Introducere

Concluzie

Bibliografie

Aplicații

Introducere

Relevanța cercetării. Conturile de încasat și conturile de plătit sunt o consecință obiectivă inevitabilă a sistemului existent de relații de decontare între o întreprindere și contrapărți, autorități financiare, autorități de asigurări sociale, organizații de asigurări, angajați, precum și alți debitori și creditori. Ambele tipuri de datorii sunt rezultatul unui decalaj în momentul plății și momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, prezentarea documentelor de plată și plata acestora.

Creanțele nu conduc la rezultate negative și la scăderea stabilității economice, dacă datoriile reciproce sunt echilibrate, iar firma reușește să o reglementeze. Prin urmare, inițial este important ca o întreprindere să formeze un sistem de management eficient în domeniul creanțelor, astfel încât fondurile întreprinderii și poziția acesteia în raport cu consumatorii, partenerii și concurenții să nu se piardă iremediabil.

În același timp, trebuie să fiți foarte atenți la decontările cu creditorii, să le rambursați datoriile în timp util, altfel compania poate pierde încrederea furnizorilor săi, băncilor și altor creditori și va avea penalități pentru decontările cu contrapărțile.

Gestionarea rațională a creanțelor și datoriilor va permite companiei să asigure un nivel suficient de profitabilitate și să elimine obligațiile de datorie. Totodată, cele de mai sus actualizează problema managementului eficient al întreprinderii, în special problema contabilității, evaluării și gestionării creanțelor și datoriilor în vederea optimizării activităților acesteia.

Scopul tezeieste un studiu al fundamentelor teoretice și metodologice de evaluare a creanțelor și datoriilor pentru a elabora recomandări care să conducă la îmbunătățirea performanței economice a unei întreprinderi.

În conformitate cu scopul, s-a decis set de sarcini:

să exploreze natura economică a creanțelor și datoriilor, să evalueze rolul acesteia în activitățile întreprinderii;

formează conceptul de gestionare a creanțelor și datoriilor;

să exploreze relația logică dintre politicile de gestionare a creanțelor și datoriilor cu performanța economică a întreprinderii;

dezvoltarea unei metodologii de management al intreprinderii prin optimizarea politicii de creditare.

Subiect de studiurelaţiile economice care iau naştere în procesul de îmbunătăţire a eficienţei managementului întreprinderii prin optimizarea gestiunii creanţelor şi datoriilor act.

Obiect de studiueste activitatea întreprinderii SRL „Kubaninterpraysis”, care se ocupă de comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu îmbrăcăminte de marcă.

Baza metodologică și informaționalăstudiile sunt lucrări ale economiștilor, teoreticienilor și practicienilor ruși și străini în domeniul gestionării creanțelor și datoriilor.

Lucrările unor autori precum H. Anderson, J. Betge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell, R. Lewis, McCoinell, sunt dedicate studiului problemele avute în vedere în lucrarea de teză.G. Muller, O. Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Friedman, J. Von Neumann, E. Hendricksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick , B. Edwards ș.a. Acești autori au luat în considerare probleme de metodologie de gestionare a creanțelor și datoriilor, aspecte de clasificare a creanțelor și datoriilor, aspecte de modelare economică a proceselor de gestionare a creanțelor și datoriilor în cadrul procesului de management al întreprinderii.

Problemele gestionării creanțelor și datoriilor au fost luate în considerare în lucrările lor de autori ruși precum M.Yu. Alekseev, A.S. Bakaev, M.P. Berezina, L.E. Basovsky, A.V. Bryzgalin, V.V. Bocharov, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zakharyin, V.P. Ivanitsky, V.B. Ivashkevici, A.V. Ignatieva, V.V. Kovalev, M.A. Komarov, A.I. Kovalev, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutsky, L.P. Khabarova, B.S. Khoreev, E.M. Chetyrkin etc.

Baza de informații de cercetareinclude acte legislative și de reglementare ale Federației Ruse, date din periodice privind problemele gestionării conturilor de încasat și de plătit, situațiile financiare ale entității economice studiate.

Structura muncii.Scopul și obiectivele lucrării de teză au predeterminat logica și structura lucrării. Teza constă dintr-o introducere, trei capitole ale părții principale, o concluzie, o listă de referințe din 53 de titluri, 23 de tabele, 13 figuri, 4 anexe, volumul tezei este de 94 de pagini.

În introducerese fundamentează relevanța temei alese, se formulează scopul lucrării, se stabilesc principalele sarcini în conformitate cu aceasta, se determină obiectul și subiectul cercetării.

In primul capitol -Aspecte teoretice și metodologice ale evaluării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi” relevă conceptul de creanțe și datorii, are în vedere clasificarea creanțelor și datoriilor unei întreprinderi. Se determină principalele abordări ale procesului de gestionare a creanțelor și datoriilor. Necesitatea de a gestionarea conturilor de încasat și de plătit pentru funcționarea efectivă a unei întreprinderi este justificată.

In al doilea capitol -Evaluarea conturilor de încasat și de plătit ale unei întreprinderi” a fost efectuată o analiză a indicatorilor care caracterizează conturile de încasat și de plătit ale unei întreprinderi. Rezultatul acestei analize a fost formarea unui grup de indicatori care trebuie luați în considerare la efectuarea o analiză calitativă și cantitativă a conturilor de încasat și de plătit.În conformitate cu scopurile și obiectivele tezei, precum și cu rezultatele cercetării, se formează conceptul de gestionare a creanțelor și datoriilor întreprinderii.

În al treilea capitol -Principalele direcții de îmbunătățire a eficienței gestionării conturilor de încasat și de plătit ale unei întreprinderi” prezintă metodologia elaborată pentru gestionarea conturilor de încasat prin formarea unui sistem de condiții de creditare eficace, standarde elaborate pentru evaluarea cumpărătorilor și diferențierea acordării de credit și au identificat propuneri de îmbunătăţire a structurii organizatorice a întreprinderii.

In custodiese trag concluzii și sunt prezentate principalele rezultate ale studiului.

credit conturi de primit

1. Aspecte teoretice și metodologice ale evaluării conturilor de creanță și de plătit ale unei întreprinderi

1.1 Conceptul și structura creanțelor și datoriilor

În procesul activității financiare și economice, orice întreprindere intră în relații economice și financiare cu alte întreprinderi, persoane etc. Astfel, apar relații de așezare. Calculele sunt împărțite în două grupe:

privind tranzacțiile cu mărfuri care sunt efectuate de întreprindere dacă întreprinderea este un furnizor de produse finite (lucrări, servicii), un furnizor de articole de inventar sau un cumpărător;

privind tranzacțiile fără mărfuri legate de rambursarea datoriilor către bancă, buget, angajați, fonduri extrabugetare și alte decontări.

În contabilitate, creanțele sunt reflectate ca proprietate a organizației, iar conturile de plătit - ca pasive. Cu toate acestea, ambele tipuri de datorii sunt indisolubil legate și au o tendință constantă de tranziție de la una la alta. Prin urmare, aceste două tipuri de datorii trebuie luate în considerare împreună.

Potrivit lui Yu.A. datorii ale cumpărătorilor pentru bunuri și servicii achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au fost emise în baza raportului etc.

Creanțele prin natura lor, în funcție de relațiile de decontare, pot fi împărțite în normale, care este o consecință a activității economice a organizației și creanțe restante, care creează dificultăți financiare pentru achiziționarea stocurilor, plata salariilor. Asemenea conturi de încasat ar trebui să fie în centrul atenției și ar trebui luate măsuri operaționale urgente pentru a le elimina.

În scopuri contabile și de analiză, creanțele sunt împărțite în curente și pe termen lung. Datoria curentă trebuie să fie colectată într-un an sau într-un ciclu normal de afaceri.

Ciclul de producție și comercial include: transferul de fonduri ca avans către furnizori, primirea și depozitarea mărfurilor și materialelor de producție, depozitarea și vânzarea produselor finite și rambursarea creanțelor.

Nivelul creantelor este determinat de multi factori: tipul de produs, capacitatea pietei, gradul de saturare a pietei cu acest produs, politica de decontari cu clientii adoptata de intreprindere, iar ultimul factor este deosebit de important.

Din punct de vedere al managementului financiar (după autori precum Blank I.A., Brigham Yu.F.), conturile de încasat au o dublă natură. Pe de o parte, creșterea „normală” a creanțelor indică o creștere a veniturilor potențiale și o creștere a lichidității. Pe de altă parte, nu orice sumă de creanțe este acceptabilă pentru întreprindere, deoarece creșterea creanțelor nejustificate poate duce și la o pierdere de lichiditate.

În țările cu economii de piață dezvoltate, creanțele sunt înregistrate în bilanț la valoarea realizabilă netă, i.e. încasări din suma de numerar care se așteaptă să fie primită la achitarea acestei datorii.

Valoarea realizabilă netă înseamnă că la înregistrarea creanțelor sunt luate în considerare încasările necolectabile și diferitele reduceri. Încasările nerecuperabile aferente creanțelor sunt pierderi sau cheltuieli datorate faptului că o parte din creanțe nu este plătită de cumpărători. La momentul vânzării produselor, compania nu deține informații despre care parte din facturi nu vor fi plătite. Prin urmare, la evaluarea creanțelor, se percepe o anumită reducere pentru aceste încasări.

Reducerea pentru încasările neperformante se calculează pe baza sumei creanțelor restante pentru anii anteriori, ținând cont de modificările condițiilor economice. Sunt utilizate două metode pentru a estima câștigurile nefavorabile:

pe baza procentului de creanțe restante față de vânzările nete;

pe baza procentului lor de facturi sau cambii neplătite în volumul lor total.

Pentru o reprezentare mai vizuală a structurii creanțelor, luați în considerare Figura 1.

Figura 1 - Clasificarea creanțelor

Într-un sistem de piață, orice companie caută să-și vândă bunurile și serviciile cât mai curând posibil pentru a obține numerar. Cu toate acestea, creșterea volumului vânzărilor de bunuri și servicii pe credit crește timpul de primire a banilor pe conturile de decontare. Următorii factori contribuie la creșterea vânzărilor pe credit:

concurență crescută între producători de pe piață;

dorința de a reduce „așezarea” mărfurilor și stocurilor și, prin urmare, a costurilor de depozitare;

cresterea cifrei de afaceri si eficienta in utilizarea capitalului de lucru.

Când bunurile și serviciile sunt vândute pe credit, conturile de încasat sunt deschise în registrele companiei. Înainte de deschiderea acestor conturi, departamentul de credit analizează bonitatea clienților și, pe baza ratingului de credit, întocmește portofoliul de credite clasificat al companiei pe companii debitoare. Practica managementului pieței arată că companiile cu o perioadă de activitate de la câteva luni la un an și de la un an la doi ani ar trebui să fie deosebit de atente, deoarece tocmai astfel de companii reprezintă 50-70% din numărul total. a companiilor care au eşuat.

Pe de altă parte, compania însăși, atunci când cumpără materii prime și materiale, își asumă obligații bănești, pe care trebuie să le îndeplinească într-un anumit interval de timp și într-o anumită sumă. În plus, există obligații financiare ale companiei față de autoritățile fiscale și personalul pentru plata la timp a salariilor. Astfel, apar probleme de analiză și management al creanțelor și datoriilor, care se reflectă în conturile respective.

O reflectare în oglindă a muncii cu conturile de încasat este munca cu conturile de plătit, pentru care este necesar să se efectueze plăți în numerar către alte întreprinderi în timp util și în suma necesară. Pe de o parte, întârzierea și „împrăștierea” plăților în timp crește veniturile și lichiditatea companiei, iar pe de altă parte, creează probleme în relațiile cu întreprinderile furnizoare, băncile și alți creditori, de exemplu, în plăți suplimentare de drepturi legale. cheltuieli. Mai devreme sau mai târziu, reputația proastă a unui plătitor prematur îi va obliga pe alți furnizori nu numai să elimine reducerile comerciale, ci și să majoreze prețurile la materiile prime, materialele și mărfurile furnizate.

Datoriile pe termen lung includ:

împrumuturi bancare pe termen lung utilizate pentru investiții de capital pe termen lung: pentru achiziționarea de echipamente scumpe, construcția de clădiri, modernizarea producției;

împrumuturi pe termen lung care reflectă împrumuturi pe termen lung (cu excepția împrumuturilor bancare) și alte fonduri împrumutate pe o perioadă mai mare de un an, inclusiv obligațiuni pe termen lung emise de întreprindere și bilete la ordin pe termen lung emise.

Datoriile pe termen scurt includ pasivele care sunt acoperite de capitalul de lucru sau rambursate ca urmare a formării de noi datorii pe termen scurt. Aceste obligații sunt rambursate într-o perioadă relativ scurtă de timp (de obicei într-un an).

Datoriile pe termen scurt sunt prezentate în bilanț fie la prețul lor curent, care reflectă costurile viitoare de numerar pentru achitarea acestor datorii, fie la prețul de la data răscumpărării datoriilor.

Datoriile pe termen scurt includ elemente precum facturile și facturile de plătit rezultate din acordarea unui împrumut unei întreprinderi, certificatele de datorie ale unui împrumut pe termen scurt primite de o companie; restanțele fiscale, care sunt în esență o formă de credit acordată de stat acestei companii; restanțe salariale; parte a datoriilor pe termen lung datorate în perioada curentă.

Starea conturilor de plătit caracterizează relațiile de decontare cu furnizorii, bugetul, lucrătorii și angajații. La verificarea sumelor aferente furnizorilor, documentelor de decontare acceptate si livrarilor nefacturate, trebuie avut in vedere ca valoarea acestora depinde in mare masura de uniformitatea si volumul livrarilor la sfarsitul perioadei de raportare, de formele si procedurile folosite pentru decontari etc. . .

Fiecare întreprindere, organizație în activitățile lor de afaceri efectuează decontări cu contrapărți externe și interne: furnizori și cumpărători, clienți și contractori, cu autoritățile fiscale, cu fondatorii (participanții), băncile și alte organizații de credit, cu angajații acestora, alți debitori și creditori (Figura 2).

Figura 2 - Clasificarea datoriei firmei in raport cu contrapartida

Ca parte a obligațiilor oricărei întreprinderi, se pot distinge condiționat două tipuri de datorii:

„urgent” (obligații față de buget, față de bancă asupra împrumutului primit, față de autoritățile de asigurări sociale și asigurări sociale);

„calm” (plăți în avans primite de la cumpărători, către furnizori și antreprenori).

Ca sinteză a acestui paragraf al tezei, observăm că politica de gestionare a creanțelor și datoriilor se înscrie în politica generală de gestionare a activelor circulante și în politica de marketing a întreprinderii, care vizează extinderea volumului vânzărilor de produse și constând în optimizarea sumei totale a acestei datorii si asigurarea incasarii acesteia la timp.

Totodată, trebuie avut în vedere faptul că creanțele, ca bun real, joacă un rol destul de important în domeniul activității antreprenoriale.

Conturile de plătit într-o anumită măsură sunt utile pentru întreprindere, tk. vă permite să primiți pentru utilizare temporară fonduri aparținând altor organizații.

Starea creanțelor și datoriilor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației.

Pentru a gestiona creanțele și datoriile este necesară analizarea acestora.

1.2 Metodologia de analiză a creanțelor și datoriilor

Influența asupra procesului de gestionare a creanțelor este posibilă atunci când conducerea întreprinderii și alți funcționari au informații complete și de încredere despre toate procesele de afaceri. Formarea unor astfel de informații are loc în timpul interacțiunii a trei funcții ale managementului decontărilor cu debitorii: contabilitate, analiză și control, ceea ce face posibilă caracterizarea stării creanțelor și datoriilor nu numai din punct de vedere cantitativ, ci și din alte poziții. , precum și pentru a lua decizii strategice și tactice eficiente.

O creștere bruscă a creanțelor și a cotei sale în activele circulante poate indica o politică de credit imprudente a întreprinderii în raport cu cumpărătorii sau o creștere a vânzărilor, sau insolvența și falimentul unor cumpărători. Pe de altă parte, compania poate reduce livrarea de produse, apoi conturile de încasat vor scădea.

De o importanță deosebită este analiza creanțelor și datoriilor pentru bănci, fonduri de investiții și companii care, înainte de a acorda un împrumut sau de a face investiții financiare, analizează cu atenție situațiile financiare ale clienților, inclusiv conturile de încasat și de plătit.

Organizarea eficientă a analizei și gestionării creanțelor rezolvă următoarele sarcini cu care se confruntă întreprinderea:

asigurarea controlului constant și eficient asupra stării datoriilor, primirea la timp a unor informații fiabile și complete privind starea și dinamica datoriilor, necesare pentru luarea deciziilor de management;

respectarea sumelor admisibile de creanțe și datorii și raportul optim al acestora;

asigurarea primirii în timp util a fondurilor pe conturile de încasat, excluzând posibilitatea aplicării de penalități și producerea de pierderi;

identificarea plătitorilor insolvenți și necinstiți;

determinarea politicii companiei în domeniul decontărilor, în special, acordarea de credite de mărfuri, reduceri și alte beneficii consumatorilor de produse, primirea de împrumuturi comerciale în decontări cu furnizorii.

Savitskaya G.V. consideră că în procesul de analiză a pregătirii calculelor, este necesar să se studieze dinamica, compoziția, cauzele și prescripția formării datoriilor; pentru analiza creanțelor se folosesc date din secțiunea a II-a a activului bilanțului, iar conturile de plătit - din secțiunea V a pasivului bilanțului și date din contabilitatea primară și analitică.

Blank I.A. propune in prima etapa a analizei sa se evalueze si nivelul creantelor, i.e. determina coeficientul de deturnare a activelor circulante în conturi de încasat și nivelul conturilor de plătit, i.e. determinați coeficientul de deturnare a datoriilor curente (pe termen scurt) în conturi de plătit.

Bernstein L.A. propune evaluarea calității datoriilor pe următorii indicatori:

ponderea creanțelor îndoielnice în valoarea totală a creanțelor;

ponderea creanțelor restante în valoarea totală a creanțelor;

ponderea contului de plătit restante în suma totală a conturilor de plătit;

ponderea creditelor și a împrumuturilor restante (împrumuturi și împrumuturi nerambursate la termen) în valoarea totală a împrumuturilor.

Pentru a evalua compoziția și structura datoriilor pentru cumpărători anumiți. în care Strazhev The.AND. recomandă studierea procentului de nerecuperare a creanțelor care revine unuia sau mai multor debitori principali; dacă incapacitatea unuia dintre principalii debitori va afecta poziția financiară a întreprinderii. Potrivit lui L.A. Bernstein, este de dorit să se evalueze compoziția și structura datoriilor în funcție de condițiile formării datoriilor sau de condițiile posibilei lor rambursări. Clasificarea cea mai comună prevede următoarea grupare a datoriei curente: până la 30 de zile, de la 1 - până la 3 luni, de la 3-6 luni, de la 6-12 luni, mai mult de 12 luni.

Analiza debitorilor presupune, în primul rând, o analiză a solvabilității acestora în vederea dezvoltării condițiilor individuale de acordare a creditelor comerciale și a condițiilor pentru contractele de factoring. Nivelul și dinamica ratelor de lichiditate l-ar putea conduce pe manager la concluzia că ar fi oportun să se vândă produsele doar pe bază de plată în avans sau, dimpotrivă, că este posibilă reducerea dobânzii la creditele comerciale etc.

Analiza creanțelor și aprecierea valorii reale a acesteia constă în analiza datoriei după momentul apariției acesteia, identificarea creanțelor neperformante și formarea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice pentru această sumă. Un interes deosebit este luarea în considerare a dinamicii creanțelor în funcție de momentul apariției acestora și/sau de perioada cifrei de afaceri. O astfel de analiză vă permite să faceți o prognoză a primirii fondurilor, să identificați debitorii pentru care sunt necesare eforturi suplimentare pentru recuperarea datoriilor și să evaluați eficacitatea gestionării creanțelor.

Raportul dintre creanțe și datorii caracterizează stabilitatea financiară a companiei și eficacitatea managementului financiar.

În practica activităților financiare ale firmelor rusești, apare adesea o situație când devine neprofitabilă reducerea conturilor de încasat fără a schimba conturile de plătit. Reducerea conturilor de încasat reduce rata de acoperire. Întreprinderea dobândește semne de insolvență și devine vulnerabilă în fața autorităților fiscale și a creditorilor. Prin urmare, managerii financiari sunt obligați să rezolve nu numai problema reducerii creanțelor, ci și echilibrării acesteia cu conturile de plătit. În acest caz, este important să se studieze condițiile unui împrumut comercial acordat companiei de către furnizorii de materii prime și materiale.

Analiza creanțelor prevede luarea în considerare a valorilor absolute și relative ale acestora, evaluarea modificărilor acestora în funcție de analizele orizontale și verticale ale bilanţului. O creștere a creanțelor este posibilă, dar din diverse motive. Poate fi cauzată de politica imprudente de creditare a companiei față de clienți, alegerea nediscriminată a partenerilor, insolvența și chiar falimentul unor consumatori, ratele prea mari de creștere a vânzărilor, dificultățile în vânzarea produselor etc.

Se recomanda analizarea creantelor dupa termenele de constituire (pana la 1 luna, de la 1 la 3 luni, de la 3 la 6 luni, de la 6 luni la 1 an, peste 1 an). În bilanţ, creanţele sunt împărţite în două tipuri: datorii, pentru care plăţile sunt aşteptate în mai mult de 12 luni. după data de raportare, și datoria, plăți la care sunt așteptate în termen de 12 luni. după data raportării. Evident, contabilizarea sumei datoriei care trece prin conturi are sens doar atâta timp cât există posibilitatea de a o primi. Este rezonabil să presupunem că această probabilitate depinde de durata perioadei de rambursare a creanțelor.

Astfel, principalele sarcini ale analizei creantelor sunt:

verificarea realității și valabilității juridice a sumelor creanțelor din bilanțul întreprinderii;

verificarea respectarii regulilor de decontare si disciplina financiara;

verificarea corectitudinii primirii sumelor pentru bunurile materiale expediate și a caracterului complet al radierii acestora, disponibilitatea documentelor justificative la efectuarea tranzacțiilor de decontare și corectitudinea executării acestora;

verificarea oportunității și corectitudinii înregistrării și prezentării creanțelor față de debitori, precum și organizarea controlului asupra deplasării acestor cazuri și verificarea organizării, recuperarea daunelor și a altor datorii izvorâte din relațiile de decontare.

Analiza externă a situației decontărilor cu debitorii se bazează pe datele Formularelor nr. 1 și 5, care reflectă creanțele pe termen lung și pe termen scurt pe tip. Pentru analiza internă se folosesc date din contabilitatea analitică a conturilor menite să sintetizeze informații despre decontări cu debitorii.

Analiza stării creanțelor începe cu dinamica generală a volumului acesteia în general și pe articole.

Indiferent de măsurile de control din partea întreprinderii, pentru a evita vânzarea produselor către cumpărători insolvenți, departamentul de contabilitate ține un jurnal-ordine sau evidență adecvată a decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Pe baza declarației se realizează ierarhizarea datoriilor după termenele de plată a facturilor, ceea ce ajută întreprinderea să determine politica în domeniul gestiunii creanțelor (activelor) și operațiunilor de decontare.

nu a sosit termenul de plată;

O datorie justificată este o datorie care nu a ajuns încă la scadență sau are o vechime mai mică de o lună. Datoriile nejustificate includ restanțe ale cumpărătorilor și clienților. Cu cât întârzierea este mai mare, cu atât este mai probabil ca factura să nu fie plătită. Deturnarea fondurilor în această datorie creează o amenințare reală la adresa insolvenței întreprinderii și slăbește lichiditatea bilanţului acesteia.

Facturile pe care cumpărătorii nu le-au plătit se numesc datorii îndoielnice. Datoriile neperformante înseamnă că pentru fiecare rublă investită în creanțe, o anumită parte a fondurilor nu va fi returnată. Prezența creanțelor îndoielnice indică inadecvarea politicii de acordare a unei amânări a decontărilor cu cumpărătorii. Pentru a identifica realitatea încasării datoriilor de natură dubioasă este necesar să se verifice disponibilitatea actelor de reconciliere a decontărilor sau scrisorilor prin care debitorii își recunosc datoria, precum și termenul de prescripție. Pentru creanțele care nu sunt reale pentru încasare, se formează o rezervă pentru datorii îndoielnice în modul prescris. În prezența documentelor justificative, datoriile neperformante se rambursează prin trecerea lor la pierderile întreprinderii ca creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat.

Atunci când se analizează starea decontărilor conform contabilității analitice, este necesar să se identifice volumul creanțelor ascunse care decurg din plata anticipată a materialelor către furnizori fără expedierea acestora către întreprindere.

Odată cu scăderea volumului creanțelor, este necesar să se stabilească dacă acesta a fost anulat pentru pierderi, dacă există documente justificative.

Următorul pas în analiza creanțelor este determinarea structurii și dinamicii modificărilor în fiecare element al creanțelor întreprinderii.

Analiza altor debitori reflectă oportunitatea plăților de către lucrători și angajați pentru bunurile achiziționate pe credit. Arieratele sunt de obicei alocate în bilanț ca post separat. În pasivele bilanţului, sursa de acoperire pentru astfel de datorii sunt împrumuturile bancare primite pentru a plăti bunurile şi materialele vândute pe credit. În cazul în care, din cauza rambursării premature a împrumutului de către lucrători și angajați, datoria acestora față de întreprindere depășește împrumutul bancar de care dispune întreprinderea, suma în exces este considerată o creanță.

O analiză a creanțelor ar trebui să arate, de asemenea, modul în care se fac calcule pentru compensarea prejudiciului material acumulat prin lipsuri și furt de bunuri de valoare, inclusiv pretenții depuse în vederea recuperării prin instanță, precum și sume acordate de instanță, dar nerecuperate. Analiza relevă dacă documentele sunt prezentate autorităților judiciare și de anchetă în timp util pentru compensarea prejudiciului.

Pentru a evalua cifra de afaceri a creanțelor, aceștia folosesc, în primul rând, raportul de rotație a fondurilor în calcule (cifra de afaceri).

Un indicator important care caracterizează durata de rambursare a creanțelor (în zile).

Cu cât perioada de rambursare este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de rambursare.

De interes pentru analiză este ponderea creanțelor în volumul total al capitalului de lucru. Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât structura proprietății întreprinderii este mai puțin mobilă.

Pe baza rezultatelor analizei, este necesar să se identifice cu cât perioada de rulaj a creanțelor crește durata ciclului de producție și comercial al întreprinderii.

Rezultatele analizei ne permit să sugerăm în mod rezonabil ce elemente de creanțe pot fi luate în considerare în ceea ce privește posibilitatea reducerii acestora.

Luați în considerare procedura de calcul a principalelor grupuri de indicatori care sunt calculați în cursul analizei:

1. Conturi medii de încasat:

Unde: DZ - creanţe.

1. Cifra de afaceri a creantelor:

Unde: ODZ- cifra de afaceri a creantelor;

LAR

DINDZ- Conturi medii de încasat.

1. Perioada de rambursare a creanțelor:

Unde: PPDZ- perioada de rambursare a creanţelor.

Trebuie avut în vedere că cu cât întârzierea este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de neplată.

1. Ponderea conturilor de încasat în totalul activelor circulante:

Unde: DZact- ponderea creantelor in activele circulante;

TA- active circulante.

1. Ponderea creanțelor îndoielnice în volumul total al activelor circulante:

Unde: DDZcu mine- cota creantelor indoielnice

DZcu mine- creanțe dubioase

Ultimul indicator caracterizează „calitatea” creanțelor. Tendința de creștere a acestuia indică o scădere a lichidității.

1. Conturi medii de plătit:

KZ - creanţe.

1. Cifra de afaceri a datoriei:

Unde: Okz- rulajul conturilor de plătit;

LAR- Venituri din vânzarea produselor;

DINkz- Conturi medii de plătit.

1. Perioada de plată:

Unde: PPKZ- perioada de rambursare a conturilor de plătit.

Perioada de rambursare a datoriilor arată câte cifre de afaceri în perioada analizată are nevoie firma pentru a plăti facturile emise către aceasta sau câte zile durează.

Ca sinteză a acestui paragraf, trebuie menționat că conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului unei întreprinderi. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plății asupra acestora. Starea financiara a intreprinderii este influentata atat de marimea bilantului de creante si datorii, cat si de perioada de cifra de afaceri a fiecaruia dintre acestea.

În același timp, aceasta poate indica o rotație mai rapidă a conturilor de plătit în comparație cu cifra de afaceri a creanțelor. În acest caz, pe o anumită perioadă, datoriile debitorilor sunt convertite în numerar la intervale de timp mai mari decât intervalele în care societatea are nevoie de numerar pentru a plăti la timp datoriile către creditori. În consecință, există o lipsă de numerar în circulație, însoțită de nevoia de a atrage surse suplimentare de finanțare.

1.3 Caracteristici ale managementului creanțelor și datoriilor întreprinderii

Lucrul cu conturile de încasat, adică procesul de gestionare a acesteia, este un moment important în activitatea oricărei întreprinderi și necesită o atenție sporită a managerilor și managerilor. Determinarea abordărilor, etapelor și metodelor de gestionare a creanțelor este o problemă care nu are o soluție clară, depinde de specificul întreprinderii și de calitățile personale ale conducerii.

Întrucât gestionarea creanțelor este o componentă a sistemului de management al întreprinderii, procesul de gestionare a acestuia se poate desfășura în etape. În plus, gestionarea creanțelor are loc în timp, și este firesc ca aceasta să fie reprezentată ca un anumit sistem în etape.

Potrivit lui I.A. În gol, formarea algoritmilor de gestionare a creanțelor se realizează în următoarele etape:

analiza conturilor de încasat ale întreprinderii;

alegerea tipului de politică de credit a întreprinderii în raport cu cumpărătorii de produse;

determinarea cantității posibile de capital de lucru, care este direcționat către creanțe pentru credite comerciale și de consum;

formarea unui sistem de condiții de creditare;

formarea standardelor de evaluare a cumpărătorilor și diferențierea condițiilor de acordare a unui împrumut;

formarea unei proceduri de colectare a creanțelor;

asigurarea folosirii formelor moderne de refinanțare a creanțelor la întreprindere;

construirea unor sisteme eficiente de monitorizare a mișcării și încasării la timp a creanțelor.

G.G. a ajuns aproape la aceeași concluzie. Kireytsev, dar completând I.A. În gol, el mai identifică câteva etape: controlul stării financiare a debitorilor; în caz de neplată a datoriei sau a unei părți a acesteia, stabilirea comunicării operaționale cu debitorul în scopul recunoașterii datoriei; recurs la instanța economică cu cerere de recuperare a creanțelor restante; compensarea pierderilor din fondul de creanțe neperformante.

Experții ruși identifică patru domenii principale de lucru privind gestionarea creanțelor:

planificarea sumei creanțelor pentru societate în ansamblu;

gestionarea limitelor de credit ale cumpărătorilor;

controlul creantelor;

motivarea angajatului.

Pentru a gestiona creanțele, o întreprindere are nevoie de informații despre debitori și plățile acestora: date despre facturile emise către debitori care nu au fost plătite în acest moment; timpul de întârziere a plății pentru fiecare dintre conturi; valoarea creanțelor neperformante și îndoielnice, estimată pe baza standardelor stabilite de societate; istoricul de credit al contrapartidei (perioada medie de restante, valoarea medie a creditului). De regulă, astfel de informații pot fi obținute în studiul sistemului contabil.

În general, etapele de mai sus ale managementului creanțelor se bazează pe funcțiile de management de bază. Pe baza definiției managementului, care este dată în munca unei echipe de autori condusă de Zarubinsky V. M, managementul este o funcție a sistemelor organizate de natură variată (biologică, socială, tehnică), care asigură păstrarea specificului acestora. structura, suportul pentru modul de activitate, implementarea programelor și obiectivelor acestora.

Se propune evidențierea unor astfel de etape în procesul de gestionare a creanțelor.

Prima etapă a managementului - planificarea sumei creanțelor - a fost, este și va fi una dintre cele mai importante. Acest lucru se datorează faptului că, în procesul de implementare a lucrărilor de planificare a valorii creanțelor, este necesar să se ia în considerare nu numai parametrii creanțelor care caracterizează starea acesteia, ci și o serie de factori externi care pot afecta semnificativ rezultatele finale ale managementului.

În procesul de contabilizare a creanțelor se colectează informații despre situația financiară a debitorilor, de care depinde starea creanțelor. Principala dificultate în această etapă este de a determina cantitatea minimă și nomenclatura de date care să permită subiectului de control să aibă o idee clară despre starea obiectului de control. Această împrejurare este legată de două puncte. Primul punct se datorează faptului că colectarea și prelucrarea informațiilor contabile necesită fonduri, care sunt întotdeauna limitate. Al doilea punct se datorează faptului că informațiile pot fi duplicate și întârziate, iar acest lucru nu contribuie la luarea unei decizii informate.

A treia etapă a managementului este controlul sumei creanțelor, care presupune compararea datelor contabile efective cu cele planificate sau bugetate. În epoca planificării centrale, era suficient să se dezvolte indicatori planificați, dar în condițiile pieței, indicatorii planificați ar trebui formați atunci când se studiază piața, ceea ce necesită dezvoltarea planurilor și bugetelor de dezvoltare a afacerilor. Din cauza lipsei unui sistem de indicatori planificați ai întreprinderii, etapa de control îndeplinește funcții ușor diferite, de fapt, controlul se reduce la compararea datelor contabile doar pentru perioada trecută și actuală (planificată). Prin urmare, un proces de management eficient ar trebui să se bazeze pe un sistem comun de management al întreprinderii.

La a patra etapă - analiza creanțelor - sunt investigați și evidențiați factorii, a căror influență a condus la apariția unor abateri în parametrii efectivi ai stării creanțelor de la indicatorii planificați.

A cincea etapă este etapa dezvoltării unui număr de soluții alternative sau determinării soluției optime.

Pentru a forma mai multe soluții posibile care să vizeze îmbunătățirea situației în care se află întreprinderea, sunt suficiente informațiile culese în etapa de analiză. Pe baza acestor informații, este posibil să se creeze un sistem de restricții privind funcția obiectiv corespunzătoare, precum și să se ierarhească motivele care afectează cel mai mult valoarea creanțelor. Aceeași cauză poate avea consecințe multiple, iar eliminarea acestor cauze este modelată pentru a evalua posibilele rezultate. Astfel, sunt dezvoltate mai multe soluții alternative sau chiar se determină o soluție optimă.

A șasea etapă - faza de implementare a uneia sau mai multor soluții alternative - în această etapă se realizează implementarea soluției optime adoptate sau a mai multor soluții alternative. În această etapă se stabilesc fondurile necesare, precum și procedura de implementare a deciziei.

O problemă importantă în gestionarea conturilor de încasat este clasificarea acesteia. În funcție de ce semn stă la baza clasificării sale, puteți utiliza o varietate de metode de gestionare a creanțelor.

B.O. Zhnyakin și V.V. Krasnova oferă cea mai completă clasificare a creanțelor în regim de urgență și anume: curente, urgente, restante, pe termen lung și proaste.

Clasificarea creantelor se poate baza pe repartizarea creantelor in functie de grupurile tinta de debitori. În același timp, sunt utilizate abordări de marketing, care se bazează pe studiul comportamentului consumatorului. Contabilitatea din diverse motive pentru neplăți și posibilitățile reale ale cetățenilor de a plăti datorii care au apărut se decide pe baza datelor contabile privind plățile și datorii.

Una dintre aceste metode este metoda de analiză ABC. Această metodă se bazează pe legea descoperită de economistul italian V. Pareto, care spune că un număr relativ mic de cauze sunt responsabile pentru majoritatea rezultatelor posibile, în momentul de față această lege fiind mai bine cunoscută drept „regula 20/80”.

Această metodă în practica internă și mai pe scară largă în străinătate este utilizată atât pentru selectarea obiectelor din gama generală de produse care sunt produse de întreprindere, cât și în cadrul aceluiași tip de produse. Metoda de analiză ABC se bazează pe distribuția unui set de obiecte potențiale în grupuri în funcție de ponderea specifică a unuia sau altuia indicator. Literatura de specialitate oferă exemple de analiză ABC în ceea ce privește cifra de afaceri, profitul, intensitatea forței de muncă, costurile materialelor și chiar parametri precum viteza și puterea consumatorului. În ceea ce privește creanțele, aceasta poate fi formulată astfel: 80% din valoarea creanțelor poate fi atribuită a 20% dintre debitori.

Numărul de grupuri în timpul analizei ABC poate fi oricare, dar împărțirea populației luate în considerare în trei grupe (75: 20: 5) a devenit cea mai răspândită, ceea ce, evident, este motivul denumirii metodei, cunoscută în străinătate. ca ABC-Analiză. Grupa A - un număr mic de obiecte cu un nivel ridicat de greutate specifică conform indicatorului selectat. Grupa B - numărul mediu de obiecte cu un nivel mediu de greutate specifică pentru indicatorul selectat. Grupa C - un număr mare de obiecte cu o mică parte din indicatorul selectat.

G.G. Kireytsev oferă un raport (75: 20: 5) pentru a determina gradul de importanță al cumpărătorilor: A - cumpărătorii sunt cei cu care întreprinderea realizează aproximativ 75% din cifra de afaceri. Această cifră de afaceri este de aproximativ 5% din cumpărători. B - cumpărătorii (20%) acordă, de regulă, 20% din cifra de afaceri. C - cumpărători (75%), cifra de afaceri este de aproximativ 5%.

Această interpretare a regulii Pareto pentru creanțe este de asemenea posibilă. Debitorii grupei A sunt cei mai importanți debitori, acei 20% care reprezintă 80% din creanțe, care merită un control sporit, întrucât eforturile vor fi justificate aici. Grupa B - debitori de importanță medie, cei care reprezintă 15% din creanțe în total și necesită atenție doar ocazional. Grupa C - debitori neimportanti, cei care reprezinta 5% din totalul creantelor intreprinderii. Nu ar trebui să dedicați prea mult timp și efort gestionării debitorilor acestui grup.

Secvența analizei: în primul rând, calculați datoria totală a tuturor clienților de pe listă; în al doilea rând - să calculeze 80% din această sumă; în al treilea rând, prin însumarea datoriilor conform listei, pornind de la partea ei cu cele mai mari datorii, ar trebui evidențiată acea parte a consumatorilor care datorează 80% din suma totală. Numărul lor este mult mai mic decât numărul debitorilor. Grupul de cetățeni selectat este primul și principalul public țintă, având în vedere numărul relativ mic și ponderea principală a datoriei (80%). Lucrul cu această categorie de debitori ar trebui să se bazeze pe o abordare personală. Aceste eforturi sunt justificate de suma datoriei care va fi restituită. În mod similar, se mai disting două grupuri: primul va fi cel mai mic, al treilea va fi cel mai numeros.

Această metodă face posibilă formarea de public țintă de debitori, pentru care metodele de colectare a creanțelor aplicate vor diferi, ceea ce va permite alegerea celor mai eficiente metode de colectare pentru această categorie particulară. În plus, avantajul poate fi atribuit alegerii unui grup de debitori care acumulează cea mai mare sumă și cărora trebuie să li se acorde atenție în primul rând. La aplicarea metodei de analiză ABC apar anumite dificultăți, în special pentru utilități. Ele constau în necesitatea automatizării și computerizării tuturor relațiilor cu debitorii. În același timp, în întreprinderile comunale, contabilitatea computerizată a plăților ar trebui ținută nu pentru case sau raioane în general, așa cum se face întotdeauna, ci pentru consumatorii finali. Rezultatul analizei sunt liste de debitori cu care este necesar să se lucreze.

Metoda de analiză ABC este utilizată în principal în gestionarea creanțelor care există deja. Gestionarea limitelor de credit poate fi utilizată pentru a preveni apariția datoriilor imprevizibile. Reprezintă suma maximă admisibilă de creanțe atât pentru întreprindere în ansamblul său, cât și pentru fiecare contraparte, sau este stabilită pentru fiecare dintre departamentele comerciale ale companiei, alocată conform principiului industriei proporțional cu partea din încasări aferentă anterioare. perioadă în totalul vânzărilor întreprinderii și aprobată prin ordinul directorului general. Conform aceleiași scheme, limitele sunt distribuite între managerii care lucrează cu cumpărătorii. Fiecare dintre manageri, la rândul său, trebuie să împartă între clienți limita de credit primită de el. De regulă, pentru clienții noi care lucrează cu compania timp de cel mult șase luni, limita de credit este stabilită la o sumă care nu depășește volumul mediu lunar al vânzărilor. Pentru contrapartidele care lucrează cu societatea de mai mult de șase luni, limita de credit este stabilită de manager și trebuie aprobată de conducere.

Atunci când calculează acești indicatori, compania se concentrează în primul rând pe strategia sa, creșterea cotei de piață necesită o limită de credit mai mare decât menținerea cotei de piață și acumularea de numerar liber. În același timp, este necesar să se mențină o lichiditate suficientă a întreprinderii și să se țină cont de riscul de credit (riscul de pierdere totală sau parțială a fondurilor emise). În cele mai multe cazuri, lucrul cu un client nou începe pe bază de preplătire. După ce statisticile plăților și livrărilor pentru contrapartidă au fost acumulate, i se poate acorda o limită de credit.

Utilizarea limitelor de credit oferă avantaje atunci când se lucrează în primul rând cu clienți noi - ajută la prevenirea apariției creanțelor necontrolate. Dificultăți care apar în acest caz: automatizarea obligatorie a procesului, cunoașterea contrapartidei, studiul capacităților sale de creditare și solvabilitatea, care implică un contact strâns.

Materialul luat în considerare ne permite să prezentăm mecanismul de gestionare a creanțelor sub forma unei diagrame prezentată în Figura 3.

Figura 3 - Sistemul de gestionare a conturilor de încasat

În gestionarea conturilor de plătit se înțelege utilizarea de către întreprindere a celor mai acceptabile forme și condiții pentru aceasta, precum și volumul decontărilor cu contrapărțile. Gestionarea conturilor de plată prevede o abordare selectivă a contrapărților întreprinderii și face posibilă:

?evaluează beneficiul politicii de credit a contrapărților, stabilește costul conturilor de plătit, ținând cont de reduceri, bonusuri și amânări, limite de credit și obligații;

?ia decizii cu privire la eficacitatea lucrului cu contrapărțile atât la nivel operațional, cât și la nivel strategic;

?creșterea profitabilității conturilor de plătit și a întreprinderii în ansamblu;

?coordonează gestiunea conturilor de plătit și de încasat, ceea ce permite creșterea stabilității financiare a întreprinderii;

?identificarea rapidă a zonelor și eliminarea cauzelor gestionării ineficiente a conturilor de plătit;

?direcționează angajații să rezolve problemele de gestionare a conturilor de plătit.

Procesul de control asupra mișcării conturilor de plătit se desfășoară în etape.

Etapa preliminară este determinarea necesității de a obține un împrumut comercial sau alegerea unei astfel de metode de decontare cu furnizorii ca plata în avans.

Etapa 1 - încheierea unui acord cu furnizorul privind obținerea unui împrumut comercial - acordul privind condițiile de plată, reduceri astfel încât dimensiunea să fie maximă și sancțiuni - minime.

Etapa 2 - primirea de la furnizorul produselor la depozit, controlul calitatii si cantitatii acestuia. Reclamatii catre furnizor.

Etapa 3 - rambursarea la timp a datoriilor către furnizor.

Etapa 4 - intocmirea actelor de decontari reciproce cu debitorii si creditorii. Efectuarea unui inventar al creanțelor și datoriilor.

Etapa 5 - în cazul încălcării termenelor de livrare, intrați în comunicare operațională cu furnizorii pe tema: a) expedierea la timp a produselor; b) respectarea parametrilor calitativi ai acestuia; c) înlocuirea cu o altă marcă sau calitate.

Etapa 6 - în caz de dificultăți în plata achiziției: a) alegeți cea mai eficientă formă de plată; b) alege cea mai bună modalitate de rambursare a obligațiilor.

Etapa 7 - în caz de dispariție a creditorului - valorificarea conturilor de plătit nerevendicate ca venituri neexploatare.

Funcțiile de control asupra mișcării conturilor de plătit sunt îndeplinite în principal de furnizor, pentru care, la rândul său, este o creanță.

Gestionarea conturilor de plătit poate fi efectuată utilizând două opțiuni principale: optimizarea conturilor de plătit și minimizarea conturilor de plătit.

Optimizare - căutarea de noi soluții, cu ajutorul cărora conturile de plătit și modificarea acesteia pot fi aplicate întreprinderii

impact pozitiv (creșterea capitalului autorizat, creșterea capitalului de rezervă etc.).

Minimizare - un mecanism de gestionare a conturilor de plătit, în care conturile de plătibile existente sunt reduse la reducerea acestuia, până la rambursarea integrală.

Astfel, în primul capitol al tezei s-a luat în considerare conceptul și structura creanțelor și datoriilor, s-a determinat semnificația și rolul analizei acestor articole din situațiile financiare și au fost luați în considerare principalii indicatori utilizați în cursul analizei. .

2. Evaluarea creanțelor și datoriilor întreprinderii

2.1 Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii

Kubaninterpraysis Limited Liability Company a fost înființată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și cu Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”.

Locația SRL „Kuban Interpraysis”: Rusia, Teritoriul Krasnodar, Krasnodar, st. Sormovskaia, 1.

SRL „Kuban Interpraysis” este o entitate cu drepturi depline de activitate economică și de drept civil, este recunoscută ca entitate juridică, deține proprietăți separate și răspunde în fața acestora pentru obligațiile sale.

SRL „Kuban Interpraysis” are un bilanţ independent, un sigiliu rotund care conţine numele complet în limba rusă, ştampile, antete cu numele său, o emblemă şi alte mijloace de identificare vizuală.

SRL „Kuban Interpraysis” are dreptul de a deschide conturi bancare pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate, atât în ​​ruble, cât și în valută.

Compania este proprietarul proprietății și fondurilor sale și este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu proprietățile sale. Participanții sunt răspunzători pentru obligațiile Societății în limita contribuțiilor lor la capitalul autorizat.

Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalitățile nu sunt răspunzătoare pentru obligațiile Companiei, la fel cum Compania nu este răspunzătoare pentru obligațiile Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități.

Scopul activităților Companiei este de a satura piața de consum cu bunuri și servicii și de a obține profit. Compania poate desfășura orice fel de activități care aduc profit și nu sunt interzise de legile federale.

Profitul OOO "Kuban Interpraysis" este supus impozitării în modul prevăzut de legislația actuală a Federației Ruse. Profitul rămas după plata impozitelor și a altor plăți la buget ajunge la dispoziția completă și este utilizat de întreprindere în mod independent. Decizia privind repartizarea profitului se ia de adunarea generală a participanților.

SRL „Kuban Interpraysis” poate fi reorganizat voluntar în modul prevăzut de lege. Reorganizarea Societatii se poate realiza sub forma unei fuziuni, aderare, divizare, separare si transformare.

La reorganizare, se fac modificări corespunzătoare documentelor constitutive ale companiei. Decizia privind lichidarea voluntară a Societății și numirea unei comisii de lichidare se ia de ședința Obidim la propunere. al Consiliului de Administrație, al Directorului General sau al unui membru al Societății.

Societatea poate fi lichidată și prin hotărâre judecătorească. Lichidarea Societății atrage încetarea acesteia fără transferul drepturilor și obligațiilor pe cale succesorală către alte persoane. Lichidarea Societății se efectuează în conformitate cu procedura stabilită de Codul civil al Federației Ruse, alte acte legislative, sub rezerva prevederilor prezentei Carte. Adunarea Generală a Participanților stabilește, în condițiile legii, procedura și termenele de lichidare a Societății și, de comun acord cu organul care înregistrează persoanele juridice, numește o comisie de lichidare, al cărei număr de membri, inclusiv președintele. și secretar, nu poate fi mai mic de trei. Proprietatea Societatii se vinde prin decizie a comisiei de lichidare.

Potrivit Cartei, SRL „Kuban Interpraysis” a fost înființată pentru a desfășura activități economice în vederea satisfacerii nevoilor publice pentru produsele, bunurile, lucrările, serviciile sale și vânzarea intereselor economice ale participanților și membrilor colectivului de muncă al companiei. pe baza profitului primit.

Pentru atingerea scopurilor și obiectivelor, Kuban Interpraysis LLC poate desfășura comerț cu ridicata și cu amănuntul cu orice fel de bunuri și produse, inclusiv textile, mercerie, îmbrăcăminte și încălțăminte.

Structura organizatorică a managementului întreprinderii este prezentată în Figura 4.

Figura 4 - Structura organizatorică a conducerii SRL „Kuban Interpraysis”

Analizând structura organizatorică a întreprinderii SRL „Kuban Interpraysis”, putem spune că punctele sale forte sunt:

-nivel ridicat de specializare;

-fiecare șef al departamentului său este responsabil de calitatea muncii efectuate de el și de departamentul său, așa că încearcă să organizeze munca departamentului său astfel încât toate sarcinile să fie îndeplinite la timp și cu înaltă calitate;

-la nevoie, personalul departamentelor functionale este usor de optimizat, adica structura din cadrul departamentelor este flexibila si receptiva;

-existența unor conexiuni informale;

-orice informație operațională despre indicatorii, condițiile actuale etc. nu zăbovește niciodată nicăieri, adică orice departament și angajații săi furnizează direct informațiile necesare managerului, precum și departamentele își oferă reciproc informațiile necesare cât mai repede posibil.

Resursele umane sunt de mare importanță în activitățile organizației. Structura și dinamica numărului de personal al întreprinderii pentru perioada 2009-2011 este prezentată în Figura 5.

Figura 5 - Dinamica numărului mediu de angajați în SRL „Kuban Interpraysis”

Analizând datele privind numărul de personal, putem concluziona că acesta rămâne constant în perioada analizată. În perioada 2009-2011, numărul de angajați la întreprindere a fost de 20 de persoane, dintre care:

oameni - personal administrativ și managerial;

lucrători suport uman (personal de întreținere: doamnă de curățenie, șef de depozit);

oamenii sunt principalii muncitori.

Mărimea salariului mediu la întreprindere rămâne, de asemenea, neschimbată. In scopul stimulentelor materiale pentru angajati se aplica un sistem de bonusare pentru calitatea muncii prestate, pentru indeplinirea si indeplinirea excesiva a planurilor de productie si financiare.

Pentru o analiză mai detaliată a dinamicii salariului mediu, fond de salarii, prezentăm datele calculate în Tabelul 1.

Tabelul 1 - Analiza dinamicii indicatorilor care caracterizează nivelul salariilor în OOO „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2011

Indicator 200920102011Număr mediu de angajați, pers. 202020Salariu mediu lunar, rub. 10812.510812.510812.5 Fond de salarizare, mii de ruble 2595.02595.02595.0 Productivitatea muncii unui muncitor, mii/fr. 2822.553012.855628.45 Suma lucrărilor și serviciilor, mii de ruble 56451.060257.0112569.0

La analiza datelor din tabelul 1, se poate observa că există o tendință pozitivă în ceea ce privește indicatorii care caracterizează eficiența economică a resurselor de muncă și anume: productivitatea muncii unui angajat a crescut cu 2805,9 mii ruble. și sa ridicat la 5628,45 mii de ruble în 2011. in an.

Analiza eficienței activității economice a Kuban Interpraysis LLC se bazează pe datele situațiilor financiare ale întreprinderii pentru anii 2009-2011 (Anexa 1-3).

Să luăm în considerare indicatorii care caracterizează eficiența gestionării activelor curente și imobilizate ale întreprinderii.

Capitalul fix (active imobilizate) este o investiție de fonduri cu obiective pe termen lung în imobiliare, obligațiuni, acțiuni, rezerve minerale, asocieri în participațiune, active necorporale etc. Compoziția și dinamica capitalului fix al întreprinderii este prezentată în tabelul 2.

Tabelul 2 - Compoziția și dinamica activelor imobilizate ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011, (mii de ruble)

Fondurile întreprinderii200920102011Mii de creștere. freca. share, %miți. freca. share, %miți. freca. share, %miți. freca. Acțiune, %2010/20092011/20202010/20092011/2010 Nemary Active 0000000 0 0 0-axle 36091003800100418610019138600 Știri ale dotatelor 0000000000 OFFINȚIILE DE VERINE OCULARULUI 360910038004001913386 ---------------------

Din datele din tabelul 2 se poate observa că valoarea activelor imobilizate este constituită numai din active fixe. Costul capitalului fix în raport cu 2009 în 2010 a crescut cu 5,3%, respectiv, în 2011 în raport cu 2009 a crescut cu 10,2%, ceea ce indică reînnoirea mijloacelor fixe.

Pentru a evalua structura mijloacelor fixe, există o împărțire a acestora într-o parte activă, care participă pe termen nelimitat la procesul de producție, și o parte pasivă, cu ajutorul căreia se asigură funcționarea normală a mijloacelor fixe active. O creștere a ponderii părții active a mijloacelor fixe și, în consecință, o scădere a ponderii părții pasive sunt un factor important în creșterea eficienței activităților de producție.

Într-o organizație în care 100% din cota din structura capitalului fix este ocupată de active fixe, este necesar să se analizeze compoziția, structura și dinamica acestora (tabelul 3).

Tabelul 3 - Disponibilitatea, mișcarea și structura OPF LLC „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2010 (mii de ruble)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

Analizând datele privind dinamica și structura mijloacelor fixe, vedem că nu au existat modificări în structura clădirilor (în 2009-2011 - 4952 mii ruble). Compoziția vehiculelor și a mașinilor și echipamentelor a crescut semnificativ (rata de creștere în 2011 față de 2009 și 2010 a fost de 48,9%, respectiv 6,8%).

Pentru o caracteristică generalizantă a eficienței utilizării mijloacelor fixe, se calculează indicatorii productivității capitalului activelor fixe de producție, intensitatea capitalului și economiile relative ale mijloacelor fixe. Dinamica indicatorilor de performanță ai principalelor active de producție ale SRL „Kuban Interpraysis” pentru perioada 2009-2010 este prezentată în tabelul 4.

Tabelul 4 - Dinamica indicatorilor de performanță ai BPF a întreprinderii LLC "Kuban Interpraysis" pentru 2009-2011 (mii de ruble)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336,8 1975,9

Din rezultatele obținute în Tabelul 4, se poate observa că randamentul activelor pe parcursul celor trei ani analizați crește (de la 4,14 în 2009 la 5,8 în 2011) ca urmare a unei creșteri a veniturilor companiei. Indicatorul de intensitate a capitalului este în scădere (de la 0,24 în 2009 la 0,17 în 2011), ceea ce indică o creștere a eficienței utilizării mijloacelor fixe de producție.

Pe baza datelor din tabel, vom construi un grafic care reflectă eficiența utilizării mijloacelor fixe ale întreprinderii (Figura 6)

Figura 6 - Indicatori ai eficienței utilizării mijloacelor fixe ale SRL „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2011

Activele circulante ocupă o pondere mare în moneda totală a bilanțului. Aceasta este cea mai mobilă parte a capitalului, de starea și utilizarea rațională a căreia depind în mare măsură rezultatele activității economice și starea financiară a întreprinderii.

Scopul principal al analizei este identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor în gestionarea fondului de rulment și găsirea rezervelor pentru creșterea intensității și eficienței utilizării acestuia. Analizând structura activelor circulante, trebuie avut în vedere faptul că stabilitatea situației financiare depinde în mare măsură de alocarea optimă a fondurilor prin etapele procesului de circulație.

În procesul de analiză, în primul rând, este necesar să se studieze schimbările în prezența și structura activelor circulante (tabelul 5). Structura activelor curente ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2011 este, de asemenea, prezentată în Figura 7.

Tabelul 5 - Analiza dinamicii și structurii activelor curente ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011 (mii de ruble)

Tipul activelor curente Disponibilitatea fondurilor, mii de ruble Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и materiale cheltuieli amânate1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 Participarea la procesul de exploatare: în circulația sferei de 1825,30 182,5 30 30

Figura 7 - Structura activelor curente ale OOO „Kuban Interpraysis” în 2011,%

După cum se poate observa din datele din Tabelul 5 și Figura 7, la Kuban Interpraysis LLC, cea mai mare pondere a activelor circulante este ocupată de creanțe. Pe parcursul celor trei ani analizați, ponderea creanțelor crește (în 2009 - 79,0%, în 2010 - 83,9% și, în consecință, în 2011 - 84,7%). Cota de numerar să scadă, ceea ce indică munca neregulată a întreprinderii.

În legătură cu reforma întreprinderilor și nevoia de stabilizare a dezvoltării economice, importanța analizei lichidității și solvabilității unei întreprinderi este din ce în ce mai mare. Lichiditatea activelor este definită ca capacitatea lor de a se transforma în numerar, iar solvabilitatea - ca capacitatea de a-și achita în timp util și complet obligațiile.

Analiza lichidității bilanțului constă în compararea fondurilor activului, grupate după gradul de lichiditate al acestora și dispuse în ordinea descrescătoare a lichidității, cu pasivele pasivului, grupate după scadență și dispuse în ordine crescătoare a scadenței. (Anexa 4).

Pentru a determina lichiditatea bilanţului, grupurile de mai sus trebuie comparate. Soldul este considerat absolut lichid dacă sunt îndeplinite următoarele rapoarte optime:

In cazul in care una sau mai multe inegalitati ale sistemului au semnul opus fata de varianta optima, lichiditatea bilantului difera de cea absoluta. Evaluarea lichidității bilanțului OOO Kuban Interpraysis pentru 2009 - 2011 este prezentată în Tabelul 6.

Tabelul 6 - Evaluarea lichidității bilanțului OOO „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2011

Perioada analizată Rata reală la începutul perioadei analizate Rata reală la sfârșitul perioadei analizate 2009 nu sunt îndeplinite condiţiile absolute de lichiditate2010 conditia lichiditatii absolute nu este atinsa nu sunt îndeplinite condițiile absolute de lichiditate2011 conditia lichiditatii absolute nu este atinsa conditia lichiditatii absolute nu este atinsa

Conform Tabelului 6, evaluarea lichidității bilanțului pentru cei trei ani analizați a arătat că OOO „Kuban Interpraysis” nu a atins condiția lichidității absolute.

Analiza activității financiare și economice a întreprinderii SRL „Kuban Interpraysis” pentru perioada 2009-2011 ne permite să concluzionăm că societatea se află într-o poziție financiară stabilă, dar are o lichiditate insuficientă a activelor.

Conducerea întreprinderii ar trebui să ia măsuri pentru a preveni deteriorarea ulterioară a situației financiare și să dezvolte măsuri pentru o gestionare mai rațională a capitalului întreprinderii în scopul creșterii eficienței activității financiare și economice.

2.2 Analiza creanțelor întreprinderii

În condițiile actuale de criză de management cauzate de consecințele crizei financiare globale din 2008-2009, pentru a preveni o scădere semnificativă a volumului activităților, Kuban Interpraysis LLC duce o politică activă de creditare către clienții săi, care constă în furnizarea unui număr mare de produse, a căror plată se poate face prin transfer bancar.

Indiferent de măsurile de control din partea întreprinderii, pentru a evita vânzarea produselor către cumpărători insolvenți, departamentul de contabilitate al Kuban Interpraysis LLC ține o evidență a decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Pe baza declarației se realizează ierarhizarea datoriilor după termenele de plată a facturilor, ceea ce ajută compania să stabilească politica de creditare.

Toate conturile de încasat sunt clasificate în următoarele grupe:

nu a sosit termenul de plată;

întârziere de la 1 la 30 de zile (până la 1 lună);

întârziere de la 31 la 90 de zile (de la 1 la 3 luni);

întârziere de la 91 la 180 de zile (de la 3 la 6 luni);

întârziere de la 181 la 360 de zile (de la 6 luni la 1 an);

întârziere de 360 ​​de zile sau mai mult (mai mult de 1 an).

Conform politicii de creditare a întreprinderii, datoria justificată este datoria a cărei scadență nu a venit sau este mai mică de o lună. Datoriile nejustificate includ restanțe ale cumpărătorilor și clienților. Pentru a determina eficacitatea politicii de credit a Kuban Interpraysis LLC, vom analiza conturile de creanță pentru perioada studiată.

Pentru a evalua compoziția și mișcarea creanțelor Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011, vom compila un tabel analitic 7.

Datele prezentate în tabelul 7 arată că pentru 2009-2011 valoarea creanțelor este în creștere. În structura creanțelor există doar conturi de plătit pe termen scurt, care reprezintă 100% din totalul datoriei. Valoarea sa pentru perioada analizată a crescut de la 7516 mii de ruble. la începutul anului 2009 până la 14548 mii de ruble. la sfarsitul anului 2011.

În structura totală a creanțelor Kuban Interpraysis LLC, datoriile restante reprezintă 43,3% în medie pe trei ani.

În perioada analizată, creanțele restante au crescut de la 4125 mii de ruble. în 2009 la 6552 mii de ruble. în 2011. În consecință, societatea nu a reușit să realizeze rambursarea unei părți din datoriile restante.

În același timp, trebuie menționat că soldul creanțelor cu o scadență mai mare de 3 luni a crescut cu 713 mii de ruble.

Tabelul 7 - Evaluarea componenței și mișcării creanțelor

Indicatori Mișcarea conturilor de încasatRata de creștere a soldului, %Sold la începutul anului ApareRambursatSold la sfârșitul anului Suma, mii de ruble. Oud. greutate,% cantitate, mii de ruble Oud. greutate,% cantitate, mii de ruble Oud. greutate,% cantitate, mii de ruble Oud. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т Partea 8.6 Conturi de încasat pe termen100128.6 inclusiv conturile de încasat restante554749.0258632.9158134.3655245.0118.1, dintre care durata este mai mare de 554749.0258632.9158134.3655245.0118.18.183. Indicatorul calității creanțelor determină probabilitatea de a primi integral datoria, care depinde de perioada de formare a datoriilor. Practica arată că, cu cât termenul creanțelor este mai lung, cu atât probabilitatea de primire a acestora este mai mică. Să analizăm starea creanțelor după termenii formării acesteia (tabelul 8).

Tabelul 8 - Analiza structurii și stării creanțelor Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011 (mii de ruble)

IndicatoriTotal la sfârșitul anului greutate, % inclusiv în termeni de formare până la 1 lună. de la 1 la 3 luni de la 3 la 6 luni 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 Conturi de creanță ale cumpărătorilor și clienților1329091.35684930293412 Alți debitori12588.6511471110

O analiză a datelor din tabelul 8 arată că ponderea principală a creanțelor cade pe datoria cumpărătorilor și clienților - în 2009 - 99,648%, sau 8256 mii ruble, în 2010 - 89,99% sau 10177 mii ruble, în 2011 - 91,35% sau 13290 mii de ruble. Cel mai mare volum de creanțe cade pe datorii cu scadență de până la 3 luni. Inclusiv în 2011, 21,58% din totalul creanțelor (sau 3.140 mii ruble) sunt datorii cu o scadență de la 1 până la 3 luni. În același timp, LLC „Kuban Interpraysis”, ca parte a creanțelor în 2011, are o sumă destul de mare de datorie (3412 mii de ruble) cu o perioadă lungă de formare - mai mult de 3 luni, care este o datorie restante. Prin urmare, SRL „Kuban Interpraysis” trebuie să depună toate eforturile pentru a colecta datorii restante în viitorul apropiat, deoarece altfel este posibil să anuleze datoriile restante pentru a reduce rezultatele financiare ale organizației.

În funcție de condițiile specifice, se pot accepta și alte intervale de apariție a datoriilor. Disponibilitatea unor astfel de informații pe o perioadă lungă face posibilă identificarea atât a tendințelor generale în disciplina de decontare, cât și a cumpărătorilor specifici, care se încadrează cel mai adesea în numărul plătitorilor nesiguri. Pentru o prezentare mai detaliată a datelor calculate, luați în considerare Figura 8.

Figura 8 - Dinamica structurii creanțelor pe termen scurt ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2009 - 2011 in %

Structura creanțelor pe termene de formare este prezentată în Figura 9.

Figura 9 - Structura creanțelor în SRL „Kuban Interpraysis” după termenele de constituire pentru 2009 - 2011, în%

Cel mai important element al analizei conturilor de încasat este evaluarea cifrei de afaceri a acesteia. Tendința acestui indicator este adesea folosită pentru a determina validitatea unei reduceri pentru plăți anticipate. Cu cât rata de rotație este mai mare, cu atât sunt mai puțini bani investiți în creanțe.

Indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor Kuban Interpraysis LLC sunt prezentați în tabelul 9.

Analiza datelor prezentate în tabelul 9 a arătat că:

rata de rotație a fondurilor în decontări (din totalitatea creanțelor) crește de la 6,2 la începutul anului 2009 la 7,1 la sfârșitul anului 2011. Deturnarea fondurilor întreprinderii către decontări și împrumuturile indirecte de către întreprindere (sub forma unui împrumut de mărfuri) către alte întreprinderi sunt reduse;

nu există creanțe pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data de raportare;

cifra de afaceri a creantelor, a caror plati sunt asteptate in termen de 12 luni de la data raportarii, creste. Întreprinderea suferă mai puține pierderi din amortizarea creanțelor;

în consecință, perioada de rotație a fondurilor în calculele tuturor conturilor de creanță scade și se ridică la 51,1 zile la sfârșitul anului 2011;

nu există conturi de creanță cu plăți așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării. Prin urmare, perioada de rulaj pentru acest tip de datorie nu este determinată;

se reduce perioada de rulaj a creanțelor a căror plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării;

aceeași valoare a indicatorilor de coeficienți și termeni de rotație a fondurilor în calculele tuturor creanțelor și creanțelor, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, se datorează faptului că întreprinderea analizată are un singur tip de creanțe. .

Tabelul 9 - Indicatori ai cifrei de afaceri a creanțelor Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011

Denumirea indicatorului 2009 2010 2011 la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+, -) la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+, -) la începutul anului la modificarea sfârșitului de an (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Raportul de rotație a fondurilor în calcule (în termen de 12 luni) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Perioada de rotație a fondurilor în decontări (a tuturor conturilor de încasat), zile 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Perioada de rulaj a creanțelor (în termen de 12 luni), zile 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Pe baza datelor din tabel, vom construi un grafic care să reflecte cifra de afaceri a creanțelor companiei (Figura 10)

Figura 10 - Indicatori ai cifrei de afaceri a creanțelor SRL „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2011

Se recomanda completarea raportului privind decontarile cu debitori cu un registru vechi al creantelor (tabelul 10), care reflecta repartizarea datoriei pe scadenta pentru fiecare debitor, precum si procentul atribuibil fiecaruia dintre perioadele de intarziere in context. a clientilor si in general pentru suma totala a creantelor. Este recomandabil să se întocmească acest tip de raport cel puțin o dată pe lună, precum și să se sintetizeze rezultatele pe trimestru și pe an.

Tabelul 10 - Registrul creantelor vechi

ClientDistribuția datoriei după scadențăSuma totală a datoriei, mii de ruble Cota din volumul total, % Până la 30 de zile 30-90 de zile Peste 90 de zile mii. freca. %miți. freca. %miți. freca. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

O analiză a datelor din Tabelul 10 ne permite să concluzionăm că cea mai mare pondere în structura creanțelor în rândul debitorilor analizați revine OJSC Oktava (în 2009 - 12,3%, în 2010 - 12,4%, în 2011 - 7,6%).

2.3 Analiza conturilor de plătit ale întreprinderii

Pentru analiza conturilor de plată ale companiei, sunt utilizate ca sursă de informare situațiile financiare ale companiei pentru anii 2009-2011, precum și datele contabile analitice.

Vom analiza dinamica și structura conturilor de plătit ale companiei folosind tabelul 11.

Tabelul 11 ​​- Analiza dinamicii, structura conturilor de plătit ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011

Posturi de bilanț200920102011Abatere 2011 de la 20092010e. freca. bate greutate, %mime. freca. bate greutate, %mime. freca. bate greutate, %mime. freca. mii de ruble. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3alti creditori2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

La analizarea tabelului 11, se poate observa că există o tendință de scădere a conturilor de plătit, astfel încât în ​​2011 valoarea datoriei a fost de 15971 mii ruble, care este mai mică decât în ​​2009 cu 9975 mii ruble, dar mai mare decât în ​​2010 cu 3906. mii de ruble

Aceste modificări s-au produs în principal din cauza scăderii datoriilor față de furnizori și antreprenori, din 2009 până în 2011, scăderea s-a ridicat la 7985 mii de ruble.

Există o scădere a datoriei interne a organizației, și anume, datoria față de personalul întreprinderii în 2011 a fost de 298,66 mii ruble, care este mai mică decât în ​​2009 cu 295,5 mii ruble.

Există, de asemenea, o scădere a datoriilor către buget și o scădere a sumei datoriilor față de alți creditori.

Luând în considerare structura conturilor de plătit, se poate observa că ponderea principală în suma totală a datoriilor revine datoriei către furnizori și antreprenori (în 2009 - 86,23%, în 2010 - 88,37%, în 2011 - 90,09%).

Pentru o prezentare mai detaliată a datelor, vom folosi Figura 11.

Figura 11 - Dinamica și structura conturilor de plătit ale SRL „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2011

În continuare, vom analiza cifra de afaceri a conturilor de plătit, întrucât, pentru a lua decizii de management, conducerea întreprinderii trebuie să aibă la dispoziție informații de câte cifre de afaceri în perioada analizată are nevoie firma pentru a plăti facturile care îi sunt emise sau cât de mult. multe zile durează.

Pentru a evalua cifra de afaceri a conturilor de plătit, se calculează următorul grup de indicatori:

Conturi medii de plătit;

Cifra de afaceri a datoriei;

Perioada de rambursare a conturilor de plătit.

Pentru o analiză mai convenabilă a indicatorilor calculați, folosim tabelul 12.

Tabelul 12 - Analiza cifrei de afaceri a plătilor Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011

Indicatorul 200920102011 Abaterea anului 2011 de la 200920101. Conturi medii de plătit2311419005.514018-9096-4987.52. Cifra de afaceri datorabile2.443.178.035.594.863. Perioada de rulaj a conturi de plătit149.6115.145.4-104.2-69.7

Analizând tabelul 12, se poate observa că valoarea medie a conturilor de plătit tinde să scadă, astfel încât în ​​2011 conturile de plătit s-au ridicat la 14018 mii ruble, ceea ce este mai mic decât în ​​2009 cu 9096 mii ruble. Aceste modificări pot fi caracterizate pozitiv, în plus, se constată o creștere a numărului de cifre de afaceri realizate de conturile de plătit și, ca urmare, o scădere a duratei unei cifre de afaceri.

Capacitatea unei întreprinderi de a efectua plăți la timp, de a-și finanța activitățile pe o bază extinsă, de a rezista la șocuri neprevăzute și de a-și menține solvabilitatea în circumstanțe nefavorabile indică starea sa financiară solidă și invers.

Dacă solvabilitatea este o manifestare externă a stării financiare a unei întreprinderi, atunci stabilitatea financiară este latura sa internă, reflectând echilibrul fluxurilor de numerar și de mărfuri, venituri și cheltuieli, mijloace și surse de formare a acestora.

O condiție financiară stabilă este atinsă cu adecvarea capitalului propriu, calitatea bună a activelor, un nivel suficient de profitabilitate, venituri și împrumuturi stabile. Pentru a asigura stabilitatea financiară, o întreprindere trebuie să aibă o structură flexibilă a capitalului, să fie capabilă să-și organizeze mișcările astfel încât să asigure un exces constant de venituri față de cheltuieli pentru a menține solvabilitatea și a crea condiții de autofinanțare.

Starea financiară a întreprinderii, sustenabilitatea și stabilitatea acesteia depind de rezultatele activităților sale de producție, comerciale și financiare.

Folosind gruparea elementelor de activ și pasiv prezentate în Anexa 4, vom calcula ratele de lichiditate ale Kuban Interpraysis LLC, datele sunt prezentate în tabelul 13.

Tabelul 13 - Indicatorii de lichiditate financiară și operațională ale SRL „Kuban Interpraysis” pentru 2009-2011

Indicatori de lichiditate 2009 2010 2011 la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+; -) la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+; -) la începutul anului la sfârșitul anului modificarea anului (+; -) .83-0.012. Rata de lichiditate absolută (urgență) 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. Raportul „evaluării critice” (sau acoperire intermediară) 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Rata lichiditatii curente2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Coeficientul de abstractizare al funcționării capitalului este 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Ponderea capitalului de lucru în active 0.720.740.020.740.780.040.780.80.027. Coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu este 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308. Coeficientul de restabilire a solvabilității întreprinderii0.880.860.88

Calculul ratelor de lichiditate financiară și operațională a Kuban Interpraysis LLC a arătat că:

în 2009-2011, solvabilitatea globală a întreprinderii este în scădere. Devine un partener mai puțin de încredere, riscul relațiilor economice și de credit cu întreprinderea crește, dar, în ciuda rezultatelor negative, există o tendință de îmbunătățire;

lichiditatea absolută, probabilitatea de plată a facturilor pentru livrări și returnarea resurselor de credit crește. Riscul de creditare este redus;

probabilitatea rambursării obligațiilor pe termen scurt scade;

stabilitatea financiară a întreprinderii crește. Probabilitatea rambursării tuturor datoriilor curente în detrimentul tuturor creșterilor de capital de lucru;

cifra de afaceri a capitalului și activitatea de afaceri a întreprinderii crește, întrucât la sfârșitul perioadei analizate o cotă mai mică din capitalul funcțional este investită în stocuri și este deturnată în creanțe;

ponderea capitalului de lucru în activele întreprinderii crește. În contextul creșterii serviciilor prestate, aceasta este o tendință pozitivă, indicând o creștere a activității afacerilor;

pentru cei trei ani analizați se reduce tot fondul de rulment format pe cheltuiala fondurilor proprii;

ținând cont de condițiile predominante, întreprinderea nu mai are o oportunitate reală de a restabili solvabilitatea de trei ani, iar această tendință continuă.

Analiza conturilor de încasat și de plătit ale Kuban Interpraysis LLC ne permite să concluzionam că există o politică insuficient de eficientă pentru gestionarea conturilor de încasat la întreprindere. Pe parcursul celor trei ani analizați, ponderea creanțelor crește. Conducerea vede solutia problemei neplatilor si reducerii creantelor in imbunatatirea relatiilor contractuale cu contrapartidele, si nu pune in fata acestor diviziuni sarcina de a gasi alte modalitati de influentare a debitorilor. Acest lucru indică faptul că angajații acestei structuri organizatorice manifestă o oarecare pasivitate în lucrul cu debitorii.

3. Principalele direcții pentru îmbunătățirea eficienței gestionării conturilor de încasat și de plătit ale unei întreprinderi

3.1 Formarea unui sistem de condiţii efective de creditare

Analiza teoretică a cercetării științifice cu privire la problema îmbunătățirii eficienței politicii de credit a unei întreprinderi și, de asemenea, ținând cont de rezultatele evaluării sistemului existent de indicatori ai creanțelor și datoriilor LLC KubanInterpraysis, propunem un singur evidențiază următoarele obiective ale politicii de creditare a SRL KubanInterpraysis: creșterea eficienței investiției fondurilor în creanțe, creșterea vânzărilor și rentabilitatea investiției.

Pentru a ne atinge obiectivele, propunem următoarele direcții principale pentru îmbunătățirea gestionării creanțelor LLC Kuban Interpraysis, care sunt rezumate și prezentate în Figura 12.

Cheia pentru gestionarea creanțelor este momentul creditului (oferit clienților) care afectează vânzările și încasările de numerar. De exemplu, furnizarea de termene de credit mai lungi este probabil să crească vânzările.

Condițiile împrumutului sunt direct legate de costurile și veniturile asociate creanțelor. Dacă termenii împrumutului sunt strânși, compania va avea mai puțini numerar investiți în creanțe și pierderi din datorii neperformante, dar acest lucru poate duce la scăderea vânzărilor, la profituri mai mici și la o reacție negativă din partea cumpărătorilor. Pe de altă parte, dacă termenii împrumutului nu sunt specifici, compania poate obține vânzări mai mari și venituri mai mari, dar riscă și o creștere a datoriilor neperformante și a costurilor mari asociate cu întârzierea plății de către cumpărătorii cu performanță scăzută.

În același timp, ar trebui să se acorde o importanță importantă ratei inflației, deoarece de aceasta depinde valoarea pierderilor organizației ca urmare a unei politici ineficiente de gestionare a creanțelor.

Figura 12 - Un set de măsuri pentru îmbunătățirea managementului politicii de credit a SRL „Kuban Interpraysis”

Una dintre modalitățile de gestionare a sumei creanțelor este elaborarea unei politici de discount, în urma căreia entitatea comercială suportă și anumite pierderi.

Valoarea justă a creanțelor este suma care ar trebui să fie plătită până la sfârșitul perioadei de reducere.

Prin urmare, pentru a crește eficiența economică a prestării serviciilor de către Kuban Interpraysis LLC, se propune evaluarea posibilității de a acorda o reducere clienților companiei în cazul plății anticipate a serviciilor prestate.

Procedura de calcul va fi după cum urmează:

Scăderea puterii de cumpărare a banilor în perioada de rambursare a creanțelor este caracterizată de coeficientul K Și , reciproca indicelui prețurilor (Ic):

Ki = (9)

Dacă valoarea încasării stabilite prin contract este valoarea S, iar dinamica prețurilor este caracterizată de indicele Iц, atunci suma reală de bani Sp, ținând cont de puterea lor de cumpărare la momentul plății, este:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (zece)

Potrivit Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse, creșterea prețurilor în 2011 a fost de 12%, apoi indicele prețurilor Iц = 1,12.

În consecință, plata a 1000 de ruble. în acest moment este echivalent cu plata a 1000 / 1,12 = 892,86 ruble. la momentul încheierii contractului. Apoi 1000-892,86 = 107,14 ruble. - pierderea reală a veniturilor din cauza inflației.

În cadrul acestei valori, reducerea din prețul contractului oferită cu condiția plății anticipate va reduce pierderile OOO Kuban Interpraysis asociate cu deprecierea banilor.

Pentru Kuban Interpraysis LLC, venitul anual din furnizarea de servicii în 2011 este de 91.108 mii de ruble; 14,59% (13292,66) din venituri au fost primite în condiții de postplătire. Perioada medie de rambursare a creanţelor de la cumpărători şi clienţi conform situaţiilor financiare în anul 2011 este de 52,5 zile.

Luând rata lunară a inflației egală cu 1,2%, obținem că indicele prețurilor Iц = 1,012. Astfel, plata lunară amânată duce la faptul că OOO „Kuban Interpraysis” încasează efectiv doar 98,8% [(1/1.012) * 100] din costul contractual al serviciilor prestate.

Pentru perioada de rambursare a creanțelor cumpărătorilor și clienților care sa dezvoltat la întreprindere de 52,5 zile, indicele prețurilor va fi în medie 1,0211 (1,012n). , unde n = 52,5/30).

Atunci coeficientul de scădere a puterii de cumpărare a banilor va fi egal cu 0,9793 (1/1,0211). Cu alte cuvinte, cu o perioadă medie de returnare a creanțelor de 52,5 zile, întreprinderea primește de fapt doar 97,93% din valoarea contractului, pierzând 20,7 ruble la fiecare mie de ruble. (sau 2,07%).

În acest sens, putem spune că compania a primit efectiv 13.017,50 ruble din veniturile anuale ale Kuban Interpraysis LLC, realizate în condițiile plății ulterioare. (13292,66*0,9793). Și 275,16 mii de ruble. (13292.66-13017.50) sunt pierderi ascunse din cauza inflației. În cadrul acestei sume, SRL „Kuban Interpraysis” este recomandabil să alegeți cuantumul reducerii din prețul contractului, sub rezerva plății anticipate conform contractului.

Să analizăm la ce va duce o reducere de 1,5% din valoarea contractului dacă este plătită în 5 zile (Tabelul 14).

Tabelul 14 - Analiza alegerii metodelor de plată cu cumpărătorii angro (opțiunea 1)

Indicatori Opțiunea 1 (termen de plată 5 zile cu reducere de 1,5%) Varianta de bază (termen de plată 52,5 zile) Abatere (+; -) 2 opțiuni de la 1 Rata inflației lunare, % 1.21.20 Indicele prețurilor Ic0.0120.0120 ,6613292.660Reducere1.560 -1,5Perioada de rambursare a creanțelor552.547.5Indice de preț pentru valoarea curentă a creanțelor1.00201.02110.0191Pierdere din inflație la mie de ruble 1.9920.6618.67Pierderi din acordarea unei reduceri de 1,5% din fiecare mie de ruble din prețul contractului. 150-15 Rezultatul unei politici de reducere a prețului pentru un termen de plată mai scurt16,9920,663,67

Astfel, acordarea unei reduceri de 1,5% din prețul contractului, sub rezerva unei reduceri a termenului de plată de la 52,5 zile la 5 zile, va permite Kuban Interpraysis LLC să reducă pierderile din inflație în valoare de 1,99 ruble. din fiecare mie de ruble din contract. În cazul în care obligația care a apărut în 2009 în valoare de 13292,66 mii ruble. ar fi rambursat în 5 zile cu o creștere constantă a ratei inflației, ținând cont de acordarea unei reduceri de 1,5%, se economisesc 48.811 mii de ruble. (3,67 * 13,3).

Dacă Kuban Interpraysis LLC trece la plata în avans pentru serviciile furnizate și, în același timp, crește reducerea la 2%, cu un venit de 13.292,66 ruble, se economisesc 8,75 mii ruble.

Calculele pentru această condiție sunt prezentate în Tabelul 15.

Tabelul 15 - Analiza alegerii metodelor de plată cu cumpărătorii angro (opțiunea 2)

Indicatori Opțiunea 2 (plata în avans cu o reducere de 2%) Varianta de bază (termen de plată 52,5 zile) Abatere (+; -) 2 opțiuni de la 1 Rata lunară a inflației, % 1.21.20 Indicele prețurilor Ic0.0120.0120 2Perioada de rambursare a creanțelor052.552.5Indice prețului pentru valoarea curentă a creanțelor1.00001.02110.0211Pierdere din inflație la mie de ruble 0,0020.6620.66Pierderi din acordarea unei reduceri de 1,5% la mie de ruble din prețul contractului, rub. 200-20Rezultatul unei politici de reducere a prețului pentru un termen de plată mai scurt20,0020,660,66

Fondurile eliberate din creanțe ar trebui direcționate către desfășurarea de campanii de publicitate și activități de promovare a vânzărilor.

Pentru a putea aplica metodologia de calcul a rezultatelor politicii de acordare a reducerii din preț cu reducerea termenului de plată, în practica Kuban Interpraysis LLC, am elaborat un document Microsoft Excel în care, cu este vizibil ajutorul unei simple modificări a condițiilor de plată și a sumei reducerilor, rezultatul economiilor sau pierderii întreprinderii.

3.2 Stabilirea standardelor pentru evaluarea cumpărătorului și diferențierea acordării de credite

Formarea relațiilor economice trebuie luată în considerare din punctul de vedere al intereselor economice ale participanților la procesul de vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii). Baza formării relațiilor de credit cu cumpărătorul ar trebui să fie ratingul de fiabilitate al debitorului, problema de a determina care se află în gama neinformativă de informații despre client.

Activitățile întreprinderilor sunt caracterizate printr-o varietate de procese financiare, o multitudine de indicatori ai stării financiare, o diferență în nivelul evaluărilor lor critice, prin urmare, este recomandabil să se determine o evaluare cuprinzătoare a fiabilității debitorului folosind metoda punctelor. Esența metodologiei constă în clasificarea clienților în funcție de nivelul de fiabilitate, în funcție de numărul de puncte marcate, în funcție de valorile reale ale criteriilor selectate (Tabelul 16).

Tabloul de punctaj se concentrează pe informațiile disponibile despre client. Un avantaj semnificativ al unei evaluări cuprinzătoare este exprimarea evaluării calității bonității clientului într-o singură valoare numerică. Acesta este un avantaj important pentru companiile care trebuie să evalueze un număr mare de clienți dispersați în diferite locații.

Criterii de evaluare Parametru Limitele clasei conform criteriilor 1 clasa 2 clasa 3 clasa 4 clasa 5 clasa 1. Istoricul creditului (se referă la metode informale de evaluare) Scadența medie a conturilor de încasatzile până la 3031-6061-9091-120 peste 120 de puncte80-10079-6059-3029-003. Ponderea creanțelor în total vânzări% până la 1010.1-1515.1-2020.1-25 peste 25 puncte80-10079-6059-3029-004. Volumul creanțelor restante în total vânzări% 0-56-1011-1516-20 peste 20 puncte80-10079-6059-3029-005. Limitele clasei Evaluare (puncte * greutate specifică) 80-10079-6059-3029-20Sub 20Categoria de clienți PromițătorStableInstabilInstabilInstabil

A treia și a patra clasă de clienți se află în zona de incertitudine și este necesar să se monitorizeze rapid dinamica mișcării lor.

„Noul client” nu este poziționat pe clase de fiabilitate, din cauza absenței oricăror informații retrospective, prin urmare, ar trebui să aibă loc un control atent al plăților și un studiu detaliat al clientului pentru a determina categoria căreia va fi repartizat în viitor. .

Propunerile de structurare a formelor și modalităților de decontare în funcție de clasa de fiabilitate a debitorului în conformitate cu clasificarea tipurilor de plăți sunt formalizate sub forma unei matrice de preferințe (Tabelul 17).

Tabelul 17 - Matricea preferințelor pentru alegerea formelor de plată, în funcție de clasa de fiabilitate a debitorilor

Tipuri de plăți Clasa de fiabilitate a debitorului1 clasă2 clasă3 clasă4 clasă5 clasăNouFormă de plată prioritară, numărul corespunde prioritățiiDevreme3312Urgent211121Amânat1233Retarat

Rezultatul implementării practice a acestei tehnici este prezentat sub forma unor grupuri de organizații-debitori ale Kuban Interpraysis LLC (tabelul 18).

Tabelul 18 - Gruparea debitorilor OOO „Kuban Interpraysis” în funcție de gradul de fiabilitate

DebitorIndicatoriEvaluarea indicatorilor Evaluarea generală1. Istoricul creditului 2. Scadența medie a creanțelor3. Ponderea conturilor de încasat în totalul vânzărilor4. Volumul creanțelor restante în volumul total este greutatea legumelor vânzărilor0,250,250,250,250,20,3KNodarguballa10010080808080808080808080808080808082490OAO Octawa "Ballalles008080808080808080808080808080808082490OAO Octawa "Balles0008080808080808080808082490OAO Octawa "Ballalles008080808080808080808082490OAO"

Conform rezultatelor clasamentului clienților-debitori ai Kuban Interpraysis LLC, se poate concluziona că Universitatea de Stat din Krasnodar aparține clasei I de clienți, Oktava OJSC - clasa a II-a, RGOTUPS - clasa a III-a, SSHA - la clasa a V-a. De remarcat faptul că utilizarea metodelor moderne de management al politicii de credit arată că această problemă trebuie rezolvată prin dezvoltarea și aplicarea unui întreg program de utilizare a diverselor metode, întrucât nu poate exista o metodă universală pentru toate situațiile specifice.

În general, pentru OOO „Kuban Interpraysis” vă putem recomanda următoarele propuneri de gestionare a creanțelor:

Pentru a maximiza fluxul de numerar, o întreprindere ar trebui să utilizeze o mare varietate de modele de contracte cu termeni de plată flexibili. În acest caz, sunt posibile diverse opțiuni: de la plata anticipată sau parțială până la prestarea de servicii cu plată ulterioară.

Este recomandabil să se efectueze un studiu preliminar al solvabilității și fiabilității partenerului, istoricului său de credit.

Căutarea unor soluții comune pentru prevenirea încălcării condițiilor contractuale în materie de plăți este modalitatea cea mai rațională și civilizată de a preveni datoriile restante.

Astfel, parteneriatele de afaceri și cooperarea dintre vânzător și cumpărător pot oferi cea mai rapidă și mai eficientă soluție la probleme și pot reduce datoriile restante.

3.3 Sugestii pentru îmbunătățirea structurii organizatorice a întreprinderii

În cursul analizei structurii organizatorice a întreprinderii, s-a constatat că LLC Kuban Interpraysis nu are o structură special alocată pentru gestionarea creanțelor. Nu a fost elaborat un document intern care să definească politica de credit a companiei. Funcţiile de management şi control asupra conturilor de încasat sunt atribuite departamentului de contabilitate şi raportare.

Pentru imbunatatirea eficientei gestiunii creantelor consideram necesara crearea la aceasta intreprindere a unei unitati mici de gestiune a creantelor, formata din urmatorii specialisti: un avocat si un analist financiar.

Structura organizațională propusă a Kuban Interpraysis LLC este prezentată în Figura 13.

Figura 13 - Structura organizatorică propusă a conducerii SRL „Kuban Interpraysis”

În procesul de îmbunătățire a politicii de creditare a întreprinderii, este necesar să se repartizeze strict responsabilitatea gestionării creanțelor între serviciile comerciale, financiare și juridice. Nu este neobișnuit ca vânzările și colecțiile să fie gestionate de diferite departamente cu obiective conflictuale. De exemplu, un manager de vânzări (departamentul comercial) este motivat să vândă cât mai mult posibil, iar un manager de creanțe (departamentul de finanțe) este motivat să primească numerar și să minimizeze nivelul datoriilor. Acest lucru duce la nemulțumirea clienților și la conflicte divizionare.

Este justificată schema de repartizare a responsabilității, în care serviciul comercial este responsabil de vânzări și încasări, serviciul financiar asigură suport informațional și analitic, iar serviciul juridic oferă suport juridic (întocmirea unui contract de împrumut, lucrări la colectarea datoriilor prin instanță). ).

Este necesar nu numai să se repartizeze responsabilitatea între departamente, ci și să se descrie acțiunile tuturor angajaților implicați în gestionarea creanțelor.

Structura propusă a regulamentului gestionarea creanțelor pentru responsabilitatea angajaților Kuban Interpraysis LLC este prezentată în tabelul 19.

Una dintre formele de reglementare a procedurii de gestionare a creanțelor poate fi o descriere și reglementare sub forma unui proces de afaceri pentru monitorizarea returnării datoriilor clienților.

Majoritatea politicilor de gestionare a creanțelor afirmă că, dacă plata nu este datorată la timp, primul pas ar trebui să fie acela de a afla motivele pentru care cumpărătorul nu plătește.

Cunoașterea acestor circumstanțe vă permite să puneți corect accentul în determinarea acțiunilor ulterioare astfel încât în ​​unele cazuri, atunci când compania nu dorește să piardă un client, să se oprească la formarea unui program de plată sau suspendarea livrărilor pentru a egaliza și mai mult relațiile.

Tabelul 19 - Reglementări privind gestionarea datoriilor în Kuban Interpraysis LLC

Etapa de gestionare a creanțelor Procedura Persoana responsabilă (departamentul) Termenul critic de plată nu a venit Încheierea unui acord Casier superior Notificarea sumei și a termenelor estimative de rambursare a creanțelor Departamentul debitorilor cu 2-3 zile înainte de termenul critic de plată - un apel cu un memento de sfârșitul perioadei de grație, iar dacă este necesar - reconcilierea sumelor Întârziere de până la 7 zile În caz de neplată la timp - apel pentru clarificarea motivelor, formarea unui grafic de plată Contabilitate Încetarea livrărilor (înainte de plată) Adjunct Director Trimiterea unei scrisori de avertizare cu privire la acumularea unei amenzi Departamentul Debitori Întârziere de la 7 la 30 de zile Calcularea amenzii Contabilitate Avertisment pre-arbitraj Departamentul juridic Apeluri zilnice de memento Departamentul de lucru cu debitorii Negocieri cu persoanele responsabile Întârziere de la 30 la 60 de zile Călătorie de afaceri de managerul responsabil, luând toate măsurile posibile pentru soluționarea preventivă Departamentul de lucru cu debitoriiOficial Revendicare (prin scrisoare recomandată) Departamentul juridic Întârziere mai mult de 60 de zile Depunerea unei cereri către instanța de arbitraj Departamentul juridic

Printre principalii factori care determină de ce cumpărătorii nu își plătesc datoriile, se pot distinge următoarele grupuri:

Primul grup. Motivele de natură economică sunt cele mai relevante în condițiile moderne. Cumpărătorul este de bună-credință, dar se confruntă temporar cu o lipsă de capital de lucru din cauza proceselor de criză de pe piață.

A doua grupă. Motivele sunt „politice”. Debitorul are mijloace, nu refuză să plătească, dar nu plătește la timp. O întârziere a plății poate fi „normală” pentru o anumită companie, de exemplu, din cauza unei poziții de monopol pe piață sau din cauza unei preponderențe semnificative a potențialului economic, care permite companiei să-și impună „stilul” de muncă. Acest lucru se poate datora și particularității strategiei financiare a debitorului, care preferă să „trăiască în mod constant în datorii” și, prin urmare, să-și extindă afacerea.

A treia grupă. Circumstanțele de forță majoră. Acțiunea forțelor irezistibile. Astfel de factori pot fi nu numai dezastrele naturale și dezastrele naturale, accidentele și alte dezastre provocate de om, ci și intervenția autorităților competente.

A patra grupă. Motive pentru necinste. De exemplu, debitorul inițial nu avea de gând să plătească. Astfel de debitori se ocupă cel mai adesea de acele companii care, din cauza naturii produselor lor, sunt forțate să lucreze cu clienți mici sau persoane fizice, ceea ce este relevant pentru Kuban Interpraysis LLC.

După ce sunt stabilite motivele, este necesar să se treacă la acțiuni active, pentru a stabili pe care dintre procedurile regulamentului să se concentreze. Metodele de influențare a debitorilor pot fi, în general, clasificate după cum urmează:

Psihologic. Cel mai simplu - mementouri constante prin telefon (fax, poștă etc.) de diverse colorări emoționale (în funcție de situație). Mai complexă 0 diseminarea informațiilor despre întârzierile de plată către furnizorii afiliați și alte părți interesate sau utilizarea diferitelor medii. Multe firme înțeleg că pierderile de imagine sunt uneori mai costisitoare decât cele monetare. În același timp, influența psihologică este foarte eficientă pentru debitorii conștiincioși.

Economic. Metodele economice de influență includ sancțiuni financiare (amenzi, penalități, confiscări) și relații colaterale. Gajul este cea mai eficientă pârghie de influență asupra debitorului, deoarece poate fi vândut la preț redus. În cazul în care un client obișnuit încalcă condițiile de plată, prima sancțiune economică împotriva sa poate fi suspendarea livrărilor ulterioare sau boicotarea lui ulterioară de către alți furnizori. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că suspendarea livrărilor poate duce la deteriorarea în continuare a stării financiare a debitorului sau la falimentul acestuia. Prin urmare, aplicarea corectă a sancțiunilor economice ar trebui să se bazeze pe cunoașterea motivelor pentru care debitorul nu plătește.

Legal. Revendicare munca, corespondenta prejudecata si, in final, depunerea unui proces in instanta. În cazul în care debitorul s-a dovedit a fi necinstit: a fost angajat în afaceri fictive, fals de documente și alte acte penale (grupa a patra), atunci procesul va fi decis în favoarea dumneavoastră cât mai curând posibil. Dacă debitorul aparține primului sau al doilea grup (neplătitor de „bună-credință”), orice procedură judiciară poate fi, de asemenea, destul de eficientă în ceea ce privește returnarea fondurilor, cu toate acestea, cel mai probabil, după un astfel de impact, compania poate fi exclus dintre clienții săi.

Pentru a evalua consecințele unei modificări a politicii de credit, este recomandabil să se utilizeze o analiză incrementală, care determină mărimea creșterii (scăderii) a volumului vânzărilor și a costurilor ca urmare a modificării anumitor parametri ai politicii de credit. . Odată cu liberalizarea politicii de credit prin acordarea de reduceri mari, prelungirea perioadei de creditare, relaxarea politicii privind colectarea datoriilor restante, relaxarea standardelor de credit, compania se poate aștepta la o creștere a vânzărilor. În același timp, acest lucru va necesita investiții suplimentare pentru achiziționarea mai multor materii prime, materiale, forță de muncă, costurile de menținere a creantelor crescute, volumul datoriilor neperformante, costurile asociate reducerilor etc.

În procesul de analiză incrementală, veniturile suplimentare și cheltuielile suplimentare sunt comparate între ele, iar dacă se așteaptă un profit incremental pozitiv, decizia de modificare a politicii de credit poate fi pozitivă (cu condiția ca riscul posibil să fie complet compensat). Cu o creștere a profitului net, întreprinderea studiată va avea numerar liber și o va investi în rezerve lichide. Prognoza rezultatelor financiare ale întreprinderii este redată în tabelul 20.

Tabelul 20 - Analiza rezultatelor financiare planificate ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2012 (mii de ruble).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 Impozitul pe profit81717699520.91.6 Rezultatul reportat (pierderea) din anul de raportare 3723805743344.17.1

După cum se poate observa din Tabelul 20, Kuban Interpraysis LLC, ca urmare a recomandărilor propuse, va putea obține rezultate îmbunătățite în activitățile financiare și economice față de 2011. Acest lucru este evidențiat de o creștere a profitului net rămas la dispoziția întreprinderii cu 8057 mii de ruble. Creșterea profitului va fi rezultatul unei creșteri a tuturor componentelor sale. Într-o măsură mai mare, elemente precum profitul din furnizarea de servicii au crescut (cu 4.748 mii ruble). Ponderea costului prime în veniturile din vânzări va scădea în cursul anului de la 94,7% la 91,6%. Schimbat în direcția scăderii ponderii cheltuielilor de exploatare. Analiza rezultatelor financiare prezentată în Tabelul 20 ne permite să vedem dinamica pozitivă a indicatorilor pentru anul 2012.

Prognoza fluxurilor de numerar ale întreprinderii este prezentată în tabelul 21.

Tabelul 21 - Prognoza fluxurilor de numerar ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2012 (mii de ruble).

Indicator Plan Soldul conturilor de numerar la începutul perioadei: 85 Venituri din vânzări 113885 Rambursarea creanțelor 8860 Fonduri de numerar utilizate pentru plata bunurilor achiziționate, lucrări, servicii, plata forței de muncă, pentru plata dividendelor și pentru calcularea impozitelor și taxelor 104594 Comercial cheltuieli - Impozitul pe profit 1769 Rambursarea conturilor de plătit 4887 Soldul conturilor de numerar la sfârșitul perioadei: 11580

Conform Tabelului 21, se poate observa că prognoza fluxurilor de numerar ale companiei în perioada de planificare presupune prezența fondurilor în contul curent al companiei și în numerar la sfârșitul perioadei de planificare în valoare de 11 580 mii ruble.

La elaborarea fluxurilor de numerar prognozate s-au făcut următoarele ipoteze, adică, în perioada planificată, compania va realiza rambursarea creanțelor, iar fondurile eliberate vor fi utilizate pentru achitarea conturilor de plătit.

La compilarea datelor de prognoză a fost luat în considerare impactul operațiunilor comerciale asupra următoarelor grupuri de echilibru:

mișcarea unui grup de creanțe;

mișcarea grupului de numerar;

mișcarea grupului de profit al întreprinderii;

mișcarea grupului de conturi de plătit.

Pentru a ghida acțiunile de îmbunătățire a stării financiare, de a îmbunătăți structura activelor și datoriilor și de a le echilibra, vom compila soldul previzionat într-o formă agregată (Tabelul 22) și vom face modificările rezultate, ceea ce ne va permite să evaluăm corectitudinea masurile luate.

Tabelul 22 - Bilanțul estimativ al întreprinderii LLC „Kuban Interpraysis” în formă agregată pentru 2012 (mii de ruble)

ASSETValueLIABILITYValueLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadeiLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadei123456I. Active imobilizate42154493III. Capital si rezerve1155719614II. Active circulante inclusiv: stocuri si cheltuieli (210+220) toate celelalte active circulante17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Datorii pe termen lung9696V. Datorii curente Împrumuturi și credite Toate celelalte elemente9743 0 97434856 0 4856SOLD 2139624566SOLD 2139624566

Pentru a ghida acțiunile de îmbunătățire a situației financiare, de îmbunătățire a structurii activelor și pasivelor și de a le echilibra, a fost întocmit un bilanț previzional în formă agregată și au fost efectuate modificările rezultate, care vor face posibilă evaluarea corectitudinii măsurilor. luate pentru a îmbunătăți starea financiară a Kuban Interpraysis LLC.

Pentru a analiza lichiditatea în anul 2012, calculăm următorii indicatori relativi prezentați în Tabelul 23.

Tabelul 23 - Indicatorii de lichiditate financiară și operațională ale întreprinderii SRL „KubanInterpraysis” pentru anul 2012

Indicatori de solvabilitate La finele anului 2012 Valoarea normativă1. Rata lichidității balanței generale3,13>2,02. Rata de lichiditate absolută (urgență) 2,38>0,703. Coeficientul de „evaluare critică” (sau acoperire intermediară) 3,56?1,04. Rata lichidității curente 4,13?2,05. Coeficientul de abstractizare a funcționării capitalului 0,14-6. Ponderea capitalului de lucru în active 0,82-7. Coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu 0,75>0,108. Coeficientul de restabilire a solvabilităţii întreprinderii2,66>1,0

Tabelul 23 arată că măsurile luate vor duce la faptul că toți indicatorii de lichiditate și solvabilitate vor crește, atingând valoarea standard, în perioada 2009-2011. aceste cifre tindeau să scadă.

Valoarea tuturor indicatorilor calculați tinde să crească, adică întreprinderea va putea funcționa mai eficient.

Întreprinderea analizată „Kuban Interpraysis” LLC, pe fondul recomandărilor elaborate pentru îmbunătățirea eficienței politicii de creditare, va crește atât indicatorii economici, cât și indicatorii financiari ai activităților sale. Compania va primi mai mult profit și, în consecință, indicatorii de profitabilitate vor crește. Structura bilanțului se va îmbunătăți, adică echilibrul dintre active și pasive, după ce a primit un profit sub formă de numerar în contul curent, întreprinderea își va putea achita obligațiile față de organizațiile terțe, astfel reducerea sumei conturilor de plătit. Acest lucru va accelera rotația de numerar, ca active mai lichide.

Odată cu implementarea practică a măsurilor propuse, nivelul de securitate al întreprinderii „Kuban Interpraysis” LLC cu propriul capital de lucru pentru formarea de rezerve și costuri va crește, precum și independența financiară a activităților întreprinderii, iar solvabilitatea acestuia va crește.

Concluzie

Studiul fundamentelor teoretice și metodologice de evaluare a creanțelor și datoriilor unei întreprinderi, efectuat în lucrarea de teză, ne permite să tragem următoarele concluzii.

Conturile de încasat sunt înțelese ca fiind datoria organizațiilor, angajaților și persoanelor fizice ale acestei organizații, care ia naștere în cursul activității economice a organizației, adică. datorii ale cumpărătorilor pentru bunuri și servicii achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au fost emise în baza raportului etc.

Creanțele prin natura lor, în funcție de relațiile de decontare, pot fi împărțite în normale, care este o consecință a activității economice a organizației și creanțe restante, care creează dificultăți financiare pentru achiziționarea stocurilor, plata salariilor. Astfel de creanțe ar trebui păstrate în centrul atenției și ar trebui luate măsuri urgente pentru a le elimina.

Conturile de încasat reprezintă o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o companie vinde bunuri unei alte companii, nu înseamnă deloc că costul mărfurilor vândute va fi plătit imediat.

Conturile de încasat deturnează întotdeauna fonduri din circulație, împiedică utilizarea efectivă a acestora, rezultând o stare financiară tensionată a întreprinderii. Acestea. conturile de încasat caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori. Astfel, afectează negativ starea financiară a întreprinderii, deci este necesar să se reducă timpul pentru colectarea acesteia.

O reflectare în oglindă a muncii cu conturile de încasat este munca cu conturile de plătit, pentru care este necesar să se efectueze plăți în numerar către alte întreprinderi în timp util și în suma necesară. Pe de o parte, întârzierea și „împrăștierea” plăților în timp crește veniturile și lichiditatea companiei, iar pe de altă parte, creează probleme în relațiile cu întreprinderile furnizoare, băncile și alți creditori, de exemplu, în plăți suplimentare de drepturi legale. cheltuieli. Mai devreme sau mai târziu, reputația proastă a unui plătitor prematur îi va obliga pe alți furnizori nu numai să elimine reducerile comerciale, ci și să majoreze prețurile la materiile prime, materialele și mărfurile furnizate.

Conturile de plătit reprezintă datoria acestei organizații față de alte organizații, angajați și persoane care ia naștere în cursul diferitelor fapte ale activității economice.

Conturile de plătit sunt împărțite în conturi de plătit pe termen scurt sau pe termen lung (datorii pe termen lung și pe termen scurt).

O analiză a stării decontărilor unei întreprinderi cu debitori și creditori este foarte importantă, deoarece o creștere sau scădere a datoriilor are o mare influență asupra cifrei de afaceri a capitalului investit în active circulante și, în consecință, asupra stării financiare a unei întreprinderi. .

De o importanță deosebită este analiza creanțelor și datoriilor pentru bănci, fonduri de investiții și companii care, înainte de a acorda un împrumut sau de a face investiții financiare, analizează cu atenție situațiile financiare ale clienților, inclusiv conturile de încasat și de plătit.

Conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului companiei. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plății asupra acestora. Starea financiara a intreprinderii este influentata atat de marimea bilantului de creante si datorii, cat si de perioada de cifra de afaceri a fiecaruia dintre acestea.

Evaluarea impactului bilanțului soldurilor creanțelor și datoriilor asupra situației financiare a întreprinderii trebuie efectuată ținând cont de nivelul de solvabilitate (raportul general de lichiditate) și de corespondența frecvenței de conversie a creanțelor în numerar cu frecvența rambursării conturilor de plătit.

Evaluarea creanțelor și datoriilor a fost efectuată în capitolul al doilea al tezei despre materialele SRL „Kuban Interpraysis”.

Analiza activităților financiare și economice ale Kuban Interpraysis LLC pentru 2009-2011 a arătat că societatea se află într-o poziție financiară stabilă, dar are o lichiditate insuficientă a activelor.

Timp de trei ani, compania analizată SRL „Kuban Interpraysis” și-a majorat venitul brut cu 38,3% datorită creșterii numărului de servicii prestate. Costul de funcționare a întreprinderii a crescut cu 18,2%, datorită creșterii tarifelor pentru serviciile organizațiilor terțe, creșterii prețurilor la articolele de inventar, combustibil, creșterea salariilor etc.

O analiză a indicatorilor financiari care caracterizează solvabilitatea întreprinderii a arătat că până la sfârșitul anului 2011 niciunul dintre indicatori nu a atins valoarea standard, de altfel, toți indicatorii în dinamică tind să scadă față de perioadele precedente.

Lichiditatea curentă a scăzut de la 0,90 la 0,76 pe parcursul celor 3 ani analizați (la cota de 2,0), adică. până la sfârșitul anului, întreprinderea nu și-a putut achita integral obligațiile curente, ci doar cu 74%. Reducerea valorii indicatorului s-a produs în primul rând din cauza a doi factori multidirecționali: o creștere a activelor circulante, în timp ce pasivele curente au crescut concomitent.

Se reduce coeficientul de securitate cu fondul de rulment propriu din punct de vedere al formării fondului de rulment. Această situație în formarea capitalului de lucru poate afecta negativ încrederea creditorilor în ceea ce privește rambursarea datoriilor.

Toate acestea vorbesc despre starea financiară tensionată a întreprinderii și solvabilitatea sa scăzută pe parcursul celor 3 ani analizați.

Scăderea ratelor cifrei de afaceri s-a datorat, în general, creșterii insuficiente a volumului de servicii prestate și investițiilor mari în proprietatea întreprinderii, iar ca urmare, aceasta a afectat imediat scăderea profiturilor și solvabilitatea scăzută a întreprinderii.

Pe parcursul celor 3 ani analizați, ponderea creanțelor crește în 2009 - 79,0%, 2010 - 83,9% și, în consecință, 2011 - 84,7%. Conturile de încasat, la care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, crește, de asemenea, în 2009 - 770 mii ruble, 2009 - 3023 mii ruble, 2011 - 3239 mii ruble. Astfel, există o tendință negativă. Deturnarea fondurilor (sub formă de creanțe) din cifra de afaceri a întreprinderii este în creștere. Împrumuturile indirecte prin intermediul acestei întreprinderi către neplătitori sunt în creștere. Societatea înregistrează pierderi din deprecierea creanțelor. Analiza ratelor și termenilor cifrei de afaceri a creanțelor a arătat că cifra de afaceri a creanțelor, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, crește. Deturnarea fondurilor întreprinderii în decontări pentru până la 12 luni este redusă. Societatea nu suportă pierderi din deprecierea creanțelor. Ponderea numerarului este în scădere, ceea ce indică activitatea neregulată a întreprinderii.

Pe baza analizei, a fost elaborat un plan pentru direcțiile principale de îmbunătățire a situației financiare a întreprinderii OOO "Kuban Interpraysis", care poate fi împărțit condiționat în blocuri:

Efectuarea măsurilor de redresare financiară a Kuban Interpraysis LLC;

Îmbunătățirea analizei și controlului creanțelor

Dezvoltarea politicii de creditare.

Îmbunătățirea analizei și controlului creanțelor include:

formarea bugetului de creanțe;

întocmirea registrului de „îmbătrânire” a creanțelor;

monitorizarea dinamicii principalilor indicatori care caracterizeaza creantele.

Ne propunem formarea bugetului de creanțe în contextul contrapărților-cumpărători. Întocmirea unui astfel de buget vă permite să preziceți nivelul creanțelor pentru perioada viitoare și să îl ajustați în timp.

Un punct important în managementul creanțelor este formarea unei baze de date cu informații despre creanțe și posibilitatea analizei acesteia.

Registrul de vechime al creanțelor se formează în contextul debitorilor și vă permite să evaluați creanțele pe diverse „grupe de vârstă”, să determinați nivelul și componența datoriilor „nefavorabile” și/sau restante.

În ceea ce privește alte tipuri de active circulante, vă recomandăm să evaluați creanțele după cifra de afaceri.

Analiza eficacității politicii de credit a Kuban Interpraysis LLC a arătat necesitatea includerii unui departament special pentru lucrul cu creditorii în structura organizatorică a întreprinderii.

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, chiar și cu o abordare suficient de responsabilă și calificată din partea specialiștilor și dorința angajaților acestui departament de a reduce timpul de colectare a creanțelor, eficiența muncii lor în practică va fi în mare măsură, dacă nu în principal, depind de managerii întreprinderii, de metodele de management pe care le folosesc, de voința și capacitatea lor de a face întreprinderea competitivă în condițiile crizei financiare globale.

Întreprinderea analizată SRL „Kuban Interpraysis” pe fondul recomandărilor elaborate pentru îmbunătățirea stării financiare va crește atât indicatorii economici, cât și indicatorii financiari ai activităților sale.

Compania va primi mai mult profit și, în consecință, indicatorii de profitabilitate vor crește. Structura bilanțului se va îmbunătăți, adică echilibrul dintre active și pasive, după ce a primit un profit sub formă de numerar în contul curent, întreprinderea își va putea achita obligațiile față de organizațiile terțe, astfel reducerea sumei conturilor de plătit. Acest lucru va accelera rotația de numerar, ca active mai lichide.

Odată cu implementarea practică a măsurilor propuse, nivelul de securitate al întreprinderii „Kuban Interpraysis” LLC cu capital de lucru propriu pentru formarea de rezerve și costuri va crește, precum și independența financiară a activității acesteia și va fi asigurată. solvabilitatea va crește.

Astfel, dacă OOO Kuban Interpraysis va implementa măsurile propuse în această teză, situația financiară a întreprinderii se va îmbunătăți.

Bibliografie

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii: Ghid educațional și practic. M.: Editura „Delo i Service”, 2008. - 285 p.

2.Analiza esenței proceselor de reducere a creanțelor întreprinderii prin structurarea funcțiilor, tehnicilor și instrumentelor de management. Valiev Sh.N. // Probleme moderne de teorie și practică economică: Interuniversitar. colecție de lucrări științifice, editura UGNTU - Ufa, 2011. Nr. 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei economice. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 p.

4.Belolipetsky V.G. Management financiar: manual / V.G. Belo-Lipetsk. - M.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Starea financiară și economică a întreprinderii: un ghid practic. - M.: Editura „PRIOR”, 2008. - 228 p.

.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Întreprindere: strategie, structură, reglementări pe departamente și servicii, fișe de post. - M.: SRL "Editura" Ekonomika ", NORMA, 2007. - 118 p.

7.Gavrilova A.N. Management financiar: ghid de studiu / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhov. - Ed. a IV-a, Rev. si suplimentare - M.: KNORUS, 2007. - 432 p.

.Galitskaya S.V. Management financiar. Analiza financiară. Finanțarea întreprinderii: manual / S.V. Galician. - M.: Eksmo, 2008. - 652 p.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Economia unei întreprinderi comerciale. - M.: Economie, 2007. - 114 p.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situatiilor financiare. - M.: Editura „Afaceri și servicii”, 2008. - 276 p.

.Zaripova G.A. Îmbunătățirea stabilității financiare a întreprinderilor // Finanțe 2006. - Nr. 36.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. Economie. - M.: Tandem. - 2008. - 412 p.

.Karlin T.R. Analiza situaţiilor financiare: manual M.: INFRA - M, 2009. - 361 p.

.Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar / V.V. Kovalev - M.: Finanțe și statistică, 2007. - 768 p.

15.Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar. - M.: Finanțe și statistică, 2007. - 768 p.

16.Kovalev V.V. Analiza financiară: Metode și proceduri. - M.: Finanțe și statistică, 2009. - 560s.

.Kovalev V.V. Analiza financiara: Managementul banilor. Alegerea investițiilor. Analiza de raportare. - M.: Finanțe și statistică. - 2008. - 432 p.

.Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiza activității economice a întreprinderii: un manual. - M.: TK Velby, Editura Prospekt, 2010. - 424 p.

.Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: manual / L.T. Gilyarovskaya [i dr.]. - M.: TK Velby, Editura Prospekt, 2011. - 360s.

.Kreinina M.N. Management financiar. - M.: Afaceri și servicii, 2008. - 304 p.

.Kuznetsova M.V. Factoring ca mijloc de extindere a afacerilor // Bancar. - 2009. - Nr. 5.

.Kulakova O. Calculul indicatorilor care caracterizează eficiența activităților financiare și economice // Bugetarea KIS. - 2011.

.Kupriyanov I. Conturi de plătit și conturi de încasat - beneficii pentru companie // Director comercial. - 2011. - Nr. 3/4.

.Lebedeva S.N. Economia unei întreprinderi comerciale. - M.: Ediție nouă, 2008, - 240 p.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Sistem factorial aditiv pentru gestionarea creanțelor // Inovații: zhurn. despre inovare. Activități. - 2011. - Nr. 5. - P. 96-99.

26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Politica financiară pe termen lung și scurt a întreprinderii: Proc. indemnizație / Ed. ȘI EU. Lukasevici. - M.: Manual Vuzovsky, 2011. - 288 p.

27.Logvinova T. Evaluarea cuprinzătoare a stării financiare și economice a formațiunilor agrare. // Finanțe. - 2006. - Nr. 2.

28.Lukasevici I.Ya. Analiza tranzactiilor financiare. Metode, modele, tehnică de calcul: Uchebn. indemnizație pentru universități. - M.: Finanțe, UNITI, 2008. - 400 p.

29.Lumpov N.A. Formula profitului: contabilitatea diverselor activitati // Management financiar. - Nr. 6. - 2011.

.Lyubushin N.P. - Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: manual. indemnizatie / N.P. Lyubushin. - Ed. a 3-a. relucrare și suplimentare - M.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Lyubushin N.P., Leshcheva V.D., Dyakova V.G. Analiza activitatii financiare si economice a intreprinderii. - M. 2007. - 366 p.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Analiza financiară. - M.: KNORUS, 2009. - p.224.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Securitatea întreprinderii cu propriul capital de lucru // Management financiar. - Nr. 4. - 2011.

.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Fundamentele activității comerciale. - M.: Bănci și burse, UNITI, 2011. - 262 p.

.Caracteristici de clasificare, prevenirea creșterii și rambursarea creanțelor întreprinderii. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Aspecte moderne ale economiei - Sankt Petersburg, 2009. Nr. 7 (100).

.Caracteristici ale aplicării penalităților în munca contractuală a întreprinderii. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Aspecte moderne ale economiei - Sankt Petersburg, 2011. Nr. 7 (100).

.Caracteristici ale clasamentului creantelor companiei. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Probleme de științe economice - Moscova, 2011. Nr. 3 (19).

.Pavlova L.N. Finanțarea întreprinderii: un manual pentru licee. - M.: UNITI, 2008. - 639 p.

.Perar J. Management financiar: cu exerciții / transl. din fr. - M.: Finanțe și statistică, 2009. - 360s.

.Principiile politicii de credit a organizației // Managementul financiar: teorie și practică. Culegere de articole științifice. Numărul 3. - M. Universitatea Rusă de Cooperare, 2011.

.Pyatov M.L. Analiza solvabilitatii organizatiei // Analiza financiara. - 2010. - Nr. 9.

.Radionov R.A. Noi abordări ale reglementării fondului de rulment la întreprindere // Management financiar. - Nr. 3. - 2008.

.Savitskaya G.V. Analiza activității economice a întreprinderii: ed. a VI-a, revăzută. si suplimentare - M.: IP „Ekoperspektiva”, 2011. - 498s.

.Samokhvalov V. Cum se determină indicatorii financiari cheie ai valorii? // Conducerea companiei. - Nr. 5. - 2011.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Analiza financiară. Management financiar: Proc. indemnizație pentru universități, - ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 p.

.Sinetsky B.I. Fundamentele activității comerciale: Manual. - M.: Avocat, 2010. - 367 p.

.Stulova, O.E. Evaluarea matrice-scor a cumpărătorilor-debitorilor // Analiza economică: teorie și practică. - Nu. - 4 2010.

.Stulova, O.E. Metodologie pentru o evaluare cuprinzătoare a cumpărătorilor-debitori // Analiza economică: teorie și practică. - 2011. - Nr 8. - P.31-35.

.Managementul Organizației: Manual / Ed.A.G. Porshneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 p.

50.Managementul activităților financiare ale întreprinderilor (organizațiilor): manual. indemnizatie / V.I. Berejnoi, E.V. Berejnaia, O.B. Bigday și alții - M.: Finanțe și statistică; INFRA - M, 2010. - 336s.

.Management financiar: manual / Ed.E.I. Şohin. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 p.

52.Cernov V.A. Analiză economică. Afaceri comerciale, catering, turism. - M.: Unitate-Dana, 2009. - 688 p.

.Economia întreprinderii / Ed. prof. PE. Safronov. - M.: Jurist. - 2011. - 584 p.

Aplicații

Atasamentul 1

Bilanțul analitic al Kuban Interpraysis LLC pentru 2009 (mii de ruble)

1. Active imobilizate1.1 Imobilizari37413609-13228.825.54-3.261.2 Imobilizari necorporale0000001.3 Alte active imobilizate000000TOTAL la sectiunea 137643635-12928.825.73-3.07 2. Active circulante2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1.532,7 Cele mai multe active lichide19278-1442.080,55-1,53TOTAL pentru sectiunea 297841049571171, 2074.273.07 Total bilant13548141305821001000 3. Capital și rezerve3.1 Capitalul autorizat101000.100.07-0.033.2 Capital suplimentar și de rezervă53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Rezultat reportat34643164-30021.8722.390.53643164-30021.8722.390 pt. 4. Datorii pe termen lung167163-401,151,155. Datorii pe termen scurt5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

Anexa 2

Bilanțul analitic al Kuban Interpraysis LLC pentru 2010 (mii de ruble)

Numele articolelor R. % la începutul anului la sfârşitul anului modificarea (+,-) ponderea în bilanţ la începutul perioadei ponderea în bilanţ la sfârşitul perioadei modificarea ponderii în bilanţ1345678 1. Active imobilizate1.1 Imobilizari3609380019125.5421.96-3.581.2 Imobilizari necorporale0000001.3 Alte imobilizari imobilizate000000TOTAL pentru sectiunea 13635382819325.7322.12-3.61 2. Active circulante2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные fonduri78127490.550.28-0.272.7 Cele mai multe active lichide78127490.550.730.18TOTAL pentru secțiunea 21049513477298274.2777.883.61 Total bilanț141301705053017050 3. Capital și rezerve3.1 Capitalul autorizat101000.070.06-0.013.2 Capital suplimentar și de rezervă52575249-837, 2030.33-6.873.3 Rezultat reportat (pierdere neacoperită) 31644324116022.3924.6022.3924.16022.3924.16022.3924.16022.3924.16022.3924.16022.3924.16022.3924.837. 4. Datorii pe termen lung163147-161,150,85-0,35. Datorii pe termen scurt5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

Anexa 3

Bilanțul analitic al întreprinderii Kuban Interpraysis LLC pentru 2011 (mii de ruble)

Numele articolelor R. % la începutul anului la sfârşitul anului modificarea (+,-) ponderea în bilanţ la începutul perioadei ponderea în bilanţ la sfârşitul perioadei modificarea ponderii în bilanţ1345678 1. Active imobilizate1.1 Imobilizari3800418638621.9619.56-2.561.2 Imobilizari necorporale0000001.3 Alte imobilizari imobilizate000000TOTAL pentru sectiunea 13828418638622.1219.56-2.56 2. Active circulante2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные active12785-420.730.40-0.33TOTAL pentru sectiunea 21347717181370477.8880.32.42 Total bilant173052139640911001000 3. Capital și rezerve3.1 Capitalul autorizat101000.060.05-0.013.2 Capital suplimentar și de rezervă5249541917030.3325.33-53.3 Rezultat reportat (pierdere neacoperită) 43246128180424.9928.595.654.3030.3325.33-53.3. 4. Datorii pe termen lung14796-510,850,45-0,45. Datorii pe termen scurt5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

Anexa 4

Bilanțul SRL „Kuban Interpraysis” în formă agregată pentru 2009-2011, mii de ruble

ASSETValueLIABILITYValueLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadeiLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadei2009I. Active imobilizate37643635III. Capital si rezerve88358431II. Active circulante inclusiv: stocuri si cheltuieli (210+220) toate celelalte active circulante9784 2076 770810495 2131 8364IV. Datorii pe termen lung 167163V. Datorii curente Împrumuturi și credite Toate celelalte elemente Active imobilizate36353828III. Capital si rezerve 84319583II. Active circulante inclusiv: stocuri si cheltuieli (210+220) toate celelalte active circulante10495 2131 836413477 2029 11448IV. Datorii pe termen lung 163 147 V. Datorii curente Împrumuturi și credite Toate celelalte elemente Active imobilizate38284215III. Capital si rezerve958311557II. Active circulante inclusiv: stocuri si costuri (210+220) toate celelalte active circulante13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Datorii pe termen lung 147 96V. Datorii curente Împrumuturi și credite Toate celelalte elemente

Etichete: Conturi de încasat și conturi de plătit Diplomă finante, bani, credit

Dezvăluirea esenței economice a creanțelor și datoriilor, tipurile și metodele de analiză ale acestora. Dinamica indicatorilor de performanță ai organizației comerciale „Keter” LLC. Analiza stării creanțelor și datoriilor companiei și modalități de reducere a acesteia.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

Munca de absolvent

Analiza conturilor de primit și de plătit ale unei întreprinderi (pe exemplul Keter LLC)

Introducere

1. Baze teoretice pentru analiza conturilor de încasat și de plătit ale întreprinderilor și modalități de reducere a acestora

1.1 Esența, tipurile și analiza creanțelor întreprinderilor

1.2 Natura și tipurile de conturi de plătit ale întreprinderilor, metode de analiză a acestora

1.3 Modalități de reducere a creanțelor și datoriilor, optimizarea acestora

2. Caracteristicile Keter LLC ca obiect de studiu

2.1 Caracteristicile generale și activitățile întreprinderii

2.2 Structura managementului întreprinderii și funcțiile specialiștilor

2.3 Dinamica principalilor indicatori economici ai unei întreprinderi comerciale și situația financiară a acesteia

3. Analiza conturilor de primit și de plătit ale Keter LLC cu propuneri de reducere a acestora

3.1 Analiza creanțelor întreprinderii, componența și structura acesteia

3.2 Analiza conturilor de plătit ale întreprinderii în dinamică și structură

3.3 Propuneri de reducere a creanțelor și datoriilor întreprinderii

Concluzie

Bibliografie

indicator creditor conturi comerciale de încasat

Introducere

Condițiile economice moderne au pus organizația în fața necesității unei evaluări obiective a stării financiare. În aceste condiții, menținerea unui nivel acceptabil de stabilitate financiară a unei organizații care se dezvoltă, de regulă, într-un mediu concurențial nefavorabil, depinde de primirea la timp a fondurilor de la cumpărători și de posibilitatea amânării în siguranță a plăților aferente obligațiilor sale pe termen scurt. Dinamica și structura creanțelor și datoriilor sunt în mare măsură legate de analiza financiară, monitorizarea curentă a calității operațiunilor de decontare și controlul asupra implementării disciplinei de plată.

Un stimulent suplimentar pentru studierea problemelor de organizare a analizei și controlului creanțelor și datoriilor îl reprezintă procesele de globalizare și internaționalizare a economiei care au loc activ în prezent. Mulți economiști interni și străini au contribuit la dezvoltarea provizioanelor pentru analiza creanțelor și datoriilor. Aceasta determină relevanța acestei teze.

Scopul tezei este un studiu cuprinzător al prevederilor teoretice și organizatorice și metodologice ale analizei creanțelor și datoriilor, care oferă o soluție la probleme importante care sunt esențiale pentru gestionarea activităților financiare și economice ale organizației.

Pe baza scopului studiului, în lucrare au fost stabilite următoarele sarcini:

Sistematizarea aparatului conceptual și, după noi criterii de clasificare, identificarea tipurilor de creanțe și datorii; identificați ordinea de interacțiune a blocurilor individuale în sistemul de analiză complexă a creanțelor și datoriilor;

Determinați scopurile și obiectivele analizei creanțelor și datoriilor; să studieze bazele informaționale și organizatorice ale creanțelor și datoriilor;

Să dezvăluie abordări analitice pentru fundamentarea sumei optime de creanțe și datorii;

Aplicați metoda de analiză a creanțelor și datoriilor întreprinderii;

Pe baza muncii practice, elaborați concluzii și recomandări pentru optimizarea creanțelor și datoriilor unei anumite întreprinderi.

Obiectul tezei este întreprinderea „Keter” SRL.

Introducerea fundamentează relevanța temei luate în considerare, prezintă scopul și obiectivele acesteia și trece în revistă structura tezei.

Primul capitol reflectă fundamentele teoretice ale esenței, tipurilor și analizei creanțelor și datoriilor și optimizării.

Al doilea capitol caracterizează Keter SRL ca obiect de studiu: sunt reflectate activitățile sale, structura de management, dinamica principalilor indicatori economici și starea financiară.

Al treilea capitol reflectă rezultatele analizei creanțelor și datoriilor Keter LLC cu propuneri de reducere a acestora. Concluzia relevă principalele rezultate ale analizei, reflectă posibilele rezerve ale conducerii analizei creanțelor și datoriilor Keter LLC.

Lista de referințe conține materiale utilizate în redactarea tezei: acte juridice, manuale, publicații periodice, materiale pentru conferințe.

Lucrarea de diplomă se bazează pe studiul lucrărilor economiștilor interni și străini, date din periodice și materiale ale Keter LLC.

1 . Fundamente teoretice pentru analiza creanțelor și datoriilor întreprinderilor și modalități de reducere a acestora

1.1 Esența, tipurile și analiza creanțelor întreprinderilor

Toate organizațiile încearcă să vândă bunuri cu plată imediată, dar cerințele concurenței le obligă să accepte plăți amânate, rezultând creanțe.

Conturile de încasat sunt înțelese ca fiind datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate sau serviciile prestate, datoria persoanelor responsabile pentru sumele emise acestora etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

Abordări ale conceptului de creanțe de la diferiți autori sunt reflectate în tabelul 1.

Tabelul 1 - Definiții ale creanțelor în demersurile diferiților autori

		Definiție și caracteristici
	„Enciclopedică financiară și de credit Dicţionar"	Conturile de încasat sunt: 1) cuantumul datoriilor datorate organizatiei de la persoane juridice si persoane fizice ca urmare a raporturilor economice dintre acestea; 2) facturile ce urmează a fi primite în legătură cu livrările sub credit comercial.
	I. A. Blank	Conturile de încasat au o dublă natură. Pe de o parte, creșterea „normală” a creanțelor indică o creștere a venitului potențial și o creștere a lichidității. Pe de altă parte, nu orice sumă de creanțe este acceptabilă pentru o întreprindere, deoarece creșterea creanțelor nejustificate poate duce și la o pierdere de lichiditate
	V. V. Kovalev	Un element foarte dinamic al fondului de rulment, dependent semnificativ de politica companiei fata de clienti. Deoarece conturile de încasat reprezintă o imobilizare a capitalului de rulment propriu, i.e. în principiu, este neprofitabilă pentru întreprindere. Evident, concluzia despre reducerea maximă posibilă a acestuia se sugerează de la sine. Teoretic, creanțele pot fi reduse la minimum, însă acest lucru nu se întâmplă din multe motive
	Kreinina M.N.	Conturi de creanță - unul dintre elementele (de regulă, semnificativ cantitativ) ale activelor curente ale companiei
	Codul civil al Federației Ruse
	PBU 9/99 „Venituri ale organizației”	O creanță este recunoscută atunci când activele sunt transferate, dar nu sunt plătite. Cuantumul de primire a creanțelor se determină în funcție de prețul și condițiile stabilite prin contractul dintre organizație și cumpărător, ținând cont de reduceri (markupuri)
	N. P. Kondrakov, Yu.A.Babaev	Conturile de încasat sunt înțelese ca fiind datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele care le-au fost emise conform raportului etc.)
	V.B. Ivashkevich și I.M. Semenov	Conturile de încasat sunt definite ca fiind suma datoriilor datorate organizației de la persoane juridice sau persoane fizice ca urmare a relațiilor economice dintre acestea. sau. cu alte cuvinte, deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a organizațiilor și utilizarea acestora de către alte organizații sau persoane
	G.M. Kolpakova	Conturile de încasat sunt un element al capitalului de lucru. suma datoriilor datorate organizatiei de la persoane juridice sau persoane fizice
	Kolb R.V., Rodriguez R.J.	Conturile de încasat sunt fonduri care se datorează companiei ca urmare a implementării, vânzărilor, dar care nu au fost încă plătite.

În contabilitate, creanțele, de regulă, sunt înțelese drept drepturi de proprietate, care sunt unul dintre obiectele drepturilor civile. Potrivit articolului 128 din Codul civil al Federației Ruse: „Obiectele drepturilor civile includ lucruri, inclusiv bani și valori mobiliare, alte proprietăți, inclusiv drepturi de proprietate; lucrări și servicii; informație; rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora; bunuri necorporale”.

În consecință, dreptul de a primi creanțe este un drept de proprietate, iar creanța în sine este tratată ca proprietate asupra activelor, deoarece proprietățile și drepturile sunt incluse în active. Deci, ca activ, trebuie să îndeplinească următoarele condiții: trebuie să aducă beneficii economice în viitor; să fie la dispoziția unei entități economice care le-ar putea folosi liber la propria discreție sau le-ar putea vinde; să fie rezultatul tranzacțiilor anterioare.

Existenta relatiilor contractuale cu contrapartidele conduce la formarea de creante, cand momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrari, servicii) si plata acestora nu coincid in timp.

Conturile de încasat includ următoarele tipuri de datorii:

Bancnote;

certificate de depozit;

Avansuri pentru care bunuri și servicii nu au fost livrate;

Datorii din contracte încheiate (vânzări pe credit);

Combaterea livrărilor de barter restante;

Datoria fondatorilor;

Decontări privind daunele, inclusiv decontări cu titlu executoriu și service în garanție.

Compoziția indicatorilor în care trebuie prezentate creanțele în situațiile financiare este prezentată în tabelul 2.

Tabelul 2 - Compoziția tipurilor de creanțe din situațiile financiare conform PBU 4/99

Conturile de încasat pot fi considerate în trei sensuri: în primul rând, ca un mijloc de achitare a conturilor de plătit, în al doilea rând, ca parte a produselor vândute clienților și în al treilea rând, ca un element al activelor circulante, o parte importantă a capitalului de lucru al organizației.

Conturile de creanță se împart în diferite tipuri în funcție de conținutul economic al obligațiilor, de durata (termenul de furnizare), de termenul de plată.

Clasificarea conturilor de încasat în conformitate cu caracteristicile sale de clasificare este prezentată în Figura 1.

Astfel, conturile de încasat pot fi clasificate după trei criterii.

Figura 1. Clasificarea creanțelor

După durată, datoria este împărțită în termen scurt și pe termen lung. Conturile de creanță sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor nu este mai mare de 12 luni de la data raportării. Restul creantelor sunt prezentate ca pe termen lung.

În funcție de termenul de plată, creanțele pot fi împărțite în normale și restante. O datorie este considerată normală dacă nu a venit termenul de plată. O datorie pentru bunuri, lucrări, servicii care nu sunt plătite în termenul stabilit prin contract se consideră restante.

Creanțele restante pot fi îndoielnice și necolectabile. Legislația fiscală definește datoria îndoielnică: „O datorie îndoielnică este orice datorie față de un contribuabil care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenele stabilite de acord și nu este garantat prin gaj, fidejusiune, garanție bancară.

Creantele neperformante sunt acele datorii fata de organizatie pentru care termenul de prescriptie a expirat, precum si acele datorii pentru care obligatia a fost incetata din cauza imposibilitatii executarii acesteia, sau in baza unui act al unui organ de stat sau lichidare.

În esență, creanțele pot fi împărțite în două tipuri: ordinare și nejustificate. Obisnuit presupune emiterea unui imprumut comercial pe o anumita perioada de timp cu rambursare la timp si este programat. Nejustificat, însă, apare ca urmare a încălcării de către debitor a termenelor estimate și afectează negativ starea financiară a întreprinderii.

Metode de analiză a creanțelor - acesta este un studiu al creanțelor de la o întreprindere, bazat pe o abordare dialectică a studiului proceselor financiare ale unei întreprinderi în dezvoltare, începând din momentul formării.

Pentru rezolvarea problemelor de analiză a creanțelor se folosesc o serie de metode speciale pentru a obține o evaluare cantitativă a anumitor aspecte ale activităților întreprinderii.

Sarcinile imediate ale analizei creantelor includ urmatoarele:

Contabilitatea corectă, completă și la timp a fluxului de numerar și a operațiunilor fluxului de numerar;

Controlul respectării regulilor de numerar și a disciplinei de plată și decontare;

Determinarea structurii creanțelor pe scadență, pe tip de creanță, după gradul de justificare a creanței;

Determinarea componenței și structurii creanțelor restante, a ponderii acestora în volumul total al creanțelor;

Identificarea structurii de date pentru furnizori pe documente de decontare neachitate, furnizori pe facturi restante, furnizori cu credit comercial primit, stabilirea oportunității și legalității acestora;

Identificarea volumului și structurii datoriilor la bilete la ordin, creanțe, plăți în avans, datorii rezultate din decontări cu alți debitori etc.;

Determinarea cauzelor apariției lor și a posibilelor soluții;

Determinarea corectitudinii decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, cu alți debitori, precum și a posibilității de încasare a datoriilor (prin decontări bănești sau nemonetare sau deplasări în justiție) de la debitori.

Analiza creanțelor este destul de importantă, întrucât o modificare a volumului, compoziției și structurii acestora are un impact foarte semnificativ asupra stării financiare a unei organizații comerciale (întreprinderi), și se bazează în mare parte pe datele din Formularele nr. 1 „Bilanțul contabil”. " și nr. 5 "Anexa la bilanțul contabil" și, de asemenea, parțial - pe datele Formularului nr. 2 "Declarație de profit și pierdere" din situațiile contabile (financiare).

Până în prezent, mulți autori din literatură, cum ar fi Sheremet A.D., Efimova O.V., Maksyutova A.V., Panfilov A.V., Shakhbazyan E.M., Kulizbakov B.K. iar altele oferă multe abordări diferite ale analizei creanțelor (tabelul 3).

Tabelul 3 - Metode interne de analiză a conturilor de creanță ale întreprinderilor

	Puncte cheie	Avantaje	Defecte	Particularități
IAD. Sheremet	Evaluarea generală a dinamicii volumului de creanțe în general și pentru elemente individuale.	Disponibilitate (formularele nr. 1 și 5 ale situațiilor financiare sunt suficiente pentru analiză) Ușurință în utilizare
B.K. Kulizbakov	Stabilirea naturii creantelor prin momentul aparitiei lor, analiza dinamicii acestora Analiza datoriilor dupa compunerea debitorilor care ocupa ponderea predominanta. Identificarea creanțelor neperformante pentru a determina valoarea posibilă a provizionului și pentru a evalua valoarea reală și vechimea ponderată a creanțelor.	Ușurință în utilizare.	Analiza creditorilor nu este furnizată Această metodologie este acceptabilă pentru scopuri interne. managementul organizației, deoarece necesită informații detaliate despre debitori.	Metodologia se bazează pe gruparea creanțelor, se asumă o abordare individuală în lucrul cu debitorii, prin luarea în considerare a datoriilor fiecărui individ și luarea deciziilor privind cooperarea ulterioară.
	Decizia privind acordarea de reduceri pentru accelerarea decontărilor, vânzarea de creanțe și altele pe baza rezultatelor analizei
A.A. Maksyutov	Clasificarea creanțelor folosind metoda Pareto. Formarea unui portofoliu de debitori și calculul perioadei medii de rambursare pentru întregul portofoliu, clasarea debitorilor în funcție de acest indicator. Calculul sumei investiției în creanțe. Analiza raporturilor creantelor	Abordare multilaterală. Contabilizarea „costurilor asociate”. vizibilitate. Utilizarea unei grupări complexe de debitori. Identificarea celor mai mari debitori	Această tehnică este acceptabilă în scopul managementului intern al organizației, deoarece necesită informații detaliate despre debitori Metodologia se bazează pe analiza datelor privind tendințele anterioare	Contabilitatea „costurilor asociate”. Se introduce un fel de „referință” - perioada medie de rambursare pentru întregul portofoliu de debitori, ceea ce face posibilă clasificarea eficientă a debitorilor. Se presupune contabilizarea „costurilor asociate”.
MÂNCA. Shahbazyan	Determinarea structurii și dinamicii tipurilor de creanțe. Analiza ciclului de producție și comercial al organizației. Determinarea ratei de rambursare a anumitor tipuri de creanțe. Determinarea perioadei optime de reducere a cifrei de afaceri a creantelor in vederea implementarii sarcinilor stabilite organizatiei. Estimarea costurilor de finantare in functie de perioada de rulaj a creantelor. Întocmirea registrului de vechime a creanțelor Dezvoltarea măsurilor de returnare a datoriilor celor mai mari debitori	Rezultatele analizei ne permit să sugerăm în mod rezonabil ce tipuri de creanțe pot fi luate în considerare în ceea ce privește posibilitatea reducerii acestora. Complexitate. Fiecare pas este detaliat	Intensitatea muncii. Această tehnică este acceptabilă în scopul managementului intern al organizației, deoarece necesită informații detaliate despre debitori. Metodologia se bazează pe analiza datelor privind tendințele anterioare	Structura creanțelor în scopul acestui calcul este următoarea: TVA, cost de producție, profit
O.V. Efimova	Analiza ratei (ponderea creanțelor în activele circulante, analiza structurii acesteia, analiza stării calitative a creanțelor, estimări ale dinamicii datoriilor îndoielnice). Compararea rezultatelor analizei creantelor si datoriilor	Ușurință în utilizare. Vizibilitate (lucrarea cu date rezumate într-un tabel).	Metodologia se bazează pe analiza datelor de raportare, i.e. tendinte din trecut	Se pune accent pe necesitatea de a compara rezultatele analizei creantelor si datoriilor

După ce s-au studiat metodele enumerate de analiză a obligațiilor organizației, au fost identificate următoarele puncte:

Orientare către analiza situației din trecut (analiza retrospectivă), niciuna dintre metode nu presupune urmărirea promptă a modificărilor datoriilor și răspunsul la acestea în timp real;

Aceste metode folosesc indicatori caracteristici contabilității rusești, și nu IFRS, în timp ce acesta din urmă este mai progresiv în condițiile moderne;

Metodele se suprapun adesea.

Este demn de remarcat o serie de caracteristici caracteristice tuturor metodelor, de exemplu, se utilizează analiza coeficienților, cu toate acestea, rapoartele financiare depind în mare măsură de politica contabilă a organizației. În plus, coeficienții aleși ca bază de comparație nu sunt optimi, deoarece nu surprind caracteristicile factorilor și elementelor implicate în calculele acestora (de exemplu, este dificil de evaluat valoarea reală de piață a datoriilor). La aplicarea metodei de repartizare a creanţelor pe scadenţă, care este prezentă în toate metodele, fluctuaţiile sezoniere sau ciclice complică analiza şi pot duce la concluzii eronate.

Analiza începe cu un studiu al volumului, compoziției, structurii și dinamicii creanțelor.

Pe baza rezultatelor calculelor se trag concluzii cu privire la impactul asupra abaterii sumei totale a creanțelor unei organizații comerciale de la modificările sumelor creanțelor pe termen lung în general, creanțelor pe termen scurt în general și elemente individuale, și se face o evaluare a modificărilor în structura creanțelor care au avut loc în anul de raportare.

O atenție deosebită se atrage asupra modificării cuantumului și proporției creanțelor pe termen lung, întrucât creșterea acestora poate fi caracterizată ca un fenomen negativ, întrucât creanțele pe termen lung implică deturnarea fondurilor din circulație pentru o perioadă lungă de timp și sunt de obicei asociate cu risc mai mare decât creanţele pe termen scurt.datoria.

Tabelul conține toate elementele disponibile de creanțe și toate elementele disponibile ale conturilor de plătit, determină volumul total al creanțelor și datoriilor, după care acestea sunt comparate și se determină soldul pasiv sau activ al creanțelor și datoriilor.

Soldul pasiv este excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat. Soldul activ este excesul conturilor de încasat față de conturile de plătit. După determinarea soldului activ sau pasiv, ambele părți ale tabelului sunt egalizate prin adăugarea soldului activ (pasiv) și a totalului conturilor de plătit (de încasat). Numărul rezultat este plasat în linia „Sold”. Pe partea opusă, unde nu există sold, rezultatul din linia „Total” este transferat pe linia „Sold”.

De menționat că cea mai optimă situație este egalitatea creanțelor și datoriilor, întrucât conturile de plătit reprezintă o sursă de finanțare a creanțelor. O situație mai puțin optimă este asociată cu prezența unui echilibru pasiv, care este considerat un fel de sursă suplimentară de finanțare, deși nu tocmai de încredere. Cea mai puțin optimă situație se datorează existenței unui excedent, care poate fi caracterizat ca un fel de deturnare suplimentară a fondurilor din circulație.

În cursul analizei soldului creanțelor se identifică motivele apariției unui sold activ sau pasiv și se determină impactul asupra abaterii acestuia a modificărilor în fiecare element de creanță.

Următorul pas analizează scadența medie a creanțelor, calculată folosind următoarele formule.

Cifra de afaceri a creanțelor, Odz, în cifra de afaceri, se calculează prin formula (1):

DZ - valoarea medie anuală a conturilor de creanță

Arată cât de mult fiecare rublă investită în creanțe a realizat cifre de afaceri pe an.

Perioada de rambursare a creanțelor, Pdz, în zile, se calculează prin formula (2):

Ponderea creanțelor în volumul total al activelor circulante, Ddz, în procente, se calculează prin formula (3):

unde TA este valoarea activelor circulante.

Ponderea creanțelor îndoielnice, Ddz.som, în procente, se calculează prin formula (4):

O creștere a scadenței medii a creanțelor este de obicei un semn al liberalizării politicii de creditare a companiei, care, de regulă, duce la o creștere a vânzărilor, dar și pierderile din datorii neperformante cresc în mare măsură. În schimb, o scădere a scadenței medii a creanțelor indică de obicei o înăsprire a politicii de creditare a companiei, care, de regulă, duce la o reducere a vânzărilor, dar pierderile la creanțele neperformante sunt reduse semnificativ.

Etapa finală a analizei este studiul impactului modificărilor creanțelor asupra stării financiare a unei organizații comerciale prin principalele sale caracteristici: starea proprietății, stabilitatea financiară, solvabilitatea și lichiditatea, activitatea de afaceri.

Calculele impactului modificărilor creanțelor asupra abaterii valorii fiecărui indicator specific al evaluării stării proprietății, stabilității financiare, solvabilității și lichidității, precum și al activității de afaceri pot fi efectuate prin metode adecvate de analiză factorială deterministă.

Raportul dintre ratele de creștere a datoriilor ne permite să tragem o concluzie despre necesitatea surselor de finanțare (dacă conturile de încasat cresc mai repede, atunci nevoia de finanțare crește). O creștere a creanțelor este justificată din punct de vedere economic dacă veniturile și numerarul cresc, iar stocurile cresc ușor.

La sfârșitul analizei creanțelor, pe baza sistematizării rezultatelor intermediare ale analizei, se face o concluzie generală despre gradul de raționalitate al structurii acestora, relația lor între ele, scadențe și, de asemenea, despre impactul modificărilor. în valorile lor asupra stării financiare a întreprinderii.

1.2 Natura și tipurile de conturi de plătit ale întreprinderilor, metode de analiză a acestora

Deoarece conturile de plătit reprezintă una dintre sursele de fonduri de care dispune organizația debitoare, aceasta este prezentată în pasivul bilanţului.

Creditorii pot fi diferite persoane fizice și juridice față de care întreprinderea are datorii (obligații) care sunt supuse plății (rambursării).

Conturile de plătit reprezintă datoria acestei organizații față de alte organizații, întreprinzători individuali, persoane fizice, inclusiv proprii angajați, formată în cursul decontărilor pentru stocurile achiziționate, lucrări și servicii, în decontări cu bugetul, în decontări de salarii etc.

Putem spune că conturile de plătit este una dintre sursele împrumutate de acoperire a activelor circulante. Astfel, pot apărea conturi de plătit dacă materialele sunt primite de organizație înainte ca aceasta să le plătească.

Tabelul 4 - Definițiile conturilor de plătit în abordările diferiților autori

		Definiție și caracteristici
	„Financial și de credit Dicţionar enciclopedic"	Conturile de plătit este un tip de obligație care caracterizează valoarea datoriilor datorate pentru plată în favoarea altor persoane
	V. V. Kovalev	Conturi de plătit - datoria organizației față de alte organizații. întreprinzători individuali, persoane fizice, inclusiv proprii angajați, formate în cursul decontărilor pentru stocurile achiziționate, lucrări și servicii, în decontări cu bugetul, precum și în decontări de salarii
	Dicţionar economic modern	Conturi de plătit - fonduri atrase temporar de o întreprindere, organizație, instituție, care pot fi returnate creditorilor în timp util
	Codul civil al Federației Ruse	Datoria este o obligație neîndeplinită care poate decurge dintr-un acord încheiat între participanții la activitatea de întreprinzător, ca urmare a producerii unui prejudiciu, precum și din alte motive (alin. 2 al articolului 307)
	PBU 9/99 „Venituri ale organizației”	O datorie este recunoscută ca conturi de plătit atunci când activele sunt primite, dar nu sunt plătite. Suma de primire a conturilor de plătit se determină în funcție de prețul și condițiile stabilite prin acordul dintre organizație și cumpărător, ținând cont de reducerile (markupurile) prevăzute în contract, de diferența de sumă.
	Brigham Y., Gapensky L.	Conturile de plătit reprezintă cea mai importantă parte a datoriei pe termen scurt, reprezentând aproximativ 40% din pasivele pe termen scurt ale unei întreprinderi nebancare medii. Această pondere poate fi mai mare pentru firmele mai mici, care nu pot utiliza întotdeauna alte surse de finanțare disponibile firmelor mari.
	Kreinina M. N.	Conturi de plătit - una dintre sursele împrumutate de acoperire a activelor circulante (semnificativ ca valoare)
	Kolb R. W., Rodriguez W. J.	Conturile de plătit apar ca urmare a acordării unui împrumut comercial (comercial), de ex. atunci când o companie primește un produs sau serviciu fără plata imediată în numerar

Pentru a recunoaște în contabilitate conturile de plătit, trebuie îndeplinite următoarele condiții: trebuie să existe o probabilitate mare de beneficii economice (încasări sau ieșiri) asociate cu această obligație, iar costul obligației poate fi evaluat în mod fiabil.

Conturile de plătit se clasifică în funcție de conținutul obligațiilor, de durata și de posibilitatea îndeplinirii obligațiilor. Tipurile de conturi de plătit sunt prezentate în Figura 2.

Figura 2. Clasificarea conturilor de plătit

Conform conținutului obligațiilor întreprinderii, conturile de plătit pot fi asociate cu achiziționarea de stocuri, lucrări, servicii (datorii pentru produse, bunuri, lucrări și servicii achiziționate, inclusiv sume pe bilete la ordin prezentate la plată) și nu au legătură cu aceasta (datorii la decontări cu bugetul, datorii către filiale și afiliate, către personalul organizației, către participanții (fondatorii) pentru plata veniturilor, alte datorii).

În ceea ce privește împărțirea conturilor de plătit pe termen lung și pe termen scurt, trebuie reținut următoarele. Într-un sens larg, conturile de plătit includ orice datorie pe care o organizație o datorează cuiva.

Datoria pe termen lung include datoria pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung. Dar se știe că împrumuturile și creditele din contabilitatea și raportarea rusă sunt separate de conturile de plătit și sunt clasificate ca datorii pe termen lung și pe termen scurt. Cu toate acestea, în multe surse literare, din punct de vedere economic și juridic, toate tipurile de obligații de împrumut și credit sunt incluse în conturile de plătit.

Conturile de plătit sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor nu este mai mare de 12 luni de la data raportării.

Dacă este posibilă îndeplinirea obligațiilor față de creditori, datoria poate fi împărțită în normale și restante.

În același timp, pot fi distinse două tipuri de datorii ca parte a contului de plătit restante: datoria, pentru care termenul de prescripție nu a expirat și datoria nerevendicată (cu termen de prescripție expirat).

La această clasificare se poate adăuga faptul că, ca parte a obligațiilor oricărei organizații, este posibilă, în mod condiționat, să se distingă datoria urgentă (datoria la buget pentru salarii, asigurări sociale și securitate) și datoria obișnuită (obligații față de filiale și afiliate, avansuri primite, facturi de plătit, alți creditori; datorii către furnizori). Această clasificare este adesea folosită în analiza economică. Dacă creanțele sunt de fapt o componentă a fondurilor proprii ale companiei, atunci conturile de plătit sunt de fapt o componentă a fondurilor împrumutate. O caracteristică comună a conturilor de plătit și a conturilor de încasat este că acestea se bazează pe un interval de timp între o tranzacție cu mărfuri și plata acesteia.

Principalele reguli de contabilizare a conturilor de plătit includ: identificarea în timp util și completă a debitorilor organizației, reflectarea fiabilă și rezonabilă a creanțelor și datoriilor în conturile contabile și de raportare, contabilizarea rambursării datoriilor și respectarea regulilor de anulare a datoriilor neperformante de ambele tipuri. .

Conform Regulamentului Contabil „Situațiile contabile ale Organizației” RAS 4/99 (denumit în continuare RAS 4/99), în situațiile financiare, activele și pasivele trebuie prezentate cu o unitate, în funcție de scadență (scadență) pe termen scurt și pe termen lung.

Compoziția indicatorilor în care trebuie să fie prezentate conturile de plătit în situațiile financiare este prezentată în tabelul 5.

Tabel 5 - Compoziția tipurilor de conturi de plătit în situațiile financiare în conformitate cu PBU 4/99

Formele de raportare existente ale organizațiilor reflectă:

Informații despre conturile de plătit - în bilanţ (formular nr. 1);

Soldul creanțelor și datoriilor cu o defalcare pe tip și scadență și date privind mișcarea tipurilor de datorii (adică soldul la începutul și la sfârșitul anului) - în secțiunea „Conturi de încasat și de plătit” din Anexă la bilanţ (formular nr. 5).

Soldurile debitoare și creditoare identificate pentru fiecare contraparte constituie, respectiv, creanțele și datoriile întreprinderii. La întocmirea rapoartelor, este important să rețineți că în situațiile financiare nu este permisă compensarea între elementele de activ și pasive.

În concluzie, se poate afirma că gestionarea corectă a creanțelor și datoriilor asigură companiei decontări la timp și disponibilitatea fondurilor pentru lucrări și servicii.

Metode de analiză a conturilor de plătit - acesta este un studiu al conturilor de plătit de la întreprindere, bazat pe studiul proceselor financiare ale întreprinderii.

O serie de metode speciale sunt utilizate pentru a analiza conturile de plătit.

Analiza conturilor de plătit este destul de importantă, deoarece o modificare a volumului, compoziției și structurii acestora are un impact foarte semnificativ asupra stării financiare a unei organizații comerciale (întreprinderi) și se bazează în mare parte pe datele Formularelor nr. 1 „Sold Fișă" și nr. 5 "Anexă la bilanţul contabil" și, de asemenea, parțial - pe datele din Formularul nr. 2 "Declarație de profit și pierdere" din situațiile contabile (financiare).

Tabelul 6 - Metode interne de analiză a conturilor de plătit ale întreprinderilor

	Puncte cheie	Avantaje	Defecte	Particularități
IAD. Sheremet	Evaluarea generală a dinamicii volumului conturilor de plătit în caz și pentru articole individuale. Compararea rezultatelor analizei creantelor si datoriilor	Disponibilitate (formularele nr. 1 și 5 ale situațiilor financiare sunt suficiente pentru analiză). Ușurință în utilizare	Metodologia în sine nu este suficient de precizată, unele etape nu sunt dezvăluite sau detaliate. Metodologia se bazează pe analiza datelor de raportare, i.e. tendinte din trecut	Se pune accent pe necesitatea de a compara rezultatele analizei creantelor si datoriilor
Kulizbakov B.K.	Stabilirea naturii conturilor de plătit în funcție de momentul apariției, analiza dinamicii acestora. Analiza datoriei prin componența creditorilor care ocupă ponderea predominantă. Identificarea creanțelor neperformante pentru a determina valoarea posibilă a provizionului și pentru a evalua valoarea reală și vechimea ponderată a conturilor de plătit. Luarea unei decizii cu privire la vânzarea conturilor de plătit și altele pe baza rezultatelor analizei	Ușurință în utilizare. Vizibilitate (lucrarea cu date rezumate într-un tabel).	Nu este furnizată analiza creditorilor. Metodologia se bazează pe analiza datelor privind tendințele anterioare	Metodologia se bazează pe gruparea conturilor de plătit Se asumă o abordare individuală în lucrul cu creditorii, prin luarea în considerare a datoriilor fiecăruia separat și elaborarea deciziilor privind cooperarea ulterioară
Shakhbazyan E.M.	Definirea structurii și dinamicii tipurilor de conturi de plătit. Analiza ciclului de producție și comercial al organizației. Determinarea ratei de rambursare a anumitor tipuri de conturi de plătit. Determinarea perioadei optime de reducere a cifrei de afaceri a conturilor de plătit în vederea implementării sarcinilor stabilite pentru organizație. Estimarea costurilor de finanțare în funcție de perioada de rulaj a conturilor de plătit. Întocmirea registrului conturilor vechi ale creditorilor. Dezvoltarea măsurilor de rambursare a datoriilor celor mai mari creditori	Rezultatele analizei ne permit să sugerăm în mod rezonabil ce tipuri de conturi de plătit pot fi luate în considerare în ceea ce privește posibilitatea reducerii acestora. Complexitate. Fiecare pas este detaliat	Intensitatea muncii. Această tehnică este acceptabilă în scopul managementului intern al organizației, deoarece necesită informații detaliate despre creditori. Metodologia se bazează pe analiza datelor privind tendințele anterioare	Această tehnică vă permite să alocați fonduri care aparțin efectiv organizației, precum și fondurile pe care aceasta din urmă trebuie să le plătească statului la plata de către cumpărători a facturilor pentru produsele vândute.
Efimova O.V.	Analiza ratei (ponderea conturilor de plătit în activele circulante, analiza structurii acesteia, analiza stării calitative a conturilor de plătit, estimări ale dinamicii datoriilor îndoielnice). Analiza conturilor de plătit conform algoritmului de mai sus. Compararea rezultatelor analizei creantelor si datoriilor	Ușurință în utilizare Vizibilitate (lucrarea cu date rezumate într-un tabel).		Se pune accent pe necesitatea de a compara rezultatele analizei creantelor si datoriilor

Analiza începe cu un studiu al volumului, compoziției, structurii și dinamicii conturilor de plătit.

Pe baza rezultatelor calculelor, se trag concluzii cu privire la impactul asupra abaterii sumei totale a conturilor de plătit ale unei organizații comerciale a modificărilor sumelor conturilor de plătit pe termen lung în general, a conturilor de plătit pe termen scurt în general și elemente individuale și se face o evaluare a modificărilor în structura conturilor de plătit care au avut loc în anul de raportare.

Se atrage o atenție deosebită asupra modificării sumei și proporției debitelor pe termen scurt, deoarece creșterea acestora poate fi caracterizată ca un fenomen negativ, întrucât conturile de plătite pe termen scurt sunt de obicei mai riscante decât cele pe termen lung, deoarece necesită rambursare mai devreme.

Se întocmește și se analizează apoi un bilanț al creanțelor și conturilor de plătit, deoarece conturile de plătit sunt considerate o sursă de finanțare a creanțelor.

Următorul pas analizează scadența medie a conturilor de plătit, calculată prin următoarele formule.

Cifra de afaceri a conturilor de plătit, Okz, în cifra de afaceri, se calculează prin formula (5):

unde B - veniturile din vânzări;

KZ - valoarea medie anuală a conturilor de plătit

Afișează cât de mult pentru anul fiecare rublă investită în conturi de plătit a făcut revoluții.

Perioada de rambursare a conturilor de plătit, Pkz, în zile, se calculează prin formula (6):

Ponderea conturilor de plătit în suma totală a fondurilor împrumutate, Dkz, ca procent, se calculează conform formulei (7):

unde ZS este suma totală a fondurilor împrumutate.

Analiza indicatorilor calculați se realizează în dinamică, în comparație cu datele întreprinderilor similare, valorile medii ale industriei, precum și între ele.

O creștere a scadenței medii a conturilor de plătit este de obicei considerată un semn al unei deteriorări a solvabilității unei întreprinderi, totuși, pe de altă parte, menținerea în circulație a fondurilor destinate rambursării acesteia pentru o perioadă mai lungă de timp contribuie la o creștere a eficienta activitatilor sale financiare si economice. În schimb, o reducere a scadenței medii a conturilor de plătit indică de obicei o îmbunătățire a solvabilității întreprinderii, dar fondurile utilizate pentru achitarea acesteia sunt retrase din circulație mai devreme, ceea ce duce la o scădere a eficienței activităților sale financiare și economice. .

În același timp, este recomandabil ca scadența conturilor de încasat să nu depășească scadența conturilor de plătit.

Etapa finală a analizei este studiul impactului modificărilor sumelor conturilor de plătit asupra stării financiare a unei organizații comerciale prin principalele sale caracteristici: starea proprietății, stabilitatea financiară, solvabilitatea și lichiditatea, activitatea de afaceri.

Calculele impactului modificărilor cuantumului conturilor de plătit asupra abaterii valorii fiecărui indicator specific al evaluării stării proprietății, stabilității financiare, solvabilității și lichidității, precum și al activității de afaceri, pot fi efectuate prin metode adecvate de deterministe. analiza factorilor.

În procesul de analiză, rata de creștere a conturilor de plătit poate fi comparată cu rata de creștere a bilanțului. Dacă suma din bilanț crește într-un ritm mai rapid, atunci stabilitatea organizației nu scade.

Raportul dintre ratele de creștere a datoriilor între ele ne permite să tragem o concluzie despre necesitatea surselor de finanțare.

La finalul analizei conturilor de plătit, pe baza sistematizării rezultatelor intermediare ale analizei, se face o concluzie generală cu privire la gradul de raționalitate a structurii acestora, relația lor între ele, scadențe și, de asemenea, despre impactul modificări ale valorilor acestora asupra stării financiare a întreprinderii.

1.3 Modalități de declincreanțe și datorii, optimizarea acestora

Găsirea modalităților de reducere a creanțelor și datoriilor și optimizarea acestora este o parte importantă a gestionării situației financiare a întreprinderilor.

Drobozina L.A. 26 constată că analiza și gestionarea creanțelor prezintă o importanță deosebită în perioadele de inflație, când o astfel de imobilizare a capitalului de lucru propriu devine deosebit de neprofitabilă. Gestionarea creanțelor afectează direct profitabilitatea companiei și determină politica de reducere și creditare pentru cumpărătorii cu performanțe scăzute, modalități de accelerare a încasării datoriilor și de reducere a creanțelor, precum și alegerea termenilor de vânzare care asigură un flux de fonduri garantat.

Pavlova L.N. 25 evidențiază următoarele metode de gestionare a creanțelor:

Contabilitatea comenzilor;

Inregistrarea conturilor;

Și stabilirea naturii creanțelor.

Potrivit Teplova T.V. 37, printre punctele de luat în considerare, se numără unele care necesită o atenție deosebită, de exemplu, necesitatea de a găsi modalități de reducere a intervalului de timp mediu dintre finalizarea vânzării mărfurilor și emiterea unei facturi către cumpărător.

Stoyanova E.S.31 stabilește că, pentru a îmbunătăți eficiența gestionării creanțelor, este necesară și evaluarea eventualelor costuri asociate creanțelor, adică profitul pierdut din neutilizarea fondurilor, în loc de a le investi.

Ryndin A.G., Shamaev G.A. 30 definesc că gestionarea creanțelor este asociată cu două tipuri de rezerve de timp - pentru emiterea unei facturi și expedierea prin poștă. Timpul de emitere a facturii este numărul de zile de la trimiterea mărfii către cumpărător până la trimiterea facturii. Evident, compania ar trebui să trimită facturi în același timp cu mărfurile. Termenul de livrare postala este intre intocmirea facturii si primirea acesteia de catre cumparator. Timpul de tranzit poștal poate fi redus prin descentralizarea facturării și poștale (folosind corespondență rapidă pentru facturi mari cu livrare scadentă sau reduceri la plățile în avans).

Gestionarea conturilor de încasat, conform lui V.L. Bykadorov, P.D. Alekseev 27, presupune, în primul rând, controlul asupra cifrei de afaceri a fondurilor în calcule.

Accelerarea cifrei de afaceri în dinamică este privită ca o tendință pozitivă. De mare importanță sunt selecția potențialilor cumpărători și determinarea termenelor de plată pentru bunurile prevăzute în contracte.

Conform Formularului I. A. 11, cele mai comune modalități de a influența debitorii în vederea achitării datoriilor sunt trimiterea de scrisori, apeluri telefonice, vizite personale și vânzarea datoriilor către organizații speciale.

Pentru a maximiza fluxul de numerar, o întreprindere ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termeni flexibili de formă de plată și prețuri flexibile.

Sunt posibile diferite opțiuni: de la plată anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară. Oferirea de reduceri este justificată în trei situații principale.

Scăderea prețului duce la creșterea vânzărilor, iar structura costurilor este de așa natură încât acest lucru se reflectă într-o creștere a profitului total din vânzarea acestor produse. Cu alte cuvinte, produsul este foarte elastic și are o proporție destul de mare de costuri fixe.

Sistemul reducerilor intensifică afluxul de fonduri (FC) în fața unui deficit în întreprindere. În același timp, este posibilă o reducere critică de preț pe termen scurt, până la un rezultat financiar negativ din anumite tranzacții.

Sistemul reducerilor pentru accelerarea plății este mai eficient decât sistemul penalităților pentru întârzierea plății.

Din nou, este vorba despre finanțare spontană. În condiții inflaționiste, aceasta duce la o scădere a valorii actuale a serviciilor vândute, astfel încât ar trebui evaluată cu acuratețe posibilitatea acordării unei reduceri pentru plata anticipată.

Făcând o generalizare, putem afirma că două abordări se află în centrul managementului creanțelor:

Compararea profitului suplimentar asociat unei anumite scheme de finanțare spontană, cu costurile și pierderile care apar la modificarea politicii de vânzare a produselor;

Compararea si optimizarea sumei si termenilor creantelor si datoriilor. Aceste comparații se bazează pe nivelul de bonitate, timpul de amânare a plății, strategia de reducere, veniturile și cheltuielile de colectare.

Balabanov I.T. 7 stabilește că conturile de plătit -- cea mai accesibilă sursă de finanțare pentru activitățile curente ale întreprinderii.

Bakanov M.I., Sheremet A.D. 9 rețineți că, în ciuda atractivității sale, această sursă (conturi de plătit) nu este de cele mai multe ori gratuită. Majoritatea furnizorilor compensează valoarea „profitului pierdut” din împrumuturile clienților lor, punând-o în prețul mărfurilor. Estimarea costului unui împrumut de mărfuri este complicată de faptul că numărul furnizorilor poate fi destul de mare, iar condițiile pentru decontările reciproce sunt variate. Costul conturilor de plătit este adesea afectat nu numai de taxele în rate, ci și de alți factori, cum ar fi stimulente pentru volumele selectate, întreținerea inventarului etc., etc.

Prin urmare, conform lui N. A. Rusak, V. I. Strazhev, O. F. Migun 6, metoda de gestionare a conturilor de plătit este o analiză aprofundată a obligațiilor companiei în baza împrumuturilor pe mărfuri.

Aceeași părere este împărtășită și de Borodina E.I., Golikova Yu.S. 12. Ei notează că, odată cu creșterea volumului creditelor comerciale primite, sarcina de gestionare a conturilor de plătit are ca scop menținerea stabilității financiare și a lichidității organizației. Soluția acestei probleme, potrivit lui Borodina E.I., Golikova Yu.S., cuprinde mai multe etape, cu o atenție deosebită care trebuie acordată echilibrării conturilor de plătit și de creanță din punct de vedere al costului, scadenței, volumului.

Rumyantseva Z.P. 31 constată că cel mai adesea conturile de plătit ale unei întreprinderi sunt adiacente conturi de încasat, prin urmare, este necesar ca întreprinderile să implementeze și să formeze o abordare integrată a gestionării conturilor de încasat și de plătit.

Dontsova L. V., Nikiforova N. 17 observă că necesitatea de a gestiona conturile de plătit rezultă din faptul că utilizarea cu pricepere a fondurilor împrumutate temporar ajută la maximizarea profiturilor din activitățile organizației.

Dar cea mai holistică abordare este oferită de Gaivaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.

Documente similare

Tipuri de conturi de plătit și de creanțe, analiza acesteia pe exemplul Prizma LLC. Compoziția și structura creanțelor și datoriilor, cifra de afaceri a acesteia. Metode de gestionare a creanțelor, modalități de optimizare a calculelor companiei.

teză, adăugată 21.03.2011


Semnificația, obiectivele și sursele de informații utilizate pentru analiza creanțelor și datoriilor. Analiza indicatorilor cifrei de afaceri din conturile de plată. Măsuri de normalizare a stării disciplinei de decontare la întreprindere.

lucrare de termen, adăugată 18.12.2013


Conceptul și clasificarea creanțelor și datoriilor. Impactul creanțelor și datoriilor asupra stabilității financiare a întreprinderii, principalele modalități și mijloace de reducere a acesteia pe exemplul activității economice a SRL „Vet-produs”.

teză, adăugată 18.06.2013


Evaluarea stării creanțelor și datoriilor unei instituții bugetare, analiza acesteia din punct de vedere al componenței, structurii, contului contabil bugetar, momentul apariției și sursele de educație. Analiza comparativă a creanțelor și datoriilor.

lucrare de termen, adăugată 25.03.2015


Conceptul de creanțe și datorii. Impactul creantelor asupra rezultatelor financiare ale intreprinderii si metodologia de gestionare a creantelor. Analiza compozitiei si structurii bilantului, indicatorilor de lichiditate si solvabilitate.

lucrare de termen, adăugată 26.03.2011


Esența creanțelor și datoriilor. Caracteristicile financiare ale întreprinderii. Politica de gestionare a creanțelor și datoriilor la întreprindere și îmbunătățirea acesteia. Analiza compoziției, mișcării și cifrei de afaceri a datoriilor.

teză, adăugată 18.10.2014


Conturile de încasat și conturile de plătit ca principal factor în asigurarea securității economice a organizației. Gestionarea mișcării creanțelor și datoriilor întreprinderii. Determinarea structurii conturilor de plătit și a modificărilor acesteia.

lucrare de termen, adăugată 06.01.2014


Managementul creanțelor și datoriilor, formarea, analiza și evaluarea acesteia pe exemplul ZSKK LLC. Dinamica, starea si eficienta managementului circulatiei creantelor si datoriilor, recomandari pentru imbunatatirea acesteia.

lucrare de termen, adăugată 17.11.2011


Principalele prevederi ale unei abordări integrate a analizei datoriilor organizației. Clasificarea datoriilor în raport cu contrapartea și momentul rambursării acesteia. Analiza structurii creanțelor și datoriilor întreprinderii, optimizarea managementului financiar.

teză, adăugată 05.12.2012


Conceptul și esența creanțelor. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL „Avtocenter-K45”. Comparația creanțelor și datoriilor întreprinderii. Imbunatatirea sistemului de decontari cu clientii. Gestionarea conturilor de încasat.

Lucru de curs

Metode de gestionare a conturilor de încasat ale unei întreprinderi pe exemplul Ritm LLC

Introducere

Fundamentele teoretice ale creantelor

1 Conceptul și esența creanțelor

2 Principii de gestionare a creantelor

3 Metode de gestionare a creantelor

Politica companiei de gestionare a creanțelor pe exemplul Ritm LLC

1 Scurtă descriere a Ritm LLC

2 Analiza stării creanțelor companiei

3 moduri de a îmbunătăți gestionarea conturilor de încasat

Concluzie

Bibliografie

conturi de administrare a datoriilor de încasat

Introducere

Relevanța temei lucrării de curs se datorează faptului că dinamica modificărilor creanțelor, compoziția, structura și calitatea acestora, precum și intensitatea creșterii sau scăderii acestora, au o mare influență asupra rotației de capital și, în consecinţă, asupra solvabilităţii întreprinderii.

Organizația se poate confrunta cu o lipsă de resurse financiare proprii dacă perioada de rulare a creanțelor este mare și crește în dinamică. În acest caz, de regulă, companiile recurg la atragerea de împrumuturi pe termen scurt pentru a reface capitalul de lucru sau pentru a întârzia plățile către creditori. O astfel de situație poate perturba relațiile de încredere cu furnizorii, există sancțiuni financiare pentru întârzierea plăților și alte consecințe care afectează negativ activitatea întreprinderii, adică. solvabilitatea unei entități economice și reputația sa de afaceri depind de cât de repede se transformă fondurile investite în creanțe în bani reali.

Scopul lucrării de curs este de a analiza gestionarea creanțelor pe exemplul întreprinderii OOO „Ritm” și de a elabora propuneri pentru gestionarea eficientă a creanțelor. Scopul cursului a determinat sarcinile acestuia:

· Luați în considerare aspectele teoretice ale gestionării creanțelor;

· Investigați organizarea gestionării conturilor de încasat în Ritm LLC și evaluați eficacitatea acesteia.

· Analizează componența, structura și dinamica conturilor de creanță ale organizației analizate.

· Evaluează impactul creanțelor asupra solvabilității Ritm LLC.

Obiectul studiului este Societatea cu Răspundere Limitată Ritm, ale cărei activități sunt asociate cu datorii ale debitorilor față de creditori.

Subiectul cercetării este procesul de contabilitate și management al creanțelor în cadrul Ritm LLC.

Baza de informații a lucrării de curs este reprezentată de actele juridice de reglementare ale Federației Ruse privind decontările cu debitorii, literatura economică specială, periodice privind contabilitatea, auditul și analiza economică a creanțelor.

Lucrarea cursului constă în introducerea lor, trei capitole, o listă de referințe și aplicații.

La lucrul la proiect se vor folosi metode precum: metode de abstractizare științifică; metoda de analiza si sinteza; metoda grafica.

Din punct de vedere structural, lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

În introducere se definesc obiectul și subiectul studiului, se formulează relevanța temei alese, se formulează scopul și obiectivele.

Primul capitol al lucrării de curs prezintă aspectele teoretice și metodologice ale gestionării creanțelor.

În al doilea capitol al lucrării de curs a fost efectuată o analiză a creanțelor Ritm SRL, s-au dat recomandări pentru gestionarea eficientă a creanțelor.

Etapa finală a lucrării o reprezintă concluziile care decurg din studiul acestei teme.

Semnificația practică a lucrării constă în elaborarea și fundamentarea științifică a recomandărilor pentru gestionarea creanțelor în dezvoltarea afacerilor.

1. Fundamentele teoretice ale creantelor

1.1 Conceptul și esența creanțelor

Fiecare organizație în cursul activităților sale de afaceri efectuează decontări cu contrapărți interne și externe: cumpărători și furnizori, clienți și contractori, cu autoritățile fiscale, cu fondatorii, băncile, cu angajații săi și alți debitori.

Conturile de încasat sunt înțelese ca fiind datoria organizațiilor, angajaților și persoanelor fizice față de această organizație (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoanele responsabile pentru fondurile care le-au fost eliberate în responsabilitate etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

În funcție de conținutul economic, creanțele sunt prezentate în bilanț, ceea ce ne permite clasificarea datoriilor debitorilor:

de sursele formării lor;

pe tipuri de obligații;

După natura datoriei

în raport cu creditorul.

Conturile de creanță sunt împărțite în două tipuri în funcție de scadență:

· datorie pe termen scurt - cu scadență în termen de 12 luni de la data raportării;

· datorie pe termen lung - cu o scadență mai mare de 12 luni de la data raportării.

În plus, riscul de nerambursare a creanțelor se corelează cu scadența creanțelor.

Creșterea riscului necesită o monitorizare și un control mai atent asupra rambursării la timp și integrale a creanțelor.

Pentru a asigura controlul asupra rambursării și restituirii creanțelor, precum și pentru a analiza nivelul lichidității și solvabilității întreprinderii, creanțele sunt împărțite în funcție de oportunitatea rambursării.

Fiabilitatea sumei creanțelor depinde în mare măsură de corectitudinea determinării momentului și de motivele apariției acestuia.

Datele privind creanțele sunt reflectate în situațiile financiare. Noile cerințe de dezvăluire a informațiilor privind starea, mișcarea și scadența datoriilor au intrat în vigoare începând cu raportarea pentru 9 luni ale anului 2012. Conturile de creanță sunt reflectate în explicațiile sub formă de tabel din subsecțiunile 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6. .2. Defalcarea este dată în așa fel încât să fie posibilă verificarea valorilor limită ale activelor acceptate pentru plasarea rezervelor de asigurare. Anterior intrării în vigoare a noilor formulare de raportare, decodificarea creanțelor era dată în anexa la bilanţ - sub forma N 5-asigurător, iar caracteristicile acestuia - în nota explicativă.

Pentru a genera informații despre starea creanțelor, ținând cont de cerințele legale, asigurătorul trebuie să detalieze contabilitatea în așa fel încât să asigure exhaustivitatea și fiabilitatea datelor de raportare.

1.2 Principii de gestionare a creanțelor

Analiza creanțelor se înscrie în politica de ansamblu actuală de gestionare a activelor care vizează extinderea volumului vânzărilor de mărfuri și constă în optimizarea sumei totale a acestei datorii și asigurarea rambursării acesteia la timp.

Ca principale surse de informare pentru analiza creantelor se folosesc datele bilantului si explicatiile la acesta, precum si datele contabile analitice.

O atenție deosebită trebuie acordată creanțelor îndoielnice, de ex. datorii care nu pot fi încasate de organizație. Prezența datoriilor îndoielnice (nejustificate) indică faptul că această organizație are probleme în sistemul decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Tendința de creștere a creanțelor îndoielnice indică o scădere a lichidității bilanțului, ceea ce înrăutățește starea financiară a organizației.

Luați în considerare indicatorii utilizați pentru a analiza structura, calitatea, cifra de afaceri a creanțelor.

Rata de rotație a creanțelor:

Venituri / Creante medii.

Acesta arată de câte ori s-au întors creanțele în perioada de raportare. O creștere a acestui raport, de regulă, înseamnă o scădere a vânzărilor pe credit; o scădere înseamnă o creştere a creditului comercial acordat.

Valoarea medie a conturilor de încasat pentru perioada:

unde și - creanțe la începutul și, respectiv, la sfârșitul perioadei.

Cifra de afaceri a creanțelor în zile, de ex. durata unei cifre de afaceri a creanțelor:

Se apreciază pozitiv o scădere a scadenței creanțelor și invers.

Analiza evaluează cifra de afaceri atât a tuturor creanțelor (pe termen lung și pe termen scurt), cât și a creanțelor pe termen scurt cu o scadență de 12 luni. În plus, se analizează datoria debitorilor individuali.

În timpul analizei este necesar să se determine:

rata de mobilitate a creanțelor:

Suma conturilor de încasat / Valoarea activelor circulante.

Arată ponderea creanțelor în valoarea activelor circulante. Acest raport ar trebui comparat în dinamică pe o serie de perioade de raportare;

ponderea creanțelor în structura fondurilor organizației:

Valoarea conturilor de primit / Valoarea soldului;

rata de crestere a creantelor:

unde și - conturi de creanță pentru perioada de raportare și, respectiv, pentru perioada anterioară. Acest indicator trebuie comparat cu rata de creștere a bilanțului. Dacă rata de creștere a creanțelor depășește rata de creștere a bilanţului, aceasta indică o tendință negativă a stabilității financiare a organizației;

ponderea creanțelor restante în valoarea totală a creanțelor:

Valoarea creanțelor restante / Suma creanțelor restante.

Deoarece creanțele sunt în esență credite gratuite pentru cumpărători, acestea ar trebui, acolo unde este posibil, să fie echilibrate prin același credit gratuit pentru furnizori. Prin urmare, conturile de încasat trebuie luate în considerare împreună cu conturile de plătit. În mod ideal, nu ar trebui să existe discrepanțe mari între ele, deoarece din cauza primirii creanțelor, conturile de plătit ar trebui să fie rambursate. Analiza creanțelor este completată și de analiza conturilor de plătit.

În procesul de analiză, este necesar să se determine raportul dintre creanțe și datorii:

Suma conturilor de încasat / Suma conturilor de plătit.

Acest coeficient este considerat normal atunci când este egal cu 2, adică. suma conturilor de plătit este de aproximativ 2 ori garantată prin conturi de încasat. Dacă raportul dintre creanțe și datorii este mai mic de 2, aceasta înseamnă că conversia părții lichide a activelor circulante în numerar încetinește.

Suma creanțelor, care face parte din proprietatea întreprinderii, joacă un rol important în asigurarea lichidității și stabilității financiare a organizației. Prezența creanțelor indică o deturnare temporară a fondurilor din cifra de afaceri a acestei întreprinderi. O încetinire prelungită a plăților (sau nicio rambursare deloc) de către cumpărători poate duce la o scădere a activității afacerii și la un deficit de numerar.

Criteriile de evaluare a activității afacerii sunt: ​​ratele cifrei de afaceri (productivitatea capitalului) și indicatorii perioadei de rotație a fondurilor.

Dacă perioada de rotație a creanțelor este mare și crește în dinamică, atunci organizația se poate confrunta cu o lipsă de resurse financiare proprii. În acest caz, de regulă, companiile recurg la atragerea de împrumuturi pe termen scurt pentru a reface capitalul de lucru sau pentru a întârzia plățile către creditori. Într-o astfel de situație, relațiile de încredere cu furnizorii pot fi încălcate, pot apărea sancțiuni financiare pentru întârzierea plăților și alte consecințe care afectează negativ activitatea întreprinderii, adică. solvabilitatea unei entități economice și reputația sa de afaceri depind de cât de repede se transformă fondurile investite în creanțe în bani reali. În acest sens, toate organizațiile comerciale exercită controlul și gestionarea creanțelor. Controlul asupra creanțelor include în primul rând ierarhizarea acestora după scadență, iar una dintre direcțiile de gestionare a creanțelor este asociată cu crearea de rezerve pentru deprecierea acestora. Cert este că, conform Ordinului Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2010 N 186n, organizațiile începând din 2011 sunt obligate să creeze rezerve pentru datorii îndoielnice în cazul în care conturile de creanță sunt recunoscute ca îndoielnice. Dacă organizațiile nu evaluează creanțele pentru depreciere și nu formează aceste rezerve, atunci ele încalcă legea, ceea ce poate duce la consecințe financiare negative în timpul auditului.

) analiza dinamicii, mișcării și structurii creanțelor.

Aici trebuie să evaluați dinamica creanțelor, să comparați ritmul vânzărilor și al datoriilor și să analizați structura datoriilor. Creșterea creanțelor poate fi considerată justificată dacă are loc ca urmare a volumului vânzărilor, dar ritmul de creștere nu trebuie să depășească ritmul de creștere a vânzărilor;

) analiza calitatii creantelor. Este necesar să se aprecieze calitatea creanțelor prin evaluarea modificării ponderii creanțelor restante și îndoielnice;

) evaluarea cifrei de afaceri a creanţelor.

Astfel, metodologia de analiză a creanțelor include analiza orizontală și verticală. De asemenea, presupune evaluarea componenței și mișcării creanțelor pe baza întocmirii tabelelor analitice și a calculului indicatorilor cifrei de afaceri a creanțelor. Este important să se calculeze ponderea creanțelor în volumul activelor circulante și ponderea datoriilor îndoielnice în componența creanțelor.

1.3 Metode de gestionare a creantelor

Efectuarea unui inventar al proprietăților și pasivelor obligă Regulamentul de contabilitate. Pe parcursul auditului sunt documentate existența, starea și evaluarea proprietății și pasivelor companiei. Inventarierea se realizează pe baza ordinului șefului (clauza 26 din Regulament).

Conturile de creanță cu termen de prescripție expirat, precum și alte datorii nerecuperabile, sunt anulate pentru fiecare obligație. La baza acestui lucru se află datele auditului, o justificare scrisă (certificat contabil) și un ordin sau ordin al șefului companiei. Creantele neperformante se impută în provizionul pentru creanțe îndoielnice sau, în cazul în care nu a fost creată nicio rezervă în anul precedent, în rezultatele financiare. Pentru o organizație non-profit, datoria necolectabilă crește costurile.

Ștergerea unei datorii cu pierdere din cauza insolvenței debitorului nu anulează datoria. Trebuie doar scos din bilanţ și luat în considerare acolo timp de cinci ani de la data radierii. Cu această cerință, legiuitorul a oferit un fel de asigurare în cazul în care debitorul mai găsește o modalitate de a plăti.

Conturile de creanță pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii nerealist de încasat, sunt incluse în cheltuieli în cuantumul în care datoria a fost reflectată în evidența contabilă (clauza 14.3 PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”, aprobată prin Ordin). al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999, nr. 33n). Banii anulați în pierdere ar trebui să fie reflectați în contul în afara bilanțului 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” pentru încă cinci ani:

Contabilitatea analitică în contul 007 se ține pentru fiecare debitor a cărui datorie este anulată în pierdere, iar toate datoriile anulate în pierdere.

Codul Fiscal permite ca creanțele neachitate să fie luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit, dar numai dacă sunt recunoscute ca necolectabile, adică nerealist de colectat (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal). Acestea sunt situații în care:

termenul de prescripție a datoriei a expirat;

societatea debitoare este lichidată;

obligația de plată încetează din cauza imposibilității executării în condițiile legii civile sau în baza unui act al unui organ de stat;

imposibilitatea încasării creanței se confirmă prin decizia executorului judecătoresc privind finalizarea procedurii de executare silită în cazul: restituirii titlului executoriu către recuperator din cauza imposibilității stabilirii locației acestuia sau a bunului său sau obținerea de informații despre fondurile care îi aparțin sau din lipsa proprietății asupra cărora poate fi perceput și toate măsurile de constatare care au fost ineficiente.

La rândul său, alocația pentru creanțe îndoielnice permite contribuabilului să se ocupe în mod deliberat de reducerea bazei de impozitare pe venit cu valoarea pierderilor din creanțe neperformante, acumulând sumele corespunzătoare pentru acoperirea potențialelor daune.

La 1 septembrie 2013 a intrat în vigoare Legea federală din 7 mai 2013 nr. 100-FZ, care a modificat Codul civil. Prevederile privind termenul de prescripție sunt definite după cum urmează (articolul 196 „Termenul general de prescripție” (modificat prin Legea federală nr. 100-FZ din 7 mai 2013)):

Termenul general de prescripție este de trei ani de la data stabilită în conformitate cu art. 200 din prezentul Cod.

Termenul de prescripție nu poate depăși zece ani de la data încălcării dreptului pentru protecția căruia se stabilește acest termen.

Articolul 200 din Codul civil ajută la stabilirea începerii termenului de prescripție. Ca și acum, este ziua în care persoana a știut sau ar fi trebuit să știe despre încălcarea dreptului său. Pentru obligațiile cu un anumit termen de executare, termenul de prescripție începe la sfârșitul acestui termen.

De la 1 septembrie, aceste postulate au fost completate de cerința ca termenul de prescripție, în niciun caz, să nu depășească 10 ani de la data nașterii obligației. În scopul impozitării profiturilor, creanțele neperformante sunt anulate ca cheltuieli neoperaționale (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitatea fiscală, precum și în contabilitate, pentru creanțele îndoielnice asociate cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), adepții metodei de angajamente pot forma o rezervă. Regulile pentru aceasta sunt stabilite de art. 266 din Codul fiscal. Valoarea rezervei este inclusă în cheltuielile neoperaționale pentru ultima zi a perioadei de raportare (alineatele 7 din paragraful 1 al articolului 265, alineatele 1, 3 ale articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ministerul Finanțelor permite ca întreaga sumă a creanțelor neperformante, inclusiv TVA, să fie radiată din rezervă. La fel și cu formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Societatea are dreptul de a lua în considerare suma datoriilor îndoielnice în suma prezentată de vânzător cumpărătorului, inclusiv TVA (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.08.2010 N 03-03-06/1/517). ).

Pentru a lua în calcul în cheltuieli suma unei datorii nereale de încasat, termenul de prescripție pentru care a expirat, este imperativ să găsiți un „cont primar” pentru a confirma data și valoarea debitului. Acest lucru se datorează condiției paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal, potrivit căruia în cheltuieli pot fi incluse doar cheltuieli documentate. Expirarea termenului de prescripție va fi confirmată de rezultatele inventarierii, situația contabilă și ordinul șefului de anulare a creanțelor neperformante.

Să presupunem că la 2 septembrie 2013, pe baza rezultatelor inventarierii, contabilul a descoperit că au trecut 10 ani de la data în care s-au înregistrat creanțele. Firma nu a mers în instanță pentru a-și recupera datoria. Debitorul nu a întreprins, de asemenea, acțiuni de recunoaștere a datoriei. Termenul de prescripție a expirat și nu mai poate fi reînnoit. Apoi, contabilul, pe baza ordinului șefului, poate emite o declarație contabilă și poate anula cu calm datoria ca nerecuperabilă după 1 septembrie 2013.

La ce data trebuie recunoscuta cheltuiala? Există mai multe puncte de vedere asupra acestei probleme.

Unii cred că cheltuiala se poate reflecta în orice zi după expirarea termenului de prescripție. Alții consideră că cheltuiala ar trebui fixată clar la data expirării acestei perioade. Recent, Ministerul de Finanțe al Rusiei, în Scrisoarea sa din 28 ianuarie 2013 N 03-03-06 / 1/38, a clarificat poziția departamentului financiar pe această problemă: data recunoașterii cheltuielilor neoperaționale pentru impozitul pe profit scop este stabilit de clauza 7 a art. 272 NK. Astfel, cheltuielile sub formă de creanțe neperformante pentru care termenul de prescripție a expirat sunt contabilizate ca cheltuieli nefuncționale în ultima zi a perioadei de raportare în care expiră termenul de prescripție.

Potrivit art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF), cuantumul alocației pentru datorii îndoielnice depinde de perioada de apariție a datoriilor cumpărătorilor (nu sunt luate în considerare plățile în avans către furnizori), ceea ce este reflectat în mod clar în tabel. . 1. De exemplu, un termen de datorie mai mic de 45 de zile nu presupune formarea unei rezerve. Dacă perioada de nerambursare variază de la 45 la 90 de zile, atunci valoarea rezervei va corespunde cu 50% din valoarea datoriilor îndoielnice.

Astfel, principala modalitate prin care debitorii își pot rambursa obligațiile este de a le îndeplini. În urma executării se realizează scopul pentru care a fost stabilită obligația. Cea mai comună formă de plăți fără numerar folosită de debitori pentru a-și achita datoriile sunt ordinele de plată.

Tabelul 1 - Cuantumul deducerilor la rezerva pentru creanțe îndoielnice în scopuri fiscale

Aspectele luate în considerare confirmă necesitatea alocarii conturilor de creanță ale organizației într-un obiect de gestiune independent. Necesitatea generării de informații în scopul gestionării creanțelor este evidentă. Principalul furnizor de astfel de informații este contabilitatea (financiară), raportarea contabilă și operațională, precum și interpretarea analitică a datelor de raportare prin metode de analiză financiară și alte metode din sistemul de management al organizației.

Având în vedere aspectele teoretice ale creanțelor, vom realiza un studiu practic al gestionării creanțelor folosind exemplul Ritm LLC.

2. Politica de gestionare a creanțelor companiei pe exemplul Ritm LLC

2.1 Scurtă descriere a Ritm LLC

Ritm LLC este o companie japoneză care furnizează echipamente pentru industria petrolieră, chimică, energetică și, de asemenea, produce fabrici la cheie pentru întreprinderi mari și fabrici din această industrie. este o companie în dezvoltare dinamică care reprezintă produsele celor mai mari întreprinderi industriale din țările CSI de pe piața rusă. Astăzi compania oferă o gamă largă de echipamente pentru industria petrolieră, chimică și energetică. Activitatea principală a companiei vizează promovarea și vânzarea de echipamente pentru întreprinderile din sectorul energetic pe piața rusă. În acest scop, Ritm SRL oferă următoarele produse: transformatoare cu scufundare în ulei pentru o gamă largă de scopuri, reactoare electrice controlate și necontrolate, turbine cu abur și hidraulice, echipamente de pompare a uleiului etc.

Clienții potențiali includ următoarele companii:

companii generatoare (centrale termice, nucleare, hidrocentrale și cu acumulare prin pompare, precum și centrale termice);

companii de rețele de transport (rețele principale);

companii de rețea de distribuție și companii de furnizare a energiei electrice;

întreprinderi din industria petrolului și gazelor.

Pentru produsele comercializate sunt furnizate toate documentele necesare: un certificat de origine si un certificat de conformitate, certificat de sigiliul producatorului. În activitatea sa, Ritm LLC se concentrează pe o abordare integrată și sistematică a soluționării problemelor clienților, și anume:

asigurarea clientilor cu cele mai favorabile conditii de munca;

concentrarea pe satisfacerea intereselor și nevoilor clienților noștri;

abordare individuală a lucrului cu fiecare client;

set complet complet al clientului cu produse de cablu și sârmă;

termene de livrare cât mai scurte;

oferirea de consultanță tehnică competentă;

abordare flexibilă în sistemul de plată și reduceri;

oferind clienților literatura de specialitate necesară.

Principala problemă a întreprinderii este lipsa de sprijin din partea companiei-mamă. Compania se află pe autosuficiență și autosuficiență, precum și cu mari decalaje de numerar din cauza primirii la timp a plăților de la clienți și a multor creanțe restante.

O condiție necesară pentru anularea conturilor de creanță cu un termen de prescripție expirat și a altor datorii care nu sunt realist de colectat este un inventar (paragraful 77 din Reglementările contabile). Organizația efectuează un inventar al datoriilor debitorilor individuali pentru a identifica datorii cu termen de prescripție expirat pentru anularea ulterioară a acestora. Cu toate acestea, Mechta LLC nu realizează un inventar al decontărilor cu contrapărțile înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale (clauza 27 din Reglementările contabile), în urma căruia ar putea fi identificate și datorii neperformante supuse anulării.

Astfel, la inventarierea creanțelor, efectuată începând cu data de 01.09.2012 pe baza ordinului șefului, s-a dovedit că bilanțul organizației cuprinde creanțe de la CJSC Nefteprovod în valoare totală de 825.876,77 ruble provenite în cadrul unui acord de furnizare, inclusiv 168.476,58 ruble. - datoria neconfirmată de debitor, 657.400,19 ruble. - Datoria, al cărei termen de prescripție a expirat. Organizația anulează creanțele nerevendicate și neconfirmate în conformitate cu ordinul șefului. Nu exista nicio compensație pentru datorii îndoielnice.

Reflectarea in contabilitatea Ritm SRL a stergerii creantelor cumparatorului CJSC Nefteprovod este data in Tabel. 2.

Tabelul 2 - Înregistrări în conturile contabile pentru anularea creanțelor

	Motivul inregistrarii	Conturile corespondente		Cantitate, frecați.
Creante nerevendicate anulate			62, subcontul 1 „Decontări cu cumpărători și clienți (în ruble)”
Datorii anulate reflectate în contul în afara bilanțului	Ordinul șefului, actul de inventariere	007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”
Creante anulate din profitul net	Ordinul șefului, actul de inventariere	91, subcontul 2 „Alte cheltuieli”	62, subcontul 1 „Decontări cu cumpărători și clienți (în ruble)”

Întrucât în ​​Ritm LLC nu se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice, conturile de creanță pentru care a expirat termenul de prescripție nu pot fi anulate din rezerva menționată și sunt incluse în rezultatele financiare. Trebuie avută în vedere procedura de constituire și utilizare a unei rezerve pentru creanțe îndoielnice, întrucât începând cu anul 2011, conform cerințelor Reglementărilor contabile, o organizație este obligată să creeze o rezervă pentru creanțe îndoielnice în scopuri contabile în cazul în care conturile de creanțe sunt recunoscut ca fiind îndoielnic. Nu există o astfel de cerință în scopuri fiscale. Crearea unei rezerve trebuie stipulata in politica contabila a organizatiei.

2.2 Analiza starii creantelor societatii

Analiza va fi efectuată în următoarele etape:

· analiza indicatorilor absoluti și relativi ai stării, structurii și mișcării creanțelor;

· Analiza starii creantelor pe termene de formare, evaluarea ponderii creantelor restante;

· calculul indicatorilor cifrei de afaceri, ponderea creanțelor în volumul total al activelor circulante, evaluarea raportului dintre rata de creștere a creanțelor și rata veniturilor din vânzări;

· Analiza raportului dintre creante si datorii.

Pentru a evalua compoziția, structura și dinamica creanțelor Ritm LLC, vom întocmi un tabel analitic (Tabelul 4).

Tabelul 4 arată că Ritm LLC nu are creanțe pe termen lung, toate creanțele sunt pe termen scurt.

Tabelul 3 - Compoziția creanțelor Ritm LLC pentru 2010 - 2011

Creanţe de încasat
inclusiv:
Calcule pentru impozite și taxe
Decontari cu personal pentru alte operatiuni
Decontari privind contributiile la capitalul social (social).
Etape finalizate de lucru în curs
Rezerve pentru cheltuieli viitoare

Datele din tabelul 4 arată că conturile de încasat în 2011 au scăzut față de 2010 cu 0,41% și s-au ridicat la 234.087 mii ruble, adică 974 mii ruble. mai puțin decât în ​​2010. În cea mai mare măsură, aceasta s-a datorat unei creșteri a datoriilor cumpărătorilor. Astfel, în 2011, față de 2010, valoarea creanțelor de la cumpărători a crescut cu 1.262 mii ruble, sau 0,54%. Avansurile acordate furnizorilor și contractorilor au o tendință descendentă pozitivă. Astfel, în 2011 față de 2010, valoarea avansurilor a scăzut cu 31,63% și s-a ridicat la 227 mii ruble, sau 0,10% din total, în timp ce în 2010 această cifră a fost de 332 mii ruble. (0,14% din total).

Tabelul 4 - Analiza compoziției, structurii și dinamicii creanțelor

Index	La sfarsitul anului 2010		La sfârșitul anului 2011		La sfarsitul anului 2012		Rata de crestere, %		Abatere absolută, mii de ruble
							2011 până în 2010		2011 până în 2010	2012 până în 2011
Conturi de încasat pe termen lung
Conturi de creanță pe termen scurt
Inclusiv:
Acorduri cu furnizorii si contractorii
Decontari cu cumparatori si clienti
Calcule pentru impozite și taxe
Decontari pentru asigurari sociale si securitate
Calcule cu persoane responsabile
Decontari cu diferiti debitori si creditori
Cheltuieli viitoare

În anul 2012 se constată o creștere semnificativă a creanțelor față de 2011 - cu 38,66%; s-a ridicat la 324.583 mii de ruble, adică 90.496 mii de ruble. mai mult decât în ​​2011. Acest lucru se datorează în principal creșterii datoriilor cumpărătorilor: în 2012, față de 2011, valoarea creanțelor cumpărătorilor a crescut cu 83.261 mii ruble, sau cu 35,68%.

Avansurile plătite furnizorilor și antreprenorilor au o tendință ascendentă negativă: în 2012, față de 2011, valoarea avansurilor a crescut cu 164,76% și s-a ridicat la 601 mii ruble, sau 0,19% din total, în timp ce în 2011 această cifră a fost de 227 mii ruble. . (0,10% din total).

Astfel, în toate cele trei perioade analizate, ponderea cea mai mare în suma totală a creanțelor o reprezintă datoria cumpărătorilor și clienților (la sfârșitul anului 2010, ponderea acestei datorii în total era de 99,81%, la sfârșitul anului 2011 - 99,69%, la finele anului 2012 - 97,54%). Ponderea celorlalte componente este nesemnificativă.

În legătură cu cele de mai sus, o atenție deosebită trebuie acordată creanțelor care decurg din decontări cu cumpărătorii. Pentru a face acest lucru, este necesar să se studieze compoziția, structura și dinamica acestei datorii (Tabelul 5).

Tabelul 5 - Analiza compoziției, structurii și dinamicii datoriei cumpărătorilor

Index	La sfarsitul anului 2009		La sfarsitul anului 2010		La sfârșitul anului 2011		Rata de crestere, %
						2011 până în 2010	2012 până în 2011
Decontari cu cumparatori si clienti
Inclusiv:
SA „Optovik-M”
SRL „Company Opt-Service”
OOO „Achiziție reușită”
SRL „Casa comercială „Sbyt”
Alti cumparatori

O parte semnificativă a datoriei cumpărătorilor este formată din decontări cu cei mai mari patru dintre ei: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC Datoria numeroșilor cumpărători rămași are un specific mai mic. pondere în valoarea totală și combinate în coloana „Alți cumpărători”.

Deci, conform datelor pentru sfârșitul anului 2010 - 2012. Cea mai mare pondere în datoria totală a cumpărătorilor și clienților este datoria CJSC Optovik-M. Creantele sale în 2011 au scăzut față de 2010 cu 20,91% și s-au ridicat la 71.410 mii ruble, iar în 2012 față de 2010 au crescut cu 84,23% și au ajuns la 131.558 mii ruble. Pentru o analiză mai aprofundată, vom întocmi un tabel rezumativ în care creanțele sunt clasificate după termenii de constituire (Tabelul 5). Compilarea regulată a unui astfel de tabel vă permite să oferiți o imagine clară a stării decontărilor cu debitorii și să identificați creanțele restante.

Tabel 6 - Analiza creanțelor cumpărătorilor pe termene de constituire pentru anul 2012

Numele debitorului	La sfarsitul anului 2012		Inclusiv prin termeni de formare, mii de ruble.				Întârziere de la contract, zile
			0 până la 30 de zile	31 până la 60 de zile	61 până la 180 de zile	Peste 181 de zile
SA „Optovik-M”
SRL „Company Opt-Service”
OOO „Achiziție reușită”
SRL „Casa comercială „Sbyt”
Alti cumparatori
Îndatorarea cumpărătorilor și clienților, totală
În % din datoria totală a cumpărătorilor

Datele din tabelul 6 arată că cea mai mare parte a creanțelor este restanțe în intervalul de până la 30 de zile. Reprezintă 35,03% sau 110.922,94 mii de ruble. din întreaga sumă a cumpărătorilor de datorii.

Ponderea datoriilor cu perioada de formare de la 31 la 60 de zile (34,39%) și a datoriilor de la 61 la 180 de zile (26,69%) este mare. Această datorie poate să nu fie restante, dar poate fi cu debitori individuali în termenii contractuali de plată, care diferă în diferite contracte.

În același timp, 3,89% din datorie, sau 12.316,52 mii ruble, pot fi clasificate ca îndoielnice, deoarece Ritm LLC nu practică acordarea unei amânări de plată mai mare de 180 de zile. De aici rezultă că fondurile au fost deturnate din cifra de afaceri a organizației pentru mai mult de șase luni.

Merită, de exemplu, să acordați atenție creanțelor restante ale cumpărătorului LLC Opt-Service Company, care se ridică la 22.437,01 mii de ruble. (15.549,09 + 6.887,92), pentru datorii ale altor cumpărători.

Deoarece creanțele îndoielnice tind să devină necolectabile în timp, iar creanțele nerecuperabile sunt supuse anulării și recunoașterii pierderilor corespunzătoare, identificarea timpurie a creanțelor îndoielnice ajută la prevenirea pierderilor viitoare mari asociate cu întârzierea plății.

După cum se vede din tabel. 7, creanțele restante tind să crească atât ca sumă, cât și ca pondere în datoria totală a cumpărătorilor. O creștere a indicatorului în dinamică indică faptul că riscul de nerambursare a datoriilor este în creștere.

În consecință, societatea trebuie să acorde mai multă atenție creanțelor restante și anume: să identifice astfel de datorii în timp util și să ia toate măsurile necesare pentru a le încasa.

Tabelul 7 - Ponderea creanțelor restante în datoria cumpărătorilor

Analiza creanțelor Ritm LLC ne permite să tragem următoarele concluzii:

ponderea principală a creanţelor - datoriile cumpărătorilor. În 2010, 2011, 2012 această pondere a constituit 99,81, 99,69 și, respectiv, 97,54% din valoarea totală a creanțelor;

cel puțin 72% din datoria cumpărătorilor din valoarea totală a acestei datorii în 2010 - 2012. a fost datoria a patru cumpărători principali: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Achiziție cu succes, LLC Trade House Sbyt;

creanţele în 2012 au crescut faţă de 2011 cu 38,66%, în timp ce suma veniturilor a crescut cu 24,47%, creanţele în 2011 a scăzut faţă de 2010 cu 0,41%, iar valoarea veniturilor a crescut cu 29,32%. O creștere a creanțelor este justificată dacă este însoțită de o creștere corespunzătoare a veniturilor;

ponderea creanțelor restante în organizație crește anual, ceea ce indică o încălcare de către cumpărători a disciplinei de plată și neatenție din partea organizației față de acest grup de cumpărători;

avansurile acordate furnizorilor și antreprenorilor au o tendință ascendentă negativă: de exemplu, în 2012, față de 2011, suma avansurilor a crescut cu 164,76% și a ajuns la 601 mii ruble, în timp ce în 2011 această cifră a scăzut cu 31,63% față de 2010 și a constituit la 227 mii de ruble;

durata unei cifre de afaceri a creanțelor are o tendință descendentă pozitivă. Datorită accelerării cifrei de afaceri a creanțelor în organizație, există o economie relativă de fonduri, care în 2012 s-a ridicat la 12.638,58 mii ruble, iar în 2011 - 66.619,78 mii ruble;

conturile de plătit pe termen scurt sunt acoperite integral de conturi de încasat pe termen scurt, ceea ce este un factor pozitiv care indică capacitatea potențială a organizației de a-și plăti creditorii fără a atrage surse suplimentare de finanțare.

2.3 Modalități de îmbunătățire a gestionării creanțelor

Pentru a crește eficacitatea controlului asupra creanțelor, este necesară aprobarea unui regulament intern privind controlul și gestionarea creanțelor, în care este necesar să se prescrie procedura de lucru cu creanțele, care vizează identificarea la timp a datoriilor restante, procedurile de încasare. datoriile restante și cei responsabili de executarea lor.

Pentru o gestionare mai eficientă a creanțelor, este necesar să:

efectuează lucrări preliminare cu potențialii debitori înainte de expediere, inclusiv stabilirea solvabilității acestora. O astfel de activitate, în special în ceea ce privește noii cumpărători, ar trebui efectuată de către serviciul juridic al organizației în ceea ce privește verificarea documentelor constitutive ale contrapărții și poate fi efectuată și de departamentul financiar în ceea ce privește analiza indicatorilor de solvabilitate ai contrapărții. conform situatiilor sale financiare;

la încheierea contractelor, negociați cu atenție cu cumpărătorii condițiile de acordare a unei amânări, a unui sistem de penalități pentru întârzierea plății;

efectuează monitorizarea periodică a stării datoriilor, în special, analiza compoziției, structurii, dinamicii și cifrei de afaceri a creanțelor;

efectuează în mod regulat acte de reconciliere cu contrapărțile pentru a confirma datoria (această condiție, precum și procedura și frecvența reconciliărilor pot fi prescrise în contract). Efectuarea de reconcilieri regulate cu cumpărătorii este deosebit de importantă pentru organizație în legătură cu o gamă largă de mărfuri, un număr mare de expedieri și asigurarea plății amânate;

consolidarea controlului asupra calității creanțelor, i.е. în cazul în care se identifică creanțe restante, care se pot transforma în creanțe neperformante, se iau măsuri în timp util pentru soluționarea preliminară și judiciară a acestor datorii;

stabilirea unui sistem de depunere a cererilor;

controlează raportul dintre conturile de plătit și conturile de încasat.

Un exces semnificativ de conturi de plătit face posibilă atragerea de surse suplimentare de finanțare.

Aceste măsuri presupun o organizare mai clară a contabilității și analizei creanțelor, care, la rândul său, ar trebui să conducă la identificarea la o dată anterioară a creanțelor restante, formarea la timp a rezervelor pentru creanțe îndoielnice și, ca urmare, la îmbunătățirea calității managementul creantelor in organizatie.

Având în vedere că cel mai important indicator al creanțelor este cifra de afaceri a acestora, iar, după cum se reiese din calcule, durata unei cifre de afaceri a creanțelor este în scădere treptat, se recomandă continuarea unei politici de gestionare a creanțelor care vizează reducerea duratei. al cifrei de afaceri, de exemplu, pentru a crește numărul de contracte încheiate în condițiile plății anticipate de 100 %, a reduce plata amânată prevăzută la valoarea minimă posibilă, a dezvolta un sistem de reduceri de preț la efectuarea plăților imediate pentru produsele achiziționate.

Astfel, este necesar să se depună eforturi pentru a minimiza creanțele fiecărui cumpărător și ale altor debitori, ceea ce va reduce nevoia de surse de finanțare împrumutate și va avea un impact pozitiv asupra lichidității organizației.

Scopul principal al managementului creantelor este acela de a dezvolta masuri pentru imbunatatirea actualei sau formarii unei noi politici de creditare a clientilor destinata cresterii profitului. Analiza vă permite să evaluați cât de eficient își investește compania fondurile în împrumuturi clienților.

Dezvoltarea relațiilor de piață duce la apariția unui număr de noi forme de decontare cu debitorii, de exemplu, refinanțarea creanțelor (transfer accelerat către alte forme de active curente ale organizației: numerar și titluri de valoare foarte lichide pe termen scurt).

Mecanismul de implementare a factoringului este următorul. Furnizorul, cesionând creanțele agentului financiar, primește de la acesta din urmă 60 - 90% din suma datoriei, iar restul de 40 - 10% este depus într-un cont special ca compensare a riscului. Abia după ce debitorii furnizorului plătesc pentru produsele furnizate de acesta, agentul financiar returnează suma rămasă minus costul serviciilor de factoring.

In acest fel, plata amanata se transforma intr-o livrare cu plata imediata, care elibereaza furnizorul de costurile suplimentare asociate gestiunii creantelor.

Concluzie

În conformitate cu scopul și obiectivele studiului, s-au obținut următoarele rezultate principale:

În primul rând, sunt identificate abordările metodologice disponibile în literatura de specialitate cu privire la conceptul și principiile managementului creanțelor.

În al doilea rând, în cadrul lucrării de curs s-a făcut și o analiză a sistemului de control intern al decontărilor cu debitorii și s-a relevat faptul că SRL Ritm În anul 2012 s-a înregistrat o creștere semnificativă a creanțelor față de anul 2011 - cu 38,66%; s-a ridicat la 324.583 mii de ruble, adică 90.496 mii de ruble. mai mult decât în ​​2011. Acest lucru se datorează în principal creșterii datoriilor cumpărătorilor: în 2012, față de 2011, valoarea creanțelor cumpărătorilor a crescut cu 83.261 mii ruble, sau cu 35,68%.

Analiza creanțelor ne permite să concluzionam că societatea are anumite probleme cu debitorii, în special, există o creștere a datoriilor restante. Este sigur să spunem că principalul instrument de îmbunătățire a calității creanțelor este întărirea controlului.

Pentru a crește eficacitatea controlului asupra creanțelor, este necesară aprobarea unui regulament intern privind controlul și gestionarea creanțelor, în care este necesar să se prescrie procedura de lucru cu creanțele, care vizează identificarea în timp util a datoriilor restante, procedurile de colectare. datoriile restante și cei responsabili de executarea lor.

Una dintre principalele forme de refinanțare a conturilor de creanță, care poate fi recomandată de Ritm LLC, este vânzarea de datorii (factoring).

Bibliografie

1. Codul civil al Federației Ruse partea întâi din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ, partea a doua din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ, partea a treia din 26 noiembrie 2001 nr. 146-FZ și partea a patra din 18 decembrie 2006 Nr 230-FZ [Resursa electronica] - SPS „Garant”, 2013.

.Codul Fiscal al Federației Ruse partea întâi din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ și partea a doua din 5 august 2000 nr. 117-FZ (modificată la 22, 23 iulie, 13 octombrie 2008) [Resursă electronică] . - Sistemul „Garant”. 2013.

.Ageyeva E. Alegerea corectă a debitorilor [Text] // „Consultant”. 2013.

.Bakaev A.S. Dicţionar explicativ de contabilitate [Text]. - M.: „Contabilitatea”, 2010.

.Baryshnikova E.V. Contabilitatea creanțelor și datoriilor în „1C: Contabilitate 7.7” [Text] // „BUH.1C”. 2011. - Nr. 12.

.Gadzhiev N.G., Kazakaeva A.M. Conturi de creanță în situațiile contabile (financiare) în contextul reformei contabile [Text] // „Totul pentru un contabil”. 2011. - Nr. 21.

.Parushina N.V. Analiza creanțelor și datoriilor [Text] // „Contabilitatea”. - 2011. - Nr. 2.

.Teplyakov A.B. Așezări reciproce ale organizațiilor comerciale [Text] - M .: „GrossMedia: ROSBUH”, 2013.

.Fomicheva L.P. Bazele contabilității sub îndrumarea profesioniștilor. Contabilitatea creanțelor și datoriilor [Resursă electronică]. - Sistem „Garant”, 2013.

.Guseva T. A. Analiza si diagnosticarea activitatii financiare si economice a intreprinderii [Resursa electronica]: Manual. - Taganrog : Editura TSURE. 2010. - 264 p.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

mașini și unități agricole, care vor rezolva probleme precum controlul operațional asupra funcționării unităților și implementarea standardelor de producție; automatizarea contabilității pentru costurile materiale și salariile; transferarea coordonatelor poziției mașinilor agricole către autovehiculele care le deservesc în vederea trasării celor mai scurte rute către acestea; introducerea unui sistem de agricultură punctual etc.

Bibliografie

1. Kurnosov A.P. Optimizarea compoziției transportului rutier de marfă și utilizarea acestuia în întreprinderile agricole / A.P. Kurnosov și alții - Voronezh: VGAU, 2009. - 218 p.

2. Lihacheva O.N. Planificare financiară la întreprindere: Manual educațional și practic / O.N. Lihaciov. - M.: „Perspectivă”, 2005. - 264 p.

3. Naumov A.S. Abordări conceptuale și metodologice ale raționalizării proceselor de formare și utilizare a parcului de camioane de formațiuni agroindustriale integrate / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Buletinul Universității Agrare de Stat Voronezh. - 2014. - Emisiune. 1-2 (40-41). - S. 255-260.

4. Ulezko A.V. Modelarea prin simulare ca instrument pentru studiul sistemelor agroeconomice / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tyutyunikov // Economia întreprinderilor agricole și de prelucrare. - 2012. - Nr. 8. - S. 28-30.

5. Ulezko A.V. Direcții prioritare de dezvoltare a sistemului de servicii de transport pentru formațiuni agroindustriale integrate / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Revista politematică științifică electronică a Universității Agrare de Stat Kuban / - 2014. - Nr. 02 (096). - S. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

CREANTE: ORIGINEA, ANALIZA SI GESTIUNEA

Universitatea de Stat de Tehnologii de Inginerie Voronezh, Voronezh, Rusia

Cuvinte cheie: conturi de încasat, refinanțare, management, control.

Adnotare: Articolul discută cauzele

sunt prezentate creanțele, precum și factorii care determină creșterea volumului acestora, clasificarea și succesiunea

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

analiza datoriei, masuri care vizeaza imbunatatirea eficientei managementului acesteia.

Cuvinte cheie: conturi de încasat, refinanțare, management, optimizare, control.

Rezumat: În articol sunt discutate cauzele creanțelor, precum și factorii care contribuie la creșterea volumului acestora, clasificarea și analiza secvenței datoriilor, măsuri care vizează îmbunătățirea eficienței gestionării acesteia.

În condițiile moderne de piață, subiecții activității financiare și economice se confruntă constant cu problemele apariției și încasării creanțelor. Acesta este un proces obiectiv datorat existenței riscurilor în decontările reciproce între contrapărți pe baza rezultatelor tranzacțiilor comerciale.

Existența unor relații contractuale între contrapărți duce la formarea de creanțe, când momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) și plata acestora nu coincid în timp.

Este posibil să se evidențieze motivele subiective și obiective ale apariției creanțelor, precum și factorii care determină creșterea volumului acesteia (Fig. 1).

Fonduri care fac parte integrantă din creanță

datoriile organizației sunt deturnate de la participarea la cifra de afaceri economică, ceea ce nu este un lucru pozitiv pentru situația sa financiară.

O crestere a creantelor poate duce la colapsul financiar al organizatiei, in legatura cu care, serviciul de contabilitate trebuie sa organizeze un control corespunzator asupra starii acesteia, care sa asigure incasarea la timp a fondurilor ce alcatuiesc creantele.

O condiție necesară pentru asigurarea stabilității financiare a organizației este excesul sumei creanțelor față de suma conturilor de plătit.

Practica economică a întreprinderilor industriale arată că mai mult de 80% din totalul creanțelor reprezintă decontări cu cumpărătorii pentru produsele expediate, ceea ce o face unul dintre principalele obiecte ale managementului financiar al întreprinderii.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Figura 1. Cauze și factori de creștere a datoriilor

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Prezența unui volum semnificativ de creanțe și creșterea constantă a acesteia în condițiile crizei financiare creează probleme și amenințări serioase la adresa activităților întreprinderilor. Prin urmare, în prezent, una dintre cele mai importante sarcini ale managementului financiar la întreprinderi este gestionarea eficientă a creanțelor pe mărfuri, care ar trebui să vizeze optimizarea dimensiunii acestora, asigurarea încasării la timp a datoriilor, precum și restructurarea și refinanțarea creanțelor.

Gestionarea eficientă a conturilor de creanță necesită o abordare integrată și sistematică care nu se poate reduce la rezolvarea problemelor individuale (căutarea „clientului ideal”, pariuri pe recuperarea debitelor judiciare etc.).

Scopurile creării unui sistem de management sunt de a reduce riscurile întreprinderii, precum și de a optimiza acțiunile întregului personal și de a economisi timp la luarea deciziilor de management.

Gestionarea conturilor de încasat, împreună cu stabilirea prețurilor, va fi un element cheie al managementului vânzărilor. O creștere a rentabilității unei întreprinderi este posibilă atât datorită creșterii vânzărilor în perioada liberalizării creditării, cât și datorită unei accelerări a cifrei de afaceri a creanțelor, care, dimpotrivă, este facilitată de o înăsprire a politicii de creditare.

O analiză a creanțelor ne permite să concluzionam dacă societatea are probleme cu debitorii, în special dacă există o creștere a datoriilor restante.

Considerăm că unul dintre instrumentele de îmbunătățire a calității creanțelor este creșterea controlului.

Pentru eficacitatea întăririi controlului intern asupra creanțelor, este recomandabil să se elaboreze și să se aprobe un regulament privind gestionarea și controlul creanțelor, care să descrie în detaliu algoritmul de lucru cu datorii, care vizează detectarea în timp util a datoriilor restante, proceduri. pentru colectarea acestuia și numirea persoanelor responsabile cu implementarea lor.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Figura 2. Succesiunea analizei creantelor

Măsurile care vizează îmbunătățirea eficienței gestionării creanțelor sunt prezentate în fig. 3.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Gestionarea conturilor de încasat

efectuarea de lucrări preliminare cu potențialii debitori înainte de expediere, inclusiv stabilirea solvabilității acestora

reflectarea în contractele cu cumpărătorii a condițiilor de acordare a unei amânări, a unui sistem de penalități pentru întârzierea plății

efectuarea monitorizării periodice a stării datoriilor, în special, analiza compoziției, structurii, dinamicii și cifrei de afaceri a creanțelor

efectuarea de acte de reconciliere cu contrapartidele pentru confirmarea datoriei

controlul asupra calitatii creantelor, i.e. în cazul în care sunt identificate creanțe restante, care se pot transforma în datorii neperformante, luați măsuri în timp util pentru soluționarea prejudiciară și judiciară a acestor datorii

dezvoltarea unui sistem de daune

control asupra raportului dintre conturile de plătit și de încasat

Figura 3. Gestionarea conturilor de încasat

Aceste zone vor face posibilă organizarea mai clară a contabilității și analizei creanțelor, ceea ce face posibilă identificarea creanțelor restante la o dată anterioară, crearea în timp util a rezervelor pentru datorii îndoielnice și îmbunătățirea calității gestionării creanțelor în organizație. .

De asemenea, este recomandabil să se reglementeze procesele de utilizare a instrumentelor software pentru schimbul de informații operaționale de date.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Este necesar să se depună eforturi pentru a minimiza creanțele fiecărui cumpărător și ale altor debitori, ceea ce va reduce nevoia de surse de finanțare împrumutate și va avea un impact pozitiv asupra lichidității organizației.

Scopul principal al gestionării creanțelor este o dezvoltare cuprinzătoare a măsurilor care vizează îmbunătățirea actualei sau formarea unei noi politici de creditare pentru clienții săi și, ca urmare, creșterea profiturilor. O analiză competentă și precisă vă va permite să evaluați cât de eficient își investește compania fondurile în împrumuturi clienților.

Dezvoltarea relațiilor de piață duce la apariția unui număr de noi forme de decontare cu debitorii, de exemplu, refinanțarea creanțelor (implementarea unui transfer accelerat către alte forme de active circulante, cum ar fi numerar și titluri de valoare foarte lichide pe termen scurt) .

Astfel, orice lucrare legata de creante necesita o dezvoltare amanuntita a unei proceduri decizionale care sa iti permita evaluarea si compararea beneficiilor si riscurilor.

Bibliografie

1 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Structuri organizaționale ale antreprenoriatului inovator // Economie. Inovaţie. Managementul calitatii, 2014. - Nr. 1 (6). - S. 24-27.

2 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Inovații în industria uleiului și grăsimilor // Economie. Inovaţie. Managementul Calitatii, -2014. - Nr. 2 (7). - S. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Caracteristici ale aplicării analizei manageriale la întreprinderile de alimentație publică // Economie. Inovaţie. Managementul calitatii, 2014. - Nr. 4 (9). - S. 152.

4. Shatalov M.A. Îmbunătățirea metodologiei de analiză a eficienței utilizării mijloacelor fixe ale unei întreprinderi// Teritoriul științei. 2014. Nr 2. P. 66.

1. Codul civil al Federației Ruse din 26.01.1996 N 14-FZ (modificat la 21.07.2014) // ConsultantPlus

2. Codul fiscal al Federației Ruse din 31 iulie 1998 N 146-FZ (modificat la 28 iunie 2014) // ConsultantPlus

3. Astakhova E.A. Experiență străină în gestionarea conturilor de creanță / E.A. Astakhova // Buletinul Universității Federale din Caucazia de Nord. - 2014. - Nr. 4 (43). - S. 83-86.

4. Balabanov I.T. Management financiar / I.T. Balabanov. - M.: Finanțe și statistică, 2008. - 224 p.

5. Balașev N.B. caracteristici ale gestiunii conturilor de încasat ale întreprinderii / N.B. Balașev, N.V. Igidova // Culegere de lucrări științifice Sworld. - 2014. - T. 28. - Nr. 1. - S. 51-55.

6. Borovitskaya M.V. Caracteristicile organizării controlului intern al datoriei unei organizații comerciale / M.V. Borovitskaya, K.V. Kosareva // Tânăr om de știință. - 2014. - Nr. 3 (62). - S. 383-384.

7. Valinurov T.R. Specificul evaluării creanțelor și datoriilor întreprinderii / T.R. Valinurov, T.V. Trofimova // Contabilitate Internationala. - 2014. - Nr 3. - S. 33-44.

8. Vereshchagin S.A. Radierea conturilor de plătit / S.A. Vereshchagin // Contabilitate. - 2014. - Nr 7. - S. 33-36.

9. Gavrikov M. Caracteristici ale managementului creanțelor în companiile rusești / M. Gavrikov // Management of corporate finance. - 2011. - Nr. 3. - S. 16.

10. Gerasimova L.N. Gestiunea creantelor pe baza de factoring / L.N. Gerasimova // Dezvoltarea inovatoare a economiei. - 2014. - Nr 2. - S. 125-131.

11. Gerasimova L.N. Controlul intern al creantelor in organizatie / L.N. Gerasimova, D.E. Nigai // Economie și management: probleme, soluții. - 2014. - Nr. 10. - S. 34-38.

12. Gerasimova L.N. Îmbunătățirea mecanismului de asigurare a obligațiilor financiare în raportare / L.N. Gerasimova // Economie și management: probleme, soluții. - 2014. - Nr. 7 (31). - S. 32-37.

13. Gruzdova L.N. Rolul creantelor in situatia financiara a organizatiei / L.N. Gruzdova // Economie și antreprenoriat. - 2014. - Nr. 4-1. - S. 542-544.

14. Gushchanskaya T.V. Particularități ale gestiunii conturilor de creanțe în cadrul gestiunii financiare, contabilității și contabilității fiscale / T.V. Gushanskaya // Jurnal electronic științific și metodologic „Concept”. - 2014. - T. 20. - Nr. 2. - S. 481-485.

15. Dolgikh I. Analiza creditului / I. Dolgikh // Management of corporate finance. - 2011. - Nr. 3. - S. 42.

16. Dorozhkina N.I. Restructurarea ca modalitate cea mai eficientă de optimizare a conturilor de plătit ale unei întreprinderi / N.I. Dorozhkina, A.Yu. Fedorova // Proceedings of the South-Western State University. Seria: Economie. Sociologie. management. - 2014. - Nr 1. - S. 217-222.

17. Dudko E.A. Managementul creantelor si datoriilor societatii / E.A. Dudko // Buletinul Noii Universități Ruse. - 2014. - Nr 2. - S. 85-88.

18. Evdokimova S.S. Piața rusă a serviciilor de factoring și perspectivele utilizării factoring-ului ca instrument de gestionare a creanțelor (pe exemplul liniei de produse a băncii „National Factoring Company”) / S.S. Evdokimova // Finanțe și credit. - 2013. - Nr. 13. - S. 20.

19. Emelin V.N. Gestionarea conturi de plătitori a unei organizații / V.N. Emelin, E.I. Pivkina // Tânăr om de știință. - 2014. - Nr 8. - S. 465-467.

20. Zhatkin R.Yu. Gestionarea conturilor de plătit / R.Yu. Zhatkin // Buletinul Universității din Moscova a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. - 2014. - Nr. 7. - S. 58-59.

21. Zaretskaya V.G. Evaluarea și analiza creanțelor și datoriilor ținând cont de factorul timp / V.G. Zaretskaya // Contabilitate internațională. - 2014. - Nr. 29. - S. 44-53.

22. Kamaikina I.S. Metodologie de evaluare a solvabilității clientului ca instrument de control al conturilor de creanță într-o organizație / I.S. Kamaikina // Educație. Știința. Personal științific. - 2014. - Nr. 1. - S. 151-155.

23. Kvasova N.V. Gestionarea datoriilor / N.V. Kvasova, S.A. Selin, T.A. Syrovatskaya // Automatizare, comunicații, informatică. - 2014. - Nr 8.- S. 21-22.

24. Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar - M.: Finanțe și statistică / V.V. Kovalev.- 2009. - 768 p.

25. Krishtaleva T.I. Evaluarea creanțelor în situații financiare / T.I. Krishtaleva, G.I. Korzun // Contabilitate Internaţională. - 2012. - Nr. 43. - S. 37.

26. Kuznetsova S.A. Instrumente financiare pentru evaluarea cuprinzătoare a stării creanțelor la nivel macro, mezo și micro al economiei naționale / S.A. Kuznetsova // Vestnik UGAES. Știință, educație, economie. Seria: Economie. 2014. Nr 1 (7). p. 216-224.

27. Kulakova Yu.N. Elaborarea unei metodologii de calcul a perioadei medii de plată a creanțelor / Yu.N. Kulakova // Finanțe și credit. - 2011. - Nr. 20. - S. 47.

28. Ladanov A.A. Utilizarea factoring-ului pentru îmbunătățirea competitivității întreprinderilor mici și mijlocii // Jurnalul rus de antreprenoriat. - 2012. - Nr. 4 (202). - S. 30-34.

29. Latysheva K.V. Gestionarea conturilor de creanță / K.V. Latysheva // Buletinul Academic. - 2014. - Nr 2 (28). - S. 439-448.

30. Melekhina T.I. Inventar de creanțe / T.I. Melekhina // Contabilitatea în organizațiile bugetare și non-profit. - 2012. - Nr. 24. - P. 63.

31. Murikova A. R. Managementul conturilor de încasat ca element al politicii financiare eficiente a unei organizații / A. R. Murikova, E. R. Gimranova // Tânăr om de știință. - 2012. - Nr. 5. - S. 181-183.

32. Pak S.A. Indicatori absoluti si relativi de control si analiza creantelor / S.A. Pak // Probleme ale economiei moderne. - 2012. - Nr. 2. - S.194-197.

33. Parkhomenko O.P. Aspecte ale managementului eficient al încasării creanțelor întreprinderilor / O.P. Parkhomenko, I.I. Lyapun // Economie și Finanțe. - 2014. - Nr 3. - S. 65-69.

34. Podguzova K.V. Conturile de creanță ale întreprinderii / K.V. Podguzova, Zh.M. Korzovatykh // Buletinul Universității (Universitatea de Stat de Management). - 2014. - Nr 1. - S. 127-131.

35. Raeva I.V. Îmbunătățirea mecanismului de gestionare a creanțelor la întreprindere / I.V. Raeva, K.V. Razumova // Tânăr om de știință. - 2014. - Nr. 12 (71). - S. 175-178.

36. Rogacheva M.A. Model în formă de V al calității creanțelor / M.A. Rogacheva // Probleme ale economiei moderne. - 2012. - Nr. 4. - S. 216-218.

37. Ryabova E.V. Fundamentarea alegerii clasificării creanțelor în funcție de momentul de apariție pentru formarea rezervelor pentru creanțe îndoielnice / E.V. Ryabova // Totul pentru un contabil. - 2013. - Nr. 2. - S. 85.

38. Safronova M.F. Tehnica si tehnologia auditarii creantelor in organizatiile de comert cu ridicata / M.F. Safronova, S.A. Makarenko // Contabilitate internațională. - 2012. - Nr. 7. - P. 36.

39. Semenikhin V.V. Conturi de încasat și conturi de plătit: contabilitatea decontărilor / V.V. Semenikhin // Contabilitatea în organizațiile bugetare și non-profit. - 2012. - Nr. 12. - S. 82.

40. Sigidov Yu.I. Evaluarea creanțelor în contabilitatea rusă și internațională / Yu.I. Sigidov, M.A. Korovin // Digest-Finance. - 2012. - Nr. 12. - S. 96.

41. Smolyakova N. O. Managementul creantelor: contabilitate si control / N. O. Smolyakova // Probleme ale economiei moderne. - 2011. - Nr. 1. - S. 423-426.

42. Tatarovsky Yu.A. Suport analitic pentru managementul portofoliului de creanțe al organizației / Yu.A. Tatarovsky // Şcoala financiară din Siberia. - 2014. - Nr. 3 (104). - S. 62-67.

43. Fedchenko E.A. Stergerea datoriilor: creanțe neperformante și conturi de plătit nerevendicate / E.A. Fedchenko // Contabilitatea în organizațiile bugetare și non-profit. - 2012. - Nr. 5. - S. 18.

44. Filobokova L.Yu. Strategie, tactici, instrumente neformalizate de gestionare a creanțelor întreprinderilor mici / L.Yu. Filobokova // Management financiar. - 2014. - Nr 2. - S. 14-23.

45. Kharitonova N.N. Analiza și prognozarea creanțelor și datoriilor întreprinderilor industriale / N.N. Kharitonova, I.I. Khvatova // Modele matematice și tehnologii informaționale în organizarea producției. - 2014. - Nr 1. - S. 25-27.

46. ​​​​Schumacher K.A. Geneza clasificării și evaluării creanțelor curente / K.A. Schumacher, L.I. Lysenko // Buletinul economic al Crimeei. - 2014. - Nr. 3 (10). - S. 158-161.