Compensarea este un acord privind rambursarea reciprocă a obligațiilor de către părți ca urmare a plății pentru lucrări, servicii, bunuri, care este documentat.

În procesul de compensare reciprocă a creanțelor Sunt semnate 2 contracte. Potrivit acestora, momentul apariției și drepturile pretențiilor părților sunt clar orientate.

Compensarea creanțelor reciproce este o tranzacție care determină rambursarea absolută sau parțială a obligațiilor prin compensarea acestor contraobligații. Termenul lor este strict fixat, nu este specificat sau s-a întâmplat deja.

Conform codului, compensarea este considerată a fi rambursarea unor cereri reconvenționale similare, sau rambursarea promisiunilor, obligațiilor în baza contractelor, propunerilor.

Dacă cererile părților sunt echivalente, promisiunile părților se consideră îndeplinite.

Uneori poate fi confundat cu trocul. Cu toate acestea, această asemănare se reduce doar la lipsa nevoii de fonduri în implementarea compensației.

Decontarea între organizații

Pentru o compensare reușită, este necesară depunerea unei cereri către contraparte, care indică cererea de compensare reciprocă. Forma actului poate fi făcută sub orice formă, deoarece nu există încă una oficială.

La compensarea pretențiilor reciproce între organizații, este obligatoriu un raport de reconciliere. Acesta include toate informațiile despre valoarea încasărilor, plată, numerele documentelor și multe altele. Informațiile sunt generate pe baza tuturor tranzacțiilor cu contrapartea.

Actul de împăcare este întocmit în mai multe exemplare. Unul este dat contrapartidei, celălalt rămâne cu el.

Pentru a efectua o compensare tripartită, trebuie să existe cu siguranță un cerc închis de obligații. Aceasta indică faptul că creditorul trebuie să fie în mod necesar debitorul pentru prima și ultima obligație a părților din cercul compensat.

Pentru efectuarea operațiunilor de compensare este necesară următoarea documentație:

• actul efectuat lucrări;
• contractul principal;
• Act de împăcare, unde sunt indicate sumele tuturor creanțelor și datoriilor;
• documenteleîn cazul în care părțile sunt de acord cu termenii și condițiile prevăzute.

Reguli de bază de compensare

Cererile indicate în compensarea reciprocă trebuie să fie valide și nu trebuie să fie contestate de părți. Dacă pe cerere apare o situație de neînțeles, atunci o astfel de compensare se oprește imediat. Toate promisiunile părților trebuie să fie, de asemenea, uniforme.

Conceptul de cerere reconvențională a părților înseamnă că promisiunile sunt considerate reciproce, iar părțile vor lua parte la mai multe promisiuni în același timp. Datoria este considerată a fi principala regulă de operațiuni pentru compensarea creanțelor.

Se rambursează într-o manieră round-robin. O compensare reciprocă a promisiunilor este probabilă într-un moment în care termenul limită a sosit deja.

Această perioadă în fara esec indicat la momentul semnării contractului. Nu puteți credita îndeplinirea unei promisiuni care nu a fost începută de niciuna dintre părți.

Este permisă rambursarea parțială sau absolută a datoriilor. Cererile nu trebuie să se refere la obligații pentru care compensarea nu este permisă.

Reguli de decontare

Compensarea este supusă implementării în conformitate cu următoarele cerințe:

• Trebuie să existe un fapt de apariție a pretențiilor, care trebuie să fie uniformă.
• Organizațiile care efectuează compensarea daunelor, va participa imediat la mai multe obligații pentru care au apărut contracereri.
• Toate cererile trebuie să fie contrare sau ciclice caracter.

Compensarea va fi interzisă pentru următoarele pretenții:

1. viaţă conţinut.
2. În cazul în care termenul de prescripțieîncheiat.
3. Cerere de acumulare pensie alimentară.
4. Compensarea prejudiciului cauzat sănătății si viata.

Orice organizație este obligată să țină evidența conturilor de încasat și creanţe de către contrapărți, conform cărora se efectuează apoi acțiunea de reconciliere.

Concluzia privind compensarea poate fi întocmită prin unul dintre următoarele tipuri de documente:

• contracta despre compensare;
• act de reconciliere datorii reciproce;

Contractul poate fi semnat doar ulterior, după ce suma a fost clarificată. În sistemul contabil reflecție contabilă tranzacțiile de compensare apar numai conform acestor documente.

Documentarea compensării creanțelor reciproce

Compensarea trebuie executată în conformitate cu documentele stabilite. Legea nu impune reguli speciale asupra documentației sale.

Pentru implementarea sa, o declarație a unui membru al rețelei este de obicei suficientă. Este posibilă rambursarea unei contra-cereri în mod unilateral prin notificarea în scris a contrapartidei.

Exemplul standard de compensare nu este stabilit și este întocmit într-o formă aleatorie.

O altă opțiune pentru înregistrarea compensațiilor este formarea unui act. Are capacitatea de a fi întocmit sub orice formă cu respectarea cerințelor pentru documentele contabile originale.

Actul arată în detaliu care promisiuni sunt răscumpărate prin compensare, promisiuni de bază și suma totală.

Este foarte posibil să se efectueze o compensare parțială dacă cererile de contor nu sunt echivalente. Promisiunea cu cea mai mare creanță este reținută parțial, promisiunea cu cea mai mică creanță este reziliată în întregime.

Act de compensare

Act de compensare - document întocmit în cazul datoriilor reciproce între clienți. Afișează operațiunile de decontare între 2 organizații.

Este necesar să se întocmească un „Act” special, care indică:

• numele organizațiilor, locația acestora;
• STANIUși detalii de plată;
• număr de telefon;
• baza pentru compensare;
• suma, numarul si data contractului pe baza căruia a fost întocmit actul;
• semnăturile părților;
• semnătura și data.

Acțiunea se întocmește în 2 exemplare și se semnează de persoanele ambelor părți. La acesta sunt atașate copii ale documentelor - motivele apariției datoriilor. Tocmai pe baza acest document compania primește informații despre toate operațiunile pentru a calcula profiturile și cheltuielile.

Întocmirea unui act de reglementare reciprocă

La completarea actului trebuie afisate urmatoarele articole: detaliile actelor, cuantumul datoriei cu TVA, suma rambursata a datoriei.

Actul poate fi semnat numai de persoanele autorizate ale părților. Dacă o astfel de situație este imposibilă, una dintre părți trimite celeilalte o notificare de compensare reciprocă cu informatie necesara despre datorii.

În cazul în care clientul nu este anunțat, acesta are posibilitatea de a recupera suma necesară a creanței într-un proces. Precedentul de compensare se afișează în cartea contabilă conform actului.

Pentru a evita dificultățile, trebuie reflectat din 2 părți.

Încheierea unui acord tripartit de compensare

Uneori, compensarea se efectuează cu 3 sau mai multe persoane și se numește circulară. Pentru executarea acestuia, se ia un eșantion standard al unui acord privind compensarea creanțelor.

Cu un tip tripartit de compensare a creanțelor, afișarea rambursării promisiunilor către 1 contraparte - creditorul va deveni creanțele celei de-a doua și a treia.

O condiție esențială a unui acord tripartit este natura ciclică a promisiunilor.

Concluzia sa este destul de probabilă dacă apar următoarele relații între organizații:

• organizatie numarul 1- debitor al organizației nr. 2, creditor al organizației nr. 3;
• organizatie numarul 2- debitor al organizației nr. 1, creditor al organizației nr. 3;
• organizatie numarul 3- debitor al organizației nr. 1, creditor al organizației nr. 2.

Principiul de proiectare este același ca și în cazul plaselor bilaterale.

Criteriile pentru un acord tripartit sunt:

• lista organizatiilor participarea la compensare;
• lista datoriilorînainte de operație;
• acte de reconciliere;
• sumele datoriilor după înțelegere.

Ulterior, semnarea tuturor documentației de compensare tripartită trebuie să fie afișată în contabilitate.

TVA la plasă

Chiar dacă societatea folosește metoda de acumulare a TVA în numerar, atunci la începutul procedurii de compensare, la închiderea datoriei pe debit, se generează venituri.

Daca firma ramburseaza datoriile aferente imprumutului apar mici cheltuieli.

Multe dintre opțiunile de cost pentru metoda TVA în numerar includ calcularea impozitului pe venit conform anumitor reguli speciale.

Dacă compania calculează suma necesară a profitului din impozit folosind metoda de angajamente, atunci, într-un anumit caz, profitul nu se formează în niciun fel.

Acest lucru sugerează că compensarea va deveni în unele cazuri o metodă de plată pentru produsele și serviciile achiziționate. Pentru aceasta, pentru a stabili costurile și profiturile cu metoda de acumulare, însuși faptul plății nu va conta în niciun fel.

Calculul impozitului pe venit atunci când se înregistrează o compensare a creanțelor reciproce depinde de sistemul de impozitare utilizat în companie. Baza pentru ajustarea sumei taxei va fi returnarea unei părți din bunuri către furnizor.

La vânzarea de servicii pentru care contractul de plată este întrerupt prin compensare, TVA se formează pe baza prețului de piață al ofertei. Sub rezerva altor condiții inalienabile, se preia suma totală de TVA prezentată de participant și înscrisă în factură. LA forma monetara membrii compensatori nu sunt obligați să-și crediteze TVA unul altuia.

TVA la plasă

La efectuarea tranzactiilor in domeniul vanzarii, institutia este obligata sa plateasca taxa impusa.

TVA se deduce dacă există documente inițiale și facturi relevante care indică acceptarea lucrării (serviciului).

În etapa de calcul al impozitului, cumpărătorul de servicii (bunuri) trebuie să plătească TVA într-o singură comandă.

În actele de decontare, facturi, documente contabile inițiale, impozitul total este indicat într-un rând separat.

Taxa totală este plătită de către cumpărător pe baza unui ordin de transfer al sumei de bani.

Valoarea creanțelor rambursate este format fără TVA.

Taxa se plătește în valută în comandă fără numerar. Cumpărătorul trebuie să plătească suma necesară printr-o anumită comandă în luna curentă în care are loc compensarea. Principala condiție pentru eliminarea unei părți din TVA este disponibilitatea plăților pentru transferul sumelor impozitului.

Sumele de TVA pot fi văzute în rândurile 240 și 250 din secțiunea a treia Înapoierea taxei conform legislatia fiscala.

Compensare în cazul lucrărilor la sistemul fiscal simplificat

Acțiunea de compensare în cadrul sistemului de impozitare simplificat întărește doar anularea creanțelor reciproce și nu duce la anularea veniturilor și cheltuielilor.

Câștigurile unei companii care operează într-un sistem simplificat de impozitare pot fi recunoscute nu numai ca intrare de valută, ci și ca o rambursare a datoriei curente printr-o altă metodă. În acest caz, anularea creanțelor din registrul de venituri și cheltuieli va fi afișată ca venit al companiei.

Compensarea creanțelor este afișată pe subconturile ambelor datorii. Cereri apar ocazional, echivalent în echivalent valutar, drept urmare compensarea se efectuează pentru anularea parțială, iar suma rămasă este anulată pentru documente separate.

Toate acestea sunt afișate în cartea de contabilitate a profiturilor și cheltuielilor ca profit. Firmele care operează în regimul fiscal simplificat trebuie să țină cont de câștigurile obținute ca urmare a compensării în ziua semnării acordului sau actului de compensare.

Dacă actul nu este disponibil, un act special sau alt document va fi o hârtie specială care confirmă operațiunea.

Dacă profitul nu a fost luat în calcul, apoi pentru a evita pedeapsa este necesar să se depună un specific Declarație USNși faceți o plată.

Una dintre metodele de soluționare între organizații este compensarea creanțelor reciproce (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).

Condiții de decontare reciprocă

Compensarea unilaterală este posibilă în cazul îndeplinirii simultane a trei condiții.

În primul rând, organizațiile care intenționează să efectueze compensare trebuie să aibă pretenții reconvenționale unele față de altele. Aceasta înseamnă că între ei sunt încheiate cel puțin două acorduri diferite, în unul dintre care organizația este debitor, iar în celălalt - creditor.

În al doilea rând, cererile reconvenționale ale organizațiilor trebuie să fie .

În al treilea rând, compensarea este posibilă dacă termenul limită pentru îndeplinirea unei cereri contraomogene:

• deja ajuns;

• nu a fost specificat în contract;

• a fost determinat de momentul cererii.

De asemenea, este posibilă compensarea unei creanțe contraomogene, al cărei termen nu a venit încă. Dar numai în cazurile prevăzute de lege.

Pentru a porni, este suficientă o declarație a uneia dintre părți.

Dacă cerințele sunt eterogene sau nu a sosit încă termenul de îndeplinire a cel puțin una dintre obligații, compensarea se poate face numai prin acordul părților (alin. 4, clauza 4 din Hotărârea Plenului Arbitrajului Suprem. Tribunalul Federației Ruse din 14 martie 2014 nr. 16).

Această procedură decurge din prevederile articolului 410 Cod Civil RF.

Situatie: ce cereri reconvenționale sunt recunoscute ca omogene pentru compensare?

Datoriile sunt recunoscute ca omogene dacă implică aceeași metodă de rambursare și sunt exprimate în aceeași monedă.

Condiția că compensarea este posibilă în legătură cu cererile reconvenționale omogene este cuprinsă în articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse. Cu toate acestea, însuși conceptul de „cerință omogenă” nu este definit de dreptul civil.

Punctul 7 din anexa la scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 prevede că legislația nu insistă ca cerința de compensare să rezulte din aceeași obligație sau din obligatii de acelasi tip. De aici rezultă că este posibil să se recunoască drept omogene obligații care sunt asociate cu executarea unor contracte diferite, dar implicând aceeași modalitate de rambursare a acestora. De exemplu, dacă contractele de vânzare și de muncă încheiate între aceleași organizații au asumat inițial forma monetară a decontărilor, atunci, sub rezerva altor condiții, aceste organizații au dreptul de a compensa pretențiile reciproce. Adică, obligațiile cumpărătorului de a plăti pentru bunurile care i-au fost livrate pot fi compensate cu îndeplinirea obligațiilor clientului de a plăti pentru munca prestată pentru el.

Dacă obligațiile organizațiilor în temeiul unui acord (de exemplu, în cadrul unui acord de schimb) sunt exprimate în unități naturale, iar în cadrul altui (de exemplu, în cadrul unui acord provizion plătit servicii) - în formă bănească, atunci aceste obligații nu sunt recunoscute ca omogene.

De asemenea, creanțele monetare, dintre care una este exprimată în ruble, iar cealaltă în valută, nu sunt recunoscute ca omogene. Acest lucru se datorează faptului că monedele străine și cele rusești sunt specii independente proprietate (articolele 140, 141 din Codul civil al Federației Ruse). Instanța a ajuns la o concluzie similară în decizia FAS Districtul Caucazului de Nord din 1 decembrie 1999 Nr Ф08-2593/99.

Este imposibil să se efectueze compensații reciproce în cadrul unor astfel de acorduri.

Astfel, contraobligațiile pot fi compensate dacă implică aceeași metodă de rambursare și sunt exprimate în aceeași monedă (de exemplu, numai în ruble, doar în dolari SUA). Se poate efectua o compensare chiar și în cazul în care contraobligațiile sunt exprimate în unități convenționale. Dar cu condiția ca 1 u. Adică, atât debitorul cât și creditorul sunt echivalați cu aceeași monedă.

Interzicerea compensării

Compensarea creanțelor reciproce nu este permisă pentru obligații:

• pentru care termenul limită a expirat termen de prescripție;

• legate de compensarea prejudiciului cauzat vieții sau sănătății;

• asociat cu recuperarea pensiei alimentare;

• asociate cu menținerea vieții cetățenilor.

În plus, compensarea nu este posibilă dacă este menționat expres în contract, precum și în alte cazuri prevăzute de lege. De exemplu, compensarea nu poate fi efectuată:

• dacă a fost inițiat un caz de faliment împotriva uneia dintre părțile la compensare (clauza 14 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65).

Astfel de restricții sunt prevăzute la articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse.

Sfat:înainte de a efectua o compensare cu o contraparte, întocmește un act de reconciliere a decontărilor reciproce cu defalcare pentru fiecare acord încheiat cu aceasta (dacă au fost mai multe acorduri). Aceasta va determina valoarea exactă a datoriei care poate fi compensată.

Actul de reconciliere este o confirmare documentară a sumei datoriilor reciproce. Dacă în viitor între părți apar dispute care vor trebui soluționate în instanță, atunci absența unui act de împăcare poate atrage recunoașterea compensației ca nulă. Consecințe similare pot apărea dacă actul de reconciliere a pretențiilor reciproce este întocmit cu încălcarea cerințelor legii (de exemplu, dacă actul a fost semnat de un reprezentant al organizației care nu este autorizat să semneze documente sursă). Această abordare este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 noiembrie 2007 nr. 14790/07, decizia FAS din districtul Volga-Vyatka din 26 septembrie, 2007 Nr. A11-13478/2006-К1-11/612) .

Documentarea

Compensarea creanțelor reciproce, ca orice tranzacție comercială, trebuie documentată (clauza 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dreptul civil nu impune cerințe speciale pentru înregistrarea compensațiilor. În același timp, articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse prevede că o declarație a uneia dintre părți este suficientă pentru compensare.

În practică, aceasta înseamnă că cererile reconvenționale pot fi soluționate unilateral prin notificarea prealabilă în scris a contrapartidei. Un model standard pentru o cerere de compensare nu este stabilit legal, deci poate fi întocmit în liber de la .

Partea care a trimis o cerere de compensare a creanțelor reconvenționale de același fel trebuie să aibă confirmarea că documentul a fost primit de către contraparte și nu are obiecții la compensare.

Sfat: este mai bine să trimiteți o cerere de compensare către contrapartidă prin scrisoare recomandată cu notificare. Dacă, în cazul unui litigiu, organizația nu poate dovedi că contrapartea a primit această cerere, compensarea contraobligației poate fi invalidată (clauza 4 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001). Nr. 65, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 28 ianuarie 2008 Nr. A55-6395 / 2007, Districtul Central din 31 august 2006 Nr. A23-3149 / 03G-10-121, Siberia de Vest Sector din 2 mai 2006 Nr. F04-1722 / 2006 (21923-A81-10)).

Dacă inițiatorul de compensare indică în cerere o dată anume de la care obligațiile părților sunt considerate îndeplinite, compensarea este recunoscută ca având loc de la această dată. Dacă o astfel de dată nu este specificată, atunci compensarea se consideră a fi avut loc din ziua în care contrapartea primește cererea.

A doua varianta de inregistrare a compensarii contraobligatiilor este intocmirea act de plasă . Nici actul de compensare nu este unificat document contabil, astfel încât poate fi întocmit sub orice formă cu respectarea cerințelor, prezentate documentelor contabile primare (Articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 21 mai 2007 Nr. A05-12882 / 2006-25).

Dacă data la care se efectuează compensarea nu este indicată în actul de compensare reciprocă, ziua semnării actului de către părți este recunoscută ca fiind momentul rambursării reciproce a obligațiilor.

Bacsis: indiferent de modul în care se întocmește compensarea (la cererea uneia dintre părți sau în baza unui act comun), în actele întocmite, descrieți detaliat toate circumstanțele compensației . Lipsa unor astfel de date poate duce la dispute cu contrapartea si cu fiscul.

Vă rugăm să includeți următoarele informații în detaliu în cererea dvs.:

• ce obligații ale părților sunt rambursate prin compensare;

• motivele apariției acestor obligații (cu legături către documente justificative: contracte, facturi, acte de muncă prestate (servicii prestate), numere de facturi emise);

• cât este compensarea pretențiilor reciproce.

Cererea (act) ar trebui să aloce separat suma TVA pentru fiecare contra obligație. Acest lucru va permite organizațiilor care au efectuat compensații să reflecte corect această operațiune în contabilitate și contabilitate fiscală.

Lipsa unor astfel de informații ar putea duce la dispute care ar putea duce la penalități contractuale pentru organizație. Există exemple judecăți, care confirmă o astfel de poziție (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 noiembrie 2007 nr. 14790/07, decizia FAS din districtul Volga-Vyatka din 26 septembrie 2007 Nr. A11-13478 / 2006-K1-11 / 612). În plus, înregistrarea incorectă a plasei poate duce la sancțiuni fiscale. De exemplu, cu metoda cash de calcul al impozitului pe venit oficiu fiscal poate să nu recunoască cheltuieli, a căror datorie pentru plata a fost rambursată printr-o compensare nedocumentată (clauza 3 a articolului 273, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Credit parțial

Organizația poate efectua atât compensarea totală, cât și parțială a creanțelor reciproce. O compensare completă este posibilă dacă cererile reconvenționale de același tip sunt complet echivalente.

Dacă cererile reconvenționale nu sunt echivalente, se poate face o compensare pentru suma celei mai mici datorii (compensare parțială). În acest caz, obligația pentru care s-a formulat cea mai mare cerere este reținută parțial, iar obligația pentru care s-a formulat o cerere mai mică va fi reziliată în în întregime.

Un exemplu de compensare parțială

Alfa LLC este îndatorată către Master Production Company LLC pentru plata bunurilor furnizate în baza contractului de vânzare. Suma datoriei este de 50.000 de ruble. (inclusiv TVA - 7627 ruble). „Master” are o datorie contrară către „Alpha” pentru plata lucrărilor efectuate în baza contractului. Suma datoriei - 35.000 de ruble. (inclusiv TVA - 5339 ruble). Potrivit declarației Alfa, părțile au decis să efectueze o compensare.

După compensare, obligația Alpha față de maestru rămâne în valoare de 15.000 de ruble. (inclusiv TVA - 2288 ruble). Obligația „Maestrului” către „Alpha” în valoare de 35.000 de ruble. rambursat integral.

Situatie: Poate un chiriaș să compenseze valoarea îmbunătățirilor neseparabile rambursate de proprietar cu plățile chiriei după încetarea contractului de închiriere??

Da poate.

După încetarea contractului de închiriere, chiriașul are dreptul să ramburseze costul îmbunătățirilor inseparabile, cu condiția îndeplinirii simultane a următoarelor condiții:

• contractul nu prevede ca proprietarul să nu ramburseze chiriașului costul îmbunătățirilor inseparabile;

• imbunatatiri inseparabile se fac cu acordul proprietarului si pe cheltuiala fonduri proprii chiriaş.

Această procedură este prevăzută de paragraful 2 al articolului 623 din Codul civil al Federației Ruse.

În acest caz, locatorul are contra-obligația de a rambursa costul îmbunătățirilor inseparabile. Cererea de rambursare a costului îmbunătățirilor inseparabile și cererea de plată a plăților de leasing sunt bănești, adică omogene.

Alineatul 2 al articolului 623 din Codul civil al Federației Ruse nu leagă dreptul chiriașului la rambursarea cheltuielilor sale cu existența unui acord separat sau act judiciar privind recuperarea sumelor cheltuite pentru îmbunătățiri inseparabile (clauza 8 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65). Astfel, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel, după încetarea contractului de închiriere, chiriașul are dreptul de a compensa costul îmbunătățirilor inseparabile cu plățile de leasing (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).

În practica arbitrajului, există exemple de hotărâri judecătorești care recunosc legitimitatea acestui demers (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Districtul Volga din 23 mai 2008 Nr. A12-10368/06, din Nord-Vest). Sector 14 noiembrie 2007 Nr. A56- 2779/2007).

Situatie: este posibilă compensarea datoriilor la un împrumut în numerar și la plata bunurilor (lucrări, servicii)?

Da, poti.

Legislația nu conține nicio restricție în acest sens. Conform articolului 410 din Codul civil al Federației Ruse, o obligație încetează în totalitate sau în parte prin compensarea unei creanțe contraomogene. Pentru compensare, este suficientă o declarație a uneia dintre părți. Cazurile de inadmisibilitate a compensării sunt stabilite de articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse. În acest articol nu există situații de compensare a datoriilor la un împrumut în numerar și la plata unor bunuri (lucrări, servicii).

În același timp, paragraful 7 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 prevede că legislația nu insistă ca cerința de compensare să rezulte din aceeași obligație. sau din obligaţii de acelaşi tip. Pretenția creditorului pentru un împrumut în numerar este similară cu cererea bănească a contractantului pentru plata bunurilor (muncă efectuată, servicii prestate). Prin urmare, este posibil să se compenseze astfel de datorii.

Asemenea concluzii sunt confirmate și de practica extinsă a arbitrajului (a se vedea, de exemplu, hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 decembrie 2007 nr. 14983/07 și din 13 decembrie 2007 nr. 14866/07, hotărârile al FAS al Districtului Volga din 13 septembrie 2007 Nr. A55 -1112/2007, Districtul Ural din 9 martie 2004 Nr. F09-790/04-AK).

Situatie: dacă este posibil să se aranjeze compensarea obligațiilor între organizație și banca căreia i-a fost revocată licența. Organizația are o datorie la un împrumut, în timp ce mai sunt bani în cont?

Nu.

Din momentul revocării licenței de conduită a băncii operațiuni bancare obligațiile față de acesta nu pot fi încetate prin compensare (clauza 4, partea 9, art. 20 din Legea din 2 decembrie 1990 nr. 395-1). O poziție similară este luată instanțele de arbitraj(A se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 ianuarie 2007 nr. 16248/06, rezoluția FAS din districtul de nord-vest din 3 noiembrie 2006 nr. A13-14095 / 2005-17). Nu se va putea face acest lucru nici după intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești de declarare a falimentului (adică după începerea procedurii falimentului) (clauza 1, articolul 50.16 și clauza 10, articolul 50.40 din Legea din februarie). 25, 1999 Nr. 40-FZ).

În acest sens, în ciuda faptului că licența băncii a fost retrasă și declarată falimentară, organizația trebuie să-și ramburseze în continuare datoriile față de aceasta (pe împrumut) (subparagraful 1, partea 11, articolul 20 din Legea din 2 decembrie 1990 nr. 395-1, alin.6, alin.3, art.50.21 din Legea din 25 februarie 1999 nr.40-FZ).

Cererile de rambursare a datoriei băncii față de organizație pot fi depuse în timpul procedurii de faliment. Acestea vor fi executate în ordinea priorităților. Aceasta rezultă din articolul 50.36 din Legea din 25 februarie 1999 nr. 40-FZ.

Dacă banca nu returnează banii organizației de la ea cont bancar(de exemplu, din cauza lipsei de fonduri pentru rambursarea datoriilor către toți creditorii), după ce banca este declarată falimentară, organizația va putea recunoaște creanțele fara speranta. Organizația poate atribui o astfel de datorie cheltuieli neexploatare la calculul impozitului pe venit sau acoperire din rezerva pt datorii îndoielnice(dacă este creat). Totuși, acest lucru se poate face numai după notificarea oficială a excluderii băncii din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Această concluzie rezultă din paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 265 și paragraful 5 al articolului 266 Codul fiscal RF. Este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 4 septembrie 2008 nr. 03-03-06 / 1/505, din 24 iulie 2008 nr. 03-03-06 / 2/94, din 11 aprilie, 2008 Nr. 03-03 -06/1/276, 21 aprilie 2006 Nr. 03-03-04/1/380, 17 ianuarie 2006 Nr. 03-03-04/1/26) si practica arbitrajului (vezi , de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 19 noiembrie 2007 Nr. A29-549/2007, a Districtului Siberiei de Est din 9 iunie 2007 Nr. A58-170 / 06-F02-2502 / 07).

Compensarea este o modalitate convenabilă de a închide obligațiile companiilor una față de cealaltă. Să presupunem că compania dvs. trebuie să plătească o contrapartidă pentru bunurile primite de la acesta. Și în spatele ei se află datoria pentru serviciile care au fost furnizate de organizația ta. Astfel de datorii pot fi ușor compensate. Acesta este un exemplu de compensare în cadrul diferitelor contracte - furnizarea și prestarea de servicii.

Puteți compensa datorii în cadrul unui singur contract. De exemplu, o organizație a angajat un antreprenor pentru a-și renova biroul și plătește contractantul în etape pentru munca depusă. A sosit termenul limită pentru plata etapei următoare. În același timp, antreprenorul datorează organizației o penalizare pentru neterminarea la timp a etapei anterioare de lucru. În acest caz, compensarea va avea loc în cadrul unui contract - un contract.

Pentru ca compensarea să nu provoace pretenții nici din partea autorităților fiscale, nici a contrapartidei, este important să o întocmești corect. În caz contrar, partenerul va putea da în judecată pentru colectarea datoriilor pe care le considerați rambursate. Și dacă folosești metoda de numerar sau aplici „simplificarea”, vei calcula și impozitele incorect.

Dacă compania dvs. este pe „simplificat”

Compensarea este echivalată cu plata, prin urmare, la data compensării, „simplificatorul” trebuie să reflecte încasările din vânzări.

Ce datorii pot fi rambursate

Luați în considerare principalele cerințe pentru compensare, care sunt importante de luat în considerare la elaborarea documentelor.

1. Resturile de plată pot fi compensate numai din cont datorii de bani. Dacă o organizație datorează alteia să plătească bani, iar alta să livreze bunuri, atunci compensarea este imposibilă. Adică, în limba Codului civil al Federației Ruse, pot fi citite numai cerințe omogene.

2. În momentul în care decideți să compensați, ar fi trebuit să vină deja condițiile de plată din contract. Această concluzie este confirmată în paragraful 18 din Reexaminarea ... direcționată scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 (denumită în continuare „Review”). Acest lucru nu împiedică însă compensarea datoriei dacă contractul nu prevede termenul de rambursare a acesteia sau este determinat de momentul cererii.

Cu grija!

Nu puteți trimite în avans contrapartidei o cerere de compensare, adică înainte de termenul pentru care trebuie să vă plătească banii.

3. În cazul în care sumele datorate de partenerii de afaceri între ei sunt egale, acestea sunt rambursate integral. Dar, în practică, acest lucru este extrem de rar și valoarea datoriei reciproce este de obicei diferită. Apoi, datoria mai mare va fi rambursată doar parțial. Și acest lucru trebuie reflectat în documentele pentru compensare.

4. În unele cazuri, plasa nu este posibilă. Să le enumerăm.

În primul rând, aceasta este o situație în care contractul interzice în mod expres compensarea datoriilor. Deci verificați termenii contractului. Reciprocitatea interzisă? E în regulă, această deficiență poate fi corectată cu ușurință. Cu excepția cazului în care, desigur, contrapartea este de acord să semneze un acord suplimentar la contract.

În al doilea rând, uneori compensarea este interzisă prin lege. Deci, de exemplu, este imposibil să se compenseze datoria contrapărții dacă a fost inițiat un dosar de faliment ( legea federală din 26 octombrie 2002 Nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”, paragraful 14 din Revizuire).

De asemenea, nu se va putea compensa o datorie mai veche de trei ani dacă debitorul declară că termenul de prescripție al obligației a expirat deja. Această interdicție este specificată în mod expres în articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse.

Cum se scrie un document de reconciliere

Nu există o formă stabilită a documentului privind compensarea. Legea permite două moduri de înregistrare, pe care le vom avea în vedere. Și să începem cu faptul că offset-ul trebuie să fie în scris.

Desigur, în viață se întâmplă adesea ca părțile la o tranzacție să convină la telefon, de exemplu, cu privire la furnizarea de bunuri pentru a achita datoriile trecute. Din punct de vedere juridic, un astfel de acord, desigur, nu va fi suficient (paragraful 5 din Revizuire).

Metoda 1. Compensarea unilaterală

Compania dvs. poate pur și simplu să declare contrapartei sale în scris despre compensare (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, este suficient să aveți datorii monetare reciproce. Și bineînțeles, trebuie să îndeplinească condițiile pe care le-am menționat deja la începutul articolului.

Documentul în care organizația declară compensarea poate fi numit diferit: cerere, scrisoare, notificare, notificare. Este furnizat un exemplu de aplicație.

Este important să rețineți că compensarea va avea loc numai dacă contrapartea a primit documentul dumneavoastră (clauza 4 a Revizuirii). Pentru a fi sigur de acest lucru, puteți trimite o cerere prin curier și puteți obține semnătura șefului organizației contrapartidei cu o marcă de primire.

Și dacă trimiteți documentul prin scrisoare recomandată, păstrați avizul de livrare. Această hârtie poate fi utilă mai târziu.

De exemplu, aveți la dispoziție un act de reconciliere a decontărilor cu un partener. Dacă acest act confirmă datorii reciproce, aveți dreptul de a efectua o compensare unilaterală. Chiar dacă contrapartea dumneavoastră nu este interesată de aceasta, în această situație compania dumneavoastră nu depinde în niciun fel de voința partenerului. Trimiterea unui partener a unei cereri de compensare a pretențiilor reciproce este dreptul dumneavoastră legal.

Dar este mai bine să nu aplicați această metodă de compensare la sumele unei penalități sau compensații pentru daune. Mai ales dacă nu există un act de reconciliere la îndemână.

Cu grija!

În mod unilateral, este mai bine să nu citiți cuantumul penalităților și daunelor.

Cert este că, în practică, această opțiune duce de obicei la litigii. La urma urmei, dvs. și contrapartea dvs. este posibil să aveți o idee complet diferită a sumei și a procedurii de calculare a acestor sume (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 27 aprilie 2010 în cazul nr. A82- 8771 / 2009).

Metoda 2. Acord bilateral

O opțiune mai sigură este întocmirea unui document de plasă pe două fețe. Această metodă este permisă de lege (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

Nici ceea ce numiți această hârtie nu contează. Opțiuni posibile: acord, protocol, act de compensare.

Am postat un exemplu de acord care poate fi luat ca bază.

Indiferent de metoda de înregistrare pe care o alegeți, documentul de compensare trebuie să indice clar datoriile de rambursat. Pentru a face acest lucru, specificați:

• sume acceptate pentru compensare, inclusiv TVA la fiecare datorie;
• detalii ale documentelor care confirmă datorii (contracte, scrisori de însoțire, acte de recepție lucrări (servicii), facturi).

De asemenea, puteți specifica termenul de rambursare a datoriei stabilit prin acord, astfel încât să nu existe îndoieli cu privire la valabilitatea compensației.

Vă rugăm să rețineți că mostrele noastre indică în mod clar data închiderii datoriilor. În acest moment, compensarea trebuie să se reflecte în contabilitate. Dacă nu există o astfel de dată, este necesar să ne concentrăm asupra zilei în care a fost semnat acordul.

Cum afectează compensarea calculul impozitelor de bază

În contabilitate, la compensare, nu apar venituri și cheltuieli. Aceasta rezultă din paragraful 2 din PBU 9/99 și paragraful 2 din PBU 10/99.

Să ne ocupăm de taxe. Să spunem doar că compensarea nu afectează în niciun fel TVA-ul. La urma urmei, ați acumulat deja taxa pe valoarea adăugată la vânzări la expediere (clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și pentru aplicarea deducerilor, plata nu contează (clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compensarea datoriilor nu este reflectată în calculul impozitului pe venit dacă utilizați metoda de angajamente. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 271 și paragraful 1 al articolului 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe baza de numerar, la data compensării, trebuie să recunoașteți veniturile din vânzări deoarece datoria contrapărții dvs. este acum „plătită”. Acest lucru decurge direct din paragraful 2 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, puteți ține cont de cheltuială. La urma urmei, datoria companiei dvs. este, de asemenea, rambursată (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acest lucru se aplică pe deplin acelor companii care aplică sistemul de impozitare simplificat. Atunci când compensează cererile reconvenționale, aceștia recunosc veniturile din vânzare și cheltuiala care este „plătită” prin compensare. TVA „intrată” la valorile dobândite (lucrări, servicii) poate fi atribuită și costurilor.

Cum să faci munca mai ușoară

Regulile de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor le veți găsi în mod special în enciclopedia electronică. Și nu uitați să activați cardul, care vă va extinde accesul la serviciu pentru toate șase luni - va veni cu Glavbukh No. 3, 2011.

În concluzie, observăm că uneori o serie de compensații trezește suspiciunea autorităților fiscale. Acest lucru se datorează faptului că calculele reale nu apar la compensare.

Cu toate acestea, acesta nu este un motiv pentru a refuza un astfel de instrument convenabil. La urma urmei, compensarea în sine nu indică un beneficiu fiscal nejustificat (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali din 21 iulie 2009 Nr. F09-4936 / 09-C2 în cazul Nr. A71- 12420 / 2008-A24).

Și în acele cazuri în care instanțele au văzut totuși acest beneficiu și nu au recunoscut costurile, cazul nu s-a limitat doar la compensații. Inspectorii fiscali au reușit să adune o grămadă de fapte care indică absența realului tranzacții de afaceri. De exemplu, documentele care confirmă cheltuielile nu au fost de încredere, nu au existat livrări reale de bunuri, contrapărțile organizației nu au desfășurat efectiv activități etc. FAS din Districtul Ural din 21 septembrie 2009 Nr. F09-6550 / 09-C2 în dosar nr. A07-616 / 2009).

Efectuarea compensării în mod unilateral este permisă de art. 410 din Codul civil al Federației Ruse. Pentru aceasta, legiuitorul a prevăzut procedura de implementare a procedurii printr-o cerere scrisă a uneia dintre părțile interesate. Pentru a iniția astfel de acțiuni, este necesar să vă asigurați că sumele datoriilor respectă mai multe criterii stabilite de legea civilă:

• entitățile comerciale interesate de tranzacție au relații contractuale, le pot documenta;
• conform contabilitate ambii participanți, în baza unor acorduri diferite, acționează unul în raport cu celălalt simultan ca creditor și debitor;
• obligațiile au un singur contor (poate fi recunoscute ca omogene);
• la contradatorii a sosit termenul de plata sau nu a fost fixat in contracte.

Compensarea unilaterală nu este posibilă dacă cauza debitului a fost recuperarea pensiei alimentare sau a sumelor compensatorii în despăgubiri pentru prejudiciul sănătății individual. Procedurile nu pot fi inițiate în situațiile în care termenul de prescripție a trecut, unul dintre participanții la tranzacție se află în proces de faliment. Interdicția se stabilește și pentru cazurile în care obligațiile numai uneia dintre părțile la acord au ajuns la scadență.

Compensarea unilaterală a cererilor reconvenționale: reguli de documentare

Inițiatorul operațiunilor de compensare trimite o cerere scrisă către contrapartidă, descriind aranjamentele viitoare pentru rambursarea reciprocă a datoriilor. Forma documentului nu este stabilită prin lege, fiecare entitate comercială o întocmește sub orice formă în conformitate cu cerințele de documentare ale Legii nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 (clauza 2, articolul 9):

• compensarea unilaterală presupune executarea unei cereri indicând denumirea formei documentului și data întocmirii acestuia;
• formularul trebuie să indice numele entităților economice care sunt recunoscute ca participanți la tranzacție;
• se prescrie esența operației;
• indicatorii datoriilor formate se dau cu transferul obligatoriu a sumelor indicatorilor si temeiuri de formare a datoriilor pe ambele parti;
• valoarea TVA se alocă în cuantumul datoriilor;
• persoanele responsabile își aplică semnăturile pe stenograme.

O compensare unilaterală a creanțelor reciproce are loc prin reflectarea în contabilitate a prevederilor consacrate în aplicarea uneia dintre părți pentru rambursarea reciprocă a datoriilor. Pentru ca cererea să devină valabilă din punct de vedere juridic, inițiatorul trebuie să aibă confirmarea faptului că al doilea participant la tranzacție a primit documentul:

• notificarea serviciului poștal sau de curierat despre livrarea scrisorii împreună cu cererea;
• primirea de primire a documentului în format electronic;
• numărul de intrare aplicat pe al doilea exemplar al formularului, dacă acesta a fost predat personal reprezentantului societății participante la procesul de compensare.

Compensarea reciprocă în mod unilateral în absența unor astfel de documente justificative de către instanțele de judecată poate fi invalidată. Data operațiunii de rambursare reciprocă a datoriilor între contrapărți este considerată ziua în care cererea a fost primită de cel de-al doilea participant la tranzacție. Dacă textul cererii indică o dată anume pentru intrarea în vigoare a acordurilor, atunci înregistrările contabile trebuie făcute la această dată.

Pentru a preveni întrebările din partea autorităților de reglementare în timpul verificării fiabilității și validității acestei metode de eliminare a datoriilor, este necesar să se verifice și să aprobe mai întâi valoarea datoriilor. Compensarea unilaterală ar trebui să fie inițiată numai după executarea actului de reconciliere a decontărilor. Actul este semnat de ambele contrapartide si intocmit in doua exemplare.

Adesea, o organizație are o datorie față de alta. Această datorie poate fi rambursată nu numai în numerar. De exemplu, din cauza acesteia, organizația - debitorul poate furniza orice servicii.

În acest articol, vom analiza cum să reflectăm în programul 1C 8.3 pentru a compensa atât contractele cu o singură organizație, cât și cu diferite contrapărți.

Luați în considerare un exemplu când compania noastră a comandat 3 scaune de birou de la un furnizor pentru o sumă de 6 mii de ruble, dar nu a plătit încă pentru această livrare. După ceva timp, am oferit servicii de tuns iarba pentru 4 mii de ruble. În program, este necesar să se compenseze și să se reducă datoria la 2 mii de ruble.

Puteți găsi acte de compensare în meniul 1C „Achiziții” sau „Vânzări”, selectați elementul „Ajustare datoriilor”.

Veți vedea toate documentele introduse anterior privind ajustările datoriilor. Crea document nou. Cel mai important lucru aici este să specificați corect tipul de operație. In acest caz, vom compensa cu aceeasi firma, dar in cadrul unor contracte diferite: furnizare si servicii. Prin urmare, s-a ales „Decontarea datoriilor”.

În poziția „Deconectează datoria”, selectează „Furnizor”. În cazul în care nu noi suntem cei care datorăm, ci nouă, se selectează articolul „Cumparator”.

În atributul „Furnizor (creditor)”, selectați compania cu care doriți să faceți o compensare. În cazul nostru, contabilitatea în program se ține pentru mai multe organizații deodată, așa că în antet o vom selecta și pe cea necesară (pentru care este înregistrată datoria).

În documentul pentru compensare din 1C 8.3 există două file care reflectă lista documentelor pe care creditorul (nostru) și creanţe de încasat(înaintea noastră). Puteți completa datele despre ele atât manual, cât și automat. Pentru umplerea automată, faceți clic pe butonul „Umplere” din fila necesară și selectați elementul corespunzător din meniul care apare. Ambele file sunt populate separat, dar interfața este aceeași.

Pe prima filă era un document pentru achiziționarea de scaune de birou în valoare de 6 mii de ruble. Pe al doilea - furnizarea de servicii de tuns iarba pentru 4 mii de ruble. Sumele diferă și acest lucru poate fi văzut în partea de jos a formularului (- 2 mii de ruble).

Pentru decontarea corectă a decontărilor reciproce, ne vom corecta datoria față de furnizor în prima filă. Vom stabili 4 mii de ruble în loc de 6 mii de ruble.

În același mod, puteți face o înțelegere reciprocă cu cumpărătorul. Singura diferență este în alți parametri ai antetului documentului.

Decontarea între organizații

Ca exemplu, luați în considerare o situație similară cu cea descrisă mai sus. Organizația noastră a achiziționat și 3 scaune de birou în valoare de 6 mii de ruble de la Akvilon-Trade. Serviciul de tuns gazon l-am prestat doar unei alte companii, Sweet Dreams Ltd. Să presupunem că au același proprietar și trebuie să rambursăm o parte din datorie pentru achiziționarea de scaune cu serviciul oferit.

În acest exemplu, completarea documentului va fi aproape identică cu cea precedentă. Ca valoare a necesarului „În contul datoriei”, specificați „Terț la organizația noastră”. Acum va trebui să selectați două contrapărți simultan: un furnizor și o terță parte.

Mai multe detalii ale documentului din acest exemplu nu vor diferi în niciun fel de cel precedent.

Mișcarea documentului va fi similară cu cea din exemplul anterior, doar că aici participă două contrapărți diferite ca subconto.

Documentul de ajustare a datoriilor nu se limitează la aceste două exemple. De exemplu, puteți compensa un avans, puteți transfera o datorie și multe altele.

Acum puteți verifica rezultatul decontărilor reciproce.

Instrucțiuni video

Urmăriți instrucțiunile video pentru decontări reciproce în 1C: