Acest calculator calculează valoarea deprecierii în scopuri fiscale, în conformitate cu articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În scopuri fiscale - adică pentru a le lua la deducere la calcularea impozitului pe venitul personal.
Pentru a nu merge departe, dar pentru a putea merge la sursa chiar aici, articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia a fost scris calculatorul, este prezentat mai jos.

Costul inițial al proprietății amortizabile

Termen utilizare benefică, peste luni

Rata de amortizare în procente, metoda liniară

Rata de amortizare în procente, metoda neliniară

Articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Metode și procedură de calculare a sumelor de amortizare

lege federala din 6 iunie 2005 N 58-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006 și Legea federală din 27 iulie 2006 N 144-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007 și se aplică raporturilor juridice care decurg din data de 1 ianuarie 2006. La 1 ianuarie 2006, articolul 259 din prezentul cod a fost modificat:

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilii vor calcula amortizarea folosind una dintre următoarele metode, ținând cont de particularitățile prevăzute de prezentul articol:

1) metoda liniară;

2) metoda neliniară.

1.1. Contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare) cheltuieli aferente investițiilor de capital în valoare de cel mult 10 la sută din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit) și (sau) cheltuielile efectuate în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe, ale căror sume sunt determinate în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod.

1. Valoarea amortizarii in scopuri fiscale este determinata de contribuabili lunar in modul prevazut de prezentul articol. Amortizarea se calculează separat pentru fiecare element de proprietate amortizabilă.

Amortizarea unui obiect de proprietate amortizabilă începe în data de 1 a lunii următoare celei în care acest obiect a fost dat în exploatare. Acumularea deprecierii bunurilor amortizabile sub formă de investiții de capital în active fixe închiriate, care, în conformitate cu prezentul capitol, este supusă deprecierii, începe cu locatorul din data de 1 a lunii următoare celei în care acest bun a fost plasat. în exploatare, dar nu mai devreme de luna în care locatorul a rambursat locatarului contravaloarea investițiilor de capital menționate, pentru locatar - din data de 1 a lunii următoare celei în care imobilul a fost dat în exploatare.

Acumularea deprecierii asupra unui obiect de proprietate amortizabil încetează începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care valoarea unui astfel de obiect a fost radiată în totalitate sau când acest obiect a fost scos din proprietatea amortizabilă a contribuabilului pentru orice motiv.

La calcularea cuantumului deprecierii, contribuabilul nu ia în calcul costurile investițiilor de capital prevăzute la paragraful 1.1 al prezentului articol.

1. Contribuabilul aplică metoda de amortizare liniară clădirilor, structurilor, dispozitivelor de transport incluse în grupele de amortizare a opta până la a zecea, indiferent de momentul punerii în funcțiune a acestor instalații.

Pentru alte mijloace fixe, contribuabilul are dreptul de a aplica una dintre metodele specificate la paragraful 1 al prezentului articol.

Metoda de amortizare aleasă de contribuabil nu poate fi modificată pe toată perioada de amortizare a imobilului amortizabil.

Amortizarea proprietății amortizabile se efectuează în conformitate cu rata de amortizare determinată pentru acest obiect pe baza duratei sale de viață utilă.

1. La aplicarea metodei liniare, valoarea deprecierii acumulată pe o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produs dintre costul său inițial (de înlocuire) și rata de amortizare determinată pentru acest obiect.

Atunci când se aplică metoda liniară, rata de amortizare pentru fiecare element de proprietate amortizabilă este determinată de formula:

K \u003d x 100%,

unde K este rata de amortizare ca procent din costul inițial (de înlocuire) al proprietății amortizabile;

1. La aplicarea metodei neliniare, valoarea amortizarii acumulata timp de o luna in raport cu un obiect de proprietate amortizabila se determina ca produs dintre valoarea reziduala a unui obiect de proprietate amortizabila si rata de amortizare determinata pentru acest obiect.

La aplicarea metodei neliniare, rata de amortizare a unui obiect de proprietate amortizabilă este determinată de formula:

unde K este rata de amortizare ca procent din valoarea reziduală aplicată acestei proprietăți amortizabile;

n este durata de viață utilă a acestei proprietăți amortizabile, exprimată în luni.

În acest caz, din luna următoare celei în care valoarea reziduală a bunului amortizabil ajunge la 20 la sută din valoarea inițială (de înlocuire) a acestui obiect, amortizarea asupra acestuia se calculează în următoarea ordine:

1) valoarea reziduală a proprietății amortizabile în scopul amortizarii este fixată ca valoare de bază pentru calcule ulterioare;

2) valoarea deprecierii acumulată timp de o lună pentru acest element de proprietate amortizabil se determină prin împărțirea costului de bază al acestui element la numărul de luni rămase până la expirarea duratei de viață utilă a acestui element.

1. Dacă o organizație în timpul oricărei luna calendaristică a fost înființat, lichidat, reorganizat sau altfel transformat în așa fel încât, în conformitate cu articolul 55 din prezentul cod, perioada fiscală pentru aceasta să înceapă sau să se încheie înainte de sfârșitul lunii calendaristice, atunci amortizarea se percepe ținând cont de următoarele caracteristici :

1) amortizarea nu se acumuleaza de catre organizatia lichidata din data de 1 a lunii in care se incheie lichidarea, iar de catre organizatia reorganizata - din data de 1 a lunii in care la momentul potrivit reorganizare finalizată;

2) amortizarea se acumulează de către organizația înființată, formată ca urmare a reorganizării - din data de 1 a lunii următoare celei în care s-a efectuat înregistrarea de stat a acesteia.

Prevederile acestui alineat nu se aplică organizațiilor care își schimbă forma organizatorică și juridică.

Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007 a modificat punctul 7 al articolului 259 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. În ceea ce privește mijloacele fixe amortizabile utilizate pentru funcționarea într-un mediu agresiv și (sau) în ture marite, contribuabilul are dreptul să aplice un coeficient special cotei de amortizare de bază, dar nu mai mare de 2. Pentru mijloacele fixe amortizabile care fac obiectul a unui contract de leasing financiar (contract de leasing) , la rata de amortizare de bază, contribuabilul, pentru care acest mijloc fix trebuie contabilizat în conformitate cu termenii contractului de leasing financiar (contract de leasing), are dreptul de a aplica un coeficient, dar nu mai mare de 3. Aceste prevederi nu se aplică mijloacelor fixe aferente primei, al doilea și al treilea grup de amortizare, dacă amortizarea pentru aceste mijloace fixe se calculează folosind o metodă neliniară.

Contribuabilii care utilizează mijloace fixe amortizabile pentru a lucra într-un mediu agresiv și (sau) schimburi sporite au dreptul să utilizeze coeficientul special specificat în această clauză numai la amortizarea mijloacelor fixe menționate. În sensul acestui capitol, un mediu agresiv este înțeles ca o combinație de factori naturali și (sau) artificiali, a căror influență determină uzura (îmbătrânirea) crescută a mijloacelor fixe în timpul funcționării acestora. Funcționarea într-un mediu agresiv este echivalată și cu prezența mijloacelor fixe în contact cu un mediu exploziv, periculos de incendiu, toxic sau alt mediu tehnologic agresiv, care poate servi drept cauză (sursă) declanșării unei urgențe.

Contribuabili - organizatii agricole tip industrial(ferme avicole, complexe zootehnice, ferme de blană, complexe de sere) au dreptul de a aplica un coeficient special, dar nu mai mare de 2, cotei de amortizare de bază, alese în mod independent, ținând cont de prevederile prezentului capitol, în raport cu acestea. mijloace fixe proprii.

Contribuabili - organizații care au statutul de rezident al unui special industrial și de producție zona economica sau zona economica speciala turistica si recreativa, au dreptul sa aplice un coeficient special la rata de amortizare de baza in raport cu mijloacele fixe proprii, dar nu mai mare de 2.

În ceea ce privește mijloacele fixe amortizabile utilizate numai pentru activități științifice și tehnice, contribuabilul are dreptul să aplice un coeficient special cotei de amortizare de bază, dar nu mai mare de 3.

1. Contribuabilii care au cesionat (primit) imobilizari care fac obiectul unui contract de leasing incheiat inainte de intrarea in vigoare a prezentului capitol au dreptul de a percepe amortizarea acestui imobil folosind metodele si normele existente la momentul transferului (primirii) proprietatii. , precum și utilizarea unui coeficient special nu mai mare de 3.

Legea federală nr. 216-FZ din 24 iulie 2007 a modificat paragraful 9 al articolului 259, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. Pentru mașini și microbuze de pasageri cu un cost inițial de peste 600.000 de ruble și, respectiv, 800.000 de ruble, rata de amortizare de bază se aplică cu un coeficient special de 0,5.

Organizațiile care au primit (transferat) cele specificate mașiniși microbuzele de pasageri în leasing, includ această proprietate în grupa de amortizare relevantă și aplică rata de amortizare de bază (ținând cont de coeficientul utilizat de contribuabil pentru o astfel de proprietate) cu un coeficient special de 0,5.

Se admite amortizarea la cote de amortizare mai mici decât cele stabilite prin prezentul articol prin decizie a conducătorului organizației contribuabile, consacrate în politica contabilă în scopuri fiscale. Utilizarea ratelor reduse de amortizare este permisă doar de la început perioada fiscalași pe toată perioada fiscală.

Când vindeți proprietăți amortizabile de către contribuabili care utilizează rate reduse de amortizare, recalcularea baza de impozitare asupra cuantumului amortizării subcopertate față de normele prevăzute de prezentul articol, în scopuri fiscale nu se efectuează.

1. O organizație care achiziționează mijloace fixe uzate are dreptul să determine rata de amortizare a acestei proprietăți, ținând cont de durata de viață utilă redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarii anteriori.

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală sau mai mare decât durata de viață utilă a acestuia, determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvern Federația Rusăîn conformitate cu prezentul capitol, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

Exclus.

1. O organizație care primește sub forma unei contribuții la capitalul (social) autorizat sau în ordinea succesiunii în cursul reorganizării entitati legale obiectele de mijloace fixe care au fost în folosință au dreptul să-și determine durata de viață utilă ca fiind perioada de viață utilă stabilită de către anteriorul proprietar al acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestui imobil de către anteriorul proprietar. .

Legea federală nr. 144-FZ din 27 iulie 2006 a completat articolul 259 din acest cod cu articolul 15, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2007.

1. Organizațiile care desfășoară activități în domeniul tehnologiei informației au dreptul să nu aplice procedura de amortizare stabilită de prezentul articol în legătură cu echipamentele electronice de calcul. În acest caz, cheltuielile acestor organizații pentru achiziționarea de echipamente electronice de calcul sunt recunoscute drept cheltuieli materiale ale contribuabilului în modul stabilit de paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din prezentul Cod. În sensul prezentului alineat, organizațiile care activează în domeniul tehnologiei informației sunt recunoscute ca organizații specificate la alineatele 7 și 8 ale articolului 241 din prezentul cod.

În afaceri, unul dintre cele mai importante concepte este amortizarea. Pe cheltuiala acesteia, fondurile cheltuite de companie pentru achiziționarea unuia sau aceluia echipament sunt compensate. Una dintre cele două metode poate fi utilizată pentru a calcula amortizarea.

Puncte cheie

Amortizarea în impozitare reprezintă transferul costurilor suportate ca urmare a achiziției către costul bunurilor și serviciilor produse de întreprindere. Pe cheltuiala sa, fondurile cheltuite pentru achiziționarea de echipamente sau construcția de clădiri sunt compensate.

Deducerile în această zonă a economiei se fac pe toată durata utilizării dispozitivului. Punctul de plecare este considerat momentul punerii la echilibru a echipamentului, punctul final este scoaterea acestuia. Nu contează dacă echipamentul a fost cumpărat nou sau folosit.

Procedura de acumulare este aprobată prin art. 259 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fondurile primite în cursul decontărilor sunt înregistrate ca pierderi ale companiei și nu sunt supuse impozitării.

Există două moduri de a calcula amortizarea - liniară și neliniară. Proprietarul întreprinderii este liber să aleagă metoda. Excepție fac achizițiile aferente construcțiilor și clădirilor, care aparțin la 8-10 grupe de amortizare. Ele sunt supuse numai metodei liniare.

Metoda selectată anterior nu a putut fi schimbată cu alta. De la începutul anului 2014, din cauza modificărilor aduse legii, organizația are dreptul de a anula oricând metoda liniară și de a o înlocui cu alta. Dar înainte de aceasta, este necesar să se facă modificări corespunzătoare în poziția privind politica contabilă a companiei. Trecerea de la metoda neliniară este posibilă o dată la 5 ani.

Metoda liniei

Această metodă este de preferat să se folosească dacă echipamentul va fi folosit pe toată perioada de funcționare. Aceasta înseamnă că și profitul primit din munca sa va fi același. Cu această metodă, costul cheltuit este anulat uniform în aceeași sumă monetară.

Metoda presupune că valoarea angajamentelor va fi egală cu produsul factorului de amortizare și costul echipamentului sau obiectului achiziționat consemnat în documente.

Pentru a calcula coeficientul se folosește următoarea formulă:

K=(1/n)100% , Unde:

• LA - factorul de amortizare. Acest număr este exprimat ca procent
• n - timpul funcționării acestuia. Măsurat în luni.

De exemplu, o organizație a achiziționat echipamente în valoare de 50.000 de ruble. Durata de viață este de 5 ani, adică 60 de luni.

Coeficientul lunar pentru calcule va fi egal cu:

(1/60)100 = 1.67.

În acest caz, cuantumul deducerii lunare pentru achiziționarea de echipamente va fi:

50.000 * 1,67% = 835 ruble.

Această sumă de amortizare va fi luată în considerare pentru 60 de luni de utilizare a echipamentului. La venire aceasta perioada, chiar dacă utilajul este în stare de funcționare și nu va fi anulat, taxele de amortizare nu se vor efectua sau vor fi echivalate cu zero în documentație.

Avantaje și dezavantaje ale metodei liniare

Ca orice metodă, metoda liniară are avantajele și dezavantajele sale. Pe baza acestora, este necesar să se decidă dacă o alegeți ca metodă principală.

Pro:

• Simplitate. Calculul se face o singură dată - imediat după înscrierea proprietății în bilanț. Suma primita este valabila pe toata perioada de functionare;
• Reducerea costului este destul de precisă și ușor de urmărit datorită aceleiași sume;
• Deducerile se fac pentru fiecare obiect separat. De exemplu, dacă s-au achiziționat 2 sau 3 utilaje diferite în același timp, rata de amortizare și valoarea deducerilor pentru fiecare se calculează separat;
• Costurile sunt transferate uniform la costul de producție.

Dezavantaje:

• Nu este potrivit pentru echipamente cu o durată de viață scurtă;
• Datorită scăderii productivității în timpul funcționării, echipamentele vor necesita costuri semnificative pentru modernizare și reparare. În același timp, anularea fondurilor pentru a-și achita costul va merge uniform;
• Nu este potrivit pentru companiile care se actualizează frecvent active de producție;
• Suma taxei plătite în timpul utilizării obiectului va fi semnificativ mai mare decât în ​​cazul neliniarului.

Mod neliniar

A doua metodă este neliniară. Aproximativ 30-40% dintre întreprinderi îl folosesc în activitățile lor. Potrivit paragrafului 5 al art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amortizarea este calculată pe baza soldului costului inițial al obiectului și a duratei de viață determinate de întreprindere pe baza unui număr de factori.

Mai întâi trebuie să determinați rata de amortizare. Se determină după următoarea formulă:

K=(2/n)100%, Unde:

• K - factorul de amortizare. De asemenea, exprimat ca procent.
• n - perioada în care echipamentul va fi util.

După ce valoarea reziduală a proprietății amortizabile ajunge la 20% din valoarea inițială, amortizarea va fi percepută folosind următoarea metodă:

1. Soldul pentru valoarea primită este fix și este considerat baza în calcule.
2. Amortizarea lunară este definită ca raportul dintre costul de bază și numărul de luni rămase de funcționare a instalației.

Să încercăm să ne dăm seama exemplu concret:

O mașină a fost achiziționată la un cost de 25.000 de ruble. Durata de viață este de 3 ani sau 36 de luni. O sumă egală cu 20% din costul mașinii este de 5.000 de mii.

În primele luni, amortizarea se calculează după cum urmează:

• Se determină rata de amortizare: K=(2/36)*100%= 5,56;
• Prima lună: 25.000 * 5,56% = 1390 ruble.

A doua luna:

• Suma reziduală la începutul lunii = 25.000 - 1390 = 23.610 ruble;
• Amortizare = 23610 * 5,56% = 1312,71 ruble.

Restul lunilor se calculează în același mod.

După ce soldul de la începutul lunii este de 5.000 de ruble, deducerile pentru durata de viață rămasă vor fi:

5 000/n ost, unde:

n rest - durata de utilizare a echipamentelor cu acest moment până la sfârșitul duratei sale de viață utilă. Exprimat în luni.

De exemplu, am primit soldul de 5.000 de ruble la 27 de luni de la punerea în funcțiune a echipamentului. Prin urmare, n repaus va fi: 36 - 27 = 9 luni.

În acest caz, valoarea angajamentelor va fi aceeași pentru toate lunile ulterioare de utilizare.

Acumulări pentru echipamente uzate

Proprietatea primită la dispoziția poate fi nu numai nouă, ci și folosită anterior. În acest caz, este imperativ să aflați de la proprietarul anterior perioada reală de utilizare a echipamentului și durata de viață a acestuia. Apoi trebuie să găsiți diferența dintre aceste două numere.

De exemplu, durata de viață utilă a mașinii este de 72 de luni, anterior era folosită timp de 20 de luni. Astfel, diferența va fi de 72 - 20 = 52 de luni.

Cifra rezultată va fi durata de viață utilă a acestui echipament. Va fi în centrul calculelor.

În caz contrar, proprietarul întreprinderii alege metoda de calcul a amortizarii și o aplică conform formulelor descrise mai sus.

Termeni și procedura de acumulare

Deducerile încep după ce echipamentul este livrat la balanță. Prima acumulare se face din prima zi a lunii următoare înregistrării echipamentului și durează până la sfârșitul duratei de viață utilă a echipamentului.

De exemplu, a fost achiziționată o mașină, a cărei durată de viață este de 5 ani, adică 60 de luni. A fost trecută în bilanţ la 15 mai 2010, angajamentele aferente încep la 1 iunie 2010. In mai 2015 se va face ultima acumulare pentru utilaj, deoarece au trecut 5 ani de cand a fost trecut in bilantul intreprinderii.

Câteva cuvinte despre procedura și regulile utilizate în calcularea taxelor.

1. Pentru a începe deducerile, echipamentul achiziționat este trecut în bilanțul întreprinderii. Echipamentele care nu sunt înregistrate nu sunt supuse amortizarii;
2. Operațiuni financiare aferente deprecierii sunt înregistrate lunar, indiferent de rezultate financiare firme;
3. Amortizarea trebuie luată în considerare în perioada fiscală relevantă;
4. Deducerile sunt suspendate dacă obiectul este blocat mai mult de 3 luni sau se efectuează reparații pe termen lung (perioada de reparație este mai mare de 1 an).

Video: Cum se calculează amortizarea

Candidat stiinte economice, Klikunov N.D., a analizat două metode de calcul a amortizarii - metoda interes compusși liniară și a arătat că metoda liniară nu este perfectă.

Taxele de amortizare reprezintă principala modalitate de a compensa costurile de achiziție a unuia sau altuia echipament utilizat în producție. Această sumă este calculată în două moduri - liniar și neliniar. Deducerile din amortizare au loc pe toata durata de viata a echipamentului specificat in documente si incep imediat dupa ce acesta este trecut in bilant.

Aici aflăm cele existente metode de amortizare a mijloacelor fixe, precum şi formule de calcul. Vom analiza fiecare metodă în detaliu și vom oferi un exemplu de calcul pentru claritate.

Toate metodele de amortizare existente sunt împărțite în liniare și neliniare, în total sunt patru dintre ele în contabilitate. Organizația alege o metodă convenabilă pentru ea însăși și o folosește pentru a anula amortizarea.

Metode de calcul a amortizarii mijloacelor fixe

Metoda liniara de amortizare a mijloacelor fixe

Cel mai comun mod. Prin această metodă, amortizarea se percepe în rate egale pe toată durata de viață a activului. Pentru calcul se ia costul inițial, care este suma tuturor costurilor suportate în legătură cu achiziția obiectului. Dacă obiectul a fost reevaluat, atunci costul de înlocuire este luat pentru calcul.

Formula de calcul al metodei liniare de amortizare a mijloacelor fixe

A \u003d Costul mijloacelor fixe * Rata de amortizare / 100%

Exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda liniara

Metoda soldului declinant

Aceasta este o metodă accelerată de calculare a amortizarii, de ce este bună și când este convenabil să o utilizați, citiți articolul dedicat acestei metode „Calculul deprecierii soldului declinant”. Calculul se bazează pe date privind valoarea reziduală a obiectului.

Formula de calcul al metodei de amortizare a soldului decrescător

Cu această metodă, valoarea anuală a amortizarii se calculează folosind formula:

A \u003d Valoare reziduală * Rata de amortizare * Factor de accelerare / 100%,

Costul rezidual - inițial minus amortizarea acumulată.

Norma A.=100% / durata de viata utila.

Factorul de accelerare este un factor stabilit de organizația însăși.

Un exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda soldului scadent

Dacă continuăm să numărăm amortizarea în continuare, atunci aceasta va scădea la infinit, dar va fi întotdeauna mai mare decât 0. Pentru a anula complet costul mijloacelor fixe, în Codul fiscal exista articolul 259, care prevede ca atunci cand valoarea reziduala a obiectului este egala cu 20% din costul initial, amortizarea se calculeaza ca valoare reziduala/numar de luni ramase de functionare.

Al patrulea (ultimul) an de funcționare:

A \u003d 12.500 / 12 \u003d 1.042.

Astfel, timp de 4 ani, mijlocul fix a fost anulat integral cu amortizare.

Lecție video. Metode de calcul a deprecierii mijloacelor fixe ale unei organizații

Lecția video explică în detaliu metodele de calcul a amortizarii mijloacelor fixe ale unei organizații și modul în care aceasta este calculată. Lecția este condusă de un consultant, un expert al site-ului „Contabilitate pentru manechin”, Contabil șef Gandeva N.V. ⇓

Puteți descărca diapozitivele și prezentarea videoclipului din linkul de mai jos.

Metoda de anulare bazată pe suma numărului de ani de viață utilă

Formula de calcul a pierderilor pe baza sumei numărului de ani de viață utilă

Amortizarea anuală se calculează folosind formula:

A \u003d Costul inițial al sistemului de operare * numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață utilă / suma numărului de ani de viață utilă

Exemplu de amortizare

Metoda de anulare a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări)

Formula de calcul a metodei de anulare proporțional cu volumul producției

A \u003d Volum de producție real * Valoarea inițială / Volumul de producție estimat pe întreaga durată de viață utilă

Exemplu de calcul

Principalul activ este o mașină cu un cost inițial de 100.000. Kilometrajul estimat este de 400.000 km.

Găsim raportul:

cost inițial / kilometraj estimat = 100.000 / 400.000 = 0,25 ruble / km.

Kilometraj efectiv în ianuarie - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.

Kilometraj efectiv în februarie - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.

Kilometraj efectiv martie - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

În același mod, se calculează amortizarea pentru fiecare lună. Metoda aleasă pentru calcularea amortizarii este reflectată în, OS-1a și OS-1b, precum și în politica contabilă a organizației.

Continuam subiectul mijloacelor fixe, data viitoare va voi povesti.

În practica contabilizării deprecierii proprietății unei întreprinderi, este foarte frecventă datorită simplității aplicării acesteia. Legea stabilește utilizarea obligatorie a acestei metode la calcularea amortizarii activelor aparținând grupelor de amortizare numerotate 8, 9 și 10. Acestea sunt mijloace fixe cu o durată de viață utilă de 20 de ani sau mai mult. Pentru restul activelor, organizația alege personal ce metodă de contabilizare a învechirii fondurilor i se potrivește. Trebuie avut în vedere că pentru un anumit activ este interzisă schimbarea metodei stabilite înainte de sfârșitul duratei sale de viață utilă.

Esența deprecierii liniare

Metoda liniară de amortizare este o metodă de contabilizare a uzurii activelor, în care costul acestora este anulat în aceleași deduceri în fiecare lună pe toată durata de viață utilă. Această perioadă este stabilită de întreprindere la acceptarea proprietății pentru contabilitate. Pe baza acestuia, cunoscând costul inițial al activului, se calculează rata de amortizare. Valoarea lunară a deprecierii se află prin simpla înmulțire a normei, exprimată în procente, cu costul inițial.

Caracteristici de amortizare liniară

Cu metoda liniară de amortizare, intensitatea funcționării proprietății și caracterul sezonier al utilizării acesteia nu afectează valoarea amortizarii. Se presupune că obiectul se uzează uniform până la valoarea reziduală zero. Această metodă este cea mai potrivită în cazurile cu clădiri și alte structuri imobile. De foarte multe ori este imposibil de stabilit procentul real de amortizare al proprietății. Prin urmare, metoda liniară de amortizare a mijloacelor fixe este cea mai confortabilă pentru multe întreprinderi.

ÎN politica contabila necesar în fara esec precizaţi modul în care se calculează amortizarea mijloacelor fixe.

Metoda liniară de amortizare nu ține cont de faptul că activele se uzează neuniform. De exemplu, când este inactiv. De asemenea, echipamentele pot deveni învechite din punct de vedere moral odată cu introducerea inovațiilor tehnologice. Ca urmare, poate apărea o subamortizare. În plus, această metodă de amortizare nu ține cont de inflație.

Obiectele imobiliare, de regulă, generează venituri pe toată durata utilizării lor în mod egal. În această situație, metoda de amortizare liniară este cea mai justificată din punct de vedere economic.

Puncte cheie ale deprecierii liniare

Cu metoda liniare de amortizare, ar trebui să se respecte reguli generale taxele de amortizare.

1. Amortizarea se percepe din prima zi a lunii următoare, după luna în care proprietatea a fost luată în considerare.
2. Amortizarea se efectueaza lunar in rate egale si este inclusa in cheltuielile perioadei fiscale in care se realizeaza efectiv.
3. Amortizarea se efectuează până la valoarea reziduală zero a activului sau până la lichidarea obiectului în sine, oricare dintre acestea survine primul.
4. Amortizarea ar trebui să fie percepută separat pentru anumite active.
5. Motivele de suspendare a amortizării sunt conservarea bunului pe o perioadă mai mare de trei luni, perioada de modernizare a utilajului, cu o durată mai mare de un an.

Calculul amortizarii

Valoarea deprecierii prin acceptare liniară pe lună poate fi calculată în două moduri:

• Calculați valoarea anuală de amortizare și împărțiți-o la 12;
• Calculați rata de amortizare pe lună pe baza duratei de viață utilă în luni.

Formula de calcul al metodei de amortizare liniară:

agod = Sakt / T,

unde Agod este cantitatea de amortizare pe an, Sakt este costul inițial al activului, T este durata de viață utilă.

Coeficientul de uzură se calculează prin formula:

unde K este factorul de uzură.

Durata de viață utilă a unui mijloc fix este aprobată în funcție de grupa de amortizare alocată acestuia. Lista lor a fost aprobată prin Decretul Guvernului Rusiei din 01.01.2002 nr. 1. Organizația poate determina în mod spontan durata de viață utilă, ținând cont de:

• performanța așteptată;
• Restricții privind utilizarea obiectului;
• Perioada estimată de utilizare;
• Uzură fizică previzibilă.

Formula de amortizare liniară bazată pe factorul de uzură:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Rata de amortizare pe lună se găsește după formula:

Ames = agod / 12.

Este posibil să găsiți amortizarea lunară ocolind valoarea anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, la calcularea factorului de uzură, durata de viață utilă este luată în luni.

Exemplu de amortizare liniară

În august, o companie de construcții a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente în valoare de 51 de mii de ruble. Durata de viață estimată va fi de 8 ani, ținând cont de grupa a 5-a de amortizare. Începutul deprecierii va fi 1 septembrie.

eu drumul

Calculul deprecierii liniare fără a lua în considerare norma

Amortizare pentru anul: 51.000 de ruble. / 8 ani = 6 375 ruble.

Metoda II

Calcul ținând cont de rata de uzură

Procentul anual de uzură: 100% / 8 ani = 12,5%

Amortizare pentru anul: (51.000 ruble x 12,5%) / 100% = 6.375 ruble.

Valoarea deprecierii pe lună: 6 375 de ruble. / 12 luni = 531 de ruble

calea III

Calcul ținând cont de rata de amortizare fără a afla valoarea amortizarii anuale

SPI calculat în luni: 8 ani x 12 luni. = 96 de luni

Procent lunar de îmbătrânire: 100% / 96 luni = 1,04%

Amortizare lunară: (51.000 ruble x 1,04%) / 100% = 531 ruble.

Acumularea amortizarii liniare a mijloacelor fixe utilizate

Foarte des, întreprinderile trebuie să achiziționeze nu active noi, ci cele deja utilizate. În această situație, este necesar să se calculeze câte luni au mai rămas până la atingerea valorii reziduale zero. Pentru a face acest lucru, este necesar să se ia în considerare cât timp proprietatea a fost efectiv exploatată de către proprietarul anterior și ce durată de viață utilă a fost stabilită pentru a calcula amortizarea acesteia.

Utilizarea coeficienților

În unele cazuri, când amortizarea este calculată liniar, se pot aplica coeficienți suplimentari ratei de amortizare de bază, în funcție de care:

• se ridică;
• Scăderi.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește în ce cazuri și sume se aplică.

Un factor de multiplicare nu mai mare de 2 este utilizat în următoarele cazuri:

1. La utilizarea echipamentelor într-un mediu agresiv și cu schimburi crescute. Un mediu agresiv înseamnă un mediu exploziv, otrăvitor, periculos de incendiu, care poate provoca un accident, circumstanțe naturale și artificiale care conduc la o uzură crescută a bunului.
2. Pentru mijloacele fixe ale întreprinderilor agricole de tip industrial.
3. Pentru proprietatea organizațiilor cu statut de rezident al unei zone economice speciale de producție industrială.
4. Pentru echipamente cu eficienta energetica ridicata.

Un factor de multiplicare nu mai mare de 3 este utilizat pentru următoarele obiecte:

1. Când este purtat proprietate închiriată. Excepție fac activele care sunt grupuri de amortizare numerotate 1, 2, 3.
2. Pentru amortizarea fondurilor care sunt destinate implementării activităților științifice și tehnice.
3. Pentru echipamentele care sunt utilizate în desfășurarea activităților legate de producția de hidrocarburi la un nou zăcământ de hidrocarburi offshore.

Important! Nu puteți adăuga mai mulți coeficienți speciali la rata de amortizare de bază în același timp.

Clauza 10 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse permite întreprinderilor să stabilească rate reduse de uzură. Ele nu pot fi modificate pe toată perioada fiscală. Acești coeficienți trebuie să fie prescriși în politica contabilă și aplicați de la începutul perioadei fiscale.

Să aruncăm o privire asupra conceptului de amortizare. Aici veți învăța cum să calculați amortizarea mijloacelor fixe. Începând cu anul 2002 și până în prezent, în contabilitate au fost utilizate următoarele metode de amortizare: metoda de amortizare liniară, metoda soldului descrescător, metoda proporțională cu volumul producției, precum și metoda prin suma numerelor de ani de viață utilă. În articol vom analiza aceste 4 metode de calcul al amortizarii cu exemple.

Calculul deducerilor de amortizare pentru mijloacele fixe presupune utilizarea valorii inițiale sau reziduale și a ratei de amortizare a mijloacelor fixe. Costul inițial este costul la care obiectul este acceptat în contabilitate la primirea de către întreprindere. Citiți mai multe despre primirea mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată.

Formula generală de calcul a amortizarii:

Cost (inițial sau rezidual) * rata de amortizare / 100%.

Calcularea ratei este foarte simplă, pentru aceasta trebuie să împărțiți întreaga amortizare (luată ca 100%) la. Apoi puteți calcula valoarea deprecierii pentru anul trecut, adică înmulțiți costul inițial cu normă și împărțiți la 100%. Cum se calculează deduceri de amortizare pe luna? Pentru a face acest lucru, rămâne doar să împărțim suma primită de acțiunea anterioară la numărul de luni dintr-un an.