau mai mult.
• Obiectul este capabil să facă profit în viitor.
• Proprietatea nu a fost cumpărată pentru revânzare.

Costul obiectului mijlocului fix este determinat de politica contabilă adoptată la întreprindere, totuși, limita inferioară este stabilită de paragraful 5 din PBU 6/01. Toate activele în valoare de până la 40.000 de mii de ruble sunt reflectate în bilanț ca stocuri.

Teoretic, este posibil să se utilizeze celelalte caracteristici enumerate ale mijloacelor fixe pentru a clasifica obiectele ca atare, dar acest lucru nu este practicat de obicei în contabilitate. O întreprindere poate fi interesată în creșterea artificială a valorii activelor fixe dacă este nevoie să obțină un împrumut sau să atragă investitori. În alte cazuri, rândul 1150 din bilanț stabilește cuantumul impozitului pe proprietate, ceea ce crește sarcina fiscală suferită de firmă.

Astfel, prevederea actuală a PBU 6/01 oferă o anumită libertate în elaborarea politicii contabile a unei întreprinderi în ceea ce privește clasificarea unui activ ca imobilizări.

La ce indică IFRS 16

Pe lângă PBU 6/01, la întocmirea structurii mijloacelor fixe, un contabil poate fi ghidat de un alt document oficial.

Standardul IFRS-16 prevede clasificarea activelor fixe în următoarele tipuri de obiecte:

• resursele funciare;
• clădiri și alte structuri;
• mașini și echipamente;
• vehicule(mașini, nave, avioane etc.);
• mobilier și alte articole de interior;
• Echipamente de birou.

Descifrarea abrevierii IFRS - International Financial Reporting Standards.

Înregistrări contabile de mijloace fixe

Toate acțiunile efectuate cu mijloacele fixe din momentul intrării în întreprindere și care se termină cu lichidare (radiere din bilanţ) trebuie să fie documentate. Despre care cont este implicat în fiecare tranzacție specifică va fi discutat mai jos.

Planul de conturi actual prevede înregistrări la mijloace fixe în contabilitate. Pentru comoditate, acestea sunt rezumate într-un tabel. Contabilitatea mișcării implică următoarele acțiuni în programul 1C (puteți face acest lucru și într-un bilanţ pe hârtie).

Conturi și subconturi		Descrierea acțiunii	Document de confirmare
Debit	Credit
Înregistrare (achiziție, construcție, producție de mijloace fixe)
08	60	Achiziție (cumpărare)	Factura de la furnizor
08	68	Plata taxelor de stat și a taxelor de înregistrare	Extras de cont
08	60 (76)	Plata pentru livrare, instalare, servicii intermediare și alte costuri aferente	Tratate, acte
19	60	Reflectarea TVA-ului	Facturi primite
68.2	19	Prezentarea TVA pentru deducere fiscală
01	08	Primirea activului principal. Deducerea TVA la cumpărare.	Acționează sub forma OS-1
60 (76)	51	Plată OS	Ordin de plata
Înregistrare (introducere în capitalul autorizat)
08	75	Reflectarea încasărilor în capitalul autorizat	Procesul-verbal adunării fondatorilor (hotărâre), certificat contabil
01	08		Acționează sub forma OS-1
20 (23, 25, 26, 29, 44)	02	Depreciere	Ajutor contabilitate
Extras privind soldul (chitanță gratuită)
01	08	Reflectă mijloacele fixe primite gratuit	Certificat contabil, acord de donație
01	08	Postarea bunurilor	Acționează sub forma OS-1
20 (23, 25, 26, 29, 44)	02	Depreciere	Ajutor contabilitate
98	91.1	Reducerea lunară a costului pe venit (în funcție de amortizare)	Ajutor contabilitate
Înregistrare (schimb sau compensare)
08	60	Reflectarea datoriei	Protocol compensare reciprocă, acord de troc, conosament
19	60	Reflectarea TVA-ului	Facturi primite
01	08	Primirea unui mijloc fix și înregistrarea acestuia	Acționează sub forma OS-1
62	90.1(91.1)	Reflectarea datoriei furnizorului	Acord de schimb, act (pentru servicii), factură (pentru mărfuri)
60	62	Reflectarea schimbului	Ajutor contabilitate
68.2	19	Depunerea TVA pentru deducere
Reevaluarea mijloacelor fixe - reevaluare
01	83	Creșterea valorii unui mijloc fix	Act de reevaluare (reevaluare)
83	02	Ajustarea amortizarii	Ajutor contabilitate
Reevaluarea mijloacelor fixe - reducere
91.2	01	Reducere reflectată	Raport de inspecție (reducere)
02	91.1	Ajustarea amortizarii	Ajutor contabilitate
Amortizarea unui mijloc fix
01 (pensionar)	01	Anularea costului inițial	Acționează sub forma OS-4, ordinul șefului
02	01 (pensionar)
91.2	01 (pensionar)	Reflecția valorii reziduale
Radiere - vânzarea mijloacelor fixe
01 (pensionar)	01	Anulare (cost inițial)	Act sub forma OS-1, contract de vânzare
02	01 (pensionar)	Anularea amortizarii acumulate
91.2	01 (pensionar)	Radiere (valoare reziduală)
62	91.1	Reflectarea veniturilor	Contract de vanzare, act de vanzare
91.2	68.2	TVA percepută la vânzarea unui mijloc fix	factura de iesire
Vând în pierdere
99	91	Înregistrare pentru valoarea rezultatului financiar negativ

De regulă, venitul generat de vânzarea unui mijloc fix nu este inclus în veniturile din vânzare (este clasificat ca nevânzări).

Formele de contabilizare a mijloacelor fixe dintr-un depozit, achiziționate, dar nepuse în exploatare, se reflectă în subcontul „Mije fixe într-un depozit (în stoc)” al contului 01 „Mijloace fixe”.

Contabilitatea amortizarii mijloacelor fixe si a amortizarii

În curs de exploatare, mijloacele fixe în vârstă majoră. Excepție fac resursele de teren, a căror durată de viață nu este limitată în niciun fel.

Deducerile lunare la un fond special destinat actualizarii OS se fac pe costul initial si se numesc amortizare. Calculul uzurii se bazează pe doi parametri principali:

• costul inițial;
• durata de viata utila a obiectului.

Determinarea costului initial

Baza pentru evaluarea inițială a unui activ legat de imobilizări corporale este suma efectivă documentată cheltuită pentru punerea în funcțiune a acestuia. Pe lângă prețul de achiziție, acest concept include și costuri directe:

• pentru livrare;
• pregătirea zonei de instalare;
• descărcare;
• ajustare;
• cheltuieli generale;
• alte posibile acțiuni legate de realizarea funcționabilității.

Dacă mijlocul fix a fost achiziționat pe credit, atunci în majoritatea cazurilor ar trebui luat în considerare numai pentru suma principală (corp), fără dobândă plătită. Excepție fac situațiile prevăzute de IAS 23.

Ceea ce determină durata de viață

Durata de viață standard a sistemului de operare nu poate fi mai mică de un an, dar pentru fiecare obiect este determinată individual, luând în considerare mai mulți factori:

• datele pașaportului și recomandările producătorului;
• intensitatea preconizată a exploatării;
• specificatii de intretinere;
• uzură așteptată;
• restricții legale și alte restricții de reglementare.

Tipuri de amortizare a mijloacelor fixe

Pierderea totală sau parțială a unui mijloc fix a proprietăților sale operaționale utile și, în consecință, amortizarea acestuia, poate avea loc din două motive principale:

Deteriorarea fizică

Apare ca urmare a impactului factorilor nocivi care acționează asupra obiectului în procesul de utilizare sau depozitare a acestuia. Acest concept include un set de procese de frecare, oxidare și alte fenomene fizice și chimice care însoțesc toate obiectele materiale. Intensitatea acestui tip de uzură este afectată de:

• ritmul de operare;
• indicatori de calitate ai obiectului care determină durabilitatea acestuia;
• calitatea mijloacelor fixe;
• condițiile externe de muncă și caracteristicile tehnologice ale mediului;
• calificarea personalului;
• minuțiozitatea și oportunitatea prevenirii și întreținerii.

Gradul de deteriorare fizică este determinat prin două metode:

• Expert, în care starea obiectului este evaluată de specialiști care compară parametrii obiectivi cu cei de referință.
• Analitice, contabile termen normativ Operațiune.

Învechirea

Se exprimă printr-o scădere critică a eficienței utilizării sistemului de operare în scopuri comerciale din cauza învechirii conceptuale. Un exemplu clar este cel mai bun computer produs la mijlocul anilor '90. Chiar dacă a stat tot timpul în depozit într-o formă ambalată, nu îndeplinește cerințele actuale pentru tehnologia informatică.

Învechirea este împărțită în două tipuri. Prima formă este asociată cu analogi de înlocuire mai ieftini. Cu alte cuvinte, același obiect poate fi acum cumpărat mai ieftin. Gradul de învechire al primei forme poate fi determinat prin formula:

Unde:
MI1 - indicator de uzură al primei forme;
OSB - costul la care unitatea contabilă este listată în bilanț;
OSV - suma pe care o va costa restaurarea sau modernizarea unui mijloc fix în condițiile actuale de piață.

Apariția învechirii celei de-a doua forme se datorează apariției unor metode și tehnologii de producție mai avansate. Teoretic este posibil să se lucreze „la modă veche”, dar reproducerea unui produs comercial devine mai puțin profitabilă, iar implementarea lui este o problemă din cauza concurenței.

Gradul de învechire a mijlocului fix de a doua formă se calculează prin formula care exprimă creșterea relativă a eficienței noilor mijloace de producție:

Unde:
MI2 - uzura formei a doua;
PNS - productivitatea unui nou mijloc de producție în unități de măsură adoptate la întreprindere (de exemplu, bucăți pe oră);
PSS - performanța vechiului mijloc fix în aceleași unități.

În cadrul celei de-a doua forme de învechire există și o împărțire în subcategorii. El poate fi:

• Parțial - dacă nu toată valoarea sa de producție se pierde. În unele cazuri, o instalație învechită poate fi utilizată în zone de proces secundare sau operațiuni cu o eficiență acceptabilă.
• Plin - atunci când operarea ulterioară implică pierderi. Sistemul de operare învechit așteaptă dezasamblarea și eliminarea.
• Ascuns. Nu există încă mijloace fixe noi, mai productive, dar se știe că acestea sunt în curs de dezvoltare.
• Extern. Această subspecie a învechirii celei de-a doua forme se manifestă sub influența unor factori care nu depind de politica internă a întreprinderii. De exemplu, producția de produse manufacturate poate fi restricționată sau interzisă prin decizia autorităților.

Indiferent de forma învechirii, aceasta este cauzată de progresul tehnologic. Le afectează și pe unii active necorporale(software, documentatie tehnica Si asa mai departe).

Metode de amortizare a mijloacelor fixe în contabilitate

Contabilitatea folosește patru metode principale de amortizare, în funcție de natura activului, reglementările legale și interesul propriu.

La metoda liniara activele fixe sunt anulate liniar pe durata de viață utilă. De exemplu, dacă o mașină este proiectată să reziste cinci ani, atunci 20% din costul său inițial va fi amortizat în fiecare an.

Metoda soldului declinant prevedea acumularea amortizarii anuale la acelasi procent ca si la liniar, dar in cuantumul nu a valorii initiale, ci a valorii reziduale. Dacă luăm un exemplu cu aceeași mașină, atunci în primul an costul acestuia va scădea și cu 20%, dar apoi procesul va merge mai lent (în al doilea an 16% vor fi anulați, adică o cincime din 80 % etc.). Această metodă neliniară vă permite să amortizați rapid activele fixe în perioada inițială de funcționare a acestora și apoi să reduceți ponderea acestora în costul produsului.

A treia metodă este numită „prin suma de numere”, și se bazează pe adăugarea numerelor naturale care formează viața obiectului. În ciuda numelui lung, este destul de simplu. Dacă luăm același exemplu cu o mașină unealtă, atunci amortizarea acesteia va avea loc într-un ritm accelerat în primii ani de utilizare:

Aceasta înseamnă că în primul an, amortizarea va fi o treime din costul inițial. În al doilea an, 40% vor fi anulate:

Această metodă permite amortizarea accelerată.

Și, în sfârșit, a patra cale este aceea valoarea mijlocului fix intra in pretul produsului produs proporţional cu producţia sa. De exemplu, se știe că pe mașina menționată este posibilă fabricarea a 10 milioane de produse pe parcursul duratei sale de viață (5 ani) fără a compromite calitatea. Dacă s-au făcut deja 5 milioane de unități pe el, atunci ar trebui să fie amortizat la jumătate.

Clauza 5 PBU 6/01 și articolul 256 Codul fiscal Federația Rusă indică fără echivoc că obiectele cu o valoare mai mică de 40.000 de ruble nu sunt supuse deprecierii.

Înregistrarea închirierii mijloacelor fixe

În Rusia, aspectele juridice ale leasingului sunt reglementate de capitolul 34 din Codul civil al Federației Ruse. Entitățile comerciale pot transfera diverse obiecte, inclusiv active fixe, pentru utilizare temporară pe bază comercială. În acest caz, locatorul rămâne proprietarul imobilului, iar locatarul folosește bunul în perioada specificată în contract. Excepție este leasingul, ai cărui termeni prevăd o rambursare în etape.

Ce înregistrări să faceți locatorului mijlocului fix

Ca și în cazul altora tranzacții de afaceri, în acest caz, relația dintre părți reflectă contabilitatea. Obiectele închiriate intră în categorie investitii profitabile, care, în conformitate cu planul de conturi actual, este indicat prin afișarea Dt01 - Kt03.

Pe contul 03, conform PBU 6/01, se acumulează investiții profitabile.

Veniturile generate de închirierea mijloacelor fixe sunt contabilizate în conturile 90 și 91 („Vânzări” și, respectiv, „Alte venituri și cheltuieli”). În acest caz, trebuie luate în considerare câteva caracteristici:

• Dacă închirierea mijloacelor fixe reprezintă venitul principal al întreprinderii, atunci acesta, în baza paragrafului 5 din PBU 9/99, este considerat venit și se înregistrează în contul 90.
• Contul 91 („Alte venituri”) este utilizat dacă structura economică are o altă sursă principală de venit (paragraful 7 din același PBU).

Tranzacțiile care reflectă închirierea mijloacelor fixe sunt următoarele:

conturi contabile		Descrierea acțiunii
Debit	Credit
Dacă chiria este principalul venit
03	08	Punerea în funcțiune a obiectului. Se afiseaza costul initial.
03	03	Transferul mijloacelor fixe către chiriaș
62	90 (91)	Primirea plăților de chirie.
90	68	calculul TVA
20	02	Depreciere
Dacă contractul de închiriere este „o altă activitate”
01	08	Punerea în funcțiune a obiectului. Se afiseaza costul initial
20-26	02	Amortizarea in perioada de functionare de catre proprietar
01	01	Transferul mijloacelor fixe către chiriaș
76	91	Venituri din chirie („alte venituri”)
91	68	calculul TVA
91	02	Amortizarea mijloacelor fixe închiriate

Note. Amortizarea mijloacelor fixe închiriate se cumulează în contul 91, adică se atribuie veniturilor, datorită cărora acest activ va putea fi recuperat în viitor. Impozitul pe venit se percepe pe valoarea venitului.

Obiectul închiriat este în continuare listat în contul 01 ca mijloc fix. Nu se virează în contul 03, deoarece închirierea prevede folosirea temporară. După expirarea contractului, activul poate fi din nou utilizat pentru propriile nevoi.

Afișări de mijloace fixe din poziția chiriașului

Mijloacele fixe închiriate se înregistrează în contul extrabilanțiar 001. Costul obiectului este indicat în conformitate cu contractul de închiriere.

Valorificarea mijloacelor fixe închiriate se realizează la Dt001. Când proprietatea este returnată, afișarea este finalizată la Kt001.

Plata chiriei este luată în considerare în cheltuieli, este inclusă în costul produsului produs de chiriaș și afectează calculul impozitului pe venit.

Care este valoarea contabilă a mijloacelor fixe

Activele fixe sunt reflectate în bilanț la un cost numit rezidual. Formula de calcul este simplă:

Unde:
O - valoarea reziduală;
F - costul initial;
S este valoarea deprecierii acumulate.

În cele mai multe cazuri, în procesul de funcționare are loc o scădere a valorii contabile. După rambursare a impozitului Din el se deduce și TVA-ul.

Modificări ale valorii contabile inițiale a mijloacelor fixe sunt posibile în următoarele cazuri:

• finalizarea sau reconstrucția imobilului, având ca rezultat o creștere a prețului obiectului;
• îmbunătățirea mijloacelor de producție;
• lichidarea parțială a OS;
• reevaluare.

Reevaluarea sau devalorizarea mijloacelor fixe la întreprindere se poate face o dată pe an sau mai puțin. Justificarea acestor acțiuni sunt documentele justificative sau aducerea valorii în conformitate cu realitățile pieței (indexare).

Modernizarea și reconstrucția mijloacelor fixe la întreprindere în 2019 diferă de reparații în ceea ce privește modificările indicatorilor tehnici și economici ai proprietății amortizabile. În cazurile în care se ridică, este un upgrade. Dacă scopul este de a restabili caracteristicile și proprietățile anterioare pierdute în timpul funcționării, atunci are loc reparația.

Legea federală „Cu privire la activitățile de evaluare” stabilește următoarele tipuri de valoare a activelor fixe:

• Piata – reprezinta suma necesara achizitionarii unui analog, sau pretul la care acesta poate fi vandut fara probleme.
• Restaurativ - suma costurilor necesare aducerii obiectului în starea în care se afla la momentul ultimei evaluări.
• Înlocuirea - la fel ca restaurarea, dar cu utilizarea progreselor tehnologice moderne care reduc costul și ținând cont și de uzura reală.
• Investiție - suma retrasă în scopul atragerii acționarilor, ajustată pentru rentabilitatea maximă a investițiilor financiare.
• Lichidare - corespunde aproximativ pieței, dar ușor mai scăzută. La acest preț, activul poate fi garantat și vândut rapid.
• Utilizare – este alcătuită din costul materialelor utile și al componentelor lichide generate în timpul demontării obiectului minus costurile de demontare, sortare etc.

Cum se calculează costul mediu anual al mijloacelor fixe

Acest indicator este necesar pentru completarea formularului 11 și a altor documente statistice, precum și pentru analiza internă a dinamicii întreprinderii. Există două metode principale de determinare a costului mediu anual al mijloacelor fixe: simplificată și precisă.

De regulă, soluția acestei probleme pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat nu este dificilă. La antreprenor individual bunurile valoroase sunt numărate și totul este la vedere. Pentru el, aceasta este cifra medie dintre valorile de la începutul și sfârșitul anului. Diferența dintre valori se datorează deprecierii. Dacă sistemul de operare este vândut într-o anumită lună, atunci acest lucru este ușor de luat în considerare, dacă este necesar.

În cazul unei companii mari, SRL sau CJSC, totul nu este atât de simplu. Echipamentele complexe și costisitoare pot fi anulate sau achiziționate, iar acest lucru se întâmplă în mod neuniform. Cel mai precis rezultat va fi obținut dacă efectuați calcule folosind formula:

Unde:
GHS - costul mediu anual al mijloacelor fixe;
CH i- costul mijloacelor fixe la începutul fiecărei luni;
CK i- costul mijloacelor fixe la sfârşitul fiecărei luni;
i- numărul de serie al lunii.

Calcul costul mediu anual partea activă este produsă în mod similar, însă, pentru a o izola de suma totală a mijloacelor fixe, este necesară o contabilitate sintetică și analitică.

Sarcini și metode de auditare a contabilității mijloacelor fixe

Pentru a evita eventualele amenzi pentru încălcarea cerințelor reglementărilor în vigoare în Rusia, întreprinderile efectuează un audit al contabilității mijloacelor fixe. Acest eveniment implică controlul următoarelor fapte:

1. Mijloacele fixe listate pe sold sunt disponibile, iar starea acestora corespunde cu cea specificată.
2. Suportul documentar al operațiunilor cu mijloace fixe (influx, cedare, reevaluare etc.) se realizează corect.
3. Amortizarea se face corect.
4. Toate taxele au fost stabilite și plătite.
5. Obiectele sunt atribuite OS justificat.

Dacă este detectată o lipsă, auditorul o reflectă în declarația de colare. Rezultatul sub forma unui act servește drept ghid pentru eliminarea încălcărilor. Dacă sunt descoperite printr-un audit efectuat organisme guvernamentale, inevitabil vor fi aplicate penalități, posibil foarte severe.

Care este diferența dintre contabilitate fiscală și contabilitate

Diferențele de fiscalitate și contabilitate se datorează faptului că sunt reglementate prin diferite documente de reglementare.

Codul Fiscal al Federației Ruse își definește criteriile de clasificare a activelor imobilizate. În Codul Fiscal al Federației Ruse, costul minim în 2019 este stabilit la o sută de mii de ruble (conform PBU 6/01 - 40 de mii de ruble)

Astfel, proprietatea neamortizabil este inclusă în costurile materiale în momentul punerii în funcțiune, iar momentul radierii sale este stabilit de către contribuabil în mod independent, pe baza perioadei estimate de utilizare sau a altor considerente.

Dar nu numai limita din 2019 determină diferențele. Acestea apar în scopul fiecăruia dintre sistemele contabile:

• Contabilitatea fiscală determină baza de impozitare.
• Contabilitatea vă permite să judecați eficiența unei organizații comerciale.

Discrepanțele dintre abordările fiscale și contabile ale contabilității fac obiectul unui studiu detaliat separat. Este puțin probabil ca acestea să fie complet eliminate în viitorul apropiat, dar se lucrează constant pentru apropiere.

Impozitarea mijloacelor fixe

Articolul a vorbit deja despre cum să valorificăm un mijloc fix, cum să îl vinzi, dar rămâne o problemă importantă - impozitarea.

Ar trebui să începeți cu una dintre principalele obligații fiscale ale oricărei entități comerciale - TVA.

Taxa pe valoarea adăugată se percepe asupra tuturor, fără excepție, tranzacțiilor de achiziție, vânzare, reparare și închiriere a mijloacelor fixe. Se calculează atunci când sunt îndeplinite simultan trei condiții necesare:

1. Mijloace fixe dobândite pentru activități supuse TVA.
2. Facilitatea principală a fost pusă în funcțiune.
3. Achizitia mijloacelor fixe se confirma printr-o factura emisa corect.

Dacă mijlocul fix este achiziționat gratuit, atunci costul acestuia este inclus în partea de venit. Impozitul pe venit se percepe pentru această sumă, precum și pentru vânzarea produselor fabricate prin acest OS.

Vânzarea unui mijloc fix în contabilitate este tratată ca o vânzare, TVA de 20% este dedus din încasări, dacă la momentul achiziției sale vânzătorul a acceptat impozitul pentru deducere. În caz contrar, dacă costul mijloacelor fixe „atârnă” în contul 01 împreună cu TVA-ul aferent, atunci impozitul ar trebui calculat diferit:

Unde:
S este suma valorii reziduale cu costurile de punere în funcțiune

Impozitul pe proprietate se calculează pe baza conturilor 01 („Active imobilizate”) și 03 („Investiții profitabile”), pe baza articolelor din Codul Fiscal al Federației Ruse și a altor documente de reglementare.

Baza de impozitare este valoarea reziduala a obiectului, egala cu costul initial plus costul punerii in functiune, minus amortizarea efectuata de actualul proprietar (nu de primul).

De la începutul anului 2013, contabilizarea impozitelor pe proprietate presupune acumularea doar pe obiecte imobiliare aferente mijloacelor fixe.

Documentarea tranzactiilor cu mijloace fixe

Contabilitatea imobilizărilor corporale se bazează pe documente sursăși acte. Ele pot fi efectuate electronic sau suport de hârtie sub orice formă, sub rezerva detaliilor obligatorii. Instrucțiuni contabile - Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse nr. 7 din 21 ianuarie 2003.

Formularele aprobate pentru contabilitatea primară, care pot fi completate, sunt enumerate în tabel:

Denumirea formularului	Descrierea acțiunii confirmate prin act
OS-1	Acceptarea sau transferul mijloacelor fixe, cu excepția bunurilor imobiliare
OS-1a	Acceptarea sau transferul de bunuri imobiliare
OS-1b	Acceptarea sau transferul mai multor mijloace fixe, cu excepția bunurilor imobiliare
OS-2	Mutarea internă a sistemului de operare
OS-3	Livrarea și recepția mijloacelor fixe după reparație, modernizare sau reconstrucție
OS-4	Radierea mijloacelor fixe, cu excepția vehiculelor
OS-4a	Radierea vehiculelor
OS-4b	Radierea mai multor mijloace fixe, cu excepția vehiculelor
0С-6	Card de inventar al sistemului de operare
OS-6a	Card de inventar pentru un grup de același tip de sistem de operare
OS-6b	Cartea de inventar al sistemului de operare
OS-14	Primirea echipamentului
OS-15	Recepția și transferul echipamentului montat
OS-16	Actul de inspecție și de detectare a defecțiunilor echipamentelor

Situații contabile pentru mijloace fixe

Pe toată perioada de utilizare a sistemului de operare, toate acțiunile efectuate cu acesta sunt acoperite de raportare. Documentele contabile în care se ține sunt enumerate în tabel:

Formularul documentului	Scop
Raport privind mijloacele fixe	Obiectul se caracterizeaza prin grupa de amortizare, amortizarea estimata, valoarea initiala si reziduala, data inregistrarii. Vă permite să efectuați o analiză analitică și sintetică a stării sistemului de operare în întreprindere.
Jurnal de contabilitate OS	Raport privind mișcarea mijloacelor fixe, de la momentul înregistrării până la cedare.
Cartea de contabilitate OS	Pentru întreprinderile care operează într-un sistem de contabilitate simplificat, înlocuiește carduri de inventar OS-6 și OS-6b. Se umple la fel ca ei.
Foaie de colare OS (formular INV-18)	Remedierea diferențelor în rezultatele stocurilor și a datelor contabile. Lipsa este indicată prin semnul „-”, surplusul „+”.
Informații despre valoarea contabilă a mijloacelor fixe	Conține informații despre valoarea contabilă a imobilizărilor corporale la momentul ultimului raport. Poate fi pentru o terță parte sau poate fi un eșantion intern. Bilanțul OS este solicitat de bănci atunci când iau în considerare o cerere de creditare.

Ordine privind mijloacele fixe

Datorită importanței mijloacelor fixe pentru fiecare întreprindere (acestea stau la baza solvabilității sale financiare), toate acțiunile cu acestea (radiere, conservare, inventariere, modernizare etc.) sunt formalizate prin ordine ale managerului de vârf al organizației. . Se efectuează pe formulare standard (sunt permise completări). Este obligatoriu să se indice motivul acestei acțiuni sau aceleia (justificare) și alte detalii furnizate de formular.

Fiecare dintre comenzi este înregistrată în jurnalul INV-23.

Exemplu de comandă pentru mijloace fixe, în acest caz, inventarul acestora:

Descarca

Membrii comisiei de inventariere pot fi enumerați în textul documentului indicând numele și funcțiile lor complete, sau numiți printr-un ordin separat.

Un exemplu de comandă pentru a crea un comision pentru inventarul OS poate fi descărcat de pe link-ul:

Descarca

Documente de titlu

Documentele pentru achiziționarea mijloacelor fixe sunt depozitate de obicei nu în departamentul de contabilitate, ci la avocatul șef, dar sunt și legate de contabilitate. Aceasta este o confirmare a legalității dreptului de proprietate asupra sistemului de operare.

De exemplu, un contract de vânzare arată astfel:

Descarca

O întreprindere poate deține și proprietăți în baza unor contracte transfer gratuit, schimb și alte documente de titlu.

Orientări pentru contabilitatea mijloacelor fixe

Procedura de contabilizare a mijloacelor fixe este reglementată de documentul fundamental - " Instrucțiuni privind contabilitatea mijloacelor fixe”, aprobat prin ordinul nr. 91n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.10.2003.

În plus, se practică și standardele interne ale întreprinderii, stabilite în limitele restricțiilor legislative. În special, politica contabilă este determinată de o comandă specială, care o dată pentru totdeauna (atâta timp cât organizația există) specifică regulile de contabilitate, raportare fiscală și financiară.

Potrivit articolului 1 din Legea contabilității, politicile contabile sunt principiile, metodele și procedurile utilizate de o întreprindere în procesul de întocmire a situațiilor financiare.

Ordinea politicii contabile reflectă nu numai organizarea contabilității, ci și regulile pentru estimările contabile.

Reglementările interne includ, de asemenea Descrierea postului contabil mijloace fixe (dacă este asigurată o astfel de poziție personal) sau contabil-șef.

Concluzie

Contabilitatea fiscală diferă de contabilitate în sarcinile sale, Bază legalăși câteva aspecte procedurale.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 N 26n
„Cu privire la aprobarea Regulamentului de contabilitate „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01”

În conformitate cu Programul de reformă contabilă în conformitate cu standarde internaționale situatii financiare aprobate de Guvern Federația Rusă din 6 martie 1998 N 283 (Legislația colectată a Federației Ruse, 1998, N 11, art. 1290), ordon:

2. Recunoaște invalid ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 3 septembrie 1997 N 65n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/97” (ordinul a fost înregistrat la Ministerul Justiția Federației Ruse din 13 ianuarie 1998, înregistrarea N 1451) și paragraful 1 din Amendamentele la reglementarea acte juridice privind contabilitate, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie 2000 N 31n (ordinul a fost înregistrat la Ministerul Justiției al Federației Ruse la 26 aprilie 2000, înregistrare N 2209).

3. Să pună în aplicare acest ordin începând de la situațiile financiare 2001.

A. Kudrin

Înmatriculare N 2689

Poziţie
contabilitate „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01

Cu modificări și completări de la:

18 mai 2002, 12 decembrie 2005, 18 septembrie, 27 noiembrie 2006, 25 octombrie, 24 decembrie 2010, 16 mai 2016

I. Prevederi generale

1. Prezentul regulament stabilește regulile de formare în contabilitate a informațiilor privind mijloacele fixe ale organizației. Organizația este denumită în continuare entitate conform legislației Federației Ruse (cu excepția organizatii de creditși instituțiile de stat (municipale).

3. Prezentul regulament nu se aplică:

mașini, echipamente și alte articole similare enumerate ca produse finiteîn depozitele organizațiilor de producție, ca mărfuri - în depozitele organizațiilor care desfășoară activități comerciale;

articolele predate pentru instalare sau pentru a fi montate, care se află în tranzit;

investiții de capital și financiare.

Un activ este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

a) obiectul este destinat utilizării în producția de produse, în executarea muncii sau în prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru furnizarea de către organizație în schimbul unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară ;

b) obiectul este destinat a fi utilizat pentru o perioadă lungă de timp, i.e. o perioadă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;

c) organizația nu își asumă revânzarea ulterioară a acestui obiect;

d) obiectul este capabil să aducă în viitor beneficii economice (venituri) organizației.

O organizație non-profit acceptă un obiect pentru contabilitate ca active fixe dacă este destinat utilizării în activități care vizează atingerea obiectivelor creării acestei organizații non-profit (inclusiv în activitățile de afaceri desfășurate în conformitate cu legislația Federației Ruse) , pentru nevoi de management organizație nonprofit, precum și dacă sunt îndeplinite condițiile stabilite la subparagrafele „b” și „c” din prezentul alineat.

Durata de viață utilă este perioada în care utilizarea unui element de imobilizări corporale aduce beneficii economice (venituri) organizației. Pentru anumite grupe de mijloace fixe, durata de viață utilă este determinată pe baza cantității de producție (volumul de muncă în termeni fizici) preconizată a fi primită ca urmare a utilizării acestui obiect.

5. Mijloacele fixe includ: clădiri, structuri, mașini și echipamente de lucru și de putere, instrumente și dispozitive de măsurare și control, calculatoare, vehicule, unelte, echipamente și accesorii de producție și de uz casnic, animale de lucru, de producție și de creștere, plantații perene, în fermă drumuri și alte facilități relevante.

Mijloacele fixe includ și: investiții de capital pentru îmbunătățirea radicală a terenurilor (drenaj, irigații și alte lucrări de reabilitare); investiții de capital în active fixe închiriate; terenuri, obiecte de management al naturii (apă, subsol și alte resurse naturale).

Activele fixe destinate exclusiv a fi furnizate de o organizație contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri sunt reflectate în contabilitate și situațiile financiare ca investiții de venit în valori materiale.

Activele pentru care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la paragraful 4 din prezentul regulament și cu o valoare în limita stabilită în politica contabilă a organizației, dar nu mai mult de 40.000 de ruble pe unitate, pot fi reflectate în contabilitate și financiară. declarații ca parte a stocurilor . Pentru a asigura siguranța acestor obiecte în producție sau în timpul exploatării, organizația trebuie să organizeze un control adecvat asupra mișcării acestora.

6. Unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe este un articol de inventar. Un articol de inventar al mijloacelor fixe este un obiect cu toate accesoriile și accesoriile sau un articol separat structural separat conceput pentru a îndeplini anumite funcții independente, sau un complex separat de elemente structural articulate care sunt un singur întreg și concepute pentru a îndeplini o anumită sarcină. Un complex de articole articulate structural este unul sau mai multe articole cu aceleași scopuri sau cu scopuri diferite, care au dispozitive și accesorii comune, management general montat pe aceeași fundație, drept urmare fiecare articol inclus în complex își poate îndeplini funcțiile numai ca parte a complexului, și nu independent.

Dacă un obiect are mai multe părți, ale căror durate de viață utilă diferă semnificativ, fiecare astfel de parte este contabilizată ca un articol de inventar independent.

Un obiect al mijloacelor fixe deținute de două sau mai multe organizații este reflectat de fiecare organizație în componența mijloacelor fixe proporțional cu cota sa în proprietatea comună.

II. Evaluarea mijloacelor fixe

Costul inițial al activelor fixe achiziționate contra cost este valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziție, construcție și fabricație, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse). ).

Costurile efective pentru achiziția, construcția și fabricarea mijloacelor fixe sunt:

sumele achitate conform contractului furnizorului (vanzatorului), precum si sumele platite pentru livrarea obiectului si aducerea acestuia intr-o stare propice folosirii;

sumele plătite organizațiilor pentru executarea lucrărilor în baza unui contract de construcție și a altor contracte;

sumele plătite organizațiilor pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția de mijloace fixe;

taxe vamale și taxe vamale;

impozite nerambursabile, taxe de stat plătite în legătură cu achiziționarea unui element de imobilizări;

remunerația plătită unei organizații intermediare prin care a fost achiziționat un obiect de imobilizări;

alte costuri legate direct de achiziția, construcția și fabricarea mijloacelor fixe.

Cheltuielile generale de afaceri și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective pentru achiziția, construcția sau fabricarea mijloacelor fixe, cu excepția cazului în care acestea sunt legate direct de achiziția, construcția sau fabricarea mijloacelor fixe.

Informații despre modificări:

Prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2016 N 64n, Regulamentul a fost completat de clauza 8.1.

8.1. O organizație care are dreptul de a aplica metode contabile simplificate, inclusiv situații contabile (financiare) simplificate, poate determina costul inițial al activelor fixe:

a) când sunt achiziționate contra cost - la prețul furnizorului (vânzătorului) și costurile de instalare (dacă există astfel de costuri și dacă nu sunt incluse în preț);

b) în timpul construcției (fabricației) acestora - în suma plătită în temeiul contractelor de construcție și al altor contracte încheiate în scopul achiziționării, construirii și fabricării mijloacelor fixe.

În același timp, alte costuri legate direct de achiziția, construcția și fabricarea unui element de imobilizări sunt incluse în costul activităților obișnuite în valoarea integrală în perioada în care au fost suportate.

9. Costul inițial al activelor fixe aduse ca aport la capitalul autorizat (de rezervă) al organizației este recunoscut ca fiind valoare monetară, agreat de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

10. Costul inițial al activelor fixe primite de o organizație în baza unui acord de donație (gratuit) este valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate ca investiții în active imobilizate.

11. Costul inițial al activelor fixe primite în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în active nemonetare este recunoscut ca cost al valorilor transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație. Valoarea obiectelor de valoare transferate sau care urmează să fie transferate de o entitate se bazează pe prețul la care, în circumstanțe comparabile, entitatea ar percepe în mod normal elemente de valoare similare.

În cazul în care este imposibil să se stabilească valoarea obiectelor de valoare transferate sau ce urmează a fi transferate de către organizație, costul mijloacelor fixe primite de organizație în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plată) în fonduri nemonetare se determină pe baza cost la care sunt achiziționate elemente similare ale activelor fixe în circumstanțe comparabile.

13. Investițiile de capital în plantații perene, pentru îmbunătățiri radicale funciare se includ în mijloace fixe anual în cuantumul costurilor aferente suprafețelor admise în exploatare în anul de raportare, indiferent de data finalizării întregului complex de lucrări.

14. Costul mijloacelor fixe, în care acestea sunt acceptate în contabilitate, nu este supus modificării, cu excepția cazurilor stabilite prin prezenta și alte reglementări (standarde) contabile.

O modificare a costului inițial al mijloacelor fixe, în care acestea sunt acceptate în contabilitate, este permisă în cazurile de finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare, lichidare parțială și reevaluare a mijloacelor fixe.

15. O organizație comercială nu poate mai mult de o dată pe an (la sfârșitul anului de raportare) să reevalueze grupuri de active fixe omogene la costul curent (de înlocuire).

Atunci când se decide asupra reevaluării unor astfel de active fixe, trebuie să se țină seama de faptul că acestea sunt ulterior reevaluate în mod regulat, astfel încât costul mijloacelor fixe la care sunt reflectate în contabilitate și raportare să nu difere semnificativ de valoarea curentă (de înlocuire).

Reevaluarea unui element de imobilizări se realizează prin recalcularea costului său inițial sau a costului curent (de înlocuire), dacă obiect dat reevaluate anterior si cuantumul amortizarii acumulate pe intreaga perioada de utilizare a obiectului.

Rezultatele reevaluării mijloacelor fixe efectuate la sfârșitul anului de raportare se reflectă în contabilitate separat.

Suma reevaluării mijlocului fix ca urmare a reevaluării este creditată în capitalul suplimentar al organizației. Valoarea reevaluării obiectului mijlocului fix, egală cu valoarea deprecierii acestuia efectuată în perioadele anterioare de raportare și atribuită rezultate financiare ca alte cheltuieli, se creditează în rezultatul financiar ca alte venituri.

Valoarea deprecierii elementului de imobilizări ca urmare a reevaluării este inclusă în rezultatul financiar ca alte cheltuieli. Valoarea amortizarii unui element de imobilizari este inclusa in reducerea capitalului suplimentar al organizatiei, format pe cheltuiala sumelor de reevaluare a acestui element, efectuata in perioadele anterioare de raportare. Excesul sumei deprecierii obiectului asupra valorii reevaluării acestuia, creditat la capitalul suplimentar al organizației ca urmare a reevaluării efectuate în perioadele de raportare anterioare, este încasat în rezultatul financiar ca alte cheltuieli.

Atunci când un element de imobilizări este înstrăinat, valoarea reevaluării acestuia este transferată din capitalul suplimentar al organizației la rezultatul reportat al organizației.

III. Amortizarea mijloacelor fixe

17. Costul mijloacelor fixe se rambursează prin amortizare, dacă nu se prevede altfel prin prezentele Regulamente.

Pentru mijloacele fixe utilizate pentru punerea în aplicare a legislației Federației Ruse privind pregătirea și mobilizarea mobilizării, care sunt blocate și nu sunt utilizate în producția de produse, în executarea muncii sau în prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizație sau pentru furnizarea de către organizație pentru o taxă pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară, amortizarea nu se percepe.

Prin mijloace fixe organizatii nonprofit nu se percepe amortizarea. Potrivit acestora, în contul în afara bilanțului, informațiile sunt rezumate cu privire la sumele de amortizare acumulate liniar în raport cu procedura prevăzută la paragraful 19 din prezentul Regulament.

După obiecte fondul locativ, care sunt luate în considerare ca parte a investițiilor profitabile în active materiale, amortizarea se percepe în conformitate cu procedura general stabilită.

Nu sunt supuse amortizarii obiectele mijloacelor fixe ale căror proprietăți de consum nu se modifică în timp (loturi de teren, obiecte de management al naturii, obiecte clasificate ca obiecte muzeale și colecții muzeale etc.).

18. Amortizarea mijloacelor fixe se percepe în una dintre următoarele moduri:

cale liniară;

metoda echilibrului reducător;

metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani ai duratei de viață utilă;

metoda de anulare a costului proporţional cu volumul produselor (lucrărilor).

Aplicarea uneia dintre metodele de amortizare pentru un grup de elemente omogene de mijloace fixe se realizează pe toată durata de viață utilă a elementelor incluse în această grupă.

19. Suma anuală taxele de amortizare definit:

la cale liniară- pe baza costului inițial sau a valorii (actuale (de înlocuire) (în cazul unei reevaluări) a elementului de mijloc fix și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a acestui element;

cu metoda soldului reducător - pe baza valorii reziduale a mijlocului fix la începutul anului de raportare și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a acestui element și a unui coeficient nu mai mare de 3 stabilit de organizație;

atunci când metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani ai duratei de viață utilă - pe baza costului inițial sau a valorii (actuale (de înlocuire) (în cazul unei reevaluări) a mijlocului fix și a raportului, numărătorul dintre care este numărul de ani care au rămas până la sfârșitul duratei de viață utilă a obiectului, iar la numitor - suma numerelor de ani din durata de viață utilă a obiectului.

Pe parcursul anului de raportare, cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe se acumulează lunar, indiferent de metoda de acumulare utilizată, în cuantum de 1/12 din suma anuală.

Pentru mijloacele fixe utilizate în organizațiile cu natură sezonieră a producției, valoarea anuală a amortizarii mijloacelor fixe se acumulează uniform în perioada de funcționare a organizației în anul de raportare.

Cu metoda de anulare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări), amortizarea se percepe pe baza indicatorului natural al volumului de produse (lucrări) în perioadă de raportareși raportul dintre costul inițial al elementului de mijloc fix și volumul estimat de producție (muncă) pe întreaga durată de viață utilă a elementului de mijloc fix.

O organizație care are dreptul de a aplica metode contabile simplificate, inclusiv situații contabile (financiare) simplificate, poate:

percepe suma anuală de amortizare la un moment dat de la 31 decembrie a anului de raportare sau periodic în timpul anului de raportare pentru perioadele determinate de organizație;

percepe amortizarea producției și a stocurilor gospodărești la un moment dat în valoarea costului inițial al obiectelor acestor fonduri atunci când acestea sunt acceptate în contabilitate.

20. Durata de viață utilă a unui element de mijloace fixe este determinată de organizație la acceptarea articolului în contabilitate.

Durata de viață utilă a unui element de imobilizări se determină pe baza:

durata de viață estimată a acestei instalații în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată;

așteptat uzura fizica, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, termenul de închiriere).

În cazurile de îmbunătățire (creștere) a indicatorilor normativi adoptați inițial de funcționare a unui element de imobilizare ca urmare a reconstrucției sau modernizării, organizația revizuiește durata de viață utilă a acestui element.

21. Acumularea deducerilor din depreciere asupra unui obiect al mijloacelor fixe începe în prima zi a lunii următoare celei de primire a acestui obiect în contabilitate și se efectuează până la achitarea integrală a costului acestui obiect sau până la anularea acestui obiect. ieșit din contabilitate.

22. Acumularea cheltuielilor de amortizare a unui obiect de mijloace fixe încetează din prima zi a lunii următoare celei de rambursare integrală a costului acestui obiect sau de radiere a acestui obiect din contabilitate.

23. Pe durata de viață utilă a unui obiect al mijloacelor fixe nu se suspendă acumularea deducerilor din amortizare, cu excepția cazului în care se trece prin decizie a conducătorului organizației la conservare pe o perioadă mai mare de trei luni, precum și pe durata restaurarea obiectului, a cărui durată depășește 12 luni.

24. Acumularea amortizarii mijloacelor fixe se face indiferent de rezultatele activitatilor organizatiei in perioada de raportare si se reflecta in contabilitatea perioadei de raportare la care se refera.

25. Sumele de amortizare acumulate la mijloacele fixe se reflectă în contabilitate prin acumularea sumelor corespunzătoare într-un cont separat.

IV. Recuperarea mijloacelor fixe

26. Restaurarea unui obiect de mijloace fixe se poate realiza prin reparare, modernizare și reconstrucție.

27. Costurile refacerii unui obiect de mijloc fix sunt reflectate în înregistrările contabile ale perioadei de raportare la care se referă. În același timp, costurile de modernizare și reconstrucție a unui obiect de mijloace fixe după finalizarea acestora cresc costul inițial al unui astfel de obiect dacă, ca urmare a modernizării și reconstrucției, indicatorii standard de performanță adoptați inițial (durată de viață utilă, capacitate, calitatea folosirii etc.) a obiectului sunt imbunatatite (creste) mijloacele fixe.

V. Cedarea de imobilizări corporale

29. Costul unui element de imobilizări care este retras sau nu este capabil să aducă beneficii economice (venituri) organizației în viitor este supus radierii din contabilitate.

Cedarea unui obiect de mijloace fixe are loc în cazul: vânzării; încetarea utilizării din cauza uzurii morale sau fizice; lichidare în caz de accident, dezastru natural și altele de urgență; transferuri sub forma unei contribuții la capitalul social (social) al unei alte organizații, încredere unitară; transfer în baza unui contract de schimb, donație; efectuarea de contribuții la cont în baza unui acord de activitate comună; identificarea lipsurilor sau daunelor aduse activelor în timpul inventarierii acestora; lichidare parțială în timpul executării lucrărilor de reconstrucție; in alte cazuri.

30. În cazul în care un element de imobilizări este anulat ca urmare a vânzării acestuia, atunci veniturile din vânzare sunt acceptate în contabilitate în suma convenită de părți în contract.

31. Veniturile și cheltuielile din anularea mijloacelor fixe din evidențele contabile sunt reflectate în evidențele contabile în perioada de raportare la care se referă. Veniturile și cheltuielile din anularea imobilizărilor din contabilitate sunt supuse creditării în contul de profit și pierdere ca alte venituri și cheltuieli.

VI. Dezvăluirea informațiilor din situațiile financiare

32. Situațiile contabile sunt supuse dezvăluirii, ținând cont de semnificația, cel puțin următoarele informații:

privind costul inițial și valoarea amortizarii acumulate pentru principalele grupe de mijloace fixe la începutul și sfârșitul anului de raportare;

privind mișcarea mijloacelor fixe în cursul anului de raportare pe principalele grupuri (influx, cedare etc.);

privind metodele de evaluare a mijloacelor fixe primite în cadrul contractelor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plată) în fonduri nemonetare;

privind modificările valorii mijloacelor fixe, în care acestea sunt acceptate în contabilitate (finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, lichidare parțială și reevaluare a obiectelor);

asupra termenilor de viață utilă a mijloacelor fixe adoptate de organizație (pe principalele grupuri);

despre obiectele mijloacelor fixe, al căror cost nu este răscumpărat;

asupra activelor fixe furnizate și primite în baza unui contract de închiriere;

despre obiectele imobilizărilor contabilizate ca parte a investițiilor profitabile în imobilizări corporale;

privind metodele de calcul a cheltuielilor de amortizare pentru anumite grupe de mijloace fixe;

asupra obiectelor imobiliare acceptate în exploatare și utilizate efectiv, aflate în curs de înregistrare de stat.