Dacă un agent fiscal a oferit în mod eronat unui angajat o deducere standard a impozitului pe venitul personal timp de câteva luni, atunci impozitul ar trebui recalculat în momentul în care este descoperită eroarea. Suma impozitului nereținut anterior trebuie reținută la plata ulterioară a venitului către contribuabil, cu respectarea regulii de a nu depăși 50 la sută din valoarea plății. Obligația de reținere a impozitului nu este legată de sfârșitul perioadei fiscale. Motivație: Potrivit paragrafului 3 al art. 210 Codul fiscal RF pentru venituri pentru care cota de impozitare, stabilit de alin.1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse (în virtutea clauzei 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare stabilită este de 13 la sută), baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit, sub rezerva impozitare, redusă cu cuantumul deducerilor fiscale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile stabilite de acest capitol. În special, alin. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede prevederea unei deduceri fiscale pentru fiecare lună a perioadei fiscale, care, conform art. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse este recunoscut an calendaristic. Deducerea se aplică, în special, părintelui care asigură copilul, în sumele prevăzute de acest articol (de exemplu, 1.400 de ruble pentru primul copil). Deducerea fiscală se acordă contribuabililor pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală. Alineatul 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că deducerile fiscale standard sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care reprezintă sursa plății venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Sumele impozitului se calculează de către agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni în raport cu toate veniturile pentru care cota de impozitare stabilită la alin.1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulat contribuabilului pentru perioadă dată, cu o compensare a sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alineatul 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din valoarea plății. La rândul său, cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special prevederile paragrafului 4 al art. 218 și art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu reglementează procedura de recalculare a impozitului în situația în care vorbim privind necesitatea recalculării impozitului din cauza prevederii nerezonabile a unei deduceri fiscale, conducând, în consecință, la nereținerea la sursă agent fiscal impozitul pe venitul persoanelor fizice pe perioada furnizării acestuia. Singurul lucru care a fost reflectat în art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse privind problema nereținerii impozitului de către un agent fiscal, aceasta este norma clauzei 2 (din 01/01/2016 a devenit invalidă), conform căreia sumele de impozit care nu sunt reținute de la persoanele fizice sau nereținute integral de agenții fiscali sunt încasate de către aceștia de la persoane fizice până la rambursarea integrală a acestor restanțe fiscale în modul prevăzut de art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, pe baza unei interpretări sistematice a prevederilor art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, care determină procedura de calcul și plată a impozitului de către agenții fiscali, obligația de a reține suma acumulată a impozitului, a cărei valoare este afectată de deducerile fiscale standard (luate în considerare la formare baza de impozitare), rezultă din plata efectivă a veniturilor. În consecință, în opinia noastră, recalcularea impozitului ar trebui făcută în momentul descoperirii erorii, întrucât calculul de către agentul fiscal al impozitului și, în consecință, reținerea și transferul acestuia la buget nu vor depinde de faptul că s-a încheiat. din perioada fiscală corespunzătoare în care a fost admis faptul necalculării și nereținerii impozitului ca urmare a unei reduceri nerezonabile a bazei de impozitare pentru deducerile standard de impozit. În opinia noastră, în acest caz, agentul fiscal trebuie să țină cont de impozitul recalculat în sumele de impozit calculat pe baza rezultatelor lunii în care a fost descoperită eroarea și, în consecință, să o rețină în cursul plății ulterioare de la venitul contribuabilului, sub rezerva regulii de a nu depăși cuantumul reținerii la sursă de 50 la sută din suma plății.

Din ianuarie până în martie 2016, LLC, la calcularea impozitului pe venitul personal, a oferit ilegal unui angajat o deducere standard pentru un copil. Cum ar trebui calculat impozitul?

Un angajat a primit în mod eronat o deducere pentru copii în august și septembrie (învățământul cu normă întreagă s-a încheiat în iulie). Cum fac corecturi in contabilitate?

Când este prevăzută în mod eronat o deducere standard per copil impozitul pe venitul personal agentul este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut incomplet, să îl vireze la buget, să acumuleze penalități și să le plătească. Dacă agentul fiscal nu este în măsură să rețină impozitul pe venitul personal, atunci el este obligat să transfere această funcție Autoritatea taxelor la locul contabilităţii sale Faptul depistarii unei erori trebuie reflectat în situaţia contabilă.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Glavbukh

Articol:Nici un impozit pe venit reținut. Cum să remediați eroarea

Contabilul a făcut o greșeală calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice- nu a retinut impozit din castigul salariatului sau a retinut nu in totalitate.

Posibilitățile unui agent fiscal de a reține impozitul pe venitul personal

Posibilitatea unui agent fiscal de a reține impozitul pe venitul personal din venituri individual este determinată de mai multe condiţii*.

În primul rând, există o relație contractuală între contribuabil și agentul fiscal care implică plata veniturilor. Adică, angajatul nu este concediat, ci continuă să lucreze și să primească un salariu, antreprenorul în baza unui contract de drept civil execută cantitatea de muncă convenită contra cost etc.

În al doilea rând, acordul prevede plata de către agentul fiscal a venitului către contribuabil în forma monetara, adică remunerarea se realizează nu numai în natură.

În al treilea rând, suma venitului de plătit este suficientă pentru a reține impozitul pe venitul personal. Raportul dintre valoarea plăților acumulate, din care se reține impozitul, și valoarea impozitului este reglementat de Codul fiscal. Suma impozitului pe venitul personal nu trebuie să depășească 50% din valoarea plății (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În al patrulea rând, decontări între agentul fiscal și persoana fizică pentru perioada fiscală, din al cărei venit ar trebui reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice, nu au fost finalizate. De exemplu, salariile acumulate în decembrie sunt plătite în ianuarie a anului următor. In perioada pana la data emiterii acestuia, agentul fiscal are posibilitatea de a retine impozitul pe venitul persoanelor fizice. Ulterior, această opțiune nu mai este disponibilă. Această concluzie rezultă din prevederile paragrafelor 3 și 4 ale articolului 226 din Codul fiscal. În cazul în care circumstanțele evoluează diferit - cel puțin una dintre cele patru condiții enumerate mai sus nu este îndeplinită, agentul fiscal nu este în măsură să rețină impozitul pe venitul personal din venitul contribuabilului.

Al cincilea caz - decesul unui contribuabil, atunci când agentul fiscal nu poate reține impozitul pe venitul personal, nu vom lua în considerare în acest articol. Dacă contribuabilul decedează, impozitul nu poate fi reținut. În baza art. 44 din Codul fiscal, în legătură cu decesul contribuabilului, se încetează obligația de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Luați în considerare procedura pentru un agent fiscal care nu a reținut integral impozitul pe venitul personal din venitul unei persoane fizice.

Agentul fiscal poate reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul unei persoane fizice

În cazul în care agentul fiscal, la momentul detectării unei plăți insuficiente a impozitului pe venitul persoanelor fizice, întreține relații contractuale cu o persoană fizică, îi plătește venituri în numerar, suma plăților îndeplinește condițiile paragrafului 4 al articolului 226 din Codul fiscal și calculele pentru perioada fiscală la care se referă eroarea nu sunt finalizate, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut incomplet, să îl vireze la buget, să acumuleze penalități și să le plătească*. În acest caz, agentul fiscal va trebui să întocmească o serie de documente.

Remedierea unei erori în extrasul contabil

În primul rând, faptul depistarii unei erori trebuie reflectat în situația contabilă *. Poate apărea întrebarea, de ce să creați lucrări suplimentare? Vom încerca să răspundem.

În primul rând, declarația contabilă este nevoie de contabil însuși ca document care descrie un fapt important pentru contabilitate și contabilitate fiscală, pentru a controla interacțiunea dintre contribuabil și autoritatea fiscală. Poate fi necesar și în cazul audit fiscal pentru a restabili istoricul evenimentelor pentru a corecta eroarea, dovezi că eroarea a fost efectiv descoperită și corectată de către agentul fiscal însuși, și nu de către inspectorul fiscal.

Pe baza declarației contabile se percepe impozit suplimentar pe venitul persoanelor fizice, se fac decontări suplimentare cu contribuabilul și bugetul, se fac corecții la registrele contabile și contabile fiscale. Luați în considerare conținutul situației contabile în acest caz*. Acest document ar trebui:
- descrieți esența erorii, data la care a fost comisă și cauza acesteia;

indicați valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie percepută suplimentar;
- indicați din ce venituri ale contribuabilului și când va fi reținută suma acumulată suplimentară a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
- să calculeze cuantumul penalităților pentru transferul cu întârziere a impozitului la buget;
- stabilește data virării la buget a restanțelor și a dobânzilor la impozitul pe venitul persoanelor fizice;
– propune înregistrări corective pentru registrele fiscale și contabile.

Ar trebui să anunț contribuabilul?

Potrivit părții 1 a articolului 136 Codul Muncii la plata salariile angajatorul este obligat sa notifice in scris fiecarui salariat componentele salariilor care i se cuvin, precum si cuantumul si temeiurile deducerilor efectuate si, bineinteles, totalul suma de bani plătibilă. Această notificare se realizează prin eliberarea unui talon de salariu angajatului. Forma sa este aprobată de angajator (partea 2 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Nu are sens să întocmești un document special prin care să se informeze angajatul despre o eroare care este eliminată în perioada fiscală *. Legea taxelor nu impune o asemenea obligație agentului fiscal.

Poate fi necesară o notificare separată de reținere a restanțelor din impozitul pe venitul personal din veniturile acumulate pentru a informa o persoană care nu are relații de muncă cu agentul fiscal. De exemplu, atunci când beneficiarul veniturilor este un contractant în temeiul unui contract de drept civil. I se poate trimite o copie a extrasului contabil.

Agentul fiscal nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul unei persoane fizice

Un agent fiscal care nu poate reține impozitul pe venitul persoanelor fizice este obligat să transfere această funcție organului fiscal de la locul înregistrării acestuia *. Ca și în prima situație (dacă este posibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice), agentul fiscal trebuie să întocmească o serie de documente. Luați în considerare succesiunea și ordinea compilării lor în acest caz.

Informații contabile

Indiferent de circumstanțele descoperirii unei erori, aceasta trebuie reflectată în situația contabilă. În acest caz, ajutorul ar trebui să:
- descrieți esența erorii, data la care a fost comisă și cauza acesteia;
- da varianta corectă a calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice și stabilește data recalculării;
- indicați cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie perceput suplimentar;
- declara necesitatea notificarii organului fiscal cu privire la imposibilitatea retinerii restante din veniturile contribuabilului la impozitul pe venitul persoanelor fizice;
- indicați necesitatea transmiterii unui contribuabil a unei notificări de reținere incompletă a impozitului pe venitul persoanelor fizice și descrieți modalitatea de implementare a acesteia;
– propune înregistrări corective pentru registrele contabile fiscale.

Dintr-o revistă „Salariu, nr. 3 2011”

V.M. Akimova

consilier serviciul fiscal rangul III

Descărcați formulare

E.A. a răspuns la întrebări. Sharonova, economist

Impozitul pe venitul personal: returnăm, reținem, transferăm

Greșelile de calcul al impozitului pe venitul personal sunt foarte neplăcute, există prea multe probleme cu corectarea lor. Dar cel mai enervant este că, chiar dacă identificați singur eroarea, plătiți taxe și penalități suplimentare și trimiteți certificate actualizate 2-NDFL (cele noi cu date corecte) la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, atunci, conform autorităților de reglementare, acest lucru nu te va scuti de o amendă. Și totul pentru că regulile art. 81 de NC nu funcționează aici. La urma urmei, certificatul revizuit 2-NDFL nu este un calcul actualizat și nu o declarație actualizată. Adevărat, există o singură hotărâre judecătorească în care a indicat următoarele. Dacă agentul fiscal a plătit impozit suplimentar pe venitul persoanelor fizice înainte de începerea inspecției fiscale la fața locului și a depus certificatul corect de impozit pe venit pentru 2 persoane, atunci sunt îndeplinite condițiile pentru scutirea de amendă. Decretul FAS ZSO din 30 septembrie 2013 Nr. A27-17110 / 2012. Dar, după cum înțelegeți voi înșivă, cel mai probabil va trebui să rezolvați această problemă prin instanțe.

Și acum să vedem cum ar trebui să acționeze organizațiile atunci când identifică erori în impozitul pe venitul personal.

Salariul suplimentar se acumulează în luna detectării unei erori

A. Kiseleva, Belgorod

În aprilie, am descoperit că pentru februarie, un angajat a fost calculat incorect și a acumulat salarii - mai puțin decât era necesar. Și, în consecință, impozitul pe venitul personal a fost plătit mai puțin. Cum să corectăm acum situația pentru a nu plăti amenzi și penalități?

: În ciuda faptului că angajatul a primit mai puțin salariu în februarie, acesta este recunoscut ca venit în luna de angajare suplimentară - în aprilie paragraful 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un oficial al Ministerului de Finanțe este de acord cu acest lucru.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

„Deoarece organizația acumulează venituri suplimentare sub formă de salarii în luna aprilie, adică în luna în care a fost descoperită eroarea, suma acumulată suplimentar este venitul lunii aprilie. În consecință, organizația calculează impozitul pe venitul personal din acest venit în aprilie paragraful 3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din salariul din aprilie la momentul plății acestuia. paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Și transferați la buget - cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plățile sale paragraful 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă în această perioadă organizația transferă impozitul pe venitul personal la buget, atunci nici amenzile și nici penalitățile nu o amenință. La urma urmei, nu va exista niciun motiv pentru asta.

O infracțiune pedepsită cu amendă în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate fi imputat unui agent fiscal numai dacă acesta a avut posibilitatea să rețină și să transfere suma corespunzătoare, ținând cont de faptul că deducerea se efectuează din fondurile plătite contribuabilului în paragraful 21 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 Nr. 57” .

Trebuie să returnați impozitul pe venitul personal reținut excesiv chiar și unui fost angajat

G. Zalukaeva, Sankt Petersburg

Impozitul pe venitul personal al angajatului a fost reținut inutil și virat la buget. Nu putem rambursa taxa, deoarece angajatul a demisionat deja. Ce ar trebui să fac acum cu suma plătită în exces?

: In primul rand, in termen de 10 zile din ziua in care ati descoperit retinerea in exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie sa raportati acest lucru fostului angajat la adresa paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Îi poți trimite o scrisoare recomandată cu confirmare de primire la adresa pe care ți-a indicat-o atunci când ai aplicat pentru un loc de muncă.

Dacă un angajat vine la dvs. și vă solicită rambursarea impozitului suplimentar reținut, vi se va cere să faceți acest lucru. paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. După cum explică Ministerul Finanțelor, concedierea unui angajat, precum și perioada în care se efectuează restituirea excedentului de impozit reținut, nu afectează această obligație a agentului fiscal. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 Nr.03-04-05 / 6-1430.

ATENŢIE

Este imposibil să returnați impozitul pe venitul personal în numerar de la casierie. În același timp, responsabilitatea pentru returnarea „în numerar” a NK nu este stabilită.

Și anul acesta, Curtea Constituțională a fost de acord și cu Ministerul de Finanțe. El a subliniat că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o procedură specială (specială) pentru restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în mod excesiv de către un agent fiscal, care are prioritate față de ordine generală rambursarea taxelor în plus Definiția COP din 17 februarie 2015 Nr. 262-O. Și asta înseamnă că o persoană nu poate aplica direct la IFTS pentru rambursarea unei plăți în exces, ocolind un agent fiscal. Un cetățean poate solicita returnarea impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv împreună cu declarația de impozit pe venit pentru 3 persoane imediat la IFTS numai dacă nu există agent fiscal (de exemplu, când a fost lichidat) paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Așadar, va trebui să returnați salariatului surplusul de impozit reținut, indiferent de momentul în care acesta a apelat la dvs. - înainte de a depune certificatul 2-NDFL la inspecție sau după.

Atunci când angajatul vine la tine, roagă-l să scrie o declarație în care trebuie să indice suma impozitului pe venitul personal de returnat, numărul de cont și detaliile băncii la care ar trebui să fie virați banii. Va trebui să returnați taxa în termen de 3 luni de la data primirii cererii. Totodată, cu valoarea impozitului returnat fostului angajat, veți reduce cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează să fie virat la buget pentru alți angajați. paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă fostul angajat nu se prezintă până la sfârșitul anului, atunci la sfârșitul anului, nu mai târziu de 04/01/2016, veți depune un certificat 2-NDFL la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, unde la alin. 5.6 veți indica cuantumul excedentului de impozit reținut și paragraful 2 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

Iar dacă angajatul vine la tine după ce i-a depus un certificat 2-NDFL, atunci după rambursarea taxei va trebui să depui un nou certificat (clarificator) 2-NDFL la IFTS. În ea veți reflecta datele corecte: privind veniturile, deducerile, calculate (punctul 5.3 din adeverință), reținute (punctul 5.4 din adeverință) și virate (punctul 5.5 din adeverință) impozitul pe venitul personal. În această adeverință nu va mai exista impozit reținut în mod excesiv (nu se completează clauza 5.6), iar sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate, reținute și virate vor fi egale. Rețineți că în acest certificat trebuie să indicați numărul certificatului depus anterior 2-NDFL, dar data întocmirii este una nouă. sec. I Recomandări, aprobate. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@ (în continuare - Ordinul nr. ММВ-7-3/611@).

Sunteți obligat să rețineți impozitul pe venitul personal de la un angajat care lucrează

L. Sukhoveeva, Moscova

Am venit la organizație pentru funcția de contabil șef și am descoperit că angajatului i s-a acordat din greșeală o deducere pentru un copil care avea deja peste 30 de ani. Probabil, anteriorul contabil a introdus date preluate din plafon, nu există documente. Când l-am informat pe angajat despre acest lucru, acesta s-a indignat și a refuzat să restituie voluntar impozitul, spunând că dacă vreau, doar prin instanță.
Din câte știu, nu pot reține impozitul pe venitul personal pentru perioadele trecute. Sau mai e posibil? Trebuie să mă raportez la biroul fiscal?

: De fapt, lucrătorul tău greșește în privința instanței. În cap. 23 din Codul fiscal prevede în mod explicit că sumele de impozit nereținute de la angajați sau reținute în totalitate sunt încasate de la aceștia chiar de organizație până la rambursarea integrală a datoriei și paragraful 2 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Așa că trebuie pur și simplu să recalculezi impozitul pe venitul personal și să îl reții angajatului.

O altă întrebare este cât timp ar trebui să dureze. Funcționarii fiscali la ieșire verificare pe teren are dreptul de a verifica doar cu 3 ani anteriori anului în care s-a luat decizia de a efectua verificări și paragraful 4 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse. Și când vor veni la tine, nu se știe.

În această situație, puteți recalcula impozitul pe venitul personal pentru 3 ani anteriori anului în care a fost descoperită eroarea - 2012, 2013, 2014. După cum înțelegem, eroarea a fost descoperită după depunerea certificatelor 2-NDFL pentru acest angajat la IFTS. Prin urmare, trebuie să acționați astfel:

recalculați impozitul. Dacă presupunem că angajatului i s-a oferit o deducere suplimentară pentru copii în valoare de 1.400 de ruble în fiecare lună timp de 3 ani, atunci suma totală a deducerilor suplimentare va fi de 50.400 de ruble. (12 luni x 3 ani x 1400 ruble). Și impozitul pe venitul personal reținut din această sumă va fi egal cu 6552 de ruble. (50.400 ruble x 13%);
informează angajatul despre greșeala comisă și cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut acestuia paragraful 2 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
întrucât salariatul nu este de acord să ramburseze datoria în mod voluntar, apoi reține impozit din venitul plătit acestuia. În același timp, suma totală a impozitului pe venitul personal reținut (impozit pentru luna curentă + datorie) nu trebuie să depășească 50% din suma eliberată angajatului în mâini. paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse;
transferul impozitului reținut la buget;
plătesc penalități la buget pentru perioada din ziua următoare celei în care impozitul pe venitul personal a trebuit să fie virat la buget, până în ziua plății efective a acestuia, inclusiv Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse;
după ce ați reținut întreaga datorie privind impozitul pe venitul personal, trimiteți la IFTS certificatele de impozit pe venit nou compilate (clarificatoare) pentru 2 persoane pentru acest angajat și sec. I Recomandări, aprobate. Nr. comandă ММВ-7-3/611@. În ele nu vei mai avea deduceri pentru copii. Și sumele calculate, reținute și impozitul pe venitul personal transferat Vor fi mai multe. În același timp, toate cele trei sume ale impozitului pe venitul personal din certificate ar trebui să fie aceleași, deoarece la data depunerii lor, impozitul de la angajat a fost deja reținut și transferat la buget.

SPUNEREA ANGAJATĂRII

Dacă angajatului i s-au acordat deduceri la care nu avea dreptul, atunci angajatorul are dreptul să recalculeze în mod independent impozitul pe venitul personal și să rețină din salariu suma plătită mai puțin a impozitului.

Cu toate acestea, faptul că depui certificate actualizate 2-NDFL la IFTS și corectezi totul singur înainte ca autoritățile fiscale să vină la tine pentru verificare, din păcate, nu te va scuti de o amendă pt. transfer intempestiv impozitul pe venitul persoanelor fizice și pene th articolele 123, 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, după cum a explicat Ministerul Finanțelor, scutirea de la o amendă în acest caz pur și simplu nu este prevăzută de Codul Fiscal. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 februarie 2015 Nr.03-02-07/1/6889. Singurul lucru care se poate face este să încercăm să reduceți amenda, motivat de faptul că circumstante extenuante sunteți autocorectarea erorii și suprataxarea impozitului și a dobânzii sub. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse. Poate inspectorii te vor întâlni la jumătatea drumului.

Fostul angajat al impozitului pe venit personal nu va putea ține pasul

L. Kozhichkina, Bryansk

În martie, când a raportat impozitul pe venitul personal, ea a dezvăluit o eroare: valoarea impozitului calculată s-a dovedit a fi mai mare decât suma impozitului reținut și transferat.
Am început să verific și am constatat că din anumite motive programul nu a calculat impozitul pe suma datorată concediu medical angajat, pe care l-am plătit în octombrie. Acest angajat a demisionat în septembrie, iar apoi în octombrie ne-a adus concediu medical. Prin urmare, nu putem reține impozitul pe venitul personal.
Cum să fii acum, ce să reflectăm în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane? Ce ne amenință - o amendă sau doar o penalizare? Până când se acumulează dobânda?

: Într-adevăr, o greșeală nefericită. Dar consecințele sunt și mai triste.

În primul rând, ați avut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal la plata prestațiilor, dar nu ați făcut-o. Și în consecință, impozitul nu a fost virat la buget la timp. În ciuda faptului că a fost o eroare de program, vă confruntați în continuare cu o amendă de 20% din valoarea impozitului pe venitul personal nereținut Artă. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, întrucât după achitarea concediului medical nu ați plătit nicio sumă fostului angajat până la sfârșitul anului, trebuie să vă informați IFTS despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice până la data de 02.02.2015 (31 ianuarie -). o zi liberă, sâmbătă) paragraful 5 al art. 226, alin.6 al art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, depuneți un certificat 2-NDFL cu semnul „2” pe el, unde trebuia să indicați doar venituri sub formă de concediu medical, precum și suma calculată (clauza 5.3 din certificat) și venitul personal nereținut. impozit (clauza 5.7 din certificat) pp. 1-3 comenzi, aprobate. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 16 septembrie 2011 Nr. ММВ-7-3/576@;. Odată ce nu depuneți certificatul în termenul prevăzut, vă veți confrunta cu o amendă de 200 de ruble. paragraful 1 al art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse Dar acest lucru nu anulează obligația de a-l prezenta. Apropo, ar trebui să trimiteți același certificat fostului dvs. angajat. Deoarece acum va trebui să declare venitul specificat și să plătească impozit pe acesta. sub. 4 p. 1, p. 2-4 linguri. 228, alin.1 al art. 229 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, Ministerul Finanțelor și organele fiscale consideră că trebuie să întocmești pentru acest angajat și certificatul obișnuit 2-NDFL (cu semnul „1”), pe care îl depui la IFTS până la data de 04.01.2015. paragraful 2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29 decembrie 2011 Nr.03-04-06 / 6-363; Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 7 martie 2014 Nr. 20-15/021334. Acesta trebuie să reflecte toate calculele pentru anul curent, și anume toate veniturile primite de acesta, toate deducerile prevăzute, precum și suma totală a impozitului pe venitul personal - calculat (clauza 5.3 din certificat), reținut (clauza 5.4 din certificat), enumerate (clauza 5.5 din certificat) și nereținute (clauza 5.7 din certificat) sec. II Recomandări, aprobate. Nr. comandă ММВ-7-3/611@.

În al treilea rând, pentru transferul cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, sunteți amenințat cu penalități pentru perioada din momentul în care a trebuit să rețineți și să virați impozit la buget și până la data scadentă pentru plata acestuia de către o persoană fizică în urma rezultatelor impozitului. perioadă paragraful 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 Nr. 57; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 Nr. SA-4-7 / 16692. Adică penalitățile vor trebui plătite până la data de 15 iulie 2015 inclusiv paragraful 4 al art. 228 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În același timp, este posibil să nu plătiți o amendă și penalități, deoarece autoritățile fiscale înseși vor colecta totul de la dvs. dacă vin la dvs. pentru verificare. Și poate că va fi. În plus, atunci când inspectorii descoperă o încălcare, puteți explica că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut la timp din vina lor, ci din cauza unui eșec în program. Și dacă valoarea amenzii este mare, atunci cereți autorităților fiscale să o reducă, indicând că dvs. ați corectat greșeala sub. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse. Este posibil ca acest lucru să funcționeze.

Datorită transferului impozitului pe venitul personal către CBC greșit, amenzile și penalitățile nu amenință

M. Baryshnikov, Omsk

Sunt înregistrată ca antreprenor individual folosind impozitare simplificată. Și acum 10 luni m-am înregistrat ca angajator. La înregistrarea la IFTS, mi s-a dat un exemplu de chitanță pt plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru angajați, în care era indicat un astfel de CSC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Am plătit impozitul pe acesta în timp util în termen de 9 luni, când am plătit salarii angajaților (rezidenți ai Federației Ruse).
În ianuarie 2015, am decis să verific dacă BSC s-a schimbat de la noul an. Și am constatat că impozitul pe venitul personal al angajaților trebuie transferat la CCC 182 1 01 02010 01 1000 110. Același CCC a fost în vigoare în 2014.
Se pare că în 2014 am virat impozitul pe venitul personal pentru angajați conform CBC greșit. Pot să repar asta cumva acum și ce mă amenință (amenzi, penalități)?

: Într-adevăr, ați transferat impozitul pe venitul personal pentru angajații dvs. la KBK greșit. La urma urmei, la KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit în cazul în care persoanele fizice își declară înșiși veniturile în conformitate cu art. 228 Codul Fiscal al Federației Ruse Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 30 decembrie 2014 Nr. ND-7-1/696@.

Dar, după cum a explicat specialistul Ministerului de Finanțe, nu este nimic în neregulă cu asta, totul se poate repara.