Orice persoană fizică angajată în activități generatoare de venituri este obligată să plătească impozite. Legislația oferă posibilitatea de a reduce cuantumul acestor sume. Pentru aceasta, este necesar anumite condiții. Acest lucru se aplică atât statutului persoanei care primește o astfel de prestație, cât și circumstanțelor de viață prevăzute de lege.

Conform legii, obțineți deducere fiscală poate fi cetățean care este considerat rezident și primește venit impozitat la o cotă de 13%. Astfel de reduceri se aplică persoanelor care au cheltuit resurse financiare pentru achiziționarea unui apartament, educația copiilor sau tratament.

O deducere fiscală este o sumă care reduce valoarea venitului din baza corespunzătoare din care se percepe impozitul pe venitul personal. Similar condiţii preferenţiale furnizate cetățenilor de legislația relevantă a Federației Ruse.

Temeiuri pentru acordarea statutului

Legislația fiscală prevedea o dublă deducere a impozitului pe venitul personal pentru o mamă singură. În conceptul de zi cu zi, așa este orice părinte care crește singur copiii. Nas pozitii juridice acest lucru nu este în întregime corect. Statutul de mamă singură este primit de o femeie:

• A dat naștere unui copil necăsătorit (și nu în termen de 300 de zile de la dizolvarea acestuia).
• Când paternitatea copilului nu este stabilită legal (voluntar sau în instanță).

În mod similar, o femeie care dă naștere în căsătorie sau în termen de 300 de zile de la dizolvarea acesteia poate fi recunoscută ca femeie singură dacă:

• soțul este menționat ca tată, dar o astfel de înregistrare este contestată sau există o hotărâre judecătorească care această persoană nu este pentru copil.
• Femeia nu s-a căsătorit, ci a adoptat (adoptat) copilul.

O femeie al cărei soț a murit, adică o văduvă, nu este recunoscută ca mamă singură. Ea nu are dreptul la prestația în cauză.

Pentru a primi o dublă deducere pentru un copil, o femeie trebuie să prezinte un document care confirmă absența unei căsătorii oficiale. În conformitate cu explicațiile specialiștilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, angajata trebuie să furnizeze angajatorului ei un certificat în formularul nr. 25 de la oficiul registrului. Dacă informațiile despre tatăl copilului sunt făcute din cuvintele femeii însăși, atunci vor fi necesare dovezi suplimentare că nu este căsătorită, de exemplu, un certificat de divorț.

Deduceri standard pentru părinți și tutori

Deducerile fiscale pentru mamele singure sunt împărțite în două grupe:

1. Deduceri garantate legal pentru mamele singure (precum și tații care își cresc singuri copii sau cei adoptați). În acest caz, vorbim despre prestația socială standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, care este asigurată în circumstanțe adecvate.
2. Deduceri pe care mamele singure au dreptul sa le faca in aceleasi conditii ca oricare alti cetateni.

Conform paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, o persoană care crește copii și soțul său au dreptul la deduceri în valoare (în ruble):

• 1400 (pentru ambii părinți) - pentru fiecare copil 1 și 2.
• 3000 - pentru al 3-lea și următorii copii.
• 12.000 - pentru orice copil sub 18 ani sau student universitar sub 24 de ani, recunoscut ca handicapat din 1 sau 2 grupe.

Pentru tutori, aceste numere arată astfel:

• 1400 - pentru fiecare 1 și 2 copii;
• 3000 - pentru al 3-lea și următorii copii;
• 6000 - pentru un copil cu handicap.

Procedura de aplicare

Dreptul la un astfel de privilegiu este aplicat în moduri diferite. Deci, pentru a primi plăți standard, aplicația se adresează administrației întreprinderii. La cererea pentru copii sunt necesare certificate de naștere, precum și documente cu date privind handicapul copilului și statutul de părinte singur.

obține deducere de proprietate la plata cheltuielilor pentru cumpărarea sau construirea de locuințe, este posibil după prezentarea tuturor documentelor disponibile pe imobiliare V Autoritatea taxelor, ai caror angajati le vor studia si emite un mesaj despre posibilitatea obtinerii deducere preferenţialăși dimensiunea acestuia.

Pentru a solicita deducerile fiscale sociale, trebuie să depuneți o declarație cu certificate care să înregistreze cheltuielile. Un astfel de document este necesar atunci când vindeți proprietăți care fac obiectul înregistrării, de exemplu, un apartament sau o mașină. Dacă, după efectuarea tuturor deducerilor, suma plătită este mai mare decât suma acumulată, atunci organizatie fiscalaîl returnează integral.

La primirea veniturilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice din care este calculat și reținut de un agent fiscal, o persoană fizică sau o persoană juridică înregistrată ca antreprenor individual, pentru deducerea standard, trebuie să vă referiți în mod specific la aceasta. Trebuie subliniat că nu numai angajatorul, adică persoana cu care solicitantul se află într-o relație de muncă, ci și orice agenți fiscal au dreptul să acorde acest beneficiu. Printre ei:

• Un angajator cu care un cetățean are un acord privind angajarea externă cu normă parțială.
• Client al lucrărilor (serviciilor) în baza unui acord de drept civil.
• O întreprindere sau instituție cu care un cetățean nu are nicio relație contractuală, dar de la care primește venituri (salariu), pentru care se aplică o cotă de 13%. De exemplu, ar putea fi un fost angajator care oferă asistență financiară sau plata unor sume impozabile.

Atunci când sunt mai mulți agenți (în cazul combinării muncii), la oricare dintre aceștia se pot aplica deduceri, la alegerea solicitantului.

Dubla rambursare a impozitului pe venit

Un beneficiu în numerar creat pentru contribuabilii cu unul sau mai mulți copii aparține clasei de deduceri standard. Ele sunt reglementate de articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, care indică cercul persoanelor care au dreptul la un astfel de beneficiu:

1. Mamă sau tată natural, care nu este într-o căsătorie înregistrată și care întreține singur copilul.
2. Tatăl adoptiv, mama, alte persoane care au devenit tutori, curatori sau părinți adoptivi ai copiilor și îi crește în mod independent.
3. Fiecare dintre persoanele de mai sus care este căsătorită, dacă un alt membru al familiei a emis o renunțare scrisă la acest credit fiscal și și-a exprimat dorința de a-l transfera în favoarea altei persoane.

Trebuie subliniat că deducerea dublei impozite pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este valabilă până în momentul în care cetăţeanul încheie căsătoria oficială.

Condiții

Există două situații în care se aplică beneficiile:

1. Dubla deducere standard per copil la un singur părinte. Este considerat astfel dacă nu se prezintă într-o căsătorie documentată și poate prezenta următoarele acte:
   • Certificatul de deces al celuilalt părinte.
   • Un certificat de la registratura în formularul nr. 25, care indică faptul că datele despre tatăl copilului au fost introduse în actul de naștere pe baza cuvintelor mamei.
   • O hotărâre judecătorească de declarare a celuilalt soț dispărut.
   • Certificat de naștere cu liniuță după numele „Tatăl”.

Pe lângă părinte, persoanele cu un statut diferit pot fi recunoscute ca fiind singure. Acesta poate fi numit tutore sau curator, dacă doar el este indicat în documente.

Părintele care nu prezintă niciunul dintre documentele de mai sus pierde dreptul la dublă deducere chiar și în situațiile în care al doilea soț:

• nu participă la creșterea și întreținerea copilului (nu plătește pensie alimentară);
• nu este căsătorit cu celălalt părinte (divorțat);
• lipsit de drepturile părinteşti.

Dubla deducere pentru copii pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice încetează din luna următoare căsătoriei și se aplică numai părintelui singur.

1. Următoarea situație se aplică deducerii dublei impozite pentru copii în cazul refuzului celui de-al doilea părinte. Părinții adoptivi și tutorele nu au acest drept. Pentru o astfel de acțiune sunt necesare următoarele condiții:

• Persoana are dreptul la o deducere.
• Atât părinții naturali, cât și cei adoptatori au venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
• Venitul impozabil al unei persoane care a declarat o renunțare la deducerea standard, calculat pe bază de angajamente, nu depășește 350.000 de ruble.

Celălalt părinte, pe lângă cererea de renunțare la deducere în favoarea partenerului său, este obligat să prezinte la locul de muncă un certificat 2-NDFL. Acesta va trebui să furnizeze lunar astfel de informații, deoarece numai așa poate șeful întreprinderii în care lucrează primul părinte, până în care lună angajatul va trebui să folosească deducerea dublată pentru copil.

Mai există o limitare în acordarea unei deduceri. În conformitate cu reglementările stabilite, acesta poate fi primit până când copilul împlinește vârsta majoratului, adică vârsta de 18 ani. Perioada de plată se prelungește la 24 de ani dacă copiii sunt înscriși ca studenți universitari cu normă întreagă sau absolvenți, rezidenți.

De reținut că atunci când unul dintre soți se află în concediu de maternitate ingrijirea copiilor, si nu are venituri supuse impozitului la cota de 13%, atunci nu are dreptul la deducere. De asemenea, este exclusă posibilitatea transferului acestuia către alt soț.

Confirmarea dreptului de taxare

Singurul tată sau mamă pentru o deducere fiscală trebuie să furnizeze, pe lângă cerere, și alte documente. Ele sunt menite să depună mărturie despre dreptul său la o compensație sporită. În acest scop, pot fi prezentate următoarele lucrări:

• Ajutor la decizia instanței. În anumite circumstanțe, unul dintre părinți dispare, iar informațiile despre el lipsesc de mult. În acest caz, instanța emite o copie a rezoluției privind absența sa necunoscută.
• Un document din care să rezulte că tatăl nu a recunoscut copilul. Destul de des, tații își abandonează copiii. Într-o astfel de situație, atunci când eliberează un certificat la registratura, mama raportează informații despre tată la propria discreție sau omite cu totul informații despre el. În aceste condiții, pentru o dublă deducere, va trebui să faceți o copie după actul copilului și să luați o adeverință de la oficiul stării civile.

Sumă

Este interesant pentru un părinte sau tutore care asigură în mod independent unui copil să știe cu ce sumă va scădea baza sa impozabilă și după aceea să înceapă colectarea și procesarea pachetul necesar documente. Prin urmare, ar trebui să vă familiarizați cu cât de mult va avea dreptul în legătură cu emiterea de plăți duble în numerar:

• 2800 de ruble. primește o persoană cu unul sau doi copii, în timp ce suma în cauză este asigurată fiecăruia dintre copii separat.
• 6000 de ruble. alocate în scopul deducerii unui părinte pentru al 3-lea, al 4-lea și pentru fiecare următor născut. Adică, o persoană deduce din baza sa de impozitare la început 2.800 de ruble (pentru primul copil), apoi aceeași sumă pentru al doilea copil și 6.000 (pentru al treilea).
• 24 000 de ruble. se eliberează tatălui sau mamei naturale, precum și părinților adoptivi, dacă există aviz medical privind recunoașterea copilului ca handicap.
• 12.000 vor fi primite de către alte persoane fizice care îngrijesc o persoană cu handicap, au dreptul la dublarea creditului fiscal, dar nu sunt menționate în paragraful anterior.

Exemplu de aplicație

Documentul principal, fără de care o acțiune de returnare este imposibilă impozit pe venit- afirmație. Pentru compilarea sa exactă, trebuie respectate anumite reguli:

1. Fundamentati-va cererea in temeiul art. 218. Este necesar sa indicati in cerere ca aceasta cerere se bazeaza pe normele legislatiei privind deducerile de tip standard. Trebuie evidențiat de la ce oră intenționează cetățeanul să primească compensații bănești.
2. Precizați tipul deducerii. Este imperativ să se sublinieze faptul că trebuie acordată o reducere a dublei impozite.
3. Oferiți informații despre copii. Se consemnează numele complet, data nașterii copilului pentru care se solicită deducerea.
4. Stabiliți temeiul în legătură cu care dreptul la creșterea plată în numerar. De exemplu, deducerea ar trebui întotdeauna dublată în cazul decesului oricăruia dintre părinți sau al refuzului tatălui, mamei de a avea dreptul de a reduce baza impozabilă.
5. Furnizați o listă a cererilor depuse împreună cu cererea. Documentele trebuie să convingă inspectorul fiscal de corectitudinea argumentelor furnizate. Lista poate consta din diferite documente, în funcție de situație, dar în mod tradițional acestea sunt un certificat de naștere, un certificat de absență a celui de-al doilea soț, o cerere de renunțare la un beneficiu fiscal de la părinții copilului și alte câteva acte.

Termenele limită pentru obținerea unei deduceri din IFTS

Pentru a calcula baza impozabilă a venitului și a returna banii plătiți în exces, în oficiu fiscal sunt prevăzute termene limită. Pentru a dobândi dreptul de retragere a sumei excedentare, documentele trebuie să fie audit de birou in termen de 3 luni. Termenul de control se va calcula din ziua următoare de la efectuarea declarației. O parte din impozitul plătit în plus va merge într-un cont aparținând solicitantului.

Atunci când solicitați beneficii la locul de muncă, este posibil un refuz. Este de așteptat în absența documentelor justificative sau a notificării în cazurile în care este necesar să obțineți permisiunea de la Serviciul Fiscal Federal. Plata nu poate fi efectuată dacă:

• Declarația 3-NDFL nu este completată în formularul corespunzător.
• Termenul limită de depunere a fost depășit (3 ani după ce au fost deduse impozitele și cheltuielile).
• Lista documentelor solicitate este incompletă sau există neconcordanțe în datele solicitantului.

Decizia de a refuza recalcularea plăților se transmite persoanei printr-un mesaj scris. El își păstrează dreptul de a contesta rezoluția.

În consecință, mamele singure, ca categorie deosebit de vulnerabilă de cetățeni, au dreptul la condiții speciale de deducere fiscală. Pentru a returna fondurile cheltuite, trebuie să colecteze o anumită listă de documente și să contacteze serviciul fiscal sau angajatorul.

Asa de, Anul Nou- noi modificări în legi și reglementări, acest lucru a afectat și asta. Cei care doresc să primească deduceri nu au devenit mai puțini, ci, dimpotrivă, din cauza situației economice dificile, oamenii încearcă să profite la maximum de beneficiile cuvenite. Dacă un angajat dorește să primească o dublă deducere pentru un copil, ar trebui să afle mai întâi dacă are toate drepturile necesare pentru aceasta, dacă le-a confirmat la timp și cât va fi beneficiul în anul curent. Dar mai întâi de toate, să luăm în considerare toate nuanțele acestei situații.

Cine este eligibil pentru dubla deducere pentru copii?

Următoarele două categorii de părinți au această oportunitate:

• Mamă sau tată care sunt singurii;
• Părinții în favoarea cărora soțul/soția a renunțat la cota lor din deducere.

În prima variantă, nu numai tatăl sau mama biologică poate solicita, ci și cei care sunt considerați adoptivi, au devenit tutori sau curatori. Ce înseamnă părinte singur? Este despre despre un cetățean care nu are soț sau soție și poate confirma acest fapt prin prezența fie a unui certificat de deces al celui de-al doilea părinte, fie a unui certificat de la oficiul de stat. Dacă dreptul la dubla deducere este confirmată printr-o lucrare de referință care afirmă că a avut loc un divorț, atunci cu siguranță trebuie întocmit în formularul prescris nr. 25 și să confirme că certificatul de naștere al copilului conține informații despre tată pe baza cuvintelor mamei.

O femeie poate solicita duble deduceri si dupa prezentarea certificatului de nastere al bebelusului, in care tatal nu este indicat, iar coloana corespunzatoare ramane goala. Dacă instanța recunoaște că unul dintre tutori lipsește, atunci această decizie stă și la baza obținerii unei duble deduceri. Potrivit scrisorii Ministerului Finanțelor, tutorele poate fi considerat singurul în cazul în care nu sunt indicate datele privind al doilea tutore sau mandatar.

Dacă un angajat care doreşte să primească dubla deducere a impozitului pentru un copil, nu poate depune niciunul dintre actele enumerate, atunci nu poate obține statutul de părinte monoparental, chiar dacă celălalt părinte nu asigură copii, nu este soț, sau și-a pierdut drepturile părintești. Dubla deducere se încheie în luna următoare căsătoriei părintelui. răspândire acest beneficiu poate fi numai pentru tată sau pentru mamă - ambii părinți nu pot primi duble deduceri sub nicio formă.

Dacă apare a doua situație, adică un părinte își refuză deducerile datorate în detrimentul celuilalt, atunci acest lucru se face puțin diferit. Atât părinții de sânge, cât și cei adoptatori își pot exercita dreptul, dar numai după îndeplinirea anumitor cerințe legale. Este important să ne amintim că dubla deducere per copil nici tutorele, nici curatorul nu pot primi în acest fel. Inainte de, cum să obțineți o deducere dublă de impozitare pentru un copil în 2017, trebuie să verificați dacă sunt îndeplinite următoarele cerințe:

• Contribuabilul trebuie să aibă dreptul la o deducere;
• Ambii părinți trebuie să aibă venituri care sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de treisprezece la sută;
• Părintele care decide să refuze deducerea în favoarea altuia nu are venit impozabil acumulat din prima lună a anului care depășește trei sute cincizeci de mii.

În ceea ce privește documentele, pe lângă depunerea obligatorie a unei cereri de renunțare la deducere, va trebui să depuneți și un certificat 2-NDFL, care poate fi obținut la locul de muncă. Mai mult, această adeverință trebuie să fie în mod regulat, în fiecare lună, la angajatorul primului părinte, pentru ca acesta să vadă în ce lună va fi ultima care va acorda o dublă deducere. De exemplu, dacă soțul unui angajat în iunie a primit un venit total acumulat care depășește trei sute cincizeci de mii, atunci va fi necesar să se acumuleze din ianuarie până în mai. Rezultă că este imposibil să se primească o dublă deducere din luna în care veniturile depășesc limita stabilită.

Următoarea limitare de luat în considerare atunci când furnizați dubla deducere a impozitului pentru un singur părinte este vârsta copiilor. Conform reguli generale, duble deduceri se datorează tuturor părinților ai căror copii nu au împlinit încă optsprezece ani. Dar dacă copiii sunt studenți cu normă întreagă și sunt studenți, stagiari, absolvenți sau rezidenți, atunci părintele va putea folosi dubla deducere pentru copil până la vârsta de douăzeci și patru de ani.

Dubla deducere per copil in 2017 - dimensiuni.

Deci, dacă vorbim de deduceri fiscale standard care se aplică părinților, soților acestora sau părinților adoptivi, atunci statul a stabilit următoarele beneficii în acest an:

• 1400r. - dacă este 1 fiu sau fiică;
• 1400r. - daca este 2 fiu sau fiica;
• 3000r. – dacă este al 3-lea copil sau următorul;
• 12000r. - Se bazează pe fiecare copil sub vârsta de optsprezece ani, și este vorba despre un copil cu dizabilități, student absolvent, student, stagiar sau rezident care nu a împlinit vârsta de douăzeci și patru de ani, precum și un copil cu un handicap de primul sau a doua categorie.

Dacă vorbim despre cuantumul prestațiilor pentru părinții nenativi, atunci se aplică următoarele deduceri:

• 1400r. - 1 bebelus;
• 1400r. - 2 copii;
• 3000r. – 3 copii și următorii;
• 6000r. - dublă deducere pentru copilul care suferă de handicap până la vârsta de optsprezece ani, pentru persoanele cu dizabilități din categoriile I și II, precum și pentru studenți, absolvenți, stagiari și rezidenți până la douăzeci și patru de ani.

Cum să obțineți o dublă deducere pentru un copil în 2017.

Obținerea de avantaje fiscale de la șefi obligă lucrătorii să întocmească un document de cerere, la depunerea căruia va trebui să atașați și câteva cereri. Este vorba despre:

• Certificat de căsătorie;
• Certificate de recunoaștere a handicapului la copii;
• Certificat care confirmă nașterea sau adopția unui copil;
• Lucrări de referință de la instituțiile de învățământ în care învață adolescenții;
• Un acord privind deducerea plăților de pensie alimentară sau un titlu executoriu cu datele că părintele a plătit pensia alimentară;
• Chitanța parentală, care confirmă că tutorele asigură copiii, fără a fi căsătorit legal cu celălalt părinte.

Nu uitați că indiferent câte locuri de muncă lucrează un cetățean, dubla deducere per copil el poate obține doar de la un șef, dar de la care rămâne la latitudinea lui să decidă.

Pentru a folosi alocatie dubla pentru copii după contactarea departamentului serviciul fiscal, ar trebui să o faci puțin diferit. O astfel de nevoie apare atunci când șeful fie a refuzat să ofere beneficii, fie a oferit-o cu rea-credință. Un angajat poate vizita personal biroul fiscal la adresa de reședință, va trebui să aveți la dumneavoastră următoarele documente:

• Raportarea fiscală întocmită în format 3NDFL, care confirmă incorectitudinea acordării prestațiilor sau absența completă a acestora;
• Fotocopii ale documentației care indică dreptul de a primi stimulente fiscale;
• Cerere de rambursare a plății în exces a taxelor pe numărul cardului sau detalii bancare;
• Un document întocmit după formatul 2-NDFL, care conține informații despre baza de venit pentru anul trecut.

La rândul lor, funcționarii fiscali vor verifica toată documentația depusă în termen de trei luni de la primirea acesteia și vor efectua toate verificările necesare. Dacă totul îndeplinește cerințele, atunci imediat după finalizarea lucrărilor de verificare, dubla deducere per copil, prevăzute de lege, vor fi compensate.

Deducerea Federației Ruse în mărime dublă se datorează următoarelor categorii de angajați:

- parinte singur
- unicul adoptator
- unicul tutore
- mandatar unic
- unuia dintre părinți (părinții adoptatori) la alegere, prin redactarea unei declarații despre refuzul celuilalt părinte (părinte adoptiv) de a primi o deducere fiscală.

Credit fiscal pentru copii dublu standard

- 2800 de ruble - pentru primul copil;
- 2800 de ruble - pentru al doilea copil;
- 6000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
- 6.000 de ruble - pentru un copil cu dizabilități sub vârsta de 18 ani, precum și pentru un student cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani, care este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II.

Deducerea se datorează în termen an calendaristic atâta timp cât mărimea salariile de la începutul anului nu va depăși 280.000 de ruble.

Dublă deducere pentru părinte singur

Părintele este considerat singurul din copil după:

- recunoașterea celui de-al doilea părinte ca dispărut;
- în legătură cu decesul celui de-al doilea părinte;
- declararea celui de-al doilea părinte ca decedat;
– incapacitatea de a stabili legal paternitatea copilului, inclusiv dacă nu există evidență a tatălui în certificatul de naștere al copilului.

Acordarea unei deduceri de dublă impozitare către un părinte singur încetează din luna următoare celei de căsătorie.

Un părinte nu este recunoscut ca fiind singurul într-un copil dacă:

- căsătoria dintre părinţii copilului se desface. Nici măcar neplata nu este o bază pentru a primi o deducere a dublei impozite.

- celălalt părinte execută o pedeapsă în locurile privative de libertate. Totodată, dacă unul dintre părinți aflați în locurile de privare de libertate are și este reținut de la el în proporție de 13%, atunci poate refuza în favoarea celuilalt părinte al copilului.

- al doilea părinte este privat de drepturile părintești prin hotărâre judecătorească. În baza articolelor 71 și 72 din Codul familiei, privarea de drepturi nu scutește părinții de obligația de a-și întreține copilul, iar drepturile părintești pot fi restabilite printr-o hotărâre judecătorească.

Dublă deducere pentru tutore (custode)

O dublă deducere se datorează unui tutore dacă acesta este recunoscut drept tutore unic. Statutul tutorelui unic nu este afectat de starea lui civilă, de componența familiei sale, precum și de privarea (nu deprivarea) de drepturile părintești a părinților copilului din subordine.

Actul organului de tutelă (curatela) privind numirea unui tutore (trustee) este un document care confirmă numirea unui tutore (trustee). Dacă un singur tutore (trustee) este înregistrat în acesta, atunci acest act confirmă dreptul tutorelui (trustee) la o deducere dublă a impozitului.

Angajatul este părinte și tutore

Deoarece starea civilă nu afectează mărimea deducerii tutorelui, vor fi prezentate următoarele deduceri:
– deducere unică (1.400,00 RUB) pentru copil natural;
– dublă deducere (2.800,00 ruble) pentru un copil aflat sub tutelă.

Dublă deducere unuia dintre părinți dacă celălalt refuză

O dublă deducere poate fi acordată unuia dintre părinți (părinții adoptivi) la alegere prin redactarea unei declarații despre refuzul celuilalt părinte (părinte adoptiv) de a primi o deducere fiscală.

Unul dintre ei poate refuza să primească o deducere standard în favoarea celuilalt părinte numai dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat de documentele relevante.

Daca unul dintre parinti nu lucreaza si nu are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice in cota de 13%, sau primeste venituri scutite de impozitare, nu poate refuza sa primeasca aceasta deducere in favoarea celuilalt parinte. Acest lucru se aplică și celor care:

Pentru a primi o dublă deducere, unul dintre părinți depune la departamentul de contabilitate:

- cererea celui de-al doilea părinte cu privire la refuzul deducerii fiscale, care indică numele celui de-al doilea părinte, TIN, adresa de reședință, informații despre copil.

- lunar al celui de-al doilea părinte, pentru a confirma venitul, precum și pentru a urmări că venitul celui de-al doilea părinte nu depășește 280.000,00 ruble.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Procedura de acordare a deducerilor fiscale standard pentru copii este stabilită în paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne amintim cine are dreptul la o astfel de deducere și ce documente confirmă acest drept, în ce cuantum și în ce condiții este prevăzută această deducere, din ce moment începe și când se încheie.

Cine are dreptul la deducere și cine o acordă

Eligibilitatea pentru o deducere fiscală standard pentru fiecare lună perioada fiscala au părinți, soțul unui părinte, părinți adoptivi, tutori, curatori, părinți adoptivi, soțul unui părinte adoptiv, care întrețin copilul (paragraful 1, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Deducerea specificată este oferită pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală (paragraful 8, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Oferă o deducere fiscală unul dintre angajatori - agent fiscal, care este sursa de plată a venitului, la alegerea salariatului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la o astfel de deducere (clauza 3 din articolul 218 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Dacă în cursul anului calendaristic agentul fiscal nu a acordat salariatului deduceri standard sau le-a oferit într-o sumă mai mică, la sfârşitul anului salariatul poate solicita deduceri la organul fiscal de la locul de reşedinţă (clauza 4 a art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a primi o deducere, trebuie să depună la inspecție o declarație sub formă de 3-NDFL și documente care confirmă dreptul la o astfel de deducere (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 ianuarie 2012 nr. 03-04-08). / 8-5).

Notă. formularul de declarație de venit individual(certificat 2-NDFL) aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@

În cazul angajării unui salariat nu din prima lună a anului calendaristic, noul angajator - agentul fiscal îi va acorda deduceri, ținând cont de venitul încasat de la începutul perioadei fiscale la un alt loc de muncă. Angajatul trebuie să confirme suma veniturilor primite cu un certificat în forma 2-NDFL (paragraful 2, clauza 3, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Condiții de retragere

Eligibilitatea pentru creditul fiscal standard pentru copii este limitată de o serie de condiții:

• vârsta copilului nu depășește 18 sau 24 de ani (dacă copilul este student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sau cadet) (alin. 12, paragraful 4, paragraful 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• copilul este întreținut de contribuabil (paragraful 1 paragraful 4 paragraful 1 articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• contribuabilul are venituri supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (clauza 3, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• valoarea venitului calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale nu depășește 280.000 de ruble. Din luna în care venitul depășește 280.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică (paragraful 18, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală standard pentru perioada de studii a copilului
O deducere fiscală pentru un copil student este prevăzută pentru perioada de studii în instituție educațională sau instituție educațională, inclusiv concediul academic eliberat în la momentul potrivitîn timpul perioadei de studiu, adică pentru perioada în care copilul a fost student al unei instituții de învățământ (paragraful 19, paragraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La determinarea mărimii deducerii standard se ia în considerare numărul total de copii, adică primul copil este cel mai în vârstă, indiferent dacă i se prevede sau nu deducere (scrisoare Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.03.2012 Nr. 03-04-05 / 8-302)

Valoarea deducerii fiscale

În vigoare de la 1 ianuarie 2012, cuantumul deducerii fiscale standard depinde de ce cont se află copilul. Deducerea se acordă în următoarele sume:

• 1400 de ruble. - pentru primul copil;
• 1400 de ruble. - un al doilea copil;
• 3000 de ruble. - al treilea și fiecare copil ulterior;
• 3000 de ruble. - fiecare copil cu handicap sub 18 ani;
• 3000 de ruble. - fiecare student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II.

Notă! Dacă copilul cu handicap este al treilea la rând, nu se face însumarea deducerilor fiscale ca pentru al treilea copil și ca pentru copilul cu handicap. În acest caz, se aplică o regulă specială care stabilește o deducere fiscală pentru un copil cu handicap în valoare de 3.000 de ruble. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 aprilie 2012 Nr. 03-04-06 / 5-94).

Deducerile fiscale pentru copii ar putea crește
În Duma de Stat, în primă lectură a trecut proiectul de lege (nr. 229790-6), care propune majorarea mărimii deducerilor fiscale standard pentru părinți, soțul părintelui, părinții adoptivi, soțul părintelui adoptiv, asupra căruia sprijinul este copilul. Aceștia vor putea beneficia de următoarele deduceri fiscale:

• 2000 de ruble. - pentru al doilea copil (creștere cu 600 de ruble);
• 4000 de ruble. - al treilea și fiecare copil următor (creștere cu 1000 de ruble);
• 12 000 de ruble. — fiecare copil cu handicap sub 18 ani (o creștere de 9.000 de ruble);
• 12 000 de ruble. - fiecare student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II.

Majorarea nu afectează cuantumul deducerilor pentru tutorele, curatorii, asistenții maternali, soțul/soția asistentului maternal, care întrețin copilul.

În plus, proiectul de lege propune să crească de la 280.000 la 350.000 de ruble. suma maximă a venitului contribuabilului în perioada fiscală, la atingerea căreia nu se acordă deducerea fiscală.

Documente care confirmă dreptul la deducere

În funcție de cazul specific, documentele care confirmă dreptul la deducere fiscală, în special, pot fi (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 decembrie 2011 nr. 03-04-05 / 5-1021):

Notă. Dacă copilul se află în afara Federației Ruse, deducerea fiscală este oferită pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește (paragraful 15, paragraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie)

• o copie a certificatului de naștere al copilului;
• contract de întreținere sau lista de performante(hotărâre judecătorească) privind transferul pensiei alimentare în favoarea celuilalt părinte pentru întreținerea copilului;
• o copie a pașaportului (cu marca de înregistrare a căsătoriei între părinți) sau o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei;
• adeverință de locuință și serviciu comunal privind locuința comună a copilului cu părintele (părinții).

Perioada de deducere

Începutul deducerii. Deducerea fiscală standard este prevăzută din luna:

• nașterea unui copil (copii);
• în care a avut loc adopția, s-a instituit tutela (tutela) sau din luna a intrat în vigoare acordul privind transferul copilului în vederea creșterii în familie (alin. 19, alin. 4, alin. 1, art. 218 din Codul fiscal; al Federației Ruse).

Sfârșitul deducerii. Prevederea deducerii fiscale standard se încheie:

• la sfârşitul anului în care copilul împlineşte vârsta de 18 ani. Dar dacă un copil care a împlinit vârsta de 18 ani continuă studiile în instituție educațională(de exemplu, la școală) cu normă întreagă, deducerea este oferită părinților pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru întreaga perioadă de educație a copilului într-o instituție de învățământ (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.02. .2012 Nr. 03-04-06 / 5-28);
• din luna următoare celei de absolvire de către un copil cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani. Din acest moment, părintele pierde dreptul de a primi o deducere fiscală, iar singurul părinte pierde dreptul la dublă deducere (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 noiembrie 2012 Nr. 03-04-05 / 8-). 1251 și din 12 octombrie 2010 Nr. -617);
• la expirarea sau rezilierea anticipată a acordului privind transferul copilului care urmează să fie crescut într-o familie;
• în legătură cu moartea unui copil.

Fransa dubla

Notă. Prevederea deducerii încetează din luna următoare celei de căsătorie a angajatului (paragraful 13, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Unii angajați pot avea la dispoziție dublu credit fiscal standard pentru copii. Deci, se poate primi o dublă deducere:

• părinte unic (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, mandatar (paragraful 13, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• părinte (părinte adoptiv), dacă a depus o cerere de refuz al celuilalt părinte (părinte adoptiv) de la primirea deducerii (paragraful 16, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dublă deducere pentru părinte singur

Conceptul de „părinte singur” în sensul aplicării paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse înseamnă absența unui al doilea părinte la un copil din cauza:

• de moarte;
• recunoașterea părintelui ca dispărut (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 8-503);
• declararea părintelui ca decedat (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1246);
• faptul că paternitatea copilului nu a fost stabilită legal (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 ianuarie 2013 nr. 03-04-05 / 8-77), inclusiv dacă, la cererea mamei copilului, informațiile despre tatăl copilului nu sunt incluse în evidența certificatului de naștere al copilului (Art. .17 lege federala din 15 noiembrie 1997 nr. 143-FZ „Cu privire la actele de stare civilă” și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 septembrie 2010 nr. 03-04-05 / 5-516).

Notă. În aceste cazuri, părintele singur are dreptul să dubleze creditul fiscal standard pentru copii.

Înscrierea despre tatăl copilului a fost făcută din cuvintele mamei
Dacă în certificatul de naștere al unui copil se face o înregistrare despre tatăl său din cuvintele unei mame necăsătorite, atunci pentru a primi o deducere dublă a impozitului (2.800 de ruble), angajatul trebuie să se prezinte angajatorului - agent fiscal(scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2012 nr. 03-04-05 / 1-657):

• certificat în formularul nr. 25 eliberat de oficiul de registratură (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31.10.98 nr. 1274);
• documente care confirmă starea civilă (lipsa căsătoriei înregistrate).

Părintele nu este recunoscut ca fiind singurul, Dacă:

• al doilea părinte este lipsit de drepturile părintești (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 octombrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1215). Privarea de drepturile părintești nu îi eliberează pe părinți de obligația de a-și întreține copilul. Un părinte poate fi reintegrat în drepturile părintești (articolele 71 și 72 din Codul familiei al Federației Ruse);
• al doilea părinte execută o pedeapsă în locurile privative de libertate pentru neplata pensiei alimentare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1246);
• părinții copilului sunt divorțați (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 ianuarie 2013 nr. 03-04-05 / 8-23).

Notă! Părinții divorțați și neplata pensiei de întreținere nu sunt motive pentru a primi o deducere a dublei impozite (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1246).

Acum să trecem de la teorie la practică și să vedem cum toate cele de mai sus sunt aplicate în situații specifice.

Dacă lucrătorul este tată singur...

… poate profita de deducerea standard a dublei impozite dacă, după decesul mamei copilului, a cărui căsătorie a fost desfăcută, acesta nu a încheiat o nouă căsătorie?

După cum sa menționat mai sus, conceptul de „părinte singur” înseamnă absența unui al doilea părinte la un copil, în special din cauza morții. În același timp, faptul divorțului nu afectează dreptul unui părinte singur de a primi o dublă deducere standard (2.800 de ruble) pe baza unei cereri scrise și a documentelor relevante (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 iulie). , 2012 Nr. 03-04-06 / 8-206).

Astfel de documente includ certificate de naștere, certificate de divorț, certificate de deces ale mamei copilului, un titlu executoriu (hotărâre judecătorească) privind recuperarea pensiei de întreținere sau un acord notarizat privind plata pensiei de întreținere, documente care confirmă plata pensiei de întreținere.

Dacă un angajat este o mamă singură...

... are dreptul să primească o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în sumă dublă pentru fiecare dintre cei doi copii, dacă primul s-a născut în afara căsătoriei (există un document care confirmă statutul de mamă singură), iar tatăl celui de-al doilea este declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească?

Deoarece angajata este părinte singur, ea are dreptul la o dublă deducere pentru fiecare copil (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.04.2012 nr. 03-04-05 / 8-503):

• în valoare de 2800 de ruble. (1400 ruble × 2) - pentru un copil născut în afara căsătoriei;
• în valoare de 2800 de ruble. (1400 ruble × 2) - pentru un copil al cărui tată este recunoscut ca dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

Pentru ambii copii, angajatorul trebuie să ofere angajatului o deducere în valoare de 5.600 de ruble. (2800 de ruble + 2800 de ruble).

Dacă părintele singur este căsătorit

Înainte de căsătorie, un angajat - un părinte singur a primit o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal per copil în sumă dublă (2800 de ruble), deoarece există o liniuță în certificatul de naștere al copilului în coloana „Tatăl”. Are dreptul să primească deducerea impozitului pe venitul personal specificată pentru un copil în sumă dublă din momentul căsătoriei dacă soțul nu a adoptat copilul?

Nu, nu corect. Acordarea unei deduceri de dublă impozitare către un părinte singur încetează din luna următoare celei de căsătorie. Într-adevăr, în acest caz, obligația de întreținere a copilului este distribuită între părinte și soț (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11.04.2013 Nr. 03-04-05 / 8-372).

În același timp, soțul părintelui care asigură copilul are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere fiscală standard în valoare de 1.400 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2013 Nr. 03-04-05/17775).

Și încă o nuanță. După desfacerea căsătoriei, acordarea părintelui singur a dublei deduceri standard pentru copil poate fi reluată dacă copilul nu a fost adoptat în timpul căsătoriei (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.04.2012 nr. 03-). 04-05 / 3-410).

Notă. Autoritatea de tutelă și tutelă poate numi mai mulți tutori sau curatori pentru o persoană care are nevoie de tutelă sau tutelă (clauza 7, articolul 10 din Legea federală din 24 aprilie 2008 nr. 48-FZ)

Dublă deducere pentru tutore (custode)

O deducere fiscală standard pentru un copil în sumă dublă (2.800 de ruble) este oferită tutorelui dacă acesta este singurul tutore (paragraful 13, subparagraful 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, cuantumul deducerii nu depinde de fapt (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 februarie 2013 nr. 03-04-06 / 8-32):

• înregistrarea căsătoriei, componența familiei tutorelui, deoarece soții tutorilor nu au dreptul la deducerea specificată în legătură cu copiii aflați în grija lor (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 1 iulie 2010 nr. 20) -15/3/068891);
• privarea (nu privarea) părinților copilului din subordine de drepturile părintești.

Documente care confirmă dreptul de dublare a deducerii către tutore

Notă. Actul confirmă apariția relațiilor dintre tutore (curator) și pupitru (clauza 6, articolul 11 ​​din Legea federală din 24 aprilie 2008 nr. 48-FZ)

Documentul care confirmă numirea tutorelui ca tutore unic este actul organismului de tutelă (tutela) cu privire la numirea tutorelui (mandatarului) (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 aprilie 2012 nr. 03-04). -06 / 8-109).

Actul va confirma dreptul tutorelui (mandatarului) de a dubla deducerea fiscală (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 aprilie 2013 nr. ED-4-3/8054@).

Notă! Dacă mai mulți tutori sau mandatari au fost numiți de către organismul de tutelă (tutela) pentru copil, toți au dreptul la o deducere într-o singură sumă - 1400 de ruble.

Când un copil împlinește vârsta de 18 ani, tutorele (tutorii) nu mai au dreptul la deducerea standard.

Care este diferența dintre tutelă și tutelă
Tutela este stabilită pentru copiii sub 14 ani, iar tutela - pentru copiii cu vârsta între 14 și 18 ani (articolul 2 din Legea federală din 24 aprilie 2008 nr. 48-FZ, paragraful 1 al articolului 32 și paragraful 1 al articolului 33). din Codul civil al Federației Ruse și paragraful 2 articolul 145 din Codul familiei).

Când un tutore minor împlinește vârsta de 14 ani, tutela asupra acestuia încetează, iar tutorele său devine automat tutorele minorului fără o decizie suplimentară în acest sens (clauza 2, articolul 40 din Codul civil al Federației Ruse).

Angajatul este atât părinte, cât și tutore

Care este deducerea standard de impozit pe venitul personal pentru copiii unui angajat dacă aceasta are un copil într-o căsătorie înregistrată și este singurul tutore al unui copil minor?

Dacă documentele relevante sunt disponibile, angajatul poate utiliza deduceri standard (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 1 iulie 2010 nr. 20-15/3/068891):

• în valoare de 1400 de ruble. - ca părinte al propriului copil;
• sumă dublă (2800 de ruble) - ca unic tutore al unui copil minor.

Dublă deducere unuia dintre părinți dacă celălalt refuză

Notă. Dacă unul dintre părinți refuză deducerea în favoarea celuilalt, singurul document care confirmă dreptul la o dublă deducere standard este cererea acestui părinte (paragraful 16, subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie)

O deducere fiscală poate fi acordată în mărime dublă unuia dintre părinți (părinții adoptatori) la alegerea acestora pe baza unei declarații despre refuzul unuia dintre părinți (părinții adoptatori) de a primi o deducere fiscală (paragraful 16, subparagraful 4). , paragraful 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Efectul paragrafului 16 al paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică tutorilor și curatorilor.

Refuzați să primiți o deducere standardîn favoarea celuilalt părinte, unul dintre părinți poate doar dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat de documentele relevante (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 27 februarie 2013 nr. ED-4-3 / 3228@).

Dacă unul dintre părinţi nu lucrează şi nu are venituri, supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în cota de 13%, sau primește venituri scutite de impozitare, nu poate refuza să primească această deducere în favoarea celui de-al doilea părinte.

Notă. O cerere de renunțare la deducere este depusă la agentul fiscal al primului părinte de către cel de-al doilea părinte (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.11.2011 nr. ED-3-3/3636)

Ce ar trebui să fie inclus în aplicație. Cererea celui de-al doilea părinte privind refuzul deducerii fiscale adresată angajatorului - agentul fiscal al primului părinte trebuie să conțină toate datele personale necesare ale acestui părinte: numele complet, adresa de reședință ( rezidenta permanenta), TIN (dacă există), detalii ale certificatului de naștere al copilului pentru care acest părinte refuză să primească deducerea.

Ajutor pe formularul 2-NDFL. Având în vedere că unuia dintre părinți este prevăzută o dublă deducere pentru fiecare lună a perioadei fiscale, cu condiția ca suma veniturilor în valoare de 280.000 de ruble să nu fie depășită, trebuie depus un certificat de la locul de muncă al celui de-al doilea părinte. către angajatorul primului părinte lunar (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21.03.2012 Nr. 03-04 -05/8-341).

Să luăm în considerare în ce cazuri un angajat-părinte poate renunța la deducerea fiscală standard pentru copii în favoarea celuilalt părinte.

Deducere pentru copiii din diferite căsătorii

În ce sumă ar trebui angajatorul să acorde salariatului-tată o deducere standard din impozitul pe venitul personal pentru un copil din prima căsătorie, care este prima pentru mamă, și a treia pentru tată, dacă mama refuză deducerea în favoarea tatăl?

Mama are dreptul de a primi o deducere pentru un copil în valoare de 1.400 de ruble, deoarece acesta este primul copil pentru ea, iar tatăl - 3.000 de ruble, deoarece acesta este al treilea copil pentru el.

Dacă mama refuză deducerea în favoarea tatălui copilului, tatăl va putea folosi deducerea în valoare de 4.400 de ruble, din care 3.000 de ruble. - deducere pentru al treilea copil și 1400 de ruble. - o deducere pe care mama a refuzat să o primească (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2012 nr. 03-04-08 / 8-52).

Deducere pentru copii dacă unul dintre părinți are venituri numai din închirierea proprietății

În ce sumă ar trebui angajatorul să ofere angajatului-mamă o deducere pentru copii, dintre care unul este invalid, dacă venitul soțului pentru 2012 din închirierea proprietății s-a ridicat la 6.000 de ruble, în timp ce el a refuzat să primească deduceri pentru copii în favoarea sa soție?

Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 23 mai 2013 nr. 03-04-05 / 18294 a explicat următoarele. Mama copilului are dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru primul copil și pentru un copil cu handicap în valoare de 4.400 de ruble. (1400 de ruble + 3000 de ruble), precum și o deducere fiscală, pe care tatăl a refuzat să o primească, limitată la venitul său de 6000 de ruble.

Deducere pentru copii dacă celălalt părinte nu lucrează

Poate un părinte fără venituri supuse impozitului de 13% să își transfere dreptul de a primi creditul fiscal standard către alt părinte?

Nu, nu poate, pentru că nu are dreptul la asta. Nu are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%.

Când nu puteți refuza deducerea standard în favoarea celuilalt soț
Un părinte nu are dreptul de a renunța la creditul fiscal standard pentru celălalt părinte dacă:

• nu funcționează, este casnică (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1331);
• este în concediu de maternitate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 august 2012 nr. 03-04-05 / 8-997);
• este în concediu pentru îngrijirea unui copil de până la un an și jumătate (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 nr. 03-04-06 / 8-95);
• este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 8-513).

Deducere dublă de impozitare pentru un copil (Yamanova N.A.)

Data plasării articolului: 14.08.2013

Codul fiscal prevede, în unele cazuri, acordarea de deduceri fiscale standard pentru copii la cota dublă. Când un angajat are dreptul la o deducere din această sumă, citiți articolul.

Procedura de acordare a deducerilor fiscale standard pentru copii este prevăzută în paragrafe. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne amintim cine are dreptul la o astfel de deducere și ce documente confirmă acest drept, în ce cuantum și în ce condiții este prevăzută această deducere, din ce moment începe și când se încheie.

Cine are dreptul la deducere și cine o acordă

Dreptul la o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale sunt părinții, soția (soția) părintelui, părinții adoptivi, tutorele, curatorii, părinții adoptivi, soția (soția) asistentul maternal, în sprijinul cărora copilul este (paragraful 1, clauza 4, clauza 1 articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deducerea specificată este oferită pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală (paragraful 16, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O deducere fiscală este asigurată de către unul dintre angajatori - agenți fiscali, care este sursa de plată a venitului, la alegerea salariatului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la o astfel de deducere (clauza 3 din articolul 218). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă în cursul anului calendaristic agentul fiscal nu a acordat salariatului deduceri standard sau le-a oferit într-o sumă mai mică, la sfârşitul anului salariatul poate solicita deduceri la organul fiscal de la locul de reşedinţă (clauza 4 a art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a primi o deducere, trebuie să depună la inspecție o declarație sub formă de 3-NDFL și documente care confirmă dreptul la o astfel de deducere (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2012 N 03-04-08 / 8-5).
În cazul angajării unui salariat nu din prima lună a anului calendaristic, noul angajator - agent fiscal îi va acorda deduceri, ținând cont de veniturile încasate de la începutul perioadei fiscale la un alt loc de muncă. Angajatul trebuie să confirme suma veniturilor primite cu un certificat în forma 2-NDFL (paragraful 2, clauza 3, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Notă. Formularul certificatului de venit al unei persoane (certificat 2-NDFL) a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3 / 611@.

Condiții de retragere

Eligibilitatea pentru creditul fiscal standard pentru copii este limitată de o serie de condiții:
- vârsta copilului nu depășește 18 sau 24 de ani (dacă copilul este student la zi, absolvent, stagiar, stagiar, student sau cadet) (alin. 12, alin. 4, alin. 1, art. 218 din impozit). Codul Federației Ruse);
- copilul este întreținut de contribuabil (paragraful 1, clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- contribuabilul are venituri supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (clauza 3, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- suma venitului calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale nu depășește 280.000 de ruble. Din luna în care venitul depășește 280.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică (paragraful 18, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă. Deducere fiscală standard pentru perioada de studii a copilului
O deducere fiscală pentru un copil student este acordată pentru perioada de studii într-o instituție de învățământ sau instituție de învățământ, inclusiv concediul academic, eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii, adică pentru perioada în care copilul a fost un student al unei instituții de învățământ (paragraful 19, alineatul 4, alineatul 1 articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea deducerii fiscale

În vigoare de la 1 ianuarie 2012, cuantumul deducerii fiscale standard depinde de ce cont se află copilul. Deducerea se acordă în următoarele sume:
- 1400 de ruble. - pentru primul copil;
- 1400 de ruble. - al doilea copil;
- 3000 de ruble. - al treilea și fiecare copil ulterior;
- 3000 de ruble. - fiecare copil cu handicap sub 18 ani;
- 3000 de ruble. - fiecare student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II.

Notă. La determinarea mărimii deducerii standard, se ia în considerare numărul total de copii, adică primul copil este cel mai mare copil, indiferent dacă i se prevede sau nu o deducere (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 15.03.2012 N 03-04-05 / 8-302).

Dacă copilul cu handicap este al treilea la rând, nu se face însumarea deducerilor fiscale ca pentru al treilea copil și ca pentru copilul cu handicap. În acest caz, se aplică o regulă specială care stabilește o deducere fiscală pentru un copil cu handicap în valoare de 3.000 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 N 03-04-06 / 5-94).

Notă. Deducerile fiscale pentru copii ar putea crește
În Duma de Stat, în primă lectură a trecut proiectul de lege (N 229790-6), care propune creșterea mărimii deducerilor fiscale standard pentru părinți, soțul părintelui, părinții adoptivi, soțul părintelui adoptiv, pe al cărui sprijin copilul este. Aceștia vor putea beneficia de următoarele deduceri fiscale:
- 2000 de ruble. - pentru al doilea copil (creștere cu 600 de ruble);
- 4000 de ruble. - al treilea și fiecare copil următor (creștere cu 1000 de ruble);
- 12.000 de ruble. - fiecare copil cu handicap sub 18 ani (creștere cu 9.000 de ruble);
- 12.000 de ruble. - fiecare student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II.
Majorarea nu afectează cuantumul deducerilor pentru tutorele, curatorii, asistenții maternali, soțul/soția asistentului maternal, care întrețin copilul. În plus, proiectul de lege propune să crească de la 280.000 la 350.000 de ruble. suma maximă a venitului contribuabilului în perioada fiscală, la atingerea căreia nu se acordă deducerea fiscală.

Documente care confirmă dreptul la deducere

În funcție de cazul specific, documentele care confirmă dreptul la deducere fiscală, în special, pot fi (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 decembrie 2011 N 03-04-05 / 5-1021):
- copie după certificatul de naștere al copilului;
- un acord privind plata pensiei de întreținere sau un titlu executoriu (hotărâre judecătorească) privind transferul pensiei de întreținere în favoarea celuilalt părinte pentru întreținerea copilului;
- o copie a pașaportului (cu marcajul pe înregistrarea căsătoriei între părinți) sau o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei;
- adeverință de la serviciul locativ și comunal privind locuința comună a copilului cu părintele (părinții).

Notă. Dacă copilul se află în afara Federației Ruse, deducerea fiscală este acordată pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește (paragraful 15, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie).

Perioada de deducere

Începutul deducerii. Deducerea fiscală standard este prevăzută din luna:
- nasterea unui copil (copii);
- în care a avut loc adopția, s-a instituit tutela (tutela) sau din luna a intrat în vigoare acordul privind trecerea copilului în vederea creșterii în familie (alin. 19, alin. 4, alin. 1, art. 218 din impozit). Codul Federației Ruse).
Sfârșitul facturii. Prevederea deducerii fiscale standard se încheie:
- la sfarsitul anului in care copilul a implinit varsta de 18 ani. Dar dacă un copil care a împlinit vârsta de 18 ani continuă să studieze într-o instituție de învățământ general (de exemplu, la o școală) cu normă întreagă, deducerea este acordată părinților pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru întreaga perioadă. perioada de educație a copilului într-o instituție de învățământ (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.02.2012 N 03-04-06/5-28);
- din luna următoare celei de absolvire de către un copil cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani. Din acest moment, părintele pierde dreptul de a primi o deducere fiscală, iar singurul părinte pierde dreptul la o dublă deducere (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.11. -617);
- la expirare sau încetare anticipată acorduri privind transferul unui copil pentru a fi crescut într-o familie;
- în legătură cu decesul unui copil.

Fransa dubla

Unii angajați pot avea la dispoziție dublu credit fiscal standard pentru copii. Deci, se poate primi o dublă deducere:
- un părinte singur (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, mandatar (paragraful 13, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- un părinte (părinte adoptiv), dacă a depus o cerere pentru refuzul celuilalt părinte (părinte adoptiv) de a primi o deducere (paragraful 16, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Notă. Prevederea deducerii încetează din luna următoare celei în care angajatul a încheiat căsătoria (paragraful 13, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dublă deducere pentru părinte singur

Conceptul de „părinte singur” în scopul aplicării paragrafelor. 4 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse înseamnă absența unui al doilea părinte la un copil din cauza:
- de moarte;
- recunoașterea părintelui ca dispărut (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 aprilie 2012 N 03-04-05 / 8-503);
- declararea părintelui ca decedat (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.11.2012 N 03-04-05 / 8-1246);
- faptul că paternitatea copilului nu a fost stabilită legal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 ianuarie 2013 N 03-04-05 / 8-77), inclusiv dacă, la cererea mamei copilul, informațiile despre tatăl copilului nu sunt incluse în evidența certificatului de naștere al copilului ( Articolul 17 din Legea federală din 15 noiembrie 1997 N 143-FZ „Cu privire la actele de stare civilă” și Scrisoarea Ministerului Finanțele Rusiei din 1 septembrie 2010 N 03-04-05 / 5-516).

Notă. În aceste cazuri, părintele singur are dreptul să dubleze creditul fiscal standard pentru copii.

Notă. Înscrierea despre tatăl copilului a fost făcută din cuvintele mamei
Dacă în certificatul de naștere al unui copil a fost făcută o înregistrare despre tatăl său din cuvintele unei mame necăsătorite, atunci pentru a primi o deducere a impozitului dublu (2800 de ruble), angajatul trebuie să se prezinte angajatorului - agent fiscal (Scrisoare de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 23.05.2012 N 03-04 -05/1-657):
- un certificat în forma N 25, eliberat de oficiul de registratură (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 octombrie 1998 N 1274);
- documente care confirmă starea civilă (lipsa căsătoriei înregistrate).

Un părinte nu este recunoscut ca fiind singurul dacă:
- al doilea părinte este lipsit de drepturile părintești (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 octombrie 2012 N 03-04-05 / 8-1215). Privarea de drepturile părintești nu îi eliberează pe părinți de obligația de a-și întreține copilul. Un părinte poate fi reintegrat în drepturile părintești (articolele 71 și 72 din Codul familiei al Federației Ruse);
- al doilea părinte execută o pedeapsă în locurile privative de libertate pentru neplata pensiei alimentare (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.11.2012 N 03-04-05 / 8-1246);
- părinții copilului sunt divorțați (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 ianuarie 2013 N 03-04-05 / 8-23).
Părinții divorțați și neplata pensiei de întreținere nu sunt motive pentru a primi o deducere de dublă impozitare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.11.2012 N 03-04-05 / 8-1246).
Acum să trecem de la teorie la practică și să vedem cum toate cele de mai sus sunt aplicate în situații specifice.

Dacă lucrătorul este tată singur...

Poate profita de deducerea standard a dublei impozite dacă, după decesul mamei copilului, a cărui căsătorie a fost desfăcută, acesta nu s-a recăsătorit?
După cum sa menționat mai sus, conceptul de „părinte singur” înseamnă absența unui al doilea părinte la un copil, în special din cauza morții. În același timp, faptul divorțului nu afectează dreptul părintelui singur de a primi o dublă deducere standard (2.800 de ruble) pe baza unei cereri scrise și a documentelor relevante (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 iulie). , 2012 N 03-04-06 / 8-206).
Astfel de documente includ certificate de naștere, certificate de divorț, certificate de deces ale mamei copilului, un titlu executoriu (hotărâre judecătorească) privind recuperarea pensiei de întreținere sau un acord notarizat privind plata pensiei de întreținere, documente care confirmă plata pensiei de întreținere.

Dacă un angajat este o mamă singură...

Are dreptul să primească o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în sumă dublă pentru fiecare dintre cei doi copii dacă primul s-a născut în afara căsătoriei (există un document care confirmă statutul de mamă singură) și tatăl celui de-al doilea? este declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească?
Întrucât angajatul este singurul părinte, ea are dreptul de a dubla deducerea pentru fiecare copil (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2012 N 03-04-05 / 8-503):
- în valoare de 2800 de ruble. (1400 ruble x 2) - pentru un copil născut în afara căsătoriei;
- în valoare de 2800 de ruble. (1400 ruble x 2) - pentru un copil al cărui tată este recunoscut ca dispărut printr-o hotărâre judecătorească.
Pentru ambii copii, angajatorul trebuie să ofere angajatului o deducere în valoare de 5.600 de ruble. (2800 de ruble + 2800 de ruble).

Dacă părintele singur este căsătorit

Înainte de căsătorie, un angajat - un părinte singur a primit o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal per copil în sumă dublă (2.800 de ruble), deoarece există o liniuță în certificatul de naștere al copilului în coloana „Tatăl”. Are dreptul să primească deducerea impozitului pe venitul personal specificată pentru un copil în sumă dublă din momentul căsătoriei dacă soțul nu a adoptat copilul?
Nu, nu corect. Acordarea unei deduceri de dublă impozitare către un părinte singur încetează din luna următoare celei de căsătorie. Într-adevăr, în acest caz, obligația de întreținere a copilului este distribuită între părinte și soț (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.04.2013 N 03-04-05 / 8-372).
În același timp, soțul părintelui care asigură copilul are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere fiscală standard în valoare de 1.400 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2013 N 03-04-05 / 17775).
Și încă o nuanță. După desfacerea căsătoriei, acordarea părintelui singur a unei duble deduceri standard pentru un copil poate fi reluată dacă copilul nu a fost adoptat în timpul căsătoriei (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.04.2012 N 03-04). -05 / 3-410).

Dublă deducere pentru tutore (custode)

O deducere fiscală standard pentru un copil într-o sumă dublă (2.800 de ruble) este oferită tutorelui dacă acesta este singurul tutore (paragraful 13, clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, cuantumul deducerii nu depinde de fapt (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 februarie 2013 N 03-04-06 / 8-32):
- înregistrarea căsătoriei, componența familiei tutorelui, deoarece soții tutorilor nu au dreptul la deducerea specificată în raport cu copiii aflați în grija lor (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 01.07.2010 N 20- 15 / 3 / 068891);
- privarea (neprivarea) de drepturile părinteşti a părinţilor copilului aflat în subordine.

Notă. Autoritatea de tutelă și tutelă poate numi mai mulți tutori sau curatori pentru o persoană care are nevoie de tutelă sau tutelă (clauza 7, articolul 10 din Legea federală din 24.04.2008 N 48-FZ).

Documente care confirmă dreptul de dublare a deducerii către tutore

Documentul care confirmă numirea unui tutore ca tutore unic este actul organismului de tutelă (tutela) privind numirea unui tutore (trustee) (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 aprilie 2012 N 03-04- 06 / 8-109).

Notă. Actul confirmă apariția relațiilor dintre tutore (curator) și pupitru (clauza 6 din articolul 11 ​​din Legea federală din 24.04.2008 N 48-FZ).

Actul va confirma dreptul tutorelui (mandatarului) de a dubla deducerea fiscală (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 aprilie 2013 N ED-4-3/8054@).
Dacă mai mulți tutori sau mandatari au fost numiți de către organismul de tutelă (tutela) pentru copil, toți au dreptul la o deducere într-o singură sumă - 1400 de ruble.
Când un copil împlinește vârsta de 18 ani, tutorele (tutorii) nu mai au dreptul la deducerea standard.

Notă. Care este diferența dintre tutelă și tutelă
Tutela este stabilită pentru copiii sub 14 ani, iar tutela - pentru copiii cu vârsta între 14 și 18 ani (articolul 2 din Legea federală din 24 aprilie 2008 N 48-FZ, paragraful 1 al articolului 32 și paragraful 1 al articolului 33 din Codul civil al Federației Ruse și paragraful 2 articolul 145 din Codul familiei).
Când un tutore minor împlinește vârsta de 14 ani, tutela asupra acestuia încetează, iar tutorele său devine automat tutorele minorului fără o decizie suplimentară în acest sens (clauza 2, articolul 40 din Codul civil al Federației Ruse).

Angajatul este atât părinte, cât și tutore

Care este deducerea standard de impozit pe venitul personal pentru copiii unui angajat dacă aceasta are un copil într-o căsătorie înregistrată și este singurul tutore al unui copil minor?
Dacă documentele relevante sunt disponibile, angajatul poate utiliza deduceri standard (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 07/01/2010 N 20-15/3/068891):
- în valoare de 1400 de ruble. - ca părinte al propriului copil;
- sumă dublă (2800 de ruble) - ca unic tutore al unui copil minor.

Dublă deducere unuia dintre părinți dacă celălalt refuză

O deducere fiscală poate fi acordată în mărime dublă unuia dintre părinți (părinții adoptatori) la alegerea acestora pe baza unei declarații despre refuzul unuia dintre părinți (părinții adoptatori) de a primi o deducere fiscală (paragraful 16, alineatul 4). , paragraful 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă. Dacă unul dintre părinți refuză deducerea în favoarea celuilalt, singurul document care confirmă dreptul la o dublă deducere standard este cererea acestui părinte (paragraful 16, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie).

Notă. O cerere de renunțare la deducere este depusă agentului fiscal al primului părinte de către cel de-al doilea părinte (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 noiembrie 2011 N ED-3-3 / 3636).

Asupra tutorilor și curatorilor, efectul alin. 16 p. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.
Unul dintre părinți poate refuza să primească o deducere standard în favoarea celuilalt părinte numai dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat de documentele relevante (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 februarie 2013 N ED- 4-3 / 3228@).
Daca unul dintre parinti nu lucreaza si nu are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice in cota de 13%, sau primeste venituri scutite de impozitare, nu poate refuza sa primeasca aceasta deducere in favoarea celuilalt parinte.
Ce ar trebui să fie inclus în aplicație. Cererea celui de-al doilea părinte privind refuzul deducerii fiscale adresată angajatorului - agentul fiscal al primului părinte trebuie să conțină toate datele personale necesare ale acestui părinte: numele complet, adresa de reședință (reședința permanentă), TIN (dacă oricare), detalii ale certificatului de naștere a unui copil pentru care acest părinte refuză să primească o deducere.
Ajutor în formularul 2-NDFL. Având în vedere că unuia dintre părinți i se oferă o dublă deducere pentru fiecare lună a perioadei fiscale, cu condiția ca suma veniturilor în valoare de 280.000 de ruble să nu fie depășită, trebuie depus un certificat de la locul de muncă al celui de-al doilea părinte. către angajatorul primului părinte lunar (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21.03.2012 N 03-04 -05/8-341).
Să luăm în considerare în ce cazuri un angajat-părinte poate renunța la deducerea fiscală standard pentru copii în favoarea celuilalt părinte.

Deducere pentru copiii din diferite căsătorii

În ce sumă ar trebui angajatorul să acorde salariatului-tată o deducere standard din impozitul pe venitul personal pentru un copil din prima căsătorie, care este prima pentru mamă, și a treia pentru tată, dacă mama refuză deducerea în favoarea tatăl?
Mama are dreptul de a primi o deducere pentru un copil în valoare de 1.400 de ruble, deoarece acesta este primul copil pentru ea, iar tatăl - 3.000 de ruble, deoarece acesta este al treilea copil pentru el.
Dacă mama refuză deducerea în favoarea tatălui copilului, tatăl va putea folosi deducerea în valoare de 4.400 de ruble, din care 3.000 de ruble. - deducere pentru al treilea copil și 1400 de ruble. - o deducere, pe care mama a refuzat să o primească (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.03.2012 N 03-04-08 / 8-52).

Deducere pentru copii dacă unul dintre părinți are venituri numai din închirierea proprietății

În ce sumă ar trebui angajatorul să ofere angajatului-mamă o deducere pentru copii, dintre care unul este invalid, dacă venitul soțului pentru 2012 din închirierea proprietății s-a ridicat la 6.000 de ruble, în timp ce el a refuzat să primească deduceri pentru copii în favoarea sa soție?
Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 23.05.2013 N 03-04-05 / 18294 a explicat următoarele. Mama copilului are dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru primul copil și pentru un copil cu handicap în valoare de 4.400 de ruble. (1400 de ruble + 3000 de ruble), precum și o deducere fiscală, pe care tatăl a refuzat să o primească, limitată la venitul său de 6000 de ruble.

Deducere pentru copii dacă celălalt părinte nu lucrează

Poate un părinte fără venituri supuse impozitului de 13% să își transfere dreptul de a primi creditul fiscal standard către alt părinte?
Nu, nu poate, pentru că nu are dreptul la asta. Nu are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%.

Notă. Când nu puteți refuza deducerea standard în favoarea celuilalt soț
Un părinte nu are dreptul de a renunța la creditul fiscal standard pentru celălalt părinte dacă:
- nu funcționează, este casnică (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 N 03-04-05 / 8-1331);
- este în concediu de maternitate (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.08.2012 N 03-04-05 / 8-997);
- este în concediu pentru îngrijirea unui copil de până la un an și jumătate (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 N 03-04-06 / 8-95);
- este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 N 03-04-05 / 8-513).